公司會計監(jiān)督辦法
公司會計監(jiān)督辦法1
第一章總則
重大經(jīng)濟業(yè)務事項是指公司重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務事項,對公司資產(chǎn)和負債及利潤有重大影響的事項。因此部分業(yè)務影響重大,必須建立和健全內(nèi)部控制制度,進行會計監(jiān)督。
第二章基本程序
1、申報制度凡涉及公司重大對外投資,資產(chǎn)處置,資金調(diào)度,和其他重要經(jīng)濟業(yè)務事項的提出,必須由相關部門長對該業(yè)務負責。首先由相關部門在做出前期工作后,提出可行性建議,并對該業(yè)務的風險和收益進行預測,以及由此可能給公司現(xiàn)金流量帶來的影響。然后將此作為一套完整資料呈交總經(jīng)理。
2、審批制度總經(jīng)理收到相關部門報告后,由經(jīng)理室進行研討,從公司宏觀角度判斷該業(yè)務的影響,作出批準或不預批準的決定。根據(jù)公司法規(guī)定,屬董事會行使職權(quán)范圍內(nèi)的決策事項,必須報董事會審批。
3、執(zhí)行制度經(jīng)批準后的相應業(yè)務,由總經(jīng)理指定相關人員負責實施,并將實施過程和結(jié)果報總經(jīng)理。
4、會計紀錄制度財務部按照企業(yè)會計準則和國家其他有關財務會計法規(guī)規(guī)定對相關業(yè)務進行會計記錄,并對該業(yè)務進行監(jiān)督和控制。
第三章具體實施細則
1、重大對外投資
。1)合理的職責分工重大對外投資應由董事會授權(quán),由經(jīng)理室指定相關部門執(zhí)行該項業(yè)務,由財務部進行會計記錄和監(jiān)督,并由指定部門或人員對對外投資資產(chǎn)進行保管,不得由一人同時負責上述任何兩項工作。
(2)重大對外投資執(zhí)行經(jīng)過董事會授權(quán)后,相關部門或人員應按照董事會關于對外投資的內(nèi)容,方式,投資比例等辦理有關投資事項,執(zhí)行人員不得超越權(quán)限辦理任何對外投資事項。而且,其執(zhí)行任何業(yè)務均應處于經(jīng)理室監(jiān)控之下,一經(jīng)發(fā)現(xiàn)其未能按董事會要求辦理對外投資業(yè)務,應即時糾正或者停止其執(zhí)行資格。
(3)嚴格會計記錄制度公司對外投資,無論是股票投資,債券投資,還是其他投資,都應取得或編制充分的憑證,進行詳細的記錄。對于購進的股票或債券,應按證券的品種設置明細帳,詳細記錄其名稱,面值,證書編號,數(shù)量,收取的利息和股息等。對其他投資,也應按其種類分別設置明細帳,記錄投資的形式,接受投資單位,投資計價以及投資收益等內(nèi)容。
。4)保管和定期盤點制度公司對對外投資的有價證券,必須建立嚴格的聯(lián)合控制制度,即至少要由兩位以上人員共同控制,不得一人單獨接觸證券,對于任何證券的存入或取出,要將證券名稱,數(shù)量價值及存取日期等詳細記錄于證券登記薄內(nèi),并由所有在場經(jīng)手人員簽名。公司安排有關部門或人員每季末對有價證券進行盤點,并且盤點人員必須獨立于負責對外投資業(yè)務執(zhí)行,保管和記錄的人員。
2、公司資產(chǎn)處理
。1)審批和授權(quán)對于公司重大資產(chǎn)出售,租賃,報廢,和投資轉(zhuǎn)出等行為,必須報董事會授權(quán)批準,對于非公司主要生產(chǎn)設備,價值較低的資產(chǎn),其處理經(jīng)經(jīng)理室批準即可。
。2)價值評估和鑒定公司處理資產(chǎn),其作價原則應遵循市場公允價格,可由我公司和資產(chǎn)接受方協(xié)商定價,也可由中介機構(gòu)評估定價,其最終成交價格應由董事會或經(jīng)理室批準。
。3)會計記錄制度會計部門應對該資產(chǎn)處理事項進行核算,并對該資產(chǎn)處理有關損益情況,帳面資產(chǎn)減少情況及備抵情況進行反映。
3、資金調(diào)度
(1)審批和授權(quán)凡公司資金調(diào)度,均應由總經(jīng)理批準和授權(quán)。
。2)資金調(diào)度以經(jīng)濟效益為中心,體現(xiàn)效能,節(jié)約和安全。
A:資金調(diào)度必須是用于公司業(yè)務發(fā)展。
B:資金調(diào)度必須考慮其安全性和可收回性
C:對于潛伏的可能給公司資金安全帶來危害因素,應做資金調(diào)度前可行性分析。
D:公司所調(diào)出資金在達到目的后,應立刻回歸公司。
E:公司不應對外單位借款或提供擔保。
。3)會計記錄制度公司財務應對資金調(diào)度的合法性,安全性進行監(jiān)督并在財務帳面上及時反映。其他諸如重大固定資產(chǎn)購置等重要經(jīng)濟業(yè)務事項,基本制度適應于基本程序。
公司會計監(jiān)督辦法2
第一章總則
1、成立以財務部牽頭,各有關部門參加的物資清查小組。
2、每年對財產(chǎn)物資組織兩次全面清查,按照財務制度規(guī)定,每半年進行一次,查明各種財產(chǎn)的實有數(shù),以及發(fā)生差異、盈虧的原因,報上級領導采取措施。保證帳實相符和會計資料的準確可靠。
3、查明各種財產(chǎn)儲備的真實性,以保證工作需要。對積壓、呆滯的.財產(chǎn)物資及時處理,充分挖掘財產(chǎn)物資的潛力。
4、查明各項財產(chǎn)管理情況是否良好,有無管理不完善致使財產(chǎn)遭受損失的情況,以便改善管理以保護財產(chǎn)的安全和完整。
第二章財產(chǎn)清查范圍為生產(chǎn)經(jīng)營和銷售而儲備的主要物資,具體范圍包括:產(chǎn)成品、半成品、原材料、固定資產(chǎn)、低值易耗品、樣機等。
第三章財產(chǎn)清查實施辦法及內(nèi)容
1、生產(chǎn)部倉庫:
。1)平時由保管員自查,要求作到日清月結(jié)。
。2)倉庫負責人和財務部材料核算人員定期抽查。重點檢查帳、卡、物是否相符一致,以查明材料保管、收發(fā)方式方法的規(guī)范性和有關制度的執(zhí)行情況,并及時解決盤查過程中發(fā)現(xiàn)和由保管員提出的問題。
。3)倉庫成立互查小組,根據(jù)材料核算員出具的庫存清單,由保管員于月末互相盤查帳、卡、物是否相符一致。
。4)每年月及月底成立由生產(chǎn)倉庫負責人、企業(yè)管理部和財務部組成的倉庫物資盤點小組,對倉庫物資進行全面清查。依照帳、卡、物相符一致原則,對產(chǎn)成品、半成品和重要原材料逐一進行對照;對于一般材料和維修備件或不經(jīng)常變動部品進行抽查,要保證抽查面能反映同類庫存情況。查明各項財產(chǎn)管理情況是否良好,有無管理不完善致使財產(chǎn)遭受損失的情況,以便改善管理以保護財產(chǎn)的安全和完整。對積壓、呆滯的財產(chǎn)物資及時處理,充分挖掘財產(chǎn)物資的潛力。
2、生產(chǎn)部滯留:每年月及月底成立由生產(chǎn)倉庫統(tǒng)計員、生產(chǎn)部統(tǒng)計員和財務部組成的盤點小組對生產(chǎn)滯留在產(chǎn)品進行清查。核查統(tǒng)計和實際滯留以及帳面數(shù)量的相符一致情況。
3、固定資產(chǎn):每年月及月底成立由設備管理人員和財務人員組成的固定資產(chǎn)盤點小組,核查固定資產(chǎn)帳、設備清單和固定資產(chǎn)的相符一致情況。重點檢查內(nèi)容有:
。1)固定資產(chǎn)分級歸口管理情況
。2)固定資產(chǎn)購建、調(diào)撥、轉(zhuǎn)移、報廢等辦法和規(guī)定的執(zhí)行情況。
。3)固定資產(chǎn)帳、卡、物三相符情況。
。4)固定資產(chǎn)的維護、保養(yǎng)、管理情況。
4、低值易耗品:每年月及月底成立由總務和財務部組成的盤點小組,核查包括辦公家具、器具和輔助經(jīng)營器具的實有、使用和毀損情況。
5、禮品倉庫:每年月及月底成立由禮品保管員和財務人員組成的盤點小組,對庫存禮品收發(fā)的手續(xù)、記錄情況以及庫存進行核查。
6、服務中心倉庫:每年月及月底成立由中心記帳員和財務人員組成的盤點小組,對庫存維修備件和報廢機收發(fā)的手續(xù)、記錄情況以及庫存進行核查。
7、分支機構(gòu)倉庫:每月末由財務物資監(jiān)管人員會同分支機構(gòu)記帳員、保管員互相核對物資收發(fā)記錄并對庫存進行盤點。
8、樣機:按照樣機管理規(guī)定執(zhí)行。
第四章財產(chǎn)清查結(jié)果處理措施
1、清查過程中發(fā)現(xiàn)的屬于手續(xù)方面存在問題的,清查小組應及時提請有關人員進行更正。
2、清查中盤盈的財產(chǎn),通常是由日常收發(fā)計量或計算上的差錯所造成的,報請批準后可以進行相應帳務和手續(xù)辦理。
3、對于盤虧的財產(chǎn),認真查明原因。
。1)屬已保險物資,首先向保險公司索賠。
(2)屬保管不善造成的,按照公司規(guī)定,追究當事人責任,索取賠償,并進行處罰。
。3)屬合理的定額內(nèi)損耗,報請批準后計入相關費用。
4、對倉庫積滯物資進行清理,在充分發(fā)揮存貨功能的同時降低成本、增加收益、實現(xiàn)它們的最佳組合。第四部分公司內(nèi)部審計制度內(nèi)部審計是在一個組織內(nèi)部對各種經(jīng)營活動與控制系統(tǒng)的獨立評價,以確定既定的政策和程序是否貫徹,建立的標準是否遵循,資源的利用是否合理有效,以及單位的目標是否達到。內(nèi)部財務審計對會計資料的監(jiān)督審查,不僅是內(nèi)部控制的有效手段,也是保證會計資料真實完整的重要措施。
公司會計監(jiān)督辦法3
一.內(nèi)部審計機構(gòu)的設立公司設立內(nèi)部審計機構(gòu),專門負責內(nèi)審工作。
二.內(nèi)部審計制度的內(nèi)容
1、主旨:公司通過內(nèi)部審計機構(gòu)從事內(nèi)部財務審計。通過對會計資料的監(jiān)督,審查,對會計工作實行控制和再監(jiān)督,進一步保證會計資料的真實完整。
2、內(nèi)容:內(nèi)部審計小組根據(jù)會計資料,結(jié)合公司事業(yè)計劃等其他資料,對單位經(jīng)濟業(yè)務做如下審計:
A.審查會計資料的真實性和可靠性。會計資料包括會計憑證,帳簿,報表等。
B.審查相關經(jīng)濟業(yè)務的合法性和合理性。
C.審查財務,會計制度的執(zhí)行情況。
D.審查會計法的執(zhí)行遵守情況。
E.審查公司生產(chǎn)經(jīng)營活動中需要監(jiān)督控制的事項。
F.審查其他應審計的內(nèi)容。
三.內(nèi)部審計制度的程序
1、內(nèi)部審計機構(gòu)進行定期和不定期檢查。定期檢查宜每年兩次,日常應不定期安排抽查
A、根據(jù)的具體業(yè)務情況,定期檢查。
B、定期檢查應以會計帳簿為中心,結(jié)合會計憑證和會計報表,對全部業(yè)務情況進行檢查。
C、抽查內(nèi)容可以為某一指定問題,也可以為某一指定范圍。
D、公司各部門應積極予以配合。
2、每次檢查完畢審計小組應出具審計報告。
四.審計報告的利用對審計報告中羅列的問題,應及時查明原因。
A.屬于違法行為的,應及時向上級主管及司法機關反映處理。
B.屬于工作差錯的,應令責任人及時更正。
C.屬于管理制度不健全的,應及時修改相關制度。
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