出納人員工作制度

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出納人員工作制度1

　　第一章 總則

　　第一條 為努力實(shí)現(xiàn)學(xué)院會計工作程序化、規(guī)范化、制度化，保證學(xué)院經(jīng)濟(jì)活動中會計資料真實(shí)性、完整性，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會計檔案管理辦法》、《會計人員繼續(xù)教育暫行規(guī)定》要求，結(jié)合學(xué)院實(shí)際制定本制度。

　　第二條 本制度所稱會計管理，是指對會計記賬、算賬、報賬、用賬、內(nèi)部稽核、會計分析、會計檔案以及會計人員管理等會計事務(wù)的操作和控制過程。

　　第三條 本制度所稱內(nèi)部稽核，是指對學(xué)院日常會計工作中的會計憑證、會計賬簿和會計報表等，由財務(wù)負(fù)責(zé)人或指定人員進(jìn)行的內(nèi)部稽查與審核活動。

　　第二章 會計崗位和會計人員配備

　　第四條 學(xué)院財務(wù)人員按辦學(xué)協(xié)議由各家股東方委派，根據(jù)學(xué)院會計業(yè)務(wù)需要，財務(wù)處崗位分為：財務(wù)負(fù)責(zé)人（負(fù)責(zé)全面管理、稽核、會計電算化）、主辦會計（負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)核算、總賬報表、財務(wù)成果核算）、出納、工資核算、消費(fèi)卡管理崗位（負(fù)責(zé)工資核算、學(xué)生事務(wù)支出核算、發(fā)卡中心管理、檔案管理）。財務(wù)負(fù)責(zé)人可以根據(jù)業(yè)務(wù)需要調(diào)整崗位設(shè)置，但須取得主管院領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)，并且符合內(nèi)部稽核之規(guī)定。

　　第五條 財務(wù)處應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定安排會計人員參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)；結(jié)合財務(wù)管理和會計核算工作需要，對會計人員工作崗位進(jìn)行定期（二至三年）或不定期的換崗、輪崗。

　　第六條 校辦產(chǎn)業(yè)會計人員由學(xué)院委派，委派人員列入會計人員輪換范疇，其工資由學(xué)院財務(wù)處按月發(fā)放，不得另外享受各派入單位的人員待遇。

　　第七條 會計人員工作調(diào)動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或離職。

　　第八條 一般會計人員辦理交接手續(xù)財務(wù)負(fù)責(zé)人監(jiān)交；財務(wù)負(fù)責(zé)人交接，由院長監(jiān)交，必要時董事會可派人監(jiān)交。

　　第九條 會計人員交接應(yīng)編制移交清冊，列明移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、收據(jù)發(fā)票、文件、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤、各種密碼和有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容，對未了事項(xiàng)寫出書面材料。移交清冊須交接雙方和監(jiān)交人簽名或蓋章并注明日期、姓名、職務(wù)、清冊目錄及意見；清冊一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。

　　第十條 移交人員對所移交的會計資料的合法性、真實(shí)性負(fù)責(zé)。

　　第三章會計憑證

　　第十一條 會計人員在審核原始憑證時應(yīng)注意：是否附合學(xué)院財務(wù)管理制度所規(guī)定的程序、大小寫金額是否相符、是否用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓�、有無填制單位的公章、有無超過該收據(jù)發(fā)票限額、更正處有無加蓋開票單位公章。

　　會計人員對不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予辦理，對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正、補(bǔ)充。

　　第十二條 會計核算過程中，需要自制的原始憑證，必須具備會計憑證的所有要素，憑證的名稱、填制日期、填制單位、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容及有關(guān)人員簽章等。

　　第十三條 為保證整齊裝訂單據(jù)，自制憑證的盡可能參照裝訂憑證的大小設(shè)計，以便查閱和保存。

　　第十四條 會計憑證、票證的購買、印刷，由財務(wù)處統(tǒng)一安排。對有價憑證必須嚴(yán)格管理，專設(shè)登記簿對印刷、購買、領(lǐng)用的各種有價票證進(jìn)行登記。

　　第十五條 教職工借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)，不得退還原借款收據(jù)。

　　第十六條 財務(wù)人員根據(jù)審核無誤和符合學(xué)院報銷程序的原始憑證填制記賬憑證。記賬憑證分為銀行收款憑證、現(xiàn)金收款憑證、銀行付款憑證、現(xiàn)金付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。

　　第十七條 記賬憑證必須具備以下內(nèi)容：填制日期、編號、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制人、稽核人、記賬人、財務(wù)負(fù)責(zé)人、會計主管人員簽名或蓋章。收付款憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或蓋章。電算化記賬憑證要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員及財務(wù)負(fù)責(zé)人印章或簽字。

　　除結(jié)賬或更正錯誤的記賬憑證外必須附有原始憑證。如一張原始憑證涉及多張記賬憑證的，不附該原始憑證的記賬憑證應(yīng)注明所附記賬憑證的編號。

　　第十八條 記賬憑證的業(yè)務(wù)摘要要簡單扼要；記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后如有空行，應(yīng)當(dāng)自最后一筆金額數(shù)字下至合計數(shù)上的空行劃線注銷。

　　第十九條 檔案管理人員應(yīng)當(dāng)將記賬憑證連同附件按類別和編號順序，折疊整齊按期裝訂成冊，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼、由裝訂人在裝訂線封簽處簽名或蓋章。

　　對于數(shù)量過多的原始憑證可單獨(dú)裝訂保管，在封面上注明記賬憑證日期、種類、編號，同時在記賬憑證上注明“附件另附”和原始憑證名稱及編號。

　　第二十條 原始憑證不得外借，因特殊原因需要復(fù)制時須經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供、收取人員簽名。

　　從外單位取得原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由財務(wù)負(fù)責(zé)人和院長批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證確實(shí)無法取得證明的，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由財務(wù)負(fù)責(zé)人、院長批準(zhǔn)后代作原始憑證。

　　第四章會計賬簿

　　第二十一條 現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬必須采用訂本式賬簿，必須逐日結(jié)出余額。由于實(shí)行電算化后現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬和往來總賬每年終集中打印。

　　第二十二條 啟用會計賬簿時，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。賬簿扉頁上應(yīng)當(dāng)附啟用表，內(nèi)容包括：啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和財務(wù)負(fù)責(zé)人，并加蓋名章和單位公章。記賬人員和財務(wù)負(fù)責(zé)人調(diào)動工作時，應(yīng)當(dāng)注明交接時期、接辦人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方簽名或蓋章。為保持會計記錄連續(xù)性，會計人員交接時接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會計賬簿，不得另立新賬。

　　第二十三條 各種賬簿按頁次連續(xù)、認(rèn)真、正確地逐筆登記，不得跳行、隔頁，如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷或注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。

　　第二十四條 每一賬頁登記完畢時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出合計數(shù)（本頁、本月或本年）及余額，在本頁最后一行和下頁第一行的摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣，并將合計數(shù)與余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。

　　第二十五條 賬簿記錄發(fā)生錯誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫。

　　第二十六條登記賬簿時發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)將錯誤的.文字或數(shù)字劃紅數(shù)注銷，但原有字跡必須仍可辨認(rèn)，并由記賬人員在更正處蓋章。對于錯誤數(shù)字應(yīng)當(dāng)全部更正，不得只更正其中的錯誤的數(shù)字。由于記賬憑證引起賬簿記錄錯誤的，應(yīng)當(dāng)按更正的記賬憑證登賬。

　　第二十七條年度終了，要把各賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一年度，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”，在下一會計年度新建有關(guān)會計賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。

　　第五章會計報告與分析

　　第二十八條 本制度所稱會計報告，是指學(xué)院對內(nèi)部、外部提供的反映學(xué)院某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的報表或文件。

　　第二十九條 財務(wù)處不得隨意編制和對外提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的會計報表。任何人不得篡改或者授意、指使、強(qiáng)令他人篡改會計報表的有關(guān)數(shù)字。

　　第三十條 會計報表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整，說明清楚、報送及時。

　　第三十一條 對外報送的財務(wù)報告，應(yīng)當(dāng)依次編寫頁碼，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：名稱、地址、所屬期間、送出日期、并由董事長、財務(wù)負(fù)責(zé)人、會計主管人員簽名或蓋章。

　　對外單位提供的會計資料，須經(jīng)院長或董事長同意后方可提供。

　　董事長對財務(wù)報告的合法性、真實(shí)性負(fù)法律責(zé)任。

　　第三十二條 學(xué)院財務(wù)報告按月份、年度進(jìn)行編制。月度財務(wù)報告簡稱月報，指月度計算報告；年度財務(wù)報告簡稱年報，指年度決算報告。財務(wù)報告應(yīng)包括三部分：

　�。�1）會計報表：資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、現(xiàn)金流量表、費(fèi)用支出明細(xì)表、有關(guān)部門要求填報的其他報表；

　　（2）會計報表附注；

　�。�3）財務(wù)情況說明書。

　　第三十三條 現(xiàn)金流量表在沒有另外規(guī)定時按年編制；對外報送的會計報表僅指資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、現(xiàn)金流量表及所送部門要求填報的其他報表；

　　第三十四條 學(xué)院應(yīng)就學(xué)期、年度的財務(wù)資料及有關(guān)的計劃統(tǒng)計等資料對經(jīng)濟(jì)活動過程進(jìn)行比較和分析，即經(jīng)濟(jì)活動分析。經(jīng)濟(jì)活動分析應(yīng)在財務(wù)情況說明書的基礎(chǔ)上全面、系統(tǒng)地反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動情況，另外還要就學(xué)院經(jīng)營過程中如何提高資金使用效果、降低費(fèi)用支出及提高經(jīng)濟(jì)效益等提出意見和建議。

　　經(jīng)濟(jì)活動分析各項(xiàng)指標(biāo)分別由歸口管理處室進(jìn)行分析，財務(wù)處負(fù)責(zé)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況分析，綜合編寫經(jīng)濟(jì)活動分析報告，通過經(jīng)濟(jì)活動分析來尋找、改進(jìn)和檢查問題。

　　第三十五條 會計報表的報出時間為：月報為在次月5日前報出；年報為次年元月20日前報出。月度財務(wù)情況說明書報順延二個工作日，學(xué)期、年度經(jīng)濟(jì)活動分析順延五個工作日。

　　第三十六條 在編制年度財務(wù)會計報告前，必須按照本院制定的《固定資產(chǎn)管理制度》、《流動資產(chǎn)管理制度》、《財產(chǎn)清查和賠償制度》等要求，進(jìn)行全面資產(chǎn)清查和債權(quán)債務(wù)核實(shí)工作。

　　第三十七條 學(xué)院今后的校辦產(chǎn)業(yè)如系獨(dú)立法人且歸屬學(xué)院直接管理的，應(yīng)按照《合并會計報表暫行規(guī)定》進(jìn)行合并會計報表。本院合并會計報表有關(guān)制度待有必要時另行制度。

　　第三十八條 實(shí)行電算化報表的，應(yīng)設(shè)專人負(fù)責(zé)軟件的操作、運(yùn)用，并注意保密工作。

　　第三十九條 財務(wù)部門對內(nèi)提供的財務(wù)報表所反映的會計信息應(yīng)力求真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，并按照《合作辦學(xué)協(xié)議》的規(guī)定，向投資者提供財務(wù)會計報告。

　　第六章內(nèi)部稽核

　　第四十條 學(xué)院財務(wù)處應(yīng)設(shè)兼職稽核人員，按會計制度規(guī)定進(jìn)行內(nèi)部稽核工作。

　　第四十一條 內(nèi)部稽核，分為會計憑證稽核、會計賬簿稽核、會計報表稽核三類。

　　第四十二條 會計憑證的稽核，是按上述規(guī)定要求來審查、復(fù)核原始憑證的真實(shí)性、完整性和合法性及記賬憑證的正確性。

　　第四十三條 會計賬簿的稽核，是按上述規(guī)定要求來審查、復(fù)核賬戶設(shè)置的合理性和賬簿登記的正確性。

　　第四十四條 會計報表的稽核，主要審查、復(fù)核應(yīng)編報的報表是否齊全；格式、手續(xù)是否完備；數(shù)字是否真實(shí)可靠；各項(xiàng)指標(biāo)是否與有關(guān)賬簿記錄資料相符；各表之間有關(guān)數(shù)字是否銜接；定額、指標(biāo)的完成情況；財務(wù)活動是否合理、合法以及審查對外提供的會計資料等。

　　第四十五條 內(nèi)部稽核可采用復(fù)核、調(diào)查、審閱、分析、抽樣等辦

　　法。為相互制約，防止弊端，除各類報表由財務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)稽核外，其他稽核應(yīng)由財務(wù)負(fù)責(zé)人委托熟悉財務(wù)業(yè)務(wù)的會計人員負(fù)責(zé)，出納人員不得兼管稽核。

　　第四十六條 稽核人員對憑證、賬簿、報表的稽核不得拖延。原始

　　憑證、記賬憑證每天復(fù)核，各類報表每月復(fù)核，各類賬簿不少于每季審查一次�；�核人員對稽核的憑證、報表要簽名或蓋章。

　　第四十七條 稽核人員在稽核過程中發(fā)現(xiàn)的問題，要根據(jù)有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)、

　　規(guī)定及時糾正，并經(jīng)常交流情況，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、教訓(xùn)，以不斷完善各項(xiàng)財務(wù)管理。

　　第七章 會計檔案管理

　　第四十八條 本制度所稱會計檔案，是指會計憑證、會計賬簿和財務(wù)報告等會計核算專業(yè)資料，是學(xué)院經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。

　　第四十九條 根據(jù)學(xué)院具體情況，會計檔案分為以下四類：

　　1、會計憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證，收據(jù)存根，其他會計憑證。

　　2、會計賬簿類：日記賬、總賬、明細(xì)賬、固定資產(chǎn)卡片、輔助賬簿、備查賬簿及其他賬簿。

　　3、會計報告類：月會計報表、年會計報表、財務(wù)情況說明書、經(jīng)濟(jì)活動分析、年度預(yù)算及其他財務(wù)報告。

　　4、其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、會計工作移交清冊、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊、學(xué)院財務(wù)制度、支票領(lǐng)用登記本、財產(chǎn)清查底冊、磁盤備份資料，其他應(yīng)當(dāng)保存的會計核算專業(yè)資料。

　　第五十條 凡列為會計檔案管理的資料，應(yīng)及時立卷、歸檔。會計檔案一般應(yīng)在次年3月底前全部歸檔。

　　第五十一條 會計憑證要按月按序裝訂成冊。會計賬簿在會計年度終了，編報年度決算后，按規(guī)定劃好雙紅線封賬，抽出空頁，按實(shí)際使用賬頁編寫順序頁碼，裝訂成冊。其他會計資料按時序分類立卷。

　　第五十二條 對土地征用及重大固定資產(chǎn)的買賣單據(jù)、工資名冊、

　　債權(quán)債務(wù)單據(jù)、交通肇事、工傷事故的處理、涉外會計材料及有關(guān)必要延長保管期的其他會計資料，要另行組卷。會計檔案分類、編號、采用年流水法及分類流水法排列。

　　第五十三條 對會計檔案的管理與利用要做到安全。按規(guī)定，財務(wù)處保存一年后，要移交給檔案部門管理。檔案部門保管的會計檔案，不得任意拆封，如要拆封須會同財務(wù)處一起共同拆封。重新裝訂，須經(jīng)雙方加蓋印章。在不具備移交的情況下，財務(wù)處要加強(qiáng)管理，要有專柜存放，不得隨意堆放，以免造成毀損、散失。

　　1、會計原始、記賬、匯總憑證15年；

　　2、總賬、明細(xì)賬、日記賬、登記簿、輔助賬簿、會計移資清冊15年，現(xiàn)金和銀行存款日記賬25年；

　　3、銀行對賬單、銀行余額調(diào)節(jié)表5年；固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報廢清理后保管5年；

　　4、月、季財務(wù)報告3年；

　　5、會計年度決算、涉外會計憑證、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊永久保管；

　　6、學(xué)院財務(wù)制度、資產(chǎn)清查底冊、經(jīng)濟(jì)活動分析及其他需保管的會計資料在不少于3年視情而定。

　　7、磁盤備份資料由備份資料中需保管年份最長的資料而定。

　　第五十六條 會計檔案的移交與銷毀。會計檔案在保管期內(nèi)，因管理人員調(diào)動，應(yīng)按保管清冊清點(diǎn)，辦理交接手續(xù)。單位合并或撤銷，應(yīng)向并入單位或主管單位辦理移交手續(xù)，交接雙方和監(jiān)交人應(yīng)清冊上簽名蓋章。

　　第五十七條 會計檔案保管期滿，需要銷毀時，事先應(yīng)提出銷毀意見，進(jìn)行清點(diǎn)、編報《會計檔案銷毀清冊》（附表3），報董事會或原主管單位批準(zhǔn)后，會同有關(guān)部門共同鑒定并派員監(jiān)銷，銷毀后，有關(guān)人員要在銷毀清冊上簽章，未經(jīng)批準(zhǔn)銷毀的會計檔案，不得銷毀。

　　第八章 附則

　　第五十八條 本制度未涉及的會計管理事宜，均按國家對高等院校相關(guān)會計制度要求規(guī)范操作。

　　第五十九條 本制度由學(xué)院財務(wù)處負(fù)責(zé)解釋，并負(fù)責(zé)予以修訂或另行補(bǔ)充規(guī)定。

出納人員工作制度2

　　出納工作制度，是日常經(jīng)濟(jì)生活中，要求出納人員必須遵循的辦事規(guī)程或行為準(zhǔn)則。其主要內(nèi)容通常包括五個方面的要求：

　�。ㄒ唬┏黾{工作應(yīng)該由指定的專職或兼職人中擔(dān)當(dāng)。根據(jù)錢、賬分設(shè)的原則，會計和出納不能由一人兼任，以便分清責(zé)任。在比較小的單位里，單位負(fù)責(zé)人也不宜兼任出納人員。出納人員除了登記現(xiàn)金日記賬之外，不得監(jiān)管總賬或支出明細(xì)賬，但可以監(jiān)管其他同現(xiàn)金沒有直接聯(lián)系的賬簿，如固定資產(chǎn)賬等。不是出納人員，不得直接收付現(xiàn)金。

　　（二）出納人員應(yīng)該根據(jù)審核過的會計憑證辦事銀行、現(xiàn)金收付，審核工作應(yīng)由會計主管人員或其他指定的會計人員來擔(dān)當(dāng)。有些開支項(xiàng)目是按預(yù)算計劃執(zhí)行，并有明確開支標(biāo)準(zhǔn)的，出納人員可以先付款、后交他人審核。銀行或現(xiàn)金屬于收入性質(zhì)的，還應(yīng)同時開給發(fā)票或收據(jù)。

　　（三）出納人員應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)逐筆、順序登記現(xiàn)金日記賬，每天業(yè)務(wù)結(jié)束后，應(yīng)編制庫存現(xiàn)金日報表并核對相符。

　�。ㄋ模┱J(rèn)真復(fù)核原始憑證，加強(qiáng)對現(xiàn)金收付的監(jiān)督。根據(jù)現(xiàn)金管理制度規(guī)定，不可設(shè)立“小金庫”、不發(fā)生個人借支公款、不相互借用現(xiàn)金、不假借用途套取現(xiàn)金、不以個人名義存取公款。

　　（五）確�，F(xiàn)金賬實(shí)相符，不得以白條頂替庫存現(xiàn)金。如果發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金有盈余或短缺情況，應(yīng)先記入往來中作待處理，然后查明原因，分別情況處理，不得私下取走或補(bǔ)足。

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