三道注冊會計師稅法練習(xí)題及解析
1.關(guān)于稅收實體法構(gòu)成要素，下列說法錯誤的有( )。
A.納稅人是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人，是實際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個人
B.征稅對象是稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是國家征稅的依據(jù);計稅依據(jù)是稅法中規(guī)定的據(jù)以計算應(yīng)納稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)
C.納稅人在計算應(yīng)納稅款時，應(yīng)以稅法規(guī)定的稅率為依據(jù)，因此，稅法規(guī)定的稅率反映了納稅人的稅收實際負(fù)擔(dān)率
D.稅目是課稅對象的具體化，反映具體征稅范圍，代表征稅的廣度
E. 稅源是課稅對象的具體化，反映具體征稅范圍，代表征稅的廣度
答案：ACE
解析：實際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個人是負(fù)稅人，當(dāng)稅款能夠轉(zhuǎn)嫁時，負(fù)稅人與納稅人不同。所以A錯誤;
稅法規(guī)定的稅率是名義稅率，納稅人的稅收實際負(fù)擔(dān)率是實際稅率，由于存在計稅依據(jù)與課稅對象不一致;稅率存在差異;減免稅手段的使用;偷逃稅等原因?qū)е聦嶋H利率常常低于名義利率。所以C錯誤;
稅源是稅款的最終來源，其大小體現(xiàn)著納稅人的負(fù)擔(dān)能力，E錯誤。
2.稅法的解釋是指法定解釋，下列關(guān)于稅法解釋的表述正確的有( )
A一般來說，法定解釋應(yīng)嚴(yán)格按照法定的解釋權(quán)限進(jìn)行，任何有權(quán)機(jī)關(guān)都不能超越權(quán)限進(jìn)行解釋
B文義解釋是以文義作為法律解釋的起點，不考慮立法者意圖或法律條文以外的其他要求
C立法目的原則仍需以文義為基礎(chǔ)，如果法律條文的規(guī)定并沒有不明確之處，則仍需以文義解釋為主而無需再探求立法目的
D誠信原則在稅法中的適用，是針對納稅人個體在適用稅法時作出的解釋，不是一般意義上普遍適用的法律解釋
E稅法解釋還包括系統(tǒng)解釋法、歷史解釋法等，稅法解釋方法的適用，系統(tǒng)解釋具有優(yōu)先適用的效力
答案：ABCD
解析：A涉及的是稅法解釋具有專屬性
BCD均考核稅法解釋原則，見教材9頁第一大段
稅法解釋還包括系統(tǒng)解釋法、歷史解釋法等，稅法解釋方法的適用，字面解釋具有優(yōu)先適用的效力，E錯誤。
3.下列關(guān)于課稅對象和計稅依據(jù)關(guān)系的敘述，正確的有( )
A.所得稅的課稅對象和計稅依據(jù)是一致的
B.計稅依據(jù)是課稅對象量的表現(xiàn)
C.計稅依據(jù)是從質(zhì)的方面對課稅作出的`規(guī)定，課稅對象是從量的方面對課稅作出的規(guī)定
D.我國車船使用稅的課稅對象和計稅依據(jù)是不一致的
E.計稅依據(jù)是稅法中規(guī)定的征稅的目的物
答案：A、B、D
解析：計稅依據(jù)和課稅對象的關(guān)系。計稅依據(jù)是從量的方面對課稅作出的規(guī)定，課稅對象是從質(zhì)的方面對課稅作出的規(guī)定;
我國車船使用稅的課稅對象是各種車輛、船舶;計稅依據(jù)則是車船噸位。
課稅對象是稅法中規(guī)定的征稅的目的物。
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