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公司財務(wù)的規(guī)章制度

時間:2022-11-24 12:45:02 規(guī)章制度 我要投稿

公司財務(wù)的規(guī)章制度

  在當下社會,制度使用的情況越來越多,制度是維護公平、公正的有效手段,是我們做事的底線要求。那么制度的格式,你掌握了嗎?下面是小編收集整理的公司財務(wù)的規(guī)章制度,供大家參考借鑒,希望可以幫助到有需要的朋友。

公司財務(wù)的規(guī)章制度

公司財務(wù)的規(guī)章制度1

  1、資金審批制度

  縣委辦公室有關(guān)財務(wù)上的一切收入和支出,包括不同渠道不同名義的各種經(jīng)費,均由主任一支筆簽批。

  正常辦公經(jīng)費數(shù)額較少,由分管主任確定支付后,要按期報主任簽字,數(shù)額較大的支出由分管主任請示主任同意后方可支付。

  職工子女入托費由分管財務(wù)副科長直接確定支付。

  工作人員差旅費由主任簽字支付。

  2、主管會計和現(xiàn)金會計之間的業(yè)務(wù)責(zé)任

  主管會計負責(zé)管理總帳,分類明細帳,記帳憑證和各種報表。

  現(xiàn)金會計負責(zé)記好現(xiàn)金日記帳,銀行存款帳,負責(zé)管好各種支票和現(xiàn)金。

  兩個崗位要做到錢帳兩分開,錢物兩分開,票印兩分開。

  3、醫(yī)療費報銷制度

  享受公費醫(yī)療人員,必須到縣醫(yī)院就診,憑醫(yī)療費收據(jù)和處方箋到財務(wù)報帳。

  4、車輛費用報銷制度

  車輛維修及更換易耗材料,如數(shù)額較小,由分管主任確定支付并按時報主任簽字支付;數(shù)額較大,須由分管主任請示主任同意后支付。道橋費由隊長統(tǒng)計后由分管主任簽字并報主任簽字報銷,一次一結(jié)。

  5、辦公用品管理制度

  辦公用品實行統(tǒng)一采購、保管、發(fā)放,實行定點采購,享受最低價,嚴把質(zhì)量關(guān)。

  具體實施由行政科長統(tǒng)計,報主管主任確定,并與分管財務(wù)副科長一同購買,現(xiàn)金會計保管。如數(shù)額較大,須由分管主任報主任同意后實施。

  出、入庫要嚴格履行登記手續(xù),做到帳物相符;辦公用品不重復(fù)購置。

  6、監(jiān)督和審計制度

  要認真執(zhí)行各項財經(jīng)紀律,及時糾正和制止各種違紀現(xiàn)象。要自覺接受審計部門和本單位領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督和審計,反映情況要實,提供資料要準。

  對弄虛作假和嚴重失職者要追究當事人的責(zé)任,問題嚴重的要交由司法機關(guān)處理。

公司財務(wù)的規(guī)章制度2

  總則

  第一條為加強公司的財務(wù)工作,發(fā)揮財務(wù)在公司經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟效益中的作用,特制定本規(guī)定。

  第二條公司財務(wù)部門的職能是:

  (一)認真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)的財務(wù)管理制度。

  (二)建立健全財務(wù)管理的各種規(guī)章制度,編制財務(wù)計劃,加強經(jīng)營核算管理,反映、分析財務(wù)計劃的執(zhí)行情況,檢查監(jiān)督財務(wù)紀律。

  (三)積極為經(jīng)營管理服務(wù),促進公司取得較好的經(jīng)濟效益。

  (四)厲行節(jié)約,合理使用資金。

  (五)合理分配公司收入,及時完成需要上交的稅收及管理費用。

  (六)對有關(guān)機構(gòu)及財政、稅務(wù)、銀行部門了解,檢查財務(wù)工作,主動提供有關(guān)資料,如實反映情況。

  (七)完成公司交給的其他工作。

  第三條公司財務(wù)部由總會計師、會計、出納和審計工作人員組成。在沒有專職會計前,由會計事務(wù)所代理。

  第四條公司各部門和員工辦理財會事務(wù),必須遵守本規(guī)定。

  財務(wù)工作崗位職責(zé)

  第五條總會計師負責(zé)組織本公司的下列工作:

  (一)編制和執(zhí)行預(yù)算、財務(wù)收支計劃,信貸計劃,擬訂資金籌措和使用方案,開辟財源,有效地使用資金;

  (二)進行成本費用預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核,督促本公司有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經(jīng)濟效益;

  (三)建立健全經(jīng)濟核算制度,利用財務(wù)會計資料進行經(jīng)濟活動分析;

  (四)承辦公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。第六條會計的主要工作職責(zé)是:

  (一)按照國家會計制度的規(guī)定記賬、復(fù)賬、報賬,做到手續(xù)完備,數(shù)字準確,賬目清楚,按期報賬。

  (二)按照經(jīng)濟核算原則,定期檢查,分析公司財務(wù)、成本和利潤的招待情況,挖掘增收節(jié)支潛力,考核資金使用效果,及時向經(jīng)理提出合理化建議,當好公司參謀。

  (三)妥善保管會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料。

  (四)完成經(jīng)理或主管副經(jīng)理交付的其他工作。

  第七條出納的主要工作職責(zé)是:

  (一)認真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度。

  (二)嚴格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額,超過部分必須及時送存銀行,不坐支現(xiàn)金,不認白條抵押現(xiàn)金。

  (三)建立健全現(xiàn)金出納各種賬目,嚴格審核現(xiàn)金收付憑證。

  (四)嚴格支票管理制度,編制支票使用手續(xù),使用支票須經(jīng)經(jīng)理簽字后,方可生效。

  (五)積極配合銀行做好對賬、報賬工作。

  (六)配合會計做好各種賬務(wù)處理。

  (七)及時收回各部門上繳的各項費用。

  (八)完成經(jīng)理或主管副經(jīng)理交付的其他工作。第八條審計的主要工作職責(zé)是:

  (一)認真貫徹執(zhí)行有關(guān)審計管理制度。

  (二)監(jiān)督公司財務(wù)計劃的執(zhí)行、決算、預(yù)算外資金收支與財務(wù)收支有關(guān)的各項經(jīng)濟活動及其經(jīng)濟效益。

  (三)詳細核對公司的各項與財務(wù)有關(guān)的數(shù)字、金額、期限、手續(xù)等是否準確無誤。

  (四)審閱公司的計劃資料、合同和其他有關(guān)經(jīng)濟資料,以便掌握情況,發(fā)現(xiàn)問題,積累證據(jù)。

  (五)糾正財務(wù)工作中的差錯弊端,規(guī)范公司的經(jīng)濟行為。

  (六)針對公司財務(wù)工作中出現(xiàn)問題產(chǎn)生的原因提出改進建議和措施。

  (七)完成經(jīng)理或主管副經(jīng)理交付的其他工作。

  財務(wù)工作管理

  第九條會計年度自一月一日起至十二月三十一日止。

  第十條會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須真實、準確、完整,并符合會計制度的規(guī)定。

  第十一條財務(wù)工作人員辦理會計事項必須填制或取得原始憑證,并根據(jù)審核的原始憑證編制記賬憑證。會計、出納員記賬,都必須在記賬憑證上簽字。

  第十二條財務(wù)工作人員應(yīng)當會同經(jīng)理辦公室專人定期進行財務(wù)清查,保證賬簿記錄與實物、款項相符。

  第十三條財務(wù)工作人員應(yīng)根據(jù)賬簿記錄編制會計報表上報經(jīng)理,并報送有關(guān)部門。會計報表每月由會計編制并上報一次。會計報表須會計簽名或蓋章。

  第十四條財務(wù)工作人員對本公司實行會計監(jiān)督。財務(wù)工作人員對不真實、不僉的原始憑證,不予受理;對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回,要求更正、補充。

  第十五條財務(wù)作人員發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實物、款項不符時,應(yīng)及時向經(jīng)理或主管副經(jīng)理書面報告,并請求查明原因,作出處理。財務(wù)工作人員對上述事項無權(quán)自行作出處理。

  第十六條財務(wù)工作應(yīng)當建立內(nèi)部稽核制度,并做好內(nèi)部審計。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)和債務(wù)賬目的登記工作。

  第十七條財務(wù)審計每季一次。審計人員根據(jù)審計事項實行審計,并做出審計報告,報送經(jīng)理。

  第十八條財務(wù)工作人員調(diào)動工作或者離職,必須與接管人員辦清交接手續(xù)。財務(wù)工作人員辦理交接手續(xù),由經(jīng)理辦公室主任、主管副經(jīng)理監(jiān)交。支票管理

  第十九條支票由出納員或經(jīng)理指定專人保管。支票使用時須有“支票領(lǐng)用單”,經(jīng)經(jīng)理批準簽字,然后將支票按批準金額封頭,加蓋印章、填寫日期、用途、登記號碼、領(lǐng)用人在支票領(lǐng)用簿上簽字備查。

  第二十條支票付款后憑支票存根,發(fā)票由經(jīng)手人簽字、會計核對(購置物品由保管員簽字)、經(jīng)理審批。填寫金額要無誤,完成后交出納人員。出納員統(tǒng)一編制憑證號,按規(guī)定登記銀行賬號,原支票領(lǐng)用人在“支票領(lǐng)用單”及登記簿上注銷。

  第二十一條財務(wù)人員月底清賬時憑“支票領(lǐng)用單”轉(zhuǎn)應(yīng)收款,發(fā)工資時從領(lǐng)用工資內(nèi)扣還,當月工資扣還不足,逐月延扣以后的工資,領(lǐng)用人完善報賬手續(xù)后再作補發(fā)工資處理。

  第二十二條對于報銷時短缺的金額,財務(wù)人員要及時催辦,到月底按第二十一條規(guī)定處理。凡一周內(nèi)收入款項累計超10000元或現(xiàn)金收入超過5000元時,會計或出納人員應(yīng)文字性報告經(jīng)理。凡與公司業(yè)務(wù)無關(guān)款項,不分金額大小由承辦人文字性報告經(jīng)理。

  第二十三條凡1000元以上的款項進入銀行賬戶兩日內(nèi),會計或出納人員應(yīng)文字性報告經(jīng)理。

  第二十四條公司財務(wù)人員支付(包括公私借用)每一筆款項,不論金額大小均須經(jīng)理簽字。經(jīng)理外出應(yīng)由財務(wù)人員設(shè)法通知,同意后可先付款后補簽。

  現(xiàn)金管理

  第二十五條公司可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金:

  (一)職員工資、津貼、獎金;

  (二)個人勞務(wù)報酬;

  (三)出差人員必須攜帶的差旅費;

  (四)結(jié)算起點以下的零星支出;

  (五)經(jīng)理批準的其他開支。前款結(jié)算起點定為100元,結(jié)算規(guī)定的調(diào)整,由經(jīng)理確定。

  第二十六條除本規(guī)定第二十五條外,財務(wù)人員支付個人款項,超過使用現(xiàn)金限額的部分,應(yīng)當以支票支付;確需全額支付現(xiàn)金的,經(jīng)會計審核,經(jīng)理批準后支付現(xiàn)金。

  第二十七條公司固定資產(chǎn)、辦公用品、勞保、福利及其他工作用品必須采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式,不得使用現(xiàn)金。

  第二十八條日常零星開支所需庫存現(xiàn)金限額為XX元。超額部分應(yīng)存入銀行。

  第二十九條財務(wù)人員支付現(xiàn)金,可以從公司庫存現(xiàn)金限額中支付或從銀行存款中提取,不得從現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情況確需坐支的,應(yīng)事先報經(jīng)理批準。

  第三十條財務(wù)人員從銀行提取現(xiàn)金,應(yīng)當填寫《現(xiàn)金領(lǐng)用單》,并寫明用途和金額,由經(jīng)理批準后提取。

  第三十一條公司員工因工作需要借用現(xiàn)金,需填定《借款單》,經(jīng)會計審核;交經(jīng)理批準簽字后方可借用。超過還款期限轉(zhuǎn)應(yīng)收款,在當月工資中扣還。

  第三十二條符合本規(guī)定第二十五條的,憑發(fā)票、工資單、差旅費單及公司認可的有效報銷或領(lǐng)款憑證,經(jīng)手人簽字,會計審核,經(jīng)理批準后由出納支付現(xiàn)金。

  第三十三條發(fā)票及報銷單經(jīng)經(jīng)理批準后,由會計審核,經(jīng)手人簽字,金額數(shù)量無誤,填制記賬憑證。

  第三十四條工資由財務(wù)人員依據(jù)經(jīng)理辦公室及各部門每月提供的核發(fā)工資資料代理編制職員工資表,交主管副經(jīng)理審核,經(jīng)理簽字,財務(wù)人員按時提款,當月發(fā)放工資,填制記賬憑證,進行賬務(wù)處理。

  第三十五條差旅費及各種補助單(包括領(lǐng)款單),由部主任簽字,會計審核時間、天數(shù)無誤并報主管副經(jīng)理復(fù)核后,送經(jīng)理簽字,填制憑證,交出納員付款,辦理會計核算手續(xù)。

  第三十六條無論何處匯款,財務(wù)人員都須審核《匯款通知單》,分別由經(jīng)手人、部主任、經(jīng)理簽字。會計審核有關(guān)憑證。

  第三十七條出納人員應(yīng)當建立健全現(xiàn)金賬目,逐筆記載現(xiàn)金支付。賬目應(yīng)當日清月結(jié),每日結(jié)算,賬款相符。

  會計檔案管理

  第三十八條凡是本公司的會計憑證、會計賬簿、會計報表、會計文件和其他有保存價值的資料,均應(yīng)歸檔。

  第三十九條會計憑證應(yīng)按月、按編號順序每月裝訂成冊,標明月份、季度、年起止、號數(shù)、單據(jù)張數(shù),由會計及有關(guān)人員簽名蓋章(包括制單、審核、記賬、主管),由經(jīng)理指定專人歸檔保存,歸檔前應(yīng)加以裝訂。

  第四十條會計報表應(yīng)分月、季、年報,按時歸檔,由經(jīng)理指定專人保管,并分類填制目錄。

  第四十一條會計檔案不得攜帶外出,凡查閱、復(fù)制、摘錄會計檔案,須經(jīng)經(jīng)理批準。

  處罰辦法

  第四十二條出現(xiàn)下列情況之一的,對財務(wù)人員予以警告并扣發(fā)本人月薪1至3倍;

  (一)超出規(guī)定范圍、限額使用現(xiàn)金的或超出核定的庫存現(xiàn)金金額留存現(xiàn)金的;

  (二)用不符合財務(wù)會計制度規(guī)定的憑證頂替銀行存款或庫存現(xiàn)金的;

  (三)未經(jīng)批準,擅自挪用或借用他人資金(包括現(xiàn)金)或支付款項的;

  (四)利用賬戶替其他單位和個人套取現(xiàn)金的;

  (五)未經(jīng)批準坐支或未按批準的坐支范圍和限額坐支現(xiàn)金的;

  (六)保留賬外款項或?qū)⒐究铐椧载攧?wù)人員個人儲蓄方式存入銀行的;

  (七)違反本規(guī)定條款認定應(yīng)予處罰的。

  第四十三條出現(xiàn)下列情況之一的,財務(wù)人員應(yīng)予解聘。

  (一)違反財務(wù)制度,造成財務(wù)工作嚴重混亂的;

  (二)拒絕提供或提供虛假的會計憑證、賬表、文件資料的;

  (三)偽造、變造、謊報、毀滅、隱匿會計憑證、會計賬簿的;

  (四)利用職務(wù)便利,非法占有或虛報冒領(lǐng)、騙取公司財物的;

  (五)弄虛作假、營私舞弊,非法謀私,泄露秘密及貪污挪用公司款項的;

  (六)在工作范圍內(nèi)發(fā)生嚴懲失誤或者由于玩忽職守致使公司利益遭受損失的;

  (七)有其他瀆職行為和嚴重錯誤,應(yīng)當予以辭退的。

公司財務(wù)的規(guī)章制度3

  為加強會計基礎(chǔ)工作,建立規(guī)范的會計工作秩序,提高會計工作水平,根據(jù)〈中華人民共和國會計法〉有關(guān)規(guī)定,參照〈國家會計基礎(chǔ)工作規(guī)范〉條例標準,結(jié)合〈企業(yè)會計制度〉有關(guān)內(nèi)容,以及廣州市睿捷經(jīng)貿(mào)咨詢顧問有限公司會計核算的具體要求,特制定了廣州市睿捷經(jīng)貿(mào)咨詢顧問有限公司會計基礎(chǔ)工作規(guī)范。

  一,財務(wù)會計管理的涵義

  財務(wù)是指企業(yè)為達到既定目標所進行的籌集資金和運用資金的活動。在管理經(jīng)營過程中,各類咨詢服務(wù)費,代辦服務(wù)費,各種兼營性服務(wù)的收入和相應(yīng)的開支等,就構(gòu)成了咨詢公司的資金運行。

  財務(wù)管理就是咨詢顧問公司資金運行的管理,在資金運行過程中,包括各類咨詢服務(wù)費,代辦服務(wù)費等資金的籌集,使用,耗費,收入和分配。要按照政府有關(guān)規(guī)定,規(guī)范企業(yè)的財務(wù)行為,加強財務(wù)管理和經(jīng)濟核算。

  財務(wù)管理的主要內(nèi)容有:對資金籌集運用的管理,有償服務(wù)管理費的管理,流動資金和專用資金的管理,資金分配的管理,財務(wù)收支匯總平衡等等。

  財務(wù)管理的任務(wù)是:

  (一)籌集,管理資金

  這就是要保證經(jīng)營的需要,加快資金周轉(zhuǎn),不斷提高資金運用的效能,尤其是提高自有資金的收益率。公司的主要經(jīng)濟來源是有償服務(wù)管理費收入,要加強有償服務(wù)管理費的收費工作,做到應(yīng)收盡受,提高回收率。另外,在資金使用上,對各項支出要妥善安排,嚴格控制,注意節(jié)約,防止浪費。充分發(fā)揮資金的效果。

 。ǘ┙(jīng)濟核算

  通過財務(wù)活動加強經(jīng)濟核算,改善經(jīng)營管理,降低成本,不斷降低消耗,增加積累,提高投資效益和經(jīng)濟效益。

  (三)財務(wù)監(jiān)督

  實行財務(wù)監(jiān)督,維護財經(jīng)紀律。公司的經(jīng)營,管理,服務(wù),必須依據(jù)財經(jīng)法規(guī)以及財務(wù)計劃,對公司預(yù)算開支標準和各項經(jīng)濟指標進行監(jiān)督,使資金的籌集合理合法,資金運用的效果不斷提高,確保資金分配兼顧國家,集體和個人三者的利益。同時,要在分配收益上嚴格遵守國家規(guī)定,及時上繳各種稅金,彌補以前年度虧損,提取法定公積金,公益金,并向投資者分配利潤。

  二,財務(wù)會計管理制度

  財務(wù)管理制度是公司內(nèi)部管理的重要制度,是保證有關(guān)財務(wù)管理工作規(guī)范化,標準化的一系列具體規(guī)定?煞譃橐韵聨最愔贫龋

 。ㄒ唬⿻嫼怂惴椒皯{證賬冊制度

  (1)會計年度自公歷1月1日起至12月31日止;

  (2)會計核算以人民幣為記賬本位幣;

  (3)采用借貸復(fù)式計賬法,會計科目和核算方法以公司預(yù)算會計為主,結(jié)合實際,設(shè)置銀行現(xiàn)金日記賬,總分類賬,各項明細分類賬;

  (4)原始憑證是計賬的依據(jù),財會人員必須認真審核各種原始憑證,要求一切原始憑證必須手續(xù)完備,合法,內(nèi)容真實,數(shù)字正確,日期和印章齊全,大,小寫相符等,不得有白條報賬,不得有涂改。一切原始憑證經(jīng)審核無誤后,才能填制記賬憑證,據(jù)以記賬;

 。5)財會記賬員應(yīng)對一切原始憑證記賬負責(zé),賬簿的記載不得挖補,涂改或用褪色藥水消除字跡,記賬應(yīng)使用鋼筆,不準用鉛筆或圓珠筆,發(fā)生錯誤應(yīng)根據(jù)性質(zhì),采用劃線更正或紅線更正。憑證,賬冊應(yīng)根據(jù)專人列冊登記,妥善保管,不得丟失。有關(guān)會計報表,賬冊,會計憑證保存年限按規(guī)定辦理;

  (6)指定專人保管一切未使用的重要空白憑證,如支票,現(xiàn)金收據(jù),票據(jù)等,動用時由領(lǐng)用人辦理領(lǐng)用手續(xù)。對誤寫的收據(jù)或作廢的支票,應(yīng)注銷作廢章,妥善保存,不得銷毀廢棄。

  (二)貨幣資金管理制度

 。1)嚴格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定,除抵補現(xiàn)金庫存外,非經(jīng)銀行同意,不得將業(yè)務(wù)收入坐支留用,嚴格分清收支兩條線;

  (2)做好庫存現(xiàn)金的保管工作,有關(guān)證券和現(xiàn)金必須放在銀箱內(nèi),確保安全。對指定使用備用金的人員必須進行定期檢查,核對,做好備用金的管理,庫存現(xiàn)金不得超過銀行規(guī)定的限額。

  ①建立健全現(xiàn)金賬目,做到日清月結(jié),錢賬相符,杜絕白條抵庫或賬外現(xiàn)金,禁止私立"小金庫";

  ②對超過現(xiàn)金收付限額以上的收付款項,必須通過銀行結(jié)算。

 。ㄈ┵M用現(xiàn)金報銷制度

  為了加強現(xiàn)金報銷管理,嚴格執(zhí)行財政紀律,對各項現(xiàn)金報銷擬定以下制度:

  (1)差旅費報銷制度;

  (2)招待費報銷制度;

 。ㄋ模┩鶃碣~目清理制度

  做好結(jié)賬收付款的工作是保證管理正常運轉(zhuǎn)的重要環(huán)節(jié)。財務(wù)人員要及時結(jié)賬收款,摧收應(yīng)收賬款。過月未收的賬款,要上門催收。對月終尚未清理的債權(quán)債務(wù),應(yīng)查明原因,列出清冊。財會人員不能解決的事項應(yīng)及時上報領(lǐng)導(dǎo)。

  (五)會計報表制度

  會計報表是經(jīng)營收支執(zhí)行情況的重要組成部分,其書寫報告是領(lǐng)導(dǎo)和上級主管部門了解管理部經(jīng)濟狀況和領(lǐng)導(dǎo)工作的重要信息資料,也是編制下半年收支計劃的重要依據(jù)。所以,要保證報表的數(shù)據(jù)準確,內(nèi)容完整,報送及時,手續(xù)完備。對年度結(jié)算報表,應(yīng)附有分析收支計劃執(zhí)行情況的說明。

  三,財務(wù)管理的機構(gòu)及職責(zé)

 。ㄒ唬┴攧(wù)部門機構(gòu)的設(shè)置

  公司的財務(wù)會計與其他行業(yè)的機構(gòu)設(shè)置也大致相同,根據(jù)公司的具體情況,人員可以靈活配備。財會部門一般可設(shè)置下列人員:財務(wù)會計部經(jīng)理,主管會計,出納,統(tǒng)計員。

  (二)財會人員的崗位職責(zé)

  1、財會部經(jīng)理

  (1)向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人負責(zé),組織公司的財會管理工作,當好企業(yè)負責(zé)人的經(jīng)營管理參謀;

  (2)每月,每季審核各種會計報表和統(tǒng)計報表,寫出財務(wù)會計分析報表,送企業(yè)法人審閱;

 。3)檢查,監(jiān)督管理各項費用的及時收繳,保證企業(yè)資金的正常運轉(zhuǎn);

 。4)審核控制各項費用的支出,杜絕浪費;

  (5)根據(jù)行業(yè)的具體特點,依據(jù)財會管理有關(guān)法規(guī),政策,文件,制定財會管理具體制度和操作程序;

  (6)組織擬定各項費用標準的預(yù)算方案,送企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審核,修定;

  (7)研究熟悉和實施相關(guān)的工商,財會及稅務(wù),物價等管理制度,運用法律,行政處分和經(jīng)濟手段保護公司的合法權(quán)益。

  2、主管會計

 。1)向部門經(jīng)理負責(zé),具體組織好本部門的日常管理工作;

  (2)每日做好各種會計憑證和賬務(wù)處理工作;

  (3)每月,每季按時做好各種會計報表,定期公布費用收繳及使用情況;

  (4)負責(zé)檢查,審核各下屬的收支賬目,向公司領(lǐng)導(dǎo)及時匯報工作情況;

 。5)檢查銀行,庫存現(xiàn)金和資產(chǎn)賬目,做到賬賬相符,賬實相符;

 。6)按照行業(yè)特點和需要,分類計賬;完成公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的財會工作。

  3、出納

  (1)遵守公司員工守則和財務(wù)管理制度;

  (2)管理好公司的現(xiàn)金收付,銀行存款的存取,保管現(xiàn)金,有價證券,銀行支票等;

  (3)及時追收企業(yè)各種應(yīng)收款項,保護公司利益不受損失;

 。4)編制有關(guān)現(xiàn)金收付記賬憑證,現(xiàn)金日記賬,銀行日記賬的工作;

  (5)及時辦理各項轉(zhuǎn)賬,現(xiàn)金支票,按月將銀行存款余額與銀行對賬單核對相符,并交會計作賬。

  4、統(tǒng)計員(電腦員)

  (1)及時統(tǒng)計,存儲各種費用收付資料,供主管會計參考;

  (2)維護好電腦設(shè)備,保管好所有資料,對變動資料數(shù)據(jù)應(yīng)及時修改并存儲;

  (3)及時輸入打印收費通知單,保證費用的按時收繳。

公司財務(wù)的規(guī)章制度4

  為嚴肅財經(jīng)紀律,規(guī)范財務(wù)管理,切實做好單位后勤保障工作,開源節(jié)流,以確保我單位工作正常運轉(zhuǎn),根據(jù)《會計法》及有關(guān)財務(wù)管理規(guī)定,結(jié)合本單位實際,制定本財務(wù)管理制度。

  一、辦公室在每年的財政經(jīng)費下達后,將經(jīng)費措施及支出項目、支出數(shù)額計劃向領(lǐng)導(dǎo)辦公會報告,提交領(lǐng)導(dǎo)辦公會討論審議通過。

  二、半年時由

  財務(wù)負責(zé)同志(來源:)及報賬員將半年的收支情況、計劃執(zhí)行情況、存在問題及建議向領(lǐng)導(dǎo)辦公會報告,以便討論修訂支出計劃,調(diào)整支出項目,增加開支的透明度。

  三、所有支出必須按局領(lǐng)導(dǎo)要求,由辦公室統(tǒng)一安排掌握,其他人員未經(jīng)辦公室領(lǐng)導(dǎo)交待安排不得擅自開支。需購置辦公用品或其他公務(wù)開支的,由辦公室負責(zé)人統(tǒng)籌安排,以便整體掌握經(jīng)費支出情況。

  四、所有報銷票據(jù)需經(jīng)辦公室負責(zé)同志簽注審核意見,提交單位領(lǐng)導(dǎo)審批后方可報銷。票據(jù)上臺照、內(nèi)容(事項)、品名、規(guī)格、數(shù)量、單價、價款、經(jīng)辦人、審核人、審批人等相應(yīng)內(nèi)容應(yīng)齊全,否則,不予報銷。

  五、因應(yīng)急或出差需要借取費用時,由借款人填寫票據(jù),經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)簽注意見和辦公室負責(zé)人審核簽字后,按照審簽數(shù)額借款。事后,須在十個工作日內(nèi)履行報銷手續(xù),抽調(diào)借據(jù)。否則,借款期限超出一個月后按同期銀行貸款利率記收利息,并予以批評處罰。

  六、堅持民主理財,增強收支透明度。辦公室應(yīng)厲行節(jié)約、儉樸辦事。年初制定出當年的大致開支項目和支出計劃,嚴格按照計劃控制執(zhí)行。

  七、未盡事宜嚴格按照《會計法》和相關(guān)財務(wù)管理制度執(zhí)行。

公司財務(wù)的規(guī)章制度5

  第1條總則執(zhí)行部門編號為適應(yīng)公司的發(fā)展,充分體現(xiàn)會計信息的可檢驗性,完善我公司的財務(wù)管理工作,現(xiàn)根據(jù)國家《企業(yè)會計準則》及相關(guān)規(guī)章制度,特制定本辦法。

  第2條本辦法適用于本公司財務(wù)部所有財會人員的會計核算工作。

  第2章第3條第4條會計核算基礎(chǔ)規(guī)定會計年度采用歷年制,自公歷每年1月1日起至12月31日止為一個會計年度。

  會計科目的運用及賬戶的設(shè)置按《會計管理制度》執(zhí)行,不得任意更改或自行設(shè)置。

  因業(yè)務(wù)需要新增科目時,需報財務(wù)總監(jiān)批準。

  第5條記賬采取借貸記賬法,采用權(quán)責(zé)發(fā)生制,具體要求如下所述。

  1、凡是收益已經(jīng)實現(xiàn),費用已經(jīng)發(fā)生,不論款項是否收付,都應(yīng)作為本期的收益或費用入賬。

  2、凡是不屬于本期的收益或費用,即使款項已在本期收付,也不應(yīng)作為本期的收益或費用處理。

  3、一個時期內(nèi)的各項收入與其相關(guān)聯(lián)的成本、費用,必須在同一時期入賬。

  4、凡是用于增加固定資產(chǎn)而發(fā)生的各項支出都應(yīng)計為資本支出,不得計入費用作為收益支出。

  5、凡是為了取得收益而發(fā)生的各項支出,都應(yīng)作為收益支出,同時計入成本費用。

  第6條第7條記賬用的貨幣單位為本位幣,會計憑證、會計賬簿、會計報表均用法定文字書寫。

  會計憑證主要包括自制原始憑證和外來原始憑證兩種。

  1、自制原始憑證指進貨驗收單、領(lǐng)料單、出庫單、旅差費報銷單、費用開支證明單、調(diào)撥單、收款收據(jù)、借條等。

  2、外來原始憑證指我公司與其他單位或個人發(fā)生業(yè)務(wù)、勞務(wù)關(guān)系時,由對方開給本公司的憑證、發(fā)票、收據(jù)等。

  第8條會計報表的編制應(yīng)根據(jù)國家制定的《企業(yè)會計制度》和董事會規(guī)定的會計報表格式和填報時間、份數(shù)來執(zhí)行。

  第3章第9條會計核算方法設(shè)置會計科目及賬戶。

  根據(jù)會計對象具體內(nèi)容的不同特點和經(jīng)濟管理的不同要求,選擇一定的標準進行分類,并按分類核算的要求,逐步開設(shè)相應(yīng)的賬戶。

  第10條復(fù)式記賬。

  復(fù)式記賬就是對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù),都以相等的金額同時在兩個或兩個以上的相關(guān)賬戶中進行記錄的方法。

  我公司統(tǒng)一使用借貸復(fù)式記賬。

  第11條填制和審核憑證。

  對于已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù),都必須由經(jīng)辦人或部門填制原始憑證,并簽名蓋章。

  所有原始憑證都要經(jīng)過財務(wù)部和其他有關(guān)部門的審核,并根據(jù)審核后的原始憑證編制記賬憑證,作為登記賬簿的依據(jù)。

  第12條第13條設(shè)置與登記賬簿。

  根據(jù)填制和審核無誤的記賬憑證,在賬簿上進行全面、連續(xù)、系統(tǒng)的記錄。

  成本費用經(jīng)過統(tǒng)計計算后,要對應(yīng)計入相應(yīng)對象的全部費用進行歸集、計算以確定各對象的總成本和單位成本。

  第14條第15條財產(chǎn)清查。

  通過實物盤點、往來款項的核對檢查財產(chǎn)和資金的實有數(shù)額。

  編制會計報表。

  根據(jù)賬簿記錄的數(shù)據(jù)資料,采用一定的表格形式,概括、綜合地反映各部門和公司一定時期內(nèi)的經(jīng)濟活動過程和結(jié)果。

  第4章第16條第17條第18條第19條第20條會計核算組織程序根據(jù)審核后的原始憑證填制“記賬憑證”。

  根據(jù)“記賬憑證”編制“記賬憑證匯總表”,并登記“總分類賬”。

  根據(jù)原始收、付款憑證登記“現(xiàn)金日記賬”和“銀行日記賬”。

  根據(jù)記賬憑證及所附的原始憑證登記各“明細分類賬”。

  月終,根據(jù)“總分類賬”和各“明細分類賬”編制會計報表。

  1、記賬憑證匯總表核算組織程序的特點:先定期(5天或10天)將所有記賬憑證匯總,編制成計帳簽證匯總表,然后再根據(jù)記賬憑證匯總表登記“總分類賬”。

  2、記賬憑證匯總表的編制方法:根據(jù)一定時期的全部“記賬憑證”,按照相同科目歸類,定期(5天或10天)匯總每一會計科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額,填寫在記賬憑證匯總表的相關(guān)欄內(nèi),以反映全部會計科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額。

  第21條記賬錯誤處理。

  1、記賬前若發(fā)現(xiàn)記賬憑證有錯誤,應(yīng)先更正或重制記賬憑證。

  記賬憑證或賬簿上的數(shù)字差錯,應(yīng)在錯誤的全部數(shù)字正中劃紅線,表示注銷,并由經(jīng)辦人員加蓋圖章后,將正確的數(shù)字寫在應(yīng)記的欄或行內(nèi)。

  2、記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中會計科目、借貸方式或金額錯誤時,應(yīng)先用紅字填制一套與原用科目、借貸

  方向和金額相同的記賬憑證,以沖銷原來的記錄,然后重新填制正確的記賬憑證,一并登記入賬。

  如果會計科目和借貸方向正確,只是金額錯誤,也可另行填制記賬憑證,增加或沖減相差的金額。

  更正后應(yīng)在摘要中注明原記賬憑證的日期和號碼,以及更正的理由和依據(jù)。

  3、報出會計報表后,發(fā)現(xiàn)記賬差錯時:如不需要變更原來報表的,可以填制正確的“記賬憑證”,一并登記入賬;如果會計科目和借貸方向正確,只是金額錯誤,也可另行填制“記賬憑證”,增加或沖減相差的金額。

  更正后,應(yīng)在摘要中注明原“記賬憑證”的日期和號碼,以及更正的理由和依據(jù)。

  第5章第22條結(jié)賬、對賬結(jié)賬是結(jié)算各種賬簿記錄。

  結(jié)賬工作是在一定時期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上進行的,具體內(nèi)容如下所述。

  1、在結(jié)賬時,首先應(yīng)將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)記入有關(guān)賬簿。

  2、本期內(nèi)所有的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù),應(yīng)編成記賬憑證記入有關(guān)賬簿,以調(diào)整賬簿記錄。

  3、在全部業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上,結(jié)算所有的賬簿。

  第23條對賬是為了保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符,具體內(nèi)容如下所述。

  1、賬證核對,即將各種賬簿的記錄與會計憑證進行核對。

  賬證核對主要是在日常編制憑證和記賬過程中進行。

  月終如果發(fā)現(xiàn)賬證不符,就應(yīng)回過頭來對賬簿記錄與會計憑證進行核對,以保證賬證相符。

  2、賬賬核對,每月進行一次,主要包括以下三個方面的核對工作。

  (1)將總分類賬各賬戶期末余額與各明細分類賬的賬面余額進行核對。

  (2)將“現(xiàn)金(或銀行存款)二級賬”與出納的“現(xiàn)金(或銀行存款)日記賬”進行核對。

 。3)財務(wù)部門各種“財產(chǎn)物資明細分類賬”期末余額與財產(chǎn)物資管理部門和使用部門的保管賬相核對。

  3、賬實核對,主要分兩類。

  (1)“現(xiàn)金日記賬”賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)額相核對,“銀行存款日記賬”賬面余額與開戶銀行對賬單相核對,要求每月核對一次。

  (2)各種財產(chǎn)物資明細分類賬的賬面余額與財產(chǎn)物資實有數(shù)額相核對,各種往來賬款明細賬的賬面余額與有關(guān)債權(quán)債務(wù)單位的賬目相核對等,要求每季核對一次。

公司財務(wù)的規(guī)章制度6

  一、酒店財務(wù)會計檔案包括會計憑證、會計帳簿、會計報表、會計文件和其他有保存價值的資料;

  二、會計經(jīng)理每年對酒店財務(wù)會計檔案按種類、分年度裝訂成冊,并在封面上記載檔案內(nèi)容、時間、頁數(shù)、編號予以歸檔;

  三、財務(wù)會計檔案須按國家《會計檔案管理制度》的規(guī)定時間進行保管。

  四、財務(wù)會計檔案未經(jīng)總經(jīng)辦批準不得外借,內(nèi)部借閱須經(jīng)財務(wù)總監(jiān)批準并辦理相關(guān)借閱登記手續(xù)。

  五、財務(wù)部的管理人員因工作變動,需辦理檔案移交手續(xù),監(jiān)交人、移交人和接收人須在移交清單(冊)上簽認。

  六、財務(wù)會計檔案保管期滿需銷毀時,會計經(jīng)理須提交書面銷毀意見及需銷毀的會計檔案清冊,經(jīng)財務(wù)總監(jiān)審核,呈報總經(jīng)辦批準后執(zhí)行。銷毀時,由會計經(jīng)理與總經(jīng)辦指定人員共同銷毀,并在銷毀清冊上簽名及加蓋公章。

公司財務(wù)的規(guī)章制度7

  1、財務(wù)管理采取綜合概算制、科室包干制和節(jié)約激勵制相結(jié)合的機制。財務(wù)室對全年經(jīng)費安排要作好綜合預(yù)算,預(yù)算方案報部務(wù)會研究決定。

  2、以州財政對本部的預(yù)算總額對項目經(jīng)費、包干經(jīng)費和公共經(jīng)費進行綜合預(yù)算,經(jīng)費開支優(yōu)先保工作運轉(zhuǎn),年度節(jié)余和超支都結(jié)轉(zhuǎn)下年。和財政共管的專項經(jīng)費由相關(guān)科室報審后實施。

  3、各科室包干經(jīng)費以職能與職數(shù)為依據(jù)計算,主要用于辦公、出差、會議、調(diào)研、接待、培訓(xùn)、用車等開支。經(jīng)費使用要優(yōu)先保證調(diào)研、會議支范圍。財政預(yù)算外爭取或聯(lián)系贊助支持的項目經(jīng)費,必須經(jīng)會計核算中心進部里賬戶,為厲行節(jié)約,部里預(yù)留20%,其余經(jīng)費由科室憑工作實際開支發(fā)票報帳。涉及科室收費的,須由部財務(wù)人員開具收款收據(jù)。爭取財政預(yù)算外資金必須先經(jīng)分管財務(wù)副部長同意后才能蓋章。凡年初財政已預(yù)安排預(yù)算經(jīng)費的工作項目,根據(jù)實際工作需要,報部務(wù)會研究審定列入項目開支范圍。

  4、嚴守財務(wù)紀律。財務(wù)審批實行分管財務(wù)副部長一支筆審批,大額支出須報部長同意或部務(wù)會研究決定,其中,凡價值10000元以上的固定資產(chǎn)的購置、處置必須經(jīng)部務(wù)會研究;各科室辦公用品的購置,須先報辦公室備案,經(jīng)分管財務(wù)副部長同意后,由辦公室統(tǒng)一購買;經(jīng)費列支需按預(yù)算科目和撥款項目進行,嚴禁挪作他用;每月向部長和分管財務(wù)的副部長報送一次財務(wù)收支情況;采取適當方式對各科室及相關(guān)人員包干經(jīng)費使用情況進行點對點通報;因公出差必須先報告,再辦理出差借款手續(xù),并嚴格按州財行文件規(guī)定及時報銷差旅費。

  5、經(jīng)費開支憑發(fā)票報銷。科室包干經(jīng)費支出,科室負責(zé)人簽字后,報送分管財務(wù)副部長簽字報銷。專項經(jīng)費需科室負責(zé)人報分管副部長簽批后,再經(jīng)分管財務(wù)副部長簽字報銷。發(fā)票上必須有經(jīng)辦人簽“經(jīng)手”,分管副部長簽“屬實”,分管財務(wù)副部長簽“同意”后才能報銷,否則,財務(wù)室拒絕報銷。

  6、本部各項收款,經(jīng)手人必須在收到款項的次日,足額向財務(wù)室交帳,任何人不得坐支、拖欠、代付和提前支取。

  7、經(jīng)費開支堅持做到日清月結(jié),凡差旅、活動、辦公、借款等經(jīng)費開支,必須在公務(wù)結(jié)束后的一個月內(nèi)完成報賬,逾期不再簽字報賬,特殊情況除外。

  8、每三年組織機關(guān)婦女同志在“三八”節(jié)期間外出考察一次,每二年組織機關(guān)全體人員體檢一次。

公司財務(wù)的規(guī)章制度8

  根據(jù)高縣教育局關(guān)于貫徹《教育經(jīng)費管理實施細則》的通知精神,結(jié)合我校實際,特制訂如下制度:

  一、學(xué)校財會人員必須按章辦事,廉潔奉公,實事求是,不假公濟私,搞好學(xué)校財務(wù)工作;

  二、一切原始憑證在合法的前提下經(jīng)校長簽字報銷;

  三、出納在付款前必須先審查原始憑證的合法性:

  1、必須有接受憑證單位名稱;

  2、憑證日期必須是近期;

  3、有實物的數(shù)量、單價、金額且必須吻合;

  4、必須加蓋簽發(fā)憑證單位的公章和經(jīng)辦簽字;

  5、購買實物必須有經(jīng)辦人或?qū)嵨矧炇杖撕炞郑?/p>

  四、凡是購置物品,大金額的,購置前由單位領(lǐng)導(dǎo)集體研究決定,且有文字記錄,購買時有兩人及以上的經(jīng)辦人,購買后同時作財產(chǎn)登記;未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準,出納員不得私自購買;

  五、凡是會議伙食和來客接待由領(lǐng)導(dǎo)指定專人聯(lián)系,報銷時必須附件說明事由、人數(shù),必須取得經(jīng)營單位的合法憑證,自辦伙食必須有附件支出明細、經(jīng)辦人和證明人的簽字;

  六、凡屬1000元以上的修建或維修工程,開工前經(jīng)校行政集體研究決定,并要有預(yù)算或合同,竣工后要有決算,并由具體經(jīng)辦人員和驗收人員同時簽字有效;

  七、出納取現(xiàn)金后,應(yīng)開給對方合法的收款憑證,項目必須填寫完整;

  八、出納員應(yīng)建立日記帳,按教辦會計要求設(shè)立項目,按月向?qū)W校交收支報表,期末按項目給教師公布帳;

  九、出納員一律不得私自把公款借給外單位或個人;一經(jīng)發(fā)現(xiàn),公款應(yīng)立即歸還,并按銀行同期貸款利息付息給單位,并追究其責(zé)任;

  十、出納員應(yīng)按時把教師工資或補助發(fā)到教師手中,做到熱情服務(wù),公正服務(wù);

  十一、學(xué)校預(yù)算內(nèi)外經(jīng)費帳由教辦會計管理,出納每月要按時上報報表和單據(jù),做好月結(jié)工作。

公司財務(wù)的規(guī)章制度9

  總 則

  第一條 為加強企業(yè)財務(wù)管理,根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中小企業(yè)財務(wù)制度》、新《企業(yè)會計準則》及其他相關(guān)法律法規(guī),并結(jié)合本公司具體情況,為進一步發(fā)揮財務(wù)管理工作在公司運營管理和提高經(jīng)濟效益中的功效,特制定本制度。

  第二條 財務(wù)會計工作必須在加強戰(zhàn)略控制和運營執(zhí)行的基礎(chǔ)上,嚴格執(zhí)行財經(jīng)法紀,旨在提高經(jīng)濟效益、壯大經(jīng)濟實力、全方位提高企業(yè)綜合管理水平,加速踐行現(xiàn)代企業(yè)管理制度。財務(wù)管理工作中要貫徹“勤儉辦企業(yè)”的方針,主體上,服務(wù)于各項戰(zhàn)略制度;細節(jié)中,勤儉節(jié)約、高效務(wù)實,在企業(yè)經(jīng)營過程中及時提出合理化建議,把控運營監(jiān)控,降低費用消耗、增加積累、靈動籌資、科學(xué)投資。

  一、財務(wù)機構(gòu)與會計人員

  第三條 公司設(shè)置財務(wù)部,并設(shè)置主辦會計、成本會計和出納等會計崗位。

  第四條 財務(wù)部的職能:

  (一)貫徹執(zhí)行《會計法》及國家有關(guān)各項法規(guī)和規(guī)章制度;

  (二)建立健全財務(wù)管理中的各種規(guī)章制度,配合企業(yè)年度目標任務(wù)的制訂與分解,編制并下達企業(yè)年度財務(wù)計劃,編制并上報企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算,指導(dǎo)企業(yè)各部門的財務(wù)活動。參與經(jīng)營核算管理,反映、監(jiān)督財務(wù)計劃的執(zhí)行情況,自行檢查監(jiān)督財務(wù)紀律;

  (三)積極為經(jīng)營管理提供服務(wù),向總經(jīng)理上報各項基于財務(wù)籌劃的合理化建議,促進本公司取得更好的經(jīng)濟效益;

  (四)負責(zé)企業(yè)的財務(wù)管理、資金籌集、調(diào)撥和融通,制定資金使用管理辦法,合理控制使用資金;

  (五)負責(zé)成本核算管理工作,建立成本核算管理體制,制定成本管理和考核辦法,及時探索降低目標成本的途徑和方法。

  (六)加強與其他各職能部門的溝通和聯(lián)系,協(xié)調(diào)部門關(guān)系,指導(dǎo)各部門財務(wù)數(shù)據(jù)填制的規(guī)范化、標準化、制度化,解釋財務(wù)制度中涉及到具體業(yè)務(wù)部門的操作細節(jié),提高經(jīng)營管理效率;

  (七)對工商、稅務(wù)、銀行、財政、審計等有關(guān)部門深入溝通,配合相關(guān)部門的監(jiān)督檢查工作,主動提供有關(guān)資料,如實反映情況;

  (八)完成公司交給的其他工作。

  第五條 主辦會計崗位職責(zé):

  (一)按照國家相關(guān)的會計制度規(guī)定,記賬、報賬,做到手續(xù)完備,數(shù)字準確,賬目清楚,傳遞及時;

  (二)堅持經(jīng)濟效益原則,定期檢查,分析公司財務(wù)相關(guān)指標的執(zhí)行情況,挖掘增收節(jié)支潛力,考核資金使用效率,及時向總經(jīng)理提

  (一)貫徹執(zhí)行《會計法》及國家有關(guān)各項法規(guī)和規(guī)章制度;

  (二)建立健全財務(wù)管理中的各種規(guī)章制度,配合企業(yè)年度目標任務(wù)的制訂與分解,編制并下達企業(yè)年度財務(wù)計劃,編制并上報企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算,指導(dǎo)企業(yè)各部門的財務(wù)活動。參與經(jīng)營核算管理,反映、監(jiān)督財務(wù)計劃的執(zhí)行情況,自行檢查監(jiān)督財務(wù)紀律;

  (三)積極為經(jīng)營管理提供服務(wù),向總經(jīng)理上報各項基于財務(wù)籌劃的合理化建議,促進本公司取得更好的經(jīng)濟效益;

  (四)負責(zé)企業(yè)的財務(wù)管理、資金籌集、調(diào)撥和融通,制定資金使用管理辦法,合理控制使用資金;

  (五)負責(zé)成本核算管理工作,建立成本核算管理體制,制定成本管理和考核辦法,及時探索降低目標成本的途徑和方法。

  (六)加強與其他各職能部門的溝通和聯(lián)系,協(xié)調(diào)部門關(guān)系,指導(dǎo)各部門財務(wù)數(shù)據(jù)填制的規(guī)范化、標準化、制度化,解釋財務(wù)制度中涉及到具體業(yè)務(wù)部門的操作細節(jié),提高經(jīng)營管理效率;

  (七)對工商、稅務(wù)、銀行、財政、審計等有關(guān)部門深入溝通,配合相關(guān)部門的監(jiān)督檢查工作,主動提供有關(guān)資料,如實反映情況;

  (八)完成公司交給的其他工作。

  第五條 主辦會計崗位職責(zé):

  (一)按照國家相關(guān)的會計制度規(guī)定,記賬、報賬,做到手續(xù)完備,數(shù)字準確,賬目清楚,傳遞及時;

  (二)堅持經(jīng)濟效益原則,定期檢查,分析公司財務(wù)相關(guān)指標的執(zhí)行情況,挖掘增收節(jié)支潛力,考核資金使用效率,及時向總經(jīng)理提出合理化建議,做好公司財務(wù)管理工作;

  (三)妥善保管憑證、賬簿、財務(wù)報表和其他會計資料,建立健全財務(wù)管理中的各種規(guī)章制度,制定財務(wù)計劃,參與監(jiān)督監(jiān)督財務(wù)計劃的執(zhí)行情況。負責(zé)企業(yè)的財務(wù)管理、資金籌集、調(diào)撥和融通,積極與其他各職能部門及有關(guān)國家機關(guān)的溝通和聯(lián)系;

  (四)完成上級交辦的其他工作。

  第六條 成本會計崗位職責(zé):

  (一)相關(guān)成本項目憑證、賬簿的編制,如,原材料、產(chǎn)成品等;

  (二)進行產(chǎn)品成本分析,編制成本報表,參與項目生產(chǎn)管理;

  (三)規(guī)范監(jiān)督公司材料領(lǐng)用情況,復(fù)核監(jiān)督倉庫期末盤點,監(jiān)督相關(guān)資產(chǎn)的安全與完整;

  (四)對職責(zé)范圍內(nèi)的會計資料的整理、保管,為規(guī)范公司成本核算流程,提供建議方法解決方案;

  (五)完成上級交辦的其他工作。

  第七條 出納崗位職責(zé):

  (一)嚴格執(zhí)行國務(wù)院現(xiàn)行的《現(xiàn)金管理辦法》,對本公司現(xiàn)金管理制度提出合理化建議;

  (二)認真執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額,超過部分必須及時送存銀行,不坐支現(xiàn)金,不得白條抵庫;

  (三)建立健全現(xiàn)金出納的各種賬目,嚴格審核現(xiàn)金收付憑證;

  (四)嚴格執(zhí)行支票管理制度,編制支票領(lǐng)用登記簿,使用支票須經(jīng)總經(jīng)理簽字后,方可生效;

  (五)及時與銀行溝通,做好對賬、報賬工作;

  (六)配合其他財務(wù)人員做好各種賬務(wù)處理;

  (七)完成上級主管交辦的其他工作。

  第八條 建立健全公司內(nèi)部會計控制制度,加強內(nèi)部審計工作:

  (一)建立健全內(nèi)部會計控制制度,嚴格貫徹執(zhí)行有關(guān)內(nèi)部審計管理制度;

  (二)監(jiān)督公司財務(wù)計劃的執(zhí)行、決算、預(yù)算外資金收支與財務(wù)收支有關(guān)的各項經(jīng)濟活動及其經(jīng)濟效益;

  (三)詳細核對公司的各項與財務(wù)有關(guān)的數(shù)字、金額、期限、手續(xù)等是否準確無誤;

  (四)審閱公司的財務(wù)計劃資料、合同和其他有關(guān)經(jīng)濟資料,以便掌握情況,發(fā)現(xiàn)問題,積累證據(jù);

  (五)糾正財務(wù)工作中的差錯弊端,進一步規(guī)范公司的經(jīng)濟行為;

  (六)針對公司財務(wù)工作中出現(xiàn)問題產(chǎn)生的原因,提出改進建議和措施;

  (七)完成上級交辦的其他工作。

  二、會計核算辦法及細則

  第九條 會計年度按公元紀年法,自每年一月一日起至十二月三十一日止,記賬方法采用借貸記賬法,記賬原則采用權(quán)責(zé)發(fā)生制,以人民幣為記賬本位幣。

  第十條 會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須真實、準確、完整,并符合會計制度的規(guī)定。一切會計憑證、賬簿、報表中各種文字記錄用中文記載,數(shù)目字用阿拉伯數(shù)字記載,記載、書寫必須使用藍黑色鋼筆或黑色簽字筆,不得用鉛筆及圓珠筆書寫。

  第十一條 財務(wù)工作人員辦理會計事項必須填制或取得原始憑證,并根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。會計、出納記賬,都必須在記賬憑證上簽字。

  第十二條 財務(wù)工作人員應(yīng)當會同總經(jīng)理辦公室專人定期進行財務(wù)清查,保證賬簿記錄與實物、款項相符。

  第十三條 財務(wù)工作人員應(yīng)根據(jù)賬簿記錄編制會計報表上報總經(jīng)理,并報送有關(guān)部門。會計報表每月由會計編制并上報一次,會計報表須主管會計簽名或蓋章。

  第十四條 財務(wù)工作人員對本公司實行會計監(jiān)督。財務(wù)工作人員對不真實、不合法的原始憑證,不予受理;對記載不準確、不完整的原始憑證,應(yīng)予以退回,要求更正、補充。

  第十五條 財務(wù)工作人員發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實物、款項不符時,應(yīng)及時向總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理書面報告,并請求查明原因,并及時作出處理。

  財務(wù)工作人員對上述事項無權(quán)自行作出處理。

  第十六條 財務(wù)工作應(yīng)當建立健全內(nèi)部稽核制度,并做好內(nèi)部審計工作。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)和債務(wù)賬目的登記工作。

  第十七條 財務(wù)審計每年一次。內(nèi)部審計人員根據(jù)審計事項實行審計,并做出內(nèi)部審計報告,報送總經(jīng)理。

  第十八條 本公司嚴格執(zhí)行《會計人員職權(quán)條例》、《會計人員工作規(guī)則》等行政法規(guī),財務(wù)工作人員調(diào)動工作或者離職,必須與接管人員辦清交接手續(xù)。

  會計主管辦理交接手續(xù),由總經(jīng)理助理、主管副總經(jīng)理或指定專人監(jiān)交。

  其他財務(wù)人員辦理交接手續(xù),由會計主管監(jiān)交。

  第十九條 本公司以單價20xx元以上、使用年限一年以上的資產(chǎn)為固定資產(chǎn),共分為五大類:

  (一)房屋及其他建筑物;

  (二)生產(chǎn)設(shè)備(生產(chǎn)線、設(shè)備);

  (三)電子設(shè)備(如計算機、復(fù)印機、打印機等);

  (四)運輸工具;

  (五)其他設(shè)備。

  各類固定資產(chǎn)折舊年限為:

  (一)房屋及建筑物20xx年;

  (二)生產(chǎn)設(shè)備20xx年;

  (三)電子設(shè)備3年 ;

  (四)運輸工具5年;

  (五)其他設(shè)備5年。

  固定資產(chǎn)以3%-5%作為凈殘值率,采用平均年限法計提折舊,當其購入下期計提,固定資產(chǎn)提完折舊后仍可繼續(xù)使用的,不再計提折舊;提前報廢的固定資產(chǎn)以后各期不計提。

  購入的固定資產(chǎn),以進價加運輸、裝卸、包裝、保險、稅負等費用合計作為原值(稅法規(guī)定用于生產(chǎn)的固定資產(chǎn)進項稅額可抵扣);需安裝的固定資產(chǎn),還應(yīng)包括安裝費用、材料及人工費;作為投資的固定資產(chǎn)應(yīng)以投資合同(協(xié)議)約定的價格為原價。

  固定資產(chǎn)必須由財務(wù)處連同其他職能部門每年至少盤點一次,對盤盈、盤虧、報廢及固定資產(chǎn)的計價,必須嚴格審查,按規(guī)定經(jīng)批準后,于年度決算時處理完畢。

  第二十條 所有辦公用具、用品的購置統(tǒng)一由后勤部編造計劃、報經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準后方可購置。

  所有用具必須統(tǒng)一由辦公室指定專人管理,辦理登記領(lǐng)用手續(xù)、辦公柜、桌、椅要編號,經(jīng)常檢查核對。

  個人領(lǐng)用的辦公用品、用具要妥善保管,不得隨意丟棄和外借,工作調(diào)動時,必須辦理移交手續(xù),如有遺失,照價賠償。

  第二十一條 建立健全采購、銷售與倉儲管理的相關(guān)制度,明確各方的權(quán)、責(zé)、利,切實提高購銷存等各環(huán)節(jié)的管理效率,實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理智能化。

  三、現(xiàn)金及支票管理

  第二十二條 支票由出納或總經(jīng)理指定專人保管。支票使用時須

  填寫“支票領(lǐng)用單”,經(jīng)總經(jīng)理批準簽字,然后將支票按批準金額填列,加蓋印章、填寫日期、用途、登記號碼,領(lǐng)用人在支票領(lǐng)用簿上簽字備查。

  第二十三條 支票付款后憑支票存根,發(fā)票由經(jīng)手人簽字、會計核對(購置物品由保管人員簽字)、主管人員審批。填寫金額要準確無誤,完成后交出納人員。出納員統(tǒng)一編制憑證號,按規(guī)定登記銀行賬號,原支票領(lǐng)用人在“支票領(lǐng)用單”及登記簿上注銷。

  第二十四條 對于報銷時短缺的金額,財務(wù)人員要及時催辦。

  第二十五條 公司財務(wù)人員支付(包括公私借用)每一筆款項,不論金額大小均須總經(jīng)理簽字。總經(jīng)理外出應(yīng)由財務(wù)人員及時通知,同意后可先付款后補簽。

  第二十六條 公司可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金:

  (一)職員工資、津貼、獎金;

  (二)個人勞務(wù)報酬;

  (三)出差人員必須攜帶的差旅費;

  (四)結(jié)算起點以下的零星支出;

  (五)法律法規(guī)規(guī)定的其他。

  第二十七條 日常零星開支所需庫存現(xiàn)金限額為5000元(須由銀行審核的,以最總審核數(shù)為準),超額部分應(yīng)及時存入銀行。

  第二十八條 財務(wù)人員支付現(xiàn)金,可以從公司庫存現(xiàn)金限額中支付或從銀行存款中提取,不得從現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)。

  第二十九條 公司職員因工作需要借用現(xiàn)金,需填寫借款單(借

  據(jù)),經(jīng)會計審核;交總經(jīng)理批準簽字后方可借用。超過還款期限即轉(zhuǎn)其他應(yīng)收款,在當月工資中扣還。

  第三十條 符合本規(guī)定第二十六條的,憑發(fā)票、工資單、差旅費單及公司認可的有效報銷或領(lǐng)款憑證,經(jīng)手人簽字,會計審核,總經(jīng)理批準后由出納支付現(xiàn)金。

  第三十一條 發(fā)票及報銷單經(jīng)總經(jīng)理批準后,由會計審核,經(jīng)手人簽字,金額數(shù)量無誤,填制記賬憑證。

  第三十二條 工資由財務(wù)人員依據(jù)總經(jīng)理辦公室及各部門每月提供的核發(fā)工資資料代理編制職員工資表,交主管副總經(jīng)理審核,總經(jīng)理簽字,財務(wù)人員按時提款,下月初發(fā)放工資,填制記賬憑證,進行賬務(wù)處理。

  第三十三條 差旅費及各種補助單(包括領(lǐng)款單),由部門經(jīng)理簽字,會計審核時間、天數(shù)無誤并報送總經(jīng)理簽字,填制憑證,交出納付款,辦理會計核算手續(xù)。

  第三十四條 出納人員應(yīng)當建立健全現(xiàn)金、銀行賬目,逐筆記載現(xiàn)金、銀行收支,賬目應(yīng)當日清月結(jié),每日結(jié)算,賬款相符。

  四、會計檔案管理

  第三十五條 凡是本公司的會計憑證、會計賬簿、會計報表、會計文件和其他有保存價值的資料,均應(yīng)歸檔。

  第三十六條 會計憑證應(yīng)按月、按編號順序每月裝訂成冊,標明月份、季度、年起止、號數(shù)、單據(jù)張數(shù),由會計及有關(guān)人員簽名蓋章

  (包括制單、審核、記賬、主管),由會計主管指定專人歸檔保存,歸檔前應(yīng)加以裝訂。

  第三十七條 會計報表應(yīng)分月、季、年報、按時歸檔,由會計主管指定專人保管,并分類填制目錄。

  第三十八條 會計檔案不得攜帶外出,凡查閱、復(fù)制、摘錄會計檔案,須經(jīng)總經(jīng)理批準。

  五、處罰辦法

  第三十九條 出現(xiàn)下列情況之一的,財務(wù)人員應(yīng)予解聘。

  (一)違反財務(wù)制度,造成財務(wù)工作嚴重混亂的;

  (二)拒絕提供或提供虛假的會計憑證、賬表、文件資料的;

  (三)偽造、變造、謊報、毀滅、隱匿會計憑證、會計 賬簿;

  (四)利用職務(wù)便利,非法占有或虛報冒領(lǐng)、騙取公司財物的;

  (五)弄虛作假、營私舞弊,非法謀私,泄露秘密及貪污挪用公司款項的;

  (六)在工作范圍內(nèi)發(fā)生嚴重失誤或者由于玩忽職守致使公司利益遭受損失的;

  (七)有其他瀆職行為和嚴重錯誤,應(yīng)當予以辭退的。

  附 則

  第四十條 公司其他各部門和職員在辦理財務(wù)事務(wù)時,必須遵守本規(guī)定。后續(xù)將發(fā)布實施細則,指導(dǎo)本制度的貫徹實施。

  第四十一條 本規(guī)定由公司財務(wù)部負責(zé)解釋,自發(fā)行之日起執(zhí)行。

公司財務(wù)的規(guī)章制度10

  第一章總則

  第一條為了加強集團有限公司(以下簡稱集團公司)財務(wù)管理和會計監(jiān)督,規(guī)范財務(wù)行為,適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟和建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要,根據(jù)《中華人民共和國會計法》,《企業(yè)財務(wù)通則》,《企業(yè)會計準則》,《公司法》,以及有關(guān)法規(guī)、政策、制度,結(jié)合本集團的實際情況,制定本制度。

  第二條本制度適用于集團公司,各全資子公司(含事

  業(yè)性質(zhì)、企業(yè)化管理單位)和控股子公司(以下簡稱所屬企業(yè))。

  第三條集團公司和所屬企業(yè)是獨立法人,依法享有民

  事權(quán)利,承擔(dān)民事責(zé)任,獨立核算,自主經(jīng)營,自負盈虧。集團公司各職能部門不具有企業(yè)法人資格,不得自立銀行帳號。

  第四條集團公司對國家授權(quán)經(jīng)營的國有資產(chǎn)負有保

  值增值責(zé)任,集團公司對各所屬企業(yè)所占用的國有資產(chǎn)實行占有責(zé)任制。各所屬企業(yè)必須設(shè)立會計機構(gòu),根據(jù)內(nèi)部牽制制度合理配備會計人員,及時、準確、真實地核算企業(yè)所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù),并實行有效的會計監(jiān)督。

  第五條各所屬企業(yè)應(yīng)加強經(jīng)營管理,努力降低成本、

  費用,確保企業(yè)財產(chǎn)的安全完整,提高資源的使用效率。

  第六條各所屬企業(yè)的財務(wù)部門和財務(wù)人員必須自覺

  地接受集團公司財務(wù)監(jiān)督管理,除法定的會計帳冊外,不得另立會計帳冊,對會計帳冊應(yīng)妥善保管,未經(jīng)集團批準不得銷毀;對企業(yè)的資金,不得以個人名義開立帳戶存儲,嚴禁資金體外循環(huán)。

  第七條集團公司對各所屬企業(yè)的管理以產(chǎn)權(quán)為紐帶,享有投資收益權(quán)。

  第八條各所屬企業(yè)不得以其資產(chǎn)對非控股子公司或

  集團以外的法人提供擔(dān)保,因特殊原因需提供擔(dān)保的,必須經(jīng)集團公司批準。

  第二章集團公司財務(wù)管理機構(gòu)及職責(zé)

  第九條集團公司設(shè)計劃財務(wù)部,對所屬各企業(yè)及參股

  公司占有的集團資產(chǎn)實行統(tǒng)一管理。

  一、制訂和完善集團公司財務(wù)管理制度、會計核算制度及其他財會規(guī)章制度,并負責(zé)實施。

  二、負責(zé)集團總部會計核算、報表合并和財務(wù)分析,對所屬企業(yè)財會業(yè)務(wù)進行指導(dǎo)、檢查、考核。對發(fā)現(xiàn)違反財務(wù)會計制度有關(guān)規(guī)定的應(yīng)予以糾正。

  三、建立和完善集團預(yù)算管理體系,組織集團所屬企業(yè)年度預(yù)算的編制,并編制合并預(yù)算,負責(zé)預(yù)算執(zhí)行情況的跟蹤、分析并提出建議。

  四、參與投資項目效益論證,實施過程的財務(wù)監(jiān)督;負責(zé)集團公司投資權(quán)益的管理,并向集團提供投資收益分析報告,參與各所屬企業(yè)投資收益分配工作,并對投資方面重大決策(如投資、融資、利潤分配等)向集團決策層提供建議;建立健全投資檔案,對集團股權(quán)性投資項目參與股權(quán)管理。

  五、負責(zé)集團授權(quán)經(jīng)營考核及獎勵方案的實施與跟蹤,分解下達各所屬單位占用的國有資產(chǎn)增值指標并按期考核;對授權(quán)范圍內(nèi)的國有資產(chǎn)進行清產(chǎn)核資、產(chǎn)權(quán)登記、產(chǎn)權(quán)界定。

  六、對所屬企業(yè)財務(wù)管理實行財務(wù)主管委派制,制定管理規(guī)定并負責(zé)實施。

  七、根據(jù)集團經(jīng)營戰(zhàn)略,協(xié)調(diào)各所屬企業(yè)之間的資金分配和資金調(diào)撥,根據(jù)集團發(fā)展需要,策劃集團融資方案并實施。

  八、了解各所屬企業(yè)重大經(jīng)營決策,提出財務(wù)風(fēng)險防范措施,向集團提出建議。

  九、制定集團公司內(nèi)部結(jié)算價格。按照市場價格制訂集團公司內(nèi)部之間的結(jié)算價格,調(diào)解因價格而引起的集團公司內(nèi)部經(jīng)濟糾紛。

  十、如實反映集團公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。按照有關(guān)規(guī)定,編制集團公司的財務(wù)會計報告和集團公司的合并財務(wù)會計報告。

  第三章所屬企業(yè)財務(wù)機構(gòu)職責(zé)

  第十條貫徹執(zhí)行國家的財務(wù)會計政策法規(guī),執(zhí)行集團

  公司的有關(guān)規(guī)定,制定本單位的具體實施辦法并負責(zé)實施。并報送集團公司計劃財務(wù)部備案,接受集團公司的財務(wù)監(jiān)督。

  一、做好各項財務(wù)管理基礎(chǔ)工作,健全內(nèi)部會計管理制度。各企業(yè)應(yīng)不斷完善會計人員崗位責(zé)任制、內(nèi)部牽制制度、稽核制度以及原始記錄、定額管理、計量驗收、財產(chǎn)清查等方面的規(guī)章制度,健全內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任制,建立科學(xué)規(guī)范的內(nèi)部經(jīng)營考核體系。

  二、集團所屬各企業(yè)實行預(yù)算管理。

  (1)每年1月中旬,根據(jù)集團預(yù)算管理制度,向集團書面報告下一年度的財務(wù)預(yù)算草案。

  (2)2月中旬上報正式預(yù)算案。

  (3)各企業(yè)財務(wù)預(yù)算的主要指標應(yīng)由集團公司董事會討論通過。

  (4)上報集團的預(yù)算案應(yīng)由企業(yè)總經(jīng)理或單位負責(zé)人簽字同意。

  三、所屬企業(yè)應(yīng)真實地記錄和反映本公司的經(jīng)濟活動

  和財務(wù)狀況,準確核算本公司經(jīng)營成果,及時向集團公司上報月(季)度、中期、年度財務(wù)會計報告,每個會計年度終了,應(yīng)根據(jù)集團要求聘請具高資質(zhì)的會計師事務(wù)所對年報進行審計。

  四、對外的長期投資項目,資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、兼并、破產(chǎn)、拍賣,必須經(jīng)集團公司批準方可處置。

  五、擁有被投資企業(yè)20%以上權(quán)益的所屬企業(yè),對其長期投資必須采用權(quán)益法核算并編制合并會計報表。

  六、固定資產(chǎn)增加、報廢、調(diào)出或處置必須報集團公司批準。

  七、壞帳損失單戶在5萬元以上的,必須報集團公司批

  準,企業(yè)不得隨意核銷。各企業(yè)壞帳準備金可選擇按應(yīng)收帳款總額比例提取和按帳齡分析法計提。按應(yīng)收帳款總額比例提取的,壞帳準備金比例統(tǒng)一按0.5%計提。應(yīng)收帳款的考核辦法按照集團頒布的《關(guān)于應(yīng)收帳款的管理規(guī)定》辦理。

  八、每年進行一次財產(chǎn)清查盤點,對各項資產(chǎn)的盤盈盤

  虧,必須查明原因,金額在5萬元以上的必須報集團批準后方可入帳。

  九、各企業(yè)在年度終了進行利潤分配時,須統(tǒng)一按照稅

  后利潤總額的15%提取法定公積金和法定公益金,一般不得少提或多提,法定公積金超過注冊資本的企業(yè),在征得董事會同意后可以不再計提。

  十、各企業(yè)應(yīng)嚴格執(zhí)行集團頒布的財務(wù)指令、通知等文件,對文件精神有異議的,應(yīng)在接到有關(guān)文件之日起5天內(nèi)向集團有關(guān)部門遞交書面意見,集團有關(guān)部門應(yīng)在收到文件后5個工作日內(nèi)予以答復(fù)。

  第四章附則

  第十一條本制度由集團計劃財務(wù)部負責(zé)解釋。

  第十二條本制度自通過之日起執(zhí)行。

公司財務(wù)的規(guī)章制度11

  財務(wù)基礎(chǔ)工作規(guī)范是財務(wù)工作最基礎(chǔ)的部分,它對財務(wù)部門日常具體工作進行指導(dǎo)和解釋。

  一、 票據(jù)

  1、 票據(jù)的種類:

  (1) 外部取得的原始發(fā)票;

  (2) 公司自制的差旅費報銷單;

  (3) 公司自制的支出證明單。

  2、 票據(jù)的報銷要求:

  (1) 外部取得的原始發(fā)票:要求填寫齊全、字跡清晰,包括客戶名稱(填寫陜西藝林實業(yè)有限責(zé)任公司)、服務(wù)項目、金額(大小寫應(yīng)一致)、收款單位蓋章、日期。

  (2) 公司自制的差旅費報銷單:此報銷單專為出差報銷使用,后附出差火車、船、飛機等票據(jù)、住宿發(fā)票、寫明出差天數(shù)、出差補貼、核出總報銷金額。票面不允許有任何涂改。

  (3) 公司自制的支出證明單:此支出證明單有兩種用途,一種為對于確實無法取得原始票據(jù)的情況,填寫此單據(jù),經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字后,可以報銷;另一種為對于一次報銷,票據(jù)非常多的情況,使用支出證明單進行票據(jù)匯總。此票面不允許有任何涂改。

  附 則

  本規(guī)定由總經(jīng)理辦公會負責(zé)解釋。

  本規(guī)定自發(fā)布之日起生效。

公司財務(wù)的規(guī)章制度12

  一、庫存現(xiàn)金管理

  1、公司財務(wù)部庫存現(xiàn)金控制在核定限額內(nèi),不得超限額存放現(xiàn)金。

  2、嚴格執(zhí)行現(xiàn)金盤點制度,做到日清日結(jié),保證現(xiàn)金的安全,F(xiàn)金遇有短款,應(yīng)及時查明原因,報告單位領(lǐng)導(dǎo),并要追究責(zé)任者的責(zé)任。

  3、不準用“白條”入帳。

  4、不準私人挪用、占用和借用公款現(xiàn)金。

  5、到公司以外金融機構(gòu)提取或送存現(xiàn)金(限額1萬元以上)時,需由兩名人員乘坐公司汽車前往。

  6、現(xiàn)金出納員必須嚴格和妥善保管金庫密碼和鑰匙。

  7、現(xiàn)金出納員要妥善保管金庫內(nèi)存放的現(xiàn)金和有價證券;私人財物不得存放入內(nèi)。

  8、現(xiàn)金出納員必須隨時接受開戶銀行和本單位領(lǐng)導(dǎo)的檢查監(jiān)督。

  9、出納員必須嚴格遵守執(zhí)行上述各條規(guī)定。

  二、銀行存款管理

  1、公司必須遵守中國人民銀行的規(guī)定,辦理銀行基本帳戶和輔助帳戶的開戶和公司各種銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。

  2、公司必須認真貫徹執(zhí)行<中國人民銀行法>、<中華人民共和國票據(jù)法>等相關(guān)的結(jié)算管理制度。

  3、作廢的銀行支票由出納員加蓋作廢戳記,妥善保存。

  4、銀行結(jié)算方式根據(jù)公司實際情況采取如下幾種方式:支票(現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票)、銀行匯票、電匯、信匯、銀行承兌匯票、委托收款(僅限于水費、電費、電話費結(jié)算),除上述結(jié)算方式外,其他不予使用。

  5、從銀行取回的各種結(jié)算憑證,要及時入帳。

  6、公司應(yīng)按每個銀行開戶帳號建立一本銀行存款明細帳,出納員應(yīng)及時將公司銀行存款明細帳與銀行對帳單逐筆進行核對。于每季度末做出銀行核對余額調(diào)節(jié)明細表。

  7、銀行出納員對銀行調(diào)節(jié)明細表所記載的帳項必須及時查明原因,對出現(xiàn)的差錯通知責(zé)任人進行更正,對未達帳項要及時予以清理。造成的帳帳不一致,應(yīng)盡快解決。

  8、空白銀行支票與預(yù)留印鑒必須實行分管。由出納員逐筆登記,記錄所簽發(fā)支票的用途、使用單位、金額、支票號碼等。

  三、往來帳款的管理

  1、應(yīng)收帳款的管理:公司各銷售部門根據(jù)形成收入的確定標準及時開據(jù)發(fā)貨票后,由財務(wù)部作好帳務(wù)處理,編制會計記賬憑證,登記有關(guān)收入和與客戶應(yīng)收賬款往來的會計賬簿,同時要定期與銷售部門進行核對,保證雙方賬賬核對一致。

  2、其他應(yīng)收款的管理:公司各部門形成的出差借款、采購借款、各部門備用金應(yīng)于業(yè)務(wù)發(fā)生后及時報銷,每年12月中旬進行清理。各部門備用金于每年12月份中旬清理,進行還舊借新。

  3、應(yīng)付帳款的管理:公司各部門因采購形成的應(yīng)付票據(jù)應(yīng)及時進行帳務(wù)處理,登記相應(yīng)的帳簿,定期與相關(guān)部門對帳,保證雙方賬賬核對一致。

  四、內(nèi)部牽制

  1、公司實行銀行支票與銀行預(yù)留印鑒分管制度

  2、非出納人員不能辦理現(xiàn)金、銀行收付業(yè)務(wù)。

  3、庫存現(xiàn)金和有價證券每季抽查一次。

  4、現(xiàn)金出納員不得擔(dān)當制證工作,只能由財務(wù)部指定的制單人制單。

  五、本制度自下發(fā)之日起執(zhí)行。

  小公司財務(wù)流程:

  1、每個月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證(做記賬憑證時一定要有財務(wù)有簽字權(quán)的人簽字后你在做),然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬(之所以月末登記就是因為要通過科目匯總表試算平衡,保證記錄記算不出錯),每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就根據(jù)記賬憑證登記明細賬。

  2、月末還要注意提取折舊,待攤費用的攤銷等,若是新的企業(yè)開辦費在第一個月全部轉(zhuǎn)入費用。計提折舊的分錄是借管理費用或是制造費用貸累計折舊,這個折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值,凈值和使用年限計算出來的。月末還要提取稅金及附加,實際是地稅這一塊。就是提取稅金及附加、有城建稅、教育費附加等。

  3、月末編制完科目匯總表之后,編制兩個分錄。第一個分錄:將損益類科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤,借主營業(yè)務(wù)收入(投資收益、其他業(yè)務(wù)收入等)貸本年利潤。第二個分錄:借本年利潤貸主營業(yè)務(wù)成本(主營業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)成本等)。轉(zhuǎn)入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅,如果在貸方則說明盈利需交所得稅,計算方法,所得稅=貸方差額*所得稅稅率,然后做記賬憑證,借所得稅貸應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅,借本年利潤貸所得稅(所得稅雖然和利潤有關(guān),但并不是虧損一定不交納所得稅,主要是看調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額是否是正數(shù),如果是正數(shù)就要計算所得稅,同時還要注意所得稅核算方法,采用應(yīng)付稅款法時,所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是相等的,采用納稅影響法時,存在時間性差異時所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是不相等的)。

  4、最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)(貨幣資金、固定資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、短期投資等)負債(應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)附賬款等)所有者權(quán)益(實收資本、資本公積、未分配利潤、盈余公積)科目的余額(是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數(shù)額)編制資產(chǎn)負債表,根據(jù)總賬或科目匯總表的損益類科目(如管理費用、主營業(yè)務(wù)成本、投資收益、主營業(yè)務(wù)附加等)的發(fā)生額(發(fā)生額是指本月的發(fā)生額)編制利潤表。財務(wù)流程。

  5、其余的就是裝訂憑證,寫報表附注,分析情況表之類。

  6、注意問題:以上除編制記賬憑證和登記明細賬之外,均在月末進行。月末結(jié)現(xiàn)金、銀行賬款,一定要賬證相符,賬實相符。每月月初根據(jù)銀行對賬單調(diào)銀行賬余額調(diào)節(jié)表,注意分析未達款項。月初報稅時注意時間,不要逾期報稅。另外,當月開出的發(fā)票當月入賬。每月分析往來的賬齡和金額,包括:應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款。

公司財務(wù)的規(guī)章制度13

  總則

  第一條為加強公司的財務(wù)工作,發(fā)揮財務(wù)在公司經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟效益中的作用,特制定本規(guī)定。

  第二條公司財務(wù)部門的職能是:

  (一)認真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)的財務(wù)管理制度。

  (二)建立健全財務(wù)管理的各種規(guī)章制度,編制財務(wù)計劃,加強經(jīng)營核算管理,反映、分析財務(wù)計劃的執(zhí)行情況,檢查監(jiān)督財務(wù)紀律。

  (三)積極為經(jīng)營管理服務(wù),促進公司取得較好的經(jīng)濟效益。

  (四)厲行節(jié)約,合理使用資金。

  (五)合理分配公司收入,及時完成需要上交的稅收及管理費用。

  (六)對有關(guān)機構(gòu)及財政、稅務(wù)、銀行部門了解,檢查財務(wù)工作,主動提供有關(guān)資料,如實反映情況。

  (七)完成公司交給的其他工作。

  第三條公司財務(wù)部由總會計師、會計、出納和審計工作人員組成。

  在沒有專職總會計師之前,總會計師職責(zé)由會計兼任承擔(dān)。

  第四條公司各部門和職員辦理財會事務(wù),必須遵守本規(guī)定。

  財務(wù)工作崗位職責(zé)

  第五條總會計師負責(zé)組織本公司的下列工作:

  (一)編制和執(zhí)行預(yù)算、財務(wù)收支計劃、信貸計劃,擬訂資金籌措和使用方案,開辟財源,有效地使用資金;

  (二)進行成本費用預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核,督促本公司有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經(jīng)濟效益;

  (三)建立健全經(jīng)濟核算制度,利用財務(wù)會計資料進行經(jīng)濟活動分析:

  (四)承辦公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

  第六條會計的主要工作職責(zé)是:

  (一)按照國家會計制度的規(guī)定、記賬、復(fù)賬、報賬做到手續(xù)完備,數(shù)字準確,賬目清楚,按期報賬。

  (二)按照經(jīng)濟核算原則,定期檢查,分析公司財務(wù)、成本和利潤的執(zhí)行情況,挖掘增收節(jié)支潛力,考核資金使用效果,及時向總經(jīng)理提出合理化建議,當好公司參謀。

  (三)妥善保管會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料。

  (四)完成總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理交付的其他工作。

  第七條出納的主要工作職責(zé)是:

  (一)認真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度。

  (二)嚴格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額,超過部分必須及時送存銀行,不坐支現(xiàn)金,不認白條抵壓現(xiàn)金。

  (三)建立健全現(xiàn)金出納各種賬目,嚴格審核現(xiàn)金收付憑證。

  (四)嚴格支票管理制度,編制支票使用手續(xù),使用支票須經(jīng)總經(jīng)理簽字后,方可生效。

  (五)積極配合銀行做好對賬、報賬工作。

  (六)配合會計做好各種賬務(wù)處理。

  (七)完成總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理交付的其他工作。

  第八條審計的主要工作職責(zé)是:

  (一)認真貫徹執(zhí)行有關(guān)審計管理制度。

  (二)監(jiān)督公司財務(wù)計劃的執(zhí)行、決算、預(yù)算外資金收支與財務(wù)收支有關(guān)的各項經(jīng)濟活動及其經(jīng)濟效益。

  (三)詳細核對公司的各項與財務(wù)有關(guān)的數(shù)字、金額、期限、手續(xù)等是否準確無誤。

  (四)審閱公司的計劃資料、合同和其他有關(guān)經(jīng)濟資料,以便掌握情況,發(fā)現(xiàn)問題,積累證據(jù)。

  (五)糾正財務(wù)工作中的差錯弊端,規(guī)范公司的經(jīng)濟行為。

  (六)針對公司財務(wù)工作中出現(xiàn)問題產(chǎn)生的原因提出改進建議和措施。

  (七)完成總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理交付的其他工作。

  財務(wù)工作管理

  第九條會計年度自一月一日起至十二月三十一日止。

  第十條會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須真實、準確、完整,并符合會計制度的規(guī)定。

  第十一條財務(wù)工作人員辦理會計事項必須填制或取得原始憑證,并根據(jù)審核的原始憑證編制記賬憑證。會計、出納員記賬,都必須在記賬憑證上簽字。

  第十二條財務(wù)工作人員應(yīng)當會同總經(jīng)理辦公室專人定期進行財務(wù)清查,保證賬簿記錄與實物、款項相符。

  第十三條財務(wù)工作人員應(yīng)根據(jù)賬簿記錄編制會計報表上報總經(jīng)理,并報送有關(guān)部門。會計報表每月由會計編制并上報一次。會計報表須會計簽名或蓋章。

  第十四條財務(wù)工作人員對本公司實行會計監(jiān)督。

  財務(wù)工作人員對不真實、不合法的原始憑證,不予受理;對記載不準確、不完整的原始憑證,予以退回,要求更正、補充。

  第十五條財務(wù)工作人員發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實物、款項不符時,應(yīng)及時向總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理書面報告,并請求查明原因,作出處理。

  財務(wù)工作人員對上述事項無權(quán)自行作出處理。

  第十六條財務(wù)工作應(yīng)當建立內(nèi)部稽核制度,并做好內(nèi)部審計。

  出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)和債務(wù)賬目的登記工作。

  第十七條財務(wù)審計每季一次。審計人員根據(jù)審計事項實行審計,并做出審計報告,報送總經(jīng)理。

  第十八條財務(wù)工作人員調(diào)動工作或者離職,必須與接管人員辦清交接手續(xù)。

  財務(wù)工作人員辦理交接手續(xù),由總經(jīng)理辦公室主任、主管副總經(jīng)理監(jiān)交。

  支票管理

  第十九條支票由出納員或總經(jīng)理指定專人保管。支票使用時須有支票領(lǐng)用單,經(jīng)總經(jīng)理批準簽字,然后將支票按批準金額封頭,加蓋印章、填寫日期、用途、登記號碼,領(lǐng)用人在支票領(lǐng)用簿上簽字備查。

  第二十條支票付款后憑支票存根,發(fā)票由經(jīng)手人簽字、會計核對(購置物品由保管員簽字)、總經(jīng)理審批。填寫金額要無誤,完成后交出納人員。出納員統(tǒng)一編制憑證號,按規(guī)定登記銀行賬號,原支票領(lǐng)用人在支票領(lǐng)用單及登記簿上注銷。

  第二十一條財務(wù)人員月底清賬時憑支票領(lǐng)用單轉(zhuǎn)應(yīng)收款,發(fā)工資時從領(lǐng)用工資內(nèi)扣還,當月工資扣還不足,逐月延扣以后的工資,領(lǐng)用人完善報賬手續(xù)后再作補發(fā)工資處理。

  第二十二條對于報銷時短缺的金額,財務(wù)人員要及時催辦,到月底按第二十一條規(guī)定處理。

  凡一周內(nèi)收入款項累計超過10000元或現(xiàn)金收入超過5000元時,會計或出納人員應(yīng)文字性報告總經(jīng)理。凡與公司業(yè)務(wù)無關(guān)款項,不分金額大小由承辦人文字性報告總經(jīng)理。

  第二十三條凡1000元以上的款項進入銀行賬戶兩日內(nèi),會計或出納人員應(yīng)文字性報告總經(jīng)理。

  第二十四條公司財務(wù)人員支付(包括公私借用)每一筆款項,不論金額大小均須總經(jīng)理簽字?偨(jīng)理外出應(yīng)由財務(wù)人員設(shè)法通知,同意后可先付款后補簽。

  現(xiàn)金管理

  第二十五條公司可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金:

  (一)職員工資、津貼、獎金;

  (二)個人勞務(wù)報酬;

  (三)出差人員必須攜帶的差旅費;

  (四)結(jié)算起點以下的零星支出;

  (五)總經(jīng)理批準的其他開支。

  前款結(jié)算起點定為100元,結(jié)算規(guī)定的調(diào)整,由總經(jīng)理確定。

  第二十六條除本規(guī)定第二十五條外,財務(wù)人員支付個人款項,超過使用現(xiàn)金限額的部分,應(yīng)當以支票支付;確需全額支付現(xiàn)金的,經(jīng)會計審核,總經(jīng)理批準后支付現(xiàn)金。

  第二十七條公司固定資產(chǎn)、辦公用品、勞保、福利及其他工作用品必須采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式,不得使用現(xiàn)金。

  第二十八條日常零星開支所需庫存現(xiàn)金限額為20xx元。超額部分應(yīng)存入銀行。

  第二十九條財務(wù)人員支付現(xiàn)金,可以從公司庫存現(xiàn)金限額中支付或從銀行存款中提取,不得從現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)。

  因特殊情況確需坐支的,應(yīng)事先報經(jīng)總經(jīng)理批準。

  第三十條財務(wù)人員從銀行提取現(xiàn)金,應(yīng)當填寫<現(xiàn)金領(lǐng)用單>,并寫明用途和金額,由總經(jīng)理批準后提取。

  第三十一條公司職員因工作需要借用現(xiàn)金,需填寫<借款單>,經(jīng)會計審核;交總經(jīng)理批準簽字后方可借用。超過還款期限即轉(zhuǎn)應(yīng)收款,在當月工資中扣還。

  第三十二條符合本規(guī)定第二十五條的,憑發(fā)票、工資單、差旅費單及公司認可的有效報銷或領(lǐng)款憑證,經(jīng)手人簽字,會計審核,總經(jīng)理批準后由出納支付現(xiàn)金。

  第三十三條發(fā)票及報銷單經(jīng)總經(jīng)理批準后,由會計審核,經(jīng)手人簽字,金額數(shù)量無誤,填制記賬憑證。

  第三十四條工資由財務(wù)人員依據(jù)總經(jīng)理辦公室及各部門每月提供的`核發(fā)工資資料代理編制職員工資表,交主管副總經(jīng)理審核,總經(jīng)理簽字,財務(wù)人員按時提款,當月發(fā)放工資,填制記賬憑證,進行賬務(wù)處理。

  第三十五條差旅費及各種補助單(包括領(lǐng)款單),由部主任簽字,會計審核時間、天數(shù)無誤并報主管副總經(jīng)理復(fù)核后,送總經(jīng)理簽字,填制憑證,交出納員付款,辦理會計核算手續(xù)。

  第三十六條無論何種匯款,財務(wù)人員都須審核<匯款通知單>,分別由經(jīng)手人、部主任、總經(jīng)理簽字。會計審核有關(guān)憑證。

  第三十七條出納人員應(yīng)當建立健全現(xiàn)金賬目,逐筆記載現(xiàn)金支付。賬目應(yīng)當日清月結(jié),每日結(jié)算,賬款相符。

  會計檔案管理

  第三十八條凡是本公司的會計憑證、會計賬簿、會計報表、會計文件和其他有保存價值的資料,均應(yīng)歸檔。

  第三十九條會計憑證應(yīng)按月、按編號順序每月裝訂成冊,標明月份、季度、年起止、號數(shù)、單據(jù)張數(shù),由會計及有關(guān)人員簽名蓋章(包括制單、審核、記賬、主管),由總經(jīng)理指定專人歸檔保存,歸檔前應(yīng)加以裝訂。

  第四十條會計報表應(yīng)分月、季、年報、按時歸檔,由總經(jīng)理指定專人保管,并分類填制目錄。

  第四十一條會計檔案不得攜帶外出,凡查閱、復(fù)制、摘錄會計檔案,須經(jīng)總經(jīng)理批準。

  處罰辦法

  第四十二條出現(xiàn)下列情況之一的,對財務(wù)人員予以警告并扣發(fā)本人月薪1-3倍:

  (一)超出規(guī)定范圍、限額使用現(xiàn)金的或超出核定的庫存現(xiàn)金金額留存現(xiàn)金的;

  (二)用不符合財務(wù)會計制度規(guī)定的憑證頂替銀行存款或庫存現(xiàn)金的;

  (三)未經(jīng)批準,擅自挪用或借用他人資金(包括現(xiàn)金)或支付款項的;

  (四)利用賬戶替其他單位和個人套取現(xiàn)金的;

  (五)未經(jīng)批準坐支或未按批準的坐支范圍和限額坐支現(xiàn)金的;

  (六)保留賬外款項或?qū)⒐究铐椧载攧?wù)人員個人儲蓄方式存入銀行的;

  (七)違反本規(guī)定條款認定應(yīng)予處罰的。

  第四十三條出現(xiàn)下列情況之一的,財務(wù)人員應(yīng)予解聘。

  (一)違反財務(wù)制度,造成財務(wù)工作嚴重混亂的;

  (二)拒絕提供或提供虛假的會計憑證、賬表、文件資料的;

  (三)偽造、變造、謊報、毀滅、隱匿會計憑證、會計賬簿的;

  (四)利用職務(wù)便利,非法占有或虛報冒領(lǐng)、騙取公司財物的;

  (五)弄虛作假、營私舞弊,非法謀私,泄露秘密及貪污挪用公司款項的;

  (六)在工作范圍內(nèi)發(fā)生嚴重失誤或者由于玩忽職守致使公司利益遭受損失的;

  (七)有其他瀆職行為和嚴重錯誤,應(yīng)當予以辭退的。

  附則

  第四十四條本規(guī)定由總經(jīng)理辦公會負責(zé)解釋。

  第四十五條本規(guī)定自發(fā)布之日起生效

公司財務(wù)的規(guī)章制度14

  1、醫(yī)院會計檔案的管理應(yīng)接受衛(wèi)生主管部門的指導(dǎo)和檢查。

  2、醫(yī)院每月、每年形成的會計核算資料必須經(jīng)過嚴格的審核、整理,按程序編號訂裝成冊、歸檔管理。

  3、各種財務(wù)會計檔案保管期限屆滿需要銷毀時,應(yīng)按國家規(guī)定執(zhí)行。銷毀時由本單位檔案部門會同財務(wù)科共同鑒定、編制造冊,并報請上級主管部門批準方可進行。

  4、財務(wù)人員調(diào)離和離職必須辦理移交手續(xù)。

  5、借閱財務(wù)會計檔案必須履行審批、登記、注銷手續(xù)。

  6、對會計業(yè)務(wù)的重要核算資料要設(shè)專柜嚴密管理。其他會計檔案管理事項按會計制度規(guī)定執(zhí)行。

公司財務(wù)的規(guī)章制度15

  第一章 資金審批制度

  1.總則

 、潘锌铐椀闹Ц,須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準。如果主管領(lǐng)導(dǎo)不在公司,應(yīng)以電話或傳真的方式與其聯(lián)系,確認是否批準款項的支付,事后請其在支出單上補簽意見;

 、曝攧(wù)專用章、公司法人章及支票必須分開保管,公司法人章由辦公室主任負責(zé)保管,財務(wù)專用章和支票由出納負責(zé)保管。辦公室主任或出納不在單位期間,印章應(yīng)由法定代表人指定的專人保管。印章代管須辦理交接手續(xù),代管人員必須對印章的使用情況進行登記;

 、秦攧(wù)部原則上不得將已加蓋財務(wù)專用章及公司法人章的支票預(yù)留在公司,如因工作需要,需先填好限額,并經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準;

 、乳_具的支票須寫明經(jīng)批準同意的收款人全稱,收取的發(fā)票須與收款相符。如收款人因特殊情況需要公司予以配合支付給第三者,必須有收款人的書面通知并經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準;

  ⑸往來款項的沖轉(zhuǎn)(指非正常經(jīng)營業(yè)務(wù)),須公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準;

 、史钦=(jīng)營業(yè)務(wù)調(diào)出資金須經(jīng)過公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準;

  ⑺用以支付各種款項的原始憑證必須保存原件,復(fù)印件不得作為原始憑證。如遇特殊情況須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準。

  2.施工工程用款審批制度

  施工工程用款由公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準支付。其程序,按以下“施工工程用款支付審批工作流程”執(zhí)行。施工工程用款支付批工作流程3、行政費用支出管理制度

 、殴竟芾砣藛T的費用報銷,須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準后財務(wù)方可報支;

 、粕婕皯(yīng)酬等非正常費用,須公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準。

  3.公司差旅費開支制度

 、殴締T工到本市范圍以外地區(qū)執(zhí)行公務(wù)可享受差旅費補貼;

 、乒韭殕T出差根據(jù)需要,由部門經(jīng)理決定選用交通工具;

 、枪韭殕T出差期間,住宿費用及補貼按以下規(guī)定執(zhí)行:

 、俜孔鈽藴剩

  A、部門經(jīng)理以上職員,房租標準為120元/日;

  B、一般職員,房租標準為100元/日。

 、诨锸逞a貼、市內(nèi)交通補貼標準伙食補貼每人20元/日;市內(nèi)交通費每人6元/日。

 、、實際報銷金額超出公司的補貼標準,需由部門經(jīng)理或帶隊經(jīng)理說明原因,報經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批后支付。

  4.車輛維修費及汽油費管理制度

 、殴拒囕v維修保養(yǎng)由辦公室統(tǒng)一管理,應(yīng)指定維修點,維修費用一般采取銀行轉(zhuǎn)賬的方式結(jié)算;

 、栖囕v的易損備品備件由辦公室統(tǒng)一安排采購,以支票支付。需用時應(yīng)辦理領(lǐng)用手續(xù),并由辦公室建賬予以核銷使用;

 、枪酒推庇赊k公室統(tǒng)一保管并設(shè)賬登記使用。

  5.辦公費用、會議費用及其他費用管理制度

 、殴巨k公用具由辦公室統(tǒng)一采購、管理;

 、妻k公室設(shè)立賬冊登記公司辦公用品的采購、使用情況;

 、寝k公室財產(chǎn)臺賬為財務(wù)部附設(shè)賬冊;

 、绒k公室應(yīng)對各部門領(lǐng)用的辦公用品情況進行造冊、登記、定期通報;

 、晒靖鞑块T因工作需要,需邀請有關(guān)單位人員召開會議的,應(yīng)由部門經(jīng)理提出建議,報總經(jīng)理批準,其會務(wù)工作由辦公室統(tǒng)一安排;

 、视嘘P(guān)工資、獎金、福利費等各項津貼的發(fā)放標準由公司人事勞資管理部門制定,經(jīng)總經(jīng)理批準后報財務(wù)部備案。

  6.行政費用報銷制度

 、殴拘姓M用現(xiàn)金支出范圍為:向職工支付工資、獎金、津貼、差旅費,向個人支付的其他款項及不夠支票起點100元的零星開支;

 、乒韭殕T報銷行政費用應(yīng)填寫報銷單,由經(jīng)辦人員填寫,公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字認可后報送財務(wù)部按照本制度有關(guān)規(guī)定進行審核,并按本章第1條的規(guī)定進行審批支付;

 、菓(yīng)酬、禮品費用支出實行一票一單、事前申報制,批準后方可實施;

  ⑷凡未具備報銷條件(如沒有對方單位的收款憑證),需領(lǐng)用支票或現(xiàn)金者必須填寫借款單。借款單留財務(wù)存底,待借款還回時財務(wù)開沖賬收據(jù)給經(jīng)辦人;

 、芍鳖I(lǐng)用單、借款單必須由經(jīng)辦人填寫,公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字,財務(wù)審核后,由財務(wù)部直接支付;

 、抒y行支票如發(fā)生丟失,有關(guān)責(zé)任人應(yīng)及時向財務(wù)部和開戶銀行報告。如系空白支票所造成的損失,丟失人員負有賠償責(zé)任;

  ⑺其他有關(guān)費用及成本支出的程序以公司規(guī)定為準。

  第二章 工程成本管理制度

  1.公司所有工程經(jīng)濟合同以及涉及工程成本的一切指標、保證、承諾及其他經(jīng)濟簽證均需由總經(jīng)理簽署或授權(quán)委托簽署。

  2.公司工程部主要負責(zé)工程造價的預(yù)測及審核、工程招投標文件的編制、工程決算的審定。

  3.工程部還負責(zé)組織工程用設(shè)備材料的采購供應(yīng)及經(jīng)濟合同的談判工作,對已經(jīng)選擇定型的設(shè)備、材料進行采購,確保設(shè)備材料及時供應(yīng),積極進行市場詢價工作,建立市場價格詢價登記薄,記錄材料價格變動的歷史資料。

  4.財務(wù)部主要負責(zé)工程成本的總體控制工作。

 、艆⑴c有關(guān)工程經(jīng)濟合同的談判工作,及時準確地了解公司各項工程成本的構(gòu)成及用款計劃;

 、曝撠(zé)工程進度款的復(fù)核工作,參與工程造價的確定和最后決算的審定工作。

  5.工程中間結(jié)算程序。

 、攀┕挝挥诿吭25日之前,將工程進度結(jié)算報送工程部審核,工程部結(jié)合工程施工圖紙、施工進度計劃以及其他文件資料提出審核意見,并在5日內(nèi)送財務(wù)部會簽;

 、曝攧(wù)部根據(jù)有關(guān)文件資料、施工單位領(lǐng)用的供應(yīng)材料數(shù)額,以及與施工單位其他經(jīng)濟往來等情況,并參考公司財務(wù)狀況提出付款意見,報送公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批。

  6.工程決算程序。

 、攀┕挝粦(yīng)將工程決算書以及各項經(jīng)濟簽證資料按工程中間結(jié)算同樣的程序報工程部復(fù)核,財務(wù)部會簽;

 、曝攧(wù)部根據(jù)各種經(jīng)濟簽證、合同以及經(jīng)審定的工程決算數(shù)和材料結(jié)算數(shù),扣除已付工程數(shù)及墊付的各項費用,結(jié)算應(yīng)付工程尾數(shù),提出付款方案,報公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準;

 、谴蠊こ剔k理決算時,應(yīng)由公司主管工程領(lǐng)導(dǎo)牽頭,由工程部、設(shè)計部、財務(wù)部及其他有關(guān)部門人員組成工程決算小組,按照上述本制度規(guī)定的職責(zé)范圍聯(lián)合進行專項工程決算;

  ⑷房屋工程全部竣工驗收合格交付使用時,商品房由工程部、銷售部辦理竣工房交接驗收入庫手續(xù),財務(wù)部憑交樓入庫手續(xù)辦理竣工房成本結(jié)算。

  第三章 財產(chǎn)管理制度

  1.公司財產(chǎn)的范圍

 、殴矩敭a(chǎn)包括固定資產(chǎn)和低值易耗品;

  ⑵凡公司購入或自制的機器設(shè)備、動力設(shè)備、運輸設(shè)備、工具儀器、管理用具、房屋建筑物等,同時具備單項價值在20xx元以上和耐用年限在一年以上的列為固定資產(chǎn);

 、欠矄雾梼r值在20xx元以下或價值在20xx元以上但耐用年限不足一年的用品用具均屬低值易耗品。

  2.公司財務(wù)部負責(zé)公司所有財產(chǎn)的會計核算

 、殴颈静渴褂玫乃泄潭ㄙY產(chǎn)及公司所有辦公用品用具由辦公室歸口管理;

  ⑵公司各施工工地使用機器設(shè)備、動力設(shè)備、工具儀器等由工程部歸口管理;

 、寝k公室和工程部應(yīng)指定專人負責(zé)公司財產(chǎn)的業(yè)務(wù)核算,應(yīng)設(shè)立臺賬,登記公司財產(chǎn)的購入、使用及庫存情況,負責(zé)組織公司財產(chǎn)的保管、維修并制定相應(yīng)的措施、辦法。

  3.財產(chǎn)的購置與調(diào)撥

 、呸k公室根據(jù)公司發(fā)展需要編制財產(chǎn)采購計劃及進行市場詢價工作,經(jīng)財務(wù)部會簽,報公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準后方可采購;

 、曝敭a(chǎn)購回后,應(yīng)填寫財產(chǎn)收入驗收單。財產(chǎn)收入驗收單一式兩聯(lián),財務(wù)部憑財產(chǎn)收入驗收單、財物發(fā)票及采購計劃辦理報銷手續(xù)。財產(chǎn)歸口管理部門憑驗收單登記臺賬;

 、歉鞑块T需領(lǐng)用固定資產(chǎn)時,應(yīng)填寫領(lǐng)用單,領(lǐng)用單需經(jīng)部門經(jīng)理同意,報辦公室審批,公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準;

 、裙潭ㄙY產(chǎn)的領(lǐng)用單由使用部門開具,領(lǐng)用單一式三聯(lián)。一聯(lián)由領(lǐng)用部門存查,一聯(lián)送財產(chǎn)歸口管理部門作為財產(chǎn)發(fā)出憑據(jù),一聯(lián)由財產(chǎn)歸口管理部門定期匯總后向財務(wù)部報賬;

  ⑸財產(chǎn)在公司內(nèi)部之間轉(zhuǎn)移使用應(yīng)辦理移交手續(xù),移交手續(xù)由財產(chǎn)歸口管理部門辦理,送財務(wù)部備案。

  4.財產(chǎn)的清查、盤點

  ⑴公司財產(chǎn)歸口管理部門應(yīng)定期進行財產(chǎn)清查盤點工作,年終必須進行一次全面的盤點清查;

  ⑵各部門的年終財產(chǎn)盤點必須有財務(wù)人員參加;

 、秦敭a(chǎn)盤點清查后發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧和毀損的,均應(yīng)填報損益報告表,書面說明虧、損原因。對因個人失職造成財產(chǎn)損失的,必須追究主管人員和經(jīng)辦人員的責(zé)任;

 、确惨堰_到自然報廢條件的固定資產(chǎn),財產(chǎn)歸口管理部門應(yīng)會同財務(wù)部組織評估,評估情況上報公司主管領(lǐng)導(dǎo),由公司主管領(lǐng)導(dǎo)決定處理意見;

 、煞采形催_到自然報廢條件,但已不能正常使用的固定資產(chǎn),使用部門應(yīng)查明原因,如實上報;屬個人責(zé)任事故的應(yīng)由有關(guān)責(zé)任人員負責(zé)賠償損失;屬自然災(zāi)害或其他不可抗力原因造成損失的,應(yīng)上報總經(jīng)理,決定處理意見。

公司財務(wù)的規(guī)章制度16

  一、敬崗敬業(yè),熟悉法規(guī),依法辦事,客觀公正,搞好服務(wù),按照國家統(tǒng)一的會計制度建立會計帳冊,進行會計核算,及時提供合法、真實、準確、完整的會計信息。

  二、按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付和結(jié)算業(yè)務(wù)。

  三、對審批手續(xù)不全的財務(wù)收支應(yīng)當退回,要求更正。

  四、對違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支,不予辦理。

  五、職工公出借款憑證必須附在記帳憑證后面。職工出差回來三天內(nèi)應(yīng)向財務(wù)報帳。收回借款時,應(yīng)當另開收款收據(jù),不得退還原借款憑證。要及時清收欠款。

  六、正確計算銷售收入和經(jīng)營業(yè)務(wù)收入,認真審查收入憑證,正確計算和分配利潤。

  七、按照稅法規(guī)定及時足額繳納各項應(yīng)交稅金。

  八、按照會計管理檔案的辦法、規(guī)定和要求當年會計檔案年終后,由會計檔案管理員審查核對,整理立卷,制定目錄,裝訂成冊,妥善保管,嚴格執(zhí)行安全和保密制度。

公司財務(wù)的規(guī)章制度17

  一、庫存現(xiàn)金管理

  1、公司財務(wù)部庫存現(xiàn)金控制在核定限額內(nèi)(限額xx元),不得超限額存放現(xiàn)金。

  2、嚴格執(zhí)行現(xiàn)金盤點制度,做到日清月結(jié),保證現(xiàn)金的安全,F(xiàn)金遇有短款,財務(wù)人員應(yīng)及時查明原因,報告總經(jīng)理,并要追究責(zé)任人的責(zé)任。

  3、不準用“白條”入帳。

  4、不準私人挪用、占用和借用公款現(xiàn)金。

  5、到公司以外金融機構(gòu)提取或送存現(xiàn)金(限額xx元以上)時,需由兩名人員乘坐xx前往。

  6、現(xiàn)金出納員必須嚴格和妥善保管金庫密碼和鑰匙。

  7、現(xiàn)金出納員要妥善保管金庫內(nèi)存放的現(xiàn)金和有價證券;私人財物不得存放入內(nèi)。

  8、現(xiàn)金出納員必須隨時接受開戶銀行和公司領(lǐng)導(dǎo)的檢查監(jiān)督。

  二、銀行存款管理

  1、公司必須遵守中國人民銀行的規(guī)定,辦理銀行基本帳戶和輔助帳戶的開戶和公司各種銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。

  2、公司必須認真貫徹執(zhí)行《中國人民銀行法》、《中華人民共和國票據(jù)法》等相關(guān)的結(jié)算管理制度。

  3、作廢的銀行支票由出納員加蓋作廢戳記,妥善保存。

  4、銀行結(jié)算方式根據(jù)公司實際情況采取如下幾種方式:支票(現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票)、銀行匯票、電匯、信匯、銀行承兌匯票、委托收款(僅限于水費、電費、電話費結(jié)算),除上述結(jié)算方式外,其他不予使用。

  5、財會人員從銀行取回的各種結(jié)算憑證,要及時入帳。

  6、公司應(yīng)按每個銀行開戶帳號建立一本銀行存款明細帳,出納員應(yīng)及時將公司銀行存款明細帳與銀行對帳單逐筆進行核對,并于每季度末做出銀行核對余額調(diào)節(jié)明細表。

  7、空白銀行支票與預(yù)留印鑒必須實行分管。由出納員逐筆登記,記錄所簽發(fā)支票的用途、使用單位、金額、支票號碼等。

  三、往來帳款的管理

  1、應(yīng)收帳款的管理:

 。1)進行業(yè)務(wù)收款之前,財務(wù)人員應(yīng)根據(jù)將發(fā)生業(yè)務(wù)的數(shù)量,準備好收據(jù)、發(fā)票,收據(jù)、發(fā)票數(shù)量應(yīng)略多于將發(fā)生業(yè)務(wù)數(shù)量;

 。2)出納人員應(yīng)對當日的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行清理,全部登記日記賬;

 。3)會計人員當天根據(jù)原始會計憑證編制會計記賬憑證;

 。4)每日收款截止后,出納人員應(yīng)保管好所收款項;

 。5)項目收款結(jié)束后,核對賬、款無誤后,出納人員將所收款項存入公司賬戶;

 。6)會計人員于每月月終登記會計賬簿。

  2、應(yīng)付帳款的管理:公司各部門因采購形成的應(yīng)付票據(jù)應(yīng)在當日進行帳務(wù)處理,并登記相應(yīng)的帳簿。

  四、內(nèi)部牽制

  1、公司實行銀行支票與銀行預(yù)留印鑒分管制度。

  2、非出納人員不能辦理現(xiàn)金、銀行收付業(yè)務(wù)。

  3、現(xiàn)金出納員不得擔(dān)當制證工作,只能由財務(wù)部指定的制單人制單。

  五、附則

  1、本制度由總經(jīng)理辦公室修訂、解釋,經(jīng)總經(jīng)理審批后執(zhí)行。

  2、總經(jīng)理辦公室及財務(wù)部對本制度共同擁有解釋權(quán)。

公司財務(wù)的規(guī)章制度18

  為了加強學(xué)校的財務(wù)管理,建立財務(wù)工作的正常秩序,充分發(fā)揮它在培養(yǎng)社會主義建設(shè)人才中的作用,特制訂本制度。

  一、學(xué)校財務(wù)工作的根本任務(wù)是:按照黨的教育方針和勤儉辦學(xué)方針,管好、用好教育經(jīng)費(包括預(yù)算內(nèi)、外資金)努力提高資金使用效果,為提高教育質(zhì)量發(fā)展教育事業(yè)服務(wù)。

  二、堅持集中統(tǒng)一管理,實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理、分塊包干、權(quán)責(zé)結(jié)合”的原則。凡學(xué)校的一切預(yù)算內(nèi)、外資金和財務(wù)往來,都必須由學(xué)校統(tǒng)一收支,集中辦理,由會計人員記入賬冊。不得搞帳外資金,不得私設(shè)“小金庫”。重大財經(jīng)問題由校長辦公會議決定。

  三、加強財務(wù)的計劃管理,通過調(diào)查研究,校內(nèi)各部門年初編制預(yù)算,由校長辦公室根據(jù)收入預(yù)算情況平衡后,切塊包干,作為正式預(yù)算,預(yù)算方案報會計室后有計劃地控制使用,一般情況下不得隨意變更計劃、盲目開支,年終結(jié)算,公布收支情況。

  四、健全財務(wù)指揮和監(jiān)督系統(tǒng):

  校長辦公室會議是決定學(xué)校財務(wù)計劃、經(jīng)費分配指標和方案的最高權(quán)力機構(gòu),教代會是審議、監(jiān)督機構(gòu)。為了實行民主理財,加強財務(wù)檢查和監(jiān)督,組織由學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)、教工代表、財務(wù)人員參加財務(wù)審查,并向教工報告財務(wù)情況,接受群眾監(jiān)督。

  五、建立健全各項財務(wù)制度。為使財務(wù)工作有章可循,有據(jù)可依,應(yīng)根據(jù)國家財政政策制度和財務(wù)人員的職權(quán)規(guī)定,建立和健全會計出納制度、審批制度、經(jīng)費支付報銷驗收制度、現(xiàn)金管理制度等。

  六、具體審批方法:

  1、工會會費用于工會有關(guān)活動,由工會主席審批。由學(xué)校撥給工會用于教師福利等經(jīng)費,學(xué)校拿出標準,工會具體經(jīng)辦,分管財務(wù)校長審批,年終由工會會審小組審查。

  2、各組包干的辦公費用,按學(xué)校規(guī)定的申請、批準等手續(xù)審批。

  3、醫(yī)療費用,詳見公費醫(yī)療管理規(guī)定。

  4、有關(guān)的預(yù)算中切塊的費用,由有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)現(xiàn)場審核簽字后,由校長審批。

  5、特殊支出項目,辦公會議研究審核。

公司財務(wù)的規(guī)章制度19

  全體財務(wù)人員應(yīng)認真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)財政法規(guī)及會計制度,敬業(yè)愛崗,不做有損于公司的事。嚴格按照公司財務(wù)制度做好自己的本職工作。對待工作認真踏實,樹立為客戶服務(wù)意識。

  一、財務(wù)部職責(zé)范圍

  1、認真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)管理的法律法規(guī),確保財務(wù)工作的合法性。

  2、建立健全公司各種財務(wù)管理制度,嚴格按照財務(wù)工作程序執(zhí)行。

  3、采取切實有效的措施保證公司資金和財產(chǎn)的安全,維護公司的合法權(quán)益。

  4、編制和執(zhí)行財務(wù)收支計劃,督促有關(guān)部門加強資金回流,確保資金的有效供應(yīng)。

  5、進行成本、費用核算、考核和控制,督促有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費用,提高經(jīng)濟效益。

  6、建立健全各種財務(wù)帳目,編制財務(wù)報表。

  7、參與公司工程承包合同和采購合同的評審工作。

  8、及時核算和上繳各種稅金。

  9、參與業(yè)務(wù)項目結(jié)算,參與采供部與材料供應(yīng)商結(jié)算。

  10、會計檔案資料的收集、整理,確保檔案資料的完整、安全、有效。

  11、完成公司工作程序規(guī)定的其他工作,完成領(lǐng)導(dǎo)布置的其他任務(wù)。

  12、加強本部門人員的培訓(xùn),提高本部門工作人員素質(zhì)。

  二、借款和各種費用開支標準及審批制度

  借款審批及標準:

  1、出差借款:出差人員應(yīng)先到財務(wù)部領(lǐng)取“借款單”,詳細填寫借款日期、資金性質(zhì)、部門、出差地、出差事由、預(yù)計出差天數(shù)及金額,經(jīng)本部門主管簽字后報總經(jīng)理簽批;持已批“借款單”至財務(wù)處領(lǐng)款。前次借支出差返回時間超過5天無故未報銷者,不得再借款。

  2、出差在外人員借款:已出差在外或者從一出差地轉(zhuǎn)另一出差地人員借款,先請一代理人到財務(wù)部部領(lǐng)取“借款單”,詳細填寫借款日期、資金性質(zhì)、部門、出差地、出差事由、預(yù)計出差天數(shù)及金額,經(jīng)本部門主管簽字后報總經(jīng)理簽批;持已批“借款單”至財務(wù)處領(lǐng)款。

  3、日常費用借款:各部門因辦理業(yè)務(wù)需要借款,到財務(wù)部領(lǐng)取借款單,填寫好資金性質(zhì)(支票或現(xiàn)金)、部門、借款事由,所借金額,審批程序同第1條。

  4、其他臨時借款:如業(yè)務(wù)費、招待費、周轉(zhuǎn)金等,審批程序同第1條。

  5、借款出差人員回公司后五天內(nèi)應(yīng)按規(guī)定到財務(wù)部報帳,報帳后所欠金額三天內(nèi)補齊,對于不辦理報銷手續(xù)且三天內(nèi)不能補齊所欠款項的,財務(wù)部有權(quán)從當月工資中扣回。

  6、所有借款均遵循前帳不清后帳不借的原則。

  7、嚴格禁止個人借款,特殊情況需由公司部門經(jīng)理以上級別人員批準后方可借支。

  三、日常費用報銷:

  1、公司員工在日常費用支出時,需堅持勤儉節(jié)約的原則。

  2、日常支出時應(yīng)盡量取得原始發(fā)票,對于不能取得原始發(fā)票的情況,需由對方出具收款證明。

  3、報銷時須由經(jīng)手人在發(fā)票上面簽字并簡述事由,并經(jīng)相應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)簽字后到財務(wù)部報銷;

  4、所有日常購用物品均須到庫房辦理入庫手續(xù),報銷時發(fā)票后面附有經(jīng)庫房管理員簽字的入庫單,并經(jīng)各相應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)簽字后到財務(wù)部報銷;

  5、補充說明

  如報銷審批人出差在外,則應(yīng)由審批人簽署指定代理人,交財務(wù)部備案,指定代理人可在此期間行使相應(yīng)的審批權(quán)力;或者由財務(wù)人員與審批人進行電話聯(lián)系,先行借款或報銷,待審批人回公司后再進行補簽。

  四、財務(wù)部崗位職責(zé)

  1、辦理現(xiàn)金收支和銀行結(jié)算業(yè)務(wù),嚴格按照我國有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定,管好貨幣資金,不坐支現(xiàn)金,不以白條抵庫;

  2、順序、及時地登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳,保證數(shù)字清楚、內(nèi)容準確,做到日清月結(jié),要及時核對庫存現(xiàn)金,每周一填寫貨幣資金周報表;

  3、保管好庫存現(xiàn)金,確保其安全無缺,如有短缺要賠償損失;

  4、保管好印章,嚴格按規(guī)定用途使用印章;

  5、嚴格管理空白收據(jù)和空白發(fā)票,認真辦理領(lǐng)用手續(xù),按規(guī)定簽發(fā)支票;

  6、負責(zé)登記各項經(jīng)管的明細帳、分類帳、總帳;

  7、全面了解、掌握國家有關(guān)財務(wù)工作制度、政策、公司的會計核算和財務(wù)管理的各項規(guī)定,并正確執(zhí)行;

  8、負責(zé)總帳、明細帳、分類帳的核對工作,銀行存款的調(diào)節(jié)工作,匯總會計憑證,登記總帳;

  9、對其他應(yīng)收、應(yīng)收帳款及時催收清理;按公司規(guī)定安排固定資產(chǎn)及庫存材料等資產(chǎn)的盤點;

  10、每月編制會計報表,確保報表數(shù)字真實,計算正確,鉤稽關(guān)系清楚;

  11、負責(zé)裝訂、管理會計檔案;

  12、清楚工程整體概況,包括規(guī)模、合同額、所需主要材料、開竣工時間及項目;

  13、理解并清晰工程承包合同、明確回款條款、總包方代扣費用項目及稅金繳納方式、保函期限等,并結(jié)合合同督促項目部回款;

  14、按照各工程預(yù)算進行工程成本的控制;

  15、每月末及時督促各項目部報帳;

  16、及時、準確核算各種原始票據(jù),并制單入帳;

  17、準確把握各項材料采購、分包勞務(wù)合同,按合同執(zhí)行付款;

  18、工程付款依據(jù)合同、財務(wù)帳、工程預(yù)算進行審核;

  19、編制和執(zhí)行財務(wù)收支計劃,擬訂資金籌措和使用方案;

  20、進行成本費用控制、核算、考核,督促本公司有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費用,提高經(jīng)濟效益;

  21、參與業(yè)務(wù)項目、采購部與材料供應(yīng)商的結(jié)算;

  22、認真貫徹國家的財經(jīng)方針政策,執(zhí)行會計制度和財務(wù)管理方法,監(jiān)督執(zhí)行會議;

  23、完成領(lǐng)導(dǎo)布置的其他工作。

公司財務(wù)的規(guī)章制度20

  第一章 總 則

  第一條 為了規(guī)范小企業(yè)會計確認、計量和報告行為,促進小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展,發(fā)揮小企業(yè)在國民經(jīng)濟和社會發(fā)展中的重要作用,根據(jù)《中華人民共和國會計法》及其他有關(guān)法律和法規(guī),制定本準則。

  第二條 本準則適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的、符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》所規(guī)定的小型企業(yè)標準的企業(yè)。

  下列三類小企業(yè)除外:

  (一)股票或債券在市場上公開交易的小企業(yè)。

  (二)金融機構(gòu)或其他具有金融性質(zhì)的小企業(yè)。

  (三)企業(yè)集團內(nèi)的母公司和子公司。

  前款所稱企業(yè)集團、母公司和子公司的定義與《企業(yè)會計準則》的規(guī)定相同。

  第三條 符合本準則第二條規(guī)定的小企業(yè),可以執(zhí)行本準則,也可以執(zhí)行《企業(yè)會計準則》。

  (一)執(zhí)行本準則的小企業(yè),發(fā)生的交易或者事項本準則未作規(guī)范的,可以參照《企業(yè)會計準則》中的相關(guān)規(guī)定進行處理。

  (二)執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的小企業(yè),不得在執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的同時,選擇執(zhí)行本準則的相關(guān)規(guī)定。

  (三)執(zhí)行本準則的小企業(yè)公開發(fā)行股票或債券的,應(yīng)當轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會計準則》;因經(jīng)營規(guī);蚱髽I(yè)性質(zhì)變化導(dǎo)致不符合本準則第二條規(guī)定而成為大中型企業(yè)或金融企業(yè)的,應(yīng)當從次年 1 月 1 日起轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會計準則》。

  (四)已執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的上市公司、大中型企業(yè)和小企業(yè),不得轉(zhuǎn)為執(zhí)行本準則。

  第四條 執(zhí)行本準則的小企業(yè)轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會計準則》時,應(yīng)當按照《企業(yè)會計準則第38號——首次執(zhí)行企業(yè)會計準則》等相關(guān)規(guī)定進行會計處理。

  第二章 資 產(chǎn)

  第五條 資產(chǎn),是指小企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由小企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給小企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。

  小企業(yè)的資產(chǎn)按照流動性,可分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。

  第六條 小企業(yè)的資產(chǎn)應(yīng)當按照成本計量,不計提資產(chǎn)減值準備。

  第一節(jié) 流動資產(chǎn)

  第七條 小企業(yè)的流動資產(chǎn),是指預(yù)計在1年內(nèi)(含1年,下同)或超過1年的一個正常營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)、出售或耗用的資產(chǎn)。

  小企業(yè)的流動資產(chǎn)包括:貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等。

  第八條 短期投資,是指小企業(yè)購入的能隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過1年(含1年,下同)的投資,如小企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。

  短期投資應(yīng)當按照以下規(guī)定進行會計處理:

  (一)以支付現(xiàn)金取得的短期投資,應(yīng)當按照購買價款和相關(guān)稅費作為成本進行計量。

  實際支付價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息,應(yīng)當單獨確認為應(yīng)收股利或應(yīng)收利息,不計入短期投資的成本。

  (二)在短期投資持有期間,被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或在債務(wù)人應(yīng)付利息日按照分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息收入,應(yīng)當計入投資收益。

  (三)出售短期投資,出售價款扣除其賬面余額、相關(guān)稅費后的凈額,應(yīng)當計入投資收益。

  第九條 應(yīng)收及預(yù)付款項,是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的各項債權(quán)。包括:應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款等應(yīng)收款項和預(yù)付賬款。

  應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)當按照發(fā)生額入賬。

  第十條 小企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項符合下列條件之一的,減除可收回的金額后確認的無法收回的應(yīng)收及預(yù)付款項,作為壞賬損失:

  (一)債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷,或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照,其清算財產(chǎn)不足清償?shù)摹?/p>

  (二)債務(wù)人死亡,或者依法被宣告失蹤、死亡,其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)摹?/p>

  (三)債務(wù)人逾期 3 年以上未清償,且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的。

  (四)與債務(wù)人達成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準破產(chǎn)重整計劃后,無法追償?shù)摹?/p>

  (五)因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的。

  (六)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。

  應(yīng)收及預(yù)付款項的壞賬損失應(yīng)當于實際發(fā)生時計入營業(yè)外支出,同時沖減應(yīng)收及預(yù)付款項。

  第十一條 存貨,是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、將在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等,以及小企業(yè)(農(nóng)、林、牧、漁業(yè))為出售而持有的、或在將來收獲為農(nóng)產(chǎn)品的消耗性生物資產(chǎn)。

  小企業(yè)的存貨包括:原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、周轉(zhuǎn)材料、委托加工物資、消耗性生物資產(chǎn)等。

  (一)原材料,是指小企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

  (二)在產(chǎn)品,是指小企業(yè)正在制造尚未完工的產(chǎn)品。包括:正在各個生產(chǎn)工序加工的產(chǎn)品,以及已加工完畢但尚未檢驗或已檢驗但尚未辦理入庫手續(xù)的產(chǎn)品。

  (三)半成品,是指小企業(yè)經(jīng)過一定生產(chǎn)過程并已檢驗合格交付半成品倉庫保管,但尚未制造完工成為產(chǎn)成品,仍需進一步加工的中間產(chǎn)品。

  (四)產(chǎn)成品,是指小企業(yè)已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫,符合標準規(guī)格和技術(shù)條件,可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位,或者可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品。

  (五)商品,是指小企業(yè)(批發(fā)業(yè)、零售業(yè))外購或委托加工完成并已驗收入庫用于銷售的各種商品。

  (六)周轉(zhuǎn)材料,是指小企業(yè)能夠多次使用、逐漸轉(zhuǎn)移其價值但仍保持原有形態(tài)且不確認為固定資產(chǎn)的材料。包括:包裝物、低值易耗品、小企業(yè)(建筑業(yè))的鋼模板、木模板、腳手架等。

  (七)委托加工物資,是指小企業(yè)委托外單位加工的各種材料、商品等物資。

  (八)消耗性生物資產(chǎn),是指小企業(yè)(農(nóng)、林、牧、漁業(yè))生長中的大田作物、蔬菜、用材林以及存欄待售的牲畜等。

  第十二條 小企業(yè)取得的存貨,應(yīng)當按照成本進行計量。

  (一)外購存貨的成本包括:購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及在外購存貨過程發(fā)生的其他直接費用,但不含按照稅法規(guī)定可以抵扣的增值稅進項稅額。

  (二)通過進一步加工取得存貨的成本包括:直接材料、直接人工以及按照一定方法分配的'制造費用。

  經(jīng)過 1 年期以上的制造才能達到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生的借款費用,也計入存貨的成本。

  前款所稱借款費用,是指小企業(yè)因借款而發(fā)生的利息及其他相關(guān)成本。包括:借款利息、輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。

  (三)投資者投入存貨的成本,應(yīng)當按照評估價值確定。

  (四)提供勞務(wù)的成本包括:與勞務(wù)提供直接相關(guān)的人工費、材料費和應(yīng)分攤的間接費用。

  (五)自行栽培、營造、繁殖或養(yǎng)殖的消耗性生物資產(chǎn)的成本,應(yīng)當按照下列規(guī)定確定:

  1.自行栽培的大田作物和蔬菜的成本包括:在收獲前耗用的種子、肥料、農(nóng)藥等材料費、人工費和應(yīng)分攤的間接費用。

  2.自行營造的林木類消耗性生物資產(chǎn)的成本包括:郁閉前發(fā)生的造林費、撫育費、營林設(shè)施費、良種試驗費、調(diào)查設(shè)計費和應(yīng)分攤的間接費用。

  3.自行繁殖的育肥畜的成本包括:出售前發(fā)生的飼料費、人工費和應(yīng)分攤的間接費用。

  4.水產(chǎn)養(yǎng)殖的動物和植物的成本包括:在出售或入庫前耗用的苗種、飼料、肥料等材料費、人工費和應(yīng)分攤的間接費用。

  (六)盤盈存貨的成本,應(yīng)當按照同類或類似存貨的市場價格或評估價值確定。

  第十三條 小企業(yè)應(yīng)當采用先進先出法、加權(quán)平均法或者個別計價法確定發(fā)出存貨的實際成本。計價方法一經(jīng)選用,不得隨意變更。

  對于性質(zhì)和用途相似的存貨,應(yīng)當采用相同的成本計算方法確定發(fā)出存貨的成本。

  對于不能替代使用的存貨、為特定項目專門購入或制造的存貨以及提供的勞務(wù),采用個別計價法確定發(fā)出存貨的成本。

  對于周轉(zhuǎn)材料,采用一次轉(zhuǎn)銷法進行會計處理,在領(lǐng)用時按其成本計入生產(chǎn)成本或當期損益;金額較大的周轉(zhuǎn)材料,也可以采用分次攤銷法進行會計處理。出租或出借周轉(zhuǎn)材料,不需要結(jié)轉(zhuǎn)其成本,但應(yīng)當進行備查登記。

  對于已售存貨,應(yīng)當將其成本結(jié)轉(zhuǎn)為營業(yè)成本。

  第十四條 小企業(yè)應(yīng)當根據(jù)生產(chǎn)特點和成本管理的要求,選擇適合于本企業(yè)的成本核算對象、成本項目和成本計算方法。

  小企業(yè)發(fā)生的各項生產(chǎn)費用,應(yīng)當按照成本核算對象和成本項目分別歸集。

  (一)屬于材料費、人工費等直接費用,直接計入基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本。

  (二)屬于輔助生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品提供的動力等直接費用,可以先作為輔助生產(chǎn)成本進行歸集,然后按照合理的方法分配計入基本生產(chǎn)成本;也可以直接計入所生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的生產(chǎn)成本。

  (三)其他間接費用應(yīng)當作為制造費用進行歸集,月度終了,再按一定的分配標準,分配計入有關(guān)產(chǎn)品的成本。

  第十五條 存貨發(fā)生毀損,處置收入、可收回的責(zé)任人賠償和保險賠款,扣除其成本、相關(guān)稅費后的凈額,應(yīng)當計入營業(yè)外支出或營業(yè)外收入。

  盤盈存貨實現(xiàn)的收益應(yīng)當計入營業(yè)外收入。

  盤虧存貨發(fā)生的損失應(yīng)當計入營業(yè)外支出。

  第二節(jié) 長期投資

  第十六條 小企業(yè)的非流動資產(chǎn),是指流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。

  小企業(yè)的非流動資產(chǎn)包括:長期債券投資、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用等。

  第十七條 長期債券投資,是指小企業(yè)準備長期(在 1 年以上,下同)持有的債券投資。

  第十八條 長期債券投資應(yīng)當按照購買價款和相關(guān)稅費作為成本進行計量。

  實際支付價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息,應(yīng)當單獨確認為應(yīng)收利息,不計入長期債券投資的成本。

  第十九條 長期債券投資在持有期間發(fā)生的應(yīng)收利息應(yīng)當確認為投資收益。

  (一)分期付息、一次還本的長期債券投資,在債務(wù)人應(yīng)付利息日按照票面利率計算的應(yīng)收未收利息收入應(yīng)當確認為應(yīng)收利息,不增加長期債券投資的賬面余額。

  (二)一次還本付息的長期債券投資,在債務(wù)人應(yīng)付利息日按照票面利率計算的應(yīng)收未收利息收入應(yīng)當增加長期債券投資的賬面余額。

  (三)債券的折價或者溢價在債券存續(xù)期間內(nèi)于確認相關(guān)債券利息收入時采用直線法進行攤銷。

  第二十條 長期債券投資到期,小企業(yè)收回長期債券投資,應(yīng)當沖減其賬面余額。

  處置長期債券投資,處置價款扣除其賬面余額、相關(guān)稅費后的凈額,應(yīng)當計入投資收益。

  第二十一條 小企業(yè)長期債券投資符合本準則第十條所列條件之一的,減除可收回的金額后確認的無法收回的長期債券投資,作為長期債券投資損失。

  長期債券投資損失應(yīng)當于實際發(fā)生時計入營業(yè)外支出,同時沖減長期債券投資賬面余額。

  第二十二條 長期股權(quán)投資,是指小企業(yè)準備長期持有的權(quán)益性投資。

  第二十三條 長期股權(quán)投資應(yīng)當按照成本進行計量。

  (一)以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資,應(yīng)當按照購買價款和相關(guān)稅費作為成本進行計量。

  實際支付價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利,應(yīng)當單獨確認為應(yīng)收股利,不計入長期股權(quán)投資的成本。

  (二)通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長期股權(quán)投資,應(yīng)當按照換出非貨幣性資產(chǎn)的評估價值和相關(guān)稅費作為成本進行計量。

  第二十四條 長期股權(quán)投資應(yīng)當采用成本法進行會計處理。

  在長期股權(quán)投資持有期間,被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤,應(yīng)當按照應(yīng)分得的金額確認為投資收益。

  第二十五條 處置長期股權(quán)投資,處置價款扣除其成本、相關(guān)稅費后的凈額,應(yīng)當計入投資收益。

  第二十六條 小企業(yè)長期股權(quán)投資符合下列條件之一的,減除可收回的金額后確認的無法收回的長期股權(quán)投資,作為長期股權(quán)投資損失:

  (一)被投資單位依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷,或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照的。

  (二)被投資單位財務(wù)狀況嚴重惡化,累計發(fā)生巨額虧損,已連續(xù)停止經(jīng)營 3 年以上,且無重新恢復(fù)經(jīng)營改組計劃的。

  (三)對被投資單位不具有控制權(quán),投資期限屆滿或者投資期限已超過 10 年,且被投資單位因連續(xù) 3 年經(jīng)營虧損導(dǎo)致資不抵債的。

  (四)被投資單位財務(wù)狀況嚴重惡化,累計發(fā)生巨額虧損,已完成清算或清算期超過 3 年以上的。

  (五)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。

  長期股權(quán)投資損失應(yīng)當于實際發(fā)生時計入營業(yè)外支出,同時沖減長期股權(quán)投資賬面余額。

  第三節(jié) 固定資產(chǎn)和生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

  第二十七條 固定資產(chǎn),是指小企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的,使用壽命超過 1 年的有形資產(chǎn)。

  小企業(yè)的固定資產(chǎn)包括:房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具、設(shè)備、器具、工具等。

  第二十八條 固定資產(chǎn)應(yīng)當按照成本進行計量。

  (一)外購固定資產(chǎn)的成本包括:購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費、安裝費等,但不含按照稅法規(guī)定可以抵扣的增值稅進項稅額。

  以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn),應(yīng)當按照各項固定資產(chǎn)或類似資產(chǎn)的市場價格或評估價值比例對總成本進行分配,分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。

  (二)自行建造固定資產(chǎn)的成本,由建造該項資產(chǎn)在竣工決算前發(fā)生的支出(含相關(guān)的借款費用)構(gòu)成。

  小企業(yè)在建工程在試運轉(zhuǎn)過程中形成的產(chǎn)品、副產(chǎn)品或試車收入沖減在建工程成本。

  (三)投資者投入固定資產(chǎn)的成本,應(yīng)當按照評估價值和相關(guān)稅費確定。

  (四)融資租入的固定資產(chǎn)的成本,應(yīng)當按照租賃合同約定的付款總額和在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)稅費等確定。

  (五)盤盈固定資產(chǎn)的成本,應(yīng)當按照同類或者類似固定資產(chǎn)的市場價格或評估價值,扣除按照該項固定資產(chǎn)新舊程度估計的折舊后的余額確定。

  第二十九條 小企業(yè)應(yīng)當對所有固定資產(chǎn)計提折舊,但已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨計價入賬的土地不得計提折舊。

  固定資產(chǎn)的折舊費應(yīng)當根據(jù)固定資產(chǎn)的受益對象計入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當期損益。

  前款所稱折舊,是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi),按照確定的方法對應(yīng)計折舊額進行系統(tǒng)分攤。應(yīng)計折舊額,是指應(yīng)當計提折舊的固定資產(chǎn)的原價(成本)扣除其預(yù)計凈殘值后的金額。預(yù)計凈殘值,是指固定資產(chǎn)預(yù)計使用壽命已滿,小企業(yè)從該項固定資產(chǎn)處置中獲得的扣除預(yù)計處置費用后的凈額。已提足折舊,是指已經(jīng)提足該項固定資產(chǎn)應(yīng)計折舊額。

  第三十條 小企業(yè)應(yīng)當按照年限平均法(即直線法,下同)計提折舊。小企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因,確需加速折舊的,可以采用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。

  小企業(yè)應(yīng)當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況,并考慮稅法的規(guī)定,合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計凈殘值。

  固定資產(chǎn)的折舊方法、使用壽命、預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定,不得隨意變更。

  第三十一條 小企業(yè)應(yīng)當按月計提折舊,當月增加的固定資產(chǎn),當月不計提折舊,從下月起計提折舊;當月減少的固定資產(chǎn),當月仍計提折舊,從下月起不計提折舊。

  第三十二條 固定資產(chǎn)的日常修理費,應(yīng)當在發(fā)生時根據(jù)固定資產(chǎn)的受益對象計入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當期損益。

  第三十三條 固定資產(chǎn)的改建支出,應(yīng)當計入固定資產(chǎn)的成本,但已提足折舊的固定資產(chǎn)和經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改建支出應(yīng)當計入長期待攤費用。

  前款所稱固定資產(chǎn)的改建支出,是指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長使用年限等發(fā)生的支出。

  第三十四條 處置固定資產(chǎn),處置收入扣除其賬面價值、相關(guān)稅費和清理費用后的凈額,應(yīng)當計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。

  前款所稱固定資產(chǎn)的賬面價值,是指固定資產(chǎn)原價(成本)扣減累計折舊后的金額。

  盤虧固定資產(chǎn)發(fā)生的損失應(yīng)當計入營業(yè)外支出。

  第三十五條 生產(chǎn)性生物資產(chǎn),是指小企業(yè)(農(nóng)、林、牧、漁業(yè))為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)。包括:經(jīng)濟林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。

  第三十六條 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)應(yīng)當按照成本進行計量。

  (一)外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的成本,應(yīng)當按照購買價款和相關(guān)稅費確定。

  (二)自行營造或繁殖的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的成本,應(yīng)當按照下列規(guī)定確定:

  1.自行營造的林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的成本包括:達到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的前發(fā)生的造林費、撫育費、營林設(shè)施費、良種試驗費、調(diào)查設(shè)計費和應(yīng)分攤的間接費用等必要支出。

  2.自行繁殖的產(chǎn)畜和役畜的成本包括:達到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的前發(fā)生的飼料費、人工費和應(yīng)分攤的間接費用等必要支出。

  前款所稱達到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的,是指生產(chǎn)性生物資產(chǎn)進入正常生產(chǎn)期,可以多年連續(xù)穩(wěn)定產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租。

  第三十七條 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)應(yīng)當按照年限平均法計提折舊。

  小企業(yè)(農(nóng)、林、牧、漁業(yè))應(yīng)當根據(jù)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況,并考慮稅法的規(guī)定,合理確定生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計凈殘值。

  生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊方法、使用壽命、預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定,不得隨意變更。

  小企業(yè)(農(nóng)、林、牧、漁業(yè))應(yīng)當自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的下月起按月計提折舊;停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn),應(yīng)當自停止使用月份的下月起停止計提折舊。

  第四節(jié) 無形資產(chǎn)

  第三十八條 無形資產(chǎn),是指小企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的、沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。

  小企業(yè)的無形資產(chǎn)包括:土地使用權(quán)、專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)等。

  自行開發(fā)建造廠房等建筑物,相關(guān)的土地使用權(quán)與建筑物應(yīng)當分別進行處理。外購?fù)恋丶敖ㄖ镏Ц兜膬r款應(yīng)當在建筑物與土地使用權(quán)之間按照合理的方法進行分配;難以合理分配的,應(yīng)當全部作為固定資產(chǎn)。

  第三十九條 無形資產(chǎn)應(yīng)當按照成本進行計量。

  (一)外購無形資產(chǎn)的成本包括:購買價款、相關(guān)稅費和相關(guān)的其他支出(含相關(guān)的借款費用)。

  (二)投資者投入的無形資產(chǎn)的成本,應(yīng)當按照評估價值和相關(guān)稅費確定。

  (三)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)的成本,由符合資本化條件后至達到預(yù)定用途前發(fā)生的支出(含相關(guān)的借款費用)構(gòu)成。

  第四十條 小企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的支出,同時滿足下列條件的,才能確認為無形資產(chǎn):

  (一)完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性;

  (二)具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖;

  (三)能夠證明運用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場,無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的,應(yīng)當證明其有用性;

  (四)有足夠的技術(shù)、財務(wù)資源和其他資源支持,以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā),并有能力使用或出售該無形資產(chǎn);

  (五)歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。

  第四十一條 無形資產(chǎn)應(yīng)當在其使用壽命內(nèi)采用年限平均法進行攤銷,根據(jù)其受益對象計入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當期損益。

  無形資產(chǎn)的攤銷期自其可供使用時開始至停止使用或出售時止。有關(guān)法律規(guī)定或合同約定了使用年限的,可以按照規(guī)定或約定的使用年限分期攤銷。

  小企業(yè)不能可靠估計無形資產(chǎn)使用壽命的,攤銷期不得低于 10年。

  第四十二條 處置無形資產(chǎn),處置收入扣除其賬面價值、相關(guān)稅費等后的凈額,應(yīng)當計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。

  前款所稱無形資產(chǎn)的賬面價值,是指無形資產(chǎn)的成本扣減累計攤銷后的金額。

  第五節(jié) 長期待攤費用

  第四十三條 小企業(yè)的長期待攤費用包括:已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出、經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出、固定資產(chǎn)的大修理支出和其他長期待攤費用等。

  前款所稱固定資產(chǎn)的大修理支出,是指同時符合下列條件的支出:

  (一)修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ) 50%以上;

  (二)修理后固定資產(chǎn)的使用壽命延長 2 年以上。

  第四十四條 長期待攤費用應(yīng)當在其攤銷期限內(nèi)采用年限平均法進行攤銷,根據(jù)其受益對象計入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者管理費用,并沖減長期待攤費用。

  (一)已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出,按照固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限分期攤銷。

  (二)經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出,按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。

  (三)固定資產(chǎn)的大修理支出,按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。

  (四)其他長期待攤費用,自支出發(fā)生月份的下月起分期攤銷,攤銷期不得低于 3 年。

  第三章 負 債

  第四十五條 負債,是指小企業(yè)過去的交易或者事項形成的,預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出小企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。

  小企業(yè)的負債按照其流動性,可分為流動負債和非流動負債。

  第一節(jié) 流動負債

  第四十六條 小企業(yè)的流動負債,是指預(yù)計在 1 年內(nèi)或者超過 1年的一個正常營業(yè)周期內(nèi)清償?shù)膫鶆?wù)。

  小企業(yè)的流動負債包括:短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利息等。

  第四十七條 各項流動負債應(yīng)當按照其實際發(fā)生額入賬。

  小企業(yè)確實無法償付的應(yīng)付款項,應(yīng)當計入營業(yè)外收入。

  第四十八條 短期借款應(yīng)當按照借款本金和借款合同利率在應(yīng)付利息日計提利息費用,計入財務(wù)費用。

  第四十九條 應(yīng)付職工薪酬,是指小企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而應(yīng)付給職工的各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。

  小企業(yè)的職工薪酬包括:

  (一)職工工資、獎金、津貼和補貼。

  (二)職工福利費。

  (三)醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費。

  (四)住房公積金。

  (五)工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。

  (六)非貨幣性福利。

  (七)因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償。

  (八)其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出等。

  第五十條 小企業(yè)應(yīng)當在職工為其提供服務(wù)的會計期間,將應(yīng)付的職工薪酬確認為負債,并根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象,分別下列情況進行會計處理:

  (一)應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負擔(dān)的職工薪酬,計入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本。

  (二)應(yīng)由在建工程、無形資產(chǎn)開發(fā)項目負擔(dān)的職工薪酬,計入固定資產(chǎn)成本或無形資產(chǎn)成本。

  (三)其他職工薪酬(含因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償),計入當期損益。

  第二節(jié) 非流動負債

  第五十一條 小企業(yè)的非流動負債,是指流動負債以外的負債。小企業(yè)的非流動負債包括:長期借款、長期應(yīng)付款等。

  第五十二條 非流動負債應(yīng)當按照其實際發(fā)生額入賬。長期借款應(yīng)當按照借款本金和借款合同利率在應(yīng)付利息日計提利息費用,計入相關(guān)資產(chǎn)成本或財務(wù)費用。

  第四章 所有者權(quán)益

  第五十三條 所有者權(quán)益,是指小企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益。

  小企業(yè)的所有者權(quán)益包括:實收資本(或股本,下同)、資本公積、盈余公積和未分配利潤。

  第五十四條 實收資本,是指投資者按照合同協(xié)議約定或相關(guān)規(guī)定投入到小企業(yè)、構(gòu)成小企業(yè)注冊資本的部分。

  (一)小企業(yè)收到投資者以現(xiàn)金或非貨幣性資產(chǎn)投入的資本,應(yīng)當按照其在本企業(yè)注冊資本中所占的份額計入實收資本,超出的部分,應(yīng)當計入資本公積。

  (二)投資者根據(jù)有關(guān)規(guī)定對小企業(yè)進行增資或減資,小企業(yè)應(yīng)當增加或減少實收資本。

  第五十五條 資本公積,是指小企業(yè)收到的投資者出資額超過其在注冊資本或股本中所占份額的部分。

  小企業(yè)用資本公積轉(zhuǎn)增資本,應(yīng)當沖減資本公積。小企業(yè)的資本公積不得用于彌補虧損。

  第五十六條 盈余公積,是指小企業(yè)按照法律規(guī)定在稅后利潤中提取的法定公積金和任意公積金。

  小企業(yè)用盈余公積彌補虧損或者轉(zhuǎn)增資本,應(yīng)當沖減盈余公積。小企業(yè)的盈余公積還可以用于擴大生產(chǎn)經(jīng)營。

  第五十七條 未分配利潤,是指小企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤,經(jīng)過彌補虧損、提取法定公積金和任意公積金、向投資者分配利潤后,留存在本企業(yè)的、歷年結(jié)存的利潤。

  第五章 收 入

  第五十八條 收入,是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。包括:銷售商品收入和提供勞務(wù)收入。

  第五十九條 銷售商品收入,是指小企業(yè)銷售商品(或產(chǎn)成品、材料,下同)取得的收入。

  通常,小企業(yè)應(yīng)當在發(fā)出商品且收到貨款或取得收款權(quán)利時,確認銷售商品收入。

  (一)銷售商品采用托收承付方式的,在辦妥托收手續(xù)時確認收入。

  (二)銷售商品采取預(yù)收款方式的,在發(fā)出商品時確認收入。

  (三)銷售商品采用分期收款方式的,在合同約定的收款日期確認收入。

  (四)銷售商品需要安裝和檢驗的,在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入。安裝程序比較簡單的,可在發(fā)出商品時確認收入。

  (五)銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的,在收到代銷清單時確認收入。

  (六)銷售商品以舊換新的,銷售的商品作為商品銷售處理,回收的商品作為購進商品處理。

  (七)采取產(chǎn)品分成方式取得的收入,在分得產(chǎn)品之日按照產(chǎn)品的市場價格或評估價值確定銷售商品收入金額。

  第六十條 小企業(yè)應(yīng)當按照從購買方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款,確定銷售商品收入金額。

  銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的,應(yīng)當按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額,F(xiàn)金折扣應(yīng)當在實際發(fā)生時,計入當期損益。

  銷售商品涉及商業(yè)折扣的,應(yīng)當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

  前款所稱現(xiàn)金折扣,是指債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除。商業(yè)折扣,是指小企業(yè)為促進商品銷售而在商品標價上給予的價格扣除。

  第六十一條 小企業(yè)已經(jīng)確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生的銷售退回(不論屬于本年度還是屬于以前年度的銷售),應(yīng)當在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入。

  小企業(yè)已經(jīng)確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生的銷售折讓,應(yīng)當在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入。

  前款所稱銷售退回,是指小企業(yè)售出的商品由于質(zhì)量、品種不符合要求等原因發(fā)生的退貨。銷售折讓,是指小企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給予的減讓。

  第六十二條 小企業(yè)提供勞務(wù)的收入,是指小企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、郵電通信、咨詢經(jīng)紀、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動取得的收入。

  第六十三條 同一會計年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù),應(yīng)當在提供勞務(wù)交易完成且收到款項或取得收款權(quán)利時,確認提供勞務(wù)收入。提供勞務(wù)收入的金額為從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款。

  勞務(wù)的開始和完成分屬不同會計年度的,應(yīng)當按照完工進度確認提供勞務(wù)收入。年度資產(chǎn)負債表日,按照提供勞務(wù)收入總額乘以完工進度扣除以前會計年度累計已確認提供勞務(wù)收入后的金額,確認本年度的提供勞務(wù)收入;同時,按照估計的提供勞務(wù)成本總額乘以完工進度扣除以前會計年度累計已確認營業(yè)成本后的金額,結(jié)轉(zhuǎn)本年度營業(yè)成本。

  第六十四條 小企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包含銷售商品和提供勞務(wù)時,銷售商品部分和提供勞務(wù)部分能夠區(qū)分且能夠單獨計量的,應(yīng)當將銷售商品的部分作為銷售商品處理,將提供勞務(wù)的部分作為提供勞務(wù)處理。

  銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分,或雖能區(qū)分但不能夠單獨計量的,應(yīng)當作為銷售商品處理。

  第六章 費 用

  第六十五條 費用,是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。

  小企業(yè)的費用包括:營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用等。

  (一)營業(yè)成本,是指小企業(yè)所銷售商品的成本和所提供勞務(wù)的成本。

  (二)營業(yè)稅金及附加,是指小企業(yè)開展日常生產(chǎn)經(jīng)營活動應(yīng)負擔(dān)的消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅和教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、排污費等。

  (三)銷售費用,是指小企業(yè)在銷售商品或提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各種費用。包括:銷售人員的職工薪酬、商品維修費、運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費、展覽費等費用。

  小企業(yè)(批發(fā)業(yè)、零售業(yè))在購買商品過程中發(fā)生的費用(包括:運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費等)也構(gòu)成銷售費用。

  (四)管理費用,是指小企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的其他費用。包括:小企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費、行政管理部門發(fā)生的費用(包括:固定資產(chǎn)折舊費、修理費、辦公費、水電費、差旅費、管理人員的職工薪酬等)、業(yè)務(wù)招待費、研究費用、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、相關(guān)長期待攤費用攤銷、財產(chǎn)保險費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費等費用。

  (五)財務(wù)費用,是指小企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金發(fā)生的籌資費用。包括:利息費用(減利息收入)、匯兌損失、銀行相關(guān)手續(xù)費、小企業(yè)給予的現(xiàn)金折扣(減享受的現(xiàn)金折扣)等費用。

  第六十六條 通常,小企業(yè)的費用應(yīng)當在發(fā)生時按照其發(fā)生額計入當期損益。

  小企業(yè)銷售商品收入和提供勞務(wù)收入已予確認的,應(yīng)當將已銷售商品和已提供勞務(wù)的成本作為營業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)至當期損益。

  第七章 利潤及利潤分配

  第六十七條 利潤,是指小企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。包括:營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。

  (一)營業(yè)利潤,是指營業(yè)收入減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用,加上投資收益(或減去投資損失)后的金額。

  前款所稱營業(yè)收入,是指小企業(yè)銷售商品和提供勞務(wù)實現(xiàn)的收入總額。投資收益,由小企業(yè)股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利(或利潤)、債券投資取得的利息收入和處置股權(quán)投資和債券投資取得的處置價款扣除成本或賬面余額、相關(guān)稅費后的凈額三部分構(gòu)成。

  (二)利潤總額,是指營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入,減去營業(yè)外支出后的金額。

  (三)凈利潤,是指利潤總額減去所得稅費用后的凈額。

  第六十八條 營業(yè)外收入,是指小企業(yè)非日常生產(chǎn)經(jīng)營活動形成的、應(yīng)當計入當期損益、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的凈流入。

  小企業(yè)的營業(yè)外收入包括:非流動資產(chǎn)處置凈收益、政府補助、捐贈收益、盤盈收益、匯兌收益、出租包裝物和商品的租金收入、逾期未退包裝物押金收益、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、違約金收益等。

  通常,小企業(yè)的營業(yè)外收入應(yīng)當在實現(xiàn)時按照其實現(xiàn)金額計入當期損益。

  第六十九條 政府補助,是指小企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn),但不含政府作為小企業(yè)所有者投入的資本。

  (一)小企業(yè)收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助,應(yīng)當確認為遞延收益,并在相關(guān)資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均分配,計入營業(yè)外收入。

  收到的其他政府補助,用于補償本企業(yè)以后期間的相關(guān)費用或虧損的,確認為遞延收益,并在確認相關(guān)費用或發(fā)生虧損的期間,計入營業(yè)外收入;用于補償本企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或虧損的,直接計入營業(yè)外收入。

  (二)政府補助為貨幣性資產(chǎn)的,應(yīng)當按照收到的金額計量。政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的,政府提供了有關(guān)憑據(jù)的,應(yīng)當按照憑據(jù)上標明的金額計量;政府沒有提供有關(guān)憑據(jù)的,應(yīng)當按照同類或類似資產(chǎn)的市場價格或評估價值計量。

  (三)小企業(yè)按照規(guī)定實行企業(yè)所得稅、增值稅、消費稅、營業(yè)稅等先征后返的,應(yīng)當在實際收到返還的企業(yè)所得稅、增值稅(不含出口退稅)、消費稅、營業(yè)稅時,計入營業(yè)外收入。

  第七十條 營業(yè)外支出,是指小企業(yè)非日常生產(chǎn)經(jīng)營活動發(fā)生的、應(yīng)當計入當期損益、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的凈流出。

  小企業(yè)的營業(yè)外支出包括:存貨的盤虧、毀損、報廢損失,非流動資產(chǎn)處置凈損失,壞賬損失,無法收回的長期債券投資損失,無法收回的長期股權(quán)投資損失,自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失,稅收滯納金,罰金,罰款,被沒收財物的損失,捐贈支出,贊助支出等。

  通常,小企業(yè)的營業(yè)外支出應(yīng)當在發(fā)生時按照其發(fā)生額計入當期損益。

  第七十一條 小企業(yè)應(yīng)當按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算的當期應(yīng)納稅額,確認所得稅費用。

  小企業(yè)應(yīng)當在利潤總額的基礎(chǔ)上,按照企業(yè)所得稅法規(guī)定進行納稅調(diào)整,計算出當期應(yīng)納稅所得額,按照應(yīng)納稅所得額與適用所得稅稅率為基礎(chǔ)計算確定當期應(yīng)納稅額。

  第七十二條 小企業(yè)以當年凈利潤彌補以前年度虧損等剩余的稅后利潤,可用于向投資者進行分配。

  小企業(yè)(公司制)在分配當年稅后利潤時,應(yīng)當按照公司法的規(guī)定提取法定公積金和任意公積金。

  第八章 外幣業(yè)務(wù)

  第七十三條 小企業(yè)的外幣業(yè)務(wù)由外幣交易和外幣財務(wù)報表折算構(gòu)成。

  第七十四條 外幣交易,是指小企業(yè)以外幣計價或者結(jié)算的交易。

  小企業(yè)的外幣交易包括:買入或者賣出以外幣計價的商品或者勞務(wù)、借入或者借出外幣資金和其他以外幣計價或者結(jié)算的交易。

  前款所稱外幣,是指小企業(yè)記賬本位幣以外的貨幣。記賬本位幣,是指小企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境中的貨幣。

  第七十五條 小企業(yè)應(yīng)當選擇人民幣作為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的小企業(yè),可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣,但編報的財務(wù)報表應(yīng)當折算為人民幣財務(wù)報表。

  小企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定,不得隨意變更,但小企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化除外。

  小企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化,確需變更記賬本位幣的,應(yīng)當采用變更當日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣。

  前款所稱即期匯率,是指中國人民銀行公布的當日人民幣外匯牌價的中間價。

  第七十六條 小企業(yè)對于發(fā)生的外幣交易,應(yīng)當將外幣金額折算為記賬本位幣金額。

  外幣交易在初始確認時,采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額;也可以采用交易當期平均匯率折算。

  小企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本,應(yīng)當采用交易發(fā)生日即期匯率折算,不得采用合同約定匯率和交易當期平均匯率折算。

  第七十七條 小企業(yè)在資產(chǎn)負債表日,應(yīng)當按照下列規(guī)定對外幣貨幣性項目和外幣非貨幣性項目進行會計處理:

  (一)外幣貨幣性項目,采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算。因資產(chǎn)負債表日即期匯率與初始確認時或者前一資產(chǎn)負債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額,計入當期損益。

  (二)以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目,仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算,不改變其記賬本位幣金額。

  前款所稱貨幣性項目,是指小企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)或者償付的負債。貨幣性項目分為貨幣性資產(chǎn)和貨幣性負債。貨幣性資產(chǎn)包括:庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等;貨幣性負債包括:短期借款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、長期借款、長期應(yīng)付款等。非貨幣性項目,是指貨幣性項目以外的項目。包括:存貨、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。

  第七十八條 小企業(yè)對外幣財務(wù)報表進行折算時,應(yīng)當采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率對外幣資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表的所有項目進行折算。

  第九章 財務(wù)報表

  第七十九條 財務(wù)報表,是指對小企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。小企業(yè)的財務(wù)報表至少應(yīng)當包括下列組成部分:

  (一)資產(chǎn)負債表;

  (二)利潤表;

  (三)現(xiàn)金流量表;

  (四)附注。

  第八十條 資產(chǎn)負債表,是指反映小企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況的報表。

  (一)資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)類至少應(yīng)當單獨列示反映下列信息的項目:

  1.貨幣資金;

  2.應(yīng)收及預(yù)付款項;

  3.存貨;

  4.長期債券投資;

  5.長期股權(quán)投資;

  6.固定資產(chǎn);

  7.生產(chǎn)性生物資產(chǎn);

  8.無形資產(chǎn);

  9.長期待攤費用。

  (二)資產(chǎn)負債表中的負債類至少應(yīng)當單獨列示反映下列信息的項目:

  1.短期借款;

  2.應(yīng)付及預(yù)收款項;

  3.應(yīng)付職工薪酬;

  4.應(yīng)交稅費;

  5.應(yīng)付利息;

  6.長期借款;

  7.長期應(yīng)付款。

  (三)資產(chǎn)負債表中的所有者權(quán)益類至少應(yīng)當單獨列示反映下列信息的項目:

  1.實收資本;

  2.資本公積;

  3.盈余公積;

  4.未分配利潤。

  (四)資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)類應(yīng)當包括流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)的合計項目;負債類應(yīng)當包括流動負債、非流動負債和負債的合計項目;所有者權(quán)益類應(yīng)當包括所有者權(quán)益的合計項目。

  資產(chǎn)負債表應(yīng)當列示資產(chǎn)總計項目,負債和所有者權(quán)益總計項目。

  第八十一條 利潤表,是指反映小企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的報表。

  費用應(yīng)當按照功能分類,分為營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用和財務(wù)費用等。

  利潤表至少應(yīng)當單獨列示反映下列信息的項目:

  (一)營業(yè)收入;

  (二)營業(yè)成本;

  (三)營業(yè)稅金及附加;

  (四)銷售費用;

  (五)管理費用;

  (六)財務(wù)費用;

  (七)所得稅費用;

  (八)凈利潤。

  第八十二條 現(xiàn)金流量表,是指反映小企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金流入和流出情況的報表,F(xiàn)金流量表應(yīng)當分別經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動列報現(xiàn)金流量,F(xiàn)金流量應(yīng)當分別按照現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出總額列報。前款所稱現(xiàn)金,是指小企業(yè)的庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款和其他貨幣資金。

  第八十三條 經(jīng)營活動,是指小企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。

  小企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)當單獨列示反映下列信息的項目:

  (一)銷售產(chǎn)成品、商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金;

  (二)購買原材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金;

  (三)支付的職工薪酬;

  (四)支付的稅費。

  第八十四條 投資活動,是指小企業(yè)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他非流動資產(chǎn)的購建和短期投資、長期債券投資、長期股權(quán)投資及其處置活動。

  小企業(yè)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)當單獨列示反映下列信息的項目:

  (一)收回短期投資、長期債券投資和長期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金;

  (二)取得投資收益收到的現(xiàn)金;

  (三)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他非流動資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額;

  (四)短期投資、長期債券投資和長期股權(quán)投資支付的現(xiàn)金;

  (五)購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他非流動資產(chǎn)支付的現(xiàn)金。

  第八十五條 籌資活動,是指導(dǎo)致小企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。

  小企業(yè)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)當單獨列示反映下列信息的項目:

  (一)取得借款收到的現(xiàn)金;

  (二)吸收投資者投資收到的現(xiàn)金;

  (三)償還借款本金支付的現(xiàn)金;

  (四)償還借款利息支付的現(xiàn)金;

  (五)分配利潤支付的現(xiàn)金。

  第八十六條 附注,是指對在資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表等報表中列示項目的字描述或明細資料,以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。

  附注應(yīng)當按照下列順序披露:

  (一)遵循小企業(yè)會計準則的聲明。

  (二)短期投資、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)項目的說明。(三)應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費項目的說明。

  (四)利潤分配的說明。

  (五)用于對外擔(dān)保的資產(chǎn)名稱、賬面余額及形成的原因;未決訴訟、未決仲裁以及對外提供擔(dān)保所涉及的金額。

  (六)發(fā)生嚴重虧損的,應(yīng)當披露持續(xù)經(jīng)營的計劃、未來經(jīng)營的方案。

  (七)對已在資產(chǎn)負債表和利潤表中列示項目與企業(yè)所得稅法規(guī)定存在差異的納稅調(diào)整過程。

  (八)其他需要在附注中說明的事項。

  第八十七條 小企業(yè)應(yīng)當根據(jù)實際發(fā)生的交易和事項,按照本準則的規(guī)定進行確認和計量,在此基礎(chǔ)上按月或者按季編制財務(wù)報表。

  第八十八條 小企業(yè)對會計政策變更、會計估計變更和會計差錯更正應(yīng)當采用未來適用法進行會計處理。

  前款所稱會計政策,是指小企業(yè)在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法。會計估計變更,是指由于資產(chǎn)和負債的當前狀況及預(yù)期經(jīng)濟利益和義務(wù)發(fā)生了變化,從而對資產(chǎn)或負債的賬面價值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進行調(diào)整。

  前期差錯包括:計算錯誤、應(yīng)用會計政策錯誤、應(yīng)用會計估計錯誤等。未來適用法,是指將變更后的會計政策和會計估計應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項,或者在會計差錯發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的當期更正差錯的方法。

  第十章 附則

  第八十九條 符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》所規(guī)定的微型企業(yè)標準的企業(yè)參照執(zhí)行本準則。

  第九十條 本準則自20xx年X月X日起施行。財政部20xx年發(fā)布的《小企業(yè)會計制度》同時廢止。

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