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針對風(fēng)電產(chǎn)業(yè)增值稅的研究論文
在日常學(xué)習(xí)、工作生活中，大家都接觸過論文吧，論文是指進行各個學(xué)術(shù)領(lǐng)域的研究和描述學(xué)術(shù)研究成果的文章。如何寫一篇有思想、有文采的論文呢？以下是小編整理的針對風(fēng)電產(chǎn)業(yè)增值稅的研究論文，希望能夠幫助到大家。
針對風(fēng)電產(chǎn)業(yè)增值稅的研究論文 篇1
1.風(fēng)電產(chǎn)業(yè)增值稅變革歷程
建國以來，我國增值稅稅制共有兩次重大變革，一次是1994年稅制改革，一次是2009年實施的增值稅轉(zhuǎn)型改革政策，1994年前，電力行業(yè)征收的是產(chǎn)品稅，發(fā)電環(huán)節(jié)按0.01元/kw.h計征，而供電環(huán)節(jié)則按銷售收入的10%計征。1994年后，風(fēng)電行業(yè)按17%的稅率征收增值稅，這大大增加了風(fēng)電行業(yè)的稅收負擔(dān)，為此，在2001年原中國計委的文件中，首次將風(fēng)電列入資源綜合利用稅收優(yōu)惠名錄，風(fēng)電場開發(fā)享受增值稅減半的優(yōu)惠政策。2004年7月1日起，東北三省的裝備制造業(yè)等八個行業(yè)作為增值稅轉(zhuǎn)型試點；2007年7月1日，將試點范圍擴大到中部六省26個城市的電力行業(yè)、采掘業(yè)等八大行業(yè)；2008年7月1日，將內(nèi)蒙古自治區(qū)東部五個盟市和四川地震受災(zāi)較嚴(yán)重的地區(qū)納入轉(zhuǎn)型試點范圍；2009年1月1日起，根據(jù)國務(wù)院頒布的增值稅新政策，自2009年1月1日起，在維持現(xiàn)行增值稅稅率不變的前提下，允許全國范圍內(nèi)（不分地區(qū)和行業(yè)）的所有增值稅一般納稅人抵扣其新購進設(shè)備所含的進項稅額，未抵扣完的進項稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣�，F(xiàn)行增值稅征稅范圍中的固定資產(chǎn)主要是機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具。因此，轉(zhuǎn)型改革后允許抵扣的固定資產(chǎn)仍然是上述范圍。房屋、建筑物等不動產(chǎn)不能納入增值稅的抵扣范圍。
2.增值稅轉(zhuǎn)型對風(fēng)電產(chǎn)業(yè)的影響效應(yīng)
�。ㄒ唬┰鲋刀愞D(zhuǎn)型對風(fēng)電產(chǎn)業(yè)發(fā)展的有利因素
（1）增值稅轉(zhuǎn)型能有效降低實際稅負風(fēng)電產(chǎn)業(yè)屬于資金密集型行業(yè)，產(chǎn)業(yè)的資本有機構(gòu)成很高，即在風(fēng)電的建設(shè)中投資總量大，固定資產(chǎn)占總投資額的比例高，其中風(fēng)電機組設(shè)備一項就能占到總投資額的70%左右。按照增值稅改制前的生產(chǎn)型增值稅，由于固定資產(chǎn)中的已征稅款不允許抵扣，可抵扣的進項稅額少，因此風(fēng)電的增值稅實際稅負要明顯高于一般行業(yè)，在實行消費型增值稅后，風(fēng)電的實際稅負水平開始下降，風(fēng)電企業(yè)的成本將得到有效控制[2]。
�。�2）增值稅轉(zhuǎn)型可有效提高市場競爭力在能源市場上，風(fēng)電作為新能源與常規(guī)化石能源的煤電相比存在著電網(wǎng)接入、技術(shù)支撐體系和資源評價等諸多的競爭劣勢，生產(chǎn)成本過高導(dǎo)致的電價水平居高不下無疑是最為主要的因素。根據(jù)增值稅改革方案，礦產(chǎn)品增值稅稅率將從13%恢復(fù)到17%，但風(fēng)電項目增值稅按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策問題的通知》則實施減半征收的政策即17%減少到8.5%，同時，在增值稅轉(zhuǎn)型前，煤電項目已經(jīng)有進項稅額抵扣，風(fēng)電項目幾乎無進項可抵扣，因此風(fēng)電項目稅負遠高于煤電[3]；增值稅轉(zhuǎn)型后，作為資本有機構(gòu)成更高的風(fēng)電行業(yè)，在固定資產(chǎn)抵扣這一項上獲益更大，兩者之間的稅負差距將大為縮小，風(fēng)電產(chǎn)業(yè)在能源市場的弱競爭性將得到有效改善。
（二）不利影響
�。�1）增值稅轉(zhuǎn)型后風(fēng)電產(chǎn)業(yè)稅負仍高于其他行業(yè)由于行業(yè)的生產(chǎn)特點和投資結(jié)構(gòu)的不同，增值稅轉(zhuǎn)型對各行業(yè)的稅負影響并不相同，雖然增值稅轉(zhuǎn)型對風(fēng)電產(chǎn)業(yè)本身起著降低稅負的作用，但由于風(fēng)電產(chǎn)業(yè)在轉(zhuǎn)型前稅負已經(jīng)較高同時轉(zhuǎn)型后對風(fēng)電降低稅負的作用力度有限，使得風(fēng)電產(chǎn)業(yè)的整體稅負水平仍然高于大部分其他行業(yè)并遠高于各行業(yè)的平均增值稅水平[4]。
（2）政策利好存在著抵消效應(yīng)按照2001年原中國計委的政策文件，風(fēng)電被列入資源綜合利用稅收優(yōu)惠名錄，風(fēng)電場開發(fā)享受增值稅減半征收的優(yōu)惠政策。增值稅轉(zhuǎn)型后，由于風(fēng)機等設(shè)備投資在風(fēng)電總投資中占據(jù)著較高比例，在風(fēng)電投產(chǎn)運營的.初期，增值稅進項抵扣政策使得風(fēng)電企業(yè)增值稅應(yīng)繳額幾乎為零，企業(yè)本該享受的減半征收的增值稅優(yōu)惠政策無從體現(xiàn)。
（3）地方政府利益受到一定影響從宏觀角度而言，增值稅轉(zhuǎn)型通過降低風(fēng)電行業(yè)的稅賦對促進風(fēng)電發(fā)展起到了積極的推動作用。但是，增值稅轉(zhuǎn)型也同時帶來了較大的利益調(diào)整，在消費型增值稅稅制下，由于允許抵扣新購進機器設(shè)備所含的進項稅額，風(fēng)電場上繳稅額大幅度降低，地方從風(fēng)能資源開發(fā)中所獲收益大大減少，這很大程度上影響了地方政府對風(fēng)電場建設(shè)的積極性。
（4）加速了地方保護主義政策的出臺在增值稅轉(zhuǎn)型后，地方政府為了彌補利益上的流失，在實際的政策執(zhí)行中出現(xiàn)了眾多的地方保護主義亂象，包括要求風(fēng)電企業(yè)購買當(dāng)?shù)卦O(shè)備；要求風(fēng)電設(shè)備制造企業(yè)在當(dāng)?shù)亟◤S；借各類名義提高或征收新的稅費；收取風(fēng)電建設(shè)發(fā)展專項基金等。這些都直接導(dǎo)致了風(fēng)電開發(fā)成本的增加。地方保護主義的出臺對于風(fēng)電產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展極為不利。
3.政策建議
�。ㄒ唬┘哟箫L(fēng)電的增值稅政策優(yōu)惠力度
風(fēng)電產(chǎn)業(yè)具有生產(chǎn)運營前建設(shè)投資成本高，建成后經(jīng)營成本較低的特點，因此在投產(chǎn)以后增值稅進項成本抵扣方面較少，即使按照增值稅率17%減半征收，風(fēng)電成本仍高于常規(guī)的煤電成本，這與國家對風(fēng)電的鼓勵發(fā)展導(dǎo)向相違背。建議對風(fēng)電企業(yè)采取運營的最初幾年不征增值稅、或是按照更低的百分比如25%比例征收、或是將風(fēng)電企業(yè)調(diào)整至小規(guī)模納稅人稅率水平等增值稅減免的稅收優(yōu)惠措施[5]。
�。ǘ┻m時開征風(fēng)能資源使用稅
我國目前開征的資源稅稅目包括原油、天然氣、煤炭等常規(guī)化石能源，但是作為一種能源資源，風(fēng)能資源特別是陸上風(fēng)能資源較為有限，為了體現(xiàn)資源的稀缺性特征，可以對風(fēng)能資源開征資源使用稅[6]，同時，為了與國家鼓勵開發(fā)清潔新能源的能源發(fā)展戰(zhàn)略方向相一致，可以對傳統(tǒng)化石能源征收環(huán)境補償稅以提高風(fēng)能開發(fā)的市場競爭力。在風(fēng)能資源使用稅的征稅上可以采用原油、天然氣方式相同的從價計征方式，在稅率制定上應(yīng)充分考慮增值稅轉(zhuǎn)型對地方政府稅收的減收影響以及相對于傳統(tǒng)化石能源的比較優(yōu)勢；在開征風(fēng)能資源使用稅的同時，由于風(fēng)電企業(yè)的運營成本隨著稅收的開征而增加，可以考慮上調(diào)風(fēng)電企業(yè)的上網(wǎng)電價以保證產(chǎn)業(yè)能夠充分享受增值稅轉(zhuǎn)型帶來的成本下降的發(fā)展機遇。
�。ㄈ┰黾又醒胝亩愂辙D(zhuǎn)移支付
除沿海地區(qū)風(fēng)能資源外，我國陸上風(fēng)能資源主要集中在內(nèi)蒙古、青海、甘肅等經(jīng)濟欠發(fā)達省份，增值稅轉(zhuǎn)型在短期內(nèi)造成的稅收收入銳減對于產(chǎn)業(yè)發(fā)展所在地區(qū)的經(jīng)濟社會發(fā)展是一個不能承受之重，因此，在風(fēng)能資源使用稅短期內(nèi)不能開征的前提下，建議政府將征收的國家財政風(fēng)電增值稅收入按照地方政府的稅收減收情況部分或全部返還給地方財政[7]，用以彌補地方政府在風(fēng)電項目經(jīng)營初期的增值稅損失，從而重獲地方政府對風(fēng)電產(chǎn)業(yè)發(fā)展的投資支持。
針對風(fēng)電產(chǎn)業(yè)增值稅的研究論文 篇2
所為增值稅，就是國家針對企業(yè)的生產(chǎn)，流通環(huán)節(jié)的增值營業(yè)額所征收的一種流轉(zhuǎn)稅。伴隨著改革開放以來，國家的經(jīng)濟不斷地發(fā)展，國家宏觀調(diào)控的力度更是史無前例的加大，企業(yè)的生產(chǎn)型增值稅的本身所存在的漏洞也逐漸的浮出水面，但是生產(chǎn)型增值稅的征收對于增加政府的財政收入有著十分重要的直觀顯示的意義。生產(chǎn)型增值稅不斷地影響著企業(yè)生產(chǎn)機構(gòu)的調(diào)整，而且，從某種程度上也加重了企業(yè)的負擔(dān)，在整個市場經(jīng)濟的大環(huán)境下，使得企業(yè)的競爭力被大大的削弱。企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展已經(jīng)收到了嚴(yán)重的威脅。
一、增值稅改革的前提及本文的研究方向
企業(yè)的生產(chǎn)型增值稅隨著企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展，已經(jīng)是漏洞百出了，嚴(yán)重制約著企業(yè)健康良性的發(fā)展，削弱了企業(yè)在市場經(jīng)濟中的競爭力。甚至是在大經(jīng)濟環(huán)境中，制約著整個國家的經(jīng)濟發(fā)展。為此，相關(guān)的國家領(lǐng)導(dǎo)部門出臺了相應(yīng)的政策，將增值稅進行合理的改革，使其適應(yīng)整個新型的經(jīng)濟環(huán)境，并能對企業(yè)的良性發(fā)展提供現(xiàn)實可靠的保障。但是，任何事情都是一把雙刃劍，增值稅的改革也不例外，增值稅的改革同樣會給國家的經(jīng)濟、社會以及企業(yè)的發(fā)展等諸多方面產(chǎn)生深遠的影響。根據(jù)政府新出臺的增值稅的實施方案，在企購買固定資產(chǎn)的時候，企業(yè)的固定資產(chǎn)的成本將不再包括增值稅那一部分，購買固定資產(chǎn)所支付的增值稅在新的實施方案中將用來抵扣企業(yè)在當(dāng)期產(chǎn)品銷售過程中所產(chǎn)生的銷項稅額。與企業(yè)成本計算和銷售計算相關(guān)的業(yè)務(wù)部門就是企業(yè)的財務(wù)部門，因此，增值稅的改革無疑會對企業(yè)的財務(wù)產(chǎn)生影響。
二、增值稅改革的意義以及必然趨勢
1.增值稅改革的意義。所謂的增值稅改革，就是針對企業(yè)生產(chǎn)過程中新增的增值額進行征稅。在正常情況下，進出企業(yè)的原材料以及成品以及企業(yè)所雇傭的生產(chǎn)力進行征收增值稅的情況下，根據(jù)企業(yè)從外邊所購買的固定資產(chǎn)的所包含的稅金的扣除方式的不同，增值稅可以有三種不同形式的類型，生產(chǎn)型、收入型以及消費性。當(dāng)前，在整個全球范圍內(nèi)，已經(jīng)有150多個國家實行征收增值稅的業(yè)務(wù)，大部分的國家所征收的都是消費型增值稅。在我國，征收增值誰的企業(yè)也涵蓋了很多的方面，無論是在進出口貿(mào)易中，還是在生產(chǎn)加工制造環(huán)節(jié)中，無論是在廠家進行產(chǎn)品的銷售還是維修中，都可以看到征收增值稅的身影。在上世紀(jì)九十年代我國稅收改革以來，我國一直實行征收的就是生產(chǎn)型增值稅。
2.增值稅改革的巨大現(xiàn)實意義。計算機科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，使得當(dāng)前的大部分企業(yè)都走向的信息產(chǎn)業(yè)化的時代，社會中的角色分工也不再是模糊一片了，而是越來越詳細，企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的技術(shù)含量也走向了高科技的時代。實行增值稅改革之后，我國一些資金與技術(shù)密集化的生產(chǎn)企業(yè)，石油礦產(chǎn)以及大型機械設(shè)備的制造行業(yè)，專業(yè)化的生產(chǎn)企業(yè)等，將直接的從中獲取一定的收益，更能使這樣類型的企業(yè)能夠更好更快地發(fā)展。在另外一方面，在勞動密集型產(chǎn)業(yè)中，由于生產(chǎn)設(shè)備的價值在整個生產(chǎn)成本中的比例較低，所以，這樣的企業(yè)并不能從增值稅的改革中得到實惠，換一個角度考慮，這樣的企業(yè)為了能更好的適應(yīng)市場經(jīng)濟的大趨勢，也會在生產(chǎn)經(jīng)營模式上進行調(diào)整，所以說，在某種程度上來講，增值稅的改革雖然不能給勞動性產(chǎn)業(yè)帶來利益，但是也會給勞動性型產(chǎn)業(yè)的改革提供可靠的動力。
三、增值稅對企業(yè)財務(wù)的影響
1.增值稅對企業(yè)財務(wù)報表的影響。企業(yè)的固定資產(chǎn)是企業(yè)財務(wù)資產(chǎn)中的重要的一項，企業(yè)的財務(wù)報表表示企業(yè)在一定的時期內(nèi)的財務(wù)狀況的主要會計報表，企業(yè)股東資產(chǎn)的變動對企業(yè)總資產(chǎn)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)將產(chǎn)生一定程度的影響，并且能夠引起企業(yè)的資產(chǎn)負債表內(nèi)一些相關(guān)項目的變動。增值稅的改革降低了企業(yè)固定資產(chǎn)的原值，在企業(yè)向外界購買固定資產(chǎn)時，所產(chǎn)生的增值稅已經(jīng)不再計算入企業(yè)的生產(chǎn)成本中，而是用來抵消企業(yè)在進行產(chǎn)品銷售時所產(chǎn)生的銷項稅額。增值稅的改革在某種程度上也降低了企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊費用，因為增值稅改革后，企業(yè)購進生產(chǎn)固定成本是所產(chǎn)生的增值稅已經(jīng)不再計入整個生產(chǎn)成本中了，所以，導(dǎo)致固定資產(chǎn)的原值減少，這也使得固定資產(chǎn)的折舊費用減少。增值稅的`改革也是的企業(yè)應(yīng)該交付的稅額減少了，在進行增值稅改革之后，固定資產(chǎn)的增值稅將用于抵消企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品銷售的銷項稅額，這樣不僅減少了企業(yè)應(yīng)該繳納的增值稅，而且，也減少了以增值稅為計稅依據(jù)的其他各種稅收。
2.增值稅的改革對企業(yè)財務(wù)指標(biāo)的影響。企業(yè)的財務(wù)指標(biāo)企業(yè)對企業(yè)財務(wù)狀況以及經(jīng)營成果的總結(jié)和評價的相對指標(biāo)。通常情況下，企業(yè)的財務(wù)指標(biāo)主要包括有償還債務(wù)能力指標(biāo)，企業(yè)的正常運營能力指標(biāo)，企業(yè)的發(fā)展能力指標(biāo)等等。增值稅的改革對企業(yè)的償還債務(wù)能力的指標(biāo)的影響主要考慮的還是資產(chǎn)的負債率指標(biāo)，在進行增值稅改革之后，由于企業(yè)向外部購買固定資產(chǎn)的時候的增值稅已經(jīng)產(chǎn)生了抵消，這種情況導(dǎo)致了企業(yè)的固定資產(chǎn)內(nèi)部價值的構(gòu)成發(fā)生了實質(zhì)性的變化，使得固定資產(chǎn)的價值量也有所降低。也就是說，企業(yè)的固定資產(chǎn)由于不再產(chǎn)生增值稅了，而造成企業(yè)的固定資產(chǎn)的成本降低，這種情況使得企業(yè)固定資產(chǎn)的投資產(chǎn)生正效應(yīng)。增值稅的改革對企業(yè)運營能力指標(biāo)產(chǎn)生的影響，增值稅的減少，使得企業(yè)的賦稅減少，最終實現(xiàn)收益增加，在進行貸款經(jīng)營的時候，企業(yè)拖欠債務(wù)的情況已經(jīng)從根本上降低了，從而大大提高了企業(yè)資金的利用效率以及企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度。
3.增值稅改革對企業(yè)利潤報表的影響。企業(yè)的利潤報表主要提供的就是企業(yè)經(jīng)營方面的信息，是反映企業(yè)在一定的會計計算周期中的企業(yè)經(jīng)營成果的報表。增值稅的改革使企業(yè)的營業(yè)利潤有所提高，推行了新的增值稅的繳納方案之后，企業(yè)進行成產(chǎn)生產(chǎn)制造所需要的營運成本以及費用都有所降低，針對企業(yè)擴大自身的生產(chǎn)規(guī)模以及提高生產(chǎn)產(chǎn)品的技術(shù)含量都將產(chǎn)生積極的影響。增值稅也降低了企業(yè)的營運成本，在企業(yè)向外部購進固定生產(chǎn)成本的時候，增值稅不再計入生產(chǎn)成本中，因此新的增值稅征收辦法施行后，將很大程度的降低企業(yè)的運營成本。
4.增值稅改革對企業(yè)稅負的影響。增值稅的改革實行之后，根據(jù)稅法的相關(guān)政策以及增值稅繳納的相關(guān)規(guī)定，在企業(yè)進行勞務(wù)支出是繳納的稅收是不能夠進行相互抵消的，這項稅收應(yīng)該規(guī)劃到增值稅應(yīng)該繳納的范圍之內(nèi)。企業(yè)的建筑施工項目中，所花費的人工費用大約會占有整個工程項目成本費用的30%。由于隨著時代的發(fā)展以及變遷，我國人民在就業(yè)方面也發(fā)生了翻天覆地的變化，使得在企業(yè)雇傭人員的時候所花費的人工費用也是在不斷地增加。
5.增值稅改革對企業(yè)現(xiàn)金流的影響。增值稅這項政策也會對企業(yè)的現(xiàn)金流產(chǎn)生影響，在企業(yè)進行營業(yè)稅改增值稅之前，企業(yè)的營業(yè)稅一般由單位進行代扣或者代繳，這樣，營業(yè)稅就不會影響企業(yè)的現(xiàn)金流。不過，在進行營業(yè)稅改增值稅之后，企業(yè)相關(guān)的增值稅則必須由企業(yè)自行按照當(dāng)期施工之后的鹽工計價的收入計提銷項稅，并且扣除當(dāng)期可抵扣進項稅額后進行繳納。
四、結(jié)語
本篇文章主要從增值稅改革的現(xiàn)實意義以及背景出發(fā)，探討了增值稅改革的內(nèi)容以及影響范圍。從更深一步的層次上探討了增值稅改革對企業(yè)財務(wù)的影響，主要是針對企業(yè)的財務(wù)報表以及財務(wù)指標(biāo)等方面的影響，通過總結(jié)研究，進一步說明增值稅改革的重大現(xiàn)實意義，增值稅的改革節(jié)約了企業(yè)的運營成本，提高了企業(yè)的利潤水平等。
針對風(fēng)電產(chǎn)業(yè)增值稅的研究論文 篇3
摘要：在能源形勢日趨嚴(yán)峻、傳統(tǒng)能源日漸枯竭、環(huán)境污染日益嚴(yán)重的情況下,大力發(fā)展風(fēng)電可再生清潔能源具有重要的經(jīng)濟意義和社會意義。在我國出臺了大量支持風(fēng)電發(fā)展的稅收優(yōu)惠等政策之后,風(fēng)力發(fā)電取得長足進展,有力地促進了我國能源結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)布局的優(yōu)化。
關(guān)鍵詞：風(fēng)力發(fā)電；企業(yè)稅收；籌劃研究；有效對策
一、引言
稅務(wù)籌劃是企業(yè)主動、認(rèn)真研究稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上,在遵循稅收法規(guī)的前提下,通過充分享受稅收優(yōu)惠、合理安排涉稅事項,達到有效降低納稅成本的目的、為企業(yè)創(chuàng)造價值。風(fēng)力發(fā)電企業(yè)有著較大的稅務(wù)籌劃空間。風(fēng)力發(fā)電企業(yè)合理、合法、超前的稅務(wù)籌劃,有利于降低納稅成本,有利于企業(yè)的規(guī)范化科學(xué)化的稅務(wù)管理，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，所以本文主要是研究風(fēng)電企業(yè)稅收籌劃的意義及現(xiàn)狀，從而提出相關(guān)的改善對策。
二、稅收籌劃的意義
納稅籌劃是指納稅人為達到減輕稅收負擔(dān)和實現(xiàn)稅收零風(fēng)險的目的，在稅法所允許的范圍內(nèi)，對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財、組織、交易等各項活動進行事先安排的過程。對于風(fēng)電企業(yè)來講，稅收籌劃的具體意義：
一是減輕稅收負擔(dān)。通過納稅籌劃使企業(yè)達到絕對減少稅額負擔(dān)、相對減少稅收比例、延緩納稅時間。從而達到企業(yè)經(jīng)濟利益的最大化。
二是規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)納稅籌劃是在稅法所允許的范圍進行，這樣就有效地規(guī)避了稅務(wù)風(fēng)險，實現(xiàn)稅收零風(fēng)險的目的。三是有利提升企業(yè)經(jīng)營管理水平。納稅籌劃過程，需要對經(jīng)濟活動的各個方面內(nèi)容進行事先科學(xué)安排，有助于企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高。
三、風(fēng)電企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀分析
�。ㄒ唬╋L(fēng)電企業(yè)中,國企的占比較大，因此領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)人員的重視程度相對較低
首先，在我國對于風(fēng)電企業(yè)上的稅收規(guī)則有很多的優(yōu)惠政策，但是因為這些風(fēng)電企業(yè)中大部分是國有企業(yè)，相關(guān)的工作人員并不是特別了解稅收籌劃中的優(yōu)惠政策巧妙利用，所以就無法合理的利用政策來減免稅款。其次是我國的稅收優(yōu)惠政策具有一定的時間限制，國家會在特定的時間以及特定的行業(yè)進行相關(guān)政策的出臺，所以需要企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)以及管理加強重視。另外，稅收優(yōu)惠政策具有一定的時間限制，國家會在特定的時間以及特定的行業(yè)進行相關(guān)政策的出臺，所以需要企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)以及財務(wù)人員高度的關(guān)注稅收政策，合理的使用來幫助企業(yè)降低成本，減輕稅收負擔(dān)，但是很多風(fēng)電企業(yè)中，稅收工作相關(guān)的人員不重視，就會錯過國家出臺優(yōu)惠政策的時間短，也就無法幫助企業(yè)減輕負擔(dān)。
�。ǘ┒愂栈I劃不僅僅是財務(wù)人員的工作內(nèi)容，與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營是密不可分的
在很多風(fēng)電企業(yè)內(nèi)部，稅務(wù)籌劃工作會被安排給合作的事務(wù)所，而且他們本身就認(rèn)為稅務(wù)籌劃僅僅是會計人員的工作而已，與企業(yè)整體的生產(chǎn)經(jīng)營過程不相干，但實際情況卻是相反，事務(wù)所的人雖然對于稅務(wù)籌劃工作非常專業(yè)，但是他們不清楚企業(yè)的整個生產(chǎn)經(jīng)營過程，所以他們的建議是較為片面的，而且存在一定的風(fēng)險性，尤其是風(fēng)電企業(yè)內(nèi)部，因為具體的賬務(wù)處理意見經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)不同，納稅的情況也會出現(xiàn)很大的差距。
�。ㄈ┢髽I(yè)的稅收籌劃與當(dāng)?shù)刎斦杖胂鄾_，弊大于利
當(dāng)?shù)氐暮芏囡L(fēng)電企業(yè)在稅收籌劃工作進行的過程中會受到當(dāng)?shù)卣呢斦矫娴挠绊?工作無法順利地進行展開,也就會導(dǎo)致企業(yè)無法更好的節(jié)約稅收成本。因為風(fēng)電企業(yè)所處的環(huán)境地域是較為落后的,稅源非常有限,所以發(fā)電企業(yè)的稅收籌劃工作是需要稅務(wù)局進行指標(biāo)安排，而前提就是能夠保證稅務(wù)局完成任務(wù)的情況，這對于企業(yè)來說是非常不利的，既增加了發(fā)電企業(yè)的現(xiàn)金流壓力，另外也導(dǎo)致主營業(yè)務(wù)的稅金及附加有了一定的提高，增加了發(fā)點企業(yè)當(dāng)期的支出。
四、改善風(fēng)電企業(yè)稅收籌劃工作的有效對策
在風(fēng)力發(fā)電企業(yè)內(nèi)部，進行稅務(wù)籌劃的范圍很廣，涉稅事項籌劃主要包括增值稅、所得稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅等稅項的籌劃。而飛涉稅事項籌劃主要包括主體法律形式的選擇、投資方式的選擇以及投資地點的選擇
（一）根據(jù)企業(yè)自身的特點，因地制宜，選擇最合理的稅務(wù)籌劃方式
風(fēng)電企業(yè)所處的環(huán)境不一樣，在企業(yè)經(jīng)營中的稅收籌劃模式和方法也是不一樣的，面對當(dāng)?shù)氐氖袌鲆约岸愂辗矫娴南嚓P(guān)情況，因地制宜,從而來制定出符合企業(yè)自身發(fā)展的方案。每家企業(yè)的`管理模式都是不一樣的,所以稅務(wù)籌劃工作也需要結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)來給到合理的建議，要對待問題做全面獨特的分析。
�。ǘ淞L(fēng)險意識，規(guī)范化日常財務(wù)工作的模式及流程
風(fēng)險和收益是成正比的，在很多情況下，為了追求企業(yè)的最終效益最大化，需要風(fēng)電企業(yè)承擔(dān)一定的風(fēng)險因素，要樹立一定的風(fēng)險意識，盡可能的去優(yōu)化所選的結(jié)果，保證在稅負較小的情況下能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的效益最大化。其次就是發(fā)電企業(yè)內(nèi)部必須加強管理，保證財務(wù)人員都有依法納稅的意識以及觀念，結(jié)合當(dāng)前的三免三減半政策，再根據(jù)企業(yè)發(fā)展的特點，結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營過程的各個環(huán)節(jié)去應(yīng)對靈活多變的稅收政策，充分的考慮稅收籌劃方案的各個風(fēng)險因素，綜合各方面過后再定奪。
（三）為保證風(fēng)電企業(yè)效益最大化，建立稅務(wù)部，合理的進行稅務(wù)籌劃
在發(fā)電企業(yè)內(nèi)部建立稅務(wù)部是相當(dāng)有必要的,稅收籌劃工作的意義就在于幫助企業(yè)減少稅收支出,更好的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險,實現(xiàn)企業(yè)的長遠發(fā)展,所以在內(nèi)部完善控制機制，建立稅務(wù)部,依靠專業(yè)的財務(wù)人員結(jié)合企業(yè)整體的生產(chǎn)經(jīng)營，做最為合理的稅收籌劃方案決策，能夠幫助企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
五、結(jié)語
綜上所述,稅收籌劃是一個相對要求較高的工作,首先需要得到企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)以及管理者的重視,其次是結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展特點來應(yīng)對不斷變化的稅收政策，幫助企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，更少的進行稅務(wù)方面的支出，促進企業(yè)的長期有效發(fā)展。
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針對風(fēng)電產(chǎn)業(yè)增值稅的研究論文 篇4
一、xxx風(fēng)電產(chǎn)業(yè)基本概況
風(fēng)能是一種可再生清潔能源，開發(fā)技術(shù)比較成熟，商業(yè)化發(fā)展前景良好。xx旗風(fēng)能資源十分豐富，且具有分布廣泛、穩(wěn)定性高、持續(xù)性好的風(fēng)能品位，開發(fā)風(fēng)電的自然條件也是最好的，是xx市優(yōu)質(zhì)風(fēng)能富集區(qū)。
近年來，神x集團、大x集團、xx電力投資、xx能源等大批實力雄厚的央企來我旗投資，開發(fā)寶貴的風(fēng)能資源。截止20xx年x月底，我旗已有x戶風(fēng)電企業(yè)，其中：x戶企業(yè)投產(chǎn)運營，x戶企業(yè)處于項目審批階段，累計完成固定資產(chǎn)投資x億元，實現(xiàn)產(chǎn)值x億元，總裝機容量x萬千瓦，年發(fā)電量x億度。風(fēng)電行業(yè)稅收連續(xù)三年快速增長，是xx局的第二大支柱稅源。
二、制約風(fēng)電產(chǎn)業(yè)發(fā)展的不利因素
1.各級政府對風(fēng)電企業(yè)的政策扶持力度不夠，準(zhǔn)入門檻較高。 一是風(fēng)電企業(yè)的電力生產(chǎn)缺乏國家優(yōu)惠信貸政策支持。二是國家對風(fēng)電設(shè)備制造企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)財政補貼力度不大。三是風(fēng)電行業(yè)準(zhǔn)入門檻高、審批時間長。目前，在我旗境內(nèi)投資風(fēng)電場全部是央企和地方大型國有企業(yè)，實力較弱的民營企業(yè)和國外投資者則受到政策的限制，難以取得發(fā)改委的批文，幾乎不能進入風(fēng)電產(chǎn)業(yè)。四是可再生能源電價補貼不能及時足額撥付。
2.電網(wǎng)規(guī)劃和建設(shè)難以滿足風(fēng)電產(chǎn)業(yè)發(fā)展。
近年來我旗風(fēng)電產(chǎn)業(yè)迅速發(fā)展，但電網(wǎng)的整體規(guī)劃和建設(shè)與風(fēng)電發(fā)展速度不匹配，電網(wǎng)系統(tǒng)接納能力有限，不能及時并入電網(wǎng)銷售，造成風(fēng)電資源的浪費，限電現(xiàn)象嚴(yán)重影響風(fēng)電企業(yè)發(fā)展。201x，我旗風(fēng)電場正常年發(fā)電等效可利用時間為2600—2800小時，實際發(fā)電可利用時間為2000—2500小時，限電影響企業(yè)發(fā)電量年平均約為20%，風(fēng)電企業(yè)受到嚴(yán)重經(jīng)濟損失。目前電力輸出問題已成為制約風(fēng)電企業(yè)發(fā)展的瓶頸，是風(fēng)電企業(yè)自身無力解決的最大問題。
3.風(fēng)電企業(yè)運營成本高昂。
風(fēng)電行業(yè)具有固定資產(chǎn)投入較大、資金運轉(zhuǎn)周期較長、經(jīng)濟效益較慢等特點。我旗的x家風(fēng)電普遍存在以下問題：
一是風(fēng)電企業(yè)的前期建設(shè)階段固定資產(chǎn)投入較大，后期固定資產(chǎn)折舊費用大、比例高，火電成本中折舊費用比重為20—22%，而風(fēng)電成本中折舊費用比重卻高達70%以上，且設(shè)備保養(yǎng)維修費用居高不下。
二是風(fēng)電企業(yè)發(fā)電成本和上網(wǎng)電價偏高。與國外平均水平相比，我國風(fēng)電企業(yè)的發(fā)電成本和上網(wǎng)電價是比較高的。風(fēng)力發(fā)電受季節(jié)影響較大，風(fēng)電容量系數(shù)低、發(fā)電量小。在相同容量條件下，風(fēng)電年發(fā)電量僅相當(dāng)于火電的二分之一，風(fēng)電企業(yè)的成本也遠遠高于火電成本。我旗的x家風(fēng)電企業(yè)平均上網(wǎng)電價0.51元/千瓦時，其中：xx風(fēng)電公司上網(wǎng)電價0.53元/千瓦時，xxx風(fēng)力發(fā)電公司上網(wǎng)電價0.488元/千瓦時，風(fēng)電遠遠高于火電上網(wǎng)電價。
三是資金運轉(zhuǎn)周期較長，財務(wù)費用較高。風(fēng)電屬于國家鼓勵發(fā)展的新能源產(chǎn)業(yè)，但目前大多數(shù)風(fēng)電企業(yè)的融資模式仍然以銀行常規(guī)商業(yè)信貸為主,執(zhí)行一般競爭性領(lǐng)域固定資產(chǎn)投資貸款利率，貸款周期期較短，一般為6—10年，風(fēng)電成本回收周期長,屬長線投資產(chǎn)業(yè), 前期建設(shè)階段企業(yè)所負擔(dān)的利息較高，投產(chǎn)后造成風(fēng)電企業(yè)財務(wù)費用較高。此外，風(fēng)電每千瓦的投資為8000元左右，高出火電2－3倍，金融機構(gòu)要求必須有第三方連帶責(zé)任擔(dān)保，使風(fēng)電企業(yè)融資更加困難，嚴(yán)重影響了風(fēng)電企業(yè)的市場競爭力。
4.風(fēng)電設(shè)備制造企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新不足，未掌握風(fēng)電設(shè)備的核心技術(shù)。 我國風(fēng)電設(shè)備制造企業(yè)缺乏自主知識產(chǎn)權(quán)的核心技術(shù)，自主研發(fā)和技術(shù)創(chuàng)新能力不足，風(fēng)電機組核心部件研發(fā)一直沒有取得突破進展。雖然我國大型風(fēng)電設(shè)備已擺脫了全部進口，但風(fēng)電設(shè)備的核心技術(shù)仍然受制于人，價位高昂的核心部件依賴進口也是造成風(fēng)電成本較高的原因之一。此外，我們也缺乏高素質(zhì)的風(fēng)電技術(shù)人才和管理人才，許多風(fēng)電場每年需花巨資聘請外籍技術(shù)人員對風(fēng)電設(shè)備進行維護。
5.風(fēng)電企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策難度較大。
一是增值稅優(yōu)惠政策不明顯。根據(jù)財稅【2008】156號文件規(guī)定，目前大多數(shù)風(fēng)電企業(yè)享受增值稅即征即退50%的優(yōu)惠政策，即通常所說的增值稅兩免三減半或三免三減半，但是風(fēng)電企業(yè)沒有燃料等增值稅進項稅抵扣。風(fēng)電企業(yè)的發(fā)電成本80％－90％是由固定資產(chǎn)折舊和財務(wù)費用構(gòu)成，增值稅幾乎沒有可抵扣的內(nèi)容。據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計，火電的實際稅負率是8.6%，風(fēng)電的實際稅負在8.5%，風(fēng)電與火電稅負不分高下，沒有體現(xiàn)可再生資源利用應(yīng)有的政策激勵。
二是所得稅減免政策不適宜風(fēng)電發(fā)展�！敦斦�、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅【2001】202號文件）和《國家稅務(wù)總局落實西部大開發(fā)稅收政策具體實施意見的通知》（國稅發(fā)【2002】47號文件）的規(guī)定，2008年1月1日以前開工立項的享受兩免三減半，即自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅起第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三至第五年按15%的西部大開發(fā)優(yōu)惠稅率減半征收�！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》第27條及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第87條規(guī)定，2008年1月1日以后開工立項的享受三免三減半，即自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
國家對西部地區(qū)新建的電力企業(yè)在2010年前給予兩免三減半及15％稅率的優(yōu)惠政策，由于風(fēng)電企業(yè)投資巨大，融資額度高，折舊費和財務(wù)費用幾乎占風(fēng)電經(jīng)營成本的85%，導(dǎo)致企業(yè)前期負擔(dān)過大，基本難以實現(xiàn)利潤。而這段時間企業(yè)正處于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的前期減免階段，減免額度過低，導(dǎo)致部分企業(yè)很難真正享受到優(yōu)惠政策。
三是風(fēng)電企業(yè)增值稅即征即退政策執(zhí)行難度大。目前，我旗的風(fēng)電企業(yè)能夠每月按時全額繳納增值稅，但是現(xiàn)行的即征即退政策對何時返還風(fēng)電企業(yè)50%的`增值稅款沒有明確的時間限制，且企業(yè)在辦理即征即退業(yè)務(wù)時需要向財政局、國稅局等多個部門遞交申請，退稅周期較長，影響了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。
6.稅收管轄權(quán)缺失，主管稅務(wù)機關(guān)管理職能難以實現(xiàn)。目前，我旗成立的風(fēng)電企業(yè)大多屬于國家大型電力企業(yè)，這些企業(yè)的工商注冊地點大多在外地，而在生產(chǎn)經(jīng)營地進行稅務(wù)登記，其財務(wù)核算方式大多采取總部統(tǒng)一核算（即報賬制核算），既不在當(dāng)?shù)睾怂悖膊辉诋?dāng)?shù)亻_戶。在這種經(jīng)營模式下，企業(yè)可能采取在不同地區(qū)和企業(yè)間轉(zhuǎn)移稅收收入。同時由于其異地核算，造成稅務(wù)機關(guān)難以對其賬務(wù)核算情況進行監(jiān)管，日常管理職能難以實現(xiàn)。如在稅款征收方面，容易造成稅款不能及時開票入庫，影響征收及時性和財政收入穩(wěn)定性。
三、進一步促進風(fēng)電產(chǎn)業(yè)發(fā)展的措施
根據(jù)國家發(fā)改委規(guī)劃，到2020年，我國風(fēng)電總裝機容量將達到2000—3000萬千瓦。根據(jù)目前開發(fā)態(tài)勢，這一數(shù)字肯定會被突破，預(yù)計屆時將達到6000萬千瓦以上。xx旗作為欠發(fā)達地區(qū)，充分利用豐富的風(fēng)能資源，大力發(fā)展風(fēng)電產(chǎn)業(yè)可以有效地促進我旗的經(jīng)濟發(fā)展，改善農(nóng)牧民的生活現(xiàn)狀。
1.政府應(yīng)進一步完善風(fēng)電相關(guān)政策，并確保政策的完整性與連續(xù)性。 風(fēng)力發(fā)電對改善地方環(huán)境，優(yōu)化資源配臵，優(yōu)化電力結(jié)構(gòu)卻有著不可估量的作用。在有風(fēng)源的地區(qū)，風(fēng)力發(fā)電是未來能源的發(fā)展方向，建議政府有關(guān)主管部門進一步完善對企業(yè)入駐、融資、環(huán)境治理、人才引進、就業(yè)等方面出臺相應(yīng)綜合配套政策。一是對風(fēng)電設(shè)備制造商補貼。二是對風(fēng)電投資者和生產(chǎn)者進行直接補貼。三是對使用風(fēng)電的電價給予補貼。
2.加快電網(wǎng)建設(shè)，保障風(fēng)電接入和輸出通道暢通。
風(fēng)電企業(yè)遠離變電站和中心城鎮(zhèn)，且輸變電線路建設(shè)和維護費用高昂，需要地方政府和電網(wǎng)公司密切協(xié)調(diào)配合，對現(xiàn)有電網(wǎng)進行整體規(guī)劃、升級改造和擴建，提高電網(wǎng)的等級，增建新的輸電線路，保證風(fēng)電企業(yè)大規(guī)模輸出電力，滿足風(fēng)電發(fā)展的需要。
電網(wǎng)滯后是風(fēng)電發(fā)展的最大瓶頸制約，當(dāng)前風(fēng)電場接入電網(wǎng)系統(tǒng)配套設(shè)施相對滯后與風(fēng)電裝機快速增長的矛盾日益凸顯。按照自治區(qū)“建設(shè)大基地、融入大電網(wǎng)”的風(fēng)電發(fā)展思路，各級政府制定和完善激勵政策，加快電網(wǎng)建設(shè)，為風(fēng)電進一步發(fā)展創(chuàng)造巨大空間。因此，要加快電網(wǎng)基礎(chǔ)建設(shè)，制定強制性電網(wǎng)配套接納比例，保障輸出。尤其是對于當(dāng)前限電企業(yè)不能全負荷生產(chǎn)，建議政府和電力部門聯(lián)系，放寬電力上網(wǎng)限額，盡可能的使企業(yè)滿負荷生產(chǎn)。同時加大招商力度，擴大經(jīng)濟規(guī)模，增加用電負荷。
3.創(chuàng)新管理模式，優(yōu)化征管條件，促進風(fēng)電產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展。 風(fēng)電對于地方經(jīng)濟的來動作用不是短期能夠顯現(xiàn)的，因此建議政府在引進風(fēng)電企業(yè)時，著眼于地方經(jīng)濟的長期發(fā)展，將重點放在為風(fēng)電企業(yè)服好務(wù)上，吸引更多的風(fēng)電企業(yè)來我旗投資建場。
一是建議有關(guān)部門進一步完善風(fēng)電企業(yè)增值稅和企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，使風(fēng)電企業(yè)在享受國家優(yōu)惠政策時減少審批流程，及時返還應(yīng)退稅額。
二是督促企業(yè)就地經(jīng)營，就地辦證，就地核算，就地納稅。政府部門在招商引資過程中應(yīng)該調(diào)整經(jīng)濟發(fā)展思路，優(yōu)化經(jīng)濟發(fā)展結(jié)構(gòu)，要多引進具有法人資格的企業(yè)。在企業(yè)創(chuàng)辦時做到在當(dāng)?shù)剡M行法人注冊、當(dāng)?shù)氐怯�、�?dāng)?shù)乇ｋU、貸款、核算，便于加強稅收征管。
三是強化稅收征管，積極探索風(fēng)電企業(yè)管理新思路。面對風(fēng)電企業(yè)征管難的問題，只有加強稅收征管，創(chuàng)新管理模式，才能應(yīng)對稅收新情況的挑戰(zhàn)。要以提高納稅人依法納稅意識為基礎(chǔ)，以嚴(yán)格管理為手段，建立多部門協(xié)調(diào)互動的綜合治稅網(wǎng)絡(luò)，不斷強化和完善征管措施，堵塞征管漏洞。
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