內(nèi)部控制論文15篇（熱）

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內(nèi)部控制論文1

　　【論文摘要】目前，我國有些公司的管理層內(nèi)部控制意識淡薄，相關(guān)制度不落實、不執(zhí)行制度、不按制度考核，使其形同虛設，不能發(fā)揮其制約、監(jiān)督作用，內(nèi)部控制制度流于形式。由于內(nèi)部控制不能直接產(chǎn)生經(jīng)濟價值，而且對于生產(chǎn)、銷售部門帶來的經(jīng)濟效益而言，內(nèi)部控制需要增加人員、崗位，制定規(guī)章制度和監(jiān)控辦法，許多上市公司往往沒有設置內(nèi)部控制部門或者相關(guān)控制環(huán)節(jié)，沒有真正把內(nèi)部控制提升到日常生產(chǎn)經(jīng)營中，沒有貫徹到每一個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)。

　　【論文關(guān)鍵詞】企業(yè)；內(nèi)部控制；監(jiān)督機制

　　1.前言

　　企業(yè)的健康穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展離不開有效管理和內(nèi)部控制，目前我國絕大多數(shù)企業(yè)雖然已建立了內(nèi)部控制制度，但相當一部分內(nèi)部控制制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容不夠合理。許多企業(yè)也錯誤地認為制定各種各樣的制度和手冊就是在實行內(nèi)部控制，而沒有實質(zhì)性地改變企業(yè)管理和運營的模式、過程和方法。但是在實際工作中仍然存在著諸多問題需要解決，如部門設置不合理、治理結(jié)構(gòu)不合理、工作人員業(yè)務水平較差等等，想要提升企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行水平，就必須切實解決上述問題，幫助企業(yè)健康穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。

　　2.內(nèi)部控制的目的、意義

　　企業(yè)施行內(nèi)部控制的目的是為了提升企業(yè)活動的有效性，切實制定符合企業(yè)自身發(fā)展的經(jīng)營方針和現(xiàn)實目標；確保企業(yè)資產(chǎn)運用的合理性和安全性，防止無謂的資產(chǎn)流失及浪費問題；各項企業(yè)決策信息來源的可靠性和準確性，從而為企業(yè)決策者做出正確經(jīng)營管理決策提供第一手資料。

　　內(nèi)部控制是防范企業(yè)經(jīng)營風險的最行之有效的一種手段。內(nèi)部控制的意義是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果。內(nèi)部控制首先就是要通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的全面控制，發(fā)現(xiàn)和杜絕違反法律法規(guī)的企業(yè)行為，保證企業(yè)健康持續(xù)快速的發(fā)展。

　　3.當前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

　　近年來，由于企業(yè)內(nèi)部控制制度設計不合理，執(zhí)行過程不嚴謹，導致企業(yè)蒙受重大損失的事件時有發(fā)生。當前企業(yè)內(nèi)控制度存在的主要問題如下：

　　3.1 不明確的產(chǎn)權(quán)關(guān)系

　　內(nèi)部控制制度想要得到完善，首先就要有完善規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，在一個企業(yè)內(nèi)部，不能有特殊人員，所有的人都必須被納入內(nèi)部控制制度的管理和約束當中。并且要準確定位內(nèi)部控制和監(jiān)控的重點對象。產(chǎn)權(quán)制度是企業(yè)法人治理的核心，企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)是否規(guī)范關(guān)鍵在于企業(yè)董事會的效用是否得到了充分的發(fā)揮。但是單從上面的案例看來，我國的法人治理結(jié)構(gòu)從很大程度上來說還處于形式大于實效的階段，多職任于一人，店長、執(zhí)行經(jīng)理任于一身，進貨和管理由一人擔任等，工作流于形式?jīng)]有切實發(fā)揮效用的情況屢見不鮮。在這樣的不良環(huán)境下，企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系難以得到明確，權(quán)力失去約束、責任無人承擔，違規(guī)違紀問題隨時可能滋生，信息傳遞也無法達到快速高效，長此以往，必將阻礙企業(yè)的健康穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。

　　3.2 流于形式的內(nèi)控制度

　　內(nèi)部控制的作用是否得到切實發(fā)揮，關(guān)鍵在于執(zhí)行是否足夠充分和積極。在內(nèi)控制度實行過程中，人的因素尤為重要。內(nèi)控制度可以訂立得非常完善，但是如果企業(yè)領(lǐng)導首先就不過多重視其施行情況，如店長貪圖眼前利益，不愿處理過期食材，企業(yè)人員對于自身的業(yè)務水平和道德素養(yǎng)又不能夠積極主動的加以提升，店員聽從店長指示，對顧客利益置之不理。那么內(nèi)控制度只能是一紙空文，無可用處。

　　3.3 不健全的監(jiān)督機制

　　現(xiàn)在許多企業(yè)僅有內(nèi)部監(jiān)督而缺乏外部監(jiān)管，自己人管自己人，監(jiān)管力度和監(jiān)管部門的獨立性就大大減弱了，甚至出現(xiàn)空有職務卻無人擔任的局面。如麥當勞過期食材事故，店長既負責店里的銷售又負責店里的各種管理，什么事都由店長一人說了算，根本談不上監(jiān)督監(jiān)管。在出現(xiàn)過期食材的時候，也未能深入分析和尋找問題產(chǎn)生的原因。這樣必然影響門店以及企業(yè)，讓企業(yè)發(fā)展面臨困境。

　　3.4 陳舊落后的內(nèi)控制度

　　進入新時期以來，我國的經(jīng)濟發(fā)展已經(jīng)出現(xiàn)電子化、網(wǎng)絡化、數(shù)字化等一系列新的發(fā)展特點。但是許多企業(yè)的內(nèi)控制度仍然十分落后。如案例中提到的麥當勞門店，本來應該有實時監(jiān)控設備，以保證員工的操作程序合規(guī)，但是卻僅僅是制定了一些文字規(guī)定。這也就給惡意違規(guī)違紀分子以可乘之機，并且無法通過落后的內(nèi)控制度尋找責任人，容易讓違規(guī)違法分子找到逃脫制裁的渠道，從而給企業(yè)健康發(fā)展埋下隱患。

　　3.5 內(nèi)部審計獨立性差

　　內(nèi)部審計應從第三者的立場上客觀公正地對公司的經(jīng)濟監(jiān)督進行再監(jiān)督，它的地位應當是超然獨立的。然而，由于我國的內(nèi)部審計人員一般向經(jīng)理層負責，在這種情況下內(nèi)部審計無法獨立開展，其工作范圍大大受限，也很難贏得威信。

　　4.保證內(nèi)控制度有效執(zhí)行的措施

　　4.1 建立健全法人治理結(jié)構(gòu)和組織機構(gòu)

　　內(nèi)部控制制度想要得到完善，首先就要有完善規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，在一個企業(yè)內(nèi)部，不能有特殊人員，所有的人都必須被納入內(nèi)部控制制度的管理和約束當中。并且要準確定位內(nèi)部控制和監(jiān)控的重點對象。劃分明確的權(quán)力與責任歸屬，建立明確的產(chǎn)權(quán)、代理關(guān)系等結(jié)構(gòu)。要充分發(fā)揮企業(yè)股東大會的監(jiān)管作用，要加強企業(yè)管理者履行權(quán)力和義務的科學性有效性，要制定一系列的手段和措施來保證企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)活動中的一切行為都能夠合乎內(nèi)部控制的要求和標準，從而推動企業(yè)發(fā)展。

　　4.2 建立合理有效的責任追究及處罰機制

　　執(zhí)行決定著內(nèi)部控制制度的作用是否能夠得到有效發(fā)揮，在內(nèi)部控制制度執(zhí)行過程中必須堅持有法可依、執(zhí)法必嚴、違法必究的原則，在企業(yè)領(lǐng)導的管理理念上要轉(zhuǎn)變思想，加強對內(nèi)部控制的重視，要考慮到企業(yè)的自身實際、生產(chǎn)經(jīng)營的規(guī)模和特點、企業(yè)發(fā)展的長遠戰(zhàn)略、企業(yè)員工的整體素質(zhì)等，在內(nèi)部控制制度的建立上，設置相應的控制標準，如招聘標準、考核標準、選拔任用標準等，要把內(nèi)部控制制度落到實處。國家對于不愿建立內(nèi)部控制制度的企業(yè)應該加強懲處力度，制定相應的處罰明細標準，追究其法人的相關(guān)責任人的法律責任，對于良好施行企業(yè)內(nèi)部控制制度的企業(yè)應給予適當獎勵，把企業(yè)內(nèi)部控制制度的`實行情況與企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展掛鉤。

　　4.3 加強內(nèi)控的審查與監(jiān)督

　　內(nèi)部控制制度想要得到良好的施行并取得有效的作用，還需要加強內(nèi)控的審查與監(jiān)督，企業(yè)要切實加強內(nèi)部審計的工作力度，發(fā)揮內(nèi)部審計的切實作用，讓內(nèi)部審計幫助企業(yè)制定合理的內(nèi)控目標，在企業(yè)內(nèi)部營造出良好的內(nèi)控環(huán)境。審計部門應該根據(jù)提出具有建設性的內(nèi)控改革建議，幫助企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)控目標。在企業(yè)內(nèi)部審計工作中首先應該設置內(nèi)部審計委員會，對會計報表進行審查，協(xié)助董事會履行其日常職務和工作，協(xié)調(diào)董事會和企業(yè)其他員工之間的工作關(guān)系，加強多方溝通水平。然后是在財會職能部門設置審計部門，其工作向總經(jīng)理負責。審計委員會與財會部門內(nèi)部的審計部門不存在直接領(lǐng)導與被領(lǐng)導的關(guān)系。審計委員會的建立有利于公司保持良好的內(nèi)部控制，內(nèi)部審計促成好的控制環(huán)境的建立，同時也為改進內(nèi)部控制制度提供建設性意見。

　　4.4 與時俱進，創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)控制度

　　我國經(jīng)濟發(fā)展速度驚人，隨之而來的新問題新情況也層出不窮，目前我國眾多企業(yè)紛紛建立起了較為健全的企業(yè)內(nèi)部控制制度，努力做到了有法可依、有章可循。但是隨著新的經(jīng)濟形態(tài)的演變，對于會計電算化的要求也日益增高，這就要求我們企業(yè)內(nèi)部控制制度也需要適應這一新的發(fā)展要求，首先要在控制上實現(xiàn)程序化，通過電腦軟件編輯內(nèi)控程序，并通過網(wǎng)絡實現(xiàn)內(nèi)控作用發(fā)揮，需要企業(yè)培養(yǎng)更多的優(yōu)秀電腦人才，開發(fā)更為先進的內(nèi)控程序。其次是需要將控制制度化，制定一系列的控制指標，實現(xiàn)每一步都納入內(nèi)控系統(tǒng)當中，如組織、操作、系統(tǒng)維護、人員及企業(yè)信息檔案管理、網(wǎng)絡病毒查殺及防護等，并且在崗位設置上實現(xiàn)相對獨立，分工合作。工作人員之間不可相互兼職，隨意交換信息數(shù)據(jù)及其他越權(quán)行為。這樣才能切實保證我國企業(yè)的內(nèi)部控制制度得到切實執(zhí)行，與時俱進，為推動我國經(jīng)濟發(fā)展做出自己的貢獻。

　　5.結(jié)束語

　　綜上所述，企業(yè)內(nèi)部控制制度是幫助企業(yè)健康穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，內(nèi)控制度不健全，甚至根本就未建立內(nèi)部控制制度，致使企業(yè)缺乏明確的控制制度、標準和程序；制度執(zhí)行的范圍和執(zhí)行力度往往受管理者的級別影響著，管理者本身不以身作則地遵守有關(guān)控制規(guī)定，逾越控制，甚至濫用職權(quán)，造成了內(nèi)部控制制度的威懾力和信任度下降，控制制度失效。一個企業(yè)不僅應該遵循國家法律法規(guī)的規(guī)定制定出合理合情的內(nèi)部控制制度，這樣才能讓內(nèi)部控制制度得到有效執(zhí)行，才能切實提高企業(yè)的市場競爭實力，從而才能更好的推動企業(yè)和國家的經(jīng)濟發(fā)展。

內(nèi)部控制論文2

　　摘要：從目前企業(yè)的經(jīng)營管理實際來看，企業(yè)要想提高經(jīng)營管理水平，除了要完善管理手段之外，還要在企業(yè)內(nèi)部積極構(gòu)建內(nèi)部控制制度，使內(nèi)部控制制度成為企業(yè)經(jīng)營管理的基本制度之一，對企業(yè)的經(jīng)營管理實現(xiàn)監(jiān)督和促進，內(nèi)部控制制度論文�？紤]到內(nèi)部控制制度的優(yōu)點，目前多數(shù)企業(yè)在經(jīng)營管理過程中都建立了相應的內(nèi)部控制制度，以此來保障企業(yè)的整體經(jīng)營管理效果�；�于這一認識，我們應對企業(yè)內(nèi)部控制制度引起足夠的重視，并認真分析企業(yè)內(nèi)部控制制度要點，建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制制度的作用，提高企業(yè)內(nèi)部控制的整體效果，促進企業(yè)內(nèi)部控制制度發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè)經(jīng)營管理;內(nèi)部控制;制度;要點分析

　　一、前言

　　對于企業(yè)來講，在經(jīng)營管理過程中，追求實效性是企業(yè)管理的重要目標，只有完善企業(yè)管理制度，建立強大的企業(yè)管理體系，才能保證企業(yè)的經(jīng)營管理手段起到積極效果。從提高企業(yè)經(jīng)營管理實效性的角度出發(fā)，目前多數(shù)企業(yè)都建立了內(nèi)部控制制度，旨在利用內(nèi)部控制制度，形成對企業(yè)經(jīng)營管理行為的監(jiān)督和管控。從目前企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果來看，內(nèi)部控制對企業(yè)的經(jīng)營管理行為起到了有效的約束和監(jiān)督，保證了企業(yè)管理手段的有效性。為此，我們應對企業(yè)內(nèi)部控制制度進行深入了解，把握其要點，認真做好企業(yè)內(nèi)部控制工作。

　　二、企業(yè)內(nèi)部控制制度的含義

　　隨著商品經(jīng)濟的快速發(fā)展，市嘗社會對企業(yè)的要求也越來越高，為了適應這種要求，企業(yè)對內(nèi)部控制的研究也不斷深入。所謂“內(nèi)部控制”是指單位為提高經(jīng)營管理效率、實現(xiàn)單位經(jīng)營管理目標而制定和實施的一系列相互制約、相互監(jiān)督的方法、措施和程序的總稱。內(nèi)部控制先后經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體框架四個階段。但是由于傳統(tǒng)內(nèi)部控制的定位比較狹窄，為此財政部聯(lián)合五部委于20xx年發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，旨在推進企業(yè)的內(nèi)部控制工作。

　　從企業(yè)管理制度建設來看，企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)的基本管理制度之一，在企業(yè)管理制度構(gòu)成中處于重要地位。內(nèi)部控制制度的作用，主要在于對企業(yè)經(jīng)營管理手段和經(jīng)營管理行為進行監(jiān)督、管理和約束，使企業(yè)的經(jīng)營管理行為能夠滿足企業(yè)的實際需要，并取得積極效果。從制度構(gòu)成來看，企業(yè)內(nèi)部控制制度更像是企業(yè)整個管理制度體系中的監(jiān)督元素。利用企業(yè)內(nèi)部控制制度，可以發(fā)揮其監(jiān)督職能，提高其管控效果，滿足企業(yè)管理的實際需求。為此，我們應對企業(yè)內(nèi)部控制制度的含義有正確的認識，要學會熟練運用內(nèi)部控制手段，根據(jù)企業(yè)實際，設計完善的內(nèi)部控制流程，使內(nèi)部控制制度的作用得意充分發(fā)揮，達到提高企業(yè)管理效果的目的。

　　三、企業(yè)內(nèi)部控制制度要素分析

　　由于美國COSO報告對內(nèi)部控制基本要素的定義在全世界范圍內(nèi)被廣泛采用，我們借鑒了COSO的表述，該表述將內(nèi)部控制的基本要素定義為：

　　1.內(nèi)部環(huán)境

　　內(nèi)部環(huán)境，是影響、制約企業(yè)內(nèi)部控制制度建立與執(zhí)行的各種內(nèi)部因素的總稱，是實施內(nèi)部控制的基礎內(nèi)部環(huán)境主要包括治理結(jié)構(gòu)、組織機構(gòu)設置與權(quán)責分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)部審計機制、反舞弊機制等內(nèi)容。從企業(yè)的實際經(jīng)營管理來看，內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)管理運行的重要環(huán)境之一，對企業(yè)的經(jīng)營管理產(chǎn)生了重要影響，同時，內(nèi)部環(huán)境也是企業(yè)內(nèi)部控制制度推行的主要場所，因此，只有熟悉內(nèi)部環(huán)境，并認識到內(nèi)部環(huán)境的基礎作用，才能使內(nèi)部控制制度取得積極效果。

　　2.風險評估

　　風險評估，是及時識別、科學分析影響企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營管理目標實現(xiàn)的各種不確定因素并采取應對策略的過程，是實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)和內(nèi)容。風險評估主要包括目標設定、風險識別、風險分析和風險應對。內(nèi)部控制制度和其他制度一樣，在推行過程中，為了保證其積極效果，都會對其風險進行評估，并以風險評估的結(jié)果，判斷內(nèi)部控制制度是否有效。所以，在內(nèi)部控制制度的推行過程中，風險評估是內(nèi)部控制制度的要素之一，對內(nèi)部控制制度的實施具有重要意義。

　　3.控制措施

　　控制措施，是根據(jù)風險評估結(jié)果、結(jié)合風險應對策略所采取的確保企業(yè)內(nèi)部控制目標得以實現(xiàn)的方法和手段，是實施內(nèi)部控制的具體方式和載體。控制措施結(jié)合企業(yè)具體業(yè)務和事項的特點與要求制定，主要包括職責分工控制、授權(quán)控制、審核批準控制、預算控制、財產(chǎn)保護控制、會計系統(tǒng)控制、內(nèi)部報告控制、經(jīng)濟活動分析控制、績效考評控制、信息技術(shù)控制等�？刂拼胧┦莾�(nèi)部控制具體實施過程中的主要手段，目前來看，內(nèi)部控制制度的控制措施很多，控制結(jié)果主要依賴于控制措施是否得到有效執(zhí)行。因此，在內(nèi)部控制制度的要素中，控制措施是保證內(nèi)部控制制度取得積極效果的關(guān)鍵，我們應對內(nèi)部控制措施有足夠的認識。

　　4.信息與溝通

　　信息與溝通，是及時、準確、完整地收集與企業(yè)經(jīng)營管理相關(guān)的各種信息，并使這些信息以適當?shù)姆绞皆谄髽I(yè)有關(guān)層級之間進行及時傳遞、有效溝通和正確應用的過程，是實施內(nèi)部控制的重要條件。信息與溝通主要包括信息的收集機制及在企業(yè)內(nèi)部和與企業(yè)外部有關(guān)方面的溝通機制等。在企業(yè)的經(jīng)營管理中，要想取得管理的綜合效果，就要加強企業(yè)內(nèi)部的信息傳遞和溝通效果，使企業(yè)的內(nèi)部管理機制能夠發(fā)揮重要作用，能夠起到促進內(nèi)部控制制度實行，提高內(nèi)部控制制度效果的目的。為此，我們應對信息與溝通要素有全面正確的認識。

　　5.監(jiān)督檢查

　　監(jiān)督檢查，是企業(yè)對其內(nèi)部控制制度的健全性、合理性和有效性進行監(jiān)督檢查與評估，形成書面報告并作出相應處理的過程，是實施內(nèi)部控制的重要保證。監(jiān)督檢查主要包括對建立并執(zhí)行內(nèi)部控制制度的整體情況進行持續(xù)性監(jiān)督檢查，對內(nèi)部控制的某一方面或者某些方面進行專項監(jiān)督檢查，以及提交相應的檢查報告、提出有針對性的改進措施等，管理制度《內(nèi)部控制制度論文》。企業(yè)內(nèi)部控制自我評估是內(nèi)部控制監(jiān)督檢查工作中的一項重要內(nèi)容。雖然內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督檢查工作的一部分，對企業(yè)的內(nèi)部管理機制和管理效果負有監(jiān)督檢查的職責。但是出于提高企業(yè)內(nèi)部控制制度有效性的目的，我們應在內(nèi)部控制制度實行過程中，設置必要的監(jiān)督檢查程序，保證內(nèi)部控制制度達到預期目標，并取得積極效果。四、企業(yè)內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點分析

　　從目前企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立情況來看，要想提高企業(yè)內(nèi)部控制制度的整體效果，就要尊重內(nèi)部控制規(guī)律，結(jié)合企業(yè)具體的經(jīng)營管理情況，了解企業(yè)的經(jīng)營管理流程，使內(nèi)部控制制度的建立能夠最大程度的.符合企業(yè)經(jīng)營管理實際。經(jīng)過對企業(yè)內(nèi)部控制制度進行深入分析后可知，企業(yè)內(nèi)部控制制度的要點主要表現(xiàn)為以下三個方面：

　　1.企業(yè)內(nèi)部控制制度的控制活動與控制目標相一致

　　在企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立過程中，為了保證內(nèi)部控制制度能夠發(fā)揮積極作用，并取得預期效果，首先應保證內(nèi)部控制制度的控制活動與控制目標相一致，具體應做好以下幾方面的工作：

　　(1)企業(yè)內(nèi)部控制制度應設立明確的控制目標

　　為了保證企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠發(fā)揮積極作用，并在具體管理過程中取得實效，應設立明確的控制目標，對內(nèi)部控制制度的目的、意義和作用進行規(guī)范和明確，使企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠擁有較強的針對性，能夠形成對企業(yè)經(jīng)營管理行為的指導和約束。從目前企業(yè)內(nèi)部控制制度的設計來看，設立明確的控制目標成為了保證企業(yè)內(nèi)部控制制度取得積極效果的關(guān)鍵。為此，在企業(yè)內(nèi)部控制控制制度建立過程中，應結(jié)合企業(yè)經(jīng)營管理實際，設立科學的控制目標，保證內(nèi)部控制制度的可執(zhí)行性。在企業(yè)內(nèi)部控制制度的實行過程中，為了保證內(nèi)部控制制度取得積極效果，就要合理設置控制目標，既要保證控制目標能夠達到實際要求，也要保證控制目標具有實現(xiàn)能力，使內(nèi)部控制制度的目標符合企業(yè)內(nèi)部管理實際，促進企業(yè)內(nèi)部控制制度的發(fā)展。

　　(2)企業(yè)內(nèi)部控制制度應制定具體的工作流程

　　在企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立過程中，除了要設立明確的控制目標之外，還要根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營管理實際，制定具體的內(nèi)部控制工作流程，使企業(yè)內(nèi)部控制能夠保持高效性和實效性，能夠真正發(fā)揮其監(jiān)督和控制作用，實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營管理行為的約束。從企業(yè)目前的經(jīng)營管理實際來看，企業(yè)內(nèi)部控制制度的工作流程應與企業(yè)的實際經(jīng)營管理流程相適應，二者應保持一致，只有這樣，才能保證企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠與經(jīng)營管理過程具有同一流程特點，便于內(nèi)部控制制度發(fā)揮作用。企業(yè)內(nèi)部控制制度和其他制度一樣，要想保證實施效果，就要建立具體的工作流程，使工作流程能夠符合企業(yè)管理的實際需要，能夠最大程度的提高企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果，促進企業(yè)內(nèi)部控制制度的實施，使企業(yè)內(nèi)部控制制度達到預期目標。

　　(3)企業(yè)內(nèi)部控制制度應保證控制活動與控制目標的一致性

　　從企業(yè)內(nèi)部控制制度的具體實行來看，其控制活動決定了企業(yè)內(nèi)部控制制度的具體管理行為和約束手段的展開，而控制目標則表明了企業(yè)內(nèi)部控制制度需要達到的目的，以及期望獲得的效果。為了保證企業(yè)內(nèi)部控制制度的作用得以全面發(fā)揮，企業(yè)內(nèi)部控制制度應保證控制活動與控制目標相一致，使控制活動能夠在控制目標的指導下進行，提高控制活動的針對性和實效性，滿足企業(yè)內(nèi)部控制的實際需要，達到提升內(nèi)部控制水平的目的，全面提高企業(yè)內(nèi)部控制制度的整體性。在推進企業(yè)內(nèi)部控制制度的時候，要想取得積極效果，就要對企業(yè)內(nèi)部控制制度進行全面了解，就要分析內(nèi)部控制制度的控制活動和控制目標，使控制活動和控制目標能夠保持一致，最大程度的滿足內(nèi)部控制制度的推行要求，提高內(nèi)部控制制度的推行質(zhì)量。

　　2.企業(yè)內(nèi)部控制制度應保證內(nèi)部會計控制的有效實施

　　在企業(yè)內(nèi)部控制制度的實施過程中，我們可以清楚的看到，內(nèi)部會計由于涉及到企業(yè)的財務管理，已經(jīng)成為了內(nèi)部控制的重要對象�？紤]到企業(yè)經(jīng)營管理的特點，財務管理是企業(yè)的基礎工作之一，同時也是保證企業(yè)能夠獲得最佳效益的重要管理手段，基于這一認識，在企業(yè)內(nèi)部控制工作中，應對財務管理特別是會計工作進行重點控制，保證內(nèi)部會計控制的有效實施。具體可以從以下幾方面入手：

　　(1)內(nèi)部會計控制中應認真分析企業(yè)財務管理特點

　　為了保證企業(yè)內(nèi)部會計控制取得積極效果，應對企業(yè)財務管理的特點進行認真分析，并把握企業(yè)財務管理要點及原則，根據(jù)企業(yè)財務管理實際，積極開展內(nèi)部會計控制，使內(nèi)部會計控制能夠?qū)ζ髽I(yè)的財務管理過程進行重點監(jiān)督和把控，保證企業(yè)財務管理取得積極效果。基于這一認識，在內(nèi)部會計控制中，應注重對企業(yè)財務管理特點的分析，通過正確分析其特點，促進內(nèi)部會計控制取得實效。從企業(yè)內(nèi)部控制制度的推行來看，內(nèi)部控制制度主要是對企業(yè)財務管理狀況和財務運行體系進行監(jiān)督，因此內(nèi)部會計控制中應對企業(yè)財務管理的特點進行認真分析，應結(jié)合企業(yè)內(nèi)部會計控制實際，制定具體的內(nèi)部會計控制措施，滿足企業(yè)的實際需要。

　　(2)內(nèi)部會計控制中應重點做好會計核算的準確性控制

　　在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，財務管理中的會計核算關(guān)系到企業(yè)整體效益的最終計算，為企業(yè)管理層提供了基礎的數(shù)據(jù)參考，使企業(yè)管理層能夠以此為依據(jù)，制定具體的經(jīng)營管理策略�？紤]到會計核算的重要性，在會計核算過程中，應保證會計核算結(jié)果的準確性。由于內(nèi)部會計控制主要是針對會計核算展開的，在核算標準和核算目的上，應將準確性作為控制的重要目標，使內(nèi)部會計控制達到預期效果。從內(nèi)部會計控制的實際出發(fā)，只有做好會計核算的準確性控制，才能滿足企業(yè)內(nèi)部控制的實際需要，才能達到內(nèi)部會計控制的預期目的，進而提升企業(yè)內(nèi)部會計控制質(zhì)量，滿足企業(yè)內(nèi)部控制的實際需要。所以，在內(nèi)部會計控制中應重點做好會計核算的準確性控制。

　　(3)內(nèi)部會計控制中應將財務管理與會計核算放在重要位置

　　從企業(yè)的經(jīng)營管理實際來看，財務管理和會計核算是企業(yè)經(jīng)營管理中的重要任務，要想保證內(nèi)部會計控制取得積極效果，就要對財務管理和會計核算引起足夠的重視，就要將財務管理和會計核算放在內(nèi)部會計控制的首位，保證內(nèi)部會計控制得以全面開展。從控制結(jié)果來看，財務管理與會計核算的內(nèi)部會計控制結(jié)果，關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營策略的制定和整體經(jīng)營效果的測算，為此，內(nèi)部會計控制應高度重視財務管理與會計核算。從內(nèi)部會計控制的實際開展情況來看，內(nèi)部會計控制要想取得積極效果，就要將財務管理與會計核算放在重要位置，就要實現(xiàn)對二者的重視，只有這樣，才能在內(nèi)部會計控制中保證內(nèi)部控制取得積極效果，促進內(nèi)部會計控制的發(fā)展，滿足企業(yè)內(nèi)部控制的實際需求。3.企業(yè)內(nèi)部控制制度應形成內(nèi)部控制的企業(yè)文化

　　從目前企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和實行情況來看，企業(yè)的內(nèi)部控制關(guān)系到企業(yè)的整體經(jīng)營效果，是企業(yè)的一項基本管理制度，需要企業(yè)全員參與，只有將企業(yè)內(nèi)部控制作為企業(yè)文化的一部分，才能保證企業(yè)內(nèi)部控制制度取得積極效果。結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立情況和企業(yè)文化的發(fā)展實際，在企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立過程中，應形成內(nèi)部控制的企業(yè)文化，具體應做好以下幾方面工作：

　　(1)企業(yè)內(nèi)部控制制度應形成全員參與的文化氛圍

　　在企業(yè)內(nèi)部控制制度的實行過程中，要想取得積極效果，就應該發(fā)動企業(yè)員工，形成全員參與的局面，同時應將企業(yè)內(nèi)部控制制度作為企業(yè)文化建設的一項重要內(nèi)容，培養(yǎng)員工的責任感，使員工能夠通過企業(yè)文化的宣傳，了解到企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，使企業(yè)員工能夠積極主動的參與到內(nèi)部控制中，推動企業(yè)內(nèi)部控制取得積極效果，滿足企業(yè)內(nèi)部控制的實際需要，提高企業(yè)內(nèi)部控制的整體質(zhì)量�？紤]到企業(yè)內(nèi)部控制制度的特殊性，只有動員企業(yè)全體成員都參加企業(yè)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建，才能滿足企業(yè)內(nèi)部控制制度的發(fā)展要求，從而提高企業(yè)內(nèi)部控制制度的實行質(zhì)量。由此可見，在企業(yè)內(nèi)部控制制度的發(fā)展中，應形成全員參與的文化氛圍，提高制度推進質(zhì)量。

　　(2)企業(yè)內(nèi)部控制制度應與企業(yè)文化相結(jié)合

　　從企業(yè)內(nèi)部控制制度的實行來看，內(nèi)部控制制度不是孤立存在的，要想取得內(nèi)部控制的預期效果，就要在培養(yǎng)員工參與積極性的同時，將企業(yè)內(nèi)部控制制度與企業(yè)文化相結(jié)合，努力提高企業(yè)內(nèi)部控制制度的實效性，使企業(yè)內(nèi)部控制制度與企業(yè)文化實現(xiàn)良好的結(jié)合，發(fā)揮企業(yè)文化的促進優(yōu)勢，提升企業(yè)內(nèi)部控制制度的科學性和理性，使企業(yè)內(nèi)部控制制度取得實效，滿足企業(yè)經(jīng)營管理的實際需要。企業(yè)內(nèi)部控制制度，是企業(yè)經(jīng)營管理制度中的重要組成部分，對提高企業(yè)的經(jīng)營管理質(zhì)量具有重要的推動作用。因此，我們應將企業(yè)內(nèi)部控制制度與企業(yè)文化結(jié)合在一起，形成企業(yè)內(nèi)部控制的良好局面，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制制度與企業(yè)文化的相結(jié)合和大發(fā)展。

　　(3)企業(yè)內(nèi)部控制制度應形成獨特的內(nèi)部控制企業(yè)文化

　　通過了解發(fā)現(xiàn)，企業(yè)內(nèi)部控制制度與企業(yè)文化具有一定的相同點，在對員工的影響和作用上都有突出表現(xiàn)。出于提高企業(yè)內(nèi)部控制制度有效性的目的，在企業(yè)內(nèi)部，應形成獨特的內(nèi)部控制企業(yè)文化，使企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠借助企業(yè)文化的宣傳手段，滲透到企業(yè)的每個管理環(huán)節(jié)中，使企業(yè)的員工都能夠認識到內(nèi)部控制的重要性和必要性，都能在日常工作中，按照內(nèi)部控制的要求，提高工作水平和質(zhì)量，滿足內(nèi)部控制的實際需要。企業(yè)的內(nèi)部控制制度和其他制度建設一樣，只有從企業(yè)文化入手，形成獨特的企業(yè)文化，才能保證企業(yè)內(nèi)部控制制度的推行質(zhì)量滿足要求，才能實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的積極效果。為此，我們應在企業(yè)內(nèi)部控制中形成獨特的內(nèi)部控制企業(yè)文化，推進企業(yè)內(nèi)部控制制度的發(fā)展。

　　五、結(jié)論

　　通過本文的分析可知，在企業(yè)經(jīng)營管理實際中，內(nèi)部控制制度是保證企業(yè)經(jīng)營管理取得積極效果的關(guān)鍵，只有認真做好企業(yè)內(nèi)部控制工作，全面推進企業(yè)內(nèi)部控制制度，才能保證企業(yè)經(jīng)營管理水平的提升。從企業(yè)內(nèi)部控制制度的實際推行來看，內(nèi)部控制已經(jīng)成為了企業(yè)經(jīng)營管理的重要制度之一，對企業(yè)的經(jīng)營管理產(chǎn)生了積極影響，促進了企業(yè)的快速發(fā)展，滿足了企業(yè)的實際經(jīng)營需求。為此，我們應對企業(yè)內(nèi)部控制制度有全面正確的認識，應在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，認真推行內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量，促進企業(yè)整體經(jīng)營管理水平的提高。由此可見，在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，推行內(nèi)部控制制度是十分必要的。

內(nèi)部控制論文3

　　內(nèi)部控制作為醫(yī)院管理的一個有機組成部分，是科學與技術(shù)迅猛發(fā)展以及管理理論與管理水平不斷提高的產(chǎn)物。以下是“財務內(nèi)部控制制度論文”希望能夠幫助的到您！

　　一、財務機構(gòu)及財務人員職責

　�。ㄒ唬└鶕�(jù)《會計法》規(guī)定，單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。

　�。ǘ�）其他部門和人員應當積極配合財務部門、會計人員開展工作。在財務會計活動中做到：

　　1、嚴格遵守國家及上級的有關(guān)財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度。

　　2、按國家統(tǒng)一會計制度的要求取得或填制原始憑證并及時送交財會部門。

　　3、提供真實完整的會計資料。

　　4、嚴格執(zhí)行財務計劃或預算。

　　5、確保本部門所經(jīng)管的財產(chǎn)物資安全、完整。

　　6、接受財務部門在財會工作上的指導和監(jiān)督。

　�。ㄈ�）財會部門內(nèi)部應當建立牽制、互控制度。會計事項的處理不能由一人辦理全過程，必須由二人及以上人員處理。具體內(nèi)容包括：

　　1、出納工作由出納人員負責，其他會計不得兼任出納。出納員以外的人員代收現(xiàn)金時，必須由財務主管人員指定。

　　2、出納人員不得兼管稽核、會計檔案的保管和收入、費用、債權(quán)、債務、有價證券帳目的登記，不得編制記帳憑證、不得兼管總帳、電算系統(tǒng)維護員、管理員、不得從事除銀行存款日記帳、現(xiàn)金日記帳以外的明細帳登記和財務會計報告的編制工作。

　　3、出納人員、制證人員、稽核人員、審批人員、記帳人員不能由一人兼任。

　　4、會計人員不得兼任財產(chǎn)物資的采購、保管等工作。

　　（四）財會部門內(nèi)部應當建立稽核、互控制度、設置稽核崗位，配備專職或兼職的稽核人員�；�核人員應對會計憑證、會計帳簿、財務會計報告及其他會計資料進行審核。審核的主要內(nèi)容包括：

　　l、審核經(jīng)濟業(yè)務事項和財務收支是否符合國家及上級有關(guān)財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度、財務收支是否在財務計劃或預算之內(nèi)。

　　2、審核會計憑證、帳簿、財務會計報告及其他會計資料的內(nèi)容是否真實、完整、計算是否正確、手續(xù)是否完備。

　　3、審核各項財產(chǎn)物資的增減變動和結(jié)存情況是否與財務會計帳簿記錄相符。

　　4、稽核人員應由財會主管人員提名，報單位負責人批準，并在財會崗位責任制中予以明確。

　�。ㄎ澹┴敃�主管人員必須符合以下條件：

　　1、堅持原則、廉潔奉公、具有較高的政策、業(yè)務水平和職業(yè)道德水準。

　　2、熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針政策，掌握本單位業(yè)務管理的有關(guān)知識。

　　3、除取得會計從業(yè)資格證書外，還應當具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷。

　　4、熟悉會計工作各個崗位的技術(shù)操作規(guī)程和核算方法。

　　5、身體狀況能適應本職工作的要求。

　　財務主管人員的任免，必須報經(jīng)上級人事、財會部門批準。

　�。�六）會計人員必須符合以下條件：

　　1、具備中專以上財會學歷和必要的專業(yè)知識，具備會計從業(yè)資格且持有會計從業(yè)資格證書。

　　2、熟悉國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度。

　　3、已聘任(用)技術(shù)職務的會計人員掌握計算機能力應達到鐵路初級標準。

　　4、堅持原則、廉潔奉公、遵守職業(yè)道德。

　　5、具有良好的身體素質(zhì)。

　　（七）任(聘)用會計人員應當實行回避制度。領(lǐng)導班子成員的直系親屬不得擔任財會主管人員。財會主管人員的直系親屬不得在財會部門中任職。有直系親屬關(guān)系的人員不得在同一財會部門中任職。

　�。ò耍┴敃�主管人員、會計人員因工作調(diào)動或離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作，在辦理調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)之前，全部移交接替人員。沒有辦清交接手續(xù)。不得調(diào)動或離職。移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交的，可由移交人員委托代辦移交。

　　二、會計處理程序

　�。ㄒ唬┎捎糜泿�憑證核算形式，并按以下流程進行會計處理：

　　經(jīng)辦人員在經(jīng)濟業(yè)務事項發(fā)生后，應當取得或填制原始憑證，及時送交財會部門----會計人員審核原始憑證，根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制收款、付款、轉(zhuǎn)帳憑證----稽核人員審核----財務主管審核----出納人員根據(jù)收款、付款憑證辦理收付業(yè)務，登記庫存現(xiàn)金日記帳----帳務人員根據(jù)記帳憑證登記明細分類帳、總帳，期末，將總帳與庫存現(xiàn)金日記帳和銀行日記帳和各明細分類帳的余額核對相符----根據(jù)帳簿記錄及其他有關(guān)資料編制財務會計報告。

　　（二）業(yè)務經(jīng)辦人員必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項，按國家統(tǒng)—會計制度和《鐵路會計基礎工作規(guī)范》的要求取得或填制原始憑證。

　　1、內(nèi)容是否填寫齊全并符合規(guī)定，與經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容是否相符。

　　2、接收單位是否為正確。

　　3、收據(jù)、發(fā)票種類是否符合規(guī)定，是否在有效期內(nèi)，大小寫金額是否相符。

　　4、裁剪發(fā)票的裁剪金額是否與小寫金額相符。限額發(fā)票的填寫余額是否超過最高限額。

　　5、發(fā)票是否有稅務局統(tǒng)一監(jiān)制章、行政事業(yè)性收費收據(jù)是否有行政事業(yè)收費專用章；從外單位取得收據(jù)、發(fā)票是否加蓋單位財務專用章或發(fā)票專用章。

　　6、收據(jù)、發(fā)票金額有否涂改、是否與發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務金額相符。

　　7、購買圖書、藥品及其他實物時，發(fā)票中無明細項目的，是否附有與發(fā)票總金額相符且加蓋了對方公章或財務專用章的明細表。

　　經(jīng)辦人應及時將手續(xù)完備的原始憑證送交會計機構(gòu)。

　�。ㄈ�）制證人員應根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度、《鐵路會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定以及財務收支計劃或預算、合同等，對原始憑證的真實性、合法性、有效性進行審核。

　　制證(報銷)人員對不真實、不合法的原始憑證不予接受，并向財會主管人員報告；財會主管人員應向單位負責人報告；對重大的不真實、不合法的經(jīng)濟業(yè)務事項，財會主管人員還應當向上級財會主管部門報告。

　　制證(報銷)人員對記載不準確、不完整的原始憑證應予以退回，并要求經(jīng)辦人員按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充。

　　根據(jù)《會計法》的規(guī)定：原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

　　三、貨幣資金的管理

　　（一）貨幣資金必須集中由財會部門統(tǒng)—管理，所有貨

　　幣資金收文都必須納入財會部門統(tǒng)—核算。其他任何部門未經(jīng)財會部門授權(quán)或委托，不得擅自辦理收付業(yè)務和開具各種收款憑據(jù)和發(fā)票，不得設立“小金庫”。

　�。ǘ�）銀行帳戶的開立，必須符合中國人民銀行《銀行帳戶管理辦法》以及上級財會主管部門關(guān)于銀行帳戶管理的規(guī)定。未經(jīng)上級財會主管部門批準，不得開設銀行帳戶，不得公款私存，不得出租借銀行帳戶。

　�。ㄈ�）會計人員必須嚴格按《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結(jié)算辦法》、《票據(jù)法》等有關(guān)規(guī)定進行貨幣收付業(yè)務的管理和核算。

　　（四）從銀行提取現(xiàn)金。必須如實寫明用途、不得超限額提取備用金。財務部門必須配備帶有報警裝置的防搶劫安全箱(包)、取送現(xiàn)金時必須使用。到銀行存取款時，各單位必須嚴格執(zhí)行派員護送或?qū)＼嚱铀鸵?guī)定。即：一萬元及以下的現(xiàn)金取送必須兩人同行，一萬元及以上的現(xiàn)金取送必須派專車接送，十萬元及以上的現(xiàn)金取送必須專車接送并派保衛(wèi)人員護送。

　�。ㄎ澹┙豢钊讼蜇攧战患{現(xiàn)金，必須填制現(xiàn)金繳款單，注明繳款事由。會計人員必須根據(jù)現(xiàn)金繳款單開具收款收據(jù)。出納人員根據(jù)收款收據(jù)清點現(xiàn)金入庫；收妥現(xiàn)金入庫后，應在收款收據(jù)及所附的原始憑證的空白處加蓋“收訖”戳記。

　　財會主管人員根據(jù)出納入員簽章并加蓋“收訖”戳記的收款收據(jù)，在收款收據(jù)上加蓋財務專用章、并簽章。

　　制證人員必須根據(jù)審核無誤的收款收據(jù)的記帳聯(lián)和現(xiàn)金繳款單及其他有關(guān)資料及時編制現(xiàn)金收款憑證并簽章。

　�。�六）工資、獎金應委托金融機構(gòu)代發(fā)、必須由金融機構(gòu)出具加蓋銀行結(jié)算章的代發(fā)清單，作為支付工資獎金的付款憑證的附件。

　　（七）各部門應將領(lǐng)取的工資獎金及時發(fā)放到個人，于次月底前將簽收單上交到財會部門，到時不交或遲交的要對經(jīng)辦人進行考核，上交財會部門的簽收單不得使用復印件或復寫件。

　�。ò耍┿y行對帳單必須由開戶銀行提供并加蓋開戶銀行結(jié)算章，不得以復印件代替。銀行存款帳戶余額必須與銀行對帳單核對相符。如不一致、應查明原因：屬于記帳錯誤的，應及時調(diào)整；屬于未達帳項造成的、應編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。

　�。ň牛┴敃�主管人員應當定期或不定期地對庫存現(xiàn)金、銀行存款日記帳和銀行對帳單進行抽查，每月不得少于二次發(fā)現(xiàn)問題及時處理、并將抽查結(jié)果記入《庫存現(xiàn)金抽查簿》、《銀行存款抽查簿》。

　　四、存貨管理

　�。ㄒ唬┍局贫人�稱存貨．是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為耗用或銷售而儲存的各種有形資產(chǎn)，包括各種原材料、燃料、包裝物、生產(chǎn)工具、低值耗品、委托加工物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和商品等。

　�。ǘ�）物資采購業(yè)務一律由部門歸口辦理。生產(chǎn)材料、工具由材料室采購、收發(fā)、登記，辦公用品、除生產(chǎn)工具以外的生產(chǎn)、生活低值易耗品由總務采購、收發(fā)、登記。并實行分級、分權(quán)管理。 材料物資的采購、驗收、保管、核算、批準人員必須相互分開．不得由一人兼任。 材料物資采購必須貫徹“誰采購，誰負責”的原則，采購人員對采購材料物資的價格、質(zhì)量、數(shù)量、交貨期及使用安全全過程負責。

　　材料物資采購過程中所產(chǎn)生的回扣必須及時上交單位財部門入帳。

　�。ㄈ�）物資采購業(yè)務按以下流程辦理：

　　編制采購計劃——主任審核批準——簽訂采購合同或協(xié)議---供貨---物資驗收---貨款結(jié)算。

　　（四）物資儲備實行定量、定額管理，根據(jù)情況適時調(diào)整庫存結(jié)構(gòu)，及時修改儲備定量、定額、達到合理儲備，有效利用資金。

　　（五）按計劃采購：各部門應根據(jù)生產(chǎn)計劃和消耗定額確定物資需用量，編制計劃上報，采購計劃經(jīng)財會、技術(shù)等有關(guān)部門審核后報主主任批準。

　�。�六）選定供應商。應建立選定供應商的集體決策機制或招標制度，堅持比質(zhì)比價采購原則。對屬于路局規(guī)定的招標采購范圍和達到批量標準的物資，必須實行招標采購。對不具備招標采購條件的物資采購，應組成有關(guān)生產(chǎn)、技術(shù)、物資、財會等部門人員參與的決策集體，對供應商的選擇進行決策。對專用物資，必須到鐵道部規(guī)定的定點生產(chǎn)廠家采購，不得采購、使用非定點廠產(chǎn)品。

　　（七）簽訂采購合同或協(xié)議應由主任、財會及其他部門會同簽訂。會簽部門應檢查合同是否嚴格按照《合同法》和路局有關(guān)合同管理的規(guī)定，明確雙方的權(quán)力和義務；是否有授權(quán)批準人簽字所購物資品種、數(shù)量、規(guī)格、金額是否與訂購單相符；是否符合路局規(guī)定的采購權(quán)限；供貨單位資質(zhì)是否符合規(guī)定。

　�。ò耍┕┴洠何镔Y采購人員應督促供應商按照合同或協(xié)議要求及時供貨。

　�。ň牛�驗收：采購物資到達后，采購部門應及時通知驗收員或有關(guān)人員對所購物資進行驗收。一切物資未經(jīng)驗收合格不得入庫，不得進帳，不得使用。驗收人員應嚴格按照規(guī)定標準和程序?qū)ξ镔Y的數(shù)量和質(zhì)量進行驗收和檢測，并對檢驗結(jié)果承擔責任。驗收完畢，驗收入員應根據(jù)檢驗結(jié)果出具驗收記錄，驗收人員、交料人在驗收記錄上簽章。管庫員接收材料物資，應根據(jù)驗收記錄和實際收到數(shù)量填寫收料單，收料人、交料人。

　　（十）貨款結(jié)算。購貨發(fā)票或帳單到達后，采購部門應審核簽字。并交財會部門辦理付款。會計人員辦理付款前、必須審核以下內(nèi)容：

　　1、審核物資采購是否按照經(jīng)批準的物資采購計劃，合同或協(xié)議進行。

　　2、審核購物發(fā)票是否真實、合法、完整。

　　3、審核入庫物資收料憑證，檢查是否有采購員、交料人、驗收人、收料人的簽章，內(nèi)容填制是否完整，并與采購計劃、合同或協(xié)議及原始憑證相核對。

　　會計人員對不符合規(guī)定的物資采購業(yè)務、不得辦理采購結(jié)算，并報告財會主管。財會主管對嚴重違反規(guī)定采購物資的，應及時報告單位負責人。

　�。ㄊ�一）庫存物資管理：

　　1、一切材料物資的收、發(fā)、保管和實物核算，必須由管庫員及時統(tǒng)一辦理。管庫人員應對材料的'質(zhì)量的數(shù)量的完整性負責。

　　2、管庫員應經(jīng)常檢查和循環(huán)盤點庫存材料，每月不得少于物資管理辦法規(guī)定的自點率(不得低于15％)。但對貴重物品和生活資料，應每月清點一次，以保證帳、物相符。管庫人員應保持相對穩(wěn)定性。如遇工作變動。必須對其保管的材料物資進行清點、不得離職。

　　3、庫管員、財務部門應每季不少于一次聯(lián)合對庫存物資進行抽查核對，并做好抽查記錄。

　　4、倉庫管理除按一般物資核算，還要針對各使用部門或人員人登記工具領(lǐng)用本或低值易耗品領(lǐng)用本。

　　第13條 低值易耗品的管理應做到：

　　在用低值易耗品必須建立臺帳，制定目錄、進行實物管理，其領(lǐng)用、退回、調(diào)撥、修理與報廢等動態(tài)嚴格辦理手續(xù)，按規(guī)定程序進行登記。納入管理的低值易耗品上應統(tǒng)一編號，一物一號，以便確認。

　　1、在用低值易耗品應責成專人負責管理。班組和個人使用的物品，應指定專人或使用人負保管責任。未經(jīng)同意，他人不得動用；其他部門或個人要借用時，應辦理借用手續(xù)。

　　2、物品交接、必須由雙方在交接憑證上簽章。

　　3、物品保管人離職時、必須將所保管的物品進行清點，帳、卡、物核對相符，辦理交接手續(xù)，否則，不得離職。

　　第14條 低值易耗品的報廢注銷時應做到：

　　1、對在用低值易耗品的報廢，應組成鑒定小組進行鑒定并編制物品注銷記錄，經(jīng)領(lǐng)導批準后方可注銷，注銷補充要重新辦理備品用料手續(xù)，登記管理手冊。

　　2、對于丟失、損壞和其他原因短少的物品，應分析原因和責任，按列銷批準權(quán)限規(guī)定辦理。屬于個人責任的，由過失人賠償，賠償金額按使用年限折算。

　　3、報廢的物品應有標記。及時處理，防止重復注銷。

　　4、報廢物品必須記入總務帳目及領(lǐng)用部門的。

　　第15條 存貨清查：由主任組織清查小組，每年對各種物資至少進行一次清查盤點。清查方法：應先清點實物，同時填列物資盤點清單，并與帳面數(shù)核對，發(fā)現(xiàn)浮多、短少的應填制物資清點記錄；自然減量的應填制自然減量計算表；毀損報廢的應進行技術(shù)鑒定，填制材質(zhì)鑒定書。

　　物資清查應根據(jù)實物的性質(zhì)認真進行計數(shù)、檢斤過稱或丈量，逐項在規(guī)定表格上加以記錄，不允許以借條報數(shù)。在進行帳物核對時，首先應將尚未登帳的收、發(fā)憑證在明細帳上登記齊全，并結(jié)算出正確的庫存量。使實物存量和帳記存量處于同—時日。

　　五、固定資產(chǎn)管理

　　（一）固定資產(chǎn)新建、擴建、改建、購置：

　　１、加強固定資產(chǎn)購建的計劃管理，凡屬固定資產(chǎn)投資項目，不論何種資金來源，都應納入計劃管理，沒有路局或授權(quán)單位計劃，不得進行購建。對部、局下達的投資計劃，應嚴格按指定的建設規(guī)模和批準的概算等內(nèi)容組織實施；未經(jīng)批準，不得自行在項目間調(diào)整投資，不得冒名頂替、變更計劃內(nèi)容、嚴禁將投資挪作他用。

　�。病①徑ǔ绦颍�

　�。�1） 建設項目的程序是：項目申請----可行性研究----審核批準立項---下達計劃---設計并編制概預算---審批概預算---組織實施---驗工計價---竣工決算---轉(zhuǎn)產(chǎn)進固。

　�。�2） 購置項目的程序是：上報建議計劃----審核批準下達計劃----編制預算---審批預算----組織實施----驗工計價----竣工決算----轉(zhuǎn)產(chǎn)進固。

　　（3）每年根據(jù)生產(chǎn)、生活需要，編制固定資產(chǎn)購、建計劃，報路局計劃部門審批。

　　（4）根據(jù)上級批準下達的計劃，編制預算，報上級主管部門批準。

　�。�5）預算經(jīng)批準后，與供貨單位或施工單位簽訂合同)國家和上級部門規(guī)定購建的固定資產(chǎn)應實行招投標方式的，必須按規(guī)定進行招投標，與中標單位簽訂合同；國家和上級部門規(guī)定購建固定資產(chǎn)可以不實行招投標方式的，各單位應當召開領(lǐng)導會議決定供貨單位或施工單位、并與供貨單位或施工單位簽訂合同。

　　（6）對固定資產(chǎn)的建造項目、根據(jù)工程進度組織驗收，編制驗工計價表，財會部門根據(jù)驗工計價表支付工程進度款。預付工程和備料款應控制在合同價（或工程造價)的25％以內(nèi)，工程開工后，工程進度預付款最多不能超過工程造價的95％，注意扣取質(zhì)保金，除質(zhì)保金，其余款項待工程竣工交付使用時全部一次結(jié)清。

　�。�7）固定資產(chǎn)購置或工程完工，應按合同、預算進行驗收，驗收合格。驗收小組編制決算報上級主管部門批準。

　�。�8）固定資產(chǎn)購建完畢后，應在一個月內(nèi)辦理組固手續(xù)。單位自行發(fā)包或自行施工、自行購建的項目，完工后，由業(yè)務部門填寫組固單，交財務室建卡；局施工企業(yè)所承建的工程，建設、施工單位雙方簽認后，由財務處向建設單位下轉(zhuǎn)投資。尚未正式辦理移交但已投入使用的固定資產(chǎn)，應暫估入帳，并計提折舊，正式移交后，調(diào)整原暫估價值和已提折舊。

　�。�9）財會部門根據(jù)計劃、合同、發(fā)票、決算等憑據(jù)辦理結(jié)算。

　�。ǘ�）固定資產(chǎn)的動態(tài)管理：

　　1、指定專人保管固定資產(chǎn)，對造成非正常損失的，要按規(guī)定追究有關(guān)人員責任。任何單位或個人，不得擅自挪用、外借、贈送、削價、報廢固定資產(chǎn)。

　　2、固定資產(chǎn)的增減和使用等審批權(quán)限必須按《南昌鐵路局<鐵路運輸企業(yè)固定資產(chǎn)管理辦法，補充規(guī)定(試行)》(南鐵財字[20xx]55號)執(zhí)行，在具體辦理過程中要嚴格履行審批手續(xù)。

　　3、固定資產(chǎn)的增減動態(tài)和使用狀態(tài)的變更，必須由各單位的技術(shù)、設備等管理部門根據(jù)有關(guān)動態(tài)變更文件或命令填制動態(tài)憑證，調(diào)整技術(shù)履歷簿和檔案，并及時通知財會部門按規(guī)定進行帳務處理，確保固定資產(chǎn)帳、卡、物相符。

　　4、應定期或不定期地對固定資產(chǎn)進行盤點清查、要結(jié)合業(yè)務部門的設備檢查和秋季鑒定，對固定資產(chǎn)現(xiàn)狀進行清點、核實，如有出入，應認真修改和調(diào)整固定資產(chǎn)卡片、設備技術(shù)檔案(臺帳、履歷薄、圖紙)。

　　5、年度終了前必須進行一次全面的盤點。單位長應組織財會部門、歸口管理部門和保管使用部門組成清查小組，按以下程序進行清查：

　　（1）清查小組清查盤點單位所有的固定資產(chǎn)，并登記造冊。

　　（2）財會部門核對固定資產(chǎn)帳冊和卡片，做到報表與總帳分類帳—致，總分類帳余額與明細分類帳余額之和一致、明細分類帳余額與固定資產(chǎn)卡片金額之和一致。

　�。�3）財會部門、歸口管理部門、保管部門、使用部門核對固定資產(chǎn)臺帳(履歷簿)和卡片、保證相互一致。

　�。�4）財會部門、歸口管理部門、保管部門、使用部門將各自的帳、卡與固定資產(chǎn)盤點灣單進行核對，核對后編制清查報告。

　　（5） 清查盤點中發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)、應填制“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報告表”(財固—9)單項原值在5萬元以下（不含機械動力設備）的資產(chǎn)，由單位自行辦理列帳手續(xù)；單項原值在5萬元及以上的資產(chǎn)，由產(chǎn)權(quán)督理單位提出申請，經(jīng)路局業(yè)務主管部門審核后，報路局國有資產(chǎn)管理辦公室審批。

　　（6）每根據(jù)設備實際使用狀況，上報設備大修、中修計劃。

　�。ㄈ�）固定資產(chǎn)報廢：

　　１、定期或不定期對固定資產(chǎn)進行盤點清查、要結(jié)合業(yè)務部門的設備檢查和秋季鑒定，對固定資產(chǎn)現(xiàn)狀進行清點、核實。

　　２、清查盤點中發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)、應填制“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報告表”(財固—9)， 固定資產(chǎn)發(fā)生盤盈、盤虧，應查明原因，分清任責任。在未經(jīng)批準列入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，待查清原因、分清責任后，編制“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧(毀損)理由書”(財固—10)，待批準后列帳。

　　３、固資損失審批權(quán)限：單位成立資產(chǎn)損失核銷審批領(lǐng)導小組，對固定資產(chǎn)進行鑒定，經(jīng)單位長審查，“編制固定資產(chǎn)拆除、報廢申請單”(財固—8)，報路局財務處國有資產(chǎn)管理辦公室，交按照以下管理權(quán)限辦理審批手續(xù)：主業(yè)原值在5萬元以下的固定資產(chǎn)（不含機械動力設備，下同）毀損、盤虧、報廢，2萬元以下的機械動力設備，由單位資產(chǎn)損失核銷審批領(lǐng)導小組審核，單位長審批，損失自行列銷，報國資辦備案。主業(yè)原值在5萬元以上的固定資產(chǎn)（不含機械動力設備，下同）毀損、盤虧報廢，及時萬元以上的機械動力設備，報業(yè)務主管部門、國資辦審批。

　�。怠⑶謇斫Y(jié)束后，應認真修改和調(diào)整固定資產(chǎn)卡片、設備技術(shù)檔案(臺帳、履歷薄、圖紙)。

　　六、債權(quán)債務管理

　�。ㄒ唬�為了確保債權(quán)的及時收回和債務的按時償還，避免壞帳損失的發(fā)生。維護資金的正常運轉(zhuǎn)，必須加強對債權(quán)債務的管理、核算及清理。 建立債權(quán)債務清理責任制度，實行債權(quán)債務追究制度。

　　（二）明確責任：財務室是債權(quán)債務的核算部門，債權(quán)債務清理的責任部門為主辦該項經(jīng)濟往來事項的部門，主要是指直接與對方聯(lián)系、洽談、簽約等、并向財會部門辦理收、付款業(yè)務的部門。責任部門的直接經(jīng)辦人為主要責任人，是清理債權(quán)債務的直接責任人員。

　　第３條 相互配合：在債權(quán)債務的清理中，各相關(guān)部要相互配合，對債權(quán)債務管理進行職責分工，財會部門、物資采購部門、有關(guān)業(yè)務部門、合同督理部門應各司其責、相互協(xié)調(diào)。

　　1、財會部門的職責：必須專負責債權(quán)債務審核、核算、清理、簽認，財會主管人員負責控制、審查債權(quán)債務發(fā)生的合理性，監(jiān)督債權(quán)債務的清理情況。

　　2、物資采購部門職責：根據(jù)生產(chǎn)計劃編制物資采購計劃，采購物資必須簽訂購貨合同，并將購銷合同送達財會部門，對采購物資約價格、質(zhì)量、交貨期、相關(guān)服務全過程負責、嚴禁盲目采購。加強對物資采購環(huán)節(jié)的管理與監(jiān)督。

　　3、有關(guān)業(yè)務部門職責：對本部門涉及的相關(guān)工程、勞務項目要確保技術(shù)．質(zhì)量符合要求，又要確保工程項目按期完成。在業(yè)務發(fā)生前必須簽訂相應的合同并抄財會部門。

　　4、合同管理部門職責：對每個所簽合同文本進行嚴格審核，確保購銷合同的合法性、合理性，避免引起經(jīng)濟糾紛。

　�。ㄋ模┰诤炗喓贤�同時必須向財會、計劃、內(nèi)部審計、法律等有關(guān)部門咨詢，對所簽訂合同的各項條款要認真審查，尤其在確定付款方式、付款期限及違約條約時，應當考慮縮短債權(quán)期限、促進債權(quán)快速收回。

　�。ㄎ澹┤魏尾块T和人員不能以單位名義對外提供擔保。

　�。�六）任何部門或人員不能將本單位資金拆借給其他單位或個人。

　�。ㄆ撸﹤�人借款只限于因公事項、其他事項不得借款。財會部門應堅持前帳不清、后帳不借的原則，嚴禁公款私存、公款公用。堅持單位長一支筆審批制度。 對個人借支、預支等款項，經(jīng)辦人在借支、預支項目完成后，必須及時辦理報銷，同時將余款全額繳清。經(jīng)辦人在借支、預支項目完成后三個月內(nèi)仍未辦理相關(guān)報銷手續(xù)的，財會部門必須將其名單書面報告單位長，并從工資或資金中扣還。

　　（八）對跨年度的債權(quán)、財會部門在每年年底前開具對帳單或簽認單，與欠債人員或單位對帳。

　　七、運輸成本、外委成本管理

　　第1條 （一） 實行科目負責制：

　　1、運輸成本含維修成本（含中修）、大修成本。

　　2、外委工作指以本單位名義承攬完成的外單位委托的工作，外委工作可按勞資處審批的工費比例計提工資，必須承擔外委工資的工資附加費、除內(nèi)部供應外，外委工作必須按外委收入交納營業(yè)稅、城建稅、教育費附加，必須承擔路局規(guī)定的招待費、間管費，并完成外季利潤。

　　3、財會部門負責成本費用的全面管理和控制．合理編制維修成本費用計劃（不含大修、外委），并將成本費用計劃分解、落實到科目負責人。大修項目誰施工誰負責，外委工程誰承攬誰負責。

　　4、各科目負責人要在分管范圍內(nèi)編制成本計劃、建立成本費用臺帳，加強成本費用的動態(tài)管理與控制，及時分析成本費用計劃的執(zhí)行情況，按期提供成本費用考核依據(jù)。為保證各科目負責人有效控制成本，有的費用要層層分解、層層落實。

　　5、科目負責人對所分管的成本費用的真實性、合理性、有效性負責。

　�。ǘ�）明確費用審批權(quán)限

　　費用的發(fā)生必須經(jīng)有權(quán)批準人批準。屬于科目負責人費用計劃及費用項目之內(nèi)的費用，由科目負責人批準。屬于超出科目負責人審批權(quán)限的費用，費用發(fā)生之前，必須報經(jīng)單位主任審批，并讓科目負責人知情。

　�。ㄈ�）建立成本分析制度：財務室要每季度完成決算后，牽頭召開成本分析會，各科目負責人書面分析工作完成進度、費用支出情況、成本費用計劃的執(zhí)行情況，及節(jié)超原因。降低成本費用的途徑和措施，分析中應提出進一步改善經(jīng)營、加強管理的對策和措施、并落實到有關(guān)部門或人員。財務室分析運輸成本總體支出情況、投資項目總體支出情況、外委總體支出情況，同主任對全單位費用進行余缺平衡，有效完成全單位年度經(jīng)濟指標。

　　八、票據(jù)管理

　�。ㄒ唬┯嘘P(guān)部門領(lǐng)用收據(jù)、發(fā)票，必須經(jīng)部門負責人批準，并指定專人管理。票據(jù)專管人員填寫票證內(nèi)部領(lǐng)取單、向票證保管人員票證。票證保管人員應建立票證領(lǐng)用登記簿．詳細記錄票證的領(lǐng)用人、時間、種類、領(lǐng)用數(shù)量、起止號碼、收回時間。領(lǐng)用票證應在票證登記簿上簽字或蓋章。

　　（二）票證領(lǐng)用人應根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容開具票據(jù)時，應按照票證內(nèi)容逐次、逐攔、全部聯(lián)次一次填寫，必須填寫齊全，字跡必須清晰，不得涂改。對金額填寫有差錯的，應當重開，開出的票證應加蓋財務專用章或發(fā)票專用章。

　�。ㄈ�）票據(jù)領(lǐng)用人員必須做到：

　　1、不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓和代其他單位或個人開具收據(jù)、發(fā)票。

　　2、不得涂改收據(jù)、發(fā)票。

　　3、不得單聯(lián)填開或開具上下(正副)聯(lián)金額、內(nèi)容不一致的收據(jù)、發(fā)票。

　　4、不得擴大專用收據(jù)、發(fā)票的開具范圍。

　　5、不得未經(jīng)批準拆本使用收據(jù)、發(fā)票。

　　6、不得虛構(gòu)經(jīng)營業(yè)務活動、虛開收據(jù)、發(fā)票。

內(nèi)部控制論文4

　　摘要：

　　公司要想發(fā)展，除了進行外部的市場擴展之外，公司內(nèi)部也要進行控制，也就是要抓緊完善公司內(nèi)部控制審計體系，從而對公司內(nèi)部的各個流程各個環(huán)節(jié)進行監(jiān)督控制，讓公司實力增強，從而提高公司整體實力和競爭力，但是目前我國的公司內(nèi)部控制審計體系還不夠完善，很多公司甚至還沒有公司內(nèi)部控制審計體系，這就給公司的發(fā)展帶來了比較大的影響，所以公司要想發(fā)展，就必須加強公司內(nèi)部控制審計體系制度，因此，在這種背景下，研究公司的公司內(nèi)部控制審計體系制度是非常必要的，本文從公司出發(fā)，對公司內(nèi)部控制審計體系的定義以及建立的程序和方法作了說明，并且指出了目前我國存在的在審計方面的一些問題以及需要改進的方面，并且提出了一些具體的建議和意見，供公司在進行公司內(nèi)部控制審計體系建立的過程進行一些借鑒。

　　關(guān)鍵詞：

　　內(nèi)部控制；內(nèi)部審計

　　現(xiàn)在市場競爭越來越激烈，公司要想在激烈的市場競爭中有一席之地，就需要加強公司自身的能力，其中加強公司的公司內(nèi)部控制審計體系是很有必要的，公司內(nèi)部控制審計體系指的是公司日常經(jīng)營管理活動中，對公司的大的戰(zhàn)略決策，經(jīng)營管理方面，公司業(yè)績的實現(xiàn)等目標，整體的公司內(nèi)部控制審計體系是由從公司決策者，到管理者具體到每個工作人員都要進行的一種公司自我風險管理系統(tǒng)。公司的內(nèi)部控制審計部門一般是獨立于公司其他部門之外的，是一個獨立的系統(tǒng)，是由公司的總負責人直接進行管理，這個公司內(nèi)部控制部門是由管理人員和專業(yè)的審計人員組成的審計機構(gòu)，審計人員在遵守法律法規(guī)的基礎下，按照法定的審計程序，對財務的每項開支以及公司的各項業(yè)務的發(fā)生的真實性、合法性和效益性進行準確的審計，并且形成一個獨立的報告，這一整個過程就是公司內(nèi)部控制審計體系，公司內(nèi)部控制審計體系指的是公司自己內(nèi)部的審計程序，是公司對自身各項情況進行控制的有效手段，也是對各個部門進行內(nèi)部監(jiān)督的有效方式。通過公司內(nèi)部控制對各個部門的監(jiān)督、審計，有利于公司內(nèi)部各項投資的風險控制，完善公司內(nèi)部制度，并且能夠提高公司的效率，是一項對公司非常有益處的措施。所以公司要加強公司內(nèi)部控制審計體系，從而保證整個公司的經(jīng)營安全，但是目前來說，我國大部分公司的公司內(nèi)部控制審計體系都是比較差的，所以本文對公司的公司內(nèi)部控制審計體系進行了深入研究。

　　一、內(nèi)部控制審計的作用、程序和方法

　　1.內(nèi)部控制審計的作用

　　公司內(nèi)部控制審計體系監(jiān)控公司的管理，能夠?qū)�公司的發(fā)展起到促進作用，公司的決策對公司的發(fā)展影響很大，因此只有正確的決策才能夠讓公司有長足的發(fā)展，但是為了避免因為失誤而造成的公司戰(zhàn)略決策失誤，公司內(nèi)部控制審計體系就起到了作用，通過對公司目前的資產(chǎn)情況進行充分的了解，對于投資戰(zhàn)略的全方位分析，從而可以判斷出公司是否能夠進行合理的戰(zhàn)略規(guī)劃，因此，從對公司的各個環(huán)節(jié)的監(jiān)督，就可以對公司的潛在戰(zhàn)略風險進行接觸。并且準確的公司內(nèi)部信息審計，可以為公司的戰(zhàn)略決策提供很多有用的信息，從而為公司的發(fā)展和進一步的管理提供了有用的建議，使公司能夠長足的發(fā)展下去。參與公司風險管理控制，能夠讓公司避免更多的風險，公司在經(jīng)營中時刻面臨著很多風險，只有進行從經(jīng)營到管理的整個過程的控制，才可以發(fā)現(xiàn)運營中存在的一些問題，從而在公司內(nèi)部控制審計體系對公司進行風險評估時，讓公司能夠規(guī)避風險，公司內(nèi)部控制審計體系在參與公司的風險管理時是通過實施內(nèi)部控制評審的方式進行的。公司的經(jīng)營活動是一個持續(xù)發(fā)展的過程，只有進行內(nèi)部的風險評估，才可以對公司提出合理的意見，降低公司風險損失。公司在進行公司內(nèi)部控制審計體系實施時，通過對公司內(nèi)部的人員的內(nèi)部經(jīng)濟責任審計，可以對公司內(nèi)部的人員進行整體的了解，作出比較客觀的'評價，有利于公司篩選人才，并且進行合理的經(jīng)營管理者的選擇，能夠為公司的發(fā)展提供大批優(yōu)秀人才。實施公司內(nèi)部控制審計體系，能夠讓公司更快實現(xiàn)公司的經(jīng)營目標。公司內(nèi)部控制審計體系主要是通過審計活動對公司的經(jīng)營活動進行有效的評估，比財務部門更加重視資產(chǎn)和交易的流向，因此對公司的增值減值有更多地判斷因素。實施公司內(nèi)部控制審計體系不管是在事前對于項目的監(jiān)控工作，還是在事中對于項目的了解和發(fā)現(xiàn)問題，還是對項目結(jié)束后進行的總結(jié)以及分析，都能提出比較準確的改進意見和建議。從而實施公司內(nèi)部控制審計部門能夠做到規(guī)范公司的經(jīng)營流程，提高公司的經(jīng)營效率，節(jié)約公司資源。

　　2.內(nèi)部控制審計的程序

　�。�1）審計準備階段公司進行內(nèi)部審計時，審計的準備階段是比較重要的，關(guān)系到整個審計過程的合理進行，因此在進行審計之前，要對公司進行全面的了解。實施公司內(nèi)部控制審計體系，首先，在進行公司內(nèi)部控制時，要先對公司的所有項目進行充分的了解，針對每個項目不同的特點，制定不同的計劃，所以需要內(nèi)部審計機構(gòu)對將要審計的項目制定一個審計計劃，并且進行報備，設計好將要審計的項目調(diào)查表，并進行有針對性的審計，在合理的審計方案下對項目進行審計，審計的準備工作應該齊備，才能在審計中盡可能的對項目做充分了解。（2）審計實施階段在具體的審計實施階段，審計人員要對即將審計的項目進行全面的審計計劃，按照審計計劃按步驟進行，有利于審計計劃的有效實施，也有利于對于整個項目的合理審計，這就需要實施人員制定具體的審計時間表，并且各個人員都要合理分配，確定需要審計的重點，如果審計方案不適合當下的項目，及時進行修改，其余的要按照事先確定的程序進行，審計完成之后，要檢查有沒有遺漏的地方，確定審計的準確性，并且審計要符合一定的法律法規(guī)。（3）審計報告階段在進行了充分的審計之后，就是形成審計報告的階段，審計報告是根據(jù)之前的審計調(diào)查表，對審計的項目進行全面的分析，并且出具嚴格的審計報告書，交由項目負責人簽字，并且對審計結(jié)果負責。3.內(nèi)部控制審計的方法公司內(nèi)部控制審計體系實施最重要的就是審計方法要使用得當，目前對公司進行審計時，采用的比較常用的方法主要有幾種方法：調(diào)查問卷法、實地觀察法、現(xiàn)場訪談法、資料檢查法、穿行測試法。這幾種方法通常都不是單獨使用的，而是將這幾種方法相結(jié)合，并且根據(jù)不同的審計項目使用不同的組合方法。

　　二、目前我國公司內(nèi)部控制審計存在的主要問題

　　1.內(nèi)部審計規(guī)章制度不健全

　　我國目前的實施公司內(nèi)部控制審計存在很大的問題，主要原因是我國最近幾年才啟動公司內(nèi)部控制審計體系，進行內(nèi)部審計，所以很多公司沒有建立公司內(nèi)部控制審計體系，就算建立了的公司，也相當于沒有，沒有起到公司內(nèi)部控制審計體系對公司應有的作用，而且公司也不知該如何進行公司內(nèi)部控制審計體系，很多公司的審計人員只是按照一些經(jīng)驗進行操作，非常容易造成舞弊的現(xiàn)象發(fā)生，而且也不容易發(fā)現(xiàn)公司存在的經(jīng)營管理方面的問題，出現(xiàn)審計上面的問題，因此可能會導致公司的經(jīng)營策略方面的誤判。

　　2.公司沒有建立合理的公司內(nèi)部控制審計制度

　　日前因公司內(nèi)部的控制審計制度存在著很多的漏洞和疏忽。因為公司內(nèi)部的公司內(nèi)部控制審計部門建立的非常倉促，所以還不能完全具有獨立性，因此對公司的很多內(nèi)部問題無法進行審計，也就無法發(fā)現(xiàn)公司存在的問題，而且其他部門對于公司的內(nèi)部審計機構(gòu)并不支持，領(lǐng)導也對公司內(nèi)部控制審計部門認為可有可無，沒有一些比較專業(yè)的審計人員，因此公司內(nèi)部控制審計部門并沒有起到應有的對公司的監(jiān)控作用。

　　3.公司沒有轉(zhuǎn)變思想，內(nèi)部審計更加重視事后

　　內(nèi)部審計的部門往往只是起到對公司的內(nèi)部財務的監(jiān)控作用，而沒有起到參與管理或者是對公司的其他部門進行監(jiān)督的作用，并且往往是公司進行了一些決策之后，通過公司內(nèi)部控制審計部門對已經(jīng)進行的決策進行事后監(jiān)督，是沒有任何意義的，就算事后發(fā)現(xiàn)一些違規(guī)的行為，也不可能進行及時的制止，所以總體上對于公司來說沒有任何的作用。但是在市場競爭如此激烈的大環(huán)境下，公司要想增加競爭力就必須對公司內(nèi)部的決策和部門進行監(jiān)控，保證公司進行合理的決策和管理活動，從而能夠進行管理經(jīng)營活動。從馬克思主義的角度來看，世界雖是物質(zhì)的世界，物質(zhì)決定意識，但是也應當注重到意識對物質(zhì)的反作用，從而制定更為科學的方法解決問題。在公司內(nèi)部審計管理的過程中，應當注重強化經(jīng)營管理意識對維護公司審計良好氛圍、推動公司內(nèi)部審計科學準確的積極作用。就目前狀態(tài)而言，公司內(nèi)部審計中存在的消極態(tài)度并不利于其長期發(fā)展。

　　4.公司內(nèi)部審計權(quán)威性的缺乏

　　現(xiàn)在公司中內(nèi)部審計之所以會出現(xiàn)權(quán)威性缺乏是有兩個方面的原因?qū)е碌?第一是在大部分的公司里領(lǐng)導并不太重視內(nèi)部控制審計部門，有的公司內(nèi)部控制審計部門的位置和其他部門的位置是平等的，有的甚至出現(xiàn)了內(nèi)部控制審計部門的位置隸屬于別的部門；而有些小規(guī)模公司更是壓根就沒有內(nèi)部控制審計這個部門。從公司對于內(nèi)部控制審計部門的重視程度就可以看出，在大多數(shù)的公司里內(nèi)部控制審計工作受到了管理體制以及人際關(guān)系和各種利益因素的影響，根本無法真實、客觀、獨立和公正的展開工作，這必然會導致內(nèi)部審計權(quán)威性的缺乏；第二則是因為內(nèi)部控制審計管理制度并不完善，內(nèi)部控制審計的工作人員在實際操作中，更多的是依靠自身的經(jīng)驗和知識來進行判斷，而且這樣的行為缺乏法律作為依據(jù)，從而導致了審計結(jié)果的準確性和權(quán)威性的降低。

　　5.公司內(nèi)部進行審計人員的財務知識和素質(zhì)不高

　　現(xiàn)在的公司內(nèi)部控制審計部門已經(jīng)不僅僅是對公司的財務進行檢查了，更多的是要參與到公司的管理工作中，并且對公司的一些經(jīng)營策略提出建議和意見，但是現(xiàn)在的很多審計人員并沒有任何的公司內(nèi)部控制審計知識，只是憑借一些經(jīng)驗，甚至有的審計人員內(nèi)部審計人員業(yè)務素質(zhì)不高，知識不專業(yè)，也沒有系統(tǒng)的審計知識，所以不能很好地進行審計智能的工作。也就無法對公司的管理決策提出合理的建議，無法對公司的項目進行合格的審計工作，而且現(xiàn)在在計算機領(lǐng)域，也沒有出現(xiàn)相應的審計方面的軟件，這就使得所有的審計工作都只能靠手動輸入，也就增加了審計的困難，人員素質(zhì)缺乏，但是目前沒有任何機構(gòu)可以進行人員的培養(yǎng)，所以公司的公司內(nèi)部控制審計就成為公司內(nèi)部一個比較缺乏的部門。成為公司發(fā)展的最大阻礙。

　　三、完善內(nèi)部控制審計的對策

　　針對以上提出的一些審計方面的問題，要向公司能夠增強實力，加強內(nèi)部審計部門的作用，就需要進行一些決策。針對對策的制定應當遵循客觀高效的原則。具體表現(xiàn)在首先應當針對公司自身內(nèi)部的控制審計情況作出整體的把握，明確在內(nèi)部審計過程中的問題，針對相關(guān)問題選擇專業(yè)性人員進行分析，作出科學的考量和準確的判斷。其次在問題分析的過程中，應當注重實際，以實際條件和情況作為分析處理問題的基礎。要不斷建立健全相關(guān)制度，提高從業(yè)人員整體素質(zhì)，建立合理有效的內(nèi)部機制，從而確保內(nèi)部審計的規(guī)范性。要注重從業(yè)人員在審計過程中扮演的工作角色及其發(fā)揮的重要作用。要加強對審計人員的專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，提高其職業(yè)素養(yǎng)。不斷深化內(nèi)部人事制度的改革，促進公司內(nèi)部審計的良好氛圍的形成。要努力發(fā)揮公司管理對公司內(nèi)部審計的重要作用。另一方面，可以通過采用現(xiàn)代信息技術(shù)，努力實現(xiàn)向智能審計方向的發(fā)展。智能審計的應用將能夠有效的提高公司內(nèi)部審計中數(shù)據(jù)的準確性。

　　1.建立健全公司內(nèi)部審計規(guī)章制度

　　公司內(nèi)部應當建立健全公司內(nèi)部控制審計體系，領(lǐng)導人要對公司內(nèi)部控制審計體系引起足夠的重視，充分認識到公司內(nèi)部控制審計體系對于公司起到的重要作用，從而增強公司內(nèi)部控制審計部門在公司內(nèi)部的權(quán)威性，并賦予公司內(nèi)部控制審計部門一定的權(quán)利，可以對公司的所有項目進行審計，并且可以進行參與決策，這樣就防止公司內(nèi)部控制審計部門只是一個空殼，而沒有任何實際的作用。公司內(nèi)部控制審計體系也要承擔起應有的職責，建立健全公司內(nèi)部控制審計制度，將所有的審計項目都進行詳細的說明，列出計劃表，按照計劃進行，并且嚴格按照國家對于審計的法律規(guī)定。制定符合公司進行審計的法律規(guī)范，明確審計部門每個人員的職責，并且按照每個人的具體職責進行工作，嚴格的按照審計程序，對所有的審計項目負責，繼續(xù)公正的審計，并且及時的對公司的運營提出合理的審計意見，保障公司的正常運營。

　　2.領(lǐng)導要引起對公司內(nèi)部控制審計部門的重視

　　公司內(nèi)部控制審計部門要想順利工作，公司領(lǐng)導的態(tài)度很重要，只有領(lǐng)導真正的重視公司內(nèi)部控制審計部門，將公司內(nèi)部控制審計部門放在比較重要的位置，才能夠真正的讓公司內(nèi)部控制審計部門發(fā)揮應有的作用，提高公司內(nèi)部控制審計部門的權(quán)威性和獨立性。合理設置內(nèi)部審計機構(gòu)，建立董事會領(lǐng)導型或監(jiān)事會領(lǐng)導型的內(nèi)部審計機構(gòu)，要堅決的進行獨立，并且強調(diào)公司內(nèi)部控制審計部門在整個公司中的作用，對審計人員要進行工作獎勵制度，促使審計人員在進行審計時，能夠嚴格按照公司的制度來進行審計。定期的對公司所有項目進行審計，并且提出合理化建議，對公司的制度缺陷進行及時的指正。

　　3.轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計觀念，強化內(nèi)部審計職能

　　現(xiàn)代審計觀念指的是審計不僅僅是針對財務的審計，也不僅僅是制定了決策之后對于事后的審計，而更多地是進行提前控制，很多上市公司，都有很好的公司內(nèi)部控制審計體系，但是因為忽略了公司內(nèi)部控制的外部環(huán)境，所以都造成了公司內(nèi)部控制審計體系失效。所以，公司內(nèi)部控制審計體系應當涵蓋公司生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面，不僅是事后發(fā)現(xiàn)問題，而是要對項目整體的從決策開始就行提前的審計，對項目進行全面的了解，從而能夠?qū)�決策起到合理化的建議，為增加公司價值和實現(xiàn)經(jīng)營目標出謀獻策，真正成為管理層的得力助手。

　　4.檢查內(nèi)部控制的有效性，改善內(nèi)部控制審計的治理效能

　　內(nèi)部控制審計可以解決風險和控制信息之間的不對稱關(guān)系，改善治理的有利方法，內(nèi)部控制審計可以推動公司的治理結(jié)構(gòu)向著更為有效的方向發(fā)展，而且治理層對于內(nèi)部審計師的期望值也能夠得到改善，它可以改變內(nèi)部審計的將來。在實際操作中，內(nèi)部控制審計可以采用傳遞風險和控制信息的方法來協(xié)調(diào)董事會、外部審計師、內(nèi)部審計部門以及管理層之間的有效溝通，最終達到改善治理效果的目的。現(xiàn)在國際上越來越多的上市公司采用的都是內(nèi)部控制審計的首席執(zhí)行官的職能工作向董事會報告，而行政工作是由高級的管理層監(jiān)管負責，這種模式能夠最大限度的保證公司內(nèi)部的審計工作的獨立性和權(quán)威性。這種組織模式中內(nèi)部審計機構(gòu)的領(lǐng)導層比較少，地位和一般的部門相比較為特殊，這樣比較利于加強公司內(nèi)部審計的獨立性。自從20xx年的全球金融危機爆發(fā)以來，更多的公司意識到內(nèi)部審計在內(nèi)部控制和風險防范方面有著重要的作用。上市公司對于內(nèi)部審計機構(gòu)極為的重視，為了加強其獨立性不管是從部門的設置、人員的配置以及報告權(quán)限等等方面都有所調(diào)整，最大限度的保障內(nèi)部控制審計能夠有效的運行。公司需要在實際操作中，根據(jù)相關(guān)的法律和配套的方法來完善內(nèi)部控制制度的體系，制定出一套行之有效的公司內(nèi)部控制制度，并且嚴格的執(zhí)行。同時應該以書面或者電子存檔等方式來保存好公司的內(nèi)部控制從建立到實施的整個過程的相關(guān)資料和相關(guān)記錄，這樣才能最大程度的保證內(nèi)部控制在整個審計過程中是具有權(quán)威性和可驗證性的。公司通過制定切實可行的內(nèi)部控制審計法律體系，不僅完善了公司內(nèi)部控制制度，而且在此基礎上整固了公司的內(nèi)部控制審計，給公司內(nèi)部控制審計工作提供了理論依據(jù)。

　　5.提高內(nèi)部審計人員的執(zhí)業(yè)素質(zhì)

　　公司要想建立公司內(nèi)部控制審計部門，就需要引入專門的審計人才，建立一支具有高度審計素質(zhì)的審計隊伍，才是公司內(nèi)部控制審計部門成立的關(guān)鍵，因此要對現(xiàn)有的審計人員進行業(yè)務培訓，加強公司審計知識的學習，讓審計人員充分認識到公司內(nèi)部控制審計部門的重要性，從而加強審計人員的職業(yè)道德觀念，并且加強學習，提高審計的理論和實踐知識，提高職業(yè)判斷能力，在不斷的實踐中積累充足的審計知識，從而對公司的審計工作能夠勝任。此外，公司內(nèi)部控制審計部門還應該引進高素質(zhì)人才，也就是一些具有高素質(zhì)的全面型人才，這些人才既懂得會計的法律知識，又懂得經(jīng)營管理，具有過硬的業(yè)務能力，能夠?qū)�公司的審計工作提出合理化的建議。公司應該逐步建立起公司內(nèi)部的控制審計部門，培養(yǎng)出屬于公司的公司內(nèi)部控制審計人員，以適應現(xiàn)代的公司對于公司內(nèi)部控制審計的需要。再就是要及時的引進一些先進的計算機技術(shù)，對一些審計方面的軟件都要及時的安裝，加強公司的信息網(wǎng)絡安全，從而提高整體的工作效率。同時應當考慮到網(wǎng)絡的利弊性，應當定時對在審計工作中使用的軟件進行殺毒，確定數(shù)據(jù)的安全性，保護好公司內(nèi)部資產(chǎn)信息。充分利用好計算機技術(shù)，以推動公司內(nèi)部控制審計工作的順利開展。

　　四、結(jié)語

　　總之，公司內(nèi)部控制審計作為內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，公司內(nèi)部控制審計體系監(jiān)控公司的管理，能夠?qū)�公司的發(fā)展起到促進作用，有利于公司內(nèi)部各項投資的風險控制，完善公司內(nèi)部制度，并且能夠提高公司的效率，是一項對公司非常有益處的措施。所以公司要加強公司內(nèi)部控制審計體系，從而保證整個公司的經(jīng)營安全，因此要對公司內(nèi)部控制審計體系引起足夠的重視，充分認識到公司內(nèi)部控制審計體系對于公司起到的重要作用。

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內(nèi)部控制論文5

　　一、我國城市性商業(yè)銀行實施會計內(nèi)控的有效性分析

　　(一)相較于銀行會計電子化的發(fā)展,現(xiàn)行會計內(nèi)控機制較為滯后

　　當前,隨著計算機技術(shù)的普及,銀行會計工作的電子化模式已經(jīng)獲得了長足發(fā)展,傳統(tǒng)銀行會計處理方式被顯著改變。但是,縱觀我國當前城市性商業(yè)銀行電子技術(shù)在會計處理中的發(fā)展,電子技術(shù)的應用更多的還是側(cè)重于如何使核算任務能夠更準確且及時的進行完成。而且,目前我國銀行業(yè)尚不具備一套規(guī)范、高效,且能自動進行實施監(jiān)控的計算機風險控制系統(tǒng)。技術(shù)管理的薄弱與監(jiān)控機制的不到位,是我國城市性商業(yè)銀行當前亟需解決的難題。

　　(二)內(nèi)部審計缺乏獨立性,審計水平有待提高

　　如今,城市商業(yè)銀行的內(nèi)部審計部門由銀行的直屬行長直接領(lǐng)導,實行行長負責制,這雖然在一定程度上為內(nèi)部職能部門的審計工作提供了一定的獨立性,但卻削弱了對于行長的監(jiān)督,從而減弱了審計工作的客觀性和公正性。隨著銀行金融業(yè)務多樣化進程的加劇,銀行內(nèi)部審計工作也由原先的查漏糾錯逐漸演變成對于銀行金融風險的控制和防范。而如今城市商業(yè)銀行的內(nèi)部審計則遠沒有達到預想的要求,審計覆蓋面不大,審計方法十分有限,審計更側(cè)重于事后控制。

　　(三)審計崗位設計不科學,人力配置管理不到位

　　商業(yè)銀行的內(nèi)控管理要求,對銀行業(yè)務的風險控制點進行逐一對應控制,要求風險控制人員分人分崗,職責清晰�，F(xiàn)如今,很多的城市商業(yè)銀行的人力資源配置都存在較大缺陷,聘任人員根據(jù)業(yè)務量來定崗,造成崗位分工不科學,風險控制責任劃分不清的現(xiàn)象。實際工作中,操作的口令密碼保密性較差,也從一方面加劇了崗位責任不清的嚴重程度。

　　(四)“重建設、輕執(zhí)行”現(xiàn)象嚴重

　　縱觀當前我國城市性商業(yè)銀行會計內(nèi)控機制的實施,“重建設、輕執(zhí)行”現(xiàn)象嚴重。銀行的會計內(nèi)控機制并未真正落實于日常的會計記錄、核算等財務工作中。主要表現(xiàn)有以下幾點:憑證的領(lǐng)用、保管,及使用環(huán)節(jié)控制不嚴;核對賬目不及時;制度執(zhí)行中存在人性化,不夠徹底和堅決,隨意性較強;對潛在的'事故隱患敏感度不高,從而使銀行面對著巨大的財務風險考驗。從整體上看,會計內(nèi)控機制更像是銀行應付上級檢查的一種擺設,而非用于加強內(nèi)部管理的一種工具。

　　二、針對我國城市性商業(yè)銀行會計內(nèi)控的改革建議和措施分析

　　(一)以文化為突破口,建立銀行內(nèi)控環(huán)境

　　城市性商業(yè)銀行的會計內(nèi)控機制若要有效實施,其前提便是該機制本身必須健全、有效而全面。此外,會計內(nèi)控機制能夠順利實施其既定目標的關(guān)鍵是需銀行全體工作人員都要在會計工作中具備內(nèi)控意識,并且都能嚴格遵守內(nèi)控機制。無論何種機制,運行效果和狀況,實際在很大程度上都由人為因素所決定。因此,我國城市性商業(yè)銀行在建立健全會計內(nèi)控機制的過程中,還應從文化角度建立良好的內(nèi)控環(huán)境,通過環(huán)境約束人員行為。同時,銀行也不能只專注擴展自身業(yè)績而因一味追求短期利益卻犧牲了內(nèi)控環(huán)境。應始終把實現(xiàn)價值最大化作為銀行的終極目標。

　　(二)對重要崗位應加強管控,分級授權(quán)機制應嚴密

　　城市性商業(yè)銀行對不同的會計崗位應秉持“責任分離、相互制約”的原則加強管控。嚴禁不相容崗位/職務由一人擔任;同時,也不得由一人獨自完成會計工作的全部業(yè)務操作。會計崗位之間既要相互聯(lián)系,又要相互制約。其中,對行內(nèi)的重點崗位,應實行“輪崗”機制,平行交接、定期更換人員。不同的業(yè)務要交由不同的人員負責完成。不相容崗位要分離。此外,針對每一崗位,應授予相關(guān)人員具備合理的權(quán)責。但是,倘若是開銷賬戶、大額付現(xiàn)、錯賬沖正、調(diào)整積數(shù)等重要會計事項,則應始終堅持授權(quán)審批。通過對重要崗位的管理和實施分級授權(quán)機制,提高城市性商業(yè)銀行的風險防范能力。

　　(三)城市性商業(yè)銀行應從整體上對會計內(nèi)控機制進行有效規(guī)劃

　　除上述兩點之外,我國城市性商業(yè)銀行在加強會計內(nèi)控機制的過程中,還應從整體上對其進行有效規(guī)劃。主要措施有以下兩點。

　　(四)進一步強化內(nèi)審,完善監(jiān)督核查機制

　　內(nèi)部審計,可謂是會計內(nèi)控機制的最后一道防線。因此,我國城市性商業(yè)銀行還應內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性,積極發(fā)揮其監(jiān)督作用。同時,銀行不同于一般企業(yè),因此內(nèi)審監(jiān)督也不應局限于合規(guī)性監(jiān)督,而應向風險性監(jiān)督轉(zhuǎn)變。此外,內(nèi)部審計的監(jiān)督思路也應不斷擴寬和隨時轉(zhuǎn)變,并與政府監(jiān)督、社會監(jiān)督相結(jié)合,共同形成“三位一體”的會計監(jiān)督體系。此外,在針對具體業(yè)務的檢查時,要側(cè)重合法與合規(guī)性的審核;既要查處理業(yè)務的過程,又要查業(yè)務時點的結(jié)果。還有一點需要注意,即具體的內(nèi)審人員選拔需嚴格,尤其是對個人素質(zhì)的把關(guān)。內(nèi)審人員應尤其注重其品德修養(yǎng),這也是內(nèi)審有效性的一種基本保證。

內(nèi)部控制論文6

　　1.建筑企業(yè)內(nèi)部會計控制的概述

　　所謂內(nèi)部會計控制是指企業(yè)為落實經(jīng)營理念、實現(xiàn)預期經(jīng)營成果、保護資產(chǎn)安全、保證會計數(shù)據(jù)準確、提髙經(jīng)營活動效能而在企業(yè)內(nèi)部開展并且實施的一系列自我約束、控制、規(guī)劃、調(diào)整、評價等措施、方法的總稱。髙效的內(nèi)部會計控制對于企業(yè)加強會計監(jiān)督、提高會計信息質(zhì)量、提高管理效率、增加經(jīng)濟效益具有重要作用，是衡量企業(yè)經(jīng)營管理水平的重要標志。其本質(zhì)是一種內(nèi)部控制制度，是在一定的控制環(huán)境中，由內(nèi)部控制人（不僅僅局限于財會人員）依據(jù)一定的理念和一定的程序?qū)�單位的重要�?jīng)濟活動和重要環(huán)節(jié)進行監(jiān)督的過程。

　　2.建筑企業(yè)內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀

　　2.1會計內(nèi)部控制體系不健全

　　現(xiàn)階段，我國建筑施工企業(yè)內(nèi)部會計控制體系還不夠健全。主要表現(xiàn)在：（1)貨幣資金收付和保管業(yè)務的授權(quán)批準不規(guī)范，不相容職務沒有徹底分離，相關(guān)機構(gòu)和人員缺乏相互制約、相互監(jiān)督。（2)實物資產(chǎn)管理的崗位責任制不規(guī)范，財產(chǎn)驗收入庫、領(lǐng)用、發(fā)出、盤點、保管和處理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)存在很大漏洞，財產(chǎn)被盜、毀損、流失比較嚴重。（3)企業(yè)內(nèi)部各管理層超越授權(quán)范圍行使職權(quán)，經(jīng)辦人員超越授權(quán)范圍辦理業(yè)務現(xiàn)象時有發(fā)生。（4)建筑工程項目決策程序不規(guī)范。相關(guān)機構(gòu)和人員的職責權(quán)限不明確，工程項目預算、投招標、質(zhì)量管理等環(huán)節(jié)控制乏力，導致決策失誤及工程發(fā)包、承包、施工、驗收過程中存在舞弊行為。

　　2.2項目經(jīng)理責任制不完善，制約了內(nèi)部會計控制

　　建筑施工企業(yè)實行以項目經(jīng)理為核心的負責制，在施工項目的建設中起到了一定的促進作用，但與之相適應的會計核算體制和約束機制不配套，企業(yè)管理層與項目經(jīng)營層關(guān)系不協(xié)調(diào)，出現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)理對項目經(jīng)理過度授權(quán)，使項目經(jīng)理部自主權(quán)過大，企業(yè)內(nèi)部缺乏有效的監(jiān)督約束措施。而項目的會計人員又受到項目經(jīng)理的.領(lǐng)導，項目經(jīng)理往往要求會計人員按其愿望迸行會計核算，揮霍浪費，虛列工程成本，謀取個人利益，會計人員出于自身利益考慮，不敢加以制止，嚴重損害了企業(yè)整體利益。

　　2.3會計人員素質(zhì)不髙

　　目前，建筑施工企業(yè)內(nèi)部會計人員的素質(zhì)相對而言不能滿足建筑施工及企業(yè)發(fā)展的要求。企業(yè)會計隊伍中髙學歷、髙層次的會計人員所占比重較小，真正科班出身的會計人員不是很多，有些靠人情關(guān)系混進會計隊伍的人員，甚至不具備從業(yè)資格，卻仍然呆在會計崗位上，導致企業(yè)會計人員整體知識結(jié)構(gòu)、學歷水平和業(yè)務水平偏低。同時，由于建筑施工行業(yè)具有分散性、流動性大的特點，導致會計從業(yè)人員的思想教育、理論和業(yè)務培訓得不到保障，再加上企業(yè)管理層對會計人員的培訓本身就不夠重視，即便偶爾開展一些培訓活動，往往也是流于形式，根本起不到提髙會計人員素質(zhì)的作用。

　　2.4信息溝通不暢通

　　可靠有效的會計信息是建筑施工企業(yè)制定各方面科學決策的重要依據(jù)。但當前我國建筑施工企業(yè)遇到的會計信息失真、會計秩序混亂等問題，嚴重地損害了企業(yè)利益，使管理者制定決策、國家的宏觀經(jīng)濟指導與判斷等受到了影響。建筑施工單位內(nèi)部缺乏規(guī)范、科學的會計控制體系。

　　3.建筑企業(yè)內(nèi)部鐘控制工作的措施

　　3.1完善法人治理結(jié)構(gòu)，加強領(lǐng)導層的重視

　　內(nèi)部會計控制工作雖然主要由財務會計部門承擔，但同時更需要企業(yè)自上而下的重視。完善法人治理結(jié)構(gòu)能夠形成對法人、項目經(jīng)理及各部門人員共同的約束力，使企業(yè)成員增強對內(nèi)部會計控制工作的重視，促進部門間的協(xié)作。董事會應全方位考察總經(jīng)理人選，明晰項目經(jīng)理應承擔的責任，完善管理層與作業(yè)層之間的授權(quán)批準制度。特別是領(lǐng)導層，其對工作的重視是內(nèi)部會計控制有效實施的保證。所以企業(yè)髙層領(lǐng)導及管理者應接受相關(guān)培訓，真正實現(xiàn)觀念上的轉(zhuǎn)變,從內(nèi)心深處認識到內(nèi)部會計控制是服務企業(yè)大局、關(guān)系企業(yè)及員工切身利益的大事。

　　3.2嚴格預算管理，控制項目成本

　　成本控制是內(nèi)部會計控制的一項重任，建筑施工企業(yè)成本的波動也間接說明預算工作的不完善。因此，企業(yè)應建立預算管理體系，將影響項目成本的內(nèi)外部因素納入到預算體系之中，由財務會計人員及相關(guān)部門人員共同分析可能引起該項目成本波動的因素，以及成本波動的幅度，并制定相應的解決方案，確保預算管理的前瞻性和主動性。

　　3.3實行侑息化管理，防范財務風險

　　信息是會計內(nèi)部控制工作開展的依據(jù)，同時也是判斷財務風險問題的依據(jù)。建筑施工企業(yè)作業(yè)項目具有分散性的特點，企業(yè)必須實現(xiàn)信息化管理，使各項會計信息及時傳遞至財務會計部門，才能確保決策科學，抑制財務風險。隨著網(wǎng)絡通信技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)應積極創(chuàng)建自己的信息化管理系統(tǒng),將各個項目的成本預算指標、費用支出標準、現(xiàn)金流情況、應收賬款與應付賬款、項目收益等都反映到系統(tǒng)當中，實時處理會計信息，并建立財務預警機制。當項目出現(xiàn)應收賬款周期過長、成本波動頻繁等風險問題時，系統(tǒng)自動報瞥提示，以便于財務會計人員及時采取控制措施。

　　3.4落實內(nèi)部審計，杜絕違法違規(guī)行為

　　不少建筑施工企業(yè)將注意力多集中于項目建設，往往忽視內(nèi)部審計工作。因此，企業(yè)應建立內(nèi)部審計制度，成立獨立的審計部門。審計部門要對項目建設產(chǎn)生的各項投資支出進行事前審計，避免投資費用支出過多；項目進行中及竣工完成后也要進行相應的內(nèi)部審計，堅決制止各種違法違規(guī)操作，防止營私舞弊行為的發(fā)生。

　　3.5組建高素質(zhì)人才隊伍，對會計人員進行考評與激勵

　　面建筑施工企業(yè)應立足長遠發(fā)展，聘請具備髙度職業(yè)精神.、豐富工作經(jīng)驗的會計人員，組建起髙素質(zhì)的人才隊伍，并對會計人員進行科學的考評與激勵。會計人員不僅要完成日常的工作任務，還應結(jié)合企業(yè)實際，提出降低成本、防范風險的內(nèi)部會計控制建議。所以企業(yè)應將會計人員從事內(nèi)控工作的成果與薪酬福利掛掛鉤，提高會計人員工作的積極性和主動性。

　　4.結(jié)束語

　　內(nèi)部會計控制是建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制制度的最重要部分，它對加強財務監(jiān)督,規(guī)范會計工作，提髙信息質(zhì)量有重要作用。建筑施工企業(yè)的財務人員要認真學習內(nèi)部會計控制方法，增強財務管理能力，使財務會計更好為企業(yè)的生產(chǎn)施工做貢獻。

內(nèi)部控制論文7

　　[摘要]銀行業(yè)關(guān)系到一個國家的經(jīng)濟命脈,其內(nèi)部管制的好與壞都將會直接決定國民經(jīng)濟發(fā)展的快慢。銀行會計工作是控制銀行經(jīng)營風險管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié),其貫穿銀行業(yè)務的各個環(huán)節(jié),因此做好銀行會計內(nèi)部控制工作至關(guān)重要。商業(yè)銀行可以通過注重制度的執(zhí)行、人才的培養(yǎng)以及內(nèi)控的監(jiān)督等來完善會計內(nèi)部控制制度。也可以說，內(nèi)部控制的防范與管理離不開銀行事業(yè)的改革與發(fā)展，它既是各項管理工作的基礎，也是適應新形勢的需要，為了提高銀行的核心競爭力，開創(chuàng)銀行發(fā)展新局面，完善銀行內(nèi)部控制已經(jīng)成為當務之急。

　　[關(guān)鍵詞]錦州銀行；會計內(nèi)部控制；問題；對策

　　前言

　　近幾年,隨著資本市場的不斷更新，許多商業(yè)銀行為了提高自身的經(jīng)濟價值從而爭奪在市場上的有限價值，要不斷增快金融改革的進程，努力提高會計行業(yè)的競爭標準，但與此同時也產(chǎn)生了諸多問題,那么一定要注意內(nèi)部控制問題和商業(yè)銀行的經(jīng)營問題，所以，必須要建立起內(nèi)部的監(jiān)督檢查機制，提高所有會計人員的風險防范意識并要求其管理人員必須加強內(nèi)部管理，強化會計部門的檢查力度從而嚴格執(zhí)行每個商業(yè)銀行的競爭機制，按其行業(yè)的競爭標準進行抉擇。會計內(nèi)部控制是銀行防范金融風險的重要因素,就目前錦州市來說其信息技術(shù)領(lǐng)域正不斷擴散發(fā)展,新項目、新市場也在不斷涌現(xiàn),因此對商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制制度提出了更大的要求。本文將從錦州銀行會計內(nèi)部控制的基本概念入手,分析我市錦州銀行會計內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問題，進而研究出適合錦州銀行內(nèi)部控制制度的相關(guān)對策和研究辦法。

　　一、會計內(nèi)部控制的概述

　　(一)會計內(nèi)部控制的概念

　　錦州商業(yè)銀行的內(nèi)控制度一般是由商業(yè)銀行實現(xiàn)集體利潤最大化為目標,通過一系列制度程序的制定和方法的研究,對遇到的風險進行相應的事前預知,事中控制和事后管理。在保證物資、財產(chǎn)的完整性和安全性的同時確保其經(jīng)濟活動能自覺形成一種自我調(diào)控、自我約束、自我檢查的控制系統(tǒng)。銀行為了提高會計信息質(zhì)量,也同樣對商業(yè)銀行內(nèi)部規(guī)范的自我審視行為提出了更多要求,也正是因為這樣會計內(nèi)控制度正朝著新的方向發(fā)展。

　　(二)會計內(nèi)部控制的目標

　　總的來說商業(yè)銀行最首要的目標就是要合理保證各商業(yè)銀行合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關(guān)信息真實完整，并符合國家的法律和法規(guī)，以及銀監(jiān)會的各項監(jiān)管要素和其他各商業(yè)銀行自身的經(jīng)營原則；其次是應合理提高商業(yè)銀行自身的風險管理水平,確保其順利發(fā)展和經(jīng)營達標；第三點是為了確保各商業(yè)銀行在出現(xiàn)新業(yè)務、新機構(gòu)重建或革新等突發(fā)改變時,能夠有效地進行評估和防控有可能會面臨的風險；第四點是提升商業(yè)銀行業(yè)務管理和經(jīng)營管理方法的有效性和真實完整性；第五點是督促各商業(yè)銀行高層管理者和工作人員都能提高內(nèi)部控制意識,嚴格按照各項防控措施管理,確保內(nèi)部控制管理體系能有效正常地運行。

　　(三)會計內(nèi)部控制的基本原則

　　會計內(nèi)部控制的各項基本原則主要有三大點:首先,合法性控制原則。銀行會計內(nèi)部控制必須嚴格按照國家的法律法規(guī)辦事,不能因為單位的局部利益而逃脫法律法規(guī)的制約；其次,合規(guī)性控制原則,銀行應合理建立規(guī)范化的會計辦事操作秩序,各商業(yè)銀行的會計執(zhí)行人員要根據(jù)各項不同的管理體系要求進行合理化的操作流程；最后,合理性控制原則,銀行所有會計工作人員都會被內(nèi)部控制制度所約束、限制。

　　二、會計內(nèi)部控制在錦州銀行會計風險管理中的作用

　　(一)實現(xiàn)錦州銀行經(jīng)營管理的重要保障

　　會計內(nèi)部控制制度在錦州銀行會計風險實施中有助于確保商業(yè)銀行的經(jīng)營和管理,有助于銀行制定各種經(jīng)營措施,有助于降低國家財產(chǎn)損失,從而保證國家財務和資金的安全。因此在規(guī)范其真實合理性的同時，錦州銀行更要不斷提高自身管理模式確保銀行經(jīng)營活動的高效運行。

　　(二)規(guī)避商業(yè)銀行經(jīng)營風險的保障

　　會計內(nèi)部控制在商業(yè)銀行會計風險管理中有利于強化銀行工作人員的風險意識,提高錦州銀行經(jīng)營管理者避免風險發(fā)生的事先防范。因此，必須要加強其經(jīng)營風險的管理手段，提高內(nèi)部控制的防控意識，有效避免銀行在經(jīng)營管理上的各種負面影響，著重提高銀行風險防范建設等舉措都是每一位員工必須做到并做好的事情。

　　(三)實現(xiàn)商業(yè)銀行資產(chǎn)運營安全的保障

　　實施內(nèi)部會計控制是實現(xiàn)商業(yè)銀行資產(chǎn)運營安全的重要保障,是確保貨幣資金的有效運轉(zhuǎn),是對貨幣資產(chǎn)的事前防范,所以要避免公款私用、挪用等現(xiàn)象的發(fā)生,制止國家資金財產(chǎn)的損害。在建立以投資為目的的各項投資管理環(huán)節(jié)時,一定要對銀行的管理細節(jié)做到慎重仔細，并嚴格按照正確的管理方式降低其投資風險,加強對固定資產(chǎn)的系統(tǒng)化管理。

　　三、錦州銀行會計內(nèi)部控制目前存在的主要問題

　　(一)規(guī)章制度流于形式,內(nèi)控意識淡薄

　　現(xiàn)如今錦州銀行內(nèi)部管理制度只流行于形式，內(nèi)控意識淡薄。在市場經(jīng)濟發(fā)展日趨激烈的競爭環(huán)境下,管理人員的主要精力都放在了拓展市場上面,就連錦州銀行的業(yè)績評價系統(tǒng)管理也把業(yè)務經(jīng)營指標放在了前面,因此防范和化解風險需要一整套完善的內(nèi)控制度和服務管理意識。各級領(lǐng)導沒有樹立好內(nèi)控優(yōu)先的管理理念和防范意識，只重視了新業(yè)務的開展和對老舊賬目的日常管理,嚴重忽略了對內(nèi)控風險的制約和防范。更嚴重的是一部分商業(yè)銀行的工作人員一味地把會計內(nèi)控制度單純地建章建制,忽略領(lǐng)導者和工作人員的關(guān)系。還有的銀行工作人員為了爭奪優(yōu)質(zhì)客戶甚至以違規(guī)手段來尋求客戶，盡管犧牲代價也再所不辭，從而嚴重擾亂了經(jīng)濟秩序。

　　(二)會計內(nèi)部控制制度不夠完善

　　會計內(nèi)部控制制度不夠完善,主要表現(xiàn)在重要職責和崗位沒有切實可行的分離制度,把許多職務集于一身的現(xiàn)象時有出現(xiàn)。銀行會計制度發(fā)展相對滯后，過多是沿用以前的`舊管理辦法，新的崗位只是空有形式?jīng)]有確定的職責，許多綜合業(yè)務都無法做出合理的回應。臨柜人員整體業(yè)務素質(zhì)較差,近年來錦州銀行的往來業(yè)務正不斷向電子網(wǎng)絡信息化邁進,這在很大程度上改變了傳統(tǒng)的操作模式，也正因此錦州銀行的內(nèi)部管理也開始落后，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)也開始下調(diào)，已經(jīng)嚴重影響銀行內(nèi)部會計控制的良性發(fā)展。

　　(三)監(jiān)督檢查的錯位與不足

　　事后監(jiān)督部門在銀行的業(yè)務鏈條上屬會計結(jié)算部門的直接管理領(lǐng)導,其監(jiān)督的范圍一般都鎖定在會計業(yè)務上，然而會計管理的事后監(jiān)督檢查一旦出現(xiàn)錯誤,后臺監(jiān)督檢查的工作就很難進行下去。其一般都不在意資金的對轉(zhuǎn)，只是簡單的看余額，忽視各項信息的排查，因此排查根本不夠細致,監(jiān)督也總有漏洞。在對待監(jiān)督檢查中所發(fā)現(xiàn)問題的處理方式上也過于簡單化,基本不追查問題原因,只是簡單的罰款或管理批評,得過且過,不加深整改。目前錦州銀行的檢查大多是定期定項的任務或是一些臨時要求的安排,并沒有按照要求根據(jù)內(nèi)控模式對風險較高的項目進行定期、逐一排查。缺少會計內(nèi)部控制制度的自身核實和對接,有些檢查也過于表明化，只是單純?yōu)榱藨�付任務，并沒有在自身上找到根本原因,因此無法發(fā)現(xiàn)制度本身存在的問題。

　　(四)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)不完善,管理不到位

　　會計管理者對會計制度管理的不規(guī)范容易造成會計工作人員隨意操作，不按規(guī)章制度行事，不履行應盡的管理職責和操作規(guī)程，有些會計人員在業(yè)務操作中不遵守規(guī)則，沒有嚴格執(zhí)行會計制度，工作結(jié)構(gòu)不完善,管理不到位甚至只是流于形式。根據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定來看錦州銀行會計機構(gòu)人員在配置上不符合標準，各銀行應當根據(jù)會計業(yè)務的工作需要設立會計機構(gòu)和配置有關(guān)的業(yè)務會計人員。(一般沒有取得會計從業(yè)資格證的人員，是不能從事此業(yè)務的。)但是目前很多錦州銀行在會計人員的任用上，發(fā)生過很多次會計管理上的缺陷和漏洞，用人不謹慎。會計人員的更換頻率和流動速度都比較頻繁，一人多卡現(xiàn)象也時有發(fā)生，更有甚者竟在工作的交接手續(xù)上出現(xiàn)疏忽，完全忽略會計記錄的連續(xù)性，致使內(nèi)部結(jié)構(gòu)嚴重崩線，內(nèi)控制度如同虛設，很難重組管理。

　　(五)會計隊伍整體業(yè)務素質(zhì)低

　　在錦州銀行完成經(jīng)濟管理時，應該要調(diào)整好每個會計業(yè)務的工作秩序，如果柜臺業(yè)務質(zhì)量的會計人員缺乏，日常工作能力較差，那么會計信息一定沒有真實可靠性，這就必然會對錦州銀行的各項管理政策產(chǎn)生影響和作用，而且會計人員的專業(yè)水平也比較缺乏職業(yè)道德管理觀念，信息結(jié)構(gòu)老化，專業(yè)知識不扎實，缺乏各職業(yè)應有的敏銳力，那么，就會在業(yè)務辦理過程中，出現(xiàn)嚴重的失誤現(xiàn)象，會計信息必然失真。同時，一些會計人員缺乏愛崗敬業(yè)精神，賬務不相符的現(xiàn)象比較明顯，比如銀行的債權(quán)債務等與賬面數(shù)字有偏差，雖不易發(fā)現(xiàn)，但到后期核實時也是有所影響的。有的會計從業(yè)人員平時不專研會計業(yè)務知識、不注重知識積累，對專業(yè)知識的培訓和學習態(tài)度比較消極。

　　四、完善錦州銀行會計內(nèi)部控制制度的對策

　　(一)注重制度執(zhí)行,提高會計人員的風險防范意識

　　要注重制度的執(zhí)行，要把風險的觀念意識作為首要思想，嚴格確立會計信息的內(nèi)控管理地位，努力增強會計人員的自身價值提高會計人員的風險防范意識,要認真遵循《商業(yè)銀行內(nèi)部控制機制》認真履行各項管理機制，注重每個項目的執(zhí)行和操作手段。會計內(nèi)部控制是銀行的最基本職責，更是銀行各級管理者非常重視的內(nèi)控建設，所以在銀行內(nèi)部要提高員工的風險防范意識。在防范和化解風險的同時不僅要有一套完整的、合理的內(nèi)控制度,還要經(jīng)過整體從業(yè)人員的綜合素質(zhì)和內(nèi)控風險管理考量。首先，各銀行要有良好的監(jiān)督管理意識，要時刻注意內(nèi)控管理的風險防范觀念，嚴格控制會計內(nèi)部信息的完整性，把銀行的風險降到最低，讓銀行的每個職員或管理者都充分認識到風險意識的管理重要性，要當做首要任務來抓。其次，一定要嚴格要求員工必須每個人都有一套有利于風險防范的學習計劃和對風險意識防范的斗爭思想，以此在眾多歷史教訓中得到經(jīng)驗，再用經(jīng)驗提醒每個員工采取不同的防范措施，從而達到良性循環(huán)的內(nèi)控風險防范模式，同時也為錦州銀行全面營造出良好的“控制環(huán)境”做出貢獻。

　　(二)健全良好的內(nèi)部控制制度,科學規(guī)范的操作規(guī)程

　　要健全良好的內(nèi)部控制制度,要遵循以下幾點要求:1、要確保建立崗位責任制度。錦州銀行的經(jīng)營目標是通過內(nèi)部各個崗位一起配合完成的,所以要管理好會計各崗位間的權(quán)責制度。2、建立行之有效的業(yè)務操作制度。錦州銀行要建立其科學嚴謹?shù)牟僮髁鞒?對各崗位間的獨立性和緊密性要高度結(jié)合起來，要充分認識職責明確的業(yè)務管理制度。3、要時刻確保各業(yè)務資料信息的完整度和保密度�？蛻舻馁Y料信息是對業(yè)務辦理過程的整體記錄,也是錦州銀行經(jīng)營管理的重要指標,因此要對各項業(yè)務進行核實和篩選。4、處理好授權(quán)管理體系。就目前來看錦州銀行的經(jīng)營規(guī)模在不斷增長,經(jīng)營項目也越來越多,推陳出新的管理活動也日益增加。所以,錦州銀行的各個領(lǐng)導必須要將權(quán)責進行正規(guī)的分配,明確各級人員間的管理權(quán)限，確保下級授權(quán)并且分權(quán)。

　　(三)堅持自律與監(jiān)督雙重并舉,完善監(jiān)督檢查制度

　　在強化內(nèi)部稽查審計的同時也要注意完善監(jiān)督核查制度,首先，要堅持賞罰分明的自律機制，不斷培養(yǎng)會計人員的自警和自律意識。創(chuàng)建完善的會計管理體制,從程序上對每個風險環(huán)節(jié)精心數(shù)據(jù)核查，從一級分行到總行進行一一監(jiān)督審查，從而達到一級一級分行管理，再完善會計內(nèi)部的管理體制和會計內(nèi)控的質(zhì)量；其次，要把稽查審計部門和操作部門的全職分離出來，做好系統(tǒng)服務員和操作員的職責區(qū)分,禁止維護人員參與實際操作業(yè)務；再加強會計終端管理的控制，嚴格把控管理柜員，使窗口工作人員真正意識到信用卡授權(quán)的嚴謹性和重要性，必須加強內(nèi)部管理的監(jiān)督和檢查。因此，加強錦州銀行內(nèi)部檢查力度,就要增強對會計核算風險控制和應變能力的考察,提高銀行會計內(nèi)部控制質(zhì)量。

　　(四)優(yōu)化內(nèi)部控制結(jié)構(gòu),建立完善的監(jiān)督機制

　　錦州銀行不僅要加強對內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化也要建立完善的監(jiān)督機制,通過對內(nèi)部控制體系的監(jiān)督與完善,從而提出整改措施,查錯糾弊。錦州銀行內(nèi)部控制的監(jiān)督手段中最主要的是內(nèi)部審計工作,對于我市錦州銀行而言,內(nèi)部審計有著重要的意義。后臺會計人員(事后監(jiān)督)要把第一道防線上遺漏的問題檢查出來,再以此建立起各管理體制上具有單獨性、整體性、權(quán)威性的內(nèi)審監(jiān)督機制。

　　(五)加強會計人員的專業(yè)素養(yǎng)和綜合素質(zhì)

　　錦州銀行會計師的整體素質(zhì)是保障一個會計內(nèi)控制度的重要體現(xiàn)，員工素質(zhì)決定了銀行內(nèi)部控制的整體質(zhì)量。因此，務必要加強銀行自身的知識體系建設和內(nèi)部控制制度革新，提高整體素養(yǎng)做到重視上崗培訓和法律法規(guī)建設等重要原則，遵守以人為本的職業(yè)道德及內(nèi)部規(guī)章制度的宣傳和教育工作,著重強調(diào)思想教育和道德觀念培訓，認真履行會計人員該有的行業(yè)操守。因此，錦州銀行要處理和利用好錦州市現(xiàn)有的有效資源讓會計人員定期換崗培訓,完成更為系統(tǒng)化的學習目標,從而提高業(yè)務人員的綜合素質(zhì)。結(jié)束語商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理是一個常談常新的話題，然而內(nèi)部控制也是商業(yè)銀行需要面對的根本問題。在新形勢的不斷發(fā)展下，對錦州銀行內(nèi)部控制做出了更高的標準，從中國人民銀行頒布了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》一文起就對部分商業(yè)銀行的建立提出了更高的標準和更新的要求。因此，錦州銀行可以通過注重制度的執(zhí)行、人才的培養(yǎng)以及內(nèi)控的監(jiān)督等來完善會計內(nèi)部控制制度。也可以說，內(nèi)部控制的防范與管理離不開銀行事業(yè)的改革與發(fā)展，它既是各項管理工作的基礎，也是適應新形勢的需要，為了提高銀行的核心競爭力，開創(chuàng)銀行發(fā)展新局面，完善銀行內(nèi)部控制已經(jīng)成為當務之急。因此，通過分析我國商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制的當前狀況，指出并解決了一些現(xiàn)實問題，其中包括建立和執(zhí)行商業(yè)銀行人員的認知和素質(zhì)問題，受行業(yè)的限制和影響，一些從業(yè)人員的基礎認知比較差，審計技術(shù)和風險程度也比較高，控制管理問題相對薄弱，所以，內(nèi)部控制制度的完善對降低錦州銀行面臨的經(jīng)營風險是十分必要的,也是對我國商業(yè)銀行經(jīng)濟的健康發(fā)展起著決定性作用的。

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內(nèi)部控制論文8

　　一、進行稅務風險防范的意義

　　對于現(xiàn)代企業(yè)來說，風險有著很大的不確定性，進行風險評估，對不確定因素進行分析與防范是企業(yè)的一項重要工作，任何企業(yè)都有涉稅行為，也就存在稅務風險，企業(yè)的稅務風險是涉稅行為帶來的不確定性因素的統(tǒng)稱。隨著稅收制度的不斷完善，企業(yè)納稅意識也不斷增強，稅務風險也越來越受到企業(yè)與稅務部門的關(guān)注，企業(yè)進行稅務風險防范與管理、加強內(nèi)部控制，可以進一步地規(guī)范企業(yè)運營流程，確保企業(yè)納稅工作的進行；企業(yè)按照稅法規(guī)定進行納稅，對涉稅事項正確的進行判斷，可以更加有效地防范與減少稅務風險，同時也能保證稅務部門稅收工作的順利進行。

　　二、稅務風險對企業(yè)內(nèi)部控制的影響

　　(一)稅務風險不利于內(nèi)部控制的實現(xiàn)

　　企業(yè)內(nèi)部控制是為保證財務報告的可靠性、經(jīng)營的效率以及對現(xiàn)行法規(guī)的遵循等目的而提供保證的過程，內(nèi)部控制涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的控制環(huán)境、風險評估、監(jiān)督?jīng)Q策、資訊與傳遞以及自我檢測等各個方面。稅務風險涉及到生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，在每個風險控制點上都要建立相應的風險管理控制系統(tǒng)，不能保證內(nèi)部控制更好的實現(xiàn)，所以企業(yè)要有針對性地提出相應的控制措施，這樣才可以有效地進行企業(yè)內(nèi)部控制的管理，避免因為稅務風險而造成的經(jīng)濟損失。

　�。ǘ�）稅務風險不利于內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)

　　企業(yè)內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)與稅務風險有很大的關(guān)系，企業(yè)所有的會計信息與數(shù)據(jù)是繳納企業(yè)稅費的依據(jù)，一旦會計信息有錯誤，直接影響企業(yè)稅費的準確度，企業(yè)因此要承擔一定的法律責任與處罰，不利于會計控制目標的實現(xiàn)。另外，對企業(yè)來說，沒有嚴格依照我國相關(guān)的法律法規(guī)辦事也是造成企業(yè)稅務風險的因素，而企業(yè)內(nèi)部控制目標可以不斷地提醒企業(yè)嚴格遵循國家法律法規(guī)進行經(jīng)營，從而最大程度地降低企業(yè)的稅務風險。

　　三、企業(yè)稅務風險產(chǎn)生的原因

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)經(jīng)營行為不規(guī)范

　　企業(yè)稅務風險涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面，比如領(lǐng)料、產(chǎn)品生產(chǎn)、產(chǎn)品銷售等，如果對稅收政策沒有進行深入的了解，不能準確地確定納稅項目，或者有一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯誤等都會造成稅費計算不準確，最終導致企業(yè)少交或者多交稅款，多交稅款給企業(yè)帶來了不必要的支出，少交稅款則會帶來稅務機關(guān)對企業(yè)進行相應的處罰等。另外，產(chǎn)品進行折扣與折讓等情況的銷售要開具發(fā)票才可以減少應稅收入，而有部分的企業(yè)在制度上沒有進行規(guī)定，也形成了很大的稅務風險，所以企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營時要注意每個生產(chǎn)細節(jié)，嚴格規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營行為。

　�。ǘ�）企業(yè)財務行為不規(guī)范

　　企業(yè)的財務行為不規(guī)范主要是指企業(yè)財務行為有不符合稅法規(guī)定的情況。比如：有的企業(yè)將津貼、交通補貼等讓員工用報銷的名義找票沖抵來逃避個稅；還有企業(yè)采用不規(guī)范的財務處理方法，甚至對資產(chǎn)負債表和損益表弄虛作假，使其失去了作為企業(yè)“資產(chǎn)質(zhì)量體檢表”的應有作用，導致企業(yè)的財務信用等級下降，影響企業(yè)的資金借貸等。

　�。ㄈ�）其他原因

　　企業(yè)財務制度不完善，企業(yè)員工職業(yè)道德素養(yǎng)缺失，會計部門工作人員的失誤或者對工作不負責，對會計制度沒有清楚的認識以及對各項經(jīng)濟活動沒有正確的認知；其他部門工作人員工作不到位或者對自己要求不嚴格；企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善，沒有相應的預警機制，信息反饋速度過慢等也是稅務風險產(chǎn)生的原因。

　　四、企業(yè)防范稅務風險的措施

　　（一）企業(yè)要樹立風險防范意識

　　企業(yè)要防范稅務風險就應該樹立風險防范意識，對企業(yè)內(nèi)部所有人員進行培訓，通過建立考核制度促使工作人員加強學習，了解企業(yè)稅務制度以及相關(guān)規(guī)定，同時，企業(yè)進一步規(guī)范內(nèi)部規(guī)章制度，明確每個崗位員工的責任。企業(yè)有足夠的防范意識也就能最大程度地做好防范工作，減少因為細節(jié)問題而導致的稅務風險。

　�。ǘ�）企業(yè)要完善內(nèi)部的會計控制體系

　　企業(yè)稅務風險很大程度上都與企業(yè)會計部門相關(guān)，任何的.會計工作沒有進行到位都會帶來不利的影響。企業(yè)應當建立健全內(nèi)部會計控制體系，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營狀況，對相關(guān)的操作程序、操作方法等進行規(guī)范，比如：材料的領(lǐng)用體系、產(chǎn)成品入庫體系等，這樣可以盡量減少生產(chǎn)過程中的失誤，也可以更加及時地進行信息的反饋與核對。另外，加強對國家最新會計、稅務等方面法律法規(guī)制度的學習，保證企業(yè)會計政策及財務制度與國家相關(guān)政策的一致性，及時更新企業(yè)對策，按政策要求進行生產(chǎn)經(jīng)營。

　　（三）企業(yè)要加強內(nèi)外監(jiān)督力度

　　企業(yè)要更好的發(fā)展，就要保證內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督同時進行。內(nèi)部監(jiān)督包括：企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度、內(nèi)部約束、內(nèi)部輿論壓力等，內(nèi)部監(jiān)督可以有效地發(fā)現(xiàn)各個部門的錯誤，促使會計工作的順利進行，也能夠規(guī)范企業(yè)會計行為，規(guī)范各個部門生產(chǎn)經(jīng)營方面的工作。外部監(jiān)督主要是稅務部門、審計部門的監(jiān)督，還包括行政機關(guān)、社會媒體等各個方面的監(jiān)督，其可以最大限度地發(fā)揮監(jiān)督作用，也有利于整個市場經(jīng)濟秩序的發(fā)展。

　�。ㄋ模┢髽I(yè)要注重信息的溝通

　　企業(yè)進行稅務管理，要充分考慮到納稅信息的流通性與途徑，引起相關(guān)部門的重視，并采取一定的措施。企業(yè)可以及時與稅務部門進行溝通，比如：企業(yè)可以建立納稅信息系統(tǒng)，一旦有相關(guān)的納稅信息，企業(yè)便可以快速、有效地了解，這樣可以最快地對納稅政策進行學習，收集相關(guān)的稅法規(guī)定并進行及時更新，保證企業(yè)內(nèi)部控制、財務處理流程與原則符合最新的稅法規(guī)定。另外，企業(yè)內(nèi)部信息溝通也很重要，會計部門與產(chǎn)品管理部門等各部門之間及時有效地進行溝通，這樣才能保證會計信息的準確性，保證企業(yè)的經(jīng)濟效益。

　�。ㄎ澹┨嵘�工作人員的素質(zhì)和實力

　　時刻關(guān)注企業(yè)財稅政策企業(yè)為了降低稅務風險，對于招聘的員工要進行嚴格的審核，通過業(yè)務培訓、素質(zhì)考核等方式能提升稅務人員的整體素質(zhì)和實力。在招聘過程中，企業(yè)招聘合適的人員進入企業(yè)工作。業(yè)務培訓方面，首先要注重業(yè)務人員工作態(tài)度以及對集體環(huán)境適應能力的培訓，以提升員工的素質(zhì)為主，使其深入了解企業(yè)產(chǎn)品、經(jīng)營業(yè)務、投資項目、企業(yè)發(fā)展方向、未來的趨勢等內(nèi)容。

　�。�六）加強稅務風險評估

　　強化企業(yè)風險控制企業(yè)應當建立風險評估機制，將稅務風險納入風險評估機制的全過程，稅務風險評估可以準確地識別與稅收相關(guān)的內(nèi)部風險與外部風險，可以更好地確定企業(yè)能夠承受的風險底線，包括稅務風險承受能力與可接受的風險水平，以便強化對企業(yè)的風險控制。對于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程進行控制，對風險評估、監(jiān)督機制、企業(yè)信息流通等進行研究，更好地對企業(yè)稅務風險進行防范，促進企業(yè)發(fā)展。

內(nèi)部控制論文9

　　一、企業(yè)會計內(nèi)部控制制度中存在的問題

　　1.監(jiān)督管理不到位。

　　企業(yè)會計內(nèi)部控制的主體是企業(yè)內(nèi)部的審計人員，他們也是監(jiān)督會計工作的主要力量，然而在很多企業(yè)中，并沒有完善的內(nèi)部審計機構(gòu)，即使有相關(guān)的職能以及人員配置等方面也不到位。很多企業(yè)對內(nèi)部審計不夠重視，認為內(nèi)部審計只是對自己的權(quán)利的限制，而且企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏獨立性，大多是依附于財務部門，導致審計工作受到其他領(lǐng)導的制約，無法真正發(fā)揮出內(nèi)部審計的功能和作用，也就會在一定程度上削弱內(nèi)部審計對會計內(nèi)部控制的審計能力。

　　2.會計人員的素質(zhì)能力不高。

　　隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模逐漸擴大，企業(yè)內(nèi)部的會計人員也逐漸增多，雖然人數(shù)上有所增加，但是在能力素質(zhì)方面還存在很大的欠缺。企業(yè)內(nèi)部很多會計人員的專業(yè)知識不強，缺乏實踐經(jīng)驗，而且思想道德方面也存在問題，一些企業(yè)會計人員利用自己的職權(quán)，無視組織紀律，弄虛作假，嚴重影響企業(yè)的會計信息質(zhì)量。而且由于企業(yè)領(lǐng)導對會計內(nèi)部控制不夠重視，所以企業(yè)會計人員的相關(guān)教育培訓工作也落實不到位，很多會計人員都沒有真正認識到會計內(nèi)部控制工作的重要性。

　　3.缺乏信息技術(shù)的支持。

　　當今社會，信息技術(shù)快速發(fā)展，企業(yè)各項工作的管理和開展也逐漸實現(xiàn)信息化，建立全新的信息系統(tǒng)，更好的指導企業(yè)工作的開展。然而在實際的工作中，很多企業(yè)的信息化系統(tǒng)和設備還不完善，沒有根據(jù)時代的發(fā)展不斷豐富和充實，導致企業(yè)信息外泄，而且在會計內(nèi)部控制部門缺少專業(yè)性的計算機操作人員，導致會計內(nèi)部控制工作信息化水平不高，也影響企業(yè)信息的審計和管理。

　　二、完善企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的思考

　　1.提高對會計內(nèi)部控制制度的認識和重視程度。

　　企業(yè)的領(lǐng)導者是企業(yè)發(fā)展的核心，也是企業(yè)各項制度、規(guī)定能否順利實行，發(fā)揮作用的關(guān)鍵性因素。要想使企業(yè)會計內(nèi)部控制制度真正發(fā)揮有效地作用，首先企業(yè)領(lǐng)導者就必須提高對會計內(nèi)部控制制度的認識和重視程度。在社會經(jīng)濟快速發(fā)展的今天，企業(yè)的管理工作對企業(yè)各項工作的進行有著十分重要的作用，要想在激烈的市場競爭中獲取最大的經(jīng)濟效益，企業(yè)領(lǐng)導者就必須轉(zhuǎn)變經(jīng)營理念，提高對會計內(nèi)部控制的認識，積極學習先進的管理經(jīng)驗和知識，帶動企業(yè)員工共同努力和進步，使企業(yè)會計內(nèi)部控制制度真正為企業(yè)發(fā)展貢獻力量。

　　2.完善會計內(nèi)部控制制度的建設。

　　企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的質(zhì)量對于企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展有著十分重要的作用，所以必須加強會計內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度，在執(zhí)行過程中，要注重企業(yè)的成本與經(jīng)濟利益之間的關(guān)系，站在企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略角度不斷完善會計內(nèi)部控制制度的建設。要明確企業(yè)個部門責任人的責任和權(quán)利，處理好企業(yè)財務部門與其他部門之間的關(guān)系，完善會計內(nèi)部控制制度，強化財務管理制度的建立，為企業(yè)的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等都健全管理制度。

　　3.建立完善的監(jiān)督體系。

　　要完善企業(yè)會計內(nèi)部控制制度，更好的發(fā)揮其作用，就必須建立完善的監(jiān)督體系，加強監(jiān)督管理工作。企業(yè)會計內(nèi)部控制制度主要包括企業(yè)的固定資產(chǎn)、存貨、對完投資、銷售、籌資、預算等方面的開展制度。制度中主要包括以下內(nèi)容：職位的分配、人員的素質(zhì)能力、各項業(yè)務流程以及財產(chǎn)保全等內(nèi)容。要想對這些內(nèi)容進行有效控制，就必須嚴格遵守會計管理部門的規(guī)章制度，以會計部門制定的規(guī)定和制度將企業(yè)的財務保管人員、記賬人員、審批人員等進行職務上的分離，避免職務交叉出現(xiàn)違法行為。此外，企業(yè)的會計部門中嚴謹負責人的直系親屬擔任主管等職務，避免因親情而出現(xiàn)違法行為，強化對會計人員以及工作的`監(jiān)督和管理。

　　4.加強會計人員的素質(zhì)能力提高。

　　企業(yè)員工的能力素質(zhì)對于企業(yè)的發(fā)展是至關(guān)重要的。企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的執(zhí)行和開展也離不開高素質(zhì)的員工。所以企業(yè)領(lǐng)導在加強對會計內(nèi)部控制制度認識的基礎上，也應大力加強會計人員的教育培訓工作。嚴格控制會計人員的錄用，沒有會計證書的人員堅決不用，保證會計人員的專業(yè)素質(zhì)和技能水平。同時，企業(yè)還要強化財務管理人員的素質(zhì)能力，不斷提高財務管理人員對會計內(nèi)部控制制度的認識，促進會計人員的業(yè)務素質(zhì)和水平的提高，加強會計工作的管理水平。此外，還應加強會計人員的思想道德素質(zhì)的教育，使每一位會計人員都能夠具有較高的職業(yè)道德，能夠在工作中嚴格要求自己，遵守企業(yè)以及國家的相關(guān)法律法規(guī)，實現(xiàn)良好的工作效果。

　　5.加強會計內(nèi)部控制制度的信息化建設。

　　企業(yè)也要為會計內(nèi)部控制工作創(chuàng)建良好的信息化平臺，強化企業(yè)信息系統(tǒng)的建設與維護，強化各部門之間信息的交流與溝通，實現(xiàn)信息資源共享。企業(yè)應加強信息化建設，根據(jù)時代和信息技術(shù)的發(fā)展不斷更新和補充信息軟件，強化專業(yè)性計算機人才的任用，切實提高企業(yè)會計內(nèi)部控制工作的效果。

　　三、結(jié)語

　　當前，我國的社會經(jīng)濟快速發(fā)展，市場競爭也日益激烈，企業(yè)要想在激烈的競爭中生存和發(fā)展，就必須加強企業(yè)會計內(nèi)部控制，建立完善的會計內(nèi)部控制制度，不斷提高會計人員的素質(zhì)能力，強化監(jiān)督管理工作，及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，逐步實現(xiàn)會計內(nèi)部控制的信息化管理，更好的適應現(xiàn)代社會的發(fā)展需要，也為企業(yè)發(fā)展提供強有力的保障。

內(nèi)部控制論文10

　　一、我國石油企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題

　　由于石油企業(yè)內(nèi)部會計控制工作具有復雜性、綜合性較高的特點，以至于有很多石油企業(yè)并沒有很好地開展這項工作，或者在開展內(nèi)部會計控制工作中存在著各種問題。

　　（一）內(nèi)部會計控制環(huán)境基礎較為薄弱

　　從目前我國石油企業(yè)的內(nèi)部會計控制工作情況來看，大部分石油企業(yè)還沒有給予內(nèi)部會計控制工作充分的重視，內(nèi)部會計控制的工作制度過于形式化。很多石油企業(yè)其企業(yè)性質(zhì)都屬于國有，而目前我國的大多數(shù)國有企業(yè)普遍存在內(nèi)部會計控制環(huán)境中本身的缺陷導致會計控制系統(tǒng)的失效。一方面是很多石油企業(yè)的領(lǐng)導層與管理層對于內(nèi)部控制的認識還不夠到位，并沒有確立一個較為明確的內(nèi)部控制目標，也沒有從戰(zhàn)略的高度來對待內(nèi)部控制制度建設工作。石油企業(yè)的各級管理人員對于內(nèi)部會計控制意識不足，且不具備相應的內(nèi)部會計控制能力，令石油企業(yè)內(nèi)部會計控制無法營造良好的工作氛圍。另一方面，國有企業(yè)在組織結(jié)構(gòu)與治理結(jié)構(gòu)等方面本身即存在不少問題，比如，企業(yè)管理層人員與董事會成員高度重疊，導致董事會形同虛設，監(jiān)事會作用有限；一些石油企業(yè)內(nèi)部存在職責與權(quán)利交叉不清的情況等等。這些已有的缺陷使得企業(yè)無法實施有效的制衡機制，很難及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的問題，也令石油企業(yè)內(nèi)部會計控制工作無法得到有效的開展。

　�。ǘ�）內(nèi)部會計控制機制尚不完善

　　目前，由于體制、政策等因素的影響，除上市公司外，我國很多石油企業(yè)還沒有充分重視內(nèi)部審計的問題，并且其內(nèi)審部門獨立性不夠，如沒有設置內(nèi)部審計機構(gòu)或?qū)Ｂ殢氖聝?nèi)部審計的人員等。內(nèi)部審計作為內(nèi)部會計控制的組成部分之一，實質(zhì)上是經(jīng)濟監(jiān)督的再監(jiān)督。由于內(nèi)部審計作為內(nèi)部會計控制的再控制，本身就應從第三者的立場上客觀公正地對企業(yè)的經(jīng)濟監(jiān)督進行再監(jiān)督，它的地位應當是超然獨立的。內(nèi)部審計缺位會導致企業(yè)資產(chǎn)不實、利潤虛增、所有者權(quán)益不實等現(xiàn)象。但我國石油企業(yè)內(nèi)部審計實行的是單一的廠長經(jīng)理模式，這種漏洞較多、可行性極低的內(nèi)部會計控制評價機構(gòu)設置是無法對石油企業(yè)進行有效的內(nèi)部會計控制的。目前我國不少石油企業(yè)為了有效實施內(nèi)部會計控制工作，制定了相關(guān)的內(nèi)部會計控制措施與程序，但其在具體的實施環(huán)節(jié)上還存在漏洞。例如，會計崗位設置不合理、會計業(yè)務交叉的情況仍然存在、會計工作流程的每個階段都缺乏有效的'監(jiān)督審核等等。這些問題都會嚴重影響會計控制制度的發(fā)揮。內(nèi)部會計控制實施過程不夠嚴謹科學，缺乏有效的監(jiān)督與制約機制，都影響了內(nèi)部會計控制工作的有效落實。

　�。ㄈ�）企業(yè)財會人員綜合素質(zhì)不高

　　在石油企業(yè)內(nèi)部，內(nèi)審、執(zhí)行人員的綜合素質(zhì)高低與實施內(nèi)部會計控制制度的實際效果密切相關(guān)。一些石油企業(yè)內(nèi)控制度相關(guān)執(zhí)行人員的綜合素質(zhì)不高，思想教育、業(yè)務培訓跟不上，欠缺專業(yè)的業(yè)務知識，業(yè)務一知半解，導致這些執(zhí)行人員在內(nèi)部會計控制執(zhí)行過程中遇到難題時無法及時對相關(guān)的執(zhí)行制度進行調(diào)整，嚴重影響制度的執(zhí)行，使工作效率低下。除此以外，專業(yè)的會計人員在開展工作的時候，并沒有規(guī)范、系統(tǒng)的內(nèi)部會計控制規(guī)范作為依據(jù)，令工作效果不明顯。此外，長期以來，我國石油企業(yè)財會人員在思想上受到舊的財務制度的約束，觀念比較滯后、欠缺先進的專業(yè)知識、工作方法相對落后，同時受行政體制影響，缺乏掌握知識的主動性和創(chuàng)新能力。隨著網(wǎng)絡時代的到來，信息技術(shù)的高度發(fā)展，石油企業(yè)財會人員的信息技術(shù)水平，也成為影響企業(yè)發(fā)展的重要因素。財會人員素質(zhì)低在某種程度上造成部分石油企業(yè)財會管理工作秩序混亂。在財務管理過程中，信息不準確、傳遞不及時、會計信息失真使財務管理工作失去良好決策和管理的基礎。

　　二、針對企業(yè)內(nèi)部會計控制現(xiàn)有問題的應對措施

　�。ㄒ唬┙�立健全企業(yè)內(nèi)部會計控制制度

　　石油企業(yè)應該在會計準則的基礎上，從本企業(yè)實際情況出發(fā)，建立健全內(nèi)部控制制度。只有完善內(nèi)部會計控制制度，才能提高企業(yè)的綜合實力，在激烈的市場競爭中獲得生存和發(fā)展。完善的內(nèi)部會計控制制度包括企業(yè)經(jīng)濟活動的各個環(huán)節(jié)。石油企業(yè)應該明確處理各種經(jīng)濟業(yè)務的職責分工和程序，讓企業(yè)內(nèi)部控制活動中的每一個環(huán)節(jié)都有相互控制的作用。完善的內(nèi)部會計控制制度主要包括合理的財務管理制度、資金資產(chǎn)管理和分配、對外投資管理、成本管理、預算管理及財務報告等各方面制度，具體來說，石油企業(yè)應該明確資產(chǎn)記錄與保管的分工規(guī)定，最大限度地保障企業(yè)資產(chǎn)安全與完整。此外，石油企業(yè)還應該保證會計記錄的完整性和準確性，仔細核對一些會計信息，并規(guī)定一個較為明確的內(nèi)部稽核制度，明確規(guī)定建立財產(chǎn)清查盤點制度。在實施的過程中需要對這些制度不斷修改和完善，只有這樣才能對企業(yè)內(nèi)部控制制度起到促進作用。同時，石油企業(yè)還需要不斷完善會計監(jiān)督核算制度，對會計核算工作進行定期檢查或抽樣檢查，便于及時發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，防范企業(yè)會計風險。

　�。ǘ�）提高企業(yè)財會人員的綜合素質(zhì)

　　要完善、強化我國的石油企業(yè)內(nèi)部會計控制，還要提高石油企業(yè)員工對內(nèi)部會計控制的認識，提高企業(yè)內(nèi)部的財務隊伍建設。第一，加強會計人員的業(yè)務能力的考核，考核內(nèi)容包括會計基礎、會計制度、財經(jīng)法規(guī)以及計算機操作能力等知識。要求會計人員精通會計、審計、財務管理理論與方法，熟悉石油企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的全過程和與企業(yè)經(jīng)營管理有關(guān)的法律規(guī)范，具有厚實的理論基礎和嫻熟的實踐技能。對企業(yè)財務隊伍進行優(yōu)勝劣汰，提高團隊的競爭意識。第二，將重點放在培養(yǎng)復合型管理人才上，各企業(yè)應該為財務人員創(chuàng)建更多更好的學習深造機會，努力培養(yǎng)創(chuàng)建一支會計知識與計算機能力過硬的財務隊伍，具有利用計算機網(wǎng)絡和財務軟件熟練進行業(yè)務處理的能力，具有全局觀念、公關(guān)協(xié)調(diào)能力、組織管理能力、對資本市場的敏銳洞察力。第三，鼓勵財務人員要有開放性思維和創(chuàng)新意識，自己進行不斷的進修。

　　（三）完善企業(yè)內(nèi)部會計控制體系

　　石油企業(yè)要實現(xiàn)良好的內(nèi)部會計控制效果，就要穩(wěn)步推進內(nèi)控體系建設，規(guī)范業(yè)務流程，持續(xù)增強風險管控能力。在石油企業(yè)內(nèi)部設置內(nèi)部審計部門，定期、全面、詳細地對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況進行監(jiān)督和檢查，并對其內(nèi)部會計控制的效果進行客觀、公正的評價，確保企業(yè)內(nèi)部的每個業(yè)務流程都能夠得到充分的落實，為更好地完善企業(yè)內(nèi)部會計控制管理制度打下堅實基礎。此外，內(nèi)控體系面向經(jīng)營管理各領(lǐng)域延伸，堅持社會中介審計和公司財務自查，內(nèi)控測試、效能監(jiān)察、監(jiān)事會檢查等內(nèi)外結(jié)合、多維入手的審計檢查制度，確保內(nèi)控制度嚴格有效執(zhí)行。企業(yè)可建立完善的內(nèi)部會計控制監(jiān)督體系及相關(guān)制度，獨立審計部門和會計部門，充分發(fā)揮部門的監(jiān)督稽查的作用，才能更好地完善企業(yè)內(nèi)部會計控制的落實和成果。合理利用相關(guān)部門的關(guān)系，完善企業(yè)內(nèi)部會計控制監(jiān)督體系，對各部門進行全面的監(jiān)督。

　�。ㄋ模┙�立健全內(nèi)部會計考核與評價體制

　　考核與評價是會計內(nèi)部控制的重要組成部分，而石油企業(yè)的內(nèi)部會計控制監(jiān)督、考核、評價主要由內(nèi)部審計部門負責。內(nèi)部審計的重要內(nèi)容是要加強對企業(yè)管控職能調(diào)查與評價，同時內(nèi)部審計也對內(nèi)部控制體系的發(fā)揮效果與實施程度進行客觀評價。完善內(nèi)部審計監(jiān)督。建立健全內(nèi)部審計制度，根據(jù)企業(yè)的實際，設立專門的內(nèi)部審計機構(gòu)或崗位，配備專職且具有專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德的人員，企業(yè)應授予內(nèi)部審計部門適當?shù)臋?quán)利以確保其獨立地履行審計職責，內(nèi)部審計負責人應與董事會或?qū)徲嬑瘑T會保持良好的溝通，還應賦予內(nèi)部審計部門追查異常情況及提出處罰建議的權(quán)利，確保內(nèi)部審計監(jiān)督作用得以發(fā)揮，促進財務內(nèi)部控制的逐步優(yōu)化。

　�。ㄎ澹┨岣邇�(nèi)部會計控制的有效性

　　石油企業(yè)可以通過合理的手段利用內(nèi)外部競爭優(yōu)勢，來提高企業(yè)內(nèi)部會計控制的有效性。提升企業(yè)內(nèi)部會計控制的效率要求同時做好內(nèi)部和外部的相關(guān)管理活動。首先在內(nèi)部中要根據(jù)實際情況調(diào)整崗位人員的配置，做到人盡其用，并明確各個崗位人員的具體職責、科學的進行人員配置，充分利用員工各個年齡段、各個經(jīng)驗領(lǐng)域的不同來優(yōu)化人員配置，以提升企業(yè)內(nèi)部控制的效率。并完善相關(guān)的監(jiān)督制度，使崗位中人員能夠相互督促、相互監(jiān)督，以提高員工工作的規(guī)范性和效率；對其中存在的一些問題進行及時的整改，獎懲分明，利用此類激勵機制來提高內(nèi)部控制的效率。

　�。�六）平衡效率與內(nèi)部會計控制的關(guān)系

　　內(nèi)部會計控制的目的是防范風險，但是允許內(nèi)部會計控制的靈活度存在。在企業(yè)不同發(fā)展階段，內(nèi)部會計控制可存在不同的靈活性。處于快速發(fā)展階段的石油企業(yè)在特殊事項上可以采取特殊措施，當某一項采購需要緊急安排時，為了提高效率，特殊事項特殊安排，企業(yè)可以允許跳過一般內(nèi)部會計控制環(huán)節(jié)直接上報到?jīng)Q策層。只要決策層最終能夠達成一致，也可提前處理。如果嚴格按照招標和審批流程，每個中間環(huán)節(jié)都不合并、不跨越，時間就會拉長，項目風險必須會加大。企業(yè)進入成熟階段后，就要降低內(nèi)部會計控制的靈活度，相對嚴格地按要求去做。但也要在工作中融入企業(yè)內(nèi)部會計控制的管理理念，把企業(yè)內(nèi)部控制和實務操作有效結(jié)合起來，從而獲得更好的業(yè)績和效果。

內(nèi)部控制論文11

　　一、企業(yè)內(nèi)部會計控制的內(nèi)涵

　　一般將企業(yè)內(nèi)部會計控制分為以下幾類：

　　(一)基礎控制

　　基礎控制是保證企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部會計控制的首要基礎，是通過會計活動與會計程序記錄一切符合法律的相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務，確保會計業(yè)務的準確性和完整性，在發(fā)現(xiàn)錯誤時及時采取方法解決并加以記錄。

　　(二)紀律控制

　　紀律控制包括內(nèi)部稽核和內(nèi)部牽制兩個方面。其中內(nèi)部稽核是指由企業(yè)內(nèi)部專門設定的審計部門，對會計主管人員和工作人員進行內(nèi)部審查和核實的工作。內(nèi)部牽制是通過對企業(yè)人員進行職責化的工作分工，在工作中能夠起到相互監(jiān)督和制約作用的工作安排。

　　(三)實物控制

　　實物控制是針對保護企業(yè)內(nèi)部物資財產(chǎn)的完整與安全而采取的一種制度。在實施中包括檢查入庫、出庫手續(xù)等，只有建立科學的保管檢查制度，才能使得企業(yè)物資得到有效的保護。

　　二、企業(yè)內(nèi)部會計控制的問題

　　企業(yè)內(nèi)部會計基礎環(huán)節(jié)薄弱，在管理過程中混亂，造成會計信息不完整或缺失的現(xiàn)象發(fā)生，都將不利于企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展，這些都是由于沒有健全的會計控制規(guī)范制度造成的。

　　(一)重視程度不夠

　　在市場經(jīng)濟發(fā)展突飛猛進的情況下，我國企業(yè)內(nèi)部會計控制制度已經(jīng)不能跟上時代發(fā)展的步伐，在經(jīng)營中的管理理念和規(guī)章制定已經(jīng)難以與經(jīng)濟發(fā)展相協(xié)調(diào)，企業(yè)內(nèi)部的會計管理人員對于會計控制制度的認識還很薄弱，仍舊用傳統(tǒng)陳舊的方式對會計業(yè)務進行記賬和算賬。很多企業(yè)沒有對會計控制制度進行實踐運用，在很多會計業(yè)務的往來中，還是照章辦事，導致控制制度失去監(jiān)管性和嚴肅性。有些管理人員甚至會為了一己私利，對記錄的會計業(yè)務弄虛作假，造成會計處理出現(xiàn)無章可循的現(xiàn)象。

　　(二)控制制度不健全

　　企業(yè)內(nèi)部會計控制制度滯后，不能對相關(guān)的會計業(yè)務進行規(guī)范和監(jiān)督，主要表現(xiàn)在三個方面：第一，很多企業(yè)根本沒有建立內(nèi)部會計控制制度，大多數(shù)的民營企業(yè)，在經(jīng)營管理中往往是依靠企業(yè)家自身對經(jīng)濟市場的掌握能力和經(jīng)驗積累，做出會計業(yè)務指導和規(guī)劃，這些企業(yè)家通常不熟悉會計業(yè)務，更沒有樹立實行會計控制的意識。第二，很多企業(yè)將內(nèi)部財務制度與會計控制制度相混淆，這就容易造成會計核算監(jiān)督行為的不準確性和隨意性，將不能更有效的反應企業(yè)經(jīng)濟狀況。第三，當今社會是電子商務的時代，在互聯(lián)網(wǎng)迅猛發(fā)展的時代中，要想取得市場競爭的有利地位，就要實行會計電算化手段，建立會計控制制度，才能對企業(yè)所產(chǎn)生的經(jīng)濟業(yè)務更好的順應時代發(fā)展。

　　(三)監(jiān)督管理力度不足

　　企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理是會計內(nèi)控制度中尤為重要的一部分，將會提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，幫助企業(yè)進行自我經(jīng)營管理。但是我國目前企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督管理工作實施的力度不足，并沒有發(fā)揮和履行真正的職能。內(nèi)部監(jiān)督管理部門如同虛設，多數(shù)狀態(tài)下名存實亡，影響企業(yè)內(nèi)部會計控制進一步完善和發(fā)展。

　　三、企業(yè)內(nèi)部會計控制建設的意義

　　企業(yè)內(nèi)部會計控制的發(fā)展和規(guī)范問題，已經(jīng)成為了影響企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的重要因素，要更好的適應經(jīng)濟發(fā)展要求，就要大力完善控制制度的建設和創(chuàng)新。特別是在中國加入世貿(mào)組織以后，企業(yè)所面臨的經(jīng)濟環(huán)境更為復雜，承受的競爭壓力更為激烈。

　　(一)會計控制是市場經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律的要求

　　目前我國的市場經(jīng)濟正處于調(diào)整的階段，但是經(jīng)濟發(fā)展的'平均速度卻遠高于其它國家，進入國貿(mào)組織后承受著國內(nèi)與國外雙重競爭壓力，致使企業(yè)處于劣勢的發(fā)展態(tài)勢，發(fā)展受阻，舉步維艱。企業(yè)要想在復雜的環(huán)境中成功的生存下來，就必須從企業(yè)內(nèi)部開始轉(zhuǎn)變，要調(diào)整企業(yè)發(fā)展的方向，建設企業(yè)內(nèi)部的管理機制，而財務管理是支撐企業(yè)正常運轉(zhuǎn)的重中之重，所以企業(yè)要加快開機控制制度的建設，爭取讓企業(yè)早日實現(xiàn)規(guī)范化運行。

　　(二)會計控制是社會經(jīng)濟環(huán)境提出的要求規(guī)范企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，是為了順應和諧社會發(fā)展的要求，完整的會計控制制度可以保證企業(yè)日常經(jīng)營活動的有效性和合法性，可以避免與其它企業(yè)之間產(chǎn)生惡劣競爭，造成不良影響。會計控制制度可以保護在發(fā)生經(jīng)濟活動時的供應商、客戶、債券人和債務人的合法權(quán)益，有助于企業(yè)樹立威信和形象，實現(xiàn)誠信社會的發(fā)展。

　　四、企業(yè)內(nèi)部會計控制建設的目標

　　我國財政部在20xx年發(fā)布的文件中明確規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部會計控制的規(guī)范建設目標，第一是為了幫助企業(yè)規(guī)范會計行為，確保會計信息和資料的真實和完整。第二是為了消除風險隱患，及時發(fā)現(xiàn)和制止舞弊行為帶來的不良影響。第三是為了貫徹和落實國家相關(guān)法律法規(guī)的標準和要求，遵循嚴格的法律制度。企業(yè)在運行過程中，處在利害關(guān)系群體中的是所有者與經(jīng)營管理者，這兩類群體的會計控制建設目標有所不同。企業(yè)所有者的目標，是為了規(guī)范經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生過程的行為，是為了保證會計資料的完整和會計信息的真實，是為了總體提升會計業(yè)務的質(zhì)量。企業(yè)的經(jīng)營管理者的目的是為了規(guī)范決策機制，使得決策方案具有科學性，保證企業(yè)經(jīng)營利益最大化的目標得以實現(xiàn)，要利用規(guī)范的會計控制制度規(guī)避風險，樹立風險意識，保證企業(yè)資金及財產(chǎn)的安全性，確保財務報告的真實有效性，有助于提升企業(yè)的信用等級。

　　五、企業(yè)內(nèi)部會計控制建設的措施

　　(一)改善企業(yè)內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)企業(yè)內(nèi)部的管理機構(gòu)是建立規(guī)范會計控制制度的基礎，要通過改善內(nèi)部的治理機構(gòu)來改變企業(yè)會計控制不科學、不合理的現(xiàn)狀。明確企業(yè)管理人員的職責，平衡管理者和執(zhí)行者的關(guān)系，成立監(jiān)督管理部門，都是為了會計控制制度建立奠定的基礎。

　　(二)制定實施性高的會計控制制度在制定會計控制制度時，應當全面的考慮企業(yè)的實際狀況，不能脫離實際，制度的建立一定要適合企業(yè)的發(fā)展和運營。在制度之前，還要了解和熟悉國家頒布的法律法規(guī)，要符合相關(guān)規(guī)定的要求。企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的規(guī)范化建立，要結(jié)合各種經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)展規(guī)律，和內(nèi)部崗位的責任劃分，要有針對性的對企業(yè)關(guān)鍵的經(jīng)濟業(yè)務進行更為嚴格的控制。

　　(三)控制會計控制制度建設的成本在企業(yè)經(jīng)營過程中，會有一部分影響力小的業(yè)務發(fā)生，對于這類經(jīng)濟業(yè)務的控制成本要降到最低，不用花費過多的人力和物力，只需要適當?shù)倪M行嚴格的監(jiān)督控制即可。一些經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生相當繁瑣，會影響整體經(jīng)營管理的運行效率，在實際情況中就要針對這種情況適當?shù)淖龀鰴?quán)衡和選擇，制定特別的制度對其進行監(jiān)管。

　　六、結(jié)束語

　　企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的建立，要順應時代的發(fā)展要求，要符合相關(guān)制度的規(guī)定，更要符合企業(yè)自身經(jīng)營的需求。在建設的過程中，要充分考慮到企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務發(fā)展的規(guī)律，提高企業(yè)管理者的服務意識和經(jīng)營管理者的業(yè)務水平，這將有助于企業(yè)盡快的完成經(jīng)營機制的轉(zhuǎn)變，加強全體職員的競爭意識、成本意識和節(jié)約意識，共同為企業(yè)發(fā)展做出努力和貢獻。

內(nèi)部控制論文12

　　近年來，一些企業(yè)集團規(guī)模迅速擴張，實現(xiàn)了超常規(guī)的發(fā)展。然而，由于管理制度沒有創(chuàng)新，管理措施沒有及時跟上，不能適應企業(yè)集團進一步發(fā)展的需要;與此同時，市場經(jīng)濟條件下激烈而復雜的市場競爭愈演愈烈。我們面臨的是，如何有效地控制與防范經(jīng)營風險，防止國有資產(chǎn)流失，保證和促進企業(yè)集團的經(jīng)濟持續(xù)健康地發(fā)展。本文以上海晟隆(集團)有限公司的實踐為例，試圖探索企業(yè)集團加強內(nèi)部控制的一些具體做法。

　　一、建立健全內(nèi)部控制體系，形成良好的控制環(huán)境

　　企業(yè)集團為了維護資產(chǎn)的完整和安全，保證經(jīng)濟信息的真實可靠，提高工作效率和質(zhì)量；同時，在遵守國家政策法規(guī)的前提下，執(zhí)行集團的經(jīng)營決策，實現(xiàn)集團的經(jīng)營目標，形成一種自我發(fā)展、自我制約、自我調(diào)整、自我控制的良性發(fā)展勢頭，就必須建立一套完善的內(nèi)部控制體系。它包括內(nèi)部控制的制度、規(guī)定以及相關(guān)的操作程序等；并注重企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設，形成一種氛圍，增強企業(yè)員工的控制意識，提高企業(yè)內(nèi)部各成員實施控制的自覺性。

　　晟隆集團為適應新情況，重新修訂了集團的內(nèi)部控制制度。該制度側(cè)重于會計控制，內(nèi)容涉及對采購循環(huán)、銷售循環(huán)、付款循環(huán)、收款循環(huán)和理財循環(huán)等企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動五大循環(huán)中各個關(guān)鍵控制點的控制。這些控制主要包括不相容職務分離制度、授權(quán)與批準制度、財產(chǎn)的實物控制制度等。

　　晟隆集團的《內(nèi)部控制制度》對各環(huán)節(jié)的不相容職務分離作了詳盡的規(guī)定。比如財務環(huán)節(jié):審批崗位、出納崗位、記帳崗位、稽核崗位的職務分離;物資管理環(huán)節(jié):審批崗位、采購崗位、保管崗位、記帳崗位的職務分離；銷售環(huán)節(jié)：銷售業(yè)務崗位、審核崗位、統(tǒng)計崗位、記帳崗位的職務分離等。同時，對部門之間的協(xié)調(diào)、牽制，以帳統(tǒng)馭控制實物等也作了相應的規(guī)定。

　　《內(nèi)部控制制度》對一些需要授權(quán)的事項和批準的權(quán)限也作了具體規(guī)定。比如對采購計劃的審核與批準、供方的評審、少量臨時性貨物采購的審批、成本費用的“一支筆”審批、銷售業(yè)務人員對外業(yè)務洽談中的授權(quán)權(quán)限、客戶合法身份及信用情況的審核、脫離正常銷售方案的審批等，都作了明確規(guī)定。

　　《內(nèi)部控制制度》對財產(chǎn)的實物控制，是指對現(xiàn)金或物資及其記錄的接觸、使用，要有保護措施。為此，對原材料、在制品、產(chǎn)成品、固定資產(chǎn)等實物以及現(xiàn)金的限制接近措施、定期盤點制度等作了具體規(guī)定。

　　為了配合《內(nèi)部控制制度》的實施，晟隆集團還制訂了一些配套的規(guī)定，比如新修訂的《防范經(jīng)營風險暫行規(guī)定》，進一步明確了各責任主體的責任范圍和違反規(guī)定應追究的相關(guān)責任。并對存貨風險、結(jié)算風險、票據(jù)風險、擔保風險、投資風險、營銷風險、合同風險等一系列經(jīng)營風險的防范，作出了具體而明確的規(guī)定。集團公司在修訂規(guī)定的過程中，組織了數(shù)次自下而上的大討論，不僅使規(guī)定更趨完善，更具操作性，而且使規(guī)定更加深人人心，增強了相關(guān)人員的風險防范意識。同時，建立相應的防范經(jīng)營風險預警機制，定期分析，對突出矛盾和傾向性問題，及時提出整改措施，明確責任人，并與有關(guān)人員和部門的責任考核掛鉤。

　　為保證《內(nèi)部控制制度》涉及事項按制度執(zhí)行并產(chǎn)生應有的效果，晟隆集團還完善了內(nèi)部相關(guān)的操作程序。比如《關(guān)于洽談銷售業(yè)務的操作程序》從客戶洽談開始，到驗證、簽訂購銷合同、開票、提貨等，各環(huán)節(jié)都制訂了明確的內(nèi)部控制程序，并建立客戶信用檔案，多方了解客戶信息，較好地規(guī)避了營銷風險，還為貨款的及時回籠打下了基礎，把壞帳風險也壓縮到最低限度。

　　二、開展內(nèi)部控制制度評審，促進內(nèi)部控制制度不斷完善

　　任何企業(yè)，凡是內(nèi)部控制制度健全并嚴格付諸實施的，其經(jīng)濟活動及相關(guān)信息處理的可信度就高，做弊現(xiàn)象也就比較少。集團公司的內(nèi)部審計既是企業(yè)內(nèi)部控制的一個組成部分，又是監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制是否嚴格執(zhí)行，促進內(nèi)部控制制度不斷完善的重要力量。開展對內(nèi)部控制制度的評審，科學合理地組織內(nèi)部審計，提高審計效率，旨在判斷、識別潛在的、隱性的經(jīng)營風險、財務風險，提醒、督促經(jīng)營者正確履行職務，增強風險防范意識，并促進企業(yè)內(nèi)部控制制度的進一步完善。

　　晟隆集團為達到這一目的，充分發(fā)揮現(xiàn)有內(nèi)部審計力量的作用，參考銀行貸款信用等級管理辦法，在集團內(nèi)實施內(nèi)部審計信用等級制度，制訂了《內(nèi)部審計信用等級制度實施辦法》和《內(nèi)部審計信用等級評定細則》。集團主要根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全程度及實施情況，同時參考主要經(jīng)濟效益評價指標、經(jīng)營管理人員素質(zhì)及管理水平、企業(yè)發(fā)展趨勢及市場前景等項，按照《內(nèi)部審計信用等級評定細則》，將集團內(nèi)企業(yè)的內(nèi)部審計信用等級確定為A級、B級、C級、D級。首批三十一個單位，內(nèi)部審計信用等級評定為A級的有兩個單位，評定為B級的有十九個單位，評定為C級的有十個單位。每年確定若干重點，如存貨的不實情況、應收帳款可能壞帳的情況等，按B級每年一次，C級每年兩次，實施范圍和重點各不相同的專項審計檢查(A級單位由企業(yè)內(nèi)部力量實施監(jiān)控，集團公司不組織專項審計檢查)。該辦法實施近兩年來，進一步加強了對所屬企業(yè)經(jīng)營狀況的監(jiān)控，揭示了經(jīng)營活動中的.風險所在，成為企業(yè)完善內(nèi)部控制制度、規(guī)避經(jīng)營風險的有效方法之一，取得了積極的效果。

　　為保證該辦法的貫徹執(zhí)行，集團公司對內(nèi)部審計信用等級高的企業(yè)在投資、融資計劃及發(fā)展政策上都給予優(yōu)先考慮及適當傾斜，保證集團資源向效益好、回報能力強的優(yōu)勢企業(yè)流動，而對信用等級較差的企業(yè)在資源配置上則予以謹慎的考慮。例如晟隆集團去年就對下屬的一個A級企業(yè)，一次追加了數(shù)千萬元的投資，支持該企業(yè)發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)品，為汽車行業(yè)實施全球配套而進行技術(shù)改造。

　　三、強化財務管理和資金運動的過程控制

　　企業(yè)集團的內(nèi)部控制應該與其經(jīng)營管理過程相結(jié)合，成為生產(chǎn)經(jīng)營過程的一個組成部分，而不應游離于它的基本活動之外。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程，也就是資金運動的全過程。要維護企業(yè)集團的整體利法，強化對所屬企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的過程控制，達到控制和減少風險、改善財務狀況、擴大財務成果的目的，就必須將內(nèi)部控制滲透到企業(yè)的財務管理和資金運動之中，強化對企業(yè)財務管理和資金運動的過程控制。晟隆集團近年來在這方面也作了一些探索。

　　首先，實施財務主管委派和財務專管員制度。晟隆集團實施向所屬企業(yè)委派財務主管的辦法:一是將下屬企業(yè)財務科長的人事管理權(quán)收歸集團公司主管部門，并在集團公司范圍內(nèi)適當?shù)剡M行流動；二是凡漸成立的由集團公司控股的子公司，財務主管均由集團公司委派；三是對財務主管的職權(quán)與責任作了明確的規(guī)定，以保證他們開展工作、履行職責。這樣做，有力地加強了企業(yè)的財務管理工作，有效地控制企業(yè)資產(chǎn)安全運營，企業(yè)財務狀況得到了相對真實的反映，從而保證了集團公司各項經(jīng)營決策的貫徹執(zhí)行。此外，晟隆集團還實行了財務專管員制度，由集團公司計財部派員，分塊負責對企業(yè)財務狀況進行了解和監(jiān)督，幫助企業(yè)分析經(jīng)濟運行狀況，為集團公司提供企業(yè)經(jīng)營活動的即時信息。這樣就形成了企業(yè)外部財務監(jiān)督和企業(yè)內(nèi)部財務約束相結(jié)合的財務監(jiān)督制約機制，強化了集團公司對企業(yè)經(jīng)營活動的監(jiān)控力度。

　　其次，建立資金結(jié)算中心。晟隆集團的資金結(jié)算中心是模擬銀行的運行模式，參照銀行的結(jié)算、信貸、監(jiān)督等職能，為集團所屬企業(yè)提供資金結(jié)算、資金存貸等服務。資金結(jié)算中心有兩項主要職能:一是集中和調(diào)配集團下屬企業(yè)的分散或閑置資金，最大限度地發(fā)揮集團公司資金的整體效益；二是對資金使用的情況進行全過程的監(jiān)控，確保資金使用的安全。為保證資金結(jié)算中心正常運作，集團公司在開戶、結(jié)算、資金籌措、貨款回籠和資金預算等方面作了詳盡的規(guī)定，并且賦予結(jié)算中心預測經(jīng)濟前景、參與經(jīng)營決策、規(guī)劃經(jīng)營目標、控制經(jīng)營過程、評價經(jīng)營業(yè)績的職責。通過資金結(jié)算中心這種形式，實現(xiàn)了集團內(nèi)資金的合理調(diào)配，提高了資金使用效率，降低了資金成本，確保大額度資金運用的控制和安全，形成了一種對資金運作有效的監(jiān)控機制。

　　晟隆集團實施以上內(nèi)部控制措施以來，經(jīng)營風險得到了有效的控制與防范:一是因兼任不相容職務而造成財產(chǎn)損失的情況沒有了；二是市場營銷風險基本得到控制，在日常經(jīng)營業(yè)務中，被詐騙而造成企業(yè)損失的現(xiàn)象，基本上不再發(fā)生；三是壞帳風險和票據(jù)風險壓縮到最低限度，并對歷史遺留的一些問題作了清理和適當?shù)奶幚�；四是對集團內(nèi)各單位的潛虧情況，全面作了清理、審計和鎖定，并根據(jù)各單位的實際情況以及集團公司總的消化能力，對其中大部分已經(jīng)作了消化處理。

內(nèi)部控制論文13

　　在計算機應用互聯(lián)網(wǎng)金融的環(huán)境下，企業(yè)所面臨的風險和問題正在逐漸加大，在此背景下，加強企業(yè)內(nèi)部控制和審計就成為了日益頻繁的話題。加強企業(yè)內(nèi)部控制審計對于企業(yè)的健康發(fā)展作用甚大，但我國企業(yè)目前在實行內(nèi)部控制審計時還存在重視不足、缺乏獨立性、員工專業(yè)素質(zhì)低和控制范圍過窄等問題，為了更好地適應互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境，企業(yè)應加強內(nèi)部環(huán)境建設、建立風險評估機制、加強企業(yè)控制活動、提高對內(nèi)控審計的重視度、加強員工的專業(yè)能力以及建立良好內(nèi)控審計的體制等。

　　互聯(lián)網(wǎng)時代的到來沖擊著無數(shù)的傳統(tǒng)行業(yè)，使它們在企業(yè)運行和企業(yè)管理上都表現(xiàn)出了很大的不適應。隨著網(wǎng)絡科技的快速發(fā)展，網(wǎng)絡安全問題也逐漸受到了越來越多的重視�；ヂ�(lián)網(wǎng)金融是一種新的金融形式，它在便捷了傳統(tǒng)金融交流的同時，也給企業(yè)安全帶來了更大挑戰(zhàn)。雖然企業(yè)在進行互聯(lián)網(wǎng)金融活動時會面臨更大的風險，但互聯(lián)網(wǎng)金融已經(jīng)顯現(xiàn)出主導金融行業(yè)未來發(fā)展的苗頭，如果一味排斥互聯(lián)網(wǎng)金融，最終還是會被淘汰。所以，在互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境下做好內(nèi)部控制及審計工作是企業(yè)的重點研究方向。

　　一、互聯(lián)網(wǎng)金融與內(nèi)部控制審計的概述

　�。ㄒ唬┗ヂ�(lián)網(wǎng)金融

　　互聯(lián)網(wǎng)金融在大數(shù)據(jù)和云計算上的優(yōu)勢是傳統(tǒng)金融無法企及的，互聯(lián)網(wǎng)金融是將互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和金融功能有機結(jié)合后的產(chǎn)品�；ヂ�(lián)網(wǎng)金融是基于網(wǎng)絡平臺的金融市場、服務、組織、產(chǎn)品以及監(jiān)管體系，并且它具有普惠金融、平臺金融、信息金融和碎片金融的模式。

　�。ǘ�）內(nèi)部控制審計

　　內(nèi)部控制審計是評價企業(yè)內(nèi)部控制是否有效的一個過程，企業(yè)實行內(nèi)部控制有助于企業(yè)規(guī)避風險，提升企業(yè)應對問題的能力，而內(nèi)控審計就是找出企業(yè)內(nèi)部控制缺陷和造成缺陷原因的客觀依據(jù)。

　�。ㄈ�）在互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境下實施企業(yè)內(nèi)部控制審計的重要性

　　互聯(lián)網(wǎng)金融的普及給企業(yè)帶來更多便利的同時也讓企業(yè)面臨著更多的風險：互聯(lián)網(wǎng)金融的重要工具是計算機和網(wǎng)絡，而伴隨著計算機和網(wǎng)絡被討論的最多的就是信息安全。在新形勢下，企業(yè)實行內(nèi)部控制與審計就可以最大限度地降低企業(yè)因信息泄露而造成的風險。另外，網(wǎng)絡詐騙等違法犯罪活動也時刻威脅著互聯(lián)網(wǎng)金融的健康，為了避免企業(yè)在進行互聯(lián)網(wǎng)交易、結(jié)算等活動時的正當權(quán)益受到侵害，各金融行業(yè)的企業(yè)都應該對內(nèi)部控制以及內(nèi)控審計產(chǎn)生足夠的重視。

　　二、我國企業(yè)在內(nèi)部控制審計中存在的主要問題

　　（一）企業(yè)對內(nèi)部控制審計的.重要性認識不足

　　我國的企業(yè)內(nèi)部控制審計制度是因政府的強制要求才得以實施的，既不是企業(yè)的內(nèi)在需求，也沒有引起企業(yè)的足夠重視。政府要求企業(yè)施行內(nèi)部控制審計的做法會在一定程度上引起企業(yè)的反感，企業(yè)并不認為自身需要進行內(nèi)部控制審計，因此它們會忽視因被強制執(zhí)行內(nèi)部控制審計而獲得的利益，從而認為內(nèi)部控制審計沒有必要。那些企業(yè)家不愿承認的是，正因為政府強制要求實行內(nèi)部控制審計制度，它們才避免了很多問題和風險，所以企業(yè)對內(nèi)部控制和內(nèi)控審計的忽視在一定程度上阻礙了內(nèi)部控制審計的發(fā)展。

　　（二）企業(yè)內(nèi)部控制審計缺乏獨立性

　　為了避免偏見、舞弊、相互勾結(jié)等行為，在實施內(nèi)部控制以及內(nèi)部控制審計時一定要具有相當?shù)莫毩⑿�，尤其是在互�?lián)網(wǎng)金融的環(huán)境下，各部門之間的聯(lián)系比以往更加緊密，因此，企業(yè)內(nèi)控審計機構(gòu)的獨立性也會大大降低。缺乏獨立性的內(nèi)部控制審計部門將難以發(fā)揮好它應盡的職責，導致企業(yè)會計信息失真，出現(xiàn)大量惡性造價事件。如果企業(yè)在進行內(nèi)部控制審計時具有足夠的獨立性，那么它一定能先于政府或傳媒發(fā)現(xiàn)自身存在的問題。

　�。ㄈ�）企業(yè)內(nèi)部控制審計人員的專業(yè)素質(zhì)不足

　　目前我國企業(yè)的內(nèi)控審計人員在專業(yè)素質(zhì)上是不足以適應企業(yè)內(nèi)控審計需要的，他們普遍存在知識結(jié)構(gòu)單一以及行業(yè)經(jīng)驗不足問題，這些問題都會嚴重影響企業(yè)內(nèi)控審計的質(zhì)量。為了更好地適應互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境，企業(yè)必須加快運作的節(jié)奏，如果內(nèi)部控制跟不上，企業(yè)就非常容易遭受損失且難以挽回。

　�。ㄋ模┢髽I(yè)內(nèi)部控制審計的范圍過于狹窄

　　我國的企業(yè)內(nèi)部控制和審計制度于企業(yè)本身的制度并不相適應，因我國的企業(yè)內(nèi)控審計制度是在政府的干預下產(chǎn)生的，所以企業(yè)在施行內(nèi)控和審計時并不會給予相關(guān)機構(gòu)很多的活動空間和權(quán)力，因此企業(yè)內(nèi)控審計的范圍非常狹窄。而目前，互聯(lián)網(wǎng)又想企業(yè)提出新的挑戰(zhàn)，企業(yè)的運營和管理比以前更加復雜，所以，相比之下，企業(yè)的內(nèi)控審計所涉及的范圍就比以前更小。

　　三、如何加強互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制及審計

　�。ㄒ唬┘訌娖髽I(yè)內(nèi)部環(huán)境建設

　　控制環(huán)境使企業(yè)對控制的認知，企業(yè)在這個環(huán)境下進行經(jīng)營活動并履行其職責。一般來說，控制環(huán)境包括了治理機構(gòu)、機構(gòu)設置和全責分配等方面，可能還會涉及到企業(yè)文化、人事策略等問題，在進行企業(yè)內(nèi)部控制和審計時要對這些問題進行嚴格監(jiān)督，確保企業(yè)健康穩(wěn)定地運行。雖然目前很多企業(yè)已經(jīng)在逐步提高對內(nèi)控和審計的重視程度，但它們在這方面的能力依然薄弱。在互聯(lián)網(wǎng)金融的時代，企業(yè)在運行時會面臨比以往更大的環(huán)境變化，包括大數(shù)據(jù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的革新，企業(yè)在這種形勢下可能面臨整合部門設置的問題，如果沒有足夠良好的內(nèi)控和審計環(huán)境，企業(yè)在進行部門整合時就會產(chǎn)生諸多問題，最終會對企業(yè)的改革產(chǎn)生非常不利的影響。

　�。ǘ�）建立快速反應的風險評估機制

　　伴隨著互聯(lián)網(wǎng)金融的崛起，企業(yè)在金融交易方面不僅獲得了更多的便利，也面臨著更多的風險。風險評估是辨識和評價企業(yè)風險的一種手段，它是企業(yè)在施行風險管理機制時所能提供的最可靠的依據(jù)。目前，市場的機制已經(jīng)發(fā)生了根本的轉(zhuǎn)變，在互聯(lián)網(wǎng)的推動下，更多不健康的企業(yè)應運而生，市場已經(jīng)不像之前那樣穩(wěn)定和可靠，企業(yè)所面臨的風險正顯著加劇。風險評估需要企業(yè)對內(nèi)外的影響作出適當?shù)膽獙�，可以采取風險識別或完善風險管理制度的方法。

　�。ㄈ�）加強企業(yè)的控制活動

　　加強企業(yè)的控制活動能夠有效應對企業(yè)可能會遭遇到的風險�；ヂ�(lián)網(wǎng)金融時代的關(guān)鍵是大數(shù)據(jù)和云計算，龐大的數(shù)據(jù)量只能通過計算機才能計算，如果在錄入數(shù)據(jù)時產(chǎn)生了任何一點人為的錯誤（故意或無意）都難以察覺，這就給某些企圖損公利己的人提供了便利。如果不加強企業(yè)內(nèi)部控制的活動、不加強企業(yè)內(nèi)控審計的活動，企業(yè)就有可能遭受損失，而且難以追查。

　�。ㄋ模┩晟破髽I(yè)的信息溝通機制

　　互聯(lián)網(wǎng)時代意味著信息化程度成為決定企業(yè)發(fā)展與管理水平的關(guān)鍵，在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，最重要的就是溝通，因為互聯(lián)網(wǎng)使得溝通變得比以往任何時候都要方便。企業(yè)在面對互聯(lián)網(wǎng)金融這一新模式時一定要加強并完善企業(yè)的信息溝通機制，及時與合作伙伴或客戶溝通，而這也是企業(yè)在進行內(nèi)部控制和審計時應該重點關(guān)注的問題。

　�。ㄎ澹┨岣咂髽I(yè)對于內(nèi)部控制審計的重視程度

　　互聯(lián)網(wǎng)金融時代，企業(yè)會面臨比以前更多的問題和困擾，如果還不重視內(nèi)部控制和審計，勢必會被時代拋棄。首先，企業(yè)的管理層要做到重視企業(yè)內(nèi)控和內(nèi)控審計，然后才能自上而下的貫徹內(nèi)控和審計的意識�；ヂ�(lián)網(wǎng)金融時代對企業(yè)提出了更大的挑戰(zhàn)，而管理層首先要明白這樣的挑戰(zhàn)會給企業(yè)本身帶來多大的影響。在管理層貫徹了加強企業(yè)內(nèi)控和審計的意識之后，就應迅速將這種意識傳播到廣大員工之中，通過宣導的方式將這種思想傳遞給每一位員工。

　�。�六）加強企業(yè)內(nèi)部控制隊伍的建設

　　人才是決定企業(yè)生存與發(fā)展的關(guān)鍵因素，在加強企業(yè)內(nèi)控和審計方面，強化內(nèi)控和審計團隊的建設是最有效的手段。在這方面，企業(yè)可以采取優(yōu)化內(nèi)控和審計人員結(jié)構(gòu)、借鑒優(yōu)秀企業(yè)的經(jīng)驗以及培養(yǎng)優(yōu)質(zhì)工作人員三種方式加強內(nèi)控和審計：在優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)方面，企業(yè)應要求審計師具備財務、會計、統(tǒng)計、企業(yè)管理、概率、線性規(guī)劃以及計算機等多方面的知識，而在互聯(lián)網(wǎng)金融時代，計算機和網(wǎng)絡是最重要的交流工具，所以應嚴格要求所有的審計人員都必須熟練運用計算機；在借鑒優(yōu)秀企業(yè)經(jīng)驗方面，可以參考成功企業(yè)的內(nèi)部控制和審計人員的選拔、考核制度，結(jié)合自身的特點，制定合理的考核制度；在培養(yǎng)優(yōu)質(zhì)人才方面，企業(yè)應該加強對內(nèi)控和審計人員的教育工作，主要包括專業(yè)技能和素質(zhì)教育。為了更好地適應互聯(lián)網(wǎng)金融的環(huán)境，企業(yè)在加強內(nèi)控和審計人才隊伍建設時應充分結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)時代的特點，重點培養(yǎng)他們對互聯(lián)網(wǎng)的了解程度，以便他們可以高效地完成內(nèi)部控制和內(nèi)部控制審計的工作。

　�。ㄆ撸┙�立高效的企業(yè)內(nèi)部控制審計體制

　　根據(jù)國際上的經(jīng)驗來看，政府審計和企業(yè)內(nèi)部控制審計的權(quán)力是平行的，沒有高低之分，政府控制審計只是為了完善和強化企業(yè)的內(nèi)部控制和審計。為了更好地應對互聯(lián)網(wǎng)的沖擊，企業(yè)應結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)金融的特點完善內(nèi)部控制審計的制度，使其充分適應互聯(lián)網(wǎng)金融的要求，在互聯(lián)網(wǎng)金融的環(huán)境下也能很好地保障企業(yè)順利平穩(wěn)地運行和發(fā)展。

　　四、結(jié)束語

　　互聯(lián)網(wǎng)的興起給所有的企業(yè)都帶去了機遇和挑戰(zhàn)，在互聯(lián)網(wǎng)金融的環(huán)境下，企業(yè)對于內(nèi)部控制和內(nèi)部控制審計的需求會越來越高，研究企業(yè)如何在互聯(lián)網(wǎng)時代下完善內(nèi)部控制和審計不僅能讓企業(yè)抓住更多機會，也有利于企業(yè)規(guī)避隨之而來的更多的風險和困擾。

內(nèi)部控制論文14

　　近幾年，受全球經(jīng)濟放緩的影響，中國經(jīng)濟一直處于下行周期，正在從中高速擴張向質(zhì)量和效益調(diào)整，步入增速調(diào)整、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、轉(zhuǎn)型升級的新常態(tài)。今年乃至未來幾年，經(jīng)濟增速放緩、金融脫媒、利率市場化、人民幣貶值等因素疊加引發(fā)的新問題、新困難、新挑戰(zhàn)將會層出不窮。面對實體經(jīng)濟整體下滑，行業(yè)經(jīng)濟效益疲軟，企業(yè)經(jīng)營虧損嚴重，必將給銀行業(yè)帶來重重困難，特別是村鎮(zhèn)銀行在支持經(jīng)濟社會發(fā)展的同時，也面臨清貸難、收息難、壓降難等的風險。信用風險不容忽視，在授信業(yè)務內(nèi)部控制審計方面應著力做好以下幾方面的工作。

　　一、內(nèi)控建設方面

　　1。組織結(jié)構(gòu)。村鎮(zhèn)銀行是否建立分工合理、職責明確、報告關(guān)系清晰的組織結(jié)構(gòu)；是否明確決策層、監(jiān)督層和高級管理層以及其他所有與風險和內(nèi)部控制有關(guān)的部門、崗位、人員的職責權(quán)限。

　　2。目標管理。村鎮(zhèn)銀行是否確定內(nèi)部控制目標，以明確本行依據(jù)內(nèi)部控制政策所希望達到的結(jié)果；內(nèi)控政策目標是否保證國家法律法規(guī)和監(jiān)管要求的貫徹執(zhí)行；是否保證發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

　　3。政策制度。村鎮(zhèn)銀行是否制定書面的內(nèi)控政策，規(guī)定內(nèi)部控制政策的方針和原則；內(nèi)控政策是否與發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標相一致；是否符合現(xiàn)行的法律法規(guī)和監(jiān)管要求；是否體現(xiàn)對不同地區(qū)、行業(yè)、產(chǎn)品的風險控制要求；是否傳達到相關(guān)崗位的員工、指導員工實施風險控制；是否進行定期評審，確保其保持適當性和有效性。

　　4。信用風險管理。村鎮(zhèn)銀行信用評級制度和方法以及信用額度的確定是否合理；對集團客戶和關(guān)聯(lián)貸款的管理方式是否科學；資產(chǎn)質(zhì)量監(jiān)測制度和報告體系以及信貸風險預警機制是否合理；資產(chǎn)質(zhì)量認定程序和標準是否科學；資產(chǎn)質(zhì)量基本情況和分類結(jié)果是否準確。

　　5。內(nèi)部控制措施。村鎮(zhèn)銀行是否制定全面、系統(tǒng)、成文的各項業(yè)務政策、制度和程序，并在一級法人內(nèi)保持統(tǒng)一的標準；是否定期對政策、制度和程序進行評價和修訂；是否適時地對管理制度進行全面梳理與修訂，內(nèi)部控制政策與措施覆蓋各主要風險點；是否建立相應的授權(quán)和審批制度，各級的管理責任明確；對檢查發(fā)現(xiàn)的問題，是否及時督促職能部門整改；是否制定發(fā)生意外事件和緊急情況的預案，有關(guān)預案內(nèi)容完整、措施切實可行；是否定期檢查、維護應急的.設施、設備和系統(tǒng)并進行必要的測試。

　　二、信貸投向方面

　　主要檢查村鎮(zhèn)銀行信貸投向是否符合國家宏觀調(diào)控政策；是否繼續(xù)推進節(jié)能減排授信工作，嚴格把握行業(yè)準入、環(huán)境評價、能耗審查等政策界限；從嚴控制對“兩高一�！毙袠I(yè)劣質(zhì)企業(yè)的貸款。貸款審計重點是否發(fā)放異地貸款，是否向小微企業(yè)、涉農(nóng)產(chǎn)業(yè)傾斜等等。

　　三、信貸資產(chǎn)質(zhì)量方面

　　1。村鎮(zhèn)銀行董事會、高管層是否建立明確機制進行安排與職責分工，確保各級分支機構(gòu)和各管理部門形成清晰有效的管理機制；是否制定并及時修訂信貸資產(chǎn)風險分類的管理政策、操作實施細則、授權(quán)體系或業(yè)務操作流程；制定的貸款分類制度，是否符合《貸款風險分類指引》提出的標準和要求，并與《貸款風險分類指引》的貸款風險分類方法具有清晰、明確的對應和轉(zhuǎn)換關(guān)系。

　　2。村鎮(zhèn)銀行信貸資產(chǎn)分類人員是否具備必要的分類知識和業(yè)務素質(zhì)；崗位設置、人員安排是否滿足分類工作的需要。

　　3。村鎮(zhèn)銀行是否開發(fā)和運用信貸資產(chǎn)風險分類操作實施系統(tǒng)和信息管理系統(tǒng)，其運用結(jié)果是否準確。

　　4。村鎮(zhèn)銀行對貸款進行分類的頻率是否達到每季度至少一次的監(jiān)管要求；對影響借款人財務狀況或貸款償還因素發(fā)生重大變化的貸款是否及時對分類進行調(diào)整。

　　四、關(guān)聯(lián)交易方面

　　1。村鎮(zhèn)銀行是否按照《商業(yè)銀行集團客戶授信業(yè)務風險管理指引》的有關(guān)要求制訂了銀行的集團客戶授信業(yè)務風險管理制度，是否報當?shù)乇O(jiān)管部門備案。

　　2。村鎮(zhèn)銀行是否能夠按照《商業(yè)銀行與內(nèi)部人和股東關(guān)聯(lián)交易管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，準確判斷和正確處理與股東或銀行內(nèi)部人的關(guān)聯(lián)交易，是否制訂了關(guān)聯(lián)交易管理制度。

　　3。村鎮(zhèn)銀行與股東或內(nèi)部人的關(guān)聯(lián)交易是否經(jīng)有權(quán)部門批準；銀行是否存在向關(guān)聯(lián)方發(fā)放無擔保貸款（信用貸款）、以本行股權(quán)質(zhì)押發(fā)放貸款、為關(guān)聯(lián)方融資行為提供擔保等違規(guī)行為。

　　4。村鎮(zhèn)銀行向關(guān)聯(lián)方發(fā)放擔保貸款的條件是否優(yōu)于其他借款人同類貸款的條件。

　　五、信貸合規(guī)性方面

　　1。發(fā)放程序。村鎮(zhèn)銀行是否建立了一套嚴密的貸款發(fā)放程序，包括貸前調(diào)查、貸時審查和貸款發(fā)放等全部環(huán)節(jié)；是否制定了關(guān)于借款人融資的貿(mào)易背景真實性的判斷程序；貸款發(fā)放程序能否識別市場風險、行業(yè)風險和客戶資信風險。

　　2。貸前調(diào)查。村鎮(zhèn)銀行借款申請書是否完備；借款人是否符合條件；是否根據(jù)借款人的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務特征、資金循環(huán)周期等合理測算借款人的營運資金需求并合理確定貸款結(jié)構(gòu)；是否對借款人信用進行評估以及評估方法和質(zhì)量；是否核實保證人資信狀況和抵押品狀況；是否調(diào)查借款用途；調(diào)查人員是否對貸款的發(fā)放提出明確、客觀的意見。

　　3。貸款審查。村鎮(zhèn)銀行實行何種貸款審批制度；是否按權(quán)限審批貸款；是否批準向關(guān)系人發(fā)放信用貸款；向關(guān)系人發(fā)放貸款是否優(yōu)于其他借款人；審查人員和部門是否核實貸前調(diào)查資料；貸款審查、審批人是否簽署了明確的審批意見；是否存在違反審批程序的授信項目。

　　4。貸款發(fā)放。村鎮(zhèn)銀行是否設立了獨立的責任部門或崗位，負責貸款的發(fā)放和支付審核；是否簽訂了完備的貸款合同、保證合同和抵押合同；這些合同是否具有法律效力；貸款利率的確定是否合規(guī)；是否按合同約定及時發(fā)放貸款；確定的貸款支付方式是否符合相關(guān)監(jiān)管要求。

　　5。貸后管理。村鎮(zhèn)銀行是否按規(guī)定定期開展貸后跟蹤檢查，檢查內(nèi)容是否全面詳細；是否嚴格監(jiān)控借款用途，特別是信貸資金有無直接或變相流入股市、有無投向“兩高一資”企業(yè)；貸款展期是否符合規(guī)定的條件和標準；是否及時向借款人發(fā)出還本付息通知單或催收通知書；借款檔案資料是否完整齊全，專人保管。

　　六、監(jiān)督與評價

　　村鎮(zhèn)銀行是否制定書面的內(nèi)部控制績效監(jiān)測程序，通過適當?shù)谋O(jiān)測活動，對內(nèi)部控制績效進行持續(xù)的監(jiān)測；是否制定有效的違規(guī)、險情、事故處置和糾正管理制度；發(fā)現(xiàn)違規(guī)、險情、事故時，是否對有關(guān)責任人追究相應的責任；是否建立有效的內(nèi)部控制體系評價制度，及時對內(nèi)部控制體系實施評價，確保內(nèi)部控制體系的充分性、合規(guī)性、有效性和適宜性。董事會是否定期對內(nèi)部控制狀況進行評審，確保內(nèi)控體系得到持續(xù)有效地改進。

　　七、信息交流與反饋

　　村鎮(zhèn)銀行信息報告制度是否完善；是否明確財務、管理、業(yè)務、重大事件等信息的報告路徑；是否適當?shù)�、定期的、公開的披露信息；是否建立了必要的內(nèi)部控制文件體系，明確內(nèi)控體系的要素、目標、職責和權(quán)限等。是否采取有效措施對文件進行控制，使文件及時傳遞、易于查詢、適時修訂或廢止等。

內(nèi)部控制論文15

　　一、預算管理在內(nèi)部控制中的作用

　　預算管理作為企業(yè)內(nèi)部控制的一種手段，本身就是一種對企業(yè)的資金使用進行管理和控制的過程，預算管理主要工作是對企業(yè)下一年度的資金進行規(guī)劃、監(jiān)督和管理，從而提高企業(yè)的資金使用率等，彌補了傳統(tǒng)的內(nèi)部控制僅僅對企業(yè)經(jīng)營管理進行控制的缺點和漏洞，從而實現(xiàn)更加全面的管理和控制。三、預算管理存在的問題隨著經(jīng)濟形式的不斷變化，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制已然不太適應現(xiàn)有的經(jīng)營管理，國內(nèi)的企業(yè)管理者們也逐漸意識到了預算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的重要作用，并嘗試著應用于管理中，意向雖然是好的，但由于種種因素的影響，預算管理在實行中卻存在著很多的問題，主要包括以下幾個方面：

　�。ㄒ唬�對內(nèi)部控制和預算管理認識不足

　　預算管理作為一種管理和控制資金的手段，是與內(nèi)部控制相聯(lián)系的，或者說預算管理本身就是內(nèi)部控制的一部分，二者密不可分，相輔相成。但是部分企業(yè)在對預算管理和內(nèi)部控制進行應用時，往往將二者區(qū)分、割裂開來，將本該是一個整體的系統(tǒng)，分成了兩個部門，各司其職，由于二者不能進行有效的溝通和聯(lián)系，導致預算管理在對資金的管理和控制效果較差。

　　（二）財務人員素質(zhì)較低，缺乏執(zhí)行力

　　很多企業(yè)在內(nèi)部控制管理上都不愿意下太大的功夫，這也就導致了企業(yè)在選擇和任用財務人員時，為了節(jié)約成本，選擇綜合能力不強、專業(yè)水平較低的，僅僅能夠完成日常會計核算和納稅申報的“做賬會計”，財務人員的素質(zhì)不高，就意味著在進行內(nèi)部控制和預算管理時，很難對資金進行有效的控制和管理，并且在遇到問題時，一味的逃避責任，不去作為。嚴重影響了預算管理的執(zhí)行效果。執(zhí)行力不足也是預算管理中存在的一個重要問題。預算的工作目標就是能夠規(guī)范和約束企業(yè)管理者對于資金的使用，正因為如此，一些管理人員和財務人員在對資金進行管理時，往往選擇逃避和推卸責任，預算管理成為了一些別有用心之人推辭的理由和借口。盡管預算管理制度得到了廣大企業(yè)管理者的認可，但是制度是一方面，執(zhí)行卻又是一方面，執(zhí)行力較差，直接影響了企業(yè)預算管理工作，使資金使用得不到有效的管理和控制。

　�。ㄈ�）組織構(gòu)架存在缺陷

　　預算管理組織構(gòu)架一般包括決策、監(jiān)督、執(zhí)行以及管理這四個部門，這種構(gòu)架方式可以有效的提高預算管理的效率，并且這四個部門相互監(jiān)督和制衡，也避免了舞弊的風險。但是由于我國在預算管理的研究還較為淺顯，相關(guān)實踐也較少，導致了我國的完善的預算管理構(gòu)架還存在著不少的問題，比如職責混亂、監(jiān)督不力、執(zhí)行效果差等。

　　（四）預算管理制度還不完善

　　預算管理不應當僅僅是存在于業(yè)務層面，在制度層面上，也應當有相關(guān)的規(guī)定與之相對應。我國的預算管理制度還不是那么完善，僅僅是停留在會計制度中關(guān)于收入和支出的規(guī)定，這使得預算管理的作用被局限在了企業(yè)基本的經(jīng)營活動上，缺乏對于企業(yè)現(xiàn)金流和企業(yè)各種類型的投資上的管理。

　　二、應對預算管理問題的措施

　　預算管理是內(nèi)部控制的重要組成部分，是對資金的使用進行科學合理管理的重要方式，因此，企業(yè)應當加大對預算管理的重視程度。經(jīng)過剛剛分析，我們看到了預算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的各種問題和不足，下面，我們將對以上的問題提出一些行之有效的措施的建議：

　�。ㄒ唬┘哟髮︻A算管理的重視程度

　　企業(yè)對預算管理和內(nèi)部控制認識不清，主要原因還是相關(guān)的'實踐應用較少，而且缺乏對二者的重視。作為企業(yè)的經(jīng)營者和管理者，一定要改變理念，加大對預算管理的重視程度，將預算管理納入企業(yè)內(nèi)部控制體系之中，將二者緊密相連。另外，應當從管理層中抽調(diào)人員建立企業(yè)預算管理部門，以便對公司的資金使用狀況和經(jīng)營狀況進行有效的管理和監(jiān)督。

　�。ǘ�）提高財務人員整體素質(zhì)，建立合理的考核制度

　　之前我們說過，財務人員的素質(zhì)和觀念的落后，是影響預算管理執(zhí)行的重要原因之一。因此，為了提高預算管理的效率，企業(yè)應當選用優(yōu)秀的、業(yè)務能力強的財務人員，使其在專業(yè)操作上，能夠發(fā)揮出較大的作用。另外，企業(yè)應當邀請相關(guān)的專家或者第三方機構(gòu)，為相關(guān)的財務人員進行培訓，從預算管理的制度的構(gòu)架、原理到具體的應用實踐，使財務人員能夠深刻的了解預算管理制度的特點和使用方法。為了確保預算管理制度能夠有效執(zhí)行，企業(yè)應當建立相關(guān)的考核制度，從制度上約束管理人員，避免其一味的逃避和推辭，做到對預算管理的量化約束，從而提高預算管理的效果。

　　（三）完善預算管理構(gòu)架

　　在對企業(yè)構(gòu)架建設這一方面，企業(yè)可以聘請專業(yè)的內(nèi)部控制設計單位根據(jù)自身的管理和經(jīng)營特點，對預算管理結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化設計。嚴格按照要求，建立決策、監(jiān)督、執(zhí)行和管理這四個部門，并且通過第三方單位，對四個部門的協(xié)調(diào)和約束做出相關(guān)的設計，從而實現(xiàn)在管理層上做好工作。

　�。ㄋ模┩晟祁A算管理制度

　　預算的管理制度目前不是很完善，成本和收入的預算無法滿足企業(yè)越來越多樣的經(jīng)營特點，這就要求相關(guān)的政府部門和行業(yè)自律機構(gòu)能夠加快對預算管理制度進行完善，可以嘗試把現(xiàn)金流量控制加入到預算管理中，增加預算管理的掌控能力，以配合企業(yè)的內(nèi)部控制對資金控制達成有效控制。

　　三、結(jié)語

　　企業(yè)內(nèi)部控制是做好企業(yè)管理的重要手段，但傳統(tǒng)的內(nèi)部控制卻無法有效的對資金的使用進行明確的管理，預算管理的工作要點便是提高企業(yè)對資金的使用進行管理和控制，為下一年度的經(jīng)營生產(chǎn)做出一定的資金計劃，同時對可能發(fā)生的風險做出預警，并采取一定的措施，從而達到規(guī)避風險、化解風險的目的�？梢�，預算管理是十分重要的，企業(yè)應當對其加大重視程度，從概念認識、執(zhí)行力度、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、制度完善四個角度對預算管理進行操作，最終實現(xiàn)對資金的絕對控制和管理，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

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