應(yīng)收賬款的相關(guān)論文
應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購(gòu)買(mǎi)單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購(gòu)買(mǎi)方墊付的各種運(yùn)雜費(fèi)等。下面，小編為大家分享應(yīng)收賬款的相關(guān)論文，希望對(duì)大家有所幫助！
應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成項(xiàng)目，是商業(yè)信用的直接產(chǎn)物。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，商業(yè)信用的推行以及企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，迫使企業(yè)以各種手段擴(kuò)大銷(xiāo)售，增加市場(chǎng)占有率，這不僅要依靠產(chǎn)品的質(zhì)量、價(jià)格、廣告、售后服務(wù)等一些常規(guī)性的手段，而且還需要向客戶(hù)進(jìn)行賒銷(xiāo)，進(jìn)行信用銷(xiāo)售。那么就不可避免地會(huì)產(chǎn)生債權(quán)和債務(wù)；由于應(yīng)收賬款還要占用一定的流動(dòng)資金，而債務(wù)人由于資金鏈緊張、市場(chǎng)萎縮、銀行信貸資金不能及時(shí)到位等種種原因不能按期將貨款及時(shí)支付，就會(huì)給企業(yè)造成呆賬和壞賬，因此，進(jìn)行有效地應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理就成為了企業(yè)日常的一項(xiàng)重要工作。
一、應(yīng)收賬款形成的原因
信息時(shí)代的到來(lái)，跨國(guó)公司的規(guī)模越來(lái)越大，使得世界經(jīng)濟(jì)已經(jīng)融合為一體。由于社會(huì)化大生產(chǎn)帶來(lái)的高效率，使得產(chǎn)品供過(guò)于求成為必然趨勢(shì)，這就必然加劇了賣(mài)方的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)程度，在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中，賒銷(xiāo)產(chǎn)品就成為企業(yè)促進(jìn)銷(xiāo)售、增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力的一種重要手段，一方面，它使企業(yè)擴(kuò)大了商品銷(xiāo)售數(shù)量，提高了市場(chǎng)占有率，另一方面，它也為購(gòu)買(mǎi)者提供了一項(xiàng)資金來(lái)源。雖然賒銷(xiāo)僅僅是影響銷(xiāo)售的因素之一，但在銀根緊縮、市場(chǎng)疲軟、資金匱乏的情況下，賒銷(xiāo)的促銷(xiāo)作用是十分明顯的，特別是在企業(yè)銷(xiāo)售新產(chǎn)品，開(kāi)拓新市場(chǎng)時(shí)，賒銷(xiāo)更具有重要的意義。
另外持有一定的應(yīng)收賬款還具有減少存貨的作用，企業(yè)如果持有過(guò)多的產(chǎn)成品存貨，存貨的管理成本、倉(cāng)儲(chǔ)成本和保險(xiǎn)費(fèi)用會(huì)隨之增加，企業(yè)營(yíng)業(yè)周期延長(zhǎng)，把大量的資金沉淀于存貨中，勢(shì)必會(huì)影響到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，所以當(dāng)產(chǎn)成品存貨較多時(shí)，企業(yè)一般都采用比較優(yōu)惠的信用條件進(jìn)行賒銷(xiāo)，把存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，以減少產(chǎn)成品存貨，節(jié)約各項(xiàng)支出，加快貨幣資金的實(shí)現(xiàn)。
二、應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)分析
應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)是指應(yīng)收賬款遭受到損失的不確定性，對(duì)于企業(yè)而言，持有應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：
（一）影響企業(yè)的現(xiàn)金支付能力
我們?cè)谶M(jìn)行會(huì)計(jì)利潤(rùn)的計(jì)算時(shí)主要采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，本期沒(méi)有收到現(xiàn)金，但符合收入的確認(rèn)原則，那么就應(yīng)該確認(rèn)為本期的一項(xiàng)收入。因此，應(yīng)收賬款能增加企業(yè)的收入及利潤(rùn)。但同時(shí)我們也知道，如果采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則就會(huì)導(dǎo)致應(yīng)計(jì)現(xiàn)金流入量與實(shí)際現(xiàn)金流入量不相符，這就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)賬面的盈利數(shù)與企業(yè)實(shí)際的支付能力不相符，表現(xiàn)出來(lái)最多的一種情況就是賬面的盈利數(shù)額很大，而實(shí)際支付能力很弱，作為一家上市公司如果是這樣一種情況，那么就會(huì)誤導(dǎo)投資者做出正確的判斷，更為糟糕的是，賬面盈利很高的企業(yè)會(huì)出現(xiàn)"盈利性破產(chǎn)".現(xiàn)在很多的上市公司的年報(bào)中，利潤(rùn)數(shù)字很大，但在進(jìn)行利潤(rùn)分配時(shí)每股分配的現(xiàn)金紅利卻非常少，這也間接的說(shuō)明了企業(yè)不是不愿意高股利分配，而是可供自由分配的現(xiàn)金不足。所以當(dāng)企業(yè)應(yīng)收賬款的金額比較大，就會(huì)影響企業(yè)的現(xiàn)金支付能力。
據(jù)《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》記者統(tǒng)計(jì)，截至2012年10月31日，2471家上市公司應(yīng)收賬款達(dá)到2.22萬(wàn)億元，同比上升近18%;如剔除金融類(lèi)上市公司及中石化、中石油業(yè)績(jī)數(shù)據(jù)，其他上市公司2012年前三季度的應(yīng)收賬款則同比上升超過(guò)23%.可見(jiàn)該年度以來(lái)上市公司在應(yīng)收賬款上升方面的壓力未得到緩解，一定程度上拖累了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率。
�。ǘ┊a(chǎn)生壞賬
只要企業(yè)有應(yīng)收賬款，就必然會(huì)產(chǎn)生壞賬。據(jù)WIND數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)顯示，截至2011年6月30日，上市公司應(yīng)收賬款長(zhǎng)達(dá)五年未收回的數(shù)額為27.96億元。數(shù)據(jù)表明，我國(guó)企業(yè)在金融危機(jī)后應(yīng)收賬款迅速上升，三年以上賬齡的應(yīng)收賬款占總額的10%左右；企業(yè)壞賬損失率普遍偏高，約8%以上是發(fā)達(dá)國(guó)家的10~20倍。由此可見(jiàn)，企業(yè)實(shí)際產(chǎn)生的壞賬損失遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)提的比例，當(dāng)企業(yè)發(fā)生壞賬，應(yīng)收賬款減少，收入減少，賬面利潤(rùn)虛增，使得企業(yè)潛在的破產(chǎn)倒閉的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)加大。
按照國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)一般對(duì)3年以上的應(yīng)收賬款計(jì)提100%的壞賬準(zhǔn)備。但是據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)上市公司計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備大多低于這一比例。這是因?yàn)橐坏┨岣邏馁~準(zhǔn)備計(jì)提比例，往往導(dǎo)致上市公司突現(xiàn)虧損或盈利大幅度下降。
�。ㄈ┊a(chǎn)生機(jī)會(huì)成本
應(yīng)收賬款要在一段時(shí)間占用一定量的資金，這必然會(huì)產(chǎn)生機(jī)會(huì)成本。一方面，應(yīng)收賬款占用資金會(huì)使企業(yè)不能使用這筆資金，會(huì)喪失其潛在的收益，而且占用的資金數(shù)額越大，喪失的潛在收益也就越大；另一方面，應(yīng)收賬款的平均收現(xiàn)期越長(zhǎng)，占用資金也就越多。所以，當(dāng)企業(yè)在總收入中賒銷(xiāo)額越大，占用應(yīng)收款的時(shí)間越長(zhǎng)，數(shù)額越大，融資成本也越大，也就是產(chǎn)生的機(jī)會(huì)成本的風(fēng)險(xiǎn)越大。
應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本可通過(guò)以下公式計(jì)算得出：應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本=賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)所需資金×資金成本率賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)所需資金=應(yīng)收賬款平均余額×變動(dòng)成本率應(yīng)收賬款平均余額=平均每日賒銷(xiāo)額×平均收賬天數(shù)公式中，平均收賬天數(shù)一般按客戶(hù)各自賒銷(xiāo)額占總賒銷(xiāo)額比重為權(quán)數(shù)的所有客戶(hù)收賬天數(shù)的加權(quán)平均數(shù)計(jì)算；資金成本率一般可按有價(jià)證券利息率計(jì)算。由此可以看出當(dāng)企業(yè)采用賒銷(xiāo)的方式增大了當(dāng)年的銷(xiāo)售收入，應(yīng)收賬款越多，當(dāng)企業(yè)的變動(dòng)成本率越高，應(yīng)收賬款占用資金數(shù)額就越大，機(jī)會(huì)成本越高，就會(huì)喪失使用該筆資金的其他機(jī)會(huì)，面臨的風(fēng)險(xiǎn)也就越大。
�。ㄋ模┨崆袄U納稅款
前面我們提到應(yīng)收賬款會(huì)增加企業(yè)的銷(xiāo)售收入，增加利潤(rùn)，此時(shí)企業(yè)并未實(shí)際獲得現(xiàn)金流入，但是必須要按照稅法的規(guī)定，根據(jù)企業(yè)的各項(xiàng)收入去計(jì)算繳納稅金，這就使得企業(yè)用有限的貨幣資金提前墊付未實(shí)現(xiàn)的稅款，這樣會(huì)加速企業(yè)的現(xiàn)金流出，使得企業(yè)資金流轉(zhuǎn)緊張。無(wú)論是所得稅、各項(xiàng)流轉(zhuǎn)稅都會(huì)出現(xiàn)這種問(wèn)題，所得稅按照企業(yè)一定時(shí)期的利潤(rùn)為基礎(chǔ)計(jì)算繳納的，利潤(rùn)當(dāng)中會(huì)包含一些應(yīng)收款項(xiàng)，這就會(huì)使得還沒(méi)有真正拿到手的貨幣收入提前已經(jīng)用現(xiàn)金交稅了；另外，企業(yè)的各項(xiàng)流轉(zhuǎn)稅（包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等）都是以企業(yè)一段時(shí)期的收入為基礎(chǔ)計(jì)算繳納的，銷(xiāo)售收入越多，流轉(zhuǎn)稅繳納的也就越多，而企業(yè)的銷(xiāo)售收入不全是現(xiàn)金銷(xiāo)售收入，有一部分是賒銷(xiāo)的，這也會(huì)導(dǎo)致未收到現(xiàn)金就提前支付稅款了。企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)越多，提前支付的稅款也越大，現(xiàn)金流轉(zhuǎn)越緊張。當(dāng)企業(yè)的資金越緊張，就不得不采用借款的方式來(lái)緩解危機(jī)，但是這會(huì)增大企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)增大企業(yè)當(dāng)期的成本支出，由此降低企業(yè)當(dāng)期的資金的回報(bào)率。
（五）產(chǎn)生收賬費(fèi)用
企業(yè)的應(yīng)收賬款，當(dāng)客戶(hù)拖欠時(shí)間達(dá)到一定程度時(shí)，企業(yè)就要進(jìn)行催繳，于是就會(huì)產(chǎn)生收賬費(fèi)用，客戶(hù)的實(shí)際情況不同，追繳的力度不同，發(fā)生的收賬費(fèi)用也不相同。但是企業(yè)賒銷(xiāo)額越大，收賬期越長(zhǎng)，產(chǎn)生的收賬費(fèi)用也會(huì)越大。
一般而言，收賬費(fèi)用支出越多，壞賬損失越少，但這二者之間不存在一定的線(xiàn)性關(guān)系。開(kāi)始時(shí)花費(fèi)一些收賬費(fèi)用，應(yīng)收賬款和壞賬損失有小部分降低；當(dāng)收賬費(fèi)用繼續(xù)增加，應(yīng)收賬款和壞賬損失繼續(xù)明顯降低；當(dāng)收賬費(fèi)用達(dá)到某一限度以后，應(yīng)收賬款和壞賬損失的減少就不再明顯。所以在企業(yè)制定信用政策時(shí)，應(yīng)當(dāng)權(quán)衡增加收賬費(fèi)用機(jī)會(huì)成本和壞賬損失之間的得失。
三、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制
為了減少或降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，企業(yè)必須采取相應(yīng)的對(duì)策，建立有效的管理模式，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制。
�。ㄒ唬┰鰪�(qiáng)產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)能力
企業(yè)產(chǎn)生應(yīng)收賬款的一個(gè)重要原因就是增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力，但是同時(shí)作為賣(mài)方企業(yè)，生產(chǎn)的產(chǎn)品同質(zhì)化程度越高時(shí)，誰(shuí)提供的商業(yè)信用越優(yōu)惠，誰(shuí)的市場(chǎng)占有率越大，競(jìng)爭(zhēng)能力就強(qiáng)，但這只是一時(shí)的、表面化的；如果有一家企業(yè)用現(xiàn)代化的設(shè)備生產(chǎn)出了一種高新產(chǎn)品，功能齊全、科技含量高，同時(shí)價(jià)格低吸引了很多的消費(fèi)者，那么企業(yè)完全不必采用賒銷(xiāo)手段，變賒銷(xiāo)為預(yù)收，這樣不僅加速了資金的周轉(zhuǎn)，降低了資金的機(jī)會(huì)成本，同時(shí)還能達(dá)到提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的目的。所以，控制和降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的最核心的工作就是不斷加大新產(chǎn)品、新技術(shù)的研制與開(kāi)發(fā)，生產(chǎn)銷(xiāo)售消費(fèi)者喜歡的產(chǎn)品或提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，這樣才能使企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品具有核心競(jìng)爭(zhēng)力，提高產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率，在競(jìng)爭(zhēng)中取得優(yōu)勢(shì)地位，更好的發(fā)展，為企業(yè)獲取更大的贏(yíng)利。
�。ǘ┘訌�(qiáng)企業(yè)的信用政策管理
信用政策的制定就是企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況對(duì)應(yīng)收賬款投資進(jìn)行規(guī)劃和控制而確立的基本原則與行為規(guī)范，包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件與收賬政策三部分內(nèi)容。
首先，企業(yè)要謹(jǐn)慎制定信用標(biāo)準(zhǔn)，信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)評(píng)價(jià)客戶(hù)等級(jí)，決定是否給予或者拒絕客戶(hù)信用的依據(jù)。因?yàn)樾庞脴?biāo)準(zhǔn)決定了企業(yè)門(mén)檻的高低，門(mén)檻太高，許多客戶(hù)由于信用品質(zhì)達(dá)不到企業(yè)所要求的而被拒之門(mén)外，這樣不利于銷(xiāo)售收入的擴(kuò)大；但門(mén)檻太低就會(huì)使一些信用品質(zhì)低的客戶(hù)加入進(jìn)來(lái)，銷(xiāo)售收入擴(kuò)大了，但是由此會(huì)給企業(yè)帶來(lái)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)和成本的增加。所以在制定信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，首先要對(duì)自己進(jìn)行評(píng)估，看看在同行業(yè)中自己所處的地位，如果在這一行業(yè)中處于龍頭位置，那么設(shè)置的門(mén)檻可以高一些，這樣就可將一些信用品質(zhì)較差的客戶(hù)拒之門(mén)外，降低壞賬的風(fēng)險(xiǎn)；如果企業(yè)在行業(yè)中處于劣勢(shì)，為了能夠吸引客戶(hù)，那只能把條件放得低一些，這樣才能吸引更多的客戶(hù)與之交易，擴(kuò)大銷(xiāo)售收入，但是壞賬的風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)增大。
其次要了解客戶(hù)的實(shí)力，若客戶(hù)資金量雄厚，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)穩(wěn)定，對(duì)其采用的信用標(biāo)準(zhǔn)就可以制定的低一些；此時(shí)對(duì)客戶(hù)進(jìn)行信用等級(jí)的評(píng)定，通常采用方法是"5C評(píng)估法",通過(guò)5個(gè)方面的指標(biāo)的評(píng)定，對(duì)客戶(hù)進(jìn)行打分，從而決定信用標(biāo)準(zhǔn)的高低。"5C評(píng)估法"包括品德、能力、資本、擔(dān)保、條件。根據(jù)這5個(gè)方面設(shè)計(jì)一組具有代表性，能夠說(shuō)明客戶(hù)信用品質(zhì)、付款能力和財(cái)務(wù)狀況的定量指標(biāo)和定性指標(biāo)，如賒購(gòu)付款履約情況、資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、存貨周轉(zhuǎn)率等等，作為信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)指標(biāo)。根據(jù)各項(xiàng)指標(biāo)的重要性確定其相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)數(shù)，然后對(duì)客戶(hù)資信展開(kāi)調(diào)查，計(jì)算各客戶(hù)累計(jì)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，按照客戶(hù)累計(jì)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)進(jìn)行排隊(duì)，給客戶(hù)打分，評(píng)定客戶(hù)的信用等級(jí)，并對(duì)客戶(hù)檔案資料實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，實(shí)時(shí)更新。
信用標(biāo)準(zhǔn)制訂出來(lái)，就要根據(jù)客戶(hù)實(shí)際的資信程度給予一定的信用條件，不同的客戶(hù)信用條件是不相同的，對(duì)于這些不同的客戶(hù)，企業(yè)應(yīng)該進(jìn)行有效管理，盡量使得他們?cè)谛庞闷陂g付款，如果相應(yīng)的給予一定的折扣優(yōu)惠，那么就會(huì)加速賬款的回收。
最后，如果某一家企業(yè)拖欠了很長(zhǎng)時(shí)間還未付款，企業(yè)就要采取一定的催收政策；所以企業(yè)應(yīng)該強(qiáng)化應(yīng)收賬款的回收管理，第一步要確立合理的收賬程序，當(dāng)應(yīng)收賬款被客戶(hù)拖欠或拒付時(shí)，企業(yè)首先對(duì)現(xiàn)有的信用標(biāo)準(zhǔn)及信用審批制度進(jìn)行審核看有沒(méi)有紕漏；接下來(lái)對(duì)違約客戶(hù)的資信等級(jí)進(jìn)行調(diào)查、評(píng)價(jià)，信用品質(zhì)差的客戶(hù)直接刪除，信用品質(zhì)好的客戶(hù)采用一定的方法進(jìn)行催收；第二步，對(duì)信用品質(zhì)好的客戶(hù)要確定合理催繳程序，當(dāng)客戶(hù)確實(shí)遇到暫時(shí)的'困難，企業(yè)可以進(jìn)行應(yīng)收賬款債權(quán)重整，可以修改債務(wù)條件，分期付款，減免利息等方法，協(xié)助虧損企業(yè)的同時(shí)達(dá)到收回款項(xiàng)的目的。如果確實(shí)沒(méi)有能力還款，那么只能及時(shí)向法院起訴，以其在破產(chǎn)清算時(shí)得到部分清償。
�。ㄈ┻M(jìn)行應(yīng)收賬款保理
當(dāng)企業(yè)應(yīng)收款的資金占用量日益膨脹，嚴(yán)重影響了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)時(shí)，會(huì)加大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。如果有企業(yè)因大量應(yīng)收賬款不能收回，致使生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)難以為繼，此時(shí)通過(guò)應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)使企業(yè)可以把應(yīng)收賬款有條件地轉(zhuǎn)讓給銀行，銀行再為企業(yè)提供資金，并負(fù)責(zé)管理、催收應(yīng)收賬款和壞賬擔(dān)保等。銀行進(jìn)行保理業(yè)務(wù)具備專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員和業(yè)務(wù)運(yùn)行機(jī)制，它能夠詳細(xì)地對(duì)銷(xiāo)售客戶(hù)的信用狀況進(jìn)行調(diào)查，建立一套有效的收款制度，及時(shí)收回賬款，從很大程度上降低上市公司產(chǎn)生壞賬的可能性，有效地控制風(fēng)險(xiǎn)，加速資金的周轉(zhuǎn)。
企業(yè)可借此收回賬款，加快資金周轉(zhuǎn)。而且保理業(yè)務(wù)的成本要明顯低于短期銀行貸款的利息成本，銀行只收取相應(yīng)的手續(xù)費(fèi)用。而且如果企業(yè)使用得當(dāng)，可以循環(huán)使用銀行對(duì)企業(yè)的保理業(yè)務(wù)授信額度，從而最大程度地發(fā)揮保理業(yè)務(wù)的融資功能。尤其是對(duì)于那些客戶(hù)實(shí)力較強(qiáng)，有良好信譽(yù)，而收款期限較長(zhǎng)的企業(yè)作用尤為明顯。例如，中國(guó)的電信設(shè)備生產(chǎn)廠(chǎng)家，由于電信運(yùn)營(yíng)商強(qiáng)大的市場(chǎng)地位和電信行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)非常激烈，其銷(xiāo)售合同的平均收款期一般在12-14個(gè)月，（賬期一般是1-4-4-1,即簽約預(yù)付10%,貨到付40%,驗(yàn)收付40%,尾款一年后支付），但其采購(gòu)賬期一般不會(huì)超過(guò)3個(gè)月。這樣，就至少存在9-11個(gè)月的流動(dòng)資金缺口，會(huì)對(duì)電信設(shè)備廠(chǎng)家形成很大的資金壓力。但如果電信設(shè)備廠(chǎng)家合理利用應(yīng)收賬款保理，提前將剩余80%~90%貨款收回，將會(huì)大大改善企業(yè)的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)，減輕短期資金壓力，加快企業(yè)的發(fā)展速度。
隨著我國(guó)保理業(yè)務(wù)的發(fā)展，銀行業(yè)將會(huì)在國(guó)內(nèi)開(kāi)展更多的保理業(yè)務(wù)，公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)情況、籌資能力和承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力，權(quán)衡成本和收益，開(kāi)展適合本企業(yè)需求的保理業(yè)務(wù)，才能有效利用市場(chǎng)分工，抓好自己的市場(chǎng)和客戶(hù)，有效的降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率與經(jīng)濟(jì)效益。
�。ㄋ模┘訌�(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制制度
對(duì)于采用商業(yè)信用銷(xiāo)售的企業(yè)必須要加強(qiáng)內(nèi)部控制，內(nèi)部控制包含到企業(yè)的方方面面，對(duì)于企業(yè)的業(yè)務(wù)流程、組織結(jié)構(gòu)等都需要進(jìn)行有效地控制。例如在合同的管理過(guò)程中，為了降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，首先要對(duì)合同進(jìn)行嚴(yán)格的審批；對(duì)于那些存在風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)，要在合同中明確預(yù)收定金；合同簽訂下來(lái)，還要跟蹤合同的進(jìn)展及執(zhí)行情況，避免壞賬的產(chǎn)生；當(dāng)業(yè)務(wù)結(jié)束后，由財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行結(jié)算，開(kāi)出相應(yīng)的發(fā)票。
在內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制過(guò)程中，為了降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，還要開(kāi)展定期對(duì)賬的工作，首先由業(yè)務(wù)員與客戶(hù)核對(duì)賬款，其次是由本企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)員核對(duì)賬款，最后是財(cái)務(wù)部門(mén)定時(shí)與客戶(hù)核對(duì)賬款。這樣進(jìn)行三方的對(duì)賬工作，既能核對(duì)清楚應(yīng)收賬款的實(shí)際數(shù)額，沒(méi)有差錯(cuò)；又可以防止一些業(yè)務(wù)人員出現(xiàn)舞弊；同時(shí)還可以起到提醒客戶(hù)按時(shí)還款的作用。
其次企業(yè)還應(yīng)制定嚴(yán)格的銷(xiāo)售回款考核制度，并且與個(gè)人的收入相掛鉤，讓每一位業(yè)務(wù)人員對(duì)每一項(xiàng)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)要從簽訂合同開(kāi)始到最終結(jié)束的全過(guò)程負(fù)責(zé)，堅(jiān)持"誰(shuí)經(jīng)辦、誰(shuí)催收、誰(shuí)負(fù)責(zé)"的原則，業(yè)務(wù)人員要對(duì)自己產(chǎn)生的應(yīng)收賬款負(fù)責(zé)到底，在經(jīng)辦人、責(zé)任人調(diào)離換崗時(shí)，還應(yīng)向部門(mén)主管報(bào)告工作進(jìn)展，只有追究業(yè)務(wù)人員的責(zé)任，才能增強(qiáng)業(yè)務(wù)人員的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，最大限度地防止壞賬的發(fā)生。
（五）增強(qiáng)企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)與法律意識(shí)
企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，為了爭(zhēng)取市場(chǎng)占有份額，往往會(huì)采取一些商業(yè)促銷(xiāo)活動(dòng)，此時(shí)，企業(yè)不應(yīng)片面的追求市場(chǎng)，而應(yīng)該看到可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于信用程度高的客戶(hù)給予比較寬松的信用條件，但還要對(duì)他的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)予以一定的關(guān)注，防止意外情況發(fā)生；其次對(duì)于一些信用程度不高，或者剛成立的一些企業(yè)，不給于信用或提供比較嚴(yán)格的信用條件。這樣才可以保證應(yīng)收賬款的質(zhì)量，及時(shí)收回貨款，降低其風(fēng)險(xiǎn)程度。
另外，企業(yè)還必須建立起一定的法制觀(guān)念，當(dāng)自己的權(quán)益受到侵害時(shí)要用法律的武器來(lái)保護(hù)自己的合法權(quán)益，如果出現(xiàn)合同糾紛能夠及時(shí)的通過(guò)法律途徑來(lái)加以解決，這樣才能遏制那些不注重信用企業(yè)的拖欠行為，及早收回貨款，降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)程度。
�。⿲�(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行監(jiān)控
企業(yè)要由財(cái)務(wù)部門(mén)建立應(yīng)收賬款預(yù)警制，即按合同要求對(duì)到期還沒(méi)收回的貨款的情況及時(shí)反饋給相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)，由業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行催繳。那么會(huì)計(jì)部門(mén)就需要對(duì)應(yīng)收行款進(jìn)行監(jiān)控，一般情況，公司通過(guò)檢查未收回的賒銷(xiāo)款項(xiàng)來(lái)監(jiān)控應(yīng)收賬款。主要有兩種方法，即尚未收回賒銷(xiāo)款項(xiàng)的時(shí)間和賬齡報(bào)告。
財(cái)務(wù)人員必須不斷的監(jiān)控尚未收回賒銷(xiāo)款項(xiàng)的時(shí)間并用賬齡報(bào)告來(lái)分析趨勢(shì)，以此來(lái)比較公司的收回期及其賒銷(xiāo)條件，并且可以拿它與同行業(yè)的其他公司進(jìn)行比較，從而確定賒銷(xiāo)部門(mén)下一步的工作。賬齡分析表將企業(yè)所有的應(yīng)收賬款進(jìn)行分類(lèi)，按照賬齡分為0~30天、30~60天、60~90天和90天以上等幾個(gè)層次分別列示。企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況，具體來(lái)設(shè)置賬齡的時(shí)間段范圍。
賬齡分析表能夠反映出企業(yè)所提供的信用條件、顧客的付款習(xí)慣以及最近的銷(xiāo)售趨勢(shì)，如果企業(yè)改變其信用條件，如果延長(zhǎng)顧客的信用期限，賬齡分析表則會(huì)對(duì)這一變化做出反應(yīng)。如果顧客的付款速度加快，則時(shí)間最近的那一類(lèi)應(yīng)收賬款的百分比會(huì)增加，而時(shí)間較遠(yuǎn)的應(yīng)收賬款的百分比會(huì)下降。同樣，企業(yè)銷(xiāo)售收入的變化也會(huì)影響賬齡分析表。如果當(dāng)月的銷(xiāo)售收入增加，賬齡為0~30天的應(yīng)收賬款的比例會(huì)增加；相反，當(dāng)月的銷(xiāo)售收入下降可能減少賬齡30~60天的應(yīng)收賬款的比例。
利用賬齡分析表，企業(yè)可以了解到以下情況：
�。�1）有多少欠款尚在信用期內(nèi)。表2顯示，有價(jià)值80萬(wàn)元的應(yīng)收賬款在信用區(qū)內(nèi)，占全部應(yīng)收賬款的37%.
（2）有多少欠款超過(guò)了信用期，超過(guò)時(shí)間長(zhǎng)短的款項(xiàng)各占多少，有多少欠款會(huì)因拖欠時(shí)間太久而可能成為壞賬。
另外，除了賬齡分析表以外，企業(yè)也可以計(jì)算應(yīng)收賬款平均賬齡，應(yīng)收賬款賬齡的計(jì)算有兩種方法：
一是計(jì)算所有個(gè)別的沒(méi)有清償?shù)陌l(fā)票的加權(quán)平均賬齡。使用的權(quán)數(shù)是個(gè)別的發(fā)票金額占應(yīng)收賬款總額的比例。
二是利用賬齡分析表，假設(shè)賬齡在0~30天的所有應(yīng)收賬款賬齡平均為15天，賬齡為30~60天的應(yīng)收賬款賬齡平均為45天，而賬齡60~90天的所有應(yīng)收賬款的平均賬齡為75天。因此通過(guò)采用15天、45天、75天的加權(quán)平均數(shù)，就能計(jì)算出平均賬齡，權(quán)數(shù)為0~30天、30~60天、60~90天的應(yīng)收賬款占全部應(yīng)收賬款的比例。
如果尚未收回賒銷(xiāo)款項(xiàng)的時(shí)間開(kāi)始延長(zhǎng)了或者賬齡報(bào)告中拖欠賬款的比例增加了，那么就需要公司來(lái)緊縮賒銷(xiāo)政策。但是當(dāng)尚未收回賒銷(xiāo)款項(xiàng)的時(shí)間和賬齡報(bào)告發(fā)生急速的變化，有可能是由于季節(jié)性的因素所導(dǎo)致的，因此，無(wú)論尚未收回賒銷(xiāo)款項(xiàng)的時(shí)間和賬齡報(bào)告的變化只能作為需要進(jìn)一步調(diào)查的信號(hào)，而不是當(dāng)做信用政策減弱的標(biāo)志。
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