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公司監(jiān)事做好現(xiàn)金流量分析的意義論文

時(shí)間:2021-06-15 13:24:39 論文 我要投稿

公司監(jiān)事做好現(xiàn)金流量分析的意義論文

  摘 要:在現(xiàn)代理財(cái)環(huán)境下,關(guān)注現(xiàn)金流量應(yīng)該成為公司監(jiān)事關(guān)注經(jīng)營(yíng)運(yùn)行的重點(diǎn),公司監(jiān)事驗(yàn)證企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性,對(duì)現(xiàn)金流量表上的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行解讀、比較、分析和研究,從而發(fā)現(xiàn)企業(yè)在財(cái)務(wù)方面存在的問(wèn)題,要求有關(guān)人員予以糾正有著十分重要的意義。

公司監(jiān)事做好現(xiàn)金流量分析的意義論文

  關(guān)鍵詞:會(huì)計(jì)利潤(rùn); 現(xiàn)金流量; 監(jiān)事關(guān)注

  一、會(huì)計(jì)利潤(rùn),常受主觀因素影響的賬面數(shù)據(jù)

  在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中,企業(yè)作為營(yíng)利主體,獲利無(wú)疑成為其核心目標(biāo)。但是,許多企業(yè)盡管賬面上表現(xiàn)出豐厚的利潤(rùn),卻因無(wú)力支付和清償?shù)狡趥鶆?wù)而陷入財(cái)務(wù)困境,仍然擺脫不了破產(chǎn)清算的厄運(yùn)。相反,有些企業(yè)則可能賬面利潤(rùn)表現(xiàn)并不突出,但因其現(xiàn)金流量狀況良好,支付能力強(qiáng),而獲得投資者、債權(quán)人的“青睞”,得以不斷地發(fā)展。通過(guò)對(duì)其深層次因素的剖析,從中得出結(jié)論,這主要是因?yàn)槔麧?rùn)與現(xiàn)金差異的存在。

  作為評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、衡量企業(yè)財(cái)富增長(zhǎng)狀況的一項(xiàng)指標(biāo),會(huì)計(jì)利潤(rùn),是遵循一定的會(huì)計(jì)原則,按照一定的會(huì)計(jì)程序與方法,將企業(yè)在一定期間所實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入及其他收入減去為實(shí)現(xiàn)這些收入所發(fā)生的成本與費(fèi)用而得來(lái)的。然而,這種概念的假設(shè)在企業(yè)現(xiàn)實(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中無(wú)法實(shí)現(xiàn),企業(yè)利潤(rùn)與現(xiàn)金的差異是客觀存在的,這種差異主要根源于:

  (一)利潤(rùn)與現(xiàn)金的記賬基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的差異

  利潤(rùn)與現(xiàn)金的確認(rèn)與計(jì)量基礎(chǔ)不同。利潤(rùn)的計(jì)算是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ),而現(xiàn)金的計(jì)算則是以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)。由于這種差別的存在,在商業(yè)信用廣泛采用以及固定資產(chǎn)普遍存在的情況下,企業(yè)收入的增加并不是必然引起現(xiàn)金的流入。同樣,費(fèi)用的增加也并不一定等于現(xiàn)金的流出。于是,作為衡量企業(yè)財(cái)富增長(zhǎng)狀況的一項(xiàng)指標(biāo),由于確認(rèn)與計(jì)量基礎(chǔ)的差別,利潤(rùn)與現(xiàn)金既存在著一致性,又存在著差異性。

  (二)會(huì)計(jì)方法選擇以及會(huì)計(jì)估計(jì)應(yīng)用產(chǎn)生的差異

  在利潤(rùn)的計(jì)算過(guò)程中,會(huì)計(jì)方法選擇的差異以及會(huì)計(jì)估計(jì)的應(yīng)用,都會(huì)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)產(chǎn)生不同的影響。例如,計(jì)提固定資產(chǎn)的折舊方法,會(huì)影響企業(yè)各期計(jì)入折舊費(fèi)用的金額大小,進(jìn)而影響企業(yè)各期的會(huì)計(jì)利潤(rùn)。

  由此可見(jiàn),會(huì)計(jì)利潤(rùn)易受人為因素的干擾與操縱,而現(xiàn)金流量是企業(yè)現(xiàn)金流量的'真實(shí)反映,從而體現(xiàn)出客觀性。

  二、現(xiàn)金流量,企業(yè)決策與經(jīng)營(yíng)管理的首要變量

  從經(jīng)營(yíng)角度看,企業(yè)任何日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)均始于現(xiàn)金而終于現(xiàn)金,現(xiàn)金以及從現(xiàn)金到存貨、應(yīng)收賬款,然后再回復(fù)到現(xiàn)金的及時(shí)轉(zhuǎn)換,是企業(yè)生存與發(fā)展的“血脈”。一個(gè)企業(yè)現(xiàn)金流入的“管道”其實(shí)只有現(xiàn)金性收入、現(xiàn)金性融資等幾項(xiàng),而現(xiàn)金流出的“管道”卻很多,可以說(shuō),有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的地方可能就是現(xiàn)金流出的“管道”。

  現(xiàn)金流量作為一項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo),在企業(yè)價(jià)值管理與行為管理中展現(xiàn)出利潤(rùn)指標(biāo)所不具有的優(yōu)勢(shì),其意義主要表現(xiàn)為:

  (一)惟有現(xiàn)金性收入作支撐的利潤(rùn)增長(zhǎng)才是財(cái)務(wù)理念上追求的增長(zhǎng)

  強(qiáng)調(diào)現(xiàn)金和現(xiàn)金流量表,只是提醒利潤(rùn)表的局限性,賬面利潤(rùn)可能異化公司決策和歪曲經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。在公司內(nèi)部業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)中,收益性指標(biāo)如果單純從利潤(rùn)表取數(shù),盡管用“主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)”來(lái)計(jì)算,也不能真實(shí)反映收益質(zhì)量,因?yàn)闃O有可能主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)也是以“應(yīng)收賬款”為基礎(chǔ)的。在企業(yè)內(nèi)部業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)中應(yīng)該提倡使用“現(xiàn)金性利潤(rùn)”來(lái)計(jì)算考核收益性指標(biāo),以達(dá)成財(cái)務(wù)目標(biāo)、財(cái)務(wù)決策和財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的一致性。

  (二)惟有現(xiàn)金流量才能提升企業(yè)價(jià)值

  客觀地說(shuō),企業(yè)價(jià)值是指企業(yè)本身值多少錢(qián),來(lái)源于企業(yè)資源的合理配置以及現(xiàn)有資產(chǎn)創(chuàng)造收益的能力。利潤(rùn)及現(xiàn)金流量作為評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、衡量企業(yè)財(cái)富增長(zhǎng)狀況的指標(biāo),自然成為衡量企業(yè)價(jià)值的標(biāo)準(zhǔn)。但是,企業(yè)價(jià)值不僅僅包括新創(chuàng)價(jià)值的一部分,而且還包括其未來(lái)創(chuàng)造價(jià)值的能力,因而,以利潤(rùn)作為指標(biāo)衡量企業(yè)的價(jià)值有其局限性。在企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的情況下,企業(yè)價(jià)值主要由其每年現(xiàn)金流量和貼現(xiàn)率決定,現(xiàn)金流量的增加代表著企業(yè)價(jià)值的增長(zhǎng)。企業(yè)價(jià)值的大小取決于企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)創(chuàng)造現(xiàn)金流量的能力,最終形式則表現(xiàn)為一系列現(xiàn)金流量。

  (三)現(xiàn)金流量是企業(yè)維持增長(zhǎng)和控制風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵因素

  在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的今天,企業(yè)追求收益的強(qiáng)烈愿望與客觀環(huán)境對(duì)流動(dòng)性的強(qiáng)烈要求,使兩者之間的矛盾更加突出。企業(yè)發(fā)展規(guī)劃一般都反映其經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略,以獲利為目標(biāo),通常包括更高的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、市場(chǎng)占用率和新的投資項(xiàng)目等內(nèi)容,其實(shí)需以更多現(xiàn)金流出為前提,一旦現(xiàn)金短缺,其發(fā)展規(guī)劃無(wú)疑就成了“無(wú)源之水”。因而,企業(yè)規(guī)劃、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)都必須以現(xiàn)全流量預(yù)算為軸心,把握未來(lái)主流量的平衡,以現(xiàn)金流量規(guī)劃作為其他規(guī)劃調(diào)整的重要依據(jù),尤其是對(duì)資本性支出應(yīng)該遵循“量入為出,量力而行”的基本原則。所以,維持增長(zhǎng)與控制風(fēng)險(xiǎn),現(xiàn)金流量規(guī)劃是關(guān)鍵制約因素。

  (四)監(jiān)事在關(guān)注企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表信息中,應(yīng)把現(xiàn)金流量表信息放在首位?

  資產(chǎn)負(fù)債表最關(guān)鍵的是“結(jié)構(gòu)”和“風(fēng)險(xiǎn)”問(wèn)題,而利潤(rùn)表最重要的是“規(guī)!焙汀笆找妗眴(wèn)題。但是能夠總攬公司“結(jié)構(gòu)”和“風(fēng)險(xiǎn)”,“規(guī)!焙汀笆找妗眴(wèn)題的卻只有現(xiàn)金流量表,只有現(xiàn)金流量表才能提供企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況,從整體上反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況,并對(duì)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展前景做出合理預(yù)測(cè)。監(jiān)管者不把握現(xiàn)金流量表的內(nèi)在信息,就不可能通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況做出快速和準(zhǔn)確的判斷,就難以對(duì)理財(cái)業(yè)務(wù)執(zhí)行行為是否合法、妥當(dāng)性進(jìn)行監(jiān)督;更難以對(duì)損害公司利益和全體股東利益的行為進(jìn)行監(jiān)督。

  綜上所述,現(xiàn)金流量在價(jià)值創(chuàng)造過(guò)程中,猶如企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與收益的“平衡器”。監(jiān)管者通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流量表上的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行解讀、比較、分析和研究,從而發(fā)現(xiàn)企業(yè)在財(cái)務(wù)方面存在的問(wèn)題,客觀評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力,不僅僅是對(duì)經(jīng)理層執(zhí)行董事會(huì)決策的監(jiān)督,更是對(duì)公司理財(cái)監(jiān)管力度的加強(qiáng)。

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