存貸款結息期淺探的散文

　　社會主義國家銀行的利息是用經(jīng)濟方法管理經(jīng)濟的重要杠桿之一，是國家銀行財務收支的主要內容。它的計息率、結息期等的規(guī)定與實施，直接體現(xiàn)黨和國家經(jīng)濟政策，并關系到單位與銀行的經(jīng)濟核算和群眾的利益。本文特對我國銀行現(xiàn)行存貸款（著重對企業(yè)存貸款）的結息期存在的弊病及其改進的辦法作以初步探討。

　　一、我國銀行對企業(yè)存貸款結息期的規(guī)定及其歷史原因

　　銀行會計基本制度對各種存貸熟定期結息規(guī)定：“根據(jù)不同的存貸款情況分別采用按月、按季和按年固定的結息日期”（《中國農業(yè)銀行會計基本制度》第八條，經(jīng)查其它專業(yè)銀行與人民銀行對結息期也作同樣規(guī)定），這里沒有明確規(guī)定哪種存貸款采取哪種結息期，只可“根據(jù)不同的存貸款情況”確定不同的結息期，自1949年以來，我國人民銀行和各家專業(yè)銀行對企業(yè)存貸款都是采取按季結息，按季結息就是每個季度把其中三個月的應計利息，于最后一個月份的20日匯總，21日并入本金結息（或從有關帳戶收回貸熟利息）的做法。這是我國銀行一直沿續(xù)至今的傳統(tǒng)做法。

　　為什么銀行對企業(yè)存貸款采取按季結息？現(xiàn)在我們還找不到確切的理論根據(jù)，也講不出為什么必須采用這種結息期的理電。但是，經(jīng)過客觀、全面地分析我國銀行的發(fā)展史，對于采取這種結息期并沿用至今的原因也是可以理解的。我們國家銀行在黨的十一屆三中全會以前，一直是經(jīng)營不計成本，損益按年上劃總行，盈虧不加過問，不注重講求自身的經(jīng)濟效益，因此是不搞經(jīng)濟核算的�？梢栽O想，一直沿續(xù)下來的對存貸款按季結息就是在這樣的歷史條件下形成的。銀行的企業(yè)存貸款業(yè)務是銀行的主要業(yè)務，企業(yè)存貸款計息量在全部資金核算中占很大比重。尤其我國是在一個落后的農業(yè)國的基礎上搞金融事業(yè)的。解放初期，業(yè)務人員文化業(yè)務素質平均水平低，加之計算手段落后，業(yè)務核算任務繁重，由于戶數(shù)多繕制憑證、記載帳務工作量大，為了簡化帳務處理手續(xù)便采取了月息季進帳的按季結息”的方法，這有可能就是產(chǎn)生按季結息“特殊規(guī)定”的出發(fā)點或始因。本來，“銀行利率表”只規(guī)定“年息率”和“月息率”，而未曾有“季息率”的規(guī)定，只規(guī)定了年息化月息、月息化日息的換算方法，可見“按季結息”實質上是月息季結，把每月應得的利息以季終月一次合并進帳以求簡化手續(xù)的做法；為了減輕季末銀行結帳，報表的工作集中壓力，又規(guī)定為“20日結息，21日進帳”。盡管找不出充分的理由說明對企業(yè)存貸款“按季結息”的必要性，卻一直沿續(xù)至今，已成常規(guī)。綜上所述，這種結息期，是在特定的歷史條件下形成的特定習慣做法。它對銀行、企業(yè)的改革不斷深化，并且共同注重經(jīng)營效益，講求經(jīng)濟核算的今天，已經(jīng)不適用了，并且已經(jīng)影響了銀行的財務收支的及時體現(xiàn)和企業(yè)準確地核算生產(chǎn)經(jīng)營成本。

　　二、按季結息不適應現(xiàn)代銀企經(jīng)營管理與成本核算的需要

　　銀行對企業(yè)存貸款按季結息的做法，在銀行不注重經(jīng)營成本核算的過去，起了簡化銀行業(yè)務處理手續(xù)的作用；但是，對企業(yè)的成本核算卻增繁了手續(xù)．因為企業(yè)要核銷每月的銀行貸款利息。現(xiàn)行的月息季進帳的做法，不僅不適應銀行企業(yè)化經(jīng)營的需要、也給企業(yè)準確核算成本造成困難。月息季結，有時也影響企業(yè)流動資金的正常周轉，容易造成計劃不周，影響購進原材料和商品流通的資金需要。

　�。�，按季結息，（即“月息季結”下同）造成了銀行的應收未收利息掛帳過多，不能正確地實現(xiàn)銀行的經(jīng)營效益。銀行作為經(jīng)營貨幣與信用的特殊企業(yè)，在完成宏觀經(jīng)濟調控任務外．，還必須致力于講求自身的經(jīng)濟效益。銀行的利息收支是銀行資金營運的結果，也是銀行財務的主要內容。為了加強“應收未收利息”的監(jiān)督管理，發(fā)生掛帳待收的貸款利息納入了銀行的表外核算，準確地記載和反映了數(shù)據(jù)，不少基層經(jīng)營行的企業(yè)貸款欠息逐年上升，有的掛帳待收利息超過全年全部利潤額的一至二倍，使金融企業(yè)的應繳給國家財政和利潤大量掉頭，應實現(xiàn)的收入不能如期實現(xiàn)。銀行“應收未收利息”不斷增多的原因雖然是多方面的，有的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營不景氣，無力償息，或銀行未有按期收息所造成的。銀行一直堅持“月息季收”的做法使企業(yè)的償息資金支付井聚零為整”，為企業(yè)及時償清貸款利息造成了困難，發(fā)生掛帳待收，如果采取按月結息，可有很大一部分企業(yè)在貸款結算中有較多的清償貸款利息的機會，并且，使企業(yè)的償息支付“化整為零”，減輕了企業(yè)集中支付的難度。事實上有部分欠息企業(yè)是有償息能力的，只是一時銷貨款未達或因支付貨款費用在銀行季度收息時出現(xiàn)階段性的暫時資金不足，如果實行按月結息，這類企業(yè)就不會有或者大大減少銀行掛帳豹“應收未收利息”。

　　２，按季結息影響企業(yè)準確分攤成本核銷費用，增加了企業(yè)的核算手續(xù)�，F(xiàn)行工商企業(yè)大都是按月攤銷費用結轉成本的，企業(yè)的貸款利息應逐月攤入成本，存款利息也應逐月作收入，只有這樣才能正確地核算盈虧．但是，銀行對企業(yè)存貸款按季結息，一個季度內三個月的利息集中在季末一個月中實現(xiàn)。企業(yè)對于每個月份的利息收支就不能達到準確核算。企業(yè)為了及時分攤費用核算成本，每季前兩個月的利息收支只好以估算作“應付款”與“貸款利息支出”帳戶對應掛帳，以便進行攤銷；對存款利息的收入亦要按月進帳�？梢�，這對企業(yè)的成本核算是不便的飛而且也難于做到據(jù)實準確列支，并且增繁了核算手續(xù)。如果改為按月結息，每月20日為結息期，因企業(yè)大都是26日為結帳日，這樣就可以做到當月的利息收支，當月全部準確地進入企業(yè)帳內，上述弊病即可迎刃而解。

　　３．按季結息不利于提高銀行的自身經(jīng)濟效益；不利于企業(yè)流動資金的正常運行。

　�、侔醇窘Y息，月息季收，漏掉了季度內前兩個月的復利。如果將利息按月及時并人本金生息，則便產(chǎn)生復利（如果從存款戶償息，則可減少銀行對存款的利息支出）；支付給企業(yè)的存款利息，按季結息也同樣使企業(yè)少得了復利。據(jù)東豐縣營業(yè)部（這是一個業(yè)務量不大的縣城營業(yè)部）測算，1988年如以月結息，其存款利息支出與貸款利息收入的復利差額為41.092元，如果全面實行按月結息，這部分復利差的數(shù)額是很可觀的。這不僅可以增加銀行的經(jīng)營收益，也充實了銀行的可用資金能力，可以增加貸款的投放。按月及時結息，還可增強企業(yè)的信用觀念和注意借入資金的合理有效地使用，也能進一步有效地發(fā)揮銀行的經(jīng)濟杠桿作用。

　�、诎醇窘Y息，對企業(yè)流動資金的正常運行以及月份生產(chǎn)計劃的制定與考核都是不便的；如果實行按月結息，就能夠消除部分企業(yè)因集中償息而出現(xiàn)的季末月資金緊張的現(xiàn)象，能夠促進企業(yè)有效地運用自己的貨幣資金：不斷地提高生產(chǎn)經(jīng)營水平、取得較佳的經(jīng)濟效益。

　　三、對我國銀行現(xiàn)行存貸款結息期及利息計算方法進行全面改革的設想

　　銀行對企業(yè)存貸款實行按月結息，有利于正確貫徹政策，執(zhí)行基本制度，加強經(jīng)濟核算，對銀行和企業(yè)均為有利。隨著我國經(jīng)濟改革的深入，經(jīng)營管理逐步走向現(xiàn)代化，由于“企業(yè)的經(jīng)營意識不斷加強，資金的時間價值越來越被企業(yè)家所重視。不少銀行家、企業(yè)家將本單位的資金“頭寸”、“貨幣資金中用量”按月、分旬甚至逐日預測靈活調度，以求最少限度地發(fā)揮資金的潛力，實現(xiàn)最高的資金增殖與創(chuàng)利水平。隨著企業(yè)留利分成辦法的實施，激發(fā)了企業(yè)家和廣大職工關心企業(yè)經(jīng)營效益的積極性，也越來越注重企業(yè)的成本核算。銀行作為為企業(yè)和人民群眾服務的特殊企業(yè)，要在改革中發(fā)揮其職能作用，并從中獲得自身的經(jīng)濟效益。我國銀行的存貸款結息期，是沿續(xù)著建國以來的單一計劃經(jīng)濟模式而確定實施的，它以忽略講求效益和資金的時間價值為其顯著弱點。實踐證明，這種結息期已遠不適應我國現(xiàn)代商品經(jīng)濟迅速發(fā)展的需要，因此，必須盡快加以改革。

　　１．取消“按季結息”的規(guī)定，對銀行各項存貸款實行按月結息，對加強欠息的回收提高貸款利息“實收率”，促進經(jīng)濟核算等方面都收到了很好的效果。實踐證明，按季結息改為按月結息并未增加太大的工作量，各行現(xiàn)有人力就可以完全做好此項工作。隨著現(xiàn)代微機技術的應用和辦公業(yè)務軟件的開發(fā)以及當前計算機的普及，對銀行存貸款實行按月（個別貸款按年）結息，已經(jīng)具備了條件。

　　２．銀行各種存貸款以規(guī)定的按月（或按年）為計算期，對超過一個計息期的存貸款一律計算復利。對企業(yè)的存貸款可按月結息并入本金或從存款戶收回貸款利息；對定期存款一律以固定的償期計算復利。

　�。常�企業(yè)積欠銀行貸款利息，也一律按貸款同檔次利率計收復利或加罰利息，以促進欠息企業(yè)積極籌資償還欠息。

　�。矗�建立一個相對穩(wěn)定的存貸款利率體系，不宜頻煩調整，以穩(wěn)定資金價格。利率檔次不宜過多，種類亦應少而科學為宜，以免造成利率應用上的混亂和實際效果不大而影響利息這一重要經(jīng)濟杠桿作用的發(fā)揮。

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