淺談企業(yè)財務(wù)管理能力論文
隨著信息革命與知識經(jīng)濟(jì)的興起,企業(yè)核心能力理論逐漸成為占主導(dǎo)地位的企業(yè)理論,對企業(yè)管理產(chǎn)生了巨大影響。企業(yè)核心能力理論認(rèn)為:企業(yè)本質(zhì)上是一個能力的集合體,能力單元是對企業(yè)進(jìn)行分析的基本單位,企業(yè)核心能力的形成需要各能力單元的培育與整合。企業(yè)核心能力由技術(shù)能力與管理能力組成,由于財務(wù)管理在企業(yè)管理中的重要作用,財務(wù)管理能力理應(yīng)構(gòu)成企業(yè)核心能力的重要組成部分。
財務(wù)管理能力在實(shí)踐中的典型代表是杜邦公司的財務(wù)分析體系,邯鋼的“模擬市場核算,實(shí)行成本否決”,濰坊亞星集團(tuán)有限公司的購銷比價管理等。這些企業(yè)的發(fā)展與核心能力的形成無不得益于企業(yè)自身的財務(wù)管理能力。
企業(yè)管理實(shí)踐與理論的發(fā)展使財務(wù)管理能力成為財務(wù)管理亟待研究的新課題。
一、財務(wù)管理能力與財務(wù)能力
哈默爾( Gary Hamel)認(rèn)為:“能力是組織中的積累性學(xué)識,特別是關(guān)于如何協(xié)調(diào)不同生產(chǎn)技能和有機(jī)結(jié)合各種技術(shù)流的學(xué)識”。從企業(yè)核心能力理論的角度,可將財務(wù)管理能力概括為:企業(yè)所擁有的關(guān)于財務(wù)管理工作的獨(dú)特知識、經(jīng)驗(yàn)的有機(jī)結(jié)合。獨(dú)特性是指財務(wù)管理者根據(jù)本企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境,運(yùn)用財務(wù)管理的基本原理所創(chuàng)造的本企業(yè)特有的財務(wù)管理方法,這些方法經(jīng)過不斷的積累與升華,最終形成企業(yè)的財務(wù)管理能力。
財務(wù)管理能力通常具有價值性、稀缺性、難以模仿性等特點(diǎn)。以邯鋼的“模擬市場核算,實(shí)行成本否決”為例:邯鋼在激烈的市場競爭中不僅生存下來,而且經(jīng)濟(jì)效益不斷大幅度提高,其根本原因在于邯鋼獨(dú)特的財務(wù)管理能力。邯鋼在市場中的成功表現(xiàn)是因?yàn)楹摰摹澳M市場核算,實(shí)行成本否決”在當(dāng)時是稀缺的,多數(shù)競爭對手并不具備這種能力。在全國學(xué)邯鋼的過程中,“邯鄲學(xué)步”的企業(yè)不在少數(shù),這說明邯鋼經(jīng)驗(yàn)是邯鋼在長期的經(jīng)營活動中積累起來的,深深地印上了邯鋼特殊經(jīng)歷的烙印,其他企業(yè)難以模仿,必須與企業(yè)自身的實(shí)際情況相結(jié)合!澳M市場核算,實(shí)行成本否決”是對目標(biāo)成本管理的創(chuàng)造性運(yùn)用。目標(biāo)成本管理作為財務(wù)管理的基本內(nèi)容并不是新事物,多數(shù)企業(yè)財務(wù)管理者對此并不陌生,但是,真正與企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境相結(jié)合并創(chuàng)造性運(yùn)用的卻并不多見,財務(wù)管理能力的缺乏由此可見一斑。
財務(wù)管理能力與財務(wù)能力是兩個不同的概念。通常認(rèn)為財務(wù)能力是對企業(yè)自身所擁有的籌資能力、投資能力、獲利能力的綜合評價。財務(wù)管理能力與財務(wù)能力的區(qū)別表現(xiàn)為:財務(wù)能力是有形資源,財務(wù)管理能力是無形資源。財務(wù)能力是企業(yè)整體經(jīng)營活動的集中體現(xiàn),通過財務(wù)分析計(jì)算的財務(wù)比率予以評價;財務(wù)管理能力是企業(yè)所積累的與財務(wù)管理相關(guān)知識的集中表現(xiàn),在評價方法上更多的是以定性的方式并結(jié)合模糊評價法來反映。財務(wù)管理能力與財務(wù)能力的內(nèi)在聯(lián)系表現(xiàn)為:財務(wù)能力是企業(yè)所擁有的各項(xiàng)能力在過去經(jīng)營活動中共同作用的結(jié)果,財務(wù)管理能力是形成財務(wù)能力的基礎(chǔ)之一,其最終價值體現(xiàn)在企業(yè)未來的財務(wù)能力之中,財務(wù)管理能力的直接目標(biāo)在于形成良好的財務(wù)能力。
二、財務(wù)管理能力的基本構(gòu)成要素
1、學(xué)習(xí)能力。學(xué)習(xí)是一個知識獲得、知識共享、知識利用的過程。學(xué)習(xí)能力是財務(wù)管理能力的基礎(chǔ),財務(wù)管理能力是企業(yè)長期積累和學(xué)習(xí)的結(jié)果,并存在于員工的身體、戰(zhàn)略規(guī)劃、組織規(guī)劃、文化氛圍之中。財務(wù)管理能力積累的關(guān)鍵在于使財務(wù)管理部門成為學(xué)習(xí)型組織,不斷地發(fā)揮“干中學(xué)”,使財務(wù)管理工作能夠靈活適應(yīng)外部環(huán)境的變化。
企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的變化,要求財務(wù)管理者成為復(fù)合型人才,應(yīng)該具備基本分析能力、系統(tǒng)構(gòu)思能力、組織機(jī)構(gòu)整合能力、策劃能力等,而這些能力的獲得則必須以學(xué)習(xí)能力為基礎(chǔ)。財務(wù)管理者不能局限于僅對財務(wù)報表的分析,必須了解企業(yè)各個部門的有關(guān)情況,以拓展財務(wù)分析的領(lǐng)域;他們不僅要了解企業(yè)的運(yùn)作,還要掌握產(chǎn)品的流程。為了適應(yīng)新的要求,財務(wù)管理者必須對一些方面進(jìn)行改進(jìn),包括產(chǎn)品及市場知識、領(lǐng)導(dǎo)能力、對各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間相互聯(lián)系的理解以及交流技巧。所以,財務(wù)管理者必須經(jīng)常和部門經(jīng)理、采購人員、顧客以及供應(yīng)商接觸,以更深入地了解行業(yè)知識以及本行業(yè)和其他行業(yè)的最佳采購方案,還要參加關(guān)于談判技巧、交流技巧和有效團(tuán)隊(duì)工作的培訓(xùn)。
2、金融關(guān)系能力。金融關(guān)系能力是財務(wù)管理能力在資本市場的外在表現(xiàn)。金融關(guān)系是企業(yè)在資金的籌集、調(diào)度過程中與有關(guān)金融機(jī)構(gòu)形成的合作關(guān)系。金融關(guān)系不僅是企業(yè)的一項(xiàng)重要資產(chǎn),而且是企業(yè)在資本市場上融通資金的主要依據(jù)。金融關(guān)系不是一朝一夕就能建立的,它是企業(yè)在與金融機(jī)構(gòu)的不斷交往中通過信息的不斷雙向傳遞所形成的企業(yè)財務(wù)管理重要組成部分。從資金供應(yīng)的角度來看,金融機(jī)構(gòu)也是企業(yè)重要的客戶。
與金融機(jī)構(gòu)交往,憑借的不單純是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動,財務(wù)管理者的作用也不可忽視。完整的金融關(guān)系是財務(wù)管理人員對資本市場的知識,對金融機(jī)構(gòu)信息的了解,對企業(yè)經(jīng)營活動準(zhǔn)確把握的集中體現(xiàn),其中也包含了財務(wù)管理者在資本市場上的公共關(guān)系。良好的金融關(guān)系在某種意義上為企業(yè)擺脫暫時的資金周轉(zhuǎn)困難發(fā)揮積極作用,也可以在企業(yè)資金充裕時尋找最佳的投資渠道。在企業(yè)與金融機(jī)構(gòu)長期的交往中所建立的金融關(guān)系,是企業(yè)對金融機(jī)構(gòu)不斷深入了解的結(jié)果,也是金融機(jī)構(gòu)對企業(yè)不斷了解的結(jié)果,更是財務(wù)管理人員與金融機(jī)構(gòu)長期交往并在資本市場中努力的結(jié)果。
3、財務(wù)控制能力。財務(wù)控制能力是財務(wù)管理能力在企業(yè)內(nèi)部管理中發(fā)揮作用的集中體現(xiàn)。由于財務(wù)管理在企業(yè)管理中所獨(dú)有的基礎(chǔ)性和全面性特征,財務(wù)控制不僅是財務(wù)管理的重要內(nèi)容,更是企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略得以實(shí)施的有力工具。戰(zhàn)略管理包括戰(zhàn)略制定、戰(zhàn)略選擇、戰(zhàn)略實(shí)施。實(shí)踐證明,絕大多數(shù)戰(zhàn)略的失敗都發(fā)生在其實(shí)施階段。戰(zhàn)略實(shí)施過程的實(shí)質(zhì)就是控制,而企業(yè)內(nèi)部能夠從全局角度進(jìn)行控制的只能是財務(wù)控制。
財務(wù)控制涉及企業(yè)治理結(jié)構(gòu)與組織管理的各個層次、生產(chǎn)經(jīng)營全過程,覆蓋企業(yè)所有的部門與崗位,要求財務(wù)管理者全面了解企業(yè)的經(jīng)營活動,并從企業(yè)戰(zhàn)略角度出發(fā),形成符合企業(yè)實(shí)際的財務(wù)控制方法。邯鋼的“模擬市場核算,實(shí)行成本否決”集中體現(xiàn)了其財務(wù)控制能力,形成了“牽一發(fā)而動全身”的獨(dú)特控制方法。
4、信息處理能力。知識經(jīng)濟(jì)時代財務(wù)部門作為企業(yè)信息中心的地位將更加突出,信息處理能力直接影響財務(wù)管理作用的效果。在一個充滿信息的世界里,信息處理能力是一個將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為決策智慧的過程,財務(wù)部門則從信息儲存者變成信息提供者和分享者。財務(wù)管理者需要學(xué)會如何將數(shù)據(jù)變?yōu)樾畔,再由信息轉(zhuǎn)化為知識,最后由決策者將知識轉(zhuǎn)化為決策的智慧,并通過財務(wù)部門將決策以信息方式付諸于行動。
三、財務(wù)管理能力的管理
1、識別。企業(yè)有效管理財務(wù)管理能力的前提是管理者對財務(wù)管理能力有明確的認(rèn)識。首先,企業(yè)是否具有財務(wù)管理能力,進(jìn)而決定努力的方向。其次,已具備財務(wù)管理能力的企業(yè),識別的過程是進(jìn)一步提高財務(wù)管理能力的過程。財務(wù)管理能力的`識別標(biāo)準(zhǔn)需要根據(jù)財務(wù)管理能力的基本構(gòu)成要素,制定細(xì)化的評價指標(biāo),并結(jié)合財務(wù)管理能力的特點(diǎn)予以選擇。
2、培育。財務(wù)管理能力的培育是一種觀念與過程的結(jié)合,沒有財務(wù)管理能力的觀念,財務(wù)管理能力的培育過程就不會出現(xiàn)。因此,企業(yè)管理部門要認(rèn)識到財務(wù)管理能力對于企業(yè)管理的重要性,使財務(wù)管理能力的培育以積極主動的方式進(jìn)行。培育的過程是資源不斷投入與整合的過程,尤其是知識資源的積累過程。因此,這一過程往往漫長而復(fù)雜,需要企業(yè)持久的努力。
3、應(yīng)用。應(yīng)用是財務(wù)管理能力的價值所在,也是評判財務(wù)管理能力的最好尺度。財務(wù)管理能力的應(yīng)用過程貫穿于企業(yè)戰(zhàn)略管理的全過程,不斷實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置,并將企業(yè)的戰(zhàn)略意圖延伸到各個部門、員工,最大限度開發(fā)人力資源的潛在價值。同時,應(yīng)用的過程使財務(wù)管理能力在企業(yè)內(nèi)部不斷轉(zhuǎn)移、擴(kuò)散,全體員工思想與經(jīng)驗(yàn)的交流有利于財務(wù)管理能力的進(jìn)一步提高。
4、鞏固與再造。企業(yè)努力造就的財務(wù)管理能力可能會失去,一是企業(yè)主觀方面的原因,如對財務(wù)管理能力管理的缺乏;二是其他企業(yè)普遍地掌握了類似的財務(wù)管理能力,企業(yè)獨(dú)有的優(yōu)勢不復(fù)存在。比如邯鋼經(jīng)驗(yàn)的推廣使許多企業(yè)采用了目標(biāo)成本管理,并成為企業(yè)競爭的基本條件。因此,企業(yè)管理者必須注意對已有財務(wù)管理能力的保護(hù),并再造由于客觀原因已逐漸失去的財務(wù)管理能力。定期評價財務(wù)管理能力是鞏固與再造財務(wù)管理能力的主要手段,評價的過程是發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的過程,有利于財務(wù)管理能力的不斷演化與改進(jìn)。
最后,需要說明的是,既要認(rèn)識財務(wù)管理能力的獨(dú)立性,更要注意其與企業(yè)核心能力的聯(lián)系。財務(wù)管理能力是企業(yè)核心能力的基礎(chǔ)之一,企業(yè)核心能力是財務(wù)管理能力的目標(biāo)。這種聯(lián)系要求財務(wù)管理能力的管理過程必須與企業(yè)的其他能力結(jié)合在一起,形成并維持企業(yè)核心能力。
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