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存貸款結息期淺探的散文
社會主義國家銀行的利息是用經(jīng)濟方法管理經(jīng)濟的重要杠桿之一,是國家銀行財務收支的主要內容。它的計息率、結息期等的規(guī)定與實施,直接體現(xiàn)黨和國家經(jīng)濟政策,并關系到單位與銀行的經(jīng)濟核算和群眾的利益。本文特對我國銀行現(xiàn)行存貸款(著重對企業(yè)存貸款)的結息期存在的弊病及其改進的辦法作以初步探討。
一、我國銀行對企業(yè)存貸款結息期的規(guī)定及其歷史原因
銀行會計基本制度對各種存貸熟定期結息規(guī)定:“根據(jù)不同的存貸款情況分別采用按月、按季和按年固定的結息日期”(《中國農業(yè)銀行會計基本制度》第八條,經(jīng)查其它專業(yè)銀行與人民銀行對結息期也作同樣規(guī)定),這里沒有明確規(guī)定哪種存貸款采取哪種結息期,只可“根據(jù)不同的存貸款情況”確定不同的結息期,自1949年以來,我國人民銀行和各家專業(yè)銀行對企業(yè)存貸款都是采取按季結息,按季結息就是每個季度把其中三個月的應計利息,于最后一個月份的20日匯總,21日并入本金結息(或從有關帳戶收回貸熟利息)的做法。這是我國銀行一直沿續(xù)至今的傳統(tǒng)做法。
為什么銀行對企業(yè)存貸款采取按季結息?現(xiàn)在我們還找不到確切的理論根據(jù),也講不出為什么必須采用這種結息期的理電。但是,經(jīng)過客觀、全面地分析我國銀行的發(fā)展史,對于采取這種結息期并沿用至今的原因也是可以理解的。我們國家銀行在黨的十一屆三中全會以前,一直是經(jīng)營不計成本,損益按年上劃總行,盈虧不加過問,不注重講求自身的經(jīng)濟效益,因此是不搞經(jīng)濟核算的?梢栽O想,一直沿續(xù)下來的對存貸款按季結息就是在這樣的歷史條件下形成的。銀行的企業(yè)存貸款業(yè)務是銀行的主要業(yè)務,企業(yè)存貸款計息量在全部資金核算中占很大比重。尤其我國是在一個落后的農業(yè)國的基礎上搞金融事業(yè)的。解放初期,業(yè)務人員文化業(yè)務素質平均水平低,加之計算手段落后,業(yè)務核算任務繁重,由于戶數(shù)多繕制憑證、記載帳務工作量大,為了簡化帳務處理手續(xù)便采取了月息季進帳的按季結息”的方法,這有可能就是產(chǎn)生按季結息“特殊規(guī)定”的出發(fā)點或始因。本來,“銀行利率表”只規(guī)定“年息率”和“月息率”,而未曾有“季息率”的規(guī)定,只規(guī)定了年息化月息、月息化日息的換算方法,可見“按季結息”實質上是月息季結,把每月應得的利息以季終月一次合并進帳以求簡化手續(xù)的做法;為了減輕季末銀行結帳,報表的工作集中壓力,又規(guī)定為“20日結息,21日進帳”。盡管找不出充分的理由說明對企業(yè)存貸款“按季結息”的必要性,卻一直沿續(xù)至今,已成常規(guī)。綜上所述,這種結息期,是在特定的歷史條件下形成的特定習慣做法。它對銀行、企業(yè)的改革不斷深化,并且共同注重經(jīng)營效益,講求經(jīng)濟核算的今天,已經(jīng)不適用了,并且已經(jīng)影響了銀行的財務收支的及時體現(xiàn)和企業(yè)準確地核算生產(chǎn)經(jīng)營成本。
二、按季結息不適應現(xiàn)代銀企經(jīng)營管理與成本核算的需要
銀行對企業(yè)存貸款按季結息的做法,在銀行不注重經(jīng)營成本核算的過去,起了簡化銀行業(yè)務處理手續(xù)的作用;但是,對企業(yè)的成本核算卻增繁了手續(xù).因為企業(yè)要核銷每月的銀行貸款利息。現(xiàn)行的月息季進帳的做法,不僅不適應銀行企業(yè)化經(jīng)營的需要、也給企業(yè)準確核算成本造成困難。月息季結,有時也影響企業(yè)流動資金的正常周轉,容易造成計劃不周,影響購進原材料和商品流通的資金需要。
。,按季結息,(即“月息季結”下同)造成了銀行的應收未收利息掛帳過多,不能正確地實現(xiàn)銀行的經(jīng)營效益。銀行作為經(jīng)營貨幣與信用的特殊企業(yè),在完成宏觀經(jīng)濟調控任務外.,還必須致力于講求自身的經(jīng)濟效益。銀行的利息收支是銀行資金營運的結果,也是銀行財務的主要內容。為了加強“應收未收利息”的監(jiān)督管理,發(fā)生掛帳待收的貸款利息納入了銀行的表外核算,準確地記載和反映了數(shù)據(jù),不少基層經(jīng)營行的企業(yè)貸款欠息逐年上升,有的掛帳待收利息超過全年全部利潤額的一至二倍,使金融企業(yè)的應繳給國家財政和利潤大量掉頭,應實現(xiàn)的收入不能如期實現(xiàn)。銀行“應收未收利息”不斷增多的原因雖然是多方面的,有的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營不景氣,無力償息,或銀行未有按期收息所造成的。銀行一直堅持“月息季收”的做法使企業(yè)的償息資金支付井聚零為整”,為企業(yè)及時償清貸款利息造成了困難,發(fā)生掛帳待收,如果采取按月結息,可有很大一部分企業(yè)在貸款結算中有較多的清償貸款利息的機會,并且,使企業(yè)的償息支付“化整為零”,減輕了企業(yè)集中支付的難度。事實上有部分欠息企業(yè)是有償息能力的,只是一時銷貨款未達或因支付貨款費用在銀行季度收息時出現(xiàn)階段性的暫時資金不足,如果實行按月結息,這類企業(yè)就不會有或者大大減少銀行掛帳豹“應收未收利息”。
2,按季結息影響企業(yè)準確分攤成本核銷費用,增加了企業(yè)的核算手續(xù),F(xiàn)行工商企業(yè)大都是按月攤銷費用結轉成本的,企業(yè)的貸款利息應逐月攤入成本,存款利息也應逐月作收入,只有這樣才能正確地核算盈虧.但是,銀行對企業(yè)存貸款按季結息,一個季度內三個月的利息集中在季末一個月中實現(xiàn)。企業(yè)對于每個月份的利息收支就不能達到準確核算。企業(yè)為了及時分攤費用核算成本,每季前兩個月的利息收支只好以估算作“應付款”與“貸款利息支出”帳戶對應掛帳,以便進行攤銷;對存款利息的收入亦要按月進帳?梢,這對企業(yè)的成本核算是不便的飛而且也難于做到據(jù)實準確列支,并且增繁了核算手續(xù)。如果改為按月結息,每月20日為結息期,因企業(yè)大都是26日為結帳日,這樣就可以做到當月的利息收支,當月全部準確地進入企業(yè)帳內,上述弊病即可迎刃而解。
3.按季結息不利于提高銀行的自身經(jīng)濟效益;不利于企業(yè)流動資金的正常運行。
、侔醇窘Y息,月息季收,漏掉了季度內前兩個月的復利。如果將利息按月及時并人本金生息,則便產(chǎn)生復利(如果從存款戶償息,則可減少銀行對存款的利息支出);支付給企業(yè)的存款利息,按季結息也同樣使企業(yè)少得了復利。據(jù)東豐縣營業(yè)部(這是一個業(yè)務量不大的縣城營業(yè)部)測算,1988年如以月結息,其存款利息支出與貸款利息收入的復利差額為41.092元,如果全面實行按月結息,這部分復利差的數(shù)額是很可觀的。這不僅可以增加銀行的經(jīng)營收益,也充實了銀行的可用資金能力,可以增加貸款的投放。按月及時結息,還可增強企業(yè)的信用觀念和注意借入資金的合理有效地使用,也能進一步有效地發(fā)揮銀行的經(jīng)濟杠桿作用。
、诎醇窘Y息,對企業(yè)流動資金的正常運行以及月份生產(chǎn)計劃的制定與考核都是不便的;如果實行按月結息,就能夠消除部分企業(yè)因集中償息而出現(xiàn)的季末月資金緊張的現(xiàn)象,能夠促進企業(yè)有效地運用自己的貨幣資金:不斷地提高生產(chǎn)經(jīng)營水平、取得較佳的經(jīng)濟效益。
三、對我國銀行現(xiàn)行存貸款結息期及利息計算方法進行全面改革的設想
銀行對企業(yè)存貸款實行按月結息,有利于正確貫徹政策,執(zhí)行基本制度,加強經(jīng)濟核算,對銀行和企業(yè)均為有利。隨著我國經(jīng)濟改革的深入,經(jīng)營管理逐步走向現(xiàn)代化,由于“企業(yè)的經(jīng)營意識不斷加強,資金的時間價值越來越被企業(yè)家所重視。不少銀行家、企業(yè)家將本單位的資金“頭寸”、“貨幣資金中用量”按月、分旬甚至逐日預測靈活調度,以求最少限度地發(fā)揮資金的潛力,實現(xiàn)最高的資金增殖與創(chuàng)利水平。隨著企業(yè)留利分成辦法的實施,激發(fā)了企業(yè)家和廣大職工關心企業(yè)經(jīng)營效益的積極性,也越來越注重企業(yè)的成本核算。銀行作為為企業(yè)和人民群眾服務的特殊企業(yè),要在改革中發(fā)揮其職能作用,并從中獲得自身的經(jīng)濟效益。我國銀行的存貸款結息期,是沿續(xù)著建國以來的單一計劃經(jīng)濟模式而確定實施的,它以忽略講求效益和資金的時間價值為其顯著弱點。實踐證明,這種結息期已遠不適應我國現(xiàn)代商品經(jīng)濟迅速發(fā)展的需要,因此,必須盡快加以改革。
1.取消“按季結息”的規(guī)定,對銀行各項存貸款實行按月結息,對加強欠息的回收提高貸款利息“實收率”,促進經(jīng)濟核算等方面都收到了很好的效果。實踐證明,按季結息改為按月結息并未增加太大的工作量,各行現(xiàn)有人力就可以完全做好此項工作。隨著現(xiàn)代微機技術的應用和辦公業(yè)務軟件的開發(fā)以及當前計算機的普及,對銀行存貸款實行按月(個別貸款按年)結息,已經(jīng)具備了條件。
2.銀行各種存貸款以規(guī)定的按月(或按年)為計算期,對超過一個計息期的存貸款一律計算復利。對企業(yè)的存貸款可按月結息并入本金或從存款戶收回貸款利息;對定期存款一律以固定的償期計算復利。
。常髽I(yè)積欠銀行貸款利息,也一律按貸款同檔次利率計收復利或加罰利息,以促進欠息企業(yè)積極籌資償還欠息。
。矗⒁粋相對穩(wěn)定的存貸款利率體系,不宜頻煩調整,以穩(wěn)定資金價格。利率檔次不宜過多,種類亦應少而科學為宜,以免造成利率應用上的混亂和實際效果不大而影響利息這一重要經(jīng)濟杠桿作用的發(fā)揮。
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