內(nèi)部審計制度范文（通用20篇）

　　在我們平凡的日常里，大家逐漸認識到制度的重要性，制度對社會經(jīng)濟、科學技術(shù)、文化教育事業(yè)的發(fā)展，對社會公共秩序的維護，有著十分重要的作用。那么相關(guān)的制度到底是怎么制定的呢？以下是小編幫大家整理的內(nèi)部審計制度范文，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。

　　內(nèi)部審計制度 篇1

　　第一章、總則

　　第一條、為了規(guī)范內(nèi)部審計工作，明確內(nèi)部審計機構(gòu)和人員的責任，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》及相關(guān)法律法規(guī)制定本準則。

　　第二條、本準則所稱內(nèi)部審計，是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。

　　第三條、本準則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。

　　第二章、一般準則

　　第四條、內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置應考慮組織的性質(zhì)、規(guī)模、內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)及相關(guān)規(guī)定，并配備一定數(shù)量具有執(zhí)業(yè)資格的內(nèi)部審計人員。

　　第五條、內(nèi)部審計機構(gòu)應建立有效的質(zhì)量控制制度，并積極了解、參與組織的內(nèi)部控制建設(shè)。

　　第六條、內(nèi)部審計人員應具備必要的學識及業(yè)務(wù)能力，熟悉本組織的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制，并不斷通過后續(xù)教育來保持和提高專業(yè)勝任能力。

　　第七條、內(nèi)部審計人員應當遵循職業(yè)道德規(guī)范，并以應有的職業(yè)謹慎態(tài)度執(zhí)行內(nèi)部審計業(yè)務(wù)。

　　第八條、內(nèi)部審計機構(gòu)和人員應保持獨立性和客觀性，不得負責被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行。

　　第九條、內(nèi)部審計人員應具有較強的人際交往技能，能恰當?shù)嘏c他人進行有效的溝通。

　　第三章、作業(yè)準則

　　第十條、內(nèi)部審計人員在審計過程中，應充分考慮重要性與審計風險的問題。

　　第十一條、內(nèi)部審計人員應在考慮組織風險、管理需要及審計資源的基礎(chǔ)上，制定審計計劃，對審計工作做出合理安排。

　　第十二條、內(nèi)部審計人員在實施審計前，應向被審計單位送達內(nèi)部審計通知書，并做好必要的審計準備工作。

　　第十三條、內(nèi)部審計人員應深入調(diào)查、了解被審計單位的情況，采用抽樣審計等方法，對其經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性進行測試。

　　第十四條、內(nèi)部審計人員可以運用審核、觀察、詢問、函證和分析性復核等方法，獲取充分、相關(guān)、可靠的審計證據(jù)，以支持審計結(jié)論和建議。

　　第十五條、內(nèi)部審計人員在審計過程中應積極利用計算機進行輔助審計。在計算機信息系統(tǒng)下進行審計，不應改變審計計劃確定的目標和范圍。

　　第十六條、內(nèi)部審計人員應將審計程序的執(zhí)行過程及收集和評價的審計證據(jù)，記錄于審計工作底稿。

　　第四章、報告準則

　　第十七條、內(nèi)部審計人員應在實施必要的審計程序后，出具審計報告。審計報告的編制應當以經(jīng)過核實的審計證據(jù)為依據(jù)，做到客觀、完整、清晰、及時、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。

　　第十八條、審計報告應說明審計目的、范圍，提出結(jié)論和建議，并應當包括被審計單位的反饋意見。

　　第十九條、審計報告應聲明內(nèi)部審計是按照中國內(nèi)部審計準則的規(guī)定實施，若存在未遵循該準則的情形，審計報告應對其作出解釋和說明。

　　第二十條、內(nèi)部審計機構(gòu)應建立審計報告的分級復核制度，明確規(guī)定各級復核的要求和責任。

　　第二十一條、內(nèi)部審計人員應進行后續(xù)審計，促進被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題及時采取合理、有效的糾正措施。

　　第五章、內(nèi)部管理準則

　　第二十二條、內(nèi)部審計機構(gòu)負責人應確定年度審計工作目標，制定年度審計計劃，編制人力資源計劃和財務(wù)預算。

　　第二十三條、內(nèi)部審計機構(gòu)負責人應根據(jù)《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》和中國內(nèi)部審計準則，結(jié)合本組織的實際情況，制定審計工作手冊，以指導內(nèi)部審計人員的工作。

　　第二十四條、內(nèi)部審計機構(gòu)負責人應建立內(nèi)部激勵約束制度，對內(nèi)部審計人員的工作進行監(jiān)督、考核，評價其工作業(yè)績。

　　第二十五條、內(nèi)部審計機構(gòu)負責人應在組織適當管理層的支持和監(jiān)督下，做好與外部審計的協(xié)調(diào)工作。

　　第六章、附則

　　第二十六條、本準則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責解釋。

　　第二十七條、本準則自20xx年6月1日起施行。

　　內(nèi)部審計制度 篇2

　　一、國有商業(yè)銀行建立內(nèi)部審計制度面臨的三大約束

　　伴隨商業(yè)銀行體制的建立，國有商業(yè)銀行的內(nèi)部審計體制幾經(jīng)變遷，從國家專業(yè)銀行時期的行政領(lǐng)導負責制起步，先后完成了向商業(yè)銀行時期的行長領(lǐng)導下的總稽核負責制、總稽核向法人代表負責制等兩次較大的體制轉(zhuǎn)型，目前，正朝著董事會領(lǐng)導下的一級內(nèi)審體制努力。應該說，國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計制度的變遷歷史，就是一個以提高審計工作獨立性、權(quán)威性和有效性為核心，內(nèi)部審計由依附于同級行轉(zhuǎn)向一個獨立、專業(yè)、垂直運作、向董事會負責的體制演變歷史。但我國是一個發(fā)展中國家，經(jīng)濟金融體制尚處于轉(zhuǎn)型過程之中，就建立垂直、獨立的一級內(nèi)部審計組織體系而言，國有商業(yè)銀行面臨以下約束：

　　(一)成本約束。

　　內(nèi)部審計要考慮運作成本，當一項制度運作成本大于運作收益的時候，就失去了建立這項制度的意義。我國的國有商業(yè)銀行融跨國銀行和社區(qū)銀行功能于一體，經(jīng)營規(guī)模大，分支機構(gòu)多，分布地域廣，服務(wù)層次龐雜，導致內(nèi)部審計任務(wù)繁重，審計業(yè)務(wù)量較大。以審計人員數(shù)量為例，盡管在信息技術(shù)幫助下內(nèi)審技術(shù)有了較大進步，但四家國有商業(yè)銀行目前各自擁有一支數(shù)量龐大且監(jiān)管部門仍認為數(shù)量不足的審計隊伍。按審計人員占員工總數(shù)的!Q計算，每家銀行內(nèi)審人員平均有,""" 人左右，有的行已超過% 萬人。如果將這支隊伍直接交由總行內(nèi)審部門管理，先不說他們在行際間調(diào)度、專業(yè)分工和審計任務(wù)分配等活動安排(其實這些工作更難操作)，僅他們的晉升、子女就學、生活福利待遇、教育培訓等就是一個巨大的壓力，管理成本將會很高，操作難度太大。而國外銀行如花旗銀行的內(nèi)審隊伍僅有&"" 人，大概只有我國四家銀行的八分之一，集中管理、運作相對容易，成本也較低。

　　(二)組織架構(gòu)約束。

　　國有商業(yè)銀行分支機構(gòu)層次多，委托———代理鏈條較長，很多分支行行長既是代理人，也是委托人，本身承擔有一定的機構(gòu)管理職能。如此縱深的機構(gòu)層次使一級審計體制很難與其配套。盡管信息技術(shù)的廣泛應用和管理技術(shù)進步推動了組織機構(gòu)的扁平化，但對大型公司來講，扁平化是有限度的，要受制于管理者素質(zhì)等因素制約，而不是扁平化程度越高越好。以一級分行為例，一級分行要管理二級分行、縣支行、分理處、儲蓄所等三到四個層次，這使一級分行行長從客觀上需要一支轄內(nèi)內(nèi)審隊伍，他本人對內(nèi)審組織產(chǎn)生了需求，從而在客觀上限制了一級內(nèi)審體制的建立。如工行目前建立的“內(nèi)審局’內(nèi)控合規(guī)部”體制就類似于一個兩級法人制度下的內(nèi)審組織制度，對總行來講，內(nèi)審局是垂直獨立的，歸董事會領(lǐng)導;對一級分行來講，內(nèi)控合規(guī)部是垂直的，歸分行行長領(lǐng)導。

　　(三)權(quán)利配置約束。

　　國外銀行大多實行“大總行、大部門、小分行”的架構(gòu)，總行集權(quán)程度較高，許多業(yè)務(wù)集中在總行職能部門，分行權(quán)限較小，職能單一，多數(shù)分行只是一個營銷中心，分行行長主要負責協(xié)調(diào)工作。與此相反，我國商業(yè)銀行采用“塊塊強、條條弱”的權(quán)力配置模式，分支行權(quán)限比較大，分支行作為成本、利潤、風險控制和資源配置中心，是事實上的經(jīng)營主體、法律上的訴訟主體、功能完備的組織主體和具有相對獨立行為能力的經(jīng)營主體。分支行行長作為“封疆大吏”，在組織和協(xié)調(diào)資源、開拓市場、管理風險等方面發(fā)揮著較大的作用。這種狀況使得審計對象和審計任務(wù)過多地分布于組織層次較低的分支機構(gòu)和業(yè)務(wù)部門，迫使審計人員等審計資源向這些單位配置。

　　目前國有商業(yè)銀行(")的審計人員集中于二級分行而難以集中到總行和一級分行，主要就源于此。

　　上述三項約束條件均不是通過商業(yè)銀行自身努力所能解決的，其形成具有深刻的社會歷史根源，其中有些與我國的政治、經(jīng)濟體制有關(guān)，短期內(nèi)改變的可能性較小。如由“弱總行、強分行”轉(zhuǎn)向“強總行、弱分行”，即從所謂“塊塊”管理為主轉(zhuǎn)向“條條”管理為主，先拋開這種變化對銀行內(nèi)部穩(wěn)定造成的巨大沖擊不說，還要取決于各級政府職能轉(zhuǎn)換進程，客戶和項目在政府手中，哪家銀行敢削分行的權(quán)?如果不考慮這些約束條件，一味追求與國際商業(yè)銀行接軌，要么付出極高的接軌成本，要么事與愿違，事倍功半。因此，國有商業(yè)銀行審計體制應隨市場經(jīng)濟體制的逐步建立而不斷改革和完善，在改革策略上，既要借鑒國際商業(yè)銀行的成功經(jīng)驗，更要立足于國情行情，循序漸進，對癥下藥。而且，內(nèi)部審計制度的內(nèi)涵十分豐富，不要只盯著獨立審計組織體系的建設(shè)，要兼顧內(nèi)審制度自身各組成部分和相關(guān)配套機制的建設(shè)，以求事半功倍之效。

　　二、加強國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計的措施

　　(一)健全審計委員會制度。

　　從現(xiàn)代股份公司治理實踐看，審計委員會是董事會最重要的專業(yè)委員會之一，是改善董事會治理、提高公司治理效率的關(guān)鍵制度安排。如花旗集團董事會設(shè)有執(zhí)行、審計、人事與薪酬、治理與提名、公共事務(wù)等五個委員會，其中，審計委員會地位僅次于執(zhí)行委員會，具體負責集團資產(chǎn)保護、合法合規(guī)情況和財務(wù)信息可靠性等，其成員全部由通曉公司財務(wù)的獨立董事組成，審計委員會每年開會次數(shù)平均%" 次左右，其主席津貼比其他委員會主席每年多% 萬美元。

　　在我國，受銀行公司治理其他部分以及我國法制和社會信用體系建設(shè)狀況約束，可以預見，國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計獨立性、權(quán)威性和有效性的提高將是一個漸進且不斷改善的過程。從目前四家銀行的進展情況來看，中行、建行已在董事會下設(shè)立了審計委員會，工行、農(nóng)行建立了行長領(lǐng)導下的審計委員會制度，待改制后向董事會體制過渡，雖然兩行已經(jīng)做到了“形”似，但要做到“神”似，還必須解決好三個問題。一是應按照現(xiàn)代金融企業(yè)制度的要求，以建立股東會———董事會———管理層之間的制衡機制為目標，圍繞提高董事會自身治理水平和獨立性，明確劃分董事會和管理層各自的權(quán)責以及相應的運作規(guī)則，為審計委員會及內(nèi)部審計部門履行職責創(chuàng)造條件;二是制定符合審計委員會制度內(nèi)在要求的《審計委員會章程》，明確規(guī)定審計委員會使命、成員、職責和地位，保障其正常、高效運作;三是從獨立性、個人資歷和專業(yè)素質(zhì)等方面，選擇合格的審計委員會組成人員。筆者贊賞中、建兩行從境外引入獨立董事作為內(nèi)審委員會主席的做法，主要是因為境外專業(yè)人士專業(yè)經(jīng)驗豐富，引入他們可以在短期內(nèi)提高我國商業(yè)銀行管理水平，更為重要的是，境外人士作為“外人”，沒有思想包袱，不受制于各種人情關(guān)系干擾，比較客觀，獨立性較強，發(fā)生共謀問題的概率較低。

　　(二)創(chuàng)新內(nèi)部審計組織方式。

　　內(nèi)部審計并不意味著內(nèi)審工作全部由銀行內(nèi)部人員來承擔，除內(nèi)部人員外，還可以采取選擇合作伙伴、外包等兩種方式。對電子銀行、銀行卡、計算機信息系統(tǒng)等技術(shù)色彩較濃且發(fā)展比較快的領(lǐng)域，通過聘請有關(guān)專家，借助他們豐富的審計經(jīng)驗和專業(yè)知識，既可以提高審計結(jié)果的可信度，又可以節(jié)省審計人員培訓成本和時間;對金融衍生產(chǎn)品交易、投資銀行等新興業(yè)務(wù)，通過支付審計費的方式外包給專業(yè)審計機構(gòu)，既有利于提高審計質(zhì)量，也有利于銀行學到新技術(shù)和最佳操作實務(wù)。對商業(yè)銀行來說，任何一種審計組織方式均有利有弊，關(guān)鍵是要擺正心態(tài)，尊重分工，克服內(nèi)部審計人員包攬一切的做法，對不同的審計項目，區(qū)別對待，采取較合適的審計組織方式。

　　(三)建立內(nèi)部審計工作準則和操作規(guī)程。

　　審計工作自身也應注重流程控制和制度控制，做到規(guī)范化、標準化和透明化，以便于決策層、各分支機構(gòu)、各業(yè)務(wù)部門、外部審計機構(gòu)和監(jiān)管部門了解和監(jiān)督評價，鞭策內(nèi)審部門不斷提高專業(yè)化水平。面對同一審計對象和同樣的事實，按照制度化的審計程序和判斷標準，不管誰來審計都會得出同樣的結(jié)論，不因?qū)徲嬋藛T偏見和個人感情影響而歪曲事實并得出很難令被審計對象信服的審計結(jié)論，以保障內(nèi)部審計的客觀性，樹立并不斷提高審計部門的聲譽。應加強內(nèi)部審計基礎(chǔ)制度建設(shè)，形成一整套包括內(nèi)審工作原則、計劃、流程框架、操作指引、審計人員職業(yè)道德規(guī)范、考核評價等制度和實施細則體系，使每一個審計行為都有相應的制度作支撐。只有這樣，才能有效防止隨意性，維護審計工作的嚴肅性，規(guī)范內(nèi)審行為。

　　(四)建立職業(yè)化的審計師隊伍。

　　目前，國外商業(yè)銀行內(nèi)部審計已經(jīng)走上職業(yè)化發(fā)展道路，審計人員基本上全由職業(yè)審計師組成，并建立了吸引優(yōu)秀人才從事內(nèi)審工作的機制。與此形成鮮明對比的是，在我國商業(yè)銀行，內(nèi)部審計工作屬于“冷門”專業(yè)，內(nèi)審部門作為“清水的衙門”，控制權(quán)收益很低，貨幣化收益與其他專業(yè)部門一樣，從而導致對專業(yè)審計人才留不住、引不來，這主要與商業(yè)銀行重規(guī)模擴張輕風險控制的發(fā)展模式、內(nèi)部審計部門職能定位過低、激勵機制不健全等因素有關(guān)。隨著國有商業(yè)銀行股份制改革的推進，這些制約因素已經(jīng)開始逐步弱化或消失。在此條件下，為提高內(nèi)審質(zhì)量，保障審計獨立性和客觀性，國有商業(yè)銀行應培養(yǎng)一批精通國際及國內(nèi)審計準則、會計準則及其他相關(guān)知識的職業(yè)審計師，可通過招聘、鼓勵員工參加專業(yè)資質(zhì)考試’ 擴大內(nèi)審隊伍中擁有注冊會計師、注冊審計師、注冊金融分析師等資質(zhì)的人員比重。還可參照國外銀行做法’從業(yè)務(wù)部門引入客座審計師’及時學習、了解業(yè)務(wù)專業(yè)知識。同時，在改善內(nèi)審人員激勵基礎(chǔ)上，應建立內(nèi)審人員進入和退出制度，使審計人員結(jié)構(gòu)與審計需要相符合，使審計工作成為一項人人仰慕的事業(yè)。

　　(五)完善內(nèi)部審計相關(guān)配套環(huán)節(jié)。

　　一是加強外部審計，以外部審計促內(nèi)部審計。目前，對四大國有銀行的外部審計主要由國家審計署承擔，這種模式的主要缺陷是信息披露不足，難以公平反映各類利益相關(guān)者的利益，而且缺乏連續(xù)性和系統(tǒng)性。由民間獨立會計師事務(wù)所承擔商業(yè)銀行外部審計職能已成為國有銀行股份制改革的內(nèi)在要求。當前的關(guān)鍵有兩點：一方面，要加快發(fā)展會計師事務(wù)所等中介機構(gòu)，盡快提高我國獨立會計師的執(zhí)業(yè)水平和市場信譽，提高中資中介機構(gòu)審計服務(wù)供給能力;另一方面，銀行監(jiān)管部門要加強對相關(guān)中介機構(gòu)資格認定和管理，對商業(yè)銀行選擇的外部審計機構(gòu)，監(jiān)管部門從其執(zhí)業(yè)水平和信譽角度考慮，應擁有否決權(quán)，要嚴厲懲處中介機構(gòu)與商業(yè)銀行勾結(jié)、串謀行為，使中介機構(gòu)將取得對商業(yè)銀行的審計資格作為體現(xiàn)其競爭能力的重要標志。

　　二是要處理好內(nèi)部審計、外部審計與銀行監(jiān)管的關(guān)系。商業(yè)銀行內(nèi)部審計報告應報送監(jiān)管部門，聘請外部審計機構(gòu)必須經(jīng)監(jiān)管部門核準并備案。外部審計機構(gòu)應主動與監(jiān)管部門溝通，審計報告要提交監(jiān)管部門，對審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題要及時向監(jiān)管部門匯報，否則，審計機構(gòu)將失去審計資格，銀行高層也應受到相應處罰。同時，內(nèi)部審計、外部審計還可就監(jiān)管政策向監(jiān)管部門提出調(diào)整或完善建議，以實現(xiàn)三者互動。

　　內(nèi)部審計制度 篇3

　　一、公司形象

　　1、員工必須清楚地了解公司的經(jīng)營范圍和管理結(jié)構(gòu)，并能向客戶及外界正確地介紹公司情況。

　　2、在接待公司內(nèi)外人員的垂詢、要求等任何場合，應注視對方，微笑應答，切不可冒犯對方。

　　3、在任何場合應用語規(guī)范，語氣溫和，音量適中，嚴禁大聲喧嘩。

　　4、遇有客人進入工作場地應禮貌勸阻，上班時間（包括午餐時間）辦公室內(nèi)應保持有人接待。

　　5、接聽電話應及時，一般鈴響不應超過三聲，如受話人不能接聽，離之最近的職員應主動接聽，重要電話作好接聽記錄，嚴禁占用公司電話時間太長。

　　6、員工在接聽電話、洽談業(yè)務(wù)、發(fā)送電子郵件及招待來賓時，必須時刻注重公司形象，按照具體規(guī)定使用公司統(tǒng)一的名片、公司標識及落款。

　　7、員工在工作時間內(nèi)須保持良好的精神面貌。

　　8、員工要注重個人儀態(tài)儀表，工作時間的著裝及修飾須大方得體。

　　二、生活作息

　　1、員工應嚴格按照公司統(tǒng)一的工作作息時間規(guī)定上下班。

　　2、作息時間規(guī)定

　　1）、夏季作息時間表（4月——9月）

　　上班時間早9：00

　　午休12：00——13：30

　　下班時間晚18：00

　　2）、冬季作息時間表（10月——3月）

　　上班時間早9：00

　　午休12：00——13：30

　　下班時間晚17：30

　　3、員工上下班施行打卡制，上下班均須本人親自打卡，不得托、替他人打卡。

　　4、員工上下班考勤記錄將作為公司績效考核的重要組成部分。

　　5、員工如因事需在工作時間內(nèi)外出，要向主管經(jīng)理請示后方可離開公司。

　　6、員工遇突發(fā)疾病須當天向主管經(jīng)理請假，事后補交相關(guān)。

　　7、事假需提前向主管經(jīng)理提出申請，并填寫[請假申請單]，經(jīng)批準后方可休息。

　　8、員工享有國家法定節(jié)假日正常休息的權(quán)利，公司不提倡員工加班，鼓勵員工在日常工作時間內(nèi)做好本職工作。如公司要求員工加班，計發(fā)加班及補貼；員工因工作需要自行要求加班，需向部門主管或經(jīng)理提出申請，準許后方可加班。

　　1）、加班費標準

　　公司規(guī)定加班費標準為10元/小時；

　　2）、加班費領(lǐng)取

　　加班費領(lǐng)取時間為每月25日（發(fā)放日）。

　　三、衛(wèi)生規(guī)范

　　1、員工須每天清潔個人工作區(qū)內(nèi)的衛(wèi)生，確保地面、桌面及設(shè)備的整潔。

　　2、員工須自覺保持公共區(qū)域的衛(wèi)生，發(fā)現(xiàn)不清潔的情況，應及時清理。

　　3、員工在公司內(nèi)接待來訪客人，事后需立即清理會客區(qū)。

　　4、辦公區(qū)域內(nèi)嚴禁吸。

　　5、正確使用公司內(nèi)的水、電、空調(diào)等設(shè)施，最后離開辦公室的員工應關(guān)閉空調(diào)、電燈和一切公司內(nèi)應該關(guān)閉的設(shè)施。

　　6、要愛護辦公區(qū)域的花木。

　　四、工作要求

　　1、工作時間內(nèi)不應無故離崗、串崗，不得閑聊、吃零食、大聲喧嘩，確保辦公環(huán)境的安靜有序。

　　2、新入職員工的試用期為二個月，員工在試用期內(nèi)要按月進行考評。

　　3、公司內(nèi)所制定的是衡量員工完成工作量的依據(jù)，要求員工每天要認真、詳盡的填寫，作為公司考核員工工作量的標準。

　　4、加強學習與工作相關(guān)的知識及技能，積極參加公司組織的各項培訓（培訓將施行簽到制，出席記錄和培訓考核也將作為公司績效考核的部分）。

　　5、經(jīng)�？偨Y(jié)工作中的得失，并參與部門的業(yè)務(wù)討論，不斷提高自身的業(yè)務(wù)水平。

　　6、不得無故缺席部門的工作例會及公司的重要會議。

　　7、員工在工作時間必須全身心地投入，保持高效率地工作。

　　8、員工在任何時間均不可利用公司的場所、設(shè)備及其他資源從事私人活動。一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，給予告，情節(jié)嚴重者，公司將予以辭退。

　　9、員工須保管好個人的文件資料及辦公用品，未經(jīng)同意不可挪用他人的資料和辦公用品。

　　10、員工要保管好個人電腦，按公司規(guī)定進行文檔存儲、殺毒及日常維護，如發(fā)生故障應及時報告綜合管理部，由公司安排修理。

　　五、保密規(guī)定

　　1、員工須嚴守公司商業(yè)機密，妥善保存重要的商業(yè)、數(shù)據(jù)等信息。

　　2、管理人員須做好公司重要文件的備份及存檔工作，并妥善記錄網(wǎng)絡(luò)密碼及口令。并向總經(jīng)理提交完整的網(wǎng)絡(luò)口令清單。

　　3、任何時間，員工均不可擅自邀請親朋好友在公司聚會。

　　4、員工及管理人員均不可向外泄露公司發(fā)展計劃、策略、及其他重要的方案，如一發(fā)現(xiàn)，除接受罰款、辭退等內(nèi)部處理外，情節(jié)嚴重的，公司將追究其法律責任。

　　六、人員管理

　　1、員工必須服從公司的整體管理，包括職務(wù)的分配及工作內(nèi)容的安排。

　　2、員工須尊重上司，按照上司的指導進行工作并主動向上司匯報工作情況。

　　3、員工有關(guān)業(yè)務(wù)方面的問題須及時向部門主管或經(jīng)理反映，聽取意見。

　　4、涉及超出員工權(quán)限的決定必須報經(jīng)部門主管或經(jīng)理同意。

　　5、員工不服從上級指揮，目無領(lǐng)導，頂撞上級，而影響公司指導系統(tǒng)的正常運作，視情節(jié)嚴重程度，給予處理。

　　6、管理人員應團結(jié)互助，努力協(xié)調(diào)好各部門的關(guān)系，鼓勵并帶領(lǐng)好員工隊伍，時刻掌握員工的工作情況，確保公司整體策劃順利進行。

　　7、公司是一個大家庭，員工應團結(jié)互助，為公司發(fā)展做出努力。

　　七、物品管理

　　1、辦公用品的日常管理由綜合管理部專門人員負責定期購買；

　　2、每月10日之前，個人將所需要的辦公用品填寫在公司[辦公物品申請單]上，由管理部專門負責人提交主管經(jīng)理，審批同意后，由專門負責人將辦公用品購回，根據(jù)實際需要有計劃地發(fā)放。

　　3、若急需某類辦公用品，也應先填寫[辦公物品申請單]后，交由專門負責人，經(jīng)主管經(jīng)理審批同意后，方可購置。

　　4、新進人員到職時由綜合管理部門統(tǒng)一配發(fā)各種辦公物品。

　　八、電腦管理：

　　1、使用者應保持電腦設(shè)備及其所在環(huán)境的清潔。下班時，務(wù)必關(guān)機切斷電源。

　　2、使用者的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，應嚴格按照要求妥善存儲在網(wǎng)絡(luò)上相應的位置上。

　　3、未經(jīng)許可，使用者不可增刪硬盤上的應用軟件和系統(tǒng)軟件。

　　4、嚴禁使用計算機玩游戲。

　　5、公司及各部門的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，由公司資料管理員至少每周備份一次；重要數(shù)據(jù)由使用者本人向資料管理員申請做立即備份。

　　6、未經(jīng)許可，任何私人的光盤、軟盤不得在公司的計算機設(shè)備上使用。

　　7、使用者必須妥善保管好自己的用戶名和密碼，嚴防被竊取而導致泄密。

　　九、 網(wǎng)絡(luò)管理

　　1、工作時間內(nèi)禁止瀏覽與自己工作崗位或業(yè)務(wù)無關(guān)的網(wǎng)站。

　　2、工作時間內(nèi)不允許在網(wǎng)絡(luò)上從事與工作無關(guān)的行為（如：上網(wǎng)聊天），也決不允許任何與工作無關(guān)的信息出現(xiàn)在網(wǎng)絡(luò)上。

　　3、嚴禁在公司網(wǎng)絡(luò)上玩任何形式的網(wǎng)絡(luò)游戲、瀏覽圖片、傾聽音樂等各種與工作無關(guān)的內(nèi)容。

　　4、禁止利用公司網(wǎng)絡(luò)下載各種游戲及大型軟件

　　5、公司網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)由網(wǎng)絡(luò)工程師統(tǒng)一規(guī)劃建設(shè)與管理維護，任何人不得私自更改網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)，個人電腦及服務(wù)器設(shè)備等所用ip地址必須按網(wǎng)絡(luò)工程師指定的方式設(shè)置，不可擅自更改。

　　6、嚴禁任何人以任何手段，蓄意破壞公司網(wǎng)絡(luò)的正常運行。

　　十、獎懲辦法：

　　1、員工獎勵分為口頭表揚及物質(zhì)獎勵；

　　2、員工懲罰分為口頭告、罰款及除名；

　　3、有下列事跡的員工，在調(diào)查核實的基礎(chǔ)上，經(jīng)經(jīng)理辦公會研究，給予相應的獎勵：

　　a、積極向公司提出合理化建議，其建議被公司所采納者；

　　b、維護公司利益和榮譽，保護公共資產(chǎn)，防止事故發(fā)生與挽回經(jīng)濟損失有功者。

　　4、下列事由的員工，在調(diào)查核實的基礎(chǔ)上，經(jīng)經(jīng)理辦公會研究，給予相應的懲罰：

　　a、違反國家法律、法規(guī)或公司規(guī)章制度造成經(jīng)濟損失和不良影響的；

　　b、泄露公司經(jīng)營管理秘密的；

　　c、私自把公司客戶介紹他人的。

　　5、公司將設(shè)立年終全勤獎（未有遲到、早退現(xiàn)象及病事假），獎金為1000元，于年終考評后一次發(fā)放（以每個月的考勤統(tǒng)計為依據(jù)）。

　　6、在公司服務(wù)滿一年的員工，將給予一周的帶薪休假（休假期需提前和公司協(xié)商，以不耽誤工作為前提，得到許可后方可休假）；在公司服務(wù)滿兩年的員工，將給予一周的帶薪休假（休假期需提前和公司協(xié)商，以不耽誤工作為前提，得到許可后方可休假）及1000元的一次旅游補貼；在公司服務(wù)滿三年的員工，三年（含三年）的員工，將給予一周的帶薪休假（休假期需提前和公司協(xié)商，以不耽誤工作為前提，得到許可后方可休假）及20xx元的一次旅游補貼。

　　十一、經(jīng)費管理

　　1、因外出購物或出差需向公司借用備用金時，應首先填寫公司[借款申請單]，交主管經(jīng)理核準、審批簽字同意后方可借款；借款后必須在一周內(nèi)報銷銷帳（出差人員在回公司上班一周內(nèi)）；借款未沖平者，不允許再次借款。

　　2、員工報銷已發(fā)生費用，首先需找主管會計領(lǐng)取并填寫公司[支出憑]或[支出報銷單]（由主管會計負責提供、審核）；主管會計簽字后，到借款處填入[借款申請單]中的報銷日期，方算完成報銷手續(xù)。

　　3、公司員工因公外出辦事，交通工具以公交車為主，特殊情況需要乘坐出租車時須向主管經(jīng)理請示同意后方可執(zhí)行，否則費用不予報銷。

　　4、公司薪金發(fā)放日定為每月25日。

　　十二、出差細則

　　1、員工出差前應填寫[出差申請表]，主管經(jīng)理簽字后方可辦理借款手續(xù)。出差期限由主管經(jīng)理視情況需要，事前予以核定。

　　2、出差途中除因病、遇意外災害或工作實際需要經(jīng)請示主管經(jīng)理批準延時外，不得因私事或借故延長出差時間，否則除不予報銷旅差費外，并依情節(jié)輕重論處。

　　3、出差費用的報銷：

　　3、1）、交通費：

　　a、總經(jīng)理、副總經(jīng)理可乘坐飛機，費用實報實銷。

　　b、其他員工出差原則上乘坐火車（硬臥）；特殊情況需乘飛機時，必須經(jīng)主管經(jīng)理特批，否則不予報銷。

　　c、出差地交通費，總經(jīng)理、副總經(jīng)理實報實銷，其他員工交通以公交車為主、原則上盡量少乘坐出租汽車，實報實銷。

　　2）、住宿費：

　　a、總經(jīng)理、副總經(jīng)理實報實銷。

　　b、其他員工住宿標準為：一般地區(qū)120元/天/人以內(nèi)，上海、深圳等地區(qū)200元/天/人以內(nèi)為基準實報實銷。

　　3）、伙食費：

　　a、總經(jīng)理、副總經(jīng)理實報實銷。

　　b、其他員工伙食費標準為：一般地區(qū)50元/天/人以內(nèi)，上海、深圳等地區(qū)80元/天/人以內(nèi)為基準實報實銷。

　　4）、出差補助：

　　a、乘坐火車路途補助50元/晚/人。

　　b、在外補助100元/天/人。

　　4、交通費、住宿費、伙食費按標準報銷，超標自付，欠標不補。

　　5、出差回來后一周內(nèi)填報[出差費用結(jié)算單]，辦理報銷手續(xù)。

　　6、員工出差旅費，應據(jù)實提出收據(jù)，核發(fā)之，但如發(fā)現(xiàn)有虛報不實之事，除將所領(lǐng)追回外，并視情節(jié)之輕重，酌予懲處。

　　十三、培訓管理

　　1、新員工培訓內(nèi)容及管理

　　1）、培訓內(nèi)容

　　a、公司文化（概況、成立歷史、公司理念、團隊品格、道德修養(yǎng)、行為規(guī)范等）；

　　b、公司規(guī)章制度

　　c、新老員工認識；

　　d、辦公設(shè)備的使用；

　　e、指引工作地點區(qū)域設(shè)施（洗手間、就餐處、乘車處等）。

　　2）、培訓注意事項

　　a 、新員工到崗時，公司全體員工應表現(xiàn)出熱情、禮貌的態(tài)度，營造歡迎的氣氛；

　　b、培訓由綜合管理部負責執(zhí)行，涉及到各部門業(yè)務(wù)時，部門負責人要有所準備，予以配合。

　　c、在職員工培訓內(nèi)容及管理

　　1）、培訓形式

　　a、公司舉辦的各種形式的在職培訓，包括座談、講座等；

　　b、員工業(yè)余時間自學。

　　2）、培訓考核

　　a、培訓活動由綜合管理部負責組織，采用簽到的形式記錄考勤。（出席記錄將列入到公司的績效考核范圍）

　　b、培訓考評由培訓講師負責考評，其成績列入公司績效考核范圍。

　　十四、名片管理辦法

　　1、總則

　　為使公司名片統(tǒng)一規(guī)范化，強化對外形象的塑造，特制定本辦法。

　　2、名片格式

　　公司名片格式統(tǒng)一化，由公司行政管理部門依據(jù)企業(yè)形象設(shè)計。

　　3、名片印制程序

　　1、根據(jù)工作需要，需要印制名片的員工需首先向主管副總經(jīng)理提出申請；

　　2、主管副總經(jīng)理批準后會通知行政管理部門；

　　3、行政管理部門負責對外印制名片的印刷業(yè)務(wù)，印制完畢后發(fā)給當事人

　　4、名片使用

　　1、名片使用須恰到好處，不可像撒傳單般濫用，掌握使用范圍。

　　2、任何部門或個人不得擅自印刷或使用未經(jīng)公司批準的名片。

　　3、員工與公司解除勞動合同關(guān)系后，嚴禁再使用公司原有的名牌從事任何活動，如若發(fā)現(xiàn)，公司將追究其責任，并予以支付壹拾萬元的經(jīng)濟損失費，同時對于造成方任何重大損失者，方保留以估算的損失額向有關(guān)機構(gòu)提起訴訟的權(quán)利。

　　內(nèi)部審計制度 篇4

　　一、什么是內(nèi)部審計

　　內(nèi)部審計是指被審計單位內(nèi)部機構(gòu)或人員，對其內(nèi)部控制的有效性、財務(wù)信息的真實性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。內(nèi)部審計有助于強化企業(yè)內(nèi)部控制、改善企業(yè)風險管理、完善公司治理結(jié)構(gòu)，促進企業(yè)目標的實現(xiàn)。

　　二、民營企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀

　　目前，建立內(nèi)部審計制度的民營企業(yè)還比較少，即使建立的也因機構(gòu)設(shè)置模式等問題未能形成內(nèi)部審計氛圍。主要原因有：對那些沒有建立內(nèi)部審計制度企業(yè)，主要是認識上有問題或自身管理上存在問題，一種是仍然認為內(nèi)部審計可有可無，他們認為設(shè)置了財務(wù)管理、稽核制度等，都是為企業(yè)的內(nèi)部控制、經(jīng)營決策服務(wù)的，內(nèi)部審計部門不是創(chuàng)造價值的部門，作用不明顯，不用設(shè)置或可有可無；

　　另一種是認為有了社會審計組織，不用設(shè)置內(nèi)部審計，他們認為已聘請了專業(yè)的社會審計組織對企業(yè)的財務(wù)報表及有關(guān)會計資料進行公允性的鑒證，而設(shè)置內(nèi)部審計需要支付一筆機構(gòu)和人員的費用，在經(jīng)濟效益上不劃算；

　　再就是因為內(nèi)部管理機構(gòu)及制度不健全，仍未走出家族式的管理模式，內(nèi)部制衡靠的是血緣和親情，沒有科學的監(jiān)督機制，甚至于沒有充足的力量設(shè)立單獨的內(nèi)部審計機構(gòu)。

　　三、民營企業(yè)建立內(nèi)部審計的必要性

　　民營企業(yè)做大做強了，有了相當積累和發(fā)展之后，開始向集團化方向發(fā)展，隨之也出現(xiàn)了各種矛盾。一方面涌現(xiàn)出大量相當規(guī)模的子（孫）企業(yè)、分支機構(gòu),經(jīng)營層次增多,地域不斷擴大, 企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)相分離，家族制被打破，職業(yè)經(jīng)理人被引入，外部人才進入到企業(yè)的管理層，兩權(quán)分離使產(chǎn)權(quán)所有者不直接參與企業(yè)的管理，企業(yè)內(nèi)部隨時可能引發(fā)信任危機。

　　另一方面家庭企業(yè)管理模式發(fā)生劇烈變化，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動分工越來越細，企業(yè)主已不可能事必躬親地直接控制各生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)及有關(guān)的經(jīng)濟活動，從而導致內(nèi)部管理失控,導致漏洞增多,風險加大,效益下降。在企業(yè)信息不對稱情況下，建立內(nèi)部審計就很必要，因為內(nèi)部審計可以在會計管理之后進行再監(jiān)督、再控制；向企業(yè)的投資者、債權(quán)人提供真實可靠的財務(wù)信息，使他們對企業(yè)的盈利水平、償債能力和營運能力作出正確的判斷，從而作出正確的投資或經(jīng)營決策。

　　同時，企業(yè)制定的各項內(nèi)部控制制度能否得到有效的執(zhí)行，也應該有一個公正的評判部門，通過監(jiān)督與檢查促使這些內(nèi)控制度得以順利實施，這項工作由內(nèi)部審計部門完成是最合適的。

　　內(nèi)部審計作為民營企業(yè)內(nèi)部一個具有超脫性、獨立性特點的職能部門，為企業(yè)發(fā)展擔當著“經(jīng)濟衛(wèi)士”的獨特職能，可以通過獨立、公正地審查企業(yè)財務(wù)報表及其他有關(guān)會計資料，評價企業(yè)財務(wù)信息的可靠性，使企業(yè)的經(jīng)濟活動建立在真實、可靠的財務(wù)信息基礎(chǔ)上，保證民營企業(yè)經(jīng)濟健康有序地運行。

　　再者，從公司治理結(jié)構(gòu)來看，建立和完善內(nèi)部審計制度也是民營企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在需要。

　　因此，在企業(yè)中建立和完善內(nèi)部審計制度，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用也就顯得尤其重要。

　　四、如何建立民營企業(yè)的內(nèi)部審計制度

　　如何建立一套行之有效的內(nèi)部審計制度，對我國大多數(shù)民營企業(yè)來講確實還是一個難題，我們認為在民營企業(yè)建立內(nèi)部審計制度不外乎如下幾個環(huán)節(jié)：

　　首先，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門審計機構(gòu)，設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)要據(jù)企業(yè)的不同性質(zhì)、不同規(guī)模而定，要明確審計機構(gòu)獨立于經(jīng)營管理層，一般應直接受董事會等企業(yè)權(quán)力機構(gòu)領(lǐng)導，直接向權(quán)力機構(gòu)匯報審計結(jié)果。必要的情況下，一些超大型企業(yè)還可以建立審計委員會制度，內(nèi)部審計人員直接受審計委員會的領(lǐng)導，審計報告直接提交委員會。對下屬企業(yè)以是否具有法人資格來確定派出專職審計人員或設(shè)立審計派出機構(gòu)，以便進行日常審計監(jiān)督。當然，內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)立也要考慮經(jīng)濟監(jiān)督的必要性和企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)的精簡性。

　　其次，根據(jù)企業(yè)規(guī)模及生產(chǎn)特點來配備相應的審計人員，審計人員既要通曉會計、審計、稅務(wù)、統(tǒng)計、計算機信息系統(tǒng)等專門知識，同時又要具有更新知識和運用新技術(shù)的能力，具有誠實的品德和不斷進取的精神。審計機構(gòu)負責人（審計委員會主任）選用應由股東大會（董事會）提名和任免，對一般審計人員選用應由審計機構(gòu)（審計委員會）聘用或選用，對主要的內(nèi)部審計人員還應該要求有一定的實踐積累。另外，隨著計算機網(wǎng)絡(luò)與多媒體技術(shù)的高速發(fā)展，很大程度上改變了財務(wù)資料的處理和存儲方式，這就要求健全的內(nèi)部審計機構(gòu)還要配備具有一定計算機水平的審計人員。

　　再次，制定和頒布《企業(yè)內(nèi)部審計條例》及《實施辦法》等規(guī)章，以對內(nèi)審工作制度、行為準則和報告制度，和對內(nèi)審機構(gòu)人員的職能、權(quán)限、工作內(nèi)容、工作方法等作出明確規(guī)定，使內(nèi)部審計工作在制度上得以保障，以便有規(guī)可偱，有規(guī)必偱。國家的發(fā)展要靠法治，內(nèi)部審計發(fā)展同樣也要靠制度來管理，一個制度管理不健全的內(nèi)部審計機構(gòu)是很難對下屬部門、單位進行有效監(jiān)督和管理，尤其是制度建設(shè)較弱的民營企業(yè)。只有通過建立健全各項內(nèi)部審計制度，實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的法制化、制度化、規(guī)范化，保證內(nèi)部審計在民營企業(yè)中發(fā)揮應有的作用。

　　最后，還應結(jié)合民營企業(yè)各自的經(jīng)營特點，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部審計條例》等規(guī)章制定具體審計程序和方法，審計程序應貫穿于審計立項、審計組織、審前準備、審計查賬、審計報告、審計處理、執(zhí)行反饋、檔案管理以及后續(xù)審計等全過程，由于被審單位的實際情況各不相同，審計目的不同,采用哪些審計程序和選用哪些審計方法才恰當并不容易確定。如果審計程序和方法選擇不當，會造成審計時間延長,成本增加；也可能會遺漏一些重要的審計內(nèi)容。未能覺察重大的錯弊行為，未能收集到充分可靠的審計證據(jù)，導致審計結(jié)論與實際不符，因此審計程序和方法的制定要有可操作性。

　　五、如何進一步完善現(xiàn)有的民營企業(yè)內(nèi)部審計制度

　　現(xiàn)在，部分民營企業(yè)出于維護自我產(chǎn)權(quán)和自身發(fā)展的需要，已經(jīng)開始自覺地建立起內(nèi)部審計制度。但已建立內(nèi)部審計機構(gòu)的民營企業(yè)很多未能良好運行，主要原因有：內(nèi)部審計機構(gòu)模式不合理或是內(nèi)部審計人員自身素質(zhì)不高的約束。這種民營企業(yè)要不是設(shè)置的內(nèi)部審計機構(gòu)置于總經(jīng)理甚至財務(wù)部門的領(lǐng)導之下，結(jié)果造成了內(nèi)部審計倒成了總經(jīng)理的參謀和助手，不具有真正意義上的獨立性和權(quán)威性，沒有起到審計監(jiān)督的作用，結(jié)果事與愿違；要不就是內(nèi)部審計人員自身素質(zhì)限制，一方面工作能力不足，面對復雜多變的審計內(nèi)容，束手無策，另一方面有的內(nèi)部審計人員缺乏應有的職業(yè)道德觀念，循私情或害怕?lián)�當責任，故意放棄對重大問題的追查和揭露，提供與事實不相符的審計結(jié)論。如浙江省有一家大型民營紡織企業(yè)，雖然年營業(yè)收入已達幾十個億，業(yè)務(wù)范圍涉及紡織、房地產(chǎn)、物流、醫(yī)療等多個領(lǐng)域，但企業(yè)的主要管理人員還是家族內(nèi)部成員，內(nèi)部審計機構(gòu)負責人更是家族骨干，這實際上就形同虛設(shè)，無實際審計監(jiān)督權(quán)，使企業(yè)經(jīng)營的透明度不高，生產(chǎn)、管理、財務(wù)等數(shù)據(jù)信息可靠性極差，很大程度上限制了企業(yè)的發(fā)展和管理水平的提高。這類企業(yè)往往會不自覺中陷入困境，甚至走向衰敗。針對當前民營企業(yè)內(nèi)部審計存在的這些問題，我們認為已建立或正在建立的民營企業(yè)應在以下幾個方面加以完善內(nèi)部審計工作：

　　第一、從思想上提高民營企業(yè)對內(nèi)部審計的認識，讓他們真正看到內(nèi)部審計的監(jiān)督和服務(wù)的作用。要他們明白內(nèi)部審計的監(jiān)督職能，不僅僅指對國家政策、法規(guī)的遵循情況進行審計，還包括對本企業(yè)各項規(guī)章、制度、計劃的執(zhí)行情況和執(zhí)行效果的監(jiān)督、檢查等等。這種內(nèi)部審計具有強大的服務(wù)功能：可以通過調(diào)查、了解、評價、分析、判斷為決策層出謀劃策，促進管理，提高效益，發(fā)揮參謀與助手的功能；可以通過參與某些項目的有關(guān)規(guī)章制度、計劃方案的制訂，發(fā)揮提供相關(guān)的審計建議的建設(shè)功能；可以通過查錯糾弊，發(fā)揮為本企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展保駕護航的保護功能；

　　此外，更重要的是，內(nèi)部審計還具有企業(yè)內(nèi)部制衡的功能，“信任不等于監(jiān)督”，只有超脫、獨立的內(nèi)部審計才能實施有效制衡、監(jiān)督。這些作用和功能不是其他管理部門可以代替的。而且內(nèi)部審計還具有經(jīng)常性、及時性和針對性的內(nèi)向服務(wù)特點，內(nèi)審人員對本企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)等情況都比較熟悉，可隨時了解企業(yè)經(jīng)濟動態(tài)和信息，針對發(fā)現(xiàn)的問題，及時地、有針對性地采取措施，提出建議，督促糾正和改進。而這種隨機的服務(wù)和監(jiān)督，恰恰是社會審計組織所不能代替的。

　　第二、加強內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性和權(quán)威性。獨立性和權(quán)威性是內(nèi)部審計機構(gòu)充分發(fā)揮職能作用的重要保證，內(nèi)部審計機構(gòu)要不受企業(yè)經(jīng)營管理層的制約，獨立客觀地開展工作。具體的做法可以建立由股東會（或董事會）等企業(yè)權(quán)力機構(gòu)直接領(lǐng)導的內(nèi)部審計機構(gòu)（或?qū)徲嬑瘑T會）來全面負責企業(yè)的內(nèi)部審計工作，明確規(guī)定審計工作不得受其他機構(gòu)（或人員）干預，同時還要保證在人員、工作和經(jīng)費方面的獨立性，從而改變內(nèi)審部門地位低下的現(xiàn)狀,提高審計工作質(zhì)量。

　　第三、將內(nèi)部審計納入企業(yè)管理的規(guī)范化和制度化的軌道。明確規(guī)定內(nèi)部審計的職權(quán)、責任、工作范圍、行為規(guī)范等，使審計工作的開展有章可循。規(guī)范化和制度化以后，才能淡化人際關(guān)系，內(nèi)部審計工作才能做到客觀公正。建立內(nèi)部審計處理處罰標準，建立審計機構(gòu)和審計人員職責、內(nèi)審人員崗位責任制及考核激勵制度等。

　　第四、加強內(nèi)部審計隊伍建設(shè)，提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)。搞好內(nèi)部審計工作要有一支作風優(yōu)良、技術(shù)過硬的內(nèi)部審計隊伍，要建立一套行之有效的內(nèi)部審計工作自身考核辦法，接受上級領(lǐng)導和企業(yè)員工的監(jiān)督。同時，一方面要搞好內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德教育，另一方面要搞好內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)能力培訓，包括網(wǎng)上培訓及參加國家舉辦的資格考試等。以提高內(nèi)部審計人員的政策法規(guī)水平、專業(yè)知識技能、經(jīng)驗、計算機水平、審計職業(yè)道德和工作責任等綜合素質(zhì)。

　　第五、加強企業(yè)文化建設(shè)，營造良好的內(nèi)部審計環(huán)境。當前民營企業(yè)要改造家族制的企業(yè)文化，建設(shè)現(xiàn)代企業(yè)文化，關(guān)鍵一點是要對財富進行重新認識，使人人樹立社會責任感。民營企業(yè)財產(chǎn)盡管記在企業(yè)主名下，但它是社會財富的一部分，為企業(yè)創(chuàng)造財富，也就是為社會創(chuàng)造財富。有了這樣的認識，企業(yè)才有凝聚力，企業(yè)主與員工之間、“內(nèi)部人”與“外部人”之間才會建立起一種相互信任的關(guān)系，營造一個良好的內(nèi)部審計環(huán)境。

　　第六、積極拓展內(nèi)部審計業(yè)務(wù)領(lǐng)域。為適應民營企業(yè)發(fā)展的需要，除繼續(xù)搞好傳統(tǒng)項目審計外,還要不斷拓展新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，要增加經(jīng)濟合同審計、內(nèi)控制度審計、資產(chǎn)重組審計、經(jīng)濟責任審計、績效審計等等。內(nèi)部審計的工作內(nèi)容要從財務(wù)收支審計向富有建設(shè)性的經(jīng)營審計和管理審計轉(zhuǎn)變,突出風險評估。

　　總之，民營企業(yè)要發(fā)展壯大，就必須更新觀念，自立自強，自我約束，自我完善，與時俱進,自覺開展內(nèi)部審計工作，實現(xiàn)科學管理，只有這樣，民營企業(yè)的道路才會越走越寬。

　　內(nèi)部審計制度 篇5

　　第一章總則

　　第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計工作，明確內(nèi)部審計機構(gòu)和人員的職責，發(fā)揮內(nèi)部審計在強化內(nèi)部控制、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益中的作用，進一步促進公司的自我完善和發(fā)展，實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的制度化和規(guī)范化，根據(jù)《中華人民共和國審計法》等法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章和《XX證券交易所股票上市規(guī)則》(下稱“《股票上市規(guī)則》”)、《XX證券交易所上市公司自律監(jiān)管指引第1號——主板上市公司規(guī)范運作》并結(jié)合《XX公司章程》(以下簡稱“《公司章程》”)，特制定本制度。

　　第二條本制度所稱之“內(nèi)部審計”指對有關(guān)事項開展的全面的內(nèi)部審計，即對公司、公司各職能單位、設(shè)立的其他機構(gòu)等組織機構(gòu)所進行的一種獨立、客觀的監(jiān)督和評價活動。通過審查和評價經(jīng)營管理活動、內(nèi)部控制的真實性、合法性、有效性及其他相關(guān)資料，來促進目標的實現(xiàn)。

　　本制度所稱“審計人員”，是指在公司從事審計工作的人員，包括審計部專職審計人員以及從非審計部抽調(diào)、借用短期從事審計工作的人員。

　　第三條公司內(nèi)部審計的總體目標是：

　　1、提高會計信息質(zhì)量，使作為管理層決策依據(jù)的會計信息更為可靠;

　　2、監(jiān)督檢查有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)、準則、制度，以及稅收有關(guān)法規(guī)、制度的執(zhí)行情況，維護公司資產(chǎn)的安全、完整，保證公司財務(wù)運作的合法性、合規(guī)性;

　　3、監(jiān)督公司制定的有關(guān)制度、規(guī)章、流程的執(zhí)行情況，保證其運行有效;

　　4、保證公司內(nèi)部控制制度的有效性，防范可能產(chǎn)生的舞弊，減少由此產(chǎn)生的漏洞;

　　5、開展審計調(diào)查，提出建立、健全公司各項內(nèi)部控制制度的審計建議，規(guī)避有關(guān)風險，為加強公司經(jīng)營管理服務(wù)。

　　第二章內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員

　　第四條公司內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員的設(shè)置方案為：董事會審計委員會下設(shè)審計部，作為專職內(nèi)部審計機構(gòu)，根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)模等工作需要配置一定數(shù)量的專職內(nèi)部審計人員，并按公司發(fā)展規(guī)劃，逐步建立多層次、多功能的審計監(jiān)察體系。

　　審計部及審計人員在公司董事會審計委員會的領(lǐng)導下，獨立、客觀地行使職權(quán)，對董事會審計委員會負責，不受其他單位或者個人的干涉。

　　第五條審計部應配備符合工作要求的內(nèi)部審計人員，作為一個整體應該擁有或獲取履行職責所需的知識、技能和其他能力。

　　內(nèi)部審計人員應具備一定的政治素質(zhì)、專業(yè)能力、審計經(jīng)驗，及恰當?shù)嘏c他人進行有效溝通的人際交往能力等，以保證有效地開展內(nèi)部審計工作。

　　第六條內(nèi)部審計人員應不斷地通過后續(xù)教育來保持相應的專業(yè)勝任力。

　　第七條內(nèi)部審計人員應遵循職業(yè)道德規(guī)范，以應有的職業(yè)謹慎態(tài)度執(zhí)行內(nèi)部審計工作任務(wù)。

　　第八條內(nèi)部審計人員必須正直、客觀、勤勉、保密和適任。內(nèi)部審計人員必須依法審計、忠于職守、堅持原則、客觀公正、廉潔奉公，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守。

　　董事會審計委員會可根據(jù)內(nèi)部審計工作情況對內(nèi)部審計人員進行獎勵和處罰。

　　第九條內(nèi)部審計人員不得向被審計單位及其人員或其他人員提供、展示、透露審計工作記錄文件、其他審計人員的意見及未經(jīng)認可的審計結(jié)論和審計意見等。

　　第十條內(nèi)部審計人員在開展內(nèi)部審計業(yè)務(wù)時，如果與被審計單位或?qū)徲嬍马椨欣�害關(guān)系的，應當回避。

　　第十一條內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員依據(jù)法律法規(guī)和公司有關(guān)規(guī)章制度行使職權(quán)，受法律法規(guī)和公司有關(guān)規(guī)章制度的保護，任何單位和個人不得對其進行阻撓、打擊或報復。

　　第三章內(nèi)部審計的對象及依據(jù)

　　第十二條內(nèi)部審計的對象：

　　(一)公司各職能單位、設(shè)立的其他機構(gòu);

　　(二)公司各職能單位人員、設(shè)立的其他機構(gòu)的有關(guān)員工;

　　(三)董事會認為需要檢查的其他事項和有關(guān)人員。

　　第十三條內(nèi)部審計依據(jù)：

　　(一)國家法律、法規(guī)和有關(guān)政策;

　　(二)本公司，包括公司各職能單位有關(guān)規(guī)章、制度、流程、會議決議、規(guī)劃、計劃、工作目標、經(jīng)營方針等;

　　(三)董事會審計委員會認為適宜的其他相關(guān)標準。

　　第四章內(nèi)部審計的范圍和內(nèi)容

　　第十四條內(nèi)部審計的范圍和內(nèi)容包括：

　　(一)公司各職能單位、設(shè)立的其他機構(gòu)：

　　1、貫徹執(zhí)行國家有關(guān)財經(jīng)、稅收法律、法規(guī)、制度的情況;

　　2、貫徹執(zhí)行本公司制定的經(jīng)營方針、政策、規(guī)章、制度和流程的情況;

　　3、與財務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟活動情況：會計資料和經(jīng)濟信息的真實性和正確性情況，包括財務(wù)報告、會計報表、會計賬簿及相關(guān)原始憑證的真實、合法及有效情況。經(jīng)營成果及財務(wù)收支的真實性、合法性、效益性。管理和核算財務(wù)收支的計算機系統(tǒng)及其反映的電子數(shù)據(jù)和有關(guān)資料的真實、合法、有效性;

　　4、公司資產(chǎn)、權(quán)益的安全與完整性情況;

　　5、各種經(jīng)營方案、計劃、預算的制訂和執(zhí)行情況;

　　6、關(guān)聯(lián)交易的確立及執(zhí)行情況;

　　7、經(jīng)濟合同的簽訂及執(zhí)行情況;

　　8、建立健全內(nèi)部控制制度及有效執(zhí)行情況;

　　9、股東大會、董事會有關(guān)決議的落實、執(zhí)行情況;

　　10、建設(shè)項目的預算、決算情況;

　　11、投資項目，包括合同的簽訂和執(zhí)行，投入資金、財產(chǎn)的經(jīng)營情況及效益;

　　12、對公司經(jīng)營管理活動中的重大問題的專項審計調(diào)查;

　　13、股東會、董事會、管理層認定的其他審計事項。

　　(二)公司各單位員工：

　　1、執(zhí)行國家財經(jīng)法律、法規(guī)的情況;

　　2、執(zhí)行內(nèi)部控制制度等規(guī)章制度的情況;

　　3、任期內(nèi)的經(jīng)濟責任及其他經(jīng)濟責任。

　　(三)董事會審計委員會交辦的其他內(nèi)部審計事項。

　　第五章內(nèi)部審計機構(gòu)的職責

　　第十五條公司董事會下設(shè)審計委員會,負責指導和監(jiān)督公司內(nèi)部審計工作。審計委員會在指導和監(jiān)督審計部工作時,履行以下主要職責:

　　(一)指導和監(jiān)督內(nèi)部審計制度的建立和實施;

　　(二)協(xié)調(diào)管理層、內(nèi)部審計部門與會計師事務(wù)所、國家審計機構(gòu)等外部審計單位之間的溝通;

　　(三)審閱公司的財務(wù)報告并對其發(fā)表意見;

　　(四)監(jiān)督及評估外部審計機構(gòu)工作;

　　(五)監(jiān)督及評估內(nèi)部審計工作;

　　(六)監(jiān)督及評估公司的內(nèi)部控制;

　　(七)提議聘請或更換外部審計機構(gòu);

　　(八)審查公司內(nèi)控制度,對重大關(guān)聯(lián)交易進行審計。

　　第十六條公司審計委員會下設(shè)審計部，其具體履行的主要職責為：

　　(一)對本公司各內(nèi)部機構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實施的有效性進行檢查和評估;

　　(二)對本公司各內(nèi)部機構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的會計資料及其他有關(guān)經(jīng)濟資料，以及所反映的財務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟活動的合法性、合規(guī)性、真實性和完整性進行審計，包括但不限于財務(wù)報告、業(yè)績快報、自愿披露的預測性財務(wù)信息等;

　　(三)協(xié)助建立健全反舞弊機制，確定反舞弊的重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容，并在內(nèi)部審計過程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為;

　　(四)至少每季度向董事會或?qū)徲嬑瘑T會報告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計計劃的執(zhí)行情況以及內(nèi)部審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題，并至少每年向其提交一次內(nèi)部審計報告。

　　內(nèi)部審計部門對審查過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應當督促相關(guān)責任部門制定整改措施和整改時間，并進行內(nèi)部控制的后續(xù)審查，監(jiān)督整改措施的落實情況。

　　內(nèi)部審計部門在審查過程中如發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷或者重大風險，應當及時向董事會或者審計委員會報告。

　　第十七條審計委員會應當督導內(nèi)部審計部門至少每半年對下列事項進行一次檢查，出具檢查報告并提交審計委員會。檢查發(fā)現(xiàn)上市公司存在違法違規(guī)、運作不規(guī)范等情形的，應當及時向深圳證券交易所報告：

　　(一)公司募集資金使用、提供擔保、關(guān)聯(lián)交易、證券投資與衍生品交易、提供財務(wù)資助、購買或者出售資產(chǎn)、對外投資等重大事件的實施情況;

　　(二)公司大額資金往來以及與董事、監(jiān)事、高級管理人員、控股股東、實際控制人及其關(guān)聯(lián)人資金往來情況。

　　審計委員會應當根據(jù)內(nèi)部審計部門提交的內(nèi)部審計報告及相關(guān)資料，對公司內(nèi)部控制有效性出具書面的評估意見，并向董事會報告。董事會或者審計委員會認為公司內(nèi)部控制存在重大缺陷或者重大風險的，或者保薦人、獨立財務(wù)顧問、會計師事務(wù)所指出公司內(nèi)部控制有效性存在重大缺陷的，董事會應當及時向深圳證券交易所報告并予以披露。公司應當在公告中披露內(nèi)部控制存在的重大缺陷或者重大風險、已經(jīng)或者可能導致的后果，以及已采取或者擬采取的措施。

　　第十八條負責制訂年度和具體審計計劃。年度審計計劃是對一個會計年度審計工作的總體安排。審計機構(gòu)應于每年第四季度提出下一年度的內(nèi)部審計計劃，并報公司董事會審計委員會批準后實施。審計機構(gòu)應根據(jù)計劃的執(zhí)行結(jié)果或?qū)嶋H工作需要，及時修改審計計劃并報公司董事會審計委員會批準后實施。

　　第十九條內(nèi)部審計機構(gòu)對公司及公司各職能單位、設(shè)立的其他機構(gòu)的日常財務(wù)收支及經(jīng)營管理活動等相關(guān)環(huán)節(jié)進行全面審計。

　　第二十條內(nèi)部審計機構(gòu)應建立、健全內(nèi)部審計工作操作規(guī)范，內(nèi)審人員應按操作規(guī)范要求開展各項審計工作。公司內(nèi)部審計工作操作規(guī)范，參照國家審計準則、獨立審計準則和國際內(nèi)部審計師協(xié)會制定的內(nèi)部審計準則，并結(jié)合公司實際情況制定。

　　第二十一條內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)董事會審計委員會的要求，辦理其他審計事項。

　　第二十二條內(nèi)部審計機構(gòu)應當向董事會審計委員會報送審計工作計劃、報告、統(tǒng)計報表等資料，向董事會審計委員會提出內(nèi)部審計年度工作報告。

　　第二十三條配合國家審計機關(guān)和外部審計單位對公司及有關(guān)單位的審計。

　　第二十四條逐步實現(xiàn)審計電算化，根據(jù)需要，開發(fā)并建立適合本單位業(yè)務(wù)需要的審計電算化管理信息系統(tǒng)。

　　第二十五條審計部經(jīng)理職責：

　　1、組織內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)培訓，支持審計人員依照國家的相關(guān)法律、法規(guī)及公司的規(guī)章制度行使其審計監(jiān)督權(quán);

　　2、負責擬定審計計劃和審計范圍，組織審計人員根據(jù)審計目標選擇適當?shù)膶徲嫹椒ㄓ行虻剡M行各項審計工作;

　　3、負責對審計情況進行復核，并組織編寫審計報告及審計評價書;

　　4、負責就初步審計結(jié)果與被審計單位進行溝通;

　　5、協(xié)助公司有關(guān)單位對財務(wù)、經(jīng)營管理情況進行分析，為公司決策提供依據(jù);

　　6、負責建立內(nèi)部激勵機制，對內(nèi)部審計人員的工作進行監(jiān)督、考核，評價其工作業(yè)績，激勵其努力工作;

　　7、制定單位經(jīng)營預算，控制單位經(jīng)營支出;

　　8、確保審計團隊的人員充足且具備必要的審計知識、技能、經(jīng)驗，以完成本制度所要求的任務(wù)及使命。

　　第二十六條審計人員職責：

　　1、根據(jù)審計計劃和審計范圍，選擇適當?shù)膶徲嫹椒ㄟM行現(xiàn)場審計;

　　2、根據(jù)審計情況，收集相關(guān)的事實依據(jù)，編寫審計工作底稿;

　　3、根據(jù)審計底稿，編寫相關(guān)的審計報告及意見;

　　4、負責審計意見的具體處理，保證意見的及時處理及信息的及時反饋;

　　5、建立、健全審計檔案，保證資料的及時歸檔，并負責管理。

　　第六章內(nèi)部審計機構(gòu)的權(quán)限

　　第二十七條內(nèi)部審計機構(gòu)有權(quán)制定公司的內(nèi)部審計規(guī)章制度，并經(jīng)董事會審計委員會批準后執(zhí)行;參加公司財務(wù)管理和經(jīng)營決策方面的有關(guān)會議，參與重大經(jīng)濟決策的可行性論證，進行可行性報告事前審計;參與研究制定、修改有關(guān)的規(guī)章制度。

　　第二十八條內(nèi)部審計機構(gòu)有權(quán)要求被審計對象按時報送內(nèi)部控制制度、財務(wù)收支計劃、預算執(zhí)行情況、報表和其他相關(guān)文件、資料。

　　第二十九條內(nèi)部審計機構(gòu)在審計過程中可以行使下列權(quán)限：

　　(一)召開與審計事項有關(guān)的會議;

　　(二)檢查內(nèi)部審計范圍和內(nèi)容中的有關(guān)事項;

　　(三)對審計事項的有關(guān)問題，向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查，并取得證明材料;

　　(四)對正在進行的嚴重違反財經(jīng)法規(guī)，嚴重損失浪費行為，作出臨時制止決定;

　　(五)提出糾正、處理違反財經(jīng)法規(guī)行為的意見以及改進經(jīng)濟管理、提高經(jīng)濟效益的建議;

　　(六)對嚴重違反財經(jīng)法規(guī)和造成嚴重損失浪費的單位和人員，給予通報批評，并提出追究責任的建議;

　　(七)對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、會計帳簿、會計報表以及其他與財務(wù)收支有關(guān)的資料，經(jīng)領(lǐng)導批準，有權(quán)暫時予以封存;

　　(八)對阻撓破壞審計工作及拒絕提供資料的，有權(quán)向董事會審計委員會提出建議，采取必要措施，追究有關(guān)人員責任;

　　(九)對審計工作中發(fā)現(xiàn)的重大問題及時向董事會審計委員會報告。

　　第三十條董事會審計委員會可以根據(jù)工作需要，授予內(nèi)部審計機構(gòu)必要的處理、處罰權(quán)。內(nèi)部審計機構(gòu)據(jù)以對有關(guān)事項和人員進行處理和處罰。

　　第三十一條內(nèi)部審計機構(gòu)履行職責所必需的經(jīng)費，應經(jīng)當年財務(wù)預算批準，予以充分保證。

　　第三十二條內(nèi)部審計機構(gòu)對被審計對象之遵守財經(jīng)法規(guī)、公司制度流程、貢獻突出的行為，可以向董事會審計委員會提出表揚和獎勵的建議。

　　第七章內(nèi)部審計的種類和方式

　　第三十三條內(nèi)部審計的種類包括：

　　(一)內(nèi)部會計報表審計。對公司的內(nèi)部會計報表進行檢查。審計范圍包括與內(nèi)部會計報表相關(guān)的會計資料及其它資料，審計目的是為提示會計報表重要項目及數(shù)據(jù)的合法性、合規(guī)性、公允性。內(nèi)部審計應當涵蓋公司經(jīng)營活動中與財務(wù)報告和信息披露事務(wù)相關(guān)的所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，包括：銷貨與收款、采購及付款、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統(tǒng)管理和信息披露事務(wù)管理等;

　　(二)財務(wù)收支審計。對被審計對象財務(wù)收支的合法性、真實性進行監(jiān)督檢查;

　　(三)股東大會、董事會決議執(zhí)行情況審計;

　　(四)規(guī)章、制度、內(nèi)部流程審計。對公司及各職能單位已制定的制度、流程的落實、執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查;內(nèi)部審計部門每季度至少應當對貨幣資金的內(nèi)控制度檢查一次。在檢查貨幣資金的內(nèi)控制度時，應當重點關(guān)注大額非經(jīng)營性貨幣資金支出的授權(quán)批準手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為，貨幣資金內(nèi)部控制是否存在薄弱環(huán)節(jié)等。發(fā)現(xiàn)異常的，應當及時向?qū)徲嬑瘑T會匯報;

　　(五)內(nèi)部控制制度審計。內(nèi)控制度審計是審計機構(gòu)運用專門的方法監(jiān)督檢查被審計單位重要的內(nèi)部控制制度的建立、健全及遵循情況，提示存在的問題并提出整改意見。內(nèi)控制度審計的主要目標是促進被審計單

　　位加強內(nèi)部控制，維護公司資產(chǎn)的安全、完整;

　　(六)固定資產(chǎn)投資審計。主要對公司重大的固定資產(chǎn)投資進行專項審計;

　　(七)審計專案調(diào)查。審計專案調(diào)查是審計機構(gòu)發(fā)揮專業(yè)特點，以提高公司經(jīng)濟效益、規(guī)范公司運作為目標，開展調(diào)查研究活動，提出合理化建議，供公司決策層參考的專項審計;

　　(八)其他董事會審計委員會認為必要的專項審計。

　　第三十四條公司內(nèi)部審計方式有：

　　1、報送(送達)審計：被審計對象接到審計通知書，應在指定時間將有關(guān)材料送審計機構(gòu)接受審計檢查;

　　2、就地審計：審計人員到被審計對象所在地進行審計;

　　3、網(wǎng)上即時審計：通過基于網(wǎng)絡(luò)的電算化內(nèi)部審計管理信息系統(tǒng)，進行實時對財務(wù)報告、會計帳薄、會計憑證及其他相關(guān)資料的實時審計，提高審計的時效性，提高審計效率。

　　第八章內(nèi)部審計工作程序

　　第三十五條內(nèi)部審計工作程序：

　　(一)內(nèi)部審計機構(gòu)制定年度內(nèi)部審計目標、計劃、工作方案、人力資源計劃和財務(wù)預算，經(jīng)董事會審計委員會批準后組織實施;

　　內(nèi)部審計機構(gòu)在制定審計計劃過程中，應充分考慮重要性與審計風險。同時，內(nèi)部審計機構(gòu)應使制定的目標、計劃、工作方案滿足董事會審計委員會防范風險及管理的需要;

　　(二)內(nèi)部審計機構(gòu)依據(jù)董事會審計委員會批準的年度審計計劃和被審計對象的具體情況，擬訂具體的審計計劃和工作方案，確定審計項目負責人，報審計委員會批準后實施;

　　(三)實施審計前，需與公司管理層及相關(guān)單位人員充分溝通，確定本次審計項目的目標、范圍、重點關(guān)注的問題，審計的難、重點等事項;

　　(四)根據(jù)溝通情況，制訂本次審計具體的工作計劃，包括對審計重點

　　的審計方案，常規(guī)審計的審計方法，審計進度安排，以及其他為達到審計目標所采用的方法等。具體的審計計劃，需審核后實施;

　　(五)實施審計前3日，向被審計對象送達《審計通知書》，說明審計內(nèi)容、種類、方式、時間，并做好必要的審計準備工作。特殊情況下也可以電話、傳真通知或者直接進點，直接進點應報董事會審計委員會事前同意;

　　(六)按計劃實施審計，編制統(tǒng)一工作底稿。審計人員可采取審查憑證、帳表、文件、資料、檢查現(xiàn)金、實物、向有關(guān)單位和人員調(diào)查取證等措施，深入調(diào)查了解被審單位的情況，對其經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的真實性、合法性和有效性等方面進行測試。內(nèi)部審計人員可以運用座談、檢查、抽樣和分析性程序、實質(zhì)性測試等審計方法，獲取充分、相關(guān)、可靠的審計證據(jù)，以支持審計結(jié)論和審計建議，并將收集和評價的審計證據(jù)、獲取審計證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容、時間等信息及形成的審計結(jié)論和審計建議，清晰、完整地記錄于審計工作底稿。如實施過程中，實際情況與審計前了解的情況有較大差異，經(jīng)評估后，可以變更審計計劃;

　　(七)審計終結(jié)，根據(jù)取得的審計證據(jù)等資料，提交審計報告(初稿);

　　(八)經(jīng)董事會審計委員會同意，可以征求被審計機構(gòu)或有關(guān)人員的意見。被征求意見對象應當在收到審計報告征求意見稿之日起十個工作日內(nèi)書面反饋意見，否則視為無異議;

　　(九)根據(jù)審計工作底稿、審計報告(初稿)連同反饋意見，內(nèi)部審計機構(gòu)負責人向董事會審計委員會提交征求意見完畢后的審計報告及審計意見書;

　　(十)經(jīng)審計委員會審核批準的審計意見書及審計報告，送達被審計對象，并要求就審計報告中所提出的問題和意見進行整改;

　　(十一)被審計對象對審計意見書如有異議，可在十日之內(nèi)向董事會審計委員會提出申訴，董事會審計委員會在接到申訴材料二十日之內(nèi)作出復審意見。如無異議，提出相應的整改措施;

　　(十二)根據(jù)初審情況，安排對某些審計項目的后續(xù)跟蹤或復審，以確保審計報告所提出的審計結(jié)論和建議得到有效實施;

　　(十三)審計工作結(jié)束后，審計人員要認真整理工作底稿，原始記錄，

　　憑證及其他審計資料，并及時完整地建立審計檔案;

　　(十四)重大事項審計報告報股東大會備案;

　　(十五)審計過程中若發(fā)現(xiàn)重大問題，可隨時向董事會審計委員會報告并及時制止;

　　(十六)內(nèi)部審計機構(gòu)對審計事項進行審計(調(diào)查)時，審計人員不得少于2人，以保證審計復核，發(fā)揮其應有的專業(yè)性、謹慎性。審計人員力量不足時，經(jīng)董事會審計委員會同意可借助其他單位協(xié)助工作。

　　第九章內(nèi)部審計報告

　　第三十六條內(nèi)部審計人員應于審計實施結(jié)束后，出具審計報告。內(nèi)部審計報告的編制必須以審計結(jié)果為依據(jù)，做到客觀、準確、清晰、完整且富有建設(shè)性。審計報告的主要內(nèi)容應符合規(guī)范，方便報告使用人閱讀和理解，正確地傳遞審計信息。

　　第三十七條內(nèi)部審計報告應說明審計目的、范圍、審計情況、結(jié)論和建議，并可以包括被審計單位負責人對審計結(jié)論和建議的意見。

　　第三十八條內(nèi)部審計機構(gòu)應建立內(nèi)部審計報告的審核制度。內(nèi)部審計負責人應審查審計證據(jù)是否充分、相關(guān)、可靠，審計報告表述是否清晰，審計結(jié)論是否合理，審計建議是否可行。

　　第三十九條內(nèi)部審計機構(gòu)在內(nèi)部審計報告經(jīng)董事會審計委員會或主要負責人批準后，應向被審單位下達審計意見書或?qū)徲嫑Q定書。對于審計機構(gòu)做出的書面整改意見，被審計單位應積極整改，并把整改情況告知審計機構(gòu)。必要時審計機構(gòu)應對整改情況進行實地檢查，并將檢查結(jié)果報送董事會審計委員會。

　　第四十條內(nèi)部審計機構(gòu)的審計報告是對被審計單位經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的真實性、合法性和有效性的相對保證。

　　第十章內(nèi)部審計檔案制度

　　第四十一條內(nèi)部審計部門應當建立檔案管理制度，在每個審計項目結(jié)束后，建立內(nèi)部審計檔案，對工作中形成的審計檔案定期或長期保管，在每年度結(jié)束后的六個月內(nèi)送交公司檔案室歸檔。審計檔案銷毀必須經(jīng)審計委員會同意后方可進行。各種審計檔案保管期限規(guī)定如下：審計工作底稿保管期限為五年，季度財務(wù)審計報告保管期限五年，其他審計工作報告保管期限為十年。

　　第四十二條內(nèi)部審計檔案管理范圍：

　　(一)審計通知書和審計方案;

　　(二)審計報告及其附件;

　　(三)審計記錄、審計工作底稿和審計證據(jù);

　　(四)反映被審計對象業(yè)務(wù)活動的書面文件;

　　(五)董事會審計委員會對審計事項或?qū)徲媹蟾娴闹甘尽⑴鷱秃鸵庖?

　　(六)審計處理決定以及執(zhí)行情況報告;

　　(七)申訴、申請復審報告;

　　(八)復審和后續(xù)審計的資料;

　　(九)其他應保存的資料。

　　第十一章獎勵與處罰

　　第四十三條內(nèi)部審計機構(gòu)對遵守財經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟效益顯著、貢獻突出的集體和個人，可以向本單位主要負責人或者董事會審計委員會提出表揚和獎勵的建議。

　　第四十四條對內(nèi)控制度不健全的被審計單位，依照有關(guān)法規(guī)向被審計單位提出要求和意見，并上報董事會審計委員會。

　　第四十五條對已經(jīng)因此造成損失的被審計單位和個人，提出追究責任直至追究法律責任的意見和建議。

　　第四十六條內(nèi)部審計機構(gòu)在審計過程中，發(fā)現(xiàn)被審計單位的資料有嚴重不實或者其他違法違紀問題時，應當責令其自行糾正;需要追究有關(guān)責任人員責任的，應當建議有關(guān)單位依法予以處理。

　　第四十七條被審計單位違反本制度規(guī)定，拒絕提供與審計事項有關(guān)的文件、資料及證明材料的，或者提供虛假資料、阻礙檢查的，內(nèi)部審計機構(gòu)應當責令其限期改正;情節(jié)嚴重的，報請董事會審計委員會依照有關(guān)規(guī)定對有關(guān)單位和責任人予以處理。

　　第四十八條被審計單位無正當理由拒不執(zhí)行審計結(jié)論的，內(nèi)部審計機構(gòu)應當責令其

　　限期改正;拒不改正的，報請董事會審計委員會依照有關(guān)規(guī)定對有關(guān)單位和責任人予以處理。

　　第四十九條對被審計單位違反財經(jīng)法規(guī)、造成嚴重損失浪費行為負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任;不構(gòu)成犯罪的，依照有關(guān)規(guī)定予以處理。

　　第五十條報復陷害內(nèi)部審計人員，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任;不構(gòu)成犯罪的，依照有關(guān)規(guī)定予以處理。

　　第五十一條內(nèi)部審計人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守、泄露秘密，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任;不構(gòu)成犯罪的，依照有關(guān)規(guī)定予以處理。

　　第十二章附則

　　第五十二條本制度由公司審計部負責解釋、補充。

　　第五十三條本制度經(jīng)董事會審議通過之日起生效實施。

　　內(nèi)部審計制度 篇6

　　第一條：為了加強對省局直屬事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作，進一步發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，規(guī)范內(nèi)部審計工作程序，提高內(nèi)部審計質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《行政單位會計制度》、《行政單位財務(wù)規(guī)則》和《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》及其他有關(guān)要求，制定本制度。第二條：財政審計局負責對山水城直屬行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作。

　　第三條：財政審計局根據(jù)當年內(nèi)部審計計劃派出審計組，審計組可由機關(guān)專職審計人員和熟悉財務(wù)工作的人員組成，也可聘請中介機構(gòu)專業(yè)審計人員。

　　第四條：審計組的主要職責：

　　(一)檢查會計憑證、賬簿、報表、預決算、資金、財產(chǎn)，查閱有關(guān)的文件、資料。

　　(二)對審計中發(fā)現(xiàn)的問題進行調(diào)查并索取證明材料。

　　(三)對正在進行的嚴重違反財經(jīng)法紀、嚴重損失浪費行為，報經(jīng)領(lǐng)導批準作出臨時制止決定。

　　(四)提出改進財務(wù)管理，提高效益，以及糾正、處理違反財經(jīng)法紀行為的建議。

　　(五)對嚴重違反財經(jīng)法紀和造成重大損失浪費的人員，向領(lǐng)導提出追究其責任的建議。

　　(六)對審計工作中發(fā)現(xiàn)的重大違法事項移送監(jiān)察室進一步審理。

　　第五條：審計人員必須依照法律、法規(guī)規(guī)定的職責、權(quán)限和程序進行審計監(jiān)督。

　　第六條：內(nèi)部審計包括：內(nèi)部財務(wù)審計、領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計和專題審計。

　　第八條：內(nèi)部財務(wù)審計每兩年進行一次。

　　第八條：內(nèi)部財務(wù)審計的主要內(nèi)容

　　(一)財務(wù)收入是否真實、合法；

　　(二)財務(wù)支出是否遵循財務(wù)規(guī)定的開支范圍和標準，有無違規(guī)違紀行為，列支手續(xù)是否完備；

　�。ㄈ�）銀行開戶是否符合有關(guān)規(guī)定，有無儲蓄存款、公款私存行為和多頭開戶；

　�。ㄋ模┕潭ㄙY產(chǎn)內(nèi)部管理和使用情況，包括：制度是否健全有效，存量是否真實，核算是否符合會計制度的規(guī)定，購建、調(diào)撥、報廢和處理是否符合有關(guān)制度規(guī)定；

　　（五）有關(guān)財務(wù)收支的其他問題。

　　第九條：內(nèi)部財務(wù)審計的主要程序

　　(一)實施審計前10日向被審單位送達審計通知書；

　　(二）通過審查會計憑證、會計賬簿、會計報表，查閱與審計事項有關(guān)的文件、資料，核查現(xiàn)金、實物、有價證券，向有關(guān)部門和個人調(diào)查等方式進行審計，并取得證明材料；

　　（三）審計終了，提出審計報告。

　　第十條：山水城管委會直屬事業(yè)單位負責人離任前，必須進行任期經(jīng)濟責任審計。

　　第十一條：領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計的主要內(nèi)容

　　(一)財務(wù)、會計制度執(zhí)行情況；對本單位違反財經(jīng)紀律應負的責任；

　　(二)國有資產(chǎn)管理情況；對本單位國有資產(chǎn)流失應負的責任；

　　(三)重大經(jīng)濟事項進行調(diào)查研究、論證、集體討論情況；對決策失誤造成經(jīng)濟損失或不良后果應負的責任；

　　(四)重大問題反映、報告情況；對本單位財務(wù)數(shù)據(jù)及有關(guān)重大經(jīng)濟問題的報告失實、延誤應負的責任；

　　(五)個人遵守財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)制度情況；

　　(六）其他需要審計的事項。

　　第十二條：領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計的主要程序

　　(一)對山水城管委會直屬事業(yè)單位負責人的任期經(jīng)濟責任審計，由人事處提出建議，報局領(lǐng)導審批后實施；

　　(二)財政審計局在接到人事處建議15日內(nèi)，組成審計組，在實施審計前3日，向被審計單位送達審計通知書，并抄送被審計領(lǐng)導干部本人；

　　(三)被審計領(lǐng)導干部所在單位接到審計通知后，應當向?qū)徲嫿M真實、完整的提供下列資料：

　　1、領(lǐng)導干部任職期間的工作總結(jié)；

　　2、內(nèi)部管理制度及人員的職責和分工情況；

　　3、會計憑證、賬簿、報表和財務(wù)分析報告；

　　4、資產(chǎn)情況；

　　5、需要說明的其他情況；

　　(四)審計組在審計結(jié)束后，提出審計報告。

　　第十三條：專題審計是財務(wù)處根據(jù)管委會領(lǐng)導批示或有關(guān)部門的要求，對某些問題進行的審計。專題審計的程序和方式按照內(nèi)部財務(wù)審計的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第十四條：被審計單位必須與財政審計局派出的審計組積極配合，認真落實內(nèi)部審計結(jié)果。

　　第十五條：內(nèi)部審計結(jié)果是指內(nèi)部審計終結(jié)后，按規(guī)定出具的審計報告、審計意見書和審計決定等反映的內(nèi)容。主要包括：

　�。ㄒ唬﹥�(nèi)部審計報告；

　�。ǘ�）領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計報告；

　�。ㄈ�）內(nèi)部審計意見；

　�。ㄋ模﹥�(nèi)部審計決定

　�。ㄎ澹﹥�(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀事項。

　　第十六條：內(nèi)部審計結(jié)果必須以事實為依據(jù)，符合法律、法規(guī)有關(guān)規(guī)定，遵循公正、合法、及時、有效的原則。

　　第十七條：內(nèi)部審計報告的內(nèi)容包括：審計的基本情況、發(fā)現(xiàn)的問題、審計結(jié)論和建議。

　　第十八條：審計報告應當在審計終了15日內(nèi)提出，并向被審單位征求意見，領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計報告應同時征求被審單位負責人本人的意見后，報局領(lǐng)導審閱。

　　第十九條：被審單位自接到審計報告征求意見書15日內(nèi)提出書面意見。限期未提出的，視同無異議。

　　第二十條：財政審計局根據(jù)審計報告中存在問題的程度，分別作出審計意見或?qū)徲嫑Q定，報經(jīng)本單位領(lǐng)導批準，送達被審計單位執(zhí)行。

　　第二十一條：領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計決定或?qū)徲嬕庖�，報�?jīng)管委會領(lǐng)導批準后，送達被審計單位執(zhí)行，并抄送被審單位負責人本人和有關(guān)部門。

　　第二十二條：被審單位應當在接到審計意見或?qū)徲嫑Q定3個月內(nèi)，向財務(wù)處書面報告執(zhí)行情況（附被查出問題糾正的相關(guān)實證資料）。

　　內(nèi)部審計制度 篇7

　　第一章總則

　　第一條為了規(guī)范本xx建設(shè)投資經(jīng)營集團有限公司(以下簡稱公司)內(nèi)部監(jiān)察審計工作,加強現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè),根據(jù)《公司法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和審計署《內(nèi)部審計準則》結(jié)合公司具體情況，特制定本制度。

　　第二條內(nèi)部監(jiān)察是依法對全公司的財務(wù)收支及其經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行的系統(tǒng)審計和監(jiān)督，以嚴肅財經(jīng)紀律，控制風險，促進廉政建設(shè)，維護單位合法權(quán)益，改善經(jīng)營管理，降低生產(chǎn)經(jīng)營成本，提高工作效率為目的。

　　第三條公司所屬各部室、子公司應按照本制度規(guī)定，自覺接受內(nèi)部審計監(jiān)督。

　　第二章內(nèi)部審計組織機構(gòu)職責

　　第四條公司設(shè)監(jiān)察審計部，作為公司內(nèi)部監(jiān)察審計機構(gòu)，負責公司內(nèi)部監(jiān)察審計工作，向董事會報告工作。

　　第五條監(jiān)察審計部應當保持獨立性，公司各內(nèi)部機構(gòu)部門、子公司應當積極主動配合監(jiān)察審計部依法履行職責，不得妨礙監(jiān)察審計的工作。

　　第三章內(nèi)部審計的范圍及權(quán)限

　　第六條內(nèi)部監(jiān)察審計的范圍：

　　監(jiān)察審計部應根據(jù)公司各階段工作重點和董事會的部署，組織安排監(jiān)督審計工作。主要負責對公司的財務(wù)管理、工程管理、工作作風建設(shè)的執(zhí)行情況等進行監(jiān)督審計，具體內(nèi)容如下：

　　（一）財務(wù)監(jiān)督：對公司財務(wù)計劃、財務(wù)預算執(zhí)行和決算情況；與財務(wù)收支相關(guān)的經(jīng)濟活動及公司經(jīng)濟效益；財務(wù)管理內(nèi)控制度執(zhí)行情況；公司資金和財產(chǎn)管理情況等進行內(nèi)部審計監(jiān)督。

　�。ǘ�）工程項目監(jiān)督：對公司工程招投標、合同簽訂、變更、中間計量支付、驗收、結(jié)算執(zhí)行情況等進行內(nèi)部審計監(jiān)督，參與工程招投標、合同簽訂的有關(guān)會議，參與工程變更、工程驗收現(xiàn)場查看，對工程款中間計量支付是否與完成工程量、合同支付方式相符進行核實簽字。

　�。ㄈ�）合同審核：由法律專業(yè)技術(shù)人員對公司合同初稿依據(jù)法律法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度的要求,對合同內(nèi)容的合法性,合規(guī)性,有效性進行的法律審核把關(guān)，并簽署意見。

　�。ㄋ模┵Y產(chǎn)經(jīng)營監(jiān)督：對公司承包租賃合同、租金收取、國有資產(chǎn)使用、投資情況進行內(nèi)部審計監(jiān)督；參加公司經(jīng)營管理方面的有關(guān)會議、參與研究制定有關(guān)規(guī)章制度；對重大經(jīng)營決策和投資方案執(zhí)行情況審計監(jiān)督。

　　（五）對子公司的重大議事規(guī)則及重大經(jīng)濟決策事項、大宗物品采購、財務(wù)、工程建設(shè)情況進行監(jiān)督審計；人事任免，工資、獎金發(fā)放情況進行監(jiān)督審計。

　�。�六）配合綜合辦對公司員工工作作風進行監(jiān)督考核。配合綜合辦對各部室、子公司工作進度進行監(jiān)督考核。

　�。ㄆ撸�對公司大宗物品采購進行監(jiān)督審核。

　�。ò耍�專項監(jiān)督審計：對與公司經(jīng)濟活動有關(guān)的特定事項，向公司有關(guān)部門或個人進行專項審計調(diào)查，并向董事會報告審計調(diào)查結(jié)果。

　�。ň牛┒�事會、董事長交辦的其他監(jiān)督審核事宜。

　　第七條內(nèi)部審計依據(jù)：

　　（一）國家法律、法規(guī)、政策。

　�。ǘ�）公司規(guī)章制度，董事會決議。

　�。ㄈ�）公司經(jīng)營方計、計劃、目標。

　　第八條審計機構(gòu)的主要權(quán)限：

　　（一）召開與內(nèi)部審計事項有關(guān)的會議。

　　（二）審核公司會計憑證、會計賬簿、會計報表，檢查公司資金和資產(chǎn)，檢測財務(wù)會計軟件，查閱其他有關(guān)文件、資料，必要時索取相關(guān)資料復印備查。

　�。ㄈ�）內(nèi)部審計人員發(fā)現(xiàn)公司規(guī)章制度和企業(yè)管理存在缺陷，應向公司領(lǐng)導提出改進管理、提高效益的合理化建議。

　�。ㄋ模┫蚨�事長會反映其他相關(guān)情況。

　　第四章內(nèi)部審計工作程序

　　第九條根據(jù)集團公司具體情況，擬定內(nèi)部審計項目計劃，報董事長批準后實施。實施審計前，應提前三天書面通知被審計部室、子公司(領(lǐng)導臨時決定的突擊性審計任務(wù)除外)。每季度至少對各部室、子公司進行監(jiān)察審計一次，不定期對各部室、子公司進行專項監(jiān)察審計。根據(jù)監(jiān)察審計情況出具監(jiān)察審計報告向董事會報告。

　　第十條被審計單位對審計意見書和審計決定如有異議，可以在接到正式審計報告、審計意見書七天內(nèi)向董事長匯報。

　　第五章審計人員及管理

　　第十一條內(nèi)部監(jiān)察審計人員應當依法審計，忠于職守、堅持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密;不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、泄露秘密、玩忽職守。內(nèi)部監(jiān)察審計人員依法行使職權(quán)受法律保護，任何組織和個人不得打擊報復。

　　第十二條公司建立特邀內(nèi)審員制度，特邀內(nèi)審員用于臨時補充內(nèi)部審計力量不足，協(xié)助解決內(nèi)審工作中遇到的技術(shù)問題。公司在內(nèi)審人員不足時，由內(nèi)部審計負責人提出建議，報經(jīng)董事長同意批準，方可聘請?zhí)匮麅?nèi)審員。

　　第六章審計檔案管理

　　第十三條監(jiān)察審計部門應當建立建全監(jiān)察審計檔案管理制度，監(jiān)察審計檔案的歸檔、保管由內(nèi)部監(jiān)察審計人員負責。

　　第十四條審計檔案管理范圍：

　　(一)監(jiān)察審計通知書和監(jiān)察審計方案;

　　(二)監(jiān)察審計報告及其附件;

　　(三)監(jiān)察審計記錄、監(jiān)察審計工作底稿和審計證據(jù);

　　(四)反映被審單位和個人業(yè)務(wù)活動的書面文件;

　　(五)董事長對審計事項或?qū)徲媹蟾娴闹甘�、批復和意�?

　　(六)監(jiān)察審計處理決定及執(zhí)行情況報告;

　　(七)申訴、申請復審報告;

　　(八)復審和后續(xù)審計的資料;

　　(九)其他應保存的資料。

　　第十五條檔案管理具體辦法參照公司檔案管理制度、保密管理制度執(zhí)行。如借閱審計檔案，應經(jīng)有關(guān)領(lǐng)批準。審計檔案的保管期限為十年，永久檔案的保管期限為長期。

　　第七章附則

　　第十六條本制度應用解釋權(quán)歸屬于審計部。

　　第十七條本制度自發(fā)布起生效施。

　　內(nèi)部審計制度 篇8

　　內(nèi)部審計形成于上世紀初，其產(chǎn)生的真正動因是企業(yè)管理的需要。可以說，任何一個企業(yè)的發(fā)展，都離不開或得益于內(nèi)部審計工作的強勢滲入，但隨著時代的發(fā)展變化，當前企業(yè)內(nèi)部審計工作存在的不足也日益凸現(xiàn)，內(nèi)部審計的實效和職能作用發(fā)揮不夠明顯，內(nèi)部審計制度亟待完善。

　　一、內(nèi)部審計的應有職能

　　1.監(jiān)督職能內(nèi)部審計首先是單位內(nèi)部的一種經(jīng)濟監(jiān)督活動。隨著內(nèi)部審計活動的深入，內(nèi)部審計能確定企業(yè)單位其會計資料是否正確、真實，反映財務(wù)收支和經(jīng)濟活動是否合法、合規(guī)，有無違法違紀和浪費行為，從而督促被審計對象遵守財經(jīng)紀律，改進經(jīng)營管理水平，提高經(jīng)濟效益。

　　2.評價職能

　　評價職能是由經(jīng)濟監(jiān)督職能派生出來的另一種職能，包括評定和建議兩部分，也是內(nèi)部審計的一項基本職能。通過內(nèi)部審計可以全面了解部門、單位的真實經(jīng)營管理狀況，并以此來評價經(jīng)營決策、計劃方案的合理性和可行性，評價其規(guī)章制度設(shè)置是否健全完善，是否正常運行，評價其經(jīng)營管理水平及效益的優(yōu)劣。

　　3.控制職能

　　現(xiàn)代企業(yè)已越來越多元化、層級化，跨國公司業(yè)務(wù)遍布全球，企業(yè)經(jīng)營管理中的風險隨之而增加，企業(yè)的高層管理人員不可能事無巨細地對每一項業(yè)務(wù)進行監(jiān)督，必須委托一個獨立于被審計部門的單位進行控制，以保證企業(yè)目標的實現(xiàn)。內(nèi)部審計因其受企業(yè)高層的直接領(lǐng)導，對公司的決策層負責，能夠站在企業(yè)發(fā)展的全局來分析和考慮問題，對企業(yè)經(jīng)營活動的控制活動可以提供直接的技術(shù)支持，并檢查控制程度和效果，提出控制中存在的不足和問題。

　　4.咨詢職能

　　隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)ERP系統(tǒng)及會計電算化的普及，財務(wù)資料的錯誤會越來越少，內(nèi)部審計的工作重點必須從傳統(tǒng)的“查錯防弊”轉(zhuǎn)為內(nèi)部的管理、決策服務(wù)，內(nèi)部審計的職能作用也已從監(jiān)督評價向咨詢方面延伸。另外，現(xiàn)代企業(yè)所面臨的環(huán)境復雜且多變，經(jīng)營風險增加，市場競爭激烈，這些導致包括各管理層尤其是高級管理層迫切地需要有人以“顧問”的身份對其制定的目標、決策、計劃以及在經(jīng)營過程中出現(xiàn)的錯誤和薄弱環(huán)節(jié)提出改進建議。

　　二、當前內(nèi)部審計存在的不足

　　1.對審計在企業(yè)內(nèi)部治理中的作用認識不夠許多企業(yè)模仿國外實行了管理審計，但大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計的主要功能還是履行監(jiān)督職責，主要任務(wù)還是審查財務(wù)收支的真實性、合法性，審計重點仍在財務(wù)收支。而管理審計作為一種獨立、客觀、公正的約束和評價機制，其在公司治理結(jié)構(gòu)中的管理職能尚未得到充分認識和重視，使得審計領(lǐng)域、范圍受到限制，管理審計發(fā)展受到影響。

　　2.內(nèi)部管理審計法規(guī)體系缺失

　　政府審計和民間審計分別有《審計法》和《注冊會計師法》作為法律依據(jù)，而關(guān)于內(nèi)部管理審計的法規(guī)卻是一片空白。內(nèi)部審計人員在進行管理審計時，只能依據(jù)經(jīng)驗和知識進行分析判斷。

　　3.內(nèi)部審計對象的特性對內(nèi)部管理審計形成挑戰(zhàn)隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的建立和完善，企業(yè)集團、股份公司等大型企業(yè)的出現(xiàn)、企業(yè)內(nèi)部管理層次的增加使得內(nèi)部管理審計對象復雜化。同時，由于企業(yè)的資產(chǎn)重組必然涉及兼并和收購、改制和重組等問題，為審計對象開拓了新領(lǐng)域。

　　凡是對企業(yè)商業(yè)利益和持續(xù)經(jīng)營有影響的管理因素都是內(nèi)部管理審計的重要內(nèi)容。

　　內(nèi)部管理審計事項的復雜性和隱蔽性往往會增加內(nèi)部審計的難度，使內(nèi)部審計人員難以做出正確判斷。

　　4.審計程序和方法的不確定性影響管理審計結(jié)果的正確性傳統(tǒng)的詳細審核方法成本很高，逐漸被淘汰。由于現(xiàn)代審計強調(diào)成本效益原則，審計人員可能會舍棄一些對審計結(jié)論影響不大但耗時費力的審計程序，這可能導致管理審計結(jié)論出錯。

　　5.審計人員的素質(zhì)不能滿足管理審計需要(1)審計人員綜合素質(zhì)不高。企業(yè)現(xiàn)有審計人員多是從財會崗位轉(zhuǎn)過來的，對財務(wù)、會計等專業(yè)知識比較熟悉，而對現(xiàn)代管理等知識相對欠缺，不能滿足現(xiàn)代管理審計發(fā)展的需要。

　　(2)審計人員的獨立性不夠，影響了其發(fā)揮管理審計作用的積極性。審計人員在參與企業(yè)管理活動、開展審計業(yè)務(wù)時，或多或少地受到管理者的暗示，或者審計人員迫于某種壓力，不能充分提示管理者的失誤而帶來的后果。

　　(3)審計人員在數(shù)量上還不能滿足企業(yè)進行管理審計的需要。有些企業(yè)審計人員本來就不多，有的離職學習，又得不到及時補充，因此，在數(shù)量上就明顯不足。

　　6.審計信息的不足導致內(nèi)部管理審計的廣度和深度不夠當今的企業(yè)日益集團化、管理層次化，其參與企業(yè)管理活動的范圍必將受到限制，從而難以實現(xiàn)對管理信息的占用，更無從提出改善管理的建議和措施。

　　7.企業(yè)的內(nèi)部管理審計風險意識較為薄弱內(nèi)部管理審計風險是指企業(yè)內(nèi)部審計組織或人員對具有重要影響的經(jīng)營管理活動進行審計后發(fā)表不恰當審計結(jié)論的可能性。內(nèi)部管理審計風險的形成因素主要由三方面構(gòu)成：客觀因素、主觀因素和審計方法的選擇。在企業(yè)內(nèi)部管理不斷市場化的今天，隨著內(nèi)部審計所面臨的審計環(huán)境、審計內(nèi)容、審計目標、審計方法的轉(zhuǎn)變，重新評價內(nèi)部管理審計風險十分必要。

　　三、對完善內(nèi)部審計管理制度

　　的幾點建議1.盡快建立健全內(nèi)部管理審計法規(guī)體系，開發(fā)管理審計標準管理審計標準是審計人員對被審計事項進行評價的依據(jù)。國家可以制定一個指導所有行業(yè)的內(nèi)部管理審計框架體系，企業(yè)可以在大框架體系內(nèi)，由內(nèi)部管理審計機構(gòu)自行開發(fā)適合本企業(yè)的管理審計標準。內(nèi)部審計人員只有在建立了一整套適合本企業(yè)的管理評價體系之后，才可對被審計事項進行評價時，使內(nèi)部管理審計工作有法可依、有章可循。

　　2.對內(nèi)部審計人員在人員、經(jīng)費方面予以支持有條件的企業(yè)可以設(shè)立審計委員會，配備總審計師，并且在經(jīng)費上予以傾斜。在人員的配備上，各種專業(yè)特長的人員都應齊全，以便全面監(jiān)督企業(yè)的管理活動，服務(wù)于企業(yè)，確立內(nèi)部管理審計的周期。目前，我國的內(nèi)部管理審計工作可以每兩年進行一次，而且應當將審計工作分散在平時，分期、分批地進行，以便避免審計工作過分集中。

　　3.不斷充實和提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)，建立管理審計師考核或考試制度，形成高素質(zhì)的管理審計師隊伍首先，加強對審計人員的培訓包括對其進行后續(xù)教育。其次，在機制上、制度上保證審計人員的獨立性�？蓮纳鐣�上聘請外審人員參與企業(yè)的審計項目，以保證審計的高度獨立性�；蛘呖梢越�立一個內(nèi)部管理審計事務(wù)所等中介機構(gòu)，為那些沒有實力的企業(yè)提供服務(wù)。

　　4.靈活運用審計方法，提高審計效果在審計過程中，要選準審計的重點內(nèi)容和事項，找到切入點，從中發(fā)現(xiàn)控制的薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地運用審計方法，多角度地分析問題產(chǎn)生的原因及后果，捕捉改進企業(yè)各項經(jīng)營管理的信息，推進企業(yè)發(fā)展。運用計算機輔助審計方法積極進行探索，改變傳統(tǒng)的審計方法和思路，拓展和延伸審計的廣度和深度，為適應現(xiàn)代企業(yè)的迅猛發(fā)展，面對信息革命的挑戰(zhàn)，必須將信息技術(shù)與審計業(yè)務(wù)相結(jié)合，將數(shù)據(jù)審計與系統(tǒng)審計相結(jié)合，將傳統(tǒng)方法和技術(shù)創(chuàng)新相結(jié)合，提高審計的效率和效果。

　　5.強化內(nèi)部審計人員的風險意識內(nèi)部審計人員是內(nèi)部管理審計工作的具體執(zhí)行者和操作者。強化他們的風險意識，對控制和防范內(nèi)部管理審計風險有至關(guān)重要的作用。在審計的`計劃階段，要認真評估管理控制風險;在審計的實施階段，要依法收集和認定審計證據(jù)，并且盡最大努力保證審計證據(jù)的客觀性、合法性和充分性;在審計的服務(wù)階段，對審計意見的表達應當留有余地，避免使用絕對化的語言等。

　　內(nèi)部審計制度 篇9

　　第一章總則

　　第一條為完善公司治理結(jié)構(gòu)，規(guī)范公司經(jīng)濟行為，維護股東合法權(quán)益，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，加大審計監(jiān)督力度，明確內(nèi)部審計工作職責及規(guī)范審計工作程序，確保公司各項內(nèi)部控制制度得以有效實施，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、《中國內(nèi)部審計準則》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及國家有關(guān)法律法規(guī)和公司章程等規(guī)定，結(jié)合公司實際情況，制定本制度。

　　第二條本制度所稱內(nèi)部審計，是指由公司內(nèi)部機構(gòu)或人員獨立監(jiān)督和評價公司、分公司、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的內(nèi)部控制和風險管理的有效性、財務(wù)信息的真實性和完整性以及對經(jīng)營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。內(nèi)部審計目的是為了加強本公司、分公司、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的管理和監(jiān)督，防范和控制風險，維護財經(jīng)法紀，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，確保公司信息披露的真實性、準確性和完整性。

　　第三條本制度規(guī)定了公司內(nèi)部審計機構(gòu)及審計人員的職責和權(quán)限，內(nèi)部審計的工作內(nèi)容及程序，并對具體的內(nèi)部控制的評審、審計檔案的管理等相關(guān)事項進行了規(guī)范，是公司開展內(nèi)部審計工作的標準。

　　第四條內(nèi)部審計的范圍包括公司本部各部門及控股子公司、分公司、等現(xiàn)有的與公司存在控制與被控制、管理與被管理的部門或企業(yè)。

　　第五條審計工作的宗旨是通過開展獨立、客觀、公正的審計，運用系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，對風險管理、控制和治理過程進行評價，提高運作效率，幫助公司實現(xiàn)經(jīng)營目標。

　　第二章內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員

　　第六條公司設(shè)立審計部，審計部對董事會負責，向董事會報告工作，在董事會指導下獨立開展審計工作，對公司財務(wù)信息的真實性和完整性、內(nèi)部控制制度和全面風險管理的建立和實施等情況進行檢查監(jiān)督。

　　第七條審計部應積極配合董事會的工作，接受其監(jiān)督和業(yè)務(wù)指導。

　　第八條公司監(jiān)事會認為有必要時可委托審計部對公司進行財務(wù)檢查。

　　第九條審計部設(shè)經(jīng)理，具體負責公司總體審計工作，由總經(jīng)理辦公會提名通過，報董事會備案。內(nèi)部審計機構(gòu)配備若干內(nèi)審人員，內(nèi)審人員應具有良好的職業(yè)道德，具備與其所從事的審計工作相適應的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力，熟悉公司及各下屬單位的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制。

　　第三章審計人員工作準則

　　第十條審計人員必須有過硬的業(yè)務(wù)能力，熟悉國家法律法規(guī)、財經(jīng)制度和公司規(guī)章制度，具備會計、法律、管理等至少一方面的專業(yè)學識和經(jīng)驗，經(jīng)過適當?shù)膶�業(yè)訓練，并具有足夠的分析、判斷能力，善于發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題。

　　第十一條遵守職業(yè)道德規(guī)范和公司規(guī)章制度，恪守獨立、客觀、公正原則，不得濫用職權(quán)，徇私舞弊。并以應有的職業(yè)謹慎態(tài)度執(zhí)行審計工作、發(fā)表審計意見。

　　第十二條審計人員應保持獨立性，與被審計單位、被審計事項有直接或間接利害關(guān)系的人員應當回避。

　　第十三條審計人員實行崗位資格和后續(xù)教育制度，努力提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力，培訓計劃列入公司三會專項費用預算。

　　第四章審計部職責

　　第十四條審計部是公司審計工作的歸口管理部門，在董事長領(lǐng)導及董事會的指導下開展工作，依照本制度獨立履行審計監(jiān)督職責，并向董事長和董事會報告工作；完成監(jiān)事會委托的審計工作。

　　第十五條審計部的主要職責：

　　（一）參與公司的內(nèi)部控制建設(shè)，對公司及各下屬單位內(nèi)部控制是否健全、嚴密及執(zhí)行的有效性進行審計,出具內(nèi)部控制的專項審計報告，或在日常審計報告中對涉及的內(nèi)部控制作出專項說明。按照“一審二幫三促進”的原則，協(xié)助被審計單位完善內(nèi)部控制制度，促進被審計單位提高管理水平，達到查錯糾弊，提高經(jīng)濟效益的目的。

　　（二）每年對公司及各單位從控制環(huán)境、風險管理、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等五個方面進行評估,向董事會提交內(nèi)部控制評估報告。對內(nèi)部控制制度的健全性、適用性和有效性及執(zhí)行情況進行審查評價，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》及《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》，對內(nèi)部控制制度存在的缺陷提出整改方案，并跟蹤檢查內(nèi)部控制制度缺陷整改情況,促進內(nèi)部控制制度的完善；

　�。ㄈ�）對公司及各下屬單位經(jīng)營成果及財務(wù)收支的真實性及合法性進行審計；

　�。ㄋ模�對公司及各下屬單位資產(chǎn)的使用、管理及保值增值情況進行審計；

　�。ㄎ澹�對公司及各下屬單位全面預算的執(zhí)行和財務(wù)決算情況進行審計；

　�。�六）對各子公司董事長（總經(jīng)理）、財務(wù)總監(jiān)及公司各單位重要崗位工作人員離任的和任期的經(jīng)濟責任進行審計；

　�。ㄆ撸�對固定資產(chǎn)投資項目的立項、資金來源、購置、管理、使用和維修及相關(guān)經(jīng)濟合同進行審核；

　　（八）對基建工程預、決算的真實合法性進行審計；

　�。ň牛﹨⑴c公司對控股、收購、兼并企業(yè)資產(chǎn)評估、資產(chǎn)使用情況以及經(jīng)濟效益評價，并進行審計監(jiān)督；

　　（十）對公司及控股子公司的對外投資、購買和出售資產(chǎn)、對外擔保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用、信息披露事務(wù)管理制度的建立和實施情況進行審計；

　�。ㄊ�一）協(xié)助建立健全反舞弊機制，確定反舞弊的重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容，并在內(nèi)部審計過程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為；

　�。ㄊ�二）對募集資金的投入、使用及管理情況進行審計；

　　（十三）董事會、經(jīng)營班子或其他部門委托的其他審計事項；

　�。ㄊ�四）協(xié)助董事會審計委員會開展工作；

　�。ㄊ�五）配合國家審計機關(guān)、會計師事務(wù)所對公司的審計工作。

　　第十六條被審計單位職責：

　　（一）積極配合審計工作，如實提供會計賬簿、憑證、報表、合同、協(xié)議、可研報告、圖紙、預算、工程量驗收及簽證單、結(jié)算、決算、各種批復及會議記錄等文件資料，不得拒絕和隱匿相關(guān)資料；

　　（二）審計人員調(diào)查取證，需由被審計單位提供佐證材料時，被審計單位和人員必須積極配合，不得設(shè)障刁難。

　　第十七條相關(guān)部門職責：財務(wù)管理部、行政人事部等部門配合審計工作，并督促被審計單位執(zhí)行公司審計處理意見書或?qū)徲嬏幚頉Q定。

　　第十八條對公司本部的財務(wù)收支，每季度審計一次，對子公司財務(wù)收支每半年審計一次。

　　第五章審計部權(quán)限

　　第十九條審計部行使以下職權(quán)：

　�。ㄒ唬┯袡�(quán)參加公司有關(guān)經(jīng)營、財務(wù)管理決策、工程建設(shè)、對外投資、重大合同等事項的會議；參與重大經(jīng)濟決策的可行性論證或可行性報告事前審計；

　�。ǘ�）有權(quán)審查被審計單位相關(guān)的會計憑證、賬簿、報表，檢查資金和資產(chǎn)狀況；有權(quán)查閱、復印、索取與審計有關(guān)的文件、資料，有權(quán)就審計有關(guān)問題向相關(guān)單位和個人進行調(diào)查，并取得證明材料；

　�。ㄈ�）參與制定、修訂有關(guān)規(guī)章制度，對公司的內(nèi)部控制缺陷提出改進意見；

　�。ㄋ模┯袡�(quán)參與公司及所屬控股子公司的有關(guān)日常經(jīng)營性會議；

　　（五）對公司提出改進經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益的建議；

　　（六）對阻撓、破壞審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的行為，經(jīng)公司領(lǐng)導批準有權(quán)采取必要的臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責任的建議；

　�。ㄆ撸�對正在進行的嚴重違反公司制度、損害公司利益的行為，審計部門報公司董事會同意后，可以責成被審計單位停止和糾正一切損害公司利益的行為，并對直接責任人提出處理建議；

　�。ò耍└鶕�(jù)被審計單位與個人的違紀違規(guī)行為的輕重程度，審計部門有權(quán)建議公司董事會給予相應的行政處分、經(jīng)濟處罰，構(gòu)成犯罪的，依法移送司法機關(guān)追究刑事責任。

　　（九）提出改進管理、提高效益的建議；提出表彰、獎勵模范遵守和維護財經(jīng)紀律成績顯著的單位和個人的建議；

　　（十）對違反財經(jīng)法規(guī)行為提出糾正意見；對嚴重違反財經(jīng)法規(guī)，造成嚴重損失浪費的人員，經(jīng)公司領(lǐng)導同意，做出臨時的制止決定，提出追究責任的建議；

　�。ㄊ�一）對審計工作中發(fā)現(xiàn)的重大問題及時向經(jīng)營班子、董事會和監(jiān)事會報告；

　�。ㄊ�二）對阻撓破壞審計工作及拒絕提供資料的，有權(quán)向公司領(lǐng)導提出建議，采取必要措施，追究有關(guān)人員責任。

　�。ㄊ�三）審計人員依法開展審計工作，接受審計的單位和人員應予以積極配合，公司保護審計人員的合法權(quán)益，任何單位和個人不得打擊報復。

　　第六章內(nèi)部審計的類型和方式

　　第二十條內(nèi)部審計的類型按工作內(nèi)容劃分包括：

　�。ㄒ唬﹥�(nèi)部控制審計：內(nèi)部審計部門依照法律法規(guī)對公司及各下屬單位的內(nèi)部控制制度的健全性、適當性和有效性進行的監(jiān)督、審查和評價；

　�。ǘ�）財務(wù)收支審計：對被審單位財務(wù)收支的合法性、真實性進行監(jiān)督檢查；

　�。ㄈ�）專項審計，包括：

　　1、效益審計：在財務(wù)收支審計基礎(chǔ)上，對其經(jīng)濟活動效益性、合理性進行審計；

　　2、任期審計：對被審單位負責人在任職期間履行職責情況進行審計；

　　3、管理審計：對被審單位管理活動的效率性進行審計；

　　4、審計調(diào)查：對公司普遍存在的問題進行專題調(diào)查。

　　（四）專案審計：對被審計單位及人員違反公司經(jīng)濟紀律問題進行審計查處。

　　第二十一條審計人員對被審計單位，可根據(jù)具體情況采用如下審計方式：

　　（一）報送（送達）審計：被審計單位接到審計通知書，應在指定時間將有關(guān)材料送內(nèi)部審計部門接受審計檢查；

　�。ǘ�）就地審計：內(nèi)審人員到被審單位進行審計，后者提供必要的工作條件。對業(yè)務(wù)較多、情況復雜的可采取抽樣或重點審計等方式進行審計。

　�。ㄈ�）委托審計：公司及各子公司年終財務(wù)報告及公司認為重大的審計項目，必須委托社會中介機構(gòu)進行審計；

　　（四）聯(lián)合審計：對涉及面廣、情況復雜、技術(shù)性強的重大審計項目，審計部在報經(jīng)公司董事長批準后，會同公司有關(guān)部門進行聯(lián)合審計。

　　第七章審計工作程序

　　第二十二條審計部根據(jù)公司工作重點和指導精神，結(jié)合上工作總結(jié)，制訂具體的審計工作計劃，報公司董事會批準后實施。對已列入審計工作計劃的項目，由審計部自主安排開展審計工作；其他審計工作依據(jù)公司董事會、監(jiān)事會等授權(quán)部門委托開展審計工作。

　　第二十三條成立審計小組。

　　內(nèi)部審計部門根據(jù)內(nèi)部審計計劃，選派內(nèi)審人員組成審計小組，并指定主審人員。審計小組實行主審負責制。必要時，可申請其他專業(yè)人員參與審計或提供專業(yè)建議。

　　第二十四條簽發(fā)內(nèi)部審計通知書。

　　內(nèi)部審計部門在實施審計三天前將內(nèi)部審計通知書送達被審計單位，說明審計目的、內(nèi)容、種類、方式和時間。審計通知書的內(nèi)容：

　�。ㄒ唬�審計的范圍、內(nèi)容、時間和方式；

　　（二）審計組長（或主審）和其他成員名單；

　�。ㄈ�）對被審計單位配合審計工作的要求。

　　審計部認為被審計單位在審計前需要進行自查的，應在審計通知書中寫明自查的內(nèi)容、要求和時間。被審計單位應按時完成自查，并將自查報告報審計部。

　　第二十五條實施審計。

　　內(nèi)審人員根據(jù)審計項目的不同類型選用適當?shù)膶徲嫹绞胶蛯徲嫵绦蜷_展具體審計工作。

　�。ㄒ唬�審計組長（或主審）根據(jù)項目審計計劃制定審計方案：審計目的；審計內(nèi)容；審計方法和程序；預定的執(zhí)行人及執(zhí)行日期；其他相關(guān)內(nèi)容；

　�。ǘ�）審計人員依據(jù)審計方案審查會計憑證、賬簿、查閱與審計事項有關(guān)的合同、協(xié)議等文件資料；檢查庫存現(xiàn)金、實物、有價證券；向有關(guān)單位和個人調(diào)查、搜集證明材料，證明材料應由提供者簽名，不能取得提供者簽名的，審計人員應注明原因；審計人員對發(fā)現(xiàn)的問題作出詳細、準確的記錄，編制審計工作底稿；

　　（三）由審計組長（或主審）匯總審計工作底稿和審計證據(jù)材料；

　�。ㄋ模�將審計中匯集的基本情況和發(fā)現(xiàn)的問題提出來，與被審計單位進行座談交流，聽取和征求被審計單位意見。審計組長（或主審）在審計結(jié)束后6個工作日內(nèi)作出審計報告底稿，若遇特殊情況，可適當延長報告時間。被審計單位在接到審計報告底稿后3個工作日內(nèi)提出書面意見，逾期未提出意見，視同無異議。審計小組應審查被審計單位對審計報告的意見，進一步核實情況，核實后由審計組長（或主審）對審計報告作必要的修改。

　　第二十六條提出審計報告。

　　審計終結(jié)后，內(nèi)審人員依據(jù)審計工作底稿，提出審計報告，經(jīng)審計部長審核定稿后，將審計報告和被審計單位的書面意見一并報送公司董事長審批。審計報告中包含其他部門工作所需要的資料與內(nèi)容的，應在公司領(lǐng)導批準后分發(fā)給相關(guān)部門。審計報告的形成應遵循以下原則：

　�。ㄒ唬┓从呈聦嵡宄�；

　�。ǘ�）審計證據(jù)充分；

　　（三）審計結(jié)論公正；

　　（四）審計評價準確；

　�。ㄎ澹┨幚硪庖姾戏ā⒑弦�(guī)、合理；

　�。�六）整改建議可行。

　　第二十七條做出審計決定。

　　內(nèi)部審計部門根據(jù)審計報告做出審計決定或?qū)徲嬕庖姇�，報公司領(lǐng)導批準后送達被審計單位，被審計單位應當簽收審計決定或?qū)徲嬕庖姇�。被審計單位及相關(guān)當事人必須執(zhí)行審計決定，并在一個月內(nèi)對審計提出的問題進行整改，將整改情況書面報告董事長，同時抄報審計部。審計部在兩個月后，組織專班跟蹤檢查審計處理意見書或?qū)徲嬏幚頉Q定的執(zhí)行及整改情況。被審計單位未按規(guī)定執(zhí)行的，公司將予以通報，并強制執(zhí)行。

　　第二十八條審計決定復議。

　　被審單位在接到審計決定5天內(nèi)，向公司提出書面復審申請，經(jīng)公司領(lǐng)導批準，組織復議。

　　第二十九條后續(xù)審計。

　　對主要項目進行后續(xù)審計，檢查被審計單位對審計意見書的采納及審計決定執(zhí)行的情況和效果。

　　第三十條委托審計項目，必要時先經(jīng)審計部審計，再經(jīng)中介機構(gòu)審計，審計部結(jié)論作為中介機構(gòu)審計資料，中介機構(gòu)審計結(jié)論作為財務(wù)結(jié)算（調(diào)賬）依據(jù)。

　　第三十一條每年四月底前完成對上一公司總體內(nèi)部控制的評估工作，向董事會提交內(nèi)部控制評估報告及工作總結(jié)。

　　第三十二條內(nèi)部審計部門建立、健全內(nèi)部審計檔案管理辦法。

　　第三十三條審計檔案的建立實行誰審計誰立卷、審結(jié)卷成，定期歸檔的責任制度。

　　第八章獎勵與處罰

　　第三十四條內(nèi)審人員對被審計單位人員遵紀守法、效益顯著的行為向公司提出各類獎勵建議。

　　第三十五條對有下列行為之單位和個人，根據(jù)情節(jié)輕重，內(nèi)審人員向公司提出各類處罰建議：

　�。ㄒ唬┚芙^提供有關(guān)文件、憑證、賬表、資料和證明材料的；

　�。ǘ�）阻撓審計人員行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的；

　　（三）弄虛作假，隱瞞事實真相的；

　�。ㄋ模┚懿粓�(zhí)行審計結(jié)論和決定的；

　�。ㄎ澹┐驌魣髲蛯徲嬋藛T或舉報人的。

　　第三十六條對有下列行為的內(nèi)審人員，根據(jù)情節(jié)輕重給予各類處罰：

　�。ㄒ唬├�用職權(quán)謀取私利的；

　　（二）弄虛作假，徇私舞弊的；

　　（三）玩忽職守，給公司造成重大損失的；

　�。ㄋ模┬孤豆�司秘密的。

　　第三十七條對審計過程的以上行為，構(gòu)成犯罪的，提請司法機關(guān)依法追究刑事責任。

　　第九章附則

　　第三十八條本制度之修訂及解釋權(quán)屬于公司董事會。

　　第三十九條本制度自公司董事會通過之日起實施。

　　內(nèi)部審計制度 篇10

　　第一章總則

　　第一條為了加強集團公司內(nèi)部管理和審計監(jiān)督，維護集團公司合法權(quán)益，保障企業(yè)經(jīng)營活動健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》和集團公司的實際情況，制定本制度。

　　第二條內(nèi)部審計是公司內(nèi)部建立的一種獨立的咨詢、評價、控制和監(jiān)督活動。它通過系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查、評價公司各級組織經(jīng)營活動及目標實現(xiàn)、內(nèi)部控制建立執(zhí)行、資源利用狀況等，并提供相關(guān)的分析、建議，協(xié)助、監(jiān)督管理人員認真地履行職責。

　　第三條內(nèi)部審計的目的是促進內(nèi)部控制的建立健全，有效地控集團公司本部、專業(yè)分公司、區(qū)域分公司、直屬機構(gòu)、制成本，改善經(jīng)營管理，規(guī)避經(jīng)營風險，增加公司價值。

　　第四條

　　全資子公司、控股子公司依照本規(guī)定接受審計監(jiān)督。

　　第二章機構(gòu)設(shè)臵及職責

　　第五條集團總部內(nèi)部審計常設(shè)機構(gòu)為董事會審計委員會，受董事會領(lǐng)導，并向董事會報告工作。審計委員會的日常工作向分管領(lǐng)導負責。

　　第六條審計委員會代表集團公司實行審計監(jiān)督，其職責是：

　�。ㄒ唬┌凑沼嘘P(guān)法律、法規(guī)和集團公司的要求，起草內(nèi)部審計制度、辦法等；

　�。ǘ�）制訂和季度審計工作計劃；

　�。ㄈ�）負責組織實施內(nèi)部審計監(jiān)督，并向分管領(lǐng)導報告審計結(jié)果；

　�。ㄋ模┴撠熂瘓F公司及所屬單位委托社會審計事項；

　�。ㄎ澹﹨f(xié)助上級審計機關(guān)對集團公司的審計工作；

　�。�六）負責審計人員的業(yè)務(wù)學習、崗位培訓和內(nèi)部審計理論研究等；

　　（七）總結(jié)、交流、宣傳內(nèi)部審計工作經(jīng)驗，表彰內(nèi)部審計先進單位和個人；

　�。ò耍┩瓿深I(lǐng)導交辦的其他審計事項。

　　第三章審計人員

　　第七條審計人員實行持證上崗制度。具體要求遵照中國內(nèi)部審審計人員必須接受繼續(xù)教育和專項審計業(yè)務(wù)培訓，不斷計協(xié)會《內(nèi)部審計人員崗位資格證書實施辦法》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第八條

　　更新專業(yè)知識，提高業(yè)務(wù)能力。具體要求遵照中國內(nèi)部審計協(xié)會《內(nèi)部審計人員后續(xù)教育實施辦法》執(zhí)行。

　　第九條內(nèi)部審計人員應具備的執(zhí)業(yè)能力：

　�。ㄒ唬┦煜び嘘P(guān)的政策、法律、法規(guī)、規(guī)章制度和現(xiàn)代企業(yè)制度；

　　（二）具備審計專業(yè)方面必需的知識和技能，能熟練應用內(nèi)部審計標準、程序和技術(shù)；

　　（三）具有較高的經(jīng)營管理及其他相關(guān)專業(yè)知識，有一定的審計、財會或其他相關(guān)專業(yè)工作經(jīng)驗；

　�。ㄋ模┦煜け締挝唤�(jīng)營管理及生產(chǎn)、技術(shù)知識；

　　（五）具有較強的組織協(xié)調(diào)、調(diào)查研究、綜合分析、專業(yè)判斷、文字表達及微機操作能力；

　�。�六）具有足夠的有關(guān)防止舞弊的知識，并能夠識別出可能已經(jīng)發(fā)生的舞弊行為。

　　第十條審計人員在進行審計工作時，應當運用重要性原則，保持應有的職業(yè)謹慎。

　　第十一條

　　依法保護審計人員開展正常的內(nèi)部審計工作，不受其他部門或者個人的干涉。任何組織和個人不得打擊報復堅持工作原則的內(nèi)部審計人員。對違反審計工作規(guī)定的單位和個人由集團公司根據(jù)情節(jié)輕重，給予行政處分、經(jīng)濟處罰，或者提請有關(guān)部門處理。

　　第四章審計范圍和權(quán)限

　　第十二條

　　審計委員會根據(jù)集團公司不同時期的工作重心，依照國家法律、法規(guī)和政策以及集團公司的有關(guān)規(guī)章制度，全方位、多層次地開展審計工作，以確保集團公司內(nèi)部經(jīng)營管理活動的真實性、合法性和效益性。

　　第十三條

　　審計委員會對集團本部及所屬的專業(yè)分公司、區(qū)域分公司、直屬機構(gòu)、全資子公司、控股子公司的下列事項進行審計：

　　（一）財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟活動；

　　（二）資產(chǎn)、負債、損益情況的真實性、合規(guī)性和效益性；

　　（三）對內(nèi)部控制制度和其他各項管理措施的健全性、有效性進行審查、評價，并提出改進建議；

　　（四）對所屬單位全面預算的執(zhí)行情況進行審查、評價；

　�。ㄎ澹┧�承攬工程項目竣工決算；

　�。�六）因合并、分立、撤銷等事項引起的資產(chǎn)變化；

　�。ㄆ撸┩顿Y項目（基本建設(shè)項目、BT、BOT項目、技改項目等）概（預）算、決算；

　�。ò耍┢髽I(yè)對外投資的立項、簽訂、投出和收回、經(jīng)營狀況及其效益等活動等情況。

　　（九）企業(yè)單位對外簽訂的物資采購、設(shè)備租賃、承發(fā)包工程、承包勞務(wù)、借款、擔保、產(chǎn)品營銷等合同、協(xié)議；

　　（十）根據(jù)“誰任命、誰審計”、“先審計、后任命，后離任”的原則，對廠長、經(jīng)理進行任期經(jīng)濟責任的期中或終結(jié)審計；

　　（十一）對集團成員企業(yè)負責人的承包經(jīng)營指標完成情況進行審計，為考核兌現(xiàn)提供依據(jù)；

　�。ㄊ�二）企業(yè)經(jīng)營管理中的重要問題的專項調(diào)查，為領(lǐng)導決策提供依據(jù)；

　�。ㄊ�三）集團公司領(lǐng)導和上級審計部門交辦的其它任務(wù)。

　　第十四條

　　審計委員會的主要權(quán)限是：

　�。ㄒ唬└鶕�(jù)內(nèi)部審計工作的需要，要求有關(guān)單位按時報送計劃、預算、決算、報表和有關(guān)文件、資料等；

　　（二）審核憑證、賬表、決算，檢查資金和財產(chǎn)，查閱有關(guān)文件和資料；

　　（三）檢查管理和核算財務(wù)收支的計算機系統(tǒng)及其反映的電子數(shù)據(jù)和有關(guān)資料；

　�。ㄋ模﹨⒓优c審計事項有關(guān)會議或召開與審計事項有關(guān)的會議；

　　（五）對審計涉及的有關(guān)事項進行調(diào)查，并索取有關(guān)文件、資料等證明材料；

　　（六）對正在進行的嚴重違反財經(jīng)法規(guī)，將會造成損失或浪費的行為，經(jīng)有關(guān)單位負責人同意，作出臨時制止決定；

　　（七）對阻撓、妨礙審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的情況，經(jīng)有關(guān)單位負責人批準，可以采取必要的臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責任的建議；

　　（八）提出改進管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財經(jīng)法規(guī)行為的意見；

　�。ň牛�對嚴重違反財經(jīng)法規(guī)和造成嚴重損失或浪費的直接責任人員，提出處理的建議。

　　（十）對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財務(wù)收支有關(guān)的資料，經(jīng)本單位負責人批準，有權(quán)暫時予以封存。

　　第十五條

　　集團公司授予審計委員會如下權(quán)力：

　�。ㄒ唬�沒收審計中查處的賬外資金上繳集團公司；

　�。ǘ�）對嚴重違反財經(jīng)法規(guī)的行為提出處理的建議；

　�。ㄈ�）有權(quán)對下屬審計機構(gòu)及審計人員的業(yè)務(wù)進行監(jiān)督指導，有權(quán)調(diào)閱下屬企業(yè)的審計資料；

　�。ㄋ模�為完成某項審計工作，經(jīng)協(xié)調(diào)一致，可以臨時抽調(diào)下屬單位的有關(guān)人員參與某項審計工作。

　　第五章審計程序

　　第十六條

　　根據(jù)企業(yè)工作計劃、企業(yè)領(lǐng)導要求和集團公司總體部署，擬訂及季度審計工作計劃，確定具體的審計項目，報經(jīng)領(lǐng)導批準后實施。

　　編制及季度審計工作計劃應注意以下事項：

　�。ㄒ唬�審計項目要全面，一般包括：上級審計部門統(tǒng)一布臵的審計項目和審計專題調(diào)查項目；單位領(lǐng)導交辦的審計項目；按有關(guān)規(guī)定自行安排的審計項目；

　�。ǘ�）應充分利用本部門已占有的審計資料，突出重點，盡量避免審計項目交叉重復，還應盡可能的在一個單位實施一項主要審計事項時，考慮能否帶一些其他有關(guān)項目審計；

　�。ㄈ�）主要內(nèi)容應包括：項目名稱、立項依據(jù)、審計要點、預計完成時限、實施該項目所要達到的審計目標、審計的方式和方法、審計實施的總體安排等，應力求簡約、高度概括；

　�。ㄋ模╊A編審計工作計劃上報審計委員會的時間為當年二月底前。

　　第十七條

　　審計程序是指具體審計項目從確立到結(jié)束的整個工作過程。無論是何種審計，其程序均應分為計劃、實施、終結(jié)三個階段，對有些審計項目，還需實施后續(xù)審計。

　　第十八條

　　審計項目的計劃階段是指審計項目從確定到實施前制定具體審計方案的過程，該過程主要確定審計目標、制定審計方案，以明確各項工作的主次、先后次序等。對企業(yè)實施審計前，應當充分做好準備工作，以利于提高工作效率，盡量縮短現(xiàn)場審計時間，減輕企業(yè)負擔。計劃階段應做好以下工作：

　　（一）收集和了解被審單位基本情況；收集、了解與審計事項有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和其他文件資料；了解被審計單位原有審計檔案資料；確定審計目標和審計重點。

　�。ǘ�）編制審計方案，并報審計機構(gòu)負責人審批，主要內(nèi)容如下：

　　1.編制審計方案的依據(jù)；

　　2.被審計單位名稱和基本情況；

　　3.審計范圍、方式、內(nèi)容、目標、重點、實施步驟和預定時間；

　　4.審計組組長、審計組成員名單、分工和責任；

　　5.編制時間及方案審批人（審計部門負責人，重大項目報審計部門主管領(lǐng)導人）簽字；

　　6.被審計單位應做的迎審準備工作及需要提供的文件資料，一般要求被審計單位提供以下資料：

　　（1）企業(yè)在銀行和非銀行金融機構(gòu)設(shè)立的全部賬戶，包括已經(jīng)注銷的賬戶；

　�。�2）企業(yè)章程、內(nèi)部機構(gòu)設(shè)臵、職責分工資料；

　�。�3）會計報表、賬簿、憑證及其他有關(guān)會計資料；

　　（4）重大投資項目及其實施結(jié)果，對外投資明細表及有關(guān)協(xié)議、合同、會議紀要、決定；

　�。�5）重大經(jīng)營決策事項的決策材料及相關(guān)會議紀要、決定；

　�。�6）財務(wù)管理及有關(guān)經(jīng)濟活動的內(nèi)部管理制度；

　　（7）有關(guān)經(jīng)濟監(jiān)督管理部門及檢查機構(gòu)對企業(yè)檢查后提出的報告、處理意見、檢查結(jié)論或處罰決定；

　�。�8）上級審計部門或委托社會審計組織出具的審計報告、驗資報告、評估報告以及辦理企業(yè)合并、分立等事宜出具的有關(guān)報告；

　�。�9）前次接受審計、檢查的情況；

　�。�10）其他需要了解的情況。

　�。ㄈ�）明確審計任務(wù)和審計事項的分工，并完成項目實施前的其他準備事項。如：實施審計工作需要的各種表格、底稿和工具等。

　�。ㄋ模┫逻_審計通知書，并要求被審計單位做好迎審準備工作。審計通知書，是審計人員依法行使審計監(jiān)督權(quán)的書面證明，一般應在審計實施三日前向被審計單位送達（專項調(diào)查可以根據(jù)需要不下達審計通知），內(nèi)容包括：

　　1.被審計單位名稱；

　　2.審計的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時間；

　　3.審計組長及其他成員名單；

　　4.對被審單位配合審計工作的具體要求；

　　5.派出審計組的審計機構(gòu)負責人簽名及簽發(fā)日期。

　　此外，審計部門認為需要被審計單位自查的，應當在審計通知書寫明自查的內(nèi)容、要求和期限。必要時，可聘請審計部門以外的專業(yè)技術(shù)人員共同參加某些審計項目或?qū)ｉT問題進行鑒定。

　　（五）向被審計企業(yè)提出書面的承諾要求。實行被審計企業(yè)向?qū)徲嫴块T承諾制度，在送達審計通知書的同時，被審計企業(yè)的法定代表人和財務(wù)主管人員應當按照承諾書的有關(guān)事項要求作出承諾，并簽字后按規(guī)定時間送交審計組。審計組及其審計人員應當將被審計企業(yè)提交的承諾書列入審計取證材料清單，作為審計證據(jù)編入審計工作底稿。

　　第十九條審計工作的實施階段主要是調(diào)查、核實經(jīng)濟事項，搜集審計證據(jù)等，主要做好以下工作：

　�。ㄒ唬┻M點后首先召開與被審計單位見面會。

　　1.審計組長宣讀審計通知書，講明來意，提出有關(guān)審計工作要求事項和審計自律紀律；

　　2.聽取或?qū)忛啽粚徲媶挝坏淖圆閳蟾婊蚴雎殘蟾婊蚯闆r介紹。

　　（二）根據(jù)進一步掌握的被審計單位的具體情況，確定審計的重點、專題、人員分工是否需要進行調(diào)整。

　　（三）依據(jù)審計通知要求收集有關(guān)審計資料和借閱被審計單位會計資料，并辦理借閱手續(xù)。

　�。ㄋ模┩ㄟ^審核會計資料及相關(guān)資料，核查實物及調(diào)查詢問，座談了解等方法實施審計。對審計發(fā)現(xiàn)的問題及疑點，做好審計記錄和取證工作。對審計事項進行審計、調(diào)查時，審計人員不得少于2人。

　　1.審計證據(jù)有下列幾種：

　�。�1）以書面形式存在并證明審計事項的書面證據(jù)；

　�。�2）以實物形態(tài)存在并證明審計事項的實物證據(jù)；

　�。�3）以錄音錄像或計算機儲存、處理的證明審計事項的視聽材料；

　　（4）與審計事項有關(guān)人員提供的證言材料；

　　（5）專門機關(guān)或?qū)ｉT人員的鑒定結(jié)論和勘測筆錄；

　�。�6）其他證據(jù)。

　　2.審計人員收集證明材料，必須遵守以下要求：

　　（1）客觀公正、實事求是，防止主觀臆斷，保證證明材料的客觀性；

　　（2）對收集的證明材料進行分析判斷，決定取舍，保證證明材料的相關(guān)性；

　　（3）收集足以證明審計事實真相的證明材料，保證證明材料的充分性；

　�。�4）嚴格遵守法律、法規(guī)的規(guī)定，保證證明材料的合法性。

　�。�5）審計人員向有關(guān)單位和個人調(diào)查取得的證明材料，應當有提供單位和個人蓋章或簽名，未取得提供單位和個人蓋章或簽名的，應注明原因。

　�。�6）審計中如有特殊需要，可以指派或者聘請專業(yè)部門、單位或

　　專業(yè)知識人員，對審計事項中某些專業(yè)問題進行鑒定。

　　3.審計人員實施審計時，應當對審計工作進行記錄，編制審計工作底稿。

　　（1）審計工作底稿的主要內(nèi)容：a.被審計單位名稱；

　　b.審計項目名稱以及實施的時間；c.審計過程記錄；d.編制人姓名及編制時間；e.復核人姓名及復核時間；f.索引號及頁次；g.其他應說明的事項。

　　（2）審計工作底稿中的審計過程記錄主要包括：

　　a.實施審計具體程序、審計測試評價、審計方案的調(diào)整變更的記錄；

　　b.審計人員的判斷、評價、處理意見和建議；c.審計復核記錄；

　　d.其他與審計事項有關(guān)的記錄和證明材料。（3）審計工作底稿的附件主要包括下列證明材料：a.與被審計單位財務(wù)收支有關(guān)的資料；

　　b.與被審計單位審計事項有關(guān)的法律文書、合同、協(xié)議、往來函件、鑒定資料等原件或復印件或摘錄件；c.其他有關(guān)審計資料。

　　d.審計工作底稿所附的審計證明材料應經(jīng)審計單位或其他提供證明資料者的認定簽證。

　　（4）審計工作底稿分為分項審計工作底稿和匯總審計工作底稿。a.編制分項審計工作底稿，應由審計人員根據(jù)審計方案審定的項目內(nèi)容逐項編制，必須是一項一稿或一事一稿，以利于編制匯總；

　　b.編制匯總審計工作底稿，應在詳細審閱審計分項工作底稿，并確定其事實清楚、證據(jù)確鑿、手續(xù)完備之后，再進行分析整理，按其性質(zhì)和內(nèi)容分類歸集；

　�。ㄎ澹�審計組長應對審計工作底稿進行檢查和復核，對審計組成員的工作質(zhì)量和審計目標完成情況進行監(jiān)督。對已確認的違紀違規(guī)問題和重要事項要編寫審計工作底稿，審計工作底稿要寫明事實情況，適用法規(guī)制度，處理意見，經(jīng)審計組長審閱后，送交被審計單位認證簽署意見。凡是審查審計工作底稿事實不清、證據(jù)不充分、手續(xù)不完備的應做必要的修改或重新取證，補足必要的手續(xù)和資料。審計組對實施審計過程中遇到的重大問題，經(jīng)審計組長全面復核并確認后，應向本單位審計部門負責人請示匯報。

　　（六）審計部門負責人應當采取有效方式和途徑，對審計組的審計工作情況進行監(jiān)督檢查。

　　第二十條審計工作的終結(jié)階段

　�。ㄒ唬�審計組組長運用審計工作底稿所提供的材料，編寫審計報告。

　　審計報告是審計人員對被審計單位（項目）的經(jīng)濟活動審核后進行評價，提出意見、建議，做出結(jié)論的文件，因此要做到：審計報告應當有恰當?shù)臉祟}，明確的署名和報告日期，做到格式規(guī)范，事實可靠，證據(jù)充分，定性準確，結(jié)論公正，建議可行，語言簡練，表達確切，觀點鮮明，審計報告的主要形式和內(nèi)容如下：1.標題；

　　2.主送單位或單位行政負責人名稱；3.被審計企業(yè)概況；

　　4.審計的內(nèi)容、范圍、方式、時間等；5.采用的主要審計程序與審計方法；

　　6.審計結(jié)果；7.發(fā)現(xiàn)的主要問題；8.審計建議;9.審計組成員簽字；10.報告日期。

　�。ǘ�）應依據(jù)單位管理權(quán)限范圍內(nèi)授權(quán)的經(jīng)濟處理權(quán)限，對審計出的問題提出處理、處分意見或建議。

　　（三）應建立審計報告復核制度。審計報告完成后，由審計部門指定專人復核，應重點復核如下事項并提出復核意見。

　　1.與審計事項有關(guān)的事實是否清楚；

　　2.收集的證明材料是否具有客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性；3.適用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令等是否正確；

　　4.審計評價是否恰當；

　　5.問題定性、業(yè)務(wù)處理、違紀處分，改進建議是否適當；6.審計程序是否符合規(guī)定。

　　（四）審計負責人審核后，應依據(jù)上述資料簽發(fā)審計意見，審計意見書應當包括以下內(nèi)容：

　　1.審計的范圍、內(nèi)容、方式和時間；2.對審計事項的評價意見和評價依據(jù)；

　　3.被審計單位違反財經(jīng)紀律行為的敘述；問題的定性、處理意見及其依據(jù)；

　　4.對嚴重違反財經(jīng)法規(guī)和造成嚴重損失浪費的直接責任人移送有關(guān)部門處理的建議。

　　5.對單位加強經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟效益的意見和建議。

　�。ㄎ澹└鶕�(jù)被審單位存在的問題，提出整改的意見和建議，形成《審計意見書》，送達被審計單位，被審計單位應當在限定時間內(nèi)落實審計意見，并將落實情況作出書面匯報。被審計單位對審計決定如有異議，可在收到《審計意見書》后15日內(nèi)申請復議。

　�。�六）審計部門應當自《審計意見書》送達之日起3個月內(nèi)，了解審計決定的落實情況，監(jiān)督審計決定的執(zhí)行情況。

　　第二十一條建立后續(xù)審計制度，后續(xù)審計是審計部門派員到被審計單位，檢查審計決定中規(guī)定的事項是否認真執(zhí)行而進行的一種審計，是保證審計工作發(fā)揮應有效力的必要手段，其內(nèi)容為：

　　1.檢查采納審計建議和審計決定執(zhí)行情況；

　　2.了解采納審計建議和執(zhí)行審計決定中的困難與問題；3.通過審計，被審計單位在嚴格自律強化管理方面的新措施、新變化。

　　第六章職業(yè)道德與審計紀律

　　第二十二條內(nèi)部審計是集團公司內(nèi)部控制體系的重要組成部分，審計人員是審計工作的實施主體，是集團實行審計監(jiān)督的執(zhí)行人員，因此必須講求職業(yè)道德，嚴格遵守審計工作紀律，樹立良好的職業(yè)形象。

　　第二十三條審計人員應具備的職業(yè)道德是：

　�。ㄒ唬﹫猿衷瓌t，依法審計。審計人員作為經(jīng)濟執(zhí)法人員，必須嚴格依照國家的財經(jīng)法規(guī)從事審計監(jiān)督活動，實施依法審計，堅持原則，勇于同違反財經(jīng)法紀行為和不良傾向作斗爭，是維護國家財經(jīng)法規(guī)的嚴肅性，打擊經(jīng)濟領(lǐng)域里的各種經(jīng)濟犯罪和違紀行為和活動，從而達到審計查錯糾弊、改善管理、提高經(jīng)濟效益的目的；

　�。ǘ�）實事求是，客觀公正。在具體實施審計中應將被審計單位取得的成績、經(jīng)驗、問題和教訓如實反映；在處理被審計單位或個人違反財經(jīng)紀律問題時，應依據(jù)經(jīng)濟法規(guī)條款處理，特別應注意經(jīng)濟法規(guī)頒

　　布的時間與違反財經(jīng)紀律的時間界線，現(xiàn)有制度不完善、不健全界線，有意和無意（業(yè)務(wù)水平低）等界線，尊重事實，以理服人，做到一審二幫三促進；審計報告所做出的審計結(jié)論和評價，要堅持公平、公正、公允的原則；

　�。ㄈ�）廉潔奉公，不徇私情。審計人員必須帶頭遵守國家法律、法規(guī)，執(zhí)行財經(jīng)紀律和企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度，嚴以律已，廉潔奉公，不利用職權(quán)謀取私利。審計人員在執(zhí)行任務(wù)時，必須依法審計，不殉私情，剛直不阿，做到“一身正氣，兩袖清風”；

　　（四）工作認真，細致負責。審計工作的性質(zhì)和特點要求審計人員必須以認真、細致、負責的態(tài)度對待審計工作，以真實的內(nèi)容實現(xiàn)審計的目的；

　�。ㄎ澹┍Ｊ孛孛�，忠于職守。恪盡職責，忠于職守是審計人員應盡的職責，對被審計單位需要保守的商業(yè)秘密應予以保密，以保護被審計單位合法權(quán)益，有利于保證審計工作順利進行；

　�。�六）謙虛謹慎，平等待人；

　�。ㄆ撸�審計人員辦理審計事項，與被審計事項有利害關(guān)系的，應當回避。

　　第二十四條審計人員實施審計時，必須認真執(zhí)行以下審計紀律：

　　（一）對審計出的重大問題不得隱匿不報，否則是重大失職行為；

　�。ǘ�）不得與被審計單位串通，編造虛假審計報告；

　�。ㄈ�）不得干預被審計單位的經(jīng)營管理活動；

　�。ㄋ模┎坏媒邮鼙粚徲媶挝坏酿佡�、報酬、福利待遇，不得在被審計單位報銷費用；

　　（五）不得在實施審計期間內(nèi)參加被審計單位宴請、娛樂、旅游等活動以及利用職權(quán)為個人謀取私利；

　�。�六）不得泄漏審計涉及到被審計單位的秘密。

　　第二十五條審計人員必須保守下列秘密：

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)產(chǎn)品、成本價格、銷售計劃、生產(chǎn)批量；

　　（二）內(nèi)部掌握的招標的標底、對外承包工程、勞務(wù)合作價格等；

　　（三）對外投資的可行性分析、調(diào)查報告等；

　�。ㄋ模┢渌�需要保密的文件、材料等。在審計過程中，所有的審計文件、審計材料、記錄稿紙，包括被審單位提供的各種文件、材料，要妥善保管，不得隨意亂放和丟棄，不得帶到公共場所。用過和作廢的記錄本及記錄用紙，審計項目完成后應交給審計組長，除立卷歸檔者外，應定期清理，按規(guī)定銷毀；

　�。ㄎ澹�對審計工作中提出的問題及其審計處理意見，應按規(guī)定和程序與被審計單位有關(guān)人員交換意見。未經(jīng)領(lǐng)導批準，不得向其他單位部門或人員透露；

　�。�六）對審計報告（含原始材料）、審計決定和領(lǐng)導指示，未經(jīng)審計報告簽發(fā)者同意不得向外透露，更不得公開發(fā)表；

　�。ㄆ撸�對向?qū)徲嫴块T揭發(fā)問題的人、群眾來信，以及外單位轉(zhuǎn)來的有關(guān)資料，不管本人是否提出為其保密的要求，審計人員都要為其保密；

　�。ò耍┯“l(fā)審計文件材料，應按規(guī)定劃注密級，印發(fā)范圍要嚴格按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。不得隨意擴大，未經(jīng)對外公布的審計文件材料，不得帶至公共場所，審計文件材料未經(jīng)本單位領(lǐng)導批準，不得外借。

　　第七章審計檔案

　　第二十六條審計檔案是審計部門在審計活動中形成的，具有保存價值的各種形式的真實記錄，是考察審計工作，研究審計歷史的根據(jù)，是各單位檔案的重要組成部分。建立和管理審計檔案是審計部門的重要任務(wù)。

　　第二十七條審計檔案的立卷工作應實行“誰審計，誰立卷”、“按項目立卷”、“邊審計，邊整理，審結(jié)卷成”的原則，定期移交，集中

　　管理，不得長期存放在承辦單位和個人手中。

　　第二十八條審計檔案資料主要包括：

　�。ㄒ唬�審計部門下發(fā)的文件；

　�。ǘ�）上級和集團公司及本單位領(lǐng)導對審計工作的批示、決定、講話和批復等；

　　（三）審計中形成的審計通知書、審計報告、審計底稿、審計意見書、審計決定、審計建議、有關(guān)文件和財務(wù)報表、賬證、電報、錄音（像）帶、照片等取證材料；

　�。ㄋ模�審計部門對被審計單位采取臨時措施的文件決定；

　　（五）后續(xù)審計材料；

　　（六）職工來信來訪及查處情況資料；

　�。ㄆ撸┥鐣�審計部門或集團公司所屬審計部門報送備案的重要審計事項

　�。ò耍�審計統(tǒng)計報表、審計項目計劃、重要審計會議材料、審計工作總結(jié)、經(jīng)驗、制訂的審計制度等及其他有保存價值的文件資料。

　　第二十九條審計項目檔案立卷應注意以下事項：

　　（一）一個審計項目可立一個卷或幾個卷，一般不得將幾個審計項目的文件材料合并立一個卷；跨審計項目，在項目審計終結(jié)立卷；

　�。ǘ�）立卷材料排列一般順序是：

　　1.結(jié)論性文件材料：采用逆審計程序按文件材料形成的時間順序；

　　2.證明性文件材料：按與審計報告所列問題和審計評價意見相對應的順序。對審計證據(jù)、匯總審計工作底稿、分項目審計工作底稿、審計法規(guī)依據(jù)進行排列；

　　3.立項性文件材料：按文件材料形成的時間順序；

　　4.審計案卷內(nèi)每份或分組文件之間的排列規(guī)則是：

　�。�1）正件在前，附件在后；（2）定稿在前，修改稿在后；（3）批復在前，請示在后；（4）批示在前，報告在后；（5）重要文件在前，次要文件在后；（6）匯總性文件在前，原始性文件在后。

　　5.審計項目卷宗的歸檔時間：一般在該項目審計完后3個月內(nèi)歸檔；審計項目的必須在次年6月末完成歸檔；

　　6.審計項目卷宗歸檔，應采用適當?shù)木碜诜椒ㄅ帕�，并編制卷宗、案卷、目錄等序號，以便于檢索和查詢。

　　第三十條

　　審計檔案的借閱應建立嚴格的登記手續(xù)，經(jīng)單位負責人批準，按期歸還。

　　第三十一條審計檔案應分永久、長期、短期進行保存，對超過期限的檔案，應鑒定造冊，審計部門提出申請經(jīng)審計部門所在單位領(lǐng)導批準方可銷毀，并派人監(jiān)銷。審計檔案的具體保存期限如下：

　　（一）永久保存。上級審計部門及本單位領(lǐng)導交辦的重大審計事項的通知、工作方案、審計報告、決定、審計底稿、證明材料等；重大的審計調(diào)查事項及專案檢查事項的有關(guān)材料；

　�。ǘ�）長期保存（16年至50年）。重要審計事項的審計通知、工作方案、審計報告、決定、審計底稿、證明材料等；比較重要的審計調(diào)查事項及專案檢查事項的有關(guān)材料；員工來信來訪的有關(guān)材料；

　�。ㄈ�）短期保存（5年以上，15年以下）。上級審計部門、集團公司領(lǐng)導及委托社會審計組織進行一般審計事項的審計通知、工作方案、審計報告、決定、底稿、證明材料；一般的審計調(diào)查事項和專案檢查事項的有關(guān)材料；基層審計部門上報的審計計劃、總結(jié)、報告、決定、信息及其它一般性的相關(guān)資料。

　　第八章附則

　　第三十二條

　　第三十三條本規(guī)定由集團公司審計委員會負責解釋。本規(guī)定自頒布之日起實施。

　　內(nèi)部審計制度 篇11

　　一、概述

　�。ㄒ唬┦裁词莾�(nèi)部審計

　　企業(yè)內(nèi)部的審計是基于企業(yè)組織發(fā)展客觀需求的一種具有獨立評價權(quán)利的活動組織，通過合理的評價描述統(tǒng)計監(jiān)控企業(yè)的活動經(jīng)營狀況，確定企業(yè)內(nèi)部財務(wù)的真實性效果，依據(jù)合法標準完成對企業(yè)綜合組織情況的數(shù)據(jù)分析，從而實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部綜合建設(shè)的管理。

　　（二）內(nèi)部審計的職能

　　企業(yè)內(nèi)部的審計需要具有基本的監(jiān)管職能，企業(yè)經(jīng)濟水平的綜合評價職能，項目管理的綜合管控職能。在企業(yè)內(nèi)部審計過程中，加強企業(yè)的監(jiān)督管理過程，保證企業(yè)會計核算職能，對企業(yè)的財務(wù)經(jīng)營狀況進行監(jiān)督管控，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部自審的評價職能。職能評價是內(nèi)部審計的基本，合理的評價和總結(jié)可以有效的提升，良好地審計職能控制管理可以對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展進行徹底的檢查和分析，以公正的角度客觀的對企業(yè)財務(wù)進行管理控制，從而有效的提高其經(jīng)濟效率，實現(xiàn)企業(yè)最終經(jīng)營目標。

　　（三）內(nèi)部審計的權(quán)利

　　內(nèi)部審計的權(quán)利是指人員和制度的雙重管理，加強內(nèi)部審計人才的培訓，保證審計人才的技術(shù)水平，加強內(nèi)部審計權(quán)利的掌控，制定健全的審計管理制度，實現(xiàn)審計人員持證上崗、管理人員嚴格考核，逐步提升企業(yè)內(nèi)部審計人才的素質(zhì)，保證企業(yè)內(nèi)部審計的效果。（四）內(nèi)部審計的報告內(nèi)部審計報告可以有效提升財務(wù)會計的管理意識，加強審計管理的質(zhì)量，突出審計內(nèi)容和重點內(nèi)容，保證審計報告的技術(shù)含量，實現(xiàn)內(nèi)部審計內(nèi)容的有效改善和提升。從整體角度對法律法規(guī)政策進行分析，發(fā)掘企業(yè)內(nèi)部審計的知識管理結(jié)構(gòu)，加強內(nèi)部審計監(jiān)察效果的目的。

　　二、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的管理現(xiàn)狀

　�。ㄒ唬﹥�(nèi)部審計沒有健全的監(jiān)督管理制度

　　企業(yè)內(nèi)部審計一般依據(jù)部門功能進行分工，有財務(wù)部門、總經(jīng)理、監(jiān)督理事會、董事會以及下屬委員會。內(nèi)部審計主要以財務(wù)管理和總經(jīng)理協(xié)辦監(jiān)督完成。審計的范圍受到局限，審計的制度和結(jié)果收到影響。內(nèi)部審計的作用沒有得到合理的解決，審計無法獨立的發(fā)揮其作用。新的內(nèi)部審計工作標準不夠完善，內(nèi)部審計過程中需要詳細的質(zhì)量標準來完善相關(guān)技術(shù)評價準則。我國的內(nèi)部審計與企業(yè)之間乜有獨立的管理機構(gòu)，部門企業(yè)的財務(wù)管理人監(jiān)管內(nèi)部審計，這造成監(jiān)督管理的假象，形同虛設(shè)。

　�。ǘ�）內(nèi)部審計沒有優(yōu)秀的審計管理人才

　　企業(yè)內(nèi)部審計事一項較為復雜的工作，需要內(nèi)部審計人員具有較高的財務(wù)管理知識和行業(yè)素質(zhì)，既需要內(nèi)部審計管理知識，又需要具有豐富的其他方面的知識。而從審計人才的數(shù)量上看，內(nèi)部審計人員根本無法實現(xiàn)內(nèi)部審計工作。我國的內(nèi)部審計人才多從財務(wù)管理過渡過來，沒有接受過專業(yè)的技術(shù)訓練，沒有豐富的監(jiān)督管理知識和管理技巧，在工作中具有較多的不穩(wěn)定因素。因此，無法將內(nèi)部審計的工作開展起來。

　�。ㄈ�）內(nèi)部審計管理流程的制度不合理，管理范圍拘謹

　　內(nèi)部審計管理上，我國的管理制度方式還停留在人工操作上，這對內(nèi)部審計工作具有大大的影響，限制了內(nèi)部審計監(jiān)督管理的效果，無法從整體上及時對各個管理部門進行資金財務(wù)的跟蹤管理。而審計的流程、程序、審計從業(yè)執(zhí)證、審計分工及人才管理都具有較多不合理的地方，大大拉低了審計效果。我國的內(nèi)部審計管理主要還停留在財務(wù)管理上，對財務(wù)數(shù)據(jù)的準確真實進行檢查和監(jiān)督管理，而對企業(yè)經(jīng)濟財務(wù)狀況管理上很少接觸，忽視了企業(yè)財務(wù)資產(chǎn)、受益者收入與支出比例、財務(wù)狀況是否真實等問題，降低了審計財務(wù)的管理范圍，無法發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的功能。

　　（四）國家審計管理部門對企業(yè)內(nèi)部審計的管理職能差

　　國家規(guī)定需要企業(yè)內(nèi)部審計部門建立合理的管理約束標準，必須按照國家規(guī)定要求完成相關(guān)管理過程，對國有企事業(yè)單位、上市公司進行審計立法要求，特別是對于中小型企業(yè)而言，內(nèi)部審計的管理職能需要政府管理部門監(jiān)管，完成審計工作的開展。我國的內(nèi)部審計受國家經(jīng)濟發(fā)展的制約，其管理能動性較差，無法獨立為企業(yè)的管理者服務(wù)，其內(nèi)部審計的客觀性效果較低，對企業(yè)的內(nèi)部審計職能作用較低。

　　三、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計制度的管理對策

　�。ㄒ唬┙�立良好的現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計管理職能部門

　　企業(yè)經(jīng)濟快速發(fā)展帶動內(nèi)部審計工作的需求提高，越來越多的企業(yè)領(lǐng)導意識到企業(yè)內(nèi)部審計的重要作用。企業(yè)內(nèi)部審計的職能影響作用越來越廣泛，實現(xiàn)了從企業(yè)監(jiān)督管理咨詢的多方面審計。其中包括企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟發(fā)展狀態(tài)的分析，企業(yè)內(nèi)部各個管理職能部門工作程序計劃、分配、法律規(guī)章制度情況的執(zhí)行，檢查企業(yè)年中和年終的經(jīng)濟發(fā)展完成狀況等等。內(nèi)部審計的監(jiān)督管理需要由企業(yè)的第一領(lǐng)導人管理，以客觀的監(jiān)督管理形式，完成企業(yè)內(nèi)部審計過程，確保企業(yè)審計人員均與監(jiān)督管理部門無經(jīng)濟利益上的關(guān)系，從而保證企業(yè)內(nèi)部審計結(jié)果的準確和真實效果，實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部審計的合理管理。

　　（二）培養(yǎng)良好的現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計管理人才

　　現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營狀態(tài)激烈而復雜，這更需要企業(yè)內(nèi)部審計人員基本素質(zhì)的提高。加強企業(yè)內(nèi)部審計人才素質(zhì)的培養(yǎng)，提升內(nèi)部審計人才結(jié)構(gòu)的整合，實現(xiàn)多元化的企業(yè)各專業(yè)的專項人才審計管理，提升企業(yè)人才的長期培養(yǎng)發(fā)展計劃，提高企業(yè)內(nèi)部審計人才的職能經(jīng)驗，同時充實內(nèi)部審計人才的審計力量，組建適合企業(yè)長期穩(wěn)固發(fā)展的綜合多元、多專業(yè)的內(nèi)部審計管理隊伍，完善企業(yè)內(nèi)部審計工作的同時，提升企業(yè)其他發(fā)展領(lǐng)域的建設(shè)，實現(xiàn)企業(yè)相關(guān)知識的有效管理，改善企業(yè)內(nèi)部的服務(wù)管理過程。

　�。ㄈ�）改進現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計管理方法，提高內(nèi)部審計管理質(zhì)量

　　企業(yè)內(nèi)部審計需要從企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展狀況、質(zhì)量控制上進行審計分析，確定企業(yè)的內(nèi)部審計發(fā)展重點，結(jié)合內(nèi)部審計方法完善企業(yè)的經(jīng)營管理過程，做好企業(yè)經(jīng)濟的可行性研究發(fā)展報告，認識企業(yè)的采購、生產(chǎn)、銷售流程和基本預算，在未開展實施前，對相關(guān)的審計評價標準進行分析，逐步提升企業(yè)的工作管理效果，確保科學的計算機審計管理效果，逐步提高審計質(zhì)量，實現(xiàn)有針對性的內(nèi)部風險評估管理。

　�。ㄋ模┘訌妰�(nèi)部審計的法律法規(guī)建設(shè)管理，提高審計的管理職能

　　內(nèi)部審計人員秉持及時發(fā)現(xiàn)問題和解決問題的目標，對企業(yè)內(nèi)部各個機構(gòu)進行經(jīng)濟任務(wù)監(jiān)督和檢查，審計檢查的目標是確定各個部門的經(jīng)濟效益水平，是否實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟的最大化管理，是否提高了企業(yè)的綜合財務(wù)經(jīng)營管理的競爭能力，從而建立適合企業(yè)長期發(fā)展的建設(shè)服務(wù)單位，保證企業(yè)財務(wù)全方位的經(jīng)濟管理。

　　四、建立現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展方向

　�。ㄒ唬┈F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部風險審計、環(huán)境因素的審計和質(zhì)量審計

　　1、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部的風險審計。企業(yè)經(jīng)濟的快速發(fā)展，帶動企業(yè)各種風險問題的產(chǎn)生，金融風險是審計中的重要管理問題，而風險與機會這把雙刃劍，管理者往往更加注重企業(yè)發(fā)展的經(jīng)營狀況，而忽視企業(yè)的內(nèi)部審計風險問題，建立獨立的內(nèi)部審計管理，可以有效地規(guī)避企業(yè)內(nèi)部的風險審計，提高企業(yè)的發(fā)展獨特作用，實現(xiàn)對企業(yè)風險和經(jīng)濟的同時掌控。企業(yè)內(nèi)部審計在風險的促進下，提高企業(yè)內(nèi)部審計管理效果，逐步提升企業(yè)的綜合發(fā)展品質(zhì)。

　　2、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部的環(huán)境審計。經(jīng)濟的快速發(fā)展間接的影響環(huán)境，產(chǎn)生大量的污染問題。環(huán)境污染問題直接影響人類的基本生存，企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中需要認識到環(huán)境問題的管理，降低企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的環(huán)境污染垃圾，逐步提高企業(yè)的成本控制，發(fā)展企業(yè)的經(jīng)濟效益，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)、稅費的投資管理。運用企業(yè)的經(jīng)濟效益，提高企業(yè)的內(nèi)部審計流程，加強企業(yè)的審計效果，保證企業(yè)內(nèi)部審計可以從綜合長遠的發(fā)展角度上，認識環(huán)境問題審計的重要性。

　　3、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部的質(zhì)量審計�，F(xiàn)代企業(yè)在內(nèi)部審計中，往往重視企業(yè)的經(jīng)濟財務(wù)審計，而忽視企業(yè)內(nèi)部人才的管理審計。加強企業(yè)內(nèi)部管理層的逐級審計，建立符合企業(yè)長期發(fā)展的經(jīng)濟評價標準，逐步糾正企業(yè)在質(zhì)量發(fā)展管理中的相關(guān)不合理建議，建立適合企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的管理內(nèi)容，從企業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)商，檢查企業(yè)內(nèi)部審計經(jīng)營管理效果，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部實質(zhì)的改變。

　　（二）應用計算機技術(shù)完善現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計建設(shè)管理

　　現(xiàn)代企業(yè)受到科技發(fā)展的沖擊，逐步提升企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟發(fā)展，建立良好的企業(yè)內(nèi)部審計流程，提高企業(yè)內(nèi)部審計的硬件設(shè)施，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部高效、精準的客觀審計。企業(yè)引進計算機硬件設(shè)備，利用電算化會計系統(tǒng)將企業(yè)的信息進行數(shù)據(jù)穩(wěn)定整合，保證企業(yè)可以對各個部門的相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)隨時調(diào)取和檢查，同時需要各部門定期匯報經(jīng)濟狀況，內(nèi)部審計部門通過計算機可以直接調(diào)取企業(yè)內(nèi)部審計的綜合分析情況，這方便企業(yè)管理者在企業(yè)發(fā)展經(jīng)營管理過程中，及時調(diào)整企業(yè)發(fā)展路線，完善企業(yè)發(fā)展建設(shè)效果。

　　內(nèi)部審計制度 篇12

　　為了規(guī)范學校財務(wù)內(nèi)審工作，加強學校財務(wù)管理，嚴格執(zhí)行財務(wù)規(guī)定，維護財經(jīng)紀律，提高資金使用效率，依據(jù)上級相關(guān)政策，結(jié)合我校實際，制訂本制度。

　　一、學校成立內(nèi)部審計工作小組，負責學校內(nèi)部審計工作。

　　二、學校每學期對相關(guān)部門進行內(nèi)部審計，并將審計結(jié)果報校長室。

　　三、審計原則：

　　依據(jù)國家方針政策、會計法規(guī)和學校有關(guān)規(guī)章制度，對本校會計部門經(jīng)辦的經(jīng)濟活動進行校內(nèi)審計。

　　四、審計范圍：

　　學校財務(wù)運行情況、食堂財務(wù)運行情況、工會經(jīng)費使用情況及基建等項目經(jīng)費的使用情況。

　　五、審計內(nèi)容與方法：

　　1、檢查學校既定的方針、政策、計劃、規(guī)章制度是否認真執(zhí)行，尤其是否按經(jīng)費預算進行合理支出，強化學校財務(wù)計劃管理。

　　2、查明學校財產(chǎn)（含各種設(shè)備）的核算范圍是否健全、完善，查點實物，是否帳實相符，賬賬相符。

　　3、檢查學校是否有違反政策、法規(guī)和財經(jīng)紀律及鋪張浪費與不正之風的行為。

　　4、重點審計會計憑證、會計帳簿、會計報表、原始憑證的審批和報銷手續(xù)是否真實、準確、合法；學校使用的內(nèi)部管理數(shù)據(jù)是否真實、可靠。

　　六、審計要求：

　　1、審計人員要堅持原則，秉公辦事。

　　2、掌握政策、實事求是。

　　3、審計結(jié)束，出具審計報告，如實向校長室匯報。

　　內(nèi)部審計制度 篇13

　　1 、企業(yè)集團內(nèi)部審計的重要性

　　企業(yè)的內(nèi)部審計工作是綜合性、的全面性的，作用范圍比較廣，不是企業(yè)各部門審計工作的單純相加，而且在整體的高度上來把握全局的審計情況，有利于推動企業(yè)的科學進步，防止企業(yè)內(nèi)部危機的出現(xiàn)。通過系統(tǒng)的掌握企業(yè)內(nèi)部審計的工作內(nèi)容，明確具有創(chuàng)新性的審計觀念，保障內(nèi)部審計的獨立性和原創(chuàng)性等方法，推動企業(yè)內(nèi)部審計工作的進行，進一步證明內(nèi)部審計的實踐意義。

　　2 、我國企業(yè)集團內(nèi)部審計存在的問題

　　2.1 內(nèi)部審計范圍狹窄形式單一

　　由于我國內(nèi)部審計受外部環(huán)境和自身發(fā)展的程度制約，多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計內(nèi)容仍然側(cè)重于傳統(tǒng)的財務(wù)審計，并且多數(shù)以事后審計為主。對企業(yè)進行管理審計和效益審計還不夠深入，更缺乏對企業(yè)風險管理方面的審計。而且內(nèi)部審計形式比較單一，一般是事后的監(jiān)督檢查，事中的監(jiān)督調(diào)控比較薄弱，不重視事前的預防和預警。

　　2.2 內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏獨立性

　　就當下的發(fā)展形勢而言，大部分公司的內(nèi)部審計并不是獨立存在的，一般會附屬于另一個部門，由公司的會計完成相關(guān)工作，很少有一些公司的審計部門是建立在審計委員會之下的。這種情況就會造成審計結(jié)果的客觀性降低，審計結(jié)果不科學，因為附屬于其他部門的審計機構(gòu)通常會受到各種方面的影響，從而失去其原先的作用力。

　　2.3 內(nèi)部審計的審計方法落后

　　我國很多企業(yè)的內(nèi)部審計還處于制度基礎(chǔ)審計階段，毫無風險意識，這根本不能適應經(jīng)濟發(fā)展對審計的要求。當前國際上審計方法已逐步轉(zhuǎn)變，以量化的風險水平為重點，在確定風險水平的基礎(chǔ)上，決定實質(zhì)性測試的程度和范圍，最顯著特點是把審計力量用在高風險領(lǐng)域，力求提高審計效率。

　　2.4 內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高，技術(shù)手段落后

　　目前我國的審計人員并沒有掌握比較系統(tǒng)的知識，真正意義上同時具有會計、審計等專業(yè)素養(yǎng)的員工較少，缺乏現(xiàn)代內(nèi)部審計工作所要求的公司治理、風險管理、內(nèi)部控制自我評估、信息技術(shù)、管理溝通等所具有的勝任能力。在實施審計的過程中，手段不高，靠一只筆、一個計算器和幾張紙進行工作，很少使用高效率的現(xiàn)代電子計算機開展工作。

　　3 、我國企業(yè)集團內(nèi)部審計發(fā)展對策

　　建立健全企業(yè)內(nèi)部的審計結(jié)構(gòu)，這是一個循序漸進的過程，這是一個長遠的發(fā)展方向，需要在具體操作中不斷試用和完善。

　　3.1 企業(yè)內(nèi)部審計目標的擴大

　　明確公司的未來發(fā)展方向，將審計工作的重點轉(zhuǎn)移到提高經(jīng)濟效益上來，轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計的職能，由單一性走向多元化，傳統(tǒng)意義上的審計工作已經(jīng)不能適應時代發(fā)展要求。內(nèi)部審計的主要目標是提高經(jīng)營管理水平，增加經(jīng)濟效益。所以，審計的重點落在了內(nèi)控制度和收益方面，這樣就能客觀準確的概括企業(yè)當下的運轉(zhuǎn)情況，從而制定出具有針對性的策略，怎樣進一步保證生產(chǎn)、經(jīng)營等過程的質(zhì)量，是審計機構(gòu)需要考慮的問題。所以，審計工作要具有系統(tǒng)性，從各個時間點來把握審計工作的進行。

　　3.2 推動內(nèi)部審計職業(yè)化

　　第一，重新確立審計機構(gòu)在公司中所處的地位。要想充分發(fā)揮內(nèi)部審計的效用，就必須要設(shè)計相應的內(nèi)部審計機構(gòu)，并且這一機構(gòu)要保持自身的獨立性和嚴肅性，不與其他的責任部門相交叉，對審計委員會負責。選拔專業(yè)的審計人才，負責審計工作，保證其工作的嚴肅性，不與其他工作相混合，從而保證審計者不直接承擔經(jīng)營管理責任。在員工地方上，要盡量提高審計者的員工地位，因為地位越高的員工，他的威信度越高。針對審計者的選取方面，還要考慮到該審計者的重點工作內(nèi)容，防止出現(xiàn)多種工作內(nèi)容并存的狀況，要保持其工作內(nèi)容的獨立性，這樣才能夠保證審計者的工作質(zhì)量。

　　第二，要重新規(guī)劃內(nèi)部企業(yè)的各個部門，主要責任人應該將內(nèi)部審計作為一項非常重要的的任務(wù)來處理，從而確保內(nèi)部審計工作的獨立性和嚴肅性。內(nèi)部審計部門審計結(jié)果的質(zhì)量與審計部門的獨立性和嚴肅性等有著十分緊密的聯(lián)系。嚴肅性體現(xiàn)在審計機構(gòu)附屬于比較權(quán)威的部門，獨立性體現(xiàn)為工作內(nèi)容的利益相關(guān)的獨立性。但是，實際工作中很難兩者同時兼顧。

　　3.3 增強內(nèi)部審計的獨立性

　　企業(yè)集團通過一系列的委托―代理關(guān)系聯(lián)系起來，股東作為委托人將財產(chǎn)交由董事會代理，董事會將擁有的法人財產(chǎn)權(quán)委托經(jīng)理層進行經(jīng)營管理，在此基礎(chǔ)上建立了比較系統(tǒng)的縱向管理的多等級公司結(jié)構(gòu)。采用多等級人員共同監(jiān)管的模式，資源控制權(quán)與使用權(quán)相互獨立，假如需要有利用兩種權(quán)力的情況下，同一等級的管理者不能實現(xiàn)這一要求，因此在很大程度上會阻礙工作的下一步進行，而且企業(yè)自身的監(jiān)督體系需要加以完善，否則將會導致其作用力降低。在股東會、董事會之下還需要成立監(jiān)事會、委員會以及內(nèi)部審計機構(gòu)，保持這三者之間的等級聯(lián)系，從而構(gòu)建一套完整的體系。

　　3.4 提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)

　　要豐富內(nèi)部審計成員的專業(yè)素養(yǎng)，積極選拔具有經(jīng)濟學和管理學知識的工作人員，主要包括有內(nèi)部控制人員、風險監(jiān)測人員、公司治理人員和信息技術(shù)人員等，從而確保內(nèi)部審計人員的專業(yè)素養(yǎng)，并且實現(xiàn)各專業(yè)間的平衡。除此之外，內(nèi)部審計人員還應該掌握好相關(guān)的業(yè)務(wù)知識，除了必須掌握的財務(wù)和審計等內(nèi)容，還要在一定程度上了解管理、金融、統(tǒng)計、計算機等方面的資料，這些在平時的工作中都會很頻繁的應用，只有了解了這些知識才能適應新形勢下的發(fā)展要求;內(nèi)部審計人員還要定期參加員工培訓，提升自己的專業(yè)水平;除了要掌握以上的各種知識，審計人員還應該處理好同其他工作人員的關(guān)系，保持

　　機構(gòu)內(nèi)部的和諧，從而保證審計機構(gòu)的良好運轉(zhuǎn)。

　　3.5 完善企業(yè)集團內(nèi)部審計制度

　　建立集團內(nèi)部審計部門。將管轄范圍內(nèi)的審計部門從原單位中分離出來，交由審計中心監(jiān)管，各級審計機構(gòu)的管理人員由總部統(tǒng)一規(guī)定，這種模式具有較強的控制力。審計部門采用任務(wù)與規(guī)劃相一致的原則，并且定期進行業(yè)績核查，建立系統(tǒng)的審計工作層級負責體系，保證審計部門同董事會以及監(jiān)事會等管理部門的關(guān)系，從而確保各部門之間的信息交流，推動總體審計機構(gòu)的發(fā)展。

　　內(nèi)部審計制度 篇14

　　為了充分發(fā)揮財務(wù)審計的監(jiān)督管理作用，加強內(nèi)部控制，通過財務(wù)審計監(jiān)督，嚴肅財經(jīng)紀律，提高財務(wù)管理水平，促進人防事業(yè)發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作規(guī)定》、《人民防空財務(wù)管理規(guī)定》等法律、法規(guī)規(guī)定，特制定本制度。

　　一、本制度所稱的財務(wù)內(nèi)部審計，是指人防辦內(nèi)部審計機構(gòu)依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)、財務(wù)制度和人防辦內(nèi)部管理規(guī)定，對本單位及所屬獨立核算事業(yè)單位、縣、區(qū)人防辦經(jīng)營活動、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的適當性、合法性和效益性進行監(jiān)督檢查和評價工作。

　　二、審計機構(gòu)與審計人員

　　人防辦審計機構(gòu)設(shè)在財務(wù)科，配備兼職內(nèi)部審計人員，在辦黨組的領(lǐng)導下，根據(jù)審計計劃成立審計工作組，負責人防辦內(nèi)部審計工作，依照國家法規(guī)、政策和人防各項規(guī)章制度，獨立行使內(nèi)部審計職權(quán)，對黨組負責并報告工作。

　　三、為了保證內(nèi)部審計工作的獨立、客觀、公正，內(nèi)部審計人員與審計事項有利害關(guān)系的，應當回避。遇有較大任務(wù)時，可臨時組織審計人員或邀請有關(guān)業(yè)務(wù)人員共同進行審計。

　　四、內(nèi)部審計人員應具備良好的政治素質(zhì)，職業(yè)道德和會計、審計管理等方面的專業(yè)知識及工作經(jīng)驗，熟悉本行業(yè)經(jīng)濟活動內(nèi)容，并不斷通過后續(xù)教育保持和提高專業(yè)勝任能力。內(nèi)審人員要依法審計，忠于職守，廉潔奉公，保守秘密，不得亂用職權(quán)，徇私舞弊，玩忽職守。

　　五、審計內(nèi)容

　�。�1）財務(wù)計劃的執(zhí)行和決算。

　�。�2）與財務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟活動及經(jīng)濟效益。

　　（3）是否執(zhí)行各項費用開支標準。

　�。�4）現(xiàn)金、固定資產(chǎn)是否盤點核對，往來帳款是否真實，利潤是否準確。

　　（5）會計報表中的資產(chǎn)、負債及所相關(guān)內(nèi)容是否真實存在，增減變動是否記錄完整。

　　（6）有無嚴重違返財經(jīng)紀律，侵占國有資產(chǎn)，嚴重損失浪費和小金庫，帳外帳等情況。

　　六、審計時間

　　定期審計：一年不少于一次例行審計。

　　不定期審計：根據(jù)工作需要可做隨時抽查審計。

　　七、審計工作程序

　�。�1）根據(jù)辦黨組擬訂審計年度計劃，經(jīng)財經(jīng)領(lǐng)導小組審批后實施。

　�。�2）提前通知被審計部門，做好審前相關(guān)資料準備工作，提供必要的工作條件。

　�。�3）審計過程中，必須填寫審計底稿，做好審計記錄，收集審計證據(jù)。

　�。�4）審計工作完成后，將審計情況向被審單位負責人和財務(wù)人員交換意見，對審計出的問題，要提出整改意見。無異議，寫出審計工作報告，向辦黨組匯報。

　　內(nèi)部審計制度 篇15

　　第一章總則

　　第一條為提高xx有限公司（下稱“公司”）內(nèi)部審計工作質(zhì)量，增強信息披露的可靠性，保護投資者合法權(quán)益，規(guī)范公司內(nèi)部審計工作，根據(jù)《審計法》、《內(nèi)部審計準則》等相關(guān)法律、法規(guī)及《公司章程》的規(guī)定，并結(jié)合公司實際情況，特制定本制度。

　　第二條本制度適用于公司及公司直接或間接控制的全資或控股子公司以及具有重大影響的參股公司等法律主體（以下簡稱“公司單位”）的內(nèi)部審計工作。

　　第三條本制度所稱內(nèi)部審計，是指公司內(nèi)部審計機構(gòu)依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)、財務(wù)會計制度和公司各項制度規(guī)定，對本公司及公司單位經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性，以及內(nèi)部控制的適當性、有效性進行的監(jiān)督和評價活動。

　　第四條公司及公司單位的負責人對本單位向內(nèi)部審計機構(gòu)提供的財務(wù)會計等資料的真實性、完整性、準確性負責。

　　第二章審計機構(gòu)及人員

　　第五條公司設(shè)立獨立的審計部（以下簡稱：審計部），在公司董事會（審計委員會）的領(lǐng)導下，依照國家和地方法律、法規(guī)和公司的規(guī)章制度，獨立開展工作，行使內(nèi)部監(jiān)督權(quán)；原則上不參與各組織的日常經(jīng)營管理活動，不受其他部門、單位和個人的干預，保持內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性、公正性和權(quán)威性。第六條審計部通過規(guī)范化的審計監(jiān)督，幫助公司加強內(nèi)部控制，指導公司單位加強財務(wù)管理和內(nèi)部控制工作，會同公司單位總結(jié)企業(yè)管理的經(jīng)驗，提出改善經(jīng)營管理的意見和建議，為實現(xiàn)管理最優(yōu)化、提高企業(yè)的經(jīng)濟效益服務(wù)。

　　第七條內(nèi)審人員依法履行職責，受法律和企業(yè)規(guī)章制度保護,任何部門及個人不得拒絕、阻礙內(nèi)審人員執(zhí)行職務(wù)和實行打擊報復。第八條內(nèi)審人員應遵守《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》，以應有的職業(yè)謹慎態(tài)度執(zhí)行內(nèi)部審計業(yè)務(wù)；忠于職守，客觀公正，廉潔奉公，謙遜謹慎，保守秘密，不得濫用職權(quán)，徇私舞弊，玩忽職守。第九條內(nèi)審人員應保持相對獨立的地位，與被審單位和對象不應有直接的經(jīng)濟利益關(guān)系。與被審計單位或者審計事項有利害關(guān)系的內(nèi)審人員，應當回避。

　　第十條內(nèi)審人員不得參與、從事任何妨礙客觀履行其任務(wù)和職責、損害審計工作及公司名譽、違反國家法律及公司制度的活動。第十一條審計人員應具備的職業(yè)能力：

　�。ㄒ唬┦煜び嘘P(guān)的法律、法規(guī)和政策及現(xiàn)代企業(yè)管理制度；

　�。ǘ�）具備審計所需的知識和技能，能熟練應用內(nèi)部審計標準、程序和技能；

　　（三）具有較高的經(jīng)營管理及其他相關(guān)專業(yè)知識，有一定的審計、財會或其他相關(guān)專業(yè)工作經(jīng)驗；

　�。ㄋ模┚哂休^強的組織協(xié)調(diào)、調(diào)查研究、綜合分析、專業(yè)判斷、文字表達及電腦操作能力；

　�。ㄎ澹┚哂凶銐虻挠嘘P(guān)防止舞弊的知識，能夠識別出可能已經(jīng)發(fā)生的舞弊行為；

　�。�六）審計部應重視內(nèi)審人員的后續(xù)教育和培訓，不斷更新知識，開展研討活動及經(jīng)驗交流，提高內(nèi)審人員的專業(yè)水平和業(yè)務(wù)能力。

　　第三章部門職責與權(quán)限

　　第十二條部門職責：

　　（一）負責制訂內(nèi)部審計工作制度、管理辦法和工作流程等，編制內(nèi)部審計工作計劃。

　　（二）負責對公司單位內(nèi)部控制制度的完整性、合理性、實施的有效性以及風險管理進行檢查、評價，包括但不限于對企業(yè)日常內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行情況的常規(guī)評價；企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對內(nèi)部控制的某一或者某些方面進行有針對性的監(jiān)督檢查等；查找內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點和薄弱環(huán)節(jié)，提出建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度的建議和措施。

　�。ㄈ�）負責對公司單位會計資料及其他有關(guān)經(jīng)濟資料，以及所反映的財務(wù)狀況、財務(wù)收支活動的合法性、合規(guī)性、真實性和完整性進行審計，對其經(jīng)營效果進行評價，包括但不限于財務(wù)報告、業(yè)績快報、自愿披露的預測性財務(wù)信息以及銷售及收款、采購及付款、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理、購買和出售資產(chǎn)、對外擔保、關(guān)聯(lián)交易、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統(tǒng)管理和信息披露事務(wù)管理等。

　　（四）負責對股份公司及下屬分、子公司內(nèi)部控制審計及自我評價報告編制工作。

　�。ㄎ澹┟考径葘δ技�資金的存放與使用情況進行一次審計，并對募集資金使用的真實性和合規(guī)性發(fā)表意見。

　�。�六）每季度向?qū)徲嬑瘑T會報告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計計劃的執(zhí)行情況以及內(nèi)部審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題；并在每個會計結(jié)束后兩個月內(nèi)向?qū)徲嬑瘑T會提交內(nèi)部審計工作報告。

　�。ㄆ撸┴撠煂�股份公司及下屬分、子公司主要負責人和主要業(yè)務(wù)部門負責人任期經(jīng)濟責任和離任經(jīng)濟責任進行審計，審查其經(jīng)營業(yè)績的真實性和經(jīng)營目標的完成情況。

　　（八）建立健全反舞弊機制，確定反舞弊的重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容，并在內(nèi)部審計過程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為。

　�。ň牛┴撠燀椖拷Y(jié)算審計審核、成本監(jiān)控及項目實施監(jiān)控和糾偏。

　�。ㄊ�）負責組織開展和落實審計后續(xù)管理工作，提升審計結(jié)果的運用水平。對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行跟蹤，督促整改；涉及責任追究的，應及時報告董事會進行處理。

　�。ㄊ�一）組織審計人員學習內(nèi)部審計、財務(wù)、稅務(wù)等方面的法律法規(guī)和專業(yè)知識，積極參加行業(yè)協(xié)會組織的審計業(yè)務(wù)培訓，提高審計人員素質(zhì)。

　�。ㄊ�二）完成董事會或公司主要負責人布置的其他事項。第十三條部門權(quán)限：

　　（一）內(nèi)審機構(gòu)在公司內(nèi)部控制流程、風險管控中享有知情權(quán)、監(jiān)督權(quán)和建議權(quán)。

　�。ǘ�）參加有關(guān)經(jīng)營、財務(wù)管理決策、對外投資、重大合同等重要業(yè)務(wù)工作會議，并對決策工作提供意見或建議；參與研究制定公司相關(guān)的規(guī)章制度并督促落實。

　�。ㄈ�）根據(jù)內(nèi)審工作的需要，有權(quán)要求各部門、各單位按時報送生產(chǎn)、經(jīng)營計劃、會計報表、各類賬冊、預算及執(zhí)行分析、結(jié)算書、評審報告、變更聯(lián)系單和其他有關(guān)文件、資料及與財務(wù)收支、經(jīng)營活動有關(guān)的規(guī)章制度、合同等文件，各部門、單位不得拒絕、拖延、謊報。

　�。ㄋ模�審核被審計單位有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營資料、會計憑證、賬表等；檢查資金和現(xiàn)場勘察有關(guān)資產(chǎn)的使用、管理；查閱有關(guān)合同、協(xié)議、董事會決議等有關(guān)經(jīng)營活動方面的文件和會議記錄等資料；查閱經(jīng)注冊會計師審核的會計年報以及計算機軟件、電子數(shù)據(jù)等相關(guān)資料。

　�。ㄎ澹�對審計涉及的有關(guān)事項，向有關(guān)部門和人員進行詢查并索取證明材料；有關(guān)單位和個人應當支持、協(xié)助審計工作，如實向?qū)徲嫹从城闆r，提供有關(guān)證明材料。

　�。�六）有權(quán)代表被審計單位向供應商、客戶以及相關(guān)的銀行、審計機構(gòu)、稅務(wù)機關(guān)等取證。

　�。ㄆ撸�對審計工作中發(fā)現(xiàn)的風險或重大控制薄弱環(huán)節(jié)有權(quán)及時向董事會和總裁報告，并進行持續(xù)監(jiān)測。

　�。ò耍�對正在進行的嚴重違法違規(guī)和嚴重損失浪費行為，可作出臨時制止決定，并及時向董事會和總裁報告。

　�。ň牛�對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、賬簿、報表及與經(jīng)濟活動有關(guān)的資料，經(jīng)董事會或總裁授權(quán)后可暫時封存。

　�。ㄊ�）對阻撓、妨礙審計工作，以及提供虛假信息、或拒絕提供有關(guān)資料的，經(jīng)授權(quán)單位領(lǐng)導人批準，可以采取必要的臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責任的建議。

　　（十一）有權(quán)提出改進管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財經(jīng)法規(guī)行為的意見；對違紀違規(guī)的單位和個人，可以建議所在公司給予必要的處分；對嚴重失職造成重大損失的有關(guān)責任人員，可建議股份公司給予必要的行政處分，并追償損失；對違法行為的，可建議移送司法機關(guān)依法追究法律責任。

　�。ㄊ�二）董事會和總裁可在管理權(quán)限范圍內(nèi)授予內(nèi)審機構(gòu)必要的處理或處罰權(quán)。

　　（十三）審計部簽發(fā)經(jīng)審批的審計報告、審計意見和建議、審計決定等，被審計單位必須按要求認真執(zhí)行；審計部有權(quán)督促、檢查被審計單位執(zhí)行情況，糾正和制止一切不正當?shù)慕?jīng)營活動與財務(wù)收支，限期改進工作。

　　（十四）有權(quán)組織或參與對外部中介機構(gòu)的業(yè)務(wù)管理。

　　（十五）經(jīng)企業(yè)分管領(lǐng)導同意，審計部可以在項目實施過程中按照企業(yè)的程序聘請外部中介機構(gòu)或人員，并對其工作質(zhì)量進行監(jiān)督。（十六）有權(quán)對審計過程中發(fā)現(xiàn)的帶有共性的重大問題，在一定范圍內(nèi)進行通報。

　　第四章審計范圍和審計內(nèi)容

　　第十四條審計范圍：公司、公司單位和合作項目。第十五條審計內(nèi)容（根據(jù)不同需要選擇不同內(nèi)容）

　　（一）內(nèi)部控制審計：各項內(nèi)控制度的建立健全、執(zhí)行情況，經(jīng)營業(yè)務(wù)和管理活動的合理有效包括但不限于：銷貨及收款、采購及付款、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統(tǒng)管理和信息披露事務(wù)管理等

　�。ǘ�）財務(wù)審計：財務(wù)收支及經(jīng)營情況，資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益變動情況包括但不限于貨幣資金審計、債權(quán)債務(wù)審計、成本費用審計、個人借款專項審計、固定資產(chǎn)審計、存貨審計、會計報表審計等

　　（三）募集基金存放及使用情況

　�。ㄋ模┬畔⑴�露管理

　　（五）關(guān)聯(lián)交易

　�。�六）對外投資及收益分配情況

　�。ㄆ撸┵徺I和出售資產(chǎn)

　　（八）對外擔保

　�。ň牛┖贤�管理

　�。ㄊ�）主要經(jīng)營管理負責人員的任期經(jīng)濟責任（離任）

　�。ㄊ�一）工程聯(lián)系單、設(shè)計變更單審核

　�。ㄊ�二）結(jié)算書及結(jié)算審定稿審核

　�。ㄊ�三）圖紙評審報告及項目完工評審報告審核

　　（十四）股東大會、董事會決議的執(zhí)行情況

　　（十五）對與公司經(jīng)濟活動有關(guān)的特定事項，向公司有關(guān)部門或個人進行專項審計調(diào)查

　　第五章審計工作程序

　　第一節(jié)計劃階段第十六條審計計劃

　　根據(jù)董事會（審計委員會）的要求，結(jié)合公司經(jīng)營工作計劃、公司及公司單位管理需要、組織風險和審計資源，確定審計重點，擬訂審計工作計劃報公司董事長或董事會（審計委員會）審批后執(zhí)行。第十七條確定審計對象和制訂項目審計方案

　　根據(jù)批準的審計工作計劃，結(jié)合具體情況，確定審計對象，并指定項目負責人。

　　項目負責人在對被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)收支等情況初步了解的基礎(chǔ)上，編制項目審計方案，確定具體的審計時間、范圍、重點和審計方式等，經(jīng)批準后實施。第十八條發(fā)出審計通知書

　　除突擊審計和即時審計外，提前三個工作日書面通知被審單位，將審計的時間、范圍、內(nèi)容、方式、要求及審計人員名單等事項通知被審計單位，并提出需要配合審計的工作條件和提供有關(guān)資料。第二節(jié)審計實施階段第十九條進行符合性測試和實質(zhì)性測試，包括查閱資料、審計查證、取證、編制審計工作底稿；重大、復雜的審計項目，審計組進駐被審計單位正式開展審計工作前，可要求被審計單位召集有關(guān)經(jīng)營管理人員參加與審計組的見面會，介紹有關(guān)情況，明確審計要求，以取得被審計單位及其有關(guān)人員的理解與配合。

　　第二十條通過審核會計憑證、賬簿、報表，查閱與審計事項有關(guān)的文件和材料，并采用調(diào)查等方式進行審計，取得必要的證明材料，必要的材料需經(jīng)被審計單位負責人或負責人員簽字確認。

　　第二十一條對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，可隨時向有關(guān)部門和人員提出意見和建議。如發(fā)現(xiàn)重大問題，還應及時向分管領(lǐng)導和授權(quán)人口頭報告或出具審計過程中的期中審計報告。

　　第二十二條審計工作結(jié)束后,對已發(fā)現(xiàn)的重大事項,可知會被審單位管理層和有關(guān)部門主管,將管理層有關(guān)意見形成工作底稿并簽字確認。第三節(jié)審計完成階段

　　第二十三條在審計實施結(jié)束后，對審計工作底稿歸集整理，以審計證據(jù)為依據(jù)，對被審事項形成客觀公正審計結(jié)論與建議，項目組應在現(xiàn)場工作完成后十日內(nèi)出具審計報告征求意見稿，審計報告應經(jīng)項目組成員集體討論，要做到主要事實清楚，證據(jù)確鑿、相關(guān)、充分、合法，評價客觀，結(jié)論恰當，處理意見正確，并經(jīng)審計部分管領(lǐng)導審核同意后，向被審單位、個人和公司相關(guān)部門征求意見。

　　第二十四條被審計單位或部門對審計報告征求意見稿有異議的，應在收到征求意見稿之日起，五個工作日內(nèi)向?qū)徲嫴刻岢鰰�面意見，逾期沒有提出書面意見的，視同無異議，并由項目經(jīng)理予以注明。第二十五條被審計單位對審計報告有異議的，項目組應當進一步核實、研究和確認，如確實不符的，則進行修改或補充。對審計報告的處理建議的內(nèi)容也可提出不同的看法，審計部可以采納或維持原報告結(jié)論。第二十六條審計部征求被審計單位意見后，形成正式的審計報告，提出正式審計意見書或?qū)徲嫑Q定。連同被審計單位或部門意見一并報送董事會（審計委員會），經(jīng)審批后簽發(fā),并負責對報告內(nèi)容做出解釋。第二十七條審計項目中發(fā)現(xiàn)重大問題的，審計報告可直接由審計部報送公司董事長或總裁。

　　第二十八條經(jīng)簽發(fā)的審計報告、審計意見書或?qū)徲嫑Q定，抄送被審單位、主要管理層人員或公司相關(guān)部門。

　　第二十九條被審計單位或部門應根據(jù)審計建議和經(jīng)過批準的處理意見落實和整改，需有關(guān)部門配合執(zhí)行的，有關(guān)部門應予以配合。并應自審計意見書和審計決定送達之日起一個月內(nèi)或按照審計報告、審計意見書或?qū)徲嫑Q定規(guī)定的期限，將執(zhí)行和采納審計建議的情況書面報告審計部。

　　審計部應當自審計報告、審計意見書或?qū)徲嫑Q定送達后，檢查審計報告處理意見執(zhí)行情況，并對整改措施落實情況進行日常跟蹤監(jiān)督。被審計單位未按規(guī)定期限和要求執(zhí)行處理意見或?qū)徲嫑Q定的，審計部應責令其執(zhí)行；仍不執(zhí)行的，提請公司作出處分。

　　第三十條被審計單位或部門若對經(jīng)審批的審計決定有異議，可在十日內(nèi)向?qū)徲嬑瘑T會提出申訴。申訴期間，原審計決定照常執(zhí)行。第三十一條對被審計單位提出的申訴，審計委員會應在接到申訴后十日內(nèi)作出處理，對不適當?shù)臎Q定予以糾正。第四節(jié)后續(xù)事項

　　第三十二條審計部應根據(jù)公司董事長、總裁、分管領(lǐng)導、各公司負責人的要求和實際工作需要，定期組織后續(xù)審計和審計回訪，檢查被審單位的整改情況并總結(jié)審計效果。如發(fā)現(xiàn)被審計單位或部門不采取糾正措施，應向董事會（審計委員會）報告。

　　第六章審計管理

　　第三十三條審計部應根據(jù)審計工作的具體情況，建立審計質(zhì)量控制機制，加強對審計質(zhì)量的管理。

　　第三十四條審計部應編制審計業(yè)務(wù)的規(guī)范程序，并按照規(guī)范操作。當審計環(huán)境發(fā)生變化時，相應調(diào)整業(yè)務(wù)規(guī)范。

　　第三十五條審計部在執(zhí)行審計計劃過程中，要建立工作臺賬，記錄審計工作情況。

　　第三十六條內(nèi)部審計人員獲取的審計證據(jù)應當具備充分性、相關(guān)性和可靠性。內(nèi)部審計人員應當將獲取審計證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容、時間等信息清晰、完整地記錄在工作底稿中。

　　第三十七條內(nèi)部審計人員在審計工作中應當按照有關(guān)規(guī)定編制與復核審計工作底稿，并在審計項目完成后，及時對審計工作底稿進行分類整理并歸檔。

　　第三十八條審計部應當在每個審計項目結(jié)束后一個月內(nèi)建立內(nèi)部審計檔案，對工作中形成的審計資料進行整理、立卷和歸檔。審計檔案定期或長期保管，未經(jīng)分管領(lǐng)導批準審計檔案不得銷毀，亦不得擅自借其他單位和部門調(diào)閱。

　　第三十九條審計部應注重內(nèi)審人員的后續(xù)教育和培訓，不斷提高內(nèi)審效率和質(zhì)量，應充分利用公司信息化系統(tǒng)，實施計算機輔助審計工作。同時重視經(jīng)濟信息和審計信息，加強宣傳工作。

　　第四十條公司應對忠于職守、有突出貢獻的內(nèi)部審計人員，以及揭發(fā)檢舉違法行為、保護公司財產(chǎn)的貢獻人員給予表彰或獎勵。

　　第七章罰則

　　第四十一條審計人員具有下列行為之一的，經(jīng)公司批準后，視其情節(jié)輕重，給予警告、通報批評、考核或經(jīng)濟處罰等行政處分，構(gòu)成犯罪的移交司法機關(guān)依法追究法律責任。

　�。ㄒ唬├�用職權(quán)謀取私利的

　�。ǘ�）弄虛作假，徇私舞弊的

　�。ㄈ�）泄露審計機密、公司機密或商業(yè)秘密，給公司造成較大經(jīng)濟損失的

　�。ㄋ模┞殑�(wù)過失或怠于行使崗位職責，給公司造成較大損失的第四十二條對有下列行為之一的單位、部門、單位或部門負責人、直接責任人以及其他相關(guān)人員，審計部可依據(jù)情節(jié)輕重報經(jīng)董事會批準，給予警告、通報批評、考核或經(jīng)濟處罰等行政處分，構(gòu)成犯罪的移交司法機關(guān)依法追究法律責任。

　�。ㄒ唬┚芙^、拖延提供或銷毀與審計事項有關(guān)文件、憑證、賬簿、賬表等資料和證明材料的

　　（二）以各種手段阻撓審計人員行使職權(quán)，干擾影響審計工作正常進行，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的

　�。ㄈ�）弄虛作假、隱瞞事實真相、提供虛假信息或提供偽證的

　�。ㄋ模┚懿粓�(zhí)行審計決定的

　　（五）打擊報復審計人員或舉報人及如實反映真實情況的

　�。�六）因被審計單位、部門因自身原因違反國家相關(guān)法規(guī)、公司規(guī)章制度造成較大損失的，應依法追究被審計單位和有關(guān)責任人的責任，并應承擔損失賠償責任。

　　第八章附則

　　第四十三條本制度由公司審計部會同公司有關(guān)職能部門共同制定，報經(jīng)公司董事會（審計委員會）批準后施行。

　　第四十四條本制度由審計部負責解釋。審計部根據(jù)公司經(jīng)營管理的實際情況及時修訂完善，并報董事會（審計委員會）批準。

　　內(nèi)部審計制度 篇16

　　第一條為獨立監(jiān)督和評價本單位及所屬事業(yè)單位、基層分局財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益的行為，切實加強財務(wù)管理工作，保護單位資產(chǎn)的安全、完整，保證其經(jīng)營活動符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部有關(guān)管理制度，根據(jù)國家《預算法》、《會計法》、《審計法》及《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》等有關(guān)法規(guī)和規(guī)定，結(jié)合我局實際，制定本制度。

　　第二條在局黨委的統(tǒng)一領(lǐng)導下，每年對全局財務(wù)狀況進行一次內(nèi)部審計。內(nèi)部審計由紀檢監(jiān)察室和辦公室負責，抽調(diào)本單位熟悉財會工作的人員組成內(nèi)審組進行審計。內(nèi)審采取自查和調(diào)賬檢查的方式進行。

　　第三條內(nèi)部審計人員辦理審計事項，應當嚴格遵守內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范，忠于職守，做到獨立、客觀、公正、保密。

　　第四條內(nèi)部財務(wù)審計的主要內(nèi)容是：

　�。ㄒ唬┍締挝患八鶎偈聵I(yè)單位、基層分局的財務(wù)收支、管理、使用及其有關(guān)經(jīng)濟活動情況。

　　（二）財務(wù)賬薄設(shè)置是否健全合規(guī)，憑證手續(xù)是否完備，賬務(wù)處理是否符合財會制度規(guī)定。

　　（三）資金管理是否符合規(guī)定；應繳預算收入及其它費用、是否按規(guī)定及時足額上繳；應撥付資金是否有人為延誤現(xiàn)象，有無未經(jīng)批準擅自撥款或截留挪用行為。

　　（四）賬戶設(shè)置及資金管理以及報銷、審批使用是否執(zhí)行財務(wù)管理的有關(guān)法律法規(guī)以及《泰興市國土資源局財務(wù)管理制度》有關(guān)規(guī)定。

　　（五）財務(wù)執(zhí)法管理是否到位,有無因玩忽職守導致資金流失現(xiàn)象發(fā)生。

　　第五條對審計中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題，必須責令相關(guān)科室在限期內(nèi)進行整改。對審計中發(fā)現(xiàn)的違法違紀問題，將視情節(jié)依法依紀處理。

　　第六條內(nèi)審工作結(jié)束，內(nèi)審組應向局黨委提交內(nèi)部審計工作報告。

　　內(nèi)部審計制度 篇17

　　為了規(guī)范學校財務(wù)內(nèi)審工作，加強學校財務(wù)管理，嚴格執(zhí)行財務(wù)規(guī)定，維護財經(jīng)紀律，提高資金使用效率，依據(jù)上級相關(guān)政策，結(jié)合我校實際，制訂本制度。

　　一、學校成立內(nèi)部審計工作小組，負責學校內(nèi)部審計工作。

　　二、學校每學期對相關(guān)部門進行內(nèi)部審計，并將審計結(jié)果報校長室。

　　三、審計原則：

　　依據(jù)國家方針政策、會計法規(guī)和學校有關(guān)規(guī)章制度，對本校會計部門經(jīng)辦的經(jīng)濟活動進行校內(nèi)審計。

　　四、審計范圍：

　　學校財務(wù)運行情況、食堂財務(wù)運行情況、工會經(jīng)費使用情況及基建等項目經(jīng)費的使用情況。

　　五、審計內(nèi)容與方法：

　　1、檢查學校既定的方針、政策、計劃、規(guī)章制度是否認真執(zhí)行，尤其是否按經(jīng)費預算進行合理支出，強化學校財務(wù)計劃管理。

　　2、查明學校財產(chǎn)（含各種設(shè)備）的核算范圍是否健全、完善，查點實物，是否帳實相符，賬賬相符。

　　3、檢查學校是否有違反政策、法規(guī)和財經(jīng)紀律及鋪張浪費與不正之風的行為。

　　4、重點審計會計憑證、會計帳簿、會計報表、原始憑證的審批和報銷手續(xù)是否真實、準確、合法；學校使用的內(nèi)部管理數(shù)據(jù)是否真實、可靠。

　　六、審計要求：

　　1、審計人員要堅持原則，秉公辦事。

　　2、掌握政策、實事求是。

　　3、審計結(jié)束，出具審計報告，如實向校長室匯報。

　　內(nèi)部審計制度 篇18

　　第一章 總則

　　第一條 為充分發(fā)揮審計的監(jiān)督管理作用且有效開展審計工作，加強內(nèi)部控制，維護股東利益，通過審計監(jiān)督，以嚴肅財經(jīng)紀律，提高公司管理水平和經(jīng)濟效益，促進公司可持續(xù)發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、《公司法》等法律、法規(guī)和公司章程的有關(guān)規(guī)定，特制訂本制度。

　　第二條 本制度所稱的內(nèi)部審計，是指公司內(nèi)部審計機構(gòu)依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)、財務(wù)會計制度和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定，對本公司及分公司（部門）經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和效益性進行監(jiān)督、檢查和評價工作。

　　第二章 審計機構(gòu)和人員

　　第三條 公司設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)(暫掛靠計劃財務(wù)部)，配備專職內(nèi)部審計人員，在董事會領(lǐng)導下，根據(jù)審計計劃成立審計工作組，負責公司內(nèi)部審計工作，依照國家法規(guī)、政策和企業(yè)規(guī)章制度，獨立行使內(nèi)部審計職權(quán)，對董事會負責并報告工作。

　　第四條 為保證內(nèi)部審計工作的獨立、客觀、公正，內(nèi)部審計人員與審計事項有利害關(guān)系的，應當回避。

　　第五條 當遇有較大審計任務(wù)時，可臨時組織所屬審計人員或邀請有關(guān)部門業(yè)務(wù)人員共同進行審計。必要時可聘請外部特邀專家進行專題審計或?qū)０笇徲嫛?/p>

　　第六條 內(nèi)部審計人員應具備良好的政治素質(zhì)、職業(yè)道德和會計、審計、管理等方面的專業(yè)知識及工作經(jīng)驗，熟悉本組織的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制，并不斷通過后續(xù)教育來保持和提高專業(yè)勝任能力。內(nèi)部審計機構(gòu)人員應保持一定的穩(wěn)定性。

　　第七條 內(nèi)部審計人員應依法審計，忠于職守，堅持獨立、客觀、正直和勤勉的工作態(tài)度，廉潔奉公，保守秘密，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守。

　　第八條 公司董事會及主要負責人應當保障內(nèi)部審計機構(gòu)和人員依法行使職權(quán)和履行職責；公司內(nèi)部各職能機構(gòu)應當積極配合內(nèi)部審計工作。

　　第九條 對審計工作認真負責成績顯著部門和審計人員應給予表彰或獎勵；對玩忽職守，泄露機密，以權(quán)謀私者，應給予紀律處分。

　　第三章 審計范圍

　　第十條 適用范圍：公司以及所屬各部門、單位、分公司的各種經(jīng)營活動和控制系統(tǒng)，主要表現(xiàn)為反映經(jīng)營活動的會計資料和各項控制制度。

　　第十一條 內(nèi)部審計機構(gòu)對各部門和分公司的財務(wù)及經(jīng)濟效益進行審計監(jiān)督。

　　第十二條 內(nèi)部審計機構(gòu)對審計范圍內(nèi)的下列事項進行審計監(jiān)督：

　　(1)財務(wù)計劃的執(zhí)行和決算；

　　(2)與財務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟活動及其經(jīng)濟效益；

　　(3)內(nèi)部控制制度的健全、有效；

　　(4)工程(預)結(jié)算的真實、合法情況；

　　(5)省公司與下屬分公司財務(wù)制度的執(zhí)行情況；

　　(6)各分公司（部門）主要領(lǐng)導人或重要經(jīng)濟崗位責任人離任的經(jīng)濟責任；

　　(7)董事會交辦的其他審計事項。

　　內(nèi)部審計制度 篇19

　　第1章總則

　　第1條為了加強集團公司建設(shè)項目、改造、維修等工程的管理，規(guī)范內(nèi)部審計的內(nèi)容、程序與方法，根據(jù)《集團公司內(nèi)部審計制度》和有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合集團內(nèi)部控制管理制度及實際情況，制定本辦法。

　　第2條本辦法所稱建設(shè)項目是指：集團各單位（包括集團公司總部及所屬全資、控股和具有實際控制權(quán)的子公司）新建、改擴建、技術(shù)改造等建設(shè)項目。

　　第3條建設(shè)項目內(nèi)部審計的內(nèi)容包括對建設(shè)項目的投資立項、工程管理、工程造價、竣工驗收等審計。改造、維修及零星工程審計以開展工程造價審計為主。

　　第4條建設(shè)項目內(nèi)部審計在工作中應遵循以下原則及方法：

　　1、技術(shù)經(jīng)濟審查、項目過程管理審查與財務(wù)審計相結(jié)合；

　　2、事前審計、事中審計和事后審計相結(jié)合；

　　3、注意與項目各專業(yè)管理部門密切協(xié)調(diào)、合作參與。

　　第2章建設(shè)項目開工審計

　　第5條建設(shè)項目開工審計是指對建設(shè)項目投資程序執(zhí)行情況、建設(shè)資金的籌措與保障情況等開工前的準備情況進行審查和評價。

　　第6條建設(shè)項目開工前審計的依據(jù)：審計署《固定資產(chǎn)投資項目開工前審計暫行辦法》及集團公司有關(guān)規(guī)定。

　　第7條審計內(nèi)容：

　　1、審查項目投資程序執(zhí)行情況

　�。�1）檢查項目是否具備經(jīng)批準的項目建議書，項目調(diào)查報告是否經(jīng)過充分論證；

　　（2）項目建議書、可行性研究報告、初步設(shè)計等有關(guān)文件的編制、審批是否按照規(guī)定程序進行，是否符合集團公司關(guān)于建設(shè)項目的有關(guān)規(guī)定。

　　（3）可行性研究報告內(nèi)容是否真實、完整、科學。

　　（4）項目法人的組織機構(gòu)、人員配備、內(nèi)控制度等是否建立健全。

　　建設(shè)工程內(nèi)部審計管理辦法

　　（5）設(shè)計、監(jiān)理、施工、物資（含設(shè)備）供應等承建單位的資質(zhì)等級、資信能力、技術(shù)服務(wù)是否符合建設(shè)項目的要求，財務(wù)狀況是否良好。

　�。�6）土建項目的征地拆遷、施工現(xiàn)場“四通一平”等前期準備工作是否已準備就緒。

　　2、審查建設(shè)資金的籌措與保障情況

　�。�1）資金籌措方式是否科學，資金來源是否安全，資金成本是否經(jīng)濟，前期資金是否到位。

　�。�2）建設(shè)資金來源為自籌的部分，審查建設(shè)單位的財務(wù)報表和建設(shè)期間的財務(wù)預算，根據(jù)經(jīng)營和積累情況，測算建設(shè)期間可能籌集到的建設(shè)資金是否可以滿足投資需要。

　　（3）建設(shè)資金來源為貸款的部分，審查是否簽訂了貸款意向或協(xié)議書。

　�。�4）建設(shè)資金來源為合資經(jīng)營項目的部分，審查合資企業(yè)合同中資金來源和各方出資比例、時間。中介機構(gòu)出具的驗資報告。

　　3、審查初步設(shè)計及概算的內(nèi)容是否齊全，編制依據(jù)是否適用，費用計算是否合規(guī)、準確。

　　4、嚴格實行公開招投標制度，規(guī)范招投標行為。

　　是否按規(guī)定進行了招標，招標方式、程序和評標辦法是否符合集團有關(guān)招投標管理辦法。

　　第3章建設(shè)工程管理審計

　　第8條工程管理審計是指對建設(shè)項目實施過程中的工作進度、施工質(zhì)量、工程監(jiān)理和投資控制所進行的審查和評價。

　　工程管理審計的目標主要包括：審查和評價建設(shè)項目工程管理環(huán)節(jié)內(nèi)部控制及風險管理的適當性、合法性和有效性；工程管理資料依據(jù)的充分性和可靠性；建設(shè)項目工程進度、質(zhì)量和投資控制的真實性、合法性和有效性等。

　　第9條工程管理審計應依據(jù)以下主要資料：

　　1、施工圖紙；

　　2、與工程相關(guān)的專項合同；

　　3、網(wǎng)絡(luò)圖；

　　4、建設(shè)單位指令；

　　建設(shè)工程內(nèi)部審計管理辦法

　　5、設(shè)計變更通知單；

　　6、相關(guān)會議紀要等。

　　第10條工程管理審計主要包括以下內(nèi)容：

　　1、工程進度控制的審計

　�。�1）檢查現(xiàn)場的原建筑物拆除、場地平整、相鄰建筑物保護、降水措施及道路疏通是否影響工程的正常開工；

　�。�2）檢查是否有對設(shè)計變更、材料和設(shè)備等因素影響施工進度采取控制措施；

　�。�3）檢查進度計劃（網(wǎng)絡(luò)計劃）的制定、批準和執(zhí)行情況，網(wǎng)絡(luò)動態(tài)管理的批準是否及時、適當，網(wǎng)絡(luò)計劃是否能保證工程總進度；

　　（4）檢查是否建立了進度拖延的原因分析和處理程序，對進度拖延的責任劃分是否明確、合理（是否符合合同約定），處理措施是否適當；

　　（5）檢查有無管理不當造成的返工、窩工情況；

　　2、工程質(zhì)量控制的審計

　�。�1）檢查有無工程質(zhì)量保證體系；

　�。�2）檢查是否組織設(shè)計交底和圖紙會審工作，對會審所提出的問題是否嚴格進行落實；

　�。�3）檢查是否按規(guī)范組織了隱蔽工程的驗收，對不合格項的處理是否適當；

　　（4）檢查是否對進入現(xiàn)場的成品、半成品進行驗收，對不合格品的控制是否有效，對不合格工程和工程質(zhì)量事故的原因是否進行分析，其責任劃分是否明確、適當，是否進行返工或加固修補。

　�。�5）檢查工程資料是否與工程同步，資料的管理是否規(guī)范；

　　（6）檢查評定的優(yōu)良品、合格品是否符合施工驗收規(guī)范，有無不實情況；

　�。�7）檢查中標人的往來賬目或通過核實現(xiàn)場施工人員的身份，分析、判斷中標人是否存在轉(zhuǎn)包、分包及再分包的行為；

　�。�8）檢查工程監(jiān)理執(zhí)行情況是否受項目法人委托對施工承包合同的執(zhí)行、工程質(zhì)量、進度費用等方面進行監(jiān)督與管理，是否按照有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、技術(shù)規(guī)范設(shè)計文件的要求進行工程監(jiān)理。

　　3、工程投資控制的審計

　　建設(shè)工程內(nèi)部審計管理辦法

　　（1）檢查是否建立健全設(shè)計變更管理程序、工程計量程序、資金計劃及支付程序、索賠管理程序和合同管理程序，看其執(zhí)行是否有效；

　�。�2）檢查支付預付備料款、進度款是否符合施工合同的規(guī)定，金額是否準確，手續(xù)否齊全；

　　（3）檢查設(shè)計變更對投資的影響；

　　（4）檢查是否建立現(xiàn)場簽證和隱蔽工程管理制度，看其執(zhí)行是否有效。

　　第4章建設(shè)工程造價審計

　　第11條工程造價審計是指對建設(shè)項目全部成本的真實性、合法性進行的審查和評價。

　　工程造價審計的目標主要包括：檢查工程價格結(jié)算與實際完成的投資額的真實性、合法性；檢查是否存在虛列工程、套取資金、弄虛作假、高估冒算的行為等。

　　第12條工程造價審計應依據(jù)以下主要資料：

　　1、經(jīng)工程造價管理部門（或咨詢部門）審核過的概算（含修正概算）和預算；

　　2、有關(guān)設(shè)計圖紙和設(shè)備清單；

　　3、工程招投標文件；

　　4、合同文本；

　　5、工程價款支付文件；

　　6、工作變更文件；

　　7、工程索賠文件等。

　　第13條工程造價審計主要包括以下內(nèi)容：

　　1、施工圖預算的審計

　　施工圖預算審計主要檢查施工圖預算的量、價、費計算是否正確，計算依據(jù)是否合理。施工圖預算審計包括直接費用審計、間接費用審計、計劃利潤和稅金審計等內(nèi)容。

　　2、合同價的審計。即檢查合同價的合法性與合理性，包括固定總價合同的審計、可調(diào)合同價的審計、成本加酬金合同的審計。檢查合同價的開口范圍是否合適，若實際發(fā)生開口部分，應檢查其真實性和計取的正確性。

　　建設(shè)工程內(nèi)部審計管理辦法

　　3、工程量清單計價的審計

　�。�1）檢查實行清單計價工程的合理性；

　　（2）檢查招標過程中，對招標人或其委托的中介機構(gòu)編制的工程實體消耗和措施消耗的工程量清單的準確性、完整性；

　　（3）檢查工程量清單計價是否符合國家清單計價規(guī)范要求的“四統(tǒng)一”，即統(tǒng)一項目編碼、統(tǒng)一項目名稱、統(tǒng)一計量單位和統(tǒng)一工程量計算規(guī)則；

　　（4）檢查由投標人編制的工程量清單報價目文件是否響應招標文件；

　　（5）檢查標底的編制是否符合國家清單計價規(guī)范。

　　4、工程結(jié)算的審計

　�。�1）檢查與合同價不同的部分，其工程量、單價、取費標準是否與現(xiàn)場、施工圖和合同相符；

　�。�2）檢查工程量清單項目中的清單費用與清單外費用是否合理；

　　（3）檢查前期、中期、后期結(jié)算的方式是否能合理地控制工程造價。

　　第5章建設(shè)工程竣工驗收審計

　　第14條竣工驗收審計是指對已完工建設(shè)項目的驗收情況、試運行情況及合同履行情況進行的檢查和評價活動。

　　竣工驗收審計應依據(jù)以下主要資料：

　　1、經(jīng)批準的可行性研究報告；

　　2、竣工圖；

　　3、施工圖設(shè)計及變更洽談記錄；

　　4、國家頒發(fā)的各種標準和現(xiàn)行的施工驗收規(guī)范；

　　5、有關(guān)管理部門審批、修改、調(diào)整的文件；

　　6、施工合同；

　　7、技術(shù)資料和技術(shù)設(shè)備說明書；

　　8、竣工決算財務(wù)資料；

　　9、現(xiàn)場簽證；

　　10、隱蔽工程記錄；

　　11、設(shè)計變更通知單；

　　12、會議紀要；

　　建設(shè)工程內(nèi)部審計管理辦法

　　13、工程檔案結(jié)算資料清單等。

　　第15條竣工驗收審計主要包括以下內(nèi)容：

　　1、驗收審計

　　（1）檢查竣工驗收小組的人員組成、專業(yè)結(jié)構(gòu)和分工；

　�。�2）檢查建設(shè)項目驗收過程是否符合現(xiàn)行規(guī)范，包括環(huán)境驗收規(guī)范、防火驗收規(guī)范等；

　　（3）對于委托工程監(jiān)理的建設(shè)項目，應檢查監(jiān)理機構(gòu)對工程質(zhì)量進行監(jiān)理的有關(guān)資料；

　�。�4）檢查施工單位是否按照規(guī)定提供齊全有效的施工技術(shù)資料；

　�。�5）檢查對隱蔽工程和特殊環(huán)節(jié)的驗收是否按規(guī)定作了嚴格的檢驗；

　�。�6）檢查建設(shè)項目驗收的手續(xù)和資料是否齊全有效；

　�。�7）檢查保修費用是否按合同和有關(guān)規(guī)定合理確定和控制；

　�。�8）檢查驗收過程有無弄虛作假行為。

　　2、試運行情況的審計

　　（1）檢查建設(shè)項目完工后所進行的試運行情況，對運行中暴露出的問題是否采取了補救措施；

　�。�2）檢查試生產(chǎn)產(chǎn)品收入是否沖減了建設(shè)成本。

　　3、合同履行結(jié)果的審計。即檢查建設(shè)單位、承包商因?qū)Ψ轿绰男泻贤瑮l款或建設(shè)期間發(fā)生意外而產(chǎn)生的索賠與反索賠問題，核查其是否合法、合理，是否存在串通作弊現(xiàn)象，賠償?shù)姆�律依�?jù)是否充分。

　　第6章審計程序

　　第16條建設(shè)工程開工設(shè)計、管理審計、竣工驗收審計程序。

　　1、法審部根據(jù)工程建設(shè)的具體情況，編制工程審計計劃，報經(jīng)集團領(lǐng)導批準后，由法審部組織實施。

　　2、審計部門在接到審計任務(wù)后，組成審計組進行審計。由審計組負責人編制審計方案。審計組應對被審計單位發(fā)出審計通知書，并附上所需資料清單。

　　3、審計組進駐后被審計單位應當及時、全面、如實地向?qū)徲嫿M提供與審計相關(guān)的資料。

　　建設(shè)工程內(nèi)部審計管理辦法

　　4、審計結(jié)束后，審計組應向法審部提交審計報告，審計組在將審計報告報送之前，應當征求被審計單位的意見。

　　5、出具審計報告。

　　第17條建設(shè)工程造價審計程序：由施工單位編報結(jié)算表送建設(shè)單位初審，初審后的結(jié)算表送集團有關(guān)部門審核，法審部有權(quán)對任何工程結(jié)算進行審計，通過審計后出具工程結(jié)算審計決定，作為撥付工程結(jié)算款的依據(jù)，未經(jīng)審計，財務(wù)部門不得結(jié)算付款。

　　第18條由集團控股或參股的股份制企業(yè)工程審計，由集團公司出具審計委托書后，按本辦法規(guī)定進行審計。

　　第7章審計工作結(jié)果

　　第19條審計組根據(jù)審計結(jié)果，對審計查出的問題依法提出處理意見和建議。

　　第20條工程價款結(jié)算按審計決定進行調(diào)整。

　　第21條因貪污受賄、收取回扣、倒買倒賣或因工作失誤造成工程建設(shè)重大損失浪費的，建議有關(guān)部門依法追究有關(guān)領(lǐng)導人和責任人的責任、構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)處理；

　　第22條工程建設(shè)單位應根據(jù)審計工作中反映出的有關(guān)管理問題，及時加強整改工作，堵塞管理漏洞，審計將對企業(yè)有關(guān)整改工作做好后續(xù)跟蹤審計。

　　第8章附則

　　第23條本辦法集團審計部負責解釋。

　　第24條本辦法自發(fā)布之日起施行。

　　內(nèi)部審計制度 篇20

　　一、建立以醫(yī)院院長、副院長及科室負責人組成的內(nèi)部審計工作領(lǐng)導小組。

　　二、醫(yī)院建立內(nèi)部審計，其任務(wù)是監(jiān)督本院會計、出納員、收費員及本單位內(nèi)部其他人員，檢查其貫徹執(zhí)行國家的財經(jīng)法律、法規(guī)、紀律、制度的具體情況。通過內(nèi)部審計，監(jiān)督檢查本單位資金的使用情況，保障本單位合理使用資金并讓其發(fā)揮應有的效益，保證資金和財產(chǎn)的安全與完整，保護國有資產(chǎn)不流失。

　　三、內(nèi)部審計的對象

　　１、檢查單位制定的出納人員工作制度實施情況，審計原始單據(jù)和報銷情況、審計現(xiàn)金流量。

　�。病�檢查單位制定的收費人員的工作制度實施情況，審計收費過程中執(zhí)行收費標準、藥品價格和存款情況。

　　３、檢查審計會計人員的憑證、帳表、預算、決算、經(jīng)濟合同、藥品、物資與國有資產(chǎn)的管理情況，查閱有關(guān)文件和資料。

　�。础�審計單位內(nèi)部有關(guān)科室人員，對資金使用、領(lǐng)用固定資產(chǎn)及管理情

　　四、實施內(nèi)部審計

　�。�、對審計中的有關(guān)事項，進行詳細調(diào)查并索取必須的證明材料。

　　２、對正在進行的嚴重違反財經(jīng)法律、法規(guī)、紀律或制度，或即將造成嚴重損失或浪費行為，立即進行實時審計，作出臨時的制止決定。

　�。场�對阻撓審計工作及拒絕提供有關(guān)資料的，報經(jīng)上級領(lǐng)導批準，采取必要的臨時措施，并提出追究有關(guān)人員的責任處理建議。

　�。�、提出改革意見，提高效益的建議，以及糾正、處理違反財經(jīng)法律、法規(guī)、紀律、制度行為的意見。

　�。怠�對審計工作中的重大事項，應當及時向縣衛(wèi)生行政主管部門和縣審計部門進行書面匯報。

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