內(nèi)部審計(jì)制度

　　在發(fā)展不斷提速的社會(huì)中，我們可以接觸到制度的地方越來(lái)越多，制度就是在人類(lèi)社會(huì)當(dāng)中人們行為的準(zhǔn)則。什么樣的制度才是有效的呢？以下是小編收集整理的內(nèi)部審計(jì)制度，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。

內(nèi)部審計(jì)制度1

　　一、公司形象

　　1、員工必須清楚地了解公司的經(jīng)營(yíng)范圍和管理結(jié)構(gòu)，并能向客戶(hù)及外界正確地介紹公司情況。

　　2、在接待公司內(nèi)外人員的垂詢(xún)、要求等任何場(chǎng)合，應(yīng)注視對(duì)方，微笑應(yīng)答，切不可冒犯對(duì)方。

　　3、在任何場(chǎng)合應(yīng)用語(yǔ)規(guī)范，語(yǔ)氣溫和，音量適中，嚴(yán)禁大聲喧嘩。

　　4、遇有客人進(jìn)入工作場(chǎng)地應(yīng)禮貌勸阻，上班時(shí)間（包括午餐時(shí)間）辦公室內(nèi)應(yīng)保持有人接待。

　　5、接聽(tīng)電話應(yīng)及時(shí)，一般鈴響不應(yīng)超過(guò)三聲，如受話人不能接聽(tīng)，離之最近的職員應(yīng)主動(dòng)接聽(tīng)，重要電話作好接聽(tīng)記錄，嚴(yán)禁占用公司電話時(shí)間太長(zhǎng)。

　　6、員工在接聽(tīng)電話、洽談業(yè)務(wù)、發(fā)送電子郵件及招待來(lái)賓時(shí)，必須時(shí)刻注重公司形象，按照具體規(guī)定使用公司統(tǒng)一的名片、公司標(biāo)識(shí)及落款。

　　7、員工在工作時(shí)間內(nèi)須保持良好的精神面貌。

　　8、員工要注重個(gè)人儀態(tài)儀表，工作時(shí)間的著裝及修飾須大方得體。

　　二、生活作息

　　1、員工應(yīng)嚴(yán)格按照公司統(tǒng)一的工作作息時(shí)間規(guī)定上下班。

　　2、作息時(shí)間規(guī)定

　　1）、夏季作息時(shí)間表（4月——9月）

　　上班時(shí)間早9：00

　　午休12：00——13：30

　　下班時(shí)間晚18：00

　　2）、冬季作息時(shí)間表（10月——3月）

　　上班時(shí)間早9：00

　　午休12：00——13：30

　　下班時(shí)間晚17：30

　　3、員工上下班施行打卡制，上下班均須本人親自打卡，不得托、替他人打卡。

　　4、員工上下班考勤記錄將作為公司績(jī)效考核的重要組成部分。

　　5、員工如因事需在工作時(shí)間內(nèi)外出，要向主管經(jīng)理請(qǐng)示后方可離開(kāi)公司。

　　6、員工遇突發(fā)疾病須當(dāng)天向主管經(jīng)理請(qǐng)假，事后補(bǔ)交相關(guān)。

　　7、事假需提前向主管經(jīng)理提出申請(qǐng)，并填寫(xiě)[請(qǐng)假申請(qǐng)單]，經(jīng)批準(zhǔn)后方可休息。

　　8、員工享有國(guó)家法定節(jié)假日正常休息的權(quán)利，公司不提倡員工加班，鼓勵(lì)員工在日常工作時(shí)間內(nèi)做好本職工作。如公司要求員工加班，計(jì)發(fā)加班及補(bǔ)貼；員工因工作需要自行要求加班，需向部門(mén)主管或經(jīng)理提出申請(qǐng)，準(zhǔn)許后方可加班。

　　1）、加班費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

　　公司規(guī)定加班費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為10元/小時(shí)；

　　2）、加班費(fèi)領(lǐng)取

　　加班費(fèi)領(lǐng)取時(shí)間為每月25日（發(fā)放日）。

　　三、衛(wèi)生規(guī)范

　　1、員工須每天清潔個(gè)人工作區(qū)內(nèi)的衛(wèi)生，確保地面、桌面及設(shè)備的整潔。

　　2、員工須自覺(jué)保持公共區(qū)域的衛(wèi)生，發(fā)現(xiàn)不清潔的情況，應(yīng)及時(shí)清理。

　　3、員工在公司內(nèi)接待來(lái)訪客人，事后需立即清理會(huì)客區(qū)。

　　4、辦公區(qū)域內(nèi)嚴(yán)禁吸。

　　5、正確使用公司內(nèi)的水、電、空調(diào)等設(shè)施，最后離開(kāi)辦公室的員工應(yīng)關(guān)閉空調(diào)、電燈和一切公司內(nèi)應(yīng)該關(guān)閉的設(shè)施。

　　6、要愛(ài)護(hù)辦公區(qū)域的花木。

　　四、工作要求

　　1、工作時(shí)間內(nèi)不應(yīng)無(wú)故離崗、串崗，不得閑聊、吃零食、大聲喧嘩，確保辦公環(huán)境的安靜有序。

　　2、新入職員工的試用期為二個(gè)月，員工在試用期內(nèi)要按月進(jìn)行考評(píng)。

　　3、公司內(nèi)所制定的是衡量員工完成工作量的依據(jù)，要求員工每天要認(rèn)真、詳盡的填寫(xiě)，作為公司考核員工工作量的標(biāo)準(zhǔn)。

　　4、加強(qiáng)學(xué)習(xí)與工作相關(guān)的知識(shí)及技能，積極參加公司組織的各項(xiàng)培訓(xùn)（培訓(xùn)將施行簽到制，出席記錄和培訓(xùn)考核也將作為公司績(jī)效考核的部分）。

　　5、經(jīng)�？偨Y(jié)工作中的得失，并參與部門(mén)的業(yè)務(wù)討論，不斷提高自身的業(yè)務(wù)水平。

　　6、不得無(wú)故缺席部門(mén)的工作例會(huì)及公司的重要會(huì)議。

　　7、員工在工作時(shí)間必須全身心地投入，保持高效率地工作。

　　8、員工在任何時(shí)間均不可利用公司的場(chǎng)所、設(shè)備及其他資源從事私人活動(dòng)。一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，給予告，情節(jié)嚴(yán)重者，公司將予以辭退。

　　9、員工須保管好個(gè)人的文件資料及辦公用品，未經(jīng)同意不可挪用他人的資料和辦公用品。

　　10、員工要保管好個(gè)人電腦，按公司規(guī)定進(jìn)行文檔存儲(chǔ)、殺毒及日常維護(hù)，如發(fā)生故障應(yīng)及時(shí)報(bào)告綜合管理部，由公司安排修理。

　　五、保密規(guī)定

　　1、員工須嚴(yán)守公司商業(yè)機(jī)密，妥善保存重要的商業(yè)、數(shù)據(jù)等信息。

　　2、管理人員須做好公司重要文件的備份及存檔工作，并妥善記錄網(wǎng)絡(luò)密碼及口令。并向總經(jīng)理提交完整的網(wǎng)絡(luò)口令清單。

　　3、任何時(shí)間，員工均不可擅自邀請(qǐng)親朋好友在公司聚會(huì)。

　　4、員工及管理人員均不可向外泄露公司發(fā)展計(jì)劃、策略、及其他重要的方案，如一發(fā)現(xiàn)，除接受罰款、辭退等內(nèi)部處理外，情節(jié)嚴(yán)重的，公司將追究其法律責(zé)任。

　　六、人員管理

　　1、員工必須服從公司的整體管理，包括職務(wù)的分配及工作內(nèi)容的安排。

　　2、員工須尊重上司，按照上司的指導(dǎo)進(jìn)行工作并主動(dòng)向上司匯報(bào)工作情況。

　　3、員工有關(guān)業(yè)務(wù)方面的問(wèn)題須及時(shí)向部門(mén)主管或經(jīng)理反映，聽(tīng)取意見(jiàn)。

　　4、涉及超出員工權(quán)限的決定必須報(bào)經(jīng)部門(mén)主管或經(jīng)理同意。

　　5、員工不服從上級(jí)指揮，目無(wú)領(lǐng)導(dǎo)，頂撞上級(jí)，而影響公司指導(dǎo)系統(tǒng)的正常運(yùn)作，視情節(jié)嚴(yán)重程度，給予處理。

　　6、管理人員應(yīng)團(tuán)結(jié)互助，努力協(xié)調(diào)好各部門(mén)的關(guān)系，鼓勵(lì)并帶領(lǐng)好員工隊(duì)伍，時(shí)刻掌握員工的工作情況，確保公司整體策劃順利進(jìn)行。

　　7、公司是一個(gè)大家庭，員工應(yīng)團(tuán)結(jié)互助，為公司發(fā)展做出努力。

　　七、物品管理

　　1、辦公用品的日常管理由綜合管理部專(zhuān)門(mén)人員負(fù)責(zé)定期購(gòu)買(mǎi)；

　　2、每月10日之前，個(gè)人將所需要的辦公用品填寫(xiě)在公司[辦公物品申請(qǐng)單]上，由管理部專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)人提交主管經(jīng)理，審批同意后，由專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)人將辦公用品購(gòu)回，根據(jù)實(shí)際需要有計(jì)劃地發(fā)放。

　　3、若急需某類(lèi)辦公用品，也應(yīng)先填寫(xiě)[辦公物品申請(qǐng)單]后，交由專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)人，經(jīng)主管經(jīng)理審批同意后，方可購(gòu)置。

　　4、新進(jìn)人員到職時(shí)由綜合管理部門(mén)統(tǒng)一配發(fā)各種辦公物品。

　　八、電腦管理：

　　1、使用者應(yīng)保持電腦設(shè)備及其所在環(huán)境的清潔。下班時(shí)，務(wù)必關(guān)機(jī)切斷電源。

　　2、使用者的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，應(yīng)嚴(yán)格按照要求妥善存儲(chǔ)在網(wǎng)絡(luò)上相應(yīng)的位置上。

　　3、未經(jīng)許可，使用者不可增刪硬盤(pán)上的應(yīng)用軟件和系統(tǒng)軟件。

　　4、嚴(yán)禁使用計(jì)算機(jī)玩游戲。

　　5、公司及各部門(mén)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，由公司資料管理員至少每周備份一次；重要數(shù)據(jù)由使用者本人向資料管理員申請(qǐng)做立即備份。

　　6、未經(jīng)許可，任何私人的光盤(pán)、軟盤(pán)不得在公司的計(jì)算機(jī)設(shè)備上使用。

　　7、使用者必須妥善保管好自己的用戶(hù)名和密碼，嚴(yán)防被竊取而導(dǎo)致泄密。

　　九、 網(wǎng)絡(luò)管理

　　1、工作時(shí)間內(nèi)禁止瀏覽與自己工作崗位或業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的網(wǎng)站。

　　2、工作時(shí)間內(nèi)不允許在網(wǎng)絡(luò)上從事與工作無(wú)關(guān)的行為（如：上網(wǎng)聊天），也決不允許任何與工作無(wú)關(guān)的信息出現(xiàn)在網(wǎng)絡(luò)上。

　　3、嚴(yán)禁在公司網(wǎng)絡(luò)上玩任何形式的網(wǎng)絡(luò)游戲、瀏覽圖片、傾聽(tīng)音樂(lè)等各種與工作無(wú)關(guān)的內(nèi)容。

　　4、禁止利用公司網(wǎng)絡(luò)下載各種游戲及大型軟件

　　5、公司網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)由網(wǎng)絡(luò)工程師統(tǒng)一規(guī)劃建設(shè)與管理維護(hù)，任何人不得私自更改網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)，個(gè)人電腦及服務(wù)器設(shè)備等所用ip地址必須按網(wǎng)絡(luò)工程師指定的方式設(shè)置，不可擅自更改。

　　6、嚴(yán)禁任何人以任何手段，蓄意破壞公司網(wǎng)絡(luò)的正常運(yùn)行。

　　十、獎(jiǎng)懲辦法：

　　1、員工獎(jiǎng)勵(lì)分為口頭表?yè)P(yáng)及物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)；

　　2、員工懲罰分為口頭告、罰款及除名；

　　3、有下列事跡的員工，在調(diào)查核實(shí)的基礎(chǔ)上，經(jīng)經(jīng)理辦公會(huì)研究，給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)：

　　a、積極向公司提出合理化建議，其建議被公司所采納者；

　　b、維護(hù)公司利益和榮譽(yù)，保護(hù)公共資產(chǎn)，防止事故發(fā)生與挽回經(jīng)濟(jì)損失有功者。

　　4、下列事由的員工，在調(diào)查核實(shí)的基礎(chǔ)上，經(jīng)經(jīng)理辦公會(huì)研究，給予相應(yīng)的懲罰：

　　a、違反國(guó)家法律、法規(guī)或公司規(guī)章制度造成經(jīng)濟(jì)損失和不良影響的；

　　b、泄露公司經(jīng)營(yíng)管理秘密的；

　　c、私自把公司客戶(hù)介紹他人的。

　　5、公司將設(shè)立年終全勤獎(jiǎng)（未有遲到、早退現(xiàn)象及病事假），獎(jiǎng)金為1000元，于年終考評(píng)后一次發(fā)放（以每個(gè)月的考勤統(tǒng)計(jì)為依據(jù)）。

　　6、在公司服務(wù)滿(mǎn)一年的員工，將給予一周的帶薪休假（休假期需提前和公司協(xié)商，以不耽誤工作為前提，得到許可后方可休假）；在公司服務(wù)滿(mǎn)兩年的員工，將給予一周的帶薪休假（休假期需提前和公司協(xié)商，以不耽誤工作為前提，得到許可后方可休假）及1000元的一次旅游補(bǔ)貼；在公司服務(wù)滿(mǎn)三年的員工，三年（含三年）的員工，將給予一周的帶薪休假（休假期需提前和公司協(xié)商，以不耽誤工作為前提，得到許可后方可休假）及20xx元的一次旅游補(bǔ)貼。

　　十一、經(jīng)費(fèi)管理

　　1、因外出購(gòu)物或出差需向公司借用備用金時(shí)，應(yīng)首先填寫(xiě)公司[借款申請(qǐng)單]，交主管經(jīng)理核準(zhǔn)、審批簽字同意后方可借款；借款后必須在一周內(nèi)報(bào)銷(xiāo)銷(xiāo)帳（出差人員在回公司上班一周內(nèi)）；借款未沖平者，不允許再次借款。

　　2、員工報(bào)銷(xiāo)已發(fā)生費(fèi)用，首先需找主管會(huì)計(jì)領(lǐng)取并填寫(xiě)公司[支出憑]或[支出報(bào)銷(xiāo)單]（由主管會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)提供、審核）；主管會(huì)計(jì)簽字后，到借款處填入[借款申請(qǐng)單]中的報(bào)銷(xiāo)日期，方算完成報(bào)銷(xiāo)手續(xù)。

　　3、公司員工因公外出辦事，交通工具以公交車(chē)為主，特殊情況需要乘坐出租車(chē)時(shí)須向主管經(jīng)理請(qǐng)示同意后方可執(zhí)行，否則費(fèi)用不予報(bào)銷(xiāo)。

　　4、公司薪金發(fā)放日定為每月25日。

　　十二、出差細(xì)則

　　1、員工出差前應(yīng)填寫(xiě)[出差申請(qǐng)表]，主管經(jīng)理簽字后方可辦理借款手續(xù)。出差期限由主管經(jīng)理視情況需要，事前予以核定。

　　2、出差途中除因病、遇意外災(zāi)害或工作實(shí)際需要經(jīng)請(qǐng)示主管經(jīng)理批準(zhǔn)延時(shí)外，不得因私事或借故延長(zhǎng)出差時(shí)間，否則除不予報(bào)銷(xiāo)旅差費(fèi)外，并依情節(jié)輕重論處。

　　3、出差費(fèi)用的報(bào)銷(xiāo)：

　　3、1）、交通費(fèi)：

　　a、總經(jīng)理、副總經(jīng)理可乘坐飛機(jī)，費(fèi)用實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)。

　　b、其他員工出差原則上乘坐火車(chē)（硬臥）；特殊情況需乘飛機(jī)時(shí)，必須經(jīng)主管經(jīng)理特批，否

　　則不予報(bào)銷(xiāo)。

　　c。、出差地交通費(fèi)，總經(jīng)理、副總經(jīng)理實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)，其他員工交通以公交車(chē)為主、原則上盡

　　量少乘坐出租汽車(chē)，實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)。

　　2）、住宿費(fèi)：

　　a、總經(jīng)理、副總經(jīng)理實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)。

　　b、其他員工住宿標(biāo)準(zhǔn)為：一般地區(qū)120元/天/人以?xún)?nèi)，上海、深圳等地區(qū)200元/天/人以?xún)?nèi)

　　為基準(zhǔn)實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)。

　　3）、伙食費(fèi)：

　　a、總經(jīng)理、副總經(jīng)理實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)。

　　b、其他員工伙食費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為：一般地區(qū)50元/天/人以?xún)?nèi)，上海、深圳等地區(qū)80元/天/人以?xún)?nèi)為基準(zhǔn)實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)。

　　4）、出差補(bǔ)助：

　　a、乘坐火車(chē)路途補(bǔ)助50元/晚/人。

　　b、在外補(bǔ)助100元/天/人。

　　4、交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食費(fèi)按標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷(xiāo)，超標(biāo)自付，欠標(biāo)不補(bǔ)。

　　5、出差回來(lái)后一周內(nèi)填報(bào)[出差費(fèi)用結(jié)算單]，辦理報(bào)銷(xiāo)手續(xù)。

　　6、員工出差旅費(fèi)，應(yīng)據(jù)實(shí)提出收據(jù)，核發(fā)之，但如發(fā)現(xiàn)有虛報(bào)不實(shí)之事，除將所領(lǐng)追回外，并視情節(jié)之輕重，酌予懲處。

　　十三、培訓(xùn)管理

　　1、新員工培訓(xùn)內(nèi)容及管理

　　1）、培訓(xùn)內(nèi)容

　　a、公司文化（概況、成立歷史、公司理念、團(tuán)隊(duì)品格、道德修養(yǎng)、行為規(guī)范等）；

　　b、公司規(guī)章制度

　　c、新老員工認(rèn)識(shí)；

　　d、辦公設(shè)備的使用；

　　e、指引工作地點(diǎn)區(qū)域設(shè)施（洗手間、就餐處、乘車(chē)處等）。

　　2）、培訓(xùn)注意事項(xiàng)

　　a 、新員工到崗時(shí)，公司全體員工應(yīng)表現(xiàn)出熱情、禮貌的態(tài)度，營(yíng)造歡迎的氣氛；

　　b、培訓(xùn)由綜合管理部負(fù)責(zé)執(zhí)行，涉及到各部門(mén)業(yè)務(wù)時(shí)，部門(mén)負(fù)責(zé)人要有所準(zhǔn)備，予以配合。

　　、在職員工培訓(xùn)內(nèi)容及管理

　　1）、培訓(xùn)形式

　　a、公司舉辦的各種形式的在職培訓(xùn)，包括座談、講座等；

　　b、員工業(yè)余時(shí)間自學(xué)。

　　2）、培訓(xùn)考核

　　a、培訓(xùn)活動(dòng)由綜合管理部負(fù)責(zé)組織，采用簽到的形式記錄考勤。（出席記錄將列入到公司的績(jī)效考核范圍）

　　b、培訓(xùn)考評(píng)由培訓(xùn)講師負(fù)責(zé)考評(píng)，其成績(jī)列入公司績(jī)效考核范圍。

　　十四、名片管理辦法

　　1、總則

　　為使公司名片統(tǒng)一規(guī)范化，強(qiáng)化對(duì)外形象的塑造，特制定本辦法。

　　2、名片格式

　　公司名片格式統(tǒng)一化，由公司行政管理部門(mén)依據(jù)企業(yè)形象設(shè)計(jì)。

　　3、名片印制程序

　　1、根據(jù)工作需要，需要印制名片的員工需首先向主管副總經(jīng)理提出申請(qǐng)；

　　2、主管副總經(jīng)理批準(zhǔn)后會(huì)通知行政管理部門(mén)；

　　3、行政管理部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)外印制名片的印刷業(yè)務(wù)，印制完畢后發(fā)給當(dāng)事人

　　4、名片使用

　　1、名片使用須恰到好處，不可像撒傳單般濫用，掌握使用范圍。

　　2、任何部門(mén)或個(gè)人不得擅自印刷或使用未經(jīng)公司批準(zhǔn)的名片。

　　3、員工與公司解除勞動(dòng)合同關(guān)系后，嚴(yán)禁再使用公司原有的名牌從事任何活動(dòng)，如若發(fā)現(xiàn)，公司將追究其責(zé)任，并予以支付壹拾萬(wàn)元的經(jīng)濟(jì)損失費(fèi)，同時(shí)對(duì)于造成方任何重大損失者，方保留以估算的損失額向有關(guān)機(jī)構(gòu)提起訴訟的權(quán)利。

內(nèi)部審計(jì)制度2

　　摘要：在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展的當(dāng)下，宏觀經(jīng)濟(jì)面臨著“換擋”和轉(zhuǎn)型，呈現(xiàn)出不同的特點(diǎn)和發(fā)展態(tài)勢(shì)，企業(yè)面臨著的微觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境也發(fā)生著較大的變化，這就要求企業(yè)在當(dāng)下復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中積極適應(yīng)，做好相應(yīng)的對(duì)策和措施預(yù)案。房地產(chǎn)企業(yè)具有高風(fēng)險(xiǎn)、高投入、長(zhǎng)周期的特點(diǎn)，其風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于政策風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，因此，房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的當(dāng)下面臨著更加復(fù)雜的局面，其風(fēng)險(xiǎn)管理能力的高低和效果的好壞直接決定著企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況。我們?cè)谠敿?xì)闡述了當(dāng)下房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀之后，通過(guò)案例分析，總結(jié)了基于風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)的措施和對(duì)策，以期能夠在房地產(chǎn)企業(yè)提升內(nèi)部審計(jì)水平和效果，在積極引入全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念和措施的過(guò)程中起到積極的促進(jìn)作用。

　　關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理；房地產(chǎn)；內(nèi)部審計(jì)

　　一、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的價(jià)值

　　當(dāng)下經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變使得經(jīng)濟(jì)正在經(jīng)歷著換擋。在這樣的特殊階段，房地產(chǎn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)特別是資金風(fēng)險(xiǎn)變得越來(lái)越大，對(duì)其資金風(fēng)險(xiǎn)管理的能力要求越來(lái)越高。在企業(yè)的資金管理過(guò)程中，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是重要的環(huán)節(jié)之一，是及時(shí)發(fā)現(xiàn)其資金風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)以及采取相應(yīng)應(yīng)對(duì)措施的重要基礎(chǔ)。因此，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該積極改進(jìn)自身的內(nèi)部審計(jì)方式和措施，引入全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念，全面提升企業(yè)的資金管理能力，提升審計(jì)效果，規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

　　二、當(dāng)下房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

　　(一)制度方面

　　在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和現(xiàn)代管理理念的雙重作用下，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為眾多企業(yè)進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制和管理的標(biāo)準(zhǔn)手段之一。對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)講，內(nèi)部審計(jì)的重要性不言而喻，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和管理層都深知這一點(diǎn)，因此在內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)方面的動(dòng)作比較頻繁。但是，在眾多的房地產(chǎn)企業(yè)中，都或多或少的存在著一些問(wèn)題，主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一方面是制度本身的合理性和科學(xué)性；另外一方面是制度對(duì)于企業(yè)本身的適應(yīng)程度。對(duì)于制度本身的合理性和科學(xué)性，當(dāng)下的房地產(chǎn)企業(yè)由于受到自身知識(shí)水平、技能以及經(jīng)驗(yàn)的限制，在制度設(shè)計(jì)的合理性和科學(xué)性方面存在著一定的不足和缺陷，制度的完整性方面缺乏事前審計(jì)和事后監(jiān)督評(píng)價(jià)，制度的更新頻次較低，導(dǎo)致制度的設(shè)計(jì)逐漸落后等等方面。對(duì)于制度對(duì)企業(yè)自身情況的適應(yīng)程度方面。房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行制度設(shè)計(jì)的時(shí)候，或多或少會(huì)對(duì)先進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度和方式進(jìn)行學(xué)習(xí)和借鑒，但是也正是這樣的借鑒可能會(huì)導(dǎo)致其脫離企業(yè)自身的實(shí)際情況，形成沒(méi)有實(shí)際效果和實(shí)踐意義的“空制度”。

　　(二)人才方面

　　良好的人才資源和儲(chǔ)備是科學(xué)的制度建立的基礎(chǔ)。房地產(chǎn)企業(yè)在制度建立的過(guò)程中，通常受到人才技術(shù)的限制。總體來(lái)看，當(dāng)下房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人才問(wèn)題主要集中在質(zhì)量上面。由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，導(dǎo)致企業(yè)在面臨新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境時(shí)需要及時(shí)的調(diào)整相關(guān)的管理方式和策略，同時(shí)，隨著管理本身的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的管理理念及方式也在不斷的更新和進(jìn)步，這幾點(diǎn)要求企業(yè)的內(nèi)部管理人才就需要具備較強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力以及持續(xù)不斷學(xué)習(xí)的意識(shí)，只有這樣，才能使自己企業(yè)的人才結(jié)構(gòu)和人才所帶來(lái)的知識(shí)和技能不會(huì)落后，也就從基礎(chǔ)上防治制度和執(zhí)行方面的不科學(xué)合理以及脫離實(shí)際。我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人才結(jié)構(gòu)就存在著一定的落后的問(wèn)題，一方面是企業(yè)的人才更迭機(jī)制不足，另一方面也是人才自身的惰于學(xué)習(xí)，以至?xí)��?dǎo)致并使得在經(jīng)濟(jì)環(huán)境和管理目標(biāo)變化時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人才顯得較為落后和能力不足。

　　(三)激勵(lì)和控制方面

　　在激勵(lì)和控制方面，這是房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度切實(shí)落地的過(guò)程，是內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮其應(yīng)有效果的過(guò)程。在房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行過(guò)程中，由于房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目復(fù)雜度和周期交錯(cuò)度較高，其建造的設(shè)計(jì)、材料等價(jià)格具有一定的隱蔽性，內(nèi)部審計(jì)結(jié)果可能涉及相關(guān)人員利益等，這就給內(nèi)部審計(jì)增加了很大的難度，也是房地產(chǎn)企業(yè)亟待提升內(nèi)部審計(jì)能力的重要原因�？傮w來(lái)看，當(dāng)前的房地產(chǎn)企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行和監(jiān)督方面，有一些流程化的東西，發(fā)揮著重要的作用，但是也存在著“形式重于實(shí)質(zhì)”的現(xiàn)象。針對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目的地域跨度大、信息不流暢的問(wèn)題沒(méi)有著手解決，對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能存在較為隱蔽的舞弊行為沒(méi)有提前預(yù)判，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)流于形式，達(dá)不到預(yù)期的效果。

　　三、案例淺析

　　作為中國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)集團(tuán)——恒大地產(chǎn)，其在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中顯示出來(lái)的前瞻性和穩(wěn)定性是毋庸置疑，其在內(nèi)部審計(jì)完善和優(yōu)化方面也必然有值得借鑒和學(xué)習(xí)的地方。在今年的年度工作會(huì)議上，恒大集團(tuán)董事局主席許家印先生發(fā)表講話，其在談到20xx年的重點(diǎn)工作時(shí)，就以單列的形式強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部監(jiān)管和約束機(jī)制的建立，而在內(nèi)部監(jiān)管和約束中，內(nèi)部審計(jì)就是一個(gè)重要的環(huán)節(jié)。由此可見(jiàn)，盡管恒大集團(tuán)擁有很強(qiáng)的資金管理能力以及內(nèi)部控制能力，但是仍然將以?xún)?nèi)部審計(jì)作為重要環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制和約束作為工作重點(diǎn)。具體來(lái)看，恒大集團(tuán)今年在內(nèi)部審計(jì)方面的工作主要由以下幾個(gè)方面。一是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)自身的建設(shè)，這包括制度建設(shè)、流程建設(shè)、隊(duì)伍建設(shè)等等；二是加強(qiáng)巡視和專(zhuān)項(xiàng)檢查力度，最后是強(qiáng)調(diào)相關(guān)人員要加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)，打鐵必須要自身硬。從恒大集團(tuán)的相關(guān)措施來(lái)看，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的完善和健全，主要從制度完善，強(qiáng)力執(zhí)行和人才學(xué)習(xí)等方面進(jìn)行。房地產(chǎn)企業(yè)也可根據(jù)自身情況，借鑒和學(xué)習(xí)其適合自己的地方，提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能力。

　　四、基于風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向的房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)措施

　　(一)制度方面

　　針對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度科學(xué)合理性以及切合實(shí)際兩方面的不足，企業(yè)應(yīng)該著力從制度入手，建立和不斷完善內(nèi)部審計(jì)制度和流程，提供通暢的運(yùn)行通道和流程。具體來(lái)講，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該積極把握當(dāng)下經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下的管理目標(biāo)和方向，在國(guó)家抑制房地產(chǎn)泡沫的大背景下積極加強(qiáng)自身內(nèi)部控制，提升管理水平。一方面，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該和具有良好關(guān)系的兄弟企業(yè)建立起良好的合作關(guān)系，相互探討和研究關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理的制度設(shè)計(jì)和執(zhí)行工作，并且在此基礎(chǔ)上根據(jù)自身的具體情況，遵循自身企業(yè)發(fā)展規(guī)律，因時(shí)因地制宜，建立起本地化的內(nèi)部審計(jì)制度。另一方面，企業(yè)應(yīng)該深刻認(rèn)識(shí)到房地產(chǎn)業(yè)務(wù)過(guò)程中的資金信息隱蔽性，做好各個(gè)環(huán)節(jié)的公開(kāi)和可追溯，建立起追溯體系及追溯責(zé)任制，使得相關(guān)的審計(jì)工作能夠在“可查”的基礎(chǔ)上進(jìn)行，提升內(nèi)部審計(jì)的效率和效果。

　　(二)人才方面

　　“打鐵要自身硬”，這是恒大集團(tuán)內(nèi)部控制管理針對(duì)人才培養(yǎng)和優(yōu)化方面給我們的重要啟示。房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作由于行業(yè)特性，顯得較為復(fù)雜和多變，一方面需要扎實(shí)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)技能，另一方面也需要豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。因此，房地產(chǎn)企業(yè)除了在人才引進(jìn)方面做好工作外，還要加強(qiáng)內(nèi)部的學(xué)習(xí)、交流和培訓(xùn)，營(yíng)造進(jìn)步氛圍，打造相關(guān)的學(xué)習(xí)體系，保持人才結(jié)構(gòu)和人才知識(shí)的新鮮度。一方面企業(yè)可以與本地高校相關(guān)學(xué)院建立良好的溝通交流機(jī)制，做好人才和知識(shí)儲(chǔ)備；另一方面，企業(yè)可以與關(guān)系良好的企業(yè)建立合作關(guān)系，取長(zhǎng)補(bǔ)短，共同培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人才，達(dá)到內(nèi)部審計(jì)能力提升的共贏。

　　(三)激勵(lì)和控制方面

　　在激勵(lì)和控制方面，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該積極踐行相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度，并且在實(shí)踐中不斷的總結(jié)和摸索，逐步優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制制度。具體來(lái)講，一方面企業(yè)應(yīng)該建立相關(guān)的執(zhí)行和時(shí)間流程，做好各個(gè)環(huán)節(jié)的責(zé)任制下放，環(huán)環(huán)相扣，做好監(jiān)督和審查，獎(jiǎng)懲并舉，做好激勵(lì)工作；另一方面，企業(yè)要結(jié)合人才方面的措施，著力提升執(zhí)行人員的業(yè)務(wù)水平，增強(qiáng)執(zhí)行和實(shí)踐的效果以及反饋能力，為后期的總結(jié)和優(yōu)化奠定良好的基礎(chǔ)。

　　五、練好內(nèi)功任重道遠(yuǎn)

　　在房地產(chǎn)市場(chǎng)深入發(fā)展的今天，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式發(fā)生著較大的改變，房地產(chǎn)市場(chǎng)面臨著較大空間的泡沫抑制以及政策調(diào)控，各家房地產(chǎn)企業(yè)需要審時(shí)度勢(shì)，根據(jù)自身的具體情況積極適應(yīng)這樣的大情勢(shì)、大背景，在做好外部轉(zhuǎn)變的同時(shí)積極進(jìn)行內(nèi)部管理的優(yōu)化和完善，進(jìn)一步練好內(nèi)功。內(nèi)部審計(jì)工作是企業(yè)內(nèi)部管理重要的一環(huán)，總體來(lái)講，企業(yè)應(yīng)該立足內(nèi)部審計(jì)制度的建立和優(yōu)化，逐步探索和研究相關(guān)課題，為后續(xù)的制度完善提供理論和經(jīng)驗(yàn)支撐。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該做好人才方面的優(yōu)化，在做好人才引進(jìn)的同時(shí)逐步建立內(nèi)部培訓(xùn)體系，達(dá)到企業(yè)的長(zhǎng)期人才戰(zhàn)略和短期人才戰(zhàn)略的并行和融合，促進(jìn)人才資源的可持續(xù)發(fā)展。最后，企業(yè)應(yīng)該做好后續(xù)的執(zhí)行和監(jiān)督工作，以期達(dá)到總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和激勵(lì)執(zhí)行的效果，為房地產(chǎn)企業(yè)的健康發(fā)展進(jìn)一步練好內(nèi)功作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)，這是一項(xiàng)十分重要的任務(wù)，我們要不懈的努力，任重而道遠(yuǎn)。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]王玉寶.淺議房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理[J].中國(guó)商論，20xx(17).

　　[2]秦霖.基于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)控制理論研究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，20xx(14).

　　[3]李強(qiáng).風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)貸款中的應(yīng)用[J].中小企業(yè)管理與科技，20xx(05).

內(nèi)部審計(jì)制度3

　　第一條為獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬事業(yè)單位、基層分局財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為，切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整，保證其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合國(guó)家法律、法規(guī)和內(nèi)部有關(guān)管理制度，根據(jù)國(guó)家《預(yù)算法》、《會(huì)計(jì)法》、《審計(jì)法》及《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》等有關(guān)法規(guī)和規(guī)定，結(jié)合我局實(shí)際，制定本制度。

　　第二條在局黨委的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，每年對(duì)全局財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行一次內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)由紀(jì)檢監(jiān)察室和辦公室負(fù)責(zé)，抽調(diào)本單位熟悉財(cái)會(huì)工作的人員組成內(nèi)審組進(jìn)行審計(jì)。內(nèi)審采取自查和調(diào)賬檢查的方式進(jìn)行。

　　第三條內(nèi)部審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范，忠于職守，做到獨(dú)立、客觀、公正、保密。

　　第四條內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的主要內(nèi)容是：

　�。ㄒ唬┍締挝患八鶎偈聵I(yè)單位、基層分局的財(cái)務(wù)收支、管理、使用及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況。

　�。ǘ�）財(cái)務(wù)賬薄設(shè)置是否健全合規(guī)，憑證手續(xù)是否完備，賬務(wù)處理是否符合財(cái)會(huì)制度規(guī)定。

　�。ㄈ�）資金管理是否符合規(guī)定；應(yīng)繳預(yù)算收入及其它費(fèi)用、是否按規(guī)定及時(shí)足額上繳；應(yīng)撥付資金是否有人為延誤現(xiàn)象，有無(wú)未經(jīng)批準(zhǔn)擅自撥款或截留挪用行為。

　�。ㄋ模┵~戶(hù)設(shè)置及資金管理以及報(bào)銷(xiāo)、審批使用是否執(zhí)行財(cái)務(wù)管理的有關(guān)法律法規(guī)以及《泰興市國(guó)土資源局財(cái)務(wù)管理制度》有關(guān)規(guī)定。

　�。ㄎ澹┴�(cái)務(wù)執(zhí)法管理是否到位,有無(wú)因玩忽職守導(dǎo)致資金流失現(xiàn)象發(fā)生。

　　第五條對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問(wèn)題，必須責(zé)令相關(guān)科室在限期內(nèi)進(jìn)行整改。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違法違紀(jì)問(wèn)題，將視情節(jié)依法依紀(jì)處理。

　　第六條內(nèi)審工作結(jié)束，內(nèi)審組應(yīng)向局黨委提交內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告。

內(nèi)部審計(jì)制度4

　　摘要：隨著醫(yī)療市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)，有利于實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，也是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的重要手段；因此，完善醫(yī)院內(nèi)部控制體系是規(guī)范管理、降低成本的有效措施，成為醫(yī)院健康發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急。本文著重從醫(yī)院內(nèi)部控制在醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理中的作用入手，分析了目前醫(yī)院內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的主要問(wèn)題，進(jìn)一步探討完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的主要措施，從而促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理的良好發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：醫(yī)院；內(nèi)部控制；內(nèi)部審計(jì)；探討

　　隨著新醫(yī)療體制改革，實(shí)行藥品零差價(jià)，打破了傳統(tǒng)的以藥養(yǎng)醫(yī)格局，迫使醫(yī)院走上重視醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量、降低經(jīng)營(yíng)成本的發(fā)展之路；而目前大部分醫(yī)院內(nèi)部控制起步較強(qiáng)，且沒(méi)有得到管理者應(yīng)有的重視，內(nèi)部控制環(huán)境薄弱，制度執(zhí)行往往受到制約，而醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)也得不到應(yīng)有的重視，使控制系統(tǒng)不能有效的得到評(píng)價(jià)，致使無(wú)法實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的現(xiàn)代化管理要求。因此，管理者應(yīng)結(jié)合醫(yī)院自身情況，加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制的重視，不斷健全和完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度，只有建立完整有效的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制，才能發(fā)揮積極的作用，從而促進(jìn)醫(yī)院健康穩(wěn)定的發(fā)展。

　　一、醫(yī)院內(nèi)部控制制度在醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理中的作用

　　（一）有利于醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

　　內(nèi)控系統(tǒng)是一種自我約束、自我調(diào)節(jié)和自我控制的機(jī)制，為實(shí)現(xiàn)醫(yī)院有效的經(jīng)營(yíng)管理及財(cái)產(chǎn)安全，醫(yī)院內(nèi)部控制制度與內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制是醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分。醫(yī)院內(nèi)部控制的能力和水平，在一定程度上可以使醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)管理水平得到持續(xù)發(fā)展，只有采取多種措施來(lái)改善醫(yī)院內(nèi)部控制的能力和水平。

　�。ǘ�）維護(hù)醫(yī)院財(cái)產(chǎn)的安全完整和有效使用

　　首先，醫(yī)院應(yīng)建立規(guī)范化的資產(chǎn)登記備案制度。每年加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行全面性清查，每半年對(duì)重點(diǎn)資產(chǎn)進(jìn)行局部清查，以確保賬實(shí)相符，從而提高固定資產(chǎn)的使用效率。其次，醫(yī)院應(yīng)建立規(guī)范化的倉(cāng)儲(chǔ)管理體系。分類(lèi)管理資產(chǎn)，實(shí)行專(zhuān)業(yè)化管理，嚴(yán)格執(zhí)行倉(cāng)儲(chǔ)管理制度；在內(nèi)部配置資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)堅(jiān)決服從管理者內(nèi)部的分配制度，提高其使用效率，并能防止資產(chǎn)轉(zhuǎn)移。

　　（三）促進(jìn)醫(yī)院貫徹執(zhí)行國(guó)家的各項(xiàng)政策及法規(guī)

　　醫(yī)院管理的內(nèi)部控制，在很大程度上取決于監(jiān)督和管理，以及監(jiān)督的規(guī)模和相關(guān)的法律法規(guī)制定的國(guó)家。因此，國(guó)家法律在對(duì)各行業(yè)的財(cái)務(wù)管理需要明確的權(quán)利和責(zé)任，對(duì)違規(guī)行為的嚴(yán)格處罰，并不斷完善各項(xiàng)規(guī)章制度，以加快管理的有效實(shí)施；醫(yī)院管理者需要明確的工作職責(zé)和要求，認(rèn)真貫徹并執(zhí)行各級(jí)政府的政策及相關(guān)法律法規(guī)。

　　二、目前醫(yī)院內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的問(wèn)題分析

　�。ㄒ唬﹥�(nèi)部控制制度制定不科學(xué)及不能為醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展服務(wù)

　　醫(yī)院管理者對(duì)預(yù)算管理并不重視，思想意識(shí)淡薄，各項(xiàng)審批制度和權(quán)責(zé)分離制度不建全。編制日常預(yù)算沒(méi)有考慮醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略和當(dāng)前國(guó)家整體的醫(yī)療市場(chǎng)環(huán)境，也沒(méi)有對(duì)預(yù)算數(shù)字變化做出詳細(xì)說(shuō)明，更沒(méi)有對(duì)醫(yī)院發(fā)生的所有收入和支出進(jìn)行全面預(yù)算。同時(shí)在執(zhí)行預(yù)算時(shí)，常常出現(xiàn)改變預(yù)算用途、擴(kuò)大項(xiàng)目金額等情況，使預(yù)算監(jiān)督難以落實(shí)。

　�。ǘ�）內(nèi)部控制環(huán)境薄弱及管理者缺乏有效執(zhí)行力

　　內(nèi)控環(huán)境是指對(duì)醫(yī)院內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、管理理念、管理方式、人員素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)能力等因素的影響。對(duì)于醫(yī)院，內(nèi)控環(huán)境薄弱主要表現(xiàn)為即使有一套內(nèi)部控制制度，管理者也缺乏執(zhí)行力，其主要原因是管理者認(rèn)識(shí)不夠、專(zhuān)業(yè)能力缺乏及人員素質(zhì)偏低等。醫(yī)院在內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)方面更加注重經(jīng)營(yíng)管理的方便性，比較少考慮內(nèi)部控制制度的合理性；因此，內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)不合理，容易導(dǎo)致內(nèi)部管理沖突，從而影響醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理效率。此外，內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的權(quán)利和義務(wù)之間的上下層次，協(xié)調(diào)和部門(mén)科室之間的合作，使得職能部門(mén)之間缺乏有效的溝通，內(nèi)部信息流通不順暢，各科室人員間的協(xié)調(diào)不佳，從而影響內(nèi)部控制的成效。

　�。ㄈ�）沒(méi)有建立一套完整有效的內(nèi)部監(jiān)督和評(píng)價(jià)機(jī)制

　　醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度不夠健全，管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度重視不夠，造成了內(nèi)部很少進(jìn)行有效的分析和評(píng)價(jià)，致使監(jiān)督檢查都流于形式，效果不佳。給醫(yī)院的內(nèi)部控制制度建設(shè)和完善也帶來(lái)的不良影響，造成內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)很難有效地進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)。

　　三、完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的主要措施

　　（一）提高認(rèn)識(shí)改善醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境

　　要想改善內(nèi)部控制環(huán)境，就必需建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制制度。首先，醫(yī)院管理者必須轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，塑造良好文化，提高內(nèi)部控制意識(shí)。結(jié)合自身實(shí)際情況，制定科學(xué)完整的內(nèi)部控制體系，從院長(zhǎng)到財(cái)務(wù)科長(zhǎng)和財(cái)務(wù)人員、層層把關(guān)，對(duì)不合理支出堅(jiān)決杜絕。其次，加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制制度的實(shí)施，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)技能和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，更新知識(shí)，提高經(jīng)營(yíng)能力。應(yīng)安排財(cái)務(wù)人員經(jīng)常參加專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，與其他醫(yī)院多溝通交流，學(xué)會(huì)對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行分析原因，找出薄弱環(huán)節(jié)，為醫(yī)院建立健全內(nèi)部控制體系，集思廣益，發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

　�。ǘ�）健全醫(yī)院的各項(xiàng)規(guī)章制度及嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度就醫(yī)院

　　HIS管理系統(tǒng)、物資管理系統(tǒng)及藥品倉(cāng)儲(chǔ)等管理系統(tǒng)而言，因這些管理系統(tǒng)的高效性，使得原來(lái)許多不兼容的工作均由這些管理系統(tǒng)來(lái)完成，從而增加了內(nèi)部監(jiān)督的難度。解決這類(lèi)問(wèn)題最有效的辦法是對(duì)每一項(xiàng)具體操作進(jìn)行人為分解，使人機(jī)能達(dá)到相互牽制、相互制約的目的。同時(shí)計(jì)算管理員定期進(jìn)行數(shù)據(jù)備份、倉(cāng)儲(chǔ)管理員定期進(jìn)行實(shí)物盤(pán)點(diǎn)、財(cái)務(wù)人員定期進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)，也是防止舞弊發(fā)生的重要舉措。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)如對(duì)某些數(shù)據(jù)產(chǎn)生疑問(wèn)，可以使用備份數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，調(diào)查和驗(yàn)證，使醫(yī)院信息管理系統(tǒng)加強(qiáng)內(nèi)部相互制約。因此，為了方便查證，防止舞弊行為的發(fā)生，需要注意建立一個(gè)良好的數(shù)據(jù)備份系統(tǒng)，以避免因數(shù)據(jù)丟失而引起重大經(jīng)濟(jì)損失。首先，醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)對(duì)醫(yī)療活動(dòng)的監(jiān)管，以高質(zhì)量的服務(wù)態(tài)度，培養(yǎng)以病人為中心的服務(wù)理念，建立良好的醫(yī)患關(guān)系，從而有效防止醫(yī)療糾紛的發(fā)生。其次，根據(jù)醫(yī)院各科室的特點(diǎn)建立相應(yīng)的內(nèi)部控制機(jī)制，避免一個(gè)人或一個(gè)單獨(dú)的決策部門(mén)，對(duì)內(nèi)部控制程序中可能出現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)分析并匯總，找出問(wèn)題原因，及時(shí)化解潛在的醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)。最后，在新設(shè)備新技術(shù)方面，醫(yī)院要多關(guān)注臨床科室的實(shí)際需求，對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)作出全面評(píng)估，盡可能避免醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，同時(shí)保障醫(yī)療資產(chǎn)的安全。

　�。ㄈ�）建立相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)并使其充分發(fā)揮監(jiān)督作用

　　1、要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督職能隨著醫(yī)院對(duì)經(jīng)營(yíng)管理需求的不斷提高，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)已經(jīng)由簡(jiǎn)單的監(jiān)督檢查職能向?qū)��?nèi)部控制分析評(píng)價(jià)職能轉(zhuǎn)變，這是對(duì)內(nèi)部控制的再控制，因此，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是醫(yī)院內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)部門(mén)；只有有效地進(jìn)行再控制，才能實(shí)現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理的目標(biāo)。

　　2、要建立具有獨(dú)立性和權(quán)威性的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建立醫(yī)院院長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)下的獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是一種較理想的模式，同時(shí)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行合理配置，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制制度中的作用。要加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院內(nèi)部日常業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督和檢查，進(jìn)行必要地內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行公開(kāi)批評(píng)或處以罰款，以保證內(nèi)部審計(jì)工作的順利開(kāi)展。

　　3、要擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)面并提高其業(yè)務(wù)水平有一支過(guò)硬的審計(jì)隊(duì)伍，是做好各項(xiàng)審計(jì)工作的保障；內(nèi)部審計(jì)工作是一個(gè)高度專(zhuān)業(yè)化的工作，各級(jí)公立醫(yī)院應(yīng)根據(jù)醫(yī)院自身的實(shí)際情況對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行合理配備，使其發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能。同時(shí)各級(jí)醫(yī)院應(yīng)鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)能力，建立和健全后續(xù)教育制度�？傊�，醫(yī)院內(nèi)部控制制度的實(shí)施，需要醫(yī)院管理者和全體員工的共同努力，需要綜合運(yùn)用多方位的管理模式，需要充分運(yùn)用多種手段，才能提高醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理的水平，從而完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度。

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內(nèi)部審計(jì)制度5

　　對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)制度業(yè)已成為其制度建設(shè)的重要一環(huán)，能夠幫助企業(yè)進(jìn)行有效內(nèi)部控制、加強(qiáng)內(nèi)部管理以及規(guī)范財(cái)政制度以及促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提升等都有著重要作用。它是企業(yè)內(nèi)部發(fā)展的必然結(jié)果，也是企業(yè)加強(qiáng)自我約束的重要環(huán)節(jié)。作為舶來(lái)品，內(nèi)部審計(jì)制度在我國(guó)企業(yè)應(yīng)用較晚，但對(duì)我國(guó)企業(yè)發(fā)展起到了有效的推動(dòng)�？墒�，通過(guò)比較以及研究便會(huì)發(fā)現(xiàn)，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)制度存在著諸多的問(wèn)題，從而影響到了內(nèi)部審計(jì)作用的有效發(fā)揮。在新一輪的經(jīng)濟(jì)體制改革以及發(fā)展期中，企業(yè)如果能夠正視內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題，建立起更加完善有效的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，將促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)良性發(fā)展。

　　1 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的概念及其發(fā)展現(xiàn)狀

　　我國(guó)政府對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作越來(lái)越重視，內(nèi)部審計(jì)制度在我國(guó)也有了一個(gè)長(zhǎng)足的發(fā)展。最早確立內(nèi)部審計(jì)是應(yīng)國(guó)家要求不得不去做，而現(xiàn)在的內(nèi)部審計(jì)制度更多的是企業(yè)自發(fā)的行為; 因?yàn)槠髽I(yè)已經(jīng)看到內(nèi)部審計(jì)對(duì)自我發(fā)展、提高自我權(quán)益等所起到的重要作用。另外，由于科學(xué)審計(jì)方式的引入以及專(zhuān)業(yè)人員的介入，目前我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度已經(jīng)開(kāi)始規(guī)范化，并逐步走向制度化。然而，我們不能僅僅只看到內(nèi)部審計(jì)制度所取得的成績(jī)，還應(yīng)該看到其中存在的諸多問(wèn)題。因?yàn)檫@些問(wèn)題將決定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)未來(lái)的發(fā)展走向。

　　2 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度中存在的問(wèn)題

　　相較于內(nèi)部審計(jì)在西方發(fā)展的悠久歷史，我國(guó)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)是在改革開(kāi)放之后，因此與西方相比，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)制度是不太健全與完善的。其最主要的問(wèn)題表現(xiàn)在以下四個(gè)方面。

　　2. 1 對(duì)內(nèi)部審計(jì)存在認(rèn)識(shí)偏差

　　由于我國(guó)在最初推行內(nèi)部審計(jì)制度的時(shí)候，多是以行政命令的方式來(lái)進(jìn)行的，這就導(dǎo)致了相較于西方國(guó)家企業(yè)自發(fā)建立內(nèi)部審計(jì)制度，我國(guó)企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)存在著認(rèn)識(shí)偏差。而對(duì)于不同的人員來(lái)說(shuō)，存在的偏差也各不相同。對(duì)于企業(yè)管理層來(lái)說(shuō)，由于對(duì)內(nèi)部審計(jì)所帶來(lái)的積極作用有一定的認(rèn)識(shí)，或許還能夠很好地進(jìn)行配合以便完成內(nèi)部審計(jì)工作，但或多或少還是存在著消極懈怠的想法，以為“上級(jí)單位”開(kāi)始要加強(qiáng)對(duì)自己的管理或者不信任等。而對(duì)于企業(yè)下層員工來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)對(duì)其影響不大，最多也只是多了一道“緊箍咒”而已，其消極懈怠情緒更加強(qiáng)烈。對(duì)于直接負(fù)責(zé)審計(jì)的工作人員來(lái)說(shuō)，因?yàn)楹芏鄬徲?jì)人員并非專(zhuān)業(yè)出身，多是財(cái)會(huì)兼任，一方面由于工作的不熟悉，另一方面也是抱著“多一事不如少一事”的態(tài)度，因此，這也嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)工作的有效開(kāi)展。

　　2. 2 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置獨(dú)立性差

　　我國(guó)企業(yè)目下最常使用的內(nèi)部審計(jì)制度大概有三種:即直接管理、間接管理以及自己管理。這三種模式有著不同的適用主體以及適用范圍。而在不同的內(nèi)部審計(jì)制度下，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置也不盡相同。其中，直接管理作為直接由單位主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)及管理的方式，內(nèi)部審計(jì)有著極高的獨(dú)立性。同時(shí)，因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)的重視也導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)上下都相對(duì)重視，但也因此會(huì)產(chǎn)生諸多問(wèn)題，比如審計(jì)多以領(lǐng)導(dǎo)意志為轉(zhuǎn)移，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果不公正等; 間接管理體制是指設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，跟其他部門(mén)相并列，由財(cái)務(wù)主管來(lái)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作。但由于內(nèi)部權(quán)限問(wèn)題，導(dǎo)致審計(jì)部門(mén)所做工作只能是對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的審核，對(duì)其他部門(mén)不能夠有效進(jìn)行管理; 而自行管理則是將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)納入到財(cái)務(wù)部門(mén)里面，作為財(cái)務(wù)部門(mén)的一個(gè)下屬部門(mén)或者基本職責(zé)來(lái)進(jìn)行。無(wú)須多言，這一模式的獨(dú)立性更弱，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)力度不夠等問(wèn)題。

　　2. 3 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作不規(guī)范

　　通過(guò)對(duì)我國(guó)現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)工作的考察，就會(huì)發(fā)現(xiàn)其最大的問(wèn)題在于事后審計(jì)，事前審計(jì)幾乎沒(méi)有。另外，內(nèi)部審計(jì)的范圍過(guò)于狹小，我們的審計(jì)更看重財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，對(duì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性以及有效性甚至合法性花費(fèi)了大量的時(shí)間與精力。但是對(duì)于企業(yè)發(fā)展更需要的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)、營(yíng)業(yè)數(shù)據(jù)等關(guān)注力度不夠，而對(duì)于最容易出現(xiàn)問(wèn)題的企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)更是鮮有涉足。這也是我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作跟西方國(guó)家有著顯著差距的地方。

　　2. 4 內(nèi)部審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不高

　　因?yàn)闅v史的原因，我國(guó)一直缺乏專(zhuān)業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員多為學(xué)歷較低，對(duì)專(zhuān)業(yè)認(rèn)識(shí)程度較差的人長(zhǎng)期擔(dān)任。這導(dǎo)致了許多西方先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)科學(xué)不能夠被有效地引入。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作未能夠展現(xiàn)出其應(yīng)該有的作用，也間接導(dǎo)致了企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的不信任，更進(jìn)一步導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法后續(xù)進(jìn)行，人才培養(yǎng)更加困難。

　　3 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度中存在問(wèn)題的對(duì)策

　　針對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的以上問(wèn)題，筆者認(rèn)為可以從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)建設(shè)，以保證審計(jì)制度的有效性。

　　3. 1 提升對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度

　　無(wú)論是從政府還是從企業(yè)，均應(yīng)該樹(shù)立起對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視觀念。對(duì)于政府來(lái)說(shuō)，要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的引導(dǎo)，幫助企業(yè)意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性; 同時(shí)，不能夠以行政命令的方式強(qiáng)行攤派破壞企業(yè)的積極性。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，上至管理層下至各級(jí)人員，都要意識(shí)到審計(jì)工作對(duì)于生產(chǎn)的必要性，這不僅僅依靠宣傳工作來(lái)達(dá)到，更應(yīng)該通過(guò)有效的內(nèi)部審計(jì)來(lái)做到，即“通過(guò)數(shù)據(jù)說(shuō)話”。

　　3. 2 設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、健全內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范

　　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須擁有獨(dú)立性，必須獨(dú)立于其他部門(mén)單獨(dú)存在，雖然受到領(lǐng)導(dǎo)的管理，但不能夠?qū)ｉT(mén)聽(tīng)從一位領(lǐng)導(dǎo)的管理，最好是受整個(gè)管理層的共同管理以及監(jiān)督。只有這樣，才能夠有效避免前文不同機(jī)構(gòu)設(shè)置辦法所帶來(lái)的隱患。另外，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作流程以及審計(jì)工作要點(diǎn)等，應(yīng)該予以專(zhuān)門(mén)規(guī)定。在制作此規(guī)定時(shí)，除了參考國(guó)內(nèi)外的相關(guān)辦法外，還要結(jié)合本單位的實(shí)際情況。不能夠盲目照搬， “一刀切”。

　　3. 3 提升內(nèi)部審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)

　　審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)是決定審計(jì)工作成敗的重要因素，因此有必要提升其專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)。一方面，應(yīng)該通過(guò)高等教育培養(yǎng)出適合企業(yè)發(fā)展需要，同時(shí)又具有專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的專(zhuān)門(mén)人才，以適應(yīng)時(shí)代要求; 另一方面，企業(yè)內(nèi)部也可以通過(guò)崗位培訓(xùn)以及繼續(xù)教育等途徑培養(yǎng)出本單位需要的內(nèi)部審計(jì)人員。并且，在提倡“終身教育”的現(xiàn)代社會(huì)中，每一名審計(jì)人員都應(yīng)該加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)學(xué)習(xí)，不斷提高自身職業(yè)素養(yǎng)。

　　4 結(jié)論

　　時(shí)代的發(fā)展要求企業(yè)管理不再是“草莽英雄”開(kāi)疆拓土，而是需要遵循游戲規(guī)則的現(xiàn)代企業(yè)�，F(xiàn)代企業(yè)最重要的特征就是內(nèi)部制度的完善，只有加強(qiáng)企業(yè)制度建設(shè)才能夠在愈發(fā)激烈的競(jìng)爭(zhēng)中獲得生存與發(fā)展的機(jī)會(huì)。在諸多的內(nèi)部制度中，內(nèi)部審計(jì)的作用至關(guān)重要。因此，企業(yè)要重視內(nèi)部審計(jì)，爭(zhēng)取建設(shè)符合本單位需求、時(shí)代要求的現(xiàn)代審計(jì)制度。

內(nèi)部審計(jì)制度6

　　摘要：本文主要從三個(gè)方面對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度的完善進(jìn)行了研究：第一，深刻分析了構(gòu)建企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度的必要性；其次，針對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度存在的問(wèn)題進(jìn)行了全方位的分析；最后，具體提出了企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度的完善措施，旨在提升企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的審計(jì)制度水平，從而從實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)的高效、科學(xué)進(jìn)步與發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán)；內(nèi)部審計(jì)制度；完善措施

　　一、構(gòu)建企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度的必要性

　　(一)能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范性，提升審計(jì)效果

　　企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部相關(guān)制度的規(guī)范進(jìn)程中，不僅能提升審計(jì)內(nèi)部的規(guī)范程度，而且會(huì)輻射到企業(yè)的其他部門(mén)，有利于企業(yè)整體水平的綜合提升。在企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)的意外不規(guī)范行為，可以及時(shí)規(guī)避并且能夠得到妥善安置，確保企業(yè)內(nèi)部以及整個(gè)企業(yè)的穩(wěn)定、安全發(fā)展。在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)，有利于遏制企業(yè)的偷稅漏稅行為，以及各種包庇、為自己謀私利的不正當(dāng)行為出現(xiàn)。

　　(二)能夠幫助相關(guān)人員規(guī)范意識(shí)，促進(jìn)規(guī)范團(tuán)隊(duì)的形成

　　企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)審計(jì)人員，決定著企業(yè)審計(jì)工作實(shí)施的真實(shí)效果，對(duì)企業(yè)影響較大。專(zhuān)業(yè)、負(fù)責(zé)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員能夠?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展提供確切的信息，能夠督促企業(yè)科學(xué)地發(fā)展。為確保內(nèi)部審計(jì)人員的整體水平，企業(yè)還需要定期對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)的培訓(xùn)，經(jīng)過(guò)專(zhuān)業(yè)系統(tǒng)的培訓(xùn)，從而確保審計(jì)人員的綜合水平，以及企業(yè)的整體水平。

　　(三)能夠確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的重要地位

　　科學(xué)、專(zhuān)業(yè)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度能夠充分凸顯審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)內(nèi)部的重要地位，為其形象地樹(shù)立打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，確保審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威意義。能夠讓審計(jì)機(jī)構(gòu)與其他部門(mén)有了明確地分工，明晰了各部門(mén)的職責(zé)，尤其是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，有利于審計(jì)機(jī)構(gòu)開(kāi)展監(jiān)督工作。

　　二、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度存在的問(wèn)題

　　(一)缺乏獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

　　企業(yè)內(nèi)部的職能部門(mén)不夠明晰，內(nèi)審機(jī)構(gòu)與其他部門(mén)有部分融合，部分企業(yè)甚至不存在這樣的專(zhuān)業(yè)部門(mén)。目前，仍然存在財(cái)務(wù)與審計(jì)的綜合部門(mén)，喪失了審計(jì)機(jī)構(gòu)存在的意義。因而，在具體的實(shí)踐中相互制約、相互影響。

　　(二)審計(jì)部門(mén)的職能范圍模糊

　　由于部分企業(yè)對(duì)審計(jì)工作的職能有所忽視，因而審計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)部門(mén)，亦或者其他部門(mén)時(shí)常統(tǒng)一管理監(jiān)督，導(dǎo)致了企業(yè)的集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法合理開(kāi)展，審計(jì)人員的職能意識(shí)較為模糊�，F(xiàn)實(shí)中，還存在部門(mén)職能受到領(lǐng)導(dǎo)的制約，缺乏職能的獨(dú)立性，因而實(shí)施的效果不容樂(lè)觀，體現(xiàn)出的是領(lǐng)導(dǎo)的意志。

　　(三)職能實(shí)施的范圍有限

　　財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)審計(jì)人員具有極大的限制，影響著審計(jì)人員日常工作。日常中，審計(jì)人員主要針對(duì)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)部門(mén)的數(shù)據(jù)、表格、憑證等進(jìn)行監(jiān)督與檢查，審計(jì)的內(nèi)容有限，而對(duì)于企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展涉足甚少，因而審計(jì)的數(shù)據(jù)具有片面性，不具有全面考察的意義。

　　(四)審計(jì)技能方式不夠理想

　　審計(jì)機(jī)構(gòu)普遍使用的是對(duì)賬的傳統(tǒng)方式，操作技能比較落后與企業(yè)發(fā)展水平不相符。因?yàn)槿狈ο葳宓膶徲?jì)方式與技能，因而審計(jì)的數(shù)據(jù)比較落后，效率低下。而且，面對(duì)企業(yè)運(yùn)行中的大數(shù)據(jù)，傳統(tǒng)的審計(jì)方式運(yùn)算速度跟不上，并且容易出現(xiàn)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)混亂、合計(jì)錯(cuò)誤等情況。

　　三、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度的完善措施

　　(一)組建內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

　　根據(jù)財(cái)會(huì)[20xx]7號(hào)文《財(cái)政部證監(jiān)會(huì)審計(jì)署銀監(jiān)會(huì)保監(jiān)會(huì)關(guān)于印發(fā)<企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范>的通知》，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施和內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)及其他相關(guān)事宜等。審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的獨(dú)立性、良好的職業(yè)操守和專(zhuān)業(yè)勝任能力。明確職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任單位。

　　(二)拓寬內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作范圍

　　在確保審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性之后，應(yīng)及時(shí)鞏固審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督職能，明確其職能范圍，堅(jiān)決杜絕職能模糊與混淆的現(xiàn)象再次發(fā)生，減少其他因素的影響。機(jī)構(gòu)職能明確之后，必須依據(jù)自身的發(fā)展壯大，而不斷更新職能范圍，避免其監(jiān)督受阻。監(jiān)督范圍可擴(kuò)展到風(fēng)險(xiǎn)控制等諸多內(nèi)容，審計(jì)的全過(guò)程以及數(shù)據(jù)的來(lái)源、統(tǒng)計(jì)、影響都應(yīng)該具體掌握，能夠全面分析企業(yè)的運(yùn)行狀況，能夠控制或規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

　　(三)實(shí)施高效的審計(jì)方法

　　傳統(tǒng)的核對(duì)賬目的方式已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)企業(yè)的快速發(fā)展了，因而必須轉(zhuǎn)變方式。首先，可以將信息軟件技能充分地融入其中，必要時(shí)對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行技能培訓(xùn)，使其具有信息辦公的基本職能；其次，為確保效率的提升，開(kāi)展信息化審計(jì)的技能滲透。將軟件系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)與應(yīng)用與審計(jì)技能結(jié)合，完善審計(jì)信息系統(tǒng)的運(yùn)行，從而提升審計(jì)的工作效率。

　　(四)形成有效的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告

　　內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督建議以審計(jì)報(bào)告體現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度以審計(jì)報(bào)告的形式進(jìn)行報(bào)告；審計(jì)報(bào)告中應(yīng)包括對(duì)問(wèn)題提出合理化建議，并在報(bào)告后對(duì)審計(jì)建議的落實(shí)進(jìn)度進(jìn)行持續(xù)跟蹤，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的職能。

　　(五)培養(yǎng)綜合素養(yǎng)的審計(jì)團(tuán)隊(duì)

　　優(yōu)秀的人才是企業(yè)發(fā)展的不竭動(dòng)力，對(duì)于審計(jì)工作來(lái)講也是一樣的，因而需要培養(yǎng)審計(jì)人員的綜合素養(yǎng)。技能方面，對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行技能培訓(xùn)，令其掌握審計(jì)的基本技能以及信息技能，掌握專(zhuān)業(yè)的硬實(shí)力，提升其操作的能力；意識(shí)方面，進(jìn)行法律法規(guī)教育，職業(yè)道德素養(yǎng)的教育，塑造全面的綜合素養(yǎng)，并且樂(lè)于為事業(yè)學(xué)習(xí)與進(jìn)步。

　　四、結(jié)語(yǔ)

　　雖然企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的審計(jì)制度還不夠完善，需要不斷加強(qiáng)，但是相信在管理者高度重視、審計(jì)人員自身素養(yǎng)提升、社會(huì)的監(jiān)督下，社會(huì)企業(yè)集團(tuán)的審計(jì)制度會(huì)越發(fā)的完善，更加全面。

　　參考文獻(xiàn)：

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　　[2]苑詩(shī)博.淺談企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度的構(gòu)建[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，20xx(13)：240-242.

內(nèi)部審計(jì)制度7

　　一、概述

　　（一）什么是內(nèi)部審計(jì)

　　企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)是基于企業(yè)組織發(fā)展客觀需求的一種具有獨(dú)立評(píng)價(jià)權(quán)利的活動(dòng)組織，通過(guò)合理的評(píng)價(jià)描述統(tǒng)計(jì)監(jiān)控企業(yè)的活動(dòng)經(jīng)營(yíng)狀況，確定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)的真實(shí)性效果，依據(jù)合法標(biāo)準(zhǔn)完成對(duì)企業(yè)綜合組織情況的數(shù)據(jù)分析，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部綜合建設(shè)的管理。

　�。ǘ�）內(nèi)部審計(jì)的職能

　　企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)需要具有基本的監(jiān)管職能，企業(yè)經(jīng)濟(jì)水平的綜合評(píng)價(jià)職能，項(xiàng)目管理的綜合管控職能。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，加強(qiáng)企業(yè)的監(jiān)督管理過(guò)程，保證企業(yè)會(huì)計(jì)核算職能，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行監(jiān)督管控，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部自審的評(píng)價(jià)職能。職能評(píng)價(jià)是內(nèi)部審計(jì)的基本，合理的評(píng)價(jià)和總結(jié)可以有效的提升，良好地審計(jì)職能控制管理可以對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展進(jìn)行徹底的檢查和分析，以公正的角度客觀的對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行管理控制，從而有效的提高其經(jīng)濟(jì)效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)最終經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

　　（三）內(nèi)部審計(jì)的權(quán)利

　　內(nèi)部審計(jì)的權(quán)利是指人員和制度的雙重管理，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人才的培訓(xùn)，保證審計(jì)人才的技術(shù)水平，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)權(quán)利的掌控，制定健全的`審計(jì)管理制度，實(shí)現(xiàn)審計(jì)人員持證上崗、管理人員嚴(yán)格考核，逐步提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人才的素質(zhì)，保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的效果。（四）內(nèi)部審計(jì)的報(bào)告內(nèi)部審計(jì)報(bào)告可以有效提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的管理意識(shí)，加強(qiáng)審計(jì)管理的質(zhì)量，突出審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)內(nèi)容，保證審計(jì)報(bào)告的技術(shù)含量，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容的有效改善和提升。從整體角度對(duì)法律法規(guī)政策進(jìn)行分析，發(fā)掘企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的知識(shí)管理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察效果的目的。

　　二、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的管理現(xiàn)狀

　　（一）內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有健全的監(jiān)督管理制度

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)一般依據(jù)部門(mén)功能進(jìn)行分工，有財(cái)務(wù)部門(mén)、總經(jīng)理、監(jiān)督理事會(huì)、董事會(huì)以及下屬委員會(huì)。內(nèi)部審計(jì)主要以財(cái)務(wù)管理和總經(jīng)理協(xié)辦監(jiān)督完成。審計(jì)的范圍受到局限，審計(jì)的制度和結(jié)果收到影響。內(nèi)部審計(jì)的作用沒(méi)有得到合理的解決，審計(jì)無(wú)法獨(dú)立的發(fā)揮其作用。新的內(nèi)部審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)不夠完善，內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中需要詳細(xì)的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)來(lái)完善相關(guān)技術(shù)評(píng)價(jià)準(zhǔn)則。我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)之間乜有獨(dú)立的管理機(jī)構(gòu)，部門(mén)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人監(jiān)管內(nèi)部審計(jì)，這造成監(jiān)督管理的假象，形同虛設(shè)。

　�。ǘ�）內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有優(yōu)秀的審計(jì)管理人才

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)事一項(xiàng)較為復(fù)雜的工作，需要內(nèi)部審計(jì)人員具有較高的財(cái)務(wù)管理知識(shí)和行業(yè)素質(zhì)，既需要內(nèi)部審計(jì)管理知識(shí)，又需要具有豐富的其他方面的知識(shí)。而從審計(jì)人才的數(shù)量上看，內(nèi)部審計(jì)人員根本無(wú)法實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作。我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)人才多從財(cái)務(wù)管理過(guò)渡過(guò)來(lái)，沒(méi)有接受過(guò)專(zhuān)業(yè)的技術(shù)訓(xùn)練，沒(méi)有豐富的監(jiān)督管理知識(shí)和管理技巧，在工作中具有較多的不穩(wěn)定因素。因此，無(wú)法將內(nèi)部審計(jì)的工作開(kāi)展起來(lái)。

　�。ㄈ�）內(nèi)部審計(jì)管理流程的制度不合理，管理范圍拘謹(jǐn)

　　內(nèi)部審計(jì)管理上，我國(guó)的管理制度方式還停留在人工操作上，這對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作具有大大的影響，限制了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理的效果，無(wú)法從整體上及時(shí)對(duì)各個(gè)管理部門(mén)進(jìn)行資金財(cái)務(wù)的跟蹤管理。而審計(jì)的流程、程序、審計(jì)從業(yè)執(zhí)證、審計(jì)分工及人才管理都具有較多不合理的地方，大大拉低了審計(jì)效果。我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)管理主要還停留在財(cái)務(wù)管理上，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確真實(shí)進(jìn)行檢查和監(jiān)督管理，而對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)狀況管理上很少接觸，忽視了企業(yè)財(cái)務(wù)資產(chǎn)、受益者收入與支出比例、財(cái)務(wù)狀況是否真實(shí)等問(wèn)題，降低了審計(jì)財(cái)務(wù)的管理范圍，無(wú)法發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的功能。

　�。ㄋ模﹪�(guó)家審計(jì)管理部門(mén)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的管理職能差

　　國(guó)家規(guī)定需要企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)建立合理的管理約束標(biāo)準(zhǔn)，必須按照國(guó)家規(guī)定要求完成相關(guān)管理過(guò)程，對(duì)國(guó)有企事業(yè)單位、上市公司進(jìn)行審計(jì)立法要求，特別是對(duì)于中小型企業(yè)而言，內(nèi)部審計(jì)的管理職能需要政府管理部門(mén)監(jiān)管，完成審計(jì)工作的開(kāi)展。我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)受?chē)?guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的制約，其管理能動(dòng)性較差，無(wú)法獨(dú)立為企業(yè)的管理者服務(wù)，其內(nèi)部審計(jì)的客觀性效果較低，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)職能作用較低。

　　三、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的管理對(duì)策

　�。ㄒ唬┙�立良好的現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理職能部門(mén)

　　企業(yè)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展帶動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的需求提高，越來(lái)越多的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)意識(shí)到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要作用。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能影響作用越來(lái)越廣泛，實(shí)現(xiàn)了從企業(yè)監(jiān)督管理咨詢(xún)的多方面審計(jì)。其中包括企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顟B(tài)的分析，企業(yè)內(nèi)部各個(gè)管理職能部門(mén)工作程序計(jì)劃、分配、法律規(guī)章制度情況的執(zhí)行，檢查企業(yè)年中和年終的經(jīng)濟(jì)發(fā)展完成狀況等等。內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督管理需要由企業(yè)的第一領(lǐng)導(dǎo)人管理，以客觀的監(jiān)督管理形式，完成企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程，確保企業(yè)審計(jì)人員均與監(jiān)督管理部門(mén)無(wú)經(jīng)濟(jì)利益上的關(guān)系，從而保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確和真實(shí)效果，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的合理管理。

　�。ǘ�）培養(yǎng)良好的現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理人才

　　現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)激烈而復(fù)雜，這更需要企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員基本素質(zhì)的提高。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人才素質(zhì)的培養(yǎng)，提升內(nèi)部審計(jì)人才結(jié)構(gòu)的整合，實(shí)現(xiàn)多元化的企業(yè)各專(zhuān)業(yè)的專(zhuān)項(xiàng)人才審計(jì)管理，提升企業(yè)人才的長(zhǎng)期培養(yǎng)發(fā)展計(jì)劃，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人才的職能經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)充實(shí)內(nèi)部審計(jì)人才的審計(jì)力量，組建適合企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)固發(fā)展的綜合多元、多專(zhuān)業(yè)的內(nèi)部審計(jì)管理隊(duì)伍，完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的同時(shí)，提升企業(yè)其他發(fā)展領(lǐng)域的建設(shè)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)相關(guān)知識(shí)的有效管理，改善企業(yè)內(nèi)部的服務(wù)管理過(guò)程。

　　（三）改進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理方法，提高內(nèi)部審計(jì)管理質(zhì)量

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)需要從企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r、質(zhì)量控制上進(jìn)行審計(jì)分析，確定企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展重點(diǎn)，結(jié)合內(nèi)部審計(jì)方法完善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程，做好企業(yè)經(jīng)濟(jì)的可行性研究發(fā)展報(bào)告，認(rèn)識(shí)企業(yè)的采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售流程和基本預(yù)算，在未開(kāi)展實(shí)施前，對(duì)相關(guān)的審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分析，逐步提升企業(yè)的工作管理效果，確�？茖W(xué)的計(jì)算機(jī)審計(jì)管理效果，逐步提高審計(jì)質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)有針對(duì)性的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理。

　�。ㄋ模┘訌�(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)建設(shè)管理，提高審計(jì)的管理職能

　　內(nèi)部審計(jì)人員秉持及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和解決問(wèn)題的目標(biāo)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)任務(wù)監(jiān)督和檢查，審計(jì)檢查的目標(biāo)是確定各個(gè)部門(mén)的經(jīng)濟(jì)效益水平，是否實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的最大化管理，是否提高了企業(yè)的綜合財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理的競(jìng)爭(zhēng)能力，從而建立適合企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的建設(shè)服務(wù)單位，保證企業(yè)財(cái)務(wù)全方位的經(jīng)濟(jì)管理。

　　四、建立現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展方向

　�。ㄒ唬┈F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、環(huán)境因素的審計(jì)和質(zhì)量審計(jì)

　　1、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)。企業(yè)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，帶動(dòng)企業(yè)各種風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的產(chǎn)生，金融風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)中的重要管理問(wèn)題，而風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)會(huì)這把雙刃劍，管理者往往更加注重企業(yè)發(fā)展的經(jīng)營(yíng)狀況，而忽視企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)管理，可以有效地規(guī)避企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，提高企業(yè)的發(fā)展獨(dú)特作用，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)的同時(shí)掌控。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)的促進(jìn)下，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理效果，逐步提升企業(yè)的綜合發(fā)展品質(zhì)。

　　2、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部的環(huán)境審計(jì)。經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展間接的影響環(huán)境，產(chǎn)生大量的污染問(wèn)題。環(huán)境污染問(wèn)題直接影響人類(lèi)的基本生存，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中需要認(rèn)識(shí)到環(huán)境問(wèn)題的管理，降低企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的環(huán)境污染垃圾，逐步提高企業(yè)的成本控制，發(fā)展企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)、稅費(fèi)的投資管理。運(yùn)用企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)流程，加強(qiáng)企業(yè)的審計(jì)效果，保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)可以從綜合長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展角度上，認(rèn)識(shí)環(huán)境問(wèn)題審計(jì)的重要性。

　　3、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部的質(zhì)量審計(jì)�，F(xiàn)代企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)中，往往重視企業(yè)的經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)，而忽視企業(yè)內(nèi)部人才的管理審計(jì)。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理層的逐級(jí)審計(jì)，建立符合企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，逐步糾正企業(yè)在質(zhì)量發(fā)展管理中的相關(guān)不合理建議，建立適合企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展的管理內(nèi)容，從企業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)商，檢查企業(yè)內(nèi)部審計(jì)經(jīng)營(yíng)管理效果，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部實(shí)質(zhì)的改變。

　�。ǘ�）應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)完善現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)管理

　　現(xiàn)代企業(yè)受到科技發(fā)展的沖擊，逐步提升企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，建立良好的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)流程，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的硬件設(shè)施，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部高效、精準(zhǔn)的客觀審計(jì)。企業(yè)引進(jìn)計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備，利用電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)將企業(yè)的信息進(jìn)行數(shù)據(jù)穩(wěn)定整合，保證企業(yè)可以對(duì)各個(gè)部門(mén)的相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)隨時(shí)調(diào)取和檢查，同時(shí)需要各部門(mén)定期匯報(bào)經(jīng)濟(jì)狀況，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)通過(guò)計(jì)算機(jī)可以直接調(diào)取企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的綜合分析情況，這方便企業(yè)管理者在企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，及時(shí)調(diào)整企業(yè)發(fā)展路線，完善企業(yè)發(fā)展建設(shè)效果。

內(nèi)部審計(jì)制度8

　　改革開(kāi)放多年以來(lái)，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)取得了舉世矚目的成績(jī)，在這個(gè)過(guò)程中，民營(yíng)企業(yè)中的家族企業(yè)更是為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出了巨大的貢獻(xiàn)，然而從目前家族企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r來(lái)看，在其管理中也仍然存在著很多的問(wèn)題，亟待解決，這其中家族企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度是制約其發(fā)展的重要因素。因此，家族企業(yè)必須提高認(rèn)識(shí)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，充分發(fā)揮審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用，提高企業(yè)的管理水平。

　　一、家族企業(yè)審計(jì)制度的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題。

　　1. 法律、法規(guī)不完善。

　　建立審計(jì)制度是提高家族企業(yè)管理水平的重要舉措。正常的審計(jì)工作需要完善的法律法規(guī)作為保障，是捍衛(wèi)企業(yè)制度的必要手段。然而，在我國(guó)的一些家族企業(yè)沒(méi)有完善的法律法規(guī)，企業(yè)審計(jì)制度沒(méi)有權(quán)威性，在審計(jì)的職權(quán)、工作范圍等方面沒(méi)有明確規(guī)定。另一方面，企業(yè)審計(jì)所依靠的法律法規(guī)依舊是《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范》，其內(nèi)容已經(jīng)不適應(yīng)目前企業(yè)發(fā)展的需要，其針對(duì)性也較弱，家族企業(yè)的審計(jì)工作缺乏合理的法律法規(guī)的制約，內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法發(fā)揮正常的職能。

　　2. 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性。

　　審計(jì)機(jī)構(gòu)必須保持獨(dú)立性，一旦失去其獨(dú)立地位就制約了審計(jì)職能的發(fā)揮。審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性也體現(xiàn)了審計(jì)的價(jià)值，獨(dú)立性越高，審計(jì)工作的效果就好，反之則就低。審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性不僅表現(xiàn)在機(jī)構(gòu)的上下級(jí)關(guān)系上，還表現(xiàn)在職權(quán)的行使上。從一些家族企業(yè)的現(xiàn)狀看，審計(jì)機(jī)構(gòu)大多受高層管理人員的制約，在很小的范圍內(nèi)開(kāi)展審計(jì)工作，獨(dú)立性較低，審計(jì)作用難以發(fā)揮。此外，有的家族企業(yè)的審計(jì)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)合并；還有的受各種領(lǐng)導(dǎo)的制約。家族企業(yè)獨(dú)特的管理模式在很大程度上限制了審計(jì)工作的開(kāi)展，一般來(lái)說(shuō)，家族企業(yè)的所有者和經(jīng)營(yíng)者之間的關(guān)系模糊，一旦發(fā)生利益沖突，親緣的維系作用很難與利益沖突抗衡，很可能導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。

　　審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立從本質(zhì)上來(lái)說(shuō)是對(duì)企業(yè)的一種管理，但家族企業(yè)的特殊性使審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏權(quán)威，不利于企業(yè)管理水平的提高。

　　3. 審計(jì)人員素質(zhì)較低。

　　審計(jì)工作對(duì)審計(jì)人員的要求較高，不僅要求他們熟悉相關(guān)的法律法規(guī)，還要掌握扎實(shí)的財(cái)會(huì)知識(shí)，同時(shí)還要有較強(qiáng)的責(zé)任心。但在目前的家族企業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)中，審計(jì)人員一般由管理者的親信或者財(cái)務(wù)部門(mén)的人員兼任，而這些人的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)較低，審計(jì)工作還停留在查賬層面，這樣不但沒(méi)有使審計(jì)工作發(fā)揮應(yīng)有的作用，反而降低了審計(jì)工作的質(zhì)量。

　　4. 管理層審計(jì)意識(shí)薄弱。

　　家族企業(yè)的管理層一般擁有較大的權(quán)利，他們能自主決策，掌握的企業(yè)資源也較多，對(duì)企業(yè)有絕對(duì)的調(diào)控力。這樣，企業(yè)的管理層對(duì)審計(jì)工作就缺乏足夠地認(rèn)識(shí)，他們沒(méi)有認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作也是企業(yè)管理的重要一部分，對(duì)審計(jì)工作的需求還處于非理性階段，對(duì)審計(jì)工作較為排斥。另外，一些企業(yè)的審計(jì)工作與財(cái)務(wù)收支同時(shí)進(jìn)行，沒(méi)有意識(shí)到審計(jì)工作所帶來(lái)的隱藏價(jià)值，使審計(jì)工作失去了應(yīng)有的地位。

　　5. 內(nèi)部審計(jì)工作偏離重點(diǎn)。

　　隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和投資環(huán)境都發(fā)生了變化，面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)也較多，然而一些家族企業(yè)仍然以傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)為主，忽視了對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債等項(xiàng)目的審計(jì)，使企業(yè)在項(xiàng)目投資、內(nèi)控等領(lǐng)域缺少相應(yīng)的審計(jì)結(jié)果，使家族企業(yè)在面對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化時(shí)應(yīng)對(duì)能力很弱。因此，家族企業(yè)的審計(jì)工作必須轉(zhuǎn)移到企業(yè)的效益上，以企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展為最根本目標(biāo)，不斷促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

　　二、影響家族企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的原因探析。

　　1. 產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)高度集中。

　　家族企業(yè)的一般特征就是股權(quán)高度集中，企業(yè)為少數(shù)人所有，他們對(duì)企業(yè)的產(chǎn)權(quán)極為重視，一般不會(huì)輕易引進(jìn)外部資金。家族企業(yè)的產(chǎn)權(quán)開(kāi)放度極低，十分封閉，仍然以個(gè)人控制為主。正是這種產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)使企業(yè)缺乏有效的監(jiān)督，權(quán)利高度集中，企業(yè)的發(fā)展完全由企業(yè)所有者決定，承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)較高。在事必躬親中，企業(yè)所有者認(rèn)為沒(méi)有必要設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，這就使我國(guó)的一些家族企業(yè)沒(méi)有審計(jì)機(jī)構(gòu)的重要原因。隨著家族企業(yè)的發(fā)展，開(kāi)始引進(jìn)外部資金，成為上市公司。這樣，家族企業(yè)必須調(diào)整產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，審計(jì)制度隨之發(fā)展。但由于家族企業(yè)的特性，使企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)仍然高度集中，此時(shí)的審計(jì)仍然是"自己人審自己人",審計(jì)部門(mén)缺乏獨(dú)立性，同時(shí)也削弱了審計(jì)部門(mén)的職能，降低了審計(jì)工作的效率。

　　2. 資本結(jié)構(gòu)的影響。

　　目前，我國(guó)家族企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率低，企業(yè)項(xiàng)目和經(jīng)營(yíng)管理方面的資金主要靠家族內(nèi)部自己籌集，所擁有的外部債權(quán)較少。這種資本結(jié)構(gòu)影響了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和相關(guān)機(jī)構(gòu)的建立，債權(quán)人與企業(yè)的管理幾乎毫無(wú)關(guān)系，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、決策以及審計(jì)工作的開(kāi)展完全取決于資本所有者，審計(jì)工作受資本者意志的影響，企業(yè)經(jīng)營(yíng)缺乏有效地監(jiān)督，這些都不同程度地使企業(yè)的正常發(fā)展受到了制約和影響。

　　隨著國(guó)家對(duì)家族企業(yè)扶持力度的加大，家族企業(yè)逐漸向現(xiàn)代制企業(yè)發(fā)展，企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)也發(fā)生了重大的變化，外債增加，債權(quán)人積極地參與到了企業(yè)的管理之中，企業(yè)的審計(jì)工作也充分考慮到了債權(quán)人的利益，使企業(yè)審計(jì)工作加大了對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和資產(chǎn)管理地審查，不僅促進(jìn)了家族企業(yè)審計(jì)工作的完善，也推動(dòng)了家族企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。

　　3. 管理層落后經(jīng)營(yíng)理念的影響。

　　據(jù)調(diào)查顯示，家族企業(yè)所有者往往學(xué)歷較低，多為中學(xué)水平，大學(xué)學(xué)歷的則很小。而從管理的實(shí)際來(lái)看，家族企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念與學(xué)歷水平緊密相關(guān)，一般而言，學(xué)歷高的，其在經(jīng)營(yíng)中越容易接受新的經(jīng)營(yíng)理念，制度創(chuàng)新的速度也越快。

　　學(xué)歷較低的管理者則常常會(huì)受到知識(shí)和能力的不同程度的限制，而制約著企業(yè)管理效果。此外，由于經(jīng)營(yíng)理念的限制，家族企業(yè)的審計(jì)范圍還停留在財(cái)務(wù)收支上，以保證企業(yè)的資產(chǎn)安全，缺乏風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)意識(shí)和經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)意識(shí)，從而阻礙了現(xiàn)代審計(jì)制度的建立和發(fā)展。

　　三、家族企業(yè)審計(jì)制度問(wèn)題解決措施。

　　1. 完善法律、法規(guī)，加強(qiáng)指導(dǎo)。

　　首先，要完善相應(yīng)的法律法規(guī)。在缺乏相應(yīng)的法律法規(guī)的情況下，國(guó)家對(duì)民族企業(yè)的審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，規(guī)范其審計(jì)程序，同時(shí)還要賦予企業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)一定的權(quán)限，提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。具體來(lái)說(shuō)，就是要構(gòu)建一套適合民族企業(yè)的審計(jì)法律法規(guī)體系，指導(dǎo)家族企業(yè)的審計(jì)工作。

　　要根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)法》《內(nèi)部審計(jì)規(guī)則》和《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》中有關(guān)審計(jì)的規(guī)定，建立一部適合家族企業(yè)的審計(jì)法律，在審計(jì)的范圍、具體程序等方面做出明確的規(guī)定，把其納入到統(tǒng)一的審計(jì)管理中，提高審計(jì)的規(guī)范性，促進(jìn)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效性。

　　其次，要積極推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)指導(dǎo)作用的發(fā)揮。雖然內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)是社會(huì)團(tuán)體，但其發(fā)揮著橋梁的作用，能使國(guó)家加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的指導(dǎo)。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，企業(yè)需要不斷提高管理水平，對(duì)國(guó)家的指導(dǎo)也越來(lái)越需要。在行業(yè)管理模式中，內(nèi)審協(xié)會(huì)要積極發(fā)揮指導(dǎo)作用，推動(dòng)家族企業(yè)內(nèi)審制度的建立。一方面，要加強(qiáng)宣傳，提高民族企業(yè)對(duì)審計(jì)的認(rèn)識(shí)，可以舉辦茶話會(huì)，邀請(qǐng)?jiān)趯徲?jì)方面取得成效的民族企業(yè)家介紹他們的成功經(jīng)驗(yàn)；另一方面，要努力提高協(xié)會(huì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，最大化發(fā)揮對(duì)民族企業(yè)的指導(dǎo)作用。

　　2. 保證審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性和權(quán)威性。

　　首先，要保證審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性。家族企業(yè)的審計(jì)部門(mén)的組織形式要與企業(yè)的規(guī)模、股權(quán)結(jié)構(gòu)相適應(yīng)，確保審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性。企業(yè)要設(shè)置專(zhuān)門(mén)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，安排專(zhuān)人從事審計(jì)工作，依法開(kāi)展設(shè)計(jì)。

　　其次，要保證審計(jì)部門(mén)的權(quán)威性。審計(jì)部門(mén)的組織地位對(duì)審計(jì)工作的開(kāi)展有重大的影響，審計(jì)部門(mén)的權(quán)威越大，審計(jì)的效果就越好。審計(jì)部門(mén)地位的提高為審計(jì)工作的開(kāi)展提供了必要的條件，同時(shí)擁有處罰權(quán)的審計(jì)部門(mén)也能夠督促被審查部門(mén)改進(jìn)工作。

　　3. 提高對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)。

　　在企業(yè)的管理中，"人"是決定性因素。在家族的內(nèi)部審計(jì)工作中，影響審計(jì)工作的是企業(yè)管理者的重視程度。因此，要提高審計(jì)人員對(duì)審計(jì)的認(rèn)識(shí)，改變陳舊的審計(jì)觀念。

　　第一，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要轉(zhuǎn)變認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)。

　　現(xiàn)代企業(yè)實(shí)行自主負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)，企業(yè)為了生存和發(fā)展就必須實(shí)行激勵(lì)和約束并行的制度，提高管理效率。家族企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)要認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作的重要性，要以審計(jì)制度的建立促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度的發(fā)展，為企業(yè)生存打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。首先，家族企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者要建立審計(jì)機(jī)構(gòu)，并保持其獨(dú)立性，發(fā)揮監(jiān)督作用；其次，要給予審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員必要的權(quán)限，提高審計(jì)工作的權(quán)威性，促進(jìn)審計(jì)工作的有效性；再次，要隨時(shí)關(guān)注審計(jì)工作的開(kāi)展情況，認(rèn)真聽(tīng)取審計(jì)報(bào)告，在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后要提高重視，責(zé)令有關(guān)部門(mén)及時(shí)整改，促進(jìn)審計(jì)成果的切實(shí)轉(zhuǎn)化；最后，要關(guān)注審計(jì)人員的生活、工作和思想，獎(jiǎng)罰并重，提高審計(jì)人員的工作積極性。

　　第二，提高審計(jì)人員和被審者的思想認(rèn)識(shí)。在家族企業(yè)中，有的審計(jì)人員觀念落后，認(rèn)為審計(jì)工作就是"挑毛病""找茬",而被審者也多為家族成員，這樣在審計(jì)過(guò)程中，由于雙方的不理解很容易形成矛盾。因此，審計(jì)人員和被審者應(yīng)該提高思想認(rèn)識(shí)，把審計(jì)工作作為促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要舉措，要互相配合。一方面，對(duì)于審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，他們要明確審計(jì)的目的不僅僅是查明被審查者的問(wèn)題，而且還找出原因，提出相應(yīng)的對(duì)策，實(shí)現(xiàn)審計(jì)的作用，改善企業(yè)的運(yùn)作方式，提高防范風(fēng)險(xiǎn)的能力，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。另一方面，被審查者要認(rèn)識(shí)到企業(yè)利益與自身利益是統(tǒng)一的，要消除對(duì)審計(jì)工作的誤解，應(yīng)當(dāng)積極配合審計(jì)人員的工作，在審計(jì)過(guò)程中不要為難審計(jì)人員，要多與審計(jì)人員探討問(wèn)題，聽(tīng)取建議，彌補(bǔ)工作中的不足。

　　第三，提高審計(jì)人員的素質(zhì)。審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)技能水平和素質(zhì)狀況往往對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量和效果產(chǎn)生最為直接的影響，因此，必須要的加大力度，切實(shí)提高家族企業(yè)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)水平。為此，一方面要做好選拔工作，多渠道地選拔審計(jì)人員。要拋棄親情主義，任人唯賢。另一方面，還要加強(qiáng)培養(yǎng)工作。要鼓勵(lì)審計(jì)人員積極參加學(xué)習(xí)，加大培訓(xùn)投入力度，提高專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。

　　4. 審計(jì)機(jī)構(gòu)要轉(zhuǎn)變職能。

　　首先，審計(jì)機(jī)構(gòu)要強(qiáng)化服務(wù)，同時(shí)做好經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。家族企業(yè)的審計(jì)部門(mén)首先要做好審計(jì)工作，基于家族企業(yè)的特殊性，審計(jì)部門(mén)要認(rèn)識(shí)到自身工作的特殊性，要強(qiáng)化服務(wù)職能，同時(shí)還要做好監(jiān)督工作，這樣才能適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)效益。

　　其次，審計(jì)機(jī)構(gòu)要準(zhǔn)確定位審計(jì)目標(biāo)。審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)機(jī)構(gòu)要達(dá)到的最終目標(biāo)。然而審計(jì)目標(biāo)的定位還要符合企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)。對(duì)家族企業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，其審計(jì)的目標(biāo)要符合企業(yè)自身的特點(diǎn)。在其他部門(mén)的長(zhǎng)期壓制下，審計(jì)部門(mén)的職能難以發(fā)揮。同時(shí)家族企業(yè)的審計(jì)部門(mén)既要滿(mǎn)足政府的行政要求，同時(shí)還要管理好企業(yè)，這樣就增加了審計(jì)工作的難度。隨著家族企業(yè)的發(fā)展，經(jīng)營(yíng)者和股東的目標(biāo)逐漸一致，審計(jì)目標(biāo)逐漸規(guī)范化，即要協(xié)助其他部門(mén)促進(jìn)企業(yè)價(jià)值的提高，從而促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。

　　5. 轉(zhuǎn)變審計(jì)重點(diǎn)，重點(diǎn)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制。

　　隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也逐漸增多，相應(yīng)的審計(jì)內(nèi)容也逐漸增多。

　　審計(jì)工從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)逐漸擴(kuò)展到風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制上。

　　首先，保證財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)地位，向管理審計(jì)發(fā)展。財(cái)務(wù)審計(jì)是企業(yè)的一項(xiàng)基礎(chǔ)工作，一方面要企業(yè)生產(chǎn)的規(guī)范，另一方面要保證審計(jì)信息的準(zhǔn)確性，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的決策提供可靠的依據(jù)。同時(shí)要促進(jìn)內(nèi)審管理作用的發(fā)揮，提高工作的工作效率和組織的運(yùn)營(yíng)效率，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

　　其次，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制。家族企業(yè)通常采取家族式的經(jīng)營(yíng)模式，缺乏專(zhuān)業(yè)經(jīng)理人的參與。在面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)時(shí)，家族企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)市場(chǎng)環(huán)境和企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的預(yù)知都很遲緩，一旦出現(xiàn)決策失誤，很可能導(dǎo)致企業(yè)的資金斷流。因此，家族企業(yè)要做好戰(zhàn)略規(guī)劃和風(fēng)險(xiǎn)控制，通過(guò)對(duì)產(chǎn)品或市場(chǎng)等戰(zhàn)略問(wèn)題的評(píng)估，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。具體來(lái)講，可以從以下兩個(gè)方面來(lái)進(jìn)行。一方面，要積極開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)。

　　風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)要針對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)政策、風(fēng)險(xiǎn)程序等進(jìn)行評(píng)估和監(jiān)督。審計(jì)人員要充分識(shí)別隱藏的風(fēng)險(xiǎn)，做出科學(xué)的衡量，向管理層提交風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)報(bào)告；另一方面，要與管理層積極溝通，采取風(fēng)險(xiǎn)控制措施，在這個(gè)工作進(jìn)行的同時(shí)，還要確認(rèn)對(duì)剩余風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)的大小，選定相應(yīng)的審計(jì)模式加以控制。

　　第三，做好經(jīng)營(yíng)審計(jì)。家族企業(yè)的審計(jì)的最終目標(biāo)是提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，因此，審計(jì)部門(mén)還要做好經(jīng)營(yíng)審計(jì)。一方面，要審查經(jīng)營(yíng)過(guò)程，找出不利于經(jīng)濟(jì)效益提高的因素；另一方面，要充分開(kāi)發(fā)其的生產(chǎn)力，主要做好經(jīng)營(yíng)水平的評(píng)價(jià)、業(yè)務(wù)的完成情況、生產(chǎn)要素的利用情況等。

　　6. 改善公司的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)。

　　家族企業(yè)要走出家族制的局限，積極改變封閉的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，開(kāi)放產(chǎn)權(quán)，逐漸向現(xiàn)代企業(yè)制過(guò)渡。家族企業(yè)要積極引進(jìn)外資，可以鼓勵(lì)員工購(gòu)買(mǎi)股份或?qū)��?yōu)秀員工實(shí)施股份分紅，也可以通過(guò)合作、兼并等形式走集團(tuán)化道路，使投資者充分發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督作用，促進(jìn)家族企業(yè)組織機(jī)構(gòu)的規(guī)范化，擺脫審計(jì)工作個(gè)人化的影響，向法人產(chǎn)權(quán)制發(fā)展。

　　四、結(jié)語(yǔ)。

　　改革開(kāi)放以來(lái)，以家族企業(yè)為代表的民營(yíng)企業(yè)發(fā)展迅速，為國(guó)家的財(cái)政收入做出了巨大的貢獻(xiàn)。但目前，家族企業(yè)的審計(jì)制度還存在著很多問(wèn)題，嚴(yán)重威脅著企業(yè)的生存和發(fā)展。

　　本文從審計(jì)中的問(wèn)題出發(fā)，提出了一些合理化的建議，期望推動(dòng)家族企業(yè)的健康發(fā)展。

內(nèi)部審計(jì)制度9

　　為了充分發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)的監(jiān)督管理作用，加強(qiáng)內(nèi)部控制，通過(guò)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，提高財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)人防事業(yè)發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》、《人民防空財(cái)務(wù)管理規(guī)定》等法律、法規(guī)規(guī)定，特制定本制度。

　　一、本制度所稱(chēng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)，是指人防辦內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、財(cái)務(wù)制度和人防辦內(nèi)部管理規(guī)定，對(duì)本單位及所屬獨(dú)立核算事業(yè)單位、縣、區(qū)人防辦經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的適當(dāng)性、合法性和效益性進(jìn)行監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)工作。

　　二、審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)人員

　　人防辦審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)在財(cái)務(wù)科，配備兼職內(nèi)部審計(jì)人員，在辦黨組的領(lǐng)導(dǎo)下，根據(jù)審計(jì)計(jì)劃成立審計(jì)工作組，負(fù)責(zé)人防辦內(nèi)部審計(jì)工作，依照國(guó)家法規(guī)、政策和人防各項(xiàng)規(guī)章制度，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職權(quán)，對(duì)黨組負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。

　　三、為了保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立、客觀、公正，內(nèi)部審計(jì)人員與審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。遇有較大任務(wù)時(shí)，可臨時(shí)組織審計(jì)人員或邀請(qǐng)有關(guān)業(yè)務(wù)人員共同進(jìn)行審計(jì)。

　　四、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備良好的政治素質(zhì)，職業(yè)道德和會(huì)計(jì)、審計(jì)管理等方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)及工作經(jīng)驗(yàn)，熟悉本行業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容，并不斷通過(guò)后續(xù)教育保持和提高專(zhuān)業(yè)勝任能力。內(nèi)審人員要依法審計(jì)，忠于職守，廉潔奉公，保守秘密，不得亂用職權(quán)，徇私舞弊，玩忽職守。

　　五、審計(jì)內(nèi)容

　�。�1）財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行和決算。

　�。�2）與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及經(jīng)濟(jì)效益。

　　（3）是否執(zhí)行各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。

　�。�4）現(xiàn)金、固定資產(chǎn)是否盤(pán)點(diǎn)核對(duì)，往來(lái)帳款是否真實(shí)，利潤(rùn)是否準(zhǔn)確。

　　（5）會(huì)計(jì)報(bào)表中的資產(chǎn)、負(fù)債及所相關(guān)內(nèi)容是否真實(shí)存在，增減變動(dòng)是否記錄完整。

　�。�6）有無(wú)嚴(yán)重違返財(cái)經(jīng)紀(jì)律，侵占國(guó)有資產(chǎn)，嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)和小金庫(kù)，帳外帳等情況。

　　六、審計(jì)時(shí)間

　　定期審計(jì)：一年不少于一次例行審計(jì)。

　　不定期審計(jì)：根據(jù)工作需要可做隨時(shí)抽查審計(jì)。

　　七、審計(jì)工作程序

　�。�1）根據(jù)辦黨組擬訂審計(jì)年度計(jì)劃，經(jīng)財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組審批后實(shí)施。

　�。�2）提前通知被審計(jì)部門(mén)，做好審前相關(guān)資料準(zhǔn)備工作，提供必要的工作條件。

　　（3）審計(jì)過(guò)程中，必須填寫(xiě)審計(jì)底稿，做好審計(jì)記錄，收集審計(jì)證據(jù)。

　�。�4）審計(jì)工作完成后，將審計(jì)情況向被審單位負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)人員交換意見(jiàn)，對(duì)審計(jì)出的問(wèn)題，要提出整改意見(jiàn)。無(wú)異議，寫(xiě)出審計(jì)工作報(bào)告，向辦黨組匯報(bào)。

內(nèi)部審計(jì)制度10

　　一、內(nèi)部控制理論的發(fā)展

　　內(nèi)部控制機(jī)制并不是僅靠領(lǐng)導(dǎo)層就能夠施行起來(lái)的，其需要企業(yè)內(nèi)的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層以及企業(yè)全體員工共同來(lái)施行。隨著時(shí)代的前行，企業(yè)內(nèi)部組織形式發(fā)生著翻天覆地的變化，與此相對(duì)應(yīng)的，內(nèi)部控制工作也在不斷的發(fā)展和革新中。其大概經(jīng)歷了點(diǎn)狀結(jié)構(gòu)的內(nèi)部牽制模式、直線結(jié)構(gòu)的內(nèi)部控制制度、平面三角結(jié)構(gòu)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、立體三角錐結(jié)構(gòu)的內(nèi)部控制框架以及立方結(jié)構(gòu)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架等幾個(gè)不同的階段。在1992年，最早提出內(nèi)部控制框架的是美國(guó)全國(guó)反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)下屬的發(fā)起人委員會(huì)，其包含五大要素，分別是內(nèi)部控制的環(huán)境、對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、企業(yè)內(nèi)部控制的活動(dòng)、企業(yè)內(nèi)部各活動(dòng)信息的交流和溝通以及對(duì)企業(yè)內(nèi)部各活動(dòng)的監(jiān)督。以后，在20xx年，依然由該委員會(huì)提出了革新制度，在原有五大要素的基礎(chǔ)上添加了另外三個(gè)要素，分別是對(duì)企業(yè)目標(biāo)的設(shè)定、對(duì)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別以及風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨時(shí)的應(yīng)對(duì)措施。

　　二、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)之間的辯證關(guān)系

　　內(nèi)部審計(jì)機(jī)制是企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境要素之一，其又對(duì)其它內(nèi)控的要素起到了監(jiān)督和評(píng)價(jià)的作用。這兩種機(jī)制的最終目的均是在于對(duì)企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管控，提升企業(yè)內(nèi)部管理能力和相關(guān)制度的完善程度，同時(shí)也是為了完成企業(yè)相應(yīng)的運(yùn)營(yíng)目標(biāo)。因此可以看出，內(nèi)部控制和企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是相輔相成、互惠互助、共同促進(jìn)的關(guān)系。其具體關(guān)系體現(xiàn)在兩個(gè)方面，其一，內(nèi)部審計(jì)是作為企業(yè)內(nèi)部控制的一項(xiàng)重要的手段，企業(yè)在施行內(nèi)部控制工作時(shí)，不能忽視公司內(nèi)部審計(jì)工作的促進(jìn)作用，另外，內(nèi)部審計(jì)工作的切實(shí)施行也有助于公司內(nèi)部管理工作的改革和創(chuàng)新；其二，內(nèi)部控制工作是公司在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)的基礎(chǔ)和保障。一個(gè)科學(xué)、完備的內(nèi)部控制機(jī)制能夠有效地為公司內(nèi)部審計(jì)工作提供制度、機(jī)構(gòu)以及人員基礎(chǔ)，其可以確保內(nèi)部審計(jì)工作的平穩(wěn)、高效地運(yùn)行，反之則會(huì)導(dǎo)致公司內(nèi)部審計(jì)工作運(yùn)行不暢或缺失，對(duì)公司整體運(yùn)營(yíng)造成巨大影響。

　　三、目前我國(guó)石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀

　　目前國(guó)際經(jīng)濟(jì)正在從第三次經(jīng)濟(jì)危機(jī)中逐漸恢復(fù)，因此各行各業(yè)的發(fā)展也在向著越來(lái)越好的方向發(fā)展。石油企業(yè)作為世界經(jīng)濟(jì)中的支柱類(lèi)企業(yè)之一，其在現(xiàn)階段需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的執(zhí)行和管理力度，以此滿(mǎn)足公司外部和內(nèi)部的監(jiān)管要求，促進(jìn)公司的各項(xiàng)管理工作發(fā)展，實(shí)現(xiàn)公司的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

　　1.石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)部資源現(xiàn)狀

　　石油是目前全球主要的機(jī)械能源之一，我國(guó)從建國(guó)初期便已經(jīng)開(kāi)始了石油的勘探工作。而現(xiàn)在的石油企業(yè)內(nèi)部員工很好的繼承了老一輩石油工作者艱苦奮斗、堅(jiān)韌不拔的優(yōu)良傳統(tǒng)，并且在新時(shí)代的發(fā)展下培養(yǎng)出了良好的創(chuàng)新意識(shí)和發(fā)展觀念。同時(shí)當(dāng)代的石油公司審計(jì)人員對(duì)于石油企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)、經(jīng)營(yíng)以及生產(chǎn)等情況的熟悉程度均要超過(guò)以往，其對(duì)我國(guó)石油的實(shí)際情況掌握度高，工作效率高，對(duì)公司運(yùn)營(yíng)成本控制工作較好。但目前我國(guó)石油公司的審計(jì)人員還是存在著一些不足的方面，在進(jìn)行工作時(shí)由于公司內(nèi)部利益關(guān)系，使得審計(jì)工作的客觀性以及獨(dú)立性有所降低，同時(shí)優(yōu)秀的審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)明顯不足，人員數(shù)量亟待補(bǔ)充。另外審計(jì)人員為使公司利益最大化，往往會(huì)降低審計(jì)預(yù)算，這也就使得審計(jì)工作整體涵蓋率下降，增加了企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

　　2.石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的外部環(huán)境現(xiàn)狀

　　在我國(guó)，內(nèi)部審計(jì)工作的重要性越來(lái)越被企業(yè)經(jīng)營(yíng)者所重視，這也就使得內(nèi)部審計(jì)工作在石油公司內(nèi)部的地位得到了巨大的提升。同時(shí)，金融危機(jī)的到來(lái)也使得石油公司對(duì)于內(nèi)部管理的力度逐漸加強(qiáng)，現(xiàn)在雖然金融危機(jī)已經(jīng)過(guò)去，但各企業(yè)管理層對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的力度還沒(méi)有消退。另外，目前高度發(fā)達(dá)的信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)也使得石油公司對(duì)各資源的利用率得到了本質(zhì)上的提升，我國(guó)石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)逐漸向著世界級(jí)的水準(zhǔn)邁進(jìn)。但目前國(guó)際原油價(jià)格正處在波動(dòng)狀態(tài)，美國(guó)對(duì)俄羅斯的制裁等政策對(duì)原油價(jià)格影響較大，這在給石油公司提供機(jī)遇的同時(shí)也帶來(lái)了一定程度的風(fēng)險(xiǎn)。但我國(guó)目前石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制能力還沒(méi)有到達(dá)應(yīng)付這種情況的程度，因此需要加大對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)和對(duì)審計(jì)制度的完善。

　　四、內(nèi)部控制理論對(duì)石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的啟示

　　1.石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展原則

　　內(nèi)部審計(jì)工作主要有四大基本原則，其主要包括增值性、動(dòng)態(tài)性、開(kāi)放性以及協(xié)同性。由于目前我國(guó)石油企業(yè)應(yīng)該選擇的發(fā)展策略為增長(zhǎng)型策略，因此在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，首先要做的是突出增殖性原則。強(qiáng)化企業(yè)利益最大化工作目標(biāo)的實(shí)施；其次是增強(qiáng)動(dòng)態(tài)性原則。讓企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制滲透到石油公司內(nèi)部的各項(xiàng)活動(dòng)中去，進(jìn)而推動(dòng)公司內(nèi)部管理機(jī)制的動(dòng)態(tài)化，使得相關(guān)工作脫離靜止?fàn)顟B(tài)，多點(diǎn)結(jié)合，不斷增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展；第三是提升開(kāi)發(fā)性原則。企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制本身就是一個(gè)開(kāi)放性的管理制度，其不能被局限在單純財(cái)務(wù)管理的范圍之內(nèi)，應(yīng)該將內(nèi)部和外部的信息、資源進(jìn)行有效整合，為石油公司的內(nèi)部審計(jì)工作提供更加完整的基礎(chǔ)條件，使得審計(jì)工作向著開(kāi)放性方向發(fā)展；其四是完善協(xié)同性原則。將石油公司內(nèi)部的各部門(mén)進(jìn)行合理整合，摒棄過(guò)去部門(mén)獨(dú)立的經(jīng)營(yíng)理念，加強(qiáng)各部門(mén)的合作管理，增加各部門(mén)合作機(jī)會(huì)，這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)公司內(nèi)部信息交流，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)展。

　　2.石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的具體策略

　　結(jié)合審計(jì)工作的四大基本原則，筆者提出了內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的幾點(diǎn)策略，其包括深化投資的審計(jì)、完善經(jīng)營(yíng)成本的審計(jì)、強(qiáng)化產(chǎn)品質(zhì)量的審計(jì)、提高內(nèi)部審計(jì)工作的應(yīng)變速度、加強(qiáng)公司內(nèi)部審計(jì)工作信息化發(fā)展進(jìn)程、推動(dòng)公司審計(jì)工作的協(xié)調(diào)發(fā)展[7]。

　　五、結(jié)語(yǔ)

　　石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作主要依托于內(nèi)部控制機(jī)制，二者是相輔相成的關(guān)系�，F(xiàn)階段，我國(guó)石油企業(yè)正處于不斷發(fā)展上升的階段，因此加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制工作、深化內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，提高內(nèi)部審計(jì)工作的重視度是十分重要和必要的。本文在對(duì)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)之間的辯證關(guān)系與目前我國(guó)石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，對(duì)內(nèi)部控制理論對(duì)石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的啟示進(jìn)行了探討，希望能夠進(jìn)一步促進(jìn)我國(guó)石油企業(yè)管理水平的提高，推動(dòng)石油企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

　　作者:鐘志華 單位:青海油田天然氣開(kāi)發(fā)公司審計(jì)監(jiān)察科

內(nèi)部審計(jì)制度11

　　內(nèi)部審計(jì)形成于上世紀(jì)初，其產(chǎn)生的真正動(dòng)因是企業(yè)管理的需要�？梢哉f(shuō)，任何一個(gè)企業(yè)的發(fā)展，都離不開(kāi)或得益于內(nèi)部審計(jì)工作的強(qiáng)勢(shì)滲入，但隨著時(shí)代的發(fā)展變化，當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作存在的不足也日益凸現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)的實(shí)效和職能作用發(fā)揮不夠明顯，內(nèi)部審計(jì)制度亟待完善。

　　一、內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)有職能

　　1.監(jiān)督職能內(nèi)部審計(jì)首先是單位內(nèi)部的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。隨著內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的深入，內(nèi)部審計(jì)能確定企業(yè)單位其會(huì)計(jì)資料是否正確、真實(shí)，反映財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法、合規(guī)，有無(wú)違法違紀(jì)和浪費(fèi)行為，從而督促被審計(jì)對(duì)象遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理水平，提高經(jīng)濟(jì)效益。

　　2.評(píng)價(jià)職能

　　評(píng)價(jià)職能是由經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能派生出來(lái)的另一種職能，包括評(píng)定和建議兩部分，也是內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)基本職能。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)可以全面了解部門(mén)、單位的真實(shí)經(jīng)營(yíng)管理狀況，并以此來(lái)評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)決策、計(jì)劃方案的合理性和可行性，評(píng)價(jià)其規(guī)章制度設(shè)置是否健全完善，是否正常運(yùn)行，評(píng)價(jià)其經(jīng)營(yíng)管理水平及效益的優(yōu)劣。

　　3.控制職能

　　現(xiàn)代企業(yè)已越來(lái)越多元化、層級(jí)化，跨國(guó)公司業(yè)務(wù)遍布全球，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的風(fēng)險(xiǎn)隨之而增加，企業(yè)的高層管理人員不可能事無(wú)巨細(xì)地對(duì)每一項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，必須委托一個(gè)獨(dú)立于被審計(jì)部門(mén)的單位進(jìn)行控制，以保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)因其受企業(yè)高層的直接領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)公司的決策層負(fù)責(zé)，能夠站在企業(yè)發(fā)展的全局來(lái)分析和考慮問(wèn)題，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制活動(dòng)可以提供直接的技術(shù)支持，并檢查控制程度和效果，提出控制中存在的不足和問(wèn)題。

　　4.咨詢(xún)職能

　　隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)ERP系統(tǒng)及會(huì)計(jì)電算化的普及，財(cái)務(wù)資料的錯(cuò)誤會(huì)越來(lái)越少，內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)必須從傳統(tǒng)的“查錯(cuò)防弊”轉(zhuǎn)為內(nèi)部的管理、決策服務(wù)，內(nèi)部審計(jì)的職能作用也已從監(jiān)督評(píng)價(jià)向咨詢(xún)方面延伸。另外，現(xiàn)代企業(yè)所面臨的環(huán)境復(fù)雜且多變，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增加，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，這些導(dǎo)致包括各管理層尤其是高級(jí)管理層迫切地需要有人以“顧問(wèn)”的身份對(duì)其制定的目標(biāo)、決策、計(jì)劃以及在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的錯(cuò)誤和薄弱環(huán)節(jié)提出改進(jìn)建議。

　　二、當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)存在的不足

　　1.對(duì)審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部治理中的作用認(rèn)識(shí)不夠許多企業(yè)模仿國(guó)外實(shí)行了管理審計(jì)，但大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要功能還是履行監(jiān)督職責(zé)，主要任務(wù)還是審查財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性，審計(jì)重點(diǎn)仍在財(cái)務(wù)收支。而管理審計(jì)作為一種獨(dú)立、客觀、公正的約束和評(píng)價(jià)機(jī)制，其在公司治理結(jié)構(gòu)中的管理職能尚未得到充分認(rèn)識(shí)和重視，使得審計(jì)領(lǐng)域、范圍受到限制，管理審計(jì)發(fā)展受到影響。

　　2.內(nèi)部管理審計(jì)法規(guī)體系缺失

　　政府審計(jì)和民間審計(jì)分別有《審計(jì)法》和《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》作為法律依據(jù)，而關(guān)于內(nèi)部管理審計(jì)的法規(guī)卻是一片空白。內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行管理審計(jì)時(shí)，只能依據(jù)經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)進(jìn)行分析判斷。

　　3.內(nèi)部審計(jì)對(duì)象的特性對(duì)內(nèi)部管理審計(jì)形成挑戰(zhàn)隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善，企業(yè)集團(tuán)、股份公司等大型企業(yè)的出現(xiàn)、企業(yè)內(nèi)部管理層次的增加使得內(nèi)部管理審計(jì)對(duì)象復(fù)雜化。同時(shí)，由于企業(yè)的資產(chǎn)重組必然涉及兼并和收購(gòu)、改制和重組等問(wèn)題，為審計(jì)對(duì)象開(kāi)拓了新領(lǐng)域。

　　凡是對(duì)企業(yè)商業(yè)利益和持續(xù)經(jīng)營(yíng)有影響的管理因素都是內(nèi)部管理審計(jì)的重要內(nèi)容。

　　內(nèi)部管理審計(jì)事項(xiàng)的復(fù)雜性和隱蔽性往往會(huì)增加內(nèi)部審計(jì)的難度，使內(nèi)部審計(jì)人員難以做出正確判斷。

　　4.審計(jì)程序和方法的不確定性影響管理審計(jì)結(jié)果的正確性傳統(tǒng)的詳細(xì)審核方法成本很高，逐漸被淘汰。由于現(xiàn)代審計(jì)強(qiáng)調(diào)成本效益原則，審計(jì)人員可能會(huì)舍棄一些對(duì)審計(jì)結(jié)論影響不大但耗時(shí)費(fèi)力的審計(jì)程序，這可能導(dǎo)致管理審計(jì)結(jié)論出錯(cuò)。

　　5.審計(jì)人員的素質(zhì)不能滿(mǎn)足管理審計(jì)需要(1)審計(jì)人員綜合素質(zhì)不高。企業(yè)現(xiàn)有審計(jì)人員多是從財(cái)會(huì)崗位轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)的，對(duì)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等專(zhuān)業(yè)知識(shí)比較熟悉，而對(duì)現(xiàn)代管理等知識(shí)相對(duì)欠缺，不能滿(mǎn)足現(xiàn)代管理審計(jì)發(fā)展的需要。

　　(2)審計(jì)人員的獨(dú)立性不夠，影響了其發(fā)揮管理審計(jì)作用的積極性。審計(jì)人員在參與企業(yè)管理活動(dòng)、開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，或多或少地受到管理者的暗示，或者審計(jì)人員迫于某種壓力，不能充分提示管理者的失誤而帶來(lái)的后果。

　　(3)審計(jì)人員在數(shù)量上還不能滿(mǎn)足企業(yè)進(jìn)行管理審計(jì)的需要。有些企業(yè)審計(jì)人員本來(lái)就不多，有的離職學(xué)習(xí)，又得不到及時(shí)補(bǔ)充，因此，在數(shù)量上就明顯不足。

　　6.審計(jì)信息的不足導(dǎo)致內(nèi)部管理審計(jì)的廣度和深度不夠當(dāng)今的企業(yè)日益集團(tuán)化、管理層次化，其參與企業(yè)管理活動(dòng)的范圍必將受到限制，從而難以實(shí)現(xiàn)對(duì)管理信息的占用，更無(wú)從提出改善管理的建議和措施。

　　7.企業(yè)的內(nèi)部管理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較為薄弱內(nèi)部管理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織或人員對(duì)具有重要影響的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)結(jié)論的可能性。內(nèi)部管理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成因素主要由三方面構(gòu)成：客觀因素、主觀因素和審計(jì)方法的選擇。在企業(yè)內(nèi)部管理不斷市場(chǎng)化的今天，隨著內(nèi)部審計(jì)所面臨的審計(jì)環(huán)境、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)方法的轉(zhuǎn)變，重新評(píng)價(jià)內(nèi)部管理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)十分必要。

　　三、對(duì)完善內(nèi)部審計(jì)管理制度

　　的幾點(diǎn)建議1.盡快建立健全內(nèi)部管理審計(jì)法規(guī)體系，開(kāi)發(fā)管理審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)管理審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)的依據(jù)。國(guó)家可以制定一個(gè)指導(dǎo)所有行業(yè)的內(nèi)部管理審計(jì)框架體系，企業(yè)可以在大框架體系內(nèi)，由內(nèi)部管理審計(jì)機(jī)構(gòu)自行開(kāi)發(fā)適合本企業(yè)的管理審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)人員只有在建立了一整套適合本企業(yè)的管理評(píng)價(jià)體系之后，才可對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，使內(nèi)部管理審計(jì)工作有法可依、有章可循。

　　2.對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員在人員、經(jīng)費(fèi)方面予以支持有條件的企業(yè)可以設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，配備總審計(jì)師，并且在經(jīng)費(fèi)上予以?xún)A斜。在人員的配備上，各種專(zhuān)業(yè)特長(zhǎng)的人員都應(yīng)齊全，以便全面監(jiān)督企業(yè)的管理活動(dòng)，服務(wù)于企業(yè)，確立內(nèi)部管理審計(jì)的周期。目前，我國(guó)的內(nèi)部管理審計(jì)工作可以每?jī)赡赀M(jìn)行一次，而且應(yīng)當(dāng)將審計(jì)工作分散在平時(shí)，分期、分批地進(jìn)行，以便避免審計(jì)工作過(guò)分集中。

　　3.不斷充實(shí)和提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)，建立管理審計(jì)師考核或考試制度，形成高素質(zhì)的管理審計(jì)師隊(duì)伍首先，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)包括對(duì)其進(jìn)行后續(xù)教育。其次，在機(jī)制上、制度上保證審計(jì)人員的獨(dú)立性�？蓮纳鐣�(huì)上聘請(qǐng)外審人員參與企業(yè)的審計(jì)項(xiàng)目，以保證審計(jì)的高度獨(dú)立性�；蛘呖梢越�立一個(gè)內(nèi)部管理審計(jì)事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)，為那些沒(méi)有實(shí)力的企業(yè)提供服務(wù)。

　　4.靈活運(yùn)用審計(jì)方法，提高審計(jì)效果在審計(jì)過(guò)程中，要選準(zhǔn)審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容和事項(xiàng)，找到切入點(diǎn)，從中發(fā)現(xiàn)控制的薄弱環(huán)節(jié)，有針對(duì)性地運(yùn)用審計(jì)方法，多角度地分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因及后果，捕捉改進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理的信息，推進(jìn)企業(yè)發(fā)展。運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方法積極進(jìn)行探索，改變傳統(tǒng)的審計(jì)方法和思路，拓展和延伸審計(jì)的廣度和深度，為適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的迅猛發(fā)展，面對(duì)信息革命的挑戰(zhàn)，必須將信息技術(shù)與審計(jì)業(yè)務(wù)相結(jié)合，將數(shù)據(jù)審計(jì)與系統(tǒng)審計(jì)相結(jié)合，將傳統(tǒng)方法和技術(shù)創(chuàng)新相結(jié)合，提高審計(jì)的效率和效果。

　　5.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)內(nèi)部審計(jì)人員是內(nèi)部管理審計(jì)工作的具體執(zhí)行者和操作者。強(qiáng)化他們的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)控制和防范內(nèi)部管理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有至關(guān)重要的作用。在審計(jì)的計(jì)劃階段，要認(rèn)真評(píng)估管理控制風(fēng)險(xiǎn);在審計(jì)的實(shí)施階段，要依法收集和認(rèn)定審計(jì)證據(jù)，并且盡最大努力保證審計(jì)證據(jù)的客觀性、合法性和充分性;在審計(jì)的服務(wù)階段，對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的表達(dá)應(yīng)當(dāng)留有余地，避免使用絕對(duì)化的語(yǔ)言等。

內(nèi)部審計(jì)制度12

　　1 企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的重要性

　　企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作是綜合性、的全面性的，作用范圍比較廣，不是企業(yè)各部門(mén)審計(jì)工作的單純相加，而且在整體的高度上來(lái)把握全局的審計(jì)情況，有利于推動(dòng)企業(yè)的科學(xué)進(jìn)步，防止企業(yè)內(nèi)部危機(jī)的出現(xiàn)。通過(guò)系統(tǒng)的掌握企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容，明確具有創(chuàng)新性的審計(jì)觀念，保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和原創(chuàng)性等方法，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)行，進(jìn)一步證明內(nèi)部審計(jì)的實(shí)踐意義。

　　2 我國(guó)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

　　2.1 內(nèi)部審計(jì)范圍狹窄形式單一

　　由于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)受外部環(huán)境和自身發(fā)展的程度制約，多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容仍然側(cè)重于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)，并且多數(shù)以事后審計(jì)為主。對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理審計(jì)和效益審計(jì)還不夠深入，更缺乏對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的審計(jì)。而且內(nèi)部審計(jì)形式比較單一，一般是事后的監(jiān)督檢查，事中的監(jiān)督調(diào)控比較薄弱，不重視事前的預(yù)防和預(yù)警。

　　2.2 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性

　　就當(dāng)下的發(fā)展形勢(shì)而言，大部分公司的內(nèi)部審計(jì)并不是獨(dú)立存在的，一般會(huì)附屬于另一個(gè)部門(mén)，由公司的會(huì)計(jì)完成相關(guān)工作，很少有一些公司的審計(jì)部門(mén)是建立在審計(jì)委員會(huì)之下的。這種情況就會(huì)造成審計(jì)結(jié)果的客觀性降低，審計(jì)結(jié)果不科學(xué)，因?yàn)楦綄儆谄渌�部門(mén)的審計(jì)機(jī)構(gòu)通常會(huì)受到各種方面的影響，從而失去其原先的作用力。

　　2.3 內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)方法落后

　　我國(guó)很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)還處于制度基礎(chǔ)審計(jì)階段，毫無(wú)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，這根本不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)審計(jì)的要求。當(dāng)前國(guó)際上審計(jì)方法已逐步轉(zhuǎn)變，以量化的風(fēng)險(xiǎn)水平為重點(diǎn)，在確定風(fēng)險(xiǎn)水平的基礎(chǔ)上，決定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的程度和范圍，最顯著特點(diǎn)是把審計(jì)力量用在高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，力求提高審計(jì)效率。

　　2.4 內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高，技術(shù)手段落后

　　目前我國(guó)的審計(jì)人員并沒(méi)有掌握比較系統(tǒng)的知識(shí)，真正意義上同時(shí)具有會(huì)計(jì)、審計(jì)等專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)的員工較少，缺乏現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)工作所要求的公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制自我評(píng)估、信息技術(shù)、管理溝通等所具有的勝任能力。在實(shí)施審計(jì)的過(guò)程中，手段不高，靠一只筆、一個(gè)計(jì)算器和幾張紙進(jìn)行工作，很少使用高效率的現(xiàn)代電子計(jì)算機(jī)開(kāi)展工作。

　　3 我國(guó)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展對(duì)策

　　建立健全企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)結(jié)構(gòu)，這是一個(gè)循序漸進(jìn)的過(guò)程，這是一個(gè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展方向，需要在具體操作中不斷試用和完善。

　　3.1 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的擴(kuò)大

　　明確公司的未來(lái)發(fā)展方向，將審計(jì)工作的重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到提高經(jīng)濟(jì)效益上來(lái)，轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)的職能，由單一性走向多元化，傳統(tǒng)意義上的審計(jì)工作已經(jīng)不能適應(yīng)時(shí)代發(fā)展要求。內(nèi)部審計(jì)的主要目標(biāo)是提高經(jīng)營(yíng)管理水平，增加經(jīng)濟(jì)效益。所以，審計(jì)的重點(diǎn)落在了內(nèi)控制度和收益方面，這樣就能客觀準(zhǔn)確的概括企業(yè)當(dāng)下的運(yùn)轉(zhuǎn)情況，從而制定出具有針對(duì)性的策略，怎樣進(jìn)一步保證生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等過(guò)程的質(zhì)量，是審計(jì)機(jī)構(gòu)需要考慮的問(wèn)題。所以，審計(jì)工作要具有系統(tǒng)性，從各個(gè)時(shí)間點(diǎn)來(lái)把握審計(jì)工作的進(jìn)行。

　　3.2 推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化

　　第一，重新確立審計(jì)機(jī)構(gòu)在公司中所處的地位。要想充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的效用，就必須要設(shè)計(jì)相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并且這一機(jī)構(gòu)要保持自身的獨(dú)立性和嚴(yán)肅性，不與其他的責(zé)任部門(mén)相交叉，對(duì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)。選拔專(zhuān)業(yè)的審計(jì)人才，負(fù)責(zé)審計(jì)工作，保證其工作的嚴(yán)肅性，不與其他工作相混合，從而保證審計(jì)者不直接承擔(dān)經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任。在員工地方上，要盡量提高審計(jì)者的員工地位，因?yàn)榈匚辉礁叩膯T工，他的威信度越高。針對(duì)審計(jì)者的選取方面，還要考慮到該審計(jì)者的重點(diǎn)工作內(nèi)容，防止出現(xiàn)多種工作內(nèi)容并存的狀況，要保持其工作內(nèi)容的獨(dú)立性，這樣才能夠保證審計(jì)者的工作質(zhì)量。

　　第二，要重新規(guī)劃內(nèi)部企業(yè)的各個(gè)部門(mén)，主要責(zé)任人應(yīng)該將內(nèi)部審計(jì)作為一項(xiàng)非常重要的的任務(wù)來(lái)處理，從而確保內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和嚴(yán)肅性。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量與審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性和嚴(yán)肅性等有著十分緊密的聯(lián)系。嚴(yán)肅性體現(xiàn)在審計(jì)機(jī)構(gòu)附屬于比較權(quán)威的部門(mén)，獨(dú)立性體現(xiàn)為工作內(nèi)容的利益相關(guān)的獨(dú)立性。但是，實(shí)際工作中很難兩者同時(shí)兼顧。

　　3.3 增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

　　企業(yè)集團(tuán)通過(guò)一系列的委托―代理關(guān)系聯(lián)系起來(lái)，股東作為委托人將財(cái)產(chǎn)交由董事會(huì)代理，董事會(huì)將擁有的法人財(cái)產(chǎn)權(quán)委托經(jīng)理層進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理，在此基礎(chǔ)上建立了比較系統(tǒng)的縱向管理的多等級(jí)公司結(jié)構(gòu)。采用多等級(jí)人員共同監(jiān)管的模式，資源控制權(quán)與使用權(quán)相互獨(dú)立，假如需要有利用兩種權(quán)力的情況下，同一等級(jí)的管理者不能實(shí)現(xiàn)這一要求，因此在很大程度上會(huì)阻礙工作的下一步進(jìn)行，而且企業(yè)自身的監(jiān)督體系需要加以完善，否則將會(huì)導(dǎo)致其作用力降低。在股東會(huì)、董事會(huì)之下還需要成立監(jiān)事會(huì)、委員會(huì)以及內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，保持這三者之間的等級(jí)聯(lián)系，從而構(gòu)建一套完整的體系。

　　3.4 提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)

　　要豐富內(nèi)部審計(jì)成員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，積極選拔具有經(jīng)濟(jì)學(xué)和管理學(xué)知識(shí)的工作人員，主要包括有內(nèi)部控制人員、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)人員、公司治理人員和信息技術(shù)人員等，從而確保內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，并且實(shí)現(xiàn)各專(zhuān)業(yè)間的平衡。除此之外，內(nèi)部審計(jì)人員還應(yīng)該掌握好相關(guān)的業(yè)務(wù)知識(shí)，除了必須掌握的財(cái)務(wù)和審計(jì)等內(nèi)容，還要在一定程度上了解管理、金融、統(tǒng)計(jì)、計(jì)算機(jī)等方面的資料，這些在平時(shí)的工作中都會(huì)很頻繁的應(yīng)用，只有了解了這些知識(shí)才能適應(yīng)新形勢(shì)下的發(fā)展要求;內(nèi)部審計(jì)人員還要定期參加員工培訓(xùn)，提升自己的專(zhuān)業(yè)水平;除了要掌握以上的各種知識(shí)，審計(jì)人員還應(yīng)該處理好同其他工作人員的關(guān)系，保持

　　機(jī)構(gòu)內(nèi)部的和諧，從而保證審計(jì)機(jī)構(gòu)的良好運(yùn)轉(zhuǎn)。

　　3.5 完善企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度

　　建立集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。將管轄范圍內(nèi)的審計(jì)部門(mén)從原單位中分離出來(lái)，交由審計(jì)中心監(jiān)管，各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理人員由總部統(tǒng)一規(guī)定，這種模式具有較強(qiáng)的控制力。審計(jì)部門(mén)采用任務(wù)與規(guī)劃相一致的原則，并且定期進(jìn)行業(yè)績(jī)核查，建立系統(tǒng)的審計(jì)工作層級(jí)負(fù)責(zé)體系，保證審計(jì)部門(mén)同董事會(huì)以及監(jiān)事會(huì)等管理部門(mén)的關(guān)系，從而確保各部門(mén)之間的信息交流，推動(dòng)總體審計(jì)機(jī)構(gòu)的發(fā)展。

內(nèi)部審計(jì)制度13

　　第一章 總則

　　第一條 為充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督管理作用且有效開(kāi)展審計(jì)工作，加強(qiáng)內(nèi)部控制，維護(hù)股東利益，通過(guò)審計(jì)監(jiān)督，以嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，提高公司管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)公司可持續(xù)發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《公司法》等法律、法規(guī)和公司章程的有關(guān)規(guī)定，特制訂本制度。

　　第二條 本制度所稱(chēng)的內(nèi)部審計(jì)，是指公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定，對(duì)本公司及分公司（部門(mén)）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和效益性進(jìn)行監(jiān)督、檢查和評(píng)價(jià)工作。

　　第二章 審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員

　　第三條 公司設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)(暫掛靠計(jì)劃財(cái)務(wù)部)，配備專(zhuān)職內(nèi)部審計(jì)人員，在董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下，根據(jù)審計(jì)計(jì)劃成立審計(jì)工作組，負(fù)責(zé)公司內(nèi)部審計(jì)工作，依照國(guó)家法規(guī)、政策和企業(yè)規(guī)章制度，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職權(quán)，對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。

　　第四條 為保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立、客觀、公正，內(nèi)部審計(jì)人員與審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

　　第五條 當(dāng)遇有較大審計(jì)任務(wù)時(shí)，可臨時(shí)組織所屬審計(jì)人員或邀請(qǐng)有關(guān)部門(mén)業(yè)務(wù)人員共同進(jìn)行審計(jì)。必要時(shí)可聘請(qǐng)外部特邀專(zhuān)家進(jìn)行專(zhuān)題審計(jì)或?qū)０笇徲?jì)。

　　第六條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備良好的政治素質(zhì)、職業(yè)道德和會(huì)計(jì)、審計(jì)、管理等方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)及工作經(jīng)驗(yàn)，熟悉本組織的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制，并不斷通過(guò)后續(xù)教育來(lái)保持和提高專(zhuān)業(yè)勝任能力。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員應(yīng)保持一定的穩(wěn)定性。

　　第七條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)依法審計(jì)，忠于職守，堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、正直和勤勉的工作態(tài)度，廉潔奉公，保守秘密，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守。

　　第八條 公司董事會(huì)及主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員依法行使職權(quán)和履行職責(zé)；公司內(nèi)部各職能機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)積極配合內(nèi)部審計(jì)工作。

　　第九條 對(duì)審計(jì)工作認(rèn)真負(fù)責(zé)成績(jī)顯著部門(mén)和審計(jì)人員應(yīng)給予表彰或獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)玩忽職守，泄露機(jī)密，以權(quán)謀私者，應(yīng)給予紀(jì)律處分。

　　第三章 審計(jì)范圍

　　第十條 適用范圍：公司以及所屬各部門(mén)、單位、分公司的各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和控制系統(tǒng)，主要表現(xiàn)為反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的會(huì)計(jì)資料和各項(xiàng)控制制度。

　　第十一條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)各部門(mén)和分公司的財(cái)務(wù)及經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

　　第十二條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)范圍內(nèi)的下列事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督：

　　(1)財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行和決算；

　　(2)與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其經(jīng)濟(jì)效益；

　　(3)內(nèi)部控制制度的健全、有效；

　　(4)工程(預(yù))結(jié)算的真實(shí)、合法情況；

　　(5)省公司與下屬分公司財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況；

　　(6)各分公司（部門(mén)）主要領(lǐng)導(dǎo)人或重要經(jīng)濟(jì)崗位責(zé)任人離任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任；

　　(7)董事會(huì)交辦的其他審計(jì)事項(xiàng)。

內(nèi)部審計(jì)制度14

　　摘要：新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度(新財(cái)會(huì)制度)，即是對(duì)舊財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度內(nèi)容的重整與細(xì)化，既保持了原有制度的基本內(nèi)容，又有其新的特性。就目前的新財(cái)會(huì)制度的應(yīng)用來(lái)說(shuō)，實(shí)用性非常強(qiáng)，尤其是高校的會(huì)計(jì)核算，應(yīng)用非常方便。并且，新財(cái)會(huì)制度下的財(cái)務(wù)管理水平也逐漸在提高。本篇文章旨在探析新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度在應(yīng)用時(shí)對(duì)高校內(nèi)部的審計(jì)工作產(chǎn)生的影響，望此項(xiàng)課題研究能對(duì)日后高校審計(jì)的相關(guān)工作有所助益。

　　關(guān)鍵詞：審計(jì)；新財(cái)會(huì)制度；影響

　　一、高校內(nèi)部審計(jì)的理論基礎(chǔ)

　　(一)高校內(nèi)部審計(jì)的定義

　　以國(guó)家相關(guān)法律為依據(jù)，專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)高校內(nèi)部審計(jì)的工作人員定期將校園經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查核檢，然后將核查的各項(xiàng)資料進(jìn)行總結(jié)規(guī)整，在保障資料的完整性以及合規(guī)性之后制作一份審計(jì)報(bào)告。在高校內(nèi)部，審計(jì)單位屬于獨(dú)立單位，可有效監(jiān)督學(xué)校的各個(gè)經(jīng)濟(jì)組織活動(dòng)，保障其合法性。

　　(二)高校內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容

　　對(duì)于高校本身而言，它的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)以及它的經(jīng)營(yíng)理念都是構(gòu)成其內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容的重要因素。高校內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容包含有：高校財(cái)務(wù)預(yù)結(jié)算、收入和支出以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任這4項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容。其中，財(cái)務(wù)預(yù)結(jié)算審計(jì)的目的就是專(zhuān)門(mén)審計(jì)高校內(nèi)部的經(jīng)費(fèi)預(yù)算，重點(diǎn)核查高效實(shí)際的花銷(xiāo)是否和預(yù)算一致，有無(wú)超出的情況。一般情況下，各大高校的經(jīng)費(fèi)預(yù)算都需要遵循一個(gè)特定標(biāo)準(zhǔn)，若未被批示準(zhǔn)許，不可以使經(jīng)費(fèi)的預(yù)算超出這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。收入和支出審計(jì)，顧名思義，與高校內(nèi)部相關(guān)的收費(fèi)支出項(xiàng)目有關(guān)。收入審計(jì)的具體內(nèi)容主要包括是否設(shè)置了專(zhuān)門(mén)的資金賬戶(hù)以及抑制和整治亂收費(fèi)現(xiàn)象等；支出審計(jì)的具體內(nèi)容有是否出現(xiàn)亂開(kāi)支的情況，專(zhuān)用資金有無(wú)私挪亂用等。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)即對(duì)離任的責(zé)任主體的經(jīng)濟(jì)情況作審計(jì)工作。

　　二、新財(cái)會(huì)體制中的新的高校制度探究

　　相較于舊財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，新的財(cái)會(huì)制度重新調(diào)控了主體、資本、監(jiān)管以及風(fēng)險(xiǎn)等方面的內(nèi)容，讓高校財(cái)會(huì)制度的整體有了一定轉(zhuǎn)變。首先，改變了會(huì)計(jì)計(jì)量。將新財(cái)會(huì)制度中的營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)榱嗽鲋刀�，�?jì)稅的稅率和方法還有依據(jù)等等都有所改變。這樣，也就或多或少影響了高校的稅負(fù)情況，使得高校內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)也受到了改變。另外，新財(cái)會(huì)制度之下的會(huì)計(jì)計(jì)量在一定程度上提高了可靠性，可明確顯現(xiàn)高校資金的流轉(zhuǎn)情況。其次，改變了會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容。新財(cái)會(huì)制度更細(xì)化了會(huì)計(jì)的核算方法，譬如，調(diào)整了穩(wěn)定資產(chǎn)的價(jià)值要求(每單位)，并且以資本折舊的方法來(lái)核算，以此真實(shí)映射穩(wěn)固資本的價(jià)值現(xiàn)狀，這相對(duì)于舊制度來(lái)說(shuō)，實(shí)用性有所增強(qiáng)。另外，新制度還將高校會(huì)計(jì)核算的科目也進(jìn)行了細(xì)致劃分，譬如，高校財(cái)會(huì)核算中還包含了政府收支分類(lèi)以及部門(mén)預(yù)算等等。

　　三、新財(cái)會(huì)體制影響著高校內(nèi)部審計(jì)工作其影響主要包含3方面：審計(jì)類(lèi)別、審計(jì)內(nèi)容以及審計(jì)職能。以下內(nèi)容是具體探析

　　(一)審計(jì)類(lèi)別審計(jì)類(lèi)別以高校內(nèi)部的審計(jì)內(nèi)容為依據(jù)可分為4種：財(cái)務(wù)預(yù)算、收入和支出審計(jì)以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)[1]。然而，在新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度中，新增政府收支等內(nèi)容使得審計(jì)工作內(nèi)容也有了不小的調(diào)整。譬如，新財(cái)會(huì)制度中更加重視財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)工作，嚴(yán)格把控預(yù)算的收入、執(zhí)行以及支出過(guò)程，這對(duì)高校相關(guān)部門(mén)也就提出了更高的要求，需將審計(jì)固定資產(chǎn)的工作也納入章程中，保障其過(guò)程的完整、嚴(yán)謹(jǐn)性。另外，也擴(kuò)充了新財(cái)會(huì)制度中的審計(jì)報(bào)告范圍，既保留了原先的審計(jì)評(píng)價(jià)，又評(píng)估了各高校的效益和風(fēng)險(xiǎn)。

　　(二)審計(jì)內(nèi)容新財(cái)會(huì)制度中更加細(xì)化了財(cái)務(wù)收支的各項(xiàng)內(nèi)容，這也對(duì)高校的審計(jì)工作提出了高要求，嚴(yán)格審查高校收支方面

　　譬如，逐條審查補(bǔ)助收入情況以及科研教育、經(jīng)營(yíng)收入的情況，規(guī)整明晰每項(xiàng)條款。在審計(jì)高校的支出情況時(shí)，務(wù)必將經(jīng)營(yíng)和事業(yè)支出分清、分離，其中的事業(yè)支出在新財(cái)會(huì)制度中還包含有科研、教育、后勤保障和刑偵管理以及離退休這5部分的支出情況，審計(jì)時(shí)需要仔細(xì)核對(duì)驗(yàn)證。對(duì)于年末的結(jié)余，需要將其合理規(guī)劃和分配，保障賬目條框合理符實(shí)。至于其他方面的支出，諸如報(bào)廢和捐贈(zèng)或轉(zhuǎn)讓等情況的，也要嚴(yán)格遵守新財(cái)會(huì)的制度，不可出現(xiàn)亂支出的情況。

　　(三)審計(jì)職能以往，舊的財(cái)會(huì)制度重視的是嚴(yán)格監(jiān)督高校內(nèi)部的各個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性，時(shí)刻防范風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，保障高校內(nèi)部生活的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，它重在施行一種發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤然后改正錯(cuò)誤的過(guò)程

　　自從新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度施行以來(lái)，高校的重心便開(kāi)始向?qū)徲?jì)職能的防范性遷移，這也對(duì)相關(guān)的審計(jì)部門(mén)提出了要求，需學(xué)會(huì)轉(zhuǎn)換角色，將監(jiān)督角色換為管理角色，既要能監(jiān)管學(xué)校活動(dòng)又要能正確引導(dǎo)學(xué)校策略的制定與施行。所以，高校內(nèi)部的審計(jì)制度和程序都要保持其嚴(yán)格性、防范性，從而有效提升財(cái)務(wù)管理水平，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率。

　　四、結(jié)語(yǔ)

　　本篇文章主要探討了新財(cái)會(huì)體制相對(duì)對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)的影響，作為一種關(guān)鍵因素，在高�；顒�(dòng)中，它切實(shí)地保障了整體活動(dòng)的正常展開(kāi)。對(duì)于每個(gè)單位而言，內(nèi)部審計(jì)既有著監(jiān)督的功能，又有著風(fēng)險(xiǎn)防范的作用。如今，新財(cái)會(huì)制度發(fā)展趨勢(shì)日增，各高校也已經(jīng)開(kāi)始吸納其宗旨和精神，將其與自身的審計(jì)相結(jié)合并適當(dāng)調(diào)整，進(jìn)而提升自己高校的審計(jì)工作效率，并不斷促進(jìn)著新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的發(fā)展。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]周淑偉.新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)的影響[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，20xx(1)：35-37.

　　[2]彭玉紅.新事業(yè)單位財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)制度背景下高校內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型實(shí)踐分析[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，20xx(14)：76-78.

內(nèi)部審計(jì)制度15

　　第一章 總則

　　為了加強(qiáng)公司審計(jì)監(jiān)督，維護(hù)投資人的合法權(quán)益，并使內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作制度化、規(guī)范化，根據(jù)國(guó)家審計(jì)法規(guī)，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本制度。

　　本制度適用于公司內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的組織實(shí)施。

　　第二章 審計(jì)機(jī)構(gòu)和職權(quán)

　　審計(jì)機(jī)構(gòu)及職責(zé)

　　（一）財(cái)務(wù)部是公司內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的主管部門(mén)，負(fù)責(zé)公司內(nèi)部審計(jì)的組織實(shí)施。

　�。ǘ�）審計(jì)工作組是針對(duì)某一審計(jì)項(xiàng)目組成的臨時(shí)性審計(jì)工作機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)某一審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施工作，包括擬訂審計(jì)工作計(jì)劃（方案）、實(shí)施審計(jì)、編制審計(jì)報(bào)告、下達(dá)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)等工作。

　　（三）審計(jì)工作組組長(zhǎng)是審計(jì)工作組的業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)工作期間的職責(zé)有：

　　1、貫徹執(zhí)行國(guó)家審計(jì)、財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)，貫徹執(zhí)行集團(tuán)及公司內(nèi)部審計(jì)制度；

　　2、根據(jù)確定的審計(jì)項(xiàng)目，編制審計(jì)計(jì)劃或方案，經(jīng)批準(zhǔn)后組織實(shí)施；

　　3、組織審計(jì)工作組按時(shí)、保質(zhì)、保量完成審計(jì)任務(wù)，并出具詳盡的審計(jì)報(bào)告；

　　4、對(duì)發(fā)現(xiàn)的正在進(jìn)行的嚴(yán)重?fù)p害公司利益、違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和其他規(guī)章制度的行為，要立即采取應(yīng)急措施處理并提請(qǐng)公司領(lǐng)導(dǎo)做出制止決定；

　　5、向公司領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告審計(jì)工作狀況，提出完善內(nèi)部控制和管理措施的建議；

　　6、組織做好審計(jì)工作報(bào)告和統(tǒng)計(jì)資料的編制、分析、上報(bào)工作，保守公司秘密。

　�。ㄋ模�審計(jì)工作組成員是審計(jì)工作的具體實(shí)施人員，在審計(jì)工作期間的職責(zé)有：

　　1、貫徹執(zhí)行國(guó)家審計(jì)、財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和集團(tuán)及公司內(nèi)部審計(jì)制度；

　　2、具體實(shí)施對(duì)公司職能部門(mén)及下屬單位的財(cái)務(wù)審計(jì)工作；

　　3、具體實(shí)施工程項(xiàng)目預(yù)算、決算審計(jì)；

　　4、具體負(fù)責(zé)審計(jì)工作報(bào)告和統(tǒng)計(jì)資料的編制、分析、上報(bào)工作，保守公司秘密。

　　審計(jì)人員的權(quán)力

　　審計(jì)人員在開(kāi)展審計(jì)工作過(guò)程中有以下權(quán)力：

　�。ㄒ唬┙M織召開(kāi)本公司、部門(mén)、下屬單位有關(guān)審計(jì)工作會(huì)議；

　�。ǘ�）參與重大經(jīng)濟(jì)決策的可行性論證或可行性報(bào)告事前審計(jì)；

　�。ㄈ�）要求被審計(jì)部門(mén)/單位/人員及時(shí)提供與被審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的計(jì)劃、預(yù)算、決算、合同協(xié)議、會(huì)計(jì)憑證、帳簿等文件資料；

　�。ㄋ模�檢查被審計(jì)單位的憑證、帳簿、報(bào)表、資產(chǎn)；

　�。ㄎ澹�對(duì)有關(guān)事項(xiàng)展開(kāi)調(diào)查，有權(quán)要求有關(guān)部門(mén)/單位和個(gè)人提供證明材料；

　　（六）提出改進(jìn)管理、提高效益的建議；

　�。ㄆ撸�對(duì)違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為提出糾正意見(jiàn)；

　　（八）對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的人員，提出追究責(zé)任的建議；

　�。ň牛�對(duì)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題及時(shí)向總經(jīng)理、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告；

　�。ㄊ�）對(duì)阻撓破壞審計(jì)工作及拒絕提供資料的，有權(quán)向總經(jīng)理提出建議，采取必要措施，追究有關(guān)人員責(zé)任。

　　審計(jì)人員的責(zé)任

　�。ㄒ唬�審計(jì)人員必須依法審計(jì)、忠于職守、堅(jiān)持原則、客觀公正、廉潔奉公，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守。

　　（二）審計(jì)人員必須嚴(yán)格按審計(jì)制度、程序開(kāi)展工作，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)嚴(yán)格保密，未經(jīng)批準(zhǔn)不得公開(kāi)。

　�。ㄈ�）審計(jì)人員應(yīng)對(duì)審計(jì)工作的規(guī)范性、審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性、嚴(yán)謹(jǐn)性負(fù)責(zé)。

　　第三章 審計(jì)對(duì)象、范圍和依據(jù)

　　審計(jì)對(duì)象一般包括

　�。ㄒ唬┕�司各職能部門(mén)、員工；

　�。ǘ�）公司全資子公司、分公司、控股公司；

　�。ㄈ�）公司參股企業(yè)的派駐人員；

　　（四）董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、總經(jīng)理認(rèn)為需要審計(jì)的其他事項(xiàng)和人員。

　　審計(jì)范圍

　�。ㄒ唬┡c財(cái)務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；

　�。ǘ�）財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況、決算；

　�。ㄈ�）公司資產(chǎn)的使用、管理及保值增值情況；

　�。ㄋ模╅_(kāi)發(fā)項(xiàng)目工程預(yù)、決算的真實(shí)性、合法性；

　�。ㄎ澹﹪�(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)執(zhí)行情況；

　　（六）企業(yè)管理活動(dòng)的合規(guī)性；

　　（七）其他認(rèn)定應(yīng)當(dāng)審計(jì)的事項(xiàng)。

　　審計(jì)依據(jù)：

　�。ㄒ唬﹪�(guó)家法律、法規(guī)、政策；

　�。ǘ�）公司規(guī)章制度；

　�。ㄈ�）公司經(jīng)營(yíng)方針、計(jì)劃、目標(biāo)、全面預(yù)算；

　　（四）工程技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范、定額、工程造價(jià)管理相關(guān)規(guī)定；

　�。ㄎ澹┕�司內(nèi)部材料價(jià)格信息資料庫(kù)等；

　　（六）建設(shè)項(xiàng)目審批文件及投資計(jì)劃；概算批復(fù)及概算調(diào)整文件；工程項(xiàng)目招、投標(biāo)文件，工程承、發(fā)包合同，補(bǔ)充合同或施工協(xié)議書(shū)；工程設(shè)計(jì)、竣工圖紙、設(shè)計(jì)會(huì)審紀(jì)要和設(shè)計(jì)變更通知書(shū)；隱蔽工程記錄、地質(zhì)勘探資料、工程變更洽商記錄及其它有關(guān)簽證；全套施工結(jié)算書(shū)；工程驗(yàn)收會(huì)計(jì)紀(jì)要和驗(yàn)收證書(shū)；設(shè)計(jì)、施工單位、監(jiān)理單位的資質(zhì)等級(jí)證書(shū)及取費(fèi)證書(shū)；

　�。ㄆ撸┳越ㄔO(shè)之日建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)報(bào)表、工程竣工決算報(bào)表、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)憑證及其它與工程財(cái)務(wù)核算有關(guān)的資料；已撥付工程進(jìn)度款和墊付材料款清單；項(xiàng)目部初審意見(jiàn)及其它需要說(shuō)明的問(wèn)題；其它與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的文件資料等。

　　第四章 審計(jì)類(lèi)型、方式

　　公司審計(jì)類(lèi)型包括：

　�。ㄒ唬┤粘Ｘ�(cái)務(wù)收支審計(jì)。是指對(duì)被審計(jì)部門(mén)/單位/人員財(cái)務(wù)收支的合法性、真實(shí)性進(jìn)行監(jiān)督檢查。

　�。ǘ�）工程項(xiàng)目預(yù)算、決算審計(jì)。是指對(duì)公司開(kāi)發(fā)項(xiàng)目預(yù)算、決算的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合理性、規(guī)范性所進(jìn)行的監(jiān)督檢查。

　�。ㄈ�）專(zhuān)案審計(jì)。對(duì)被審單位及人員違反公司經(jīng)濟(jì)紀(jì)律問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)查處。

　　（四）其他專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)

　　1、任期審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任是指企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間對(duì)所在企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性和效益性，以及實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)負(fù)有的責(zé)任，包括直接責(zé)任和主管責(zé)任。

　　2、效益審計(jì)。在財(cái)務(wù)收支審計(jì)基礎(chǔ)上，對(duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效益性，合理性進(jìn)行審計(jì)。

　　公司審計(jì)方式有：

　　（一）報(bào)送（送達(dá)）審計(jì)。

　　被審計(jì)部門(mén)/單位/人員接到審計(jì)通知書(shū)，應(yīng)在指定時(shí)間將有關(guān)材料送審計(jì)機(jī)構(gòu)接受審計(jì)檢查。

　�。ǘ�）就地審計(jì)。

　　審計(jì)人員到被審計(jì)部門(mén)/單位/個(gè)人所在地進(jìn)行審計(jì)，后者應(yīng)提供必要的工作和協(xié)助提供生活條件。

　　第五章 審計(jì)內(nèi)容

　　審計(jì)的內(nèi)容包括：

　�。ㄒ唬┤�面預(yù)算執(zhí)行情況；

　�。ǘ�）固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的立項(xiàng)、資金來(lái)源，以及預(yù)算、決算、竣工、開(kāi)工審計(jì)；

　�。ㄈ�）資產(chǎn)管理情況；

　�。ㄋ模┙�(jīng)營(yíng)成果，財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性；

　�。ㄎ澹﹥�(nèi)部控制制度的健全、嚴(yán)密、有效性；

　　（六）重要經(jīng)濟(jì)合同、契約的簽訂；

　�。ㄆ撸└鞑块T(mén)、下屬單位領(lǐng)導(dǎo)離任審計(jì)；

　�。ò耍┞�(lián)營(yíng)、合資、合作企業(yè)和項(xiàng)目投入資金、財(cái)產(chǎn)使用及其效果；

　�。ň牛┡浜蠈徲�(jì)（會(huì)計(jì)）師事務(wù)所對(duì)公司、有關(guān)部門(mén)的審計(jì)；

　�。ㄊ�）公司領(lǐng)導(dǎo)安排的其他審計(jì)事項(xiàng)。

　　第六章 審計(jì)工作程序

　　審計(jì)工作程序：

　　（一）制定審計(jì)計(jì)劃和工作方案，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)組織實(shí)施。

　　（二）書(shū)面通知被審計(jì)部門(mén)/單位/個(gè)人，說(shuō)明審計(jì)內(nèi)容、種類(lèi)、方式、時(shí)間。

　　（三）實(shí)施審計(jì)。審計(jì)人員可采取審查憑證、帳表、文件、資料、檢查現(xiàn)金、實(shí)物、向有關(guān)部門(mén)/單位/人員調(diào)查取證等措施。

　�。ㄋ模┨岢鰧徲�(jì)報(bào)告，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)層審核同意后做出審計(jì)結(jié)論。

　�。ㄎ澹┫逻_(dá)審計(jì)決定。

　�。�六）復(fù)審。被審計(jì)部門(mén)/單位/人員在接到審查處理決定15天內(nèi)，如果對(duì)審計(jì)結(jié)果持有異議，可以向公司提出書(shū)面復(fù)審申請(qǐng)，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，組織復(fù)審。

　�。ㄆ撸┻M(jìn)行后續(xù)跟蹤審計(jì)。

　　審計(jì)過(guò)程注意事項(xiàng)：

　�。ㄒ唬�審計(jì)前，應(yīng)向被審計(jì)單位/部門(mén)/人員出示由總經(jīng)理簽發(fā)的審計(jì)通知書(shū)；

　�。ǘ�）審計(jì)決定由總經(jīng)理批準(zhǔn)下達(dá)；

　�。ㄈ�）復(fù)審期間，原審計(jì)結(jié)論和決定必須照常執(zhí)行；

　�。ㄋ模┲卮笫马�(xiàng)審計(jì)報(bào)告應(yīng)報(bào)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)備案；

　�。ㄎ澹�審計(jì)過(guò)程中若發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，可隨時(shí)向公司報(bào)告，提出制止意見(jiàn)。

　　第七章 審計(jì)檔案管理

　　審計(jì)檔案管理范圍：

　�。ㄒ唬�審計(jì)通知書(shū)和審計(jì)方案；

　�。ǘ�）審計(jì)報(bào)告及其附件；

　�。ㄈ�）審計(jì)記錄、審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)；

　�。ㄋ模┓从潮粚徲�(jì)部門(mén)/單位/人員和個(gè)人業(yè)務(wù)活動(dòng)的書(shū)面文件；

　�。ㄎ澹┛偨�(jīng)理對(duì)審計(jì)事項(xiàng)或?qū)徲?jì)報(bào)告的指示、批復(fù)和意見(jiàn)；

　�。�六）審計(jì)決定以及執(zhí)行情況報(bào)告；

　�。ㄆ撸┥暝V、申請(qǐng)復(fù)審報(bào)告；

　　（八）復(fù)審和后續(xù)審計(jì)的資料；

　　（九）其他應(yīng)保存的審計(jì)原始資料。

　　審計(jì)檔案管理參照會(huì)計(jì)檔案管理辦法進(jìn)行管理。

　　第八章 獎(jiǎng)勵(lì)與處罰

　　審計(jì)人員有權(quán)對(duì)被審計(jì)部門(mén)/單位/人員之遵紀(jì)守法、取得突出貢獻(xiàn)或顯著經(jīng)濟(jì)效益情況向總經(jīng)理提出各類(lèi)獎(jiǎng)勵(lì)建議。

　　有下列行為之一的單位和個(gè)人，根據(jù)情節(jié)輕重，給予書(shū)面警告、嚴(yán)重警告、行政記過(guò)、降職、開(kāi)除處分：

　�。ㄒ唬┚芙^提供有關(guān)文件、憑證、帳表、資料和證明材料的；

　　（二）阻撓審計(jì)人員行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的；

　�。ㄈ�）弄虛作假、隱瞞事實(shí)真相的；

　�。ㄋ模┚懿粓�(zhí)行審計(jì)決定的；

　�。ㄎ澹┐驌魣�(bào)復(fù)審計(jì)人員或舉報(bào)人的。

　　對(duì)有下列行為的審計(jì)人員，根據(jù)情節(jié)輕重，分別給予書(shū)面警告、嚴(yán)重警告、行政記過(guò)、降職、開(kāi)除處分：

　　（一）利用職權(quán)謀取私利的；

　�。ǘ�）弄虛作假、徇私舞弊的；

　�。ㄈ�）玩忽職守，給公司造成重大損失的；

　　（四）泄露公司秘密的。

　　以上行為（第十七條、第十八條）觸犯法律的，提請(qǐng)司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

　　第九章 附則

　　本制度由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)擬訂、解釋、修訂。

　　本制度下發(fā)后執(zhí)行。

　　編制部門(mén)

　　編制人

　　審核

　　批準(zhǔn)

　　財(cái)務(wù)部

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