試論企業(yè)內(nèi)部控制的加強(qiáng)論文

　　摘要:企業(yè)為保證經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)有序、合法運(yùn)行，在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行一系列有效的監(jiān)管活動(dòng)，內(nèi)控制度對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展具有重要作用。本文淺析了企業(yè)內(nèi)控過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，并重點(diǎn)分析了內(nèi)控環(huán)境的問(wèn)題，提出個(gè)人解決意見(jiàn)和建議。

　　關(guān)鍵詞：內(nèi)控制度;內(nèi)控環(huán)境

　　在社會(huì)化大生產(chǎn)中，內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機(jī)制，處于企業(yè)的重要位置。企業(yè)規(guī)模越大，其重要性越顯著�？梢哉f(shuō)，內(nèi)部控制的健全與否，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵。

　　一、內(nèi)控制度

　　(一)內(nèi)控制度的內(nèi)容

　　企業(yè)內(nèi)控就是為保證企業(yè)資產(chǎn)、財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確、真實(shí)、有效，保證企業(yè)員工、工作流程和物流的有效的運(yùn)轉(zhuǎn)而對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)制定的有效的監(jiān)管措施[1]。

　　企業(yè)內(nèi)控制度包括：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督。

　　(二)內(nèi)控制度存在的問(wèn)題

　　1、認(rèn)識(shí)上的問(wèn)題集團(tuán)企業(yè)在戰(zhàn)略發(fā)生重大調(diào)整的時(shí)候，容易片面強(qiáng)調(diào)管控模式、組織結(jié)構(gòu)變革的重要性，忽視了控制體系和方式的跟進(jìn)和強(qiáng)化;習(xí)慣于滿足傳統(tǒng)的、或曾經(jīng)是行之有效的經(jīng)營(yíng)管理方式，而面對(duì)新經(jīng)濟(jì)形式挑戰(zhàn)，難以接受大的、根本性的變革;內(nèi)控管理是企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)的事，而事實(shí)是，在沒(méi)有其他職能部門(mén)密切配合的情況下，財(cái)務(wù)部門(mén)無(wú)法建立，并組織實(shí)施企業(yè)完整的內(nèi)部控制體系。

　　2、結(jié)構(gòu)上的問(wèn)題[2]

　　公司法人治理結(jié)構(gòu)不完善，董事會(huì)職能沒(méi)有充分發(fā)揮，有其名無(wú)其實(shí)。

　　董事會(huì)成員兼任經(jīng)營(yíng)班子成員或部門(mén)負(fù)責(zé)人現(xiàn)象嚴(yán)重，造成董事會(huì)與經(jīng)營(yíng)班子之間權(quán)責(zé)不清，相互無(wú)制衡。

　　董事長(zhǎng)獨(dú)攬大權(quán)，集控制、執(zhí)行和監(jiān)督權(quán)于一身，幾乎無(wú)所不管，造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策、人事安排隨意性大，制度朝令夕改。

　　(三)解決意見(jiàn)

　　一是制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。在一定時(shí)間內(nèi)，根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的`發(fā)展目標(biāo)、方向和道路，從總體上做出客觀而科學(xué)的概括和描述，包括擴(kuò)張型、穩(wěn)鍵型和防御型。

　　二是確立財(cái)務(wù)管控模式。根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)，處理好集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系，做到既能有效地集中財(cái)力，保證集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略的需要;又能充分調(diào)動(dòng)二級(jí)機(jī)構(gòu)的積極性，提高運(yùn)營(yíng)效率，以達(dá)到資本增值和股東回報(bào)最大化。

　　三是組織規(guī)劃。部門(mén)和崗位的設(shè)置必須權(quán)責(zé)分明、相互牽制，并通過(guò)切實(shí)可行的相互制衡措施來(lái)消除內(nèi)部控制中的盲點(diǎn)，以達(dá)到防范風(fēng)險(xiǎn)控制的目的。

　　二、內(nèi)控環(huán)境

　　(一)內(nèi)控環(huán)境的內(nèi)容企業(yè)內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。

　　一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策及企業(yè)文化等。

　　(二)內(nèi)控環(huán)境存在的問(wèn)題

　　1、公司治理方面的問(wèn)題[3]：表現(xiàn)為股東大會(huì)和監(jiān)事會(huì)的作用難以發(fā)揮。股東大會(huì)是公司的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，但目前股東動(dòng)許多中小股東的知情權(quán)、質(zhì)詢權(quán)無(wú)法保障，尤其是在國(guó)有股或法人股控股的情況下，國(guó)有股東和法人股東實(shí)行的一票制，使中小股東的權(quán)益得不到切實(shí)保護(hù)。

　　2、公司管理方面的問(wèn)題：企業(yè)管理這素質(zhì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中起重要作用，素質(zhì)的高低，決定了企業(yè)未來(lái)的發(fā)展前景。

　　而且由于管理者享有的權(quán)利大于承擔(dān)的責(zé)任，激勵(lì)機(jī)制欠缺，自我提高的動(dòng)力和壓力就比較小，造成了整個(gè)管理層的素質(zhì)偏低的現(xiàn)象。

　　3、公司文化方面的問(wèn)題：企業(yè)文化以其特有的方式和無(wú)形的力量，對(duì)企業(yè)成員的思維方式和行為方式產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響，形成獨(dú)有的基本信念、價(jià)值觀念、道德規(guī)范、規(guī)章制度、生產(chǎn)方式和人文環(huán)境。而現(xiàn)代企業(yè)文化普遍比較浮躁、浮夸，限制了企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展。

　　(三)解決意見(jiàn)

　　一是企業(yè)必須結(jié)合自身特點(diǎn)，塑造企業(yè)文化，著眼未來(lái)，確保企業(yè)穩(wěn)步、持續(xù)健康的發(fā)展[4]。

　　二是企業(yè)必須建立科學(xué)的聘用、培訓(xùn)、輪崗、考評(píng)、晉升和淘汰等人事管理制度。

　　三是嚴(yán)格制定單位業(yè)績(jī)與個(gè)人工作表現(xiàn)掛鉤的薪酬制度，以及獎(jiǎng)評(píng)措施。

　　四是定期安排培訓(xùn)，確保公司職員具備正直、誠(chéng)實(shí)、公正、廉潔的品質(zhì)和應(yīng)有的專業(yè)能力。

　　五是對(duì)重要崗位實(shí)行委托制和定期輪換制，以便內(nèi)控的有效運(yùn)行。

　　良好合理的內(nèi)控，可以保證企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整、有效的利用，能夠預(yù)防和控制各種錯(cuò)誤和弊端，是企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的前提和保證。

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