住房公積金內(nèi)部控制探析論文

　　摘要：做好住房公積金內(nèi)部控制的重要條件是建立起完善的內(nèi)部控制體系。只有率先在住房公積金管理機(jī)構(gòu)內(nèi)形成統(tǒng)一的內(nèi)控工作意識，建立良好的內(nèi)控環(huán)境，才能在此基礎(chǔ)上建立內(nèi)部控制制度、授權(quán)審批制度、業(yè)務(wù)操作規(guī)范，使各崗位之間協(xié)同合作，相互制約，最終完成業(yè)務(wù)運(yùn)營目標(biāo)，達(dá)到管理要求。本文對現(xiàn)階段我國住房公積金內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行分析,并提出相應(yīng)的解決措施。

　　關(guān)鍵詞：住房公積金；內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；措施

　　內(nèi)部控制是經(jīng)濟(jì)單位和各個組織在經(jīng)濟(jì)活動中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。它包括控制環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、控制活動、信息溝通、內(nèi)部監(jiān)督八個相互聯(lián)系的要素。在住房公積金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制體系中不但要按照內(nèi)控的目標(biāo)、原則和要素來嚴(yán)格設(shè)計住房公積金的內(nèi)部控制體系，更要增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)和員工的內(nèi)部控制意識，建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)，進(jìn)而發(fā)揮住房公積金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制體系的有效性，保障資金的安全性與管理的合規(guī)性，使得住房公積金業(yè)務(wù)健康、穩(wěn)定的運(yùn)營。

　　一、我國住房公積金的內(nèi)部控制現(xiàn)狀

　�。ㄒ唬┐嬖诋a(chǎn)生住房公積金內(nèi)部及外部風(fēng)險的環(huán)境

　　從目前住房公積金內(nèi)部控制現(xiàn)狀看，存在著管理觀念片面性，管理措施滯后性。首先，在業(yè)務(wù)管理方面其關(guān)注重點(diǎn)常放在年度繳存額和貸款發(fā)放額是否完成。其次，對于內(nèi)部控制的認(rèn)識仍停留在對規(guī)章制度的編制，并沒有將內(nèi)部控制作為一種動態(tài)管理機(jī)制去設(shè)計與執(zhí)行。最后，管理者與工作人員在內(nèi)部控制意識上有待提高，重視和理解程度上仍需要加強(qiáng)�，F(xiàn)階段住房公積金管理中心存在的內(nèi)部控制問題，不僅會影響內(nèi)部控制的建立與實(shí)施效果，而且不利于內(nèi)部控制基礎(chǔ)環(huán)境的建設(shè)，更不利于內(nèi)部控制體系的建立，容易引發(fā)住房公積金內(nèi)部及外部風(fēng)險的產(chǎn)生。

　　（二）缺乏有效的風(fēng)險識別、風(fēng)險評估與風(fēng)險應(yīng)對

　　風(fēng)險確認(rèn)與評估是實(shí)現(xiàn)公積金內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，也是開展內(nèi)部控制活動的出發(fā)點(diǎn)。但就目前來看，公積金管理中心風(fēng)險控制制度還不完善，風(fēng)險評估方法簡單，缺乏動態(tài)與全面的風(fēng)險識別與評估，不利于控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。想要準(zhǔn)確地識別與判斷風(fēng)險，就必須要建立完善的風(fēng)險控制制度和方法。但目前不少住房公積金管理中心在資金運(yùn)營管理、業(yè)務(wù)運(yùn)營管理和行政執(zhí)法工作中存在著各種各樣的風(fēng)險，對風(fēng)險的評估和認(rèn)識都還不夠全面和深入，同時對風(fēng)險評估后的相應(yīng)控制措施也簡單，缺乏全面、有效的控制措施和方法，并且各個中心在風(fēng)險評估與控制方面也存在較大的'個體差距。

　�。ㄈ�）信息與溝通方面需要完善

　　信息與溝通是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件，主要內(nèi)容包括信息質(zhì)量、溝通制度、信息系統(tǒng)和反舞弊機(jī)制方面的建設(shè)。目前住房公積金中心在這些方面普遍存在問題。隨著住房公積金繳存單位的不斷增加，積累了大量的繳存職工信息和各種業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，但是在內(nèi)部控制中，這些信息和數(shù)據(jù)無法發(fā)揮其應(yīng)有作用。首先表現(xiàn)在對信息數(shù)據(jù)的利用效率和關(guān)注度不高，相關(guān)管理部門及人員很少對這些業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計、整理和分析，并提供給決策層幫助其做好公積金業(yè)務(wù)的運(yùn)營與風(fēng)險管控。其次是可利用信息的準(zhǔn)確性、完整性與統(tǒng)一性較差，信息質(zhì)量有待提高。另外全國各地的公積金管理中心所使用的業(yè)務(wù)系統(tǒng)互不相同，各種不同軟件系統(tǒng)在業(yè)務(wù)信息的統(tǒng)計規(guī)則、標(biāo)準(zhǔn)和種類等方面會產(chǎn)生較大的差異，導(dǎo)致信息的可利用性不高，可比性不強(qiáng)，不利于行業(yè)內(nèi)部控制水平的提升。還有就是很多中心沒有建立反舞弊機(jī)制，反舞弊意識普遍薄弱。

　　二、改善住房公積金內(nèi)部控制的措施

　�。ㄒ唬┰鰪�(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)及工作人員的內(nèi)控意識

　　要做好住房公積金的內(nèi)部控制，首先要從源頭上增強(qiáng)中心領(lǐng)導(dǎo)及工作人員的內(nèi)控意識，特別是提高中心領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部控制工作的重視程度，把內(nèi)部控制措施運(yùn)用作為內(nèi)部管理的重要手段，并將其作為中心業(yè)務(wù)運(yùn)營管理的重要工作。其次，對于負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的工作人員，要采用科學(xué)、合理的選任方式，應(yīng)當(dāng)將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選任的重要標(biāo)準(zhǔn)，并定期對其實(shí)際工作成效進(jìn)行客觀的評價與合理的考核。此外，要貼近實(shí)際來制定內(nèi)部控制方案，認(rèn)真貫徹執(zhí)行，在執(zhí)行的過程中發(fā)現(xiàn)措施的不足并及時按照規(guī)定權(quán)限和程序進(jìn)行方案調(diào)整；在管控效果的基礎(chǔ)上進(jìn)行分析與評價，及時糾偏并完善。政府相關(guān)部門在對住房公積金管理中心的工作進(jìn)行年度考評時，要立足各中心的實(shí)際情況和內(nèi)部控制的原則來綜合考查其內(nèi)部控制的合理性與科學(xué)性，并對實(shí)際執(zhí)行情況和組織工作進(jìn)行打分。同時在中心內(nèi)部要加大對內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)，既要加強(qiáng)相關(guān)業(yè)務(wù)知識學(xué)習(xí)，還要注意個人綜合素養(yǎng)的提升，確保內(nèi)控人員的獨(dú)立性和專業(yè)性，提高其思維的發(fā)散性與綜合性，進(jìn)而通過有效的內(nèi)部控制措施提升公積金運(yùn)營管理的效能。

　　（二）加強(qiáng)風(fēng)險識別，完善風(fēng)險應(yīng)對

　　要控制公積金的管理風(fēng)險就必須建立、健全內(nèi)部控制機(jī)制，在明確風(fēng)險控制目標(biāo)的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)和完善風(fēng)險識別機(jī)制與與風(fēng)險應(yīng)對體系的建設(shè)。我們可以通過以下途徑來實(shí)現(xiàn)：一是可以從各業(yè)務(wù)管理部門和稽核部門中選出一批業(yè)務(wù)水平高，綜合素養(yǎng)強(qiáng)的工作人員進(jìn)行風(fēng)險管理方面的專業(yè)培訓(xùn)，建立一支專業(yè)的風(fēng)險管理隊伍，確保住房公積金內(nèi)部控制的獨(dú)立性、權(quán)威性和規(guī)范性。二是制定住房公積金業(yè)務(wù)風(fēng)險管控細(xì)則，明確風(fēng)險確認(rèn)、風(fēng)險評估與控制活動的具體內(nèi)容，主要包括常規(guī)風(fēng)險信號的識別，突發(fā)風(fēng)險事件的應(yīng)急評估與應(yīng)對，重大政策變更的風(fēng)險評估和應(yīng)對等。三是聘請風(fēng)險管理方面的專家和學(xué)者與中心領(lǐng)導(dǎo)、內(nèi)部工作人員共同對各項(xiàng)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)和措施進(jìn)行分析與研究，并確立重要風(fēng)險關(guān)注領(lǐng)域，按照風(fēng)險重要程度劃分等級，使得內(nèi)部控制人員在實(shí)際執(zhí)行中能根據(jù)風(fēng)險的性質(zhì)與等級情況采取針對性的解決方案。

　�。ㄈ�）提升信息質(zhì)量，健全內(nèi)部溝通與績效考評體系

　　信息是確保經(jīng)營管理活動順利開展的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制作為一種管理活動也同樣需要信息的支持，信息質(zhì)量的優(yōu)劣同樣會對內(nèi)部控制的有效性產(chǎn)生影響。要借助信息系統(tǒng)建設(shè)和信息數(shù)據(jù)統(tǒng)計與分析來提升住房公積金業(yè)務(wù)信息的質(zhì)量，使其為管理決策和內(nèi)部控制提供有效保障。只有構(gòu)建完善的內(nèi)部溝通體系，實(shí)現(xiàn)信息傳遞渠道的不斷優(yōu)化，保障信息傳遞的及時性和準(zhǔn)確性，并將內(nèi)部控制工作納入中心員工及部門的年度績效考評體系之中才能使內(nèi)部控制工作更加協(xié)調(diào)、合理與可行。就具體實(shí)現(xiàn)方式來說，首先，要建立基層工作人員與管理層直接溝通的機(jī)制。通過直接溝通來優(yōu)化信息傳遞的渠道，及時對業(yè)務(wù)信息情況進(jìn)行交流反饋，對相關(guān)疑難問題進(jìn)行報告，有效應(yīng)對業(yè)務(wù)運(yùn)營中產(chǎn)生的風(fēng)險。其次，重視加強(qiáng)管理中心各部門之間的溝通與協(xié)作。通過業(yè)務(wù)系統(tǒng)共享平臺實(shí)現(xiàn)各業(yè)務(wù)部門之間，以及業(yè)務(wù)部門與綜合部門之間；業(yè)務(wù)人員之間以及業(yè)務(wù)人員與管理人員之間的及時溝通與協(xié)作，及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，做好風(fēng)險防控。最后，要將內(nèi)部控制的執(zhí)行與組織情況納入中心員工及部門的年度績效考核體系當(dāng)中，設(shè)置相關(guān)考核指標(biāo)，從定性與定量兩個維度來進(jìn)行考評，以此作為約束用來不斷促進(jìn)內(nèi)部控制意識的深入和執(zhí)行效果的提升。

　�。ㄋ模┘訌�(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，完善反舞弊機(jī)制

　　內(nèi)部監(jiān)督是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的重要保證，離開內(nèi)部監(jiān)督則內(nèi)部控制的執(zhí)行與效果就會弱化。住房公積金中心應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制與機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)與監(jiān)督內(nèi)容，切實(shí)保障內(nèi)部控制的實(shí)施。同時更要完善反舞弊機(jī)制，堅持懲防并舉，重在預(yù)防的原則，明確反舞弊工作的重點(diǎn)領(lǐng)域及環(huán)節(jié)，規(guī)范舞弊案件的舉報、調(diào)查、處理、報告及補(bǔ)救程序。

　　三、結(jié)束語

　　住房公積金管理中心作為資金的實(shí)際管理者，要把防范資金運(yùn)營風(fēng)險和提升資金使用效率作為內(nèi)部控制的目標(biāo)，把提升內(nèi)部控制意識與領(lǐng)導(dǎo)重視程度作為內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，把建立、健全風(fēng)險管理體系作為內(nèi)部控制的重點(diǎn)，通過采用先進(jìn)的信息系統(tǒng)和管理方法，準(zhǔn)確識別公積金各項(xiàng)業(yè)務(wù)在運(yùn)營過程中可能存在的問題及風(fēng)險，并由此不斷完善內(nèi)部控制度，才能保障住房公積金健康、穩(wěn)定的運(yùn)營。

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