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注冊會(huì)計(jì)師《稅法》沖刺練習(xí)題
1、下列關(guān)于車船稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算正確的是( )。
A、新購置的車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的下月起按月計(jì)算
B、已辦理退稅的車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的下月起計(jì)算繳納車船稅
C、已完稅的車船報(bào)廢，納稅人可以向納稅機(jī)關(guān)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還自報(bào)廢月份起計(jì)算繳納的車船稅
D、已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，另納稅
正確答案：C
解析：選項(xiàng)A，新購置的車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算;選項(xiàng)B，已辦理退稅的車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅;選項(xiàng)D，已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，不另納稅，也不退稅。
2、下列屬于印花稅納稅人的是( )
A、取得國家頒發(fā)專利證書的小李
B、記錄企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿的出納
C、合同擔(dān)保人
D、合同的鑒定人
正確答案：A
解析：權(quán)利、許可證照的納稅人是領(lǐng)受人。領(lǐng)受人是指領(lǐng)取或接受并持有該項(xiàng)憑證的單位和個(gè)人。
3、某交通運(yùn)輸企業(yè)2014年初擁有20輛整備質(zhì)量為5噸載貨汽車，10輛整備質(zhì)量為4噸的掛車，2.5噸載貨汽車8輛，中型載客汽車10輛，其中包括2輛電車。該企業(yè)所在地載貨汽車年稅額均為20元/噸，載客汽車的稅額是490元/年。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅( )元。
A、7400
B、7500
C、6160
D、7700
正確答案：D
解析：應(yīng)納車船稅=5×20×20+4×10×20×50%+2.5×8×20+490×10=7700(元)
4、某企業(yè)簽訂一份貨物運(yùn)輸合同，運(yùn)費(fèi)金額18000元，其中含裝卸費(fèi)400元，保險(xiǎn)費(fèi)1200元。本次運(yùn)輸貨物金額為60000元，應(yīng)繳納印花稅( )元。
A、6.8
B、6.75
C、8
D、8.2
正確答案：D
解析：貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額(即運(yùn)費(fèi)收入)，不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。應(yīng)納稅額=(18000-400-1200)×0.5‰=8.2(元)。應(yīng)納稅額不足1角的，免納印花稅;1角以上的，其稅額尾數(shù)不滿5分的不計(jì)，滿5分的按1角計(jì)算。
5、某貨運(yùn)公司與重型機(jī)械廠簽訂一項(xiàng)貨物運(yùn)輸合同，負(fù)責(zé)將貨物運(yùn)抵外埠某地，運(yùn)輸費(fèi)用4萬元，裝卸費(fèi)用0.5萬元，該貨物運(yùn)輸合同應(yīng)繳印花稅額為( )。
A、2.5元
B、5元
C、20元
D、22.5元
正確答案：C
解析：貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為運(yùn)輸費(fèi)用，不包括裝卸費(fèi)用，應(yīng)納印花稅=40000×0.5‰=20(元)
6、某運(yùn)輸企業(yè)2014年擁有發(fā)動(dòng)機(jī)功率6000千瓦的拖船4只;凈噸位2噸的非機(jī)動(dòng)救生小舢板10只;凈噸位1000噸的非機(jī)動(dòng)駁船3只。機(jī)動(dòng)船舶車船稅適用的年稅額如下：凈噸位200噸(含)以下為每噸3元;凈噸位201噸至2000噸為每噸4元;凈噸位2001噸至10000噸為每噸5元，該企業(yè)2013年應(yīng)納車船稅()元。
A、46200
B、44060
C、34290
D、34900
正確答案：A
解析：車船稅=6000×0.67×4×5×50%+1000×3×4×50%=46200(元)
7、下列關(guān)于營業(yè)賬簿計(jì)征印花稅的表述中，不正確的是( )。
A、對采用一級核算形式的單位，只就財(cái)會(huì)部門設(shè)置的營業(yè)賬簿貼花
B、車間設(shè)置的屬于會(huì)計(jì)核算范圍，但不記載金額的相關(guān)賬簿，可不貼印花
C、跨地區(qū)經(jīng)營的分支機(jī)構(gòu)使用的營業(yè)賬簿，應(yīng)由總機(jī)構(gòu)所在地匯總繳納印花稅
D、對會(huì)計(jì)核算采用單頁表式記載資金活動(dòng)情況，以表代賬的，在未形成賬冊前，暫不貼花
正確答案：C
解析：跨地區(qū)經(jīng)營的分支機(jī)構(gòu)使用的營業(yè)賬簿，應(yīng)由各分支機(jī)構(gòu)在其所在地繳納印花稅。
8、某企業(yè)簽訂一份貨物運(yùn)輸合同，運(yùn)費(fèi)金額15000元，其中含裝卸費(fèi)300元，保險(xiǎn)費(fèi)1200元。本次運(yùn)輸貨物金額為60000元，應(yīng)繳納印花稅( )。
A、6.8元
B、6.75元
C、6.5元
D、7元
正確答案：A
解析：貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額(即運(yùn)費(fèi)收入)，不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。應(yīng)納稅額=(15000-300-1200)×0.5‰=6.75(元)。應(yīng)納稅額不足1角的，免納印花稅;1角以上的，其稅額尾數(shù)不滿5分的不計(jì)，滿5分的按1角計(jì)算。
9、甲公司與銀行簽訂融資租賃合同，合同記載租金50萬元/年，期限3年;另與乙企業(yè)簽訂一份房產(chǎn)租賃合同，合同記載租賃期5年，租金合計(jì)100萬元。則甲公司應(yīng)繳納的印花稅為( )元。
A、125
B、555
C、1075
D、2500
正確答案：C
解析：甲公司應(yīng)納印花稅=50×3×0.05‰×10000+100×1‰×10000=1075(元)
10、某船運(yùn)公司2013年度購進(jìn)使用過的機(jī)動(dòng)船20艘，每艘凈噸位750噸，非機(jī)動(dòng)駁船2艘，每艘凈噸位150噸;當(dāng)年8月新購置機(jī)動(dòng)船6艘，每艘凈噸位1500噸，當(dāng)月取得購買機(jī)動(dòng)船的發(fā)票。該公司2013年度應(yīng)繳納的車船稅為()(已知機(jī)動(dòng)船舶，具體適用稅額為：凈噸位小于或者等于200噸的，每噸3元;凈噸位201噸至2000噸的，每噸4元)
A、61000元
B、76000元
C、15450元
D、77000元
正確答案：C
解析：車船稅=2×150×3×50%+6×1500×4÷12×5=15450(元)
11、張某將自有住房市場價(jià)格為100萬的房屋無償贈(zèng)與非法定繼承人李某，已向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交經(jīng)審核并簽字蓋章的“個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表”。(契稅稅率為3%)下列有關(guān)張某贈(zèng)房涉及稅收的表述中，不正確的是()
A、張某應(yīng)繳納契稅30萬元
B、李某應(yīng)繳納契稅30萬元
C、張某應(yīng)按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納印花稅
D、李某應(yīng)按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納印花稅
正確答案：A
解析：契稅以承受方為納稅義務(wù)人，因此選項(xiàng)A不正確。
12、某商場委托面包廠加工面包和蛋糕，合同約定面粉、雞蛋等原材料由面包廠提供，價(jià)值50萬元，另外面包廠還提供輔料價(jià)值8萬，商場另支付加工費(fèi)10萬元，下列各項(xiàng)關(guān)于計(jì)算印花稅的表述中，正確的是( )。
A、商場應(yīng)以50萬元的計(jì)稅依據(jù)，按銷售合同的稅率計(jì)算印花稅
B、面包廠應(yīng)以50萬元的計(jì)稅依據(jù)，按銷售合同的稅率計(jì)算印花稅
C、面包廠應(yīng)以10萬元加工費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)，按加工承攬合同的稅率計(jì)算印花稅
D、面包廠和商場均以68萬元為計(jì)稅依據(jù)，按照加工承攬合同的稅率計(jì)算印花稅
正確答案：C
解析：對于由受托方提供主要材料和輔料，受托方應(yīng)按原材料和輔料的價(jià)值總結(jié)按照購銷合同計(jì)征印花稅，取得的加工費(fèi)收入依照加工承攬合同計(jì)稅貼花。對受托方提供的主要材料和輔料金額58萬按照購銷合同計(jì)征印花稅，加工費(fèi)10萬按照加工承攬合同計(jì)算印花稅。
13、根據(jù)印花稅暫行條例的規(guī)定，下列有關(guān)借款合同的計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的是()。
A、借貸雙方簽訂的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同以其規(guī)定的最高額為計(jì)稅依據(jù)，在簽訂時(shí)貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再印花
B、借貸雙方簽訂的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同以其規(guī)定的最高額為計(jì)稅依據(jù)，在簽訂時(shí)貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，另貼印花
C、對借款方以財(cái)產(chǎn)做抵押，應(yīng)按借款合同貼花
D、對銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，應(yīng)按合同所載租金總額，暫按借款合同計(jì)稅
正確答案：B
解析：借貸雙方簽訂的流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)性借款合同，以其規(guī)定的最高額為計(jì)稅依據(jù)，在簽訂時(shí)貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還部簽訂新合同的，不再另貼印花。
14、某機(jī)械制造廠2013年擁有貨車3輛，每輛貨車的整備質(zhì)量均為1.499噸;掛車1部，其整備質(zhì)量為1.2噸;小汽車2輛。已知貨車車船稅稅率為整備質(zhì)量每噸年基準(zhǔn)稅額16元，小汽車車船稅稅率為每輛年基準(zhǔn)稅額360元。該廠2013年度應(yīng)納車船稅為( )。
A、441.6元
B、792元
C、801.55元
D、811.2元
正確答案：C
解析：掛車按照貨車稅額的50%計(jì)算納稅。車船稅法及其實(shí)施條例涉及的整備質(zhì)量、凈噸位等計(jì)稅單位，有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計(jì)稅單位據(jù)實(shí)計(jì)算車船稅應(yīng)納稅額。
該機(jī)械制造廠2013年應(yīng)納的車船稅=1.499×3×16+1.2×16×50%+2×360=801.55(元)
15、某公司2012年2月1日購入一載貨商用車，當(dāng)月辦理機(jī)動(dòng)車輛權(quán)屬證書，并辦理車船稅完稅手續(xù)。此車整備質(zhì)量為10噸，每噸年稅額96元。該車于6月1日被盜，經(jīng)公安機(jī)關(guān)確認(rèn)后，該公司遂向稅務(wù)局申請退稅，但在辦理退稅手續(xù)期間，此車又于9月1日被追回并取得公安機(jī)關(guān)證明。則該公司就該車2012年實(shí)際應(yīng)繳納的車船稅為()。
A、240元
B、480元
C、640元
D、880元
正確答案：C
解析：車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月;已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅。
應(yīng)繳納車船稅=10×96÷12×8=640(元)
16、2014年5月某公司與建筑工程公司簽訂一份建筑工程承包合同，合同記載工程款為1500萬元，同年7月該工程公司將其中價(jià)值800萬元的工程轉(zhuǎn)包給另一建筑工程隊(duì)，并簽訂轉(zhuǎn)包合同，則該建筑工程公司2014年應(yīng)繳納的印花稅為( )元。
A、2400
B、4500
C、6900
D、8400
正確答案：C
解析：2014年建筑工程公司應(yīng)繳納的印花稅=1500×0.3‰×10000+800×0.3‰×10000=6900(元)
17、已經(jīng)繳納車輛購置稅的應(yīng)當(dāng)辦理車輛登記注冊的車輛，公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車輛登記注冊手續(xù)的，下列關(guān)于車輛購置稅的處理正確的是()
A、自納稅人辦理納稅申報(bào)之日起，按已繳納稅款每滿1年扣減10%計(jì)算退稅額
B、退還全部已繳稅款
C、不得退還已繳稅款
D、稅額減半退還
正確答案：B
解析：對公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車輛登記注冊手續(xù)的車輛，退還全部已繳納稅款。
18、甲企業(yè)接受乙企業(yè)捐贈(zèng)一輛轎車，未上牌照的新車，國家稅務(wù)總局核定同類型車輛的最低計(jì)稅價(jià)格為120000元，已知該新車當(dāng)時(shí)乙公司購置價(jià)格為150000元;甲企業(yè)應(yīng)納車輛購置稅是()元。
A、6000
B、0
C、12000
D、15000
正確答案：D
解析：車輛購置稅=150000×10%=15000(元)
19、某船舶公司2014擁有凈噸位320.4噸的船舶5艘，3000千瓦的拖船2艘，凈噸位1200.7噸的船舶3艘，12米長的游艇2艘。已知，凈噸位201噸至2020噸的，每噸4元;游艇長度超過10米但不超過18米的，每米900元。計(jì)算當(dāng)年該公司應(yīng)繳納的車船稅( )元。
A、46000
B、48000
C、50456.4
D、45412
正確答案：C
解析：拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計(jì)算征收車船稅，應(yīng)繳納車船稅=320.4×4×5+3000×0.67×4×50%×2+1200.7×3×4+12×900×2=50456.4 (元)
20、某企業(yè)運(yùn)輸公司2014年11月購置客車3輛，貨車5輛并辦理了相關(guān)手續(xù)，未簽訂合同，2013年12月與甲企業(yè)簽訂貨物運(yùn)輸合同，合同記載材料價(jià)款100萬元，運(yùn)輸費(fèi)20萬元，裝卸費(fèi)2萬元，保險(xiǎn)費(fèi)3萬元。(客車車船稅年稅額為500元/輛，貨車車船稅年稅額為100元/輛)則下列說法正確的有( )
A、該運(yùn)輸公司2014年繳納的車船稅為2000元
B、該運(yùn)輸公司2014年繳納的車船稅為333.3元
C、該運(yùn)輸公司2014年繳納的印花稅為110元
D、該運(yùn)輸公司2014年繳納的印花稅為98元
正確答案：B
解析：車船稅=(3×500+100×5)÷12×2=333.3(元)
印花稅=20×0.5‰×10000=100(元)
21、某交通運(yùn)輸企業(yè)2014年擁有整備質(zhì)量10噸載重汽車20輛，中型商用客車10輛，整備質(zhì)量8噸的掛車3輛。該企業(yè)所在地載貨汽車年稅額20元/噸，中型客車年稅額540元/年。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅( )元。
A、9640
B、8460
C、9880
D、8700
正確答案：A
解析：掛車年稅額按照貨車稅額的50%計(jì)算繳納車船稅。應(yīng)納車船稅=10×20×20+540×10+3×8×20×50%=9640(元)。
22、根據(jù)印花稅有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中表述不正確的是( )。
A、印花稅票是繳納印花稅的完稅憑證，由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)監(jiān)制
B、印花稅票可以委托單位或個(gè)人代售，并由稅務(wù)機(jī)關(guān)付給2%的手續(xù)費(fèi)
C、發(fā)放權(quán)利許可證照和辦理憑證鑒證、公正及其他有關(guān)事項(xiàng)的單位，負(fù)有監(jiān)督納稅人依法納稅的義務(wù)
D、印花稅的票面金額以人民幣為單位，分為壹角、貳角、伍角、壹元、貳元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元9種
正確答案：B
解析：印花稅票可以委托單位或個(gè)人代售，并由稅務(wù)機(jī)關(guān)付給5%的手續(xù)費(fèi)。
23、關(guān)于印花稅的計(jì)稅依據(jù)，說法不正確的是( )。
A、貨物運(yùn)輸合同以運(yùn)輸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)金額為計(jì)稅依據(jù)
B、以物易物方式的商品交易合同，以購銷合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)
C、電網(wǎng)與發(fā)電企業(yè)簽訂的供用電合同，以購銷合同列明的金額為計(jì)稅依據(jù)
D、由委托方提供主要材料的加工合同，以加工費(fèi)和輔助材料合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)
正確答案：A
解析：貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得運(yùn)輸費(fèi)金額即運(yùn)輸收入，不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。
24、根據(jù)《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，下列不繳納車輛購置稅的是( )。
A、購買使用行為
B、受贈(zèng)使用行為
C、獲獎(jiǎng)使用行為
D、車輛的出口行為
正確答案：D
解析：車輛的進(jìn)口使用行為征收車輛購置稅。
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