管理會(huì)計(jì)實(shí)踐篇:預(yù)算與效率研究論文
摘要:筆者從所學(xué)到的理論知識(shí)及實(shí)踐工作了解到:財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門、施工單位打架的情況時(shí)常發(fā)生,究其原因,我們可以發(fā)現(xiàn),對(duì)于國(guó)有企業(yè),上至總公司、分公司、下至基層單位,常常因?yàn)橘Y金無法及時(shí)補(bǔ)給而發(fā)生扯皮、消極怠慢的情況時(shí)常發(fā)生,一方面作為財(cái)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)管理的要求,任何資金的支付必須有審批,手續(xù)齊全,而且需要報(bào)年度計(jì)劃,季度計(jì)劃,月度計(jì)劃,最終精確到周計(jì)劃,然而,作為總公司財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)把控的要求可以理解,但是往往基層單位在實(shí)踐過程中由于常常因?yàn)橘Y金無法及時(shí)劃撥而誤事,影響工作效率的情況時(shí)常發(fā)生。又要按照預(yù)算進(jìn)行付款,另一方面對(duì)于臨時(shí)資金需求又不誤事,這應(yīng)該是學(xué)者研究的一個(gè)重點(diǎn)。
關(guān)鍵詞:管理會(huì)計(jì);實(shí)踐篇;預(yù)算;效率
我國(guó)的國(guó)有企業(yè)體型龐大,財(cái)務(wù)管理把控嚴(yán)格值得提倡,但是往往導(dǎo)致決策缺乏效率,資金就是企業(yè)的血液,流通不通暢,往往影響企業(yè)運(yùn)作效率,對(duì)于電力企業(yè)投入運(yùn)營(yíng)影響的僅僅是效率,對(duì)于部分商品零售或服務(wù)類國(guó)有企業(yè),由于市場(chǎng)銷售狀況瞬息萬變,間接影響公司資金狀況波動(dòng),而規(guī)范較好的大型國(guó)有企業(yè)大部分具有剛性預(yù)算以及時(shí)間的延后,可能從銷售部門來理解可能會(huì)貽誤戰(zhàn)機(jī)。
對(duì)于商品零售或服務(wù)類企業(yè)如此,對(duì)于電力企業(yè)也如此。我們發(fā)現(xiàn),由于打架的情況時(shí)常發(fā)生。如:對(duì)于基建期電力企業(yè),涉及最多的就是和施工方結(jié)算的問題,一方面施工方收到業(yè)主單位款項(xiàng)后可能未及時(shí)支付給干活的人,另一方面由于預(yù)算剛性控制,至少涉及工程項(xiàng)目的'款項(xiàng)經(jīng)過層層審批,至少要到下一周才能支付給施工單位,而干活的人由于施工方可能連上次的款項(xiàng)也未結(jié)清,這次由于業(yè)主和施工單位預(yù)算層層審批或其他原因,整個(gè)款項(xiàng)從完工至干活的人收到款項(xiàng),至少可能1至2個(gè)月,有時(shí)候可以想想,管業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)很急,而管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)則強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性,強(qiáng)調(diào)預(yù)算的剛性控制。這樣一種預(yù)算,可能往往在實(shí)際工作中,一方面加強(qiáng)了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控,但另一方面在某些情況下則降低了財(cái)務(wù)資金管理的效率,耽誤了業(yè)務(wù)的進(jìn)行的效率或時(shí)機(jī)。那有沒有辦法一方面能使得把控資金財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),另外一方面使得業(yè)務(wù)順利進(jìn)行,不會(huì)因?yàn)橘Y金預(yù)算控制而導(dǎo)致業(yè)務(wù)停滯?筆者僅僅簡(jiǎn)單思考了一點(diǎn)關(guān)于此項(xiàng)問題的研究辦法,以下僅供參考。我們知道,對(duì)于大型電力國(guó)企,都有財(cái)務(wù)公司,而基層企業(yè)每一筆業(yè)務(wù)都有嚴(yán)格審批手續(xù),按照預(yù)算來報(bào)調(diào)度及付款的。但對(duì)于臨時(shí)例外業(yè)務(wù)或者急需馬上付款的業(yè)務(wù),否則耽誤業(yè)務(wù)開展,往往在預(yù)算剛性管理這塊存在漏洞,間接影響業(yè)務(wù)開展的工作效率[1]。我們從以下方面來探討如何既能保證資金風(fēng)險(xiǎn)管控,另一方面提高業(yè)務(wù)開展的工作效率。
第一,應(yīng)由電力企業(yè)總公司建立專項(xiàng)應(yīng)急備案資金審批機(jī)制。有些款項(xiàng)可能在年度預(yù)算并未估計(jì)到,如上所述,但實(shí)際可能臨時(shí)必須發(fā)生或發(fā)生有利于企業(yè)業(yè)務(wù)開展,則這樣一個(gè)應(yīng)急備案資金審批機(jī)制就是應(yīng)對(duì)這樣一個(gè)問題。這個(gè)機(jī)制應(yīng)針對(duì)專項(xiàng)資金,比如:移民款、工程款、技術(shù)改造款、修理費(fèi)等,這個(gè)機(jī)制一般應(yīng)對(duì)的大額資金分批支付,企業(yè)業(yè)務(wù)部門對(duì)于企業(yè)所發(fā)生的臨時(shí)預(yù)算外資金支付應(yīng)該有預(yù)估,每年總公司對(duì)預(yù)算外資金進(jìn)行使用狀況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)研究專項(xiàng)分析,并給予考核。總公司應(yīng)每年根據(jù)下級(jí)單位上報(bào)的大額預(yù)算外資金可能估計(jì)金額,進(jìn)行集團(tuán)總體預(yù)估,并作為專項(xiàng)資金儲(chǔ)備管理隨時(shí)應(yīng)對(duì)。對(duì)于投產(chǎn)的發(fā)電企業(yè),若暫時(shí)由于預(yù)算外資金無法及時(shí)支付,集團(tuán)公司可根據(jù)公司整體資金狀況分析,可以延長(zhǎng)至下一年償還,但償還須支付相應(yīng)利息。
第二,建立與施工方專項(xiàng)工程結(jié)算合同[2]。我們發(fā)現(xiàn),從業(yè)務(wù)單位收到相關(guān)審批完整的手續(xù),報(bào)周調(diào)度,再付款給施工單位,再由施工單位報(bào)調(diào)度,下周再付款給干活的人,整個(gè)流程可能會(huì)在干活的人在上次干活活按照合同該收到款項(xiàng),但由于中間總總間隔審批手續(xù)等原因,干活的人未及時(shí)收到款項(xiàng),而采取消極怠慢,從而影響工程進(jìn)度的情況相信在大多數(shù)電力企業(yè)都有發(fā)生。整個(gè)過程從服務(wù)完至收到款項(xiàng),可能會(huì)延遲1到2個(gè)月。一方面業(yè)務(wù)要求干活的人加緊進(jìn)度,另一方面干活的人沒收到施工單位的款,無法進(jìn)行,最后一方面作為施工單位也遲遲不付給干活的人,原因?yàn)闃I(yè)主資金調(diào)度審批延遲效應(yīng)而未收到款項(xiàng),因而無法及時(shí)支付給干活的人,客觀耽擱工程的進(jìn)度。因而,我們發(fā)現(xiàn),涉及到三方,或四方連帶服務(wù)的情況,往往由于資金預(yù)算剛性延遲效應(yīng),導(dǎo)致業(yè)務(wù)常常被耽擱,協(xié)調(diào)也較為困難。因而建議涉及三方或三方以上的連帶服務(wù),結(jié)算較為頻繁的業(yè)務(wù),業(yè)主單位應(yīng)該和施工方在合作之初就應(yīng)該建立工程結(jié)算合同的專項(xiàng)通道。業(yè)務(wù)并與施工方在合同中明確業(yè)主和施工方結(jié)算的時(shí)間安排,施工方和干活的人結(jié)算的時(shí)間安排,違約者按照相應(yīng)條款予以處罰。對(duì)于此類業(yè)務(wù),可由集團(tuán)總公司建立此類業(yè)務(wù)的專項(xiàng)通道,這類專項(xiàng)通道針對(duì)三方以上的連帶服務(wù),結(jié)算較為頻繁的工程款項(xiàng),類似于第一點(diǎn)的資金專項(xiàng)儲(chǔ)備,但此項(xiàng)儲(chǔ)備在年度預(yù)算范圍內(nèi)的,可保證短時(shí)間不超過一天發(fā)生業(yè)務(wù)就可進(jìn)行支付,但這種專項(xiàng)儲(chǔ)備不發(fā)生過多,否則加劇相關(guān)人員的工作量。
以上僅僅為筆者淺顯的理解,這方面的研究應(yīng)該具有很強(qiáng)的實(shí)踐意義,對(duì)所有預(yù)算控制較好的企業(yè),都會(huì)或多或少出現(xiàn)此類問題,因而如何在預(yù)算資金風(fēng)險(xiǎn),提高業(yè)務(wù)處理效率,同時(shí)不會(huì)增加財(cái)務(wù)人員工作量的情況,需要相關(guān)學(xué)者作進(jìn)一步深入的研究,本文僅僅通過拋磚引玉的作用。
參考文獻(xiàn)
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