從業(yè)資格考試沖刺講義之法規(guī)與道德講解
從業(yè)資格證考試《財經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德》
主講：樊麗
第一章會計法律制度
第一節(jié)會計法律制度的構(gòu)成
一、按我國現(xiàn)行法律架構(gòu)分類；
會計法律會計行政法規(guī)會計制度會計地方法規(guī)
1、國務(wù)院制定并發(fā)布 2、國務(wù)院有關(guān)部門擬訂并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布
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區(qū)域地方名稱 |
二、按內(nèi)容分類：綜合、核算、人員、監(jiān)督、中介機構(gòu)、其他
核算：和會計核算有關(guān)的系列法律、法規(guī)等
人員；涉及到會計人員專業(yè)方面的管理
監(jiān)督：《財政部實施會計監(jiān)督辦法》
中介機構(gòu)：涉及到“注冊會計師、會計師事務(wù)所、代理記帳機構(gòu)”的法律、法規(guī)等
注意：《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》《會計從業(yè)資格管理辦法》《深圳市會計條例》在兩項中的分類?
第二節(jié)會計工作管理體制
我國會計工作管理體制包括的五方面內(nèi)容；
1、誰管會計工作：（監(jiān)檢部門和范圍）
2、誰主管（財政部門）
3、管什么
（1）統(tǒng)一會計制度制定權(quán)限
�。�2）會計人員的管理
（3）單位內(nèi)部的會計管理
一、誰管會計工作：（監(jiān)檢部門和范圍）
財政、審計、稅務(wù)、人民銀行、銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會、國資委等
其中：
財政、審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依法對有關(guān)單位“會計資料”實施監(jiān)督檢查。
財政部門既查資料，也查從業(yè)資格證
財政部門是面向各單位的監(jiān)督（國家機關(guān)、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織）
其他部門不是面向所有單位。
如：審計機關(guān)對“國家機關(guān)、國有金融機構(gòu)、國有企業(yè)、事業(yè)單位”
二、會計主管部門：
1、國務(wù)院財政部門主管全國的的會計工作；“縣級以上地方各級人民政府財政部門”管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。
2、統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理原則
統(tǒng)一：國務(wù)院財政部門
分級：縣級以上地方各級人民政府財政部門
3、財政部門的監(jiān)督檢查：會計工作管理權(quán)、監(jiān)督權(quán)、行政處罰權(quán)p11
財政部門實施會計監(jiān)督的內(nèi)容；依法設(shè)帳、資料、核算、人員p11-12
三、管什么：
�。ㄒ唬⿻嬛贫龋ㄒ�(guī)章、規(guī)范性文件）的制定權(quán)限
1、國家實行統(tǒng)一的會計制度；
2、國家統(tǒng)一的會計制度由“國務(wù)院財政部門”根據(jù)“會計法”制定并發(fā)布
3、國務(wù)院有關(guān)部門可以依照會計法和國家統(tǒng)一的會計制度制定對會計核算和監(jiān)督有特殊要求行業(yè)實施國家統(tǒng)一會計制度的具體辦法或補充規(guī)定，報國務(wù)院財政部門審核批準(zhǔn)。
4、中國人民解放軍總后勤部可以依照會計法和國家統(tǒng)一的會計制度制定軍隊實施國家統(tǒng)一會計制度的具體辦法，報國務(wù)院財政部門備案。
（二）會計人員管理
1、會計人員管理制度是指“會計行政管理部門與基層會計核算單位”、“各級會計主管部門之間”在會計人員管理方面的權(quán)責(zé)關(guān)系
“會計行政管理部門與基層會計核算單位”：如財政、稅務(wù)與某單位之間；
“各級會計主管部門之間”：如財政、稅務(wù)、審計等機關(guān)之間
2、財政部門負(fù)責(zé)管理的有哪些；p14 第一段的最后兩行
3、從事會計工作人員的，必須取得從業(yè)資格證；
單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）：從業(yè)資格證、會計師以上職稱或者從事會計工作三年（《會計法》的規(guī)定）
在教材《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》中還增加了“主管一個單位或單位內(nèi)一個重要方面的財務(wù)會計工作時間不少于二年”。
（三）單位內(nèi)部的會計工作管理
1、單位負(fù)責(zé)人是對本單位的“會計工作”“會計資料”的真實性、完整性負(fù)責(zé)。
2、單位負(fù)責(zé)人指“單位法定代表人”或“法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人”
第三節(jié)會計核算
一、會計核算的基本要求：3條：會計核算依據(jù)、會計資料、會計電算化
1、會計核算依據(jù)：“實際發(fā)生”。注意p15第三段的《會計法》第九條的法律條文
2、會計資料：注意p16第二段《會計法》第十三條的法律條文
會計資料包括：會計憑證、會計帳簿、財務(wù)會計報告、其他會計資料
會計資料符合國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定：格式統(tǒng)一、使用方法統(tǒng)一
“生成”和“提供”虛假會計資料都是嚴(yán)重違法行為
偽造、變造、提供虛假財報告的含義
偽造、變造會計資料、提供虛假財報告的主體“任何單位和個人”：
�。�1）為自己：單位及其工作人員為單位內(nèi)部的非法目的；
（2）為他人
�。�3）為他人提供方便
3、會計電算化：
注意《會計法》第十三條的法律條文
“軟件”“生成的帳證表”都必須符合國家統(tǒng)一會計制定規(guī)定（格式、內(nèi)容、真實性、完整性都要符合）
同時使用電子計算機進行會計核算的，“會計帳簿的登記、更正，也應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定”p28
二、會計年度：參照《會計基礎(chǔ)》學(xué)習(xí)
三、記帳本位幣：參照《會計基礎(chǔ)》學(xué)習(xí)，關(guān)鍵掌握“業(yè)務(wù)收支“以人民幣以外為主的單位。
四、填制會計憑證。
1、熟悉掌握p21最后一段《會計法》第十四條規(guī)定的內(nèi)容
2、原始憑證、記帳憑證的種類和內(nèi)容：參照《會計基礎(chǔ)》
3、原始憑證的填制和取得
�。�1）最遲不得超過一個會計結(jié)算期；
�。�2）填制或取得原始憑證的人員應(yīng)當(dāng)對原始憑證的內(nèi)容及真實性、合法性負(fù)責(zé)；會計機構(gòu)、會計人員僅僅負(fù)審核責(zé)任。
（3）會計法和基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求，要求理解記憶。
4、記帳憑證
（1）記帳憑證必須根據(jù)審核無誤的原始憑證為依據(jù)；
（2）記帳憑證的基本要求，要求理解記憶。
5、登記會計帳簿
1）《會計法》第十五條法律條文
2）總帳、明細(xì)帳、日記帳、其他輔助帳的主要類型
3）會計帳簿的基本要求，要求理解記憶。
6、帳務(wù)核對及財產(chǎn)清查
�。�1）《會計法》第十七條法律條文，其中“四個相符”
�。�2）帳帳相符中指的哪些帳相符
7、財務(wù)會計報告
�。�1）最后一段《會計法》的內(nèi)容
a、財務(wù)會計報告必須經(jīng)過審核無誤的會計憑證和相關(guān)資料編制并符合會計法和國家統(tǒng)一制度規(guī)定的編制要求、提供對象、和提供期限的規(guī)定。
b、財務(wù)會計報告由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書組成。
c、向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告其“編制依據(jù)”應(yīng)當(dāng)一致。
d、法律、法規(guī)規(guī)定財務(wù)會計報告須經(jīng)注冊會計師審計的，注冊會計師及其所在會計師事務(wù)所出具的審計報告應(yīng)當(dāng)隨時同財務(wù)會計報告一并提供。
�。�2）《會計法》第二十一條法律條文
（3）對外報送的會計報表附表包括哪些：
年度會計報表附注應(yīng)披露哪些內(nèi)容：
財務(wù)情況說明書應(yīng)當(dāng)包括哪些內(nèi)容
�。�4）編制財務(wù)會計報表的基本要求，理解記憶。
�。�5）財務(wù)會計報告對外提供的具體要求：
單位負(fù)責(zé)人是單位對外提供的財務(wù)會計報告的責(zé)任主體。
具體要求內(nèi)容，理解記憶。
8、會計檔案管理
會計檔案一般包括會計憑證、會計帳簿、財務(wù)會計報告以及其他會計資料
各單位的預(yù)算、計劃、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會計檔案。
9、公司、企業(yè)會計核算的特別規(guī)定
（1）特殊性：3條內(nèi)容，標(biāo)題記憶，內(nèi)容理解。
�。�2）公司企業(yè)會計核算的特別禁令。5條
記憶特點：六要素、（資料來源于.cn）
“收入”是“不得”其他均為“不得”
不得隨意改變的都是確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計量方法或計算、分配方法等。
不得隨意或不得“虛假”
?第四節(jié)?會計監(jiān)督
主要講述兩部分內(nèi)容：
1、會計監(jiān)督（會計機構(gòu)、會計人員的對單位經(jīng)濟活動的監(jiān)督）；
2、監(jiān)督會計（社會、政府及內(nèi)部審計部門對單位的會計行為及經(jīng)濟活動的監(jiān)督）
一、見附表一
二、
1、內(nèi)部會計控制的目標(biāo)：
2、內(nèi)部會計控制遵循的基本原則：教材p64
�、俜蠂曳煞ㄒ�(guī)、結(jié)合單位實際情況；
②單位內(nèi)部涉及會計工作的人員、業(yè)務(wù)、崗位、機構(gòu)的設(shè)置；
�、鄢杀拘б嬖瓌t；
④不斷修訂和完善。
3、內(nèi)部會計控制的內(nèi)容：9條
4、內(nèi)部會計控制的方法：8條??
5、不相容職務(wù)：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查
?第五節(jié)會計機構(gòu)和會計人員
一、會計機構(gòu)的種類：
主管會計工作的機構(gòu)（財政部門）；
業(yè)務(wù)主管部門的會計機構(gòu)（縱向）
單位的會計機構(gòu)
二、會計機構(gòu)的設(shè)置
根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要，
1、設(shè)置獨立的會計機構(gòu)（會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人）
2、在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員
3、不具備條件的，就當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的從事代理記帳的中介機構(gòu)代理記帳。
大中型企業(yè)和具備一定規(guī)模的行政、事業(yè)單位及其他經(jīng)濟組織，都應(yīng)獨立設(shè)置會計機構(gòu)。
三、代理記帳
1、財政部門對代理記帳機構(gòu)實行監(jiān)督檢查
2、代理記帳的業(yè)務(wù)范圍：教材p80
�、贂嫼怂�。（注意審核原始憑證）
②對外提供財務(wù)會計報告（注意簽章）
�、巯蚨悇�(wù)機關(guān)提供稅務(wù)資料
④其他會計業(yè)務(wù)
3、委托人的義務(wù)：①“原始憑證”②專人負(fù)責(zé)日常貨幣收支和保管。
4、代理記帳機構(gòu)的義務(wù)：
四、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人
會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人：獨立機構(gòu)負(fù)責(zé)人；
會計主管人員：非獨立機構(gòu)負(fù)責(zé)人
是單位的中層
任職資格：特別注意《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》中關(guān)于“專業(yè)技術(shù)資格”、“主管工作經(jīng)歷”
五、總會計師：
1、“國有的”“國有資產(chǎn)占控制的”“國有資產(chǎn)占主導(dǎo)地位的”“大、中”（特別注意沒有小型）型企業(yè)必須設(shè)置總會計師。
2、總會計師的屬于單位高層，單位領(lǐng)導(dǎo)成員，直接對單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)。
3、任職條件：特別注意“取得會計師專業(yè)技術(shù)資格后，主管一個單位或者單位內(nèi)部一個重要方面的財務(wù)會計工作時間不少于3年”
4、職責(zé)：教材p85-86
兩部分：“負(fù)責(zé)組織”（注意“負(fù)責(zé)本單位財務(wù)會計機構(gòu)的設(shè)置和會計人員的配備，組織對會計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核。”）
“協(xié)助參與”（注意協(xié)助參與的商品價格和工資獎金方案的確定）
5、權(quán)限：
注意3、4、5條內(nèi)容。
六、會計從業(yè)資格：
會計從業(yè)資格是今年新實施的規(guī)章，所以要特別注意，根據(jù)上課時的內(nèi)容，熟練掌握。
七、會計專業(yè)職務(wù)與專業(yè)技術(shù)資格
1、會計專業(yè)職務(wù)分為：正高級會計師、高級會計師（高級職務(wù)）
會計師（中級職務(wù)）
助理會計師、會計員（初級職務(wù)）
2、會計專業(yè)技術(shù)資格；初級資格、中級資格（會國統(tǒng)一考試制度）
高級資格、正高級資格（考評相結(jié)合制度）
3、初級會計專業(yè)技術(shù)資格報考基本條件；
注意：第4條：
具備會計從業(yè)資格：
a、持有當(dāng)?shù)刎斦块T頒發(fā)的有效會計證；
b、持有異地財政部門頒發(fā)的會計從業(yè)資格證并已在當(dāng)?shù)刎斦块T登記
4、高級會計資格報考；會計師職稱3年以上
5、正高級會計資格報考：會計師職稱5年以上
七、會計工作崗位設(shè)置
1、會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗、一崗多人。
出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。
出納以外的人員不得經(jīng)管現(xiàn)金、有價證券、票據(jù)。
2、主要會計工作崗位：參照教材p87頁必須具備從業(yè)資格證的人員內(nèi)容，增加：
總會師崗位或行使總會計師職權(quán)的財務(wù)總監(jiān)崗位
會計電算化崗位
3、回避制度：
注意適用范圍：國家機關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員
1、單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員；
2、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員的直系親屬不得擔(dān)任在本單位會計機構(gòu)中擔(dān)任出納工作。
直系親屬包括：（1）夫妻關(guān)系；（2）直系血親關(guān)系；（3）三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系
八、交接工作
1、交接范圍；調(diào)動、離職；臨時離職、或因其它原因暫時不能工作以及工作恢復(fù)時
2、移交；要求親自移交；不能親自移交的，必須經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)，方可委托他人。
3、未與接管人員辦法交接手續(xù)，不得調(diào)動或離職。
4、交接前的準(zhǔn)備；
�。�1）帳務(wù)。（注意結(jié)帳之后，在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人印章）。
�。�2）未了事項，作書面資料
�。�3）移交清冊
�。�4）會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員移交時，必須將全部財務(wù)工作、重大財務(wù)支出、會計人員情況，向接交人詳細(xì)介紹。需要交接的遺留問題，必須作出書面材料。
5、監(jiān)交：通常是“上一級”，會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人交接時，必要時主管單位可派人會同監(jiān)交。
6、接替人員必須繼續(xù)使用稱交的會計帳簿，不得自行另立新帳。
7、交接人的責(zé)任：
對會計資料的合法性、真實性由原移交人員負(fù)責(zé)。
?第六節(jié)?違反會計法律的法律責(zé)任
一、法律責(zé)任的種類：民事責(zé)任、行政責(zé)任、刑事責(zé)任
見附表二
二、違反《會計法》的法律責(zé)任
1、違反《會計法》涉及的法律責(zé)任：
�。�1）責(zé)令限期改正；（2）罰款；（3）行政處分；（4）吊銷會計從業(yè)資格證書；（5）追究刑事責(zé)任。
2、重點掌握教材p105-107（一）（二）（三）的內(nèi)容
3、違反《企業(yè)財務(wù)會計報告》的法律責(zé)任
重點掌握教材p110-111（一）（二）（三）的內(nèi)容
第二章?支付結(jié)算法律制度
第一節(jié)支付結(jié)算概述
一、
法律特征
?
其它
1、必須通過“中國人民銀行批準(zhǔn)”的“金融機構(gòu)”進行
?
銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機構(gòu)，“非”銀行金融機構(gòu)和其他單位不得作為中介機構(gòu)辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)。
2、要式行為
?
3、取決于委托人的意志
?
銀行“善意”且符合規(guī)定的正常操作程序?qū)彶�，對偽造、變造的票�?jù)和結(jié)算憑證上的簽章以及需要交驗的個人有效身份證，未發(fā)現(xiàn)異常而支付金額的，不再承擔(dān)付款、受委托付款責(zé)任。
4、統(tǒng)一和分級管理相結(jié)合的管理體制
?
1、中國人民銀行總行制定統(tǒng)一的支付結(jié)算制度；
2、中國人民銀行省級分行根據(jù)統(tǒng)一支付結(jié)算制度制定細(xì)則，報總行備案。
根據(jù)需要可以制定“單項”支付結(jié)算方法，報中國人民銀行行總行批準(zhǔn)后執(zhí)行。
3、政策性銀行、商業(yè)銀行總行根據(jù)統(tǒng)一支付結(jié)算制度制定具體管理實施辦法，報中國人民銀行總行批準(zhǔn)后執(zhí)行。
5、支付結(jié)算依照相關(guān)法律進行
?
二、支付結(jié)算的基本原則：
1、恪守信用，履約付款原則；
2、誰的錢進誰的帳，由誰支配原則
3、銀行不墊款原則。
三、
辦理支付結(jié)算的基本要求
?
其它
1、辦理支付結(jié)算，必須使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)憑證和統(tǒng)一規(guī)定的結(jié)算憑證
?
2、按規(guī)定開立、使用帳戶
?
“除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外”，銀行不得為任何單位或者個人查詢；不得代任何單位或個人凍結(jié)、扣劃款項，不得停止單位、個人存款的正常支付。
3、簽章和其他記載事項應(yīng)當(dāng)真實，不得偽造、變造。
?
1、票據(jù)上有偽造、變造的簽章的，不影響票據(jù)上其他當(dāng)事人的真實簽章的效力。
2、簽章的變造屬于偽造。
3、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效。
4、簽章分為簽字或蓋章、簽字并蓋章。
4、填寫要標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化
?
教材p122-123（熟練掌握）
1、關(guān)于收款人名稱；
2、關(guān)于出票日期；
3、關(guān)于金額
第二節(jié)銀行結(jié)算帳戶
一、銀行結(jié)算帳戶的種類：基本存款帳戶、一般存款帳戶、專用存款帳戶、臨時存款帳戶。
“個體工商戶”開立的銀行結(jié)算帳戶納入“單位”銀行結(jié)算帳戶管理；
“郵政儲蓄機構(gòu)”辦理銀行卡業(yè)務(wù)開立的帳戶納入“個人”銀行結(jié)算帳戶管理
二、存款人應(yīng)在注冊地或住所地開立銀行結(jié)算帳戶，也可以在異地開立銀行結(jié)算帳戶。
三、銀行對存款人的開戶申請書審查之后，
1、開立基本存款帳戶、臨時存款帳戶、預(yù)算單位專用存款帳戶，報送中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种�，核�?zhǔn)后辦理開戶手續(xù)。
2、開立一般存款帳戶、其他專用存款帳戶、個人銀行結(jié)算帳戶的，銀行應(yīng)辦理開戶手續(xù)，并于開戶之日起5個工作日內(nèi)向中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种袀浒浮?/p>
3、單位開立基本存款帳戶之外的帳戶，應(yīng)自開戶之日起3個工作日內(nèi)“書面”通知基本存款帳戶開戶銀行。
4、中國人民銀行應(yīng)于2個工作日內(nèi)對銀行報送的帳戶開戶資料進行審核。
5、開立單位銀行結(jié)算帳戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可辦理付款業(yè)務(wù)。（可收不可付）
但注冊驗資的臨時存款帳戶轉(zhuǎn)為基本存款帳戶、因借款轉(zhuǎn)存開立的一般存款帳戶除外。
四、銀行結(jié)算帳戶的撤銷：
1、撤銷帳戶時：
�。�1）與開戶行核對銀行帳記存款余額；
�。�2）交回重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證；
�。�3）交回開戶登記證
2、有下列情形，存款人應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出撤銷帳戶的申請：
�。�1）“沒了”：被撤并、解散、 宣告破產(chǎn)或關(guān)閉；注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的。
�。�2）“搬了”：因遷址需要變更開戶銀行的。
3、屬于以上“沒了”的情形，應(yīng)于5個工作日內(nèi)向開戶銀行提出撤銷帳戶的申請。存款人超過規(guī)定期限未“主動”辦理撤銷銀行結(jié)算帳戶手續(xù)的，銀行有以停止期限銀行結(jié)算帳戶的對外支付。（可收不可付）
4、存款人尚未清償開戶銀行債務(wù)的，不得申請撤銷該帳戶。
5、結(jié)算帳戶的用途：見附表三
第三節(jié)??票據(jù)結(jié)算
一、票據(jù)概述：見附表四
二、銀行匯票
1、概念：是“出票銀行”簽發(fā)的，由其在“見票時”按照“實際結(jié)算金額”“無條件”支付給收款人或者持票人的票據(jù)。
2、使用范圍：同城、異地；單位、個人均可使用
3、程序：
�。�1）注意銀行匯票的具體承辦流程；教材p138-139
�。�2）絕對記載事項：表時“銀行匯票”的字樣；無條件支付的承諾；出票金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。
�。�3）銀行匯票的提示付款期限自“出票日起1個月”。
�。�4）持票人向銀行提示付款時，必須同時提交銀行匯票和解訖通知。
三、支票：所有內(nèi)容重點掌握，
第四節(jié)銀行卡結(jié)算
一、分類：
1、按是否具有“透支”功能分為：信用卡（可透支）、借記卡（不可透支）；
2、按是否“向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒稹狈譃椋嘿J記卡（不交備用金）、準(zhǔn)貸記卡（交備用金）
二、銀行卡交易規(guī)定：
1、單位人民幣卡可辦理“商品交易”、“勞務(wù)供應(yīng)款項的結(jié)算”。
?單位卡不得支取現(xiàn)金
2、透支限額：
?同一持卡人單筆透支額：個人卡不得超過2萬元（含等值外幣）
單位卡不得超過5萬元（含等值外幣）。
同一帳戶月透支額：個人卡不得超過5萬元（含等值外幣）
單位卡不得超過發(fā)卡銀行對該單位綜合授信額度的3%，
無綜合授信額度可參照的單位，不得超過過10萬元。（含等值外幣）
四、銀行卡計息
1、銀行卡計息包括：計付利息、計收利息
2、貸記卡透支按月記收復(fù)利，準(zhǔn)貸記卡透支按月計收單利，透支利率為日利率的萬分之五。
五、銀行卡收費：
1、銀行卡收單業(yè)務(wù)：簽約銀行向商戶收取結(jié)算手續(xù)費
賓館、餐飲、娛樂、旅游等行業(yè)不得低于交易金額的2%；
其他行業(yè)不得低于交易金額的1%
2、持卡人跨行在自動取款機上取款按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳納的手續(xù)費
在領(lǐng)卡城市“內(nèi)”取款，每筆交易手續(xù)費“不超過”2元。
在領(lǐng)卡城市以“外”取款，每筆交易手續(xù)費為“2元”加“取款金額的0.5-1%”
第五節(jié)結(jié)算方式
一、結(jié)算方式的種類：匯兌、托收承付、委托收款、國內(nèi)信用證
二、匯兌：分為信匯、電匯
三、托收承付：重點掌握教材p143-144
�。�1）托收承付是根據(jù)“購銷合同”由收款人發(fā)貨后委托銀行向“異地”付款人收取款項，由付款人向銀行承認(rèn)付款結(jié)算方式。
�。�2）適用單位：國有企業(yè)、
供銷合作社、
經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。
�。�3）必須是商品交易、以及商品交易產(chǎn)生的勞務(wù)款項。
代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結(jié)算。
（4）托收承付的結(jié)算起點：新華書店系統(tǒng)每筆的金額為1千元；其他的為每筆1萬元。
四、委托收款：
適用范圍：單位、個人；同城、異地
五、國內(nèi)信用證：（資料來源于.cn）
�。�1）我國信用證為“不可撤銷”、“不可轉(zhuǎn)讓”的跟單信用證。
�。�2）國內(nèi)信用證結(jié)算方式只適用于“國內(nèi)企業(yè)”之間“商品交易”產(chǎn)生的貨款結(jié)算。
�。�3）國內(nèi)信用證只能用于轉(zhuǎn)帳結(jié)算，“不得”支取現(xiàn)金。
（4）國內(nèi)信用證的有效期最長不得超過“6個月”
第三章稅收征收管理法律制度
第一節(jié)稅務(wù)管理
見附表五
第二節(jié)?稅款征收
一、稅款征收方式：教材p157-159
要掌握共十種征方式的名稱、及適用范圍。
二、-納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利：教材p159，1-7，9條要求熟悉，7-8條必須掌握。
1、納稅人有困難，不能按期“繳納”稅款的，經(jīng)“省級”國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期納稅，但最長不得超過“3個月”
2、納稅人多交稅了，看誰“發(fā)現(xiàn)的”
稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)的，立即退還；
納稅人發(fā)現(xiàn)的，自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算同期銀行的存款利息。
三、稅款征收措施。重點掌握
首先掌握稅款征收措施包括哪七條
熟練掌握每一條的具體內(nèi)容
1、加收滯納金：從滯納稅款之日起，按“日”加收“滯納稅款”的“萬分之五”滯納金。
2、補繳和追征稅款
少交稅了，看誰的責(zé)任。
稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，3年內(nèi)追趕征稅款，但不得加收滯納金。
納稅人、扣繳義務(wù)人計算失誤的，未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以3年內(nèi)追征稅款、滯納金，有特殊情況的，可處長至5年。
3、核定應(yīng)納稅額。掌握核定應(yīng)納稅額的情形。
4、稅收保全措施：凍結(jié)；扣押
5、稅收強制執(zhí)行（資料來源于.cn）
納稅人、扣繳義務(wù)人未繳稅并且納稅擔(dān)保人未按期繳納擔(dān)保稅款的。
強制措施：滯納金；扣繳凍結(jié)款；拍賣扣押商品
6、陰止出境：未結(jié)清稅款、滯納金，又不提供擔(dān)保的納稅人，或其他法定代表人，稅務(wù)機關(guān)可以通知出境機關(guān)阻止其出境。
7、稅款優(yōu)先執(zhí)行：三個方面熟練掌握并理解。
第三節(jié)稅務(wù)檢查
一、稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)檢查中的.職權(quán)：要求熟悉
??注意：經(jīng)“縣”以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款帳戶證明，查詢從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或其他金融機構(gòu)的存款帳戶。
二、稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施必須依照法定權(quán)限和法定程序，不得查封、扣押納稅人個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品。
第四節(jié)違反稅法的法律責(zé)任
一、違反稅務(wù)管理行為的法律責(zé)任：
1、不按規(guī)定稅務(wù)登記、保管帳簿、安裝使用稅款機的，由稅務(wù)機關(guān)限期改正，可以處以2000元以下罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處2000----10000元的罰款。（注意五種情形）
2、未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件的，或轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證的，2000—10000元罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，10000---50000元。
3、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款帳簿及憑證、資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處2000元以下罰款，情節(jié)嚴(yán)懲的，處2000---5000元以下罰款。
二、違反納稅申報規(guī)定的行為的法律責(zé)任：由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，并可處以2000元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000---10000元以下的罰款。
三、偷稅行為的法律責(zé)任
1、偷稅行為：
a、帳：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳、證，或在帳簿上多列支出或不列、少列收入的。
b、不申報：經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知而拒不申報或者進行虛假的納稅申報的；
c、不繳稅：不繳或少繳應(yīng)納稅款的。
處罰：稅務(wù)機關(guān)追繳不繳或少繳的稅款、滯納金、罰款。
罰款：不繳或少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。
2、偷稅罪
a、偷稅行為；
b、偷稅數(shù)額在1萬元以上且偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上的；
c、因偷稅被稅務(wù)機關(guān)給予2次行政處罰又偷稅的。
偷稅罪：第一種情況：a并b；第二種情況：a并c
五、逃稅罪
逃稅行為：納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳稅款的。
處罰：稅務(wù)機關(guān)追繳不繳或少繳的稅款、滯納金、罰款。
罰款：不繳或少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。
逃稅罪：a、逃稅行為b、逃稅數(shù)額在1萬元以上，
六、熟悉6---11的內(nèi)容。需要掌握哪些是違反稅法的行為，并熟悉內(nèi)容。
第四章會計職業(yè)道德
熟練掌握“會計職業(yè)道德”部分的內(nèi)容。
一、職業(yè)道德與會計職業(yè)道德
（一）職業(yè)道德的概念和主要內(nèi)容
1.職業(yè)道德的概念
職業(yè)道德的概念有廣義和狹義之分。廣義的職業(yè)道德是指從業(yè)人員在職業(yè)活動中應(yīng)該遵循的行為準(zhǔn)則，涵蓋了從業(yè)人員與服務(wù)對象、職業(yè)與職工、職業(yè)與職業(yè)之間的關(guān)系。狹義的職業(yè)道德是指在一定職業(yè)活動中應(yīng)遵循的、體現(xiàn)一定職業(yè)特征的、調(diào)整一定職業(yè)關(guān)系的職業(yè)行為準(zhǔn)則和規(guī)范。
2.職業(yè)道德的主要內(nèi)容
職業(yè)道德主要內(nèi)容包括：愛崗敬業(yè)、誠實守信、辦事公道、服務(wù)群眾、奉獻社會。
（二）會計職業(yè)道德
1.會計職業(yè)道德概念
會計職業(yè)道德是指在會計職業(yè)活動中應(yīng)當(dāng)遵循的、體現(xiàn)會計職業(yè)特征的、調(diào)整會計職業(yè)關(guān)系的職業(yè)行為準(zhǔn)則和規(guī)范。
2.會計職業(yè)道德規(guī)范的主要內(nèi)容
�。�1）愛崗敬業(yè)。要求會計人員熱愛會計工作，安心本職崗位，忠于職守，盡心盡力，盡職盡責(zé)。
�。�2）誠實守信。要求會計人員做老實人，說老實話，辦老實事，執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，信譽至上，不為利益所誘惑，不弄虛作假，不泄露秘密。
�。�3）廉潔自律。要求會計人員公私分明、不貪不占、遵紀(jì)守法、清正廉潔。
�。�4）客觀公正。要求會計人員端正態(tài)度，依法辦事，實事求是，不偏不倚，保持應(yīng)有的獨立性。
�。�5）堅持準(zhǔn)則。要求會計人員熟悉國家法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度，始終堅持按法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的要求進行會計核算，實施會計監(jiān)督。
�。�6）提高技能。要求會計人員增強提高專業(yè)技能的自覺性和緊迫感，勤學(xué)苦練，刻苦鉆研，不斷進取，提高業(yè)務(wù)水平。
�。�7）參與管理。要求會計人員在做好本職工作的同時，努力鉆研相關(guān)業(yè)務(wù)，全面熟悉本單位經(jīng)營活動和業(yè)務(wù)流程，主動提出合理化建議，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)決策，積極參與管理。
（8）強化服務(wù)。要求會計人員樹立服務(wù)意識，提高服務(wù)質(zhì)量，努力維護和提升會計職業(yè)的良好社會形象。
二、會計職業(yè)道德與會計法律制度的關(guān)系（資料來源于.cn）
�。ㄒ唬⿻嬄殬I(yè)道德與會計法律制度的聯(lián)系
會計職業(yè)道德是會計法律制度正常運行的社會和思想基礎(chǔ)，會計法律制度是促進會計職業(yè)道德規(guī)范形成和遵守的制度保障。兩者有著共同的目標(biāo)、相同的調(diào)整對象，承擔(dān)著同樣的職責(zé)，在作用上相互補充；在內(nèi)容上相互滲透、相互重疊；在地位上相互轉(zhuǎn)化、相互吸收；在實施上相互作用、相互促進。
�。ǘ⿻嬄殬I(yè)道德與會計法律制度的區(qū)別
�。�1）性質(zhì)不同。會計法律制度通過國家機器強制執(zhí)行，具有很強的他律性；會計職業(yè)道德主要依靠會計從業(yè)人員的自覺性，具有很強的自律性。
（2）作用范圍不同。會計法律制度側(cè)重于調(diào)整會計人員的外在行為和結(jié)果的合法化；會計職業(yè)道德則不僅要求調(diào)整會計人員的外在行為，還要調(diào)整會計人員內(nèi)在的精神世界。
�。�3）實現(xiàn)形式不同。會計法律制度是通過一定的程序由國家立法機關(guān)或行政管理機關(guān)制定的，其表現(xiàn)形式是具體的、明確的、正式形成文字的成文規(guī)定；會計職業(yè)道德出自于會計人員的職業(yè)生活和職業(yè)實踐，其表現(xiàn)形式既有明確的成文規(guī)定，也有不成文的規(guī)范，存在于人們的意識和信念之中。
�。�4）實施保障機制不同。會計法律制度由國家強制力保障實施；會計職業(yè)道德既有國家法律的相應(yīng)要求，又需要會計人員的自覺遵守。
三、會計職業(yè)道德教育
�。ㄒ唬⿻嬄殬I(yè)道德教育形式
�。�1）接受教育。通過學(xué)�；蚺嘤�(xùn)單位對會計人員進行以職業(yè)責(zé)任、職業(yè)義務(wù)為核心內(nèi)容的正面灌輸，以規(guī)范其職業(yè)行為，維護國家和社會公眾利益的教育。
（2）自我教育。會計人員自我學(xué)習(xí)、自身道德修養(yǎng)的行為活動。
�。ǘ⿻嬄殬I(yè)道德教育內(nèi)容
�。�1）會計職業(yè)道德觀念教育。通過學(xué)習(xí)會計職業(yè)道德知識，樹立會計職業(yè)道德觀念，了解會計職業(yè)道德對社會經(jīng)濟秩序、會計信息質(zhì)量的影響，以及違反會計職業(yè)道德將受到的懲戒和處罰。
�。�2）會計職業(yè)道德規(guī)范教育。以愛崗敬業(yè)、誠實守信、廉潔自律、客觀公正、堅持準(zhǔn)則、提高技能、參與管理和強化服務(wù)為主要內(nèi)容的會計職業(yè)道德規(guī)范是會計職業(yè)道德教育的核心內(nèi)容，并貫穿于會計職業(yè)道德教育的始終。
（3）會計職業(yè)道德警示教育。通過對違反會計職業(yè)道德行為和違法會計行為典型案例進行討論和剖析，從中得到警示，提高法律意識、會計職業(yè)道德觀念和辨別是非的能力。
�。�4）其他與會計職業(yè)道德相關(guān)的教育。
（三）會計職業(yè)道德教育途徑
�。�1）通過會計學(xué)歷教育進行會計職業(yè)道德教育。在學(xué)習(xí)會計理論和技能的同時，學(xué)習(xí)會計職業(yè)道德規(guī)范內(nèi)容，了解會計職業(yè)面臨的道德風(fēng)險，樹立會計職業(yè)道德情感和觀念，提高運用道德標(biāo)準(zhǔn)判斷是非的能力。
�。�2）通過會計繼續(xù)教育進行會計職業(yè)道德教育。在不斷更新、補充、拓展會計專業(yè)理論、業(yè)務(wù)能力的同時，通過會計職業(yè)道德信念教育、會計職業(yè)義務(wù)教育、會計職業(yè)榮譽教育，形成良好的會計職業(yè)道德品行。
（3）通過會計人員的自我教育與修養(yǎng)進行會計職業(yè)道德教育。通過自我教育、自我鍛煉、自我修養(yǎng)，將會計職業(yè)道德規(guī)范轉(zhuǎn)化為會計人員的內(nèi)在品質(zhì)，規(guī)范和約束自身會計行為。
四、會計職業(yè)道德的檢查與獎懲
�。�1）財政部門對會計職業(yè)道德進行監(jiān)督檢查。檢查的途徑主要有：
①將會計法執(zhí)法檢查與會計職業(yè)道德檢查相結(jié)合；
�、趯嫃臉I(yè)資格證書注冊登記管理與會計職業(yè)道德檢查相結(jié)合；
�、蹖媽I(yè)技術(shù)資格考評、聘用與會計職業(yè)道德檢查相結(jié)合。
（2）會計行業(yè)組織對會計職業(yè)道德進行自律管理與約束。
�。�3）依據(jù)會計法等法律法規(guī)，建立激勵機制，對會計人員遵守職業(yè)道德情況進行考核和獎懲。
（4）會計人員違反職業(yè)道德，情節(jié)嚴(yán)重的，由財政部門吊銷其會計從業(yè)資格證書。
五、會計職業(yè)道德建設(shè)組織與實施
�。�1）財政部門組織和推動會計職業(yè)道德建設(shè)，依法行政，探索會計職業(yè)道德建設(shè)的有效途徑和實現(xiàn)形式。
（2）會計職業(yè)組織建立行業(yè)自律機制和會計職業(yè)道德懲戒制度。
（3）企事業(yè)單位任用合格會計人員，開展會計人員職業(yè)道德教育，建立和完善內(nèi)部控制制度，形成內(nèi)部約束機制，防范舞弊和經(jīng)營風(fēng)險，支持并督促會計人員遵循會計職業(yè)道德，依法開展會計工作。
�。�4）社會各界各盡其責(zé)，相互配合，齊抓共管。
�。�5）社會輿論監(jiān)督，形成良好的社會氛圍。
六、會計職業(yè)道德案例分析
通過具體案例，分析、歸納會計職業(yè)道德建設(shè)的意義；分析、歸納會計職業(yè)道德的主要內(nèi)容；分析會計人員如何處理好堅持準(zhǔn)則與參與管理的關(guān)系；分析、歸納會計職業(yè)道德與會計法律制度的區(qū)別與聯(lián)系；分析會計職業(yè)道德的自律與他律的關(guān)系；分析會計人員在會計誠信建設(shè)中的作用。
附?錄
《會計法》《深圳市會計條例》《從業(yè)資格管理辦法》通讀
《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》：1條、3條、32條第2款、35條、45條、46條；
《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》：2條（注意個體工商戶與會計法的適用范圍不同）、7條、13條、16條、24條、34條、第三章會計核算（53條、55條（五）、57條、61條）、86條、87-97條
《內(nèi)部會計控制規(guī)范》：6條、7條、8-17條、18條、19條。
《深圳市會計條例》：2條、3條、7條（注意“區(qū)”）、11條、14條、26條、27條、30條、31條、36條、40條、46條、60條、62條。
《深圳經(jīng)濟特區(qū)注冊會計師條例》：4條、8條、9條、16條、31條、62條
《財政部門實施會計監(jiān)督辦法》：2條、15條。
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