會計控制論文
在日常學習和工作生活中，大家肯定對論文都不陌生吧，借助論文可以有效提高我們的寫作水平。還是對論文一籌莫展嗎？以下是小編為大家整理的會計控制論文，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。
會計控制論文1
一、我國內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀研究
對內(nèi)部會計控制現(xiàn)狀的研究，理論界的觀點比較鮮明，主要包括以下五個方面：
(一)企業(yè)的內(nèi)部會計控制意識淡薄
在這一點上，很多專家學者達成了共識。楊曉蓮、張沛渠（005.6)在張勁松之前就發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理當局對內(nèi)部會計控制的意識淡薄，缺乏建立和完善本企業(yè)內(nèi)部會計控制的內(nèi)在動力。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：1.思想上的重視程度不夠。張潔(20xx)、高紅（2⑴6.3)、胡敏(20xx.8)均指出由于計劃經(jīng)濟和傳統(tǒng)觀念影響，企業(yè)管理者對內(nèi)部會計控制思想上不重視，使得內(nèi)部會計監(jiān)督流于形式，會計秩序混亂，會計信息失真。胡敏(20xx.8)又指出在“內(nèi)部人控制”的企業(yè)，經(jīng)營者想的是沒有內(nèi)部會計制度更對自己有利，更便于他們渾水摸魚，此類企業(yè)內(nèi)控根本不存在。2.對內(nèi)控的理解偏頗，認識不足或不全面，缺乏主動性。張勁松(20xx.3)認為企業(yè)內(nèi)部會計控制意識淡薄主要體現(xiàn)在企業(yè)的負責人和員工對內(nèi)控根本不了解。張錦(20xx.3)則作了進一步的補充，在實際工作中，人們常犯以內(nèi)部會計控制代替全面內(nèi)部控制，以控制活動代替控制五要素的錯誤。吳震宇（2TO5)指出不少企業(yè)經(jīng)營者沒有認識到內(nèi)部會計控制是企業(yè)內(nèi)部管理的需要，當成是政府的需求，因此缺乏建立健全內(nèi)部會計控制的主動性。
(二）內(nèi)部會計控制體系不健全，缺乏系統(tǒng)性、科學性和連貫性
該問題始終集中表現(xiàn)在以下幾個方面雖然有些企業(yè)也建立了相關的內(nèi)部會計控制制度，但比較零散，且條塊分割，有些相互重復甚至相互矛盾，不能對會計核算和財務會計報告形成的全過程進行控制與監(jiān)督，作用相對弱化(張潔，2⑴6;陸優(yōu)麗，20xx.12)。2.內(nèi)部會計控制組織機構不健全，把執(zhí)行業(yè)務規(guī)章制度完全等同于加強內(nèi)部會計控制。自我防范、自我約束機制尚未建立，內(nèi)部會計控制的組織網(wǎng)絡不健全，以至于既定的內(nèi)部會計控制失控。3.偏重事后控制，缺少事前控制和事中控制，使得內(nèi)控成本偏高，失去應有的效力。4.重錢財?shù)扔行钨Y源的控制，輕人員素質(zhì)、信息等無形資源的控制（張潔，20xx；楊曉蓮、張沛渠，20xx.6)。
(三)內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行不力，失去應有的剛性和嚴肅性
內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行不力主要有以下幾個原因：1.制度本身不具有可操作性，缺乏合理性或過于理想化，沒有與時俱進（張錦，2⑴7.3)即吳震宇（20xx)指出的會計控制制度設計不合理。2.缺乏保證制度實行的機制（張錦，20xx.3)。3.只重制度文字編寫環(huán)節(jié)，使企業(yè)表面上的正規(guī)化，有章不循，流于形式，缺乏剛性和嚴肅性。4.制度實施需要成本，由于成本的限制使得可執(zhí)行性較差，難以開展或很難持續(xù)。
(四）內(nèi)部會計控制缺乏有效的監(jiān)督體系
胡敏（⑴6.8)指出目前我國“企業(yè)內(nèi)部會計控制的監(jiān)督體系不健全，各職能部門之間、各崗位之間缺乏必要的監(jiān)督導致各職能部門各成體系，各自為政”。有效的內(nèi)部會計控制監(jiān)督體系應該有內(nèi)部監(jiān)督體系和外部監(jiān)督體系構成�？墒�，王蕾（006.5)認為現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部會計控制管理制度流于形式缺乏有效的內(nèi)外部會計監(jiān)督機制；張勁松(20xx.3)尤其指出企業(yè)的內(nèi)部審計不到位;楊曉蓮、張沛渠(20Q5.6)，陳立新(20xx.3)也強調(diào)企業(yè)內(nèi)部審計機構缺乏獨立性和權威性，不能發(fā)揮其應有作用的問題。吳震宇（005)則指出外部監(jiān)督機制的不完善之處即內(nèi)部會計控制法規(guī)體系尚不健全。
(五)會計人員的道德和業(yè)務素質(zhì)較低
一方面，正如陸優(yōu)麗(20xx.12)認為會計人員法制觀念淡薄，素質(zhì)較低。另一方面胡敏（⑴6.8)也指出當前管理人員和財務人員業(yè)務水平不高。同時陳洪春（20xx)闡述了會計人員素質(zhì)不高影響了會計內(nèi)部監(jiān)督制度的實施，進而使得內(nèi)部會計控制不能發(fā)揮應有的效用。
二、如何加強和完善我國內(nèi)部會計控制
企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的完善嚴密與否，執(zhí)行情況的好壞，直接關系到企業(yè)的興衰成敗，生死存亡，完善而又嚴密的內(nèi)部會計控制制度具有以下重要作用：保證國家的法律、法規(guī)和政策的貫徹、落實與執(zhí)行；能夠確保企業(yè)經(jīng)營管理活動的有序進行，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益;有利于保證企業(yè)經(jīng)營管理信息和財務會計資料的真實、完整;有助于保護企業(yè)各項資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失;有助于企業(yè)避免或降低各種風險，提高經(jīng)營管理效益。
隨著內(nèi)部會計控制理論與規(guī)范的發(fā)展，理論界和實務界對如何加強和完善我國內(nèi)部會計控制的研究一直在深化，也很有針對性，主要致力于解決目前我國內(nèi)部會計控制中出現(xiàn)的問題。
縱觀近幾年的研究成果，專家、學者們主要從以下幾個方面給出了建議：
(一)加強和完善內(nèi)部會計控制的前提條件:得到領導的重視
首先，在單位從上而下的金字塔形的人力資源結構中，處于塔尖的單位負責人的意識和行為將向下逐級滲透，從而影響單位整體的行為模式（陳育華，20xx.1)其次，賀龍梅(20xx.9)、姜麗萍（20xx)認為領導重視內(nèi)部會計管理制度，是發(fā)揮內(nèi)部會計控制作用的前提。最后，宋慧（20xx)總結出企業(yè)領導作為企業(yè)經(jīng)營者，既是會計控制的主體，也是會計控制的對象，其自身素質(zhì)及對會計控制的態(tài)度，對內(nèi)部會計控制的實施起著關鍵性的作用。
劉燕（004.12)則對如何得到領導重視程度作了研究：(1)要強化領導的會計法規(guī)意識，使之自覺遵守法律規(guī)定，做好內(nèi)部會計控制實施的堅強后盾；()要建立內(nèi)部會計控制管理領導責任制，將企業(yè)內(nèi)部會計控制管理的好壞與主要領導的政績業(yè)績考核結合起來，一級抓一級，層層負責，將內(nèi)部會計控制管理工作落到實處；（3)明確在人事任免中的利害關系回避制度；（4)企業(yè)領導人要重視對內(nèi)部控制制度執(zhí)行人員的選用和培訓。
(二)確立現(xiàn)代內(nèi)部會計控制理念，營造良好的控制環(huán)境
賀龍梅(20xx.9)、姜麗萍（⑴5)指出領導要深刻認識到內(nèi)部會計控制不僅事關單位整體經(jīng)營效益的全局性的工作，而且也是規(guī)范經(jīng)營、降低企業(yè)風險、提高管理效益以保證企業(yè)目標順利實現(xiàn)的重要舉措�？梢姡瑑�(nèi)部會計控制的責任者就是企業(yè)領導人自己（張蓓，20xx)所以，企業(yè)領導者應該抓住關鍵環(huán)節(jié)，建立健全內(nèi)部控制制度，從多方面營造“控制文化”讓全體員工都有控制意識，形成良好的控制環(huán)境。1.建立良好的企業(yè)文化，為內(nèi)部會計控制營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。呼月珠(2TO4.6)闡述了建立良好的企業(yè)文化的必要性，即良好的企業(yè)文化氛圍能為企業(yè)內(nèi)部會計控制程序的執(zhí)行創(chuàng)造良好的基礎，在完善內(nèi)部會計控制環(huán)境中起著重要的作用。企業(yè)內(nèi)部會計控制應當建立在共同的倫理道德規(guī)范的基礎上，形成真正意義上的團隊精神。只有當企業(yè)的每個員工信仰明確、思想鮮明，內(nèi)部會計控制才能更有效執(zhí)行。陳立新（006)對企業(yè)文化建設，加強對人力資源的管理與控制提出了建設性建議：
一是嚴把用人關;二是要多層次、全方位地加強會計人員的崗位培訓，切實提高會計人員的政治素質(zhì)和業(yè)務素質(zhì);三是加強職業(yè)道德教育，培養(yǎng)會計人員敬業(yè)愛崗的精神，教育會計人員自覺地遵守和執(zhí)行各項會計內(nèi)控制度，形成以自我控制為主、自檢自律為主要手段的內(nèi)部控制制約機制；四是對有些崗位實行定期或不定期的轉換制度，以便相互牽制，相互監(jiān)督。并且要嚴格考核與獎懲制度，對于執(zhí)行會計內(nèi)控制度比較好的，應給予必要的精神鼓勵和物質(zhì)獎勵;對于違規(guī)違章甚至造成重大損失的，應給予相應的行政處分和經(jīng)濟處罰，并與職務升遷掛鉤，以達到有效控制的目的。陳領章（⑴6)認為實施經(jīng)理人員代理制也有利于完善內(nèi)部會計控制環(huán)境。2.企業(yè)應完善法人治理結構，為內(nèi)部會計控制的實施創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。徐衛(wèi)兵(20xx.10)指出企業(yè)應建立所有權、經(jīng)營權、監(jiān)督權既相互分離又相互制衡的機制，解決內(nèi)部人控制和監(jiān)督不到位的問題；建立合理的組織結構，明確規(guī)定各種崗位的職責范圍，會計機構內(nèi)部崗位的設置應當與內(nèi)部管理和會計業(yè)務需要相適應，各崗位有明確的職責分工，業(yè)務往來應當分清責任，并能定期考核，逐步形成一套自我制約和自動檢查的崗位工作關系。陳立新（⑴6)指出一套規(guī)范的法人治理結構是由股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層組成的。袁曉燕（2TO5.8)則提出了確立董事會的核心地位的三個具體措施。羅廣利（20xx.3)認為建立真正意義上的企業(yè)法人治理結構應推行獨立董事制度。3.積極營造良好的加強內(nèi)部會計控制制度建設的外部環(huán)境。李明倍(20xx)認為要深化經(jīng)濟體制改革，創(chuàng)建良好的應用環(huán)境。不斷深化經(jīng)濟體制和管理體制的改革，進一步完善我國的法律體系，為企業(yè)創(chuàng)造一個公平、自由競爭的市場環(huán)境，使企業(yè)能在這種環(huán)境中達到優(yōu)勝劣汰。建立產(chǎn)權明晰、權責明確、政企分開、管理科學的現(xiàn)代企業(yè)制度。蔣秀萍（005.5)則認為通過建立資產(chǎn)評估市場、會計信息公開制度、會計事務所、獨立審計事務所等機制，形成外部的約束機制，改善內(nèi)部會計控制的外部環(huán)境，保證會計信息質(zhì)量。
(三)完善內(nèi)部會計控制的監(jiān)督體系
一個完整的監(jiān)督體系由內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督有機地組成，因此為了保證內(nèi)部會計控制制度有效地執(zhí)行，辛福榮、辛榮芳（⑴4)建議必須將會計內(nèi)外部監(jiān)督協(xié)調(diào)高效地結合起來。
1.加強內(nèi)部監(jiān)督
企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督由內(nèi)部會計監(jiān)督和內(nèi)部審計組成，具有過程監(jiān)督的特征(張蓓，20xx)因此，加強內(nèi)部監(jiān)督，筆者建議從這兩方面著手。首先，加強企業(yè)內(nèi)部審計。其一，要建立相對獨立的內(nèi)部審計機構。陳立新（20xx)建議一是要求企業(yè)能夠結合自己的實際情況，制定出包括監(jiān)督原則、監(jiān)督內(nèi)容、監(jiān)督方式、監(jiān)督責任和監(jiān)督獎懲等內(nèi)容的內(nèi)部監(jiān)督辦法。二是狠抓落實，嚴格照章辦事，使內(nèi)部控制和內(nèi)部監(jiān)督達到有章可循，有據(jù)可查的要求，充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的日常監(jiān)督和全過程控制的作用。三是拓寬稽核范圍，盡量覆蓋所有的業(yè)務領域，對重要的業(yè)務或崗位要進行經(jīng)常性的稽核，對重點、難點問題進行專項檢查與審計，實現(xiàn)從以突擊為主的內(nèi)部審計向常規(guī)內(nèi)部審計的轉變。其二，完善內(nèi)部審計。陳育華（005.1)認為單位內(nèi)部不僅應設置審計機構或建立內(nèi)控自我評價系統(tǒng)，強化對內(nèi)部會計控制的監(jiān)督和評估。同時要把審計工作的主要職能從查錯防弊轉移到對單位管理做出分析評價和提出建議上來。趙瑾（20xx)指出應充分發(fā)揮內(nèi)部審計師的職能，保證內(nèi)部會計控制制度更加嚴密完善。陳領章（006)認為內(nèi)部審計必須從“常規(guī)”的認識中解脫出來，充分結合企業(yè)的特點將風險前置。其他的研究基本圍繞以上觀點展開。其次，加強內(nèi)部會計監(jiān)督。
2.加強外部監(jiān)督
對此的研究，辛福榮、辛榮芳（004)，吳萍(20xx.4)的論述比較全面，指出首先財政、稅務、審計等部門要合理分工，建立崗位責任制，并注意加強彼此間的信息交流，定期互通情報，形成有效的監(jiān)督合力；其次加強對企業(yè)內(nèi)部控制的了解、檢查與監(jiān)督，加大執(zhí)法力度，增強威懾力；再次有關部門必須切實抓好注冊會計師職業(yè)質(zhì)量的監(jiān)管，使注冊會計職責到位;最后鼓勵與支持廣播電視、報刊等新聞媒體對企業(yè)違法違紀行為曝光，以充分發(fā)揮輿論監(jiān)督的作用。此外，劉燕(20xx.12)、宋慧（005)從政府的權威性和中介組織的公正性方面論述了要強化外部監(jiān)督和約束機制。對比內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督的研究成果，我們可以看到，內(nèi)部監(jiān)督方式更多樣化，外部監(jiān)督方式還有一定的局限性。
(四)建立健全內(nèi)部控制體系
縱觀近年的研究成果，主要從理論和實務上來加強和完善內(nèi)部會計控制體系。
關于內(nèi)部會計控制體系的構成，辛福榮、辛榮芳（004)認為建立與現(xiàn)代化企業(yè)制度相適應的內(nèi)部會計控制體系應從以下方面著手：1.強化預算控制；2.強化授權批準控制；
3.實施職責分離管理；.真實的信息記錄；5.崗位責任制度;6.定額標準控制。
祖艷、蘇文明（2TO5.3)建議從授權批準控制制度、不相容職務分離制度、預算控制制度、業(yè)務記錄控制制度、財產(chǎn)安全控制制度、資金管理制度、賒銷管理制度、對外投資管理制度和對外擔保管理制度九個方面健全內(nèi)部會計控制體系。授權批準控制、預算控制和職責分離控制始終在體系中居于重要地位，其他方面的控制，因為前者是從會計記錄角度分類，后者是從業(yè)務種類角度分類，所以側重點不同，綜合二者觀點，我們可以將完善過后的內(nèi)部會計控制體系分為：1.強化預算控制;2.強化授權批準控制;3.實施職責分離管理;4.真實的信息記錄;5.崗位責任制度;6.定額管理制度。
建立健全內(nèi)部會計控制體系需要科學的理論指導，理論界的研究成果頗豐。劉懷杰（005.6)指出科學的控制原則是建立健全內(nèi)部會計控制制度的重要依據(jù)，即要求內(nèi)部會計控制制度具備合規(guī)性、全面性、健全性、可操作性、合理性和適用性，與時俱進的特點。李明倍(20xx)則強調(diào)建立具有中國特色的內(nèi)部會計控制體系，應將其定位在建立社會主義市場經(jīng)濟，促進現(xiàn)代企業(yè)制度的發(fā)展，密切結合中國企業(yè)實際情況，便于廣大會計人員、管理人員操作運用這一水平上，宋慧(20xx)認為要健全內(nèi)部會計控制制度體系:首先要建立以會計為核心，覆蓋生產(chǎn)、經(jīng)營各個環(huán)節(jié)的內(nèi)部會計控制體系。
(五)提高會計人員素質(zhì)
通過提高會計人員素質(zhì)，加強內(nèi)部會計控制是理論界公認的觀點。值得一提的是劉懷杰(2TO5.6)認為，提高會計人員素質(zhì)是內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行的關鍵。他指出:會計人員素質(zhì)控制的內(nèi)容包括:①制定嚴格招聘程序，保證應聘人員符合招聘要求，從源頭上加以控制;②制定員工工作規(guī)范，用以引導考核會計人員行為；③定期對會計人員進行培訓，幫助其提高素質(zhì)，更好地完成規(guī)定的任務;④加強考核和獎懲力度，應定期對職工業(yè)績進行考核，獎懲分明;⑤實行工作崗位輪換制，可以定期或不定期進行工作崗位輪換，通過輪換及時發(fā)現(xiàn)存在的錯弊情況，甚至可抑制不法分子的不良動機;⑥建立晉升、淘汰機制，充分激發(fā)會計人員的積極性和責任感。
會計控制論文2
醫(yī)院內(nèi)部會計控制是醫(yī)院整個內(nèi)部控制體系中重要而核心的一塊，在2012年醫(yī)院會計制度改制后，醫(yī)院的內(nèi)部會計控制也需要相應地做出創(chuàng)新調(diào)整，才不會對新制度產(chǎn)生“排斥反應”。
醫(yī)院內(nèi)部會計控制是醫(yī)院整個內(nèi)部控制體系中重要而核心的一塊，在2012年醫(yī)院會計制度改制后，醫(yī)院的內(nèi)部會計控制也需要相應地做出創(chuàng)新調(diào)整，才不會對醫(yī)院新會計制度產(chǎn)生“排斥反應”。根據(jù)本人在醫(yī)院會計工作中的幾點實踐總結如下：
一、借鑒品管圈(QCC)的概念，將財務部門分成幾個專業(yè)小組進行集中核算與監(jiān)督。
1、加強總賬會計的審核與監(jiān)督職能：由兩名工作經(jīng)驗豐富的總賬會計組成，兩人相互分工合作，具體進行以下審核業(yè)務：
(1)對各主辦會計業(yè)務采取日常審核與集中審核相結合的方式。日常審核：逐筆審核記賬憑證，小到摘要，大到金額與會計科目，書面記錄每個主辦會計差錯率，作為年終獎懲依據(jù);集中審核：審核各主管會計業(yè)務操作流程，核查其工作流程中是否存在漏洞與舞弊行為，對審核結論形成書面意見，并報財務負責人簽字確認;對審核中發(fā)現(xiàn)重大問題的，經(jīng)領導批示，提請相關主辦會計予以整改，造成較嚴重后果的，同時將追究其相應責任。
(2)開展內(nèi)部專項檢查，根據(jù)重要性原則，凡是對內(nèi)部會計控制有重大影響的項目均要立項檢查。例如，針對醫(yī)院衛(wèi)生材料應付賬款余額大幅增長的情況，財務部門聯(lián)合資產(chǎn)科開展專項檢查：分三個方面展開——A、對臨床科室二級庫備貨量進行逐項核實，與科室同時段實際使用量進行對比，發(fā)現(xiàn)科室二級庫備貨量普遍過高，占用了醫(yī)院資金;對供應商衛(wèi)生材料原始付款發(fā)票等單據(jù)進行統(tǒng)計，與財務總賬中的應付衛(wèi)生材料余額進行核對，發(fā)現(xiàn)存在少許差額;對近期新增衛(wèi)生材料品種進行必要性審查，發(fā)現(xiàn)部分所謂新品種衛(wèi)生材料功能與原品種相同，但單價明顯偏高。對檢查結果形成書面的檢查意見(統(tǒng)一格式)，經(jīng)財務負責人簽核后反饋給相關主管部門和臨床科室，要求其對發(fā)現(xiàn)的問題進行整改。B、對常年掛在往來賬上且金額較大的體檢費明細進行專項清理：因主辦會計賬務處理錯誤造成的，出具書面說明予以賬務調(diào)整;對已進行體檢但尚未收回款項的，向主管部門發(fā)出書面通知要求其催收;對與體檢單位簽訂協(xié)議從應付對方款項中抵扣的，在應付對方款項中予以沖抵。C、對各類付款發(fā)票進行全面清查(明確由資產(chǎn)科審查發(fā)票真實性，財務科抽查)，對發(fā)票不符合要求的，通知對方重新開具發(fā)票，并依據(jù)其在發(fā)票真實性承曾諾書中的約定采取相應措施。財務上通過各類專項檢查，為醫(yī)院挽回了部分經(jīng)濟損失，同時也完善了醫(yī)院內(nèi)部會計控制體系。
2、成本核算小組：成本核算與績效分配是醫(yī)院財務管理與內(nèi)部會計控制的重點之一。小組由三人組成，分別負責科室收支統(tǒng)計、績效工資核發(fā)、科室成本結構分析等工作。三人之間分工合作，相互制約、相互輔助，對質(zhì)效工資的核發(fā)實行雙簽(一人對另一人質(zhì)效工資核發(fā)情況審核后同時簽字負責)。加強財務的分析與管理職能，對各臨床科室收支構成比及增減因素進行詳細分析，為醫(yī)院成本控制等決策提供依據(jù)。
3、收費審核小組：醫(yī)院收費環(huán)節(jié)是公款挪用等舞弊行為高發(fā)點，所以對收費環(huán)節(jié)的審核是內(nèi)部會計控制的重點。小組由兩人組成，一人主管門診收費審核，一人主管住院收費審核。收費審核的重點是對收費票據(jù)的管理，通過對票據(jù)的管理來堵住漏洞，同時不定期的對收費員現(xiàn)金進行突擊檢查，核查收費員是否有挪用公款的行為;收費小組要熟悉收費系統(tǒng)及其操作，隨時深入收費科與醫(yī)保科進行各類社保欠費核對，對私費欠費管理到明細，并將欠費明細報送給成本核算小組，從科室績效工資中扣減欠費，讓科室重視欠費的管理。
4、資產(chǎn)審核小組：資產(chǎn)管理既是重點也是難點。小組由兩人組成，一人主管材料、設備及工程類審核，一人主管藥品審核。每月月末進行賬賬核對對(財務賬與庫房賬)，每季末進行賬實核對(參與庫房盤存)。對零星維修工程登錄輔助賬，明細到維修點，明確同一位置的維修次數(shù)，是否存在虛報維修情況。
5、出納組：由兩人組成，一名出納專設于收費科，匯總收取收費員現(xiàn)金，每日將款項及時存入銀行，并將電子版現(xiàn)金流水賬報送給財務上的出納;財務上的出納將現(xiàn)金流水賬與會計憑證進行逐筆核對與標記，對收費科的現(xiàn)金出納形成監(jiān)督與制約�？傎~會計對財務上的出納進行定期與不定期的檢查，形成監(jiān)督與制約。
二、引入“頭腦風暴法”的概念，對于內(nèi)部會計制度的完善，對于重大經(jīng)濟事項的決策，有時非財務人員提出的意見能彌補財務人員“當局者迷”的缺陷，從另類角度對我們的內(nèi)部會計控制進行補充和完善。在遵循財務制度及原則前提下，邀請各個相關科室的各類專業(yè)人員組成跨職能的討論小組，對某一經(jīng)濟事項進行大討論，廣納多方意見，在集體的智慧下形成完善的、書面的處理意見。
三、從財務的視角進行災害脆弱性分析③，建立各類風險預警控制的財務指標，為醫(yī)院制定各類風險預控方案提供財務支持。
1、針對醫(yī)療糾紛中涉及的賠償風險，財務根據(jù)醫(yī)院的實際情況設定一條醫(yī)療風險基金控制線，實時監(jiān)測醫(yī)療糾紛賠償金額是否超過控制線，對賠償金額累計數(shù)超過控制線的，及時發(fā)出預警信號，提醒醫(yī)療質(zhì)量監(jiān)管部門及臨床科室加強醫(yī)療風險防控。財務聯(lián)合醫(yī)療質(zhì)量監(jiān)管部門對歷年來發(fā)生的醫(yī)療糾紛進行多角度分析：依據(jù)賠償金額的大小分析醫(yī)院醫(yī)療糾紛高發(fā)的時段，確定醫(yī)療糾紛應重點防控的病種;依據(jù)醫(yī)療糾紛賠償金額分布在各臨床專業(yè)的概率來確定醫(yī)療糾紛應重點防控的專業(yè)。
2、針對我院所處地區(qū)為地震頻發(fā)區(qū)，專門設立應急物資庫房，根據(jù)以往經(jīng)驗和地震損害程度確定應急物資庫房的規(guī)模、應急物資的品種。
四、加強與外部科室、外部單位的溝通與對賬，通過對賬的“反作用力“來提高財務部門的內(nèi)部控制能力。
1、加強與臨床科室的溝通，深入了解臨床科室在記費、物資領用、績效分配等方面的管理流程，尋找其中的缺陷環(huán)節(jié)，以此完善內(nèi)部會計控制。例如：成本核算小組在核算臨床科室支出時，發(fā)現(xiàn)部分科室收入與衛(wèi)生材料支出嚴重不配比，通過與相關科室溝通，發(fā)現(xiàn)辦公班護士在記費時點錯衛(wèi)生材料流向，將其它科室衛(wèi)生材料支出計入自己科室。從次，財務部門加強了這方面的監(jiān)控，一發(fā)現(xiàn)異常情況便提請相關科室加以注意與核查。
2、加強與外部單位的對賬功能。例如，與材料及設備供應商定期核對往來賬務，在核對過程中發(fā)現(xiàn)我方材料及設備出入庫過程中可能存在的漏洞，加強對庫管人員的監(jiān)督與控制;由會計將醫(yī)院銀行存款賬目與銀行對賬單進行核對，以此對出納形成監(jiān)督與制衡。
財務部門是內(nèi)部會計控制的主體，但它不是孤立的主體，它必須與醫(yī)院各個部門形成一個聯(lián)動的有機體;內(nèi)部會計控制亦不能一成不變，它必須與時代發(fā)展相適應，必須有所創(chuàng)新才能適應并推動醫(yī)院的發(fā)展。
會計控制論文3
一、進一步建立和完善醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度的途徑分析
（一）進一步提高管理層對內(nèi)部會計控制的認識
醫(yī)院的內(nèi)部會計控制制度是否能夠得到有效執(zhí)行在很大程度上取決于醫(yī)院管理層的支持和理解，因此就需要醫(yī)院的管理者能夠在最短的時間內(nèi)轉變自身的角色，要讓他們充分意識到醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度的重要性，其次要讓全體職工加強對內(nèi)部會計控制的認識，從而積極配合會計部門開展各項會計工作。
（二）進一步加大會計內(nèi)部控制的力度
可以從以下幾個方面入手：
一是在對醫(yī)院當前的內(nèi)部環(huán)境、相關標準以及運營結構等充分調(diào)查的基礎上，通過分析調(diào)查結果，進一步明確會計內(nèi)部控制的關鍵環(huán)節(jié)，從而有針對性地對每天一個環(huán)節(jié)制定出有效的控制措施和標準操作方案；
二是在醫(yī)院內(nèi)部選擇一批會計控制相對知識扎實和表達能力強的人員將內(nèi)部會計控制制度以文字或者流程圖的形式歸納成書面文本狀態(tài)，進而形成一套相對完善的制度體系；
三是根據(jù)醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度的實際運行效果來查找出遺漏的地方，并及查找出醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度在運行過程中出現(xiàn)的問題和薄弱環(huán)節(jié)，進而對其不斷進行補充和修正，促使醫(yī)院的內(nèi)部會計控制制度不斷趨于完善。
（三）進一步提高會計人員的綜合素質(zhì)
在醫(yī)院內(nèi)部會計控制制定和執(zhí)行的過程中，職工不僅是制定和實施制度的主體，也是制度管理的對象，因此在建立和完善內(nèi)部會計控制制度中應該突出“以人為本”的思想。會計人員作為醫(yī)院內(nèi)部會計制度的實施者，其自身綜合素質(zhì)的高度直接決定著內(nèi)部控制制度的落實程度。因此要加強對會計人員的職業(yè)道德教育，進一步提高他們的法制意識，增強他們的自我約束能力，促使他們自覺養(yǎng)成“奉公守法、廉潔自律”的優(yōu)良作風。最后還應該定期對會計人員開展業(yè)務培訓和再教育，從而不斷更新其會計等基礎知識，提高其財務管理的水平和能力。
（四）進一步加強醫(yī)院財務管理
第一，加強醫(yī)院的預算控制和成本費用控制。醫(yī)院的預算主要指的是按照國家相關醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的方針、政策并根據(jù)醫(yī)院各項事業(yè)發(fā)展的計劃和任務，制定出該醫(yī)院年度財務收支的計劃。醫(yī)院在編制預算時必須將其業(yè)務活動目標充分體現(xiàn)出來，并明確各個部門和崗位的職責，醫(yī)院的所有收入都應該納入醫(yī)院的整體預算中，實行統(tǒng)一核算和管理。而醫(yī)院成本費用的控制主要是對醫(yī)院成本核算的管理。因此加強成本核算管理首先應該建立適合醫(yī)院發(fā)展情況的成本費用內(nèi)部會計控制制度，從而降低醫(yī)院經(jīng)營成本，其次是對發(fā)生的成本費用進行分析和評價，通過對其考核和評價計算出目標成本跟實際成本之間的差距。最后建立全面合理的考核體系，爭取在每月、每季度以及每年對其進行考核，并定期向預算執(zhí)行部門進行反饋。
第二，加強對固定資產(chǎn)和存貨的管理。醫(yī)院的存貨主要包含藥品、衛(wèi)生耗材以及醫(yī)療器械等。加強固定資產(chǎn)和存貨管理首先應該建立崗位責任制，將具體責任落實到個人身上，一旦發(fā)現(xiàn)問題，要追究負責人的具體責任。另外建立從驗收入庫、保管到存盤等環(huán)節(jié)的監(jiān)督制度，從而確保資產(chǎn)賬卡相符、賬實相符，并詳細記錄好每一個貨物的來源和去向，并定期或者不定期組織人員進行盤點，避免出現(xiàn)貨物丟失、過期以及被盜等現(xiàn)象。
（五）進一步加強會計電算化管理
醫(yī)院在強化會計電算化管理時首先應該建立會計電算化崗位責任制，并對從事會計工作人員的具體工作內(nèi)容和任務進行明確分工，爭取實現(xiàn)“事事有人管、人人有專責”，其次醫(yī)院還應該進一步建立一套會計電算化操作權限設置制度，嚴禁那些沒有得到授權的人員操作會計電算化系統(tǒng)；然后還應該進一步健全計算機軟、硬件以及數(shù)據(jù)的管理制度，確保各項會計數(shù)據(jù)的安全性；最后加強會計電算化檔案管理工作，重視對各項會計數(shù)據(jù)的管理和保密工作。
（六）進一步加強財務監(jiān)督體系建設
醫(yī)院內(nèi)部會計控制不再僅僅是會計部門的事情，還需要其他部門的合作才能給順利完成。因此醫(yī)院要進一步建立起由財務、審計、監(jiān)察、國資等相關部門共同組成的監(jiān)督機構，并按照相關法律法規(guī)實現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部會計的控制。政府部門和醫(yī)院都應該建立相應的責任追究制度，針對造成醫(yī)院經(jīng)濟損失的責任人要追求其相應責任。除此之外，還要積極引導廣大群眾參與到醫(yī)院財務經(jīng)濟活動的監(jiān)督工作中，實現(xiàn)醫(yī)院財務、經(jīng)濟的公開化和透明化。
二、總結
總之，當前醫(yī)院內(nèi)部會計控制已經(jīng)成為了醫(yī)院財務管理的核心，能夠從整體上提高醫(yī)院的管理水平和會計信息質(zhì)量，及時發(fā)現(xiàn)醫(yī)院會計中存在的問題并采取有效措施，從而保證醫(yī)院的經(jīng)濟能夠沿著健康、良性以及有序的方向前進，促進醫(yī)院法制化、制度化以及規(guī)范化建設。
會計控制論文4
會計控制是做好會計工作的前提和基礎，信息化時代的到來為會計工作帶來了新的發(fā)展機會。對于醫(yī)院部門而言，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制手段和相應的管理方式已經(jīng)不適應時代發(fā)展需要，因此，建立與新形勢相適應的會計管理方式勢在必行。電算化是會計工作發(fā)展的必然趨勢，基于此，我們對會計電算化進行了相應的分析研究。
一、醫(yī)院會計電算化內(nèi)部控制的概念
醫(yī)院會計電算化內(nèi)部控制，是指在醫(yī)院一個部門或者相應的科室內(nèi)進行有效的管理和經(jīng)營，并通過這些管理方法獲得經(jīng)濟信息、控制經(jīng)濟活動、保護經(jīng)濟資源、提高經(jīng)濟效益，進而使會計管理工作在醫(yī)院內(nèi)部進行自我調(diào)整、自我監(jiān)督和自我約束的一種方法和手段。醫(yī)院會計內(nèi)部控制能使醫(yī)院的資產(chǎn)得到相應的保護，對醫(yī)院會計工作具有特別重要的意義。
二、醫(yī)院內(nèi)部會計電算化控制的重要意義
醫(yī)院內(nèi)部會計電算化控制的目的在于保護部門或者科室的資產(chǎn)資源，保證醫(yī)院內(nèi)部會計相關數(shù)據(jù)的相對正確性、完整性以及可靠性，提高醫(yī)院內(nèi)部會計控制管理水平和業(yè)務水平以及工作效率，并且能夠提高經(jīng)濟效益，其意義主要體現(xiàn)在以下幾個方面。
�。ㄒ唬┽t(yī)院內(nèi)部會計電算化控制有利于實現(xiàn)資源的保護與利用
醫(yī)院內(nèi)部控制可以防止非法篡改會計數(shù)據(jù)，準確無誤地反映會計數(shù)據(jù)，是醫(yī)院保護資源和資產(chǎn)安全的內(nèi)部控制措施。
�。ǘ┽t(yī)院內(nèi)部會計電算化控制有利于保證醫(yī)院會計數(shù)據(jù)的正確性、完整性和可靠性
會計信息包括會計記錄、會計報表、各種賬冊等，是對各個部門或科室經(jīng)濟活動狀況和財務狀況的反映，使會計控制能及時有效地為醫(yī)院決策工作提供依據(jù)。
（三）醫(yī)院內(nèi)部會計電算化控制有利于提高醫(yī)院管理水平
在一個事業(yè)單位或是企業(yè)部門內(nèi)部建立一定的內(nèi)部控制制度，在一定程度上能促使醫(yī)院內(nèi)部管理常規(guī)化、法治化，能夠走上正規(guī)化和科學化的軌道。
（四）醫(yī)院內(nèi)部會計電算化控制有利于促進醫(yī)院經(jīng)濟效益的提高和醫(yī)院的健康發(fā)展
醫(yī)院內(nèi)部會計控制能夠使會計工作朝著更好的方向去發(fā)展，其最終目標是提高單位的經(jīng)濟效益。在經(jīng)濟社會里，經(jīng)濟效益是醫(yī)院的生命，也是醫(yī)院內(nèi)部管理為社會提供優(yōu)質(zhì)服務的最終目標。
（五）醫(yī)院內(nèi)部會計電算化控制有利于實現(xiàn)會計電算化的管理
通過前面的討論我們可以看出，醫(yī)院內(nèi)部控制在醫(yī)院部門和科室的管理中處于十分重要的地位，而且會計內(nèi)部控制是其重要的組成部分。如果沒有行之有效的會計內(nèi)部控制制度作保障，醫(yī)院的物質(zhì)財產(chǎn)的安全和會計數(shù)據(jù)的準確性就無從談起。因此，會計內(nèi)部控制的重要性不言而喻。在手工勞動條件下，以會計檢查和會計監(jiān)督為主要內(nèi)容的會計內(nèi)部控制貫穿于會計過程的始終，已形成了相對完善的體系。而會計電算化對于我國會計人員來說是一個新的技術領域，由于計算機應用的特殊性，尚且有不少理論和實際問題有利于進一步解決，醫(yī)院內(nèi)部控制就是重要課題之一。由于原來的手工會計的部控制制度已不能適應新發(fā)情況，因此鑒于以下幾個方面的原因，會計電算化必須制定新的內(nèi)部控制制度，這種新的內(nèi)部控制制度不但不能削弱而且還應得到加強。一方面，會計電算化會逐步替代手工記賬，電子賬本將成為反映醫(yī)院經(jīng)濟活動狀況的唯一權威信息，其正確性及可靠性將直接影響管理部門的相關決策。因此，與手工作業(yè)一樣，會計電算化也應該建立健全內(nèi)部控制機制，防止失誤和違法行為的發(fā)生，保證會計信息收集、傳遞和處理的信息及時準確。另一方面，會計電算化會改變會計工作的組織和數(shù)據(jù)存在形式，電算化系統(tǒng)的控制問題比手工會計信息系統(tǒng)更為復雜，技術性也更強。一是手工作業(yè)下按經(jīng)濟業(yè)務性質(zhì)劃分的相互牽制的會計職能比如出納、資產(chǎn)、成本、資金等在會計軟件中成了計算機用戶，僅僅負責組織輸入數(shù)據(jù)和使用計算機的輸出結果，與職能相聯(lián)系，具有內(nèi)部控制的賬簿體系已經(jīng)完全不起作用。會計軟件成為一個集中式的數(shù)據(jù)處理器和轉換器，會成為存儲和運算的一個組成部分，會計主管和職能部門將會無從審查和參與，失去了與原來會計系統(tǒng)職權分割的控制作用。如果沒有嚴格的醫(yī)院內(nèi)部控制制度，計算機程序就會出現(xiàn)錯誤，而從目前我們面臨的現(xiàn)實情況來看，計算機程序設計一旦出現(xiàn)錯誤，不論是犯罪分子舞弊還是程序員失誤所造成的損失都將產(chǎn)生比手工會計更為嚴重的后果，而且還會造成錯誤的重復性和連續(xù)性。二是實行會計電算化以后，信息的載體由紙張變?yōu)榇艓Щ虼疟P，會計數(shù)據(jù)變成電子數(shù)據(jù)。磁帶、磁盤和電子數(shù)據(jù)在具有巨大優(yōu)越性的同時，也存在著致命的缺點和問題，比如說電子數(shù)據(jù)很容易遇到病毒或是別有用心的人的篡改和毀壞，數(shù)據(jù)修改也不會留下痕跡，磁帶和磁盤等磁性介質(zhì)如果保存不當就會很容易造成數(shù)據(jù)損失，被毀壞或者篡改的數(shù)據(jù)幾乎是無法重新恢復的，因此，磁帶和磁盤必須遠離熱源和磁場，同時要防止其變形，同時還會不可避免地帶來一些新的風險，如果在醫(yī)院內(nèi)部沒有一套嚴格的內(nèi)部控制制度，就極有可能產(chǎn)生營私舞弊和犯罪行為，在一定程度上會造成會計數(shù)據(jù)的丟失。大量事實證明，由于會計電算化內(nèi)部控制容易出現(xiàn)相關的漏洞，這就會造成一定的損失，而這樣的損失會比手工系統(tǒng)更為嚴重。因此，實行會計電算化以后，不但必須要建立一整套全新的內(nèi)部控制制度，而且這種內(nèi)部控制制度與手工條件相比較，必須更加完善和加強，才能確保醫(yī)院會計數(shù)據(jù)的準確與安全。
三、實施醫(yī)院會計電算化內(nèi)部控制的主要措施
根據(jù)目前我們所調(diào)查的具體情況來看，實行會計電算化內(nèi)部控制可以從以下幾方面入手。
�。ㄒ唬┘訌姇嬰娝慊瘍�(nèi)部控制分類
會計電算化的內(nèi)部控制可以分為一般控制和應用控制。一般控制是面向整個會計軟件的研制和開發(fā)設計的，它是應用控制的前提和基礎，所采用的措施普遍適用于任何單位的會計軟件以及其他管理信息系統(tǒng)，從醫(yī)院會計的內(nèi)部控制情況來看，應用控制是指那些僅影響系統(tǒng)的特定用途的控制，根據(jù)醫(yī)院的具體工作我們可以打個比方，比如說系統(tǒng)中具體的數(shù)據(jù)處理功能控制等。而這些控制則體現(xiàn)的是最終結果，不同的應用系統(tǒng)有不同的控制問題，當然也就有不同的控制要求，同樣也就具有不同的應用控制方式。
�。ǘ⿲崿F(xiàn)會計電算化基本控制
主要包括：一是一般控制。通常，一般控制包括組織控制、開發(fā)控制、文檔控制、硬件控制和軟件控制。組織控制的目的是從人員組織和業(yè)務分工上最大限度地防止和減少會計軟件發(fā)生錯誤和舞弊等犯罪行為的可能性。開發(fā)控制是指對會計軟件程序設計的控制。由于系統(tǒng)程序的優(yōu)勢、劣勢及正確性和可靠性直接關系到整個會計軟件運行的成敗，而且會計軟件的開發(fā)比其他管理信息系統(tǒng)更復雜，是一個較大的系統(tǒng)工程，因此需要多人共同參與。文檔控制是指在會計工作的具體實踐中，根據(jù)軟件內(nèi)部控制的相關內(nèi)容，從軟件系統(tǒng)中查找相關投資項目而開始從相應的文件資料中進行的文檔設計、程序開發(fā)，通過我們在現(xiàn)實工作實際來看，文檔控制在運行過程中所產(chǎn)生的磁盤文件、財會賬本以及報表等都是屬于文檔控制的范圍。對于計算機而言，我們經(jīng)常說的硬件控制實際上就包括主機以及輸入設備（比如鍵盤、鼠標、掃描儀等），還有就是輸出設備（比如打印機和顯示器等）以及外存儲器（比如磁盤和磁帶等），上述所有這些都是軟件的支撐和依托。
�。ㄈ⿲崿F(xiàn)會計電算化的應用控制
在會計工作的具體實踐中，我們從會計電算化的實踐應用來看，其應用控制根據(jù)具體情況主要分為數(shù)據(jù)輸入控制、數(shù)據(jù)處理控制和數(shù)據(jù)輸出控制。運行控制實際上是指軟件系統(tǒng)在運行過程中對數(shù)據(jù)的輸入、處理和輸出等環(huán)節(jié)采取的控制措施。這樣做有諸多好處，主要在于能減少在收集、輸入、處理和輸出過程中可能發(fā)生的錯誤或舞弊。一是輸入控制，所謂輸入控制主要是為了確保會計輸入數(shù)據(jù)不會產(chǎn)生失誤，確保其正確性，同時對軟件系統(tǒng)的數(shù)據(jù)輸入過程進行相應的控制。對于會計軟件而言，會計信息是需要保密的，而這種控制方法由于會計信息本身數(shù)據(jù)量比較大以及其他客觀因素的影響，如果不進行相應的控制，在輸入實踐中，操作員的輸入錯誤有時是很難避免的，而輸入數(shù)據(jù)的不正確必然會引起整個系統(tǒng)的輸出失誤或系統(tǒng)混亂。因此，為了確保整個電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理的可靠性，除了提高程序的正確性和可靠性以外，還需要盡可能地避免或者在一定程度上減少輸入錯誤的發(fā)生，這是會計軟件應用控制的最重要目標之一。二是處理控制，又稱之為管理控制，是對計算機數(shù)據(jù)處理活動實施的控制，其目的是為保障軟件系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理的正確性與可靠性。與前面所談的輸入控制一樣，數(shù)據(jù)處理控制在軟件系統(tǒng)的應用控制中占有十分重要的地位。一個軟件系統(tǒng)，如果只有良好的輸入控制而沒有采取有效的處理控制，即使輸入數(shù)據(jù)正確也可能得不到正確的處理結果、進而也不會得到正確的輸出。因此，處理控制是軟件系統(tǒng)特別是會計軟件的程序設計當中必須要解決的問題。由于計算機數(shù)據(jù)處理及對數(shù)據(jù)的直接處理，比如說文件的更新、訪問和比較等，所以處理控制主要包括對數(shù)據(jù)處理的控制和對文件處理的控制。三是輸出控制，主要是針對軟件系統(tǒng)輸出環(huán)節(jié)所實施的會計控制。如前所述，要保證軟件系統(tǒng)能夠獲得正確的輸出結果，就必須加強數(shù)據(jù)的輸入控制和處理控制，保證數(shù)據(jù)輸入和處理結果的正確性。然而，如果僅僅只有正確的輸入和處理，而忽略了必要的輸出控制，就可能仍然得不到正確的輸出結果，而且也無法保證輸出資料的安全和輸出數(shù)據(jù)自身的完善以及輸出與輸入數(shù)據(jù)的一致性，無法使輸出信息的形式和內(nèi)容滿足用戶的真正需求，這可能就會造成前功盡棄。因此，除了嚴格的輸入控制和處理控制以外，輸出控制也是軟件系統(tǒng)應用控制中必不可少的控制環(huán)節(jié)，尤其是對于數(shù)據(jù)的正確性和安全性均有比較高的會計軟件的控制更是這樣的。
會計控制論文5
一、企業(yè)成本控制分析
(一)會計是實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化的保障
會計工作貫穿于企業(yè)生產(chǎn)的整個過程，對企業(yè)成本控制的作用不可估量，企業(yè)管理者的很多決策離不開會計人員對生產(chǎn)資料的科學分析。在企業(yè)的生產(chǎn)過程中，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益僅僅依靠企業(yè)管理者來控制生產(chǎn)成本，不利于實現(xiàn)企業(yè)成本的控制，讓會計參與到生產(chǎn)管理過程中，能明確企業(yè)管理者的權責利，實現(xiàn)權責分明，避免了爭權奪利、推卸責任的現(xiàn)象，同時，會計參與企業(yè)生產(chǎn)成本的控制，也有利于提高企業(yè)員工的工作積極性，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化。
(二)會計對生產(chǎn)過程的成本控制起著重要的監(jiān)督作用
企業(yè)在生產(chǎn)過程中，生產(chǎn)材料的預算、采購、核算等都離不開會計人員，只有對企業(yè)的生產(chǎn)材料進行科學的管理和準確的預算、核算，才能有效控制成本。另外，會計通過對各個成本部門提供的數(shù)據(jù)進行科學的分析、評估和核算，為企業(yè)成本投入進行精確預測，保證了企業(yè)成本投入的準確度。只有會計人員參與到生產(chǎn)過程中，才能對生產(chǎn)材料的采購和生產(chǎn)過程進行有效的監(jiān)督，保證企業(yè)成本投入的準確度，避免了浪費現(xiàn)象的發(fā)生。
(三)設立責任會計有利于提高成本控制效果
會計作為企業(yè)資金的主要管理者，提高企業(yè)會計的責任意識，落實責任會計對企業(yè)的發(fā)展極為重要。因此企業(yè)必須把成本控制與會計的工資、獎金相結合，實行績效考核，這樣不但提高了會計人員的責任感和主人翁意識，也提高了會計工作的積極性和企業(yè)的經(jīng)濟效益。
二、當前企業(yè)會計在成本控制中存在的問題
企業(yè)會計在成本控制中發(fā)揮著重要作用，企業(yè)會計能夠不斷提升企業(yè)成本的管理水平，進一步降低企業(yè)的運營成本。但當前企業(yè)會計在成本控制中仍存在諸多問題，直接影響了企業(yè)會計成本控制時效性的充分發(fā)揮。
(一)當前企業(yè)會計的成本控制意識淡薄
由于當前企業(yè)會計的成本控制觀念淡薄，難以實現(xiàn)對企業(yè)成本控制的有效監(jiān)測與控制，給企業(yè)的成本控制帶來許多困難。同時會計人員專業(yè)水平的高低直接制約著會計信息的可靠性與真實性，影響了企業(yè)會計核算水平的提升，使企業(yè)會計在成本控制中難以發(fā)揮積極作用，不能真正地實現(xiàn)成本控制目標。
(二)當前企業(yè)會計對成本控制范圍狹窄
當前企業(yè)會計對于成本控制的重點主要放在對企業(yè)生產(chǎn)成本的控制上，而忽視了對管理成本、資金成本等因素的控制，對于企業(yè)產(chǎn)品的采購、設計以及銷售等環(huán)節(jié)常常不予重視，這樣就使得企業(yè)會計對成本控制缺乏全局性，企業(yè)成本控制不能完整地控制產(chǎn)品生產(chǎn)的全過程，對于降低企業(yè)成本及提升企業(yè)效益的作用難以真正發(fā)揮。
(三)當前企業(yè)會計對成本控制內(nèi)容不明確
由于當前企業(yè)會計對成本控制的內(nèi)容不夠明確清晰，導致了企業(yè)會計在成本控制中不能夠真實可靠地反映企業(yè)的整體運營情況，企業(yè)會計提供的相關數(shù)據(jù)也不能準確反映真實的企業(yè)運行狀況。同時企業(yè)會計對成本控制的重點往往側重于事后分析，難以實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)過程的實時監(jiān)測與控制，成本控制面較小，而且成本控制效率相對低下。
三、當前企業(yè)會計在成本控制中的應用
企業(yè)成本控制是否有效直接影響企業(yè)發(fā)展狀況和經(jīng)營效果。成本控制離不開企業(yè)會計的參與，企業(yè)會計在企業(yè)成本控制中主要有以下具體應用:
(一)進行成本預算和分解
企業(yè)成本是制約企業(yè)利潤的重要因素，有效控制企業(yè)成本，不但能提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，而且能增強企業(yè)員工的工作責任心。而控制企業(yè)成本離不開會計人員對企業(yè)生產(chǎn)成本的合理預算，只有對企業(yè)成本進行合理的預算，才能保證企業(yè)生產(chǎn)保質(zhì)保量地順利完成，也才能為企業(yè)的管理者提供參考依據(jù)，合理安排生產(chǎn)活動。另外，對企業(yè)成本進行分解也離不開會計人員，進行成本分解是成本控制的前提和基礎，也是成本控制目標順利完成的重要保障。通過成本分解，將企業(yè)成本主要分為生產(chǎn)成本和企業(yè)運行成本，這樣就能為企業(yè)的管理者有效控制生產(chǎn)成本提供了科學的依據(jù)，有的放矢，從而提高成本控制的效果。
(二)積極轉變職能，參與生產(chǎn)管理
企業(yè)在生產(chǎn)管理過程中，不斷完善資金管理體系，是企業(yè)成本控制的重要手段，作為企業(yè)資金主要管理者的會計在企業(yè)資金管理過程中的作用至關重要。因此，加強企業(yè)的資金管理，不斷完善企業(yè)資金管理體系，必須提高企業(yè)會計對企業(yè)管理的參與度。若會計不參與企業(yè)的經(jīng)營管理，對企業(yè)的生產(chǎn)過程缺乏必要的了解，則不利于企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)的會計人員要不斷轉變觀念，積極參與到企業(yè)的生產(chǎn)管理中，只有這樣，才能不斷完善企業(yè)資金管理，合理計算資金成本，不斷完善財務制度，也才能有效避免成本的過度浪費，避免資金風險，減少成本，實現(xiàn)企業(yè)成本的有效控制。
(三)設立責任會計，加強成本控制效果
會計是企業(yè)資金的主要管理者，作為成本控制的重要部門，提高會計人員的工作責任心和工作積極性，必須設立責任會計，明確職責。只有這樣，才能使企業(yè)成本控制的各部門權責分明，避免了因為劃分不清導致的責任不明，提高工作效率，增強責任心。同時會計也要對成本控制的各部門進行責任劃分，明確各部門對成本控制的責任。對關系成本控制的項目、技術和生產(chǎn)的各個環(huán)節(jié)進行責任界定，并加強成本控制管理，才能有效控制成本。設立責任會計不但能提高企業(yè)的成本控制效果，也大大降低了企業(yè)的經(jīng)營成本，不斷增加企業(yè)利潤，提高企業(yè)的競爭力。
四、結語
總之，積極發(fā)揮會計在生產(chǎn)經(jīng)營管理中的作用，不但能提高企業(yè)的生產(chǎn)效率，而且能減少很多不必要的損耗，從而最大限度地控制企業(yè)成本，實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標，保證企業(yè)利潤的最大化。在市場競爭不斷加劇的形勢下，只有充分發(fā)揮會計職能，才能有效控制成本，實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標，使企業(yè)在激烈的市場競爭中立于不敗之地。
會計控制論文6
一、解決醫(yī)院藥品管理內(nèi)部會計控制問題的措施
針對我國醫(yī)院對藥品管理內(nèi)部會計控制現(xiàn)狀中出現(xiàn)的問題，提出以下幾點解決措施：
(一)建立合理的內(nèi)部會計控制制度
醫(yī)院要根據(jù)自身的實際情況，建立科學合理的內(nèi)部會計控制制度，加強對員工的組織管理，對會計控制環(huán)節(jié)和設計準則都提出更高的要求。醫(yī)院要將藥品的記錄數(shù)據(jù)及時更新，要不斷的根據(jù)形勢調(diào)整內(nèi)部會計控制制度，使藥品的安全性得以有效的保障，醫(yī)院的效益得以提升。
(二)加強醫(yī)院會計的專業(yè)知識學習
醫(yī)院的會計因為缺乏對藥品的性能認識和價格分析。導致了會計對藥品的流通進行有效的控制，對藥品的單據(jù)不能進行有效監(jiān)管，對藥品的采購不能進行合理的預算。導致醫(yī)院藥品的安全性缺乏保證，醫(yī)院的收益也難以得到保障。針對這一系列的問題，究其原因是醫(yī)院會計對藥品知識的掌握不夠全面。醫(yī)院針對此類問題，應該對會計的綜合性素質(zhì)進行培訓。使醫(yī)院會計人員熟悉藥品的特性和價格，從而對藥品采購進行合理的預算，對藥品進行合理的監(jiān)管。
(三)加強藥品管理的監(jiān)管力度
醫(yī)院應該加強藥品管理的監(jiān)管力度。加強會計對藥房的財務管理，加強藥房和財務部門的互相監(jiān)管能力。設立專業(yè)的監(jiān)督部門，監(jiān)督部門應該對所有的流程監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)藥品管理的不足之處，提出合理的措施，使藥品管理內(nèi)部會計控制制度不斷完善，為醫(yī)院的發(fā)展提供有力的保障。
(四)加強藥品信息管理
藥品信息的更新、改正、刪除等都需要及時的發(fā)布到信息管理系統(tǒng)之中，確保藥品信息的安全準確性。另外，還要加強信息系統(tǒng)的穩(wěn)定性管理，防止無關人員對藥品信息的更改。有效的防止病毒入侵，hacker惡意攻擊等。保證信息系統(tǒng)的穩(wěn)定性，是對系統(tǒng)穩(wěn)定運行的保證，是對藥品信息安全的保證。
(五)防范內(nèi)部會計控制風險
醫(yī)院應該對內(nèi)部會計控制制度的風險進行防范，應該考核會計人員的職業(yè)素養(yǎng)和道德操守。對內(nèi)部會計控制制度引起的變化信息進行識別和分析，根據(jù)具體情況，及時解決或者規(guī)避內(nèi)部會計制度帶來的風險。
二、結束語
在我國的醫(yī)院藥品管理內(nèi)部會計控制中，我國對藥品的管理還存在對內(nèi)部控制不重視、會計人員素質(zhì)不到位、監(jiān)管部門監(jiān)督檢查不到位等問題，導致我國醫(yī)院對藥品管理內(nèi)部控制方面還存在很大的缺陷。嚴重影響到了醫(yī)院的收益和藥品的安全。面對諸多問題，醫(yī)院管理人員應該對藥品管理加大重視力度，建立完善的內(nèi)部會計控制制度，加強藥品信息的處理和專業(yè)人員的素質(zhì)，建立完善的監(jiān)督體系，使我國醫(yī)院能夠在藥品管理中規(guī)避風險，獲得穩(wěn)定的收益。
會計控制論文7
摘要：市場經(jīng)濟的發(fā)展給現(xiàn)代企業(yè)管理提出了更高的要求，會計作為企業(yè)重要的組成部分，有著積極的作用。但是，面對新的局勢和背景，傳統(tǒng)財務管理模式已經(jīng)難以滿足現(xiàn)代企業(yè)進一步發(fā)展的需求。會計財務管理和內(nèi)部控制能夠使企業(yè)會計信息的真實性和準確性得到保障，但是其也存在一定的`問題，如何解決這些問題才是當前企業(yè)應該做的。
關鍵詞：企業(yè)會計；財務管理；內(nèi)部控制
隨著我國經(jīng)濟良好和快速的發(fā)展，為我國各個行業(yè)提供了良好的發(fā)展條件，企業(yè)發(fā)展空間巨大，機遇與挑戰(zhàn)并存。隨著我國各種類型企業(yè)數(shù)量的不斷壯大，企業(yè)涉及的業(yè)務領域也越來越廣泛復雜。由于企業(yè)發(fā)展的過程中本身就具有一定的不穩(wěn)定性，各類風險對企業(yè)運營的影響也日益增加，優(yōu)化會計財務管理和內(nèi)部控制，抓住發(fā)展機遇，提高自身的經(jīng)營管理水平。
一、企業(yè)會計財務管理及內(nèi)部控制的概念
所謂的企業(yè)會計財務管理及內(nèi)部控制，就是企業(yè)內(nèi)部的財務人員、監(jiān)督人員用內(nèi)部控制的科學理論，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況進行監(jiān)督和規(guī)范，有效避免企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)財務問題，確保企業(yè)各項生產(chǎn)活動和經(jīng)營活動的穩(wěn)定開展，為企業(yè)帶來更大經(jīng)濟利益。
二、企業(yè)內(nèi)部控制在財務管理中的重要性
(一)保障企業(yè)的資金安全
首先，企業(yè)會計財務管理及內(nèi)部控制能保障企業(yè)的資金安全。獲得經(jīng)濟利益才是企業(yè)最終的目的，在企業(yè)的生產(chǎn)以及管理工作中，企業(yè)的資金安全才是企業(yè)最為關心的。造成資金的安全威脅的主要有流動性的風險，內(nèi)部控制中對于預算以及授權審批的控制、資金的不相容等問題，需要找出一定的解決辦法和措施來保障企業(yè)資金的安全問題。通過盤點企業(yè)的資金，對企業(yè)支出、采購進行審核和檢查等內(nèi)部控制措施，都可以提高企業(yè)的資金安全問題。
(二)會計信息要準確
對于企業(yè)來說，內(nèi)部的控制要求會計的信息要真實和可靠，基于此，會計財務管理及內(nèi)部控制能夠為企業(yè)提供相對真實且準確的會計信息。在當前的一部分企業(yè)中，經(jīng)常會出現(xiàn)會計的一些信息不完善的情況，這影響了企業(yè)的進一步發(fā)展。造成這個問題的原因是多方面的，人為因素和客觀的物質(zhì)因素都有。內(nèi)部控制時要對相關的工作人員進行問責，落實和規(guī)劃好他們的職責和權力。在內(nèi)部控制中，要對會計的信息進行審核，不能模糊不清以及缺失不真，這樣才能對財務管理進行有效的監(jiān)督。一旦某個細節(jié)出現(xiàn)問題，可以立即落實和進行問責，這樣能夠確保會計信息的準確程度。
(三)提升資金的利用效率
企業(yè)會計財務管理以及內(nèi)部控制還能夠對企業(yè)資金的利用效率進行提升�？刂瞥杀竞捅Ｕ侠麧櫴瞧髽I(yè)設立內(nèi)部財務管理部門的初衷，能夠用最少的支出來換取最高的經(jīng)濟利潤。在這一方面，企業(yè)財務管理的內(nèi)部控制能夠提升企業(yè)資金的利用程度，比如可以對企業(yè)內(nèi)部的庫存以及積壓進行計算和審核，依據(jù)市場對其的熱度和需求等實際情況進行相應的規(guī)劃，根據(jù)市場經(jīng)濟的變化來調(diào)整采購計劃，通過這樣的計算，可以使得企業(yè)的資金利用得到進一步的優(yōu)化和合理，為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟財富。
三、企業(yè)會計財務管理及內(nèi)部控制存在的問題
(一)企業(yè)會計財務管理及內(nèi)部控制的意識薄弱
當前的市場經(jīng)濟環(huán)境中，企業(yè)間的競爭日趨激烈，企業(yè)內(nèi)部會計財務管理直接關系著企業(yè)的競爭實力。但是在我國的部分企業(yè)中，還沒有意識到會計財務管理的重要性，認為只要具備了完善的財務制度，就能發(fā)揮內(nèi)部控制的作用[2]。這種落后的理念也間接阻礙了企業(yè)對于企業(yè)會計財務管理及內(nèi)部控制的意識，造成企業(yè)內(nèi)部沒有相關的財務管理模式，使得企業(yè)的經(jīng)營陷入了瓶頸，發(fā)展模式不科學不健康。
(二)企業(yè)會計財務管理及內(nèi)部控制的人員素質(zhì)較低
在我國的部分企業(yè)中，內(nèi)部控制的人員素質(zhì)還比較低。會計財務管理涉及的范圍比較大，包括企業(yè)內(nèi)部的方方面面。對于內(nèi)部控制的人員來說，僅僅有過硬的專業(yè)會計技能是不夠的，還應該具備良好的職業(yè)素養(yǎng)。在實際的財務管理中，管理人員的素質(zhì)比較低，知識體系以及個人能力已經(jīng)不符合時代發(fā)展的要求，需要進行加強和培訓，這直接影響了財務管理工作的開展。
(三)企業(yè)會計財務管理及內(nèi)部控制的制度不健全
在我國的部分企業(yè)中，內(nèi)部控制的制度不夠健全。制度是保障行為規(guī)范的關鍵，但是許多企業(yè)還沒有意識到內(nèi)部控制的重要性，所以也就沒有建立相關的制度，或者說沒有建立完整的內(nèi)部控制制度。這使得企業(yè)內(nèi)部的財務管理沒有秩序，在沒有制度的情況下，工作人員的積極性也不夠，造成工作效率的低下，這不利于企業(yè)的進一步發(fā)展。(四)企業(yè)會計財務管理及內(nèi)部控制的監(jiān)督力度較弱在我國的部分企業(yè)中，內(nèi)部控制的監(jiān)督力度弱。雖然我國大多數(shù)企業(yè)都采用了相應的內(nèi)部控制的方法，但是在監(jiān)督方面還存在力度不夠的問題。企業(yè)在內(nèi)部控制的過程中，并沒有嚴格執(zhí)行內(nèi)控制度，使得企業(yè)制定的內(nèi)控制度形同虛設，無法無非其應有的作用。同時，工作人員失去監(jiān)督，也會出現(xiàn)消極怠工的問題。
四、企業(yè)會計財務管理及內(nèi)部控制強化策略
(一)提高企業(yè)會計財務管理及內(nèi)部控制的意識
企業(yè)的經(jīng)營策略會受到會計財務管理內(nèi)部控制的影響，因此只有進行內(nèi)部控制，才能制定科學的發(fā)展策略，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。對此企業(yè)要制定相應的內(nèi)部控制制度，提供準確的會計信息，依據(jù)會計信息制定發(fā)展規(guī)劃，定期組織財務管理及內(nèi)部控制人員開展相關培訓活動，不斷提升企業(yè)財務管理及內(nèi)部控制人員的工作意識，確保企業(yè)財務管理及內(nèi)部控制工作的順利開展[3]。同時，企業(yè)應該遵循國家的法律法規(guī)，規(guī)范企業(yè)財務管理人員的工作行為，從而提高財務管理水平，促進企業(yè)綜合競爭能力的提升。
(二)提高企業(yè)會計財務管理及內(nèi)部控制的人員素質(zhì)
我國企業(yè)應該提高內(nèi)部控制工作人員的素質(zhì)。對于財務管理人員的任職，企業(yè)要根據(jù)自身情況制定一套選拔的標準，然后嚴格執(zhí)行�；蛘邔ζ渌髽I(yè)的標準進行參考，要注重于工作人員的專業(yè)知識以及綜合素質(zhì)的考察。同時，為了提高內(nèi)部控制人員的專業(yè)技能，企業(yè)應該對員工進行相關的培訓以及交流，能夠讓其了解最先進的學習理念以及新型知識，加強自身的專業(yè)性。定期對內(nèi)部控制工作人員進行考核和評價，建立相應的獎懲制度[4]。在對崗位進行分配時，要形成流動式的輪崗模式，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。
(三)對企業(yè)會計財務管理及內(nèi)部控制的制度進行完善
會計財務管理及內(nèi)部控制是對企業(yè)的財務進行有效管理根本性的保障，所以企業(yè)要完善企業(yè)會計財務管理及內(nèi)部控制制度。首先，要對基礎的企業(yè)財務信息體系進行充分的分析和了解，然后進行整合，以此來指引企業(yè)的生產(chǎn)等基本情況。同時，企業(yè)要運用信息技術，來對財務的相關信息進行反復的審查，進行核算和監(jiān)管，這能夠提高財務管理的有效性，提升內(nèi)部控制的管理能力。
(四)對企業(yè)會計財務管理及內(nèi)部控制進行有效監(jiān)督
僅僅完善了企業(yè)會計財務管理及內(nèi)部控制制度是不能夠解決企業(yè)內(nèi)部財務管理的問題的，還應該對企業(yè)會計財務管理及內(nèi)部控制的工作進行有效和強力的監(jiān)督。這種監(jiān)督體系應該滲透到企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中的方方面面，做好對于企業(yè)日常的活動的管理。同時，還應該對于企業(yè)的企業(yè)會計財務管理及內(nèi)部控制進行監(jiān)督，以此來保證會計信息的真實和準確性。要加大對于企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)管的力度，做好關鍵點的控制，遵循權責分明的原則，明確相關人員的職責，在企業(yè)內(nèi)部要形成相互監(jiān)督、相互制約的體系。在這個過程中，業(yè)務和監(jiān)督不能身兼數(shù)職，不然對于制約工作的進行以及監(jiān)督工作的開展是沒有積極作用的。
五、結束語
通過研究我國企業(yè)會計財務管理內(nèi)部控制的必要性及其所面臨的實際問題，能夠更清楚我國企業(yè)目前的實際狀況。隨著經(jīng)濟社會的水平不斷提高，現(xiàn)有的生產(chǎn)經(jīng)營的相關活動已經(jīng)逐漸有落后的趨勢。對于企業(yè)的管理，直接決定了企業(yè)未來的發(fā)展。因此，企業(yè)應該注重管理的工作，提高管理質(zhì)量，這樣在激烈的市場競爭中才能夠保持一定的優(yōu)越性。財務管理是企業(yè)管理的重中之重，完善和系統(tǒng)化的內(nèi)部控制可以提升企業(yè)會計信息的真實性和準確性，幫助企業(yè)進行合理的規(guī)劃和財務運用，降低風險，實現(xiàn)獲取利益的最大化。企業(yè)會計財務管理內(nèi)部控制需要進一步完善和加強，企業(yè)管理人員要對此進行觀念的轉變，加強內(nèi)控管理的意識。在實際監(jiān)管中，要對具體的內(nèi)控工作責任落實到具體的負責人，只有這樣，才能改變企業(yè)會計財務管理的現(xiàn)狀，提升對企業(yè)會計財務管理的質(zhì)量和效率.
參考文獻：
[1]王曉娟.企業(yè)會計的財務管理及內(nèi)部控制研究[J].中國市場，20xx(52)：124-125.
[2]王斐.企業(yè)會計的財務管理及內(nèi)部控制問題探討[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，20xx(7)：99-99，100.
[3]石紅艷.對企業(yè)會計的財務管理及內(nèi)部控制探析[J].新教育時代電子雜志(教師版)，20xx(31)：141，206.
[4]羅宏君.新時期企業(yè)會計財務管理中內(nèi)部控制工作的強化策略分析[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，20xx(7)：108-108，109.
會計控制論文8
摘要：本文主要以供給側改革下財務會計中的內(nèi)部控制管理為重點進行分析，結合當下財務會計在內(nèi)部控制管理中存在的相關問題為主要依據(jù)，從持續(xù)完善財務會計內(nèi)部控制以及管理制度、增強企業(yè)的財務會計內(nèi)部控制以及相關管理意識、增強會計工作人員的綜合素質(zhì)能力這三方面進行深入探索與研究，其目的在于加強供給側改革下財務會計中的內(nèi)部控制管理效率。
關鍵詞：供給側改革；財務會計；內(nèi)部控制管理
基于供給側改革下的企業(yè)，財務會計的內(nèi)控管理十分重要，其是確保企業(yè)經(jīng)濟效益與社會效益的基礎，也是加強企業(yè)核心競爭力的關鍵，基于此，企業(yè)需給予財務會計內(nèi)控管理高度重視，促使其存在的價值與意義在企業(yè)長遠發(fā)展中充分的發(fā)揮出，為企業(yè)在繁雜且多變的經(jīng)濟市場中站穩(wěn)腳跟做鋪墊。本文主要闡述供給側改革下財務會計中的內(nèi)部控制管理，具體如下。
一、財務會計中的內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀
(一)未給予財務會計內(nèi)控管理高度重視
在社會經(jīng)濟飛速發(fā)展與轉變過程中，社會公眾對財務會計內(nèi)控有些許認識，但此種認識依舊停滯在表層，有關工作人員對其認知進行深入探究。在實踐中因欠缺完整的會計內(nèi)控系統(tǒng)與合理的財會框架，致使有關財務會計內(nèi)控機制無法全面落實，從而使企業(yè)生產(chǎn)運營活動順利開展受影響[1]。
(二)欠缺健全的財會內(nèi)控監(jiān)管機制
在實踐中因企業(yè)為制定健全的財會內(nèi)控機制，致使一些工作在實踐中欠缺力度，諸多工作欠缺有效落實。盡管在實際實行中部分企業(yè)已建構了健全的財會內(nèi)控管理機制，但有關工作人員并未全面落實，該問題對企業(yè)長足發(fā)展十分不利。
(三)缺少財會內(nèi)控人才
就當前財會管理工作而言，以往的管理模式不能滿足企業(yè)長遠發(fā)展與不斷革新的外部需求，基于此，企業(yè)在實際實行中需加大財會內(nèi)控管理人員重視力度，但在具體工作中欠缺優(yōu)秀的管理人員是一個常規(guī)問題，此種問題對企業(yè)在開展內(nèi)控管理工作十分不利，進而影響企業(yè)長足發(fā)展。
二、供給側改革下財務會計中的內(nèi)部控制管理方法
基于供給側改革下，企業(yè)若想有效提升財會內(nèi)控管理工作水平與質(zhì)量，就需依據(jù)企業(yè)實際狀況構建切實可行的措施，基于此，才會使各項工作的實際效用充分的發(fā)揮出，為此在實踐中能夠基于下述幾點展開工作：
(一)不斷優(yōu)化財會內(nèi)控與管理機制
只有持續(xù)創(chuàng)新優(yōu)化企業(yè)財會管理機制，才能在根本上確保財務管理工作有序開展，為企業(yè)內(nèi)控管理的有關機制落實與執(zhí)行提供有利條件。就當前發(fā)展而言，企業(yè)需以供給側改革為中心，圍繞其有關經(jīng)濟政策開展財會工作，構建健全的財會內(nèi)部管理系統(tǒng)，以便在財會管理中發(fā)現(xiàn)其中所存的問題，以企業(yè)發(fā)展的實際狀況為入手點，通過行之有效的手段，構建高效科學的措施[2]。另外，在實際改革中，需確保有關教學的規(guī)范性與合理性，基于此，才會確保各項工作有據(jù)可循、有序開展，從而在實際實行中加強工作水平與質(zhì)量。對于企業(yè)長遠發(fā)展來講，優(yōu)化財會內(nèi)控與管理機制十分重要，可以說其是推動企業(yè)健康有序發(fā)展的基礎，只有具備健全的財務內(nèi)控與管理機制，才能使企業(yè)財會內(nèi)控管理工作效率得以有效保證，進而促使企業(yè)經(jīng)濟效益最大化，推動企業(yè)在發(fā)展上更上一層樓。基于此，需給予財會內(nèi)控與管理機制優(yōu)化工作高度重視，促使其效用充分的發(fā)揮出。
(二)加強企業(yè)財會內(nèi)控與有關管理意識
企業(yè)中的財務管理者，在實踐中需加強對財會內(nèi)控工作管理認識，掌握其涵義，從而在實踐中構建相對健全的內(nèi)控與管理意識。基于此，企業(yè)在開展常規(guī)工作中，需著重強調(diào)企業(yè)內(nèi)控管理意識，加大宣傳力度，嚴格落實各類規(guī)章機制，對于那些已經(jīng)出現(xiàn)與發(fā)現(xiàn)的問題需及時進行處理，依據(jù)有關規(guī)章機制嚴格落實，基于此，才會使相關工作人員全面了解財會內(nèi)控的實際意義與價值，從而使有關財務工作者在實際中深入理解財務內(nèi)控工作的具體效用與實際價值，在工作開展中自覺遵守各類規(guī)章機制，從而有效加強企業(yè)整體工作質(zhì)量，從源頭確保有關財務內(nèi)控工作的時效性與合理性，為企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展做鋪墊[3]。
(三)提升財會人員綜合素養(yǎng)
人才是推動我國現(xiàn)代化社會持續(xù)健康發(fā)展的關鍵，能夠說人才對我國社會發(fā)展具有不可或缺的作用。但在當前發(fā)展中，企業(yè)面對的主要問題便是專業(yè)人才短缺，企業(yè)財會內(nèi)控管理也是如此。對企業(yè)在實際中需積極與國家有關政策與經(jīng)濟發(fā)展情況靠攏，通過定期培訓的方式，來加強財務內(nèi)控管理者的專業(yè)水平與道德素質(zhì)，從根本上推動工作人員工作效率提升到新的層次；另外，在實踐中也可應用聘請優(yōu)質(zhì)人才的方式，增強企業(yè)內(nèi)部管理，從而全面提高會計人員自身技能與知識，基于此，才會確保企業(yè)在供給側改革下財會內(nèi)控與實踐工作的實效性、合理性、規(guī)范性，為企業(yè)持續(xù)長遠發(fā)展提供有效依據(jù)。
三、結束語
當前，企業(yè)若想在繁雜且多變的經(jīng)濟市場中持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展下去，就需同供給側改革內(nèi)容相結合，對國家政策與形式進行有效整合，著重突顯企業(yè)財務會計內(nèi)控與管理作用，在實踐中把企業(yè)財務會計同供給側改革思路有機結合，從而構建健全內(nèi)控機制與監(jiān)管策略，在實踐中依據(jù)有關規(guī)章機制對其展開有效監(jiān)管，基于此，才能確保企業(yè)得到長足發(fā)展。
參考文獻：
[1]陳強.供給側改革下企業(yè)財務會計內(nèi)控管理的改進探究[J].中國市場，20xx(26)：207-207.
[2]牛子慧.供給側改革下財務會計的內(nèi)部控制及實踐做法研究[J].財會學習，20xx(22)：254-254.
[3]孟曉紅，耿佳寶.淺析供給側改革下財務會計的內(nèi)部控制管理[J].經(jīng)營管理者，20xx(26).
會計控制論文9
隨著經(jīng)濟增長的飛速發(fā)展，越來越多的企業(yè)認識到了內(nèi)部控制的重要性，并在企業(yè)內(nèi)部建立了較完善的內(nèi)部控制體系，從各個方面加強風險防范。內(nèi)部控制理論是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，經(jīng)歷了內(nèi)部牽制階段，內(nèi)部控制制度階段，內(nèi)部控制結構階段，內(nèi)部控制整體框架階段以及風險管理框架階段5個階段的發(fā)展，成長成為當今企業(yè)管理中必不可少的核心部分，其中最為基礎的便是內(nèi)部會計控制的建立。
我國企業(yè)數(shù)量龐大，其中以中小企業(yè)數(shù)量眾多，中小企業(yè)的內(nèi)部控制也最為雜亂，最具代表性。加強內(nèi)部會計控制已經(jīng)成為中小企業(yè)提高經(jīng)營管理水平的一條便捷之路。
一、內(nèi)部會計控制的定義
內(nèi)部會計控制主要是為了保護企業(yè)資產(chǎn)、提高信息質(zhì)量、提高經(jīng)營效率、堅持既定管理方針而采用的組織計劃以及各種協(xié)調(diào)方法和措施 。內(nèi)部會計控制的目標包括：保護單位各項資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失;保證單位經(jīng)營管理信息和財務資料的真實、完整;避免和降低各種風險，提高經(jīng)營管理效率;實現(xiàn)單位經(jīng)營方針和目標;確保國家有關法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。
二、內(nèi)部會計控制與內(nèi)部控制的關系
內(nèi)部會計控制是內(nèi)部控制制度的基礎與核心，是內(nèi)部控制制度的發(fā)展目標和方向。內(nèi)部控制能為內(nèi)部會計控制提供良好的控制環(huán)境，而內(nèi)部會計控制又能為內(nèi)部控制提供反饋和輔佐。兩者控制的目的具有一致性，都是為了防范風險，保證資產(chǎn)安全和信息真實。單位一切有關資金的運動和資產(chǎn)的變化都要通過會計核算表現(xiàn)出來，因此，會計核算所涉及的風險涵蓋了單位所面臨的主要風險(有關資金、資產(chǎn)的風險)，而會計控制作為對這些風險所實施的控制，其內(nèi)容構成了內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。另一個角度看來，無論是會計職能部門還是非會計職能部門所實施的控制都可稱為內(nèi)部控制，而會計控制是指會計職能部門所實施的控制，從這個角度上來說，內(nèi)部控制包含會計控制，會計控制是內(nèi)部控制在會計職能部門的具體運用和體現(xiàn)，也就是說在會計職能部門方面會計控制等同于內(nèi)部控制。以上論證說明內(nèi)部會計控制與內(nèi)部控制的關系密不可分，相輔形成。
三、中小企業(yè)內(nèi)部會計控制中存在的問題
1.對會計核算內(nèi)控制度重要性的認識不足，造成內(nèi)控管理執(zhí)行力較低。中小企業(yè)組織結構相對簡單，人才素質(zhì)相對較低，一些管理者無法認清內(nèi)部會計控制的作用，認為建立內(nèi)控制度就是建章立制，有了規(guī)章制度，就等于建立了會計核算內(nèi)控制度，制度流于形式，忽視了內(nèi)控制度是一種業(yè)務流程中環(huán)環(huán)相扣動態(tài)監(jiān)督機制。從而造成執(zhí)行力不足，難以有效發(fā)揮制度作用。
2.內(nèi)控制度的體系不健全。一是內(nèi)控制度的規(guī)范性不夠。有的直接將外來的行規(guī)章制度、內(nèi)控制度作為自用，有的是自己摸索著制定制度，對制度的系統(tǒng)性、可靠性都不能有所保證，二是內(nèi)控制度修訂的滯后性。一些企業(yè)未能根據(jù)上級行規(guī)章制度以及實際情況的變化及時修訂內(nèi)控制度，以致內(nèi)控制度存在更新不及時的問題。三是對新增業(yè)務、不經(jīng)常發(fā)生或未預料到的業(yè)務類型可能失去控制能力�，F(xiàn)代信息技術高速發(fā)展，對企業(yè)內(nèi)部會計控制提出了新的挑戰(zhàn)。企業(yè)處在經(jīng)常變化的環(huán)境之中，經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務性質(zhì)的改變可能會削弱控制制度的控制力，甚至使內(nèi)部控制制度失效。 四是缺乏評估體系。沒有開展對現(xiàn)有內(nèi)控制度的評估，造成了內(nèi)控制度跟不上業(yè)務變化發(fā)展的需要，不能結合存在的問題去改進、完善內(nèi)控制度。
3.缺乏會計核算內(nèi)部控制執(zhí)行的激勵約束機制，造成內(nèi)控工作缺乏有效的執(zhí)行和維護。很多中小企業(yè)雖然有內(nèi)部會計控制制度，但沒有建立相應的獎懲制度，沒有認真去檢查考核，沒有實行激勵機制，無法調(diào)動職工的積極性和自覺性，各項措施形同虛設，內(nèi)部會計控制的執(zhí)行效果很不理想。在目前國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制實施過程中，相當一部分機構已經(jīng)將內(nèi)控的執(zhí)行情況納入業(yè)績考核評價和獎懲制度體系中，這在很大程度上提升了內(nèi)部控制效能，同時增強了內(nèi)控工作有效的執(zhí)行和維護。
四、完善中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的措施
1.強化內(nèi)部會計控制意識、優(yōu)化控制環(huán)境。控制環(huán)境在COSO框架中居于內(nèi)部控制中最重要的位置，是其他控制要素的基礎。良好的控制環(huán)境才能使會計信息化條件下的控制制度得以貫徹實施。同時企業(yè)的管理人員需要在思想和行動上高度重視內(nèi)部會計控制的建立，才能使得內(nèi)部會計控制作用最大化、
2.建立健全風險管理機制、選擇合理的控制機制。樹立財務風險意識，建立健全風險識別和預警系統(tǒng)，從而提高其抵御風險的水平，盡可能地降低風險帶來的損失。同時可組建運行良好的計算機網(wǎng)絡和配備智能化的管理信息系統(tǒng)，優(yōu)化會計系統(tǒng)開發(fā)、運行和維護的控制。
3.完善內(nèi)部監(jiān)督機制、強化內(nèi)部審計。這是對內(nèi)部會計控制執(zhí)行情況的有效監(jiān)督，對會計工作進行實時監(jiān)控，建立健全內(nèi)部監(jiān)控制度是防范和化解財務風險的有效措施。通過內(nèi)部稽核和內(nèi)部審計，可以發(fā)現(xiàn)各種控制手段的弊端，進而找出改進的措施。
綜上所述，中小企業(yè)作為國民經(jīng)濟當中的重要組成部分，為保證其快速穩(wěn)步發(fā)展，必須高度重視內(nèi)部會計控制制度的建設問題，同時完善企業(yè)內(nèi)部各項會計的經(jīng)濟業(yè)務以及崗位職責，從而約束企業(yè)內(nèi)部工作人員，并保證其會計資料的合法真實，改善其會計信息的質(zhì)量，為企業(yè)的發(fā)展提供保障和支持。
會計控制論文10
我國會計電算化從20世紀80年代初開始起步，發(fā)展到今天已經(jīng)有30多年的歷史。30多年來會計電算化得到了迅速發(fā)展，企業(yè)實現(xiàn)會計電算化后，改變了傳統(tǒng)的會計核算手段、核算程序、數(shù)據(jù)存取方式和存儲介質(zhì)，改變了某些與審計線索有關的關鍵因素。因此，實現(xiàn)會計電算化后對會計人員素質(zhì)提出了更高的要求，會計內(nèi)部控制也出現(xiàn)新的問題。
一、會計電算化內(nèi)部會計控制存在的問題
（一）會計人員素質(zhì)問題
會計電算化信息系統(tǒng)是一個由人、計算機、數(shù)據(jù)及程序組成的系統(tǒng)。它不僅具有核算功能還具有管理和控制功能。會計電算化不是簡單的會計加計算機知識，而是兩者的融合。從目前我國會計電算化人員來看，會計從業(yè)資格要求會計人員必須具有初級會計電算化水平，他們只能對會計軟件進行簡單的操作，不能很好地將計算知識和會計工作有機地結合起來，缺乏網(wǎng)絡知識和會計軟件的維護技能，會計電算化管理知識很匱乏。
�。ǘ⿻嬡浖䥺栴}
目前我國會計軟件主要有單機版和網(wǎng)絡版兩種。一是單機版會計軟件，功能上僅能完成記賬憑證、賬務處理、財務報告的編制、證、賬、表資料的查詢、打印輸出等功能。目前大多數(shù)中小企業(yè)都是使用這種軟件。在內(nèi)部會計控制上，模擬了手工會計對記賬憑證進行審核，雖然會計軟件中工作流程、崗位設置、人員分工、相互制約可以由口令來控制，但在實際工作中有很多中小企業(yè)存在一人多崗位，相互調(diào)用等情況，如一人可以注冊多用戶同時完成會計、出納、會計主管等多個角色的操作，會計軟件對這種現(xiàn)象沒有控制措施，致使口令控制形同虛設。另外會計軟件的起點是記賬憑證，無法進行原始憑證與記賬憑證核對，自動記賬與對賬使得原手工記賬下賬證核對、賬賬核對通過會計軟件來實現(xiàn)。這就使會計工作失去了對業(yè)務事項的及時控制，造成了業(yè)務過程的失控。失去了手工記賬的控制監(jiān)督作用。二是網(wǎng)絡版會計軟件，目前網(wǎng)絡版會計軟件主要有兩種類型，一種是局域網(wǎng)級的會計軟件，缺點是對原始憑證的審核建立在各部門審核的基礎上，失去了會計事項的實時監(jiān)控。另一種是互聯(lián)網(wǎng)級會計軟件，缺點是加大了會計系統(tǒng)安全控制的難度。
�。ㄈ⿻嬰娝慊芾韱栴}
為了加強會計電算化管理，財政部制定并頒布了《會計電算化管理辦法》、《會計核算軟件基本功能》、《會計電算化工作規(guī)范》等系列相關的規(guī)章制度。但各單位在具體執(zhí)行中還存在一定的差距，根據(jù)財政部的有關規(guī)定，以計算機代替手工記賬的單位必須達到一定條件，并且需要經(jīng)有關財政部門或上級主管部門的審批；運用互聯(lián)網(wǎng)輸入、輸出、處理數(shù)據(jù)還需要到公安部門登記注冊。但是，實際上少數(shù)單位未經(jīng)審批就直接采用計算機代替手工記賬，更為嚴重的是，有些單位未能滿足相關條件就正式使用計算機代替手工記賬。如有的單位自行開發(fā)會計軟件未經(jīng)有關部門批準就直接投入使用，開發(fā)者可以直接進入機房操作或維護會計軟件，也有一些單位購買商品化會計軟件，計算機或會計軟件運行出現(xiàn)問題，由開發(fā)商進行維護，會計數(shù)據(jù)完全處于開放狀態(tài)，沒有任何安全防范措施。
二、會計電算化內(nèi)部會計控制內(nèi)容
�。ㄒ唬┫到y(tǒng)開發(fā)控制
會計信息系統(tǒng)的開發(fā)要符合會計法、會計制度、會計準則、內(nèi)部會計控制、會計核算軟件基本功能規(guī)范的要求。不能任意增加不利于內(nèi)部會計控制的功能，如反記賬、反結賬、記賬后會計憑證不留痕跡的修改功能等。
�。ǘ┫到y(tǒng)操作控制
系統(tǒng)操作控制主要有操作權限控制和操務數(shù)據(jù)經(jīng)統(tǒng)計表明，內(nèi)部控制在剛建設的幾年內(nèi)，的確會影響企業(yè)的利潤增長；但是過渡期結束，內(nèi)部控制對企業(yè)利潤增長的貢獻是一個正向的促進作用。其次，控制并非越多越好，要體現(xiàn)重要性原則。
我們應該在風險評估基礎上，進行風險分析，識別企業(yè)內(nèi)控缺陷和關鍵控制點，對重大內(nèi)控缺陷予以重點控制，而對非重大缺陷則酌情取舍；關鍵控制點予以重點控制，而對非關鍵控制或不必要控制點，避免眉毛胡子一把抓。充分體現(xiàn)重要性原則。通過建立健全科學、系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系，可以起到優(yōu)化流程、提高經(jīng)營效率的作用。
（3）注重內(nèi)部控制與風險的適應性。隨著風險的變化，內(nèi)部控制也必然隨之發(fā)生變化。風險的存在不僅要求與之相適應的內(nèi)部控制，風險的變化同時也要求內(nèi)部控制變化。簡單來說，企業(yè)在創(chuàng)業(yè)時期，更關注資金籌集，供應商渠道，客戶關系，貨款收回等方面，因此企業(yè)在建立內(nèi)部控制時，特別重視對經(jīng)營風險的關鍵控制。對于發(fā)展中處于轉型時期的企業(yè)來說，該企業(yè)往往有一定的內(nèi)控基礎，但在轉型時期可能面臨著業(yè)績高速成長，人員迅速擴充，已建立的規(guī)章制度過時，經(jīng)常性涉及組織結構及人員調(diào)整等情況。
這類企業(yè)面臨著比創(chuàng)業(yè)時期更大的風險，應當審視現(xiàn)有的規(guī)章制度和業(yè)務流程，廢止已經(jīng)過時失效的內(nèi)控制度，制定新的內(nèi)部控制，確立新的關鍵控制點，應對新的風險。
�。ǘ﹥�(nèi)部控制中風險應對
企業(yè)管理層應充分考慮影響企業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的內(nèi)外部因素，通過分析各種風險提供管理風險應對措施。企業(yè)應根據(jù)規(guī)模大小設置風險管理部門或具有風險管理職能部門，并建立流程以識別企業(yè)的外部風險和內(nèi)部風險，明確風險的表現(xiàn)形式，根據(jù)內(nèi)部控制建立和實施的原則合理采取控制措施應對風險。本文結合基本規(guī)范與BRM風險分析，考慮如表1。
此外，企業(yè)經(jīng)濟活動的多元化發(fā)展，使經(jīng)濟業(yè)務突破了傳統(tǒng)的會計核算形式。會計部門應建立流程適應會計準則的重大變化。當企業(yè)業(yè)務操作發(fā)生變化并影響交易記錄的流程時，會計部門應通知風險管理部門，并召開會議進行討論。會計部門應學習新準則法規(guī)以識別其重大變化；及時參加后續(xù)教育跟進會計準則的最新進展。
參考文獻：
［1］肖湘子：《論公司治理結構下的內(nèi)部控制》，《財經(jīng)界》20xx年第8期。（編輯向玉章）
會計控制論文11
摘要：近些年來我國政府一直致力于研究發(fā)展行政事業(yè)單位會計準則，這一準則是國際經(jīng)濟競爭的產(chǎn)物。它有利于進一步促進我國社會主義市場經(jīng)濟體制的建立與完善，除此之外還不斷地優(yōu)化了國內(nèi)的投資環(huán)境，全面提高了我國會計的現(xiàn)代化水平。雖然新事業(yè)單位會計準則在不斷地完善，但是很多事業(yè)單位在新準則出臺后往往處于茫然狀態(tài)，不知道要采取什么措施來適應時代的發(fā)展。高速公路作為惠及民生的重要事業(yè)，雖然施工建設方面取得取得重大成就，但是在高速公路建設單位內(nèi)部會計管理控制中仍然存在諸多問題，因而本文便對高速公路會計內(nèi)部控制存在問題進行淺析并給出相應對策。
關鍵詞：高速公路；會計內(nèi)部控制；問題與對策
一、我國高速公路會計內(nèi)部控制的現(xiàn)狀以及存在的問題
�。ㄒ唬└咚俟方ㄔO單位內(nèi)部管理層對會計認識不足
高速公路是與國際民生密切相關的重要事業(yè)，高速公路的發(fā)展建設不僅對于工業(yè)發(fā)展有重要意義，而且更加方便了人民出行，工業(yè)運輸?shù)慕煌�，改善了我國交通條件，對于加強社會交流溝通有積極作用。本人身處于高速公路建設事業(yè)單位中，致力于為國家，社會人民謀福祉。因而經(jīng)過本人仔細調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)高速公路建設單位，負責組織建設、征地拆遷、地方協(xié)調(diào)等工作，但是目前大部分工作無法高效快速開展，極大部分原因是高速公路建設單位內(nèi)部管理層會計認識與管控不足，事業(yè)單位內(nèi)部管理階層對自身財政管理策劃積極性與主動性較低。一部分高速公路建設單位雖然建立了會計內(nèi)部控制制度，但卻存在不足尚未完善，而另外相當一部分的單位仍然尚未建立財務內(nèi)部控制制度，管理層對內(nèi)部管控認識不足。除此之外會計工作人員在專業(yè)素養(yǎng)方面，存在學歷較低、知識結構偏差、監(jiān)督意識不強等問題。對此既要提高管理人員的內(nèi)部控制意識，也需要加強對財務人員的培訓，提高財會人員綜合素質(zhì)，為財務管控配備財務應用型人才，提高管理效率。
（二）會計工作存在諸多薄弱環(huán)節(jié)
高速公路建設單位內(nèi)部會計工作存在諸多薄弱環(huán)節(jié)：一是會計內(nèi)部審計職能難以有效正常發(fā)揮，會計審計是經(jīng)濟監(jiān)督，在我國高速公路建設單位中，由于部分高速公路建設單位內(nèi)部會計工作系統(tǒng)的不完善與落后，會計審計職能雖然表面存在，實際上無法發(fā)揮真正的作用，會計審計工作存在諸多漏洞，對高速公路建設事業(yè)的未來發(fā)展存在潛在的威脅。二是會計人員無法真正參與到高速公路建設的管理與規(guī)劃中去，高速公路建設單位開展的各個項目主要是管理人員協(xié)商決策，交予會計人員做好財政資金預估工作，這導致會計人員難以通過參與各項公路建設決策，與各部分緊密交流溝通來做好會計財務工作。
�。ㄈ┪覈咚俟方ㄔO單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度缺乏
從目前眾多高速公路單位的發(fā)展狀況來看，高速公路建設單位工作規(guī)模不斷擴大，同時改善了我國大部分地區(qū)的公路交通條件，對我國計民生產(chǎn)生了極大的影響，帶來了諸多便利。但是與此同時在高速公路中道路塌陷，生命力短暫，泡沫工程等問題也頻繁出現(xiàn)，這都折射出我國高速公路建設單位內(nèi)部控制的弊端與不足，單位會計、財務監(jiān)督制度缺乏，而且存在諸多令人棘手的問題有待解決。根據(jù)相關調(diào)查報告顯示，導致這類問題最主要的原因之一便是會計監(jiān)督的管理工作不到位。許多高速公路單位在日常工作中忽視了會計監(jiān)督制度的重要性，至今尚未建立完整、健全的會計監(jiān)督體制。有的單位雖然規(guī)定了相關制度，但都只流傳于形式，導致有章不循、隨意更改監(jiān)督結果的現(xiàn)象時有發(fā)生。除此之外政府在會計監(jiān)督方面存在著部門間監(jiān)督工作交叉，并未實現(xiàn)合力監(jiān)督的目標，影響工作效率。
二、關于會計內(nèi)部控制問題的相關解決對策
（一）推動高速公路會計工作系統(tǒng)升級
通過對現(xiàn)如今各大高速公路單位的會計系統(tǒng)的調(diào)查，可以看出我國現(xiàn)如今使用的會計工作系統(tǒng)主要包括合理地估算、規(guī)劃、分配高速公路建設項目所需要運行的資金，做好報告、風險預防工作。但是就我國目前高速公路建設單位不容樂觀的現(xiàn)狀以及建設單位內(nèi)部存在的問題，可見高速公路事業(yè)單位的會計工作體統(tǒng)還需要進行改進。建設單位要積極重視推進會計工作系統(tǒng)不斷完善，調(diào)整升級，與時俱進。會計工作系統(tǒng)的不斷調(diào)整與升級對于提高高速公路建設單位的工作效率與減少因會計管控不當而導致的社會問題具有重要的作用，而且也是促進國家經(jīng)濟建設，保障國計民生的重要舉措。
（二）加強高速公路建設單位內(nèi)部會計監(jiān)督體制的建設與完善
確保高速公路建設單位內(nèi)部規(guī)范化運行僅僅依靠單位內(nèi)部的力量是不夠的，需要依靠政府與社會的力量來規(guī)范單位會計系統(tǒng)合理有效運行。因此，我們必須要促進高速公路單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的完善發(fā)展，改進會計工作中的薄弱環(huán)節(jié)，盡量減少工作障礙，促使會計人員更好為高速公路單位做好資金審計與預估，財務管理工作。在政府財務監(jiān)督方面，需要政府明確部門職責，發(fā)揮各個部門的優(yōu)勢，避免工作交叉，在必要情況下國家財政部門與審計部門需要通力配合，相互協(xié)調(diào)。與此同時完善與高速公路會計監(jiān)督有關的政策法規(guī)，規(guī)范工作人員的行為。在社會監(jiān)督方面，使得公眾能夠積極享受自身言論自由的權利，發(fā)揮社會輿論的作用，開通民眾舉報渠道，譬如電話、郵件、網(wǎng)上舉報等舉報途徑的開通。凡是有單位或是個人舉報的經(jīng)濟問題，經(jīng)查實后按照相關法規(guī)進行嚴格處理�，F(xiàn)如今財務活動已經(jīng)成為連接市場與單位的橋梁與紐帶，財務監(jiān)督憑借自身的優(yōu)勢在單位發(fā)展過程中起著重要的作用，為此在完善會計監(jiān)督體系基礎上，多方面地進行改革，譬如落實權責、嚴格按照規(guī)章制度辦事，設立績效工資制度，激發(fā)工作人員的熱情。
三、結束語
總體而言，高速公路發(fā)展對人民生活與國家經(jīng)濟建設都有極其重要的意義，因而我們必須正視高速公路建設單位會計內(nèi)部控制中的問題，積極尋求解決對策。
作者：于蓓寧 單位：日照市高速公路建設辦公室
參考文獻：
[1]白濤。淺析高速公路財務管理內(nèi)部控制的有效策略[J]。現(xiàn)代商業(yè)，20xx（26）
[2]王艷。高速公路財務內(nèi)部控制管理分析[J]。財經(jīng)界，20xx年第35期270——271
[3]李曉萍。淺析高速公路企業(yè)內(nèi)部會計控制制度建設[J]。財會研究，20xx年第5期
會計控制論文12
摘要：在網(wǎng)絡飛速發(fā)展的大環(huán)境下，互聯(lián)網(wǎng)的介入給人們的生活以及工作都帶來了巨大的便利。尤其對企業(yè)內(nèi)部的會計信息管理系統(tǒng)的完善上，發(fā)揮了重要的推動作用。文章針對在互聯(lián)網(wǎng)的助推下使會計信息管理系統(tǒng)內(nèi)部管控發(fā)生的轉變進行了說明，同時闡述了會計信息管理系統(tǒng)在內(nèi)部的控制管理上所面臨的困難，并提出了相應的優(yōu)化對策，旨在強化企業(yè)會計信息管理系統(tǒng)的內(nèi)部調(diào)控環(huán)境。
關鍵詞：網(wǎng)絡環(huán)境；會計信息；內(nèi)部控制
現(xiàn)在互聯(lián)網(wǎng)的覆蓋范圍已經(jīng)逐步遍及到了各行各業(yè)，對于企業(yè)而言會計在財務方面工作的準確性以及時效性，更是直接的關系到企業(yè)以及員工個人的經(jīng)濟發(fā)展�；ヂ�(lián)網(wǎng)的介入大幅度地提升了會計對企業(yè)內(nèi)部信息管理效率，其發(fā)揮的積極作用是有目共睹的。但是互聯(lián)網(wǎng)對信息、資源的共享性，也給企業(yè)會計信息管理系統(tǒng)的安全性也同時帶來了一定的隱患。因此結合互聯(lián)網(wǎng)時代背景條件下，對會計信息管理系統(tǒng)的內(nèi)部管控進行客觀、系統(tǒng)的研究是非常有必要的。
一、互聯(lián)網(wǎng)的助推使企業(yè)會計信息管理系統(tǒng)的內(nèi)部管控發(fā)生了轉變
互聯(lián)網(wǎng)的引入使得會計信息管理系統(tǒng)的內(nèi)部管控范圍發(fā)生了轉變，主要體現(xiàn)在管控范圍、管控方式以及管控內(nèi)容這三方面的變化上。首先，互聯(lián)網(wǎng)打破了時間與空間上的局限性，利用會計信息管理系統(tǒng)可以對企業(yè)的各個部門的財務狀況進行管理，擴大內(nèi)部管控的范圍。在控制方式上可以借助互聯(lián)網(wǎng)的高速傳輸功能，在開展經(jīng)濟活動的過程中就能夠實現(xiàn)實時的控制[1]。另外，在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境之下，會計信息管理系統(tǒng)的內(nèi)部管控更加注重于對企業(yè)整體價值鏈的協(xié)同控制上，能夠為企業(yè)未來的經(jīng)濟發(fā)展提供相關的財政依據(jù)。
二、當前企業(yè)會計信息管理系統(tǒng)在內(nèi)部的控制管理上所存在的困難
�。ㄒ唬┢髽I(yè)缺少對內(nèi)部管控的基本理念
企業(yè)如果缺乏對于財務信息的內(nèi)部管控意識，將會給企業(yè)的財務管理帶來一定的風險隱患。財務管控理念的不足，將直接的體現(xiàn)在具體的執(zhí)行上，尤其與互聯(lián)網(wǎng)掛鉤的會計信息管理系統(tǒng)來說，沒有一定的內(nèi)部管控理念，僅僅將企業(yè)財務信息的管理停留在表面，很難凸顯出信息管理系統(tǒng)所帶來的優(yōu)勢。還有部分企業(yè)員工對內(nèi)部管控存在著一定的誤區(qū)，認為只是企業(yè)對人員控制的一種方式，導致實際執(zhí)行能力上的不足，影響財務信息內(nèi)部控制的實施。
（二）不善于挖掘科學的內(nèi)部管控方法
即便是很多企業(yè)在網(wǎng)絡辦公趨勢的帶動之下，已經(jīng)開始了企業(yè)的會計信息管理系統(tǒng)的使用，但是由于內(nèi)部管控方法的不當，很難讓會計信息管理系統(tǒng)發(fā)揮出實際的作用。究其原因主要是由兩方面的原因所造成的，一方面是有的企業(yè)在使用會計信息管理系統(tǒng)的初期并沒有對企業(yè)整體的經(jīng)濟發(fā)展方向進行調(diào)查研究，盲目的使用會計信息管理系統(tǒng)，很難對企業(yè)未來的發(fā)展起到幫助的作用。另一方面，相關的財務人員的專業(yè)技能不足，再加上企業(yè)缺少對專業(yè)人才的培訓。單一的把會計信息管理系統(tǒng)當作財務核算的軟件進行使用，失去了其對企業(yè)財務管理上的真正意義。
三、基于面臨的困難對會計信息管理系統(tǒng)施行內(nèi)部管控的優(yōu)化對策
�。ㄒ唬├靡�(guī)章制度來嚴格的強化相關內(nèi)部的管理及控制
財務人員通常是企業(yè)財務信息的直接管理者，企業(yè)在推進會計信息管理系統(tǒng)實施的過程中，可以利用相應的制度對財務信息系統(tǒng)的使用人員進行規(guī)范，從而強化內(nèi)部的管控。另外，企業(yè)的高層管理人員更要加強對財務信息的內(nèi)部管控意識，時刻把維護企業(yè)財務信息的安全放在首要的位置，對平時會計信息管理系統(tǒng)的運行以及維護制定相應的章程，來為財務信息的維護提供一定的保障。相應規(guī)章制度的建立在財務管理的過程中，系統(tǒng)一旦出現(xiàn)突發(fā)的故障，使用人員能夠按照企業(yè)的章程第一時間采取相應的緊急處理措施，以確保企業(yè)財務信息的安全。
（二）結合企業(yè)的實際需要強化會計信息管理系統(tǒng)的管理
由于受到企業(yè)規(guī)模以及經(jīng)營水平等多方面因素的影響，不同企業(yè)的財務狀況都不盡相同，要想讓會計信息系統(tǒng)在企業(yè)財務管理上發(fā)揮其巨大的作用，就要對企業(yè)的具體情況進行全面系統(tǒng)的了解，結合企業(yè)發(fā)展的實際需要，有針對性地對會計信息系統(tǒng)進行相應的內(nèi)部管控。此外，對于使用會計信息管理系統(tǒng)的企業(yè)而言，進行定期的審查與核對是非常有必要的，可以很好的確保企業(yè)相關財務信息的準確性。企業(yè)可以建立相應的財務核查小組，結合原始的書面材料對系統(tǒng)中所錄入的數(shù)據(jù)進行核對，一旦發(fā)現(xiàn)錯誤應該對具體的情況進行上報和記錄，并及時在系統(tǒng)中予以糾正。企業(yè)還應該對接觸會計信息管理系統(tǒng)的相關財務人員進行定期的培訓，提升使用者的業(yè)務技能。通過這種對財務人員的內(nèi)部管控，強化企業(yè)的財務管理水平。
四、結論
傳統(tǒng)的企業(yè)會計信息管理模式工作效率較為低下，另外在信息的提取以及準確性等方面存在的弊端也逐漸凸顯了出來。在互聯(lián)網(wǎng)科技的帶動之下，會計信息管理系統(tǒng)的出現(xiàn)在給財務工作者帶來便利的同時，也很好地提高了企業(yè)財務管理的效率及準確度。但是互聯(lián)網(wǎng)對于信息的安全性很難保證，因此結合當前會計信息管理系統(tǒng)運行時所存在的安全隱患，實施相應的內(nèi)部管控優(yōu)化措施，對于提高企業(yè)財務信息的管理具有重要的作用。
參考文獻：
[1]邵春萍.網(wǎng)絡金融環(huán)境下事業(yè)單位會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制相關問題及對策研究[J].財會學習,20xx,01:151.
[2]賀莉,聶朝暉,劉娜.網(wǎng)絡環(huán)境下會計信息系統(tǒng)審計面臨的風險及有效防范[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,20xx,06:213.
[3]馮佳佳.會計信息系統(tǒng)對企業(yè)內(nèi)部控制體系建設的影響[J].農(nóng)村經(jīng)濟與科技,20xx,16:156+159.
會計控制論文13
近年來，為了提高市場競爭力，企業(yè)加強內(nèi)部管理，向管理要效益，實施會計信息系統(tǒng)就是其中一項重要的管理措施。但是，隨著會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的實施，內(nèi)部控制環(huán)境、內(nèi)部控制風險、信息溝通及監(jiān)督等方面發(fā)生了相應的變化，同時也給內(nèi)控帶來了新的風險。
一、會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制影響因素分析
（一）會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制環(huán)境的影響
1.會計電算化軟件對會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的影響
會計電算化條件下，雖然計算機不能代替所有的人工會計工作，但是，關鍵的會計核算工作已受到會計軟件代替。因此，內(nèi)部控制主體的會計信息系統(tǒng)已經(jīng)發(fā)展成為一個電腦及財務軟件的兩個因素，其中計算機軟件的風險是最重要的。
2.輸入操作不當對會計信息系統(tǒng)處理程序的影響
在會計信息系統(tǒng)中,所有數(shù)據(jù)都源于憑證系統(tǒng)，當輸入憑證后,系統(tǒng)會按照既定程序自動進行處理，如果輸入不當,不僅會導致日記賬、明細賬等系統(tǒng)的錯誤，而且相關匯總表、會計報表等系統(tǒng)也會“繼承”這種錯誤。因此，企業(yè)會計信息系統(tǒng)業(yè)務處理程序中最關鍵的控制環(huán)節(jié)是輸入操作過程。
3.系統(tǒng)現(xiàn)狀與用戶要求不相適應
會計信息系統(tǒng)是一個需要很多精通計算機專業(yè)人士參與其中的復雜系統(tǒng)，單純依靠用戶自身一般是不太可能的。由于進行會計信息系統(tǒng)的開發(fā)人員很多并非相關財務專業(yè)，導致其設計出來的產(chǎn)品—會計信息系統(tǒng)，與用戶的需求存在一定的差異。
�。ǘ⿻嬓畔⑾到y(tǒng)內(nèi)部控制風險產(chǎn)生的影響
財政部在20xx年5月7日頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第8號———信息系統(tǒng)》的總則中指出，企業(yè)在利用信息系統(tǒng)進行內(nèi)部控制過程中主要分為信息系統(tǒng)的規(guī)劃風險、信息系統(tǒng)的開發(fā)風險及信息系統(tǒng)的運行維護風險。
（三）會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制監(jiān)督產(chǎn)生的影響
根據(jù)財政部的有關規(guī)定，以計算機代替手工記賬的單位必須達到一定條件，并且需要經(jīng)有關財政部門或上級主管部門的審批；通過互聯(lián)網(wǎng)，輸入或輸出數(shù)據(jù)，但也要在公安部門登記。但是,實際上部分單位未經(jīng)審批就直接采用計算機代替手工記賬；更有些單位未能滿足相關條件，例如手工記賬與計算機記賬并行至少三個月以上，才可以使用計算機代替手工記賬；有些單位缺乏管理制度，有的雖然建立了內(nèi)部管理制度,但內(nèi)部控制制度形同虛設，并沒有切實執(zhí)行。這些都加大了內(nèi)部控制的風險性，使會計信息系統(tǒng)容易出現(xiàn)漏洞，損害了公司的利益，嚴重阻礙公司的發(fā)展壯大。
二、對完善加強企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的建議
�。ㄒ唬⿲ο嚓P人員的管理
1.實現(xiàn)會計信息系統(tǒng)人員分工、職權分離是完善內(nèi)控基礎
在會計信息系統(tǒng)，人員分工明確、責任清晰是建立內(nèi)部控制制度的基礎，為保證會計軟件的正常運營，必須調(diào)整原有的會計機構。會計信息電算化后的工作崗位可分為基本會計崗位和電算化會計崗位。基本會計崗位一般包括:出納人員、會計核算人員、會計主管人員、會計檔案管理人員等分工；電算化會計崗位包括直接管理、操作、維護計算機及會計軟件系統(tǒng)等工作崗位。機構人員設置必須與組織控制的要求相一致,以實現(xiàn)職權分離,如規(guī)定系統(tǒng)維護人員不能兼任系統(tǒng)管理人員等，避免出現(xiàn)違法行為，防范內(nèi)部出現(xiàn)風險。
2.提高人員的的業(yè)務素質(zhì)和風險意識
會計信息系統(tǒng)是會計發(fā)展的必然趨勢，基于計算機的會計信息系統(tǒng)具有更顯著的優(yōu)越性，但是信息系統(tǒng)的特點和風險，要求企業(yè)建立更加嚴密、完善的內(nèi)部控制制度才可以使其發(fā)揮充分的作用。企業(yè)要建立職業(yè)道德與專業(yè)勝任并重的選拔方針，公司領導要注重對會計人員業(yè)務素質(zhì)的培養(yǎng)和職業(yè)操守的引導，財會部門人員要對會計信息系統(tǒng)樹立正確的思想，強化風險意識，完善內(nèi)控的氛圍。當前，隨著社會財務犯罪行為很多都與企業(yè)內(nèi)部財務員工有關，更應清醒地認識到加強會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的工作迫在眉睫。
（二）對系統(tǒng)應用程序和設備的管理
1.建立計算機房管理制度
公司實行電算化會計信息系統(tǒng)后，計算機房的設立主要是為了給服務器等支持設備營造一個良好運行環(huán)境。保護會計信息系統(tǒng)的相關設備，預防非法人員擅自進入機房以保護會計信息系統(tǒng)程序和資料的安全性。
2.對軟件的管理是信息系統(tǒng)管理的關鍵環(huán)節(jié)
在會計財務軟件獲取或開發(fā)前，要根據(jù)公司的規(guī)模大小、業(yè)務內(nèi)容和外界環(huán)境要求等因素實際分析，以保證軟件符合公司財務要求的有效性和效率性。在選擇如何獲取財務軟件時要進行成本和風險等一系列分析，比如自己開發(fā)的軟件和購買的商品化軟件哪個更符合公司的需要、哪個成本更低等。
3.加強資料的保密與保護
加強對會計資料和會計軟件安全保密的措施是完善內(nèi)部控制的基本條件之一。如微機操作員定期手動備份，將完整有效的資料及時轉儲，軟件會自動在硬盤中的備份，數(shù)據(jù)完整性機制等。資料保密的方法如通過加密、二次口令等措施。在加強資料保密的同前提下，資料在遇到突發(fā)情況丟失、損壞的情況也不可忽視。例如突然斷電、病毒侵入等意外因素造成資料丟失、甚至造成系統(tǒng)癱瘓致使無法正常運營，此時資料的安全性就更加重要。
�。ㄈ┘訌妰�(nèi)部審計
內(nèi)部審計是檢測內(nèi)部控制好壞的重要舉措，及時發(fā)現(xiàn)風險，可以有效避免對公司帶來的損失。內(nèi)部控制系統(tǒng)一定要時常更新，任何一套規(guī)則在瞬息萬變的外界環(huán)境下都無法很好的適應。企業(yè)的具體環(huán)境一般來說也不是一成不變,當企業(yè)發(fā)生新的業(yè)務以及提出新信息流程后，控制目標雖然不變，但為了實現(xiàn)目標所采取的的具體措施應該改變，以適應環(huán)境的變化，不能因控制程序而使企業(yè)原已有效的運作受到限制。企業(yè)內(nèi)部控制制度是內(nèi)部審計的重要組成部分，必須加強內(nèi)部會計監(jiān)督制度建設，從而對內(nèi)部控制進行有效性的評估。
（四）發(fā)揮法律的利刃，健全相關法律法規(guī)
1.完善電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的法規(guī)、準則
近年來，我國財政部頒布了一些關于會計內(nèi)部控制規(guī)范試行文件，但相比其他發(fā)達國家來說，我國會計信息系統(tǒng)方面的法律法規(guī)還遠遠不夠。20xx年，我國發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，規(guī)定從20xx年7月1日開始，要先在上市公司范圍內(nèi)施行，并且鼓勵支持非上市的其他大型企業(yè)也參考執(zhí)行。隨后，財政部又發(fā)行了《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引———信息系統(tǒng)一般控制》等相關的具體應用指引，這些指引規(guī)范將成為指導企業(yè)會計信息系統(tǒng)控制的規(guī)范文件。實施會計信息系統(tǒng)的單位要結合本行業(yè)和本公司的特點，制定可實行的內(nèi)部會計控制制度及方法來推進我國的會計信息系統(tǒng)的發(fā)展。
2.建立相關的審批和驗收監(jiān)督機制
單位要想實行電算化會計信息系統(tǒng)，必須要符合財政部規(guī)定的基本條件，財政監(jiān)管部門和行政主管部門要做好審批監(jiān)督各項管理工作，來確保實行會計信息系統(tǒng)的單位具有相對完善的內(nèi)部控制制度。評審的內(nèi)容除了符合國家要求的統(tǒng)一標準外，還要對軟件的可靠性、安全性、軟件的售后服務等方面進行嚴格審查。對不符合規(guī)定的軟件要及時制止售賣并對相關公司進行嚴懲。財務軟件的驗收工作主要是看與軟件運行情況是否符合企業(yè)環(huán)境和公司管理制度的要求。
三、結語
自從會計信息系統(tǒng)電腦記賬方式取代手工會計系統(tǒng)后，對會計的組織方式、會計人員工作的任務、人員配置、硬件和軟件要求、控制范圍和方式等都產(chǎn)生了影響，這種影響使內(nèi)部控制制度最終受到一定的沖擊。會計信息系統(tǒng)的使用單位，必須建立內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而有效地保護企業(yè)資產(chǎn)和資源的完整，防止資產(chǎn)流失；保證會計信息的準確、完整和可靠；有效地考核、評價各部門的工作業(yè)績；促進經(jīng)濟效益提高；保證單位內(nèi)部財務活動的合法性。
作者:張苑 單位:建業(yè)住宅集團(中國)有限公司
會計控制論文14
摘要：隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展企業(yè)參與市場的經(jīng)濟活動也越來越多。然而在企業(yè)中，會計信息質(zhì)量存在著一定的問題，會計信息失真。因此，企業(yè)的管理者者應該加強對會計信息的重視，并進行相關政策的制定，從而不斷完善會計信息的管理體系，促進企業(yè)會計信息的質(zhì)量。企業(yè)會計信息系統(tǒng)的應用可以幫助人們快速的完成工作，減少一些人工計算的時間，能夠極大的提高工作效率，但是由于一些內(nèi)部控制的因素，會對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生一些影響。筆者就對企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的影響因素進行探究，旨在推動企業(yè)的經(jīng)濟安全，進一步促進企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展。
關鍵詞：會計信息系統(tǒng)；企業(yè)內(nèi)部控制；影響因素分析
1企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制與企業(yè)發(fā)展的作用分析
近幾年來，隨著市場體制的不斷改革，對企業(yè)的管理要求漸漸變得更加嚴格，而且監(jiān)管力度也不斷加強。而會計信息質(zhì)量的健康發(fā)展對企業(yè)來說具有重要的影響。筆者針對于此，進行方法論的研究，為促進企業(yè)會計信息質(zhì)量得到保證進行有效的分析與研究。會計信息與作用分析；會計信息主要是在各種會計數(shù)據(jù)的加工處理的前提下，能夠從中得到對會計管理工作與企業(yè)管理等進行有價值信息的提供。對于會計信息來說，能夠對過去發(fā)生的一切財務信息進行及時反映，如對于相關資金進行收支、分配與使用等，有效管理所需要的定向信息，如分析各企業(yè)的各類財務報表，對企業(yè)的領導進行決策幫助，以此能夠對未來的發(fā)展戰(zhàn)略有一個科學的制定與規(guī)劃。會計信息的質(zhì)量既對企業(yè)的發(fā)展具有重要意義，在一定程度上，對制定國家宏觀經(jīng)濟政策也發(fā)揮了相應的信息基礎功能。首先，企業(yè)對內(nèi)部管理水平進行有效管理需要高質(zhì)量的會計信息進行幫助，在企業(yè)搜集整理內(nèi)部財務活動的所有信息，并對分散的信息進行系統(tǒng)化的加工處理，然后再轉入到管理部門手中。另外，企業(yè)管理人員在找出問題、加以決策、采取措施都需要會計信息的的幫助，從而完善內(nèi)部的經(jīng)營管理。最后，對于國家相關部門進行國民經(jīng)濟宏觀提升企業(yè)會計信息質(zhì)量管理的策略研究調(diào)控政策的制定也需要會計信息的作用。通過企業(yè)上交給國家稅務部門的會計報表，能夠對各個企業(yè)的財務狀況有一個大致的了解；還能在分析研究這些會計信息的基礎上，使自然資源與經(jīng)濟資源達到優(yōu)化配置。因為信息化帶來的便利可以幫助企業(yè)提高工作效率，在成本預算、資金運用、風險評估等方面都起到了重要的影響，在企業(yè)信息化系統(tǒng)的內(nèi)部控制中有幾點因素，制約著企業(yè)會計信息化的發(fā)展。
2企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的影響因素
2.1企業(yè)內(nèi)部上層領導的態(tài)度是一個很重要的影響因素
在一個企業(yè)中，企業(yè)公司的制度、營業(yè)目標、公司盈利指標以及企業(yè)會計的應用系統(tǒng)，這些都是上層領導有權決定的。所以在會計系統(tǒng)的選擇和應用上，也是需要上層領導的控制和影響。但是，如果一個企業(yè)的領導實行獨裁專制，那么企業(yè)的規(guī)模就很難做大，所以，在做決定等問題上還是需要領導與高層管理者共同進行協(xié)商。如果領導重視企業(yè)會計信息系統(tǒng)的建立，那么這個企業(yè)的會計信息系統(tǒng)就可以被重視，就能夠很好的被建立起來，但是如果領導者不重視企業(yè)會計信息系統(tǒng)的建立，那么公司的會計信息系統(tǒng)就不能得到及時的更新，這樣對企業(yè)的會計工作也會造成很大的不便。所以，會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部影響因素中，企業(yè)上層的領導者的態(tài)度，很重要的一個是影響因素。
2.2企業(yè)會計人員的素質(zhì)直接關系到信息系統(tǒng)應用效果的好壞
在會計工作中，會計工作人員是最主要的操作者、工作的實行者，在會計信息系統(tǒng)的具體操作過程中，由于工作人員本身的專業(yè)技術水平，自身的專業(yè)素質(zhì)不高而造成工作中的失誤是會計工作出現(xiàn)失誤的最主要的原因。在信息化越來越發(fā)展的今天，信息系統(tǒng)的發(fā)展就要求會計工作人員自身素質(zhì)不斷提高，才能夠在會計工作中對工作得心應手，如果一直止步不企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制影響因素探究，不進行創(chuàng)新，就不能夠適應社會的發(fā)展。所以，在企業(yè)會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制的影響因素中，會計工作人員的個人素質(zhì)也將直接關系到信息系統(tǒng)應用效果的好壞。
2.3對會計信息系統(tǒng)的管理不夠嚴格，導致在會計信息系統(tǒng)中不能夠遵守法定的規(guī)章制度
企業(yè)文化不能夠起到強化作用，在我國一些企業(yè)，特別是一些私營的企業(yè)，對會計信息系統(tǒng)的管理不嚴格，不嚴格按照信息系統(tǒng)的操作要求進行操作，不能夠遵守法定的規(guī)章制度，甚至出現(xiàn)一些違法亂紀的現(xiàn)象，導致企業(yè)不能夠在行業(yè)內(nèi)按照同意的要求進行管理，這種現(xiàn)象出現(xiàn)的原因，有很大一部分是因為企業(yè)的文化不能夠對員工起到強化的責任意識，導致在工作中不能嚴格執(zhí)行公司的具體規(guī)章制度，導致在會計信息系統(tǒng)中也出現(xiàn)這樣的情況。
3企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制影響因素的治理措施
3.1企業(yè)領導者與高層的管理者相互交流，對會計信息系統(tǒng)的完善起到好的作用
共同制定管理策略在會計工作中，上層領導者不一定具有專業(yè)的會計知識，所以在會計信息系統(tǒng)的管理過程中，領導者要與財務部門經(jīng)理、財務總監(jiān)等高層次、能夠掌握會計部門具體工作的人員多進行交流和溝通，能夠在保住企業(yè)最低盈利的前提下，盡可能創(chuàng)造出更多的經(jīng)濟效益，使得資金動起來，提高企業(yè)的利潤率。俗話說“眾人拾柴火焰高”，如果僅僅依靠領導者自己一個人去制定決策，總會避免不了企業(yè)決策的失誤，在共同商議下，能夠考慮到問題的方方面面，能夠在會計信息系統(tǒng)的應用中選擇最適合本企業(yè)的應用系統(tǒng)，可以精確的計算成本、費用以及盈利情況，對會計信息系統(tǒng)的完善起到好的作用。例如部分企業(yè)會定期組織進行上下級、同級別之間的交流會，通過座談會等方式將上下級不同人的思想策略進行融合。歷史上有許多因領導者獨斷決策而導致公司破產(chǎn)倒閉的實例，也有因管理層善于溝通交流而帶動企業(yè)蒸蒸日上的情況，所以領導者與其下級或高層管理者相互交流是極其重要的。
3.2對會計人員進行培訓使其適應會計信息系統(tǒng)的發(fā)展
會計人員也要對自己的知識進行再教育在信息化不斷發(fā)展的今天，會計信息系統(tǒng)也在不斷地更新，所以會計工作人員如果還依舊固守著原來的知識不進行自我知識系統(tǒng)的更新，就會落后于信息系統(tǒng)更新的速度，導致在使用新系統(tǒng)的時候手忙腳亂，不能及時完成工作任務，甚至會在工作中出現(xiàn)差錯，這樣就會降低工作效率，還會在計算盈利能力或者其他計算的過程中出現(xiàn)失誤，導致企業(yè)整個運作系統(tǒng)出現(xiàn)問題。所以企業(yè)可以定期對會計工作人員進行培訓，培訓其實只是一個督導的過程，在培訓的過程中就能夠讓會計工作人員建立起再教育再學習的思想，從而可以不斷進步，不斷適應企業(yè)會計信息系統(tǒng)的發(fā)展。例如許多企業(yè)都會定期舉辦培訓會、組織會計工作人員進行專業(yè)能力的學習及知識系統(tǒng)的更新，也有企業(yè)會在內(nèi)部設立檢查小組，定期或不定期對企業(yè)內(nèi)會計工作人員進行監(jiān)督檢查，保證會計工作人員可以緊跟社會信息化發(fā)展的腳步，不至于對企業(yè)造成不利的影響。
3.3要建立規(guī)范的規(guī)章制度按照規(guī)章制度對企業(yè)的運行進行控制和管理
在系統(tǒng)使用過程中嚴格遵守對于企業(yè)會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制中，一定要建立嚴格規(guī)范的規(guī)章制度。因為無規(guī)矩不成方圓。如果一個企業(yè)沒有自己的規(guī)章制度，沒有自己的企業(yè)文化，那就是一團散沙，完全不能夠齊心合力的共同維護企業(yè)的發(fā)展。在企業(yè)的會計信息系統(tǒng)中，有不同職責的人，不同職責的人所負責的工作也不同，例如出納、會計、總監(jiān)等不同職務的工作人員負責不同的工作，所以在工作中，就要嚴格遵守規(guī)章制度，在自己可以運作的范圍內(nèi)進行工作，完全不能越級進行工作的處理，在系統(tǒng)中要建立制約制度，這就需要企業(yè)內(nèi)部設立一個專門的監(jiān)管部門，在監(jiān)管部門的監(jiān)督管理之下，這樣就可以維護系統(tǒng)的穩(wěn)定和安全。會計系統(tǒng)內(nèi)部的規(guī)范是企業(yè)會計運行穩(wěn)定的一個重要因素，維護一個企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，就要嚴格按照規(guī)章制度對企業(yè)的運行進行控制和管理。
4結語
企業(yè)會計信息系統(tǒng)的穩(wěn)定發(fā)展對企業(yè)的總體發(fā)展起著重要的作用，在進行企業(yè)內(nèi)部會計信息系統(tǒng)的控制時，一定要與企業(yè)的實際情況聯(lián)系起來，根據(jù)企業(yè)的具體情況對企業(yè)進行內(nèi)部控制的措施，因為會計信息系統(tǒng)是企業(yè)盈利計算的靈魂，在企業(yè)管理的過程中，要重點抓會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制，創(chuàng)造出企業(yè)的經(jīng)濟效益總而言之，隨著當今社會的發(fā)展已經(jīng)越來越激烈，而對于會計管理工作在現(xiàn)代中具有至關重要的位置。因此，必須使企業(yè)會計信息質(zhì)量得到強有力的保證，從而提高企業(yè)的會計管理能力，積極促進社會經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻：
[1]徐淑琴.企事業(yè)單位會計信息化進程中的問題及對策探討[J].黑龍江科技信息，20xx，(21)：58-60.
[2]劉苗苗.試論如何通過會計集中核算管理提高事業(yè)單位會計信息質(zhì)量[J].會計師，20xx，(08)：65-67.
[3]唐妍.企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制影響因素研究[D].遼寧大學,20xx.
[4]潘霞敏.企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制影響因素研究[J].經(jīng)營管理者,20xx,05:199.
[5]楊永梅.企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制影響因素研究[J].時代金融,20xx,20:23.
會計控制論文15
一、網(wǎng)絡會計內(nèi)部控制存在的問題
1、內(nèi)部工作人員工作疏忽。
網(wǎng)絡會計內(nèi)部控制是網(wǎng)絡環(huán)境下會計信息系統(tǒng)中的重要環(huán)節(jié),需要做好控制工作。但在現(xiàn)實的會計工作中,一些工作人員由于工作上的疏忽,將企業(yè)系統(tǒng)的一些重要的密碼在財務部門完全的公開,對于已經(jīng)進入到網(wǎng)絡化的企業(yè)會計信息安全來說,是一種極為危險的做法。一旦重要密碼泄露,任何一個人都可以通過系統(tǒng)用戶來控制企業(yè)的會計網(wǎng)絡系統(tǒng),這樣會計信心將不再具有保密性。一旦一些科系的賬目和數(shù)據(jù)被破壞,就會導致整個會計網(wǎng)絡系統(tǒng)處于癱瘓狀態(tài),給企業(yè)帶來重大損失。
2、密碼過于單一和統(tǒng)一。
目前,一些企業(yè)在設置密碼時過于單一和統(tǒng)一。像開機密碼、進入系統(tǒng)的密碼及財務密碼都是采用同一個密碼,還有就是一些加密的密碼在進行加密的時候,機密的口令過于規(guī)律化,這樣不僅不能夠很好的起到保護密碼的作用,反而還會淡化密碼和口令的作用。在企業(yè)內(nèi)部的會計管理中,一旦密碼被別人知道,對一些信息進行修改,就會給企業(yè)帶來很大的麻煩,而且還會給那些別有用心的人創(chuàng)造機會,這些都是很危險的做法,為此密碼是不能過于單一和統(tǒng)一化的。
3、會計信息容易被修改。
一旦企業(yè)的會計系統(tǒng)被人攻入后,很多的東西都是很容易修改的。因為在網(wǎng)絡化的會計系統(tǒng)中,基本上時以數(shù)據(jù)的形式來保存信息,在修改的時候是很容易,只需要修改相關的數(shù)據(jù)就能夠達到修改信息的目的。數(shù)據(jù)被修改之后是很難修復的,長時間的出現(xiàn)數(shù)據(jù)修改,就會導致數(shù)字化會計信息丟失和破壞,為此需要建立不容易修改數(shù)據(jù)的會計信息系統(tǒng)。
4、內(nèi)部控制過于程序化。
一般的會計信息系統(tǒng)對錯誤的處理具有重復性和連續(xù)性網(wǎng)絡會計的內(nèi)部控制,這些主要與會計系統(tǒng)中運行控制程序的質(zhì)量有關系。也就是說一旦內(nèi)部的控制程序出現(xiàn)了問題,就會嚴重威脅到系統(tǒng)的安全。在設置程序的時候,不能夠過于程序化。
二、提高網(wǎng)絡會計內(nèi)部控制的措施及策略
1、建立全面規(guī)范的網(wǎng)絡會計管理制度。
在全新的網(wǎng)絡會計形勢下,網(wǎng)絡會計制度是否健全對會計基礎工作室很重要的。會計核算規(guī)程、基礎數(shù)據(jù)、網(wǎng)絡安全是否達到相關的要求,人機之間的互控是否真正的落到了實處,是網(wǎng)絡會計內(nèi)部控制起到重要作用的重要保障措施。這就要求企業(yè)需要加強系統(tǒng)內(nèi)部相關的規(guī)章制度的建設工作。在網(wǎng)絡會計系統(tǒng)中,健全的管理制度、授權的控制度及職能的分割制度和人機間的互控都是保障企業(yè)財務系統(tǒng)安全運行的關鍵環(huán)節(jié)。
2、加大內(nèi)部控制的審核力度。
網(wǎng)絡會計內(nèi)部控制有效執(zhí)行的重要手段是內(nèi)部審計,從會計系統(tǒng)的開發(fā)到每一個階段都離不開內(nèi)部審計。在日常的運轉的過程中,內(nèi)部審計的人員需要檢查各項制度是不是落實執(zhí)行,還需要對相關的控制進行評價與檢驗,并用網(wǎng)絡技術對系統(tǒng)進行全面的測試,來進一步檢測系統(tǒng)對業(yè)務的處理過程是否準確可靠。
3、加強系統(tǒng)的安全控制。
對于網(wǎng)絡會計而言,網(wǎng)絡系統(tǒng)的安全是非常重要的。為此需要提高網(wǎng)絡系統(tǒng)的安全防范能力,將電腦高手和一些非法訪問人員擋在防火墻之外,進而達到對內(nèi)部信息的保護作用。目前我國的一些較大的企業(yè)都會有自己的專業(yè)化網(wǎng)絡和網(wǎng)絡會計系統(tǒng),這些都需要加強系統(tǒng)內(nèi)部的安全控制,這樣才能夠確保會計信息安全和保障企業(yè)的財產(chǎn)安全。四、結語面對現(xiàn)今的網(wǎng)絡信息化時代,一些企業(yè)漸漸的采用了一些先進的技術來掌控自己企業(yè)的財務,像網(wǎng)絡會計這樣的技術已經(jīng)在企業(yè)中得到了廣泛的應用。提高網(wǎng)絡會計內(nèi)部控制室今后將是一個重要的研究課題。