關(guān)于銀行信貸員管理論文

　　[摘要]從對我國銀行風(fēng)險分析入手，指出風(fēng)險存在的原因主要是不良貸款造成的，而不良貸款又主要是銀行信貸員和高層管理者對會計報表不能準(zhǔn)確分析造成的。進(jìn)而提出了構(gòu)建以現(xiàn)金流量表分析為主，適當(dāng)考慮資產(chǎn)負(fù)債表、損益表的綜合指標(biāo)體系，具體設(shè)計了14個指標(biāo)，來考核企業(yè)的獲現(xiàn)能力、償債能力等，為銀行放貸決策提供了參考依據(jù)。

　　[關(guān)鍵詞]銀行風(fēng)險；不良貸款；指標(biāo)體系；償債能力分析指標(biāo)

　　一、對我國銀行風(fēng)險分析

　　資料顯示，高不良貸款比率、低資本充足率使得中國的銀行體系異常脆弱，風(fēng)險很大。而銀行業(yè)的低資本充足率短時間內(nèi)是很難改變的，要盡快降低銀行風(fēng)險，只有努力降低不良貸款比率，合理發(fā)放貸款，提高銀行管理層和信貸員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，特別是要提高對現(xiàn)金流量表的分析能力，較準(zhǔn)確地把握貸款企業(yè)的獲利能力和償債能力，進(jìn)而為銀行是否發(fā)放貸款提供決策服務(wù)，減少不良貸款所造成的損失。

　　二、站在銀行角度構(gòu)建對現(xiàn)金流量表分析的指標(biāo)體系

　　(一)從理論上分析，指標(biāo)體系的構(gòu)建應(yīng)以現(xiàn)金流量表為主，適當(dāng)考慮資產(chǎn)負(fù)債表、損益表，形成三張報表相結(jié)合的綜合指標(biāo)體系

　　銀行分析貸款企業(yè)會計報表，特別是現(xiàn)金流量表的主要目的是考核該企業(yè)的獲現(xiàn)能力和償債能力。從國際會計準(zhǔn)則及我國會計準(zhǔn)則對現(xiàn)金流量表編制目的的說明來看，現(xiàn)金流量表分析評價的首要目標(biāo)應(yīng)該是獲現(xiàn)能力評價。只有償債能力而獲現(xiàn)能力較差的企業(yè)有可能是拆東墻補(bǔ)西墻來騙取銀行的信任。因此獲現(xiàn)能力應(yīng)是第一位。我們可以構(gòu)建由獲現(xiàn)能力分析、償債能力分析、盈利質(zhì)量分析、財務(wù)彈性分析、成長能力分析所組成的現(xiàn)金流量表分析目標(biāo)體

　　(二)分析指標(biāo)

　　1．獲取現(xiàn)金能力分析指標(biāo)

　　(1)每元銷售現(xiàn)金凈流入

　　每元銷售現(xiàn)金凈流入=凈現(xiàn)金流入÷主營業(yè)務(wù)收入

　　注：凈現(xiàn)金流入主要指經(jīng)營活動產(chǎn)生的。該指標(biāo)越高越好，一般不會大于1。

　　(2)每股經(jīng)營現(xiàn)金流量每股經(jīng)營現(xiàn)金凈流量=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量÷平均普通股股數(shù)

　　該指標(biāo)所表達(dá)的實(shí)質(zhì)是作為每股盈利的支付保障的現(xiàn)金流量，因而每股經(jīng)營現(xiàn)金流量指標(biāo)越高越為股東們所樂意接受。

　　(3)全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率

　　全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量÷全部資產(chǎn)

　　目前同業(yè)平均全部資產(chǎn)回收率為6％，越高于這一比率說明該企業(yè)全部資產(chǎn)產(chǎn)生現(xiàn)金的能力越好，若低于6％，應(yīng)對資產(chǎn)的營運(yùn)指標(biāo)和賬款的回收情況作進(jìn)一步關(guān)注。

　　2．償債能力分析指標(biāo)，包括現(xiàn)金比率(也叫即付比率)、現(xiàn)金流量比率、流動資產(chǎn)現(xiàn)金比率、全部債務(wù)現(xiàn)金流量比率等。

　　(1)現(xiàn)金比率(也叫即付比率或超速動比率)

　　現(xiàn)金比率=現(xiàn)金凈流量÷流動負(fù)債

　　對于債權(quán)人銀行來說，現(xiàn)金比率總是越高越好，說明企業(yè)的償債能力越強(qiáng)。而對企業(yè)來講現(xiàn)金比率并不是越高越好，因為資產(chǎn)的流動性和其盈利成反比，企業(yè)不應(yīng)保持長時間的高現(xiàn)金比率，一般應(yīng)在0．5—1為好。

　　(2)經(jīng)營現(xiàn)金流量比率。這一比率是反映企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)金凈流量與負(fù)債的比率，根據(jù)負(fù)債的構(gòu)成，該比率可以具體演化為下列3個：

　　=經(jīng)營現(xiàn)金流量凈額÷流動負(fù)債①

　　=經(jīng)營現(xiàn)金流量凈額÷長期負(fù)債②

　　=經(jīng)營現(xiàn)金流量凈額÷負(fù)債總額⑧

　　這3個比率分別反映企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量償還短期、長期和全部債務(wù)的能力，該比率越高說明償債能力越強(qiáng)。

　　(3)強(qiáng)制性現(xiàn)金支付比率

　　強(qiáng)制性現(xiàn)金支付比率=現(xiàn)金流入總額÷(經(jīng)營現(xiàn)金流出量+償還債務(wù)本息付現(xiàn))

　　這一比率反映企業(yè)是否有足夠的現(xiàn)金償還債務(wù)、支付經(jīng)營費(fèi)用等。在持續(xù)不斷的經(jīng)營過程中，公司的現(xiàn)金流入量至少應(yīng)滿足強(qiáng)制性目的支付，即用于經(jīng)營活動支出和償還債務(wù)。這一比率至少要等于1才能保證企業(yè)正常經(jīng)營及償還債務(wù)。當(dāng)然比率越大，其現(xiàn)金支付能力就越強(qiáng)，償債能力也就越強(qiáng)。

　　(4)到期債務(wù)本息償付比率

　　到期債務(wù)本息償付比率=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量÷(本期到期債務(wù)本金+現(xiàn)金利息支出)

　　這一比率用來衡量企業(yè)到期債務(wù)本金及利息可由經(jīng)營活動創(chuàng)造現(xiàn)金支付的程度。比率越大，說明企業(yè)償付到期債務(wù)的能力就越強(qiáng)，如果比率小于1，說明企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金不足以償付到期債務(wù)本息，企業(yè)必須對外籌資或出售資產(chǎn)才能償還債務(wù)，比如借新債還舊債。(5)資產(chǎn)負(fù)債率

　　用來反映債權(quán)人發(fā)放貸款的安全程度，表明負(fù)債在整個籌集過程中所占的比重，用以衡量企業(yè)的`債務(wù)程度。其計算公式為：

　　資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債÷資產(chǎn)

　　對一個企業(yè)來講，資產(chǎn)負(fù)債率一般以33％為安全點(diǎn)，以50％為臨界點(diǎn)，如果達(dá)到了70％左右就不正常了，因為負(fù)債比率越高，企業(yè)的資產(chǎn)對債權(quán)人的保障程度就越低，風(fēng)險就越大。根據(jù)經(jīng)驗，資產(chǎn)負(fù)債率一般以100％為警戒線，超之意味著企業(yè)資不抵債，將面臨破產(chǎn)。企業(yè)不是債務(wù)越少越好，也不是越多越佳，資產(chǎn)負(fù)債率為多少是合理的，并沒有一個確定的標(biāo)準(zhǔn)。不同的行業(yè)、不同類型的企業(yè)都有較大差異。一般而言，處于高速成長的企業(yè)，其負(fù)債比率可能會高一些，這樣債權(quán)人會得到更多的杠桿利益。但是，作為銀行負(fù)責(zé)人在確定企業(yè)的負(fù)債比率時，一定要審時度勢，充分考慮企業(yè)內(nèi)部各種因素和企業(yè)外部的市場環(huán)境，在收益和風(fēng)險之間權(quán)衡利弊得失，然后才能做出正確的決策。

　　3．盈利質(zhì)量分析

　　盈利質(zhì)量分析是對資產(chǎn)負(fù)債表、損益表盈利能力分析的補(bǔ)充。是指根據(jù)經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量與凈利潤、資本支出等之間的關(guān)系，揭示企業(yè)保持現(xiàn)有經(jīng)營水平，創(chuàng)造未來盈利能力的一種分析方法。對銀行來講，能否給申請企業(yè)發(fā)放長期貸款，眼光要放遠(yuǎn)。既要分析該企業(yè)的長期償債能力又要分析其盈利質(zhì)量。盈利質(zhì)量主要包含以下兩個指標(biāo)：

　　(1)盈利現(xiàn)金比率

　　盈利現(xiàn)金比率=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量÷凈利潤

　　這一比率反映企業(yè)本期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量與凈利潤之間的比率關(guān)系。在一般情況下，比率越大，企業(yè)盈利質(zhì)量就越高。如果比率小于1，說明本期凈利中存在尚未實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金的收入。在這種情況下，即使企業(yè)盈利，也可能發(fā)生現(xiàn)金短缺，嚴(yán)重時會導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。在分析時，還應(yīng)結(jié)合企業(yè)的折舊政策，分析其對經(jīng)營現(xiàn)金凈流量的影響。

　　(2)營運(yùn)指數(shù)

　　營運(yùn)指數(shù)=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流入÷經(jīng)營所得現(xiàn)金(營運(yùn)資金)

　　它是經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流入與經(jīng)營所得現(xiàn)金的比值。經(jīng)營所得現(xiàn)金是指經(jīng)營活動凈收益與非付現(xiàn)費(fèi)用之和。

　　經(jīng)營所得現(xiàn)金=凈收益一非經(jīng)營收益+非付現(xiàn)費(fèi)用

　　營運(yùn)指數(shù)反映企業(yè)營運(yùn)管理的水平和收益的質(zhì)量。營運(yùn)指數(shù)等于1，說明經(jīng)營所得現(xiàn)金全部實(shí)現(xiàn)；營運(yùn)指數(shù)小于1，說明經(jīng)營所得現(xiàn)金被營運(yùn)資金占用：營運(yùn)指數(shù)大于1，說明一部分營運(yùn)資金被收回，返回現(xiàn)金狀態(tài)。該指標(biāo)越高，說明企業(yè)的營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)良好。4．發(fā)展?jié)摿?財務(wù)彈性)分析指標(biāo)

　　(1)現(xiàn)金再投資比率

　　該指標(biāo)可以評估上市公司成長的潛力。該指標(biāo)越高，表示企業(yè)可用于再投資在各項資產(chǎn)的現(xiàn)金越多。一般而言，該指標(biāo)達(dá)到8％一10％，即被認(rèn)為比較理想。應(yīng)該注意的是，要分析上市公司的成長潛力，還要結(jié)合其他情況綜合考慮，該指標(biāo)僅僅說明企業(yè)成長的現(xiàn)金流量保障程度。

　　(2)現(xiàn)金股利支付率

　　現(xiàn)金股利支付率=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量÷現(xiàn)金股利總額

　　這一比率是衡量企業(yè)使用經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量凈額支付現(xiàn)金股利的能力。比率越高，說明企業(yè)支付現(xiàn)金股利的保障程度越大。

　　總結(jié)：目前有關(guān)專家和學(xué)者設(shè)計的現(xiàn)金流量表分析指標(biāo)多達(dá)50多個，而指標(biāo)太多不利于實(shí)際操作。近幾年來筆者根據(jù)實(shí)地調(diào)研及理論分析和有關(guān)專家評價，選擇出了專業(yè)人士認(rèn)同程度高、理論上又比較合理的重要分析指標(biāo)。以上是筆者站在銀行的立場上所設(shè)計的14個分析現(xiàn)金流量表的重要指標(biāo)，同時實(shí)現(xiàn)了與資產(chǎn)負(fù)債表、損益表的有機(jī)結(jié)合。當(dāng)然這14個指標(biāo)并不是絕對的確切，還有待于實(shí)踐的檢驗。要結(jié)合企業(yè)至少近3個會計期間乃至近3年的3張主要會計報表從縱向比較分析這14個指標(biāo)的高低，才能比較全面地反映企業(yè)的財務(wù)信息，特別是企業(yè)的償債能力如何，以供銀行信貸員對企業(yè)貸款決策的需要。

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