注冊會計師《稅法》模擬練習題

　　1.下列不屬于城市維護建設稅納稅義務人的是( )。

　　A、繳納增值稅的事業(yè)單位

　　B、繳納消費稅的國有企業(yè)

　　C、繳納營業(yè)稅的外商投資企業(yè)

　　D、只繳納個人所得稅的公司職員

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核城建稅納稅義務人的知識點。城市維護建設稅的納稅義務人，是指負有繳納增值稅、消費稅和營業(yè)稅義務的單位和個人，所以選項D不是城市維護建設稅的納稅義務人。

　　2.由受托方代收代繳“三稅”的單位和個人，其代收代繳城建稅適用的稅率是( )。

　　A、委托方所在地稅率

　　B、受托方所在地稅率

　　C、雙方協(xié)商

　　D、從高征收

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考核城建稅稅率的知識點。選項B是正確的。

　　3.某市一建筑公司本月應納營業(yè)稅10萬元。在稅務檢查過程中，稅務機關發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)上月隱瞞收入40萬元，被查補營業(yè)稅，并處3倍罰金，則應繳納、查補和處罰(處罰方法同營業(yè)稅)的城建稅為( )。

　　A、3360元

　　B、10360元

　　C、130360元

　　D、133360元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核城建稅計算的知識點。應納城建稅=100000×7%=7000(元);查補營業(yè)稅=400000×3%=12000(元)，查補城建稅=12000×7%=840(元)，“三稅”處罰，城建稅也應處罰(3倍罰金)，處罰城建稅=840×3=2520(元)，共繳納、查補和處罰城建稅=7000+840+2520=10360(元)。

　　4.某市一家外商投資企業(yè)2012年12月被查補增值稅50000元、消費稅20000元、所得稅 30000元，被加收滯納金2000元，被處罰款8000元。該企業(yè)應補繳城市維護建設稅和教育費附加以及地方教育附加( )。

　　A、5000元

　　B、8400元

　　C、8000元

　　D、10000元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核城建稅計算的知識點。城建稅和教育費附加以及地方教育附加計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額;納稅人違反“三稅”有關規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計稅依據(jù)。應補繳的城建稅和附加=(50000+20000)×(7%+3%+2%)= 8400(元)。

　　5.關于城建稅及教育費附加的減免規(guī)定，下列表述正確的是( )。

　　A、對國家重大水利工程建設基金照章征收城建稅

　　B、對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨同“三稅”附征的城市維護建設稅，一律不予退(返)還

　　C、對因減免稅而需要進行增值稅、消費稅退庫的，不可以同時退還已征的城建稅及教育費附加

　　D、對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，可以同時退還已征的城建稅及教育費附加

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核城建稅稅收優(yōu)惠的知識點。選項A，對國家重大水利工程建設基金免征城市維護建設稅;選項C，對由于減免“三稅”而發(fā)生退稅的，可以同時退還已征收的城建稅及教育費附加;選項D，對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已征的城建稅及教育費附加。

　　6.設在某縣城的神州旅行社9月份組織4個國內(nèi)旅游團，收取旅游費120000元，其中替旅游團支付給其他單位的各項費用60000元，改由其他旅游企業(yè)接待1個團，轉付旅游費20000元。該旅行社應繳城建稅為( )。

　　A、25元

　　B、100元

　　C、150元

　　D、2000元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核城建稅計算的知識點。城建稅的計稅依據(jù)為納稅人實際繳納的營業(yè)稅稅額。本題中的納稅人實納營業(yè)稅為(120000-60000-20000)×5%=2000(元)，應納城建稅=2000×5%=100(元)。

　　7.某鋁土礦2012年6月銷售鋁土礦原礦50000噸，另外移送入選精礦20000噸，選礦比為20%.當?shù)剡m用的單位稅額為2元/噸，該礦當年應繳納資源稅( )萬元。

　　A、10.8

　　B、14

　　C、22

　　D、30

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題考核資源稅計算的知識點。納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量，金屬、非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無法準確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量，因此，應繳納資源稅=(50000+20000÷20%)×2=300000(元)=30(萬元)

　　8.2012年8月某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉讓新建普通標準住宅一幢，取得轉讓收入4000萬元，轉讓環(huán)節(jié)繳納稅款以及有關費用合計220萬元(不含印花稅)。已知該公司為取得土地使用權而支付的地價款和有關費用為1600萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為900萬元，利息支出210萬元(能夠按房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構證明，但其中有30萬元屬于超過貸款期限的利息)。另知，該單位所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用的計算扣除比例為5%。該單位應繳納土地增值稅()萬元。

　　A、0

　　B、133.5

　　C、142.5

　　D、292.5

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核土地增值稅應納稅額計算的知識點。收入總額=4000(萬元)，扣除項目金額=1600+900+(210-30)+(1600+900)×5%+220+(1600+900)×20%=3525(萬元);增值額=4000-3525=475(萬元)，增值率=475÷3525×100%=13.48%<20%。納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。

　　9.如果進口貨物的運費無法確定或未實際發(fā)生，海關應當按照該貨物進口同期運輸行業(yè)公布的運費率(額)計算運費;按照( )總額的3‰ 計算保險費。

　　A、貨價

　　B、運費

　　C、貨價加運費

　　D、貨價、運費及其他相關費用

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查關稅完稅價格的知識點。如果進口貨物的運費無法確定或未實際發(fā)生，海關應當按照該貨物進口同期運輸行業(yè)公布的運費率(額)計算運費;按照“貨價加運費”兩者總額的3‰ 計算保險費。

　　10.根據(jù)關稅法的規(guī)定，下列不屬于進境物品的納稅義務人的是( )。

　　A、進境物品的郵寄人

　　B、進境郵遞物品的收件人

　　C、攜帶物品進境的入境人員

　　D、以其他方式進口物品的收件人

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查關稅納稅義務人的知識點。對于攜帶進境的物品，推定其攜帶人為所有人;對分離運輸?shù)男欣�，推定相應的進出境旅客為所有人;對以郵遞方式進境的物品，推定其收件人為所有人;以郵遞或其他運輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運人為所有人。

　　11.2010年9月1日，某公司經(jīng)批準進口一臺符合國家特定免征關稅的科研設備用于研發(fā)項目，設備進口時經(jīng)海關審定的完稅價格折合人民幣600萬元(關稅稅率為15%)，海關規(guī)定的監(jiān)管年限為5年;2012年8月31日，公司研發(fā)項目完成后，將已計提折舊150萬元的免稅設備出售給國內(nèi)另一家企業(yè)(再次填寫報關單申報辦理納稅之日關稅稅率為10%)。該公司應補繳關稅()萬元。

　　A、30

　　B、32

　　C、36

　　D、40

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考核關稅計算的知識點。按照特定減免稅辦法批準予以減免稅的進口貨物，后因情況改變經(jīng)海關批準轉讓或出售或移作他用需予補稅的，適用海關接受納稅人再次填寫報關單申報辦理納稅及有關手續(xù)之日實施的稅率征稅。

　　減稅或免稅進口的貨物需予補稅時，應當以海關審定的該貨物原進口時的價格，扣除折舊部分價值作為完稅價格，計算公式為：

　　完稅價格=海關審定的該貨物原進口時的價格×[1-申請補稅時實際已使用的時間(月)÷(監(jiān)管年限×12)]補交額為600×(1-2÷5)×10%=36(萬元)

　　12.下列不屬于船舶噸稅的直接優(yōu)惠的是( )。

　　A、應納稅額是人民幣50元以下的船舶免稅

　　B、噸稅執(zhí)照期滿后24小時內(nèi)不上下客貨的船舶免稅

　　C、軍隊、武裝警察部隊專用或者征用的船舶免稅

　　D、避難、防疫隔離、修理，并不上下客貨的船舶免稅

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核船舶稅收優(yōu)惠的知識點。選項D屬于延期優(yōu)惠。

　　13.位于市區(qū)的某自營出口外資生產(chǎn)企業(yè)， 2012年12月增值稅應納稅額為-280萬元，出口貨物的“免抵退”稅額為400萬元;企業(yè)將其自行研發(fā)的動力節(jié)約技術轉讓給一家科技開發(fā)公司，獲得轉讓收入80萬元，處置未用的原辦公大樓一棟，原購買價100萬，賬面已提折舊50萬，轉讓價1000萬。下列各項中，符合稅法相關規(guī)定的有( )。

　　A、該企業(yè)應繳納的營業(yè)稅49萬元

　　B、應退該企業(yè)增值稅稅額為400萬元

　　C、該企業(yè)應繳納的教育費附加為3.6萬元

　　D、該企業(yè)應繳納的城市維護建設稅為11.55萬元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核城建稅計算的知識點。技術轉讓免征營業(yè)稅，處置辦公樓，按轉讓價減購買價的差計算營業(yè)稅=(1000-100)×5%=45(萬元);退稅額是280，免抵退稅額是400，退稅額小于免抵退稅額的差就是免抵額，免抵額作為計算城建稅、教育費附加的依據(jù)。

　　城建稅=(400-280+45)×7%=11.55(萬元)

　　教育費附加=(400-280+45)×3%=4.95(萬元)