內(nèi)部審計(jì)論文匯編15篇

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內(nèi)部審計(jì)論文1

　　隨著我國經(jīng)濟(jì)增長進(jìn)入新常態(tài)，銀行業(yè)生態(tài)環(huán)境出現(xiàn)了新的變化。在新常態(tài)下，國有大型商業(yè)銀行作為國家銀行業(yè)的支柱，面臨著如何順利闖過“資產(chǎn)質(zhì)量關(guān)、經(jīng)營轉(zhuǎn)型關(guān)、改革創(chuàng)新關(guān)”和維護(hù)金融系統(tǒng)穩(wěn)定的難題。作為公司治理基石之一的內(nèi)部審計(jì)部門也應(yīng)在促進(jìn)國有大型商業(yè)銀行公司治理體系不斷完善、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制水平不斷提升方面發(fā)揮積極作用。

　　一、內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的新領(lǐng)域

　　20xx 年國務(wù)院出臺《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》，明確要求“加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用”。新常態(tài)下，國有大型商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)要努力落實(shí)國務(wù)院及各級監(jiān)管機(jī)關(guān)關(guān)于審計(jì)工作的各項(xiàng)要求，促進(jìn)國有大型銀行公司治理體系的不斷完善，公司治理能力的不斷提高。

　　我國經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)后，傳統(tǒng)行業(yè)卻面臨經(jīng)營困難的挑戰(zhàn)，中小型企業(yè)受到總體宏觀政策和經(jīng)濟(jì)形勢的影響，產(chǎn)能低迷，資金融通緊張，銀行經(jīng)營面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)相互交織影響，風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)的幾率增大。同時，隨著產(chǎn)品創(chuàng)新步伐的加快，證券投資、結(jié)構(gòu)性融資等新業(yè)務(wù)將出現(xiàn)井噴式增長，新型產(chǎn)品將迅速涌現(xiàn)，全面管控各類風(fēng)險(xiǎn)的難度日益加大。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)加大產(chǎn)品創(chuàng)新中風(fēng)險(xiǎn)隱患的審計(jì)力度，密切關(guān)注新業(yè)務(wù)存在的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)隱患，加強(qiáng)對重點(diǎn)地域、重點(diǎn)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注力度，注意發(fā)現(xiàn)和反映苗頭性、傾向性問題，積極提出解決問題和化解風(fēng)險(xiǎn)的建議，從而為商業(yè)銀行在新常態(tài)下的平穩(wěn)運(yùn)營提供保障。

　　新常態(tài)下，國有大型商業(yè)銀行面臨著更多新的內(nèi)外部挑戰(zhàn)，隨著金融體制改革的不斷深化，保險(xiǎn)、證券、信托等非銀行金融機(jī)構(gòu)加速由單一業(yè)務(wù)向綜合化資產(chǎn)管理服務(wù)轉(zhuǎn)型。銀行作為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)活動的核心，勢必會進(jìn)行經(jīng)營管理措施的不斷調(diào)整和業(yè)務(wù)流程的不斷優(yōu)化，加快重大決策落地和推進(jìn)銀行金融轉(zhuǎn)型。而內(nèi)部審計(jì)為了更好地的發(fā)揮作用，也需要緊隨變化做出調(diào)整，持續(xù)組織對重要改革措施落實(shí)情況的跟蹤審計(jì)，做好政策落實(shí)的督查員，及時糾正有令不行、有禁不止行為。同時，注重反映各項(xiàng)改革措施的協(xié)調(diào)配合情況，以獨(dú)立客觀的視角提出體制機(jī)制改革的意見或建議，當(dāng)好深化改革“催化劑”，促進(jìn)銀行頂層設(shè)計(jì)不斷完善，保證責(zé)權(quán)利分配的合理有序，在激發(fā)基層單元活力的同時有效防控潛在重大風(fēng)險(xiǎn)。

　　作為對銀行內(nèi)關(guān)鍵管理人員責(zé)、權(quán)、利進(jìn)行監(jiān)督和控制的重要手段之一，內(nèi)部審計(jì)在銀行治理體系中作為監(jiān)督者的角色逐漸顯現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)部門以維護(hù)銀行運(yùn)營的安全性、效率性為目標(biāo)，客觀地識別風(fēng)險(xiǎn)、評估風(fēng)險(xiǎn)，及時反饋風(fēng)險(xiǎn)信息，并提出降低、轉(zhuǎn)移或規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的建議，能夠?yàn)榻?jīng)營管理決策提供輔助，更有效地把控風(fēng)險(xiǎn)。按照最新頒布的《商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)指引》，董事會對內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和有效性承擔(dān)最終責(zé)任，內(nèi)部審計(jì)工作向董事會及其審計(jì)委員會和監(jiān)事會報(bào)告，通報(bào)高級管理層，進(jìn)一步強(qiáng)化了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，保證銀行管理控制機(jī)制的地有效實(shí)施。充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，有助于建立銀行治理體系的綠色通道，應(yīng)對新常態(tài)下的經(jīng)營管理挑戰(zhàn)。

　　二、內(nèi)部審計(jì)履職的新要求

　　近年來，國家層面對審計(jì)工作的深切期望推動了國有大型商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門完善和改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)和工作機(jī)制，在促進(jìn)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制水平提升方面發(fā)揮了一定的作用。但新常態(tài)下國有大型商業(yè)銀行面臨的嚴(yán)峻的內(nèi)外部環(huán)境，內(nèi)部審計(jì)工作還存在一些亟須完善之處。在風(fēng)險(xiǎn)管理體系初步形成時期，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要發(fā)揮咨詢職能，協(xié)助管理層搭建風(fēng)險(xiǎn)管理體系；在風(fēng)險(xiǎn)管理成熟期，風(fēng)險(xiǎn)管理流程逐步整合到企業(yè)經(jīng)營流程中，內(nèi)部審計(jì)更多地通過檢查、評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性，發(fā)揮確認(rèn)職能。新常態(tài)下，國有大型商業(yè)銀行經(jīng)營模式的轉(zhuǎn)變，必然導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理流程也面臨著重構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)及時調(diào)整審計(jì)理念，更多地發(fā)揮咨詢作用，提醒管理層以引起其對缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理程序的業(yè)務(wù)流程的注意，并對建立風(fēng)險(xiǎn)管理政策提出意見。而當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)對變革時期風(fēng)險(xiǎn)管理體系重構(gòu)的合理性、整體運(yùn)行的有效性等關(guān)注較少，在完善全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架方面提出建設(shè)性意見的.能力還有待進(jìn)一步加強(qiáng)。

　　伴隨著國有大型銀行以國際化經(jīng)營方式應(yīng)對新常態(tài)下國內(nèi)經(jīng)濟(jì)增長放緩帶來的經(jīng)營壓力，境外機(jī)構(gòu)的成立日益增多，其經(jīng)營業(yè)績占集團(tuán)整體的比重也逐漸提高，對國際化進(jìn)程中境外機(jī)構(gòu)所面臨各類風(fēng)險(xiǎn)的有效監(jiān)督是新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)履行職能的重要領(lǐng)域。但目前國有大型商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)體制以國內(nèi)業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)進(jìn)行搭建，對境外機(jī)構(gòu)的審計(jì)管理架構(gòu)及審計(jì)模式仍處在探索階段，且由于各境外機(jī)構(gòu)監(jiān)管環(huán)境、經(jīng)濟(jì)發(fā)展及經(jīng)營模式的差異較大，對國際化進(jìn)程中各境外機(jī)構(gòu)面臨的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)的布局研究還不夠深入。

　　作為監(jiān)管環(huán)節(jié)的重要一環(huán)，銀行內(nèi)部審計(jì)部門要及時對經(jīng)營轉(zhuǎn)型措施的效率效果進(jìn)行績效評價(jià)，對完善管理措施提出意見，使得經(jīng)營轉(zhuǎn)型得以成功實(shí)行。但目前內(nèi)部審計(jì)開展的審計(jì)項(xiàng)目中戰(zhàn)略審計(jì)、管理審計(jì)等審計(jì)項(xiàng)目開展較少，甚至從未涉及，難以為戰(zhàn)略規(guī)劃、管理結(jié)構(gòu)建設(shè)提供有效監(jiān)管與合理反饋，在促進(jìn)商業(yè)銀行提高經(jīng)營管理水平、，提升投入產(chǎn)出效率方面還有待進(jìn)一步加強(qiáng)。

　　新常態(tài)下，各類風(fēng)險(xiǎn)的演變速度逐漸加快，如何對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的識別評估，及時提醒管理層關(guān)注重大風(fēng)險(xiǎn)，是內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮獨(dú)立客觀、縱觀全局優(yōu)勢的重要體現(xiàn)。但目前內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)分析思路主要依托于審計(jì)項(xiàng)目，以行內(nèi)制度和監(jiān)管規(guī)定為主要依據(jù)，開展事后檢查，事中事前審計(jì)開展較少，對業(yè)務(wù)當(dāng)下實(shí)際面臨的風(fēng)險(xiǎn)缺少必要的研判，也無法有效預(yù)見風(fēng)險(xiǎn)，同時對區(qū)域整體風(fēng)險(xiǎn)布局的演變和外部風(fēng)險(xiǎn)傳染的可能性關(guān)注不多，風(fēng)險(xiǎn)敏感性不強(qiáng)，難以及時識別評估風(fēng)險(xiǎn)，無法對公司管理層提出規(guī)避經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)的有效建議，鑒于此，內(nèi)部審計(jì)的開展需要以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，進(jìn)一步加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)事中監(jiān)控與發(fā)現(xiàn)能力。

　　三、內(nèi)部審計(jì)發(fā)展新路徑

　　內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)按照國際化發(fā)展進(jìn)程和商業(yè)銀行整體風(fēng)險(xiǎn)管理要求，建立覆蓋境內(nèi)外機(jī)構(gòu)的合理的內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)，真正確保審計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性，使審計(jì)重點(diǎn)由境內(nèi)市場為重心，向境內(nèi)外機(jī)構(gòu)并重轉(zhuǎn)變。按照條塊結(jié)合的總體思路，重構(gòu)內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)置，明晰內(nèi)部審計(jì)部門各內(nèi)設(shè)處室境外機(jī)構(gòu)審計(jì)工作職責(zé)，試點(diǎn)設(shè)立境外區(qū)域?qū)徲?jì)中心，逐步完成集團(tuán)和區(qū)域兩級相結(jié)合，分層次、集約型的境外審計(jì)機(jī)構(gòu)全球化布局。

　　內(nèi)部審計(jì)需要加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)事件的前瞻性研判。一是繼續(xù)深化非現(xiàn)場審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用，完善審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，實(shí)現(xiàn)對業(yè)務(wù)過程的在線監(jiān)控，快速查找并化解風(fēng)險(xiǎn)；二是不斷推進(jìn)監(jiān)督信息共享平臺建設(shè)，通過專業(yè)監(jiān)督檢查信息的資源共享，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)對區(qū)域性風(fēng)險(xiǎn)、系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的深入分析；三是建立涵蓋全球的外部風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng)，有效分析研判國內(nèi)、國際環(huán)境為集團(tuán)經(jīng)營發(fā)展帶來的影響；四是加強(qiáng)大數(shù)據(jù)分析技術(shù)運(yùn)用，通過數(shù)據(jù)演算及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢和客戶交易行為變化，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)一步從事后監(jiān)督向事中事前監(jiān)測轉(zhuǎn)變，為經(jīng)營管理提供決策參考。

　　內(nèi)部審計(jì)不再是“獨(dú)善其身”的后臺部門，而是轉(zhuǎn)型發(fā)展的“智囊謀士”。內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的高低對銀行經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略的制定與實(shí)施將會產(chǎn)生重要的影響，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)制定層次清晰的質(zhì)量控制體系，建立基于不同崗位、不同專業(yè)的工作質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，并根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展進(jìn)行動態(tài)調(diào)整，不斷規(guī)范引導(dǎo)審計(jì)人員業(yè)務(wù)操作。要建立健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督檢查制度，完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)理工作機(jī)制，探索建立內(nèi)部審計(jì)的事后驗(yàn)證機(jī)制，促進(jìn)審計(jì)項(xiàng)目運(yùn)作質(zhì)量持續(xù)提升。

內(nèi)部審計(jì)論文2

　　摘要：伴隨著我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，我國內(nèi)部審計(jì)工作也面臨著新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。內(nèi)部審計(jì)作為單位治理的核心環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)將業(yè)務(wù)穩(wěn)健發(fā)展和強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控作為審計(jì)的重要內(nèi)容。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)對于我國內(nèi)部審計(jì)工作提出了更高的要求和挑戰(zhàn)。本文圍繞經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作分析了內(nèi)部審計(jì)工作在新常態(tài)下的轉(zhuǎn)型，并就如何強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作提出了針對性的建議和措施。

　　關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)新常態(tài)；內(nèi)部審計(jì)工作

　　一、相關(guān)概述

　　經(jīng)濟(jì)新常態(tài)是我國當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的一個狀態(tài)，用經(jīng)濟(jì)新常態(tài)來透視我國宏觀經(jīng)濟(jì)政策和未來選擇是深思熟慮之舉。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展出現(xiàn)了新的特點(diǎn)，單位管理所處的環(huán)境和內(nèi)容都有了新的變化。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)是不斷變化，動態(tài)發(fā)展的過程。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，管理者應(yīng)當(dāng)積極思考自身定位，考慮如何有效適應(yīng)新常態(tài)，如何在新常態(tài)下尋求自身發(fā)展，把握發(fā)展機(jī)遇。內(nèi)部審計(jì)作為我國內(nèi)部監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)，在推動單位科學(xué)發(fā)展，切實(shí)提高科學(xué)管理水平方面具有不可替代的地位和作用。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，內(nèi)部審計(jì)面臨新機(jī)遇和挑戰(zhàn)。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)切實(shí)把握經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下的特點(diǎn)以及對內(nèi)部審計(jì)工作的新要求，轉(zhuǎn)變工作思路和工作方法，積極運(yùn)用新的技術(shù)手段，有效應(yīng)對經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)工作。通過提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，為單位健康持續(xù)科學(xué)發(fā)展提供有力的支持和保障。

　　二、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型分析

　　在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下機(jī)遇和挑戰(zhàn)并存，內(nèi)部審計(jì)的作用更加重要，所承擔(dān)的管理職能越來越大。面對經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下管理環(huán)境變化，內(nèi)部審計(jì)工作難度不斷加大，外部競爭壓力不斷加大，對于內(nèi)部審計(jì)人員的能力和素質(zhì)要求也越來越高。思路決定出路。在新常態(tài)下，內(nèi)部審計(jì)部門要想有所作為，為單位管理科學(xué)化提供有力支撐，就需要轉(zhuǎn)變理念，創(chuàng)新思路，進(jìn)一步提升內(nèi)部審計(jì)的水平和層次。在審計(jì)內(nèi)容上，不僅突破原有的一般合規(guī)性審計(jì)和財(cái)務(wù)收支審計(jì)，還應(yīng)當(dāng)逐步向控制為主線，風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，增值為目的的全新方向轉(zhuǎn)變。更加關(guān)注單位運(yùn)營管理的全過程和全環(huán)節(jié)，尤其對于關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點(diǎn)領(lǐng)域以及經(jīng)常出現(xiàn)問題的'薄弱環(huán)節(jié)，要尤為重視。要通過內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型，為單位科學(xué)持續(xù)發(fā)展提供更好的服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)在思維轉(zhuǎn)型上，要逐漸從過去的過程控制型向風(fēng)險(xiǎn)管理型轉(zhuǎn)變，從原先的借鑒應(yīng)用型向開發(fā)創(chuàng)新型轉(zhuǎn)變，從原先的揭露問題型向持續(xù)改進(jìn)型轉(zhuǎn)變，從原先的被動接受型到主動參與型轉(zhuǎn)變，從原先的單純強(qiáng)調(diào)獨(dú)立性到積極追求價(jià)值增值轉(zhuǎn)變。要將發(fā)現(xiàn)和解決問題作為審計(jì)理念。

　　在此基礎(chǔ)上，幫助單位管理部門提高科學(xué)管理水平，為單位健康發(fā)展提供保障。要將審計(jì)對象參與審計(jì)過程作為審計(jì)理念，共同研究經(jīng)營管理過程中出現(xiàn)的問題和偏差，要將提高組織的管理服務(wù)水平作為目標(biāo)。要將增加組織的價(jià)值作為審計(jì)理念，逐步實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)責(zé)任化，并將其納入單位組織管理目標(biāo)，為單位管理提供支持。要將改善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制作為審計(jì)理念，逐步預(yù)防單位管理過程中存在的內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)，推動單位持續(xù)經(jīng)營和科學(xué)發(fā)展。要將采用新技術(shù)新方法作為新的審計(jì)理念，要在審計(jì)實(shí)踐過程中逐步改變原有的傳統(tǒng)審計(jì)模式和審計(jì)方法，采用新的審計(jì)手段和審計(jì)技術(shù)，提高內(nèi)部審計(jì)的效率和質(zhì)量。

　　三、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值提升

　　圍繞經(jīng)濟(jì)新常態(tài)，內(nèi)部審計(jì)要逐步提升自身價(jià)值，從以下幾個方面來實(shí)現(xiàn)價(jià)值提升。一是依靠內(nèi)部審計(jì)，進(jìn)一步推動單位管理層頂層戰(zhàn)略決策和重大措施落實(shí)到位。內(nèi)部審計(jì)相對于外部審計(jì)具有支撐自身的獨(dú)特優(yōu)勢，對于單位管理和日常流程比較熟悉，因此內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)充分利用自身優(yōu)勢，對單位頂層戰(zhàn)略決策的執(zhí)行過程實(shí)施關(guān)注。同時還應(yīng)當(dāng)對戰(zhàn)略執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題和缺陷，及時向管理者進(jìn)行報(bào)告，對于遇到的困難應(yīng)當(dāng)提出相應(yīng)的管理措施和建議。應(yīng)當(dāng)基于管理定位，實(shí)現(xiàn)對單位管理和戰(zhàn)略決策重大措施落實(shí)的有效支撐。通過內(nèi)部審計(jì)，為單位科學(xué)發(fā)展提供有力支持和保障。

　　二是應(yīng)當(dāng)充分考慮單位關(guān)鍵環(huán)節(jié)和核心業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)對單位核心業(yè)務(wù)和環(huán)節(jié)的全過程跟蹤，通過實(shí)時監(jiān)督和跟蹤義務(wù)有效識別和預(yù)防可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)部門基于自身的管理定位和業(yè)務(wù)需求，應(yīng)當(dāng)首先確保單位管理過程中不存在重大的經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)。逐步實(shí)現(xiàn)對單位關(guān)鍵管理環(huán)節(jié)和核心業(yè)務(wù)領(lǐng)域的全過程全流程跟蹤，及時揭露和發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并消除問題和缺陷，進(jìn)一步提升單位提高管理風(fēng)險(xiǎn)防范的能力。

　　四、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)工作流程優(yōu)化分析

　　在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，內(nèi)部審計(jì)工作也應(yīng)當(dāng)結(jié)合管理需求和經(jīng)濟(jì)新常態(tài)特點(diǎn)，對自身的管理流程進(jìn)行優(yōu)化和完善，進(jìn)一步減少不必要的環(huán)節(jié)和流程，提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率和效益。在降低內(nèi)部審計(jì)成本，提高信息共享程度，減少信息不對稱的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。內(nèi)部審計(jì)要面對新常態(tài)下復(fù)雜的環(huán)境，對于自身的業(yè)務(wù)工作流程進(jìn)行優(yōu)化，同時在優(yōu)化工作流程過程中，有積極樹立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)工作理念，確保內(nèi)部審計(jì)的針對性和科學(xué)性。一方面，在內(nèi)部審計(jì)控制的范圍、流程和關(guān)鍵控制點(diǎn)上，要進(jìn)行合理的評估和確定，要全面風(fēng)險(xiǎn)評估，制定科學(xué)有效的審計(jì)方法和審計(jì)策略，在此基礎(chǔ)上，進(jìn)一步明確審計(jì)的樣本量和審計(jì)的測試步驟。要結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)等級水平進(jìn)行排序，對于排序優(yōu)先的領(lǐng)域和環(huán)節(jié)，要專門制定專項(xiàng)的內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃。在提高內(nèi)部審計(jì)工作效率的基礎(chǔ)上，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。另一方面，又要結(jié)合審計(jì)規(guī)劃對具體的內(nèi)部控制進(jìn)行測試。

　　在測試過程中，要注重穿行測試，對內(nèi)部控制流程設(shè)計(jì)有效性進(jìn)行實(shí)時驗(yàn)證。通過驗(yàn)證測試確保內(nèi)部控制流程執(zhí)行的有效性，同時還應(yīng)當(dāng)在此基礎(chǔ)上，出具相應(yīng)的內(nèi)部控制階段性評估報(bào)告，通過評估報(bào)告進(jìn)行評估分析，確定專項(xiàng)審計(jì)的重點(diǎn)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)之后，出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。另外還應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)結(jié)果進(jìn)行跟蹤，要重點(diǎn)對審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題和薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)整改，確保內(nèi)部控制缺陷都能完善，將提高單位內(nèi)部控制體系的完善性作為重要的內(nèi)容加以落實(shí)。同時對于重大審計(jì)問題，要提交管理部門進(jìn)行專題研討，妥善處理和解決審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的相關(guān)問題。

　　五、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)方法和技術(shù)的創(chuàng)新

　　在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，要求內(nèi)部審計(jì)在方法和技術(shù)方面也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行相應(yīng)的創(chuàng)新和完善。內(nèi)部審計(jì)部門要應(yīng)對新常態(tài)下管理業(yè)務(wù)，除了要熟練掌握傳統(tǒng)審計(jì)方法之外，還應(yīng)當(dāng)對非現(xiàn)場審計(jì)與審計(jì)大數(shù)據(jù)應(yīng)用等新的審計(jì)方法和手段進(jìn)行學(xué)習(xí)和提升。將創(chuàng)新審計(jì)方法和技術(shù)作為提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和效率的重要手段。一是要充分利用非現(xiàn)場審計(jì)。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)逐步實(shí)現(xiàn)現(xiàn)場審計(jì)和非現(xiàn)場審計(jì)的有機(jī)結(jié)合，充分發(fā)揮現(xiàn)場審計(jì)和非現(xiàn)場審計(jì)各自的優(yōu)勢，并規(guī)避兩者各自的缺點(diǎn)。面對非現(xiàn)場審計(jì)要求，審計(jì)人員要充分借助計(jì)算機(jī)信息和數(shù)據(jù)分析技術(shù)，提高審計(jì)的質(zhì)量和效率。二是進(jìn)一步提升大數(shù)據(jù)應(yīng)用質(zhì)量。面對新的發(fā)展環(huán)境，審計(jì)大數(shù)據(jù)應(yīng)用是提高審計(jì)效率的重要途徑，應(yīng)當(dāng)提高自身數(shù)據(jù)分析能力，通過數(shù)據(jù)加工實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)增值。

　　借助于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和大數(shù)據(jù)分析手段，逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)跨區(qū)域、跨業(yè)務(wù)、跨部門之間的聯(lián)動分析，實(shí)現(xiàn)審計(jì)在更廣區(qū)域和更多業(yè)務(wù)領(lǐng)域的綜合運(yùn)用，以此來有效應(yīng)對表現(xiàn)形式更為復(fù)雜，關(guān)聯(lián)性更強(qiáng)，危害程度更大的管理風(fēng)險(xiǎn)。通過對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行整合和優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)信息在部門之間的有效貫通，要切實(shí)轉(zhuǎn)變原有風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的分布形式和表現(xiàn)形式，及時獲取單位管理狀況，明確風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，掌握風(fēng)險(xiǎn)視圖。大數(shù)據(jù)的應(yīng)用對內(nèi)部審計(jì)履職能力提出了更高的要求和挑戰(zhàn)，要注重單位信息化管理，同時也要在信息管理信息化過程中，逐步提升內(nèi)部審計(jì)的信息化審計(jì)能力和手段，逐步打破原有部門之間的信息壁壘，實(shí)現(xiàn)信息共享。通過對原先關(guān)聯(lián)復(fù)雜流程過長，標(biāo)準(zhǔn)不一，專業(yè)分割等信息技術(shù)所造成的審計(jì)難題進(jìn)行攻關(guān)，逐步推動內(nèi)部審計(jì)在跨部門、跨專業(yè)方面的優(yōu)勢，提高審計(jì)視角的開闊性。同時要進(jìn)一步轉(zhuǎn)變審計(jì)職能，跟蹤變化做出相應(yīng)的調(diào)整，切實(shí)避免內(nèi)部審計(jì)邊緣化風(fēng)險(xiǎn)。尤其在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，單位管理環(huán)境發(fā)生了重大變化，數(shù)據(jù)信息量呈爆炸式增長，審計(jì)的內(nèi)容和領(lǐng)域越來越廣，內(nèi)部審計(jì)要在大數(shù)據(jù)環(huán)境下及時調(diào)整審計(jì)思路，增強(qiáng)危機(jī)意識和數(shù)據(jù)信息化意識，堅(jiān)持信息化發(fā)展模式，提高內(nèi)部審計(jì)信息化水平。

　　參考文獻(xiàn)：

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內(nèi)部審計(jì)論文3

　　風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)側(cè)重對審計(jì)單位內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)估分析，以此來確定出審計(jì)的對象、內(nèi)容及計(jì)劃，從而達(dá)到既優(yōu)化審計(jì)成本及效率，又有效控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。公共事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)帶有較強(qiáng)的系統(tǒng)性和專業(yè)性，引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)時，應(yīng)注重審計(jì)要點(diǎn)，提高應(yīng)用的實(shí)效性。

　　一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)概述

　　風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)帶有一定的持續(xù)性和規(guī)范性，涉及到審計(jì)計(jì)劃的編制、執(zhí)行及審計(jì)報(bào)告的制定等環(huán)節(jié)，一般風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)遵循以下幾個程序：

　　1.評估內(nèi)外因素，確定風(fēng)險(xiǎn)。公共事業(yè)單位在發(fā)展過程中涉及到眾多因素，既包含了單位內(nèi)部因素，又涉及到外部因素，如法律、經(jīng)濟(jì)及政治環(huán)境等，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)主要從對各類內(nèi)外部因素進(jìn)行評估分析入手，對公共事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)要素加以篩選，最終形成風(fēng)險(xiǎn)清單。

　　2.合理確定風(fēng)險(xiǎn)層次及等級。在對公共事業(yè)單位內(nèi)外因素進(jìn)行分析，確定出風(fēng)險(xiǎn)要素清單，并明確風(fēng)險(xiǎn)因素發(fā)生可能引發(fā)的損失后，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)對公共事業(yè)單位各類風(fēng)險(xiǎn)要素加以劃分，明確各自的風(fēng)險(xiǎn)層次及等級，以此確定相應(yīng)的防范措施。

　　3.提前確定風(fēng)險(xiǎn)管控手段。公共事業(yè)單位在對內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要素進(jìn)行層次及等級劃分后，就要提前制定并實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管控措施，在這一流程，要側(cè)重對風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)較高的環(huán)節(jié)加以控制，采用重點(diǎn)審計(jì)方式，突出審計(jì)實(shí)效，保障內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

　　4.最終形成審計(jì)報(bào)告。完成前三個環(huán)節(jié)的工作后，根據(jù)前期的風(fēng)險(xiǎn)要素統(tǒng)計(jì)及控制措施的跟進(jìn)，對公共事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)對象的管理加以總結(jié)分析，找出其中的不足及缺陷，然后提出相應(yīng)的整改建議，最后形成審計(jì)報(bào)告，以便于為后期改進(jìn)工作提供指導(dǎo)。

　　二、內(nèi)部審計(jì)參與到公共事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理工作的意義及其優(yōu)勢

　　在行政事業(yè)單位深化改革的背景下，有的公共事業(yè)單位在業(yè)務(wù)內(nèi)容上除了具備一定的社會公益屬性之外，還具有一定的生產(chǎn)職能，在這類公共事業(yè)單位業(yè)務(wù)運(yùn)營及日常管理中應(yīng)順利時代發(fā)展需要，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理工作，而在公共事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，將內(nèi)部審計(jì)充分融入，一方面能夠發(fā)揮其獨(dú)特的優(yōu)勢，另一方面也能促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)自身發(fā)展。

　　1.公共事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。公共事業(yè)單位業(yè)務(wù)經(jīng)營中，內(nèi)部審計(jì)不涉及相應(yīng)的管理行為，不進(jìn)行管理制度的制定及業(yè)務(wù)流程的操作，從而也不用承擔(dān)相應(yīng)的管理責(zé)任，使其具備了較強(qiáng)的獨(dú)立性。在其獨(dú)立性特點(diǎn)的作用下，內(nèi)部審計(jì)可以擺脫責(zé)任的牽制而將其審查意見及風(fēng)險(xiǎn)隱患直接向單位管理層進(jìn)行匯報(bào)，在具備權(quán)威性的`基礎(chǔ)上，又能夠做到客觀及時。

　　2.公共事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部審計(jì)的綜合性。內(nèi)部審計(jì)涉及面較廣，內(nèi)部審計(jì)部門所獲取的信息也較為多樣，而公共事業(yè)單位在開展業(yè)務(wù)運(yùn)營時，又面臨著較多的風(fēng)險(xiǎn)因素，各類風(fēng)險(xiǎn)因素又能夠互相影響。在此背景下，公共事業(yè)單位在風(fēng)險(xiǎn)管理中要對風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行評估分類，內(nèi)部審計(jì)憑借其所掌握的信息的綜合性及全面性，能夠有效融入到風(fēng)險(xiǎn)管理中，從而能夠?qū)�公共事業(yè)單位的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及成本效益制約要素進(jìn)行識別及定位。

　　3.公共事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部審計(jì)的連續(xù)性。內(nèi)部審計(jì)在對公共事業(yè)單位各類風(fēng)險(xiǎn)要素的掌握及控制上經(jīng)驗(yàn)較為豐富，風(fēng)險(xiǎn)管控效果較好，各類風(fēng)險(xiǎn)信息的跟蹤及處理持續(xù)性較強(qiáng)，能夠?qū)�公共事業(yè)單位運(yùn)行中的風(fēng)險(xiǎn)隱患及成本預(yù)算給出專業(yè)性的建議，有助于公共事業(yè)單位優(yōu)化運(yùn)營成本支出，降低其運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。此外，由于公共事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理有著相似的目標(biāo)，在利益上趨同，因此，內(nèi)部審計(jì)能夠與公共事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理有機(jī)結(jié)合。

　　總之，基于內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)特優(yōu)勢，公共事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理理應(yīng)融入到內(nèi)部審計(jì)的程序中，將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為主導(dǎo)，對各類風(fēng)險(xiǎn)因素加以掌握，設(shè)計(jì)出有效的風(fēng)險(xiǎn)管理流程及內(nèi)部審計(jì)程序，實(shí)現(xiàn)公共事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作與風(fēng)險(xiǎn)管控的融合。

　　三、內(nèi)部審計(jì)在公共事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理中的責(zé)任和作用

　　公共事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理中，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮的職責(zé)及功效主要體現(xiàn)在以下方面：首先，對公共事業(yè)單位運(yùn)行起到監(jiān)督及評價(jià)作用。內(nèi)部審計(jì)的基本功能是對企事業(yè)單位進(jìn)行監(jiān)督及評價(jià)，對企業(yè)的各類風(fēng)險(xiǎn)要素進(jìn)行識別及歸納，在識別相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)要素后，對其風(fēng)險(xiǎn)等級、制約因素、影響后果、風(fēng)險(xiǎn)幾率等加以評價(jià)，從而為后續(xù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施的制定提供參考。其次，對公共事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理起到咨詢及指導(dǎo)作用。有的公共事業(yè)單位在市場經(jīng)濟(jì)體制下，有一部分的生產(chǎn)及經(jīng)營職能，需要對風(fēng)險(xiǎn)加以辨別、控制、化解及轉(zhuǎn)移，在這一過程中，內(nèi)部審計(jì)可以發(fā)揮相應(yīng)的咨詢及指導(dǎo)職能，為公共事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理提供必要的信息數(shù)據(jù)及前瞻分析。

　　內(nèi)部審計(jì)基于公共事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理的作用主要有以下幾點(diǎn)：第一，展開對風(fēng)險(xiǎn)要素的識別及評價(jià)，作出必要的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警;第二，識別評價(jià)出風(fēng)險(xiǎn)要素及等級后，為風(fēng)險(xiǎn)的處置提供參考建議;第三，憑借內(nèi)部審計(jì)全面系統(tǒng)的信息數(shù)據(jù)資源，有效整合公共事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

　　四、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在應(yīng)用公共事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題及對策

　　風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在公共事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)中的問題主要是審計(jì)觀念不全面，不系統(tǒng)，沒有充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性;內(nèi)部審計(jì)機(jī)制不夠完善;內(nèi)部審計(jì)信息化水平及審計(jì)人員素質(zhì)能力不強(qiáng)等。為有效解決風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在公共事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)及風(fēng)險(xiǎn)管理中的問題，應(yīng)注重從以下幾方面入手：

　　首先，轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)觀念，提高公共事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。公共事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層一方面應(yīng)認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)的地位及作用，轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)觀念，為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的應(yīng)用營造良好的內(nèi)部環(huán)境;另一方面要保障單位內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，不對其加以過多干涉，為內(nèi)部審計(jì)人員發(fā)揮其職能創(chuàng)造平臺。

　　其次，建立并完善公共事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)評估體系。公共事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)及風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)是風(fēng)險(xiǎn)評估，要有效地在公共事業(yè)單位運(yùn)行中應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，應(yīng)結(jié)合單位具體業(yè)務(wù)情況，建立并完善公共事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)評估體系。對公共事業(yè)單位運(yùn)行及業(yè)務(wù)開展中各類風(fēng)險(xiǎn)要素加以綜合評估，及時識別運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，對其變化情況進(jìn)行跟蹤，以便于辨別及控制新風(fēng)險(xiǎn)。

　　第三，結(jié)合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及單位內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐，針對公共事業(yè)單位，規(guī)定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)操作流程。在公共事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的應(yīng)用流程上，要在對風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的內(nèi)容、方法、程序及目標(biāo)加以確定后，對風(fēng)險(xiǎn)評估的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行統(tǒng)一，然后圍繞公共事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動，開展內(nèi)部審計(jì)及風(fēng)險(xiǎn)管理。

　　最后，提高公共事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的信息化水平及審計(jì)人員素質(zhì)能力。在新時期發(fā)展背景下，公共事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)依托現(xiàn)代信息技術(shù)，提高內(nèi)部審計(jì)的信息化水平，以節(jié)省內(nèi)部審計(jì)成本。公共事業(yè)單位應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要素匯總表及資料數(shù)據(jù)庫，提高公共事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的電算化水平。在審計(jì)人員素質(zhì)能力的強(qiáng)化上，一是要注重加強(qiáng)對公共事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，二是要將審計(jì)人員的考核管理與獎懲機(jī)制掛鉤，調(diào)動審計(jì)人員的工作積極性。

　　五、結(jié)語

　　風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是公共事業(yè)單位新時期發(fā)展背景下應(yīng)普及推廣的新型審計(jì)模式，在開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)時，公共事業(yè)單位要在明確其優(yōu)勢的基礎(chǔ)上，對其責(zé)任及作用加以分析，然后有針對性地采取相應(yīng)的措施方法，規(guī)范其流程步驟，發(fā)揮其功能作用，以此促進(jìn)公共事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量及效率的提升。

內(nèi)部審計(jì)論文4

　　管理審計(jì)是一種新的審計(jì)類別，其在企業(yè)內(nèi)部管理中發(fā)揮的作用越來越重要。淺談企業(yè)內(nèi)部管理審計(jì)的論文，我們來看看。

　　管理審計(jì)是一種新的審計(jì)類別，主要通過對組織的各種管理活動進(jìn)行獨(dú)立的、客觀的、全面系統(tǒng)的檢查、分析和評價(jià)，并對存在的限制管理職能發(fā)揮的缺陷或薄弱環(huán)節(jié)提出建設(shè)性的建議，促進(jìn)管理職能的更有效發(fā)揮，提高組織的管理水平，增強(qiáng)組織的獲利能力，從而促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。筆者通過實(shí)踐淺談以下幾點(diǎn)認(rèn)識：

　　一、企業(yè)內(nèi)部管理審計(jì)的作用

　　(一)監(jiān)督和評價(jià)作用

　　通過監(jiān)督、評價(jià)和對問題的提示與查處，促使企業(yè)內(nèi)部各單位各部門依法經(jīng)營，加強(qiáng)管理,堵塞漏洞，提高效益，不斷提高企業(yè)綜合管理能力和水平，促進(jìn)企業(yè)整體工作良性循環(huán)和健康發(fā)展。

　　(二)診斷和警示作用

　　通過檢查評價(jià)企業(yè)的經(jīng)營和管理活動，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制缺陷和漏洞，剖析問題產(chǎn)生的各種原因，警示隱患和風(fēng)險(xiǎn)，使管理者能及時對癥下藥。

　　(三)參謀和服務(wù)作用

　　風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，對公司高風(fēng)險(xiǎn)管理活動進(jìn)行審計(jì)，查出問題和管理薄弱環(huán)節(jié)，提出建設(shè)性建議，為管理決策提供有價(jià)值的信息，有效發(fā)揮管理審計(jì)參謀和助手的作用。同時,通過管理審計(jì),使企業(yè)各部門能更多了解審計(jì)、接受審計(jì)咨詢服務(wù)，發(fā)揮審計(jì)服務(wù)作用。

　　二、 企業(yè)內(nèi)部管理審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀

　　目前，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)雖然仍以財(cái)務(wù)收支類審計(jì)為主，但已有許多企業(yè)開始引入并嘗試管理審計(jì)，存在以下情況：

　　(一)引入管理審計(jì)理念，豐富了領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容，嘗試對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)管理責(zé)任進(jìn)行評價(jià)。

　　將管理審計(jì)應(yīng)用于領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，使其在內(nèi)容和方式上得到了有效地拓展和深化。不僅進(jìn)行合規(guī)性、真實(shí)性審計(jì)評價(jià)，而且兼顧了經(jīng)濟(jì)型、效率性、效果性評價(jià)，更有效地實(shí)現(xiàn)了審計(jì)評價(jià)作用。

　　(二)開始重視內(nèi)部控制審計(jì)在企業(yè)中的所起到的促進(jìn)作用。通過對內(nèi)控制度的審查、分析、評價(jià)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)措施有效防范內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，對完善和健全內(nèi)控體系起到明顯促進(jìn)作用。

　　(三)逐步開展經(jīng)營效益審計(jì)

　　相較于傳統(tǒng)審計(jì)主要著眼于對企業(yè)現(xiàn)實(shí)物質(zhì)條件和技術(shù)條件的審查，管理審計(jì)則對管理組織機(jī)構(gòu)的合理性、管理機(jī)制的有效性、管理措施的效果等進(jìn)行綜合研究與評價(jià)，實(shí)施經(jīng)營效益審計(jì)。

　　(四)內(nèi)審對內(nèi)部控制的評審主要是檢查其健全性、合理性和有效性，查找“盲點(diǎn)”。通過對組織的職責(zé)分工、授權(quán)審批、會計(jì)控制、實(shí)物控制等進(jìn)行檢查，評價(jià)管理秩序規(guī)范性，控制活動有效性，查找控制缺陷，提出改善建議，從而強(qiáng)化企業(yè)管理。

　　三、企業(yè)內(nèi)部管理審計(jì)目前存在的問題

　　(一)對管理審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部治理中的作用認(rèn)識不足

　　管理粗放、責(zé)任不明、控制體系不健全、違法亂紀(jì)現(xiàn)象導(dǎo)致會計(jì)信息失真情況依然嚴(yán)重，審計(jì)還是以財(cái)務(wù)審計(jì)為主，履行監(jiān)督職責(zé)。管理審計(jì)的評價(jià)功能，未得到充分認(rèn)識和重視，使得審計(jì)領(lǐng)域、范圍發(fā)展受到影響。

　　(二)內(nèi)部審計(jì)對象的復(fù)雜化和審計(jì)內(nèi)容的廣泛性

　　管理審計(jì)從單一主體逐步發(fā)展到企業(yè)集團(tuán)、股份公司和連鎖店，審計(jì)對象越來越復(fù)雜。審計(jì)的內(nèi)容包括企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和管理決策、投資效益、物資采購、研究與開發(fā)、人力資源管理、信息管理等，凡是對企業(yè)利益和持續(xù)經(jīng)營有影響的管理因素都是內(nèi)部管理審計(jì)的內(nèi)容，審計(jì)范圍越來越廣。審計(jì)對象的復(fù)雜化和審計(jì)內(nèi)容的廣泛性使管理審計(jì)開展難度明顯增大。

　　(三)內(nèi)部審計(jì)選用審計(jì)程序和方法的不確定性

　　傳統(tǒng)的詳細(xì)審核方法成本很高，不符合成本效益原則，抽樣審計(jì)以“個別”推斷整體，必然與實(shí)際情況存在著或大或小的差距，使審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生偏差。又由于現(xiàn)代審計(jì)強(qiáng)調(diào)成本效益原則，審計(jì)人員可能會舍棄一些對審計(jì)結(jié)論影響不大但耗時費(fèi)力的審計(jì)程序，這可能導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論出錯。

　　(四)對事情陳述難度大，被審計(jì)單位、管理層的認(rèn)同難度大

　　傳統(tǒng)審計(jì)底稿描述偏好孰是孰非、孰優(yōu)孰劣，標(biāo)準(zhǔn)明確，判斷容易，被審計(jì)單位、管理層都問題定性認(rèn)同度高。而管理審計(jì)考慮的是過程路徑是否合理，如何更為合理，出于對自身保護(hù)考慮，被審單位對此認(rèn)同度低。

　　(五)審計(jì)人員的素質(zhì)不能滿足管理審計(jì)需要

　　除掌握會計(jì)和審計(jì)知識外，從事管理審計(jì)人員還需掌握市場營銷、現(xiàn)代管理、工程技術(shù)、法律法規(guī)等綜合知識。現(xiàn)有審計(jì)人員多是財(cái)務(wù)背景出身，對財(cái)務(wù)、會計(jì)等知識比較熟悉，而對管理知識相對欠缺，不能滿足現(xiàn)代管理審計(jì)發(fā)展的需要。

　　四、改善企業(yè)內(nèi)部管理審計(jì)的`幾點(diǎn)建議

　　(一)提高對管理審計(jì)的認(rèn)識

　　理論工作者須加強(qiáng)對管理審計(jì)理論的鉆研和探討，用理論指導(dǎo)實(shí)踐工作;實(shí)務(wù)工作者須加強(qiáng)交流，及時總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，同時加強(qiáng)與理論界交流，以實(shí)踐推動理論，共同發(fā)展。此外，要加強(qiáng)管理審計(jì)功能宣傳，增進(jìn)企業(yè)管理者及其它利益相關(guān)者對管理審計(jì)的認(rèn)識，取得他們的支持。

　　(二)全面改善審計(jì)技術(shù)手段

　　實(shí)踐證明，網(wǎng)上審計(jì)能夠增強(qiáng)審計(jì)及時性和審計(jì)工作效率，也適應(yīng)管理全過程審計(jì)的要求。因此企業(yè)應(yīng)建立健全有效的管理信息系統(tǒng)，在有效發(fā)揮管理控制職能同時，審計(jì)人員利用管理信息系統(tǒng)提供的及時、準(zhǔn)確的信息并輔之以計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)，大大提高管理審計(jì)工作的效率，充分發(fā)揮管理審計(jì)的作用。

　　(三)全面提高審計(jì)人員的素質(zhì)

　　從事管理審計(jì)，審計(jì)人員須具有扎實(shí)的管理學(xué)功底、一定的經(jīng)濟(jì)學(xué)知識和必要的計(jì)算機(jī)技能。因此，內(nèi)審部門必須優(yōu)化人力資源結(jié)構(gòu)，建立人才選拔培養(yǎng)機(jī)制，通過多種方式加強(qiáng)審計(jì)人員在各方面的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，全面提高審計(jì)人員的素質(zhì),以適應(yīng)管理審計(jì)工作的需要。

　　五、結(jié)語

　　管理審計(jì)是企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在需要，這是實(shí)施管理審計(jì)的基礎(chǔ)。企業(yè)發(fā)展需要管理，管理的發(fā)展又需要審計(jì)的支持。內(nèi)部審計(jì)要增強(qiáng)服務(wù)意識，積極借鑒行業(yè)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，開拓更多管理審計(jì)業(yè)務(wù)領(lǐng)域，為提高企業(yè)經(jīng)營績效提供專業(yè)支持，確保企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

　　以上就是審計(jì)論文：淺談企業(yè)內(nèi)部管理審計(jì)，本文從管理審計(jì)在企業(yè)中的作用、發(fā)展現(xiàn)狀、存在的問題及改進(jìn)建議幾方面論述了管理審計(jì)。

內(nèi)部審計(jì)論文5

　　一、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要意義

　　從企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容來看，《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》（1999），對國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)行了規(guī)范�！吨醒肫髽I(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理暫行辦法》和《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施細(xì)則（》20xx）提出企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)內(nèi)容包括六大方面：一是任職期間企業(yè)經(jīng)營成果的真實(shí)性；二是任職期間企業(yè)財(cái)務(wù)收支核算的合規(guī)性；三是任職期間企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量變動狀況；四是任職期間對企業(yè)有關(guān)經(jīng)營活動和重大經(jīng)營決策負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任；五是任職期間企業(yè)執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)情況；六是任職期間企業(yè)經(jīng)營績效變動情況。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)鍵是對受托人的受托責(zé)任履行情況進(jìn)行評價(jià)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評價(jià)內(nèi)容可以概括為五個要素：真實(shí)性、合法性、經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性。真實(shí)性是評價(jià)受托人的財(cái)務(wù)收支是否如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)活動的實(shí)際情況；合法性是評價(jià)受托人的`經(jīng)濟(jì)活動是否符合法律、法規(guī)的規(guī)定；經(jīng)濟(jì)性是成本向投入的轉(zhuǎn)換率，評價(jià)受托人是否以最低的成本取得一定質(zhì)量的資源，即是否花得少；效率性是投入向產(chǎn)出的轉(zhuǎn)換率，評價(jià)受托人是否以最小的投入取得一定的產(chǎn)出，或者以一定的投入取得最大的產(chǎn)出，即是否花得好；效果性是產(chǎn)出向效益的轉(zhuǎn)換率，評價(jià)受托人是否達(dá)到了預(yù)期的目標(biāo)，即是否花得值�！饵h政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》（20xx），進(jìn)一步加強(qiáng)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度建設(shè)，推動經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)更大發(fā)展。

　　二、內(nèi)部審計(jì)人員勝任能力要求

　　本文結(jié)合國外對于內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力框架的研究，特別是由澳大利亞內(nèi)部審計(jì)協(xié)會發(fā)布的《內(nèi)部審計(jì)人員勝任能力框架》。設(shè)定了職業(yè)知識、職業(yè)技能、職業(yè)特質(zhì)及職業(yè)道德四個指標(biāo)，這四個指標(biāo)構(gòu)成一個辯證統(tǒng)一的整體，其中職業(yè)知識是內(nèi)部審計(jì)人員勝任能力的基礎(chǔ)，在此基礎(chǔ)上掌握相應(yīng)的職業(yè)技能，職業(yè)特質(zhì)和職業(yè)道德同時起著重要作用。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力指標(biāo)構(gòu)成首先，根據(jù)管理學(xué)中的“冰山理論”，職業(yè)化素質(zhì)在個人職業(yè)勝任能力中起著至關(guān)重要的作用。內(nèi)部審計(jì)人員勝任能力中的職業(yè)特質(zhì)包括：積極主動、自我激勵、對信息及時反應(yīng)力、政策洞察力和對于成就的渴望。其次，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員作為專業(yè)技術(shù)類員工，應(yīng)具有相應(yīng)的職業(yè)知識和職業(yè)技能，這直接影響著內(nèi)部審計(jì)人員的工作成績、準(zhǔn)確性和工作效率。另外，職業(yè)道德對于各行各業(yè)的從業(yè)人員都十分重要，也是內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力評價(jià)的其中一項(xiàng)非常重要的指標(biāo)。

　　三、內(nèi)部審計(jì)人員勝任能力框架構(gòu)建

　　本文是在內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力評價(jià)指標(biāo)確定的基礎(chǔ)上，遵循重要性、適應(yīng)性、評價(jià)性原則構(gòu)建評價(jià)體系。其中，重要性原則是指評價(jià)指標(biāo)體系的系統(tǒng)化決定了其在進(jìn)行評價(jià)指標(biāo)選取時，不可能全面選取，而只應(yīng)該選取與內(nèi)部審計(jì)實(shí)際工作高度相關(guān)的、能體現(xiàn)勝任能力重要性的指標(biāo)；適應(yīng)性原則是指理論源于實(shí)踐并指導(dǎo)實(shí)踐，一個評價(jià)體系建立之后是要應(yīng)用于實(shí)踐的，并受實(shí)踐來檢驗(yàn)的，所以評價(jià)指標(biāo)體系對使用者，包括高等學(xué)校、企業(yè)、內(nèi)部審計(jì)人員來說是切實(shí)可行的，對評價(jià)對象來說評價(jià)結(jié)果是客觀合理的；評價(jià)性原則是指選取指標(biāo)評價(jià)的目的在于評價(jià)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力，最終提升其勝任能力水平，所以應(yīng)選取能夠有效地評價(jià)個體的，促使個體自覺提升自身能力水平的指標(biāo)。企業(yè)審計(jì)人員職業(yè)勝任能力評價(jià)指標(biāo)體系在勝任能力（Ability）總目標(biāo)下，構(gòu)建三級指標(biāo)，同時按照企業(yè)環(huán)境分為初級、中級、高級審計(jì)人員，以便于企業(yè)在實(shí)際中應(yīng)用。初級審計(jì)人員指普通內(nèi)審科員；中級審計(jì)人員指審計(jì)科科級人員、主任審計(jì)員；高級審計(jì)員指處級審計(jì)員，總審計(jì)師。

　　四、小結(jié)

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員能力素質(zhì)的高低主要由四方面因素決定：一是內(nèi)審人員受教育程度，二是參加資格考試，三是后續(xù)教育水平，四是日常審計(jì)工作積累。其中高質(zhì)有效的后續(xù)教育是保證內(nèi)審人員能力素質(zhì)的重要途徑，因此加強(qiáng)內(nèi)審人員后續(xù)教育能夠發(fā)揮積極作用。

內(nèi)部審計(jì)論文6

　　摘要：內(nèi)部審計(jì)，作為企業(yè)自我監(jiān)督和約束的重要工具，對企業(yè)管理的作用日漸顯著。本文針對我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，提出對應(yīng)的防范和控制內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施，有利于內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的重要作用。

　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)管理

　　一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性

　　經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，審計(jì)越重要。作為企業(yè)內(nèi)部自我監(jiān)督和約束的重要工具，內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)管理的作用日漸顯著�，F(xiàn)階段，我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在受到社會認(rèn)可的同時，由于審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄、審計(jì)方法滯后、人員素質(zhì)偏低、再加上企業(yè)信息的日益復(fù)雜化等問題，增加了內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，從而影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提高，無法使內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中實(shí)現(xiàn)其應(yīng)有職能。因此，研究內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因，進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，已成為我國內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的重要課題。

　　二、我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

　　盡管形成內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因有很多，但可以將風(fēng)險(xiǎn)因素劃分為內(nèi)部因素和外部因素：

　　1.內(nèi)部因素。

　　1.1內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，缺少獨(dú)立性和權(quán)威性。我國內(nèi)部審計(jì)的組織模式按領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)可劃分為四種類型：位于總經(jīng)理和董事會的雙重領(lǐng)導(dǎo)下、由董事會或監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)設(shè)立委員會；由總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)；由財(cái)會部門領(lǐng)導(dǎo)，四種模式的獨(dú)立性和權(quán)威性依次降低。位于總經(jīng)理和董事會的雙重領(lǐng)導(dǎo)下模式的組織形式是最合理的，但目前我國絕大多數(shù)的企業(yè)內(nèi)審組織形式還停留在獨(dú)立性和權(quán)威性較差的第三、四種，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門很難站在獨(dú)立、客觀、公允的角度對企業(yè)的財(cái)務(wù)與經(jīng)營狀況作出客觀、公正的評價(jià)，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也會增加。

　　1.2內(nèi)部審計(jì)人員整體素質(zhì)不高。目前我國內(nèi)部審計(jì)人員整體素質(zhì)較低，水平不高，無法滿足風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的工作要求。主要表現(xiàn)在：1)、內(nèi)部審計(jì)人員知識結(jié)構(gòu)不合理。2)、我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的學(xué)歷層次整體不高，影響內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的整體素質(zhì)。3)、部分內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德水平不高，不能經(jīng)受各方面的誘惑，制約著我國內(nèi)部審計(jì)的生存和發(fā)展，加大了內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

　　1.3內(nèi)部審計(jì)模式的落后。西方國家企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)模式，從審計(jì)切入點(diǎn)的角度可以分為四種：財(cái)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、業(yè)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、管理導(dǎo)向?qū)徲?jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。四種審計(jì)模式隨著內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)踐的發(fā)展而演進(jìn)。在審計(jì)模式上，西方發(fā)達(dá)國家內(nèi)部審計(jì)早已進(jìn)入了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向階段，而我國大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)模式任然停留在財(cái)務(wù)導(dǎo)向階段，較少涉及業(yè)務(wù)審計(jì)、管理審計(jì)。

　　1.4內(nèi)部審計(jì)部門與其他部門的關(guān)系問題。由于被審計(jì)單位往往對“檢查式”的內(nèi)部審計(jì)懷有敵意，因而在審計(jì)過程中難免會對審計(jì)人員有所保留。而管理層對內(nèi)部審計(jì)的重視程度就決定了內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。因此，內(nèi)部審計(jì)部門與管理層及被審單位人際關(guān)系處理不當(dāng)問題，增加了內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，阻礙內(nèi)審價(jià)值的實(shí)現(xiàn)。

　　2.外部因素。

　　2.1內(nèi)部審計(jì)缺乏完備的法規(guī)、準(zhǔn)則體系。我國審計(jì)監(jiān)督體系包括國家審計(jì)、社會審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)。我國內(nèi)部審計(jì)的法律依據(jù)主要是《審計(jì)法》的部分條款，沒有專門的內(nèi)部審計(jì)法律條款。注冊會計(jì)師審計(jì)有《注冊會計(jì)師法》，國家審計(jì)有《審計(jì)法》，注冊會計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則已陸續(xù)頒布了三批，國家審計(jì)工作規(guī)范也已頒布實(shí)施。相對于外部審計(jì)來說，無論是在法律依據(jù)方面，還是在審計(jì)準(zhǔn)則體系上，都是欠缺的。

　　2.2內(nèi)部審計(jì)對象的逐漸復(fù)雜化和審計(jì)范圍的擴(kuò)大化。日趨復(fù)雜的`經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，使內(nèi)部審計(jì)已不再限于對財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，而是更多偏向于管理領(lǐng)域。審計(jì)對象由以往的財(cái)務(wù)責(zé)任延伸到經(jīng)營、管理責(zé)任；審計(jì)范圍從會計(jì)記錄拓展到企業(yè)各類經(jīng)營活動和控制系統(tǒng)。內(nèi)部審計(jì)對象的逐漸復(fù)雜化和審計(jì)范圍多樣化使內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加，也對內(nèi)部審計(jì)人員提出了更高的要求。

　　三、防范與控制企業(yè)內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)的對策

　　1.保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，既要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在組織形式上獨(dú)立，又要求審計(jì)人員在工作中保持獨(dú)立性。

　　1.1內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，必須保持組織上和業(yè)務(wù)上的雙重獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不僅應(yīng)該獨(dú)立于財(cái)會部門，而且應(yīng)獨(dú)立于企業(yè)的其他職能部門。在領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系上，應(yīng)提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的直屬領(lǐng)導(dǎo)層級，直屬領(lǐng)導(dǎo)層次越高，其獨(dú)立性越強(qiáng)。

　　1.2內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性。對于內(nèi)部審計(jì)工作，應(yīng)設(shè)置專職的審計(jì)人員，他們不參與或負(fù)責(zé)其他職能部門的業(yè)務(wù)和管理活動，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)置身于具體的業(yè)務(wù)活動之外，不直接承擔(dān)經(jīng)營責(zé)任，不能參與內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、安裝和執(zhí)行。

　　2.提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)技術(shù)性和專業(yè)性很強(qiáng)的工作，內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)的高低將直接影響審計(jì)工作的質(zhì)量。

　　2.1提高內(nèi)審人員的職業(yè)道德水平。內(nèi)審人員的職業(yè)道德是指內(nèi)審人員從事內(nèi)審工作所遵循的行為規(guī)范，包括職業(yè)道德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等方面的行為標(biāo)準(zhǔn)。

　　2.2拓寬內(nèi)審人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)。隨著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的不斷發(fā)展和內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的不斷拓寬，內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐中對內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和知識結(jié)構(gòu)要求也越來越高。現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員不僅要具備財(cái)會、審計(jì)的專業(yè)知識，還要掌握管理、法律、工程等方面的知識，特別是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理知識等。

　　2.3落實(shí)對內(nèi)審人員的繼續(xù)教育。審計(jì)署《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》第五條指出：“內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)施后續(xù)教育制度”。積極落實(shí)對內(nèi)部審計(jì)人員的繼續(xù)教育工作，有利于提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)能力和道德水平，是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。

　　3.推動現(xiàn)行內(nèi)審模式向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)審模式的轉(zhuǎn)變。我國雖然在20xx年頒布了《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第16號——風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)》，意味著我國內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)階段發(fā)展，但在實(shí)踐中的實(shí)施情況并不樂觀。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)首先對審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)大小選擇重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目，并以此來制定年度審計(jì)計(jì)劃，為企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失奠定了良好的基礎(chǔ)。在項(xiàng)目審計(jì)階段，審計(jì)人員利用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要素的關(guān)系及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型來確定重要審計(jì)領(lǐng)域，并通過在審計(jì)過程中充分了解審計(jì)項(xiàng)目所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，分析風(fēng)險(xiǎn)的成因及其影響，從而在審計(jì)報(bào)告中提出管理風(fēng)險(xiǎn)的建議與策略。

　　4.構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)良好的人際關(guān)系。開展好內(nèi)部審計(jì)工作，最重要的是處理好審計(jì)人員與被審計(jì)人員、審計(jì)委派人員三者之間的關(guān)系，特別是與被審計(jì)單位相關(guān)人員的關(guān)系。一方面應(yīng)加強(qiáng)有效溝通。有效溝通是解除與審計(jì)對象的分歧和誤會、保證審計(jì)工作的重要的方法；另一方面，審計(jì)人員應(yīng)做到換位思考。內(nèi)部審計(jì)人員在考慮某一問題時，如果能站在被審計(jì)者的角度思考，充分考慮對方的現(xiàn)狀、處境、感受等，得到被審人員誠心配合，從而找到解決問題的辦法，可以取得意想不到的效果，并進(jìn)一步融洽人際關(guān)系。

　　5.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)法制建設(shè)。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)法制建設(shè)是控制內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)措施。審計(jì)規(guī)范是審計(jì)人員的行為規(guī)范和工作準(zhǔn)則，不僅可以防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而且也是審計(jì)人員應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任的衡量標(biāo)準(zhǔn)。為了保證內(nèi)部審計(jì)工作的有序進(jìn)行，必須建立完整、規(guī)范的程序，使審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)任務(wù)、審計(jì)流程的開展、審計(jì)工作底稿的編制、審計(jì)報(bào)告的出具等整個工作流程緊密相扣。

內(nèi)部審計(jì)論文7

　　進(jìn)入新世紀(jì)以來，國際經(jīng)濟(jì)和國內(nèi)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)生了巨大變化，這也直接使得內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)改變。伴隨市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，及財(cái)政管理體制改革的深入，使得我國內(nèi)部審計(jì)有了新的發(fā)展方向。基于此，對我國內(nèi)部審計(jì)模式導(dǎo)向轉(zhuǎn)變進(jìn)行研究有著重要的指導(dǎo)意義。

　　一、新時期我國內(nèi)部審計(jì)新要求

　�。ㄒ唬�應(yīng)充分重視風(fēng)險(xiǎn)

　　風(fēng)險(xiǎn)就是不確定性，其是隨時隨處都可發(fā)生，比如財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)等，管理者必須準(zhǔn)確識別、評估及處理，也就是進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)管理，使風(fēng)險(xiǎn)控制在一定范圍內(nèi)。對于組織風(fēng)險(xiǎn)管理是否科學(xué)有效、管理后所余風(fēng)險(xiǎn)是否有能力接受等都要依靠審計(jì)工作者進(jìn)行評價(jià)，同時，風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的如何建立完善、如何建立內(nèi)控體系防控風(fēng)險(xiǎn)這些方面也需要由審計(jì)工作人員給予咨詢。所以，內(nèi)部審計(jì)擔(dān)負(fù)著重要責(zé)任。不管是預(yù)算管理體制改革，還是財(cái)務(wù)、會計(jì)等體制的改進(jìn)和完善都需要對各項(xiàng)業(yè)務(wù)中潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行必要防控及管理。

　　因此，將風(fēng)險(xiǎn)納入到內(nèi)部審計(jì)工作中，有計(jì)劃、有組織地開展審計(jì)確認(rèn)及評價(jià)，為組織的風(fēng)險(xiǎn)管理給予必要幫助，這也是新型財(cái)政管理體系對內(nèi)部審計(jì)提出的新要求。

　　（二）應(yīng)充分重視管理

　　基于新財(cái)政管理體系下，信息化水平日益提升，業(yè)務(wù)辦理流程也逐步簡化，會計(jì)計(jì)量、記錄及報(bào)告等日益標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化。由于業(yè)務(wù)辦理較為復(fù)雜引起的會計(jì)信息出現(xiàn)紕漏，及會計(jì)信息質(zhì)量主要取決管理者的專業(yè)素養(yǎng)、規(guī)范化程度及管理效率。這就使得審計(jì)工作的重心逐步由監(jiān)查財(cái)務(wù)處理是否符合會計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)制度轉(zhuǎn)到財(cái)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)、行政及資源等方面的管理上是否合理有效，這是新時期，內(nèi)部設(shè)計(jì)的一個新的要求。

　　（三）應(yīng)重視責(zé)任履行

　　不管什么組織的管理者或負(fù)責(zé)人必須對本組織的管理及業(yè)務(wù)開展等方面擔(dān)負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、直接責(zé)任等，而這類責(zé)任可能是一種財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、經(jīng)營，乃至社會責(zé)任。伴隨我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制改革的深入，對國有企業(yè)管理者、領(lǐng)導(dǎo)者在經(jīng)濟(jì)、社會等方面的責(zé)任均已明確。尤其是在新財(cái)政管理體制背景下，黨政重要領(lǐng)導(dǎo)通常在預(yù)算、政府采購、財(cái)會、風(fēng)險(xiǎn)管控等方面的責(zé)任更為明晰。比如：《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》中明確指出，組織財(cái)務(wù)活動必須在組織負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，由組織財(cái)務(wù)部門進(jìn)行統(tǒng)一化管理�；�于此，對內(nèi)審部門有更高要求，一是要擔(dān)負(fù)更多經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，進(jìn)一步拓展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)面；二是有效提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量及效率，為監(jiān)察機(jī)構(gòu)的考核、人事管理提供必要的依據(jù)。

　　二、我國內(nèi)部審計(jì)模式轉(zhuǎn)變的路徑

　�。ㄒ唬┞毮芏ㄎ坏霓D(zhuǎn)變

　　經(jīng)過三十余年來的發(fā)展，我國內(nèi)部審計(jì)不管是理論和實(shí)踐方面，還是內(nèi)審制度體系建設(shè)方面，均為新時期內(nèi)部審計(jì)模式的轉(zhuǎn)變奠定了基礎(chǔ)和實(shí)力。因而，逐步由監(jiān)督型向增值服務(wù)型則是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然。具體表現(xiàn)在兩個方面：一是增值不單單在于內(nèi)部審計(jì)意見被組織采納后能夠?yàn)榻M織增加經(jīng)濟(jì)收益、節(jié)約成本等，更為關(guān)鍵的是不斷改進(jìn)和完善組織內(nèi)部控制、經(jīng)營管理及內(nèi)部治理等方面。同時，有助于收入增加，降低支出降低，進(jìn)而充分調(diào)動管理層及廣大員工的工作熱情，并能讓人們逐步認(rèn)識到內(nèi)部設(shè)計(jì)的重要性。二是增值服務(wù)業(yè)不單在于組織的生產(chǎn)經(jīng)營、各項(xiàng)業(yè)務(wù)的有序開展，還可為組織戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)給予保障。三是增值服務(wù)和經(jīng)濟(jì)監(jiān)督并非矛盾的，原因是內(nèi)部審計(jì)有助于經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定，使生產(chǎn)經(jīng)營成本降低，組織利益的損失降低，本質(zhì)上是增值的。因而，增值服務(wù)是內(nèi)部審計(jì)新的高層次職能定位，是新形勢下內(nèi)部審計(jì)工作的更高要求，所有內(nèi)審機(jī)構(gòu)必須加以重視，并在實(shí)際工作中落實(shí)下去。

　�。ǘ�）工作中心的轉(zhuǎn)變

　　一是積極參與組織各項(xiàng)改進(jìn)工作。參與到組織治理改進(jìn)中，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)對治理過程計(jì)劃及運(yùn)作效果進(jìn)行獨(dú)立、客觀、全面地評估，并作出評價(jià)性結(jié)論；同時要，提供必要的咨詢服務(wù)，為組織的治理過程改進(jìn)的方式方法提出必要的建議，或協(xié)助董事會進(jìn)行治理工作的自我評估。所以，內(nèi)審機(jī)構(gòu)需要在組織內(nèi)積極推廣正確的價(jià)值觀和發(fā)展觀，以確保經(jīng)營管理的效率，創(chuàng)建完善的問責(zé)制，及時開展風(fēng)險(xiǎn)和控制信息的通報(bào)工作。此外，參與到組織風(fēng)險(xiǎn)管理改進(jìn)中，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)在檢查、評估、分析及報(bào)告等基礎(chǔ)上，提出風(fēng)險(xiǎn)管理改進(jìn)的有效性、可行性建議，并要積極協(xié)助組織董事會做好監(jiān)督工作；還應(yīng)科學(xué)應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)管理的各種方法及控制對策，以協(xié)助組織解決各種風(fēng)險(xiǎn)問題。參與到組織內(nèi)部控制改進(jìn)中，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)組織內(nèi)部運(yùn)營、治理及信息管理等方面的風(fēng)險(xiǎn)控制是否正確、有效進(jìn)行評價(jià)，并要及時找出差異及原因，提出相應(yīng)的改進(jìn)建議，以協(xié)助組織進(jìn)行科學(xué)有效控制。

　　二是主動開展內(nèi)部審計(jì)新業(yè)務(wù)。在新形勢下，內(nèi)審機(jī)構(gòu)有了更多的新的業(yè)務(wù)，比如：經(jīng)濟(jì)和社會責(zé)任審計(jì)、環(huán)境審計(jì)、信息安全審計(jì)、職業(yè)道德審計(jì)及內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等業(yè)務(wù)。而這類業(yè)務(wù)在理論和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)等方面可能尚不完善，有甚至存在偏差、錯誤，但是這也給內(nèi)審工作給予了新的發(fā)展和建設(shè)空間。因此，要有意識的在內(nèi)審工作規(guī)劃中納入新的業(yè)務(wù)，如此不但有助于組織增值，還能拓展內(nèi)審發(fā)展新方向。

　�。ㄈ�）審計(jì)模式的轉(zhuǎn)變

　　新時期，內(nèi)部審計(jì)模式應(yīng)逐步由基于賬項(xiàng)和控制導(dǎo)向轉(zhuǎn)變?yōu)轱L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向。內(nèi)部審計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)不僅僅要求在實(shí)際審計(jì)中，根據(jù)被審計(jì)組織或項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)評估情況計(jì)劃具體的'內(nèi)審工作，比如：審計(jì)程序的確定、審計(jì)證據(jù)的獲取、可靠性評價(jià)等，同時還要根據(jù)組織風(fēng)險(xiǎn)情況合理安排內(nèi)審機(jī)構(gòu)各項(xiàng)工作，比如：內(nèi)審發(fā)展規(guī)劃制定、明確審計(jì)范圍、年度審計(jì)工作計(jì)劃等。換言之，內(nèi)審不但要在具體的審計(jì)工作中通過評估組織風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)妥善安排審計(jì)程序、組織審計(jì)工作，還應(yīng)把組織風(fēng)險(xiǎn)管控架構(gòu)或具體過程納入到審計(jì)內(nèi)容中，以評估該架構(gòu)的設(shè)計(jì)及運(yùn)作有效性，此外還要根據(jù)組織風(fēng)險(xiǎn)情況，安排內(nèi)審機(jī)構(gòu)的工作，規(guī)劃內(nèi)審機(jī)構(gòu)及人員發(fā)展方向。

　　（四）素質(zhì)要求的轉(zhuǎn)變

　　基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式下的內(nèi)部審計(jì)工作，要求內(nèi)審人員素質(zhì)逐步由注重財(cái)會變到重視管理、信息技術(shù)應(yīng)用。具體而言，一是要不斷強(qiáng)化內(nèi)審人員的職業(yè)道德和專業(yè)能力，內(nèi)審人員應(yīng)積極通過自學(xué)、再教育或培訓(xùn)、參與實(shí)踐等方式提升個人修養(yǎng)及業(yè)務(wù)能力；二是要提升內(nèi)審機(jī)構(gòu)整體素質(zhì)，要合理配置內(nèi)審人員，通過組織內(nèi)的人才流動、人才引進(jìn)及培養(yǎng)使內(nèi)審機(jī)構(gòu)能從整體上提升工作能力，滿足審計(jì)工作要求；三是要制定科學(xué)的人資計(jì)劃，從內(nèi)審事業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展角度對內(nèi)審人才的培養(yǎng)及引進(jìn)予以規(guī)劃；四是要積極和各個職能部門配合、協(xié)作，通常這些部門的專業(yè)資源有效開展內(nèi)審工作。

　　三、結(jié)語

　　總而言之，在新時期內(nèi)部審計(jì)模式必須進(jìn)行轉(zhuǎn)變，建立基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)審模式，并要順應(yīng)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢，科學(xué)定位，合理轉(zhuǎn)變工作重心，并要加強(qiáng)內(nèi)審人員的素質(zhì)建設(shè)，確保內(nèi)部審計(jì)的良好建設(shè)和發(fā)展。

　　參考文獻(xiàn)：

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內(nèi)部審計(jì)論文8

　　摘 要：內(nèi)部審計(jì)是我國審計(jì)監(jiān)督的重要組成部分，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，內(nèi)部審計(jì)的框架要重新構(gòu)建，內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍也需要進(jìn)一步擴(kuò)展，對內(nèi)部審計(jì)的研究又重新成為熱點(diǎn)。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是建立企業(yè)法人制度和產(chǎn)權(quán)制度的需要，同時也是確保企業(yè)資產(chǎn)保值增值，維護(hù)產(chǎn)權(quán)所有者和企業(yè)經(jīng)營者合法權(quán)益的需要。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作要做好必須充分發(fā)揮其監(jiān)督、鑒證、參謀等職能。

　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；問題；對策

　　一、開展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性

　　1、 開展內(nèi)部審計(jì)有利于建立完整的審計(jì)體系，開展全面的審計(jì)監(jiān)督。我國的審計(jì)工作單靠國家審計(jì)機(jī)關(guān)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，必須把各部門，各大、中型企事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建立起來，將內(nèi)部審計(jì)下達(dá)到企事業(yè)單位自身運(yùn)行機(jī)制中去。

　　2、 開展內(nèi)部審計(jì)有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)的管理水平。企業(yè)的目標(biāo)是使利潤最大化，即不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，而經(jīng)濟(jì)效益的提高應(yīng)以企業(yè)管理水平的提高為基礎(chǔ)，開展內(nèi)部審計(jì)工作正是填補(bǔ)了這一空白。企業(yè)的審計(jì)人員可以經(jīng)常地、及時地向企業(yè)管理者反映情況，提出建議，使企業(yè)管理者隨時施行管理措施，以減少和避免可能發(fā)生的損失，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

　　3、 開展內(nèi)部審計(jì)有利于經(jīng)濟(jì)體制改革的健康發(fā)展。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)只有在接受國家宏觀管理和加強(qiáng)自我束縛的前提下，自主經(jīng)營才能符合國家宏觀調(diào)控的要求和適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。實(shí)踐證明，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)自我約束方面的成績是非常顯著的，從而對經(jīng)濟(jì)體制改革的健康發(fā)展所起的作用是不可替代的。

　　4、 開展內(nèi)容審計(jì)有利于轉(zhuǎn)換企業(yè)的經(jīng)營機(jī)制。第一，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)師健全企業(yè)自我束縛機(jī)制的重要內(nèi)容。自我約束是市場經(jīng)濟(jì)體制對企業(yè)經(jīng)營機(jī)制的必然要求，離開應(yīng)有的自我約束，企業(yè)便不能正常行使經(jīng)營自主權(quán)和履行對國有資產(chǎn)保值、增值的責(zé)任。第二，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)是完善企業(yè)激勵機(jī)制的配套措施。為了追求最大效益目標(biāo)，企業(yè)必須圍繞建立激勵機(jī)制，形成科學(xué)的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，而內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的必要配套制度。第三，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)走向市場，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益的重要手段。

　　5、 開展內(nèi)部審計(jì)有利于開展事前控制。這主要是同審計(jì)本身的工作內(nèi)容緊密相關(guān)的。其對企業(yè)賬項(xiàng)的審查，非正常情況的.分析驗(yàn)證及應(yīng)收帳款的審計(jì)都在一定程度上有利于事前控制，而不僅僅在于“查錯糾弊”的作用。

　　二、 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題

　　我國現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生于80年代初，多年來我國審計(jì)在對經(jīng)濟(jì)的發(fā)展發(fā)揮了重要作用。但內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展相對緩慢，存在很多問題，嚴(yán)重不利于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)的監(jiān)督和管理。

　　1、 內(nèi)部審計(jì)設(shè)立方式存在問題。我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是在國家審計(jì)的直接推動或干預(yù)下設(shè)立的。因此，要求內(nèi)部審計(jì)代表國家利益，對本企業(yè)（包括企業(yè)負(fù)責(zé)人）進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。但在運(yùn)行中卻未被所在企業(yè)真正接納，許多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)沒有被看作是企業(yè)機(jī)體的組成部分。這表明，一方面經(jīng)濟(jì)活動客觀上要加強(qiáng)審計(jì)工作；另一方面這種需要并沒有被企業(yè)所認(rèn)識。

　　2、 內(nèi)部審計(jì)法律依據(jù)不充分。在許多國家，內(nèi)部審計(jì)與注冊會計(jì)師審計(jì)一樣，有配套的法律、法規(guī)以引導(dǎo)、規(guī)范、保護(hù)這一職業(yè)的發(fā)展。我國從總體上講仍然缺乏對內(nèi)部審計(jì)工作的應(yīng)有支持，難以適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)條件下內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的要求。

　　3、 內(nèi)部審計(jì)職能錯位。內(nèi)部審計(jì)的基本職能是監(jiān)督，但在實(shí)際工作中卻往往強(qiáng)調(diào)服務(wù)，甚至回避監(jiān)督。這是因?yàn)楫?dāng)內(nèi)部審計(jì)工作從本企業(yè)的利益出發(fā)，為本企業(yè)的管理解決了實(shí)際問題，就會受到企業(yè)的肯定，工作阻力就比較��；反之，如果內(nèi)部審計(jì)側(cè)重于對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督，工作阻力就會增加。

　　4、 內(nèi)部審計(jì)仍以“查錯糾弊”為主。在審計(jì)觀念上，內(nèi)部審計(jì)體現(xiàn)政府計(jì)劃管理的職能偏多，體現(xiàn)企業(yè)法人所有權(quán)的職能偏少。我國經(jīng)濟(jì)體制改革時期，企業(yè)審計(jì)的重點(diǎn)放在“查錯糾弊”上，發(fā)揮了較大作用。但是，隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和完善，企業(yè)財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營管理權(quán)完全分離，需要第三者即審計(jì)機(jī)關(guān)對企業(yè)經(jīng)營者履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，進(jìn)行獨(dú)立和全面的審查，并做出客觀公正的評價(jià)。如果企業(yè)審計(jì)只注重“查錯糾弊”，而忽視了對企業(yè)經(jīng)營者經(jīng)濟(jì)責(zé)任的全面評價(jià)，則是一種舍本求未的作法。

　　5、 內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容側(cè)重檢查合法性。審計(jì)是對被審計(jì)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支及其相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審查，以評價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的一種行為。因此，審計(jì)的內(nèi)容只側(cè)重檢查合法性，而缺乏對其真實(shí)性和效益性的審查。

　　6、 內(nèi)部審計(jì)方式側(cè)重“點(diǎn)”的審計(jì)。由于內(nèi)部審計(jì)對象繁多，且分屬不同行業(yè)，如果不加以區(qū)分，只側(cè)重“點(diǎn)”的審計(jì)而忽視“面”的審計(jì)，就會造成盲目審計(jì)。只有注重行業(yè)審計(jì)，在“面”上做文章，才能從全行業(yè)、全社會的角度來觀察和處理問題，才能提出宏觀性的意見和建議。

　　7、 內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)整體偏低�，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對審計(jì)人員素質(zhì)要求很高。在綜合素質(zhì)上，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該有很強(qiáng)的敏感性，有廣泛的技能和較強(qiáng)的客觀判斷能力，有很好的文字表達(dá)能力。在知識面上，內(nèi)部審計(jì)人員不僅要有扎實(shí)的會計(jì)、審計(jì)基礎(chǔ)理論，掌握現(xiàn)代審計(jì)方法技術(shù)，還要懂得和熟悉企業(yè)管理和項(xiàng)目評估等方面的知識，而且要掌握一定的計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、通訊知識與技能，并且應(yīng)十分熟悉企業(yè)各部門的工作。顯示，我國內(nèi)部審計(jì)人員的總體水平遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有達(dá)到這些要求。

　　三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)采取的對策

　　1、 加強(qiáng)行業(yè)協(xié)會管理。借鑒國外發(fā)展內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)，我們的監(jiān)督指導(dǎo)工作也要轉(zhuǎn)變方式、方法，建立內(nèi)部審計(jì)行業(yè)協(xié)會。內(nèi)審行業(yè)協(xié)會的主要工作：一是建立內(nèi)部審計(jì)師注冊制度，明確內(nèi)部審計(jì)師職責(zé)。二是組織對內(nèi)部審計(jì)師的培訓(xùn)，提高政治業(yè)務(wù)素質(zhì)和執(zhí)業(yè)水平。三是加強(qiáng)管理國內(nèi)和國際內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)信息交流，推動內(nèi)部審計(jì)發(fā)展。四是實(shí)行內(nèi)部審計(jì)達(dá)標(biāo)晉級辦法。

　　2、 加強(qiáng)法制建設(shè)，建立內(nèi)部審計(jì)法規(guī)制度。國家根據(jù)《審計(jì)法》的精神，制定《內(nèi)部審計(jì)暫行條例》，以指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作。行業(yè)協(xié)會應(yīng)根據(jù)條例制定內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)章和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，制定內(nèi)部審計(jì)師準(zhǔn)則和審計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)則，完善內(nèi)部審計(jì)作業(yè)規(guī)范，使內(nèi)部審計(jì)逐步走上法制化、規(guī)范化的軌道。

　　3、 調(diào)整和理順企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的隸屬關(guān)系。實(shí)行公司制的企業(yè)，需要內(nèi)審機(jī)構(gòu)置于監(jiān)事會的直接領(lǐng)導(dǎo)下，實(shí)施內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職權(quán)，直接對監(jiān)事會負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。這樣的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)處于相對獨(dú)立的地位，不管錢，不管物，不掌權(quán)，不決策，地位比較超脫，可以協(xié)助企業(yè)最高管理者作出及時、全面、正確的決策，有效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)的監(jiān)督和促進(jìn)作用。

　　4、 從實(shí)際出發(fā)，積極開展適宜企業(yè)內(nèi)部管理的審計(jì)業(yè)務(wù)。一是努力探索股份制企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)審計(jì)。二是在當(dāng)前建立現(xiàn)代企業(yè)制度過程中，還要繼續(xù)開展內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。三是重點(diǎn)抓好經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。四是資產(chǎn)、負(fù)責(zé)、損益等方面開展監(jiān)督。

　　5、 充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)常性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督作用。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督的第一道“關(guān)口”，通過日常的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，可以直接地、系統(tǒng)地、全面地監(jiān)督和控制企業(yè)的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動，可以有效地杜絕損失浪費(fèi)，提高效益，起到防患于未然的作用。

　　6、 逐步推行內(nèi)部控制評審工作制度�，F(xiàn)代審計(jì)的一個重要特征是對內(nèi)控制度進(jìn)行評審，并在評審的基礎(chǔ)上進(jìn)行抽樣審計(jì)。通過對企業(yè)控制度的調(diào)查、測試和評價(jià)，可以查出管理上存在的問題，找出問題的癥結(jié)，進(jìn)一步確定審計(jì)的重點(diǎn)，從而促進(jìn)企業(yè)健全和完善內(nèi)控制度。

　　7、 提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)。好的內(nèi)審制度要靠具有一定素質(zhì)的人員來執(zhí)行和完成。審計(jì)機(jī)構(gòu)中人員素質(zhì)的高低直接影響現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展，因此，只有全面提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力，才能滿足知識經(jīng)濟(jì)時代審計(jì)工作的需要。

　　四、 結(jié)語

　　內(nèi)部審計(jì)是否能發(fā)揮其職能，主要在于審計(jì)的內(nèi)容和質(zhì)量、領(lǐng)導(dǎo)的重視程度和被審單位的接受程度以及內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。正確認(rèn)識企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，對完善其內(nèi)部審計(jì)管理，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展有著非常重要的意義。

　　總之，隨著市場競爭的加劇，企業(yè)改革的加速，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該順應(yīng)目前變革的要求，在審計(jì)觀念、體制、內(nèi)容、方法等方面要發(fā)生轉(zhuǎn)變，以適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營管理對內(nèi)部審計(jì)的需求，同時尋找出一適合自己發(fā)展的，能夠發(fā)揮更大作用的內(nèi)部審計(jì)之路。

內(nèi)部審計(jì)論文9

　　摘要：互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的飛速發(fā)展，帶動了云計(jì)算的應(yīng)用領(lǐng)域。近年來云計(jì)算也被納入我國的國家發(fā)展戰(zhàn)略之中，期待互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)在各行各業(yè)得到廣泛的運(yùn)用。內(nèi)部審計(jì)作為專業(yè)學(xué)科，也伴隨著互聯(lián)網(wǎng)時代的到來也面臨的新的變化。本文就互聯(lián)網(wǎng)背景下的內(nèi)部審計(jì)問題做一分析，并提出相應(yīng)解決策略。

　　關(guān)鍵詞：互聯(lián)網(wǎng)；大數(shù)據(jù)；內(nèi)部審計(jì)；對策

　　隨著我國進(jìn)入互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)也開始面臨新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。在大數(shù)據(jù)背景之下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能夠獲得更加客觀和翔實(shí)的數(shù)據(jù)資料，做出更加有利于企業(yè)發(fā)展得決策。與此同時，互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)的背景又對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的安全可靠性、風(fēng)險(xiǎn)掌控性、從業(yè)人員專業(yè)性等方面提出了疑問。本文將對此問題進(jìn)行分析，并提供相關(guān)對策。

　　一、互聯(lián)網(wǎng)背景與內(nèi)部審計(jì)

　　1.互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)指的是新時代背景之下，綜合運(yùn)用各類方法解決問題。互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)并非單純指數(shù)量大小，而是以數(shù)據(jù)的搜集、整理、分析作為決策的重要影響因子�；ヂ�(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)最為核心的價(jià)值，就是通過云數(shù)據(jù)的計(jì)算分析，能夠得出最優(yōu)化、最利于企業(yè)發(fā)展的數(shù)據(jù)。從而促進(jìn)企業(yè)趨利避害，實(shí)現(xiàn)利益最大化，促進(jìn)企業(yè)長期健康可持續(xù)發(fā)展。2.內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)指的是在企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離的大背景之下，新的權(quán)責(zé)關(guān)系就表現(xiàn)為企業(yè)內(nèi)部設(shè)計(jì)的出現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的定義中，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是對于工作的確認(rèn)和咨詢活動，其最大特征是獨(dú)立和客觀。企業(yè)的所有者不再直接參與企業(yè)的運(yùn)營管理，而是在了解企業(yè)運(yùn)營的前提下，參與企業(yè)決策。內(nèi)部審計(jì)在此過程中為企業(yè)管理層服務(wù)，監(jiān)督企業(yè)運(yùn)作，在企業(yè)所有者做決策的過程中提供最優(yōu)方案。

　　二、互聯(lián)網(wǎng)背景下內(nèi)部審計(jì)問題分析

　　1.相關(guān)法律規(guī)定體系不完善隨著互聯(lián)網(wǎng)的影響，內(nèi)部審計(jì)需要處理的數(shù)據(jù)呈爆發(fā)式增長。但因?yàn)槲覈�在大�?shù)據(jù)和內(nèi)部審計(jì)都處于剛剛起步的階段，在實(shí)際操作的過程中一方面沒有相應(yīng)的規(guī)模，另一方面也沒有相應(yīng)的`法律法規(guī)政策來加以約束。國家監(jiān)督管理的缺席，會導(dǎo)致互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)背景下內(nèi)部審計(jì)的混亂和無序從而引發(fā)諸多經(jīng)濟(jì)問題�；ヂ�(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)要獲得長遠(yuǎn)的發(fā)展，必須獲得國家發(fā)展戰(zhàn)略支持，必須進(jìn)一步完善相關(guān)法律法規(guī)的建設(shè)。

　　2.互聯(lián)網(wǎng)背景下控制風(fēng)險(xiǎn)加大互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)的背景之下的內(nèi)部審計(jì)，其首要問題還是數(shù)據(jù)信息的保密和安全問題。隨著內(nèi)部審計(jì)涉及數(shù)據(jù)的增多，信息的控制風(fēng)險(xiǎn)也就隨之增加。然而互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)平臺的建設(shè)，以及各類操作軟件都還仍在一邊發(fā)展一邊建設(shè)的過程之中�；ヂ�(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)背景下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要求大容量的存儲設(shè)備，安全性能良好的運(yùn)行環(huán)境，運(yùn)行速度穩(wěn)定的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)等，這些都是當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在實(shí)際操作過程中并沒有得到有效解決。許多企業(yè)的信息系統(tǒng)仍然存在信息“孤島”的情況，對于整個企業(yè)內(nèi)部審計(jì)平臺而言數(shù)據(jù)無法共享，就會影響最終數(shù)據(jù)的分析與整合，進(jìn)而影響企業(yè)決策而影響整個企業(yè)的發(fā)展。

　　3.內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)參差不齊新的從業(yè)環(huán)境要求內(nèi)部審計(jì)人員有新的素質(zhì)，企業(yè)要求內(nèi)部審計(jì)工作人員具有完備的專業(yè)知識的同時，還要求內(nèi)部審計(jì)工作人員有信息技術(shù)分析整合的能力。面對海量數(shù)據(jù)，在高效區(qū)分?jǐn)?shù)據(jù)的前提下，要對數(shù)據(jù)做出清晰的判斷。一方面是工作內(nèi)容的改變對從業(yè)者的要求，在數(shù)據(jù)匯總、整理、分析的過程中，都對內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員提出了新的要求。另一方面是時代背景轉(zhuǎn)換之下內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員自身素質(zhì)問題，部分相關(guān)工作者還停留在之前僅干好本職工作的舊有觀念里，缺乏信息技術(shù)處理能力。

　　三、互聯(lián)網(wǎng)背景下內(nèi)部審計(jì)問題對策

　　1.國家戰(zhàn)略支持互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的發(fā)展在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域得到了廣泛運(yùn)用并取得了實(shí)際性的成果。但由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的特殊性，綜合來說，需要國家制定大數(shù)據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略，來加強(qiáng)行業(yè)管理完善與發(fā)展。20xx年在我國的十三五規(guī)劃中，政府的“互聯(lián)網(wǎng)+”戰(zhàn)略已經(jīng)開始有所籌謀規(guī)劃與發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)屬于企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)，需要抓住這個機(jī)遇完善行業(yè)發(fā)展，進(jìn)而提升企業(yè)自身的長期穩(wěn)定發(fā)展。在實(shí)際操作的過程中，可以從大型國企開始試行，進(jìn)而推廣到全國企業(yè)和事業(yè)單位，實(shí)現(xiàn)我國內(nèi)部審計(jì)工作在互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)時代的優(yōu)化。

　　2.完善內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系現(xiàn)階段我國關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法律規(guī)章并不是很完善，歐美國家對于信息技術(shù)以及數(shù)據(jù)的監(jiān)管對我們有一定的借鑒意義，如美國國家標(biāo)準(zhǔn)與技術(shù)學(xué)院發(fā)表的《聯(lián)邦信息系統(tǒng)和機(jī)構(gòu)的信息安全》等。在此過程中，我們要立足本國國情，建立大數(shù)據(jù)運(yùn)營及其配套的法律法規(guī)。首先對于數(shù)據(jù)運(yùn)營的各個方面要做出明確的規(guī)定，如財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的存儲，數(shù)據(jù)庫的使用，信息的安全等。其次是建立分級管理的管理模式，早保證企業(yè)數(shù)據(jù)安全的同時，接受法律的監(jiān)督與管理。最后是建立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管制度，促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。

　　3.培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人才企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在新的時代背景之下有了新的要求。相對于此前內(nèi)部審計(jì)工作對于審計(jì)人員單一審計(jì)技能的要求，互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)時代對于內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員的要求更加全面。在現(xiàn)實(shí)中，對于互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)知識掌握完善的審計(jì)人員還相對較少，因?yàn)樵谔幚砥髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)的過程中就加大了不穩(wěn)定性，影響了內(nèi)部審計(jì)工作的工作效率。對于當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員要進(jìn)行互聯(lián)網(wǎng)信息機(jī)書的培訓(xùn)，提高他們對于互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)的掌控能力，完善職業(yè)技能。此外，建立完善的內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員從業(yè)資格認(rèn)證系統(tǒng)，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作者對于自身技能的不斷完善。本文針對互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)背景之下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題做出分析，從國家層面、內(nèi)部審計(jì)行業(yè)層面以及從業(yè)者素質(zhì)方面進(jìn)行探討，最終給出相應(yīng)的解決策略。互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)是社會發(fā)展的一個大的趨勢，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在順應(yīng)潮流的過程中也應(yīng)不斷完善與發(fā)展。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]胡靖.互聯(lián)網(wǎng)時代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展的思考[[J].中國內(nèi)部審計(jì)，20xx,3；

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內(nèi)部審計(jì)論文10

　　審計(jì)質(zhì)量決定審計(jì)工作的成敗，同時也對審計(jì)事業(yè)的發(fā)展與創(chuàng)新起著重要作用。因此企業(yè)內(nèi)部審質(zhì)量的提高是一項(xiàng)意義重大的研究課題。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量引起了企業(yè)更多的關(guān)注，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量越高其作用的發(fā)揮就越大。本文作者結(jié)合實(shí)際工作提出了一些策略，以供參考，以期為提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提供借鑒。

　　一、提供正確的思想指導(dǎo)

　　想達(dá)到審計(jì)約束的目的，就必須將蒼白的法律條文轉(zhuǎn)化為實(shí)踐，這樣才能達(dá)到約束的目的，因此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的正確指導(dǎo)思想是非常有必要的。

　　第一，科學(xué)化原則。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不但涉及內(nèi)容多，而且非常廣，因此必須根據(jù)具體的審計(jì)內(nèi)容選擇審計(jì)的管理模式，進(jìn)而采取有效的管理措施以及科學(xué)的管理手段，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理的科學(xué)性。第二，規(guī)范化原則。這既是實(shí)現(xiàn)科學(xué)化管理的基礎(chǔ)和前提，又是提高審計(jì)質(zhì)量的有效途徑。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范化需要具體落實(shí)到每一個環(huán)節(jié)，如目標(biāo)的確定、衡量的標(biāo)準(zhǔn)、考核的方法以及實(shí)施的程序等。做好審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范工作，有效規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)的正確率。第三，重要性原則。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作瑣碎并且復(fù)雜，工作人員無法做到面面俱到，為了提高工作效率，審計(jì)人員可以按審計(jì)工作的輕重緩急將審計(jì)工作進(jìn)行分類。因此，在實(shí)踐中工作人員必須找到影響審計(jì)工作的主要因素，并重點(diǎn)解決。在做好此項(xiàng)工作的同時，要盡可能多的考慮到其他影響因素，提高審計(jì)質(zhì)量。第四，統(tǒng)分結(jié)合的原則。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作涉及方方面面，審計(jì)質(zhì)量的提高需要工作人員的同心協(xié)力。因此在實(shí)踐中要估計(jì)每一位審計(jì)工作人員積極參與到審計(jì)工作中，主動管理審計(jì)質(zhì)量，這就看工作人員能否做好集權(quán)與分權(quán)、統(tǒng)一與分層的工作，將民主集中制原則貫于整個審計(jì)活動的始終。

　　二、建立規(guī)范的審計(jì)體系

　　審計(jì)的規(guī)范性的成因分為：“內(nèi)在動力”和“外部壓力”。一個需要發(fā)揮工作人員的主管能動性，另一個需要其他法律性規(guī)范，無論采用哪種方法，都可以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)順利進(jìn)行。國家要盡快完善相關(guān)的法律法規(guī)，使審計(jì)人員在開展審計(jì)活動的過程中有法可依、有法能依。要想建立規(guī)范的審計(jì)體系，審計(jì)工作人員要做好以下幾個方面的工作：

　　第一，內(nèi)部審計(jì)法律規(guī)范。遵守法律的規(guī)定是每個公民的義務(wù)，審計(jì)工作人員也不例外，要認(rèn)真遵守企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法律規(guī)定。例如：審計(jì)署的《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，不但使我們的審計(jì)工作有法可依，而且細(xì)化了審計(jì)工作，明確規(guī)定審計(jì)工作人員的責(zé)任權(quán)限。中央頒布的《中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理暫行辦法》的內(nèi)容更加全面，不但明確規(guī)定工作人員的職責(zé)與權(quán)限，而且還規(guī)定了相關(guān)的獎懲辦法等內(nèi)容。

　　第二，技術(shù)規(guī)范。這是對審計(jì)技術(shù)性要求的總括。其中包括很多方面，如企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)要求、企業(yè)外部審計(jì)的技術(shù)性要求、以及如果對技術(shù)有疑問時，如何尋求幫助等。再例如：審計(jì)協(xié)會頒布的《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》可以成為各個企業(yè)技術(shù)規(guī)范的參考，滿足審計(jì)的技術(shù)性要求。

　　第三，道德規(guī)范。主要是指審計(jì)工作人員的責(zé)任感。以高度負(fù)責(zé)的態(tài)度來面對我們的工作，熱愛自己的審計(jì)職業(yè)，并以此為榮。明白自己工作中哪些行為是有損道德風(fēng)尚的，保證不會做這樣的行為，并將其落實(shí)到實(shí)處，進(jìn)而提高審計(jì)質(zhì)量。

　　三、執(zhí)行嚴(yán)格的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)

　　審計(jì)工作的質(zhì)量關(guān)系到審計(jì)質(zhì)量結(jié)果和工作人員的業(yè)績，根據(jù)分類標(biāo)準(zhǔn)的不同，審計(jì)質(zhì)量的評價(jià)方法可以分為很多類，筆者主要從計(jì)劃質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)及底稿質(zhì)量等方面進(jìn)行分析。

　　第一，計(jì)劃質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃主要有三類，分別是：長遠(yuǎn)規(guī)劃、年度計(jì)劃、以及審計(jì)實(shí)施計(jì)劃。長遠(yuǎn)的審計(jì)規(guī)劃必同時滿足企業(yè)管理者的要求、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果、以及審計(jì)資源的要求。年度審計(jì)計(jì)劃需要考慮企業(yè)各方面的需求，并且要符合程序的相關(guān)規(guī)定，能夠突出本年度工作計(jì)劃的主要內(nèi)容，如中心思想、工作人員的安排、以及資源的分配等。編織審計(jì)實(shí)施計(jì)劃，其質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)要求工作人員首先制定審計(jì)目標(biāo)，突出計(jì)劃工作中的重點(diǎn)，并落實(shí)到實(shí)處，促使其完成工作。當(dāng)然計(jì)劃的制作要盡量詳細(xì)，可以包含很多內(nèi)容，如目的、要求、分工、人員安排、資源分配等，這樣便于審計(jì)人執(zhí)行計(jì)劃。

　　第二，證據(jù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)證據(jù)質(zhì)量應(yīng)當(dāng)包含以下這幾個方面的要素，首先，與審計(jì)有關(guān)，這樣才能評價(jià)審計(jì)的`相關(guān)事項(xiàng)。其次，證據(jù)必須客觀真實(shí)，不能是人為編造的。再次，重要程度。證據(jù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)要審計(jì)結(jié)果有直接影響，也是判斷審計(jì)結(jié)論的重要依據(jù)，因此應(yīng)該特別重視。最后，證明力的充分。不是任何與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的證據(jù)都可以拿來用，并且證據(jù)力也有大小，只有那些可以直接證明審計(jì)事項(xiàng)的證據(jù)才具有強(qiáng)大的證明力，能夠充分證明審計(jì)事項(xiàng)。

　　第三，底稿質(zhì)量。工作底稿主要記錄審計(jì)實(shí)施過程中的各個事項(xiàng)，它是審計(jì)證據(jù)查找、收集、鑒定、利用的過程，同時也是撰寫審計(jì)報(bào)告的重要參考資料。工作底稿應(yīng)該包含這三方面的要求：首先，內(nèi)容完整。底稿對審計(jì)實(shí)施過程的詳細(xì)記錄，任何疑問都可以從中尋找蛛絲馬跡，由于其主要由文字?jǐn)⑹鰳?gòu)成，出現(xiàn)殘缺將會影響意識判斷，因此要盡量保持其完整性。其次，重點(diǎn)突出。審計(jì)過程中，會遇到大大小小的很多事情，如果每一件事情都記錄在底稿中，顯然是不現(xiàn)實(shí)的，因此要根據(jù)具體情況有選擇性的進(jìn)行記錄。最后，責(zé)任明確。為了提高底稿的正確率，記錄者要對底稿進(jìn)行負(fù)責(zé)，如果參考過程中，由于底稿的原因造成了失誤，由記錄者進(jìn)行負(fù)責(zé)，記錄者的負(fù)責(zé)人也要受到懲罰。

　　四、總結(jié)

　　企業(yè)為我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展準(zhǔn)出了突出的貢獻(xiàn)，因此改革開放后，企業(yè)經(jīng)濟(jì)一直是國家經(jīng)濟(jì)的重要支撐，而審計(jì)關(guān)系到企業(yè)未來的可持續(xù)發(fā)展，由此可以看出審計(jì)對公司的影響，我們一定要做好企業(yè)審計(jì)的各方面工作，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)不斷發(fā)展，為國家經(jīng)濟(jì)繼續(xù)做貢獻(xiàn)。

內(nèi)部審計(jì)論文11

　　一、我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題

　　1.內(nèi)部審計(jì)工作得不到應(yīng)有的重視，淡化了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性

　　內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)中得不到重視，形同虛設(shè)，走過場，是我國內(nèi)部審計(jì)工作普遍存在的現(xiàn)象。原因是多方面的，但根本原因在于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的重要性認(rèn)識不足，主觀意識淡薄。不少企業(yè)僅僅是為了應(yīng)付上級檢查而設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，敷衍了事，形式主義嚴(yán)重，致使許多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

　　2.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏應(yīng)有的獨(dú)立，弱化了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的制約性

　　在企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員都受本企業(yè)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)人員的工作、待遇、住房、學(xué)習(xí)進(jìn)修等方面的利益，也受制于本企業(yè)的支配和約束，這必然導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員在履行監(jiān)督職能時，有很多的顧慮，工作中表現(xiàn)為：對問題視而不見，或避重就輕，甚至喪失原則，顛倒黑白。不能依法審計(jì)，缺乏應(yīng)有的獨(dú)立，從而也弱化了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的制約性。

　　3.內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高，弱化了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的有效性

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)偏低、業(yè)務(wù)能力有待提高，是普遍存在的問題。大部分企業(yè)僅有會計(jì)師，沒有配備審計(jì)師、律師等，使得內(nèi)部審計(jì)人員只從會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表等會計(jì)資料方面查找表面問題，很難從工作的深層次上把財(cái)務(wù)方面存在的問題審計(jì)出來，因而提出的建議或?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)提供的決策依據(jù)缺乏現(xiàn)實(shí)性，沒有價(jià)值，弱化了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的有效性。

　　二、進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的措施

　　1.努力完善法規(guī)制度建設(shè)，進(jìn)一步明確內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)和要求

　　為強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作的作用，確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，應(yīng)抓緊制定內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法規(guī)制度，用法律形式明確內(nèi)審人員的責(zé)任和權(quán)利，盡快制定相應(yīng)的審計(jì)工作實(shí)施細(xì)則，使內(nèi)部審計(jì)納入法制化建設(shè)軌道，用法律保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。在工作實(shí)踐中，要以《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》等文件為依據(jù)，結(jié)合企業(yè)的`實(shí)際情況，全面梳理原有管理制度，在符合內(nèi)部控制要求的前提下，著眼于管理創(chuàng)新、建立健全適合本企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系，明確相關(guān)部門人員的職責(zé)和權(quán)限，推行全面管理，提倡全員參與，建立彼此牽制、彼此連接、彼此制約的內(nèi)控制度。因此，只有完善了內(nèi)部審計(jì)的法律建設(shè)，內(nèi)部審計(jì)部門才能很好地依法開展工作，發(fā)揮其對單位經(jīng)濟(jì)管理活動的監(jiān)督評價(jià)作用。

　　2.努力建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)模式，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范

　　目前，股份制在現(xiàn)代企業(yè)制度中是主要的、典型的組織形式，也是發(fā)展的方向。我國原有的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)模式已經(jīng)不適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的要求。目前，內(nèi)部審計(jì)模式有以下幾種類型：①受本單位董事會的直接領(lǐng)導(dǎo)；②受本單位最高管理者直接領(lǐng)導(dǎo)；③受本單位總審計(jì)師的領(lǐng)導(dǎo)；④受董事會審計(jì)委員會及審計(jì)師的雙重領(lǐng)導(dǎo)。一般來講，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直屬領(lǐng)導(dǎo)的層次越高，其獨(dú)立性就越強(qiáng)，權(quán)威性也越高，工作也就越容易開展。當(dāng)然，以上幾種組織模式各有利弊，但第一種內(nèi)部審計(jì)模式的領(lǐng)導(dǎo)層次較少，獨(dú)立性相對最強(qiáng)。所以，這種模式應(yīng)是最佳選擇，應(yīng)當(dāng)大力提倡和普及發(fā)展。

　　2.努力加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性

　　目前，我國不少企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)不是單獨(dú)設(shè)置的，有些內(nèi)部審計(jì)人員也是由會計(jì)或物資管理等人員兼任，缺乏專職的審計(jì)人員。這種情況造成了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員受各方利益制約，牽制太多，顧慮也多，很難開展獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動，嚴(yán)重制約了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。要真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，充分實(shí)現(xiàn)其監(jiān)督職能，就必須設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專職的審計(jì)人員，并制定相關(guān)制度和職責(zé)，任何部門不得干涉其工作。內(nèi)部審計(jì)人員不能參與本單位的生產(chǎn)經(jīng)營管理活動，只承擔(dān)對其進(jìn)行評價(jià)和建議的審計(jì)責(zé)任，并建立內(nèi)部審計(jì)人員的定期輪換崗位制度。另外，內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)在人員、待遇、經(jīng)費(fèi)等方面應(yīng)相對獨(dú)立于被審計(jì)單位，能夠獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)，不受本單位干預(yù)。只有賦予內(nèi)部審計(jì)真正的獨(dú)立性，才能從根本上保證內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，從而提供內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性。

　　3.努力開展審計(jì)工作規(guī)范化建設(shè)，進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作職業(yè)化管理

　　目前，我國還缺乏比較完整的內(nèi)部審計(jì)法律保障，相關(guān)制度還不健全，有待進(jìn)一步完善。各企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、人員的配備、標(biāo)準(zhǔn)的制定、責(zé)任落實(shí)及審計(jì)質(zhì)量的監(jiān)督等還沒有規(guī)范化，缺乏統(tǒng)一的管理和評價(jià)體系。不利于內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮和工作的開展。因此，應(yīng)盡快建立我國的內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會，對內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行職業(yè)化、規(guī)范化、統(tǒng)一化管理。職業(yè)管理的內(nèi)容要全面、細(xì)化和具體，盡量包括：職業(yè)道德、工作程序、技術(shù)規(guī)范、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、評價(jià)體系、人員培訓(xùn)等方面，全面開展內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范化體系建設(shè)和職業(yè)化管理。

　　4.努力開展企業(yè)內(nèi)審人員綜合素質(zhì)培訓(xùn)，進(jìn)一步加快內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

　　提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的關(guān)鍵，就是要盡快建設(shè)一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。內(nèi)部審計(jì)工作涉及范圍廣、知識面寬、技術(shù)性高、政策性強(qiáng)，這就要求內(nèi)部審計(jì)人員不僅要有高尚的職業(yè)道德，還要精通審計(jì)、會計(jì)、財(cái)務(wù)、稅收、法律、金融等諸多知識。因此，應(yīng)將企業(yè)那些實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富、業(yè)務(wù)水平較高的人員充實(shí)到內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中，還要定期開展對現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育和內(nèi)部審計(jì)人員之間的交流活動，盡快建立起一支知識結(jié)構(gòu)合理化、專業(yè)技能標(biāo)準(zhǔn)化、職業(yè)道德規(guī)范化的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。

內(nèi)部審計(jì)論文12

　　摘要：隨著中國建筑業(yè)的不斷發(fā)展，越來越多的企業(yè)開始關(guān)注該項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)。通過加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，不僅有利于改善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，提高工程質(zhì)量，對避免投資項(xiàng)目的浪費(fèi)也有很大的幫助。因此，本文就如何做好施工項(xiàng)目企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作對建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行探討。

　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 控制監(jiān)督 建筑企業(yè)

　　一、引言

　　近年來，隨著國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，城市化也迎來了一個高速發(fā)展的時期，這在很大程度上提高了建筑企業(yè)的發(fā)展前景。為了能夠抓住機(jī)遇，加快企業(yè)發(fā)展的步伐，越來越多的建筑公司開始通過一系列的手段和措施，加強(qiáng)內(nèi)部管理，以提高經(jīng)濟(jì)效益和核心競爭力。包括設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，通過對企業(yè)建筑施工的經(jīng)濟(jì)活動的審計(jì)和監(jiān)督，為公司的內(nèi)部管理提供更好的服務(wù)。然而，由于現(xiàn)階段的內(nèi)部審計(jì)工作尚處于發(fā)展建設(shè)階段，許多規(guī)章制度還有待進(jìn)一步完善，難免會有一定的缺陷，從而影響了企業(yè)的綜合經(jīng)濟(jì)效益。

　　二、建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)概述

　　1.內(nèi)部審計(jì)的定義。

　　我國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會頒發(fā)的的“內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則”對內(nèi)部審計(jì)作了如下的定義：“內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價(jià)活動，它通過審查和評估運(yùn)行的組織內(nèi)部控制活動的合法性和有效性，從而促進(jìn)該組織準(zhǔn)確實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。”正如從概念中可以看出，內(nèi)部審計(jì)的主要職能包括：項(xiàng)目實(shí)施的合法性、適當(dāng)性和監(jiān)督的有效性，以及利用資源的狀態(tài)和項(xiàng)目的總體目標(biāo)進(jìn)行客觀評價(jià)。根據(jù)這一標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)不同行業(yè)的內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域特點(diǎn)，都有其特定的審計(jì)內(nèi)容。本文主要是研究建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用。

　　2.建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容。

　　建筑企業(yè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容包括：項(xiàng)目的實(shí)際情況，進(jìn)行審查和監(jiān)督分包商提供的信息以及材料，包括工程設(shè)計(jì)、材料消耗以及目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。審查和監(jiān)督材料和設(shè)備的使用以及消耗，對建設(shè)項(xiàng)目材料的收購報(bào)價(jià)，施工材料和設(shè)備的消耗進(jìn)行審核和監(jiān)督。審查建設(shè)項(xiàng)目的價(jià)格來衡量實(shí)際的情況，即審查和監(jiān)督在建項(xiàng)目的準(zhǔn)確性和建設(shè)完成的實(shí)際情況，即監(jiān)督和審查內(nèi)部審計(jì)的時效性。對建筑質(zhì)量進(jìn)行審計(jì)，也就是施工方是否采取必要措施，按照施工合同的質(zhì)量保證審查和監(jiān)督建設(shè)項(xiàng)目的施工質(zhì)量。

　　三、建筑企業(yè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

　　目前，盡管中國的建筑業(yè)中有著很好的發(fā)展勢頭，但由于起步較晚，發(fā)展時間短，使中國的建筑市場仍然有許多不規(guī)范的現(xiàn)象。如拖欠工程款，墊資施工和異常低價(jià)競標(biāo)的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響了國內(nèi)建筑市場的健康發(fā)展，使得建筑公司的經(jīng)營方式破壞了建筑企業(yè)之間健康的良性競爭。再加上水泥、鋼材等建筑材料價(jià)格波動過大，直接影響建設(shè)的投資項(xiàng)目的成本。加上施工技術(shù)和氣候等方面的原因，在一定程度上也影響了施工企業(yè)項(xiàng)目審計(jì)工作。

　　1.現(xiàn)階段，國內(nèi)一些建筑企業(yè)的項(xiàng)目內(nèi)部管理審計(jì)工作在管理以及經(jīng)營方面的深度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，僅僅涉及到建筑項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支以及差錯防弊等初級階段的審計(jì)工作，因此極大地降低了內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的利用價(jià)值。

　　2.建筑企業(yè)的項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行力度不夠，一些建筑企業(yè)沒有從企業(yè)發(fā)展的角度去重視內(nèi)部審計(jì)工作，使得有關(guān)于審計(jì)監(jiān)督的規(guī)章制度大多流于形式，沒有具體的審計(jì)制度和監(jiān)督管理計(jì)劃，呆滯企業(yè)的管理存在很大的漏洞，從而導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益承受風(fēng)險(xiǎn)。

　　3.目前國內(nèi)大部分建筑企業(yè)的項(xiàng)目審計(jì)工作還是以傳統(tǒng)的事后審計(jì)為主，缺少事前及事中審計(jì)。而且事后審計(jì)方式與建筑施工項(xiàng)目的實(shí)際情況完全不相符，因此使得審計(jì)結(jié)果缺乏時效性。此外，建筑企業(yè)的項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)方法守舊、形式單一、程序簡單，導(dǎo)致出現(xiàn)審計(jì)無法跟緊時代發(fā)展的潮流、審計(jì)取證不合理以及審計(jì)結(jié)果存在較高的風(fēng)險(xiǎn)等問題。

　　四、建筑企業(yè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施

　　通過上述對建筑施工企業(yè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)的分析可以得出：目前建筑企業(yè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)的方法比較簡單，比較單一，管理和技術(shù)比較落后，這使得審計(jì)結(jié)果不能達(dá)到企業(yè)預(yù)定的目標(biāo)，并且有可能導(dǎo)致施工合同的違約。目前企業(yè)存在著管理、投資、欠款等各種風(fēng)險(xiǎn)。因此，建筑施工企業(yè)必須重視審計(jì)工作，必需對建設(shè)項(xiàng)目的全過程進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，確保項(xiàng)目的施工能夠有效控制，從而確保企業(yè)管理的有效性。根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目的特點(diǎn)，您可以為實(shí)現(xiàn)建設(shè)工程施工質(zhì)量設(shè)置內(nèi)部審計(jì)的總體目標(biāo)，積極對施工進(jìn)度、施工材料以及設(shè)備進(jìn)行監(jiān)督管理，及時控制內(nèi)部審計(jì)的有效性，同時對建設(shè)項(xiàng)目的利潤情況進(jìn)行分析和測試，并出具內(nèi)部控制審核意見。財(cái)政收入的建設(shè)項(xiàng)目和支出審查情況和監(jiān)督，并在此基礎(chǔ)上的產(chǎn)值，利潤和風(fēng)險(xiǎn)評估，發(fā)行中期建設(shè)項(xiàng)目控制報(bào)告，以達(dá)到有效控制和目標(biāo)管理的全過程。建筑企業(yè)的項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)質(zhì)上就是實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)的過程，主要是建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)實(shí)施的。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)只是項(xiàng)目審計(jì)的一部分，而對影響建筑工程項(xiàng)目成本的施工方案、物資的供應(yīng)、資源的配置等重要因素的審查和監(jiān)督，需要工程技術(shù)、經(jīng)營計(jì)劃以及審計(jì)部門本身等多部門參與。項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)過程一般可以分為下達(dá)審計(jì)通知書、制定審計(jì)實(shí)施方案、組織實(shí)施審計(jì)、編寫審計(jì)報(bào)告，交換審計(jì)意見等。以下就是對建筑企業(yè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行具體分析：

　　1.項(xiàng)目成本考核指標(biāo)的審查和監(jiān)督。

　　建立內(nèi)部審計(jì)審查和監(jiān)督的成本核心是確保審計(jì)結(jié)果對企業(yè)目標(biāo)的準(zhǔn)確性，并在建筑合格的情況下把企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益最大化以及堅(jiān)定化，主要是分析影響重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)計(jì)劃的有效性的關(guān)鍵因素、材料和設(shè)備提供、工程機(jī)械配置等進(jìn)行審核和監(jiān)督，這些指標(biāo)超過了審核工作的一半。例如，對分包工程施工項(xiàng)目成本的控制，可以通過實(shí)施和執(zhí)行適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，對審計(jì)報(bào)表中的數(shù)據(jù)進(jìn)行審核確認(rèn)。如果存在大量的子項(xiàng)目工程，可以適當(dāng)?shù)膶ψ禹?xiàng)目工作加強(qiáng)審查和監(jiān)督。要通過選擇或者制定審計(jì)所需要的管理表單，在審計(jì)相關(guān)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，認(rèn)真記錄并且進(jìn)行深入研究。

　　2.材料物資的審查和監(jiān)督。

　　建設(shè)項(xiàng)目在材料上的支出往往占據(jù)相當(dāng)大的比例，可以達(dá)到整個項(xiàng)目的三分之二以上，因此一定要注意審查和監(jiān)督建筑材料的使用和消耗�？梢詫κ┕し缴暾堎徺I的.材料和用品進(jìn)行統(tǒng)計(jì)處理同時進(jìn)行審查和監(jiān)督等，以確保采購招標(biāo)的合法性。通過該項(xiàng)目的預(yù)算和對價(jià)格財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)雙因素進(jìn)行分析，比較分析理性判斷偏離材料預(yù)期的供應(yīng)數(shù)量。其中的價(jià)格，可以查看采購合同及對相關(guān)材料市場的發(fā)票進(jìn)行調(diào)研等方法來確定材料價(jià)格的真實(shí)性和合理性。在數(shù)量方面，我們可以回顧材料和用品的使用和消耗來客觀的評價(jià)物資采購計(jì)劃的合理性。

　　3.資金撥付情況的審查和監(jiān)督。

　　資金撥付情況的審查和監(jiān)督的主要目的是確保業(yè)主資金能夠及時到位，避免出現(xiàn)拖欠工程款的現(xiàn)象。對建筑企業(yè)的資金支付情況進(jìn)行審查和監(jiān)督，確保按照有關(guān)審批程序及時支付資金，避免出現(xiàn)擠占、挪用以及超支等現(xiàn)象。此外，還包括機(jī)械設(shè)備使用情況、施工進(jìn)度、工程質(zhì)量以及安全情況的審查和監(jiān)督�？傊�，建筑企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作涉及到工程結(jié)算以及采購等一切財(cái)務(wù)活動，即包括項(xiàng)目管理責(zé)任制、程序控制、預(yù)算控制、決算控制等其他管理控制制度，通過全面的項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)能夠更加有效地進(jìn)行成本控制。

　　五、結(jié)語

　　綜上所述，建筑企業(yè)的項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)主要是對企業(yè)日常生產(chǎn)運(yùn)營過程中的資源取得、轉(zhuǎn)換、消耗以及收益的一種有效的監(jiān)督和審查的過程。從中可以得出，內(nèi)部審計(jì)的目的貫穿于整個經(jīng)濟(jì)活動中，在于對建筑企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動的有效性、合理性進(jìn)行監(jiān)督，對實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的程度和途徑進(jìn)行更加客觀的評價(jià)，從而對建筑企業(yè)的經(jīng)營管理狀況進(jìn)行改善，從而使企業(yè)的核心競爭力以及經(jīng)濟(jì)效益得到有效提高。

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內(nèi)部審計(jì)論文13

　　摘要：隨著市場環(huán)境的不斷變化，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)運(yùn)作過程中發(fā)揮的監(jiān)督作用逐步被大眾所重視，內(nèi)部審計(jì)也跟隨時代發(fā)展的腳步將工作的中心向風(fēng)險(xiǎn)管理方向轉(zhuǎn)變。本文從風(fēng)險(xiǎn)管理與風(fēng)險(xiǎn)治理的區(qū)別出發(fā)，以風(fēng)險(xiǎn)管理為中介因素探索內(nèi)部審計(jì)下的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)治理。

　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì);風(fēng)險(xiǎn)管理;風(fēng)險(xiǎn)治理

　　公司治理問題對企業(yè)來說貫穿企業(yè)發(fā)展的始終，企業(yè)決策者為在不斷變化和日趨復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下達(dá)到預(yù)期特定的目標(biāo)，則需要企業(yè)不斷加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)的管理。同樣，在企業(yè)經(jīng)營管理期間，嚴(yán)格抓好內(nèi)部審計(jì)也是完善公司治理問題的另一手段。

　　1風(fēng)險(xiǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)治理和內(nèi)部審計(jì)的概念

　　傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理即風(fēng)險(xiǎn)管理流程，從百科上的釋義來說是指通過對風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識、衡量和分析，選擇最有效的方式，主動地、有目的、有計(jì)劃地處理風(fēng)險(xiǎn)，以最小成本爭取獲得最大安全保證的管理方法。風(fēng)險(xiǎn)治理不等同于風(fēng)險(xiǎn)管理，風(fēng)險(xiǎn)治理是指一種理解和完善監(jiān)督企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理活動過程的方法，它包含了風(fēng)險(xiǎn)文化、風(fēng)險(xiǎn)偏好框架以及董事會職責(zé)等。內(nèi)部審計(jì)是外部審計(jì)的對稱，是指為確定企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和控制是否遵循公認(rèn)的方針和程序，是否符合規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，是否有效和經(jīng)濟(jì)地使用了資源，是否在實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)等，而對其進(jìn)行的獨(dú)立評價(jià)。

　　2風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系

　　由于風(fēng)險(xiǎn)的不確定性，決定了風(fēng)險(xiǎn)管理側(cè)重的是“可能性”，即從企業(yè)整體評估風(fēng)險(xiǎn)狀況，找到應(yīng)對策略。其中，風(fēng)險(xiǎn)又可分為可控風(fēng)險(xiǎn)和不可控風(fēng)險(xiǎn)：不可控風(fēng)險(xiǎn)通常通過風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、保險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)接受等方式進(jìn)行應(yīng)對；可控風(fēng)險(xiǎn)通常通過內(nèi)部控制等手段進(jìn)行應(yīng)對。所以內(nèi)部控制本質(zhì)上就是企業(yè)管理中通過日常管控手段降低風(fēng)險(xiǎn)的行為。至此，內(nèi)部控制執(zhí)行的效果檢查則通過內(nèi)部審計(jì)來實(shí)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)檢查完后發(fā)現(xiàn)的一些問題，有可能是最早風(fēng)險(xiǎn)評估環(huán)節(jié)尚未考慮到的，那么這些問題又會返回到風(fēng)險(xiǎn)管理以指導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)管理的完善。

　　2.1內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中承擔(dān)著導(dǎo)向的作用

　　在現(xiàn)今提倡的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中，控制仍然是內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)，但是分析、確認(rèn)和揭示關(guān)鍵性的風(fēng)險(xiǎn)才是內(nèi)部審計(jì)的焦點(diǎn)。由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門出具的最終年度審計(jì)報(bào)告是企業(yè)決策者制定風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略的主要依據(jù)，所以內(nèi)部審計(jì)人員承擔(dān)著確保審計(jì)計(jì)劃和企業(yè)發(fā)展方向一致的責(zé)任，并且要求審計(jì)人員能夠根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理原則對審核程序和內(nèi)容作出相應(yīng)的改變。

　　2.2內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中是無可取代的

　　風(fēng)險(xiǎn)是具有傳播性的，它往往在一個部門產(chǎn)生，進(jìn)而波及到其他部門，最后由企業(yè)為其負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計(jì)部門是一個獨(dú)立的部門，它不參加任何企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)活動，工作范圍不受管理當(dāng)局的限制，主要對審計(jì)委員會負(fù)責(zé)。所以，在防范風(fēng)險(xiǎn)、認(rèn)識風(fēng)險(xiǎn)以及最終進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制的過程中，內(nèi)部審計(jì)能對全局有一個整體的把握，內(nèi)部審計(jì)人員能以更為客觀的態(tài)度來面對風(fēng)險(xiǎn)，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并匯報(bào)至管理層，從而實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的有效應(yīng)對。

　　3風(fēng)險(xiǎn)管理與風(fēng)險(xiǎn)治理

　　風(fēng)險(xiǎn)管理不等同于風(fēng)險(xiǎn)治理，兩者之間存在本質(zhì)上的區(qū)別。企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理分為傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理即風(fēng)險(xiǎn)管理流程以及風(fēng)險(xiǎn)治理。風(fēng)險(xiǎn)管理主要包括戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)等四大目標(biāo)體系，以及內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對、控制活動、信息與溝通和監(jiān)控等八大管理要素。而從風(fēng)險(xiǎn)治理的概念中可以看到，風(fēng)險(xiǎn)治理的關(guān)鍵點(diǎn)主要是對風(fēng)險(xiǎn)管理活動的治理。其中，風(fēng)險(xiǎn)治理可以擴(kuò)展為，正確接近企業(yè)策略與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，建立與理解企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)容忍度，正確理解審計(jì)委員會和其他委員會的角色以及理解管理層和董事會的職責(zé)等。

　　3.1風(fēng)險(xiǎn)治理管理并整治傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理

　　企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，首先要求審計(jì)人員進(jìn)行數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)和分析，以及通過決策者的主觀判斷來發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營過程中的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。其次，審計(jì)人員通過數(shù)據(jù)分析后將相關(guān)結(jié)果匯報(bào)給企業(yè)決策者，讓企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)程度有一個較為準(zhǔn)確的認(rèn)識。最后，企業(yè)決策者通過采取有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施，降低、規(guī)避或者轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)造成的不利影響�，F(xiàn)有觀點(diǎn)認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)治理應(yīng)當(dāng)建立一種強(qiáng)勁的風(fēng)險(xiǎn)文化，發(fā)展一個強(qiáng)健的風(fēng)險(xiǎn)偏好框架，突顯董事會在風(fēng)險(xiǎn)治理中的角色以及加強(qiáng)建設(shè)首席風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行官(CRO)的建立。風(fēng)險(xiǎn)治理在傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中充當(dāng)著監(jiān)督者的角色，它通過事先創(chuàng)建的風(fēng)險(xiǎn)文化，讓企業(yè)能對風(fēng)險(xiǎn)有一個良好的認(rèn)知；另外，通過對風(fēng)險(xiǎn)偏好框架體系的建立，讓決策者在企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對上作出一個理性的抉擇；突顯董事會的職責(zé)，建立一個風(fēng)險(xiǎn)治理委員會，授權(quán)于管理層并適時采取問責(zé)機(jī)制以及關(guān)注利益相關(guān)者預(yù)期的變化，適時調(diào)整董事會的可接受績效變動區(qū)間；強(qiáng)化首席風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行官(CRO)的建立，領(lǐng)導(dǎo)、指揮風(fēng)險(xiǎn)管理部積極主動地、持續(xù)不斷地履行了風(fēng)管責(zé)任。由此可見，風(fēng)險(xiǎn)治理是對傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督、管理與整治的一個過程.

　　3.2風(fēng)險(xiǎn)治理促進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的建設(shè)

　　猶如審計(jì)是對財(cái)務(wù)認(rèn)定的再認(rèn)定，風(fēng)險(xiǎn)治理則是對風(fēng)險(xiǎn)管理的再管理，由風(fēng)險(xiǎn)管理流程與對流程的再治理便組成了全面風(fēng)險(xiǎn)管理。根據(jù)國資委認(rèn)定的全面風(fēng)險(xiǎn)管理，是指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標(biāo)，通過在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，包括風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施、風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過程和方法。企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理并不要求一定不發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)損失，而是將風(fēng)險(xiǎn)損失發(fā)生的可能性或在可能性不變的情況下將損失額降低，從而減少企業(yè)經(jīng)營結(jié)果的波動，這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)恰恰又是通過風(fēng)險(xiǎn)管理的`過程控制來實(shí)現(xiàn)的。因此，全面風(fēng)險(xiǎn)管理本身強(qiáng)調(diào)的并不是結(jié)果，而是一個過程，它更注重的是過程，通過對過程的控制來實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)，風(fēng)險(xiǎn)治理便是對該過程的控制。由此可見，風(fēng)險(xiǎn)治理能通過對風(fēng)險(xiǎn)管理流程的控制來促進(jìn)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展.

　　4內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)治理的整合

　　由于內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部采取自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價(jià)和控制的方法，即企業(yè)管理過程中降低風(fēng)險(xiǎn)的日常管控手段，因此內(nèi)部審計(jì)可以在檢查企業(yè)內(nèi)部控制的有效性的過程中，通過對企業(yè)的內(nèi)部控制制度的評價(jià)出發(fā)，進(jìn)一步地涉及到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性�，F(xiàn)如今，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)運(yùn)行過程中發(fā)揮的風(fēng)險(xiǎn)管理作用與內(nèi)部控制技能，可以促使企業(yè)制定出更加科學(xué)合理的治理辦法，能更有效地達(dá)成企業(yè)預(yù)期目標(biāo)，所以內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)發(fā)展為企業(yè)運(yùn)作中的中堅(jiān)力量，公司的風(fēng)險(xiǎn)治理也離不開內(nèi)部審計(jì)。如何加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)治理的整合，將是企業(yè)面臨的一大問題。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該首先確保企業(yè)已經(jīng)建立了有效的風(fēng)險(xiǎn)管理流程來確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)，并且能根據(jù)一系列假設(shè)來衡量風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來的潛在影響，同時開展必要的積極管理工作。其次，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該在對企業(yè)內(nèi)部控制方面的評價(jià)和對環(huán)境的監(jiān)控中明確企業(yè)所面臨的最大的風(fēng)險(xiǎn)是什么，并將有關(guān)結(jié)果匯報(bào)至董事會，由董事會來抉擇應(yīng)該分別采取何種應(yīng)對措施。最后，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該發(fā)揮對風(fēng)險(xiǎn)管理的有效監(jiān)督，同時做到促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)的管理和改善風(fēng)險(xiǎn)的管理，將內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)治理有效結(jié)合。

　　參考文獻(xiàn)

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內(nèi)部審計(jì)論文14

　　摘要：銀行承擔(dān)著經(jīng)濟(jì)金融交易和管理的重任，也可以說銀行是一個國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵，社會穩(wěn)定，經(jīng)濟(jì)穩(wěn)固的基礎(chǔ)。但是隨著市場經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型以及經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，銀行的金融風(fēng)險(xiǎn)問題也逐漸的凸顯出來，因此加強(qiáng)對銀行內(nèi)部的審計(jì)，降低金融風(fēng)險(xiǎn)成為了當(dāng)前銀行管理中的主要問題和關(guān)注點(diǎn)。本文主要對銀行內(nèi)部審計(jì)對降低金融風(fēng)險(xiǎn)的作用進(jìn)行分析。

　　關(guān)鍵詞：銀行內(nèi)部審計(jì)；金融風(fēng)險(xiǎn)；作用

　　改革開放后，我國的經(jīng)濟(jì)得到了飛躍式的發(fā)展，同時金融體制也越來越完善，越來越成熟，金融市場整體上都呈現(xiàn)出了蓬勃的發(fā)展勢態(tài)。當(dāng)前國外的銀行類型不斷的增多，而且發(fā)展的趨勢都比較平穩(wěn)，這也進(jìn)一步證明了我國金融業(yè)一直處于良好的發(fā)展形式。但是在這種看似平靜的發(fā)展進(jìn)程中，金融領(lǐng)域的環(huán)境也開始發(fā)生重大的變化，金融環(huán)境日趨復(fù)雜。銀行是吸收外界資本和資本運(yùn)作的中介機(jī)構(gòu)，在金融資本市場的復(fù)雜環(huán)境下，銀行也成為了風(fēng)險(xiǎn)集中地。因此銀行為了能夠得到健康、穩(wěn)定的發(fā)展，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，有效的預(yù)防和降低金融風(fēng)險(xiǎn)顯得尤為重要。

　　一、銀行內(nèi)部審計(jì)工作的概述

　　1、銀行內(nèi)部審計(jì)工作的性質(zhì)分析

　　銀行是國家特殊的貨幣管理機(jī)構(gòu)，同時也是金融風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)較高的行業(yè)，更是國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的命脈。銀行的內(nèi)部審計(jì)工作是有效預(yù)防金融風(fēng)險(xiǎn)的主要方式，通過對銀行內(nèi)部審計(jì)工作的合理開展能夠最大程度的降低金融風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。銀行的內(nèi)部審計(jì)工作具體如下：第一，銀行內(nèi)部審計(jì)是一個獨(dú)立的部分，主要負(fù)責(zé)對銀行的運(yùn)營進(jìn)行監(jiān)管和評價(jià)。內(nèi)部審計(jì)通過對銀行內(nèi)部運(yùn)營機(jī)構(gòu)的審查以及評估，對內(nèi)部發(fā)展機(jī)構(gòu)的調(diào)整和指導(dǎo)，最終實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。第二，銀行的內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立存在且不受約束的部門，能夠?qū)︺y行內(nèi)部的發(fā)展體系進(jìn)行監(jiān)督、反饋。內(nèi)部審計(jì)可以通過對內(nèi)部活動的審查以及評價(jià)，來對銀行的營運(yùn)工作進(jìn)行有效、合法的控制和指導(dǎo)，從而使銀行的審計(jì)工作目標(biāo)得到不斷的發(fā)展。換言之，就是對金融風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)先防控，在風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中進(jìn)行有效的控制。

　　2、我國銀行內(nèi)部審計(jì)中存在的不足

　　1）對工作的認(rèn)識能力不足我國銀行的內(nèi)部審計(jì)工作目前的狀態(tài)還停留在發(fā)現(xiàn)問題，解決問題的表面層次，對金融風(fēng)險(xiǎn)工作的防范和創(chuàng)新思想認(rèn)識不足。在審計(jì)工作中不注重對有效建議和良好措施的重視與執(zhí)行，滿足當(dāng)前的工作現(xiàn)狀，不求創(chuàng)新，工作懶散。同時內(nèi)部審計(jì)的流程、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警以及業(yè)績監(jiān)管等都缺乏長久的計(jì)劃預(yù)案。2）審計(jì)范圍覆蓋面不全面我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展步伐較快，金融領(lǐng)域的發(fā)展空間更是越來越廣闊。從我國當(dāng)前金融業(yè)的發(fā)展來看，其與世界經(jīng)濟(jì)的步伐保持一致，在國際信貸、外匯儲備以及外幣兌換的業(yè)務(wù)中都呈現(xiàn)良好的發(fā)展勢態(tài)[1]。大數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)時代下，使銀行業(yè)務(wù)的開展更加多元化。但是當(dāng)前國內(nèi)銀行的內(nèi)部審計(jì)范圍卻依然沒有太大的改變，審計(jì)的方式也比較單一，與金融行業(yè)的發(fā)展不符，相對于新的發(fā)展行業(yè)來說，無法及時、有效的給予解決方案。3）審計(jì)工作人員的素質(zhì)有待提升在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下，銀行過于關(guān)注對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的管理，而忽視了銀行內(nèi)部體系和員工知識的更新，從而造成銀行審計(jì)工作人員的素質(zhì)和能力停滯不前，難以與當(dāng)前經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相匹配。審計(jì)工作人員的能力限制導(dǎo)致在銀行財(cái)務(wù)違法現(xiàn)象的查處中不全面，或者無法有效的評估銀行金融的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，即使評估到金融風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)也無法根據(jù)相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行處理和規(guī)避。4）內(nèi)部審計(jì)的結(jié)構(gòu)不透明當(dāng)前銀行內(nèi)部審計(jì)結(jié)果不透明現(xiàn)象已經(jīng)成為一種普遍的情況。在銀行內(nèi)部審計(jì)中，如果評測的'審計(jì)結(jié)果公布出來，就會使部分部門的工作受到束縛，影響到工作的效益，使審計(jì)結(jié)果被單方面擴(kuò)大，進(jìn)而暴漏出工作上的諸多問題。這也使得銀行內(nèi)部審計(jì)的作用減弱，金融風(fēng)險(xiǎn)防范工作無法發(fā)揮真正的效用。

　　二、銀行內(nèi)部審計(jì)的作用分析

　　1、能夠促進(jìn)銀行審計(jì)價(jià)值發(fā)揮

　　銀行內(nèi)部審計(jì)一直以監(jiān)督者的身份存在，要想使銀行的內(nèi)部審計(jì)作用能夠適應(yīng)當(dāng)前的金融發(fā)展，必須要改善工作的發(fā)展動力，使內(nèi)部審計(jì)向價(jià)值型進(jìn)行升級。根據(jù)銀行金融財(cái)務(wù)的發(fā)展情況，不斷的對自身的工作理念和方式進(jìn)行改革、更新，保持與時俱進(jìn)。銀行內(nèi)部審計(jì)工作最終要在內(nèi)部管理審計(jì)、金融風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)以及性能審計(jì)中得到有效的展現(xiàn)，使內(nèi)部審計(jì)工作貫穿于金融發(fā)展的全過程，實(shí)現(xiàn)全程跟蹤、監(jiān)督、評估和指導(dǎo)。

　　2、樹立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)理念

　　當(dāng)前我國銀行內(nèi)部審計(jì)工作中出現(xiàn)問題的原因主要是因?yàn)楣ぷ髂繕?biāo)導(dǎo)向不夠突出，進(jìn)而使審計(jì)工作落實(shí)不良，使得很多審計(jì)工作都是為了審計(jì)而審計(jì)[2]。因此要想更好的完善銀行金融的審計(jì)工作，必須要樹立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)理念。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念的樹立，能夠使銀行的審計(jì)工作的目標(biāo)和方向更加明確，有效防范金融中的各種風(fēng)險(xiǎn)。落實(shí)到具體工作中，首先要建立完善的銀行自我風(fēng)險(xiǎn)評估程序，并通過一系列的指標(biāo)來評估程序的合理性；其次，利用風(fēng)險(xiǎn)評估程序?qū)︺y行的各部門、業(yè)務(wù)等存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，并以此為依據(jù)開展審計(jì)工作；最后，在合理的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下，開展內(nèi)部審計(jì)工作，使內(nèi)審工作的目標(biāo)更加明確。

　　3、將內(nèi)部審計(jì)與銀行過程控制進(jìn)行有效的結(jié)合

　　在銀行的金融風(fēng)險(xiǎn)防范中還需要加強(qiáng)過程控制，但是近年來我國銀行的過程控制工作一直沒有得到重視。特別是銀行的內(nèi)部審計(jì)與過程控制嚴(yán)重脫節(jié)，造成雙方工作開展不力。但是實(shí)際工作中內(nèi)部審計(jì)完全可以視為過程控制中的一個環(huán)節(jié)，對銀行內(nèi)部的過程控制具有重要的作用。同時過程控制中的其他部分對內(nèi)部審計(jì)也有一定的助推作用，因此銀行必須要注重內(nèi)部審計(jì)與銀行過程控制的聯(lián)系性，并將二者進(jìn)行有效的結(jié)合。充分發(fā)揮二者間的互相促進(jìn)作用，實(shí)現(xiàn)對金融風(fēng)險(xiǎn)的有效預(yù)防和控制。

　　三、結(jié)語

　　綜上所述，當(dāng)前我國銀行的金融風(fēng)險(xiǎn)問題不僅與外部的大環(huán)境有關(guān)，同時也與我國銀行內(nèi)部審計(jì)工作的不完善存在直接的關(guān)系。因此我國銀行必須要加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)的管理，注重內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的發(fā)揮，樹立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)理念，將內(nèi)部審計(jì)工作與銀行的過程控制進(jìn)行有效的結(jié)合，從而使內(nèi)部審計(jì)工作更加合理、有效，進(jìn)而降低銀行的金融風(fēng)險(xiǎn)，保證銀行健康、穩(wěn)定的發(fā)展。促進(jìn)社會的穩(wěn)定和我國經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)發(fā)展。

　　參考文獻(xiàn)

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內(nèi)部審計(jì)論文15

　　醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作是醫(yī)院管理工作中的一個重要環(huán)節(jié)，對醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益以及正常運(yùn)轉(zhuǎn)都有重要的影響。但是醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作又區(qū)別于公司的財(cái)務(wù)管理工作，公司的財(cái)務(wù)管理人員一般是由公司的專業(yè)會計(jì)擔(dān)任，是為了取得更大的經(jīng)濟(jì)利益，而醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理基本是由醫(yī)院的院領(lǐng)導(dǎo)分管，未由會計(jì)師等具備專業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)知識的人員擔(dān)任，其不只是為了獲得經(jīng)濟(jì)效益，還要對醫(yī)院的醫(yī)療資源進(jìn)行合理分配，配合各部門一起完成對醫(yī)院的管理工作。但是由于醫(yī)院院領(lǐng)導(dǎo)多是醫(yī)學(xué)專家，又身兼數(shù)職，缺乏對醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)注，容易導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作出現(xiàn)漏洞，從而嚴(yán)重影響醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作的正常進(jìn)行。而通過加強(qiáng)對醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的改革，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作中的不足之處可以得到有效的改善，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作能更加有序、規(guī)范，進(jìn)而可以提高財(cái)務(wù)管理水平。由此可見，加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作對促進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作的有序進(jìn)行具有重要意義，所以改善醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀迫在眉睫。

　　1 醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題

　　1.1 缺乏對內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識

　　隨著時代的進(jìn)步，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作也在不斷進(jìn)步，且在醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作中也發(fā)揮著越來越重要的作用。但是在我國的醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)中還存在許多問題，缺乏對審計(jì)工作的正確認(rèn)識，沒有真正了解內(nèi)部審計(jì)工作的重要性。有的醫(yī)院雖然設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但都不是出于真正的需要，而是為了應(yīng)付醫(yī)院的管理要求;有的醫(yī)院雖然設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是沒有配備專門的審計(jì)人員，還有一些醫(yī)院雖配備了專門的審計(jì)人員，但是沒有設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，而是與財(cái)務(wù)部門合并為一個部門，致使醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作無法有效開展。此外，內(nèi)部審計(jì)工作人員也沒有真正認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，沒有把內(nèi)部審計(jì)工作當(dāng)成自己的責(zé)任，使醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作無法體現(xiàn)其自身的存在價(jià)值和意義。

　　1.2 醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作人員素質(zhì)不高

　　內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)專業(yè)性和技術(shù)性要求較強(qiáng)的工作，對內(nèi)部審計(jì)工作人員的專業(yè)素質(zhì)要求也較高，其不僅需要具備專業(yè)的審計(jì)以及財(cái)務(wù)知識，還需要具備其他法律知識、管理學(xué)知識、市場學(xué)知識等。但在當(dāng)代的大多數(shù)醫(yī)院中，內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)卻難以達(dá)到內(nèi)部審計(jì)工作的需求，多數(shù)審計(jì)人員是由財(cái)務(wù)人員兼職，缺乏專業(yè)的審計(jì)知識，并且在數(shù)量上也明顯不足，不能滿足工作的需求。隨著現(xiàn)代社會信息化的發(fā)展，對審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)有了更高的要求，進(jìn)一步加劇了審計(jì)人員素質(zhì)與工作要求間的矛盾。

　　1.3 醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容單調(diào)，無法適應(yīng)時代要求

　　現(xiàn)在，還有許多醫(yī)院只是單純地對醫(yī)院財(cái)務(wù)收支以及醫(yī)院的收費(fèi)價(jià)格等方面進(jìn)行審計(jì)，少數(shù)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)還只是代行財(cái)務(wù)部門復(fù)核職能，很少關(guān)注醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益、資源分配以及醫(yī)院內(nèi)部評價(jià)等方面的審計(jì)。但隨著時代的進(jìn)步，醫(yī)療服務(wù)行業(yè)的競爭也日益激烈，對醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的要求也隨之提高。但是由于現(xiàn)代醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容過于單調(diào)，已經(jīng)不能適應(yīng)時代進(jìn)步的要求以及醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的要求。

　　1.4 醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作制度不完善

　　由于醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作相關(guān)制度的不完善以及相關(guān)部門法律法規(guī)的缺失，無法對醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員的行為規(guī)范進(jìn)行有效約束，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作混亂，甚至出現(xiàn)違法亂紀(jì)行為，嚴(yán)重影響了醫(yī)院管理工作的有效進(jìn)行。

　　2 改善醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的措施

　　2.1 轉(zhuǎn)變對醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識，建立獨(dú)立機(jī)構(gòu)

　　隨著醫(yī)療改革的深入與發(fā)展，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的作用越來越重要，所以需盡快對醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行改革。首先，要轉(zhuǎn)變對內(nèi)審工作的認(rèn)識，建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。醫(yī)院管理人員要意識到建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不是隨意而為的，而是要結(jié)合內(nèi)部審計(jì)管理的法律法規(guī)、醫(yī)院的具體需求而設(shè)立的獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。保持內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性與客觀性，需要與財(cái)務(wù)、紀(jì)檢等部門分離，厘清與財(cái)務(wù)、紀(jì)檢等部門之間的職能分工，還要配備專業(yè)的工作人員，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)職能。

　　2.2 加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)員工的素質(zhì)教育

　　醫(yī)院想要做好內(nèi)部審計(jì)工作，就要提高內(nèi)部審計(jì)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)，在選拔審計(jì)工作人員時，一定要挑選政治素質(zhì)好、思想作風(fēng)過硬、具有良好職業(yè)道德以及專業(yè)素質(zhì)、技能等方面都比較強(qiáng)的人，并對其進(jìn)行入職培訓(xùn)。還要對在職人員進(jìn)行不定時的專業(yè)培訓(xùn)，及時更新培訓(xùn)課程，以便提升工作人員的專業(yè)技能。工作人員自身也需要與時俱進(jìn)，主動學(xué)習(xí)新知識，擴(kuò)展自己的視野。

　　2.3 完善醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作法制建設(shè)

　　法律法規(guī)是評判審計(jì)人員行為規(guī)范的準(zhǔn)則，建立完善的內(nèi)部審計(jì)法律機(jī)制，需要依據(jù)我國現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)，結(jié)合醫(yī)院的實(shí)際情況，制定合理的內(nèi)部審計(jì)制度，使內(nèi)部審計(jì)工作有章可循、有法可依，同時還要制定內(nèi)部審計(jì)職業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)考核制度，規(guī)范內(nèi)部人員的行為，從而保證醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作有序進(jìn)行。審計(jì)工作是財(cái)務(wù)管理的核心工作，只有把審計(jì)工作做好，才能掌握醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)命脈，保障醫(yī)院健康發(fā)展。雖然，現(xiàn)在有很多醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的法制建設(shè)還不完善，但是只要工作人員在實(shí)際工作中嚴(yán)格遵守法律法規(guī)，就一定會提升醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的效率，降低違法犯罪的.概率。

　　3 內(nèi)部審計(jì)對醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的意義

　　隨著社會的發(fā)展，我國的醫(yī)療水平也在不斷提升，醫(yī)院的規(guī)模也在逐漸擴(kuò)大，醫(yī)院的收益也隨之不斷增長，每年都可能會有百萬、千萬或上億元的營業(yè)額，醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作日益繁重，隨之而來的問題層出不窮。由于財(cái)務(wù)工作人員的專業(yè)素質(zhì)水平低下、職業(yè)道德素養(yǎng)不高以及法律法規(guī)缺失等原因，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作難免出現(xiàn)許多問題，導(dǎo)致醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作無法有效進(jìn)行。

　　而通過加強(qiáng)醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作可以有效改善這樣的狀況。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)工作是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作的核心工作之一，是財(cái)務(wù)管理工作正常運(yùn)行的基本保障，內(nèi)部審計(jì)工作與醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作之間是相互聯(lián)系的，兩者相輔相成。而建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部審計(jì)制度，把醫(yī)院管理納入到審計(jì)工作中來，尤其是加強(qiáng)對醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的審計(jì)，能夠有效地提升醫(yī)院資金的利用效率，避免違法使用資金行為的出現(xiàn)，確保醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作有序進(jìn)行，如果醫(yī)院缺少了內(nèi)部審計(jì)，會直接影響到醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作。財(cái)務(wù)管理主要負(fù)責(zé)醫(yī)院的資金利用，直接關(guān)系到醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益和總收入，所以說內(nèi)部審計(jì)工作是非常重要的，如果內(nèi)部審計(jì)工作出現(xiàn)了問題，那么將會直接影響醫(yī)院的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

　　4 結(jié) 語

　　加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)對促進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理有重要的意義，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作對醫(yī)院的長期發(fā)展有著非常重要的作用。但是由于現(xiàn)在醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)以及財(cái)務(wù)管理工作中還存在一些不足之處，阻礙了醫(yī)院的進(jìn)步與發(fā)展。所以在以后的發(fā)展過程中，只有不斷改善對內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識，提高內(nèi)審工作人員的素質(zhì)，建立健全醫(yī)院內(nèi)審的法律法規(guī)，才能保證醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的正常運(yùn)行，進(jìn)一步提升醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的水平，為醫(yī)院在未來的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

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