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增值稅知識點歸納總結(jié)
CPA稅法算不上最難的一科，也不是那么容易學的，不但稅目繁雜，還有許多細節(jié)需要仔細著些。下面小編就帶大家一起了解一下。
一、農(nóng)產(chǎn)品
�。ㄒ唬┺r(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；（條例第十五條）
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品是指直接從事植物的種植、收割和動物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個人銷售的注釋所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；對上述單位和個人銷售的外購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，以及單位和個人外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應當按照規(guī)定稅率征收增值稅。（財稅字〔1995〕52號）
不屬于注釋所列自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的有：
1、以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，玉米漿、玉米皮、玉米纖維（又稱噴漿玉米皮）和玉米蛋bai粉。
2、各種蔬菜罐頭。
3、專業(yè)復烤廠烤制的復烤煙葉。
4、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料。
5、各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等）。
6、中成藥。
7、鋸材，竹筍罐頭。
8、熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭。
9、各種肉類罐頭、肉類熟制品。
10、各種蛋類的罐頭。
11、酸奶、奶酪、奶油，調(diào)制乳。
12、洗凈毛、洗凈絨，17%。
�。ǘ┲品N企業(yè)在下列生產(chǎn)經(jīng)營模式下生產(chǎn)銷售種子：
1、利用自有土地或承租土地，雇傭農(nóng)戶或雇工進行種子繁育，再經(jīng)烘干、脫粒、風篩等深加工后銷售種子。
2、提供親本種子委托農(nóng)戶繁育并從農(nóng)戶手中收回，再經(jīng)烘干、脫粒、風篩等深加工后銷售種子。
�。ǹ偩�2010年第17號公告）
（三）“十三五”期間進口種子種源増值稅優(yōu)惠政策。2016年1月1日至2020年12月31日，繼續(xù)對進口種子（苗）、種畜（禽）、魚種（苗）和種用野生動植物種源（種子種源）免征進口環(huán)節(jié)增值稅。（財關稅[2016]64號）
（四）回收再銷售畜禽
采取“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事畜禽飼養(yǎng)，即公司與農(nóng)戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農(nóng)戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等(所有權(quán)屬于公司)，農(nóng)戶飼養(yǎng)畜禽苗至成品后交付公司回收，公司將回收的成品畜禽用于銷售。（總局2013年第8號公告）
�。ㄎ澹┏袚Z食收儲任務的國有糧食購銷企業(yè)銷售糧食免征增值稅。
其他糧食企業(yè)，除經(jīng)營軍隊用糧、救災救濟糧、水庫移民口糧之外一律征收增值稅。
自2014年5月1日起，上述增值稅免稅政策適用范圍由糧食擴大到糧食和大豆，并可對免稅業(yè)務開具增值稅專用發(fā)票。
�。⿲氖罗r(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。不包括規(guī)定的國家珍貴、瀕危野生動物及其鮮活肉類、蛋類產(chǎn)品。（財稅[2012]75號）
�。ㄆ撸┘{稅人銷售自產(chǎn)人工合成牛胚胎應免征增值稅。（國稅函[2010]97號）
�。ò耍⿲氖率卟伺l(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。各種蔬菜罐頭不屬于本通知所述蔬菜的范圍。（財稅[2011]137號）
�。ň牛⿲呬N茶生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)的邊銷茶及經(jīng)銷企業(yè)銷售的邊銷茶免征增值稅。是指以黑毛茶、老青茶、紅茶末、綠茶為主要原料，經(jīng)過發(fā)酵、蒸制、加壓或者壓碎、炒制，專門銷往邊疆少數(shù)民族地區(qū)的緊壓茶、方包茶（馬茶）。（財稅[2011]89號、財稅〔2016〕73號）
�。ㄊ⿲r(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。 （財稅[2008]81號）
�。ㄊ唬┰鲋刀愐话慵{稅人從農(nóng)民專業(yè)合作社購進的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可按13%的扣除率計算抵扣增值稅進項稅額。（財稅[2008]81號）
�。ㄊ⿲r(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機，免征增值稅。（財稅[2008]81號）
二、食用植物油
對銷售食用植物油業(yè)務，除政府儲備食用植物油的銷售繼續(xù)免征增值稅外，一律照章征收增值稅。對糧油加工業(yè)務，一律照章征收增值稅。（財稅字[1999]198號）
三、醫(yī)療、衛(wèi)生
�。ㄒ唬┍茉兴幤泛陀镁撸l例第十五條）；
�。ǘ⿲ρ竟⿷o醫(yī)療機構(gòu)的臨床用血免征增值稅。（財稅字[1999]264號）
�。ㄈ┽t(yī)療機構(gòu)（財稅[2000]42號）
1、對非營利性醫(yī)療機構(gòu)按照國家法規(guī)的價格取得的醫(yī)療服務收入，免征各項稅收。
2、對非營利性醫(yī)療機構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑，免征增值稅。
3、不按照國家法規(guī)價格取得的醫(yī)療服務收入不得享受這項政策。從事非醫(yī)療服務取得的收入，如租賃收入、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、培訓收入、對外投資收入等應按法規(guī)征收各項稅收。非營利性醫(yī)療機構(gòu)的藥房分離為獨立的藥品零售企業(yè)，應按法規(guī)征收各項稅收。
4、對營利性醫(yī)療機構(gòu)取得的收入，按法規(guī)征收各項稅收。對其自產(chǎn)自用的制劑免征增值稅；對營利性醫(yī)療機構(gòu)的藥房分離為獨立的藥品零售企業(yè)，應按法規(guī)征收各項稅收。
（四）對疾病控制機構(gòu)和婦幼保健機構(gòu)等衛(wèi)生機構(gòu)按照國家法規(guī)的價格取得的'衛(wèi)生服務收入（含疫苗接種和調(diào)撥、銷售收入），免征各項稅收。不按照國家法規(guī)的價格取得的衛(wèi)生服務收入不得享受這項政策。（財稅[2000]42號）
（五）自2016年1月1日至2018年12月31日，繼續(xù)對國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)增值稅(國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥物品種清單見附件)。（財稅[2016]97號）
�。┽t(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務免征增值稅。（36號文附件三）
四、科研、技術
�。ㄒ唬┲苯佑糜诳茖W研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備（條例第十五條）；
�。ǘ⿲茖W研究機構(gòu)、技術開發(fā)機構(gòu)、學校等單位進口國內(nèi)不能生產(chǎn)或者性能不能滿足需要的科學研究、科技開發(fā)和教學用品，免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅；對出版物進口單位為科研院所、學校進口用于科研、教學的圖書、資料等，免征進口環(huán)節(jié)增值稅。（財關稅〔2016〕70號）
�。ㄈ⿲Ψ蠗l件的孵化器在營業(yè)稅改征增值稅試點期間，對其向孵化企業(yè)出租場地、房屋以及提供孵化服務的收入，免征增值稅。（財稅[2016]89號）
�。ㄋ模﹤�人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。（36號文附件3）
�。ㄎ澹┘{稅人提供技術轉(zhuǎn)讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務。（36號文附件3）
五、軍隊、公安
�。ㄒ唬┸婈爟�(nèi)部調(diào)撥供應物資免征增值稅。（國稅發(fā)[1994]121號）
�。ǘ┸婈犗到y(tǒng)為部隊生產(chǎn)的武器及其零配件、dan藥、軍訓器材、部隊裝備（指人被裝、軍械裝備、馬裝具，下同），免征增值稅。軍需工廠、物資供銷單位生產(chǎn)、銷售、調(diào)撥給公安系統(tǒng)和國家安全系統(tǒng)的民警服裝，免征增值稅。（財稅字[1994]11號）
�。ㄈ┸娦韫S之間為生產(chǎn)軍品而互相協(xié)作的產(chǎn)品免征增值稅。（財稅字[1994]11號）
�。ㄋ模┸婈犗到y(tǒng)各單位從事加工、修理修配武器及其零配件、dan藥、軍訓器材、部隊裝備的業(yè)務收入，免征增值稅。（財稅字[1994]11號）
（五）軍工系統(tǒng)所屬軍事工廠（包括科研單位）對列入軍工主管部門軍品生產(chǎn)計劃并按照軍品作價原則銷售給軍隊、xx武裝警察部隊和軍事工廠的軍品，免征增值稅。(財稅字[1994]11號)
�。┸娛鹿S生產(chǎn)銷售給公安系統(tǒng)、司法系統(tǒng)和國家安全系統(tǒng)的武器裝備免征增值稅。(財稅字[1994]11號)
�。ㄆ撸┸娛鹿S之間為了生產(chǎn)軍品而相互提供貨物以及為了制造軍品相互提供的專用非標準設備、工具、模具、量具等免征增值稅。(財稅字[1994]11號)
（八）除軍工、軍隊系統(tǒng)企業(yè)以外的一般工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)的軍品，只對槍、炮、雷、彈、軍用艦艇、飛機、坦克、雷達、電臺、艦艇用柴油機、各種炮用瞄準具和瞄準鏡，一律在總裝企業(yè)就總裝成品免征增值稅。(財稅字[1994]11號)
�。ň牛┸婈�、軍工系統(tǒng)各單位經(jīng)總后勤部和國防科工委批準進口的專用設備、儀器儀表及其零配件，免征進口環(huán)節(jié)增值稅。(財稅字[1994]11號)
�。ㄊ┸娖芬约败婈犗到y(tǒng)各單位出口軍需工廠生產(chǎn)或軍需部門調(diào)撥的貨物，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)免征增值稅，出口不再退稅。(財稅字[1994]11號)
�。ㄊ唬┸婈犗到y(tǒng)所屬企業(yè)生產(chǎn)并按軍品作價原則作價在軍隊系統(tǒng)內(nèi)部調(diào)撥或銷售的鋼材、木材、水泥、煤炭、營具、藥品、鍋爐、縫紉機機械免征增值稅。(財稅字[1997]135號)
�。ㄊ⿲膊慷c警服生產(chǎn)廠（名單附后）生產(chǎn)銷售的人民警察制式服裝、警用標志（以下簡稱"警察服裝"），自一九九五年七月一日起免征增值稅。（財稅字[1995]59號）
�。ㄊ┸婈牽沼喾慨a(chǎn)租賃收入。（36號文附件3）
�。ㄊ模╇S軍家屬、軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)（36號文附件3）
1、為安置隨軍家屬就業(yè)或自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內(nèi)免征增值稅。
享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，隨軍家屬/安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部必須占企業(yè)總?cè)藬?shù)的60%（含）以上，并有軍（含）以上政治和后勤機關出具的證明。
2、從事個體經(jīng)營的隨軍家屬、軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部，自辦理稅務登記事項之日起，其提供的應稅服務3年內(nèi)免征增值稅。
隨軍家屬必須有師以上政治機關出具的可以表明其身份的證明。自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。
每一名隨軍家屬可以享受一次免稅政策。
六、黃金、白銀、鉆石、金幣
�。ㄒ唬⿲χ袊饚趴偣境隹诘慕疸y幣免征增值稅；（財稅字[1994]49號）
（二）對生產(chǎn)黃金和白銀免征增值稅以及對配售黃金和白銀增值稅即征即退的政策。（財稅明電[1996]1號）
�。ㄈS金生產(chǎn)和經(jīng)營單位銷售黃金（不包括以下品種：成色為AU9999、AU9995、AU999、AU995；規(guī)格為50克、100克、1公斤、3公斤、12.5公斤的黃金，以下簡稱標準黃金）和黃金礦砂（含伴生金），免征增值稅；進口黃金（含標準黃金）和黃金礦砂免征進口環(huán)節(jié)增值稅。（財稅[2002]142號）
（四）國內(nèi)開采或加工的鉆石，通過鉆交所銷售的，在國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)免征增值稅，可憑核準單開具普通發(fā)票；不通過鉆交所銷售的，在國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)照章征收增值稅，并可按規(guī)定開具專用發(fā)票。（國稅發(fā)[2006]131號）
七、飼料
�。ㄒ唬┟舛愶暳袭a(chǎn)品范圍包括：單一大宗飼料、混合飼料、配合飼料、復合預混料、濃縮飼料。（國稅發(fā)[1999]39號）
�。ǘ┓蹭N售給飼料生產(chǎn)企業(yè)、飼養(yǎng)單位及個體養(yǎng)殖戶的飼料，免征增值稅，銷售給其他單位的一律征稅。用于動物飼養(yǎng)的糧食、飼料添加劑不屬于本貨物的范圍。（國稅發(fā)[1999]39號）
�。ㄈ┒蛊蓪儆谡魇赵鲋刀惖娘暳袭a(chǎn)品，除豆粕以外的其他粕類飼料產(chǎn)品，均免征增值稅。 （國稅函[2010]75號）
�。ㄋ模⿲︼曈敏~油產(chǎn)品按照現(xiàn)行“單一大宗飼料”的增值稅政策規(guī)定，免予征收增值稅。（國稅函[2003]1395號）
�。ㄎ澹┑V物質(zhì)微量元素舔磚，是以四種以上微量元素、非營養(yǎng)性添加劑和載體為原料，經(jīng)高壓濃縮制成的塊狀預混物，可供牛、羊等牲畜直接食用，應按照“飼料”免征增值稅。（國稅函[2005]1127號）
�。⿲櫸镲暳喜粚儆诿庹髟鲋刀惖娘暳�。（國稅函[2002]812號）
�。ㄆ撸⿲︼暳霞壛姿岫䴕溻}產(chǎn)品可按照現(xiàn)行“單一大宗飼料”的增值稅政策規(guī)定，免征增值稅。（國稅函[2007]10號）
（八）膨化血粉、膨化肉粉、水解羽毛粉不屬于現(xiàn)行增值稅優(yōu)惠政策所定義的單一大宗飼料產(chǎn)品，應對其照章征收增值稅。（國稅函[2009]324號）
（九）精料補充料可規(guī)定免征增值稅。（公告2013年第46號）
八、電影、電視
�。ㄒ唬⿲﹄娪爸破髽I(yè)銷售電影拷貝（含數(shù)字拷貝）、轉(zhuǎn)讓版權(quán)取得的收入，電影發(fā)行企業(yè)取得的電影發(fā)行收入，電影放映企業(yè)在農(nóng)村的電影放映收入，自2014年1月1日至2018年12月31日免征增值稅。 一般納稅人提供的城市電影放映服務，可以按現(xiàn)行政策規(guī)定，選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅。（ 財教[2014]56號）
�。ǘ�2017年1月1日至2019年12月31日，對廣播電視運營服務企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護費和農(nóng)村有線電視基本收視費，免征增值稅。（財稅[2017]35號）
九、學校、文化、教育
�。ㄒ唬┬＾k企業(yè)生產(chǎn)的應稅貨物，凡用于本校教學、科研方面的，經(jīng)嚴格審核確認后，免征增值稅。（財稅[2000]92號）
�。ǘ┳�2013年1月1日起至2017年12月31日，免征圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅。（財稅〔2013〕87號）
�。ㄈ┕排f圖書（條例第十五條）。
（四）托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務。
超過規(guī)定收費標準的收費，以開辦實驗班、特色班和興趣班等為由另外收取的費用以及與幼兒入園掛鉤的贊助費、支教費等超過規(guī)定范圍的收入，不屬于免征增值稅的收入。（36號文附件3）
�。ㄎ澹⿲W歷教育（36號文附件3）
1、從事學歷教育的學校提供的教育服務。包括符合規(guī)定的從事學歷教育的民辦學校，但不包括職業(yè)培訓機構(gòu)等國家不承認學歷的教育機構(gòu)。
2、提供教育服務免征增值稅的收入，是指對列入規(guī)定招生計劃的在籍學生提供學歷教育服務取得的收入，具體包括：經(jīng)有關部門審核批準并按規(guī)定標準收取的學費、住宿費、課本費、作業(yè)本費、考試報名費收入，以及學校食堂提供餐飲服務取得的伙食費收入。除此之外的收入，包括學校以各種名義收取的贊助費、擇校費等，不屬于免征增值稅的范圍。
3、政府舉辦的從事學歷教育的高等、中等和初等學校（不含下屬單位），舉辦進修班、培訓班取得的全部歸該學校所有的收入免征增值稅。舉辦進修班、培訓班取得的收入進入該學校下屬部門自行開設賬戶的，不予免征增值稅。
（六）學生勤工儉學提供的服務。（36號文附件3）
�。ㄆ撸┱e辦的職業(yè)學校設立的主要為在校學生提供實習場所、并由學校出資自辦、由學校負責經(jīng)營管理、經(jīng)營收入歸學校所有的企業(yè)，從事“現(xiàn)代服務”（不含融資租賃服務、廣告服務和其他現(xiàn)代服務）、“生活服務”（不含文化體育服務、其他生活服務和桑拿、氧吧）業(yè)務活動取得的收入。
�。ò耍⿲Π凑諊乙�(guī)定的收費標準向?qū)W生收取的高校學生公寓住宿費收入在營改增試點期間免征增值稅。（財稅[2016]82號）
（九）對高校學生食堂為高校師生提供餐飲服務取得的收入，在營改增試點期間免征增值稅。（財稅[2016]82號）
�。ㄊ╅T票收入（36號文附件3）
1、紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構(gòu)、美術館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務取得的第一道門票收入。
2、寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動的門票收入。
3、2017年12月31日前，科普單位的門票收入，以及縣級及以上黨政部門和科協(xié)開展科普活動的門票收入。
十、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)
�。ㄒ唬┳�2008年6月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機肥產(chǎn)品免征增值稅。享受上述免稅政策的有機肥產(chǎn)品是指有機肥料、有機-無機復混肥料和生物有機肥。（財稅[2008]56號，總局公告2015年第86號）
�。ǘ┳�2007年7月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品免征增值稅。（財稅[2007]83號）
�。ㄈ┡l(fā)和零售的種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機。（財稅[2001]113號）
（四）農(nóng)膜（財稅[2001]113號）
�。ㄎ澹┺r(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧保險以及相關技術培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。（36號文附件3）
�。⿲⑼恋厥褂脵�(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。（36號文附件3）
�。ㄆ撸┘{稅人采取轉(zhuǎn)包、出租、互換、轉(zhuǎn)讓、入股等方式將承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征增值稅。（財稅[2017]58號）
十一、水、暖氣、電
�。ㄒ唬⿲Ω骷壵爸鞴懿块T委托自來水廠（公司）隨水費收取的污水處埋費，免征增值稅。（財稅[2001]97號）
�。ǘ┦杖‰妰r時一并向用戶收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護費（包括低壓線路損耗和維護費以及電工經(jīng)費）免征增值稅。（國稅函[2009]591號）
�。ㄈ⿲︼嬎こ踢\營管理單位向農(nóng)村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入，免征增值稅。對于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居民供水的飲水工程運營管理單位，依據(jù)向農(nóng)村居民供水收入占總供水收入的比例免征增值稅。（財稅[2016]19號）
�。ㄋ模┳�2016年1月1日至2018年供暖期結(jié)束，對供熱企業(yè)向居民個人供熱而取得的采暖費收入免征增值稅。（財稅[2016]94號）
十二、殘疾人
（一）由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品（條例第十五條）；
�。ǘ埣踩藗�人提供的加工、修理修配勞務，免征增值稅。 （財稅[2016]52號）
�。ㄈ埣踩烁＠麢C構(gòu)提供的育養(yǎng)服務。（36號文附件3）
�。ㄋ模埣踩藛T本人為社會提供的服務。（36號文附件3）
十三、住房、不動產(chǎn)
�。ㄒ唬﹤�人銷售自建自用住房。（36號文附件3）
�。ǘ�2018年12月31日前，公共租賃住房經(jīng)營管理單位出租公共租賃住房。（36號文附件3）
（三）為了配合國家住房制度改革，企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價、標準價出售住房取得的收入。（36號文附件3）
�。ㄋ模┥婕凹彝ヘ敭a(chǎn)分割的個人無償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、土地使用權(quán)。（36號文附件3）
�。ㄎ澹┍本┦�、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)：個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。
北京市、上海市、廣州市和深圳市：個人將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的，免征增值稅。（36號文附件3）
十四、金融、保險、擔保
�。ㄒ唬┮韵吕⑹杖耄�36號文附件3）
1、2016年12月31日前，金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款。
2、國家助學貸款。
3、國債、地方政府債。
4、人民銀行對金融機構(gòu)的貸款。
5、住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個人住房貸款。
6、外匯管理部門在從事國家外匯儲備經(jīng)營過程中,委托金融機構(gòu)發(fā)放的外匯貸款。
7、統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務中，企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務公司按不高于支付給金融機構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位收取的利息。
�。ǘ┍怀蜂N金融機構(gòu)以貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券、票據(jù)等財產(chǎn)清償債務。除另有規(guī)定外，被撤銷金融機構(gòu)所屬、附屬企業(yè)，不享受被撤銷金融機構(gòu)增值稅免稅政策。（36號文附件3）
�。ㄈ┫铝薪鹑谏唐忿D(zhuǎn)讓收入（36號文附件3）
1、合格境外投資者（QFII）委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務。
2、香港市場投資者（包括單位和個人）通過滬港通買賣上海證券交易所上市A股。
3、對香港市場投資者（包括單位和個人）通過基金互認買賣內(nèi)地基金份額。
4、證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金）管理人運用基金買賣股票、債券。
5、個人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務。
（四）金融同業(yè)往來利息收入
1、金融機構(gòu)與人民銀行所發(fā)生的資金往來業(yè)務。
2、銀行聯(lián)行往來業(yè)務。
3、金融機構(gòu)間的資金往來業(yè)務。
4、金融機構(gòu)之間開展的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務。
�。ㄒ陨�36號文附件3）
自2018年1月1日起，金融機構(gòu)開展貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務，以其實際持有票據(jù)期間取得的利息收入作為貸款服務銷售額計算繳納增值稅。此前貼現(xiàn)機構(gòu)已就貼現(xiàn)利息收入全額繳納增值稅的票據(jù)，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)機構(gòu)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入繼續(xù)免征增值稅。（財稅[2017]58號）
關于此條的理解請見：財稅[2017]58號解讀（建筑營改增）
�。ㄎ澹┩瑫r符合下列條件的擔保機構(gòu)從事中小企業(yè)信用擔�；蛘咴贀I(yè)務取得的收入(不含信用評級、咨詢、培訓等收入)3年內(nèi)免征增值稅：
1、已取得監(jiān)管部門頒發(fā)的融資性擔保機構(gòu)經(jīng)營許可證，依法登記注冊為企(事)業(yè)法人，實收資本超過2000萬元。
2、平均年擔保費率不超過銀行同期貸款基準利率的50%。平均年擔保費率=本期擔保費收入/(期初擔保余額+本期增加擔保金額)×100%。
3、連續(xù)合規(guī)經(jīng)營2年以上，資金主要用于擔保業(yè)務，具備健全的內(nèi)部管理制度和為中小企業(yè)提供擔保的能力，經(jīng)營業(yè)績突出，對受保項目具有完善的事前評估、事中監(jiān)控、事后追償與處置機制。
4、為中小企業(yè)提供的累計擔保貸款額占其兩年累計擔保業(yè)務總額的80%以上，單筆800萬元以下的累計擔保貸款額占其累計擔保業(yè)務總額的50%以上。
5、對單個受保企業(yè)提供的擔保余額不超過擔保機構(gòu)實收資本總額的10%，且平均單筆擔保責任金額最多不超過3000萬元人民幣。
6、擔保責任余額不低于其凈資產(chǎn)的3倍，且代償率不超過2%。
（36號文附件3）
�。┍ｋU公司開辦的一年期以上人身保險產(chǎn)品取得的保費收入。（36號文附件3）
享受免征增值稅的一年期及以上返還本利的人身保險包括其他年金保險，其他年金保險是指養(yǎng)老年金以外的年金保險。（財稅〔2016〕46號 ）
�。ㄆ撸┤珖鐣Ｕ匣鹄硎聲⑷珖鐣Ｕ匣鹜顿Y管理人運用全國社會保障基金買賣證券投資基金、股票、債券取得的金融商品轉(zhuǎn)讓收入，免征增值稅。（財稅[2016]39號）
�。ò耍┓蠗l件的國際航運保險業(yè)務免征增值稅。（財稅[2016]39號）
�。ň牛┚硟�(nèi)保險公司向境外保險公司提供的完全在境外消費的再保險服務，免征增值稅。（財稅[2016]68號）
（十）試點納稅人提供再保險服務（境內(nèi)保險公司向境外保險公司提供的再保險服務除外），實行與原保險服務一致的增值稅政策。再保險合同對應多個原保險合同的，所有原保險合同均適用免征增值稅政策時，該再保險合同適用免征增值稅政策。否則，該再保險合同應按規(guī)定繳納增值稅。（財稅[2016]68號）
十五、政府相關
1、外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備（條例第十五條）；
2、行政單位之外的其他單位收取的符合規(guī)定條件的政府性基金和行政事業(yè)性收費。（36號文附件3）
3、土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者。（36號文附件3）
4、縣級以上地方xx政府或自然資源行政主管部門出讓、轉(zhuǎn)讓或收回自然資源使用權(quán)（不含土地使用權(quán)）。（36號文附件3）
5、國家商品儲備管理單位及其直屬企業(yè)承擔商品儲備任務，從中央或者地方財政取得的利息補貼收入和價差補貼收入。（36號文附件3）
十六、小微
1、增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。適用增值稅差額征收政策的小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受月3萬元（季度9萬元）以下免征增值稅政策。
詳見：小微企業(yè)增值稅和所得稅優(yōu)惠總結(jié)（截止2017年6月12日）
2、其他個人采取一次性收取租金的形式出租不動產(chǎn)，取得的租金收入可在租金對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。（公告2016年第53號）
十八、境外
�。ㄒ唬┚硟�(nèi)的單位和個人銷售的下列服務和無形資產(chǎn)免征增值稅，但財政部和國家稅務總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外：
工程項目在境外的建筑服務、工程監(jiān)理服務，工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務，會議展覽地點在境外的會議展覽服務，存儲地點在境外的倉儲服務，標的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務，在境外提供的廣播影視節(jié)目(作品)的播映服務，在境外提供的文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游服務。
�。ǘ槌隹谪浳锾峁┑泥]政服務、收派服務、保險服務（出口貨物保險和出口信用保險）
�。ㄈ┫蚓惩鈫挝惶峁┑耐耆诰惩庀M的下列服務和無形資產(chǎn)：電信服務，知識產(chǎn)權(quán)服務，物流輔助服務（倉儲服務、收派服務除外），鑒證咨詢服務，專業(yè)技術服務，商務輔助服務，廣告投放地在境外的廣告服務，無形資產(chǎn)。
（四）以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務。
（五）為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務提供的直接收費金融服務，且該服務與境內(nèi)的貨物、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)無關。
（七）境內(nèi)單位和個人以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務，由境內(nèi)實際承運人適用增值稅零稅率；無運輸工具承運業(yè)務的經(jīng)營者適用增值稅免稅政策。
�。ò耍┌凑諊矣嘘P規(guī)定應取得相關資質(zhì)的國際運輸服務項目，納稅人取得相關資質(zhì)的，適用增值稅零稅率政策，未取得的，適用增值稅免稅政策。
�。ň牛┚硟�(nèi)的單位和個人提供適用增值稅零稅率的服務或者無形資產(chǎn)，如果屬于適用簡易計稅方法的，實行免征增值稅辦法。
�。ㄊ┦袌鼋�(jīng)營戶自營或委托市場采購貿(mào)易經(jīng)營者以市場采購貿(mào)易方式出口的貨物免征增值稅。（總局公告2015年第89號）
�。ㄊ唬⿲⿷鼍陈每偷目诎睹舛惖赀\進的有關物品，免征增值稅、消費稅。對在海關免稅限量（限值）內(nèi)個人攜帶或者郵寄進境的自用物品，免征關稅同時免征增值稅、消費稅。（署監(jiān)二[1994]83號）
十九、其他
1、從2001年1月1日起對鐵路系統(tǒng)內(nèi)部單位為本系統(tǒng)修理貨車的業(yè)務免征增值稅。（財稅[2001]54號）
2、符合條件的合同能源管理服務。（36號文附件3）
3、婚姻介紹服務。（36號文附件3）
4、納稅人提供的直接或者間接國際貨物運輸代理服務。（36號文附件3）
5、家政服務企業(yè)由員工制家政服務員提供家政服務取得的收入。（36號文附件3）
6、養(yǎng)老機構(gòu)提供的養(yǎng)老服務。（36號文附件3）
7、殯葬服務。（36號文附件3）
8、中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)提供的郵政普遍服務和郵政特殊服務，免征增值稅。（財稅[2016]39號）
9、銷售的自己使用過的物品（條例第十五條）。
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