注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》鞏固練習(xí)題

　　在學(xué)習(xí)、工作生活中，我們都不可避免地會(huì)接觸到練習(xí)題，通過這些形形色色的習(xí)題，使得我們得以有機(jī)會(huì)認(rèn)識事物的方方面面，認(rèn)識概括化圖式多樣化的具體變式，從而使我們對原理和規(guī)律的認(rèn)識更加的深入。一份什么樣的習(xí)題才能稱之為好習(xí)題呢？以下是小編幫大家整理的注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》鞏固練習(xí)題，歡迎閱讀與收藏。

　　注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》鞏固練習(xí)題 1

　　1.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所采取維護(hù)獨(dú)立性的措施不足以消除威脅獨(dú)立性因素的影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩�平時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)( D )。

　　A.以或有收費(fèi)形式收取審計(jì)費(fèi)用 B.對報(bào)表發(fā)表非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見

　　C.將威脅獨(dú)立性的鑒證小組成員調(diào)離鑒證小組 D.拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定

　　2.業(yè)務(wù)質(zhì)量控制中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的人力資源政策和程序不應(yīng)當(dāng)考慮( B )。

　　A.招聘 B.職業(yè)經(jīng)驗(yàn)C.專業(yè)勝任能力 D.業(yè)績評價(jià)

　　3.下列各項(xiàng)中，為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是( D )。

　　A.從被審計(jì)單位銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性

　　B.實(shí)地觀察被審計(jì)單位固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

　　C.對已盤點(diǎn)的被審計(jì)單位存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點(diǎn)記錄相核對，以確定存貨的計(jì)價(jià)正確性

　　D.復(fù)核被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性

　　4.以下對審計(jì)證據(jù)的表述不正確的有( B )。

　　A.財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄一般包括對初始分錄的記錄和支持性記錄

　　B.會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)

　　C.可用作審計(jì)證據(jù)的其他信息包括注冊會(huì)計(jì)師從被審計(jì)單位內(nèi)部或外部獲取的會(huì)計(jì)記錄以外的信息

　　D.財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中包含的信息和其他信息共同構(gòu)成了審計(jì)證據(jù)，兩者缺一不可

　　5.以下審計(jì)程序中，不屬于分析程序的是( B )。

　　A. 根據(jù)增值稅申報(bào)表估算全年主營業(yè)務(wù)收入

　　B. 分析樣本誤差后，根據(jù)抽樣發(fā)現(xiàn)的誤差推斷審計(jì)對象總體誤差

　　C. 將購入的存貨數(shù)量與耗用或銷售的存貨數(shù)量進(jìn)行比較

　　D.將關(guān)聯(lián)方交易與非關(guān)聯(lián)方交易的價(jià)格、毛利率進(jìn)行對比，判斷關(guān)聯(lián)方交易的總體合理性

　　6.下列有關(guān)審計(jì)重要性的表述中，錯(cuò)誤的有( C )。

　　A.在考慮一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重要時(shí)，既要考慮錯(cuò)報(bào)的金額，又要考慮錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)

　　B.如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重要的

　　C.如果已識別但尚未更正的錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)接近但不超過重要性水平，注冊會(huì)計(jì)師無須要求管理層調(diào)整

　　D.重要性的確定離不開職業(yè)判斷

　　7.在下列各類審計(jì)證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是( B )。

　　A.注冊會(huì)計(jì)師自行編制的銀行存款調(diào)節(jié)表 B.應(yīng)收賬款函證的回函

　　C.客戶自己編制的存貨盤點(diǎn)表 D.應(yīng)付賬款函證的回函

　　8.以下選項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)認(rèn)可的是( C )。

　　A. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越大，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多 B.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少

　　C. 被審計(jì)單位管理層的可信賴度越高，所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越少

　　D. 如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷

　　9. 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解的被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容不包括( B )。

　　A.被審計(jì)單位所在行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)

　　B.與被審計(jì)單位所處行業(yè)和所從事經(jīng)營活動(dòng)不相關(guān)的環(huán)保要求

　　C.被審計(jì)單位不納入合并范圍的投資

　　D. 被審計(jì)單位擔(dān)保情況及表外融資情況

　　10.下列風(fēng)險(xiǎn)中，不可能導(dǎo)致被審計(jì)單位存在更高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是( D )。

　　A.不經(jīng)常發(fā)生的金額異常的重大交易產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)

　　B. 不經(jīng)常發(fā)生的性質(zhì)異常的重大交易產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)

　　C.重大會(huì)計(jì)估計(jì)變更產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)

　　D. 重大會(huì)計(jì)政策變更產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)

　　11.注冊會(huì)計(jì)師針對評估的被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，可以選擇的總體應(yīng)對措施不包括( C )。

　　A.向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評價(jià)審計(jì)證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性

　　B.分派更有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員，提供更多的督導(dǎo)或利用專家的'工作

　　C.考慮涉及的各類交易、帳戶余額和列報(bào)的特征，以制定合理的審計(jì)方案

　　D.在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注意某些程序不能被被審計(jì)單位管理層預(yù)見或事先了解

　　12.以下審計(jì)程序中，注冊會(huì)計(jì)師最有可能證實(shí)已記錄應(yīng)付賬款存在的是( A )。

　　A.從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查至購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證

　　B.檢查采購文件以確定是否使用預(yù)先編號的采購單

　　C. 抽取購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證，追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬

　　D.向供應(yīng)商函證零余額的應(yīng)付賬款

　　13.在對詢證函的以下處理方法中，正確的是( A )。)

　　A.在粘封詢證函時(shí)進(jìn)行統(tǒng)一編號

　　B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復(fù)制給被審計(jì)單位進(jìn)行催收

　　C.有10封詢證函直接交給被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后取回

　　D.有10封詢證函要求被詢證單位傳真至被審計(jì)單位，并將原件蓋章后寄至?xí)��?jì)師事務(wù)。

　　14.應(yīng)付款項(xiàng)實(shí)質(zhì)性分析程序的內(nèi)容不包括( B )。

　　A.將本期期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進(jìn)行比較，分析波動(dòng)的原因

　　B.將本期各月應(yīng)付賬款余額進(jìn)行比較，分析變動(dòng)的趨勢是否正常

　　C.計(jì)算應(yīng)付賬款對流動(dòng)負(fù)債的比率，并與以前期間對比分析

　　D.分析存貨、營業(yè)成本的增減變動(dòng)幅度，判斷應(yīng)付賬款增減變動(dòng)的合理性

　　E. 計(jì)算應(yīng)付賬款與存貨的比率，并與以前年度相關(guān)比率對比分析

　　15.在查找已提前報(bào)廢但尚未做出會(huì)計(jì)處理的固定資產(chǎn)時(shí)，實(shí)施的審計(jì)程序是( B )。

　　A.以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)的明細(xì)賬和投保情況

　　B.以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物和投保情況

　　C.以分析折舊費(fèi)用為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物

　　D.以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，分析固定資產(chǎn)維修和保養(yǎng)費(fèi)用

　　16.注冊會(huì)計(jì)師通過分析程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存貨周轉(zhuǎn)率波動(dòng)，分析其原因不可能存在( B )情況。

　　A.存貨成本項(xiàng)目發(fā)生變動(dòng)

　　B.存貨盤存制度發(fā)生變動(dòng)

　　C.銷售額發(fā)生大幅度變動(dòng)

　　D.存貨核算方法發(fā)生變動(dòng)

　　17.注冊會(huì)計(jì)師對存貨進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列提法不正確的是( C )。

　　A.對存貨進(jìn)行監(jiān)盤是證實(shí)存貨是否存在的重要程序

　　B.對存貨實(shí)施監(jiān)盤是注冊會(huì)計(jì)師對存貨進(jìn)行審計(jì)時(shí)最重要的程序

　　C.按照存貨正確截止的要求，對于截止至12月31日已收到購貨發(fā)票并登記入賬但未到庫的在途物資，注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍

　　D.對存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)審計(jì)，一般采用分層抽樣法

　　18. 注冊會(huì)計(jì)師復(fù)核存貨監(jiān)盤備忘及相關(guān)審計(jì)工作底稿時(shí)，做法正確的是( B )。

　　A.監(jiān)盤前將抽盤范圍告知被審計(jì)單位，以便其做好相關(guān)準(zhǔn)備

　　B.索取全部盤點(diǎn)表并按編號順序匯總后，進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對

　　C.抽盤后將抽盤記錄交予被審計(jì)單位，要求被審計(jì)單位據(jù)以修正盤點(diǎn)表

　　D.未能監(jiān)盤期初存貨，根據(jù)期末監(jiān)盤結(jié)果倒推存貨期初余額，并予以確認(rèn)

　　19. 如果被審計(jì)單位的投資證券是委托某些專門機(jī)構(gòu)代為保管的，為證實(shí)這些投資證券的真實(shí)存在，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)( C )。

　　A.實(shí)地盤點(diǎn)投資證券 B.獲取被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明

　　C.向代保管機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證 D.逐筆檢查被審計(jì)單位相關(guān)會(huì)計(jì)記錄

　　20. 下列符合“確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督”原則的是( D )。

　　A.由出納人員兼任會(huì)計(jì)檔案保管工作

　　B.由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章

　　C.由出納人員兼任收入總賬和明細(xì)賬的登記工作

　　D.由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細(xì)賬或總賬的登記工作

　　注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》鞏固練習(xí)題 2

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、有關(guān)項(xiàng)目組內(nèi)部討論的說法中，下列各項(xiàng)錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A、參與討論人員的范圍受項(xiàng)目組成員的職責(zé)經(jīng)驗(yàn)和信息需要的影響

　　B、項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)討論被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性

　　C、如果項(xiàng)目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家，這些專家不用參與討論

　　D、項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)的具體情況，持續(xù)交換有關(guān)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)可能性的信息

　　2、根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在記錄實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)記錄測試的特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識別特征。在記錄識別特征時(shí)，下列各項(xiàng)中，不正確的是(　　)。

　　A、對甲公司信息系統(tǒng)生成的驗(yàn)收單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時(shí)，可以以驗(yàn)收單的日期或編號作為識別特征

　　B、對甲公司應(yīng)收賬款采用函證程序，選擇其中的500萬元以上的賬戶作為函證對象，則識別特征為500萬元以上這一金額

　　C、甲公司的發(fā)運(yùn)單上連續(xù)編號的，測試的發(fā)運(yùn)單的識別特征可以是，從第12345號發(fā)運(yùn)憑證開始每隔125號系統(tǒng)抽取發(fā)運(yùn)單

　　D、A注冊會(huì)計(jì)師需要對甲公司的采購人員詢問采購過程中的內(nèi)部控制規(guī)定，則可能將詢問的時(shí)間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征

　　3、下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則特點(diǎn)的表述中，正確的是(　)。

　　A、要求注冊會(huì)計(jì)師必須了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

　　B、對于小企業(yè)，注冊會(huì)計(jì)師可以不經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)評估直接將相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定為高水平

　　C、注冊會(huì)計(jì)師可以只針對例外事項(xiàng)執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序

　　D、注冊會(huì)計(jì)師必須執(zhí)行控制測試

　　4、下列各項(xiàng)中，屬于注冊會(huì)計(jì)師在了解控制環(huán)境時(shí)需要考慮的是(　)。

　　A、內(nèi)部控制的人工成分

　　B、內(nèi)部控制的自動(dòng)化成分

　　C、人力資源政策與實(shí)務(wù)

　　D、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績衡量和評價(jià)情況時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的信息有(　)。

　　A、關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)(包括非財(cái)務(wù)的)

　　B、同期財(cái)務(wù)業(yè)績比較分析

　　C、被審計(jì)單位與競爭對手的業(yè)績比較

　　D、預(yù)算、預(yù)測、差異分析

　　2、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是當(dāng)今主流的審計(jì)方法，下列各項(xiàng)中，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)所要求的有(　)。

　　A、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)過程中不能夠依賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

　　B、注冊會(huì)計(jì)師評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　C、注冊會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序應(yīng)對評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　D、注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)結(jié)果出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告

　　3、下列關(guān)于分析程序的說法中，正確的有(　)。

　　A、執(zhí)行分析程序只能使用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)

　　B、調(diào)查與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動(dòng)和關(guān)系屬于分析程序

　　C、風(fēng)險(xiǎn)評估階段使用分析程序是為了識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　D、風(fēng)險(xiǎn)評估階段使用分析程序是為了查找錯(cuò)報(bào)

　　練習(xí)題答案

　　單選題

　　1.【答案】C

　　【解析】本題考查的是項(xiàng)目組內(nèi)部討論。如果項(xiàng)目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家(包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)外)，項(xiàng)目組討論時(shí)，這些專家也應(yīng)參與討論。

　　2.【答案】C

　　【解析】本題考查的是審計(jì)工作底稿的識別特征。選項(xiàng)C，在確定識別特征時(shí)，還應(yīng)該包括樣本的來源，例如4月1日至9月30日的發(fā)運(yùn)臺(tái)賬。

　　3.【答案】A

　　【解析】本題考查的是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則概述。對于B，注冊會(huì)計(jì)師不得未經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)評估將相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定為高水平;選項(xiàng)C，無論評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果 如何，注冊會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對重大的各類交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，不得將實(shí)質(zhì)性程序只集中在例外事項(xiàng)上;選項(xiàng)D，是否執(zhí)行控制測試取決于注冊會(huì) 計(jì)師的專業(yè)判斷，在預(yù)期內(nèi)部控制無效或者執(zhí)行控制測試不經(jīng)濟(jì)的情況下，注冊會(huì)計(jì)師可以不執(zhí)行控制測試。

　　4.【答案】C

　　【解析】本題考查的是了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制�？刂骗h(huán)境涉及以下內(nèi)容：

　　(1)對誠信和道德價(jià)值觀念的溝通和落實(shí)

　　(2)對勝任能力的.重 視

　　(3)治理層的參與程度

　　(4)管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格

　　(5)組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配

　　(6)人力資源政策與實(shí)務(wù)。選項(xiàng)A、B屬于內(nèi)部控制的形式，選項(xiàng)D屬于信息系統(tǒng)與溝通中的內(nèi)容，和控制環(huán)境同屬內(nèi)部控制要素。

　　多項(xiàng)選擇題

　　【答案】ABCD

　　【解析】本題考查的是了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績衡量和評價(jià)情況時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列信息：

　　(1)關(guān)鍵業(yè)績指 標(biāo)(財(cái)務(wù)的或非財(cái)務(wù)的)、關(guān)鍵比率、趨勢和經(jīng)營統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù);

　　(2)同期財(cái)務(wù)業(yè)績比較分析;

　　(3)預(yù)算、預(yù)測、差異分析，分部信息與分部、部門或其他不同層次的業(yè)績報(bào)告;

　　(4)員工業(yè)績考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策;(5)被審計(jì)單位與競爭對手的業(yè)績比較。

　　【答案】BCD

　　【解析】本題考查的是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中，注冊會(huì)計(jì)師可以通過評估被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性，如果內(nèi)部控制有效，可以適當(dāng)減少實(shí)質(zhì)性程序的工作量，不是不能夠依賴內(nèi)部控制。

　　【答案】BC

　　【解析】本題考查的是風(fēng)險(xiǎn)評估程序。選項(xiàng)A，執(zhí)行分析程序可以使用非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù);選項(xiàng)D，實(shí)質(zhì)性測試中使用分析程序是為了查找錯(cuò)報(bào)。

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