企業(yè)內(nèi)部控制論文
在現(xiàn)實的學(xué)習(xí)、工作中，大家都經(jīng)常接觸到論文吧，論文是探討問題進(jìn)行學(xué)術(shù)研究的一種手段。怎么寫論文才能避免踩雷呢？以下是小編精心整理的企業(yè)內(nèi)部控制論文，希望能夠幫助到大家。
企業(yè)內(nèi)部控制論文1
摘要：良好的內(nèi)部會計控制制度對于郵政企業(yè)來說非常重要，它可以有效的降低市場經(jīng)濟下郵政企業(yè)變革和創(chuàng)新的風(fēng)險。本文通過對近些年郵政企業(yè)的經(jīng)營情況進(jìn)行分析和研究，發(fā)現(xiàn)了其內(nèi)部會計控制存在的問題，深入了解內(nèi)部會計控制出現(xiàn)問題的根本原因，并就這些問題提出了相應(yīng)的改善措施，從而確保郵政企業(yè)的快速穩(wěn)定發(fā)展。
關(guān)鍵詞：郵政企業(yè)；會計控制；問題；對策
一、郵政企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題
(一)內(nèi)部會計控制系統(tǒng)不完善
當(dāng)前，郵政企業(yè)的內(nèi)部會計控制管理系統(tǒng)化程度不高，內(nèi)部會計控制工作沒有形成一個完整的運行體系。在財務(wù)會計的風(fēng)險管理過程中經(jīng)常出現(xiàn)目標(biāo)不明確、責(zé)任劃分不清晰等現(xiàn)象，關(guān)于內(nèi)部會計控制構(gòu)成框架的建設(shè)也存在很多的問題和弊端。例如：所構(gòu)成的框架內(nèi)容并沒有包含每一個業(yè)務(wù)，而且也無法做到對一項業(yè)務(wù)從始至終的貫穿。除此之外，專業(yè)分工不夠明確，對于不同部門和人員的責(zé)任劃分不夠清晰，比如：在面對某項風(fēng)險時，通常都是各個部門采用單一的措施和方式來應(yīng)對這個風(fēng)險，缺乏集思廣益的理念，一旦遇到風(fēng)險，整個內(nèi)部會計控制系統(tǒng)都處于十分被動的狀態(tài)。
(二)缺乏內(nèi)控意識、思想認(rèn)識不深刻
內(nèi)部會計控制意識的匱乏，主要原因是單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部會計控制作用的認(rèn)識不到位，他們所理解的內(nèi)部會計控制工作無外乎就是對成本、債務(wù)以及資產(chǎn)的管理和調(diào)動。他們僅僅對消耗資金量較大的生產(chǎn)、銷售等關(guān)鍵環(huán)節(jié)十分重視，往往會忽視影響內(nèi)部會計控制的其他因素，對可見環(huán)節(jié)的極度重視，卻忽視了其問題的根本原因是由于管理者的行為不當(dāng)造成的。另一種造成內(nèi)部會計控制意識匱乏的原因就是郵政企業(yè)缺乏規(guī)范的管理制度，忽視了制定規(guī)章制度這一環(huán)節(jié)的重要性，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會計控制制度存在很多漏洞，制度不完整、不可靠、不合理等問題。且管理層只是重視內(nèi)部會計控制制度的.形式，而忽略了內(nèi)部會計控制工作發(fā)揮作用的實質(zhì)，使得內(nèi)部會計控制工作只限于喊喊口號，流于形式而已。
(三)監(jiān)督及獎懲機制的執(zhí)行力度不夠
內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行不利，主要是因為監(jiān)督和審核的不嚴(yán)格，致于內(nèi)部會計控制工作的失效。在郵政企業(yè)中，一旦內(nèi)部會計控制工作不受重視，潛在的風(fēng)險就會隨之加大。而監(jiān)督制度不到位不僅是因為監(jiān)督制度的不完善，有的企業(yè)雖然監(jiān)督和審核制度制定很詳細(xì)，可真正落實的卻沒有幾條。原因很容易解釋，這和中國根深蒂固的國情有很大的關(guān)系，中國人會在制度和情感兩者之間更加重視情感，所以在監(jiān)督和審核過程中，會因為個人情感對某些環(huán)節(jié)出現(xiàn)的失誤不聞不問，在重人情輕制度的情況下，內(nèi)部會計控制工作的漏洞百出就會增加企業(yè)的潛在風(fēng)險。
二、解決郵政企業(yè)內(nèi)部會計控制問題的措施
(一)健全內(nèi)部會計控制的風(fēng)險機制
根據(jù)前文分析，郵政企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中比較欠缺的是財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)沒有構(gòu)建起來，郵政企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立一個具備綜合協(xié)調(diào)能力的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機構(gòu)，廣泛搜集郵政企業(yè)內(nèi)外部資料，對自身潛在財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行分析，并及時制定風(fēng)險防控策略與具體對策。郵政企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機構(gòu)的人員，可以選取郵政企業(yè)內(nèi)部財務(wù)人員，或者外聘相關(guān)財務(wù)風(fēng)險專家。該機構(gòu)應(yīng)當(dāng)有較強的獨立性，應(yīng)設(shè)置在郵政企業(yè)董事會下(或最高決策機構(gòu)下)，郵政企業(yè)應(yīng)制定適合于郵政企業(yè)的信息搜集制度和相關(guān)系統(tǒng)，保證各業(yè)務(wù)和財務(wù)資料搜集的效率和質(zhì)量，并與郵政企業(yè)一線員工和管理人員共同制定財務(wù)風(fēng)險應(yīng)對對策，以降低郵政企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的各項風(fēng)險。
(二)提高郵政企業(yè)內(nèi)部會計控制意識
提高郵政企業(yè)整體上的財務(wù)內(nèi)部控制意識，這是個長期性的工作，郵政企業(yè)的高層管理人員、中層干部、基層員工應(yīng)當(dāng)共同學(xué)習(xí)和培養(yǎng)內(nèi)部控制理念及內(nèi)容。郵政企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)內(nèi)部控制理論有深入了解后，才能更好地對郵政企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化。管理層樹立科學(xué)規(guī)范的財務(wù)內(nèi)部控制意思，才能自覺在日常工作中貫徹實施財務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范，并時常進(jìn)行財務(wù)內(nèi)部控制有關(guān)的培訓(xùn)活動，并對財務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行績效考核。內(nèi)部會計控制的績效考核涉及面較廣，會對郵政企業(yè)各個業(yè)務(wù)及全體人員都會涉及到績效考核工作，所以有必要配合全面預(yù)算管理來實施財務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范�；鶎訂T工掌握財務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范和理論體系后，有利于樹立郵政企業(yè)科學(xué)規(guī)范的企業(yè)文化，有利于短期內(nèi)構(gòu)建科學(xué)規(guī)范的財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境，并確保財務(wù)內(nèi)部控制工作的規(guī)范實施，以帶動郵政企業(yè)規(guī)范、正規(guī)地發(fā)展，并有效防控各方面的風(fēng)險。
(三)完善獎懲及監(jiān)督機制
郵政企業(yè)每一個制度和工作的建立和開展，都要有相應(yīng)的監(jiān)督與績效考核機制的配合，以此保證郵政企業(yè)各項工作和財務(wù)內(nèi)部控制實施的規(guī)范性。以審計為例，郵政企業(yè)的財務(wù)活動和郵政企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，都要按照國家的法律制度和相應(yīng)的法規(guī)進(jìn)行，在每一項法律和法規(guī)的監(jiān)督和審核下才能得以進(jìn)行。而郵政企業(yè)每一季度和年度的財務(wù)報表都要接受郵政審計部門的審核，以保證郵政企業(yè)的財務(wù)報表能夠真實可靠地展示郵政企業(yè)的實際運營狀況和財務(wù)狀況。而每個郵政企業(yè)的內(nèi)部也會設(shè)立審計部門對郵政企業(yè)的運營狀況和財務(wù)狀況進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督。而郵政企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部會計控制工作時，也要對內(nèi)部會計控制制度有相應(yīng)的監(jiān)督和審核制度。在郵政企業(yè)中，郵政企業(yè)內(nèi)部審核和績效考核監(jiān)管就對郵政企業(yè)內(nèi)部會計控制工作來說極為重要。比如：在郵政企業(yè)要做到責(zé)任分明，構(gòu)建科學(xué)失效的追責(zé)機制，為了避免“形式化”的監(jiān)督機制，就要做到獎懲分明，有功者獎有過者罰。
三、結(jié)語
郵政企業(yè)的內(nèi)部會計控制工作是提高經(jīng)濟效益、避免經(jīng)營風(fēng)險以及實現(xiàn)戰(zhàn)略管理目標(biāo)的有效工具。因此不論是從完善內(nèi)部會計制度、改善機構(gòu)設(shè)置還是提高內(nèi)部會計控制意識等措施都要為內(nèi)部會計控制工作的開展掃清障礙，真正發(fā)揮內(nèi)部會計控制工作的作用。
參考文獻(xiàn)：
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企業(yè)內(nèi)部控制論文2
摘要：在我國，小型企業(yè)發(fā)展的尤為迅速，目前已經(jīng)占有了國內(nèi)一大部分的銷售市場，由于小型企業(yè)的內(nèi)部會計控制體系不夠健全，企業(yè)所提供的會計信息不夠準(zhǔn)確和詳細(xì)，導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展不夠理想，經(jīng)濟效益也隨之落后。小型企業(yè)的發(fā)展在我國經(jīng)濟市場上顯得越來越重要，提高企業(yè)內(nèi)部會計管理制度，明確企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)，加強小型企業(yè)內(nèi)部會計管理也成為了我們發(fā)展的又一方向。
關(guān)鍵詞：小型企業(yè);內(nèi)部會計控制;現(xiàn)狀;途徑
自從我國加入到WTO之后，中國經(jīng)濟發(fā)展尤為迅速，國外越來越多的人盯住了當(dāng)今的中國市場，也有越來越多的外國產(chǎn)品進(jìn)入到中國市場。而小型企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部會計制度也不再能管理好企業(yè)的經(jīng)濟，所以對于小型企業(yè)的內(nèi)部會計控制也變得極其重要起來。
一，小型企業(yè)內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀
管理者對財務(wù)會計控制重要性認(rèn)識不足。就目前看來，中國市場發(fā)展的越來越迅速使得小型企業(yè)的內(nèi)部會計控制顯得相對薄弱起來，現(xiàn)在大部分的小型企業(yè)都還沒有意識到企業(yè)內(nèi)部會計控制的重要性，雖然有很多的企業(yè)有內(nèi)部會計制度，但是他們的制度也是有很多缺陷的。甚至有很多的企業(yè)的人內(nèi)部會計控制就是一些簡單的文件制度等，所以很多人就對此有了討厭的情緒心理在里面，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會計控制變得雜亂無章，其實企業(yè)內(nèi)部會計控制并非是如此。
缺乏內(nèi)部監(jiān)督易導(dǎo)致財務(wù)會計報告造假�，F(xiàn)在在小型企業(yè)中，會計財務(wù)報告造價的事情越來越多了，他們就是做虛假的賬簿，每個企業(yè)都有一本內(nèi)帳和外帳，內(nèi)帳就是記錄真實的財務(wù)情況，而外帳就是記錄虛假的假賬，然后用虛假的賬來做財務(wù)會計報告。他們都是用這些假賬來偷稅或者是挪用公款，現(xiàn)在挪用公款的情況已經(jīng)減少了很多了，他們主要是用虛假的財務(wù)報告來偷稅，為公司減少開支。
管理職責(zé)不明確。小型企業(yè)本來人員就不多，企業(yè)內(nèi)部的會計控制體系不僅僅是一個人的事，而一般小型企業(yè)里的管理內(nèi)部會計的人就很雜亂，管理職責(zé)分配的不明確。內(nèi)部會計控制應(yīng)該是一個很嚴(yán)肅的而且職責(zé)分明的管理體系，他是要明確人事責(zé)任的，所以現(xiàn)在的小型企業(yè)內(nèi)部會計管理機制是不合格的。
二，小型企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題
1、小型企業(yè)內(nèi)部會計控制缺乏科學(xué)性
對于一個小型企業(yè)來說，企業(yè)內(nèi)部的會計控制不夠健全，而且管理制度也沒有科學(xué)性，在小型企業(yè)逐漸增多的一個社會，企業(yè)內(nèi)部會計控制變得十分重要，而內(nèi)部會計制度的管理也都是沒有經(jīng)過慎重思考的，
2、小型企業(yè)內(nèi)部會計控制管理混亂不清
很多小型企業(yè)內(nèi)部會計控制缺乏正確的規(guī)劃，他們只是簡單的把管理制度給分配了一下，沒有明確的管理責(zé)任制，像這樣的分配一旦在財務(wù)上出現(xiàn)了問題，那么這到底是追究誰的責(zé)任呢?這就是內(nèi)部會計管理混亂不清的一個常會發(fā)生的弊端，如果碰到了觸犯到法律的問題呢就更加麻煩了，所以小型企業(yè)把內(nèi)部會計控制分配完善這也是很重要的。
3、內(nèi)部會計人員的素質(zhì)不高
一些企業(yè)內(nèi)部會計人員利用自己在職位上的優(yōu)勢就做一些挪用公款等一些小動作，這種行為是會影響到公司的利益的，對于公司來說，這種行為是要被開除的。相反的來說，為什么這些小型企業(yè)內(nèi)部會計敢做一些小動作，難道他們就不怕被發(fā)現(xiàn)嗎?其實他們也就是利用小型企業(yè)公司內(nèi)部會計管理制度不夠健全，所以他們可以做一些小動作也不會被發(fā)現(xiàn)，這一方面是小型企業(yè)內(nèi)部管理制度不完善，一方面也變現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部會計人員的素質(zhì)不高所造成的。
三，小型企業(yè)內(nèi)部會計控制的完善途徑
內(nèi)部會計控制職位分布明確。在小型企業(yè)里內(nèi)部會計職位都是很混亂的，他們所管理的范圍都沒有分離開來，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會計控制混亂不清。關(guān)于財產(chǎn)方面的問題是很嚴(yán)肅的，不能出現(xiàn)一點差錯的，所以在小型企業(yè)內(nèi)部會計控制的職位要分配明確，要讓每個職位都有自己所要管轄的范圍，這樣也可以讓他們所要承擔(dān)的責(zé)任制劃分開來。
審核控制的授權(quán)。對于會計工作的授權(quán)是很重要的，比如說，記賬的人不能兼任出納，因為這樣很容易造假，復(fù)核的人也不能和做賬的是一個人，企業(yè)內(nèi)部會計授權(quán)是保障企業(yè)正常運行的必要途徑。
內(nèi)部會計系統(tǒng)的控制。企業(yè)會計系統(tǒng)是一個對企業(yè)內(nèi)部管理起控制作用的信息系統(tǒng)，它除了可以對企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行管理外，還要在企業(yè)對外做會計報表時提供一些會計信息，所以內(nèi)部會計系統(tǒng)控制是很重要的。
企業(yè)預(yù)算的控制。作為小型企業(yè)，企業(yè)的內(nèi)部預(yù)算管理也是相當(dāng)有必要的，當(dāng)企業(yè)要做一些資金支出時就必須要先有預(yù)算，預(yù)算是以防資金超出的一種有效管理方式，對于貨幣資金換算的計算也要用到預(yù)算。
財產(chǎn)安全的控制。財產(chǎn)安全的控制很好理解就是對財產(chǎn)資金的保護，企業(yè)內(nèi)部會計會涉及企業(yè)所有的資金流轉(zhuǎn)，對于資金的安全要有一定的保障，所以企業(yè)要設(shè)立財產(chǎn)管理的職位，例如出納，這就是專門管理現(xiàn)金的職務(wù)。
企業(yè)風(fēng)險控制。無論是什么企業(yè)都會存在一定的風(fēng)險，那我們應(yīng)該怎樣把風(fēng)險降到最低，這就是我們要說的風(fēng)險控制。有些企業(yè)開業(yè)沒多久就倒閉;惡，他們這就是沒有做好風(fēng)險控制，沒有長遠(yuǎn)的思考企業(yè)未來的.前景，所以才會導(dǎo)致這樣的結(jié)果。所以企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險控制至關(guān)重要。
企業(yè)內(nèi)部會計報告的控制。對于企業(yè)來說，建立一個完整地內(nèi)部會計報告是必然的，它可以詳細(xì)的把企業(yè)內(nèi)部的所有信息包含在內(nèi)，還可以根據(jù)這個報告來看出企業(yè)未來的前景。
會計電算化的控制。會計電算化的控制就是代替手工的一種核算方式，這種方式是運用電腦軟件來完成的，它包含了從寫記賬憑證一直到會計報表一整套的會計工作，這樣也更加簡單明了。會計電算化可以很好地將每個人的職務(wù)分配的很明確，操作起來也簡便，權(quán)限都是由管理員在基礎(chǔ)設(shè)置中設(shè)置好來確立的，其它的人沒有更改的權(quán)力，只有在自己可以操作的授權(quán)內(nèi)才可以進(jìn)去，這種方式讓企業(yè)能夠正常的運行起到了很大的作用。
結(jié)語：如今的小型企業(yè)內(nèi)部控制所存在的問題是很普遍也是很嚴(yán)峻的，為了我國經(jīng)濟能夠很好地發(fā)展，我國應(yīng)該把小型企業(yè)內(nèi)部會計控制作為一個重點來找出合理的方法來解決。小型企業(yè)內(nèi)部會計管理混亂不清使得企業(yè)的利益受到了很大的影響，也讓我國的小型企業(yè)開始泛濫起來，所以建立完善的企業(yè)內(nèi)部會計控制是勢在必行的。
參考文獻(xiàn)：
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企業(yè)內(nèi)部控制論文3
摘要：隨著信息技術(shù)的普及，實行電算化管理的越來越多。企業(yè)在建立了電算化會計系統(tǒng)后，會計核算和財務(wù)管理的環(huán)境發(fā)生了很大的變化：一方面，由于使用了機，會計數(shù)據(jù)處理的速度加快了，會計核算的準(zhǔn)確性和可靠性也有了很大的提高，減少了因疏忽大意及計算失誤造成的差錯；另一方面，會計電算化的實施，也給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來了許多新的和挑戰(zhàn)。因此，如何充分發(fā)揮會計電算化的便捷高效，使企業(yè)內(nèi)部控制在新的環(huán)境下不落后于形勢，確保企業(yè)財產(chǎn)的安全，為企業(yè)經(jīng)營決策提供完整的信息，創(chuàng)造更高的效益，建立一整套適合電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要。
關(guān)鍵詞：會計電算化 內(nèi)部控制
隨著電子信息技術(shù)的普及，實行會計電算化管理的企業(yè)越來越多。企業(yè)在建立了電算化會計系統(tǒng)后，會計核算和財務(wù)管理的環(huán)境發(fā)生了很大的變化：一方面，由于使用了計算機，會計數(shù)據(jù)處理的速度加快了，會計核算的準(zhǔn)確性和可靠性也有了很大的提高，減少了因疏忽大意及計算失誤造成的差錯；另一方面，會計電算化的實施，也給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來了許多新的問題和挑戰(zhàn)。因此，如何充分發(fā)揮會計電算化的便捷高效，使企業(yè)內(nèi)部控制在新的環(huán)境下不落后于形勢，確保企業(yè)財產(chǎn)的安全，為企業(yè)經(jīng)營決策提供完整的信息，創(chuàng)造更高的效益，建立一整套適合電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要。
一、電算化會計特征
會計電算化是以電子計算機為主的當(dāng)代電子技術(shù)和信息技術(shù)到會計實務(wù)中的簡稱，它是一個用電子計算機代替人工，實現(xiàn)記賬、算賬、報賬、查賬并替代部分需由人腦完成的對會計信息（數(shù)據(jù)）的統(tǒng)計、、判斷乃至提供決策的過程。從某種意義上說，電算化會計是為了滿足企業(yè)制度的需要，應(yīng)用現(xiàn)代與對傳統(tǒng)會計進(jìn)行改造和整合后產(chǎn)生的能適應(yīng)信息化要求的新型應(yīng)用型學(xué)科。與原有手工記賬相比，具有運算速度快、存儲容量大、數(shù)據(jù)高度共享、檢索查詢速度快捷、制作報表容易、數(shù)據(jù)分析準(zhǔn)確等特點。它的使用，可以節(jié)約大量大力、物力、時間。
二、會計電算化給內(nèi)部控制提出了新的要求
內(nèi)部控制是企業(yè)單位為保護其資產(chǎn)安全、保證信息的完整和正確、促進(jìn)經(jīng)營管理政策得以有效實施、提高經(jīng)營效率、控制經(jīng)營風(fēng)險、防止舞弊行為發(fā)生進(jìn)而實現(xiàn)管理目標(biāo)而制定的各項規(guī)章制度、組織措施管理方法、業(yè)務(wù)處理手續(xù)等控制措施的總稱。會計電算化的在給企業(yè)會計工作帶來便捷高效的同時，也給企業(yè)內(nèi)部控制提出了一些新的要求。
1、確保原始數(shù)據(jù)操作的.準(zhǔn)確性。在電算化會計中，電子計算機輸出的數(shù)據(jù)是在程序控制之下，對輸入的原始數(shù)據(jù)自動進(jìn)行加工處理，并儲存于磁性介質(zhì)上。所有記帳、分析及編制會計報表等工作均在計算機程序的控制下自動進(jìn)行。然而，電腦中的原始數(shù)據(jù)必須是由人工事先進(jìn)行審核和輸入計算機的，一旦原始數(shù)據(jù)在輸入中發(fā)生錯誤，計算機無法識別，只會將錯就錯地進(jìn)行各種計算工作。因而計算機自動加工處理輸出數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，完全依賴于原始數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性，這就要求一切數(shù)據(jù)的處理方法和過程都必須規(guī)范化，并保持準(zhǔn)確性和相對的穩(wěn)定性，這樣才能保證會計信息質(zhì)量的真實性、完整性和準(zhǔn)確性。
2、控制操作人員的職能。授權(quán)、批準(zhǔn)控制是一種常見的、基礎(chǔ)的內(nèi)部控制。在手工會計系統(tǒng)中，對于一項業(yè)務(wù)的每個環(huán)節(jié)都要經(jīng)過某些具有相應(yīng)權(quán)限人員的審核和簽章。但會計電算化后，職能劃分發(fā)生了巨大的變化。因為業(yè)務(wù)處理全部都是以電算化系統(tǒng)為主，電算化功能的高度集中導(dǎo)致了職責(zé)的集中，某些人員既可從事數(shù)據(jù)的輸入，又可負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的輸出和報送。因此，如果不加強內(nèi)部控制，就會使某些計算機操作人員直接對使用中的程序和數(shù)據(jù)庫進(jìn)行個性操縱處理結(jié)果，從而加大了出現(xiàn)錯誤和舞弊的風(fēng)險。
3、避免會計檔案無紙化和電腦操作無形化帶來的風(fēng)險。在手工會計系統(tǒng)中，企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生均記錄于紙張之上，增、刪、修改了的會計憑證或會計帳冊都可以從各自的筆跡和印章上分清責(zé)任。會計電算化后，會計憑證轉(zhuǎn)變?yōu)橐晕募⒂涗浶问絻Υ嬖诖判越橘|(zhì)上，使會計核算無紙化，修改數(shù)據(jù)不留痕跡。電磁介質(zhì)也易受損壞，且有丟失或毀損的危險。所以會計電算化對會計檔案管理形式提出了更高的要求。不僅要保存紙介質(zhì)會計核算資料，而且要保存、保管好以磁性介質(zhì)方式存儲的各種會計數(shù)據(jù)和計算機程序，以及系統(tǒng)開發(fā)運行中編制的各種文檔和其他會計資料。
三、加強電算化條件下的內(nèi)控制度
嚴(yán)格的內(nèi)控制度是會計電算化信息真實可靠的保證。國內(nèi)外會計電算化的實踐表明，機本身處理出錯概率較低，，但人為造成出錯和舞弊的現(xiàn)象有增無減，而且一旦出現(xiàn)舞弊，損失巨大。因此，強化內(nèi)控管理，制訂有效的電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制制度，提高電算化的管理水平，是建立內(nèi)部控制制度的內(nèi)在要求，也是提高企業(yè)管理水平的重要途徑。
1、加強程序操作控制。為了保證信息處理質(zhì)量，減少產(chǎn)生差錯和事故的概率，應(yīng)制定上機守則與操作規(guī)程的辦法，這是操作控制制度化的具體體現(xiàn)。上機守則主要是對電腦機房內(nèi)工作所作的一般性規(guī)定。操作規(guī)程則是提出了計算機業(yè)務(wù)處理過程的具體操作步驟和具體要求，包括各種操作命令、各種設(shè)備的使用說明以及非常情況的處理等。
其主要包括：
�。�1）無關(guān)人員不能隨便進(jìn)入機房操作；
�。�2）各種錄入的數(shù)據(jù)均需經(jīng)過嚴(yán)格的審批并具有完整、真實的原始憑證；
�。�3）數(shù)據(jù)錄入員對輸入數(shù)據(jù)有疑問，應(yīng)及時核對，不能擅自修改；
（4）機房工作人員不能擅自向任何人提供任何資料和數(shù)據(jù)；
�。�5）不準(zhǔn)把外來的軟盤帶進(jìn)機房；
�。�6）發(fā)生輸入內(nèi)容有誤的，需按系統(tǒng)提供的功能加以改正，如編制補充登記或負(fù)數(shù)沖正的憑證加以改正；
�。�7）開機后，操作人員不能擅自離開工作現(xiàn)楊；
�。�8）要做好日備份數(shù)據(jù)，同時還要有周備份、月備份。當(dāng)然，這些制度并不是一成不變的，還必須隨著企業(yè)經(jīng)營的變化而不斷修改完善。只有通過完備詳盡的制度才能減少錯誤的發(fā)生，從源頭上確保會計信息的真實性和可靠性。
2、加強人員職能控制。由于會計電算化知識與功能的相對集中，企業(yè)必須制定相應(yīng)的組織和管理控制，明確職責(zé)分工，加強組織控制。所謂職責(zé)分工是將電算化部門與用戶部門的職責(zé)相分離。用戶部門指產(chǎn)生原始數(shù)據(jù)的部門或人員。在這兩者之間進(jìn)行職責(zé)分工的目的，是盡可能保持不相容職能（如業(yè)務(wù)授權(quán)、執(zhí)行、保管和記錄）的分離，以及在電算化部門內(nèi)部的職責(zé)分離。通過進(jìn)行內(nèi)部職責(zé)分工，以補救不相容職能集中化的不足。而組織控制，就是將系統(tǒng)中不相容的職責(zé)進(jìn)行分離，即在系統(tǒng)中的各類人員之間進(jìn)行分工，并以相應(yīng)的管理規(guī)章與之配套。通過設(shè)立一種相互稽核、相互監(jiān)督和相互制約的機制來保障會計信息的真實、可靠，減少發(fā)生錯誤和舞弊的可能性。
3、加強系統(tǒng)安全與的安全控制。加強系統(tǒng)安全控制主要應(yīng)從防止未經(jīng)授權(quán)的人員擅自動用系統(tǒng)各種資源、減少因外界因素導(dǎo)致計算機故障等方面入手。
主要的控制措施包括：
�。�1）訂立內(nèi)部操作制度，禁止非電腦操作人員操作財務(wù)專用電腦；
�。�2）設(shè)置操作權(quán)限限制；
�。�3）操作人員身份的密碼控制；
（4）數(shù)據(jù)存儲和處理相隔離；
�。�5）機房的工作環(huán)境保護。
網(wǎng)絡(luò)安全指標(biāo)包括數(shù)據(jù)保密、訪問控制、身份識別等。針對這些方面，可采用一些安全技術(shù)，主要包括：數(shù)據(jù)加密技術(shù)，訪問控制技術(shù)，認(rèn)證技術(shù)等。網(wǎng)絡(luò)傳輸介質(zhì)、接入口的安全性也是應(yīng)該引起注意的，盡量使用光纖傳輸，接入口應(yīng)保密。通過上述技術(shù)可基本確保財務(wù)信息在內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)及外部網(wǎng)絡(luò)傳輸中的安全性。
4、加強內(nèi)部審計。內(nèi)部審計既是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是強化內(nèi)部會計監(jiān)督的制度安排。在會計電算化中，由于是“人機”對話的特殊形態(tài)，因而對內(nèi)部審計提出了更高、更嚴(yán)格的要求。
筆者認(rèn)為，內(nèi)部審計必須包括以下幾個方面：
（1）對會計資料定期進(jìn)行審計，電算化會計帳務(wù)處理是否正確，是否遵照《會計法》及有關(guān)、法規(guī)的規(guī)定，審核費用簽字是否符合企業(yè)內(nèi)控制度，憑證附件是否規(guī)范完整；
�。�2）審查機內(nèi)數(shù)據(jù)與書面資料的一致性，如查看帳冊內(nèi)容，做到帳表相符，對不妥或錯誤的帳表處理應(yīng)及時調(diào)整；
（3）監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全、合法性，防止發(fā)生非法修改數(shù)據(jù)的現(xiàn)象；
�。�4）對系統(tǒng)運行各環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，防止存在漏洞。
5、加強會計檔案管理。在實行會計電算化之后，隨著存儲介質(zhì)的改變，對會汁檔案管理的要求也比較嚴(yán)格，同時，對會計檔案的概念也就有所。在會計電算化情況下，除了打印輸出的賬、證、表以外，整個系統(tǒng)開發(fā)形成的全套文檔資料都屬于會計檔案的范疇，另外，對存有會計數(shù)據(jù)的有關(guān)介質(zhì)也應(yīng)妥善保管。
隨著計算機在會計工作中的普遍，企業(yè)對由計算機產(chǎn)生的各種數(shù)據(jù)、報表等會計信息的依賴越來越大，這些會計信息的產(chǎn)生只有在嚴(yán)格的控制下，才能保證其可靠性和準(zhǔn)確性。同時也只有在嚴(yán)格的控制下，才能預(yù)防和減少計算機犯罪的可能性。因此，加強會計電算化內(nèi)部控制不容忽視，要不斷地深入，促使電算化會計環(huán)境下的內(nèi)部控制制度不斷地調(diào)整、改善，真正做到保證會計數(shù)據(jù)的可靠性和真實性，提高企業(yè)的效益。
企業(yè)內(nèi)部控制論文4
一、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)存在的問題
�。ㄒ唬﹥�(nèi)部控制制度環(huán)境不健全
當(dāng)前，我國部分企業(yè)還存在著重效益、輕管理的現(xiàn)象，特別是中小企業(yè)，競爭壓力大，實現(xiàn)經(jīng)濟效益任務(wù)重，部分企業(yè)并不重視內(nèi)部控制建設(shè)。部分中小企業(yè)本來就是逐步成長發(fā)展而來，因此在管理中還存在不完善的地方。部分企業(yè)管理者將內(nèi)部控制與財務(wù)管理混為一談，認(rèn)為內(nèi)部控制就是財務(wù)管理，財務(wù)管理可以替代內(nèi)部控制的職能。部分中小企業(yè)管理者素質(zhì)不高，特別是財會知識和內(nèi)部控制相關(guān)知識不夠，對內(nèi)部控制不夠重視和關(guān)注，內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行更無所談起。
（二）管理人員綜合素質(zhì)不高
部分中小企業(yè)管理人員還存在內(nèi)部控制認(rèn)識不足，知識不全面等現(xiàn)象，特別是管理人員內(nèi)部控制意識不強，部分管理人員內(nèi)部控制缺乏財會相關(guān)知識，內(nèi)部控制知識不足，沒有相關(guān)的內(nèi)部控制實踐經(jīng)驗還普遍存在。部分中小企業(yè)管理人員雖然具備相關(guān)的內(nèi)部控制專業(yè)知識，但是出于自身利益的考慮，在工作和管理過程中，即使發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制漏洞也不會主動改進(jìn)，更有甚者利用相關(guān)漏洞進(jìn)行牟利，對企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)造成較大的影響。
（三）內(nèi)部控制制度體系不完善
部分中小企業(yè)內(nèi)部控制制度體系還不完善，企業(yè)除基本的管理制度如人事管理、財務(wù)核算辦法等制度已建立完善外，還缺乏相應(yīng)的內(nèi)部控制制度體系和科學(xué)的業(yè)務(wù)流程。部分中小企業(yè)僅在企業(yè)成立之初制訂了相關(guān)的零散制度，或者僅有業(yè)務(wù)操作流程，沒有書面的管理制度。部分企業(yè)雖然制訂了相關(guān)管理制度，但內(nèi)部控制分布在相關(guān)的管理制度中，沒有建成體系。部分企業(yè)雖然制訂了內(nèi)部控制制度，但是內(nèi)部控制制度與企業(yè)實際業(yè)務(wù)和管理實際不適應(yīng)，在實際生產(chǎn)經(jīng)營中難以實施，部分中小企業(yè)沒有建立相應(yīng)的保障機制，內(nèi)部控制執(zhí)行效果難以保證。
�。ㄋ模┰u價監(jiān)督機制缺失
中小企業(yè)內(nèi)部控制評價監(jiān)督機制對于保證內(nèi)部控制效果尤為重要，但是由于中小企業(yè)受成本、效益制約，在評價監(jiān)督機制方面還不完善。部分中小企業(yè)沒有對內(nèi)部控制進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)督，沒有對內(nèi)部控制制度和執(zhí)行效果進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測、分析和考核，監(jiān)督評價不力。部分中小企業(yè)在設(shè)置監(jiān)督評價機構(gòu)時，受成本限制，未設(shè)置專門的內(nèi)部審計等專門機構(gòu)，部分企業(yè)機構(gòu)人員設(shè)置不科學(xué)合理，監(jiān)督評價工作獨立性不強。
二、加強我國中小企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)與完善
（一）建立良好的內(nèi)部控制制度環(huán)境
中小企業(yè)管理不完善的現(xiàn)狀，使得強化內(nèi)部控制制度環(huán)境迫在眉睫。企業(yè)管理者應(yīng)主動完善自身財會相關(guān)知識和內(nèi)部控制相關(guān)理念，重視內(nèi)部控制制度建設(shè)，在企業(yè)內(nèi)建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，促進(jìn)內(nèi)部控制制度建設(shè)，提高財務(wù)會計部門人員的專業(yè)素質(zhì)。應(yīng)通過企業(yè)文化建設(shè)等方式，促進(jìn)企業(yè)全體人員樹立內(nèi)部控制理念，使其認(rèn)識到內(nèi)部控制與每位員工息息相關(guān)，只有強化內(nèi)部控制管理，各個崗位、各個環(huán)節(jié)均遵循內(nèi)部控制制度，實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)，才能促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。在設(shè)置組織機構(gòu)和層級方面，中小企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身特點，按照內(nèi)部控制要求，根據(jù)不同的管理范圍劃分各個管理層次，設(shè)立組織機構(gòu)，樹立良好的層級決策機制。
�。ǘ┨岣吖芾砣藛T綜合素質(zhì)
應(yīng)強化中小企業(yè)管理人員的內(nèi)部控制知識和職業(yè)道德水平，提高綜合素質(zhì)。應(yīng)幫助管理人員樹立內(nèi)部控制意識，加強內(nèi)部控制專業(yè)知識和財務(wù)會計知識的'培訓(xùn)，強化理論知識學(xué)習(xí)。應(yīng)強化管理人員的業(yè)務(wù)能力，提高內(nèi)部控制知識水平。應(yīng)幫助中小企業(yè)管理人員不斷總結(jié)和學(xué)習(xí)內(nèi)部控制實踐經(jīng)驗，強化分析判斷能力，提高中小企業(yè)管理者在建設(shè)內(nèi)部控制制度體系方面的能力。加強職業(yè)道德培訓(xùn)，提高其職業(yè)道德水平，增加其工主動性，在工作中一旦發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制漏洞，及時向上級報告，并結(jié)合工作和管理實際，不斷完善內(nèi)部控制制度體系，加強內(nèi)部控制制度執(zhí)行。
�。ㄈ┩晟苾�(nèi)部控制制度體系
應(yīng)不斷健全中小企業(yè)內(nèi)部控制制度體系，完善企業(yè)各項管理制度，包括內(nèi)部控制制度相關(guān)內(nèi)容，應(yīng)建立與企業(yè)業(yè)務(wù)和經(jīng)濟活動相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度體系，強化內(nèi)部控制制度執(zhí)行措施，確保內(nèi)部控制執(zhí)行效果。應(yīng)建立各項崗位制度，明確崗位責(zé)任。中小企業(yè)由于人手較少，因此在崗位設(shè)置方面可以適當(dāng)設(shè)置兼職。但是應(yīng)遵循不相容職務(wù)相分離的原則，確保不相容職務(wù)的相互制約。應(yīng)完善企業(yè)各項業(yè)務(wù)流程，對于各項業(yè)務(wù)關(guān)鍵點應(yīng)加以重點控制，特別是容易發(fā)生風(fēng)險或者一旦出現(xiàn)問題影響較大的內(nèi)部控制關(guān)鍵點，應(yīng)重點關(guān)注。應(yīng)制訂申請審批權(quán)限制度，明確規(guī)定與財務(wù)會計相關(guān)的授權(quán)范圍限定，明確審批流程和責(zé)任，確保企業(yè)各層級管理人員和員工，均在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)。應(yīng)強化內(nèi)部控制風(fēng)險管理制度，建立預(yù)測和防范風(fēng)險的機制體系，防范各類風(fēng)險，采取有效措施將風(fēng)險對中小企業(yè)的影響降到最低。
�。ㄋ模┙⒃u價監(jiān)督機制
應(yīng)加強中小企業(yè)對于內(nèi)部審計的重要性認(rèn)識，強化中小企業(yè)內(nèi)部評價監(jiān)督機制，特別是強化內(nèi)部審計等監(jiān)督機制。建立內(nèi)部審計制度，科學(xué)合理設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)人員，設(shè)置專門的內(nèi)部審計機構(gòu)或者專門的內(nèi)部審計人員，保證內(nèi)部審計機構(gòu)或人員的工作獨立性，以確保中小企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作的客觀性和獨立性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計工作的事前和事中監(jiān)督作用，使得內(nèi)部審計工作成為企業(yè)日常性的工作，并貫穿企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)始終。應(yīng)強化各個部門的評價和考核機制，對于內(nèi)部控制制度和執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題進(jìn)行及時反饋，并提出相關(guān)的解決和處理措施，確保內(nèi)部控制制度隨著企業(yè)發(fā)展不斷更新完善，確保內(nèi)部控制執(zhí)行效果。
三、結(jié)論
中小企業(yè)往往存在著內(nèi)部控制制度體系不完善的現(xiàn)象，部分企業(yè)管理人員未樹立內(nèi)部控制意識、綜合素質(zhì)不高，企業(yè)未建立健全的內(nèi)部控制制度體系，內(nèi)部控制制度評價和執(zhí)行監(jiān)督機制不健全，內(nèi)部控制效果受到影響。因此，中小企業(yè)應(yīng)通過企業(yè)文化建設(shè)等方式，建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，強化企業(yè)管理者內(nèi)部控制意識，提高企業(yè)管理者綜合素質(zhì)，不斷完善內(nèi)部控制制度體系，強化事前和事中管理，建立有效的內(nèi)部評價監(jiān)督機制，確保中小企業(yè)內(nèi)部控制效果，不斷提升中小企業(yè)內(nèi)部控制效益，以促進(jìn)我國中小企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。
企業(yè)內(nèi)部控制論文5
所謂內(nèi)部控制制度，是在內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上，由企業(yè)管理人員在經(jīng)營管理實踐中創(chuàng)造、并經(jīng)審計人員理論總結(jié)而逐步完善的自我監(jiān)督和自行調(diào)整體系，它是企業(yè)為管理當(dāng)局的需要，保證經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)而建立的一種相互聯(lián)系、相互制約的控制制度和體系。
一、建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度原則
1. 適用性原則
每一個企業(yè)制定何種內(nèi)部控制制度以及各項內(nèi)部控制制度包含哪些內(nèi)容，主要取決于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)管理的特點和要求，包括組織機構(gòu)的設(shè)計和企業(yè)內(nèi)部采取的相互協(xié)調(diào)的方針、措施等。
2.程式定位原則
企業(yè)應(yīng)按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)和功能將其經(jīng)營管理活動劃分為若干個具體工作崗位，并根據(jù)崗位性質(zhì)相應(yīng)地賦予工作任務(wù)和職責(zé)權(quán)限，規(guī)定操作規(guī)程和處理手續(xù)，明確紀(jì)律規(guī)則和檢查標(biāo)準(zhǔn)，做到職、責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合。
3. 有效性原則
企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部控制制度時，應(yīng)定期檢查其執(zhí)行情況，對出現(xiàn)的違法違規(guī)現(xiàn)象按規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的懲處，并及時將內(nèi)部控制制度執(zhí)行結(jié)果與企業(yè)原定的經(jīng)營戰(zhàn)略方針比較，出現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)應(yīng)時修正并完善。
4. 健全性原則
企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)必須包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)測等五項要素，并覆蓋各項業(yè)務(wù)和部門。
二、企業(yè)的內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容
企業(yè)內(nèi)部控制制度是貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動全過程的`各種制度、方法和程序的自我調(diào)控體系。我國企業(yè)內(nèi)部控制制度包括以下基本內(nèi)容：
1.法規(guī)制度控制，即企業(yè)以國家的財經(jīng)方針政策和有關(guān)規(guī)章制度為標(biāo)準(zhǔn)，對其經(jīng)濟活動的真實性、合法性進(jìn)行控制。
2.組織機構(gòu)控制，指對企業(yè)組織機構(gòu)設(shè)置的合理性和有效性所進(jìn)行的控制。
3.人員素質(zhì)控制，是指對企業(yè)職工政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)的控制。
4.職務(wù)分離控制，即對不相容職務(wù)進(jìn)行分離所形成的控制。
5.授權(quán)控制，是指企業(yè)各級人員只有經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)，才能執(zhí)行有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的控制。
6.目標(biāo)計劃控制，指根據(jù)企業(yè)計劃指標(biāo)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所進(jìn)行的控制。
7.內(nèi)部會計控制，指通過會計的核算和監(jiān)督所進(jìn)行的控制，它主要包括貨幣資金、實物資產(chǎn)、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔(dān)保等經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計控制?。
8.財產(chǎn)管理控制，是指為保證企業(yè)財產(chǎn)安全完整所進(jìn)行的控制?。
9.業(yè)務(wù)程序控制，是指通過制定標(biāo)準(zhǔn)程序和規(guī)范手續(xù)對經(jīng)營活動與管理活動所進(jìn)行的控制。
10.內(nèi)部審計，是指由部門或單位內(nèi)部的專職機構(gòu)及人員對本部門、本單位的經(jīng)濟活動所進(jìn)行的審查和評價，借以維護財經(jīng)法紀(jì)，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益的一種獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動。有鑒于此，筆者以為建立企業(yè)內(nèi)部控制制度已刻不容緩，而且十分必要。
三、目前企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的主要問題
1.控制環(huán)境方面存在的問題。法人治理結(jié)構(gòu)存在缺陷。法人治理結(jié)構(gòu)不健全，必然導(dǎo)致內(nèi)部控制不完善。我國企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)問題較為嚴(yán)重。這說明企業(yè)對內(nèi)部控制的理解還停留在較低階段，對內(nèi)部控制目標(biāo)的認(rèn)識還很模糊。
2.控制活動存在問題。首先，內(nèi)部控制管理不到位。其次，信用控制漏洞較多。再次，投資控制比較薄弱。
3.風(fēng)險評估與管理存在問題。企業(yè)對風(fēng)險管理重視程度不高，大多數(shù)企業(yè)都僅對可能存在風(fēng)險的一項或幾項業(yè)務(wù)進(jìn)行了風(fēng)險評估，企業(yè)很少定期對客戶信用、財務(wù)管理、采購、銷售、物流等管理活動都進(jìn)行風(fēng)險評估，風(fēng)險管理沒有貫穿到企業(yè)的所有業(yè)務(wù)、各個環(huán)節(jié)。
4. 信息與溝通存在問題。信息與溝通也是內(nèi)部控制的一個重要要素，內(nèi)部控制效果如何，存在什么問題，還有哪個環(huán)節(jié)需要改進(jìn)等等，這些信息都需要流暢地傳達(dá)到企業(yè)的高級管理層，但我國的企業(yè)在這方面的重視程度和資金投入僅處在初始階段。
四、 建立、健全企業(yè)內(nèi)部控制的主要措施
內(nèi)部控制的目標(biāo)就是要保護企業(yè)資產(chǎn)的完全完整，合理保證財務(wù)報告的可靠性，遵循相關(guān)的法律和法規(guī)，規(guī)范企業(yè)的相關(guān)行為，提高企業(yè)的經(jīng)營效率。以下就如何發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制制度的效能，提出四方面的解決對策：
1.增強董事會在內(nèi)部控制體系中的作用。首先要強化董事會在公司治理結(jié)構(gòu)中的主導(dǎo)地位，突出其核心作用。其次是實行獨立董事制度，通過對董事會這一內(nèi)部機構(gòu)的適當(dāng)外部化，引入外部的獨立董事，以期對內(nèi)部人形成一定的監(jiān)督制約，最大限度地維護所有股東的權(quán)益。再次是明確董事會內(nèi)部分工，設(shè)立專門委員會。
2.加強企業(yè)文化建設(shè)，提高員工素質(zhì)，加強內(nèi)部管理控制。企業(yè)文化是一個企業(yè)在長期經(jīng)營實踐中所凝結(jié)起來的一種文化氛圍、企業(yè)價值觀、企業(yè)精神、經(jīng)營境界和廣大員工所認(rèn)同的道德規(guī)范和行為方式。良好的企業(yè)文化能為內(nèi)部控制程序的落實創(chuàng)造較好的人文環(huán)境。
3.強化內(nèi)部審計監(jiān)督。內(nèi)部審計是控制環(huán)境的重要組成因素，同時是內(nèi)控的一個重要環(huán)節(jié)。它既是對內(nèi)部控制的檢查和再控制，以消除影響內(nèi)部控制的各種因素，也是落實內(nèi)控的一個保證。
4.建立落實機制。制度落實好壞，除人的主觀因素外，還需要有相應(yīng)的機制來制約。需要建立相關(guān)人員的責(zé)任制、定期考核機制和必要的責(zé)任追究機制，使內(nèi)部控制走向制度化、規(guī)范化的軌道。
以上所述的幾點對策，相互聯(lián)系，相互補充。強化董事會的作用是落實內(nèi)部控制制度的前提，建立健全企業(yè)文化建設(shè)、提高人員素質(zhì)是手段，強化內(nèi)部審計監(jiān)督是保證，建立落實機制是關(guān)鍵。
企業(yè)內(nèi)部控制論文6
摘要:房地產(chǎn)企業(yè)實施內(nèi)部控制能夠提升管理水平，增強企業(yè)的市場競爭實力，對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展也起到了保障性作用。如果企業(yè)忽視了內(nèi)部控制管理工作，則會給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動埋下隱患，所以說加強企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)極為重要。
關(guān)鍵詞:房地產(chǎn)企業(yè)；內(nèi)部控制體系
一、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的意義
(一)內(nèi)部控制有利于企業(yè)規(guī)范經(jīng)營方式
房地產(chǎn)項目具有投資規(guī)模大、資金量需求高、開發(fā)周期長等特點，所以其投資風(fēng)險相對于其他行業(yè)來說也較大，采用合適且有效的內(nèi)部控制程序能夠?qū)ζ髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程進(jìn)行全面監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)開展過程中存在的問題，并采取行之有效的措施予以解決，在保證企業(yè)經(jīng)濟效益最大化的前提下，節(jié)約運營成本。
(二)內(nèi)部控制能夠保障企業(yè)資源安全
企業(yè)日常經(jīng)營管理和會計信息之間有著緊密的聯(lián)系，有效的內(nèi)部控制能夠提升會計信息質(zhì)量，保障會計信息的真實性和可靠性，使房地產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程能夠獲得高質(zhì)量的會計信息作為管理的支撐。特別重要的是，實施內(nèi)部控制可以監(jiān)督企業(yè)所有財產(chǎn)物資采購、驗收使用、保管、處置的全過程，從而保護企業(yè)財產(chǎn)物資的安全，避免企業(yè)資產(chǎn)非合理的流失。
(三)內(nèi)部控制有利于企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展
內(nèi)部控制實施過程中可以加入對企業(yè)各部門的監(jiān)督考核，將及時的將企業(yè)運營實際情況反映出來，良好的內(nèi)控環(huán)境有利于各企業(yè)間的協(xié)作配合，全面彰顯企業(yè)的整體性，提高整體經(jīng)營效率，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。
二、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀
(一)內(nèi)部控制認(rèn)識不足
很多企業(yè)對內(nèi)部控制缺乏足夠的重視，將內(nèi)部控制定義為工作制度的匯總，沒有理解清楚內(nèi)部控制的真正含義，內(nèi)控制度工作未實現(xiàn)系統(tǒng)化，工作停留在各種制度的文字編制上，缺乏與制度相配套的操作流程和監(jiān)控辦法，內(nèi)控工作的實用性、操作性、有效性都因此而大打折扣。此外，企業(yè)的管理者對內(nèi)部控制的重視程度不夠，企業(yè)雖然制定了一系列的內(nèi)部管理辦法，但因缺乏管理層的支持而難以推動執(zhí)行，最終導(dǎo)致企業(yè)的制度流于形式，變成了一紙空文被高高的掛在了墻上，沒有發(fā)揮出其本應(yīng)發(fā)揮的作用。
(二)內(nèi)控環(huán)境差
企業(yè)內(nèi)控環(huán)境問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，治理結(jié)構(gòu)不完善，企業(yè)內(nèi)部沒有形成有效的制衡機制，職責(zé)分工也缺乏科學(xué)性；第二，一些經(jīng)理人的風(fēng)險意識和責(zé)任感較低，由于目前我國在對職業(yè)經(jīng)理人的監(jiān)督和約束方面還不夠完善，激勵經(jīng)理人員的外部機制有效性較差，有可能使得經(jīng)理人管理者缺乏自我知識更新及能力提升的動力，對風(fēng)險內(nèi)控的責(zé)任心也無法被調(diào)動起來；第三，企業(yè)文化建設(shè)缺失，很多房地產(chǎn)企業(yè)并沒有認(rèn)識到企業(yè)文化在企業(yè)發(fā)展過程中所起的作用，對內(nèi)部文化建設(shè)投入精力不足，不能夠?qū)⑵髽I(yè)文化真正融入到自身的經(jīng)營戰(zhàn)略中去，有的企業(yè)甚至根本有沒有足夠的企業(yè)文化，這個問題需引起企業(yè)高度的重視。
(三)企業(yè)內(nèi)部信息溝通及傳遞不暢
隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，人們已經(jīng)進(jìn)入了互聯(lián)網(wǎng)時代，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)也逐漸應(yīng)用到了企業(yè)的運營管理之中，這大大的提高了企業(yè)的運營效率。從目前實際工作情況來看，部分房地產(chǎn)企業(yè)缺乏高度集成的信息系統(tǒng)來支撐并融合業(yè)務(wù)流程，各部門間的工作存在割裂的現(xiàn)象，各業(yè)務(wù)單元之間缺乏有效的溝通渠道，不利于企業(yè)各項制度的政策的貫徹落實，相關(guān)反饋信息的收集也缺乏及時性。
(四)內(nèi)部監(jiān)督不到位
制度的執(zhí)行需要輔以有效的監(jiān)督，部分房地產(chǎn)企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但在制度執(zhí)行的過程中卻缺乏有效的監(jiān)督，直接導(dǎo)致內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力，執(zhí)行效果不理想。此外，很多房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)部門和審計部門沒有實現(xiàn)真正意義上的分離，內(nèi)部審計監(jiān)督工作缺乏應(yīng)有的獨立性，嚴(yán)重的影響了內(nèi)部審計的效果。
三、強化房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制體系的思考
(一)提升企業(yè)內(nèi)部控制重視程度，不斷完善制度流程
內(nèi)部控制體系是一項系統(tǒng)而復(fù)雜的工程，它不僅僅是企業(yè)財務(wù)部門自己的工作，而是需要企業(yè)各個部門都參與到其中。作為房地產(chǎn)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人，企業(yè)的管理者應(yīng)該加強對內(nèi)部控制的認(rèn)識，在相關(guān)工作開展過程中給予大力的支持，并以身作則，發(fā)揮自己的模范帶頭作用，使企業(yè)全體員工在工作中時刻保持內(nèi)控意識，嚴(yán)格要求自己的行為。
(二)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境
內(nèi)部控制環(huán)境包括人力資源政策、企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化等多方面內(nèi)容，它是內(nèi)控工作順利開展的前提保障，會對內(nèi)部控制的效果產(chǎn)生直接的影響，所以，企業(yè)必須完善內(nèi)部控制環(huán)境，具體包括以下幾個方面：第一，完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，充分發(fā)揮企業(yè)管理層的作用，企業(yè)管理層是治理結(jié)構(gòu)的.的主體，同時也是內(nèi)控工作的主要推行者，只有充分發(fā)揮出管理層的領(lǐng)導(dǎo)作用，企業(yè)的內(nèi)控工作才能順利開展；第二，采取培訓(xùn)的方式來提升企業(yè)管理者的能力，管理層要認(rèn)識到內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展中重要地位，將其作為企業(yè)的一項長期任務(wù)來對待；第三，完善人力資源機制，加強企業(yè)文化建設(shè)，人力資源制度和企業(yè)文化是內(nèi)部控制在企業(yè)實施的土壤，它能夠時刻修正員工的思想意識，幫助企業(yè)順利實現(xiàn)管理目標(biāo)，而且有效的人力機制能夠激發(fā)員工的工作熱情，充分調(diào)動員工的主人翁意識。
(三)加強企業(yè)內(nèi)部信息的溝通及傳遞
企業(yè)可通過信息化建設(shè)將業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵控制點融入信息系統(tǒng)，鞏固內(nèi)控建設(shè)成果，提升企業(yè)的內(nèi)控執(zhí)行力。內(nèi)控信息化建設(shè)涉及到企業(yè)的各個部門，可以說是一項較大的工程，企業(yè)要根據(jù)自身的實際生產(chǎn)經(jīng)營狀況來逐步建立與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的信息集成系統(tǒng)，整個過程可分為四個階段來有計劃的實施，具體為：第一階段，財務(wù)系統(tǒng)提升建設(shè)、OA系統(tǒng)及門戶系統(tǒng)建設(shè)、人力資源系統(tǒng)建設(shè)、項目管理系統(tǒng)建設(shè)；第二階段，項目管理系統(tǒng)建設(shè)、售樓系統(tǒng)建設(shè)、會員管理系統(tǒng)建設(shè)；第三階段，風(fēng)險管控模塊實施；第四階段，實現(xiàn)決策支持管理。
(四)做好企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作
內(nèi)部監(jiān)督機制是內(nèi)部控制有效執(zhí)行的重要保證，企業(yè)要完善內(nèi)部審計制度，房地產(chǎn)企業(yè)要保證內(nèi)部審計部門的工作獨立性，并對審計相關(guān)人員培訓(xùn)，鼓勵審計人員在工作過程中要堅持原則,對內(nèi)部控制過程中的問題點深入分析，并制定解決問題的對策，通過審計工作消除風(fēng)險隱患。
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企業(yè)內(nèi)部控制論文7
摘要：內(nèi)部會計控制是企業(yè)內(nèi)部控制中的一部分，它們之間形成互相影響的作用，而且企業(yè)或部門內(nèi)的任何一項經(jīng)濟活動都會在會計部門中體現(xiàn)，因此對企業(yè)的運營發(fā)展起著關(guān)鍵性的作用。社會監(jiān)督對內(nèi)部控制起著監(jiān)督的效果，保證會計信息的真實可靠。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部會計控制；社會監(jiān)督；路徑；
科學(xué)的制定內(nèi)部的會計控制制度，有利于企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的形成，而且保證了會計工作的順利進(jìn)行，企業(yè)內(nèi)部的會計監(jiān)督工作不能只依靠企業(yè)內(nèi)部的會計工作人員、以及政府部門的監(jiān)督管理，還需要社會的監(jiān)督，在社會公眾的參與監(jiān)督下提高企業(yè)會計信息的真實度，從而促進(jìn)企業(yè)的飛速發(fā)展。
一、概述
�。ㄒ唬﹥�(nèi)部會計控制的方法與內(nèi)容
1、內(nèi)部會計控制的方法
（1）工作人員的素質(zhì)保障內(nèi)部會計控制的所有工作都是由人來完成的，要想保證工作人員能夠完全勝任自己的工作，企業(yè)必須做到：合理的人員分配；建立正確的內(nèi)部職業(yè)道德觀念；定期對職員進(jìn)行專業(yè)測評，并及時進(jìn)行補充教育，以保證職工的專業(yè)水平；對其工作崗位進(jìn)行定期的輪換，以免出現(xiàn)會計作假。
�。�2）控制企業(yè)的組織機構(gòu)控制企業(yè)的組織機構(gòu)，有利于對企業(yè)進(jìn)行防護性保護功能，主要分為三個方面：建立獨立的會計機構(gòu)，有利于提高其有效性；職權(quán)劃分明確，尤其是財務(wù)部門和會計工作的劃分。會計的工作內(nèi)容主要有記錄企業(yè)的收支、編制報表等于現(xiàn)金不直接接觸的資金工作，而財務(wù)部門得職責(zé)則是辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)、資金籌劃等；將工作內(nèi)容不相容的的職業(yè)分離開來，從使得他們之間互相監(jiān)督，比如說工作授權(quán)批準(zhǔn)和業(yè)務(wù)的經(jīng)辦工作等都需要雙方互相監(jiān)督，以避免出現(xiàn)漏洞錯誤。
�。�3）會計記錄工作的控制對會計的記錄工作進(jìn)行控制是內(nèi)部會計控制的關(guān)鍵部分，包括相關(guān)的憑證制度以及薄記制度等都需要嚴(yán)格控制，以防出現(xiàn)偷稅漏稅的現(xiàn)象發(fā)生，做好會計記錄工作職員必須有一定的職業(yè)操守，嚴(yán)格把好關(guān)，對企業(yè)或部門的會計工作嚴(yán)格根據(jù)事實進(jìn)行記錄，這不僅對企業(yè)的具有風(fēng)險保護措施，還起到社會監(jiān)督的作用。
�。�4）對企業(yè)的運營風(fēng)險進(jìn)行控制首先要樹立企業(yè)的風(fēng)險意識，對內(nèi)部有可能出現(xiàn)風(fēng)險的點，設(shè)置一套科學(xué)合理的風(fēng)險控制制度，通過對風(fēng)險的預(yù)測以及來源、報告的等工作的準(zhǔn)備，全面的對企業(yè)的風(fēng)險進(jìn)行有效的控制，以防企業(yè)會遇到意外風(fēng)險帶來經(jīng)濟損失。
2、內(nèi)部會計控制的內(nèi)容
�。�1）流動貨幣的控制設(shè)置一套嚴(yán)格的流動貨幣的收支以及其保管的程序，同時必須注意將貨幣資金的不相容職務(wù)的分離，保證它們之間互相監(jiān)督、約束，起到加強貨幣資金的保險作用，避免資金的流失。
�。�2）嚴(yán)格控制企業(yè)的經(jīng)營活動第一，企業(yè)的采購和付款部門的工作必須分離開，建立合理的控制程序；第二，建立企業(yè)內(nèi)部的一套合理的銷售制度，明確的收款部門以及銷售工作人員的職責(zé)權(quán)限；第三，完善企業(yè)的成本控制系統(tǒng)，制定企業(yè)的成本支出指標(biāo)，控制成本支出；第四，對實物的資產(chǎn)管理要保證資產(chǎn)的絕對保障，制定相關(guān)的責(zé)任制度，對實物的入庫管理環(huán)節(jié)進(jìn)行控制；第五，完善企業(yè)的擔(dān)保程序，明確企業(yè)的擔(dān)保原則，制定擔(dān)保制度，強化對擔(dān)保合同的管理，并及時的了解以及掌握擔(dān)保人的目前經(jīng)營狀況，避免潛在的經(jīng)濟損失；第六，企業(yè)的項目決策程序也要進(jìn)一步完善，明確職員的的職責(zé)范圍，對工程的投資決策要明確，保證項目科學(xué)的進(jìn)行預(yù)算、招標(biāo)等管理環(huán)節(jié)，以防在運營過程中出現(xiàn)舞弊的現(xiàn)象。
（3）控制企業(yè)的籌資活動加強對企業(yè)的籌資的管理控制，有利于確定企業(yè)的籌資規(guī)模以及其結(jié)構(gòu)，合理的選擇籌資方式，嚴(yán)格的控制企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，從而提高企業(yè)的`資金使用率。
�。�4）對企業(yè)的投資活動進(jìn)行控制合理的進(jìn)行對外投資，對于重大的投資要建立一套決策投資制度，提前對投資的項目進(jìn)行評估預(yù)算等工作，最大程度的降低投資風(fēng)險。
�。ǘ﹥�(nèi)部會計控制與社會監(jiān)督的關(guān)系
只有內(nèi)部會計控制和社會監(jiān)督共同作用才能保證經(jīng)濟活動的正常開展。其中社會監(jiān)督以及政府的監(jiān)督對內(nèi)部的會計控制構(gòu)成再監(jiān)督的作用，社會監(jiān)督主要是通過對企業(yè)或者單位的會計信息的核實來達(dá)到監(jiān)督的目的，以便為投資者或者債權(quán)人服務(wù)。但是企業(yè)的社會監(jiān)督主要來自社會對企業(yè)的會計信息的核實監(jiān)督，從而保證信息的真實性，它也是內(nèi)部會計控制的一部分。企業(yè)的內(nèi)部會計控制在社會審計工作中占據(jù)重要地位，它是社會審計的目的之一，同時社會審計也對內(nèi)部控制起著非常關(guān)鍵的作用，對內(nèi)部的會計信息起到在控制的作用。
二、企業(yè)內(nèi)部會計控制在社會監(jiān)督方面存在的問題
�。ㄒ唬┠壳昂芏嗟臅嬍聞�(wù)所都和企業(yè)的會計人員以及注冊會計師指尖關(guān)機緊密，這很容易造成會計信息舞弊的現(xiàn)象，使得資金流失，形成違法亂紀(jì)的現(xiàn)象，這嚴(yán)重影響企業(yè)的持久發(fā)展，因此對我國會計事務(wù)所進(jìn)行科學(xué)的管理以及性質(zhì)的劃定非常重要。
（二）根據(jù)我國的會計事務(wù)所的實際情況來看，無法承受較大數(shù)額的賠償能力，而且很多事務(wù)所為了牟利不息制造虛假信息來騙取更多客戶，這不僅破壞了我國的社會和諧氛圍，而且嚴(yán)重影響力人們對事務(wù)所的選擇。
�。ㄈ┠壳拔覈钠髽I(yè)內(nèi)部審計工作大多都是在行政干涉的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的，因此很多工作人員根本就不具備相關(guān)的專業(yè)能力，因此審計部門很難發(fā)揮自身的作用，內(nèi)部審計主要是內(nèi)部控制的再控制。因為它首先是不能對上司進(jìn)行監(jiān)督，公司經(jīng)理理論上是自由人，但是在我們?nèi)粘９ぷ髦衅髽I(yè)出現(xiàn)的問題大多都是因經(jīng)理造成的，這些問題主要是因為審計部門的不健全造成的。因此，內(nèi)部審計工作無法真正的實現(xiàn)獨立，工作的范圍極大地受到了限制，很難樹立威信。
（四）工作人員的素質(zhì)比較低，很多企業(yè)的會計人員沒有會計從業(yè)資格證，經(jīng)常出現(xiàn)無證上崗的現(xiàn)象，這些工作人員的專業(yè)能力達(dá)不到，對相關(guān)的法律知識掌握不夠，因此在正常工作中時常會出現(xiàn)錯誤，從而造成會計信息不實，而且有些企業(yè)的會計人員是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系戶，他們會為了自身的小利益，嚴(yán)重的損害了企業(yè)的投資者的利益。社會公眾對企業(yè)的監(jiān)督意識薄弱，不能充分的認(rèn)識到社會評價的影響力，這對企業(yè)的會計監(jiān)督不僅不能起到監(jiān)督的作用。企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度的不完善嚴(yán)重的危害企業(yè)的發(fā)展，因此加強社會公眾對企業(yè)的監(jiān)督意識，完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度是目前亟待解決的問題。
三、完善企業(yè)內(nèi)部會計控制的社會監(jiān)督路徑
�。ㄒ唬⿲ξ覈鴷嬍聞�(wù)所單位的性質(zhì)進(jìn)行科學(xué)的劃定，會計事務(wù)所和很多的財政部門以及注冊會計師協(xié)會之間存在著緊密的聯(lián)系，從而使得審計工作的運行形成壟斷的情況，這難免會影響會計事務(wù)所的發(fā)展，對其進(jìn)行的工作脫離程序的管理，程序扭曲現(xiàn)象不給予關(guān)注，所以必將使得會計事務(wù)所和其管理的單位產(chǎn)生隔閡，從而形成會計事務(wù)所成為一個獨立的單位的現(xiàn)象。
�。ǘ⿲嵭袝嬍聞�(wù)所的合伙制的形式。目前存在的有限責(zé)任制的事務(wù)所投資較低，做不到較大的賠償責(zé)任。結(jié)合我國目前的事務(wù)所的實際情況，我國事務(wù)所的發(fā)展規(guī)則必須要實行合伙制的運營模式，從而增加其責(zé)任能力，內(nèi)部實現(xiàn)互相監(jiān)督管理的目的，從而提高審計報告的真實度，為市場提供一個高度可信的審計報告。
�。ㄈ┳詴嫀煹膶徲嫳O(jiān)督范圍還需要大范圍的擴大，盡量在所有的經(jīng)濟單位中都管理到，我國全部的經(jīng)濟單位都必須認(rèn)真接受注冊會計師的審計監(jiān)督，而且也要制定合理的法律制度規(guī)定，有利于注冊會計師的審計管理。并且可以很好地避免了這些經(jīng)濟單位出現(xiàn)無人委托的現(xiàn)象，有利于控制虛假信息的嚴(yán)格控制，以防虛假信息流入社會，造成巨大的經(jīng)濟損失。
（四）注冊會計師的審計管理工作的順利進(jìn)行，首先要保證注冊會計師具有較高的綜合素質(zhì)，這樣才能保證所監(jiān)督鑒定的會計信息的準(zhǔn)確無誤。在進(jìn)行注冊會計師人員引進(jìn)的時候，也要加強對注冊會計師的職業(yè)道德進(jìn)行考評，隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，對高素質(zhì)、高水平的注冊會計師的需求越來越大，目前高質(zhì)量的綜合素質(zhì)已經(jīng)是會計事務(wù)所考評的主要項目，因此綜合素質(zhì)的提高非常重要。
（五）增強公眾監(jiān)督的意識，大力的揭露違法亂紀(jì)的行為。根據(jù)目前社會經(jīng)濟的發(fā)展以及在社會監(jiān)督中存在的一些問題，我國必須要加強有關(guān)會計的法律法規(guī)的完善，嚴(yán)格按照相關(guān)法律程序進(jìn)行管理懲罰，切實的實現(xiàn)有法必依的情況；與此同時也要加大對相關(guān)會計的法律的宣傳，使得企業(yè)部門具備監(jiān)督的意識，做到自我監(jiān)督，明確職責(zé)范圍，嚴(yán)格按照法律制度進(jìn)行工作。
四、結(jié)語
內(nèi)部會計控制的發(fā)展推動了企業(yè)和部門的經(jīng)濟飛速發(fā)展，只是內(nèi)部會計控制主要強調(diào)會計方面的控制，會計部門要加大和各個部門的交流，以便上層領(lǐng)導(dǎo)了解各部門的意見情況，便于企業(yè)的管理工作的進(jìn)行，從而完善管理制度。經(jīng)本文的研究得知內(nèi)部會計控制主要是控制企業(yè)的風(fēng)險，而社會監(jiān)督則是保證企業(yè)的會計工作的真實可靠，合理的進(jìn)行內(nèi)部會計控制工作以及良好的社會監(jiān)督有利于企業(yè)的持久穩(wěn)定的發(fā)展。
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企業(yè)內(nèi)部控制論文8
一、COSO《企業(yè)風(fēng)險管理——整合框架》（Enterprise Risk Management—Integrated Framework）簡述
20xx年9月，COSO發(fā)布了名為《企業(yè)風(fēng)險管理——整合框架》的研究報告，它是對《內(nèi)部控制——整合框架》的補充和豐富，同時也標(biāo)志著“風(fēng)險管理時代”的到來。
這一報告從原來的只公布財務(wù)報表并且只關(guān)注財務(wù)報表的可靠性，到現(xiàn)在公布由企業(yè)編制的進(jìn)行公布的所有報告。而且，涵蓋范圍也從原來的財務(wù)信息擴展到了更廣泛的非財務(wù)信息。對主體目標(biāo)的這種分類可以使我們關(guān)注企業(yè)風(fēng)險管理的不同側(cè)面。另一方面，《企業(yè)風(fēng)險管理——整合框架》提出內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、控制活動、信息與溝通和監(jiān)控八個相互關(guān)聯(lián)的風(fēng)險管理構(gòu)成要素。這份企業(yè)風(fēng)險管理框架涵蓋了內(nèi)部控制，從而構(gòu)建了一個更強有力的概念和管理工具。
二、我國房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在問題分析
�。ㄒ唬┛刂骗h(huán)境與目標(biāo)設(shè)定方面
1.尚未形成良好的內(nèi)部控制文化。內(nèi)部控制文化包括企業(yè)員工的風(fēng)險觀念、風(fēng)險內(nèi)部控制意識和風(fēng)險管理職業(yè)道德等。內(nèi)部控制是一個需要董事會、高級管理層和各級工作人員由上而下共同努力才能實現(xiàn)的過程。目前房地產(chǎn)企業(yè)的依法合規(guī)經(jīng)營意識薄弱，特別是基層項目機構(gòu)部分工作人員還未充分認(rèn)識到內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的重要性，法律意識淡薄，責(zé)任心不強，防范風(fēng)險意識差。另一方面，房地產(chǎn)行業(yè)建設(shè)周期長，許多前期形成內(nèi)部控制的缺陷潛伏在工作中，要到后期才能體現(xiàn)。因些內(nèi)部控制不能直接產(chǎn)生經(jīng)濟效益，而間接的效益也要有一定周期才能看出。而且，完善內(nèi)部控制要增設(shè)人員崗位，制定大量規(guī)章制度，增加辦事環(huán)節(jié)和程序，許多房地產(chǎn)企業(yè)就認(rèn)為加強內(nèi)部控制束縛了自己的手腳，影響了辦事效率。有的甚至認(rèn)為內(nèi)部控制是對自己的不信任，容易造成內(nèi)部矛盾。這也造成了房地產(chǎn)企業(yè)對內(nèi)部控制認(rèn)識的偏差。
2.人員素質(zhì)差異。一些員工專業(yè)水平不高，識別風(fēng)險和防范風(fēng)險的能力有限。內(nèi)部控制系統(tǒng)發(fā)揮作用必須落實到人員的實際操作，由于工作人員的風(fēng)險意識不強、判斷錯誤等原因而導(dǎo)致影響經(jīng)營風(fēng)險的狀況屢屢發(fā)生。另外，由于房地產(chǎn)企業(yè)項目部員工流動性比較強，宣傳學(xué)習(xí)無法系統(tǒng)全面，實施控制也就無法全面到位。
3.沒有制定明確的戰(zhàn)略目標(biāo)。房地產(chǎn)企業(yè)不能根據(jù)自身實際制定相應(yīng)的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)，盲目追求業(yè)務(wù)規(guī)模的擴展與追求自身經(jīng)濟利益，無視內(nèi)部控制中的合法合規(guī)控制，違規(guī)操作，給行業(yè)和社會帶來極大的損失。
（二）事項識別、風(fēng)險評估與應(yīng)對方面
1.風(fēng)險防范意識薄弱。首先表現(xiàn)為盲目追求利潤最大化。有些房地產(chǎn)企業(yè)盲目強調(diào)利潤，為增強收益能力，以不斷地擴大投資規(guī)模為戰(zhàn)略目標(biāo)，盲目擴張使得有些房地產(chǎn)企業(yè)通過借貸解決大量的資金需求，造成企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率過高，也就增加了房地產(chǎn)企業(yè)到期不能償債的風(fēng)險。同時高額的貸款利息，增加了企業(yè)營運成本，加大了資金營運風(fēng)險。
2.缺乏風(fēng)險評估和管理。雖然有些房地產(chǎn)也設(shè)立部門對風(fēng)險進(jìn)行管理，但設(shè)立不夠完善，存在盲點與漏洞，使風(fēng)險評估無法發(fā)揮預(yù)防作用。房地產(chǎn)項目的建設(shè)是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程，工藝龐雜，在經(jīng)營過程中，由于不確定因素而導(dǎo)致企業(yè)蒙受經(jīng)濟損失的案件屢有發(fā)生，例如，建筑市場中各類責(zé)任事故、層層轉(zhuǎn)包、合同糾紛屢見不鮮，使企業(yè)存在潛在風(fēng)險。
3.風(fēng)險識別和評估方法落后。近幾年來，雖然各房地產(chǎn)企業(yè)的風(fēng)險意識有所增強，但是，安全防范措施還不完備，從而導(dǎo)致了企業(yè)不能有效地控制風(fēng)險，不能及時地對所發(fā)生的問題采取必要的糾正措施。尚未建立系統(tǒng)、完善的客戶信息電子檔案管理等問題。
�。ㄈ┬畔⑴c溝通方面
首先，缺乏有效的信息系統(tǒng)。一些業(yè)務(wù)或管理系統(tǒng)雜亂缺乏科學(xué)規(guī)劃，各系統(tǒng)之間缺乏溝通和協(xié)調(diào)，信息往往難以共享，各業(yè)務(wù)部門根據(jù)自身的業(yè)務(wù)需要，數(shù)據(jù)采集的口徑不一致，往往會產(chǎn)生誤導(dǎo)的信息或需要信息時無處可尋的狀況。其次，信息交流不夠充分。沒有及時將有關(guān)政策傳達(dá)給參與活動的所有人員，使他們不能及時知道企業(yè)運作的最新狀況，員工不能清楚的明白自己所承擔(dān)的特定職務(wù)，本業(yè)務(wù)在內(nèi)部控制方面有何要求，造成越權(quán)行為和責(zé)任無法落實。第三，執(zhí)行力不夠。當(dāng)項目基層工作人員將問題上報給管理層時，管理層未給予足夠的重視，認(rèn)為只是小問題而敷衍解決或置之不理，造成小問題不斷惡化，最終給企業(yè)行帶來了惡劣的結(jié)果。另一種情況是，管理層下達(dá)了解決方案，項目基層卻沒有落到實處切實執(zhí)行，使內(nèi)部控制出現(xiàn)漏洞。
（四）監(jiān)控方面
這方面主要問題是內(nèi)部審計職能弱化。一方面缺乏完整的'內(nèi)部審計規(guī)章制度，許多制度存在盲點和漏洞；檢查走形式，監(jiān)督不嚴(yán)，許多房地產(chǎn)企業(yè)的檢查只是上級布置，下級應(yīng)付而沒有認(rèn)真對待，不能及時發(fā)現(xiàn)存在的問題；另一方面一些房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計不足，對內(nèi)部控制的檢查頻率較低不能與房地產(chǎn)開發(fā)的制度更新速度相適應(yīng)，在一定程度上影響了內(nèi)部審計的效力。
三、改革我國房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的措施
�。ㄒ唬﹦�(chuàng)建良好的內(nèi)控環(huán)境
1.堅持矩陣的管理方式：縱向和橫向同時管理，明確各級管理層的權(quán)力，使他們各盡其職，避免因制度不完善而出現(xiàn)逃避責(zé)任，無人承擔(dān)的情況。
2.建立強有力的內(nèi)部控制文化：統(tǒng)一員工對內(nèi)控制度的認(rèn)識，使內(nèi)部控制成為企業(yè)內(nèi)部的自發(fā)需要，提高管理者對內(nèi)部控制的認(rèn)識水平，將內(nèi)部控制作為企業(yè)的目標(biāo)。并加強人力資源管理，建立高效的人員隊伍，使風(fēng)險控制融入到全體員工日常工作中。
3.重視對員工的培養(yǎng)：通過定期、持續(xù)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，內(nèi)部控制文化以及先進(jìn)理念的培訓(xùn)，培養(yǎng)員工的內(nèi)部控制意識、風(fēng)險意識，成為高素質(zhì)高道德的員工。
（二）構(gòu)建系統(tǒng)的風(fēng)險識別與應(yīng)對體系
1.強化會計核算的內(nèi)部控制系統(tǒng)。防范風(fēng)險首先要從日常的業(yè)務(wù)工作做起，有效的防范操作風(fēng)險，就應(yīng)該建立完善的會計系統(tǒng)。記賬崗位和對賬崗位嚴(yán)格分開，做到賬實相符；明確各項業(yè)務(wù)的審批權(quán)限，明確責(zé)任；健全檔案管理，完善信息系統(tǒng)，及時反映企業(yè)的經(jīng)營狀況。
2.建立動態(tài)的風(fēng)險預(yù)警模型。面對復(fù)雜多變的房地產(chǎn)市場，要加強對員工的風(fēng)險管理意識培訓(xùn)提高他們對風(fēng)險識別、監(jiān)測和控制市場風(fēng)險的能力。同時還要定期與房地產(chǎn)各參與者進(jìn)行聯(lián)系，對各開發(fā)程序進(jìn)行評估，形成一個動態(tài)的、能夠持續(xù)改進(jìn)的風(fēng)險控制體系。
3.建立有效的資金審批機制。規(guī)范財務(wù)資金審批流程，在審批人員授權(quán)的權(quán)限范圍內(nèi)審，完善經(jīng)濟業(yè)務(wù)辦理審批手續(xù)。
4.完善防范意外風(fēng)險措施。由于房地產(chǎn)市場競爭的加劇，房價的高低都很難預(yù)測，加強意外風(fēng)險時的預(yù)算，這樣可使企業(yè)在遇到突然事件時可以不影響整體的運作，提前做好防范工作。
�。ㄈ┮�(guī)范內(nèi)部控制活動
首先，明確崗位和職責(zé)。限制每個人的權(quán)限，實施嚴(yán)格而明確的職責(zé)劃分，堅持不相容職務(wù)分離，業(yè)務(wù)操作過程中的授權(quán)、交易、記錄、管理應(yīng)當(dāng)有明確的劃分。嚴(yán)格授權(quán)，所有進(jìn)行業(yè)務(wù)交易的工作人員都應(yīng)經(jīng)過授權(quán)，防止越權(quán)交易行為。
其次，明晰責(zé)任關(guān)系。落實交接手續(xù)，使部門和員工能夠清楚知道自己的職責(zé)，一旦發(fā)生問題，能追究到個人，并可以給成績優(yōu)秀的員工一定的獎勵，調(diào)動員工的工作熱情。還有，定期檢查。每天對現(xiàn)金，重要空白憑證，業(yè)務(wù)單據(jù)，賬戶管理進(jìn)行檢查，做到賬實相符，管理層定期對業(yè)務(wù)質(zhì)量及監(jiān)控錄像進(jìn)行抽查。
�。ㄋ模┩晟沏y行內(nèi)部的管理信息系統(tǒng)
首先，董事會和管理層有責(zé)任完善信息系統(tǒng)，搭建信息交流平臺，強化信息披露制度。其次，完善信息反饋制度。管理層應(yīng)該給員工創(chuàng)造條件讓他們有機會能直接與管理層溝通，保障任何有關(guān)銀行經(jīng)營管理過程中遇到的問題和風(fēng)險的信息能夠及時地反映到管理層那里，以便管理人員能夠及時發(fā)現(xiàn)問題，并糾正錯誤的行為。此外，建立科學(xué)的信息分析體系。
�。ㄎ澹� 構(gòu)建科學(xué)嚴(yán)密的內(nèi)外監(jiān)控體系
明確內(nèi)部審計和監(jiān)察部門的監(jiān)督職責(zé)，切實做到監(jiān)管措施落到實處，定期自我檢查。發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的缺陷時應(yīng)及時改正并上報，使內(nèi)部監(jiān)督能夠發(fā)揮作用。采取科學(xué)的內(nèi)部審計方法，提高內(nèi)部審計的作用，并實施責(zé)任追究制度，增強個人責(zé)任感。
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企業(yè)內(nèi)部控制論文9
摘要：
本文介紹了承秦高速公路秦皇島段前拉馬溝大橋空心薄壁高墩中采用的滑模施工技術(shù)，在保證工程施工進(jìn)度、質(zhì)量的同時，還較好地滿足了墩身外觀質(zhì)量的要求。根據(jù)滑模的施工特點和施工效果，對這一技術(shù)提出了其應(yīng)用前景。
關(guān)鍵詞：滑模;高墩;質(zhì)量要求
滑升模板施工是高層建筑較為先進(jìn)的一種施工工藝，具有施工進(jìn)度快、工程質(zhì)量好、施工安全、勞動強度低、便于操作等優(yōu)點。在我國橋梁高墩施工中，滑升模板已被廣泛采用。并不斷得以改進(jìn)完善。承秦高速公路秦皇島段前拉馬溝大橋，該橋位于山區(qū)，地形起伏很大。起訖樁號為k 121 +391.5-k 122 +280.5，全橋總長889 m.上部構(gòu)造采用22×40 m預(yù)應(yīng)力連續(xù)T梁，下部構(gòu)造采用空心薄壁橋墩，承臺及鉆孔灌注樁基礎(chǔ)。前拉馬溝大橋的墩身為3mx7 m的空心薄壁高墩，最高墩身為41 m。根據(jù)工期的要求，要選用一種高效快速的墩身施工方法，采用的工藝又必須能確保墩身外表及內(nèi)在的質(zhì)量要求。因此空心薄壁墩采取滑升模板施工技術(shù)，下面介紹滑模技術(shù)在空心薄壁高墩施工中的應(yīng)用。
一、滑模施工技術(shù)設(shè)計。
1、滑模裝置設(shè)計。
�。�1）模板系統(tǒng)：
采用槽鋼制作的`雙橫梁“開”形提升架，8號槽鋼所做內(nèi)外各兩道環(huán)型圍圈，間距700mm，標(biāo)準(zhǔn)鋼模板(以3015為主，配少量1515鋼模板)。
�。�2）操作平臺系統(tǒng)：
操作平臺采用12號槽鋼“輻射梁”布置方式，中心盤設(shè)計高度1.2m，下拉桿使用書25圓鋼，形成三角式桁架，外挑1.5m。三角架平臺，下設(shè)內(nèi)外吊腳手架，平面鋪3m寬Smm厚松木板。整個操作平臺采用焊接式連接，以提高其整體剛度和穩(wěn)定性。
�。�3）液壓提升系統(tǒng)：
每套液壓系統(tǒng)由液壓油泵、滾珠式液壓千斤頂及輸油管道組成，通過荷載計算確定所需的千斤頂數(shù)量，根據(jù)千斤頂數(shù)量選用合適的液壓控制臺。施工中，液壓系統(tǒng)設(shè)備及部件均應(yīng)有備用件，以備更換。
2、對砼的要求。
�。�1）混凝土出模強度鑒別。
�、匍_工前由試驗室對混凝土出模強度做試配試驗，做到心中有數(shù)。
�、诂F(xiàn)場鑒別出模砼，用手指按壓無明顯指坑，反復(fù)按數(shù)次無較重的水印。
�。�2）滑升速度及砼出模強度。
根據(jù)氣候情況擬訂每天24小時連續(xù)作業(yè)，一般每天應(yīng)滑2.5——3.0 m，砼出模強度應(yīng)控制在0.3——0.35Mpa。
�。�3）對砼配合比試配要求。
考慮到雨季施工，初凝時間控制在2小時左右。終凝時間控制在6·8小時之間，顆粒級配合理，砼坍落度控制在4——6cm之間為宜。
二、滑模施工。
1、滑模設(shè)備檢修。
�。�1）液壓控制臺：試運行使其正常。
（2）千斤頂空載爬行試驗使其行程達(dá)到一致，各密封處無滲漏。
2、滑模裝置的組裝。
安裝提升架一安裝內(nèi)外圍圈一綁扎豎向鋼筋和提升橫梁下水平鋼筋-安裝模板一安裝操作平臺及內(nèi)吊架一安裝液壓提升系統(tǒng)一檢查、試驗插入支撐桿一安裝外吊架及安全網(wǎng)(滑升2m以后)
3、滑升程序。
分初升、正常滑升和末升三個階段，進(jìn)入正�；笕缧钑和；�(如停水、停電或風(fēng)力在六級以上等)，則需采取停滑措施(�；┕たp做成V形)。
�。�1）初升。
連續(xù)澆筑2、3個分層，高60——70cm，當(dāng)砼達(dá)到初凝至終凝之間，即底層砼強度達(dá)到0.3——0.35Mpa時，即可進(jìn)行試升工作，初升階段的砼澆筑工作應(yīng)在3小時內(nèi)完成。試升時，先將模板升起Scm，即提升千斤頂l、2行程，當(dāng)砼出模后不坍落，又不被模板帶起時(用手指按壓可見指痕，砂漿又不粘手指)，即可進(jìn)行初升初升階段一次可提升20。30cm。
�。�2）正�；�。
每澆筑一層砼，提升模板一個澆筑層，依次連續(xù)澆筑，連續(xù)提升。采用間歇提升制，提升速度大于0.1ml小時，正常氣溫下，每次提升模板的時間應(yīng)控制在l小時左右，當(dāng)天氣炎熱或因某種原因砼澆筑一圈時間較長時，應(yīng)每隔20——30分鐘開動一次控制臺，提升1、2個行程。
�。�3）末升滑升至接近頂部時，最后一層砼應(yīng)一次澆筑完畢，砼必須在一個水平面上。
�。�4）�；椒�。在最后一層砼澆筑4小時內(nèi)，每隔半小時提升一次，直到模板與砼不再粘連為止。
�。�5）支承桿空滑加固。當(dāng)采用空滑方法處理庫底板施工或滑升至庫壁頂標(biāo)高空滑時，應(yīng)對支承桿進(jìn)行加固處理，加固方法采用一根大于20min的短鋼筋綁扎在支承桿上。
4、砼施工。
�。�1）應(yīng)以脫模強度作為澆筑砼和滑升速度的依據(jù)，每天滑升高度應(yīng)大于2.5m，空心薄壁墩為高聳構(gòu)筑物，脫模強度控制在0.3——0.35Mpa為宜。
�。�2）必須分層均勻按順逆時針交替交圈澆筑，每層在同一水平面上。
（3）每層澆筑厚度為300，400mm.各層間隔時間應(yīng)不大于砼的凝結(jié)時間(相當(dāng)于砼達(dá)0.35KN/cm貫人阻力值)。當(dāng)間隔時間超過時，對接茬處應(yīng)按施工縫的要求處理。
�。�4）砼振動時，振動器不得直接觸及支撐桿、鋼筋和模板，振動器應(yīng)插入前一層砼內(nèi)，但深度不宜超過50mm，在模板滑升的過程中，不得振搗砼。
�。�5）砼出模后應(yīng)及時修飾，表面不平時用木方拍實刮平，用抹子壓光抹平。對于拉裂和坍落及保護層脫落等問題，搓抹人員應(yīng)在混凝土凝固前及時修補。
5、施工水平、垂直度控制與糾偏方法。
�。�1）水平控制。
采用限位卡加叉形套控制法，在提升架上方的支承桿上設(shè)置限位卡，距離以一個提升高度或一次控制高度為準(zhǔn)，一般為30——50cm，在千斤頂上方設(shè)叉形套，使所有千斤頂行程一致。
�。�2）糾偏。
采用以下三種方法糾偏，且應(yīng)徐緩進(jìn)行。
�、俨僮髌脚_傾斜糾偏法。抬高平臺傾斜法：一次抬高小于2個千斤頂行程。
�、谡{(diào)整操作平臺荷載糾偏法。在爬升較快千斤頂部位加荷，壓低其行程，使其平臺逐漸恢復(fù)原位。
�、壑С袟U準(zhǔn)導(dǎo)向糾偏法。當(dāng)用上述兩種方法仍不能達(dá)到目的時，采用此法繼續(xù)糾偏，其辦法有兩種：
a、在提升架千斤頂橫梁的偏移一側(cè)加墊楔形鋼墊，人為造成千斤頂傾斜。
b、切斷支承桿重新插入鋼靴，把鋼靴有意的反向偏位，造成反向傾斜，由于支承桿的導(dǎo)向關(guān)系，帶動井架上升，達(dá)到糾偏的目的�；Ｊ强偨Y(jié)和吸收其它模板的施工經(jīng)驗，而形成的一種內(nèi)外圈導(dǎo)向，液壓頂升，整體快速自升結(jié)構(gòu)的連續(xù)施工體系，設(shè)計適用、制造簡單、施工方便，具有一般模板無法取代的優(yōu)點。滑模施工連續(xù)不間斷、施工速度快，橋墩沒有接縫，整體性好。
施工中應(yīng)正確組裝模板，控制好模板強度，同時應(yīng)勤觀測、勤測量，注意預(yù)防并及時糾正滑模系統(tǒng)及砼墩身的偏斜和扭轉(zhuǎn)，及時發(fā)現(xiàn)問題及時正確處理，確保施工順利進(jìn)行。
參考文獻(xiàn)：
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企業(yè)內(nèi)部控制論文10
摘要：我國西部地區(qū)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在環(huán)境弱化及自身弱化的雙重問題。西部地區(qū)所特有的人文環(huán)境造成這一地區(qū)的中小企業(yè)往往被忽略及不重視，更談不上其內(nèi)部控制的外部環(huán)境厚待。從中小企業(yè)自身來講，由于業(yè)主“粗放式”生長環(huán)境的影響，形成企業(yè)內(nèi)部管理控制的極度短視與粗放。那么，細(xì)究西部中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，引導(dǎo)并輔助建立健全影響其可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)部控制機制成為必然，以期為西部地區(qū)中小企業(yè)的成長提供參考。
關(guān)鍵詞：西部中小企業(yè)；內(nèi)部控制；完善
我國西部地區(qū)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在環(huán)境弱化及自身弱化的雙重問題。西部地區(qū)所特有的人文環(huán)境造成這一地區(qū)的中小企業(yè)往往被忽略及不重視，更談不上其內(nèi)部控制的外部環(huán)境厚待。從中小企業(yè)自身來講，由于業(yè)主“粗放式”生長環(huán)境的影響，形成企業(yè)內(nèi)部管理控制的極度短視與粗放。借助于身處西部的優(yōu)勢，通過實地走訪觀察、委托調(diào)查、與企業(yè)主交流等隱蔽形式，筆者進(jìn)行了十余年的探索，逐步形成了較為客觀、系統(tǒng)的認(rèn)知。下文以長期以來積累的認(rèn)識初步探析西部中小企業(yè)的內(nèi)部控制問題。
一、我國西部中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題
長期以來，我國西部中小企業(yè)為西部地區(qū)的經(jīng)濟快速增長做出了重要貢獻(xiàn)。但是，在發(fā)展的同時也顯露出一系列弊端，引發(fā)了相關(guān)企業(yè)管理方面的問題，尤其是內(nèi)部控制方面。
�。ㄒ唬┤狈�(nèi)部控制建立的環(huán)境氛圍
1.地方政府監(jiān)督部門、社會審查機構(gòu)管理粗放，對中小企業(yè)的內(nèi)部控制管理審查力度不夠、監(jiān)管松懈，對存在的問題不能進(jìn)行及時的發(fā)現(xiàn)和解決，造成大部分中小企業(yè)形成國家不重視或不要求設(shè)置內(nèi)部監(jiān)督部門的錯覺。2.認(rèn)為在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置監(jiān)督等部門只適合大型國有企業(yè)，中小企業(yè)的資金本來就不充沛,設(shè)置內(nèi)部監(jiān)督這種沒有任何收益的部門就是浪費，所以沒有必要設(shè)置相應(yīng)部門。3.認(rèn)為設(shè)置內(nèi)部監(jiān)督部門會分化管理者手中的權(quán)力，弱化管理者對公司的經(jīng)營管理和財務(wù)決策。
�。ǘ┤狈︼L(fēng)險防范意識
風(fēng)險防范評估是企業(yè)對危險的規(guī)避能力評價，是施行內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)和內(nèi)容。我國西部中小企業(yè)一般只有在面對風(fēng)險時，才會被動尋求相應(yīng)的解決策略，沒有提前進(jìn)行風(fēng)險防范的意識。存在的風(fēng)險包括經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。1.經(jīng)營方面(1)存活時間過短。即企業(yè)不能持續(xù)經(jīng)營，市場上的占有率、競爭力和抵抗力都較弱，中小企業(yè)破產(chǎn)、倒閉的現(xiàn)象比較頻繁。(2)缺乏品牌意識。企業(yè)存在可塑性風(fēng)險，好多中小企業(yè)都是仿造其他人的產(chǎn)品，山寨、高仿、假貨層出不窮，沒有自己的特點，沒有可塑性，因而不能引導(dǎo)市場。(3)員工流動性較大。企業(yè)存在人員風(fēng)險，中小企業(yè)員工的招聘、離職反復(fù)，浪費了大量的資源。2.財務(wù)方面（1）資金和產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)不合理。權(quán)益資金和負(fù)債資金占比不穩(wěn)定，往往是初始階段權(quán)益資本占優(yōu)，但在正式經(jīng)營階段又過分依賴外部短期的債務(wù)資金。(2)賒銷資金占總銷售收入的比例過高。往往基于打開市場的考慮，對賒銷業(yè)務(wù)基本沒有進(jìn)行限定，造成賒銷資金很難收回，極易形成壞賬，容易使企業(yè)的資金鏈發(fā)生斷裂，加速企業(yè)的破產(chǎn)、倒閉。
(三)會計系統(tǒng)不完整
我國西部中小企業(yè)內(nèi)部控制中的會計控制系統(tǒng)存在很多的問題，表現(xiàn)為：1.缺乏明確細(xì)致的會計工作管理規(guī)范。各項交易往來中,財會人員的職責(zé)分工和工作流程方式方法沒有進(jìn)行明確的限定，甚至一些不相容崗位之間沒能形成分離、制約。2.沒有建立與《中小企業(yè)會計制度》相適應(yīng)的會計政策。一切會計工作僅是為實現(xiàn)“利潤”的最大化，以盡可能向稅務(wù)機關(guān)少繳納稅費為原則。3.財務(wù)會計軟件和會計電算化軟件的使用缺乏安全保障，企業(yè)的財會人員計算機應(yīng)用水平有限，容易造成信息泄露。4.中小企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)負(fù)責(zé)人普遍由管理者直接指派，對企業(yè)的財會工作進(jìn)行過多的人為干預(yù)。(四)信息化程度較低1.辦公系統(tǒng)信息化和會計電算化系統(tǒng)的應(yīng)用水平較高，但整體的信息化應(yīng)用水平卻比較低。2.信息網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)用比較低下，對于網(wǎng)絡(luò)營銷和電子商務(wù)涉獵較少，僅僅處于起步階段，對新型市場的認(rèn)識、開發(fā)不足。3.企業(yè)內(nèi)部信息的傳遞、交流、溝通的渠道單一，主要以傳遞命令、通知、文件和召開會議的形式為主，造成員工的工作效率不高。(五)規(guī)模不同的企業(yè)對內(nèi)部控制的認(rèn)識參差不齊由于中小企業(yè)又可以被細(xì)化為中型、小型和微型企業(yè)，所以，造成不同類型的中小企業(yè)對于企業(yè)內(nèi)部控制的需求存在差異，內(nèi)部控制機構(gòu)的設(shè)置也不完善，對內(nèi)部控制的認(rèn)知面臨參差不齊的局面。1.從家庭小作坊的基礎(chǔ)上發(fā)展而來的小微企業(yè)，沿襲的是傳統(tǒng)的管理模式，管理權(quán)限高度集中，企業(yè)的擁有者總攬大權(quán)，管理權(quán)與經(jīng)營權(quán)不進(jìn)行劃分，不存在設(shè)置企業(yè)內(nèi)部控制的觀念。2.民營小企業(yè)由于運營資金不足的原因，企業(yè)的管理者在組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置方面比較簡單、不完整，只針對企業(yè)的采購、財會部門實行控制活動，對于作用不大的部門不進(jìn)行設(shè)置，結(jié)果造成企業(yè)內(nèi)部控制組織構(gòu)造的不完整，對企業(yè)內(nèi)部控制的意識膚淺。3.規(guī)模較大的中型企業(yè)，部門崗位的結(jié)構(gòu)設(shè)置較健全，企業(yè)的內(nèi)部控制體系表面看起來較完善，但在實行的過程中，內(nèi)部監(jiān)督部門形同虛設(shè)，沒有發(fā)揮相應(yīng)的職責(zé)，對國家的規(guī)章制度置之不理，對企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識不夠。
二、完善我國西部中小企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)想
(一)營造企業(yè)重視內(nèi)部控制的良好氛圍
我國西部中小企業(yè)建立健全內(nèi)部控制，重中之重是國家以及地方政府應(yīng)頒布適于其內(nèi)部控制建立完善的法令規(guī)則，國家頒布的'相關(guān)法律法規(guī)制度要求中小企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行法令，讓內(nèi)部控制得到強制性的設(shè)立監(jiān)管，從而營造一種企業(yè)重視內(nèi)部控制的良好氛圍。從不同行業(yè)的中小企業(yè)的不同發(fā)展特點出發(fā)，建立詳細(xì)具體、不同種類的內(nèi)部控制規(guī)范準(zhǔn)則，尋找中小企業(yè)存在的問題，對權(quán)責(zé)具體劃分，規(guī)范監(jiān)管秩序。同時，通過培訓(xùn)企業(yè)主，使其樹立并強化內(nèi)部控制意識，還可加強政府相關(guān)機構(gòu)對企業(yè)的監(jiān)督力度。
(二)培養(yǎng)并提高企業(yè)內(nèi)部控制理念
因為中小企業(yè)的內(nèi)部控制隸屬于經(jīng)營管理體系。所以，要消滅對企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識參差不齊的問題，需要提升中小企業(yè)整體對于企業(yè)內(nèi)部管理的認(rèn)識。1.從中小企業(yè)管理層的管理理念著手，管理層要改變之前的管理方式，學(xué)習(xí)新型的科學(xué)管理知識，轉(zhuǎn)化管理模式，改變管理權(quán)限高度集中的局面，將管理權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離開來，增強管理者的整體素質(zhì)。2.注重對員工內(nèi)控意識的培養(yǎng)，增強員工對內(nèi)部控制的認(rèn)知和了解，明確自己的權(quán)限和責(zé)任。高素質(zhì)的員工會推進(jìn)企業(yè)更快更好的發(fā)展，同時，以實質(zhì)性的激勵機制，引發(fā)員工對企業(yè)的向心力和熱愛。3.強化企業(yè)文化建設(shè)。企業(yè)文化是企業(yè)從創(chuàng)建就開始的精神理念的沉淀和積累，益于企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)部環(huán)境。
(三)制定風(fēng)險預(yù)防措施
1.對經(jīng)營風(fēng)險而言(1)要對人力資源進(jìn)行規(guī)范管理。增強戰(zhàn)略意識，在通過簽署勞動合同來“捆綁”員工的同時，更要從員工的角度設(shè)想，給予員工相應(yīng)的保障、激勵機制，讓員工能夠愛崗敬業(yè)。(2)要立足于現(xiàn)在的市場環(huán)境，對商品市場的前景進(jìn)行預(yù)測，對企業(yè)產(chǎn)品進(jìn)行合理、適時地規(guī)劃，使產(chǎn)量與銷售措施對接。同時，對于新興的電子商務(wù)市場也要努力學(xué)習(xí)、開發(fā)。(3)要提高技術(shù)革新能力。企業(yè)要從創(chuàng)辦伊始就樹立創(chuàng)造品牌意識、提高消費者的關(guān)注度，讓企業(yè)處于引領(lǐng)市場的地步。2.對財務(wù)風(fēng)險而言(1)改善資本結(jié)構(gòu)。使企業(yè)的負(fù)債資本比例處于安全合理的范圍，同時，要提高企業(yè)的信譽度，努力改善銀行等金融機構(gòu)對企業(yè)的待遇。(2)制定嚴(yán)格的收賬管理制度。定時對賒銷業(yè)務(wù)進(jìn)行審核清算，避免壞賬過多，減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)。
(四)加強會計系統(tǒng)控制
西部中小企業(yè)內(nèi)部控制的主要控制活動即會計控制系統(tǒng)。針對企業(yè)會計系統(tǒng)不完整的問題，首先，要做到制度先行，加強制度建設(shè)。應(yīng)根據(jù)國家頒布的會計行業(yè)的法律法規(guī)，在企業(yè)內(nèi)部制訂合法、合理的財會管理規(guī)范準(zhǔn)則和會計監(jiān)督制度，明確財會人員的權(quán)責(zé)、相互之間的牽制制度，同時，依照制度在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置財務(wù)部門，配備具備資質(zhì)的會計工作人員。其次，要對會計憑證、賬簿和報表的填制有明確的規(guī)范和要求，要求企業(yè)的會計資料要真實完整并合理避稅。最后，要有正規(guī)的財務(wù)主管，盡可能避免親屬擔(dān)任該職務(wù)以降低道德風(fēng)險。
(五)加強信息流動與溝通
西部中小企業(yè)實施內(nèi)部控制還要以完善的信息溝通系統(tǒng)作為保證。所以，中小企業(yè)需要擁有流暢的信息溝通系統(tǒng)。首先，要改進(jìn)辦公方式，盡可能實現(xiàn)系統(tǒng)化辦公，擴展企業(yè)的信息來源渠道，不再局限于企業(yè)內(nèi)部。然后，加強中小企業(yè)管理層與員工之間的雙向溝通，確保企業(yè)的員工明確自己在企業(yè)內(nèi)部控制中的責(zé)權(quán)，便于員工在工作時阻礙的減少，經(jīng)營者經(jīng)營目的也更易實現(xiàn)。其次，注重與客戶之間的溝通。借鑒發(fā)達(dá)地區(qū)中小企業(yè)做法，積極開展售后服務(wù)，定期的對消費者進(jìn)行回訪和電話咨詢，尋求企業(yè)產(chǎn)品的不足和消費者對企業(yè)產(chǎn)品的期望。最后，要打破西部地區(qū)特有的執(zhí)拗習(xí)慣，努力與競爭對手開展溝通�！盎ヂ�(lián)網(wǎng)+”理念的提出，更為西部地區(qū)中小企業(yè)的信息溝通提供了一個廣闊的平臺，將企業(yè)商務(wù)與互聯(lián)網(wǎng)相結(jié)合，在為企業(yè)減少運營成本的同時，也打開了新的市場，各企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極擁抱這一新生事物。
(六)結(jié)合外部監(jiān)管，加強內(nèi)部監(jiān)督
在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督有名無實的情況下，企業(yè)要依賴于外部監(jiān)管。外部監(jiān)管主要是指來自于國家相關(guān)監(jiān)管部門、中介機構(gòu)以及社會輿論的監(jiān)管。針對西部中小企業(yè)缺少內(nèi)部監(jiān)督的問題，應(yīng)加強政府監(jiān)管部門的力度，實行切實有效地審查。對有能力設(shè)置監(jiān)督機構(gòu)的中小企業(yè)，結(jié)合該中小企業(yè)的實際情況，督促進(jìn)行內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，夯實企業(yè)內(nèi)部管理的控制監(jiān)督作用，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的目的；對于規(guī)模過小、沒有必要設(shè)立內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)的中小企業(yè)，可以通過聘請獨立的第三方，即注冊會計師擔(dān)任該企業(yè)的內(nèi)部審查職責(zé)，對該企業(yè)的關(guān)鍵崗位定期進(jìn)行稽查，不定期的組織專業(yè)人員對該企業(yè)進(jìn)行審查。當(dāng)然，地方政府審查部門也應(yīng)切實改進(jìn)工作作風(fēng)，積極進(jìn)行不定期抽查，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的內(nèi)控問題，協(xié)助進(jìn)行改進(jìn)，發(fā)揮政府監(jiān)督的最大效率。同時，中小企業(yè)主應(yīng)清醒認(rèn)識到監(jiān)管外化的被動與自身內(nèi)化積極控制的重大差別，加強內(nèi)部監(jiān)督，謀求長遠(yuǎn)發(fā)展。總之，西部地區(qū)中小企業(yè)要健康生存、發(fā)展提升，就必定要提高對內(nèi)部控制的重視程度，提高企業(yè)的經(jīng)營管理能力，提高集體素質(zhì)，強化企業(yè)內(nèi)部的自我監(jiān)督機制。
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企業(yè)內(nèi)部控制論文11
在電力企業(yè)，內(nèi)部控制有其完善的一面，但目前還存在著一些問題，主要是：內(nèi)部會計控制制度缺乏科學(xué)性和連貫性，難以發(fā)揮應(yīng)有的功效；內(nèi)部會計控制制度不完善；會計監(jiān)督不力，財務(wù)控制存在漏洞。
一、組織機構(gòu)控制
組織機構(gòu)是內(nèi)部會計控制任務(wù)的承擔(dān)部門。組織機構(gòu)控制是在設(shè)計組織機構(gòu)方案時，將一些具有控制功能的措施結(jié)合進(jìn)去，使組織機構(gòu)一幵始就具有防護性控制的功能，防止內(nèi)部控制的“先天不足”。電力企業(yè)組織機構(gòu)控制的主要措施包括：
1.職責(zé)權(quán)限的明確劃分。
電力企業(yè)組織機構(gòu)控制的目的，就是要通過制定合理的組織機構(gòu)、確切的崗位責(zé)任和規(guī)范的工作人員守則等措施，使得整個單位不但各部門分工明確，而且崗位責(zé)任還能清楚地說明各部門以及個別工作人員應(yīng)有的職權(quán)及其應(yīng)負(fù)的責(zé)任。一旦某個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，管理部門就能夠據(jù)此追究負(fù)有責(zé)任的有關(guān)部門和人員。合理的組織結(jié)構(gòu)分工是維護單位財產(chǎn)物資的重要條件。每個企業(yè)的單位結(jié)構(gòu)設(shè)置和職責(zé)分工應(yīng)體現(xiàn)相互控制和相互檢査的要求，各個部門的職責(zé)和權(quán)限必須得到授權(quán)并不受外部的干擾。單位內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使相應(yīng)職權(quán)，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。通過職責(zé)劃分、權(quán)責(zé)明確可以在一定程度上預(yù)防和及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)執(zhí)行中所產(chǎn)生的錯誤或舞弊行為。
2.不相容職務(wù)的分離。
所謂不相容職務(wù)指的是不同時由一人兼任的職務(wù)。在電力企業(yè)，記賬與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)審批、財物保管之間分別都屬于不相容職務(wù)，不能由一人兼任，否則發(fā)生舞弊行為的可能性就會大大增強。實際上，經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的經(jīng)辦與審批之間、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與財物保管之間也是不相容職務(wù)。在設(shè)計組織機構(gòu)方案時，將不相容職務(wù)交給不同部門或人員去處理，可以在一定程度上預(yù)防差錯、舞弊的發(fā)生，如錢賬的分管，錢物的分管等措施，就可以起到相互監(jiān)督、相互牽制的作用。
電力企業(yè)在進(jìn)行會計工作的機構(gòu)、崗位設(shè)置時，應(yīng)當(dāng)堅持不相容職務(wù)分離的原則，確保不同機構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督形成相互制衡的機制。一般來說，單位內(nèi)部不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢査等職務(wù)。具體而言應(yīng)實行如下分離：授權(quán)進(jìn)行某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)和執(zhí)行該項業(yè)務(wù)的職務(wù)相分離；執(zhí)行某些經(jīng)濟業(yè)務(wù)和審核這些經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職務(wù)相分離；執(zhí)行某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)和記錄該項業(yè)務(wù)的職務(wù)相分離；保管某些財產(chǎn)物資和對其進(jìn)行記錄的職務(wù)相分離；保管某些財產(chǎn)物資和核對實存數(shù)與賬存數(shù)的職務(wù)相分離；記錄明細(xì)賬和記錄總賬的職務(wù)相分離；登記曰記賬和登記總賬的職務(wù)相分離。
判斷組織機構(gòu)控制的功能是否健全，主要檢査上述不相容職務(wù)是否在組織機構(gòu)中有明確的分工。
二、會計記錄控制
電力企業(yè)會計記錄控制是在記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)過程中采取一定的措施，以確保會計記錄達(dá)到真實和完整的要求。會計記錄控制的主要措施包括：
1.建立嚴(yán)格的憑證制度。
憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的文件，也是明確經(jīng)濟責(zé)任的原始憑據(jù)，其功能是傳遞有關(guān)信息，包括原始憑證和記賬憑證。良好的憑證制度要求憑證種類齊全、內(nèi)容完整、連續(xù)編號。首先，一切經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理都要通過取得或填制合法的原始憑證加以反映，任何一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都不應(yīng)處于憑證的監(jiān)督之外。其次，要設(shè)計良好的憑證格式，不僅能全面反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的情況，還須能反映出各個部門共同處理的手續(xù)，體現(xiàn)出不同部門的權(quán)力和責(zé)任。再次，對用于記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)的所有憑證都應(yīng)按照順序統(tǒng)一、連續(xù)編號。憑證編號便于對業(yè)務(wù)的査詢，可以有效地避免記錄的重復(fù)或遺漏，同時，對于偽造或銷毀憑證試圖掩蓋的`行為，也能起到一定程度的防范作用。最后，規(guī)定合理的憑證傳遞程序，明確憑證填制、審核人員的分工，完善原始憑證和記賬憑證的裝訂保管手續(xù)等。
2.嚴(yán)格規(guī)定會計記錄的程序。
電力企業(yè)應(yīng)在會計準(zhǔn)則和會計制度的指導(dǎo)下，從本單位會計工作的實際出發(fā)，建立合理的會計記錄程序，切實做到從填制憑證幵始，經(jīng)過登記賬簿，直至編制報表的全過程均以詳細(xì)的書面形式予以規(guī)定。同時，這一切記錄程序要有助于全面反映經(jīng)濟活動情況，及時提供業(yè)務(wù)活動中的重要信息，增強內(nèi)部管理的時效性和針對性。
3.嚴(yán)格執(zhí)行記錄的復(fù)核工作。復(fù)核一般分為兩種，一種是將記錄與所記的財產(chǎn)相核對，即賬實核對；另一種是記錄之間的相互核對，即賬證核對、賬賬核對、賬表核對。通過對已完成的記錄進(jìn)行復(fù)核，做到“證、賬、表、實”四相符，能進(jìn)一步保證記錄的正確性和可靠14，因此復(fù)核工作必須嚴(yán)格執(zhí)行，不能流于形式。
三、業(yè)務(wù)處理程序控制
電力企業(yè)業(yè)務(wù)處理程序控制，是指管理部門為保證各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)能按一定規(guī)程有效地運作而對業(yè)務(wù)處理過程所采取的控制措施。
內(nèi)部控制有一項基本原則，即任何一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)從發(fā)生到完成的全過程，不要由某個職員或部門單獨處理。業(yè)務(wù)處理程序控制就是根據(jù)這個原則來進(jìn)行設(shè)計的。業(yè)務(wù)處理程序控制的主要措施就是將每一項業(yè)務(wù)活動都劃分為六個環(huán)節(jié)，即授權(quán)、主辦、核準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄和復(fù)核，并將這些環(huán)節(jié)分別交給由生產(chǎn)部門、最髙管理部門、采購部門、驗收保管部門和財會部門處理。權(quán)責(zé)的劃分與協(xié)作，不僅能提髙工作效率，而旦當(dāng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)偏離既定方針和目標(biāo)時能夠及時發(fā)現(xiàn)并加以糾正。
上述三方面控制措施，在內(nèi)容上相互滲透、相互依賴，有機結(jié)合形成一個縱橫交錯的控制網(wǎng)絡(luò)。內(nèi)部會計控制正是通過這些內(nèi)容上相互依存又各具功能的控制措施的組合，發(fā)揮其應(yīng)有的控制功能。
企業(yè)內(nèi)部控制論文12
一、我國石油企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題
由于石油企業(yè)內(nèi)部會計控制工作具有復(fù)雜性、綜合性較高的特點，以至于有很多石油企業(yè)并沒有很好地開展這項工作，或者在開展內(nèi)部會計控制工作中存在著各種問題。
�。ㄒ唬﹥�(nèi)部會計控制環(huán)境基礎(chǔ)較為薄弱
從目前我國石油企業(yè)的內(nèi)部會計控制工作情況來看，大部分石油企業(yè)還沒有給予內(nèi)部會計控制工作充分的重視，內(nèi)部會計控制的工作制度過于形式化。很多石油企業(yè)其企業(yè)性質(zhì)都屬于國有，而目前我國的大多數(shù)國有企業(yè)普遍存在內(nèi)部會計控制環(huán)境中本身的缺陷導(dǎo)致會計控制系統(tǒng)的失效。一方面是很多石油企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層與管理層對于內(nèi)部控制的認(rèn)識還不夠到位，并沒有確立一個較為明確的內(nèi)部控制目標(biāo)，也沒有從戰(zhàn)略的高度來對待內(nèi)部控制制度建設(shè)工作。石油企業(yè)的各級管理人員對于內(nèi)部會計控制意識不足，且不具備相應(yīng)的內(nèi)部會計控制能力，令石油企業(yè)內(nèi)部會計控制無法營造良好的工作氛圍。另一方面，國有企業(yè)在組織結(jié)構(gòu)與治理結(jié)構(gòu)等方面本身即存在不少問題，比如，企業(yè)管理層人員與董事會成員高度重疊，導(dǎo)致董事會形同虛設(shè)，監(jiān)事會作用有限；一些石油企業(yè)內(nèi)部存在職責(zé)與權(quán)利交叉不清的情況等等。這些已有的缺陷使得企業(yè)無法實施有效的制衡機制，很難及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的問題，也令石油企業(yè)內(nèi)部會計控制工作無法得到有效的開展。
（二）內(nèi)部會計控制機制尚不完善
目前，由于體制、政策等因素的影響，除上市公司外，我國很多石油企業(yè)還沒有充分重視內(nèi)部審計的問題，并且其內(nèi)審部門獨立性不夠，如沒有設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)或?qū)Ｂ殢氖聝?nèi)部審計的人員等。內(nèi)部審計作為內(nèi)部會計控制的組成部分之一，實質(zhì)上是經(jīng)濟監(jiān)督的再監(jiān)督。由于內(nèi)部審計作為內(nèi)部會計控制的再控制，本身就應(yīng)從第三者的立場上客觀公正地對企業(yè)的經(jīng)濟監(jiān)督進(jìn)行再監(jiān)督，它的地位應(yīng)當(dāng)是超然獨立的。內(nèi)部審計缺位會導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)不實、利潤虛增、所有者權(quán)益不實等現(xiàn)象。但我國石油企業(yè)內(nèi)部審計實行的是單一的廠長經(jīng)理模式，這種漏洞較多、可行性極低的內(nèi)部會計控制評價機構(gòu)設(shè)置是無法對石油企業(yè)進(jìn)行有效的內(nèi)部會計控制的。目前我國不少石油企業(yè)為了有效實施內(nèi)部會計控制工作，制定了相關(guān)的內(nèi)部會計控制措施與程序，但其在具體的實施環(huán)節(jié)上還存在漏洞。例如，會計崗位設(shè)置不合理、會計業(yè)務(wù)交叉的情況仍然存在、會計工作流程的每個階段都缺乏有效的'監(jiān)督審核等等。這些問題都會嚴(yán)重影響會計控制制度的發(fā)揮。內(nèi)部會計控制實施過程不夠嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)，缺乏有效的監(jiān)督與制約機制，都影響了內(nèi)部會計控制工作的有效落實。
�。ㄈ┢髽I(yè)財會人員綜合素質(zhì)不高
在石油企業(yè)內(nèi)部，內(nèi)審、執(zhí)行人員的綜合素質(zhì)高低與實施內(nèi)部會計控制制度的實際效果密切相關(guān)。一些石油企業(yè)內(nèi)控制度相關(guān)執(zhí)行人員的綜合素質(zhì)不高，思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)跟不上，欠缺專業(yè)的業(yè)務(wù)知識，業(yè)務(wù)一知半解，導(dǎo)致這些執(zhí)行人員在內(nèi)部會計控制執(zhí)行過程中遇到難題時無法及時對相關(guān)的執(zhí)行制度進(jìn)行調(diào)整，嚴(yán)重影響制度的執(zhí)行，使工作效率低下。除此以外，專業(yè)的會計人員在開展工作的時候，并沒有規(guī)范、系統(tǒng)的內(nèi)部會計控制規(guī)范作為依據(jù)，令工作效果不明顯。此外，長期以來，我國石油企業(yè)財會人員在思想上受到舊的財務(wù)制度的約束，觀念比較滯后、欠缺先進(jìn)的專業(yè)知識、工作方法相對落后，同時受行政體制影響，缺乏掌握知識的主動性和創(chuàng)新能力。隨著網(wǎng)絡(luò)時代的到來，信息技術(shù)的高度發(fā)展，石油企業(yè)財會人員的信息技術(shù)水平，也成為影響企業(yè)發(fā)展的重要因素。財會人員素質(zhì)低在某種程度上造成部分石油企業(yè)財會管理工作秩序混亂。在財務(wù)管理過程中，信息不準(zhǔn)確、傳遞不及時、會計信息失真使財務(wù)管理工作失去良好決策和管理的基礎(chǔ)。
二、針對企業(yè)內(nèi)部會計控制現(xiàn)有問題的應(yīng)對措施
�。ㄒ唬┙⒔∪髽I(yè)內(nèi)部會計控制制度
石油企業(yè)應(yīng)該在會計準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，從本企業(yè)實際情況出發(fā)，建立健全內(nèi)部控制制度。只有完善內(nèi)部會計控制制度，才能提高企業(yè)的綜合實力，在激烈的市場競爭中獲得生存和發(fā)展。完善的內(nèi)部會計控制制度包括企業(yè)經(jīng)濟活動的各個環(huán)節(jié)。石油企業(yè)應(yīng)該明確處理各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職責(zé)分工和程序，讓企業(yè)內(nèi)部控制活動中的每一個環(huán)節(jié)都有相互控制的作用。完善的內(nèi)部會計控制制度主要包括合理的財務(wù)管理制度、資金資產(chǎn)管理和分配、對外投資管理、成本管理、預(yù)算管理及財務(wù)報告等各方面制度，具體來說，石油企業(yè)應(yīng)該明確資產(chǎn)記錄與保管的分工規(guī)定，最大限度地保障企業(yè)資產(chǎn)安全與完整。此外，石油企業(yè)還應(yīng)該保證會計記錄的完整性和準(zhǔn)確性，仔細(xì)核對一些會計信息，并規(guī)定一個較為明確的內(nèi)部稽核制度，明確規(guī)定建立財產(chǎn)清查盤點制度。在實施的過程中需要對這些制度不斷修改和完善，只有這樣才能對企業(yè)內(nèi)部控制制度起到促進(jìn)作用。同時，石油企業(yè)還需要不斷完善會計監(jiān)督核算制度，對會計核算工作進(jìn)行定期檢查或抽樣檢查，便于及時發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，防范企業(yè)會計風(fēng)險。
�。ǘ┨岣咂髽I(yè)財會人員的綜合素質(zhì)
要完善、強化我國的石油企業(yè)內(nèi)部會計控制，還要提高石油企業(yè)員工對內(nèi)部會計控制的認(rèn)識，提高企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)隊伍建設(shè)。第一，加強會計人員的業(yè)務(wù)能力的考核，考核內(nèi)容包括會計基礎(chǔ)、會計制度、財經(jīng)法規(guī)以及計算機操作能力等知識。要求會計人員精通會計、審計、財務(wù)管理理論與方法，熟悉石油企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的全過程和與企業(yè)經(jīng)營管理有關(guān)的法律規(guī)范，具有厚實的理論基礎(chǔ)和嫻熟的實踐技能。對企業(yè)財務(wù)隊伍進(jìn)行優(yōu)勝劣汰，提高團隊的競爭意識。第二，將重點放在培養(yǎng)復(fù)合型管理人才上，各企業(yè)應(yīng)該為財務(wù)人員創(chuàng)建更多更好的學(xué)習(xí)深造機會，努力培養(yǎng)創(chuàng)建一支會計知識與計算機能力過硬的財務(wù)隊伍，具有利用計算機網(wǎng)絡(luò)和財務(wù)軟件熟練進(jìn)行業(yè)務(wù)處理的能力，具有全局觀念、公關(guān)協(xié)調(diào)能力、組織管理能力、對資本市場的敏銳洞察力。第三，鼓勵財務(wù)人員要有開放性思維和創(chuàng)新意識，自己進(jìn)行不斷的進(jìn)修。
（三）完善企業(yè)內(nèi)部會計控制體系
石油企業(yè)要實現(xiàn)良好的內(nèi)部會計控制效果，就要穩(wěn)步推進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，持續(xù)增強風(fēng)險管控能力。在石油企業(yè)內(nèi)部設(shè)置內(nèi)部審計部門，定期、全面、詳細(xì)地對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況進(jìn)行監(jiān)督和檢查，并對其內(nèi)部會計控制的效果進(jìn)行客觀、公正的評價，確保企業(yè)內(nèi)部的每個業(yè)務(wù)流程都能夠得到充分的落實，為更好地完善企業(yè)內(nèi)部會計控制管理制度打下堅實基礎(chǔ)。此外，內(nèi)控體系面向經(jīng)營管理各領(lǐng)域延伸，堅持社會中介審計和公司財務(wù)自查，內(nèi)控測試、效能監(jiān)察、監(jiān)事會檢查等內(nèi)外結(jié)合、多維入手的審計檢查制度，確保內(nèi)控制度嚴(yán)格有效執(zhí)行。企業(yè)可建立完善的內(nèi)部會計控制監(jiān)督體系及相關(guān)制度，獨立審計部門和會計部門，充分發(fā)揮部門的監(jiān)督稽查的作用，才能更好地完善企業(yè)內(nèi)部會計控制的落實和成果。合理利用相關(guān)部門的關(guān)系，完善企業(yè)內(nèi)部會計控制監(jiān)督體系，對各部門進(jìn)行全面的監(jiān)督。
�。ㄋ模┙⒔∪珒�(nèi)部會計考核與評價體制
考核與評價是會計內(nèi)部控制的重要組成部分，而石油企業(yè)的內(nèi)部會計控制監(jiān)督、考核、評價主要由內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計的重要內(nèi)容是要加強對企業(yè)管控職能調(diào)查與評價，同時內(nèi)部審計也對內(nèi)部控制體系的發(fā)揮效果與實施程度進(jìn)行客觀評價。完善內(nèi)部審計監(jiān)督。建立健全內(nèi)部審計制度，根據(jù)企業(yè)的實際，設(shè)立專門的內(nèi)部審計機構(gòu)或崗位，配備專職且具有專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德的人員，企業(yè)應(yīng)授予內(nèi)部審計部門適當(dāng)?shù)臋?quán)利以確保其獨立地履行審計職責(zé)，內(nèi)部審計負(fù)責(zé)人應(yīng)與董事會或?qū)徲嬑瘑T會保持良好的溝通，還應(yīng)賦予內(nèi)部審計部門追查異常情況及提出處罰建議的權(quán)利，確保內(nèi)部審計監(jiān)督作用得以發(fā)揮，促進(jìn)財務(wù)內(nèi)部控制的逐步優(yōu)化。
（五）提高內(nèi)部會計控制的有效性
石油企業(yè)可以通過合理的手段利用內(nèi)外部競爭優(yōu)勢，來提高企業(yè)內(nèi)部會計控制的有效性。提升企業(yè)內(nèi)部會計控制的效率要求同時做好內(nèi)部和外部的相關(guān)管理活動。首先在內(nèi)部中要根據(jù)實際情況調(diào)整崗位人員的配置，做到人盡其用，并明確各個崗位人員的具體職責(zé)、科學(xué)的進(jìn)行人員配置，充分利用員工各個年齡段、各個經(jīng)驗領(lǐng)域的不同來優(yōu)化人員配置，以提升企業(yè)內(nèi)部控制的效率。并完善相關(guān)的監(jiān)督制度，使崗位中人員能夠相互督促、相互監(jiān)督，以提高員工工作的規(guī)范性和效率；對其中存在的一些問題進(jìn)行及時的整改，獎懲分明，利用此類激勵機制來提高內(nèi)部控制的效率。
�。┢胶庑逝c內(nèi)部會計控制的關(guān)系
內(nèi)部會計控制的目的是防范風(fēng)險，但是允許內(nèi)部會計控制的靈活度存在。在企業(yè)不同發(fā)展階段，內(nèi)部會計控制可存在不同的靈活性。處于快速發(fā)展階段的石油企業(yè)在特殊事項上可以采取特殊措施，當(dāng)某一項采購需要緊急安排時，為了提高效率，特殊事項特殊安排，企業(yè)可以允許跳過一般內(nèi)部會計控制環(huán)節(jié)直接上報到?jīng)Q策層。只要決策層最終能夠達(dá)成一致，也可提前處理。如果嚴(yán)格按照招標(biāo)和審批流程，每個中間環(huán)節(jié)都不合并、不跨越，時間就會拉長，項目風(fēng)險必須會加大。企業(yè)進(jìn)入成熟階段后，就要降低內(nèi)部會計控制的靈活度，相對嚴(yán)格地按要求去做。但也要在工作中融入企業(yè)內(nèi)部會計控制的管理理念，把企業(yè)內(nèi)部控制和實務(wù)操作有效結(jié)合起來，從而獲得更好的業(yè)績和效果。
企業(yè)內(nèi)部控制論文13
建立健全企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，能保護企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失?詳細(xì)內(nèi)容請看下文企業(yè)內(nèi)部會計控制淺見。
建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，能提高會計信息質(zhì)量，保證會計信息的真實可靠。 建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，有利于實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營方針和經(jīng)營目標(biāo)。 建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，促進(jìn)有關(guān)方針、政策的貫徹執(zhí)行。
通過實施內(nèi)部控制制度，可以促進(jìn)內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間的.分工合作，并為保證各部門能將其執(zhí)行政策、制度的情況反饋給企業(yè)最高管理層，從而可以減少政策、制度執(zhí)行過程中出現(xiàn)不必要的偏差。 建立健全企業(yè)內(nèi)部控制可以為外部審計認(rèn)識，評價企業(yè)提供可靠的基礎(chǔ)保證。
內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全和有效程度，是審計人員確定范圍、重點和所用方法的重要依據(jù)。審計人員可依據(jù)內(nèi)部控制作用的強弱，來認(rèn)識、評判審計風(fēng)險。
實行內(nèi)部會計控制制度，首先要從本企業(yè)的組織機構(gòu)開始。應(yīng)當(dāng)遵循不相容職務(wù)相分離的原則。根據(jù)不相容職務(wù)分離控制的要求，一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)不能夠由一個人從頭到尾進(jìn)行處理;對不相容職務(wù)進(jìn)行分工負(fù)責(zé)，有利于防止差錯，堵塞漏洞，能對保護財產(chǎn)安全起積極作用。 授權(quán)批準(zhǔn)控制
授權(quán)批準(zhǔn)是指企業(yè)在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，必須經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)才能進(jìn)行處理，未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，即不允許接觸和處理這些業(yè)務(wù)。這一控制方式使經(jīng)濟業(yè)務(wù)在發(fā)生時就得到有效控制。 會計記錄控制
(1)建立健全崗位責(zé)任制，對會計人員進(jìn)行科學(xué)分工，使之形成相互分離、相互制約關(guān)系。
(2)對會計憑證進(jìn)行編號，經(jīng)濟業(yè)務(wù)一經(jīng)發(fā)生，就應(yīng)對記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)的所有憑證進(jìn)行連續(xù)編號，防止經(jīng)濟業(yè)務(wù)遺漏或重復(fù)。
企業(yè)內(nèi)部控制論文14
一、引言
改革開放以來，我國經(jīng)濟獲得了迅猛發(fā)展，在此背景下我國的中小企業(yè)也取得較大的發(fā)展，據(jù)統(tǒng)計，截至20xx年底我國中小企業(yè)總數(shù)已占全國企業(yè)總數(shù)的99%以上，創(chuàng)造了我國60%左右的國民生產(chǎn)總值，解決了我國80%左右的城鎮(zhèn)就業(yè)�？梢哉f中小企業(yè)已經(jīng)成為了我國國民經(jīng)濟的重要組成部分。
然而，目前我國的中小企業(yè)在發(fā)展過程中也面臨著很多方面的問題，其中最為突出的問題便是我國的中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度不健全，內(nèi)部會計控制水平較低。隨著這些中小企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，這些問題對中小企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展的制約作用也越來越明顯。因此，我國的中小企業(yè)要想更好的應(yīng)對未來發(fā)展過程中的風(fēng)險和挑戰(zhàn)，就必須要加強自身的內(nèi)部會計控制制度建設(shè)。
二、中小企業(yè)內(nèi)部會計控制概述
內(nèi)部會計控制的內(nèi)涵。企業(yè)的內(nèi)部會計控制是指對企業(yè)會計活動的有效性和會計記錄、會計報表的真實性、可靠性有直接影響的內(nèi)部控制。具體來說就是企業(yè)為了有效管理會計工作而制定的各種組織、程序、分工、標(biāo)準(zhǔn)、方法、規(guī)程和守則。內(nèi)部會計控制是由一系列具體的控制環(huán)節(jié)和控制措施組成，其基本目的在于保護會計資料的完整性、可靠性和真實性，同時也是為了更好的保護企業(yè)財產(chǎn)安全。
內(nèi)部會計控制的意義。中小企業(yè)做好內(nèi)部會計控制可以使企業(yè)較好的保證會計法律、方針、政策在本企業(yè)內(nèi)部的貫徹執(zhí)行。同時還能有效的維護企業(yè)資產(chǎn)和資源的完全和有效使用，此外，企業(yè)較高的內(nèi)部會計控制水平也能較好的防范和規(guī)避企業(yè)經(jīng)營過程中面臨的風(fēng)險�？傊�，中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善對于企業(yè)自身的發(fā)展具有重要的意義。
三、我國中小企業(yè)內(nèi)部會計控制中存在的問題
目前我國中小企業(yè)在內(nèi)部會計控制方面存在很多問題，具體表現(xiàn)為以下幾方面：
內(nèi)部控制制度不健全。目前，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個操作環(huán)節(jié)，使中小企業(yè)會計工作秩序混亂、核算不實而造成會計信息失真現(xiàn)象極為嚴(yán)重。如不少企業(yè)常規(guī)票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會計人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則均沒有建立，甚至一些小企業(yè)沒有正規(guī)的財會部門，會計、出納、審核等事項由一個人包辦。原始憑證的取得或填制本身就不合法，以此為依據(jù)編制的記賬憑證、登記的賬簿、出具的會計報表及一系列的會計分析等也就毫無意義。
企業(yè)費用支出失控，潛在虧損增加。企業(yè)員工利用費用報銷制度的漏洞，揮霍浪費，加大企業(yè)的期間費用開支；有的企業(yè)由于財產(chǎn)物資內(nèi)部控制松弛，未對存貨的采購、驗收、運輸、保管、付款等環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格分離，存貨的發(fā)出未按規(guī)定程序辦理領(lǐng)用出庫，財務(wù)與倉庫保管、記賬人員未按期對賬，未按規(guī)定時間進(jìn)行財產(chǎn)清查和盤點，對多年來的實物資產(chǎn)毀損、短缺、積壓、滯銷和報廢等不作處理，致使巨額潛虧隱藏在庫存中。
內(nèi)部會計控制主體的職業(yè)素養(yǎng)較低。中小企業(yè)財會人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)跟不上，一些根本不具備從業(yè)資格的人員混進(jìn)財會隊伍，思想素質(zhì)差，業(yè)務(wù)一知半解，連正常的會計業(yè)務(wù)都處理不好，更談不上內(nèi)部控制制度的運用。一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對會計制度、會計準(zhǔn)則一竅不通，卻目無法規(guī)，獨斷專行，勢必給企業(yè)造成不可挽回的損失，使本就資金緊張的.企業(yè)舉步維艱。
缺乏有效的監(jiān)督機制。目前我國對于企業(yè)監(jiān)督雖然己經(jīng)形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。但是由于我國中小企業(yè)數(shù)量眾多，并且財務(wù)制度不健全、信息披露機程度較低，再加上政府相關(guān)人員數(shù)量有限以及社會監(jiān)督的不完善不健全，導(dǎo)致我國中小企業(yè)缺乏改進(jìn)的外在動力，除非企業(yè)遭受很大的損失，否則企業(yè)內(nèi)部會計控制制度建設(shè)很難引起企業(yè)管理層的重視。
四、加強我國中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的對策
鑒于我國中小企業(yè)在內(nèi)部會計控制方面遇到的這些問題，筆者在進(jìn)行相關(guān)深入思考的基礎(chǔ)上給出幾點改進(jìn)對策。
加快建立完善企業(yè)的內(nèi)控體系。首先，中小企業(yè)要盡快建立本企業(yè)的組織規(guī)劃控制機制，避免使某些相互聯(lián)系的職務(wù)集中于一個人身上。其次，還要建立企業(yè)各項事務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)制度從而對企業(yè)內(nèi)部各部門或職員處理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)權(quán)限加以控制。最后，中小企業(yè)還可以安排專門的部門和人員來實施內(nèi)控監(jiān)督和評價，提出建議，督促各個內(nèi)控環(huán)節(jié)不斷改進(jìn)控制，增強規(guī)范內(nèi)控制度與有效執(zhí)行制度的自覺性，使企業(yè)干部職工積極參與到內(nèi)部控制的體系中去。
加強企業(yè)預(yù)算控制，規(guī)范經(jīng)費支出。賬、錢、物分管原則從目前中小企業(yè)內(nèi)部控制的主要問題來看，嚴(yán)格貫徹賬、錢、物分管原則是內(nèi)控制度設(shè)計的重中之重。任何一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要按照既定的程序和手續(xù)辦理，多人經(jīng)手，共同負(fù)責(zé)，努力克服貨幣資金、財產(chǎn)物資及有關(guān)賬簿的管理混亂現(xiàn)象，防止企業(yè)資產(chǎn)的流失。同時企業(yè)的各項經(jīng)費支出要嚴(yán)格按照企業(yè)規(guī)定程序申領(lǐng)，杜絕隨意支出、超額支出現(xiàn)象。
不斷提高企業(yè)內(nèi)部會計人員的職業(yè)素養(yǎng)。中小企業(yè)可通過定期開展高級會計人才專業(yè)知識技能培訓(xùn)活動，通過活動，廣泛宣傳和推廣各項新出臺的會計政策、法律法規(guī)，利于中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者及會計人員及時了解最新的會計知識，快速讀懂會計報表，進(jìn)而提高分析財務(wù)報表的能力，從而做出合理的科學(xué)的財會決策。
加強中小企業(yè)的內(nèi)部會計監(jiān)督力度。中小企業(yè)應(yīng)以內(nèi)部會計控制的相關(guān)要求為依據(jù)，完善并實施內(nèi)部會計控制制度。為使內(nèi)部會計控制制度發(fā)揮出其應(yīng)有作用，中小企業(yè)必須對內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行定期的檢查和考核，以掌握好中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的落實情況。此外，還應(yīng)盡快建立企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)，內(nèi)部審計機構(gòu)的組成人員應(yīng)該由企業(yè)最高層直接聘任，讓業(yè)務(wù)能力強、思想素質(zhì)高、敢說真話、敢于堅持正義的員工從事內(nèi)部審計工作。
企業(yè)內(nèi)部控制論文15
【論文摘要】在國內(nèi)市場蓬勃發(fā)展、國際化浪潮日益迅猛的大環(huán)境下,國有企業(yè)生存和發(fā)展的前提條件是必須實施科學(xué)管理,很多國有企業(yè)把發(fā)展重點放在了提高企業(yè)管理效率和增強核心競爭力上。但是,這一目標(biāo)的實現(xiàn)在很大程度上依賴于完善的內(nèi)部控制制度,而我國國有企業(yè)普遍存在內(nèi)部控制薄弱的問題。本文分析了我國國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題,并提出了完善措施。
【論文關(guān)鍵詞】企業(yè) 內(nèi)部控制 問題
隨著中國改革開放幾十年來經(jīng)濟的高速發(fā)展,國家經(jīng)濟體制的不斷改善和現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善,現(xiàn)代企業(yè)在自身的經(jīng)營方式和運行機制上都存在著極大的變革和進(jìn)步。因此,如果國內(nèi)企業(yè)想要在這個環(huán)境下得以生存和發(fā)展,必須從改善自身開始做起,提高企業(yè)自身的競爭力。中國經(jīng)濟的最關(guān)鍵支柱就是國有企業(yè),然而在經(jīng)歷了多年的發(fā)展之后已經(jīng)出現(xiàn)了各種各樣的問題,其中最為嚴(yán)重的就是國有企業(yè)的內(nèi)部控制的問題。內(nèi)部控制是企業(yè)在經(jīng)濟發(fā)展和成熟的進(jìn)程中必須的產(chǎn)物,如果國有企業(yè)想要得到進(jìn)一步的發(fā)展,必須從加強企業(yè)的內(nèi)部控制開始做起。
一、國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題
1、國有企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境差、基礎(chǔ)薄弱。目前,我國國有企業(yè)國有股一股獨大,制約著公司內(nèi)部管理和外部治理機制作用的發(fā)揮。國有企業(yè)內(nèi)部缺乏真正有動力的主體,其控制效率低,控制風(fēng)險加大,此外,國有企業(yè)控股股東或領(lǐng)導(dǎo)人集控制權(quán)、行政權(quán)、監(jiān)督權(quán)于一身的現(xiàn)象比較突出,治理結(jié)構(gòu)存在著所有者監(jiān)管缺位的致命缺陷。雖然絕大部分國有企業(yè)根據(jù)《公司法》等相關(guān)法律的要求建立了股東會、董事會和監(jiān)事會等類似機構(gòu),但是,如今卻有越拉越多的國有企業(yè)在選擇繼位者的時候都是又公司的總經(jīng)理來兼任,這樣只會導(dǎo)致經(jīng)營者之間的職能重疊,造成企業(yè)高層管理者權(quán)利之間制衡機制的失效。作為一個專門的監(jiān)督機構(gòu),監(jiān)事會是隸屬于股東會或者董事會的,但是監(jiān)事會卻經(jīng)常會出現(xiàn)一個經(jīng)濟無法獨立的問題,并且它們的部門成員一般和股東會與經(jīng)營者之間都存在著各種密切的關(guān)系,很難實現(xiàn)對經(jīng)營者的有效監(jiān)督。從我國已曝光的國有企業(yè)財務(wù)舞弊案例來看,例如中核集團、中航油事件等,絕大多數(shù)都是由于這些國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人在企業(yè)內(nèi)部權(quán)利過于集中,缺乏有效監(jiān)督,內(nèi)部控制環(huán)境薄弱造成的。
2、內(nèi)部控制執(zhí)行差,缺乏監(jiān)督評價機制。從目前的情況來看,還有很多國有企業(yè)沒有建立健全內(nèi)部控制機構(gòu),同時有些企業(yè)已經(jīng)建立內(nèi)部機構(gòu)多數(shù)處于被控對象的領(lǐng)導(dǎo)之下,獨立性較差,不能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用,內(nèi)控制度形同虛設(shè)。比如,有些企業(yè)缺乏對職工借款方面的內(nèi)控制度,導(dǎo)致職工在借款事項完成后長期不報賬,大量借款在個人手中得不到單位的監(jiān)控,容易造成單位資金流失。還比如,有些企業(yè)內(nèi)控制度規(guī)定“報銷招待費需要有招待審批單并列明招待標(biāo)準(zhǔn),支出汽油費要有派車單等手續(xù)”�？梢哉f這個單位的內(nèi)控制度規(guī)定很好,但在實際實施過程中,不執(zhí)行的理由也很多,導(dǎo)致其內(nèi)控制度缺乏實用性和有效性。
3、財務(wù)部門地位不高,會計基礎(chǔ)工作較差。很多國有企業(yè)財務(wù)管理的.薄弱,往往與經(jīng)營者的觀念有很大關(guān)系。許多企業(yè)經(jīng)營者,不能說不重視財務(wù)。但往往認(rèn)為財務(wù)管理就是會計核算,而對于財務(wù)管理作為企業(yè)經(jīng)營管理的核心內(nèi)控體系,到底管理些什么,作用是什么,認(rèn)識比較模糊。領(lǐng)導(dǎo)的觀念決定了財務(wù)部門的工作方向,因而許多企業(yè)的財務(wù)職能,就往往只剩下會計核算和出納結(jié)算。一些企業(yè)會計基礎(chǔ)工作較差,會計人員做賬不規(guī)范,原始記錄基礎(chǔ)工作較差,有的甚至不能做到財務(wù)收支的日清月結(jié),此外,資金使用隨意性較大,財務(wù)核算、管理弱化,不能全面提供真實、完整、有效的財務(wù)數(shù)據(jù)及相關(guān)資料,造成了財產(chǎn)不實,家底不清,數(shù)據(jù)不準(zhǔn),信息無用,給企業(yè)內(nèi)部管理帶來消極影響。
4、制度觀念薄弱,缺少風(fēng)險意識。有些國有企業(yè)管理決策層制度觀念薄弱,不愿意設(shè)立適當(dāng)?shù)目刂苹虿荒茏袷乜刂浦贫?那么可以肯定其內(nèi)部控制效果將大大降低,甚至失效。管理人員的管理風(fēng)格對于企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果影響深遠(yuǎn),直接影響到企業(yè)員工的道德行為、思維方式和品行操守。另外很多國有企業(yè)缺乏風(fēng)險意識,沒有設(shè)立風(fēng)險評估系統(tǒng),這也影響了企業(yè)在內(nèi)部控制上產(chǎn)生的效果和效率。很多面臨困境和破產(chǎn)的企業(yè),都有缺乏風(fēng)險意識這個原因。這些企業(yè)在決策時,錯在沒有能夠做出一些風(fēng)險分析,更加不用說讓他們在企業(yè)上建立起高級的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)了。很多企業(yè)出了問題,只會胡亂投資,胡亂貸款,胡亂擔(dān)保和鋪攤子,一旦出現(xiàn)了什么資金上的問題或者經(jīng)營上的風(fēng)險,便會把企業(yè)直接推向死路。
二、完善國有企業(yè)內(nèi)部控制的策略
1、加強國有企業(yè)在管理層內(nèi)部控制上的觀念,構(gòu)建起一個和諧的內(nèi)部控制環(huán)境。委托代理理論規(guī)定,真正掌握企業(yè)經(jīng)營管理權(quán)的企業(yè)其實就是國有企業(yè)的經(jīng)營者。要想改善內(nèi)部控制的環(huán)境,最首要的做法就是要讓企業(yè)的管理層明白內(nèi)部控制的重要性,并且為之努力。內(nèi)部環(huán)境主要存在著三個重要的原因,第一,國有企業(yè)的管理層對內(nèi)部控制的重視態(tài)度。具體來說,其中有管理層是否做好對內(nèi)部控制工作的宣傳工作,是否做好做好領(lǐng)導(dǎo)和組織進(jìn)行各種內(nèi)部控制制度的各項改善工作,是否做到以身作則的規(guī)定;第二,制度執(zhí)行者的態(tài)度和專業(yè)素質(zhì)。執(zhí)行內(nèi)部控制工作的主要人員是中層管理人員和一些普通員工,他們是否清楚地明白內(nèi)部控制的作用,是否明白自身工作存在的重要性以及是否了解內(nèi)部控制要求的各種專業(yè)知識和專業(yè)技能,是否具備強烈的工作責(zé)任感和職業(yè)道德;第三,它內(nèi)部控制和企業(yè)規(guī)模、企業(yè)性質(zhì)相協(xié)調(diào)的各項組織機構(gòu)、管理的宗旨、經(jīng)營方式以及企業(yè)文化等等因素之間是存在著相互制約,相互聯(lián)系的關(guān)系的,缺一不可。
2、有針對性地健全國有企業(yè)的內(nèi)部控制制度。作為目前國內(nèi)國內(nèi)最重要的一個經(jīng)濟組織,國有企業(yè)如果沒有能夠構(gòu)建起一個科學(xué)完善的內(nèi)部控制,就很難在各項經(jīng)濟活動中取得好的效果。目前,大部分的國有企業(yè)都是由計劃經(jīng)濟體制向市場經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)型的一個過渡時期中所出現(xiàn)的產(chǎn)物,還沒有構(gòu)建起來一些成熟的企業(yè)制度。所以,從現(xiàn)在我國的國有企業(yè)的狀況來看,我們必須根據(jù)企業(yè)管理的最根本要求,順應(yīng)時代的要求,認(rèn)真地進(jìn)行自我檢討,自我思考和自我進(jìn)步。根據(jù)內(nèi)部控制制度的一些規(guī)定,對于企業(yè)出現(xiàn)的各種問題采取針對性的解決方法。除此之外,國有企業(yè)還需要遵循一個最基本的原則,那就是因地制宜,進(jìn)而強化組織的結(jié)構(gòu)控制,慢慢地完善國有企業(yè)的內(nèi)部控制機制,強化內(nèi)部控制的功效。
3、建立全面預(yù)算管理體系。全面預(yù)算管理是指企業(yè)通過預(yù)算的形式規(guī)范各級管理者的經(jīng)濟目標(biāo)和行為過程。從內(nèi)容看,包括經(jīng)營預(yù)算、財務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算等。從控制環(huán)節(jié)來看,主要有預(yù)算編制,預(yù)算執(zhí)行、糾偏和調(diào)整,決算和評價。預(yù)算編制實際上是事前的內(nèi)部控制,通常采用上下結(jié)合的方式。預(yù)算執(zhí)行中要求各子公司在日常各項經(jīng)濟活動中應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行各自的預(yù)算指標(biāo),每季對實際發(fā)生情況與預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行比較分析。并建立預(yù)算重大差異匯報制度,對預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏離幅度超過10%的事項,要求各單位應(yīng)當(dāng)在事項發(fā)生后及時向集團報告。當(dāng)出現(xiàn)一些狀況導(dǎo)致原預(yù)算目標(biāo)難以達(dá)到時要進(jìn)行預(yù)算的差異分析,若不需要調(diào)整預(yù)算目標(biāo)就要糾正偏差。對預(yù)算目標(biāo)的調(diào)整一般要有嚴(yán)格的限制條件,程序上必須經(jīng)集團審核批準(zhǔn),并且通常每年只調(diào)整一次。重慶能源集團公司將根據(jù)各子公司預(yù)算執(zhí)行情況對其進(jìn)行評價,并以年度決算情況作為二級企業(yè)考核的主要依據(jù)。
4、重視財務(wù)會計職能,提高財務(wù)人員素質(zhì)。內(nèi)部控制的關(guān)鍵人員是會計人員的素質(zhì),所以,企業(yè)一定要通過各種有效的方式來提高會計人員的綜合素質(zhì),選擇有能力,有較好道德觀和價值觀的會計人員,對他們進(jìn)行精心的培訓(xùn)和考核,從而充分激發(fā)他們自身的責(zé)任感和對工作的積極性。。
生存是企業(yè)存在的前提,也是企業(yè)基業(yè)長青的前提。國有企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要支柱,是全面建設(shè)小康社會的重要力量,其發(fā)展的好與壞不僅關(guān)乎我國經(jīng)濟未來的發(fā)展,也是決定我國綜合國力的關(guān)鍵因素之一。因此,作為我國企業(yè)領(lǐng)頭羊的國有企業(yè),理所應(yīng)當(dāng)成為改革發(fā)展的排頭兵,走在內(nèi)部控制建設(shè)的前沿,在明晰自身內(nèi)部控制不足的基礎(chǔ)上,探索加強內(nèi)部控制的新途徑,使企業(yè)內(nèi)部控制從幕后走向臺前,真正服務(wù)于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略,實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
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