中級審計《收入、費(fèi)用及利潤》練習(xí)題及答案
一、單項選擇題
1、某企業(yè)2014年年初未分配利潤貸方余額為 35000元，本年實現(xiàn)凈利潤700000元，提取盈余公積105000元，則未分配利潤的賬戶余額為：
A、630000元
B、695000元
C、70000元
D、35000元
【正確答案】 A
【答案解析】 本年未分配利潤賬戶余額=35000+700000-105000=630000(元)
【該題針對“利潤分配”知識點進(jìn)行考核】
2、甲公司2012年5月1日購入乙公司普通股股票一批，成本2300萬元，將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。2012年末甲公司持有的乙公司股票的公允價值為2900萬元。甲公司使用企業(yè)所得稅稅率為25%，若不考慮其他因素，2012年甲公司應(yīng)確認(rèn)：
A、遞延所得稅資產(chǎn)150萬元
B、遞延所得稅負(fù)債150萬元
C、遞延所得稅資產(chǎn)575萬元
D、遞延所得稅負(fù)債725萬元
【正確答案】 B
【答案解析】 期末該交易性金融資產(chǎn)賬面價值2900萬元，計稅基礎(chǔ)2300萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異600萬元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債150萬元。
【該題針對“所得稅費(fèi)用”知識點進(jìn)行考核】
3、某企業(yè)2010年度的利潤總額為1 000萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收入20萬元;假定業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)為400萬元，企業(yè)全年實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為350萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)2010年所得稅費(fèi)用為：
A、250萬元
B、232.5萬元
C、245萬元
D、257.5萬元
【正確答案】 C
【答案解析】 2010年所得稅費(fèi)用=(1 000-20)×25%=245(萬元)。
【該題針對“所得稅費(fèi)用”知識點進(jìn)行考核】
4、下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)外收入的是：
A、銀行存款利息收入
B、存貨盤盈
C、債務(wù)重組利得
D、確實無法收回的應(yīng)收賬款
【正確答案】 C
【答案解析】 選項A，銀行存款利息收入沖減財務(wù)費(fèi)用：
借：銀行存款
貸：財務(wù)費(fèi)用
選項B，沖減管理費(fèi)用。
選項D，確實無法收回的應(yīng)收賬款作壞賬核銷：
借：壞賬準(zhǔn)備
貸：應(yīng)收賬款
【該題針對“利潤總額的形成”知識點進(jìn)行考核】
5、某企業(yè)某月銷售生產(chǎn)的'商品確認(rèn)銷售成本100萬元，銷售原材料確認(rèn)銷售成本10萬元，本月發(fā)生現(xiàn)金折扣1.5萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)該月計入到其他業(yè)務(wù)成本的金額為：
A、100萬元
B、110萬元
C、10萬元
D、11.5萬元
【正確答案】 C
【答案解析】 銷售商品確認(rèn)的銷售成本通過主營業(yè)務(wù)成本科目核算，銷售原材料確認(rèn)的銷售成本通過其他業(yè)務(wù)成本科目來核算，實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣計入到財務(wù)費(fèi)用科目核算，因此該題中計入其他業(yè)務(wù)成本的金額為10萬元。
【該題針對“利潤總額的形成”知識點進(jìn)行考核】
6、企業(yè)發(fā)生的下列各項業(yè)務(wù)中，可能影響企業(yè)當(dāng)期利潤表中營業(yè)利潤的是：
A、可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的暫時性波動
B、出售固定資產(chǎn)取得的收入與賬面價值的差額
C、交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的公允價值變動
D、收到因享受稅收優(yōu)惠而返還的營業(yè)稅
【正確答案】 C
【答案解析】 營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(損失以“-”號填列)+投資收益(損失以“-”號填列)，選項A計入其他綜合收益，不影響營業(yè)利潤;選項BD，計入營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤;選項C計入公允價值變動損益。
【該題針對“利潤總額的形成”知識點進(jìn)行考核】
7、銷售合同中規(guī)定了由于特定原因買方有權(quán)退貨的條款，而企業(yè)又不能確定退貨的可能性，這種情況下，銷貨收入的確認(rèn)時間為：
A、向購貨方交付商品時
B、收到貨款時
C、同意按購貨方要求對商品質(zhì)量、品種等方面不符合合同規(guī)定的問題進(jìn)行檢查時
D、退貨期滿時
【正確答案】 D
【答案解析】 只有在退貨期滿時，企業(yè)才將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給買方，才能確認(rèn)為收入。
【該題針對“收入、費(fèi)用及利潤概述”知識點進(jìn)行考核】
8、某企業(yè)2011年10月承接一項設(shè)備安裝勞務(wù)，勞務(wù)合同總收入為400萬元，預(yù)計合同總成本為140萬元，合同價款在簽訂合同時已收取，采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。2011年已確認(rèn)勞務(wù)收入80萬元，截至2012年12月31日，該勞務(wù)的累計完工進(jìn)度為70%。2012年該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為：
A、70萬元
B、100萬元
C、120萬元
D、200萬元
【正確答案】 D
【答案解析】 2012年該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入=400×70%-80=200(萬元)。
【該題針對“收入、費(fèi)用及利潤概述”知識點進(jìn)行考核】
二、多項選擇題
1、下列項目中，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有：
A、無形資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)
B、固定資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)
C、可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)
D、因未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，其賬面價值大于計稅基礎(chǔ)
E、投資性房地產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)
【正確答案】 ACE
【答案解析】 資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，負(fù)債的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時性差異，因此選項BD正確;資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，負(fù)債的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時性差異，因此ACE正確。
【該題針對“所得稅費(fèi)用”知識點進(jìn)行考核】
2、下列減值準(zhǔn)備中，按照我國會計準(zhǔn)則，一經(jīng)計提，不得轉(zhuǎn)回的有：
A、壞賬準(zhǔn)備
B、存貨跌價準(zhǔn)備
C、持有至到期投資減值準(zhǔn)備
D、長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備
E、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
【正確答案】 DE
【該題針對“利潤總額的形成”知識點進(jìn)行考核】
3、下列各項，影響企業(yè)利潤總額的有：
A、管理費(fèi)用
B、財務(wù)費(fèi)用
C、所得稅費(fèi)用
D、商品的銷售成本
E、營業(yè)外收入
【正確答案】 ABDE
【答案解析】 所得稅費(fèi)用不影響利潤總額，它影響的是凈利潤。
【該題針對“利潤總額的形成”知識點進(jìn)行考核】
4、下列各項中，應(yīng)計入財務(wù)費(fèi)用的有：
A、訴訟費(fèi)
B、業(yè)務(wù)招待費(fèi)
C、匯兌損失
D、購貨單位享受的現(xiàn)金折扣
E、廣告費(fèi)
【正確答案】 CD
【答案解析】 訴訟費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)在管理費(fèi)用科目中核算，廣告費(fèi)在銷售費(fèi)用科目中核算。
【該題針對“利潤總額的形成”知識點進(jìn)行考核】
5、下列各項中，工業(yè)企業(yè)應(yīng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入的有：
A、對外銷售材料收入
B、出售專利所有權(quán)收入
C、處置營業(yè)用房凈收益
D、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)收入
E、罰沒利得
【正確答案】 AD
【答案解析】 選項BCE都是非日常經(jīng)營活動，取得的處置凈損益要記入到營業(yè)外收支中，不記入到其他業(yè)務(wù)收入科目。
【該題針對“利潤總額的形成”知識點進(jìn)行考核】
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