完善我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計的對策建議論文
一、目前銀行內(nèi)部審計存在的問題
近年來，各商業(yè)銀行普遍加大了內(nèi)部審計制度的改革力度，在構(gòu)建內(nèi)審體系、完善內(nèi)審機(jī)制、發(fā)揮內(nèi)審功能等方面有了長足的進(jìn)步。但是與國外先進(jìn)銀行相比，還存在著較大差距，集中體現(xiàn)在認(rèn)知差，嚴(yán)肅性、機(jī)構(gòu)設(shè)置和資源配備相對不足，并由此導(dǎo)致內(nèi)部審計在獨(dú)立性、有效性、權(quán)威性等方面還存在許多缺陷。
1.審計認(rèn)識偏差
首先，迄今還有不少銀行的管理層認(rèn)為審計部門不能創(chuàng)造價值和利潤，對銀行內(nèi)審工作的重要性和必要性認(rèn)識不足。其次，由于認(rèn)知和組織體系建設(shè)滯后，使得內(nèi)部審計很難成為商業(yè)銀行激勵約束制度，尤其是難以將業(yè)績考評與問責(zé)機(jī)制結(jié)合起來，加之銀行內(nèi)部缺乏有效的內(nèi)審報告制度和報告線路，外部監(jiān)督部門也無從對銀行內(nèi)部審計進(jìn)行檢查和評估。
2.機(jī)構(gòu)設(shè)置的缺陷
內(nèi)部審計部門的獨(dú)立性是保證內(nèi)審人員工作權(quán)威性和客觀性的基本前提，是內(nèi)部審計應(yīng)遵循的最重要的原則。但是，目前部分商業(yè)銀行的內(nèi)部審計體系還未完全實現(xiàn)垂直、獨(dú)立管理，內(nèi)審人員與被審計單位還存在這樣那樣的利益依附，導(dǎo)致內(nèi)部審計仍缺乏獨(dú)立性，難以對管理層的決策行為、程序、效果進(jìn)行審計評價。首先，從公司治理來看，有些銀行內(nèi)部審計實行的是向高級管理層而不是直接向董事會報告，重要問題常常被輕描淡寫過濾掉。其次，從系統(tǒng)管理看，內(nèi)部審計還未完全獨(dú)立于區(qū)域性管理而建立系統(tǒng)內(nèi)自上而下的垂直體系。第三，從內(nèi)部控制來看，內(nèi)部審計尚未實行崗位輪換和回避制度。銀行內(nèi)審人員不宜長期從事一類特定業(yè)務(wù)或一個特定區(qū)域的審計工作，在有利益沖突的情況下也必須實行回避制度。
3.審計資源短缺
一是人員配備不足。在目前我國銀行業(yè)，除少數(shù)金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)審人員占全部員工比例達(dá) ２％ 這個國際水準(zhǔn)之外，大多數(shù)只有 １％ 左右，人員配備嚴(yán)重不足，且內(nèi)審人員的薪酬激勵和在行內(nèi)的地位也相對偏低。二是審計人員的專業(yè)素質(zhì)和水平不高，專業(yè)勝任能力相對不足。特別是缺乏具備 ＩＴ、資金營運(yùn)、金融衍生產(chǎn)品等知識的專業(yè)化審計人才，以及綜合素質(zhì)較高、銀行業(yè)務(wù)全面的復(fù)合型審計人才，不能適應(yīng)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營快速發(fā)展的需要。三是審計手段相對滯后。目前銀行內(nèi)部審計還處于“手工檢查為主，計算機(jī)審計為次；現(xiàn)場審計為主，非現(xiàn)場審計為次；事后審計、靜態(tài)審計為主，事前審計、事中審計較少；合規(guī)性審計為主，風(fēng)險性審計為輔”的狀態(tài)，審計手段與技術(shù)匱乏，遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營的電子化、網(wǎng)絡(luò)化水平。
4.審計效果欠佳
一是未能有效防范各類案件的發(fā)生。對照近年來銀行業(yè)發(fā)生的各類典型案件，發(fā)現(xiàn)一個非常普遍的現(xiàn)象，就是 ８０％以上的案件都是因為“有制度而沒有嚴(yán)格執(zhí)行”造成的，且作案期間都經(jīng)過多次內(nèi)審而未被發(fā)現(xiàn)。在很多大案要案背后，都有內(nèi)部審計薄弱的陰影，內(nèi)部審計薄弱仍是我國銀行業(yè)案件發(fā)生的主要原因之一。二是審計檢查的深度及力度不夠。就目前情況看，銀行內(nèi)部審計很大程度上還處于查錯糾弊階段，缺乏對銀行管理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制體系以及經(jīng)濟(jì)效益狀況的審計評價，特別是對內(nèi)控體系還不能實現(xiàn)高效的監(jiān)督、評價和治理，因而無法適應(yīng)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營快速發(fā)展對內(nèi)部審計的要求。三是缺乏規(guī)范的審計質(zhì)量保證、評價與改進(jìn)制度。目前，銀行內(nèi)部審計缺乏規(guī)范化的審計工作質(zhì)量衡量和評價標(biāo)準(zhǔn)，因此更談不上審計制度的規(guī)范化、程序化和標(biāo)準(zhǔn)化，致使審計工作質(zhì)量難以得到保障。
二、完善我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計的對策建議
1.更新審計觀念，拓展內(nèi)部審計業(yè)務(wù)范圍
首先，借鑒發(fā)達(dá)國家開展內(nèi)部審計咨詢業(yè)務(wù)的經(jīng)驗，變事后監(jiān)督職能為事前預(yù)警職能，從單純的發(fā)表審計意見轉(zhuǎn)向為管理層提供可行性建議，為各業(yè)務(wù)部門提供改進(jìn)其內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)流程的咨詢服務(wù)，促進(jìn)內(nèi)部審計由 “監(jiān)督型”向 “服務(wù)型”轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)內(nèi)部審計在銀行公司治理中的增值作用。其次，面對開放的金融市場，我國商業(yè)銀行實行綜合經(jīng)營趨勢日益明顯，內(nèi)部審計必須將證券、保險、信托等業(yè)務(wù)納入商業(yè)銀行常規(guī)審計范圍，加強(qiáng)對新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品的審計監(jiān)督，持續(xù)跟蹤了解對經(jīng)營管理目標(biāo)可能產(chǎn)生不良影響的關(guān)鍵風(fēng)險點(diǎn)，對缺乏控制或者控制不足的業(yè)務(wù)流程提出完善建議，對控制過度并導(dǎo)致服務(wù)效率低下的情況提出優(yōu)化方案，促進(jìn)銀行業(yè)務(wù)健康發(fā)展，也使管理層和其他職能部門認(rèn)識到內(nèi)部審計的重要作用。
2.加強(qiáng)內(nèi)部審計的獨(dú)立性，完善內(nèi)部審計制度
對于沒有建立垂直內(nèi)部審計體系的商業(yè)銀行，應(yīng)盡快設(shè)立獨(dú)立的、隸屬于董事會的審計委員會，內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)人應(yīng)由董事會（或監(jiān)事會）直接任命以保障內(nèi)部審計部門的獨(dú)立性和權(quán)威性，總行的內(nèi)部審計監(jiān)督部門對各分支行的內(nèi)部審計監(jiān)督部門應(yīng)實行派駐制，各分支行的內(nèi)部審計部門受總行內(nèi)部審計部門的直接領(lǐng)導(dǎo)，其主要任務(wù)是推動銀行內(nèi)部控制體系的建設(shè)、督促銀行依法合規(guī)經(jīng)營、加強(qiáng)風(fēng)險防范和對銀行的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行檢查和評價等，其人員的工資報酬、晉升福利均由總行決定。對于已經(jīng)建立了垂直體系的商業(yè)銀行，主要是縮短委托代理鏈條，將內(nèi)部審計的人、財、物管理獨(dú)立出來，增強(qiáng)委托約束力�；蛘呓⒖鐚蛹墶⒖鐧C(jī)構(gòu)的專業(yè)化團(tuán)隊，由總行審計部直接領(lǐng)導(dǎo)，避免多層委托導(dǎo)致目標(biāo)的偏離。另外，審計委員會還可以通過章程明確規(guī)定，內(nèi)部審計人員可以參與組織的重大決策討論，可以不受限制地接觸相關(guān)信息等，以保證內(nèi)部審計部門的權(quán)威性。
3.提高審計人員素質(zhì)，加強(qiáng)審計監(jiān)督力量
盛京銀行始終重視內(nèi)部審計隊伍建設(shè)，堅持以人為本，實行了科學(xué)嚴(yán)格的職業(yè)準(zhǔn)入退出機(jī)制和有計劃的后續(xù)教育機(jī)制，為審計人員創(chuàng)造良好的職業(yè)發(fā)展空間，也培養(yǎng)出了一支具有較高綜合素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的審計團(tuán)隊。盛京銀行實行職業(yè)準(zhǔn)入與退出制度，把好審計隊伍建設(shè)源頭關(guān)。內(nèi)部審計人員的職業(yè)準(zhǔn)入、禁止和退出條件，對審計分部主任、總審計師和審計辦事處主任等審計管理人員的政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)、學(xué)歷、資歷和年齡等方面都有硬性規(guī)定，形成了一系列內(nèi)部審計職業(yè)準(zhǔn)入的要求，從源頭上保證了內(nèi)部審計隊伍保持著較高的整體水平。另外，盛京銀行從專業(yè)化入手，提高審計人員勝任能力。盛京銀行將專業(yè)化作為提高審計人員專業(yè)勝任能力的突破口。
4.提高商業(yè)銀行內(nèi)部審計電子化水平，改進(jìn)審計方法
首先，加強(qiáng)風(fēng)險識別與量化技術(shù)的研究，在引入量化管理和模型化等國際先進(jìn)的風(fēng)險管理技術(shù)的同時，要根據(jù)我國國情設(shè)計具體的參數(shù)指標(biāo)，關(guān)注操作風(fēng)險和小概率風(fēng)險事件，并采取相應(yīng)的應(yīng)對措施。其次，加強(qiáng)對內(nèi)部審計業(yè)務(wù)流程的.管理，實施全過程的質(zhì)量控制，重點(diǎn)關(guān)注形成報告過程中能給經(jīng)營管理帶來怎樣的改善，從而進(jìn)一步加強(qiáng)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制，提高銀行的經(jīng)營業(yè)績。同時，根據(jù)商業(yè)銀行的具體情況，不斷完善內(nèi)部審計的操作規(guī)則，針對審計項目大類制定規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)流程，并組織實施。最后，盡快建立現(xiàn)代審計信息處理系統(tǒng)，通過對大量的審計信息進(jìn)行及時采集、處理、分析和反饋，逐步實現(xiàn)與業(yè)務(wù)部門的審計接口銜接，實現(xiàn)銀行內(nèi)部審計信息傳輸網(wǎng)絡(luò)化、審計工作過程電子化，從而通過加強(qiáng)非現(xiàn)場審計工作，使得現(xiàn)場審計有的放矢，縮短現(xiàn)場審計工作的時間，節(jié)約審計成本，提高風(fēng)險預(yù)警能力。
5.加強(qiáng)對商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作的監(jiān)督
銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會要做好對商業(yè)銀行內(nèi)審機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管理工作，為內(nèi)部審計營造一個良好的外部環(huán)境。通過對內(nèi)部審計部門的審計計劃、工作底稿、風(fēng)險評估等情況的檢查，評價內(nèi)部審計的工作質(zhì)量，評價內(nèi)部審計體系是否充分發(fā)揮作用、是否滿足銀行當(dāng)前的業(yè)務(wù)規(guī)模和風(fēng)險水平的需要以及內(nèi)部審計工作是否遵循有關(guān)規(guī)定。同時，還要檢查銀行對所發(fā)現(xiàn)問題的反饋與整改情況，據(jù)此評價內(nèi)部審計是否發(fā)揮了應(yīng)有的作用或取得了實際效果。銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會應(yīng)與商業(yè)銀行內(nèi)審部門定期舉行會議，交流審計情況與信息，并定期與商業(yè)銀行董事會及審計委員會進(jìn)行溝通，就審計目標(biāo)、監(jiān)管目標(biāo)以及其他雙方共同關(guān)心的問題進(jìn)行討論，爭取在重大問題上達(dá)成一致，形成監(jiān)管合力。
商業(yè)銀行內(nèi)部審計作為置身銀行內(nèi)部的一個部門，有著外部審計無法替代的優(yōu)勢，既可以對銀行各項經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行事前、事中和事后的全面檢查，又可對有關(guān)問題進(jìn)行經(jīng)常、連續(xù)、系統(tǒng)深入的了解，從而為銀行提供有價值的經(jīng)營管理信息，幫助銀行實現(xiàn)增值目標(biāo)。同時，內(nèi)部審計還可以通過完善自身管理機(jī)制，更新審計手段等改革措施，提高審計質(zhì)量、節(jié)約審計成本，增加銀行價值。因此，加強(qiáng)內(nèi)部審計工作對于商業(yè)銀行加強(qiáng)自我約束、提高風(fēng)險防范能力至關(guān)重要。
參考文獻(xiàn)：
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