淺談科學事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作的要點論文
行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查，是指行政事業(yè)單位根據(jù)專項工作要求或者特定經(jīng)濟行為需要，按照規(guī)定的政策、工作程序和方法，對行政事業(yè)單位進行賬務(wù)清理、財產(chǎn)清查，依法認定各項資產(chǎn)損溢和資金掛賬，真實反映行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)占有使用狀況的工作�？茖W事業(yè)單位作為事業(yè)單位一個重要的組成部分，其資產(chǎn)清查工作與其他事業(yè)單位相比既有共同之處，也有其特殊性�？蒲惺聵I(yè)單位資產(chǎn)清查主要是由財政部門組織開展的，目標是全面摸清家底，進一步規(guī)范和加強國有資產(chǎn)管理，促進資產(chǎn)合理配置，為預算編制和審核提供可靠依據(jù);進一步完善國有資產(chǎn)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)資產(chǎn)動態(tài)管理，盤活存量資產(chǎn)，提高資產(chǎn)使用效益，同時為編制政府綜合財務(wù)收支報告奠定基礎(chǔ)。工作重點主要有以下幾個要點。
一、資產(chǎn)清查工作要分步驟、有次序地進行
資產(chǎn)清查工作具有時間緊、任務(wù)重的特點，這就要求在開展資產(chǎn)清查工作之前，合理規(guī)劃工作步驟，做好工作部署�？茖W事業(yè)單位的資產(chǎn)清查主要包括12 個部分，分別是應(yīng)收票據(jù)清查、應(yīng)收賬款清查、預付賬款清查、其他應(yīng)收款清查、存貨清查、應(yīng)付票據(jù)清查、應(yīng)付賬款清查、預收賬款清查、其他應(yīng)付款清查、借入款項清查、固定資產(chǎn)清查、無形資產(chǎn)清查。資產(chǎn)工作早期應(yīng)對每一部分的內(nèi)容進行梳理，找到涉及內(nèi)容多、期限跨度長、情況較復雜的部分。對于那些可以從財務(wù)軟件、資產(chǎn)信息系統(tǒng)直接提取數(shù)據(jù)的部分，則應(yīng)安排在資產(chǎn)清查工作的后期。對于需要從外部取得證明資料的事項應(yīng)安排在資產(chǎn)清查工作的早期;需要從內(nèi)部取得證明資料的事項則應(yīng)安排在資產(chǎn)清查工作的后期。
二、資產(chǎn)清查工作的基礎(chǔ)是做好財務(wù)基本情況清理
財務(wù)情況清理是對單位本部及其所屬單位的各種銀行賬戶、庫存現(xiàn)金、會計核算科目、有價證券以及各項資金往來款項等基本財務(wù)情況進行全面核對和清理。銀行賬戶清理是將清查基準日財務(wù)核算賬套上各種銀行存款余額與相應(yīng)的銀行對賬單、銀行余額調(diào)節(jié)表進行核對。財務(wù)基本情況清理是資產(chǎn)清查工作基礎(chǔ)。庫存現(xiàn)金核對是通過編制庫存現(xiàn)金盤點表的形式對資產(chǎn)清查基準日的庫存現(xiàn)金賬實之間是否一致進行核對。資金往來款項的核對是將會計核算科目中資產(chǎn)類往來款科目“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預付賬款”、“其他應(yīng)收款”科目的清查基準日余額與相應(yīng)各個單位往來明細賬、個人往來明細賬的`清查基準日余額合計數(shù)進行核對，如有差異，需通過清理賬目找到差異原因，最終確保會計核算科目中資產(chǎn)類往來款科目清查基準日余額與各類相應(yīng)輔助往來明細賬清查基準日余額合計數(shù)相符;會計核算科目中負債類往來款科目“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“預收賬款”、“其他應(yīng)付款”、“長期應(yīng)付款”科目的清查基準日余額與相應(yīng)各個單位往來明細賬、個人往來明細賬的清查基準日余額合計數(shù)進行核對，如有差異，需通過清理賬目找到差異原因，最終確保會計核算科目中負債類往來款科目清查基準日余額與各類相應(yīng)輔助往來明細賬清查基準日余額合計數(shù)相符。單位財務(wù)基本情況全面核對和清理的目的是確保賬表相符、賬賬相符，做好此項工作是做好資產(chǎn)清查工作的基礎(chǔ)。
三、實物資產(chǎn)清查要確保細致、全面
實物資產(chǎn)的清查主要是對各種存貨及固定資產(chǎn)等財產(chǎn)物資的清查，對這些物資的清查，不僅要從數(shù)量上核對賬面數(shù)與實物數(shù)是否相符，而且要查明是否有損壞、變質(zhì)等情況。由于實物的形態(tài)、體積、重量、堆放方式等不盡相同，因而所采用的清查方法也不盡相同。對于成件堆放、包裝完整的財產(chǎn)物資，可以按大件清點，必要時可以抽查清點;對于散裝分散的物資，可以采取移位盤點、過秤盤點或分處盤點，防止漏盤或重盤;對于大量成堆、難以清點的物資，可以采取量方、計尺等技術(shù)推算盤點的方法;對房屋及機器設(shè)備等，不僅要盤點其數(shù)量和附屬部件，而且要查明其使用情況，以發(fā)現(xiàn)其利用和保管上存在的問題。對實物資產(chǎn)的數(shù)量進行清查的同時，還要對實物的質(zhì)量進行鑒定。為了明確經(jīng)濟責任、便于查閱，進行實物清查時，實物保管人員和盤點人員必須同時在場。對于盤點結(jié)果，應(yīng)由盤點人和實物保管人簽字或蓋章。
對于實物資產(chǎn)數(shù)量較大的科學事業(yè)單位來說，實物資產(chǎn)清查是整個清查工作的重點，對清查工作完成的質(zhì)量起到至關(guān)重要的作用。實物資產(chǎn)清查中固定資產(chǎn)清查尤為重要，其清查盤點可以根據(jù)行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)上已錄入的固定資產(chǎn)信息為基礎(chǔ)進行。固定資產(chǎn)包括房屋及構(gòu)筑物，通用設(shè)備，專用設(shè)備，圖書、檔案，家具、用具、裝具及動植物，文物和陳列品6 大類。科學事業(yè)單位因其主要從事科學研究工作，固定資產(chǎn)中通用設(shè)備、專用設(shè)備的數(shù)量較多，使得其清查涉及的部門及地點與其他類固定資產(chǎn)相比較復雜，需投入較多的精力。近年來伴隨著資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)中資產(chǎn)信息的不斷改進和完善，固定資產(chǎn)的名稱、數(shù)量、價值、資產(chǎn)分類、取得日期、使用人、會計憑證號、財務(wù)入賬日期、規(guī)格型號等都已錄入完整。固定資產(chǎn)的信息中大部分在錄入核對無誤后將不會發(fā)生變化，只是使用人和存放地點可能發(fā)生變化。對于資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)日常管理規(guī)范的單位，直接將系統(tǒng)中的固定資產(chǎn)信息按使用部門導出明細表，由于資產(chǎn)編號具有唯一性，可以據(jù)此找到資產(chǎn)標簽上相同編號的固定資產(chǎn)實物，逐一盤點，核實其使用人與存放地點是否發(fā)生變化，同時了解資產(chǎn)實際使用狀況，并進行記錄。
四、各項資金往來款項清查要兼顧針對性與高效性
往來款項，是指各種債權(quán)債務(wù)結(jié)算款項，主要包括應(yīng)收款項、應(yīng)付款項和預收、預付款項等。往來款項的清查一般采用發(fā)函詢證的方式進行核對。針對不同的資金往來款項清查應(yīng)采用不同的方法，對于與外單位之間的往來款項，除預收款項中的科研項目經(jīng)費以外，多數(shù)可采用發(fā)函詢證的方式。但對于年代久遠，已無從查找對方單位的往來款項，則需從外部取得相關(guān)證明材料。同時為提高清查效率，可通過查找賬務(wù)記錄，找到相關(guān)經(jīng)辦人了解當時的情況，節(jié)省清查時間及工作量。對于涉及單位內(nèi)部的往來款項，可以通過查找賬務(wù)記錄進行核對，同時區(qū)分不同情況進行歸集;對于單位內(nèi)部個人的往來款項，可打印出截止清查基準日的明細賬，并發(fā)給相關(guān)人進行核實，對于期限較長的借款，進行催收。另外，根據(jù)清查結(jié)果編制“往來款項清查表”，據(jù)以填列資產(chǎn)清查報表。
五、科研項目經(jīng)費清查是科研事業(yè)單位資產(chǎn)清查的特殊點
科研項目經(jīng)費是由政府、企業(yè)、民間組織、基金會等通過委托方式或者對申請報告的篩選來分配，用于解決特定的科學和技術(shù)問題的資金�？茖W事業(yè)單位對于各種渠道獲得的科研項目經(jīng)費都要按照“�？顚Ｓ�、單獨核算”的原則使用和管理，對于此類經(jīng)費收入的核算，一部分在財政補助收入中核算，一部分在預收款項中核算。在財政補助收入中核算的科研項目經(jīng)費，年末余額體現(xiàn)在財政補助結(jié)轉(zhuǎn)中;在預收款項中核算的科研項目經(jīng)費，年末余額仍然體現(xiàn)在預收款項中。預收款項中科研項目經(jīng)費的清查與其他負債類往來款項清查相比具有特殊性，不能采用發(fā)函詢證的方式進行核對。首先需將各個項目明細分類賬清查基準日金額與總分類賬清查基準日金額進行核對，核對無誤后，再將各個科研項目經(jīng)費余額與項目負責人進行核對，得到確認后，需要對科研項目經(jīng)費按照資金的撥付部門進行分類歸集，確認債權(quán)單位名稱和金額，據(jù)此填列資產(chǎn)清查報表中預收款報表。
六、科學事業(yè)單位資產(chǎn)清查文件需按要求、分階段編寫
科學事業(yè)單位在資產(chǎn)清查工作之前，需要合理規(guī)劃工作步驟，做好工作部署，并按照相關(guān)要求，分階段編寫資產(chǎn)清查文件�？茖W事業(yè)單位資產(chǎn)清查文件主要包括《資產(chǎn)清查工作方案》、《資產(chǎn)清查工作報告》等。其中，《資產(chǎn)清查工作方案》是在資產(chǎn)清查工作的準備階段需要編寫的文件，指導資產(chǎn)清查的整個過程�？茖W事業(yè)單位《資產(chǎn)清查工作方案》中將明確開展資產(chǎn)清查工作的依據(jù)，資產(chǎn)清查工作的目標，清查基準日和范圍，清查工作的內(nèi)容和步驟，清查工作的要求。在清查工作的內(nèi)容和步驟中將明確清查工作的準備階段和實施階段的具體內(nèi)容和步驟，從而指導資產(chǎn)清查工作的有序開展�？茖W事業(yè)單位《資產(chǎn)清查工作報告》是資產(chǎn)清查工作的總結(jié)性文件，主要包括單位基本情況，資產(chǎn)清查工作總體狀況，資產(chǎn)清查工作的結(jié)果，對資產(chǎn)清查暴露出來的單位資產(chǎn)、財務(wù)管理中存在的問題、原因進行分析并提出改進措施等。《資產(chǎn)清查工作報告》中資產(chǎn)清查工作的結(jié)果是整個報告的核心部分，包括清查出的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失、資金掛賬情況;資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失、資金掛賬原因分析;資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失、資金掛賬證明材料;經(jīng)中介機構(gòu)審核后的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失、資金掛賬情況;核實資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失、資金掛賬的處理預案等。資產(chǎn)清查工作的結(jié)果決定了清查工作的質(zhì)量，決定了報表數(shù)據(jù)是否真實、完整、準確地反映單位的資產(chǎn)和財務(wù)狀況。綜上所述，資產(chǎn)清查工作時間緊、任務(wù)重，每個單位都要充分認識到做好這項工作的重要性，建立健全資產(chǎn)清查工作協(xié)調(diào)機構(gòu)，指導和實施本單位的資產(chǎn)清查。各個部門要通力合作、克服困難，保證資產(chǎn)清查結(jié)果真實、可靠，有關(guān)數(shù)據(jù)準確無誤，切實做到賬表、賬賬、賬卡、賬實相符，及時總結(jié)、深入分析資產(chǎn)清查發(fā)現(xiàn)和暴露的問題，研究制定切實可行的措施和辦法，建立健全高效可控的資產(chǎn)管理制度。
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