內(nèi)部控制論文
在平平淡淡的日常中，大家最不陌生的就是論文了吧，論文是描述學(xué)術(shù)研究成果進(jìn)行學(xué)術(shù)交流的一種工具。相信許多人會覺得論文很難寫吧，下面是小編幫大家整理的內(nèi)部控制論文，歡迎大家分享。
內(nèi)部控制論文1
自工業(yè)革命以來，隨著世界各國經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展,人 類物質(zhì)財(cái)富得到了巨大豐富，但同時也帶來了資源枯竭、 環(huán)境污染日益嚴(yán)重等問題。為了積極應(yīng)對環(huán)境問題，英國 政府在2003年發(fā)布的能源白皮書——《我們能源的未來： 創(chuàng)建低碳經(jīng)濟(jì)》中首次提出了“低碳經(jīng)濟(jì)”這一概念，并受 到國際社會的廣泛關(guān)注和積極響應(yīng)。與傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模 式相比,低碳經(jīng)濟(jì)是一種以低能耗、低污染、低排放為基礎(chǔ) 的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式。這種經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式被普遍認(rèn)為是各國實(shí) 現(xiàn)社會經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的必由之路。于是，2009年世界經(jīng) 濟(jì)論壇提出“低碳旅游”這一新理念。
一、低碳旅游行為特征
目前學(xué)術(shù)界對低碳旅游的內(nèi)涵有不同的認(rèn)識,但概括 起來主要有三種：一是認(rèn)為低碳旅游是綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展模 式，即以低能耗、低污染、低排放為基礎(chǔ)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式 (付允，2008 ;俞棋文,2010馮勇，2011) ;二是認(rèn)為低碳旅游 是通過低碳技術(shù)、推行碳匯機(jī)制，倡導(dǎo)低碳旅游的消費(fèi)方 式，即采用低碳技術(shù)，融入碳匯機(jī)理，倡導(dǎo)低碳消費(fèi)，實(shí)現(xiàn) 旅游的低碳化發(fā)展（蔡萌、汪宇明，2010 ;莊貴陽，2011 ;鄭 麗，2012 ;三是認(rèn)為低碳旅游是一種新的旅游理念，即通 過多樣化的方式和個性化的制度，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新型旅 游方式和管理理念（黃文勝，2009 ;候文亮，2010 ;陳海波， 2011)。筆者認(rèn)為，無論低碳旅游的定義如何，都應(yīng)把握低 碳旅游的特征。
(一)經(jīng)濟(jì)性即旅游方式向集約化轉(zhuǎn)變,采用低碳技 術(shù)與措施，降低旅游產(chǎn)品的成本，減少能源浪費(fèi)。低碳旅游 的經(jīng)濟(jì)性還體現(xiàn)在旅游產(chǎn)品的價格上，即低碳旅游者可以 通過較低的價格,購買更多的高質(zhì)量的旅游產(chǎn)品。
(二外部性外部性是指一個經(jīng)濟(jì)主體的行為對另一 些經(jīng)濟(jì)主體的利益所產(chǎn)生的影響，而施加這種影響的主體 卻沒有因此而付出代價或獲得補(bǔ)償（Meade, 1952)。外部性 可分為正外部性和負(fù)外部性兩種。其中，正外部性是指一 個經(jīng)濟(jì)主體的行為給其他經(jīng)濟(jì)主體帶來了額外收益，而受 益者卻無須付出代價；負(fù)外部性是指一個經(jīng)濟(jì)主體的行為 給其他經(jīng)濟(jì)主體帶來了額外損失，而制造損失者卻沒有為 此付出代價(Viner, 1931)。這兩種外部性在發(fā)展低碳旅游 的過程中也存在。如果旅游企業(yè)發(fā)展低碳旅游給社會帶來 了好處，而自己不能得到補(bǔ)償，這就是正外部性；相反，如 果企業(yè)忽視低碳旅游給社會帶來了損失，而自己不承擔(dān)成 本，這就是負(fù)外部性。前者會挫傷旅游企業(yè)發(fā)展低碳旅游 的積極性，減少對低碳旅游的投入，而后者不僅在經(jīng)濟(jì)上 無效，而且會加劇旅游企業(yè)污染環(huán)境。
(三）文化性低碳旅游一方面保護(hù)文化，另一方面形 成低碳旅游文化。在對旅游目的地進(jìn)行規(guī)劃設(shè)計(jì)時，應(yīng)加 強(qiáng)對低碳文化、生態(tài)文明等旅游吸引力的保護(hù)。旅游目的 地的文化魅力是提高低碳旅游吸引力的源泉。原汁原味的 低碳旅游文化將使旅游地的文化和生態(tài)魅力得到彰顯。
(四）制度性制度性因素也影響低碳旅游發(fā)展。例如 稅收政策、財(cái)政補(bǔ)貼、信貸政策、法律制度、市場化程度、社 會輿論等制度性因素對低碳旅游有著積極的影響。
(五）高品質(zhì)性低碳經(jīng)濟(jì)通過去碳技術(shù)提升旅游產(chǎn)品 的質(zhì)量，因而低碳旅游也將帶來旅游產(chǎn)品質(zhì)量的提升,通 過完善的軟硬件服務(wù)為低碳游客提供健康、科學(xué)、高效的 旅游產(chǎn)品，滿足不同低碳旅游者的需求。
(六）綜合性低碳旅游的綜合性體現(xiàn)在生產(chǎn)與消費(fèi)兩 方面。在生產(chǎn)方面,低碳旅游延伸了旅游企業(yè)的產(chǎn)業(yè)鏈，在 旅游交通、旅游飯店、旅游景區(qū)、娛樂等采用低碳技術(shù)、新 能源開發(fā)等；在消費(fèi)方面，低碳旅游者體驗(yàn)到的產(chǎn)品與服 務(wù)也是多個生產(chǎn)主體提供的。
二、低碳旅游內(nèi)部控制體系低碳旅游內(nèi)部控制體系可以從低碳旅游內(nèi)部控制的 目標(biāo)、原則、過程等方面思考。
(一)低碳旅游內(nèi)部控制目標(biāo)低碳旅游內(nèi)部控制的目 標(biāo)是指低碳旅游企業(yè)內(nèi)部控制作為一項(xiàng)管理活動最終所 要達(dá)到的目的。從內(nèi)部控制主體結(jié)構(gòu)上看，控制主體不同， 從而控制目標(biāo)需求不同。有不同需求的控制主體應(yīng)服從于 企業(yè)資源優(yōu)化配置的需求，內(nèi)部控制各目標(biāo)應(yīng)融入企業(yè)目 標(biāo),形成一個完整的相互聯(lián)系、相互制約的目標(biāo)體系。各控 制主體或利益相關(guān)者在內(nèi)部控制中所展現(xiàn)出來的強(qiáng)勢地 位，決定與其相對應(yīng)的內(nèi)控目標(biāo)的地位。首先,低碳旅游企 業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)由不同部門制定，內(nèi)部控制的技術(shù)目標(biāo)趨 同，發(fā)展目標(biāo)存在差異。由于低碳旅游企業(yè)強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制 的財(cái)務(wù)目標(biāo),控制目標(biāo)的具體內(nèi)涵和外延偏于狹義的內(nèi)部會計(jì)控制觀念。其次，低碳旅游企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)體系形 成較晚,沒有形成完整的理論體系。最后，由低碳旅游行業(yè) 協(xié)會規(guī)定的內(nèi)部控制通常體現(xiàn)管理控制職能屬性。
(二）低碳旅游內(nèi)部控制原則一是適應(yīng)環(huán)境原則。適 應(yīng)環(huán)境是低碳旅游內(nèi)部控制的根本。在設(shè)計(jì)低碳旅游內(nèi)部 控制制度時應(yīng)結(jié)合低碳旅游內(nèi)部控制的.環(huán)境，深入了解和 分析低碳旅游企業(yè)的形成背景，如企業(yè)的歷史變革、企業(yè) 性質(zhì)、組織架構(gòu)形式、業(yè)務(wù)項(xiàng)目、企業(yè)資產(chǎn)狀況、財(cái)務(wù)狀況 等。二是目標(biāo)導(dǎo)向原則。首先，制定低碳旅游的戰(zhàn)略目標(biāo)。 低碳旅游內(nèi)部控制的戰(zhàn)略目標(biāo)有經(jīng)營方針、發(fā)展目標(biāo)、戰(zhàn) 略規(guī)劃等。然后，企業(yè)可根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)制定經(jīng)營管理目標(biāo)、 投資方向、研發(fā)項(xiàng)目等。結(jié)合低碳旅游企業(yè)內(nèi)部控制的目 標(biāo),檢查考核目標(biāo),指出差距并分析形成差異的原因，提出 改進(jìn)內(nèi)部控制的建議。三是控制風(fēng)險原則。企業(yè)的委托人 與代理人之間存在信息不對稱,低碳旅游企業(yè)在考慮內(nèi)部 控制措施時,需考慮內(nèi)部控制風(fēng)險。同時,要求對低碳旅游 企業(yè)控制環(huán)境的優(yōu)勢與劣勢以及控制環(huán)境的壓力與機(jī)會 進(jìn)行系統(tǒng)分析,做好低碳旅游控制風(fēng)險的思想準(zhǔn)備和物質(zhì) 準(zhǔn)備。四是不相容職務(wù)分離原則。針對不相容職務(wù)分離原 則，需將企業(yè)的授權(quán)與核準(zhǔn)分離；企業(yè)管理人員執(zhí)行與工 作人員記錄分離；內(nèi)部控制中的記錄與稽核工作分離等。 五是授權(quán)控制原則。低碳旅游內(nèi)部控制原則明確規(guī)定一般 授權(quán)和特定授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)，如管理層次、授權(quán)范圍和內(nèi)容等。相 關(guān)人員應(yīng)對重要的決策授權(quán)作記錄，保存授權(quán)決策的會議 文件和決策依據(jù)。六是內(nèi)部控制質(zhì)量自我評估原則。企業(yè) 在制定內(nèi)部控制制度時,按照內(nèi)部控制質(zhì)量自我評估的原 則,定期進(jìn)行質(zhì)量評估,記錄低碳旅游內(nèi)部控制質(zhì)量。
(三）低碳旅游內(nèi)部控制過程
(1)確定低碳旅游內(nèi)部控制的目標(biāo)。低碳旅游的控制 環(huán)境影響企業(yè)的經(jīng)營管理和戰(zhàn)略目標(biāo)。在進(jìn)行低碳旅游內(nèi) 部控制時，對控制環(huán)境進(jìn)行梳理和分析，有助于工作人員 客觀地評估內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，預(yù)測企業(yè)可能面臨的風(fēng)險。 在充分了解企業(yè)的控制環(huán)境基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制設(shè)計(jì)人員與 管理人員制定低碳旅游內(nèi)部控制的業(yè)務(wù)范圍，明確構(gòu)建低 碳旅游內(nèi)部控制的目標(biāo)。
(2)評估低碳旅游內(nèi)部控制的現(xiàn)狀。在實(shí)施內(nèi)部控制 程序前，對內(nèi)部控制的規(guī)章制度進(jìn)行整理和分析。雖然目 前的相關(guān)制度可能存在問題，但這些規(guī)章制度可以為工作 人員提供幫助。第一,減輕內(nèi)部控制程序的工作量，對制定 合理、高效的規(guī)章制度，只需補(bǔ)充和完善第二，對不利于 低碳旅游企業(yè)運(yùn)營管理的制度進(jìn)行分析和評估，從根源上 修正和彌補(bǔ)可能對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的影響。
(3)制定風(fēng)險點(diǎn)和控制點(diǎn)。風(fēng)險點(diǎn)和控制點(diǎn)將直接影 響低碳旅游內(nèi)部控制實(shí)施的效果。如果工作人員拒絕重要 風(fēng)險點(diǎn)和控制點(diǎn)，則直接影響內(nèi)部控制的實(shí)施效果，使得 內(nèi)部控制形同虛設(shè)如果工作人員接受次要的風(fēng)險點(diǎn)和控 制點(diǎn),將導(dǎo)致內(nèi)部控制執(zhí)行效率低。因此，應(yīng)判斷風(fēng)險點(diǎn)和 控制點(diǎn)對低碳旅游企業(yè)的效率和目標(biāo)的影響程度。低碳旅 游企業(yè)的經(jīng)營活動如流水線，如果中間環(huán)節(jié)存在風(fēng)險，那 么后續(xù)環(huán)節(jié)也相應(yīng)存在風(fēng)險。因此，在制定低碳旅游內(nèi)部 控制制度時,應(yīng)將流水線中存在風(fēng)險的環(huán)節(jié)全部確定為風(fēng) 險點(diǎn)，將源頭部分的風(fēng)險點(diǎn)作為內(nèi)部控制過程的控制點(diǎn)， 制定相應(yīng)的內(nèi)部控制措施。這樣，可從源頭上降低內(nèi)部控 制實(shí)施成本,提高內(nèi)部控制執(zhí)行效率。
三、低碳旅游內(nèi)部控制配套措施 低碳旅游內(nèi)部控制的配套措施主要有制度建設(shè)與體 系有機(jī)結(jié)合、公司治理機(jī)制適應(yīng)體系、建立責(zé)權(quán)披露制度、 形成良好的企業(yè)文化與道德規(guī)范等。
(一)注重制度建設(shè)與體系建設(shè)有機(jī)結(jié)合在研究低碳 旅游企業(yè)內(nèi)部控制制度時，企業(yè)的管理組織體系貫穿于公 司治理結(jié)構(gòu)的始終。董事會及經(jīng)理階層為確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)安 全完整，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)，制定具有控制職能的措施。企 業(yè)制度建設(shè)是保證內(nèi)部控制功能發(fā)揮的基礎(chǔ)，促使內(nèi)部控 制有效運(yùn)行；而體系建設(shè)擔(dān)當(dāng)內(nèi)部控制管理的角色，有利 于企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。因此,企業(yè)需將制度與體系建設(shè)結(jié)合。
(二)完善企業(yè)公司治理機(jī)制由于低碳旅游企業(yè)的所 有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離，公司的控制權(quán)轉(zhuǎn)移到管理者手中，部 分企業(yè)的經(jīng)營者僅是資金提供者。在這種情況下，完善的 公司治理機(jī)制要求低碳旅游企業(yè)法人處理各利益相關(guān)者 關(guān)系,使企業(yè)的治理機(jī)制適應(yīng)體系要求。因此,低碳旅游企 業(yè)需建立完善的公司治理機(jī)制。
(三)建立權(quán)責(zé)披露制度提高環(huán)境信息披露水平不僅 可以保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全，而且能獲得利益相關(guān)者的信任。 這樣，低碳旅游企業(yè)通過理清責(zé)權(quán)建立批露制度，保證效 率和效益以及管理政策和目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。為此，低碳旅游內(nèi)部 控制的預(yù)算控制已成為重要方式。因此，應(yīng)促使低碳旅游 內(nèi)部控制提升企業(yè)環(huán)境中的權(quán)責(zé)披露制度。
(四）營造良好的企業(yè)文化和道德規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)良好的企 業(yè)文化和道德規(guī)范與行為標(biāo)準(zhǔn)中，低碳旅游企業(yè)文化是統(tǒng) 一員工價值觀念的重要保障。低碳旅游文化和道德行為規(guī) 范能夠從根本上解決企業(yè)經(jīng)營中的不協(xié)調(diào)問題，有效地規(guī) 范低碳旅游企業(yè)的管理水平，提高企業(yè)的經(jīng)營效益和效 率。因此，營造良好的企業(yè)文化與道德規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)可以加強(qiáng) 內(nèi)部控制建設(shè)。
內(nèi)部控制論文2
0.引言
財(cái)務(wù)會計(jì)是每個企業(yè)的重要工作，為促進(jìn)財(cái)務(wù)會計(jì)工作順利進(jìn)行，提髙資金利用效率，建立完善的內(nèi)部控制制度是十分必要的。這樣既能對企業(yè)資金進(jìn)行合理安排，還能加強(qiáng)對資金利用的管理和跟蹤，推動整個企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提髙。文章探討分析企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的意義，指出存在的不足，并提出完善對策，希望能夠?yàn)閷?shí)際工作提供指導(dǎo)。
1.企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的意義
內(nèi)部控制是企業(yè)不可忽視的工作，是企業(yè)財(cái)務(wù)工作的重要組成部分，做好該項(xiàng)工作具有重要作用，主要體現(xiàn)在以下方面。
l.i實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作的動態(tài)管理。通過完善內(nèi)部控制制度，能對企業(yè)各項(xiàng)資金支出進(jìn)行全面把握，將該項(xiàng)工作落實(shí)到企業(yè)日常運(yùn)行的每個環(huán)節(jié)。同時還要及時掌握資金利用情況，在不同階段都要加強(qiáng)內(nèi)部控制，及時發(fā)現(xiàn)和處理存在的問題，對財(cái)務(wù)會計(jì)實(shí)現(xiàn)動態(tài)管理和控制，確保財(cái)務(wù)會計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。
1.2規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)日常工作。內(nèi)部控制對企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)日常工作順利開展具有積極作用，如果缺乏內(nèi)部控制制度的約束，必然難以推動財(cái)務(wù)會計(jì)各項(xiàng)工作順利進(jìn)行，甚至導(dǎo)致財(cái)務(wù)會計(jì)工作出現(xiàn)混亂局面。而健全和完善內(nèi)部控制制度，能推動財(cái)務(wù)會計(jì)順利進(jìn)行，為企業(yè)運(yùn)行發(fā)展創(chuàng)造良好條件。
1.3提高企業(yè)綜合效益。內(nèi)部控制制度的建立，可以調(diào)動財(cái)務(wù)會計(jì)工作人員積極性，有效規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)日常工作，對存在的缺陷與不足也能及時處理和應(yīng)對。有利于提髙資金利用效率，合理安排各項(xiàng)資金支出，進(jìn)而提髙企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
2.企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制面臨的挑戰(zhàn)
盡管很多企業(yè)認(rèn)識內(nèi)部控制的重要作用，并采取措施加強(qiáng)該項(xiàng)工作。但由于一些企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善，工作人員素質(zhì)偏低，導(dǎo)致內(nèi)部控制仍然存在不足，主要體現(xiàn)在以下方面。
2.1會計(jì)信息質(zhì)量不高。會計(jì)信息是企業(yè)最重要的信息，能為企業(yè)管理、經(jīng)營等各項(xiàng)工作提供參考和依據(jù)。因此，必須確保會計(jì)信息的真實(shí)有效，避免出現(xiàn)不真實(shí)信息。但一些企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)人員素質(zhì)偏低，管理工作不到位，導(dǎo)致會計(jì)信息失真，對內(nèi)部控制的有效進(jìn)行產(chǎn)生不利影響。
2.2內(nèi)部控制人員缺乏。一些工作人員素質(zhì)偏低，思想觀念落后，對財(cái)務(wù)會計(jì)制度掌握不全面，專業(yè)基礎(chǔ)知識缺乏，會計(jì)電算化操作不熟練，缺乏必要的會計(jì)機(jī)信息處理能力。不僅給財(cái)務(wù)會計(jì)各項(xiàng)工作順利進(jìn)行帶來負(fù)面影響，還制約內(nèi)部控制制度作用的有效發(fā)揮。
2.3內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)缺失。未能根據(jù)內(nèi)部控制具體需要建立完善的管理機(jī)構(gòu)，相關(guān)工作人員配備不足，管理制度不健全。從而導(dǎo)致內(nèi)部控制各項(xiàng)工作難以順利開展下去，影響工作水平提高。
2.4監(jiān)督評價機(jī)制不完善。缺乏有效的內(nèi)部控制監(jiān)督制度，進(jìn)而導(dǎo)致很多管理規(guī)章制度難以有效落實(shí)，也容易導(dǎo)致內(nèi)部控制措施未能有效執(zhí)行。缺乏完善的獎懲激勵機(jī)制，對內(nèi)部控制執(zhí)行的評價制度不完善，難以對存在的不足及時改進(jìn)和完善，影響內(nèi)部控制各項(xiàng)制度落實(shí)。
3.企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的途徑
為應(yīng)對內(nèi)部控制存在的不足，結(jié)合企業(yè)運(yùn)行基本情況，筆者認(rèn)為今后應(yīng)該通過以下途徑，提髙財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制水平。
3.1確保會計(jì)信息真實(shí)有效。財(cái)務(wù)會計(jì)工作人員要提高責(zé)任心，認(rèn)真做好每項(xiàng)工作，對財(cái)務(wù)會計(jì)信息進(jìn)行真實(shí)記錄，做好相關(guān)數(shù)據(jù)和信息的整理分析工作，保證會計(jì)信息的真實(shí)和有效。建立完善的會計(jì)信息管理平臺,推動會計(jì)信息現(xiàn)代化進(jìn)程，引進(jìn)EPR系統(tǒng)，更好對會計(jì)信息進(jìn)行管理。管理人員要做好對數(shù)據(jù)信息的分析和整理工作，發(fā)現(xiàn)存在問題要及時改進(jìn)和完善，保障會計(jì)信息真實(shí)有效，這樣不僅能促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作水平提髙，還能為企業(yè)曰常經(jīng)營、管理活動奠定良好基礎(chǔ)。
3.2提高財(cái)務(wù)會計(jì)工作人員素質(zhì)。重視對專業(yè)基礎(chǔ)知識扎實(shí)、財(cái)務(wù)會計(jì)操作技能髙的工作人員引進(jìn)，為有效落實(shí)內(nèi)部控制各項(xiàng)工作，提高財(cái)務(wù)會計(jì)工作水平奠定基礎(chǔ)。要注重對財(cái)務(wù)會計(jì)工作人員的日常培訓(xùn)和管理，不斷提高他們的綜合素質(zhì)，更好落實(shí)內(nèi)部控制各項(xiàng)規(guī)定，促進(jìn)財(cái)務(wù)會計(jì)人員工作水平提升。對財(cái)務(wù)會計(jì)工作人員上崗要嚴(yán)格把關(guān)，實(shí)行持證上崗制度，從業(yè)人員必須具備相關(guān)的職ik資格證書，確保能勝任該項(xiàng)工作，同時也能提髙財(cái)務(wù)會計(jì)人員整體素質(zhì)。開展具體工作時，要對財(cái)務(wù)會計(jì)人員進(jìn)行教育和培訓(xùn)，讓他們對內(nèi)部控制有更為全面的了解，更新和充實(shí)自己的財(cái)務(wù)會計(jì)專業(yè)知識，更好適應(yīng)新情況，滿足財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制變化發(fā)展的新需要。工作人員要樹立良好的職業(yè)道德，避免弄虛作假，避免財(cái)務(wù)會計(jì)信息失真。制定財(cái)務(wù)會計(jì)基層工作人員培訓(xùn)計(jì)劃，培訓(xùn)目標(biāo)是提高財(cái)務(wù)會計(jì)工作人員的職業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)處理能力，能嚴(yán)格遵循規(guī)范要求開展各項(xiàng)工作，提高內(nèi)部控制的有性。
3.3健全內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)設(shè)置。結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制需要，可簡化機(jī)構(gòu)設(shè)置，根據(jù)不同部門相互協(xié)作、相互制約原則，設(shè)置財(cái)務(wù)審核、財(cái)務(wù)結(jié)算、會計(jì)工作三個不同的'小組，不同小組分別負(fù)責(zé)相應(yīng)的工作。財(cái)務(wù)審計(jì)小組負(fù)責(zé)審核會計(jì)工作和財(cái)務(wù)活動，財(cái)務(wù)結(jié)算負(fù)責(zé)貨幣資金收支管理，會計(jì)工作的主要任務(wù)為報(bào)表、成本、稅務(wù)、核算會計(jì)。通過合理設(shè)置機(jī)構(gòu)，明確三個部門的職責(zé)，合理進(jìn)行崗位分工，加強(qiáng)相互協(xié)調(diào)與配合，有利于提髙內(nèi)部控制水平。
3.4加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督管理。為推動內(nèi)部審計(jì)順利進(jìn)行，應(yīng)該完善內(nèi)部控制審計(jì)督管理，對企業(yè)各類款項(xiàng)、會計(jì)報(bào)表進(jìn)行核查，并檢查內(nèi)部控制執(zhí)行情況，從而及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)資金利用、內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)管理存在的不足。然后立即釆取改進(jìn)和完善措施，并完善相關(guān)工作。建立內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)體系，對企業(yè)資金利用、成本管理、資產(chǎn)管理、物資采購管理等進(jìn)行評價，分析內(nèi)部控制效果，對存在的不足釆取改進(jìn)措施，從而更好實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制目標(biāo)。
3.5重視不同部門的聯(lián)系與溝通。利用內(nèi)部控制信息管理系統(tǒng)，收集和加工相關(guān)的財(cái)務(wù)會計(jì)信息，并加強(qiáng)不同部門聯(lián)系，形成合力，對內(nèi)部控制的缺陷及時改進(jìn)和完善，確保會計(jì)信息真實(shí)可靠，提髙財(cái)務(wù)工作水平。
3.6實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會計(jì)的動態(tài)管理和控制。企業(yè)資金利用周期長，一些工程項(xiàng)目資金投入大，在內(nèi)部控制管理上要遵循動態(tài)管理原則，階段不同、內(nèi)容不同、外部環(huán)境不同，所采取的內(nèi)部控制方法不同，促進(jìn)內(nèi)部控制效果提升，提高財(cái)務(wù)會計(jì)工作水平。
4.結(jié)束語
一務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展和運(yùn)行具有重要作用。實(shí)際工作中應(yīng)該認(rèn)識其重要意義，明確存在的不足，結(jié)合工作需要，從多個方面采取有效對策。進(jìn)而提髙內(nèi)部控制水平，確保財(cái)務(wù)會計(jì)各項(xiàng)工作順利進(jìn)行，促進(jìn)資金利用效率提髙，推動企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和市場競爭力提髙。
內(nèi)部控制論文3
一、家族式企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題
(一)內(nèi)環(huán)境不理想
首先，家族式企業(yè)治理結(jié)構(gòu)比較簡單，其經(jīng)營權(quán)和管理權(quán)高度集中在所有者的手中，管理層和內(nèi)部員工存在著密切關(guān)系，造成了家族企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離度較低，不利于進(jìn)一步發(fā)展。其次，家族式企業(yè)管理層和內(nèi)部人員對內(nèi)部控制制度的重要性認(rèn)識不足，片面追求高效率，從而忽視了對內(nèi)部控制制度的建設(shè)。
(二)忽視風(fēng)險控制
很多家族式企業(yè)管理者對于風(fēng)險控制并不是十分重視，認(rèn)為需要做風(fēng)險防范的都是大型公司和上市企業(yè)，但是事實(shí)上，家族式企業(yè)往往為了增加銷路，追求利潤，盲目地?cái)U(kuò)大規(guī)模，其所面臨的風(fēng)險往往比大型國有企業(yè)還要高。
(三)控制活動不到位
首先，許多家族式企業(yè)任人唯親，出現(xiàn)一人多職的現(xiàn)象，這違背了不相容職務(wù)分離原則。其次，權(quán)力的劃分不明確，這樣容易讓某些人利用這種空擋，詢私舞弊，增加企業(yè)的風(fēng)險。最后，缺乏嚴(yán)格統(tǒng)一的工作流程，家族式企業(yè)員工在工作過程中往往隨意性較大，缺乏一套固定的流程為他們做指導(dǎo)，這樣不僅導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營效率低、錯誤率高。
(四)信息與溝通不暢
就家族式企業(yè)內(nèi)部而言，員工很少找老板主動交流，員工與員工之間也交流甚少，這就會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部信息溝通閉塞。就外部而言，家族式企業(yè)對上游供應(yīng)商和下游客戶的信息獲取也不太重視，并且總是局限于一個小的環(huán)境圈中，對于外部各種大的局勢沒有進(jìn)行深入分析內(nèi)部審計(jì)，是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的重要手段，但是目前來說，我國的家族式企業(yè)在這方面做得不夠完善。在相當(dāng)多的家族式企業(yè)中，并未意識到審計(jì)的有效性和重要性，沒有派專職人員執(zhí)行審計(jì)工作，審計(jì)的范圍也不全面，造成審計(jì)工作資源浪費(fèi)，如此惡性循環(huán)使得內(nèi)部控制制度的監(jiān)督職能流于形式。
二、家族式企業(yè)內(nèi)部控制制度的優(yōu)化建議
通過上而提到的研究發(fā)現(xiàn)，我國家族式企業(yè)的仟務(wù)的重中之重，就是要結(jié)合自身的經(jīng)濟(jì)發(fā)展特點(diǎn)完善或者制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，更好的發(fā)展家族式企業(yè)，健康持續(xù)的發(fā)展，保證效率，提高存在價值和必要性
(一)優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境
首先，完善家族式企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步明晰產(chǎn)權(quán)，讓家族成員以外的投資者也擁有企業(yè)產(chǎn)權(quán)，同時通過設(shè)立股東大會、董事會等法人治理機(jī)構(gòu)，使企業(yè)的經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)相分離。其次，改進(jìn)家族式企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行者的態(tài)度，把內(nèi)部控制制度作為標(biāo)準(zhǔn)，監(jiān)督和制約家族式企業(yè)的經(jīng)營管理，使管理層和內(nèi)部員工對內(nèi)部控制充分重視起來，認(rèn)真履行好各自的職責(zé)。
(二)重視風(fēng)險控制
建立風(fēng)險防范系統(tǒng)，通過分析報(bào)表以及公司管理當(dāng)中的.資料，得出企業(yè)目前存在的隱患:建立風(fēng)險評估系統(tǒng)，對風(fēng)險的各個方面進(jìn)行深入研究，并提交給公司管理層，從而使家族式企業(yè)能夠及時有效地規(guī)避風(fēng)險;建立風(fēng)險應(yīng)急機(jī)制消除或降低風(fēng)險:建立風(fēng)險責(zé)任機(jī)制尋找負(fù)責(zé)對象，通過合理獎懲制度給相關(guān)責(zé)任人敲響警鐘，規(guī)避風(fēng)險。
(三)加強(qiáng)控制措施
在人員控制方面應(yīng)該進(jìn)行職責(zé)劃分，各司其職:在處理業(yè)務(wù)方面實(shí)施授權(quán)批準(zhǔn)控制，實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)分離:在工作流程方面制定嚴(yán)格規(guī)范的工作流程給員工以參照。
(四)強(qiáng)化信息溝通
就內(nèi)部而言，家族式企業(yè)內(nèi)部員工要將工作中出現(xiàn)的例外事項(xiàng)及時主動的報(bào)告給相應(yīng)層級的管理者，同時加強(qiáng)員工之間的溝通與交流。就外部而言，家族式企業(yè)應(yīng)采用FRY系統(tǒng)，重視建立客戶檔案信息，及時的反應(yīng)業(yè)務(wù)信息和經(jīng)營情況，與此同時，家族式企業(yè)要積極主動的了解外部市場的信息，使企業(yè)緊跟市場變化的步伐
(五)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督
首先，強(qiáng)化管理層和內(nèi)部人員的審計(jì)意識，要求加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部員工對于內(nèi)部監(jiān)督的理解，管理者更要增強(qiáng)監(jiān)督意識。其次，派遣專職人員執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作，審計(jì)工作本身就具有獨(dú)立性，如果由其他職位的工作人員來從事審計(jì)工作，或者直接忽視審計(jì)工作，那么審計(jì)制度的設(shè)立是無效的。此外，完善內(nèi)部審計(jì)制度也十分重要，內(nèi)部審計(jì)不僅僅需要對個體進(jìn)行評價而且還要對內(nèi)部整體審核。
三、結(jié)語
家族式企業(yè)作為新生力量，逐步走到了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的最前線。但是，由于家族式企業(yè)發(fā)展時間不夠長，許多外因內(nèi)因都阻礙著家族式企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，面對這一問題，我們必須確定切實(shí)可行的內(nèi)部控制制度。本篇文章通過內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制措施、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督這幾個方面深入淺出的解釋了家族式企業(yè)內(nèi)部控制制度。最終結(jié)合家族式企業(yè)的特點(diǎn)為家族式企業(yè)內(nèi)部控制制度提出了一些優(yōu)化建議。
內(nèi)部控制論文4
一、我國企業(yè)會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制基本現(xiàn)狀
（一）未建立完整的內(nèi)控制度體系，營造好的控制環(huán)境。一個企業(yè)要想達(dá)到規(guī)范會計(jì)行為，保證會計(jì)資料真實(shí)完整，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全完整等目的，就必須先要有一套切實(shí)可行并且健全的內(nèi)部控制體制。而現(xiàn)實(shí)是：企業(yè)內(nèi)部控制制度并不完善，為企業(yè)其他很多工作帶來很多不便。一是企業(yè)內(nèi)部管理混亂，存在發(fā)票印章一人管、出納會計(jì)一人兼的現(xiàn)象；二是企業(yè)制度不全面，沒有針對企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)、各個部門、各類事項(xiàng)制定出相應(yīng)的規(guī)章制度，如付款環(huán)節(jié)對原始單據(jù)的審核作為關(guān)鍵控制點(diǎn)，但供應(yīng)部門因弄虛作假或失職，購進(jìn)了質(zhì)次價高的材料，會計(jì)部門依然會在審查原始單據(jù)無誤后照價付款；三是制度執(zhí)行力度不夠，再好的制度如果不執(zhí)行也是沒有用的，像內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，有的企業(yè)沒有建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，已經(jīng)建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的企業(yè)也沒能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用，內(nèi)部審計(jì)工作得不到應(yīng)有的重視和支持。
（二）職責(zé)分工不明確，操作流程不規(guī)范。內(nèi)部控制制度的建設(shè)及有效運(yùn)行依賴于企業(yè)內(nèi)部良好的法人治理結(jié)構(gòu)。雖然大部分企業(yè)在形式上建立了法人治理結(jié)構(gòu)，但董事長、總經(jīng)理由一人擔(dān)任，董事?lián)伪O(jiān)事的現(xiàn)象屢見不鮮，使得股東大會流于形式、董事會發(fā)揮不了應(yīng)有的作用、監(jiān)事會權(quán)力虛置，遠(yuǎn)未達(dá)到內(nèi)部權(quán)力制衡的效果，從而不可避免地出現(xiàn)會計(jì)信息失真、部門領(lǐng)導(dǎo)專權(quán)等現(xiàn)象。
�。ㄈ┕芾懋�(dāng)局對會計(jì)控制認(rèn)識不足、重視不夠。不少企業(yè)管理當(dāng)局對會計(jì)控制的認(rèn)識和重視遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于現(xiàn)實(shí)的需要，簡單地認(rèn)為會計(jì)控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全性控制，導(dǎo)致企業(yè)會計(jì)控制殘缺不全；相當(dāng)一部分企業(yè)管理當(dāng)局還認(rèn)為會計(jì)控制不過就是一堆堆手冊、文件和制度，遇到具體問題的處理，以強(qiáng)調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理，大事小事領(lǐng)導(dǎo)說了算，有時甚至為了謀取個人利益或企業(yè)集體的利益而不擇手段弄虛作假、篡改賬目。
（四）會計(jì)控制制度本身缺乏科學(xué)性與連貫性。目前，有些企業(yè)也建立了相關(guān)的會計(jì)控制制度，但從總體來看，仍然缺乏科學(xué)性與連貫性，致使會計(jì)控制難以發(fā)揮其應(yīng)有的功效。如有的企業(yè)只偏重事后控制而忽略了事前預(yù)防控制，沒有建立自我防范與約束機(jī)制，實(shí)際工作中通常是待違規(guī)違紀(jì)行為發(fā)生后設(shè)法堵塞或予以懲罰，這樣就導(dǎo)致內(nèi)控成本較高，收效甚微，使會計(jì)控制失去效力。
二、內(nèi)部控制問題原因分析
（一）數(shù)據(jù)處理的集中性削減了傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度。手工會計(jì)系統(tǒng)中，會計(jì)人員之間的聯(lián)系是直接的，由于崗位的不同和筆跡的不同，自然形成了相互制約、相互監(jiān)督的內(nèi)控體系。而在電算化會計(jì)信息系統(tǒng)中，原來的人與人之間的聯(lián)系，部分地轉(zhuǎn)變?yōu)槿伺c計(jì)算機(jī)的聯(lián)系，通過計(jì)算機(jī)使犯罪后果更嚴(yán)重。
（二）管理不嚴(yán)，信息化程度低。目前，我國許多企業(yè)手工管理制度執(zhí)行不嚴(yán)密，基礎(chǔ)管理工作薄弱，崗位責(zé)任制、權(quán)限分級制往往形如虛設(shè)。保守的企業(yè)經(jīng)營管理者沒有意識到實(shí)現(xiàn)會計(jì)信息化以后為企業(yè)帶來的高效益而忽視會計(jì)系統(tǒng)的發(fā)展，導(dǎo)致已實(shí)現(xiàn)信息化的`企業(yè)不能通過網(wǎng)絡(luò)與該類企業(yè)進(jìn)行信息資源交換、共享，出現(xiàn)信息屏蔽，會計(jì)信息系統(tǒng)沒有得到全面運(yùn)行。
�。ㄈ┴�(cái)會人員綜合水平不高。會計(jì)信息化對會計(jì)人員提出了更高的要求，既要求會計(jì)人員掌握一定的專業(yè)知識，還要求掌握相關(guān)的計(jì)算機(jī)、財(cái)務(wù)軟件的操作以及相關(guān)設(shè)備的保養(yǎng)和維護(hù)知識，成為“復(fù)合型”人才。當(dāng)前財(cái)會人員存在知識面缺乏現(xiàn)象，造成會計(jì)信息化軟件使用不當(dāng)或功能使用不全面，滯后企業(yè)發(fā)展，沒有使信息化會計(jì)系統(tǒng)發(fā)揮出應(yīng)有的效益。
三、完善企業(yè)會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的措施
嚴(yán)格的內(nèi)控制度是會計(jì)電算化信息真實(shí)可靠的有力保證。根據(jù)國內(nèi)外會計(jì)信息系統(tǒng)的實(shí)踐表明，計(jì)算機(jī)本身出現(xiàn)處理出錯的概率幾乎為零，但是由于人為原因而出現(xiàn)差錯及進(jìn)行舞弊的現(xiàn)象卻屢見不鮮。因此，制定嚴(yán)格的內(nèi)控制度非常之必要。
�。ㄒ唬┲贫ê屯晟破髽I(yè)內(nèi)部操作管理制度。企業(yè)在實(shí)行會計(jì)電算化后，會計(jì)人員增添了新工作內(nèi)容，這就要求會計(jì)人員更新知識結(jié)構(gòu)，提高專業(yè)素質(zhì)。一方面要掌握扎實(shí)的會計(jì)專業(yè)知識；另一方面還必須掌握會計(jì)電算化的有關(guān)知識，培養(yǎng)熟練操作和應(yīng)用會計(jì)信息系統(tǒng)的能力，以促使自身從單純的手工會計(jì)記賬、算賬、報(bào)賬的實(shí)務(wù)核算型工作轉(zhuǎn)向通過會計(jì)信息系統(tǒng)參與預(yù)測、決策、控制的經(jīng)營管理型，以便充分發(fā)揮會計(jì)工作在企業(yè)管理中的重要作用。企業(yè)應(yīng)制定一套會計(jì)人員知識結(jié)構(gòu)的更新措施和培養(yǎng)制度。
�。ǘ┙⒂�(jì)算機(jī)系統(tǒng)管理制度。所謂硬件設(shè)備的安全控制，主要內(nèi)容是在系統(tǒng)運(yùn)行過程中，如果硬件出現(xiàn)故障應(yīng)及時清除故障，并做好故障排除記錄，在設(shè)備更新、擴(kuò)充、修復(fù)后，應(yīng)由系統(tǒng)維護(hù)人員安裝和調(diào)試。同時，要利用會計(jì)軟件中的操作日志文件，建立一整套嚴(yán)格的上機(jī)管理制度，以保證設(shè)備的完好和正常運(yùn)行。
軟件設(shè)備的安全控制是要保證財(cái)務(wù)軟件程序不損毀、不被修改、不被病毒感染。軟件程序的安全與否直接影響著會計(jì)信息系統(tǒng)的運(yùn)行，關(guān)系到財(cái)務(wù)信息的保密性和完整性。軟件控制的目標(biāo)是要做到任何情況下會計(jì)數(shù)據(jù)都不損毀、不泄露、不丟失、不被非法侵入。通常采用的控制措施包括接觸控制、防范病毒管理控制和丟失數(shù)據(jù)的恢復(fù)與重建等。接觸控制是指非系統(tǒng)維護(hù)人員不得接觸到軟件程序的技術(shù)資料、源程序和加密文件，從而減少軟件程序被修改和破壞的可能性；防范病毒管理控制要求企業(yè)制定具體的防病毒措施，包括對所有不明來歷的磁盤在使用前進(jìn)行病毒檢測，定期對系統(tǒng)進(jìn)行病毒檢測，使用網(wǎng)絡(luò)病毒防火墻以防止網(wǎng)絡(luò)病毒入侵等；程序的安全控制還要求企業(yè)有關(guān)人員要注明程序功能后備份存檔，以備會計(jì)信息系統(tǒng)損壞后重新安裝，即程序備份控制。
�。ㄈ┘訌�(qiáng)會計(jì)信息系統(tǒng)的安全控制。接觸控制是防止未經(jīng)授權(quán)的人擅自動用系統(tǒng)的各種資源，以保證各項(xiàng)資源的正確性和安全性。主要的控制措施包括：訂立內(nèi)部操作管理制度，加強(qiáng)系統(tǒng)安全保護(hù)措施，設(shè)置用戶登錄上機(jī)和密碼保護(hù)制度，設(shè)置操作權(quán)限限制，實(shí)行分口、分層設(shè)置密碼、對計(jì)算機(jī)設(shè)備加鎖，對上機(jī)口令嚴(yán)密控制。
環(huán)境安全控制則是為了避免計(jì)算機(jī)因外界因素而發(fā)生故障，保障計(jì)算機(jī)的正常運(yùn)行。其主要內(nèi)容包括：制定計(jì)算機(jī)機(jī)房設(shè)備管理制度以保證機(jī)房環(huán)境，提供安全供電系統(tǒng)的安裝及空調(diào)和防火、防水、防塵、抽濕裝置等設(shè)備的配備。
�。ㄋ模┘訌�(qiáng)制定會計(jì)信息系統(tǒng)檔案管理制度。隨著存儲介質(zhì)的改變，對會計(jì)檔案管理的要求也比較嚴(yán)格，保存的有關(guān)規(guī)定要按《會計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。會計(jì)檔案以計(jì)算機(jī)打印的書面形式保存，企業(yè)應(yīng)對會計(jì)信息系統(tǒng)的有關(guān)資料及時存檔，建立起完善的檔案管理制度，并有專人對檔案進(jìn)行維護(hù)和完善，對于資料的借用和歸還手續(xù)、完善的標(biāo)簽和索引方法、安全可靠的檔案保管設(shè)備等進(jìn)行加強(qiáng)管理。還要定期對所有檔案進(jìn)行備份，并保管好這些備份檔案文件。
內(nèi)部控制論文5
一、外部環(huán)境影響因素
所謂外部環(huán)境影響因素，是指非企業(yè)會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制本身構(gòu)成對此項(xiàng)制度的影響，而是由于國家方針政策、企業(yè)所有制結(jié)構(gòu)、企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、企業(yè)所屬行業(yè)的整體情形以及社會、媒體的監(jiān)督和管理等方面的因素對企業(yè)會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制規(guī)范的影響。外部因素的影響通常對內(nèi)部控制系統(tǒng)的整體產(chǎn)生作用，是彼與此的關(guān)系，也就是要么采用會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度，要么不使用的關(guān)系。
1.國家的方針政策、法律法規(guī)因素。國家的方針政策是指國家對企業(yè)的改革而導(dǎo)致會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制隨之發(fā)生一定的變化；而法律法規(guī)指的是國家頒布一系列強(qiáng)制性法律法規(guī)，具體規(guī)定會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的實(shí)施程序、操作流程、注意事項(xiàng)等方面的內(nèi)容。隨著改革開放的深入推進(jìn)，國家對企業(yè)的會計(jì)信息系統(tǒng)的創(chuàng)新也會隨之前進(jìn)，國家通過發(fā)布具體的.方針政策、法律法規(guī)來約束、引導(dǎo)企業(yè)會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的實(shí)施和發(fā)展，切實(shí)利用此項(xiàng)制度推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化。
2.企業(yè)所有制結(jié)構(gòu)。在社會主義的中國，我國根據(jù)所有制權(quán)屬的不同將企業(yè)分為國有企業(yè)（全民所有制企業(yè)）和非國有企業(yè)（具體包括私營企業(yè)、合作企業(yè)和混合所有制企業(yè)）兩大類型。因此，不同類型的企業(yè)采取的會計(jì)信息系統(tǒng)也不同，而且即使都采用會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度，重視程度也有所不同。通常，非國有企業(yè)的會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制相關(guān)因素與國有企業(yè)不同，而國有企業(yè)的會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制相關(guān)要素也與合作企業(yè)、私營企業(yè)等非國有制企業(yè)不一樣。
3.企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r。企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r是指企業(yè)處于成立、穩(wěn)固發(fā)展、衰敗等不同階段時所采取的財(cái)務(wù)管理方法。企業(yè)在成立時期，資金尚未到位，公司章程及各項(xiàng)管理制度未指定出來，企業(yè)欠缺會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制實(shí)施的環(huán)境；而企業(yè)處于衰敗破產(chǎn)時期時，企業(yè)財(cái)務(wù)由會計(jì)師事務(wù)所等機(jī)構(gòu)托管，企業(yè)本身的會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度不再發(fā)揮作用，因此也不需要會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制。只有在企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展時期，其資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)，財(cái)務(wù)的管理對企業(yè)尤為重要，而會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制可以起到很好的管理作用。
4.外部的監(jiān)督管理。外部的監(jiān)督與管理是企業(yè)會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制得以實(shí)施的重要保證。從國家到地方、從上級到下級、從企業(yè)總部到企業(yè)分支，會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制工作受制于不同級別的監(jiān)督和管理。因此，外部的監(jiān)管也是會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制工作能否展開的制約因素。
二、內(nèi)部環(huán)境影響因素
內(nèi)部環(huán)境影響因素是指與企業(yè)本身有關(guān)的各種因素對會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的影響和制約，其對會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制起著大與小的作用，即企業(yè)要么采取嚴(yán)格的會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度，要么重視程度不高，形同虛設(shè)。內(nèi)部因素有：企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的態(tài)度及重視程度、企業(yè)的文化水平、會計(jì)從業(yè)者的專業(yè)素養(yǎng)以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的加工方法等。
1.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的態(tài)度及重視程度。企業(yè)管理方式、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行方式以及企業(yè)章程的制定往往由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者決定，體現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)者的經(jīng)營風(fēng)格和他們追求的根本利益，會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制亦不例外。在某些中小企業(yè)中，尤其是私營企業(yè)中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)往往凌駕于法律、公司章程之上，企業(yè)的各項(xiàng)制度、管理措施都由領(lǐng)導(dǎo)一個人說了算，嚴(yán)重降低了規(guī)章制度的執(zhí)行力和公信力。會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行與否也由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決定，思想開明的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者通常大力主張此項(xiàng)制度的實(shí)施，相反則受到抑制。企業(yè)對會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的重視程度也直接影響其實(shí)施的結(jié)果。一般而言，重視程度較高的企業(yè)，會制定明確的、嚴(yán)格的實(shí)施細(xì)則對會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制加以規(guī)制，以促進(jìn)此項(xiàng)制度發(fā)揮其應(yīng)有之作用；而在一些不加重視的企業(yè)，會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制形式主義盛行，此項(xiàng)制度往往只是為了應(yīng)付檢查、考核的需要，未能得到真正的貫徹實(shí)行。
2.企業(yè)文化水平。企業(yè)文化水平可以說與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的風(fēng)格有著緊密的聯(lián)系，文化水平較高的企業(yè)往往積極探索會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的實(shí)施條件，鼓勵支持此項(xiàng)制度的實(shí)施；而在沒有形成自身文化特征的企業(yè)，欠缺開展此項(xiàng)工作的環(huán)境和土壤，執(zhí)行效率低下。
3.會計(jì)從業(yè)者的專業(yè)素養(yǎng)。如今會計(jì)電算化已流行于各類企業(yè)的財(cái)務(wù)管理之中，對會計(jì)從業(yè)者的專業(yè)素養(yǎng)要求逐步提高，尤其是在ERP環(huán)境之下，會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制工作的實(shí)施更加要求會計(jì)從業(yè)人員既有熟練的會計(jì)基礎(chǔ)知識，又能夠利用會計(jì)信息系統(tǒng)實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)、檔案、數(shù)據(jù)等內(nèi)容的內(nèi)部管理；既增加了會計(jì)工作的強(qiáng)度，也提升了會計(jì)工作人員的業(yè)務(wù)流程，對會計(jì)從業(yè)人員的專業(yè)素養(yǎng)、業(yè)務(wù)水平提出了較高的要求。可以說，會計(jì)從業(yè)者的專業(yè)素養(yǎng)水平直接反映著會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制工作的執(zhí)行狀況。
三、小結(jié)
總之，會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制在企業(yè)的實(shí)施受外部環(huán)境因素和內(nèi)部環(huán)境因素的雙重影響，企業(yè)在具體的運(yùn)行過程中，應(yīng)多加借鑒其他企業(yè)的先進(jìn)做法，合理規(guī)避不合理因素，從而促進(jìn)企業(yè)的科學(xué)化發(fā)展。
內(nèi)部控制論文6
摘 要： 針對計(jì)算機(jī)信息處理的特點(diǎn)，聯(lián)合會計(jì)內(nèi)部控制制度的要求，分析了會計(jì)電算化信息系統(tǒng)對內(nèi)部控制的影響，從而提出了電算化會計(jì)系統(tǒng)環(huán)境下內(nèi)部控制的主要內(nèi)容，以便引起人們對會計(jì)電算化內(nèi)部控制的重視。
關(guān)鍵詞： 會計(jì)電算化；系統(tǒng)；內(nèi)部控制
會計(jì)電算化是指將電子計(jì)算機(jī)技能應(yīng)用到會計(jì)業(yè)務(wù)處理工作中的現(xiàn)代化管理模式。具體地說，就是用電子計(jì)算機(jī)取代人工記賬，應(yīng)用會計(jì)軟件輸入會計(jì)數(shù)據(jù)，由電子計(jì)算機(jī)對會計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，并打印、輸出會計(jì)賬簿和報(bào)表的過程。而內(nèi)部控制則是指企業(yè)為了保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，確保會計(jì)信息的正確可靠，貫徹管理方針，提高經(jīng)營效率，以職責(zé)分工為基礎(chǔ)所設(shè)計(jì)實(shí)施的對企業(yè)內(nèi)部各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動進(jìn)行制約和協(xié)調(diào)的一種內(nèi)部管理制度。會計(jì)電算化的實(shí)施推動了企業(yè)信息化的發(fā)展，給企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)帶來了一定的影響。而內(nèi)部控制又關(guān)系到企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，關(guān)系到會計(jì)系統(tǒng)對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動反映的正確性和可靠性。企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)既定的管理目標(biāo)，必須建立、健全與會計(jì)電算化系統(tǒng)相適應(yīng)的一整套內(nèi)部控制制度，以包管企業(yè)有序、健康地發(fā)展。因此，建立一整套適合會計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要。
1會計(jì)電算化系統(tǒng)對內(nèi)部控制的影響
1.1計(jì)算機(jī)的使用改變了企業(yè)會計(jì)核算的環(huán)境
企業(yè)使用計(jì)算機(jī)處理會計(jì)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)后，會計(jì)部門不但利用計(jì)算機(jī)完成基本的會計(jì)業(yè)務(wù)，還要利用計(jì)算機(jī)完成各種更為復(fù)雜的業(yè)務(wù)活動，如銷售預(yù)測、人力資源規(guī)劃等。在會計(jì)電算化系統(tǒng)下，原來人與人之間的聯(lián)系部分轉(zhuǎn)變?yōu)槿伺c計(jì)算機(jī)的聯(lián)系，并產(chǎn)生了一些新的控制程序。隨著遠(yuǎn)程通訊技能的發(fā)展，會計(jì)信息的網(wǎng)上實(shí)時處理成為可能，業(yè)務(wù)事項(xiàng)可以在遠(yuǎn)離企業(yè)的某個終端機(jī)上瞬間完成數(shù)據(jù)處理工作。因此，要包管企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，包管會計(jì)系統(tǒng)對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動反映的正確和可靠，達(dá)到企業(yè)管理的目標(biāo)，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善就顯得更為重要，內(nèi)部控制制度的范圍和控制程序較之手工會計(jì)系統(tǒng)越發(fā)廣泛、越發(fā)復(fù)雜。
1.2會計(jì)電算化處理趨于程序化，實(shí)時控制加強(qiáng)而內(nèi)部考核減弱
在電算化會計(jì)系統(tǒng)中，會計(jì)和財(cái)務(wù)的業(yè)務(wù)處理方法和處理程序、各類會計(jì)憑據(jù)和報(bào)表的生成方法、會計(jì)信息的儲存方法和儲存媒介等都發(fā)生了很大的變化。原先反映會計(jì)處理過程的各種原始憑據(jù)、記帳憑據(jù)、匯總表、分配表、工作底稿等作為基本會計(jì)資料的書面形式的資料減少了。由于無紙化數(shù)據(jù)和無紙化交易的推行，減少了數(shù)據(jù)的重復(fù)輸入、重復(fù)處理，使得會計(jì)處理程序化。原來的手工處理會計(jì)在核算過程中進(jìn)行的各種必要的核對、審核等工作有相稱一部分變?yōu)橛捎?jì)算機(jī)自動完成了，數(shù)據(jù)處理集中化、自動化，一個業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的錯誤往往會導(dǎo)致整個系統(tǒng)數(shù)據(jù)失真。系統(tǒng)內(nèi)更多的依賴于自身實(shí)時控制，考核與審查的控制趨于減少。
1.3計(jì)算機(jī)的使用加大了防止舞弊、預(yù)防犯法的難度
隨著計(jì)算機(jī)使用范圍的延伸，利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行的貪污、舞弊、詐騙等犯法活動也有所增加。由于儲存在計(jì)算機(jī)磁性媒介上的數(shù)據(jù)容易被竄改，有時甚至被不留陳跡地竄改。未經(jīng)授權(quán)的人員有可能通過計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)瀏覽全部數(shù)據(jù)文件，復(fù)制、偽造、銷毀企業(yè)重要的數(shù)據(jù)。所以，發(fā)現(xiàn)計(jì)算機(jī)舞弊和犯法的難度較之手工會計(jì)系統(tǒng)更難，它所造成的危害和損失可能比手工會計(jì)危害更大。因此，電算化會計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制不但難度大、復(fù)雜，而且還要有各種控制計(jì)算機(jī)技能的手段。
1.4會計(jì)數(shù)據(jù)的安全隱患問題突出
在會計(jì)電算化中，信息的載體已從紙介質(zhì)轉(zhuǎn)變?yōu)榇沤橘|(zhì)或光電介質(zhì)，會計(jì)信息系統(tǒng)的安全問題主要包羅三個方面：1邏輯安全方面，主要表現(xiàn)為網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)所依托的Internet體系使用的`是開放式的TCP/IP協(xié)議，存在著搭截偵聽、口令試探和竊取、身份假冒、竄改和偽造信息、會計(jì)數(shù)據(jù)的軟破壞和會計(jì)數(shù)據(jù)泄密等安全隱患。軟破壞的原因主要是病毒和黑，客的襲擊，會計(jì)數(shù)據(jù)的泄密主要有主動泄密和被動泄密兩種；2物理安全方面，主要表現(xiàn)為偶然或故意地?fù)p壞數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)，磁介質(zhì)由于受熱受潮、折損等原因，造成所存儲的會計(jì)數(shù)據(jù)丟失或破壞，使會計(jì)數(shù)據(jù)失去可用性；3安全管理方面，推行會計(jì)電算化后，財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)管理實(shí)行了一體化，企業(yè)的經(jīng)營管理活動險些完全依賴于網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。假如對網(wǎng)絡(luò)的管理和維護(hù)水平不高或疏于管理監(jiān)控，一旦系統(tǒng)癱瘓將嚴(yán)峻影響企業(yè)的團(tuán)體運(yùn)作。基于此，必須建立、健全安全管理制度，實(shí)時監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)，探索和研究解決未來潛在的安全問題，以防患于未然。
2會計(jì)電算化系統(tǒng)環(huán)境下內(nèi)部控制的內(nèi)容
2.1會計(jì)電算化系統(tǒng)的一般控制
2.1.1人員控制
會計(jì)電算化系統(tǒng)應(yīng)在開發(fā)階段就要對使用該系統(tǒng)的有關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高這些人員對系統(tǒng)的認(rèn)識和理解本領(lǐng)，以減少系統(tǒng)運(yùn)行后出錯的可能性。外購的商品化軟件應(yīng)要求軟件制作公司提供充足的培訓(xùn)機(jī)會和時間。在系統(tǒng)運(yùn)行前對有關(guān)人員進(jìn)行的培訓(xùn)，不但僅是系統(tǒng)的操作培訓(xùn)，還應(yīng)包羅讓這些人員了解系統(tǒng)投入運(yùn)行后新的內(nèi)部控制制度、計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行后的新的憑據(jù)流轉(zhuǎn)程序、計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)提供的高質(zhì)量的會計(jì)信息的進(jìn)一步利用和分析的前景等等。
2.1.2檔案管理
計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)中的有關(guān)資料應(yīng)及時存檔，企業(yè)應(yīng)建立起完善的檔案制度，加強(qiáng)檔案管理。一個公道完善的檔案管理制度一般有合格的檔案管理人員、完善的資料借用和送還手續(xù)、完善的標(biāo)簽和索引方法、安全可靠的檔案保管設(shè)備等。除此之外，還應(yīng)定期對全部檔案進(jìn)行備份，并保管好這些備份。為防止檔案被破壞，企業(yè)應(yīng)訂定出一旦檔案被破壞的事件發(fā)生時的應(yīng)急措施和恢復(fù)手段。企業(yè)使用的會計(jì)軟件也應(yīng)具有強(qiáng)制備份的功能和一旦系統(tǒng)崩潰等及時恢復(fù)到近來狀態(tài)的功能。
2.1.3設(shè)備管理
對用于計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)的各種硬件設(shè)備，應(yīng)當(dāng)建立一套完備的管理制度以包管設(shè)備的齊備，包管設(shè)備能夠正常運(yùn)行。硬件設(shè)備的管理包羅對設(shè)備所處環(huán)境進(jìn)行的溫度、濕度、防火、防雷擊、防靜電等的控制，也包羅對人文環(huán)境的控制，如防止無關(guān)人員進(jìn)入計(jì)算機(jī)工作區(qū)域、防止設(shè)備被盜、防止設(shè)備用于其他方面等。
內(nèi)部控制論文7
事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制指的是事業(yè)單位在運(yùn)行的過程中為了保證事業(yè)單位的資產(chǎn)安全，保證會計(jì)信息的真實(shí)有效，而采取的一系列控制方法和手段。對于事業(yè)單位來說，會計(jì)內(nèi)部控制的有效與否都與事業(yè)單位的進(jìn)一步發(fā)展密切相關(guān)。
一、事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制及工作原則
事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制是事業(yè)單位內(nèi)部控制中一個重要組成部分，它對事業(yè)單位的發(fā)展具有重要的作用。加強(qiáng)會計(jì)內(nèi)部控制可以規(guī)范會計(jì)人員的行為，提高會計(jì)信息的準(zhǔn)確性。在進(jìn)行會計(jì)內(nèi)部控制的過程中，事業(yè)單位還可以對自身的各種經(jīng)濟(jì)活動情況及時進(jìn)行監(jiān)督，保證經(jīng)濟(jì)活動的正確性，避免各種財(cái)務(wù)決策失誤，保證國家財(cái)產(chǎn)安全。另外，加強(qiáng)事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制，能防比單位內(nèi)部各種不規(guī)范現(xiàn)象的發(fā)生，例如，可以避免各種舞弊行為的出現(xiàn)。 在進(jìn)行事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制中要遵守一定的工作原則。第一，堅(jiān)持全而和重點(diǎn)相結(jié)合的原則，在會計(jì)工作中不僅要對事業(yè)單位各項(xiàng)活動進(jìn)行控制.而且要對重要經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行重點(diǎn)控制，保證決策的準(zhǔn)確性。第二，以實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位社會效益為基礎(chǔ)。事業(yè)單位各項(xiàng)管理制度的執(zhí)行都是為了保證順利實(shí)現(xiàn)其社會效益，所以在會計(jì)內(nèi)部控制中要對成本進(jìn)行嚴(yán)格的控制，以最小的成本實(shí)現(xiàn)最大的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益。第三，堅(jiān)持相互牽制原則。在會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和工作的過程中，明確會計(jì)各崗位的工作職責(zé)，不相容職務(wù)應(yīng)該分離，形成相互牽制和相互制約的會計(jì)工作形式，避免各種集權(quán)現(xiàn)象的發(fā)生，從而減少會計(jì)舞弊行為的出現(xiàn)。
二、當(dāng)前事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制中存在的問題
(一)對會計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識不夠
從現(xiàn)實(shí)的情況看，大多數(shù)事業(yè)單位沒有認(rèn)識到會計(jì)內(nèi)部控制的重要性，由于在事業(yè)單位的管理中常常被忽視，也就沒有有效的會計(jì)內(nèi)部控制制度;另外一些事業(yè)單位雖然在會計(jì)內(nèi)部控制方而做了一些努力，但是并沒有結(jié)合我國的相關(guān)法律政策完善會計(jì)內(nèi)部控制制度，會計(jì)內(nèi)部控制的有效性存在很大的缺陷，并且大多數(shù)事業(yè)單位的會計(jì)內(nèi)部控制滯后性嚴(yán)重.在運(yùn)行中事前沒有進(jìn)行有效的內(nèi)部控制，一旦出現(xiàn)問題才進(jìn)行相應(yīng)控制，往往導(dǎo)致內(nèi)部控制的實(shí)效性不強(qiáng)。
(二)沒有健全的內(nèi)部控制制度
口前我國事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)還存在很多問題。表現(xiàn)在:一是一些事業(yè)單位由于對會計(jì)內(nèi)部控制工作的認(rèn)識不足，沒有制定有效的會計(jì)內(nèi)部控制制度，在會計(jì)內(nèi)部控制中隨意性比較大，實(shí)效性比較低。二是內(nèi)部控制制度的建立缺乏科學(xué)性，在進(jìn)行制度設(shè)計(jì)時照搬照抄現(xiàn)象嚴(yán)重，沒有將制度內(nèi)容與具體實(shí)際結(jié)合起來，對會計(jì)內(nèi)部控制的效果產(chǎn)生不利的影響。三是會計(jì)內(nèi)部控制的配套設(shè)施不完善，導(dǎo)致會計(jì)內(nèi)部控制制度的實(shí)效性比較差。
(三)沒有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制
事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)主要存在兩方而的問題，一是審計(jì)機(jī)構(gòu)，二是審計(jì)效率。目前大部分事業(yè)單位已經(jīng)設(shè)置了相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)部門，但是獨(dú)立性比較差，內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)有待進(jìn)一步提高;在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的時對其他部門的一些不合理的行為不敢指出來，降低了內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督管理作用，對事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制并不能提供有效的幫助。
(四)預(yù)算控制不到位
預(yù)算控制是事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制中的一個重要方而，預(yù)算控制的成功與否對事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制能產(chǎn)生很大的影響。但是目前事業(yè)單位的財(cái)務(wù)預(yù)算控制還不到位，預(yù)算控制效果不明顯。表現(xiàn)在:一方而，在財(cái)務(wù)預(yù)算編制中，很多事業(yè)單位并沒有結(jié)合自身的實(shí)際情況編制預(yù)算，而是按照上一年的財(cái)務(wù)狀況大致進(jìn)行預(yù)算，并且預(yù)算的編制不詳細(xì)，一些具體的項(xiàng)目并沒有詳細(xì)的預(yù)算計(jì)劃，對各項(xiàng)資金的支出缺少詳細(xì)的使用說明，由于預(yù)算編制缺乏科學(xué)性，在預(yù)算執(zhí)行結(jié)束進(jìn)行會計(jì)核對時就會存在很多的問題。另外一方而，從預(yù)算的執(zhí)行情況來看，大多數(shù)事業(yè)單位對預(yù)算的執(zhí)行不重視，存在只要領(lǐng)導(dǎo)簽宇就報(bào)銷的情況，而不管支出是否有預(yù)算、是否追加了預(yù)算，所以發(fā)生超支現(xiàn)象比較多，資金并不能得到合理的`使用。
(五)事業(yè)單位會計(jì)人員素質(zhì)問題
事業(yè)單位的會計(jì)內(nèi)部控制與事業(yè)單位會計(jì)人員的素質(zhì)有直接的關(guān)系，但是由于長期以來事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作得不到應(yīng)有的重視，導(dǎo)致口前事業(yè)單位的會計(jì)人員素質(zhì)整體比較低，在會計(jì)內(nèi)部控制中往往力不從心。一部分會計(jì)人員在端起事業(yè)單位的“鐵飯碗”后也缺少了進(jìn)一步學(xué)習(xí)的動力，不能及時更新財(cái)會知識。
三、如何有效加強(qiáng)事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制
(一)提高事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制意識
事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制要順利實(shí)施，并且要取得一定的效果就必須把提高全體人員的會計(jì)內(nèi)部控制意識放在首位。首先，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)要充分認(rèn)識到會計(jì)內(nèi)部控制的重要性并給予高度重視，明確自身在會計(jì)內(nèi)部控制中的責(zé)任，全力支持會計(jì)內(nèi)部控制各項(xiàng)工作的開展。其次，要提高事業(yè)單位會計(jì)人員的內(nèi)部控制意識，使他們在會計(jì)工作中能規(guī)范自己的行為，提高會計(jì)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。第三，加強(qiáng)事業(yè)單位其他員工對會計(jì)內(nèi)部控制的重視，使他們在工作中能積極配合會計(jì)人員進(jìn)行相應(yīng)的工作。
(二)建立健全會計(jì)內(nèi)部控制制度
完善的會計(jì)內(nèi)部控制制度是事業(yè)單位實(shí)施會計(jì)內(nèi)部控制的依據(jù)，建立健全事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制制度應(yīng)該從以下幾個方而入手:第一，事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制制度要以事業(yè)單位具體情況為基礎(chǔ)，同時對事業(yè)單位的外部環(huán)境因素應(yīng)該有所考慮，這樣才能保證制定的會計(jì)內(nèi)部控制制度科學(xué)、合理。第二，會計(jì)內(nèi)部控制制度中要突出重點(diǎn)制度建設(shè)，例如，事業(yè)單位資產(chǎn)管理制度、費(fèi)用管理制度以及人員管理制度，通過具體細(xì)致的制度保證事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)效性。第三，加強(qiáng)薄弱環(huán)節(jié)的控制，事業(yè)單位要對自身內(nèi)部控制中比較薄弱的環(huán)節(jié)加強(qiáng)控制，例如，財(cái)務(wù)工作中會計(jì)和出納崗位的控制，通過制度建設(shè)使其相互約束和相互監(jiān)督。
(三)加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督
有效的監(jiān)督是事業(yè)單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動順利進(jìn)行的保障，加強(qiáng)事業(yè)單位審計(jì)監(jiān)督首先必須建立相應(yīng)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，并具有相對獨(dú)立性，同時配備專業(yè)的審計(jì)人員，以及時發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動中存在的問題，保證審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。事業(yè)單位審計(jì)監(jiān)督也可以采用外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)相結(jié)合的方式，聘請會計(jì)事務(wù)所或者是注冊會計(jì)師等作為事業(yè)單位的兼職審計(jì)人員，對事業(yè)單位財(cái)務(wù)情況進(jìn)行定期抽查，及時發(fā)現(xiàn)問題，采取解決辦法。另外，對于審計(jì)工作也要制定相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)和制度，對審計(jì)人員行為進(jìn)行約束和規(guī)范，確保審計(jì)的有效性。
四、做好會計(jì)基礎(chǔ)工作
日常的會計(jì)基礎(chǔ)工作對進(jìn)行有效的會計(jì)內(nèi)部控制也能產(chǎn)生很深遠(yuǎn)的影響。做好會計(jì)基礎(chǔ)工作要注意以下幾點(diǎn):第一，對事業(yè)單位的會計(jì)崗位進(jìn)行明確的分工，保證會計(jì)人員能各司其職。第二，做好會計(jì)報(bào)表和會計(jì)檔案管理工作，在會計(jì)報(bào)表的編制中要注重完整性，并且根據(jù)信息使用者的需求編制會計(jì)報(bào)表，提高會計(jì)報(bào)表的合理性和科學(xué)性。第三，加強(qiáng)會計(jì)核算工作，會計(jì)人員對各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算時要按照相關(guān)的原則和程序進(jìn)行，保證會計(jì)核算的準(zhǔn)確性。
五、提高會計(jì)人員素質(zhì)
會計(jì)人員素質(zhì)包括專業(yè)素質(zhì)和思想道德素質(zhì)，首先從專業(yè)素質(zhì)來說，事業(yè)單位在選用會計(jì)人員時要對其會計(jì)專業(yè)知識進(jìn)行考核，錄用上崗后，要根據(jù)實(shí)際需要對會計(jì)人員進(jìn)行繼續(xù)教育培訓(xùn)，幫助他們提高自己的專業(yè)素質(zhì)，提高實(shí)務(wù)操作能力。其次，通過開展系列講座等形式對會計(jì)人員進(jìn)行思想道德教育，幫助他們樹立正確的人生價值觀，培養(yǎng)良好的職業(yè)道德意識，自覺抵制各種違規(guī)和舞弊行為。
六、結(jié)語
在當(dāng)前事業(yè)單位的改革的過程中，事業(yè)單位要適應(yīng)新形勢需要，加強(qiáng)會計(jì)內(nèi)部控制，建立完善的會計(jì)內(nèi)部控制制度，做好內(nèi)部審計(jì)工作，同時針對會計(jì)內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行深入的分析，制定相應(yīng)的措施加以有效的解決，以促進(jìn)事業(yè)單位各項(xiàng)管理工作的順利開展，為事業(yè)單位圓滿完成各項(xiàng)服務(wù)職能奠定良好的基礎(chǔ)。
內(nèi)部控制論文8
一、企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)風(fēng)險應(yīng)對機(jī)制存在的缺陷
對于生產(chǎn)企業(yè)來說，追逐經(jīng)濟(jì)收益與利潤是企業(yè)開展一切工作的本質(zhì)目的和根本發(fā)展方向，因此，當(dāng)前有不少企業(yè)的管理層片面注重?cái)U(kuò)大生產(chǎn)，將大量資金投入到前線產(chǎn)品營銷以及生產(chǎn)技術(shù)開發(fā)，而不注重對企業(yè)內(nèi)部的思想文化進(jìn)行建設(shè)。由于沒有做好文化建設(shè)工作，導(dǎo)致上層領(lǐng)導(dǎo)制定的內(nèi)控制度和風(fēng)險應(yīng)對機(jī)制無法得到有效的落實(shí)，同時，下層各部門的工作人員也無法樹立相同的奮斗目標(biāo)和風(fēng)險應(yīng)對意識。
二、企業(yè)建立內(nèi)部控制系統(tǒng)風(fēng)險處理機(jī)制的措施
企業(yè)內(nèi)部控制工作的主要目標(biāo)是確保企業(yè)能夠守法運(yùn)營、保障企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全、確保內(nèi)部賬目準(zhǔn)確可信、幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險，提升企業(yè)的效益收入。為了達(dá)到這一目的，筆者認(rèn)為建立內(nèi)控系統(tǒng)風(fēng)險處理機(jī)機(jī)制應(yīng)從以下幾點(diǎn)著手。
�。ㄒ唬┙�(jīng)營企業(yè)的管理層必須樹立內(nèi)控風(fēng)險應(yīng)對觀念
對于一個生產(chǎn)企業(yè)來說，要想提高單位的風(fēng)險應(yīng)對能力，提升領(lǐng)導(dǎo)層制定風(fēng)險處理策略的有效性，首先管理層必確立內(nèi)控風(fēng)險應(yīng)對觀念。生產(chǎn)單位的風(fēng)險控制觀念，主要是指單位在進(jìn)行經(jīng)營工作的過程中，和多個同行單位競爭市場占有率時制定的相關(guān)營銷觀念和目標(biāo)。管理人員樹立內(nèi)控風(fēng)險應(yīng)對觀念，可以促進(jìn)單位內(nèi)部的思想文化建設(shè)，使單位形成獨(dú)立的經(jīng)營風(fēng)格，同時還能夠提高單位發(fā)展建設(shè)的速度，使單位早日達(dá)成經(jīng)營生產(chǎn)的中遠(yuǎn)期目標(biāo)，客觀來說，內(nèi)控風(fēng)險應(yīng)對觀念可以體現(xiàn)出單位的價值觀念以及根本追求。
�。ǘ┰谄髽I(yè)內(nèi)部推行風(fēng)險評估工作
企業(yè)要根據(jù)自身的運(yùn)營規(guī)律以及業(yè)務(wù)特點(diǎn)制定風(fēng)險測評的目標(biāo)，對內(nèi)控風(fēng)險的有關(guān)機(jī)制進(jìn)行深入研究。在開展風(fēng)險評估工作時，首先必須對內(nèi)控系統(tǒng)存在的風(fēng)險進(jìn)行辨識，將各種風(fēng)險進(jìn)行歸納并按照影響力一一排序，分析風(fēng)險有可能會對企業(yè)造成怎樣的損失。在對內(nèi)控風(fēng)險進(jìn)行了詳細(xì)的研究后，企業(yè)要針對不同的風(fēng)險以及風(fēng)險的危害程度制定相應(yīng)的處理策略。根據(jù)風(fēng)險發(fā)生的不同階段可以將應(yīng)對風(fēng)險的方式歸納為三點(diǎn)：
1.事先采取規(guī)避措施，使企業(yè)免受風(fēng)險的危害；
2.當(dāng)風(fēng)險發(fā)生時，企業(yè)應(yīng)該調(diào)整政策或運(yùn)用財(cái)務(wù)控制手法降低風(fēng)險對企業(yè)造成的損害；
3.如果風(fēng)險已造成嚴(yán)重危害，企業(yè)應(yīng)盡可能轉(zhuǎn)嫁或分化損失。
（三）設(shè)立內(nèi)控部門并劃分部門的責(zé)權(quán)
企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身所屬的行業(yè)特性和業(yè)務(wù)特色對內(nèi)部的管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行規(guī)劃建設(shè)，將各個內(nèi)控部門的職能與權(quán)利進(jìn)行合理劃分。為了提高企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的有效性、提高風(fēng)險監(jiān)督評估效率，企業(yè)應(yīng)該在內(nèi)控系統(tǒng)中設(shè)立風(fēng)險控制部門以及風(fēng)險監(jiān)督崗位。比如在化工企業(yè)中，單位可以確立以下十二個職能部門，使這些部門能夠協(xié)同合作，共同為企業(yè)評估、應(yīng)對內(nèi)控風(fēng)險。設(shè)立的職能部門包括：發(fā)展統(tǒng)籌與規(guī)章制定組織、固定資產(chǎn)及財(cái)務(wù)配置組織、資金控制以及經(jīng)濟(jì)活動管理組織、技術(shù)改革及商品開發(fā)組織、成本質(zhì)檢及生產(chǎn)監(jiān)督組織、員工管理及工作考察組織、思想教育及反貪組織、法律事務(wù)及風(fēng)險監(jiān)控組織、信息共享及業(yè)務(wù)專項(xiàng)組織、溝通客戶及工程投標(biāo)機(jī)構(gòu)、責(zé)任承包組織、財(cái)務(wù)監(jiān)督及核算組織。
�。ㄋ模⿲挝蝗粘Ｉa(chǎn)以及內(nèi)控工作進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)
要想從根本上防范風(fēng)險，必須依照本單位制定的內(nèi)部控制程序，對各個部門的生產(chǎn)以及管理工作進(jìn)行控制。具體來說，企業(yè)在進(jìn)行染料、溶劑的生產(chǎn)時要嚴(yán)格按照程序?qū)ιa(chǎn)過程進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控。
（五）生產(chǎn)企業(yè)必須提高內(nèi)部文化建設(shè)力度
為了提高生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)對管理風(fēng)險的.效率，企業(yè)必須針對各部門員工的具體情況，開展企業(yè)文化建設(shè)和職業(yè)思想教育。引導(dǎo)工作人員樹立與生產(chǎn)單位共同奮斗的意識、提高員工預(yù)控風(fēng)險的能力。具體來說，開展單位文化建設(shè)首先要向員工傳遞單位的核心競爭力。本單位的核心競爭力是：不斷學(xué)習(xí)、創(chuàng)新發(fā)展，樹立積極向上的單位文化，將生產(chǎn)資金分配和內(nèi)部細(xì)致管控作為單位發(fā)展基礎(chǔ)，同時，在開展項(xiàng)目管控工作時，必須遵循“控制成本、提高效益、加強(qiáng)服務(wù)、優(yōu)化品質(zhì)”的原則。其次，本單位要按照四大發(fā)展方向引導(dǎo)員工與企業(yè)共同奮斗。本單位的四大發(fā)展方向是：資金集約化、業(yè)務(wù)板塊化、管理信息化、技術(shù)程式化。
三、結(jié)語
綜上所述，經(jīng)營企業(yè)和生產(chǎn)單位的內(nèi)控系統(tǒng)建立和制度完善工作，必須有領(lǐng)導(dǎo)層與各級工作人員共同努力才能完成。對于管理層和領(lǐng)導(dǎo)者來說，必須提高對內(nèi)控風(fēng)險應(yīng)對體系建設(shè)的重視度，根據(jù)單位的發(fā)展方向和經(jīng)營理念對單位內(nèi)控系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)整，創(chuàng)設(shè)與單位實(shí)際情況相符的風(fēng)險處理制度。同時，要加強(qiáng)單位內(nèi)部的文化建設(shè)，調(diào)動本單位所有工作人員的技術(shù)創(chuàng)造力和生產(chǎn)積極性，使全體人員能夠上下一心，共同落實(shí)內(nèi)控風(fēng)險應(yīng)對機(jī)制，使本單位能夠在激烈的行業(yè)競爭中穩(wěn)步發(fā)展。
內(nèi)部控制論文9
摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)的良好發(fā)展以及時代的快速更新，企業(yè)在該種環(huán)境背景下迎來了較好的發(fā)展空間，但是在我國成為世貿(mào)組織成員之后國外其他國家企業(yè)開始進(jìn)入到中國，并與中國企業(yè)形成了較強(qiáng)的市場競爭趨勢，而我國企業(yè)在該種環(huán)境下也迎來了前所未有的競爭壓力。中國企業(yè)要想在現(xiàn)今的經(jīng)濟(jì)市場中占有穩(wěn)固地位必須要將自身的會計(jì)內(nèi)部工作進(jìn)行良好管理與控制。而信息化時代的到來，對企業(yè)會計(jì)的實(shí)際內(nèi)部管理控制提出了較高的發(fā)展要求�；诖�，就會計(jì)信息化內(nèi)部控制相關(guān)理論進(jìn)行分析，從會計(jì)信息化的實(shí)際含義以及特征和內(nèi)部控制實(shí)際含義、原則分別給與研究，并就會計(jì)信息化對于會計(jì)內(nèi)部控制方面的實(shí)際影響展開分析。最后，深入研究信息化環(huán)境下會計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)際構(gòu)建，以期為后續(xù)關(guān)于會計(jì)信息化以及會計(jì)內(nèi)部方面相關(guān)研究提供理論依據(jù)。
關(guān)鍵詞：會計(jì)信息化；內(nèi)部控制；會計(jì)業(yè)務(wù)
時代的發(fā)展不僅促使社會經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，同時也促進(jìn)了信息技術(shù)的快速發(fā)展。可以說信息技術(shù)一方面真正的改變了人們的生活方式，增強(qiáng)了人們生活的便捷性。另一方面也促使我國企業(yè)在信息化環(huán)境下迎來較大發(fā)展空間。尤其是信息技術(shù)的出現(xiàn)使得企業(yè)中的會計(jì)管理控制得到了良好改善，企業(yè)在進(jìn)行實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營方面管理的時候隨著會計(jì)內(nèi)部管理控制的加強(qiáng)，其實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r也較為良好。會計(jì)信息化內(nèi)部控制成為現(xiàn)今眾多研究學(xué)者以及各個企業(yè)廣泛關(guān)注的焦點(diǎn)。
一、會計(jì)信息化內(nèi)部控制相關(guān)理論
（一）會計(jì)信息化含義特征
從會計(jì)信息化的本質(zhì)上講其是網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)與會計(jì)理論的有效結(jié)合體，通過實(shí)際利用相應(yīng)的信息技術(shù)進(jìn)而有效實(shí)現(xiàn)會計(jì)方面的數(shù)據(jù)自動計(jì)算以及數(shù)據(jù)自動匯總存儲等相關(guān)功能。此外，其還能夠運(yùn)用較為前端先進(jìn)的信息技術(shù)將會計(jì)管理內(nèi)涵給與良好擴(kuò)展。而企業(yè)在實(shí)際應(yīng)用該種會計(jì)信息化的同時也能夠有效將財(cái)務(wù)信息與企業(yè)各方面業(yè)務(wù)資金等進(jìn)行連接，提高企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理的全面性以及綜合性�？梢哉f該種會計(jì)信息化不僅是時代發(fā)展的產(chǎn)物而且也是社會發(fā)展的必然需求。會計(jì)信息化具備一定的內(nèi)在特征，主要表現(xiàn)在以下幾方面。其一是涵蓋較廣范圍。相較于以往傳統(tǒng)手工核算而言，會計(jì)信息化較為便捷以及較為簡單，可以說會計(jì)信息化是對傳統(tǒng)會計(jì)手工核算的外延。從內(nèi)容上講該種會計(jì)信息化主要是包含了會計(jì)實(shí)務(wù)以及基本理論和相應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)告和會計(jì)準(zhǔn)則等將近十方面內(nèi)容。而這些內(nèi)容相較于傳統(tǒng)手工核算而言則涵蓋了較廣范圍。其二是數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)了集成以及共享。對于會計(jì)工作而言信息的有效集成對于會計(jì)工作實(shí)際效率的提高起著至關(guān)重要的影響作用。企業(yè)中的會計(jì)系統(tǒng)能夠輻射經(jīng)營生產(chǎn)的不同領(lǐng)域進(jìn)而促使各項(xiàng)領(lǐng)域相關(guān)信息的良好連接以及有效轉(zhuǎn)化，最終實(shí)現(xiàn)會計(jì)信息的統(tǒng)一性控制與管理；其三是智能系統(tǒng)的良好形成。相較于傳統(tǒng)手工核算而言該種信息化的會計(jì)避免了手工核算的耗時耗力等缺點(diǎn)，通過自動化的先進(jìn)核算功能進(jìn)而將企業(yè)中大量繁雜的數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一整理并給與實(shí)際計(jì)算，因此減輕了以往會計(jì)較大工作量給，自動化的管理控制更是具備了人性化功能特點(diǎn)。其四是會計(jì)信息的動態(tài)化的實(shí)現(xiàn)。傳統(tǒng)手工核算需要將季度以及年度相關(guān)會計(jì)報(bào)表給與匯總并整理，而整理匯總之后的會計(jì)信息具有固定性。而信息化的會計(jì)則能夠較好地避免該種狀況，通過先進(jìn)信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的時時采集以及有效傳遞，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)動態(tài)化的數(shù)據(jù)更新。這對于企業(yè)會計(jì)內(nèi)部實(shí)際管理控制具有較強(qiáng)影響作用。
（二）會計(jì)內(nèi)部控制含義原則
會計(jì)內(nèi)部控制從本質(zhì)上講主要是由相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)記錄以及資產(chǎn)保障等程序方法構(gòu)成的。此外，還包含了授權(quán)系統(tǒng)以及會計(jì)報(bào)告和保管記錄等。而會計(jì)方面內(nèi)部控制還講究一定的原則性，主要體現(xiàn)在以下幾方面。第一原則為適用性，即所有的財(cái)務(wù)方面內(nèi)部管理需要與企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍以及實(shí)際經(jīng)營規(guī)模和相應(yīng)的風(fēng)險狀況業(yè)務(wù)特點(diǎn)等等方面適用，并且需要依據(jù)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營擴(kuò)張等狀況將財(cái)務(wù)方面內(nèi)部管理給與實(shí)際更新以及調(diào)整。第二原則為全面性，即財(cái)務(wù)方面的內(nèi)部管理需要滲透到企業(yè)經(jīng)營活動的'各個方面，進(jìn)而避免任何一個經(jīng)營環(huán)節(jié)中出現(xiàn)資金管理漏洞。第三原則為重要性，即財(cái)務(wù)方面的內(nèi)部管理需要將重點(diǎn)管理工作內(nèi)容進(jìn)行有效劃分，對于高風(fēng)險以及重要業(yè)務(wù)加強(qiáng)關(guān)注，進(jìn)而避免不必要的資金風(fēng)險。
二、會計(jì)信息化對會計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)際影響
�。ㄒ唬⿻�(jì)信息系統(tǒng)和會計(jì)內(nèi)部控制間的關(guān)系
從控制理論出發(fā)內(nèi)部控制是建立在信息流通基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)的，內(nèi)部控制主要是包含著信息傳輸以及信息加工和相應(yīng)的信息處理等要素。而在企業(yè)中可以說會計(jì)信息涉及到企業(yè)經(jīng)營狀況的好壞以及機(jī)密資產(chǎn)信息等，因此，會計(jì)部門內(nèi)部管理以及控制對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展至關(guān)重要。可以說會計(jì)信息系統(tǒng)和會計(jì)方面的內(nèi)部控制兩者間是相輔相成的內(nèi)在關(guān)系。會計(jì)內(nèi)部方面良好控制能夠?qū)?jì)信息系統(tǒng)給與安全可靠性的實(shí)際保障，而會計(jì)信息系統(tǒng)的有效性則能促進(jìn)會計(jì)內(nèi)部的實(shí)際控制，兩者之間只有相互作用并相互支撐才能促使企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)部門工作有效開展。
�。ǘ⿻�(jì)信息化對企業(yè)內(nèi)部控制影響
隨著現(xiàn)今信息技術(shù)的不斷更新以及發(fā)展，企業(yè)在實(shí)際生產(chǎn)以及經(jīng)營的過程中均將信息技術(shù)應(yīng)用其中，通過信息技術(shù)來實(shí)際加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)部門的良好發(fā)展。而正因如此，信息化會計(jì)應(yīng)運(yùn)而生。通過實(shí)際應(yīng)用信息化會計(jì)，企業(yè)會計(jì)內(nèi)部管理無論是在組織結(jié)構(gòu)方面還是在會計(jì)系統(tǒng)開發(fā)安全環(huán)境等方面均得到了良好保障。而會計(jì)信息化對企業(yè)在會計(jì)方面內(nèi)部控制上的實(shí)際影響則集中在以下幾方面。
1.內(nèi)部控制形式的變化
計(jì)算機(jī)運(yùn)行具有高速穩(wěn)定的特點(diǎn)，邏輯判斷與推理能力強(qiáng)大，基于這個特點(diǎn)使得其內(nèi)部控制產(chǎn)生了極大變化。人是會計(jì)信息化處理的主體，除了對于這個主體，大多數(shù)情況下依靠會計(jì)軟件實(shí)現(xiàn)對會計(jì)信息化的內(nèi)部控制，因此決定了對于其控制具有手工的特點(diǎn)，在手工條件依賴于以單一的人工控制與計(jì)算機(jī)控制兩種形式。
2.企業(yè)組織模式的改變
會計(jì)信息化使得會計(jì)核算其工作模式被打破，工作崗位設(shè)置發(fā)生了一定的改觀。這就相應(yīng)地使得從業(yè)人員方面，增加了相關(guān)的管理人員、操作人員與計(jì)算機(jī)專家，實(shí)現(xiàn)了對數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)操作的有效性，促使具有保障作用的信息技術(shù)小組在財(cái)會部門中形成，對于大型企業(yè)來說，主要影響會計(jì)信息的采集，使得新的組織角色大量出現(xiàn)。
3.會計(jì)內(nèi)部控制范圍以及對象的改變
企業(yè)會計(jì)部門通過實(shí)際將信息化應(yīng)用其中進(jìn)而將以往會計(jì)內(nèi)部對人的控制逐漸轉(zhuǎn)向到對人以及對機(jī)器兩方面的實(shí)際控制上。
三、探析信息化環(huán)境下會計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)際構(gòu)建
�。ㄒ唬┙M織管理方面控制構(gòu)建
在信息化的環(huán)境下企業(yè)中會計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)際構(gòu)建首先要從組織管理方面進(jìn)行著手，而對于組織方面的有效控制則集中在以下方法幾點(diǎn)。
1.創(chuàng)新組織管理制度
企業(yè)要對會計(jì)部門給與重新結(jié)構(gòu)方面劃分，在會計(jì)部門的基礎(chǔ)上具體將其細(xì)分為技術(shù)支持部門以及業(yè)務(wù)管理部門和相應(yīng)的信息數(shù)據(jù)處理等部門。其中，技術(shù)支持部門主要工作職責(zé)為對企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行良好開發(fā)，對系統(tǒng)內(nèi)容給與較好安全管理以及日常維護(hù)，同時定期對財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行有效升級。而業(yè)務(wù)管理部門主要工作內(nèi)容包含對企業(yè)會計(jì)部門執(zhí)行業(yè)務(wù)以及負(fù)責(zé)資金批準(zhǔn)和資產(chǎn)保管等相關(guān)事項(xiàng)。信息數(shù)據(jù)處理部門則需要具體對會計(jì)部門相應(yīng)的會計(jì)信息給與良好解決與處理。
2.分離部門管理職責(zé)
對于企業(yè)會計(jì)部門來講，不僅要具體細(xì)分為三個管理部門，即技術(shù)支持部門、業(yè)務(wù)管理部門和相應(yīng)的信息數(shù)據(jù)處理部門，還要將其部門職責(zé)給與良好分離。一般而言，要依據(jù)業(yè)務(wù)授權(quán)以及業(yè)務(wù)執(zhí)行和相應(yīng)的資產(chǎn)記錄、資產(chǎn)保管等四項(xiàng)職能進(jìn)行具體分離，具體來講，技術(shù)支持該部門不能實(shí)際進(jìn)行會計(jì)日常數(shù)據(jù)信息方面的處理，而信息數(shù)據(jù)處理該部門則不可以進(jìn)行業(yè)務(wù)方面的執(zhí)行和審批實(shí)際工作，而業(yè)務(wù)管理該部門在無法實(shí)際進(jìn)行財(cái)務(wù)系統(tǒng)方面的日常維護(hù)工作，三細(xì)分部門職責(zé)不同，因此需要嚴(yán)格分離其工作職責(zé)，三細(xì)分部門還需要在工作職責(zé)分離的狀況下做到相互監(jiān)督制約以及有效稽核。
3.分離信息數(shù)據(jù)處理部門工作職責(zé)
一般來講，會計(jì)部門中信息數(shù)據(jù)的實(shí)際處理往往是在相應(yīng)會計(jì)資料收集匯總的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)的，而該種狀況也就使得財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)無法在職責(zé)方面做到明確分離，因此，對于該種狀況財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)處理部門就需要將數(shù)據(jù)收集以及數(shù)據(jù)匯總劃分為不同職責(zé)，進(jìn)而通過職責(zé)細(xì)分避免犯罪以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)差錯等不良現(xiàn)象的出現(xiàn)。
�。ǘ┫到y(tǒng)開發(fā)方面控制構(gòu)建
在信息化的環(huán)境下，企業(yè)中會計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)際構(gòu)建除了要從組織管理方面進(jìn)行著手外，還要從系統(tǒng)開發(fā)方面進(jìn)行良好控制。具體來講，會計(jì)系統(tǒng)的實(shí)際開發(fā)與良好控制一方面能夠?qū)嶋H保證會計(jì)系統(tǒng)良好運(yùn)行，另一方面也能夠及時發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)系統(tǒng)中存在的錯誤功能，進(jìn)而提高財(cái)務(wù)信息的可靠準(zhǔn)確性。因此，會計(jì)系統(tǒng)的實(shí)際開發(fā)控制也是會計(jì)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容之一。對于會計(jì)系統(tǒng)方面的開發(fā)控制主要是集中在以下幾點(diǎn)。
1.會計(jì)系統(tǒng)開發(fā)設(shè)計(jì)的可行性保障
對于企業(yè)會計(jì)部門而言，良好的內(nèi)部控制需要做到對會計(jì)系統(tǒng)實(shí)際開發(fā)可行性的有效保障。而該種可行性保障主要包含了會計(jì)部門業(yè)務(wù)處理需求處理辦法以及信息處理需求處理辦法和會計(jì)管理決策處理辦法等。
2.會計(jì)系統(tǒng)開發(fā)需要審計(jì)人員代表實(shí)際參加
對于企業(yè)會計(jì)部門而言，其中信息技術(shù)相關(guān)工作者并非對企業(yè)中相關(guān)業(yè)務(wù)和相應(yīng)審計(jì)需求較為了解熟悉，因此，針對該種狀況在進(jìn)行會計(jì)系統(tǒng)實(shí)際開發(fā)的過程中就需要將審計(jì)人員代表添加在其中，進(jìn)而促使其兩者之間及時了解彼此需求。
3.會計(jì)系統(tǒng)試運(yùn)環(huán)節(jié)保障
會計(jì)系統(tǒng)的實(shí)際開發(fā)之后就需要進(jìn)行試運(yùn)，通過試運(yùn)進(jìn)而展現(xiàn)該會計(jì)系統(tǒng)是否真正適合企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)應(yīng)用需求。而如果試運(yùn)結(jié)果較為滿意則可以直接投入會計(jì)部門進(jìn)行使用，但如果試運(yùn)結(jié)果與預(yù)計(jì)結(jié)果有一定差異，只要差異在合理范圍之內(nèi)，則可以將會計(jì)系統(tǒng)在實(shí)際調(diào)整并檢驗(yàn)之后再投入到會計(jì)具體工作中。
（三）系統(tǒng)環(huán)境方面控制構(gòu)建
在信息化的環(huán)境下企業(yè)中會計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)際構(gòu)建除了要從組織管理方面以及系統(tǒng)開發(fā)方面著手外，還要從系統(tǒng)環(huán)境方面進(jìn)行良好控制。對于系統(tǒng)方面的環(huán)境控制主要是集中在以下方法上。
1.機(jī)房管理控制
在會計(jì)部門進(jìn)行內(nèi)部控制的過程中，需要對具體涉及到的機(jī)房維護(hù)以及使用等制度和相應(yīng)的保密、安全等措施進(jìn)行良好的控制，此外，還要對保管會計(jì)信息數(shù)據(jù)的機(jī)房進(jìn)行防磁以及防塵和相應(yīng)防火方面的實(shí)際控制管理，進(jìn)而通過上述方面有效控制避免會計(jì)信息數(shù)據(jù)遭受外界環(huán)境影響而出現(xiàn)丟失等現(xiàn)象。
2.機(jī)房機(jī)器使用控制
會計(jì)部門進(jìn)行內(nèi)部控制的過程中一方面需要對機(jī)房管理給與實(shí)際控制，另一方面還需要對保管會計(jì)信息數(shù)據(jù)的機(jī)房中具體機(jī)器使用給與良好控制。嚴(yán)控控制會計(jì)部門機(jī)房的出入次數(shù)以及出入人員。
（四）系統(tǒng)應(yīng)用方面控制構(gòu)建
在信息化的環(huán)境下企業(yè)中會計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)際構(gòu)建除了要從上述三方面進(jìn)行著手之外，還要從系統(tǒng)應(yīng)用方面進(jìn)行良好控制。對于會計(jì)系統(tǒng)方面的應(yīng)用控制主要集中在以下幾點(diǎn)。
1.數(shù)據(jù)輸入實(shí)際控制
在會計(jì)部門實(shí)際內(nèi)部控制中信息數(shù)據(jù)的鍵盤輸入以及編碼是其重要構(gòu)成內(nèi)容。一般而言，在會計(jì)系統(tǒng)合理設(shè)計(jì)前提下其輸入格式以及編碼格式對于確保會計(jì)數(shù)據(jù)以及記賬憑證準(zhǔn)確性具有積極的影響作用。因此，會計(jì)部門相關(guān)工作人員在進(jìn)行該方面數(shù)據(jù)信息實(shí)際輸入的過程中要提高工作責(zé)任心，在專業(yè)化的水平技能基礎(chǔ)上依據(jù)會計(jì)系統(tǒng)完成各項(xiàng)會計(jì)工作要求。
2.數(shù)據(jù)處理實(shí)際控制
可以說，有效準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)處理是保證數(shù)據(jù)結(jié)果可靠準(zhǔn)確的前提，因此，需要在做到兩方面的數(shù)據(jù)信息處理實(shí)際控制：一方面是通過會計(jì)系統(tǒng)的可靠安全性來實(shí)際確保會計(jì)信息數(shù)據(jù)的有效性和準(zhǔn)確性，另一方面是通過會計(jì)系統(tǒng)可靠安全性來確保會計(jì)內(nèi)部工作開展的有序性。3.數(shù)據(jù)輸出存取實(shí)際控制會計(jì)部門為了強(qiáng)化內(nèi)部控制還需要將數(shù)據(jù)輸出存取進(jìn)行良好控制，在輸出的過程中嚴(yán)格對輸出的會計(jì)信息給與控制以及記錄，在存取的過程中則需要嚴(yán)格依據(jù)會計(jì)憑證和相應(yīng)的資金余額等文件進(jìn)行良好保管，進(jìn)而通過上述方法避免會計(jì)信息出現(xiàn)篡改以及被破壞等現(xiàn)象。
�。ㄎ澹┚W(wǎng)絡(luò)安全方面控制構(gòu)建
在信息化的環(huán)境下企業(yè)中會計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)際構(gòu)建除了要從上述四方面進(jìn)行著手之外，還需要從網(wǎng)絡(luò)安全方面進(jìn)行良好控制。對于網(wǎng)絡(luò)安全方面的控制主要集中在以下幾點(diǎn)。
1.會計(jì)周界方面控制
所謂的會計(jì)周界方面實(shí)際控制主要是利用安全區(qū)域的良好控制進(jìn)行將會計(jì)內(nèi)部系統(tǒng)實(shí)際安全性給與有效確保。主要包含了明確財(cái)務(wù)部門內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)實(shí)際邊界進(jìn)而避免不法分子侵入企業(yè)會計(jì)系統(tǒng)；建立企業(yè)會計(jì)部門會計(jì)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)防火墻，進(jìn)而在外部網(wǎng)和內(nèi)部網(wǎng)兩者間進(jìn)行保護(hù)屏障的實(shí)際構(gòu)建。
2.會計(jì)訪問方面控制
現(xiàn)今企業(yè)尤其是需要加強(qiáng)會計(jì)部門在網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)方面的相應(yīng)保護(hù)措施。而對于外部網(wǎng)絡(luò)給與的訪問控制則集中在財(cái)務(wù)系統(tǒng)口令的設(shè)置上以及會計(jì)系統(tǒng)登錄名的合法檢驗(yàn)上和相應(yīng)會計(jì)網(wǎng)絡(luò)資源訪問權(quán)限、實(shí)時監(jiān)視等方面上。相關(guān)會計(jì)部門技術(shù)工作人員還需要定期對會計(jì)應(yīng)用系統(tǒng)進(jìn)行障礙點(diǎn)和訪問范圍的實(shí)際監(jiān)測控制，并將相應(yīng)會計(jì)系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)故障等進(jìn)行嚴(yán)格記錄。
3.會計(jì)防病毒方面控制
對于會計(jì)部門而言，加強(qiáng)內(nèi)部控制需要從以下措施具體展開：應(yīng)用殺毒軟件對會計(jì)系統(tǒng)相應(yīng)應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行病毒追蹤以及實(shí)時監(jiān)控；應(yīng)用反病毒軟件對會計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行捆綁以及掛接，進(jìn)而通過上述方法實(shí)際加強(qiáng)會計(jì)部門內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)的可靠安全性。
四、結(jié)語
現(xiàn)代化技術(shù)的良好發(fā)展促進(jìn)了信息技術(shù)的不斷發(fā)展，而在信息化的環(huán)境下企業(yè)開始在會計(jì)工作中添加信息技術(shù)，由此信息化會計(jì)應(yīng)運(yùn)而生，通過信息化會計(jì)企業(yè)會計(jì)內(nèi)部管理無論是在組織結(jié)構(gòu)方面還是在會計(jì)系統(tǒng)開發(fā)安全環(huán)境等方面均得到了良好保障。而也正是建立在信息化基礎(chǔ)上，會計(jì)內(nèi)部工作才能得到較好的控制與管理，最終促進(jìn)會計(jì)部門工作的良好開展并促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]黃彩云.會計(jì)信息化背景下事業(yè)單位內(nèi)部控制工作探討[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè),20xx(11):109-110.
[2]王少峰.會計(jì)信息化背景下企業(yè)的內(nèi)部控制研究[J].財(cái)政監(jiān)督,20xx(26):56-57.
[3]陳功梅.淺談會計(jì)信息化背景下的企業(yè)內(nèi)部控制[J].全國商情,20xx(24):77-78.
[4]姚佳音.會計(jì)信息化背景下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制面臨的機(jī)遇、挑戰(zhàn)及對策[J].會計(jì)師,20xx(3):65-66.
[5]劉洪海.會計(jì)信息化背景下中小企業(yè)內(nèi)部控制體系應(yīng)用分析[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)研究,20xx(33):102-103.
[6]齊彥秋.會計(jì)信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制[J].東方企業(yè)文化,20xx(5):184-185.
內(nèi)部控制論文10
行政事業(yè)單位和企業(yè)是不同的，它的經(jīng)營目的不是營利，它是市場經(jīng)濟(jì)體系的組成部分�，F(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分之一就是內(nèi)部會計(jì)控制。隨著我國經(jīng)濟(jì)和政治體制改革的深入，尤其是事業(yè)單位gg不斷深入，對事業(yè)單位管理水平要求更高。事業(yè)單位內(nèi)部為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)和方針，采取內(nèi)部會計(jì)控制政策。通過企業(yè)內(nèi)部控制可以組織、制約、調(diào)節(jié)和考核經(jīng)濟(jì)機(jī)制，保證財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險的降低，保證企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。
一、行政事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制的問題分析
現(xiàn)階段，在我國行政事業(yè)單位中，能夠按照內(nèi)部控制制度開展工作的單位是少數(shù)。即使能夠按照內(nèi)部控制制度開展會計(jì)控制工作，但是也存在一些問題，需要對這些問題進(jìn)行剖析，提出解決問題的策略。以下對行政事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制存在的問題進(jìn)行分析。
1.財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)較差。加強(qiáng)內(nèi)部控制的一項(xiàng)重要內(nèi)容是員工的內(nèi)控意識。工作人員的內(nèi)控意識高，才能完善內(nèi)控制度，并保證制度的落實(shí)。但是在實(shí)際工作中，一些單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)控缺乏正確的認(rèn)識，不能正確認(rèn)識內(nèi)控的重要意義，甚至很少了解內(nèi)控知識。部分單位會計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，不熟悉內(nèi)控，不能很好的發(fā)揮內(nèi)控職能。
2.內(nèi)部控制崗位設(shè)置不科學(xué)。因?yàn)樾姓聵I(yè)單位人員比較緊張，有的單位缺少內(nèi)審機(jī)構(gòu)。有的單位對內(nèi)部會計(jì)控制制度的設(shè)立，沒有在單位所有人員和各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)覆蓋，只是在紙上印上訂立制度，只是對檢查和審計(jì)的應(yīng)付。在會計(jì)崗位設(shè)置和人員配置方面缺乏合理性，業(yè)務(wù)交叉性比較嚴(yán)重，導(dǎo)致出現(xiàn)崗位責(zé)任不明確的現(xiàn)象。會計(jì)的審核監(jiān)督主要包括事前審核，事中審核和事后審核，其審核也只是走形式，沒有分離財(cái)產(chǎn)保管人員、記賬人員、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策與經(jīng)辦人員。有的`單位財(cái)務(wù)部門缺乏固定資產(chǎn)明確的賬單，只考慮經(jīng)費(fèi)收支，對固定資產(chǎn)不考慮，到最后資產(chǎn)賬和實(shí)際情況不符合。
3.預(yù)算控制力度較小。預(yù)算控制力度小導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)開支數(shù)額大。事業(yè)單位部門預(yù)算在改革，在預(yù)算控制方面有所加強(qiáng)，但是還是比較薄弱。主要表現(xiàn)是，單位內(nèi)部不能預(yù)算約束各科室人員，缺少費(fèi)用支出和審批金額權(quán)限控制制度，對辦公費(fèi)，差旅費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)等項(xiàng)目的控制力度不強(qiáng)。部門預(yù)算編制不能達(dá)到零基預(yù)算要求，細(xì)化和準(zhǔn)確程度不夠，經(jīng)常發(fā)生年度預(yù)算調(diào)整變動。各項(xiàng)費(fèi)用沒有按預(yù)算安排支出，對預(yù)算缺少硬性約束。同時單位花錢的依據(jù)是收入規(guī)模，對資金支出缺少合理的分析。同時成本效益核算也比較缺乏，導(dǎo)致各項(xiàng)目費(fèi)用開支金額較大和重復(fù)浪費(fèi)的現(xiàn)象。
4.獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏。有些單位對內(nèi)部審計(jì)的重視程度不夠，缺乏獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立。有的行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員和會計(jì)部門人員是交叉的，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)只是一個形式。由于對內(nèi)部審計(jì)工作缺乏重視，導(dǎo)致不能對財(cái)務(wù)工作和經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督。審計(jì)和財(cái)政部門只是對財(cái)政資金的運(yùn)用的合法性進(jìn)行監(jiān)督，但是并沒有檢查內(nèi)部控制制度是否建立。
二、事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制的建議
以上分析了事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制存在的問題，需要采取措施解決，保證事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制水平的提高。以下是事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制的幾點(diǎn)建議。
1.提高工作人員的職業(yè)道德和專業(yè)水平。事業(yè)單位負(fù)責(zé)人內(nèi)控意識的增強(qiáng)和內(nèi)部控制制度的建設(shè)非常重要。同時財(cái)務(wù)人員崗位責(zé)任意識的增強(qiáng)，職業(yè)道德和反腐倡廉工作的開展都是非常重要的。各級會計(jì)人員和會計(jì)管理人員要增強(qiáng)責(zé)任心，自身要主動學(xué)習(xí)新知識和新技能，其所在單位也要有物力和財(cái)力的支持。此外，財(cái)政部門要對業(yè)務(wù)培訓(xùn)不斷強(qiáng)化，建立長效繼續(xù)教育機(jī)制。同時會計(jì)人員法制意識的增強(qiáng)也是非常重要的，保證他們業(yè)務(wù)素質(zhì)和綜合判斷能力的增強(qiáng)，在執(zhí)行會計(jì)內(nèi)控制度方面自覺和高效，保證單位控制目標(biāo)能夠更好實(shí)現(xiàn)。
2.不斷對會計(jì)管理制度進(jìn)行完善。財(cái)政部在國家規(guī)定的內(nèi)部會計(jì)控制的條款的基礎(chǔ)上，結(jié)合當(dāng)?shù)氐木唧w情況，將行政單位會計(jì)管理制度作為載體，制定內(nèi)部會計(jì)控制制度，這個制度必須要有統(tǒng)一的規(guī)范，形成內(nèi)部會計(jì)控制體系，這個體系在技術(shù)，手段和控制方式方面要有章可循。各單位對重要崗位和薄弱環(huán)節(jié)要加強(qiáng)重視，對各個機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限要明確規(guī)定，能夠相互制約和監(jiān)督，從而保證制衡機(jī)制的形成。
3.不斷強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部控制的法律意識。事業(yè)單位內(nèi)部控制法律意識的強(qiáng)化是非常重要的，必須按照制度辦事，防止發(fā)生集體舞弊的行為。下達(dá)年度預(yù)算后，行政事業(yè)單位要對預(yù)算實(shí)施計(jì)劃編制，準(zhǔn)確詳細(xì)的確定各個項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)度，各部門和責(zé)任人落實(shí)任務(wù)。如果有的部門未完成任務(wù)，要有必要的懲罰措施。財(cái)政部門審批部門預(yù)算完成后，就有了法律的強(qiáng)制力，必須按照法律要求執(zhí)行。此外，財(cái)政部門要監(jiān)控管理預(yù)算編制，資金撥付和資金使用情況。
三、結(jié)語
綜上所述， 隨著社會的發(fā)展，對事業(yè)單位的內(nèi)部控制水平要求更高，但是現(xiàn)階段在內(nèi)部控制方面還存在“財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)較差，內(nèi)部控制崗位設(shè)置不科學(xué)，預(yù)算控制力度較小和獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的缺乏�！钡葐栴}，筆者根據(jù)自己的研究也提出了“提高工作人員的職業(yè)道德和專業(yè)水平，不斷對會計(jì)管理制度進(jìn)行完善和不斷強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部控制的法律意識”等建議。希望通過本文的研究對事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制水平的提高有所幫助。
內(nèi)部控制論文11
摘 要：企業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制是指為了確保財(cái)產(chǎn)完整與安全，確保法律法規(guī)得以貫徹落實(shí)。本文首先分析了企業(yè)財(cái)務(wù)管理中貫穿內(nèi)部控制的必要性，其次，深入探討了企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制措施，具有一定的參考價值。
關(guān)鍵詞 ：企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制
收稿日期：20xx-03-20
1.前言
企業(yè)的快速發(fā)展，離不開運(yùn)行良好的財(cái)務(wù)管理工作，而財(cái)務(wù)管理工作中的核心內(nèi)容是內(nèi)部控制，內(nèi)部控制直接關(guān)系到企業(yè)能否良性發(fā)展。本文就企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的方法進(jìn)行探討。
2.企業(yè)財(cái)務(wù)管理中貫穿內(nèi)部控制的必要性
內(nèi)部控制包括了五要素，分別是內(nèi)部監(jiān)督、信息與溝通、內(nèi)部環(huán)境、控制活動、風(fēng)險評估。
2.1信息溝通的必要性
由于各大企業(yè)普遍采用預(yù)算會計(jì)制度，因此，企業(yè)財(cái)務(wù)部門日益重視對外信息溝通問題，例如：上級單位檢查、經(jīng)費(fèi)計(jì)劃審批、專項(xiàng)工程款審批、資產(chǎn)購置審批等，同時，也對對內(nèi)信息溝通問題較為重視，若信息溝通不順利，那么說明內(nèi)部控制活動存在著較多不合理之處。
2.2 財(cái)務(wù)風(fēng)險防范的必要性
內(nèi)部控制要求企業(yè)財(cái)務(wù)人員都要有較強(qiáng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險防范意識，這樣才能夠有效確保企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作朝著安全、有序、可持續(xù)性的方向發(fā)展。若沒有財(cái)務(wù)風(fēng)險防范意識，那么必然會增大企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的'成本，既不利于財(cái)務(wù)管理工作開展，也會對廣大財(cái)務(wù)人員的工作熱情、積極性予以嚴(yán)重打擊。
2.3內(nèi)部環(huán)境的必要性
企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本條件是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境包括了財(cái)務(wù)管理制度、團(tuán)隊(duì)的凝聚力、工作人員的素質(zhì)、領(lǐng)導(dǎo)的工作作風(fēng)等。廣大員工的工作成果、工作效率、工作態(tài)度會對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境造成直接影響。
2.4 控制活動的必要性
內(nèi)部控制會受到財(cái)會人員主觀因素的影響，因此，具體的控制活動在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中是一個非常重要的因素。要基于不相容職務(wù)分離原則，抓好關(guān)鍵流程和重要控制點(diǎn)，強(qiáng)化責(zé)任意識、擔(dān)當(dāng)意識，形成“事事有著落，件件有落實(shí)”的工作氛圍，保證資金安全，防范和化解資金風(fēng)險。
2.5 內(nèi)部監(jiān)督的必要性
內(nèi)部監(jiān)督對于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作極為重要，能夠讓內(nèi)部控制的有效性得到進(jìn)一步的加強(qiáng)，但是值得注意的是，內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)該落實(shí)到財(cái)務(wù)管理的全過程中。
3.企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制措施
3.1 高度重視內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系和會計(jì)信息工作
建立科學(xué)、規(guī)范的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系是保證企業(yè)健康、有序運(yùn)行的重要手段。為了能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部資金使用審核審批制度進(jìn)行更好地完善，企業(yè)應(yīng)該制定完善內(nèi)部審計(jì)、撥款報(bào)賬審批、預(yù)算資金使用等規(guī)章制度。
同時，會計(jì)信息披露是會計(jì)工作的重點(diǎn)，很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)之所以不重視會計(jì)信息或者不充分利用會計(jì)信息，主要原因還是在于會計(jì)信息披露程度不夠、質(zhì)量不高，甚至還很難給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提供有用、簡明、適時的會計(jì)信息。針對這種現(xiàn)象，應(yīng)該從以下三點(diǎn)入手：第一，要深入開展“呼喚會計(jì)誠信”活動，大力倡導(dǎo)“不作假賬”、“誠信為本”、“堅(jiān)持準(zhǔn)則”、“操守為重”。第二，要對廣大財(cái)會人員加強(qiáng)會計(jì)職業(yè)道德建設(shè)，爭做負(fù)責(zé)任的部門、負(fù)責(zé)任的人。第三，要堅(jiān)持“強(qiáng)化服務(wù)”、“參與管理”、“愛崗敬業(yè)”、“客觀公正”、“誠實(shí)守信”、“提高技能”、“堅(jiān)持原則”、“廉潔自律”，要有效地利用會計(jì)信息，努力營造出良好的會計(jì)氛圍。
3.2 強(qiáng)化財(cái)會人員的職業(yè)道德教育
企業(yè)應(yīng)該高度重視財(cái)會人員的職業(yè)道德教育，一方面組織財(cái)會人員開展“道德講堂”活動，到警示教育基地參觀，觀看警示教育片，以剖析反面敲響警鐘；另一方面采取“請進(jìn)來”的方式邀請專家以及上級單位領(lǐng)導(dǎo)對財(cái)會人員進(jìn)行法律知識的講解，進(jìn)一步筑牢思想防線，提高財(cái)會人員拒腐防變能力。此外，堅(jiān)持嚴(yán)格按照內(nèi)部控制程序進(jìn)行，制定了內(nèi)部控制公開承諾制度和分級負(fù)責(zé)制，建立了重大建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施方案集體審定制度，有效地對項(xiàng)目實(shí)施全程監(jiān)督管理，進(jìn)而更好地加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理。
3.3 注重內(nèi)控管理機(jī)制的推廣和運(yùn)用
如何實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理機(jī)制的科學(xué)化管理，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控機(jī)制對全局工作的“制約、監(jiān)督、規(guī)范”化管理是擺在企業(yè)眼前的一項(xiàng)難題。為了能夠更好地執(zhí)行內(nèi)部控制制度，應(yīng)該將企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)會審、財(cái)務(wù)會審及重大決策會審全部納入內(nèi)控系統(tǒng)進(jìn)行管理，未經(jīng)內(nèi)控審核的事項(xiàng)一律不予通過；同時，將已完善的制度匯編成《內(nèi)控制度手冊》，運(yùn)用內(nèi)部信息網(wǎng)絡(luò)平臺、門戶網(wǎng)站、內(nèi)網(wǎng)系統(tǒng)向全體員工推廣，還不斷加強(qiáng)對企業(yè)廣大干部職工的教育培養(yǎng)，使全企業(yè)上下充分認(rèn)識內(nèi)控工作的重要意義，自覺學(xué)習(xí)、遵守和落實(shí)各項(xiàng)制度。
4.結(jié)語
通過行之有效的內(nèi)部控制，有利于更好地提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理，明顯增強(qiáng)財(cái)會人員的綜合素質(zhì)，確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1] 黃恒霄.高速公路投資運(yùn)營企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險及防范初探[J].交通財(cái)會.20xx，25（01）：130-133.
[2] 牛永剛.對企業(yè)內(nèi)部控制探討[J].商業(yè)文化（學(xué)術(shù)版）.20xx，26（05）：143-147.
[3] 張青.關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的探討[J].知識經(jīng)濟(jì).20xx，19（10）：122-125.
內(nèi)部控制論文12
摘要：
內(nèi)部審計(jì)是管理企業(yè)的一種重要途徑，一般體現(xiàn)于公司的管理，是對企業(yè)經(jīng)營者的一種監(jiān)督與制衡。通過制衡制度和監(jiān)督檢查進(jìn)行合理的資源配置，保證公司股東的利益最大化。本文主要探討內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險管理、企業(yè)管理和內(nèi)部控制中的作用，以供參考。
關(guān)鍵詞：
內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險管理；內(nèi)部控制
在企業(yè)管理過程中，以內(nèi)部審計(jì)為手段，警醒公司風(fēng)險控制管理的治理，作為內(nèi)部企業(yè)管理的目標(biāo)，從而達(dá)到提高經(jīng)濟(jì)效益。筆者通過風(fēng)險控制管理與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系，分析內(nèi)部審計(jì)在其中的作用。
一、我國企業(yè)風(fēng)險控制體系不健全
1、風(fēng)險控制不到位
目前，企業(yè)不十分重視風(fēng)險管理，或因眼前利益的驅(qū)動而被動地進(jìn)行風(fēng)險控制，使企業(yè)在管理中忽略了對風(fēng)險進(jìn)行整體地分析，無法對未來出現(xiàn)的風(fēng)險作出及時的防護(hù)措施，導(dǎo)致企業(yè)無法適應(yīng)外界激烈競爭的環(huán)境，難以在眾多競爭者中搶占市場空間及資源。
2、內(nèi)部管理體系不健全
《風(fēng)險管理審計(jì)》準(zhǔn)則雖規(guī)范了企業(yè)的風(fēng)險管理，但缺乏完善的管理審計(jì)程序。又由于企業(yè)自身的發(fā)展及發(fā)展時期、環(huán)境的影響，導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)無法制定管理標(biāo)準(zhǔn)。同時，由于我國的企業(yè)發(fā)展不平衡，中小企業(yè)并不重視企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作，使企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)成為擺設(shè)，且內(nèi)部審計(jì)管理工作也沒有得到實(shí)施與開發(fā)[1]。
3、公司治理結(jié)構(gòu)不完善
由于我國的內(nèi)部審計(jì)制度起點(diǎn)比較晚，對內(nèi)部設(shè)計(jì)的人才培養(yǎng)仍處于摸索階段，使得目前從事內(nèi)部審計(jì)工作的員工缺乏專業(yè)的審計(jì)管理知識，無法適應(yīng)企業(yè)的經(jīng)營管理需要。因此，我國企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)員工的整體知識儲備不高。
二、內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險控制管理的動因
隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展，使企業(yè)在經(jīng)營過程中面臨許多風(fēng)險，為了減輕企業(yè)的風(fēng)險負(fù)擔(dān)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門由此衍生。在內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)作中，企業(yè)管理者發(fā)現(xiàn)其可增加企業(yè)的生產(chǎn)價值和改善企業(yè)的經(jīng)營狀況的價值。為了提高企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的地位有增無減。
三、完善企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險管理對策
1、完善大數(shù)據(jù)風(fēng)險控制體系
近年來，隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的迅速發(fā)展和逐步成熟，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)通過大數(shù)據(jù)挖掘出隱藏的價值，提升風(fēng)險防控反應(yīng)速度和精準(zhǔn)的'服務(wù)力度。例如，沃爾瑪已經(jīng)開始了網(wǎng)站數(shù)據(jù)庫整合遷移和Hadoop集群擴(kuò)展工作，通過大數(shù)據(jù)應(yīng)用讓消費(fèi)者成為biggerspender。當(dāng)沃爾瑪在做出決策前，可利用大數(shù)據(jù)風(fēng)險控制體系將執(zhí)行成本降到最低，并創(chuàng)造新的消費(fèi)機(jī)會。比如，A先生是沃爾瑪?shù)馁Y深會員，其近五年來購買商品的品種、數(shù)量、型號、時間信息、支付方式信息、商品配送信息、會員卡信息、住址和聯(lián)系方式，甚至包括A先生在沃爾瑪?shù)馁徫锪鞒瘫O(jiān)控視頻、門禁數(shù)據(jù)等線下消費(fèi)信息都已被沃爾瑪?shù)男畔⑾到y(tǒng)詳細(xì)記錄。當(dāng)A先生再次驅(qū)車來到最近的沃爾瑪大賣場時，A先生手機(jī)移動終端的沃爾瑪App已收到購物清單中80%商品的推薦信息和電子優(yōu)惠券信息，App上還按商場流程標(biāo)注了每件商品的具體位置、型號信息。當(dāng)A先生支付此次費(fèi)用后，沃爾瑪數(shù)據(jù)端已開始更新A先生的相關(guān)消費(fèi)信息，并開始預(yù)判A先生下一次需購買的商品數(shù)量，并將數(shù)據(jù)提交給APP的推薦業(yè)務(wù)[2]。
2、提高企業(yè)風(fēng)險管理的自律性
隨著風(fēng)險管理在企業(yè)中的廣泛應(yīng)用，其在抗風(fēng)險的作用顯著，使得企業(yè)的長久發(fā)展有了合規(guī)必要的條件。企業(yè)要想將風(fēng)險降到最低，就需要全方位把握公司各個分支的運(yùn)營情況。
3、完善風(fēng)險管理評估體系
內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)工作過程中有大量相關(guān)知識與信息作為支撐，且審計(jì)過程中可以運(yùn)用各種分析法，分析及預(yù)測企業(yè)各組織結(jié)構(gòu)及資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的風(fēng)險損失、風(fēng)險發(fā)生、風(fēng)險發(fā)生的頻率。例如，紅雁池公司自20xx年以來高度重視審計(jì)風(fēng)險管理評估工作，通過審計(jì)查找風(fēng)險點(diǎn)和管理漏洞。具體表現(xiàn)為：（1）重視審計(jì)基礎(chǔ)工作，摒棄以往的事后監(jiān)督管理模式，推行事前監(jiān)督和全程監(jiān)督管理模式；（2）加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)控制度建設(shè)，改變風(fēng)控監(jiān)督模式。該公司在審計(jì)過程中先對各個部門及其責(zé)任進(jìn)行分類整理，細(xì)化風(fēng)控制度，在關(guān)鍵環(huán)節(jié)提出具體措施、細(xì)則等，加強(qiáng)審計(jì)力度。
四、結(jié)語
內(nèi)部審計(jì)部門主要是對風(fēng)險管理部門和其他相關(guān)部門所進(jìn)行的風(fēng)險管理的再監(jiān)督，同時內(nèi)部審計(jì)部門還可直接作為風(fēng)險管理人。在必要的情況下，內(nèi)部審計(jì)可以直接進(jìn)行風(fēng)險管理。由于內(nèi)部審計(jì)介入風(fēng)險管理是一個嶄新的事物，所以需要我們進(jìn)一步深入探討。
參考文獻(xiàn)：
[1]李惟一、內(nèi)部審計(jì)特征與內(nèi)部控制質(zhì)量研究[J]、價值工程,20xx(15):19、
[2]梁競勻、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的應(yīng)用[J]、中國商論,20xx(13):18、
內(nèi)部控制論文13
1 內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的關(guān)系
企業(yè)內(nèi)部的控制主要是通過企業(yè)制定的管理制度的實(shí)施來保證企業(yè)向著發(fā)展目標(biāo)不斷前進(jìn)的一種加深企業(yè)內(nèi)部管理的方法.而企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)則是通過領(lǐng)導(dǎo)人對于企業(yè)將會面臨的風(fēng)險的正確評估和預(yù)測來確定的也就是說,企業(yè)的內(nèi)部控制并不作用于企業(yè)將會面臨的發(fā)展局面和企業(yè)最終的發(fā)展方向,但是其可以對企業(yè)所確立的發(fā)展方向是否合理、是否有足夠的發(fā)展能力進(jìn)行一定的評估.在企業(yè)中,其內(nèi)部控制需要重視的內(nèi)容就是企業(yè)在運(yùn)營時將會面臨的各類的風(fēng)險,并根據(jù)企業(yè)現(xiàn)有的或者將會實(shí)施的內(nèi)部控制的方式解決這些風(fēng)險; 而要保證內(nèi)部控制的有效實(shí)現(xiàn),企業(yè)需要注意則是全面分析其會面臨的各類發(fā)展?fàn)顩r,對風(fēng)險有一個較為完整的預(yù)測和把握,進(jìn)而制定有效的應(yīng)對措施,提高企業(yè)總體解決風(fēng)險的能力和實(shí)力.可以說,一個企業(yè)是否具備準(zhǔn)確的風(fēng)險定位能力和解決能力是考驗(yàn)其能否在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中長盛不衰的決定性因素.總之,企業(yè)內(nèi)部控制的能力和其風(fēng)險管理能力兩者是不可分割的,內(nèi)部控制需要風(fēng)險管理作為基礎(chǔ),風(fēng)險管理更是為內(nèi)部控制提供了必要條件,所以兩者應(yīng)該放在一個層面進(jìn)行考慮,任何一方都不可偏廢.
2 內(nèi)部控制在風(fēng)險管理中的作用
2. 1 風(fēng)險管理為內(nèi)部控制提供必要的實(shí)施條件
從我國企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀來看,很多企業(yè)并沒有對內(nèi)部控制形成完整的認(rèn)識,對于自身將會面臨的風(fēng)險也沒有一個全面的分析,因此其內(nèi)部控制的力度不夠,應(yīng)對風(fēng)險的能力也相對較弱,企業(yè)缺乏必要的監(jiān)管措施,制度松散,文化環(huán)境不夠積極向上.因此,企業(yè)需要不斷的強(qiáng)化內(nèi)部控制,保證自身的長足發(fā)展.從整體來看,內(nèi)部控制可以從以下幾個方面入手,即戰(zhàn)略方向、經(jīng)營目標(biāo)、報(bào)告目的和遵循原則.而內(nèi)部控制各個方面的強(qiáng)化更是為企業(yè)管理者提供了必要的參考條件,將企業(yè)整個的運(yùn)作方式和發(fā)展方向更加明確化,讓企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者能夠更好地把握企業(yè)發(fā)展的各個階段以及將會遇到的風(fēng)險,加深了企業(yè)各個層級之間的聯(lián)系.就一個企業(yè)的發(fā)展來說,其對于風(fēng)險管理的重視,能夠保證企業(yè)更好的規(guī)避風(fēng)險,減少應(yīng)對風(fēng)險所采取的'內(nèi)部控制方面的成本,保證資源的優(yōu)化配置.所以,作為一個企業(yè)的管理者,要想將內(nèi)部控制和風(fēng)險管理進(jìn)行合理的配置和優(yōu)化,需要對風(fēng)險管理機(jī)制有一個完整的認(rèn)識,加強(qiáng)自身分析風(fēng)險、規(guī)避風(fēng)險和處理風(fēng)險的能力,保證企業(yè)的內(nèi)部控制有一個良好的實(shí)施環(huán)境.
2. 2 內(nèi)部的審計(jì)工作能夠利用風(fēng)險管理政策的實(shí)施加強(qiáng)內(nèi)部控制
內(nèi)部的審計(jì)工作是與企業(yè)的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制相關(guān)的作用于企業(yè)整體運(yùn)作的重要組成部分,是保證企業(yè)合理、合法、有效經(jīng)營并積極應(yīng)對風(fēng)險,創(chuàng)效增收的重要內(nèi)容,對于企業(yè)制度的有效實(shí)施也有一定的監(jiān)督管理的作用.內(nèi)部的審計(jì)工作是企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制必不可少的一個方面,在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時,需要對企業(yè)將要面臨的各類風(fēng)險通過審計(jì)的方式進(jìn)行一定的研究分析,對風(fēng)險的程度、內(nèi)容以及方向進(jìn)行一定的把握,從而提高企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的能力,盡可能的弱化風(fēng)險對于企業(yè)的影響.因此,作為企業(yè)的審計(jì)工作者,需要對于企業(yè)面臨的各個階段的風(fēng)險有一個整體的把握,通過企業(yè)內(nèi)部制度的調(diào)整對風(fēng)險進(jìn)行合理的控制,盡可能地減小企業(yè)經(jīng)受風(fēng)險所要承擔(dān)的損失,促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制水平的提高.
3 企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理中所面臨的問題
3. 1 內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的內(nèi)容不夠完善
從當(dāng)前的企業(yè)現(xiàn)狀來看,很多企業(yè)重視的只是自身財(cái)務(wù)發(fā)展的狀況,在進(jìn)行內(nèi)部控制時,財(cái)務(wù)是其一大發(fā)展方面,而企業(yè)其他方面比如營銷、策劃等并沒有形成完整的內(nèi)部控制體制.另外,風(fēng)險管理也面臨同樣的局面,企業(yè)片面重視財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險管理,單純地將資金運(yùn)作作為主要的應(yīng)對風(fēng)險的方式,卻忽視了對于自身市場占有率,所面臨的政府政策、經(jīng)濟(jì)法規(guī)等等風(fēng)險的評估和預(yù)測,應(yīng)對風(fēng)險的措施也不夠完整.
3. 2 企業(yè)人員對于內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的認(rèn)識不夠全面
從當(dāng)前的情況來看,大多數(shù)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者在進(jìn)行內(nèi)部控制時,單純地將企業(yè)各個部門運(yùn)作規(guī)章的制定作為其主要內(nèi)容,認(rèn)為常規(guī)化的對于員工的管理就是全部的內(nèi)部控制方式.但是,通過眾多企業(yè)經(jīng)營的實(shí)例分析來看,內(nèi)部控制不僅僅包括對于人和錢的控制,還包括對于企業(yè)發(fā)展空間、發(fā)展方向、發(fā)展阻力等等方面的控制.企業(yè)對這些內(nèi)容的忽略很有可能會使得其在今后面對突發(fā)狀況時束手無策.另外,企業(yè)的管理者在進(jìn)行員工培訓(xùn)時,也常常忽略對于其風(fēng)險意識的培養(yǎng),因此很多企業(yè)的員工會將企業(yè)的發(fā)展看成是與自身無關(guān)的事情,他們只是注重自己的工作是否有做好,而這樣做的后果則是當(dāng)企業(yè)面臨風(fēng)險時,企業(yè)的員工只會陷入恐慌,對當(dāng)前狀況無計(jì)可施.
3. 3 內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的監(jiān)督機(jī)制不夠完善
內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)對內(nèi)部控制和風(fēng)險管理進(jìn)行監(jiān)督審核的主要內(nèi)容,對兩者的順利實(shí)施起了根本性的保障作用.但是從我國當(dāng)前的企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀分析來看,很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用.審計(jì)部門只是和企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)部門相互結(jié)合,單純的注重對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的審查.
4 提高企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理能力的策略
4. 1 保證企業(yè)內(nèi)部控制的良好環(huán)境
企業(yè)內(nèi)部控制的良好環(huán)境能夠?yàn)槠髽I(yè)的內(nèi)部控制制度和風(fēng)險管理機(jī)制的及時運(yùn)作提供必要的條件.而創(chuàng)造優(yōu)質(zhì)的內(nèi)部控制環(huán)境可以從以下幾個方面入手: 建立專門的監(jiān)管部門監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制的有效展開和實(shí)施; 在企業(yè)內(nèi)部提供合理的鼓勵機(jī)制,提高員工的工作積極性,同時也幫助他們樹立良好的風(fēng)險意識,提高他們應(yīng)對風(fēng)險的能力; 健全內(nèi)部控制的機(jī)制,讓員工對企業(yè)內(nèi)部的人員分工、部門建設(shè)有一個完整的把握; 全方位的展開與具體的內(nèi)部控制內(nèi)容相關(guān)的培訓(xùn),提高全員的內(nèi)部控制意識和風(fēng)險管理能力; 通過企業(yè)文化的建設(shè)為員工提供積極向上的工作環(huán)境,保證各項(xiàng)工作都盡可能地做到資源、信息共享,提升工作人員對于崗位的責(zé)任感和對于工作的熱情.
4. 2 提高企業(yè)全體人員的風(fēng)險管理意識,提升內(nèi)部控制的效果
企業(yè)全體人員是否有著與企業(yè)共同發(fā)展的意識,是否有將企業(yè)榮辱與自身榮譽(yù)相互聯(lián)系的實(shí)際行動是當(dāng)前企業(yè)能否獲得更加廣闊的發(fā)展空間的重要條件.因此,企業(yè)在進(jìn)行員工培訓(xùn)時,需要將風(fēng)險意識的培養(yǎng)貫徹其中.要針對當(dāng)前企業(yè)的發(fā)展需求和員工的整體水平,進(jìn)行多角度、多層次的培訓(xùn),保證企業(yè)員工工作能力的不斷提高,進(jìn)而也保證企業(yè)綜合效益的不斷提高.另外,企業(yè)的管理者要不斷深化自身對于風(fēng)險管理的認(rèn)識,結(jié)合當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制的條件和能力對企業(yè)將會面臨的風(fēng)險進(jìn)行有效的評估,并根據(jù)這些風(fēng)險進(jìn)行合理的內(nèi)部政策的調(diào)整,加強(qiáng)內(nèi)部控制的針對性,提高企業(yè)內(nèi)部控制的能力.
4. 3 建立完善的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的監(jiān)督機(jī)制
風(fēng)險管理能否有效地作用于企業(yè)的內(nèi)部控制,企業(yè)的內(nèi)部控制又是否能夠?yàn)槠鋵媾R的風(fēng)險提供必要的應(yīng)對措施是企業(yè)應(yīng)該重視的首要內(nèi)容.因此為了保證企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理能夠順利的實(shí)現(xiàn),企業(yè)需要建立完善的監(jiān)督機(jī)制.也就是說,企業(yè)需要建立健全的內(nèi)部審計(jì)制度來對企業(yè)的內(nèi)部控制方式和風(fēng)險預(yù)估、應(yīng)對方式進(jìn)行完整的監(jiān)督,從而保證對企業(yè)將會面臨的風(fēng)險進(jìn)行有效的控制,讓企業(yè)應(yīng)對的各項(xiàng)措施都在合理合法的范圍內(nèi)進(jìn)行,促進(jìn)企業(yè)整體水平的提高和競爭實(shí)力的增強(qiáng).
5 結(jié) 論
企業(yè)的內(nèi)部控制是進(jìn)行風(fēng)險管理的必要前提,而風(fēng)險管理的實(shí)施則又為企業(yè)內(nèi)部控制的有序進(jìn)行提供了必要條件.因此,企業(yè)需要將這兩種管理相互結(jié)合,提高全體員工對于兩者的認(rèn)識,進(jìn)而改善企業(yè)當(dāng)前的內(nèi)部控制的情況,提高企業(yè)的經(jīng)營效益,保證企業(yè)的良好發(fā)展.
參考文獻(xiàn):
[1] 彭志國,劉琳 . 企業(yè)內(nèi)部控制與全面風(fēng)險管理 [M]. 北京:中國時代經(jīng)濟(jì)出版社,20xx ( 23) .
[2] 李連華,聶海濤 . 我國內(nèi)部控制研究的思想主線及其演變:1985 - 20xx [J]. 會計(jì)研究,20xx ( 3) .
[3] 蔡吉甫 . 我國上市公司內(nèi)部控制信息披露的實(shí)證研究 [J].審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究,20xx ( 2) .
內(nèi)部控制論文14
摘要:房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制能夠提升管理水平，增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭實(shí)力，對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展也起到了保障性作用。如果企業(yè)忽視了內(nèi)部控制管理工作，則會給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動埋下隱患，所以說加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)極為重要。
關(guān)鍵詞:房地產(chǎn)企業(yè)；內(nèi)部控制體系
一、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的意義
(一)內(nèi)部控制有利于企業(yè)規(guī)范經(jīng)營方式
房地產(chǎn)項(xiàng)目具有投資規(guī)模大、資金量需求高、開發(fā)周期長等特點(diǎn)，所以其投資風(fēng)險相對于其他行業(yè)來說也較大，采用合適且有效的內(nèi)部控制程序能夠?qū)ζ髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程進(jìn)行全面監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)開展過程中存在的問題，并采取行之有效的措施予以解決，在保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化的前提下，節(jié)約運(yùn)營成本。
(二)內(nèi)部控制能夠保障企業(yè)資源安全
企業(yè)日常經(jīng)營管理和會計(jì)信息之間有著緊密的聯(lián)系，有效的內(nèi)部控制能夠提升會計(jì)信息質(zhì)量，保障會計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性，使房地產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程能夠獲得高質(zhì)量的會計(jì)信息作為管理的支撐。特別重要的是，實(shí)施內(nèi)部控制可以監(jiān)督企業(yè)所有財(cái)產(chǎn)物資采購、驗(yàn)收使用、保管、處置的全過程，從而保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全，避免企業(yè)資產(chǎn)非合理的流失。
(三)內(nèi)部控制有利于企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展
內(nèi)部控制實(shí)施過程中可以加入對企業(yè)各部門的監(jiān)督考核，將及時的將企業(yè)運(yùn)營實(shí)際情況反映出來，良好的內(nèi)控環(huán)境有利于各企業(yè)間的協(xié)作配合，全面彰顯企業(yè)的整體性，提高整體經(jīng)營效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。
二、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀
(一)內(nèi)部控制認(rèn)識不足
很多企業(yè)對內(nèi)部控制缺乏足夠的重視，將內(nèi)部控制定義為工作制度的匯總，沒有理解清楚內(nèi)部控制的真正含義，內(nèi)控制度工作未實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)化，工作停留在各種制度的文字編制上，缺乏與制度相配套的操作流程和監(jiān)控辦法，內(nèi)控工作的實(shí)用性、操作性、有效性都因此而大打折扣。此外，企業(yè)的管理者對內(nèi)部控制的重視程度不夠，企業(yè)雖然制定了一系列的內(nèi)部管理辦法，但因缺乏管理層的支持而難以推動執(zhí)行，最終導(dǎo)致企業(yè)的制度流于形式，變成了一紙空文被高高的掛在了墻上，沒有發(fā)揮出其本應(yīng)發(fā)揮的作用。
(二)內(nèi)控環(huán)境差
企業(yè)內(nèi)控環(huán)境問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，治理結(jié)構(gòu)不完善，企業(yè)內(nèi)部沒有形成有效的制衡機(jī)制，職責(zé)分工也缺乏科學(xué)性；第二，一些經(jīng)理人的風(fēng)險意識和責(zé)任感較低，由于目前我國在對職業(yè)經(jīng)理人的監(jiān)督和約束方面還不夠完善，激勵經(jīng)理人員的外部機(jī)制有效性較差，有可能使得經(jīng)理人管理者缺乏自我知識更新及能力提升的動力，對風(fēng)險內(nèi)控的責(zé)任心也無法被調(diào)動起來；第三，企業(yè)文化建設(shè)缺失，很多房地產(chǎn)企業(yè)并沒有認(rèn)識到企業(yè)文化在企業(yè)發(fā)展過程中所起的作用，對內(nèi)部文化建設(shè)投入精力不足，不能夠?qū)⑵髽I(yè)文化真正融入到自身的經(jīng)營戰(zhàn)略中去，有的企業(yè)甚至根本有沒有足夠的企業(yè)文化，這個問題需引起企業(yè)高度的重視。
(三)企業(yè)內(nèi)部信息溝通及傳遞不暢
隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，人們已經(jīng)進(jìn)入了互聯(lián)網(wǎng)時代，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)也逐漸應(yīng)用到了企業(yè)的運(yùn)營管理之中，這大大的提高了企業(yè)的運(yùn)營效率。從目前實(shí)際工作情況來看，部分房地產(chǎn)企業(yè)缺乏高度集成的信息系統(tǒng)來支撐并融合業(yè)務(wù)流程，各部門間的工作存在割裂的現(xiàn)象，各業(yè)務(wù)單元之間缺乏有效的溝通渠道，不利于企業(yè)各項(xiàng)制度的政策的貫徹落實(shí)，相關(guān)反饋信息的收集也缺乏及時性。
(四)內(nèi)部監(jiān)督不到位
制度的執(zhí)行需要輔以有效的監(jiān)督，部分房地產(chǎn)企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但在制度執(zhí)行的過程中卻缺乏有效的監(jiān)督，直接導(dǎo)致內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力，執(zhí)行效果不理想。此外，很多房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)部門和審計(jì)部門沒有實(shí)現(xiàn)真正意義上的分離，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性，嚴(yán)重的影響了內(nèi)部審計(jì)的效果。
三、強(qiáng)化房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制體系的思考
(一)提升企業(yè)內(nèi)部控制重視程度，不斷完善制度流程
內(nèi)部控制體系是一項(xiàng)系統(tǒng)而復(fù)雜的工程，它不僅僅是企業(yè)財(cái)務(wù)部門自己的工作，而是需要企業(yè)各個部門都參與到其中。作為房地產(chǎn)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人，企業(yè)的管理者應(yīng)該加強(qiáng)對內(nèi)部控制的認(rèn)識，在相關(guān)工作開展過程中給予大力的支持，并以身作則，發(fā)揮自己的模范帶頭作用，使企業(yè)全體員工在工作中時刻保持內(nèi)控意識，嚴(yán)格要求自己的行為。
(二)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境
內(nèi)部控制環(huán)境包括人力資源政策、企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化等多方面內(nèi)容，它是內(nèi)控工作順利開展的前提保障，會對內(nèi)部控制的效果產(chǎn)生直接的影響，所以，企業(yè)必須完善內(nèi)部控制環(huán)境，具體包括以下幾個方面：第一，完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，充分發(fā)揮企業(yè)管理層的`作用，企業(yè)管理層是治理結(jié)構(gòu)的的主體，同時也是內(nèi)控工作的主要推行者，只有充分發(fā)揮出管理層的領(lǐng)導(dǎo)作用，企業(yè)的內(nèi)控工作才能順利開展；第二，采取培訓(xùn)的方式來提升企業(yè)管理者的能力，管理層要認(rèn)識到內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展中重要地位，將其作為企業(yè)的一項(xiàng)長期任務(wù)來對待；第三，完善人力資源機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，人力資源制度和企業(yè)文化是內(nèi)部控制在企業(yè)實(shí)施的土壤，它能夠時刻修正員工的思想意識，幫助企業(yè)順利實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)，而且有效的人力機(jī)制能夠激發(fā)員工的工作熱情，充分調(diào)動員工的主人翁意識。
(三)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部信息的溝通及傳遞
企業(yè)可通過信息化建設(shè)將業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)融入信息系統(tǒng)，鞏固內(nèi)控建設(shè)成果，提升企業(yè)的內(nèi)控執(zhí)行力。內(nèi)控信息化建設(shè)涉及到企業(yè)的各個部門，可以說是一項(xiàng)較大的工程，企業(yè)要根據(jù)自身的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營狀況來逐步建立與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的信息集成系統(tǒng)，整個過程可分為四個階段來有計(jì)劃的實(shí)施，具體為：第一階段，財(cái)務(wù)系統(tǒng)提升建設(shè)、OA系統(tǒng)及門戶系統(tǒng)建設(shè)、人力資源系統(tǒng)建設(shè)、項(xiàng)目管理系統(tǒng)建設(shè)；第二階段，項(xiàng)目管理系統(tǒng)建設(shè)、售樓系統(tǒng)建設(shè)、會員管理系統(tǒng)建設(shè)；第三階段，風(fēng)險管控模塊實(shí)施；第四階段，實(shí)現(xiàn)決策支持管理。
(四)做好企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作
內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制是內(nèi)部控制有效執(zhí)行的重要保證，企業(yè)要完善內(nèi)部審計(jì)制度，房地產(chǎn)企業(yè)要保證內(nèi)部審計(jì)部門的工作獨(dú)立性，并對審計(jì)相關(guān)人員培訓(xùn)，鼓勵審計(jì)人員在工作過程中要堅(jiān)持原則,對內(nèi)部控制過程中的問題點(diǎn)深入分析，并制定解決問題的對策，通過審計(jì)工作消除風(fēng)險隱患。
參考文獻(xiàn):
[1]趙成偉.企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].經(jīng)濟(jì)述評，20xx(4)：58-60
[2]楊磊.試論加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的對策[J].科技信息，20xx(26)：50
內(nèi)部控制論文15
一、我國建筑企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制存在的問題
目前我國建筑企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制體制還不完善，面臨的主要問題有：
�。�1）相關(guān)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人沒有意識到內(nèi)部會計(jì)控制管理模式在企業(yè)發(fā)展中的重要作用，內(nèi)部會計(jì)控制是對項(xiàng)目整個過程的控制管理，但是很多企業(yè)更傾向于在事后進(jìn)行控制，在項(xiàng)目開展前沒有經(jīng)過科學(xué)的分析，在市場經(jīng)濟(jì)下很容易造成風(fēng)險。
�。�2）建筑企業(yè)會計(jì)人員的綜合素質(zhì)有待進(jìn)一步提高。會計(jì)人員是直接參與內(nèi)部會計(jì)控制管理模式實(shí)施的主體，他們的職業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力對于完善建筑企業(yè)內(nèi)部的會計(jì)控制體系具有重要作用。但是根據(jù)相關(guān)資料的研究，部分建筑企業(yè)的財(cái)會人員監(jiān)督管理意識比較薄弱，相應(yīng)的專業(yè)能力和理論知識掌握水平較低，影響了內(nèi)部會計(jì)控制體系在建筑企業(yè)發(fā)展過程的作用體現(xiàn)。
�。�3）建筑企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度不健全，部分企業(yè)缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督管理體制，并且會計(jì)制度的檢查和執(zhí)行處于形式化模式，內(nèi)部控制對事前、事中的管理比較薄弱，使得現(xiàn)行的內(nèi)部會計(jì)控制難以適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
�。�4）建筑企業(yè)施工中缺少完善的內(nèi)部監(jiān)察程序，建筑企業(yè)工程施工質(zhì)量關(guān)系到居民的財(cái)產(chǎn)和生命安全，忽視對建筑施工項(xiàng)目的審核將會給企業(yè)的工程質(zhì)量造成影響。
二、完善建筑企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的有效措施
1.轉(zhuǎn)變建筑企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)觀念
建筑企業(yè)和其他的產(chǎn)業(yè)還存在一定的差異，主要是建筑企業(yè)在開展各項(xiàng)目時跨度時間比較長，管理事務(wù)比較繁瑣，利用內(nèi)部會計(jì)控制對建筑工程進(jìn)行全過程的監(jiān)控管理對提高工程質(zhì)量、提升企業(yè)效益具有重要作用。因此作為建筑企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)該運(yùn)用發(fā)展的眼光審視世界，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的工作態(tài)度，認(rèn)識到內(nèi)部控制體系對建筑企業(yè)發(fā)展的重要性，在企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)設(shè)內(nèi)部會計(jì)控制實(shí)施的環(huán)境，為落實(shí)內(nèi)部會計(jì)控制奠定基礎(chǔ)。其次要轉(zhuǎn)變建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員傳統(tǒng)的、較為局限的管理觀念，財(cái)務(wù)部門作為內(nèi)部會計(jì)控制的重要實(shí)施部門，財(cái)務(wù)管理人員的參與和重視是最重要的，在工作中財(cái)務(wù)人員應(yīng)該將內(nèi)部會計(jì)工作作為工作開展的重點(diǎn)，只有將內(nèi)部會計(jì)控制這種管理思想深入到員工的思想中，才能有利于今后制度的順利推廣。
2.重視對企業(yè)會計(jì)從業(yè)人員的培訓(xùn)
會計(jì)人員是參與會計(jì)工作的主體，他們的.綜合素養(yǎng)對于內(nèi)部會計(jì)控制管理模式的落實(shí)具有重要作用，因此在規(guī)范和落實(shí)建筑企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制管理模式的同時更應(yīng)該重視對企業(yè)會計(jì)人員的培訓(xùn)。首先需要根據(jù)工作開展的需要，對建筑企業(yè)會計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)道德思想教育，端正他們的工作態(tài)度，提高他們的法律意識，讓會計(jì)人員從思想上樹立完善工作的意識；同時建筑企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)還應(yīng)該根據(jù)內(nèi)部會計(jì)控制開展的需要對會計(jì)從業(yè)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)能力的培訓(xùn)，會計(jì)人員主要的職責(zé)是參與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的審核、預(yù)算等，他們需要具備專業(yè)的技能和較強(qiáng)的實(shí)踐能力，因此建筑企業(yè)應(yīng)該給會計(jì)提供學(xué)習(xí)的機(jī)會、為他們創(chuàng)設(shè)各種培訓(xùn)的機(jī)會，提高會計(jì)從業(yè)人員的綜合能力。只有全面提高會計(jì)人員的綜合素質(zhì)，才能有利于內(nèi)部會計(jì)控制體系在建筑企業(yè)的順利推廣，從而提高建筑企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
3.強(qiáng)化建筑企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制評價和監(jiān)督體系
在建筑企業(yè)內(nèi)部成立內(nèi)部會計(jì)控制監(jiān)督管理體制，有利于及時查出企業(yè)在管理模式中存在的問題。要實(shí)現(xiàn)建筑企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制評價和監(jiān)督體系的建立，首先：應(yīng)該根據(jù)建筑企業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)以及內(nèi)部會計(jì)控制的適用標(biāo)準(zhǔn)形成完善的監(jiān)督體系，保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理的透明化，重視普通員工的監(jiān)督功能，為了便于對內(nèi)部會計(jì)控制的執(zhí)行情況進(jìn)行全面分析和調(diào)查，可以在建筑企業(yè)內(nèi)部形成內(nèi)控效果評價體系，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的公開性、透明性；其次，要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部會計(jì)控制部門的獨(dú)立性，部分建筑企業(yè)在成立內(nèi)部會計(jì)控制部門后忽視了部門功能的發(fā)揮，使得內(nèi)控部門成為擺設(shè)，因此建筑企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該重視對內(nèi)控部門的建設(shè)，采取監(jiān)督和控制的形式發(fā)揮內(nèi)部會計(jì)控制部門在企業(yè)發(fā)展中的重要作用。
4.完善內(nèi)部會計(jì)控制制度和部門結(jié)構(gòu)
建筑企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度的建設(shè)是指導(dǎo)工作正常開展的一項(xiàng)因素，只有落實(shí)內(nèi)控體系的管理環(huán)境，才能更好的實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)。同時，內(nèi)部會計(jì)控制部門結(jié)構(gòu)設(shè)置的合理性也是制度落實(shí)的影響因素，因此要實(shí)現(xiàn)制度的落實(shí)需要做好結(jié)構(gòu)的完善。首先建筑企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的發(fā)展實(shí)際情況采取合適的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，并根據(jù)管理模式對現(xiàn)行的管理制度進(jìn)行管理和完善。其次，在完善部門結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上應(yīng)該明確各部門的職責(zé)，盡量避免因職責(zé)分工模糊而造成的工作失誤，針對財(cái)務(wù)部門的管理工作更應(yīng)該將任務(wù)落實(shí)到基層，提高管理的科學(xué)性。
三、結(jié)束語
建筑企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)控制體系的建設(shè)是適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，也是建筑企業(yè)自我完善的需要，在新的發(fā)展形勢下建筑企業(yè)應(yīng)該從會計(jì)人員素養(yǎng)的提高、健全內(nèi)部會計(jì)控制制度以及完善評價、審核機(jī)制的等方面促進(jìn)內(nèi)部會計(jì)控制在建筑企業(yè)的落實(shí)，為提升建筑企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益奠定基礎(chǔ)。
【內(nèi)部控制論文】相關(guān)文章：
內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)典論文05-23
企業(yè)內(nèi)部控制論文01-01
企業(yè)內(nèi)部控制論文09-04
內(nèi)部控制03-12
內(nèi)部控制制度03-21
企業(yè)內(nèi)部控制論文15篇01-01