工程審計(jì)報(bào)告[精]

　　在當(dāng)下社會(huì)，接觸并使用報(bào)告的人越來(lái)越多，報(bào)告包含標(biāo)題、正文、結(jié)尾等。你所見過的報(bào)告是什么樣的呢？以下是小編收集整理的工程審計(jì)報(bào)告，歡迎閱讀與收藏。

工程審計(jì)報(bào)告1

　　內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)管理的一個(gè)重要組成部分，其在管理中所起的作用也日益凸現(xiàn)，有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量控制引起越來(lái)越多的關(guān)注，如何有效地開展內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，值得我們深思。筆者所在單位為中國(guó)航空工業(yè)集團(tuán)公司所屬的一家大型國(guó)有企業(yè)，近年來(lái)大力推行精細(xì)化管理，審計(jì)人員以此為契機(jī)，在提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量方面進(jìn)行了大膽的創(chuàng)新與實(shí)踐，取得了一定成效。

　　一、抓好審前準(zhǔn)備，提高規(guī)范化程度

　　凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。充分的準(zhǔn)備工作有助于審計(jì)人員有計(jì)劃、有步驟、有目的、有重點(diǎn)地開展審計(jì)項(xiàng)目。然而，與目前發(fā)展相對(duì)較為規(guī)范的審計(jì)實(shí)施相比，審前準(zhǔn)備工作重視不足、審計(jì)資料填報(bào)模板不規(guī)范、審前調(diào)查不充分以及審計(jì)報(bào)告質(zhì)量評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)不健全等現(xiàn)象還較為常見。筆者所在公司通過報(bào)簽《審計(jì)立項(xiàng)書》、更新審計(jì)資料填報(bào)模板、編制《審計(jì)訪談提綱》、審計(jì)方案采用集體研討的形式、健全審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量自我評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)等一系列工作，審前準(zhǔn)備環(huán)節(jié)的工作規(guī)范程度大幅提升，現(xiàn)已基本固化成一套完整的審前準(zhǔn)備流程，為審計(jì)實(shí)施和后續(xù)審計(jì)的開展打下基礎(chǔ)，具體做法如下：

　　一是報(bào)簽《審計(jì)立項(xiàng)書》。按照審計(jì)任務(wù)來(lái)源，編制《審計(jì)立項(xiàng)書》，明確審計(jì)內(nèi)容，報(bào)董事長(zhǎng)簽批后作為審計(jì)實(shí)施依據(jù)之一，增強(qiáng)被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的重視程度。

　　二是更新審計(jì)資料填報(bào)模板。結(jié)合所屬單位各自不同的組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)性質(zhì)、核算模式，細(xì)化更新了以前年度編制的審計(jì)資料填報(bào)模板，形成現(xiàn)有的更具有針對(duì)性和適用性的《生產(chǎn)單位審計(jì)表格模板》和《子公司審計(jì)表格模板》。如在適用于生產(chǎn)單位的填報(bào)模板中取消“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，增加“建立的各項(xiàng)管理制度和業(yè)務(wù)流程目錄”；適用于子公司的模板中增加“長(zhǎng)期投資及收益表”、“企業(yè)年度工作報(bào)告”。同時(shí)，為每張表編制了填寫說明，對(duì)表格之間的勾稽關(guān)系加以解釋，方便被審計(jì)單位人員填報(bào)，使收集的審計(jì)資料可以突出被審計(jì)單位自身特點(diǎn)，更具有相關(guān)性和針對(duì)性。

　　三是編制《審計(jì)訪談提綱》。通過對(duì)被審計(jì)單位填報(bào)資料的了解，由審計(jì)組長(zhǎng)結(jié)合審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍，針對(duì)不同單位、不同人員、有側(cè)重點(diǎn)地編制《審計(jì)訪談提綱》，指導(dǎo)審計(jì)人員在開展審前走訪調(diào)查時(shí)，盡可能地收集到全面、充分、相關(guān)和有用的財(cái)務(wù)、非財(cái)務(wù)信息，從而進(jìn)一步確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域、評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和重要性水平。

　　四是審計(jì)方案集體研討常規(guī)化。根據(jù)審前調(diào)查走訪收集到的信息，審計(jì)組長(zhǎng)編制審計(jì)實(shí)施方案，組織項(xiàng)目組成員集體研究討論，集思廣益，征詢采納各成員意見后對(duì)實(shí)施方案進(jìn)行補(bǔ)充完善，提升其合理性和可行性，同時(shí)采用這種方式便于項(xiàng)目組成員熟悉審計(jì)內(nèi)容，保證現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)有序開展。

　　五是建立審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量自我評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)。完善《審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量自我評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)》。將審計(jì)項(xiàng)目分為審前準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告三個(gè)階段，每個(gè)階段再分別細(xì)化為9個(gè)、14個(gè)、18個(gè)小項(xiàng)目，對(duì)每個(gè)小項(xiàng)目按照其重要性水平賦予相應(yīng)分值權(quán)重，由全體審計(jì)人員進(jìn)行打分之后匯總得出最終成績(jī)，客觀、公正、合理地對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)，以此來(lái)促進(jìn)其質(zhì)量的提高。

　　二、做實(shí)審計(jì)實(shí)施，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　審計(jì)實(shí)施是審計(jì)項(xiàng)目的主體和重點(diǎn)部分，關(guān)系到審計(jì)報(bào)告的最終質(zhì)量和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高低。目前，大多數(shù)企業(yè)審計(jì)實(shí)施階段還存在符合性測(cè)試力度較小、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作主要依靠審計(jì)人員的個(gè)人經(jīng)驗(yàn)等缺陷。筆者結(jié)合所在公司實(shí)踐，認(rèn)為有重點(diǎn)地抓好以下三方面的工作，有利于提高審計(jì)質(zhì)量。

　　一是抓好審計(jì)證據(jù)質(zhì)量控制。按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的'要求，審計(jì)證據(jù)要符合相關(guān)性、充分性和可靠性原則。審計(jì)證據(jù)的獲取須全面、客觀地反映問題本質(zhì)，揭示問題的內(nèi)在聯(lián)系，而不能僅憑個(gè)人愛好或主觀判斷；審計(jì)證據(jù)的獲得應(yīng)當(dāng)合理合法，真正涉及問題的本質(zhì)；審計(jì)證據(jù)的數(shù)量必須充分，足以反映審計(jì)事項(xiàng)的客觀事實(shí)。審計(jì)證據(jù)的獲取步驟一般分三步：一是事前收集；二是事中獲取，向被審單位及相關(guān)部門直接索取有關(guān)證明材料，現(xiàn)場(chǎng)審閱，抽查有關(guān)資料，實(shí)地盤點(diǎn)，實(shí)地調(diào)查、現(xiàn)場(chǎng)觀察、分析比較等方法；三是證據(jù)鑒定，篩選有價(jià)值的證據(jù)。筆者所在公司在提高審計(jì)證據(jù)也采取了一些積極手段，尤其突出事前和鑒定環(huán)節(jié)，找準(zhǔn)獲取審計(jì)證據(jù)的關(guān)鍵和方向，在實(shí)施時(shí)加大證據(jù)獲取和審核的力度，項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)審核，若發(fā)現(xiàn)審計(jì)證據(jù)不符合要求的，應(yīng)當(dāng)責(zé)成審計(jì)人員重新取證。

　　二是要加大內(nèi)部控制符合性測(cè)試力度。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)正在從傳統(tǒng)審計(jì)向管理審計(jì)轉(zhuǎn)變，更加關(guān)注內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)，挖掘管理深層次問題，去“讀懂?dāng)?shù)字背后的故事”。內(nèi)控符合性測(cè)試作為審計(jì)的一種手段，是實(shí)現(xiàn)這種轉(zhuǎn)變的重要抓手。通過內(nèi)控符合性測(cè)試與評(píng)價(jià)，可以揭露內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)和失控部位，從而達(dá)到改善企業(yè)管理，確定審計(jì)重點(diǎn)和范圍的目的。符合性測(cè)試的范圍越大，所能提供的有關(guān)政策或程序執(zhí)行有效性的證據(jù)就越充分。為確保審計(jì)效果，筆者所在公司對(duì)內(nèi)控測(cè)試的流程進(jìn)行了梳理，測(cè)試前審計(jì)人員掌握制度，梳理測(cè)試重點(diǎn)，明確測(cè)試的流程和方法；測(cè)試過程中，通過查看臺(tái)賬、抽查單據(jù)記錄、調(diào)查走訪、現(xiàn)場(chǎng)實(shí)測(cè)、流程分析、交流溝通等方式進(jìn)行，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題缺陷與相關(guān)業(yè)務(wù)人員、部門領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通確認(rèn)、反復(fù)論證，在取得有效證據(jù)和結(jié)果后才下結(jié)論，以保證測(cè)試客觀性、可行性，杜絕“走過場(chǎng)”。

　　三是推行三級(jí)復(fù)核審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿的“三級(jí)復(fù)核”指審計(jì)工作底稿完成之后，由審計(jì)組成員之間、審計(jì)組組長(zhǎng)、業(yè)務(wù)處長(zhǎng)分別進(jìn)行復(fù)核，認(rèn)真審查各審計(jì)事項(xiàng)的判斷是否準(zhǔn)確，核查審計(jì)工作底稿所附證據(jù)是否符合合法性、相關(guān)性、充分性原則。各級(jí)復(fù)核人員明確其具體復(fù)核的內(nèi)容和承擔(dān)的責(zé)任，實(shí)現(xiàn)層層把關(guān)、級(jí)級(jí)負(fù)責(zé)，確保每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的每一個(gè)環(huán)節(jié)始終都處于適當(dāng)層次的控制之中。審計(jì)工作底稿的復(fù)核是對(duì)審計(jì)工作底稿中所列審計(jì)事項(xiàng)及結(jié)論與審計(jì)證據(jù)是否相互支持的核對(duì)，從而可以合理保證審計(jì)意見的準(zhǔn)確性，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量。

　　三、狠抓審計(jì)報(bào)告時(shí)效性，提高信息有用性

　　審計(jì)報(bào)告是審計(jì)項(xiàng)目的最終結(jié)果，是審計(jì)人員向管理層等傳遞信息的主要載體，如果審計(jì)報(bào)告的時(shí)效性能夠增強(qiáng)，就會(huì)大大提高內(nèi)部審計(jì)在公司治理效果及增加企業(yè)價(jià)值等方面的作用。在當(dāng)今互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，尋找一個(gè)問題的答案只需幾秒，而內(nèi)部審計(jì)可能需要幾個(gè)月，甚至幾年才能得到一個(gè)想要的答案。如果審計(jì)報(bào)告出具的時(shí)間過長(zhǎng)，提供的信息早已過時(shí)，沒有任何意義，內(nèi)部審計(jì)人員一定要及時(shí)完成審計(jì)工作，在合理的時(shí)間提供審計(jì)報(bào)告，而要做到這一點(diǎn)，審計(jì)過程中的每個(gè)環(huán)節(jié)都必須經(jīng)過重新設(shè)計(jì)：一是制定計(jì)劃，沒有計(jì)劃的審計(jì)就如同“沒有地圖的旅行”；二是現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中要避免“過度審計(jì)”；三是形成審計(jì)報(bào)告。最具有挑戰(zhàn)性的是編制審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告是內(nèi)部審計(jì)工作成果的集中體現(xiàn)，是整個(gè)審計(jì)過程質(zhì)量控制的重要和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，筆者所在單位在提高審計(jì)報(bào)告時(shí)效性方面的主要做法如下：

　　集體討論審計(jì)報(bào)告，縮短審計(jì)報(bào)告周期。審計(jì)報(bào)告出具的流程在企業(yè)里一般是由審計(jì)報(bào)告初稿完成后，由項(xiàng)目組長(zhǎng)、處（室）部門負(fù)責(zé)人逐級(jí)對(duì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核，由于審核人員看問題的角度和層次不同，造成報(bào)告反復(fù)修改，審計(jì)報(bào)告出具時(shí)間較長(zhǎng)，影響了審計(jì)報(bào)告出具的時(shí)效性。為保證審計(jì)報(bào)告質(zhì)量，審計(jì)部門優(yōu)化審計(jì)報(bào)告出具流程，報(bào)告在項(xiàng)目組定稿后，提交由審計(jì)人員、業(yè)務(wù)處長(zhǎng)、部門領(lǐng)導(dǎo)共同參與的集體研討，采用頭腦風(fēng)暴法，快速統(tǒng)一思想，將三級(jí)復(fù)核流程優(yōu)化，不但減少了報(bào)告修改時(shí)間，審計(jì)報(bào)告的完整性、審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性以及審計(jì)整改建議的科學(xué)性和可操作性也有所提高。項(xiàng)目組長(zhǎng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目組成員的工作底稿，整理、匯總?cè)〉玫膶徲?jì)證據(jù)，做出合理、恰當(dāng)?shù)呐袛�，提出審�?jì)整改建議，出具審計(jì)報(bào)告并通過項(xiàng)目組成員討論后定稿。實(shí)行審計(jì)報(bào)告集體討論，能有效降低審計(jì)報(bào)告反復(fù)修改的時(shí)間，壓縮出具報(bào)告的時(shí)間，提高了審計(jì)報(bào)告的時(shí)效性。

　　四、重視后續(xù)審計(jì)，鞏固審計(jì)成果

　　后續(xù)審計(jì)是審計(jì)工作的終結(jié)階段，也是落實(shí)審計(jì)成果的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，有助于督促被審計(jì)單位有效履行整改職責(zé)，促進(jìn)審計(jì)成果的利用，促進(jìn)被審計(jì)單位管理水平、風(fēng)險(xiǎn)防范能力的進(jìn)一步提高。同時(shí)，其在提高審計(jì)質(zhì)量、維護(hù)審計(jì)工作嚴(yán)肅性、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、保證審計(jì)成果的延續(xù)性和規(guī)范性等方面也有重要意義�，F(xiàn)實(shí)審計(jì)中由于對(duì)后續(xù)審計(jì)重要性的認(rèn)識(shí)不夠，以及審計(jì)項(xiàng)目多、審計(jì)力量不足等一些客觀原因，重審計(jì)、輕后續(xù)的現(xiàn)象較為普遍，后續(xù)審計(jì)的組織方式、操作程序和審計(jì)內(nèi)容隨意性大、后續(xù)審計(jì)成效不明顯，這在一定程度上影響了審計(jì)作用的發(fā)揮。筆者所在單位針對(duì)這種情況進(jìn)行了改進(jìn)，具體做法如下：

　　一是優(yōu)化后續(xù)審計(jì)流程。為解決后續(xù)審計(jì)時(shí)間相對(duì)于整改落實(shí)節(jié)點(diǎn)相對(duì)滯后以及后續(xù)審計(jì)與前期審計(jì)流程分離等方面的問題，審計(jì)人員對(duì)原有審計(jì)回訪流程進(jìn)行了優(yōu)化，增加被審計(jì)單位上報(bào)整改計(jì)劃環(huán)節(jié)，由審計(jì)部門審核后報(bào)董事長(zhǎng)簽批后下發(fā)，明確時(shí)間節(jié)點(diǎn)、責(zé)任人等。

　　二是提高審計(jì)回訪頻次，跟蹤回訪被審計(jì)單位整改情況。對(duì)被審計(jì)單位存在問題整改情況進(jìn)行跟蹤回訪和持續(xù)關(guān)注，確保審計(jì)成果轉(zhuǎn)化，促進(jìn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和治理機(jī)制的完善。建立《審計(jì)項(xiàng)目過程控制記錄表》，根據(jù)被審計(jì)單位上報(bào)的整改計(jì)劃，按月對(duì)發(fā)現(xiàn)問題整改項(xiàng)數(shù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，實(shí)施動(dòng)態(tài)管理，對(duì)已到整改時(shí)間節(jié)點(diǎn)的審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題實(shí)行“拉條掛賬”，安排人員進(jìn)行“一事一訪”，促進(jìn)問題及時(shí)整改歸零。每月對(duì)整改情況進(jìn)行跟蹤、記錄，每季度對(duì)審計(jì)回訪結(jié)果進(jìn)行匯總整理，及時(shí)出具審計(jì)回訪報(bào)告，促使審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題能夠按節(jié)點(diǎn)高質(zhì)量完成整改，確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)歸零，有效鞏固前期審計(jì)成果。

　　通過對(duì)后續(xù)審計(jì)流程化、制度化，以及審計(jì)回訪頻次的提高，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改率有了顯著提高，有效提高了審計(jì)項(xiàng)目的整體質(zhì)量。

　　實(shí)施內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，是內(nèi)部審計(jì)生存發(fā)展的根基，是內(nèi)部審計(jì)的“生命線”和“事業(yè)線”，沒有質(zhì)量保證的內(nèi)部審計(jì)不但會(huì)失去服務(wù)對(duì)象，而且會(huì)失去自身存在的價(jià)值。提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是一項(xiàng)系統(tǒng)，涉及審計(jì)資源計(jì)劃管理、審計(jì)方案質(zhì)量控制、審計(jì)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)管理、審計(jì)報(bào)告質(zhì)量控制、后續(xù)審計(jì)質(zhì)量管理等方方面面，也是一個(gè)動(dòng)態(tài)的、連續(xù)的過程，包括事前的調(diào)查、計(jì)劃，事中的實(shí)施，事后的報(bào)告、檢查等環(huán)節(jié)，這些環(huán)節(jié)既相互銜接，又相互交叉，其中任何一個(gè)環(huán)節(jié)的疏忽都將影響整個(gè)審計(jì)的質(zhì)量。通過上述分析，筆者認(rèn)為抓準(zhǔn)、抓好內(nèi)部審計(jì)每個(gè)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)對(duì)提升審計(jì)質(zhì)量尤其重要，只有不斷提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，才能充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)治理和風(fēng)險(xiǎn)控制等方面的作用。

工程審計(jì)報(bào)告2

　　一、審計(jì)人員有效控制工程造價(jià)的重要性

　　工程造價(jià)審計(jì)是對(duì)工程造價(jià)的復(fù)合和確認(rèn)，由于工程造價(jià)的單件性、多件性、組合性的特點(diǎn)，決定了工程造價(jià)審計(jì)的復(fù)雜性和多樣性，而工程造價(jià)審計(jì)又關(guān)系著工程資金是否合理合法合規(guī)使用，能否實(shí)現(xiàn)投資效益，工程能否如期竣工。審計(jì)人員依據(jù)法律、法規(guī)、制度認(rèn)真審查工程預(yù)結(jié)算的準(zhǔn)確性，公正合理地確定工程造價(jià)，從而提高建設(shè)項(xiàng)目管理水平，提升工程審計(jì)質(zhì)量。所以審計(jì)人員有效控制工程造價(jià)就成為一項(xiàng)非常重要的工作。

　　審計(jì)人員如何有效控制工程造價(jià)

　　（一）審計(jì)人員要給自己正確定位，明確自己職責(zé)。

　　審計(jì)作為一個(gè)獨(dú)立處室，具有對(duì)相關(guān)職能部門的監(jiān)督管理職能,不是對(duì)某一工程項(xiàng)目的管理,而是對(duì)項(xiàng)目管理人員的監(jiān)督管理。具體工作應(yīng)由所屬職能部門去完成,審計(jì)部門、審計(jì)人員,只是在工作方法、工作程序上幫其改進(jìn),決不能走入具體工作的誤區(qū).審計(jì)人員不是項(xiàng)目經(jīng)理,不是甲方工地代表,更不是監(jiān)理.審計(jì)人員不是全能者,審計(jì)的作用恰恰是監(jiān)督協(xié)調(diào)這些職能的執(zhí)行者去各盡其能,只有充分調(diào)動(dòng)起項(xiàng)目管理者的積極性,讓他們?cè)诟鱾�(gè)環(huán)節(jié)真正把好關(guān),才能達(dá)到我們的目的,起到事半功倍的效果.

　　（二）審計(jì)人員對(duì)工程造價(jià)實(shí)行全過程跟蹤審計(jì)

　　1.工程招標(biāo)前審計(jì)人員對(duì)工程造價(jià)宏觀了解

　　首先內(nèi)審部門要提供工程造價(jià)審計(jì)所必需的全部資料，為審計(jì)事務(wù)所作后盾。

　　其次要審查招標(biāo)文件、合同內(nèi)容和工程結(jié)算三者的對(duì)應(yīng)關(guān)系。本單位與施工方簽訂的基建項(xiàng)目承包合同，是以施工企業(yè)中標(biāo)的投標(biāo)書為基礎(chǔ)的。在簽訂合同時(shí)，投標(biāo)書中已確定的合同條款不得隨意更改，合同應(yīng)與中標(biāo)價(jià)一致，中標(biāo)的投標(biāo)書中的多算、少算、漏算、重算均為招標(biāo)單位的風(fēng)險(xiǎn)范圍。有時(shí)投標(biāo)方為了中標(biāo)，會(huì)采取壓價(jià)投標(biāo)、漏項(xiàng)投標(biāo)等手段，中標(biāo)后在與甲方簽訂合同時(shí)，往往會(huì)補(bǔ)項(xiàng)，或是在結(jié)算中補(bǔ)報(bào)。對(duì)此審計(jì)人員必須嚴(yán)格審查，嚴(yán)格把關(guān)，堅(jiān)決維護(hù)合同的合法效力和本單位利益。

　　最后對(duì)工程造價(jià)概算略審，將問題后置可能帶來(lái)的.損失降到最小。

　　2.工程進(jìn)行中造價(jià)審計(jì)

　　首先抓住審計(jì)重點(diǎn)：根據(jù)我國(guó)目前現(xiàn)有的工程造價(jià)審計(jì)力量和現(xiàn)行的建設(shè)工程建設(shè)程序來(lái)看，一般有以下幾個(gè)切入點(diǎn)：一是在項(xiàng)目立項(xiàng)階段， 也就是在可行性報(bào)告批準(zhǔn)以后。在工程成本費(fèi)用中， 設(shè)計(jì)費(fèi)只占工程造價(jià)的 1%~3%， 而其對(duì)造價(jià)的影響程度卻達(dá) 50%～70%。工程造價(jià)審計(jì)人員應(yīng)結(jié)合自己的專業(yè)知識(shí), 主動(dòng)地分析設(shè)計(jì)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo), 向設(shè)計(jì)人員提出可行的降低工程造價(jià)的建議, 及時(shí)提出一些設(shè)計(jì)沒有想到的或需明確的問題，從而有效控制工程造價(jià)。二是項(xiàng)目的招投標(biāo)階段。工程造價(jià)跟蹤審計(jì)人員在招投標(biāo)環(huán)節(jié)中，應(yīng)作為一個(gè)獨(dú)立的中介機(jī)構(gòu)存在，而不應(yīng)作為標(biāo)的的編制單位， 只有讓工程造價(jià)跟蹤審計(jì)人員作為獨(dú)立的機(jī)構(gòu)存在，才有可能對(duì)中介機(jī)構(gòu)以及投標(biāo)單位提供的綜合單價(jià)的合理性作出界定。 三是施工環(huán)節(jié)。施工階段是目前各造價(jià)咨詢單位實(shí)施跟蹤審計(jì)操作的最多的一個(gè)階段。隱蔽工程由于其特殊性在竣工結(jié)算時(shí)往往因做法、厚度等引起量?jī)r(jià)爭(zhēng)議，所以在跟蹤審計(jì)中進(jìn)行適時(shí)取證、會(huì)簽十分必要；另一方面措施費(fèi)用也是可控的，施工方的管理技術(shù)水平參差不齊，對(duì)于措施費(fèi)用發(fā)生的必要性、合理性要嚴(yán)格加以審核， 切不可根據(jù)施工單位投標(biāo)報(bào)價(jià)時(shí)的暫估費(fèi)用一概而論。四是結(jié)算階段。造價(jià)跟蹤審計(jì)人員的關(guān)鍵工作是核準(zhǔn)和復(fù)算實(shí)際完成的工程量。 因?yàn)楣こ塘看笮�將直接影響到工程的總造價(jià)，而綜合單價(jià)的合理性在招投標(biāo)階段已經(jīng)做過了界定。如果工程量清單報(bào)價(jià)中的工程數(shù)量不確定，應(yīng)盡可能按竣工圖紙等資料重新計(jì)算工程量，而不僅僅是計(jì)算增減工程量，因?yàn)楣こ塘壳鍐沃械墓こ虜?shù)量不一定十分準(zhǔn)確。

　　其次是運(yùn)用多種審計(jì)方法相結(jié)合。第一、竣工圖紙審查法。以竣工圖紙為依據(jù), 審定工程造價(jià)的一種方法�；�建工程決算審計(jì), 必須認(rèn)真仔細(xì)地看清所有的竣工圖紙, 才能全面準(zhǔn)確無(wú)誤地計(jì)算審定工程造價(jià)的真實(shí)性。要求審計(jì)人員必須熟練掌握所有的建施圖、結(jié)施圖、水暖電平面圖、系統(tǒng)圖; 不僅要將每一張圖紙看懂吃透, 而且要將所有的圖紙綜合分析。結(jié)合工程竣工資料、設(shè)計(jì)變更及相應(yīng)的工程簽證, 綜合會(huì)診才能發(fā)現(xiàn)問題、揭露問題。第二、現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際測(cè)量法。它是指審計(jì)人員親臨建筑物現(xiàn)場(chǎng), 對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)地測(cè)量和觀察, 從而準(zhǔn)確地審計(jì)已完工程建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際投資情況, 發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn), 驗(yàn)證事實(shí), 核實(shí)實(shí)際工程量,審定工程造價(jià)的一種方法。第三、調(diào)查詢問法。它是指審計(jì)人員通過調(diào)查詢問被審計(jì)單位參與基建項(xiàng)目管理的知情者, 通過知情人事收集整理審計(jì)信息, 以證實(shí)基建工程量與工程價(jià)款的真實(shí)性、合理性的一種方法。第四、實(shí)物測(cè)定法。它是指審計(jì)人員在審計(jì)過各中會(huì)同被審計(jì)單位有關(guān)人員與施工單位有關(guān)人員及現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理人員到建筑現(xiàn)場(chǎng), 對(duì)有疑點(diǎn)的隱蔽工程進(jìn)行挖開核實(shí)工程做法與工程量、價(jià)款的方法。抽樣測(cè)定法較為直接, 容易驗(yàn)證出問題的真假, 但是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大, 所以一般在確有問題時(shí)方可實(shí)行抽樣定點(diǎn)的方式。第五、子目篩選排查法。即審計(jì)人員在審計(jì)過程中由于子目過多, 審計(jì)過程中可以對(duì)工程量、金額數(shù)目較大的子目進(jìn)行篩選核對(duì),確定核實(shí)建設(shè)項(xiàng)目決算工程量和造價(jià)的真實(shí)性、合理性的一種審計(jì)方法。還有一些其他的方法，在對(duì)工程造價(jià)審計(jì)過程中，審計(jì)人員要將多種審計(jì)方式綜合靈活運(yùn)用。

　　（三）工程結(jié)束后的審計(jì)報(bào)告的完整性

　　審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作終止的書面說明，能夠指出審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的不合理工程造價(jià)問題。但一股的審計(jì)報(bào)告只是單純注重報(bào)告審計(jì)結(jié)果，而不標(biāo)明所采用的審計(jì)方法、審計(jì)建議和審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的審計(jì)工作自身存在的問題，導(dǎo)致對(duì)于其他審計(jì)工作的借鑒意義不大，更加不利干改正審計(jì)工作自身存在的不足。首先，審計(jì)人員必須完善審計(jì)報(bào)告書寫制度。審計(jì)報(bào)告書寫制度能夠規(guī)范審計(jì)報(bào)告的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容，對(duì)于其他審計(jì)工作有著借鑒的意義；其次，把切實(shí)有用的信息納入審計(jì)報(bào)告中來(lái)。審計(jì)報(bào)告中切實(shí)有用的信息不但可以幫助防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，還可以促進(jìn)其他各項(xiàng)工作的不斷完善。最后，對(duì)整個(gè)審計(jì)工作作出評(píng)價(jià)。

　　（四）參加審計(jì)培訓(xùn)，提高自身的審計(jì)技能與道德修養(yǎng)

　　在目前工程管理制度中，設(shè)計(jì)控制制度、招投標(biāo)制度、合同審簽制度、工程監(jiān)理制度、全過程跟蹤審計(jì)制度等多項(xiàng)制度已經(jīng)很完善，但制度制訂得再完善，若執(zhí)行監(jiān)管制度的人實(shí)施不力制度最終也會(huì)形同虛設(shè)。歸根到底，在工程造價(jià)審計(jì)中，審計(jì)人員在執(zhí)行和監(jiān)管各項(xiàng)工程管理制度時(shí)他們是行為的主體，在實(shí)施行為的過程中占主導(dǎo)地位。所以，審計(jì)人員素質(zhì)的技能和素質(zhì)的高低，決定了工程管理制度執(zhí)行的準(zhǔn)確與否，決定了工程造價(jià)審計(jì)質(zhì)量的優(yōu)劣，決定了建設(shè)單位內(nèi)部能夠規(guī)避多大的風(fēng)險(xiǎn)和防范控制風(fēng)險(xiǎn)的能力。因此審計(jì)人員積極參加審計(jì)培訓(xùn)，提高自身的技能及道德修養(yǎng)非常重要。

　　總結(jié)：

　　審計(jì)人員對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的造價(jià)控制應(yīng)該貫穿于建設(shè)項(xiàng)目的全過程,以當(dāng)時(shí)適用的和有效的法規(guī)制度為審計(jì)工作準(zhǔn)繩，以人為本, 注意審計(jì)技巧，對(duì)問題準(zhǔn)確謹(jǐn)慎的定性定量。既要從源頭上把關(guān),又要在施工、結(jié)算等環(huán)節(jié)上盯緊。然而，開展跟蹤審計(jì)需要在實(shí)踐中不斷完善跟蹤審計(jì)，要真正解決審計(jì)中出現(xiàn)的問題，規(guī)范并統(tǒng)一審計(jì)行為，還應(yīng)盡快制訂有關(guān)施工過程跟蹤審計(jì)的制度和規(guī)范，建立一套科學(xué)合理的審計(jì)程序和審計(jì)質(zhì)量保證體系，跟蹤審計(jì)才能逐步步入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道。

工程審計(jì)報(bào)告3

　　關(guān)鍵詞:英國(guó)績(jī)效審計(jì)跟蹤審計(jì)啟示

　　一、跟蹤審計(jì)概述

　　我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)開展跟蹤審計(jì)始于政府投資的建設(shè)項(xiàng)目領(lǐng)域。跟蹤審計(jì)不是與財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)、績(jī)效審計(jì)（我國(guó)原稱為效益審計(jì)，后改稱“績(jī)效審計(jì)”）并列的一種審計(jì)類型，而是一種新的審計(jì)組織方式。從審計(jì)方式看，跟蹤審計(jì)將關(guān)口前移，在被審計(jì)事項(xiàng)發(fā)展的事前、事中、事后全過程進(jìn)行監(jiān)督。從審計(jì)內(nèi)容看，跟蹤審計(jì)在審查被審計(jì)事項(xiàng)財(cái)政財(cái)務(wù)收支合規(guī)性的基礎(chǔ)上，更加關(guān)注被審計(jì)事項(xiàng)的管理和績(jī)效情況。從審計(jì)項(xiàng)目管理看，跟蹤審計(jì)可以較好的融合財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)和績(jī)效審計(jì)兩種審計(jì)方式，而在進(jìn)行績(jī)效審計(jì)的方式選擇上卻更加靈活。

　　近年來(lái)，國(guó)家審計(jì)署已完成和正在實(shí)施的跟蹤審計(jì)項(xiàng)目有汶川地震抗震救災(zāi)和災(zāi)后恢復(fù)重建審計(jì)、奧組委財(cái)務(wù)收支及奧運(yùn)工程審計(jì)、京滬高速鐵路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)等。地方審計(jì)機(jī)關(guān)也積極開展和探索跟蹤審計(jì)，如江蘇省審計(jì)廳先后實(shí)施南京奧體中心、滬寧高速公路擴(kuò)建等項(xiàng)目，上海市審計(jì)局實(shí)施了上海世博會(huì)跟蹤審計(jì)。幾年來(lái)的跟蹤審計(jì)實(shí)踐表明，我國(guó)在跟蹤審計(jì)的組織方式、審計(jì)質(zhì)量控制和擴(kuò)大審計(jì)影響等方面取得了較好的成績(jī)。從跟蹤審計(jì)發(fā)揮的效果看，跟蹤審計(jì)有利于貫徹執(zhí)行國(guó)家法律法規(guī)、完善監(jiān)督體制、增加決策的透明度，有利于促進(jìn)相關(guān)單位完善制度、規(guī)范管理，有利于提高建設(shè)項(xiàng)目和資金的效益�！秾徲�(jì)署“十二五”審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃（征求意見稿）》提出“加強(qiáng)對(duì)中央重大方針政策和宏觀調(diào)控措施貫徹落實(shí)情況的跟蹤審計(jì)，促進(jìn)政令暢通，保障各項(xiàng)政策措施落實(shí)到位”，由此可見，跟蹤審計(jì)將成為國(guó)家審計(jì)的重要組織方式，是審計(jì)發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能的有效途徑。由于我國(guó)跟蹤審計(jì)正在探索階段，審計(jì)涉及的內(nèi)容多范圍廣，在審計(jì)實(shí)施中,還存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理不科學(xué)、審計(jì)方法不統(tǒng)一、審計(jì)規(guī)范化不高等問題。因此，在總結(jié)我國(guó)跟蹤審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，借鑒國(guó)外審計(jì)理論及實(shí)踐中的一些成功經(jīng)驗(yàn)和做法對(duì)跟蹤審計(jì)予以完善具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

　　二、英國(guó)績(jī)效審計(jì)可以借鑒的一些成功做法和經(jīng)驗(yàn)

　　(一)英國(guó)績(jī)效審計(jì)發(fā)展簡(jiǎn)介

　　英國(guó)是世界上開展績(jī)效審計(jì)較早的國(guó)家之一，1983年英國(guó)頒布了《國(guó)家審計(jì)法》，賦予主計(jì)審計(jì)長(zhǎng)開展績(jī)效審計(jì)的職責(zé)，確保了審計(jì)機(jī)關(guān)開展績(jī)效審計(jì)有法可依。英國(guó)國(guó)家審計(jì)署在1997年制定了績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)則和績(jī)效審計(jì)手冊(cè)，20xx年頒布了新版《績(jī)效審計(jì)手冊(cè)》（以下簡(jiǎn)稱新版手冊(cè)）。近年來(lái)，英國(guó)績(jī)效審計(jì)在方法上和內(nèi)容上都日趨成熟，并在實(shí)踐中不斷完善。績(jī)效審計(jì)在提高政府及公共部門服務(wù)質(zhì)量、提高公共資金的使用效率方面發(fā)揮了明顯作用，績(jī)效審計(jì)提出的一些詳細(xì)建議幫助公共機(jī)構(gòu)實(shí)施有益的變革，促使公共事業(yè)提高服務(wù)質(zhì)量和改善總體管理水平。目前，績(jī)效審計(jì)報(bào)告現(xiàn)已成為英國(guó)議會(huì)責(zé)任監(jiān)督體系的重要組成部分，并得到了媒體的廣泛關(guān)注。

　　(二)英國(guó)績(jī)效審計(jì)一些成功做法和經(jīng)驗(yàn)介紹

　　在英國(guó)審計(jì)中并沒有提出跟蹤審計(jì)的概念，但英國(guó)績(jī)效審計(jì)在規(guī)范化、制度化的基礎(chǔ)上，不斷總結(jié)績(jī)效審計(jì)在規(guī)劃審計(jì)工作、簡(jiǎn)化審計(jì)程序、縮短審計(jì)周期和審計(jì)質(zhì)量控制等方面的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，形成了比較完整的理論體系和制度體系。本文希望從英國(guó)績(jī)效審計(jì)中加強(qiáng)管理與創(chuàng)新相結(jié)合，倡導(dǎo)保持靈活性和創(chuàng)造力的審計(jì)理念，以及在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制、加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制、擴(kuò)大審計(jì)影響等幾個(gè)方面加以介紹，以期對(duì)完善我國(guó)跟蹤審計(jì)，進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能具有一定的借鑒意義。

　　1、規(guī)范管理、倡導(dǎo)創(chuàng)新的理念

　　制度化和規(guī)范化是英國(guó)績(jī)效審計(jì)的首要特點(diǎn)，保持靈活性和創(chuàng)造力是其審計(jì)工作要求一貫堅(jiān)持的基本原則，強(qiáng)調(diào)審計(jì)人員在實(shí)施績(jī)效審計(jì)時(shí)要樹立創(chuàng)新意識(shí)，靈活開展工作，努力滿足議會(huì)、被審計(jì)單位及相關(guān)利益主體的要求。在多年的實(shí)踐中，英國(guó)國(guó)家審計(jì)法規(guī)體系逐漸完善，同時(shí)在實(shí)踐中不斷創(chuàng)新總結(jié)，建立了適用于所有績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的“績(jī)效審計(jì)循環(huán)”，提出“質(zhì)量環(huán)節(jié)”概念，探索出許多行之有效的技術(shù)與方法，如質(zhì)量控制法、調(diào)查法、問題解析法、碰頭會(huì)、統(tǒng)計(jì)分析法等，以保證績(jī)效審計(jì)順利開展。

　　2、重視風(fēng)險(xiǎn)管理,防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　評(píng)估項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，制定風(fēng)險(xiǎn)管理措施，是英國(guó)實(shí)施績(jī)效審計(jì)的重要內(nèi)容。英國(guó)國(guó)家審計(jì)署認(rèn)為績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，盡可能早地確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)，有助于審計(jì)組設(shè)法加以控制，防范可能出現(xiàn)的更大風(fēng)險(xiǎn)，因此在績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目要求采用風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)法制定績(jī)效審計(jì)計(jì)劃和方案。新版手冊(cè)提出為了控制風(fēng)險(xiǎn)，必須按風(fēng)險(xiǎn)分析（識(shí)別各種風(fēng)險(xiǎn)，在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其后果的基礎(chǔ)上確定各種風(fēng)險(xiǎn)的重要性，并判斷這樣的風(fēng)險(xiǎn)是否可接受）和風(fēng)險(xiǎn)管理（處理已知風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的計(jì)劃、監(jiān)測(cè)和控制活動(dòng)）的程序來(lái)處理風(fēng)險(xiǎn)。

　　3、強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量管理

　　英國(guó)績(jī)效審計(jì)提出了“質(zhì)量環(huán)節(jié)”（Quality Thresholds）概念，將審計(jì)質(zhì)量控制體系分為審計(jì)準(zhǔn)備工作、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)信息和總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)五個(gè)質(zhì)量環(huán)節(jié)；列出了“質(zhì)量環(huán)節(jié)”和與之對(duì)應(yīng)的有關(guān)問題，在每個(gè)問題后面，都對(duì)回答該問題應(yīng)取得的證據(jù)類型和應(yīng)完成的工作內(nèi)容提出了相關(guān)建議，以幫助審計(jì)組確定怎樣做出肯定的回答。“質(zhì)量環(huán)節(jié)”要求績(jī)效審計(jì)人員關(guān)注真正重要的問題，審計(jì)人員只有在對(duì)每一環(huán)節(jié)中提出的問題全部回答“是”的情況下，才能開始下一階段工作。

　　4、加強(qiáng)跟蹤檢查工作，評(píng)價(jià)審計(jì)效果

　　跟蹤檢查是英國(guó)績(jī)效審計(jì)循環(huán)的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，是保證審計(jì)質(zhì)量、評(píng)價(jià)審計(jì)效果的一項(xiàng)重要措施。該環(huán)節(jié)工作內(nèi)容包括確認(rèn)審計(jì)績(jī)效影響和實(shí)施建設(shè)性的事后監(jiān)督工作兩項(xiàng)。

　　(1)確認(rèn)審計(jì)影響。英國(guó)國(guó)家審計(jì)署認(rèn)為，開展績(jī)效審計(jì)是為了促進(jìn)被審計(jì)單位改進(jìn)工作，實(shí)踐中應(yīng)以最大限度地?cái)U(kuò)大審計(jì)影響的方式有選擇地進(jìn)行績(jī)效審計(jì)。績(jī)效審計(jì)影響分為量化的經(jīng)濟(jì)影響、量化的非經(jīng)濟(jì)影響和質(zhì)的.影響三類。

　　(2)實(shí)施建設(shè)性的事后監(jiān)督工作。事后監(jiān)督實(shí)質(zhì)上是對(duì)績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施過程進(jìn)行全面總結(jié)，通過總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，用以促進(jìn)改進(jìn)績(jī)效審計(jì)工作方式、方法，提高績(jī)效審計(jì)水平。事后監(jiān)督采用新聞媒體報(bào)道、外部監(jiān)督、征求被審計(jì)單位的反饋意見和審計(jì)組復(fù)核四種方式，其中，審計(jì)組復(fù)核是根據(jù)上述事后監(jiān)督前三種質(zhì)量監(jiān)督方式的結(jié)果，開展“吸取教訓(xùn)”式的審計(jì)復(fù)核工作，多數(shù)績(jī)效審計(jì)復(fù)核均向?qū)徲?jì)組和國(guó)家審計(jì)署提出了需要整改的建議，這對(duì)提高和改進(jìn)績(jī)效審計(jì)工作方式產(chǎn)生了重要的影響。值得注意的是，在外部監(jiān)督方式中，英國(guó)國(guó)家審計(jì)署聘請(qǐng)外部機(jī)構(gòu)復(fù)核已公布的審計(jì)報(bào)告，并由外部機(jī)構(gòu)對(duì)每份報(bào)告的質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)。目前，英國(guó)國(guó)家審計(jì)署績(jī)效審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的評(píng)價(jià)工作，由倫敦經(jīng)濟(jì)學(xué)院的獨(dú)立專家組承擔(dān)。評(píng)價(jià)側(cè)重于以下方面：行政管理背景、結(jié)構(gòu)安排及語(yǔ)言表述、圖表和統(tǒng)計(jì)資料、審計(jì)范圍、審計(jì)方法、審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議以及審計(jì)報(bào)告總體上是否成功等。為增加評(píng)價(jià)的權(quán)威性和有效性，專家組提出的評(píng)價(jià)意見也會(huì)提供給被審計(jì)單位。

　　三、完善我國(guó)跟蹤審計(jì)的幾點(diǎn)建議

　　(一)加強(qiáng)審計(jì)制度建設(shè)，促進(jìn)跟蹤審計(jì)科學(xué)發(fā)展

　　我國(guó)合規(guī)性審計(jì)經(jīng)過多年的審計(jì)實(shí)踐，已經(jīng)形成了符合中國(guó)特色的審計(jì)制度體系，但績(jī)效審計(jì)的制度建設(shè)仍然滯后。對(duì)被審計(jì)對(duì)象管理和績(jī)效情況進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，是跟蹤審計(jì)的重要內(nèi)容，因此完善績(jī)效審計(jì)對(duì)跟蹤審計(jì)發(fā)展具有巨大的推進(jìn)作用。一是借鑒國(guó)外政府審計(jì)的成功經(jīng)驗(yàn)，積極推動(dòng)績(jī)效審計(jì)的法規(guī)建設(shè)，為績(jī)效審計(jì)的發(fā)展建立準(zhǔn)則和依據(jù)，建立符合我國(guó)政治和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的績(jī)效審計(jì)模式和制度體系。二是總結(jié)跟蹤審計(jì)實(shí)踐的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，完善跟蹤審計(jì)制度建設(shè)，盡快編寫跟蹤審計(jì)指南，在做好合規(guī)性審計(jì)的基礎(chǔ)上，合理確定跟蹤審計(jì)的績(jī)效審計(jì)內(nèi)容，探索跟蹤審計(jì)績(jī)效審計(jì)組織模式，并制定符合跟蹤審計(jì)項(xiàng)目特點(diǎn)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

　　(二)優(yōu)化審計(jì)項(xiàng)目管理，積極創(chuàng)新，擴(kuò)大跟蹤審計(jì)影響

　　跟蹤審計(jì)的對(duì)象除了項(xiàng)目之外，可以是社會(huì)關(guān)注度高的事項(xiàng)和政策的執(zhí)行情況。在事項(xiàng)和政策的跟蹤審計(jì)中，往往以資金為主線，項(xiàng)目為載體，既要關(guān)注資金，又要關(guān)注政策，在審計(jì)內(nèi)容的選擇上，除了合規(guī)性的內(nèi)容之外，還包括管理和績(jī)效方面的內(nèi)容。一些重大突發(fā)性公共事項(xiàng)、國(guó)家重大政策措施的執(zhí)行涉及國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的各行各業(yè)，審計(jì)面對(duì)的情況復(fù)雜多樣，涉及的內(nèi)容廣泛，資金量巨大，時(shí)間緊迫，審計(jì)任務(wù)十分艱巨，客觀上要求跟蹤審計(jì)要不斷創(chuàng)新跟蹤審計(jì)方式，積極探索實(shí)踐，確保實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)目標(biāo)。因此，實(shí)施跟蹤審計(jì)在嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則等審計(jì)制度，保證審計(jì)質(zhì)量防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，要不斷探索創(chuàng)新：一是創(chuàng)新審計(jì)組織方式，整合審計(jì)資源，探索審計(jì)機(jī)關(guān)、社會(huì)中介組織或被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)力量協(xié)作機(jī)制，解決跟蹤審計(jì)任務(wù)重與審計(jì)人員不足，審計(jì)事項(xiàng)專業(yè)性強(qiáng)與審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一之間的矛盾。二是創(chuàng)新審計(jì)意見的交換機(jī)制，解決跟蹤審計(jì)周期長(zhǎng)和需要及時(shí)提出審計(jì)建議之間的矛盾，堅(jiān)持查處和預(yù)防相結(jié)合，及時(shí)發(fā)現(xiàn)典型性問題和苗頭性問題，防止問題擴(kuò)大化和造成巨大損失而無(wú)法挽回，建立跟蹤審計(jì)定期督促整改的長(zhǎng)效機(jī)制，提高跟蹤審計(jì)的效果和影響力。三是創(chuàng)新審計(jì)管理，制定和完善跟蹤審計(jì)操作規(guī)范，以此規(guī)范跟蹤審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、實(shí)施、報(bào)告、結(jié)果公布（公告）和審計(jì)整改檢查等管理。四是創(chuàng)新考核評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，建立跟蹤審計(jì)成果形成和利用機(jī)制，要將審計(jì)成果的導(dǎo)向性作用體現(xiàn)于審計(jì)管理的全過程，多層次、多形式、多途徑確保審計(jì)成果的及時(shí)和有效轉(zhuǎn)化，積極擴(kuò)大審計(jì)影響。

　　(三)防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，完善審計(jì)質(zhì)量控制體系

　　與其他審計(jì)方式比較，跟蹤審計(jì)具有審計(jì)周期長(zhǎng)、時(shí)效性強(qiáng)和審計(jì)內(nèi)容廣泛的特點(diǎn)，在審計(jì)實(shí)施中有創(chuàng)新和探索新的審計(jì)組織方式、審計(jì)程序和審計(jì)方法的內(nèi)在要求，而創(chuàng)新和探索的過程中可能會(huì)加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)或是新產(chǎn)生一些影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的新因素，因此在跟蹤審計(jì)中必須對(duì)加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的工作內(nèi)容高度重視。一是加強(qiáng)審計(jì)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一方面提高國(guó)家審計(jì)人員的素質(zhì),加強(qiáng)審計(jì)人員后續(xù)教育，拓寬審計(jì)人員的知識(shí)領(lǐng)域，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和執(zhí)行能力，開展風(fēng)險(xiǎn)教育，增加審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和防范風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任意識(shí)；另一方面制定外聘專業(yè)人員和中介機(jī)構(gòu)審計(jì)管理辦法，明確工作責(zé)任，實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源的合理優(yōu)化并防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。二是制定跟蹤審計(jì)管理辦法，建立控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效機(jī)制，規(guī)范跟蹤審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、實(shí)施和結(jié)果報(bào)告（公告）等各環(huán)節(jié)工作，加強(qiáng)過程控制。三是制定建立適合跟蹤審計(jì)特點(diǎn)的審計(jì)項(xiàng)目審理辦法。跟蹤審計(jì)項(xiàng)目由于其跨年度實(shí)施的特點(diǎn)，會(huì)形成一些特殊的操作程序和規(guī)范，要完善審理辦法，改進(jìn)審計(jì)復(fù)核工作，促進(jìn)審計(jì)人員落實(shí)審計(jì)質(zhì)量控制的各項(xiàng)措施；四是建立審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究制度，強(qiáng)化審計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)，明確審計(jì)質(zhì)量崗位責(zé)任，嚴(yán)格責(zé)任追究，加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目全過程質(zhì)量控制，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

工程審計(jì)報(bào)告4

　　根據(jù)《審計(jì)法》第二十二條規(guī)定和我局審計(jì)工作安排,我局派出審計(jì)組于5月21日至7月3日,對(duì)縣城市文化廣場(chǎng)工程項(xiàng)目竣工決算情況進(jìn)行了審計(jì),現(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下:

　　一、基本情況

　　縣城市文化廣場(chǎng)是我縣既造福當(dāng)代、又利在千秋的一項(xiàng)德政工程、民心工程。該工程項(xiàng)目位于縣城南二環(huán)路與中都大街交匯處，實(shí)際占地70641.63平方米�？h委縣政府對(duì)該工程十分重視，建設(shè)局專門成立了現(xiàn)場(chǎng)指揮部，負(fù)責(zé)整個(gè)工程的具體實(shí)施，進(jìn)行內(nèi)外協(xié)調(diào)、技術(shù)指導(dǎo)和質(zhì)量監(jiān)督。該工程由北京清華城市規(guī)劃設(shè)計(jì)研究院規(guī)劃設(shè)計(jì)，通過公開招標(biāo)方式，由山東百卉園林科技有限公司中標(biāo)承建。廣場(chǎng)總投資1257.61萬(wàn)元,于7月7日開工建設(shè)，7月1日竣工。

　　該工程在設(shè)計(jì)過程中充分整合了我縣濃厚的文化資源，規(guī)劃設(shè)計(jì)了釋文化園、儒文化園、運(yùn)河文化園、當(dāng)代文化園四個(gè)園區(qū)，成為展示特色文化的窗口、宣傳文化旅游的城市名片、青少年教育基地，同時(shí)，也為城區(qū)居民提供了游玩娛樂、休閑健身、怡情養(yǎng)性的美好去處。

　　廣場(chǎng)整體工程完成硬化鋪裝17243.75平方米，綠化工程面積49201.52平方米，水池面積4196.36平方米,鋪設(shè)地下電纜11320米、排水管道201.1米，供水管道3762.1米，安裝立柱式草坪燈、激光射燈、投光燈、地?zé)舻葻艟?36盞，并形成了供電自控系統(tǒng)，功能齊全。

　　二、審計(jì)實(shí)施情況

　　此次審計(jì)，審計(jì)組嚴(yán)格按照《審計(jì)法》、《審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，在進(jìn)行充分細(xì)致的審前調(diào)查的基礎(chǔ)上，制定了切合實(shí)際的審計(jì)實(shí)施方案，采取了必要的審計(jì)程序和適當(dāng)?shù)姆椒�。充分�?yīng)用計(jì)算機(jī)審計(jì)與互連網(wǎng)技術(shù)，使用了《審計(jì)底稿處理系統(tǒng)》和《建審系統(tǒng)》。根據(jù)縣政府要求，審計(jì)組對(duì)該工程進(jìn)行了現(xiàn)場(chǎng)跟蹤，并委派一人現(xiàn)場(chǎng)蹲點(diǎn)，對(duì)隱蔽工程進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)記錄，從源頭上取得第一手資料。針對(duì)施工變更大，工程項(xiàng)目多的實(shí)際，以施工圖紙為參考資料，審計(jì)人員與甲、乙雙方共同對(duì)整個(gè)工程進(jìn)行實(shí)測(cè)實(shí)量，確定了工程量，并根據(jù)甲乙雙方考察所簽訂的材料價(jià)格，最終合理確定了工程造價(jià)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，這次審計(jì)共投入120個(gè)工作日，召開座談會(huì)3次，查閱憑證8本，帳薄4本，審計(jì)工程結(jié)算書40余份，通過全體審計(jì)組成員的共同努力，圓滿完成了本次審計(jì)任務(wù)。

　　三、審計(jì)情況

　　1、工程投資總額

　　經(jīng)審計(jì)核實(shí)，該工程投資總額為1257.61萬(wàn)元，其中：廣場(chǎng)、路面硬化鑲貼148.89萬(wàn)元，綠化工程191.94萬(wàn)元，水池子121.53萬(wàn)元，經(jīng)卷、竹簡(jiǎn)303.13萬(wàn)元，廣場(chǎng)電氣99.77萬(wàn)元，給排水40.13萬(wàn)元，人行道及卷簡(jiǎn)前后種植磚68.80萬(wàn)元，蓮花雕塑93.31萬(wàn)元,膜結(jié)構(gòu)25.27萬(wàn)元，頂管14.64萬(wàn)元，旗桿2.37萬(wàn)元，彩色噴泉16.99萬(wàn)元,戶外廣告牌46.55萬(wàn)元，景觀塔26.74萬(wàn)元,管理室4.20萬(wàn)元,拱、平橋13.96萬(wàn)元,變壓器12.00萬(wàn)元,其他零星工程17.39萬(wàn)元，征集文聯(lián)費(fèi)用10.00萬(wàn)元。

　　2、資金來(lái)源及工程支出情況

　　截止到審計(jì)日，資金來(lái)源共計(jì)470萬(wàn)元,全部為政府的財(cái)政撥款。已完成工程支出470萬(wàn)元，其中：預(yù)付山東百卉園林科技有限公司448萬(wàn)元，支電力公司變壓器工程款12萬(wàn)元，支征集文聯(lián)費(fèi)用10萬(wàn)元。

　　3、工程結(jié)算造價(jià)審核情況

　　根據(jù)山東百卉園林科技有限公司提供的結(jié)算資料及審計(jì)跟蹤記錄，甲乙雙方考察確定的材料價(jià)格及有關(guān)文件規(guī)定，工程結(jié)算審計(jì)結(jié)果如下:原報(bào)結(jié)算造價(jià)16894603.41元，審定后結(jié)算造價(jià)12356112.65元，審減金額4538490.76元，審減率26.86％。

　　4、資金缺口情況

　　該工程項(xiàng)目投資總額為1257.61萬(wàn)元。截至到審計(jì)日，已到位資金470萬(wàn)元，資金缺口787.61萬(wàn)元。

　　四、審計(jì)評(píng)價(jià)

　　經(jīng)審計(jì)認(rèn)為，縣建設(shè)局及山東百卉園林科技有限公司在縣委、縣政府的.正確領(lǐng)導(dǎo)下，在該項(xiàng)目建設(shè)中高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求，克服時(shí)間緊、任務(wù)重、資金短缺的困難，積極組織施工，加班加點(diǎn)，晝夜奮戰(zhàn)，使整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)順利完成。新建成的城市文化廣場(chǎng)布局嚴(yán)謹(jǐn)、景觀豐富、交相輝映、獨(dú)具特色，形成了我縣面積最大、文化品位極高、功能設(shè)施齊全、環(huán)境優(yōu)美怡人的城市大客廳。為我縣的城市建設(shè)乃至經(jīng)濟(jì)發(fā)展將會(huì)起到積極的推動(dòng)作用。但在工程建設(shè)過程中還存有工程合同的簽訂不夠規(guī)范；有些隱蔽工程簽證不夠及時(shí)；苗木栽植死亡率過高；工程投資規(guī)模超概算的問題，望在以后的工程建設(shè)和管理中加以改進(jìn)和提高。

　　五、審計(jì)建議

　　根據(jù)工程審計(jì)情況，對(duì)以后的工作提出以下建議：

　　1、慎重簽訂施工合同涉價(jià)條款。建設(shè)雙方均應(yīng)高度重視合同涉價(jià)條款的訂立，嚴(yán)格按照《建設(shè)工程施工合同條件》和《建設(shè)工程施工合同協(xié)議條款》的規(guī)定簽訂合同。措辭上要仔細(xì)斟酌，語(yǔ)言要周密，雙方責(zé)任權(quán)力明確具體，尤其涉及工程結(jié)算的有關(guān)問題，均應(yīng)在合同中加以明確，防止出現(xiàn)歧義，以免結(jié)算審計(jì)時(shí)帶來(lái)爭(zhēng)議和困難。

　　2、加強(qiáng)對(duì)文化廣場(chǎng)的日常管理和維護(hù)，減少苗木的死亡率，并適時(shí)做好苗木的補(bǔ)種工作，使文化廣場(chǎng)確實(shí)發(fā)揮應(yīng)有的美化效益、凈化效益和文化效益。

　　3、財(cái)政部門應(yīng)積極籌措資金，彌補(bǔ)資金缺口。建設(shè)局應(yīng)積極做好有關(guān)稅金的代扣代繳工作，同時(shí)扣繳有關(guān)城建規(guī)費(fèi)。

　　4、進(jìn)一步加強(qiáng)計(jì)劃管理，細(xì)化可行性研究，強(qiáng)化概算約束，同時(shí)進(jìn)一步加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目的法制化建設(shè)，建立健全“決算科學(xué)、投向合理、運(yùn)作規(guī)范、監(jiān)督嚴(yán)格”的投資項(xiàng)目管理機(jī)制。使政府投資項(xiàng)目管理有法可依、有章可循。

工程審計(jì)報(bào)告5

　　美國(guó)20xx年頒布《薩班斯—奧克斯利法案》強(qiáng)制性地要求對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)；20xx年5月，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的發(fā)布標(biāo)志著我國(guó)控制規(guī)范體系已經(jīng)建立，隨著我國(guó)內(nèi)部控制體系的逐漸建立和發(fā)展，20xx年《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》的發(fā)布，使內(nèi)部控制審計(jì)成為一項(xiàng)新的審計(jì)業(yè)務(wù)，自20xx年起內(nèi)部控制規(guī)范體系在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，隨著時(shí)間推移逐漸擴(kuò)展到其他上市公司實(shí)施。這樣，內(nèi)部控制實(shí)施效果的審計(jì)以及內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的異同等問題引起的整合審計(jì)也成為學(xué)者們的關(guān)注點(diǎn)。閆立社（20xx）認(rèn)為整合審計(jì)可以節(jié)約審計(jì)成本、提高審計(jì)效率，還可以使內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的結(jié)論互相印證。本文通過對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)對(duì)比分析來(lái)說明對(duì)二者進(jìn)行整合審計(jì)的必要性，并說明如何進(jìn)行整合審計(jì)。劉永君（20xx）則從會(huì)計(jì)師事務(wù)所、上市公司及審計(jì)質(zhì)量和效果三個(gè)角度來(lái)分析了整合審計(jì)的可行性和必要性。本文在前人研究的基礎(chǔ)上，從內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的異同點(diǎn)出發(fā)，對(duì)二者進(jìn)行對(duì)比分析，以此闡述整合審計(jì)的必要性，最后并說明了整合審計(jì)的實(shí)施流程，這對(duì)我國(guó)整合審計(jì)工作的深入開展具有非常重要的意義。

　　二、整合審計(jì)的必要性

　　美國(guó)的內(nèi)部控制審計(jì)一直處于世界的前言和領(lǐng)導(dǎo)地位，而整合審計(jì)最早起源于美國(guó)公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)發(fā)起的內(nèi)部控制審計(jì)。所以整合審計(jì)由同一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行二項(xiàng)業(yè)務(wù)的審計(jì)，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師將內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)聯(lián)合實(shí)施審計(jì)。對(duì)整合審計(jì)的實(shí)施主要有兩種方式，一是指派同一個(gè)項(xiàng)目組執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)；二是由同一家事務(wù)所不同的項(xiàng)目組實(shí)施審計(jì)且在執(zhí)行過程中保持溝通。正因?yàn)閮?nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)具有重復(fù)性，以此減少審計(jì)工作量，所以需要進(jìn)行整合審計(jì)，提高審計(jì)效率。

　　三、內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的比較

　　內(nèi)部控制是單位重要的管理活動(dòng)，它希望試圖解決三方面問題，它們分別為財(cái)務(wù)報(bào)告與相關(guān)信息的可靠性、資產(chǎn)的安全完整和審計(jì)工作對(duì)法律法規(guī)的有效遵循。優(yōu)秀的內(nèi)部控制能夠提高單位經(jīng)營(yíng)效率，也能促進(jìn)單位未來(lái)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略的快速形成。

　　具體到內(nèi)部審計(jì)工作，它就要求單位實(shí)施控制設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)運(yùn)行的有效性，并交由注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)單位內(nèi)部的控制審計(jì)工作。如果單位內(nèi)部存在非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)通過增加“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”來(lái)實(shí)現(xiàn)審計(jì)披露，基于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制來(lái)合理確保單位財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)真實(shí)信息被應(yīng)用于整合審計(jì)的控制過程當(dāng)中。再者，內(nèi)部控制也能確保單位資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)可靠性控制目標(biāo)。

　　再看財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，它基于以下兩種狀況才會(huì)強(qiáng)制要求實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試，第一是在評(píng)估認(rèn)定層次出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，此時(shí)預(yù)期控制運(yùn)行有效，單位可以確定實(shí)質(zhì)性內(nèi)部控制程序性質(zhì)，也能夠通過驗(yàn)證注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴度控制的有效性；第二就是實(shí)施性程序無(wú)法為整合審計(jì)提供認(rèn)定層次適當(dāng)且充分的審計(jì)證據(jù)，也不能滿足信息使用者的業(yè)務(wù)需求。所以說，要基于整合審計(jì)來(lái)有效劃分內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的內(nèi)部控制側(cè)重點(diǎn)，盡量防范和降低內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性測(cè)試所存在的現(xiàn)實(shí)風(fēng)險(xiǎn)。

　　四、采取正確的整合審計(jì)方法

　　根據(jù)我國(guó)審計(jì)指引第十條規(guī)定，單位在進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)工作時(shí)必須采取自上而下的實(shí)施方法，它主要針對(duì)注會(huì)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、選擇擬測(cè)試控制等基本思路展開。之所以采用該種方法主要是因?yàn)樗�能夠起始于�?cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)層次，充分了解財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制可能存在的諸多風(fēng)險(xiǎn)，鼓勵(lì)單位注冊(cè)會(huì)計(jì)師將關(guān)注重點(diǎn)集中于財(cái)務(wù)控制層面上，并將財(cái)務(wù)工作自然過渡到大賬戶、列報(bào)等相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)認(rèn)定層面上。具體來(lái)說，要采取正確的整合審計(jì)方法來(lái)促進(jìn)單位財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作應(yīng)該做到以下三點(diǎn)。

　　一是要了解與單位財(cái)務(wù)報(bào)告所相關(guān)的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，能夠清晰識(shí)別出財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制所必須的單位層面內(nèi)部控制內(nèi)容。另外，要對(duì)單位層面內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行性質(zhì)、時(shí)間安排以及范圍的'有效界定，看其是否會(huì)影響到注冊(cè)會(huì)計(jì)師的內(nèi)部控制測(cè)試環(huán)節(jié)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師也要考慮在早期業(yè)務(wù)執(zhí)行階段來(lái)對(duì)單位內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)中肯評(píng)價(jià)。

　　二是要做到對(duì)重要賬戶、列報(bào)的有效識(shí)別和認(rèn)定，判斷賬戶列報(bào)中可能存在的固有風(fēng)險(xiǎn)，并考慮整合審計(jì)對(duì)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)的控制影響。

　　三是要合理選擇擬測(cè)試控制，要對(duì)單位所形成的審計(jì)結(jié)論進(jìn)行內(nèi)部控制影響測(cè)試。而選擇項(xiàng)測(cè)試項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)則取決于該測(cè)試單獨(dú)或合并后是否能滿足單位對(duì)相關(guān)認(rèn)定錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)對(duì)策。

　　五、正確認(rèn)知內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告的相互關(guān)系

　　根據(jù)單位整合審計(jì)的基本要求，單位內(nèi)要同時(shí)進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告的審計(jì)意見發(fā)表，并正確認(rèn)知兩種審計(jì)報(bào)告所存在的微妙關(guān)系。這種做法能夠促進(jìn)單位更好理解有關(guān)財(cái)務(wù)信息？理與規(guī)劃，確保單位方面做出正確決策。

　　對(duì)單位而言，財(cái)務(wù)報(bào)表就是其財(cái)務(wù)信息的最重要載體，它體現(xiàn)了單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金流量，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行單位財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制與整合審計(jì)時(shí)一定會(huì)發(fā)表無(wú)保留意見，為單位避免重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生。當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表過程中提出無(wú)保留意見時(shí)，就說明單位的財(cái)務(wù)報(bào)表是不存在重大錯(cuò)誤的，此時(shí)其內(nèi)部在整合審計(jì)方面會(huì)出現(xiàn)兩種狀況：第一，其整合審計(jì)規(guī)劃下的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制正在有效運(yùn)行，可以即時(shí)防范并糾正重大錯(cuò)報(bào)問題；第二，財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)，或重大錯(cuò)報(bào)已被校正。此時(shí)可以證明單位財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制是存在重大缺陷的，單位在整合審計(jì)工作當(dāng)中要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表非無(wú)保留意見，避免內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合時(shí)出現(xiàn)更大的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　六、整合審計(jì)流程實(shí)施過程

　　（一）了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

　　內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)內(nèi)外兩方面環(huán)境的了解來(lái)得知被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)情況，并且運(yùn)行的有效性審計(jì)工作完全可以通過被執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的了解被審計(jì)單位以及環(huán)境這項(xiàng)工作利用，同一審計(jì)組不必重復(fù)性工作或者同一事務(wù)所的不同審計(jì)組經(jīng)過適當(dāng)溝通也可以進(jìn)行了解。

　�。ǘ�）控制測(cè)試

　　財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的進(jìn)一步審計(jì)程序包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序，在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序中，需要進(jìn)行的控制測(cè)試要在擬信賴的被審計(jì)單位的控制有效性之前。由此可見，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的內(nèi)部控制測(cè)試不是必須的。二者的測(cè)試范圍不同，財(cái)務(wù)報(bào)表層次的審計(jì)要求對(duì)認(rèn)定層次的相關(guān)控制。所以，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的控制測(cè)試可以在實(shí)施內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及運(yùn)行有效性測(cè)試后不必實(shí)施。若是由不同的項(xiàng)目組進(jìn)行審計(jì)則進(jìn)行適當(dāng)溝通后也可以減少重復(fù)性的工作來(lái)完成審計(jì)工作。

工程審計(jì)報(bào)告6

肥東縣橋頭集鎮(zhèn)人民政府：

　　受貴單位的委托，我公司由中國(guó)注冊(cè)造價(jià)工程師組成的工程決算審核小組，對(duì)貴單位投資建設(shè)的橋頭集鎮(zhèn)人行道、路側(cè)石、排水溝等其他零星項(xiàng)目工程決算情況進(jìn)行了審核。審核依據(jù)貴單位提供的竣（施）工圖紙、變更設(shè)計(jì)資料、隱蔽工程簽證、工程決算書、施工合同等相關(guān)資料。業(yè)已審核完畢，現(xiàn)將審核結(jié)果報(bào)告如下：

　　一、 施工單位：合肥市同創(chuàng)建設(shè)工程有限公司

　　二、 審核結(jié)果：

　　1、送審金額： 424037.00元。

　　2、核減金額： 43581.00元。

　　3、核定金額： 380456.00元。

　�。ê硕ń痤~人民幣大寫：叁拾捌萬(wàn)零肆佰伍拾陸元整）

　　以上審核結(jié)果已經(jīng)建設(shè)單位代表和施工單位代表簽字認(rèn)可。

　　本報(bào)告中所有附件為報(bào)告的重要組成部分，與報(bào)告正文具有同等效力。

　　報(bào)告附件：

　　1、建筑工程決算表

　　2、資質(zhì)證書復(fù)印件

　　安徽華偉建設(shè)工程造價(jià)咨詢有限公司

　　中國(guó)．合肥

　　中國(guó)注冊(cè)造價(jià)工程師二○一一年四月八日

　　安徽華偉建設(shè)工程造價(jià)咨詢有限公司

　　華偉審字[20xx]第1119號(hào)

　　關(guān)于對(duì)中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行肥東縣支行等零星維修項(xiàng)目工程情

　　況的審核報(bào)告

　　肥東縣支行：

　　受貴單位的委托，我公司由中國(guó)注冊(cè)造價(jià)工程師組成的`工程決算審核小組，對(duì)貴單位投資建設(shè)的肥東縣支行等零星維修項(xiàng)目工程決算情況進(jìn)行了審核。審核依據(jù)貴單位提供的竣（施）工圖紙、變更設(shè)計(jì)資料、隱蔽工程簽證、工程決算書、施工合同等相關(guān)資料。業(yè)已審核完畢，現(xiàn)將審核結(jié)果報(bào)告如下：

　　二、 施工單位：合肥市皖韻裝飾有限公司

　　二、 審核結(jié)果：

　　1、送審金額： 46181.23元。

　　2、核減金額： 7654.90元。

　　3、核定金額： 38526.32元。

　　（核定金額人民幣大寫：叁萬(wàn)捌仟伍佰貳拾陸元叁角貳分整） 以上審核結(jié)果已經(jīng)建設(shè)單位代表和施工單位代表簽字認(rèn)可。

　　本報(bào)告中所有附件為報(bào)告的重要組成部分，與報(bào)告正文具有同等效力。

　　報(bào)告附件：

　　1、建筑工程決算表

　　2、資質(zhì)證書復(fù)印件

　　安徽華偉建設(shè)工程造價(jià)咨詢有限公司

　　中國(guó)．合肥

　　中國(guó)注冊(cè)造價(jià)工程師

二○xx年十一月十九日

工程審計(jì)報(bào)告7

　　我們接受委托，審計(jì)了后附的提供的工程（以下簡(jiǎn)稱“工程”）基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表。包括年月日的竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表及竣工財(cái)務(wù)決算說明書。

　　一、管理層對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表的責(zé)任

　　按照財(cái)政部發(fā)布的《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》、《基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表》和《基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表填制說明》的規(guī)定編制基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表是的責(zé)任。這種責(zé)任包括：（1）設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；（2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；（3）作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。

　　二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

　　我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)政部發(fā)布的《會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法》的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。

　　審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表的總體列報(bào)。

　　我們相信，我們獲取的.審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)�，為發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)�，F(xiàn)將審核情況說明如下：

　　三、項(xiàng)目建設(shè)基本情況

　　工程位于。整個(gè)工程總占地面積為平方米，總建筑面積為平方米。工程于年月日由批準(zhǔn)立項(xiàng)，批準(zhǔn)文號(hào)為。于年月日獲取規(guī)劃局頒發(fā)的編號(hào)為《中華人民共和國(guó)建設(shè)用地規(guī)劃許可證》。于年月日獲取規(guī)劃局頒發(fā)的編號(hào)為《中華人民共和國(guó)建設(shè)工程規(guī)劃許可證》。于年月日獲取頒發(fā)《中華人民共和國(guó)建筑工程施工許可證》。

　　根據(jù)公司于年月日簽發(fā)的《關(guān)于項(xiàng)目可行性研究的批復(fù)》，批復(fù)同意的項(xiàng)目總投資金額為萬(wàn)元，其中：建設(shè)投資萬(wàn)元、流動(dòng)資金萬(wàn)元。建設(shè)資金中自有資金為萬(wàn)元、建設(shè)投資貸款萬(wàn)元、流動(dòng)資金貸款萬(wàn)元。年月日編制了《項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)概算初步設(shè)計(jì)》，概算工程建設(shè)投資總計(jì)為萬(wàn)元。

　　工程于年月日開工，年月日竣工。于年月日對(duì)工程所含工程范圍的各項(xiàng)目進(jìn)行了竣工驗(yàn)收工作，經(jīng)驗(yàn)收小組成員判定，“”。項(xiàng)目建成后新增加工量為；電氣設(shè)備總?cè)萘繛�；生產(chǎn)、生活用水；生活污水排水。

　　工程主要服務(wù)單位：建設(shè)單位：設(shè)計(jì)單位：監(jiān)理單位：施工單位：勘察單位：主要設(shè)備供貨單位：審價(jià)單位：

　　四、工程投入資金的審核情況

　　根據(jù)我們的審核，截止年月日，工程投入資金情況如下：

　　單位：萬(wàn)元

　　五、工程投資完成審核情況

　　截止年月日，工程累計(jì)完成總投資為元，其中：（一）按支出內(nèi)容分類的明細(xì)構(gòu)成如下：

　　建筑安裝工程投資元設(shè)備投資元待攤投資元其他投資元（二）按交付使用資產(chǎn)分類的明細(xì)構(gòu)成如下：

　　房屋建筑物元需安裝的設(shè)備元無(wú)形資產(chǎn)元六、項(xiàng)目支出概況

　�。ㄒ唬┙�(jīng)審核，工程支出總計(jì)為元，其中：經(jīng)審價(jià)單位審價(jià)的工程支出元，占工程支出的%。

　�。ǘ�）經(jīng)審核，工程設(shè)備支出元，其中：經(jīng)審價(jià)單位審價(jià)的設(shè)備安裝費(fèi)支出元，占設(shè)備支出的%；依據(jù)有關(guān)合同、發(fā)票及經(jīng)審核后支付憑證確定的設(shè)備支出元，占設(shè)備支出的%。

　�。ㄈ�）經(jīng)審核，工程待攤投資元，均依據(jù)有關(guān)合同、發(fā)票及經(jīng)審核后支付憑證確定。（有白條入帳的情況應(yīng)披露）

　�。ㄋ模┙�(jīng)審核，工程土地使用權(quán)投資元，系依據(jù)有關(guān)合同、發(fā)票及經(jīng)審核后支付憑證確定。

　　七、項(xiàng)目執(zhí)行情況

　　2、從上表分析，工程實(shí)際投資比概算總計(jì)節(jié)約萬(wàn)元，節(jié)約率為%，其中：分析超支或節(jié)約的原因

　　八、債權(quán)債務(wù)清理情況：

　　根據(jù)工程審價(jià)單、購(gòu)貨合同及實(shí)際付款情況來(lái)確定實(shí)際工程造價(jià)及往來(lái)情況，截止日工程總投資元，已付工程款元，尚欠工程款元。

　　欠款單位明細(xì)如下：

　　九、其他需要說明的事項(xiàng)

　　xxxxxxx會(huì)計(jì)師事務(wù)有限公司中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師中國(guó)xx中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師

工程審計(jì)報(bào)告8

　　工程造價(jià)審計(jì)是固定資產(chǎn)投資審計(jì)的重要組成部分，近年來(lái)在我國(guó)重視程度不斷得到加大，運(yùn)用日益廣泛，在現(xiàn)實(shí)中也取得不少成績(jī)。就我國(guó)當(dāng)前形勢(shì)而言，國(guó)家加大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投入，擴(kuò)大內(nèi)需，各大工程建設(shè)項(xiàng)目紛紛上馬，這正是工程造價(jià)審計(jì)充分發(fā)揮作用的時(shí)機(jī)，此時(shí)研究工程造審計(jì)現(xiàn)實(shí)意義更為強(qiáng)烈。

　　一、研究概述

　　工程造價(jià)審計(jì)是獨(dú)立于建設(shè)單位，從工程技術(shù)的角度，對(duì)固定資產(chǎn)投資活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)和公證的一種監(jiān)督活動(dòng)。具體指由獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，相關(guān)法律、法規(guī)和各項(xiàng)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，及對(duì)固定資產(chǎn)投資建設(shè)項(xiàng)目所花費(fèi)的全部費(fèi)用實(shí)施的審核與監(jiān)督；并通過審計(jì)監(jiān)督，保證固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目造價(jià)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性及編制方法的合法合規(guī)性。

　　工程造價(jià)審計(jì)的意義重大。

　　第一，具有“合法”意義。工程造價(jià)審計(jì)可以審查工程造價(jià)方案是否真實(shí)可靠，審查建設(shè)資金使用以及招投標(biāo)過程是否合法、合規(guī)。

　　第二，具有“提高”意義。工程造價(jià)審計(jì)可以客觀的評(píng)價(jià)建設(shè)效益，促進(jìn)建設(shè)單位總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，反思問題進(jìn)而預(yù)防解決問題，提高建設(shè)項(xiàng)目管理水平。

　　第三，具有“趨同”意義。開展工程造價(jià)審計(jì)是拓展固定資產(chǎn)投資審計(jì)范圍和豐富審計(jì)內(nèi)涵的客觀要求，也是實(shí)現(xiàn)與國(guó)際慣例接軌的必然趨勢(shì)，在國(guó)外特別是在發(fā)達(dá)國(guó)家，十分重視對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的工程造價(jià)審計(jì)。

　　工程造價(jià)審計(jì)的對(duì)象廣泛。從形式上來(lái)看，工程造價(jià)審計(jì)對(duì)象是指建設(shè)單位及相關(guān)部門、單位提供的工程資料及其相關(guān)資料。作為嶄新審計(jì)領(lǐng)域，工程造價(jià)審計(jì)需要提供的審計(jì)資料與以往的財(cái)務(wù)審計(jì)有所不同。審計(jì)需要提供的資料包括：工程項(xiàng)目立項(xiàng)、可行性研究、概預(yù)算、投標(biāo)資料等；施工圖紙、竣工圖紙、圖紙會(huì)審、設(shè)計(jì)交底材料、聯(lián)系單、攝影攝像資料等。從本質(zhì)上看，指的是相關(guān)工程建設(shè)的經(jīng)濟(jì)技術(shù)活動(dòng)。與活動(dòng)相關(guān)的是各種人財(cái)物之間的關(guān)系，這些關(guān)系也是工程造價(jià)審計(jì)之中要面對(duì)且捋順的工作內(nèi)容。

　　二、工程造價(jià)審計(jì)存在風(fēng)險(xiǎn)

　　正是因?yàn)楣こ淘靸r(jià)審計(jì)對(duì)象廣泛，內(nèi)容復(fù)雜，與其它審計(jì)項(xiàng)目相比敏感性更強(qiáng)、審計(jì)環(huán)境更為復(fù)雜、更加注重溝通技巧、更需要專業(yè)判斷等業(yè)務(wù)特點(diǎn)，加之建筑經(jīng)濟(jì)本身固有的特殊性和風(fēng)險(xiǎn)性，工程造價(jià)審計(jì)更容易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面。

　　1.工程造價(jià)審計(jì)容易引起失誤

　　工程建設(shè)項(xiàng)目的復(fù)雜性使它從策劃到?jīng)Q算環(huán)節(jié)眾多，變數(shù)較大。既要經(jīng)過立項(xiàng)、勘察、設(shè)計(jì)、施工等基建程序，同時(shí)又要經(jīng)過計(jì)劃、概預(yù)算、實(shí)施過程中追加投資以及最后決算。環(huán)節(jié)多且易生變故，人材物條件、自然條件、建設(shè)者主管認(rèn)識(shí)等眾多因素都會(huì)導(dǎo)致變化。如人材物的因素變化，導(dǎo)致原材料價(jià)格發(fā)生變化的因素就很多，市場(chǎng)可以調(diào)節(jié)價(jià)格，政策法規(guī)也可以影響原料價(jià)格。價(jià)格一旦發(fā)生變化，成本就會(huì)變化，進(jìn)而導(dǎo)致整個(gè)工程活動(dòng)發(fā)生變化如變更設(shè)計(jì)、擴(kuò)大規(guī)模、增設(shè)項(xiàng)目等等。再如建設(shè)者的主觀認(rèn)識(shí)發(fā)生偏差，做出錯(cuò)誤的判斷和決策，也會(huì)對(duì)工程項(xiàng)目的開展帶來(lái)變化。等等。這些情況的存在，給工程造價(jià)審計(jì)工作增加了一定的工作量和難度，各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)要素稍有把握不準(zhǔn)就容易引起審計(jì)誤差甚至是失誤，審計(jì)結(jié)果就會(huì)受到影響，同時(shí)也可能給審計(jì)人員帶來(lái)審計(jì)責(zé)任。

　　2.工程造價(jià)審計(jì)不可避免失誤

　　工程造價(jià)審計(jì)不僅因工程建設(shè)的環(huán)節(jié)多變數(shù)大而可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)由于我國(guó)目前的工程審計(jì)造價(jià)審計(jì)滯后性的實(shí)際工作特點(diǎn)，也難免會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。從近幾年的實(shí)際情況來(lái)看，審計(jì)單位對(duì)工程造價(jià)審計(jì)的介人，在時(shí)間上大都是滯后的。往往是工程已經(jīng)進(jìn)入施工階段甚至是結(jié)算階段，審計(jì)部門才接到審計(jì)指令。工程造價(jià)審計(jì)與一般財(cái)務(wù)審計(jì)不同，實(shí)踐性更強(qiáng)，一些審計(jì)證據(jù)必須從社工現(xiàn)場(chǎng)才能獲得，一旦錯(cuò)過時(shí)機(jī)，要對(duì)某一具體項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)考察和分析，困難程度就很大，有的現(xiàn)場(chǎng)已經(jīng)面目皆非，根本無(wú)從考究；隱蔽工程已經(jīng)覆蓋，其“真實(shí)面目”無(wú)法看清，獲取不到充分有效的審計(jì)證據(jù)，又怎能發(fā)表準(zhǔn)確的審計(jì)意見？由此可見，由于審計(jì)滯后的現(xiàn)狀，風(fēng)險(xiǎn)不可避免。

　　三、工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析

　　造成工程造價(jià)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)有根本原因，也有直接原因。若果說制度上的和管理方式上的是導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的根本原因，那么工程造價(jià)審計(jì)過程中的人員素質(zhì)和操作問題就是直接原因。

　　1.對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)的認(rèn)識(shí)存在分歧

　　工程造價(jià)審計(jì)與工程項(xiàng)目的建設(shè)是分不開的，然而就當(dāng)前我國(guó)實(shí)際情況來(lái)看，對(duì)于工程項(xiàng)目建設(shè)的認(rèn)識(shí)還是有分歧的，這種分歧會(huì)導(dǎo)致工程造價(jià)審計(jì)出現(xiàn)方向的偏差。分歧主要在工程項(xiàng)目建設(shè)的性質(zhì)劃分上，有人認(rèn)為工程項(xiàng)目建設(shè)是市場(chǎng)行為，工程建設(shè)的雙方屬平等市場(chǎng)主體，應(yīng)該用合同法來(lái)約束工程項(xiàng)目建設(shè)的行為。還有人認(rèn)為國(guó)家建設(shè)的工程項(xiàng)目大部分多為財(cái)政性資金，其目的是為了公用基礎(chǔ)、公益性事業(yè)的建設(shè)，認(rèn)為行政參與的成分多，應(yīng)該用審計(jì)法來(lái)約束。由于對(duì)工程建設(shè)本質(zhì)的認(rèn)識(shí)不同，工程建設(shè)認(rèn)定的文書也有多種形式，不光有審計(jì)部門的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定、財(cái)政部門的評(píng)審報(bào)告，還有社會(huì)中介造價(jià)咨詢報(bào)告、司法鑒定機(jī)構(gòu)的司法鑒定報(bào)告等等。不同工程采用不同的報(bào)告文書，甚至同一工程的不同環(huán)節(jié)也有不同的報(bào)告。不光會(huì)使工程項(xiàng)目建設(shè)管理混亂，也會(huì)給造價(jià)審計(jì)的工作帶來(lái)影響，造價(jià)審計(jì)獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，對(duì)這些文書的認(rèn)定會(huì)存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。特別是當(dāng)審計(jì)部門的審計(jì)報(bào)告與司法部門的司法鑒定報(bào)告意見相左時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)更大，這類事例在現(xiàn)實(shí)中屢見不鮮。

　　2.工程項(xiàng)目建設(shè)的管理存在漏洞

　　工程項(xiàng)目建設(shè)的管理存在漏洞，主要是建設(shè)方的內(nèi)部控制制度不健全。工程項(xiàng)目建設(shè)在工程項(xiàng)目管理的成本上一般比較重視，千方百計(jì)控制成本，然而對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)的內(nèi)部控制往往不重視，導(dǎo)致管理上存在漏洞。有些工程項(xiàng)目建設(shè)甚至都沒有內(nèi)控制度，有的單位即使有內(nèi)控制度也純粹就是為了應(yīng)付外部檢查，根本未執(zhí)行等等。就已經(jīng)制定完整的工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度并且得到執(zhí)行的情況來(lái)看，執(zhí)行效果也不如人意�；蛞蚬芾砣藛T敷衍塞責(zé)而失效，或因建設(shè)單位與施工單位相互勾結(jié)而失效，或因建設(shè)環(huán)境和項(xiàng)目規(guī)模的改變而失效。筆者審計(jì)過的項(xiàng)目中，甚至出現(xiàn)了較多的行政干預(yù)和個(gè)人色彩，行政領(lǐng)導(dǎo)任意更改工程設(shè)計(jì)在政府投資項(xiàng)目中極為常見，某些項(xiàng)目打上了深深的個(gè)人烙印，經(jīng)常會(huì)聽到施工單位或建設(shè)單位的相關(guān)參建人說這是“某某的工程”。

　　3.工程造價(jià)審計(jì)活動(dòng)的實(shí)施存在問題

　　這種問題來(lái)自工程造價(jià)審計(jì)部門自身的在審計(jì)活動(dòng)中表現(xiàn)出來(lái)的不科學(xué)、不合理的因素，比如審計(jì)人員素質(zhì)、審計(jì)活動(dòng)的組織管理等。首先，從人員素質(zhì)來(lái)看，審計(jì)人員的素質(zhì)還不夠?qū)�業(yè)。尤其是基層審計(jì)機(jī)關(guān)，常常是一個(gè)人充當(dāng)多面手，邊干邊學(xué)，遇到審計(jì)難題時(shí)，不能有正確、合理的判斷，這些缺乏專業(yè)勝任能力的表現(xiàn)都會(huì)產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。此外，由于某些審計(jì)人員職業(yè)道德欠缺，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題視而不見或是知情不報(bào)，也給工程造價(jià)審計(jì)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。其次，就審計(jì)活動(dòng)的組織管理來(lái)看，也存在管理組織不力的情況。

　　(1)人員緊張而組織管理出問題。工程造價(jià)審計(jì)需要既懂專業(yè)又懂工程的.綜合素質(zhì)人才，偶爾工程造價(jià)審計(jì)工作緊急且合適人選暫時(shí)沒有找到的的情況下，審計(jì)活動(dòng)的組織上就會(huì)產(chǎn)生隨意性。(2)時(shí)間緊張而組織管理出問題。出于造價(jià)審計(jì)活動(dòng)時(shí)間緊張的原因，有些審計(jì)組為了趕進(jìn)度，簡(jiǎn)化審計(jì)操作規(guī)程，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。工程造價(jià)審計(jì)活動(dòng)的實(shí)施過程中的問題直接導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

　　(3)力量有限而組織管理出問題。造價(jià)審計(jì)活動(dòng)中審計(jì)機(jī)關(guān)限于工程技術(shù)力量，往往委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)或聘請(qǐng)相關(guān)專業(yè)技術(shù)人員來(lái)協(xié)助完成工作，沒有考慮所聘機(jī)構(gòu)和人員的職業(yè)道德及業(yè)務(wù)水平，還有回避關(guān)系等問題。雖然緩解了力量有限的矛盾，但帶來(lái)了一些導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素。

　　四、突破工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　1.完善相關(guān)的管理制度是基礎(chǔ)

　　(1)明確對(duì)工程造價(jià)審計(jì)文書的認(rèn)定。當(dāng)前特別是明確審計(jì)部門的工程審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定、財(cái)政部門的評(píng)審報(bào)告、社會(huì)中介造價(jià)咨詢報(bào)告、司法鑒定機(jī)構(gòu)的司法鑒定報(bào)告在合同法中的法律地位，在現(xiàn)階段顯得尤其重要。這一認(rèn)定實(shí)際上也是對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)的性質(zhì)認(rèn)定。

　　(2)要明確工程建設(shè)項(xiàng)目的管理制度。工程項(xiàng)目管理的制度與工程造價(jià)審計(jì)活動(dòng)密不可分，可以考慮逐步建立起一個(gè)以《工程項(xiàng)目管理規(guī)范》為核心的工程項(xiàng)目管理法律規(guī)范。通過這個(gè)規(guī)范，對(duì)工程項(xiàng)目管理各個(gè)環(huán)節(jié)的操作程序和行為準(zhǔn)則予以明確，確定每一環(huán)節(jié)、每一程序上的責(zé)任主體，明確責(zé)任主體的義務(wù)和責(zé)任承擔(dān)方式，加強(qiáng)對(duì)各環(huán)節(jié)的監(jiān)管，明確各環(huán)節(jié)監(jiān)管主體的責(zé)任，強(qiáng)化各監(jiān)管主體間的聯(lián)系，使工程項(xiàng)目管理真正有法可依、執(zhí)法必嚴(yán)，在完善的制度下健康發(fā)展，為工程造價(jià)審計(jì)服務(wù)。

　　(3)明確審計(jì)主體內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制。完善的審計(jì)主體內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的直接作用力量，能夠保證審計(jì)主體的各項(xiàng)工作有序、合理、科學(xué)地進(jìn)行，更加有利于不斷修正審計(jì)主體自身存在的不合理狀況。一方面要建立審計(jì)工作的責(zé)任制度、問責(zé)制度和獎(jiǎng)勵(lì)制度，能夠約束審計(jì)人員的不規(guī)范行為，能夠充分調(diào)動(dòng)審計(jì)人員工作的主動(dòng)性和積極性，主動(dòng)積極地防范風(fēng)險(xiǎn)。另一方面還要謹(jǐn)慎利用社會(huì)審計(jì)資源，慎重聘請(qǐng)專業(yè)技術(shù)人員或委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，進(jìn)行委托前，應(yīng)對(duì)擬聘請(qǐng)對(duì)象的執(zhí)業(yè)資質(zhì)、技術(shù)力量、以往執(zhí)業(yè)情況之誠(chéng)信度進(jìn)行充分的了解。委托之后要對(duì)被委托的工作內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督，可實(shí)行專人全程跟班審計(jì)，確保被委托工作有效開展，若中途發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正，盡力避免降低風(fēng)險(xiǎn)。

　　2.培養(yǎng)高素質(zhì)的審計(jì)人才是關(guān)鍵

　　工程造價(jià)審計(jì)過程中的問題是導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的直接原因，減少審計(jì)過程的問題發(fā)生不僅要靠制度，還要靠活動(dòng)的實(shí)施者。工程造價(jià)審計(jì)人員素質(zhì)素質(zhì)包括職業(yè)道德素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力素質(zhì)。職業(yè)道德素質(zhì)的提高，一方面可以加強(qiáng)理論的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，樹立典型，學(xué)習(xí)榜樣，另一方面還可以鼓勵(lì)先進(jìn)，加大懲罰職業(yè)道德敗壞，通過這些手段來(lái)提高審計(jì)人員的職業(yè)道德。業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高，要建立審計(jì)人員后續(xù)教育機(jī)制，樹立終身學(xué)習(xí)的思想，針對(duì)工程造價(jià)審計(jì)工作需要，系統(tǒng)地、有計(jì)劃地組織高層次業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷更新專業(yè)知識(shí)和工程項(xiàng)目管理只是，以適應(yīng)新形勢(shì)發(fā)展要求。需要補(bǔ)充的是在充實(shí)工程造價(jià)審計(jì)隊(duì)伍時(shí)除配備必要的財(cái)會(huì)審計(jì)專業(yè)人員外，要注重選配一些懂各種工程的專業(yè)技術(shù)人員，充實(shí)工程造價(jià)審計(jì)隊(duì)伍。

　　3.改進(jìn)工作方法是創(chuàng)新

　　革新工程造價(jià)審計(jì)方式方法，提高審計(jì)效率，用更科學(xué)合理、更利于防范風(fēng)險(xiǎn)的方式方法來(lái)開展工作。鑒于工程造價(jià)確定的特點(diǎn)和近年來(lái)審計(jì)工作新趨勢(shì)，工程造價(jià)審計(jì)在審計(jì)方法上，應(yīng)當(dāng)突出事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)模式，做到及早發(fā)現(xiàn)并解決問題，真正發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)相結(jié)合的職能。還要善于總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)行業(yè)間工作交流，研究工作中的難題，分析取得成績(jī)的原因，推廣先進(jìn)審計(jì)方法。

工程審計(jì)報(bào)告9

　　根據(jù)《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督條例》的規(guī)定，按照年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，20xx年10月8日至10月22日，我局對(duì)深圳市鹽田區(qū)人民政府鹽田街道辦事處(以下簡(jiǎn)稱鹽田街道辦)送審的華僑新村二期小區(qū)排水管網(wǎng)改造工程項(xiàng)目竣工決算進(jìn)行了審計(jì)。審計(jì)工作得到該單位的.支持和配合，審計(jì)實(shí)施工作進(jìn)展比較順利。審計(jì)過程中查閱了該單位提供的工程竣工資料和報(bào)表、賬冊(cè)、會(huì)計(jì)憑證及合同等資料。鹽田街道辦對(duì)其提供的會(huì)計(jì)資料及其他證明資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，深圳市鹽田區(qū)審計(jì)局的責(zé)任是依法獨(dú)立實(shí)施審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。

　　一、基本情況

　　華僑新村二期小區(qū)排水管網(wǎng)改造工程項(xiàng)目經(jīng)深鹽發(fā)改〔20xx〕267號(hào)文件批準(zhǔn)立項(xiàng)，計(jì)劃投資31萬(wàn)元，資金來(lái)源為國(guó)土基金，項(xiàng)目建設(shè)單位是鹽田街道辦。工程于20xx年11月23日開工，20xx年1月20日通過竣工驗(yàn)收，質(zhì)量驗(yàn)收等級(jí)為合格。

　　二、審計(jì)結(jié)果、跟蹤審計(jì)情況和審計(jì)評(píng)價(jià)

　　(一)審計(jì)結(jié)果

　　該項(xiàng)目竣工決算送審金額為282,378.73元。經(jīng)審計(jì)，審定金額為282,378.73元，本次決算審計(jì)無(wú)核減，詳見附表。

　　(二)跟蹤審計(jì)情況

　　在對(duì)該項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)過程中，完成結(jié)算審計(jì)一項(xiàng)，出具審計(jì)報(bào)告一份，送審金額281,971.57元，審定金額265,363.31元，核減16,608.26元，核減率5.89%。

　　(三)審計(jì)評(píng)價(jià)

　　審計(jì)結(jié)果表明，建設(shè)單位在項(xiàng)目管理方面，基本能夠按照基建程序?qū)嵤┎⒐芾眄?xiàng)目，工程資料齊全;在財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算方面，會(huì)計(jì)資料較完整，所披露的會(huì)計(jì)信息真實(shí)地反映了建設(shè)資金的來(lái)源和運(yùn)用情況;在投資計(jì)劃執(zhí)行方面，該項(xiàng)目計(jì)劃投資31萬(wàn)元，實(shí)際投資28.24萬(wàn)元。

　　三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題

　　未按規(guī)定時(shí)限報(bào)審竣工決算

　　該工程于20xx年1月20日竣工驗(yàn)收，建設(shè)單位于20xx年10月8日?qǐng)?bào)審本項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算。與《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督條例》第二十八條“建設(shè)、施工等與項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)的單位，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完成竣工驗(yàn)收之日起九十日內(nèi)，向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交決算資料”的規(guī)定不符。

　　建設(shè)單位今后建設(shè)的項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后，應(yīng)及時(shí)整理項(xiàng)目決算資料，報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)。

深圳市鹽田區(qū)審計(jì)局

　　20xx年10月23日

工程審計(jì)報(bào)告10

　　xxxxxxx工程決算進(jìn)行了審計(jì)(以下簡(jiǎn)稱xxxxxxx)，現(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下：

　　一、工程概況

　　xxxxxx是20xx年7月由xxxx房地產(chǎn)有限公司通過土地競(jìng)拍取得的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，該項(xiàng)目共計(jì)占地面積16327平方米，規(guī)劃建筑總面積2.7萬(wàn)平方米，該項(xiàng)目用地原系xxxxx有限公司，因企業(yè)破產(chǎn)，所占有原土地進(jìn)行規(guī)劃為房地產(chǎn)住宅樓開發(fā)。我公司根據(jù)地理位置的優(yōu)勢(shì)，一舉取得了該宗土地的使用權(quán)，取得了良好的社會(huì)效益。

　　xxxxx工程由xx建筑設(shè)計(jì)院設(shè)計(jì)圖紙，xxxx工程監(jiān)理有限公司監(jiān)理，xx建筑工程有限公司施工，并于20xx年4月破土動(dòng)工，20xx年5月全部工程竣工驗(yàn)收。

　　二、建設(shè)項(xiàng)目管理

　　(一)、立項(xiàng)及批準(zhǔn)情況

　　xxx工程于20xx年12月28日經(jīng)xxx發(fā)展和改革局(xxx改投資[20xx]62號(hào))文對(duì)建筑工程批準(zhǔn)立項(xiàng)。批準(zhǔn)建設(shè)面積8930㎡，總投資357萬(wàn)元。

　　(二)、工程和招投標(biāo)管理

　　xxxx工程，從材料采購(gòu)到設(shè)備訂貨，從土建施工到設(shè)備安裝， 90%以上實(shí)行了招、投標(biāo)。工程建設(shè)實(shí)現(xiàn)了科學(xué)、節(jié)儉、有效、合理施工，并實(shí)現(xiàn)了全過程質(zhì)量監(jiān)督。按時(shí)完成了建設(shè)任務(wù)并節(jié)約了大量建設(shè)資金。

　　(三)、投資完成情況

　　(一)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)

　　1、本項(xiàng)目共建設(shè)住宅12605平方米。

　　2、項(xiàng)目總投資估算1020萬(wàn)元。

　　3、本項(xiàng)目建設(shè)工期為一年，銷售期一年。

　　(二)銷售價(jià)格的確定

　　本項(xiàng)目住宅共計(jì)12605平方米，根據(jù)xxx房地產(chǎn)價(jià)格趨勢(shì)及當(dāng)?shù)赝�類建筑價(jià)格情況，結(jié)合本項(xiàng)目情況，確定本項(xiàng)目住房銷售價(jià)格：多層住宅1200元/M2。

　　按以上銷售價(jià)格估算本項(xiàng)目完成后總銷售收入為1400萬(wàn)元。

　　(三)銷售稅金及附加估算

　　根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，本項(xiàng)目出售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按5.4%繳納營(yíng)業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加。經(jīng)估算，本項(xiàng)目應(yīng)繳納稅金75.60萬(wàn)元。

　　經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)：利潤(rùn)=銷售收入-總成本-稅金

　　= 1400萬(wàn)元 -1020萬(wàn)元 -75.60萬(wàn)元

　　= 304.40萬(wàn)元

　　所得稅及凈利潤(rùn)

　　該項(xiàng)目建設(shè)期及銷售期各一年，每年發(fā)生期間費(fèi)用80萬(wàn)元，抵減后利潤(rùn)總額為224.40萬(wàn)元，企業(yè)所得稅率為33%，則項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為：

　　224.40萬(wàn)元×(1-33%)=150.35萬(wàn)元

　　三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的.問題

　　無(wú)

　　四、審計(jì)建議

　　1、今后基本建設(shè)項(xiàng)目，應(yīng)堅(jiān)持項(xiàng)目審批程序。建設(shè)項(xiàng)目的初步設(shè)計(jì)應(yīng)控制在可研報(bào)告估算投資總額內(nèi)的原則。

　　2、應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)的建設(shè)應(yīng)總結(jié)教訓(xùn)并引以為戒。

　　3、規(guī)范建設(shè)成本核算，調(diào)整錯(cuò)誤列入建設(shè)成本的原有固定資產(chǎn)改造工程支出和工程費(fèi)用與其他費(fèi)用竄項(xiàng)的費(fèi)用支出。

　　4、應(yīng)分戶管理資金并按實(shí)際占用資金進(jìn)行分?jǐn)偫�息。少攤進(jìn)建設(shè)成本的借款利息應(yīng)予以調(diào)整。

工程審計(jì)報(bào)告11

　　一、電力企業(yè)實(shí)施基建工程全過程跟蹤審計(jì)的作用

　�。ㄒ唬┨岣咂髽I(yè)經(jīng)濟(jì)效益

　　與普通企業(yè)相比，電力企業(yè)基建工程往往投資巨大，切實(shí)有效地控制成本顯得尤為迫切。通過實(shí)施基建工程全過程跟蹤審計(jì)，雖然所投入的資源和時(shí)間相比傳統(tǒng)決算審計(jì)多出很多，但是它為電力企業(yè)創(chuàng)造的價(jià)值遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過全過程跟蹤審計(jì)付出的成本。同時(shí)，由于審計(jì)監(jiān)督貫穿于項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)，項(xiàng)目質(zhì)量本身的提高也能帶來(lái)電力企業(yè)投資收益的增加。

　�。ǘ�）克服傳統(tǒng)工程決算審計(jì)缺陷

　　傳統(tǒng)的工程決算審計(jì)通常是在工程竣工驗(yàn)收以后進(jìn)行的，實(shí)質(zhì)上只是靜態(tài)的事后審計(jì)，審計(jì)的范圍主要是工程造價(jià)，無(wú)法動(dòng)態(tài)地管控整個(gè)基建工程，對(duì)基建工程實(shí)施過程中出現(xiàn)的違反國(guó)家法律規(guī)定、違反企業(yè)制度規(guī)范的問題無(wú)法得到及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決。電力企業(yè)基建項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)從立項(xiàng)、招標(biāo)、實(shí)施、竣工、決算等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行動(dòng)態(tài)、連續(xù)的審計(jì)監(jiān)督，審計(jì)人員參與到基建工程項(xiàng)目的各個(gè)方面，克服了傳統(tǒng)工程決算審計(jì)只關(guān)注工程結(jié)算造價(jià)審計(jì)的缺陷。

　�。ㄈ�）降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

　　目前，基建工程全過程跟蹤審計(jì)還沒有在整個(gè)電力企業(yè)中運(yùn)用起來(lái)，這也導(dǎo)致了相當(dāng)多的電力企業(yè)基建項(xiàng)目出現(xiàn)招投標(biāo)違規(guī)、建設(shè)資金浪費(fèi)、貪污 腐敗等問題。通過全過程跟蹤審計(jì)規(guī)范基建項(xiàng)目全業(yè)務(wù)工作流程、控制支出、節(jié)約成本，可以顯著提高電力企業(yè)基建項(xiàng)目管理水平，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)電力企業(yè)整體利益。

　　二、電力企業(yè)基建工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的職能劃分

　　全過程跟蹤審計(jì)是將基建項(xiàng)目全過程劃分為若干階段，及時(shí)對(duì)各階段項(xiàng)目建設(shè)的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審計(jì)，并及時(shí)提出審計(jì)意見和建議。審計(jì)部門是基建項(xiàng)目過程跟蹤審計(jì)工作的歸口管理部門，負(fù)責(zé)組織與協(xié)調(diào)跟蹤審計(jì)工作，后勤工作部門、被審計(jì)單位、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)是跟蹤審計(jì)工作的參與配合單位。

　　審計(jì)部門負(fù)責(zé)整個(gè)跟蹤審計(jì)工作，具體制定跟蹤審計(jì)工作實(shí)施方案；成立審計(jì)工作小組，并明確審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和審計(jì)組成員；選聘和考核跟蹤審計(jì)中介機(jī)構(gòu)；審核社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)意見或報(bào)告初稿。

　　后勤工作部門負(fù)責(zé)支持配合審計(jì)部門開展跟蹤審計(jì)工作；協(xié)調(diào)并督促施工、監(jiān)理、勘察設(shè)計(jì)等參建單位落實(shí)審計(jì)建議和意見；協(xié)助審計(jì)部門解決處理跟蹤審計(jì)中遇到的有關(guān)問題；向?qū)徲?jì)部門反饋意見或提出建議；牽頭落實(shí)審計(jì)問題的整改。

　　被審計(jì)單位負(fù)責(zé)接受審計(jì)部門開展跟蹤審計(jì)工作；及時(shí)、完整提供審計(jì)所需材料，提供必備的工作條件；落實(shí)審計(jì)整改意見和建議，上報(bào)整改落實(shí)情況；做好與審計(jì)機(jī)構(gòu)、參建單位的溝通協(xié)調(diào)工作。

　　社會(huì)中介機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)履行委托合同約定的工作職責(zé)，對(duì)審計(jì)建議、意見和審計(jì)報(bào)告承擔(dān)法律和經(jīng)濟(jì)責(zé)任；審核投資估算、設(shè)計(jì)概算、招投標(biāo)文件、施工合同、工程量清單及投標(biāo)控制價(jià)、設(shè)計(jì)變更、工程簽證、材料設(shè)備價(jià)格、竣工結(jié)算等方面內(nèi)容，提供審計(jì)意見或報(bào)告；審核工程進(jìn)度款，跟蹤簽證隱蔽工程，參與工程竣工驗(yàn)收；做好與參建單位的溝通協(xié)調(diào)工作。

　　三、電力企業(yè)基建工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的工作原則

　　電力企業(yè)基建項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)需要科學(xué)管理，精準(zhǔn)定位，將工程建設(shè)項(xiàng)目中的施工管理、第三方監(jiān)理、全過程審計(jì)有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，最大限度地發(fā)揮電力企業(yè)建設(shè)工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。跟蹤審計(jì)應(yīng)遵循以下工作原則：

　�。ㄒ唬�審計(jì)目標(biāo)與建設(shè)目標(biāo)相一致原則

　　跟蹤審計(jì)是保障工程項(xiàng)目支出真實(shí)、程序合法、效益優(yōu)化的一種有效管理手段。歸根到底，跟蹤審計(jì)的目標(biāo)是確保整個(gè)工程項(xiàng)目質(zhì)量?jī)?yōu)良，成本節(jié)約，它與建設(shè)的目標(biāo)一致。

　�。ǘ�）以投資控制為主線

　　跟蹤審計(jì)的主要工作內(nèi)容是關(guān)注工程項(xiàng)目的成本發(fā)生。著重關(guān)注建設(shè)項(xiàng)目的效益完成、資金運(yùn)用情況，著重于建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)、效率、效果。以投資控制為主線，對(duì)整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點(diǎn)領(lǐng)域開展工作，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問題隨時(shí)糾正、及時(shí)控制。

　�。ㄈ�）技術(shù)性與經(jīng)濟(jì)性相結(jié)合

　　全?^程跟蹤審計(jì)克服了傳統(tǒng)工程決算審計(jì)只針對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行費(fèi)用審核的缺點(diǎn)。將審計(jì)監(jiān)督貫穿工程項(xiàng)目的全過程。將工程的功能性審計(jì)放在突出的位置，實(shí)現(xiàn)造價(jià)與功能的有效結(jié)合，正確處理了技術(shù)與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系。

　�。ㄋ模┍O(jiān)督、評(píng)價(jià)與服務(wù)相結(jié)合

　　通過工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)發(fā)現(xiàn)和查找工程項(xiàng)目中的問題和內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)。及時(shí)就發(fā)現(xiàn)的問題與工程單位進(jìn)行審計(jì)溝通，為建設(shè)單位工程質(zhì)量與工程造價(jià)進(jìn)一步優(yōu)化提供建設(shè)性意見。將審計(jì)監(jiān)督與評(píng)價(jià)、服務(wù)很好地結(jié)合起來(lái)。

　　四、電力企業(yè)基建工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的工作內(nèi)容

　�。ㄒ唬╉�(xiàng)目建設(shè)前期階段的工作內(nèi)容

　　項(xiàng)目建設(shè)前期階段審計(jì)是指對(duì)項(xiàng)目程序的合法合規(guī)性、投資概算的真實(shí)合理性進(jìn)行的審計(jì)。內(nèi)容主要包括：

　　（1）設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工供應(yīng)商選擇程序規(guī)范情況。

　�。�2）擴(kuò)大初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)的依據(jù)和設(shè)計(jì)方案的論證、總概算的編制、審批等情況。

　�。�3）審查項(xiàng)目前期建設(shè)階段工程進(jìn)度情況，土地取得、拆遷補(bǔ)償、規(guī)劃許可、施工許可、建設(shè)及臨時(shí)暫用等審批手續(xù)辦理是否合法、合規(guī)、合理、及時(shí)。

　�。�4）建設(shè)資金來(lái)源和落實(shí)情況。

　�。�5）設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工合同訂立情況。

　�。�6）施工場(chǎng)地“三通一平”落實(shí)情況。

　　（7）與建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)有關(guān)的其他情況。

　�。�8）編制項(xiàng)目建設(shè)前期階段審計(jì)意見書。具體工作流程見圖1。

　�。ǘ�）項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施階段的工作內(nèi)容

　　項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施階段審計(jì)是指審計(jì)部門在工程施工期間對(duì)工程管理、施工進(jìn)度、工程材料、變更洽商等事項(xiàng)的審計(jì)。主要內(nèi)容包括：

　�。�1）內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況。

　�。�2）工程全過程質(zhì)量、工期、安全、費(fèi)用控制情況。

　�。�3）工程參與各方權(quán)利、義務(wù)執(zhí)行情況。

　�。�4）隱蔽工程驗(yàn)收記錄、施工進(jìn)度月報(bào)情況。

　�。�5）現(xiàn)場(chǎng)簽證情況。

　�。�6）重大工程量差調(diào)整情況。

　�。�7）與工程施工期間管理有關(guān)的其他情況。

　�。�8）編制工程進(jìn)度款結(jié)算報(bào)告。具體工作流程見圖2。

　�。ㄈ�）項(xiàng)目竣工結(jié)算階段工作內(nèi)容

　　項(xiàng)目竣工決算階段審計(jì)是指審計(jì)部門對(duì)工程竣工后各項(xiàng)工程最終造價(jià)的審計(jì)。內(nèi)容主要包括：

　�。�1）工程結(jié)算編制的依據(jù)。

　�。�2）工程量及主要材料用量、價(jià)格、人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、定額套用等情況。

　�。�3）各項(xiàng)綜合取費(fèi)基數(shù)、取費(fèi)率等情況。

　�。�4）招標(biāo)工程標(biāo)底和工程量計(jì)價(jià)清單的執(zhí)行情況。

　�。�5）對(duì)施工單位的`工程撥款和材料、設(shè)備價(jià)格控制等情況。

　�。�6）概算執(zhí)行情況。是否存在執(zhí)行概算外項(xiàng)目和單項(xiàng)超概算情況。

　�。�7）與工程竣工結(jié)算有關(guān)的其他情況。

　�。�8）編制項(xiàng)目竣工結(jié)算報(bào)告和報(bào)表。具體工作流程見圖3。

　�。ㄋ模╉�(xiàng)目財(cái)務(wù)決算階段工作內(nèi)容

　　項(xiàng)目財(cái)務(wù)結(jié)算階段審計(jì)是指審計(jì)部門對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全部投資認(rèn)定情況的審計(jì)。內(nèi)容主要包括：

　�。�1）批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)方案和工程實(shí)際竣工情況。

　�。�2）竣工驗(yàn)收和遺留問題的處置情況。

　�。�3）建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資和其他投資的完成額以及交付使用資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)情況。

　�。�4）編制工程財(cái)務(wù)決算報(bào)告和報(bào)表。具體工作流程見圖4。

　�。ㄎ澹╉�(xiàng)目完工審計(jì)評(píng)價(jià)階段工作內(nèi)容

　　項(xiàng)目完工審計(jì)評(píng)價(jià)階段是指審計(jì)部門對(duì)項(xiàng)目竣工后移交投運(yùn)情況進(jìn)行審計(jì)。內(nèi)容主要包括：

　�。�1）竣工決算報(bào)表的真實(shí)、合規(guī)和完整情況。

　�。�2）項(xiàng)目建設(shè)交付使用資產(chǎn)情況。

　�。�3）結(jié)余資金和結(jié)余物資情況。

　�。�4）工程竣工檔案情況。

　�。�5）項(xiàng)目產(chǎn)權(quán)證明材料辦理情況。

　�。�6）項(xiàng)目投運(yùn)后運(yùn)行、評(píng)價(jià)及效益達(dá)標(biāo)情況。

　�。�7）編制項(xiàng)目完工審計(jì)后評(píng)價(jià)報(bào)告。具體工作流程見圖5。

　　跟蹤審計(jì)單位應(yīng)在項(xiàng)目立項(xiàng)批復(fù)后便開始介入，按照上述工作內(nèi)容，分環(huán)節(jié)、全過程實(shí)施跟蹤審計(jì)。

　　五、電力企業(yè)基建工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)成果運(yùn)用

　　電力企業(yè)基建工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)是企業(yè)加強(qiáng)自身內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的一項(xiàng)具體舉措，它的著重點(diǎn)不僅是要排查出各個(gè)環(huán)節(jié)的問題，更重要的是要將這些審計(jì)成果運(yùn)用在企業(yè)的基建工程管理中來(lái)。

　�。ㄒ唬�審計(jì)部門應(yīng)按關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)出具階段性審計(jì)結(jié)論

　　結(jié)合基建項(xiàng)目建設(shè)特點(diǎn)，審計(jì)部門在項(xiàng)目開工、基礎(chǔ)完成、主體封頂、裝飾裝修、竣工驗(yàn)收等關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)完工后一定時(shí)間內(nèi)，出具跟蹤審計(jì)成果。

　�。ǘ�）審計(jì)部門對(duì)發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)問題提出建議

　　審計(jì)部門對(duì)發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)問題，依照有關(guān)法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定提出處理或處罰建議；對(duì)存在的突出問題或帶普遍性、傾向性的問題，提出審計(jì)意見。對(duì)被審計(jì)單位造成重大經(jīng)濟(jì)損失的領(lǐng)導(dǎo)干部及相關(guān)人員，應(yīng)當(dāng)給予黨紀(jì)政紀(jì)處分的，移送紀(jì)檢監(jiān)察部門或有關(guān)部門處理。

　�。ㄈ�）后勤工作部門負(fù)責(zé)整改落實(shí)

　　后勤工作部門負(fù)責(zé)整改落實(shí)屬于本部門在管理層面存在的問題，并督促檢查被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)決定、落實(shí)審計(jì)意見。針對(duì)問題，制定防范措施，完善內(nèi)部控制，建立防范問題的長(zhǎng)效機(jī)制。

　�。ㄋ模┍粚徲�(jì)單位必須依法、及時(shí)、有效地運(yùn)用好審計(jì)成果

　　按照審計(jì)意見（決定）的要求完成整改。對(duì)審計(jì)移送處理事項(xiàng)，認(rèn)真核實(shí)，分清責(zé)任，采取措施進(jìn)行整改和處理。對(duì)審計(jì)揭示的問題，認(rèn)真研究分析，健全機(jī)制，完善制度，規(guī)范流程，杜絕類似問題重復(fù)發(fā)生。

工程審計(jì)報(bào)告12

　　隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，施工企業(yè)面臨激烈的競(jìng)爭(zhēng)，為了能夠在市場(chǎng)中立于不敗之地，那么施工企業(yè)在項(xiàng)目實(shí)施過程中的造價(jià)控制是核心內(nèi)容，所以造價(jià)控制是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的靈魂。

　　一、施工階段造價(jià)控制工作程序

　　1.施工階段造價(jià)控制工作程序

　　1．1、編制施工階段資金使用計(jì)劃；

　　1．2、根據(jù)實(shí)施細(xì)則開展建設(shè)項(xiàng)目施工階段造價(jià)控制管理工作；

　　1．3、分階段形成建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)成果；

　　1．4、組織有關(guān)各方對(duì)階段成果審定和簽字確認(rèn)；

　　1．5、階段性成果資料的交接簽收；

　　1．6、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提交項(xiàng)目施工階段造價(jià)控制總結(jié)報(bào)告；

　　2．施工階段造價(jià)控制的工作內(nèi)容

　　2．1、合理編資金使用計(jì)劃；

　　2．2、審核與確定工程預(yù)付款；

　　2．3、審核與確定工程進(jìn)度款；

　　2．4、審核與確定工程變更價(jià)款；

　　2．5、審核與確定工程索賠費(fèi)用；

　　2．6、接受委托進(jìn)行甲方指定分包工程（合同約定的專項(xiàng)分包大宗材料、設(shè)備的采購(gòu)）招標(biāo)，提供材料與設(shè)備詢價(jià)等；

　　3 .施工階段造價(jià)控制實(shí)施細(xì)則

　　3.1項(xiàng)目實(shí)施階段造價(jià)控制實(shí)施細(xì)則應(yīng)由專業(yè)造價(jià)工程師在項(xiàng)目實(shí)施前編制完成，經(jīng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)后實(shí)施。

　　3.2 施工階段造價(jià)控制實(shí)施細(xì)則應(yīng)依據(jù)下列資料編制

　　1、建設(shè)工程的相關(guān)法律、法規(guī)及規(guī)章；

　　2、與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范、文件、資料；

　　3、建設(shè)工程所在地的有關(guān)定額、標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)價(jià)依據(jù)；

　　4.造價(jià)控制工作人員的職責(zé)

　　4.1 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的職責(zé)

　�。�1）遵守政府和行業(yè)主管部門有關(guān)工程造價(jià)的法規(guī)、規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)和指導(dǎo)規(guī)程，執(zhí)行企業(yè)規(guī)章制度;

　�。�2）負(fù)責(zé)項(xiàng)目造價(jià)咨詢的組織實(shí)施、專業(yè)間協(xié)調(diào)和質(zhì)量管理工作，對(duì)項(xiàng)目組成員的執(zhí)業(yè)行為進(jìn)行管理;

　�。�3）負(fù)責(zé)辦理項(xiàng)目委托合同的草擬，接收和驗(yàn)核委托人提供的資料;

　�。�4）制定項(xiàng)目控制規(guī)劃和批準(zhǔn)施工階段造價(jià)控制實(shí)施細(xì)則;

　�。�5）動(dòng)態(tài)掌握項(xiàng)目實(shí)施狀況，負(fù)責(zé)督促檢查各子項(xiàng)和各專業(yè)的進(jìn)度，研究解決存在的問題;

　�。�6）對(duì)項(xiàng)目的咨詢質(zhì)量負(fù)責(zé)，監(jiān)督專業(yè)審核人員進(jìn)行質(zhì)量校核，負(fù)責(zé)對(duì)項(xiàng)目初步成果進(jìn)行復(fù)核;

　　4.2 專業(yè)造價(jià)工程師的職責(zé)

　�。�1）負(fù)責(zé)本專業(yè)的項(xiàng)目造價(jià)控制業(yè)務(wù)實(shí)施及其質(zhì)量管理工作。

　�。�2）遵守政府和行業(yè)主管部門有關(guān)工程造價(jià)咨詢的法規(guī)、規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)和指導(dǎo)規(guī)程，執(zhí)行企業(yè)規(guī)章制度。

　�。�3）在項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，組織本專業(yè)造價(jià)人員擬定項(xiàng)目造價(jià)控制實(shí)施細(xì)則，核查資料使用、咨詢?cè)瓌t、計(jì)價(jià)依據(jù)、計(jì)算公式、軟件使用等是否正確。

　�。�4）動(dòng)態(tài)掌握本專業(yè)項(xiàng)目造價(jià)控制實(shí)施狀況，協(xié)調(diào)并研究解決存在的問題。

　　4.3 造價(jià)員的職責(zé)

　�。�1）依據(jù)業(yè)務(wù)要求，執(zhí)行控制規(guī)劃和實(shí)施細(xì)則，遵守行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)與原則，對(duì)所承擔(dān)的業(yè)務(wù)質(zhì)量和進(jìn)度負(fù)責(zé)。

　�。�2）根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施細(xì)則要求，開展本職工作，選用正確的計(jì)算方法、計(jì)算公式、計(jì)算程序，做到內(nèi)容完整、計(jì)算準(zhǔn)確、結(jié)果真實(shí)可靠。

　�。�3）對(duì)實(shí)施的各項(xiàng)工作進(jìn)行自控，成果文件經(jīng)校核后，負(fù)責(zé)進(jìn)行修改；

　�。�4）完成作業(yè)計(jì)劃后及時(shí)整理，收集齊全咨詢資料，交項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或?qū)Ｈ宿k理歸檔和移交歸檔手續(xù)。

　�。�5）規(guī)范執(zhí)業(yè)行為，遵守職業(yè)道德。

　　二、施工階段工程造價(jià)控制方法與要求

　�。ㄒ唬┕こ塘壳鍐斡�(jì)價(jià)方式

　　按照國(guó)家統(tǒng)一的工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范，配合使用江蘇省建筑、安裝、市政工程計(jì)價(jià)表，費(fèi)用計(jì)算規(guī)則和項(xiàng)目指引，由發(fā)包人提供工程量數(shù)量，承包人自主報(bào)價(jià)，按規(guī)定的評(píng)標(biāo)辦法確定合同價(jià)的`計(jì)價(jià)方式。

　　1、編制的方法和要求

　�。�1）根據(jù)招標(biāo)文件中的工程量清單和有關(guān)要求，施工現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況，合理的常規(guī)施工方法以及按照省、市建設(shè)行政主管部門制定的有關(guān)造價(jià)計(jì)價(jià)辦法進(jìn)行編制。材料價(jià)格可參照市造價(jià)管理部門的信息指導(dǎo)價(jià)或按市場(chǎng)價(jià)取定。

　�。�2）編制時(shí)應(yīng)根據(jù)工程量清單提供的項(xiàng)目特征描述的內(nèi)容套用計(jì)價(jià)表定額子目，子目套用要齊全。

　�。�3）編制時(shí)應(yīng)注意在套用定額子目時(shí)的工程量計(jì)算規(guī)則與清單子目的工程量計(jì)算規(guī)則的差異，在套用定額子目時(shí)要重新計(jì)算工程量。

　�。�4）編制時(shí)應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目的特點(diǎn)，現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況，合理的常規(guī)施工方法，充分考慮整個(gè)項(xiàng)目施工所需要的措施項(xiàng)目費(fèi)用，不得少計(jì)和高估。

　　2、分析應(yīng)由總報(bào)價(jià)依次向單位工程、專業(yè)工程、分部工程和分項(xiàng)工程的項(xiàng)目綜合單價(jià)或工料單價(jià)逐級(jí)展開。

　　3、項(xiàng)目組應(yīng)對(duì)投標(biāo)人措施項(xiàng)目投標(biāo)報(bào)價(jià)的相符性進(jìn)行鑒別，其內(nèi)容為：

　�。�1）招標(biāo)文件中的有關(guān)要求是否滿足和保證。

　�。�2）措施項(xiàng)目?jī)?nèi)容和價(jià)格與投標(biāo)文件中的施工方案、工藝技術(shù)是否相一致。

　　4、項(xiàng)目組應(yīng)對(duì)投標(biāo)人其他項(xiàng)目清單報(bào)價(jià)進(jìn)行審核，其內(nèi)容為：

　�。�1）投標(biāo)報(bào)價(jià)中的暫定金額、限定金額是否與招標(biāo)文件要求相一致。暫定金額與限定金額按要求列入總價(jià)。

　�。�2）總承包服務(wù)費(fèi)和其他費(fèi)用是否符合招標(biāo)文件規(guī)定，取費(fèi)是否合理。

　　5、項(xiàng)目組對(duì)投標(biāo)報(bào)價(jià)分析之后，并納入分析報(bào)告。

　　6、項(xiàng)目組完成投標(biāo)報(bào)價(jià)分析報(bào)告應(yīng)包括：

　�。�1）投標(biāo)報(bào)價(jià)排序及比較。建設(shè)工程投標(biāo)總報(bào)價(jià)排序分析表。

　�。�2）分部分項(xiàng)工程量清單報(bào)價(jià)分析表。

　�。�3）措施項(xiàng)目清單報(bào)價(jià)比較表。

　�。�4）其他項(xiàng)目清單報(bào)價(jià)比較表。

　�。ǘ�）施工合同中有關(guān)工程造價(jià)條款的審核與要求

　　1、項(xiàng)目組可根據(jù)委托人要求，參與建設(shè)工程施工合同洽談。

　　2、項(xiàng)目組應(yīng)負(fù)責(zé)審核建設(shè)工程施工合同中與工程計(jì)量、計(jì)價(jià)、付款、變更費(fèi)用、索賠費(fèi)用、結(jié)算處理等內(nèi)容相關(guān)的合同條款。

　　項(xiàng)目組參與發(fā)包人合同談判的，應(yīng)配合對(duì)有關(guān)合同中造價(jià)控制的條款內(nèi)容進(jìn)行解釋、說明。

　　3、項(xiàng)目組應(yīng)建議委托人在合同條款中對(duì)涉及工程造價(jià)的下列事項(xiàng)進(jìn)行約定：

　�。�1）約定合同計(jì)價(jià)形式。

　　（2）工程預(yù)付款的數(shù)額、支付時(shí)限及抵扣方式。

　�。�3）工程進(jìn)度款的支付數(shù)額、方式及時(shí)限。

　�。�4）工程中發(fā)生變更時(shí)，工程價(jià)款的調(diào)整或索賠方式以及時(shí)限。

　�。�5）發(fā)生工程價(jià)款糾紛的解決方法和程序。

　�。�6）約定承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的范圍及幅度以及超出約定范圍和幅度的調(diào)整辦法。

　�。�7）工程竣工價(jià)款的結(jié)算確定、支付方式及時(shí)限。

　�。�8）安全文明措施和保險(xiǎn)費(fèi)用。

　�。�9） 工期提前或延后和質(zhì)量的獎(jiǎng)懲辦法。

　�。�10）與履行合同、支付價(jià)款相關(guān)的擔(dān)保事項(xiàng)。

　�。�11）委托人對(duì)造價(jià)咨詢企業(yè)在工程造價(jià)控制中的授權(quán)。

　�。�12）施工單位在工程中必須遵守造價(jià)咨詢企業(yè)造價(jià)控制的相關(guān)約定。

　　三、施工階段的造價(jià)控制工作

　　1． 實(shí)施準(zhǔn)備

　　1．1、項(xiàng)目組為做好施工階段的工程造價(jià)確定和控制工作，應(yīng)收集包括項(xiàng)目勘察、設(shè)計(jì)、施工招標(biāo)階段形成的與造價(jià)相關(guān)的各種成果文件、報(bào)告等資料，并按合同約定要求委托人提供，主要包括：

　�。�1）有關(guān)項(xiàng)目的招標(biāo)文件和投標(biāo)文件。

　�。�2）有關(guān)項(xiàng)目的所有合同及其有效附件材料。

　�。�3）全套設(shè)計(jì)文件，圖紙會(huì)審及交底記錄，圖紙變更文件。

　�。�4）投標(biāo)報(bào)價(jià)分析報(bào)告及投標(biāo)澄清文件。

　　1．2、項(xiàng)目組應(yīng)根據(jù)造價(jià)合同約定的服務(wù)范圍、內(nèi)容等編制施工階段造價(jià)控制實(shí)施細(xì)則。

　　1．3、項(xiàng)目組應(yīng)收集與項(xiàng)目合同相關(guān)的計(jì)價(jià)文件、計(jì)價(jià)依據(jù)和市場(chǎng)信息。

　　2．工程款使用計(jì)劃的編制與審核

　　2．1、 項(xiàng)目組應(yīng)根據(jù)約定并與委托人協(xié)商編制工程款使用計(jì)劃，并作為項(xiàng)目施工階段造價(jià)控制依據(jù)。

　　2．2、項(xiàng)目工程款使用計(jì)劃編制依據(jù)

　�。�1）已經(jīng)簽訂的承發(fā)包合同及投標(biāo)報(bào)價(jià)。

　�。�2）已經(jīng)委托人認(rèn)可的施工組織設(shè)計(jì)。

　　2．3、工程款使用計(jì)劃編制應(yīng)包括下列步驟和內(nèi)容

　�。�1）工程造價(jià)的總目標(biāo)值，即工程總造價(jià)控制目標(biāo)。

　�。�2）工程造價(jià)的分目標(biāo)值，即單位工程造價(jià)控制目標(biāo)。

　�。�3）工程造價(jià)的明細(xì)目標(biāo)值，即分部、分項(xiàng)造價(jià)控制目標(biāo)。

　�。�4）工程造價(jià)的進(jìn)度目標(biāo)值，即形象進(jìn)度、時(shí)間節(jié)點(diǎn)造價(jià)控制目標(biāo)。

　　2．4、工程款使用計(jì)劃與發(fā)承包合同確定的工程款和支付方式應(yīng)保持一致。

　　2．5、項(xiàng)目組在工程變更較大的情況下，應(yīng)及時(shí)對(duì)工程款使用計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整。

　　3．工程進(jìn)度款的審核

　　3．1、項(xiàng)目組應(yīng)及時(shí)提交工程進(jìn)度款申請(qǐng)書，內(nèi)容應(yīng)包括：

　�。�1）累計(jì)完成的合格分部分項(xiàng)工程費(fèi)用。

　�。�2）工程量清單中的措施項(xiàng)目費(fèi)用。

　�。�3）工程量清單中的其他項(xiàng)目費(fèi)用。

　�。�4）應(yīng)付主要材料和設(shè)備費(fèi)用。

　�。�5）項(xiàng)目組審核，并經(jīng)委托人認(rèn)可的簽證變更或索賠費(fèi)用。甲供材料抵扣款的數(shù)額。

　�。�6）其他費(fèi)用。

　　3．2、項(xiàng)目組在收到經(jīng)現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理工程師簽證確認(rèn)完成工程量和質(zhì)量合格的初審工程進(jìn)度款申請(qǐng)書后，應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行驗(yàn)工計(jì)量，并根據(jù)發(fā)承包合同相關(guān)支付條款的要求完成審核工作，出具工程進(jìn)度款付款建議書。

　　3．3、項(xiàng)目組可接受委托，根據(jù)總包和分包合同要求協(xié)助審核專業(yè)分包工程進(jìn)度款。

　　3．4、項(xiàng)目組編制并提交委托人的工程進(jìn)度款付款申請(qǐng)表，其內(nèi)容包括：

　�。�1）累計(jì)完成工程進(jìn)度款

　�、僖淹旰细窆こ汤塾�(jì)工程量進(jìn)度款、累計(jì)措施費(fèi)用款、累計(jì)其他費(fèi)用款。

　�、诶塾�(jì)變更款。

　�、垡迅吨饕�材料和設(shè)備款。

　�。�2）累計(jì)建議付款額（含預(yù)付款）

　�。�3）本次應(yīng)付款額

　　4.工程變更及簽證的審核

　　4．1、項(xiàng)目組應(yīng)做好工程變更引起工程價(jià)款增減審核工作，工程變更實(shí)施前項(xiàng)目組應(yīng)就工程變更對(duì)工程造價(jià)影響程度向委托人報(bào)告，供委托人決策。

　　4．2、審核工作前，咨詢項(xiàng)目組應(yīng)收集并驗(yàn)證工程變更資料，其內(nèi)容包括：

　�。�1）發(fā)包人發(fā)出的工程變更指令。

　�。�2）設(shè)計(jì)單位提供的變更圖紙及說明。

　�。�3）承包人的變更實(shí)施方案。

　�。�4）現(xiàn)場(chǎng)的簽證資料。

　�。�5）監(jiān)理工程師的審核意見。

　　4．3、項(xiàng)目組收到工程變更價(jià)款報(bào)告后，應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)對(duì)變更和簽證的實(shí)際完成量和變更價(jià)款進(jìn)行審核。工程變更與簽證在確定價(jià)款后規(guī)定的時(shí)間內(nèi)當(dāng)事人未提出變更工程價(jià)款報(bào)告，項(xiàng)目組可予提醒。

　　4．4、工程變更引發(fā)價(jià)款申請(qǐng)，項(xiàng)目組應(yīng)根據(jù)發(fā)包合同約定的方式進(jìn)行計(jì)量、計(jì)價(jià)；發(fā)包合同沒有約定的，工程價(jià)款的確定可按照下列方法確定：

　�。�1）工程量清單漏項(xiàng)或設(shè)計(jì)變更引起新的工程量清單項(xiàng)目，其相應(yīng)綜合單價(jià)由承包人提出，經(jīng)發(fā)包人確認(rèn)后作為結(jié)算的依據(jù)。

　�。�2）由于工程量清單的工程數(shù)量有誤或設(shè)計(jì)變更引發(fā)工程量增減，屬合同約定幅度以內(nèi)的，應(yīng)執(zhí)行原有的投標(biāo)綜合單價(jià)；屬合同約定幅度以外的，其增加部分的工程量或減少后剩余部分的工程量的綜合單價(jià)由承包人提出，或由發(fā)包人督促承包人提供、項(xiàng)目組審核，經(jīng)發(fā)包人確認(rèn)后，作為結(jié)算的依據(jù)。

　　5．工程費(fèi)用索賠

　　5．1、項(xiàng)目組應(yīng)按工程造價(jià)咨詢合同的約定進(jìn)行費(fèi)用索賠事宜的處理。

　　5．2、項(xiàng)目組在審核索賠費(fèi)用時(shí)應(yīng)首先驗(yàn)證當(dāng)事人提供的索賠資料，驗(yàn)證內(nèi)容應(yīng)包括：

　�。�1）索賠的理由及索賠事件發(fā)生時(shí)的有關(guān)證據(jù)。

　�。�2）索賠的程序及其時(shí)效。

　�。�3）索賠的依據(jù)。索賠依據(jù)包括：

　�、僬型稑�(biāo)文件、發(fā)承包合同及其附件，施工圖、技術(shù)規(guī)范及工程施工組織設(shè)計(jì)等。

　�、谙嚓P(guān)的往來(lái)函件、會(huì)議紀(jì)要及備忘錄等。

　�、凼┕び涗�、監(jiān)理日記和工程簽證單等有關(guān)文件。

　�、芄こ舔�(yàn)收資料和相關(guān)技術(shù)鑒定報(bào)告。

　�、萦嘘P(guān)會(huì)計(jì)核算資料。

　�、藿ㄖ�材料的采購(gòu)、訂貨、運(yùn)輸、進(jìn)場(chǎng)和使用等方面的憑證。

　�、咄�期項(xiàng)目所在地物價(jià)指數(shù)、工資指數(shù)。

　　5．3、項(xiàng)目組收到索賠報(bào)告后，應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)對(duì)索賠費(fèi)用進(jìn)行審核，或進(jìn)一步補(bǔ)充索賠理由和證據(jù)。

　　5．4、項(xiàng)目組在處理費(fèi)用索賠時(shí)，應(yīng)按合同及其組成文件的解釋順序進(jìn)行，并作出書面審核意見。

　　6. 施工階段的造價(jià)監(jiān)控要點(diǎn)

　　6．1、核對(duì)標(biāo)書預(yù)算，提出重點(diǎn)控制子項(xiàng)和控制方案。

　　6．2、做好咨詢?nèi)沼�，�?duì)重點(diǎn)控制子項(xiàng)和重點(diǎn)隱蔽項(xiàng)目進(jìn)行抽查和攝像。

　　四、竣工結(jié)算階段的造價(jià)控制方法和要求

　　1．工程竣工結(jié)算審核

　　1．1、項(xiàng)目組接收工程竣工結(jié)算業(yè)務(wù)后，應(yīng)在約定的時(shí)間內(nèi)對(duì)工程預(yù)付款、進(jìn)度款、變更款和工程索賠款等作出最終審核，出具工程竣工結(jié)算審核報(bào)告。

　　1．2、審核內(nèi)容主要包括以下方面：

　�。�1）送審資料的完整性、合法性和充分性；

　�。�2）計(jì)價(jià)方式是否符合合同約定，工程量清單計(jì)算是否符合規(guī)則；

　�。�3）清單項(xiàng)目中人、材、機(jī)換算及計(jì)算結(jié)果是否準(zhǔn)確；

　�。�4）工程量調(diào)整是否有依據(jù)，是否符合招標(biāo)文件要求、投標(biāo)承諾和合同約定，計(jì)算結(jié)果是否準(zhǔn)確；

　�。�5）清單項(xiàng)目綜合單價(jià)調(diào)整是否有依據(jù)，是否符合招標(biāo)文件要求、投標(biāo)承諾和合同約定；

　�。�6）主要材料消耗量計(jì)算是否準(zhǔn)確，材料價(jià)格是否與報(bào)價(jià)相符，價(jià)格調(diào)整是否有依據(jù)；

　�。�7）甲供材料的品種、數(shù)量和結(jié)算是否正確；

　�。�8）分包項(xiàng)目工程量的劃分和結(jié)算是否正確；

　�。�9）措施費(fèi)用調(diào)整是否有依據(jù)，計(jì)費(fèi)基數(shù)、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)算程序和計(jì)算結(jié)果是否正確；

　�。�10）各種稅金和規(guī)費(fèi)計(jì)取是否符合稅務(wù)和相關(guān)管理部門的規(guī)定；

　�。�11）實(shí)際施工工期與合同工期比較，差異原因和責(zé)任及關(guān)鍵獎(jiǎng)罰款；

　�。�12）索賠和違約金支付的理由是否符合合同的約定或法規(guī)的規(guī)定，證據(jù)是否確鑿、完整，費(fèi)用計(jì)算是否正確；

　　1．3、審核過程中遇有不明確或持有異議的問題，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)與委托人取得聯(lián)系，會(huì)同建設(shè)單位、施工單位到施工現(xiàn)場(chǎng)查勘和取證。

　　1．4、審核人員依據(jù)送審資料、取證材料、會(huì)議紀(jì)要、建設(shè)行政主管部門制定的規(guī)則、工程造價(jià)管理部門的規(guī)定和《合同法》、《招標(biāo)投標(biāo)法》等國(guó)家的有關(guān)法規(guī)，對(duì)送審的工程預(yù)結(jié)算逐項(xiàng)進(jìn)行審核。

　　1．5、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人復(fù)核同意后，將初審意見和征求意見稿送交建設(shè)單位征求意見。

　　1．6、如施工單位對(duì)初審意見有異議，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人集建設(shè)單位、施工單位、審核單位進(jìn)行協(xié)商，充分聽取各方意見，必要時(shí)可實(shí)事求是地對(duì)初審意見進(jìn)行調(diào)整，以求達(dá)成共識(shí)。

　　結(jié)束語(yǔ):

　　工程造價(jià)管理是一門綜合性的學(xué)科。它以國(guó)家有關(guān)工程建設(shè)的方針、政策作為規(guī)范準(zhǔn)則，涉及和運(yùn)用其它技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)科的成果，是一項(xiàng)政策性、技術(shù)性、經(jīng)濟(jì)性和實(shí)踐性都很強(qiáng)的工作。由此可見，施工造價(jià)控制除了對(duì)本專業(yè)的知識(shí)有深入的了解和理解外，還應(yīng)對(duì)設(shè)計(jì)內(nèi)容、設(shè)計(jì)過程、施工技術(shù)、項(xiàng)目管理、經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)等，都有全面的了解。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制逐步完善，投資日趨多元化的今天，迫切需要一大批為項(xiàng)目投資提供科學(xué)決策依據(jù)的造價(jià)管理者，還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)造價(jià)控制人員培訓(xùn)工作，使他們具備有技術(shù)、懂經(jīng)濟(jì)、知法律、會(huì)管理的高素質(zhì)造價(jià)管理人員。隨著建設(shè)工程的不斷開展，造價(jià)工作水平也不斷得到提高，相信會(huì)有更多、更好造價(jià)控制理論、方式、方法和措施來(lái)更好的指導(dǎo)我們的工作。

　　參考文獻(xiàn)：

　　1．曲修山等主編《建設(shè)工程監(jiān)理概論》，北京：知識(shí)產(chǎn)權(quán)出版社，20xx年出版。

　　2. 1、吳建迅、陳義雄主編、《工程造價(jià)管理》，福建省建設(shè)工程造價(jià)管理總站 20xx年出版。

工程審計(jì)報(bào)告13

貴州省福泉磷礦有限公司：

　　為加快工程的進(jìn)度，我司承建的貴州省黔南州福泉磷礦白巖腳尾礦庫(kù)區(qū)移民安置工程現(xiàn)也完成人工挖孔樁工程，在勘察單位、設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、建設(shè)單位及質(zhì)監(jiān)單位共同對(duì)孔樁基槽、電梯井基槽進(jìn)行驗(yàn)收�，F(xiàn)勘察單位要求對(duì)(孔樁、電梯井)基槽進(jìn)行釬探記錄。具體要求如下：

　　1、直徑1.2m的'孔樁無(wú)完整勘入層應(yīng)作1根釬探;

　　2、直徑1.4m的孔樁無(wú)完整勘入層應(yīng)作2根釬探;

　　3、直徑1.7m以上的孔樁無(wú)完整勘入層應(yīng)作3根釬探;

　　4、電梯井按2m×2m梅花狀布置釬探;

　　根據(jù)設(shè)計(jì)要求，每根釬探深度應(yīng)不小于5m。

　　釬探數(shù)量現(xiàn)場(chǎng)收方為準(zhǔn),市場(chǎng)價(jià)釬探每米45元。

　　經(jīng)勘察單位、設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、建設(shè)單位及質(zhì)監(jiān)單位驗(yàn)收合格，該釬探工程按照項(xiàng)目要求現(xiàn)已全部完成，為此，特申請(qǐng)工程審計(jì)。

　　中國(guó)十九冶有限公司白巖腳尾礦區(qū)

　　移民安置工程項(xiàng)目部

　　20xx年xx月xx日

工程審計(jì)報(bào)告14

　　根據(jù)《XX市審計(jì)局國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目委托審計(jì)協(xié)議書》（***號(hào)），自*年*月*日至*年*月*日，我們對(duì)項(xiàng)目的工程價(jià)款結(jié)算進(jìn)行了初步審計(jì)，現(xiàn)將初步審計(jì)情況報(bào)告如下：

　　一、工程概況

　　1、項(xiàng)目立項(xiàng)文號(hào)；

　　2、資金來(lái)源；

　　3、工程規(guī)模、主要特征；

　　4、工程參建單位：建設(shè)、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、供應(yīng)商等名稱；

　　5、工程開、竣工時(shí)間；

　　6、工程招投標(biāo)情況（有無(wú)招標(biāo)、招標(biāo)方式、中標(biāo)價(jià)、招標(biāo)文件的簡(jiǎn)要描述）；

　　7、工程設(shè)計(jì)、施工主要變更情況（數(shù)量、比例、大宗變更的描述）；

　　8、工程質(zhì)量情況；

　　9、各合同情況簡(jiǎn)介（合同基本內(nèi)容及合同基本形式[總價(jià)/單價(jià)]）。

　　二、審計(jì)情況

　　1、列舉本次審計(jì)的有關(guān)法律、法規(guī)、定額、合同、招投標(biāo)文件的依據(jù)；

　　2、根據(jù)工程價(jià)款結(jié)算資料，按審核依據(jù)得出的`初步審核結(jié)果；

　　3、造成工程造價(jià)核減、核增的主要內(nèi)容及其原因的分析說明，要有具體數(shù)字；

　　4、可能核減或核增的其它內(nèi)容及其原因。

　　三、附件：

　　1、提供工程結(jié)算審核對(duì)照明細(xì)表及其電子文件

　　2、提供各式底稿。

　　審計(jì)人員簽名、簽章

　　單位簽章

　　月度情況報(bào)告中要報(bào)告的主要內(nèi)容：

　　1、各工程專業(yè)的基本介紹及審計(jì)人員的安排情況；

　　2、目前審計(jì)工作進(jìn)度和審計(jì)情況；

　　3、審核中遇到的主要難點(diǎn)、焦點(diǎn)、有爭(zhēng)議的問題以及解決問題的想法、對(duì)策和下一步審計(jì)思路、安排。

工程審計(jì)報(bào)告15

　�。ㄒ唬┤�過程跟蹤審計(jì)模式構(gòu)建的意義

　　高校建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)，是指高校審計(jì)部門及由其委托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)方法和技術(shù)手段，對(duì)高校建設(shè)項(xiàng)目的投資立項(xiàng)、勘察設(shè)計(jì)、施工準(zhǔn)備、施工實(shí)施及竣工驗(yàn)收等各階段業(yè)務(wù)管理活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行連續(xù)、全面、系統(tǒng)的審查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。全過程跟蹤審計(jì)在高校建設(shè)項(xiàng)目的規(guī)范管理、提升績(jī)效和預(yù)防腐敗等方面發(fā)揮了重要作用。

　　1.有利于規(guī)范管理

　　高校建設(shè)項(xiàng)目具有建設(shè)周期長(zhǎng)、投資金額大、控制環(huán)節(jié)多、計(jì)價(jià)次數(shù)多、處理關(guān)系復(fù)雜等特點(diǎn)，傳統(tǒng)的結(jié)算審計(jì)屬于事后審計(jì)，難以適應(yīng)高校建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的要求。全過程跟蹤審計(jì)克服了事后監(jiān)督的局限性，審計(jì)人員提前介入到項(xiàng)目建設(shè)的各個(gè)重要階段和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、結(jié)算等各項(xiàng)工作，實(shí)施全過程全方位控制，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正建設(shè)項(xiàng)目管理中出現(xiàn)的漏洞和問題，并向建設(shè)管理部門及時(shí)、準(zhǔn)確、持續(xù)地反饋審計(jì)意見或建議，促進(jìn)建設(shè)管理部門加強(qiáng)管理，堵塞漏洞，防范風(fēng)險(xiǎn)。

　　2.有利于提升績(jī)效全過程跟蹤審計(jì)注重

　　對(duì)高校建設(shè)項(xiàng)目的前期決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)的跟蹤審計(jì)以及施工階段的造價(jià)控制，有利于提高項(xiàng)目論證的可靠性、投資決策的科學(xué)性和設(shè)計(jì)方案的合理性。在全過程跟蹤審計(jì)模式下，審計(jì)人員從單純的合同執(zhí)行審計(jì)延伸到合同簽訂前對(duì)合同條款的審計(jì)，防止了因?qū)懭氩缓侠項(xiàng)l款而使高校建設(shè)資金損失的問題；審計(jì)人員在審計(jì)過程中經(jīng)常到建設(shè)項(xiàng)目施工現(xiàn)場(chǎng)，了解具體的施工過程，能及時(shí)對(duì)工程變更簽證事項(xiàng)的合法合規(guī)性、材料設(shè)備價(jià)格的合理性、隱蔽工程驗(yàn)收情況等進(jìn)行審計(jì)，為后期的審計(jì)結(jié)算確認(rèn)簽證，并將問題和矛盾提前解決，避免事后相互扯皮。

　　3.有利于預(yù)防腐敗造成高�；�建領(lǐng)域

　　腐敗案件頻發(fā)的一個(gè)重要原因是缺乏有效監(jiān)督，決策、管理、監(jiān)督三者之間未能形成有效的制衡機(jī)制。高校建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行全過程跟蹤審計(jì)，使審計(jì)人員提前介入建設(shè)過程，通過對(duì)物資采購(gòu)、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、監(jiān)理等各方面的行為進(jìn)行跟蹤審計(jì)，在建設(shè)項(xiàng)目的各個(gè)階段筑起了一道嚴(yán)密的防線，對(duì)權(quán)力形成制約，促使建設(shè)項(xiàng)目的各參與方一開始就依法規(guī)范自身的行為，認(rèn)真履行各自職責(zé)。通過對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過程的監(jiān)督和控制，能有效預(yù)防舞弊案件的發(fā)生，使審計(jì)由“秋后算賬”轉(zhuǎn)變?yōu)榉牢⒍艥u，從源頭上控制腐敗行為的發(fā)生。

　�。ǘ�）全過程跟蹤審計(jì)模式的關(guān)鍵控制點(diǎn)

　　根據(jù)高校建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施的基本程序，結(jié)合我國(guó)部分高校跟蹤審計(jì)工作的實(shí)踐，可以將高校建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)模式分為投資立項(xiàng)、勘察設(shè)計(jì)、施工準(zhǔn)備、施工實(shí)施、竣工驗(yàn)收等五個(gè)審計(jì)階段。在實(shí)施審計(jì)時(shí)，可以在每個(gè)審計(jì)階段設(shè)置審計(jì)工作關(guān)鍵控制點(diǎn)，有助于審計(jì)人員選準(zhǔn)介入時(shí)機(jī)，把握審計(jì)重點(diǎn)和難點(diǎn)。

　　1．投資立項(xiàng)階段關(guān)鍵控制點(diǎn)

　�。�1）審查決策程序。審查建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)決策程序是否合法合規(guī)，建設(shè)方案是否在多方案比較、論證的基礎(chǔ)上進(jìn)行決策，是否經(jīng)有效批復(fù)。

　�。�2）審查可行性研究報(bào)告。審查可行性研究報(bào)告是否真實(shí)、完整、有效，擬建項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)功能是否符合學(xué)校事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、學(xué)科發(fā)展規(guī)劃和校園建設(shè)總體規(guī)劃，投資規(guī)模是否適度。

　�。�3）審查投資估算。審查建設(shè)項(xiàng)目投資估算是否合理、資金來(lái)源是否落實(shí)，投資計(jì)劃是否得當(dāng)。

　　2．勘察設(shè)計(jì)階段關(guān)鍵控制點(diǎn)

　�。�1）審查設(shè)計(jì)招標(biāo)文件和設(shè)計(jì)合同。審查勘察設(shè)計(jì)等單位的資質(zhì)是否符合建設(shè)項(xiàng)目的要求；勘察設(shè)計(jì)招標(biāo)文件內(nèi)容、合同內(nèi)容是否合法、完整、準(zhǔn)確，是否符合已批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告；招投標(biāo)程序及合同簽訂是否客觀、公正、嚴(yán)密。

　�。�2）審查設(shè)計(jì)方案。審查設(shè)計(jì)單位和設(shè)計(jì)方案是否通過招投標(biāo)方式征集；設(shè)計(jì)方案的論證，是否貫徹了優(yōu)化設(shè)計(jì)和限額設(shè)計(jì)的原則；是否組織有關(guān)權(quán)威專家對(duì)圖紙進(jìn)行會(huì)審。

　�。�3）審查概（預(yù)）算編制。審查設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算是否按程序進(jìn)行評(píng)審，編制方法是否合適；概（預(yù)）算內(nèi)容是否真實(shí)、全面，有無(wú)漏項(xiàng)或增項(xiàng)；編制原則和計(jì)價(jià)依據(jù)是否現(xiàn)行適用；設(shè)計(jì)概算與投資估算是否符合，施工圖預(yù)算與設(shè)計(jì)概算是否符合。

　　3．施工準(zhǔn)備階段關(guān)鍵控制點(diǎn)

　�。�1）審查招標(biāo)文件。審查施工、監(jiān)理、代建等單位資質(zhì)是否符合建設(shè)項(xiàng)目的要求；招標(biāo)文件內(nèi)容是否完整、嚴(yán)密，其中的暫定價(jià)、指定價(jià)等的確定依據(jù)是否明確；程序是否合法合規(guī)，評(píng)標(biāo)工作是否公平、公正。

　�。�2）審查合同。審查合同是否違反相關(guān)國(guó)家法律法規(guī)，是否符合國(guó)家規(guī)定的合同文本；合同內(nèi)容與招投標(biāo)文件內(nèi)容是否一致，合同條款是否全面、合理，有無(wú)遺漏關(guān)鍵性內(nèi)容，有無(wú)不合理限制性條件；合同條款表達(dá)是否清楚。

　�。�3）審查工程量清單和招標(biāo)控制價(jià)。審查工程量清單編制的內(nèi)容是否完整，編制說明是否與招標(biāo)文件一致；清單項(xiàng)目特征描述是否清楚，是否有漏項(xiàng)、重項(xiàng)；招標(biāo)控制價(jià)編制的依據(jù)、內(nèi)容、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算方式是否正確、合理。

　　4．施工實(shí)施階段關(guān)鍵控制點(diǎn)

　�。�1）審查隱蔽工程。審查隱蔽工程驗(yàn)收制度，如隱蔽工程現(xiàn)場(chǎng)簽證的程序和手續(xù)等；隱蔽工程驗(yàn)收是否由建設(shè)管理部門、施工單位、監(jiān)理單位和審計(jì)人員共同到現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收、簽證，否則不予承認(rèn)；隱蔽工程記錄的內(nèi)容是否詳細(xì)，與工程造價(jià)有關(guān)的信息反映是否全面。

　�。�2）審查主要材料及設(shè)備。審查材料招投標(biāo)情況，建設(shè)管理部門是否按照相關(guān)規(guī)定組織公開招標(biāo)，對(duì)于不需招標(biāo)的其定價(jià)方式是否與審計(jì)組共同確定；材料、設(shè)備的采購(gòu)是否進(jìn)行了充分的市場(chǎng)調(diào)研，價(jià)格確定是否合理；在材料、設(shè)備進(jìn)場(chǎng)使用或安裝前，是否根據(jù)合同約定對(duì)品牌、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量、價(jià)格進(jìn)行確認(rèn)。

　�。�3）審查工程進(jìn)度款支付。審查所報(bào)進(jìn)度是否與實(shí)際工程進(jìn)度及實(shí)物工程量相符；進(jìn)度款計(jì)量計(jì)價(jià)方式及支付辦法是否與合同約定相符，是否存在重復(fù)申報(bào)、虛報(bào)的現(xiàn)象，工程預(yù)付款是否按合同約定扣回等。

　�。�4）審查工程變更和簽證。審查工程變更理由是否充分，程序是否規(guī)范，要嚴(yán)格控制由施工單位提出的變更；變更、簽證的手續(xù)是否完備；簽證內(nèi)容、簽證材料價(jià)格是否真實(shí)；簽證是否及時(shí)，事后補(bǔ)簽不予承認(rèn)；是否符合簽證批準(zhǔn)權(quán)限；簽證計(jì)量計(jì)價(jià)方式是否與合同有關(guān)條款相符。

　�。�5）審查索賠費(fèi)用。審查索賠證據(jù)是否在履行合同過程中確實(shí)存在，是否反映實(shí)際情況；索賠證據(jù)的提出及取得是否在合同約定的時(shí)間內(nèi)；證據(jù)是否具有法律效率；索賠的工程量計(jì)算、套價(jià)、取費(fèi)和工期是否合理。

　　5．竣工驗(yàn)收階段關(guān)鍵控制點(diǎn)

　�。�1）審查工程竣工結(jié)算。審查竣工結(jié)算資料是否完整，實(shí)際施工是否與竣工結(jié)算資料相符；工程造價(jià)結(jié)算方式與合同條款是否相符；工程量計(jì)算是否符合定額中的工程量計(jì)算規(guī)則，計(jì)量單位是否一致，計(jì)算結(jié)果是否準(zhǔn)確；竣工項(xiàng)目的單價(jià)計(jì)量、定額套用、相關(guān)規(guī)費(fèi)和稅金的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是否準(zhǔn)確、合理。

　�。�2）審查竣工財(cái)務(wù)決算。審查竣工財(cái)務(wù)決算的編制依據(jù)和編制條件是否符合規(guī)定，數(shù)據(jù)填報(bào)是否真實(shí)、完整和準(zhǔn)確；建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)容與批復(fù)的概（預(yù)）算投資是否相符；建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余資金是否真實(shí)，有無(wú)虛列來(lái)往帳隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用結(jié)余資金的行為，債權(quán)債務(wù)是否及時(shí)清理；交付的資產(chǎn)是否符合交付條件，核算是否準(zhǔn)確；工程項(xiàng)目完成投資是否超概算。

　�。ㄈ�）全過程跟蹤審計(jì)模式的運(yùn)行程序

　　根據(jù)上述審計(jì)階段的關(guān)鍵控制點(diǎn)，結(jié)合審計(jì)工作的常規(guī)程序，高校建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的運(yùn)行程序可劃分為三個(gè)步驟。

　　1．審計(jì)準(zhǔn)備

　�。�1）確定審計(jì)工作方案。高校審計(jì)部門依據(jù)學(xué)校年度審計(jì)計(jì)劃、年度建設(shè)項(xiàng)目工作計(jì)劃及相關(guān)規(guī)定，綜合單項(xiàng)建設(shè)項(xiàng)目的具體情況，進(jìn)行審計(jì)立項(xiàng)，并確定跟蹤審計(jì)工作方案，并報(bào)學(xué)校批準(zhǔn)。

　�。�2）成立審計(jì)組。根據(jù)學(xué)校批準(zhǔn)的跟蹤審計(jì)工作方案，高校審計(jì)部門完成社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的選聘、委托和合同簽訂等前期工作，成立由社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和高校審計(jì)部門共同組成的審計(jì)組。

　　2．審計(jì)實(shí)施

　�。�1）編制審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)組根據(jù)立項(xiàng)項(xiàng)目的實(shí)際情況，編制全過程跟蹤審計(jì)實(shí)施方案，經(jīng)批準(zhǔn)后實(shí)施。

　�。�2）下達(dá)審計(jì)通知書。向高校建設(shè)管理部門下達(dá)全過程跟蹤審計(jì)立項(xiàng)通知書和實(shí)施細(xì)則，明確告知建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)關(guān)鍵控制點(diǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)、具體送審要求以及相應(yīng)的審計(jì)時(shí)效承諾等事項(xiàng)。

　�。�3）送交送審資料。對(duì)于全過程跟蹤審計(jì)實(shí)施細(xì)則列為關(guān)鍵控制點(diǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，建設(shè)管理部門應(yīng)對(duì)送審內(nèi)容進(jìn)行審核，并根據(jù)審計(jì)時(shí)效承諾，提前送交送審資料。

　�。�4）出具審計(jì)意見書。收到建設(shè)管理部門相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的送審資料后，審計(jì)組按照規(guī)定的審計(jì)時(shí)效承諾，及時(shí)出具審計(jì)意見書。

　�。�5）反饋意見落實(shí)情況。送審業(yè)務(wù)活動(dòng)審計(jì)完成后，建設(shè)管理部門應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的工作時(shí)間內(nèi)，將相關(guān)業(yè)務(wù)資料以及審計(jì)意見的采納與落實(shí)情況，以書面的形式報(bào)審計(jì)組備案。

　�。�6）出具階段性審計(jì)報(bào)告。審計(jì)組聽取被審計(jì)對(duì)象意見后，出具階段性審計(jì)報(bào)告，對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，提出限期整改的要求。

　�。�7）開展竣工結(jié)算審計(jì)。在項(xiàng)目竣工驗(yàn)收合格后，建設(shè)管理部門提交完整有效的竣工結(jié)算送審資料，審計(jì)組開展建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)。

　�。�8）開展財(cái)務(wù)決算審計(jì)。在財(cái)務(wù)部門提交完整有效的竣工財(cái)務(wù)決算送審資料后，審計(jì)組開展建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)。

　　3．審計(jì)終結(jié)

　�。�1）出具造價(jià)審計(jì)意見書。高校審計(jì)部門出具建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)審計(jì)意見書，用于工程款項(xiàng)的尾款結(jié)算和審計(jì)費(fèi)用的結(jié)算。

　�。�2）出具最終審計(jì)報(bào)告。高校審計(jì)部門出具最終的審計(jì)報(bào)告，如實(shí)反映跟蹤審計(jì)過程中已發(fā)現(xiàn)問題的整改情況和尚未整改的問題，提出相應(yīng)的審計(jì)意見和建議。

　�。�3）歸檔審計(jì)資料。建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)完成后，審計(jì)組對(duì)建設(shè)工程各階段的審計(jì)成果資料進(jìn)行收集、匯總、整理和歸檔。

　　二、提升運(yùn)行效果的`對(duì)策

　　（一）建立健全規(guī)章制度

　　是提升模式運(yùn)行效果的基礎(chǔ)為了使全過程跟蹤審計(jì)模式更好地服務(wù)于高校建設(shè)項(xiàng)目，應(yīng)建立一套系統(tǒng)的規(guī)章制度。

　　1.建立健全校內(nèi)跟蹤審計(jì)規(guī)章制度

　　高校應(yīng)遵循國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、部門規(guī)章制度以及行業(yè)主管部門頒布的管理辦法和標(biāo)準(zhǔn)，圍繞高校建設(shè)項(xiàng)目的總體目標(biāo)，在校級(jí)層面建立建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)制度，如建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)管理辦法、暫行規(guī)定、實(shí)施細(xì)則等，界定高校審計(jì)部門、建設(shè)管理部門、社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)及相關(guān)職能部門的職責(zé)權(quán)限；明確建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的范圍、目標(biāo)、主要內(nèi)容及操作規(guī)程，形成完整、規(guī)范、操作性強(qiáng)的跟蹤審計(jì)管理工作流程，既為建設(shè)單位制訂項(xiàng)目管理制度提供可遵循的依據(jù)，也為審計(jì)部門提供衡量的標(biāo)準(zhǔn)；建設(shè)管理部門也要建立健全相應(yīng)的配套措施，如變更聯(lián)系單管理辦法、建設(shè)資金管理辦法、合同管理辦法等具體制度，與跟蹤審計(jì)形成良好的制度銜接，使審計(jì)目標(biāo)與建設(shè)目標(biāo)協(xié)調(diào)一致，促進(jìn)跟蹤審計(jì)與項(xiàng)目管理的和諧進(jìn)行。

　　2.建立和完善委托跟蹤審計(jì)相關(guān)規(guī)章制度

　　當(dāng)前，高校建設(shè)項(xiàng)目的全過程跟蹤審計(jì)基本上以委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)或聘請(qǐng)社會(huì)審計(jì)人員的形式來(lái)開展，因此，建立和完善委托社會(huì)審計(jì)的相關(guān)制度顯得十分必要。高校審計(jì)部門要細(xì)化對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)選聘的程序和要求，制定聘請(qǐng)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)參與審計(jì)組的管理辦法。加強(qiáng)對(duì)委托社會(huì)審計(jì)的合同簽訂、過程監(jiān)督、報(bào)告核實(shí)、質(zhì)量評(píng)價(jià)等重要管理環(huán)節(jié)的制度建設(shè)，以確保高校建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的質(zhì)量，如制定審計(jì)組崗位職責(zé)制度、重點(diǎn)審計(jì)環(huán)節(jié)工作流程、審計(jì)工作匯報(bào)制度、審計(jì)交叉復(fù)核制度、委托跟蹤審計(jì)質(zhì)量考評(píng)制度、審計(jì)組廉潔自律制度等。

　�。ǘ�）夯實(shí)跟蹤審計(jì)隊(duì)伍

　　是提升模式運(yùn)行效果的關(guān)鍵高校建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)可以由高校審計(jì)部門完成，也可以委托具有資質(zhì)的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)完成，但要求跟蹤審計(jì)人員不僅要具備工程造價(jià)審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)及法律、經(jīng)濟(jì)等相關(guān)學(xué)科的專業(yè)知識(shí)，而且還要具備良好的職業(yè)道德、職業(yè)技能和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。

　　1.加強(qiáng)在職內(nèi)部審計(jì)人員的培養(yǎng)

　　高校要為在職內(nèi)審人員開展職業(yè)規(guī)劃和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)能力；鼓勵(lì)內(nèi)審人員要勤下工地，掌握現(xiàn)場(chǎng)第一手資料，做好調(diào)查、咨詢、協(xié)調(diào)溝通等基礎(chǔ)工作，努力提高審計(jì)實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)；要經(jīng)常與兄弟高校及社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)之間開展橫向?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)交流，為內(nèi)審人員提供學(xué)習(xí)新思想、新經(jīng)驗(yàn)、新方法的平臺(tái)。

　　2.適當(dāng)引進(jìn)

　　具有實(shí)際施工管理經(jīng)驗(yàn)的工程技術(shù)人員，充實(shí)高校內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，完善和優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)。

　　3.聘請(qǐng)社會(huì)審計(jì)人員或社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)

　　聘請(qǐng)具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)專業(yè)知識(shí)的人員參加審計(jì)組，或委托具有法定資質(zhì)、社會(huì)信譽(yù)良好的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)，不僅可以減輕高校建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的工作量，而且可以提高跟蹤審計(jì)的效率。為此，在開展社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的招標(biāo)過程中，要加大對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的信譽(yù)、審計(jì)業(yè)績(jī)和質(zhì)量、審計(jì)人員的學(xué)歷、職稱和工作經(jīng)驗(yàn)等方面的考核，選擇更優(yōu)的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員。另外，社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員一般都具有專業(yè)傾向性，在不同的審計(jì)領(lǐng)域其實(shí)力各不相同，因此，要根據(jù)技能匹配原則，選擇與跟蹤審計(jì)內(nèi)容匹配的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)，聘請(qǐng)與審計(jì)任務(wù)要求相適應(yīng)的專業(yè)審計(jì)人員，從而提升審計(jì)效果，保證審計(jì)質(zhì)量。

　�。ㄈ�）控制委托審計(jì)過程

　　是提升模式運(yùn)行效果的保障在全過程跟蹤審計(jì)模式下，委托審計(jì)已成為高校工程建設(shè)過程中的一個(gè)主要控制環(huán)節(jié)。審計(jì)人員與被審計(jì)單位的頻繁互動(dòng)，容易使審計(jì)人員偏離監(jiān)督者的定位，侵入管理者的職責(zé)范圍。審計(jì)人員一旦越位，全過程跟蹤審計(jì)所建立的權(quán)力制衡機(jī)制就會(huì)不復(fù)存在。因此，要強(qiáng)化對(duì)委托跟蹤審計(jì)過程的監(jiān)督、檢查與控制。

　　1.做好關(guān)鍵環(huán)節(jié)的直接控制把關(guān)做好建設(shè)項(xiàng)目的委托跟蹤審計(jì)

　　除了受托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)按合同履行職責(zé)外，高校審計(jì)部門還必須做好關(guān)鍵控制點(diǎn)的直接把關(guān)，如工程量清單審核、招標(biāo)控制價(jià)編制、合同審核、隱蔽工程簽證、工程量變更簽證、材料價(jià)格簽證、工程進(jìn)度款審簽、竣工結(jié)算審計(jì)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

　　2.加強(qiáng)對(duì)委托跟蹤審計(jì)的復(fù)核

　　檢查高校審計(jì)部門要組織審計(jì)組進(jìn)行定期匯報(bào)，討論、詢問有關(guān)問題，促進(jìn)審計(jì)的深化和補(bǔ)漏；對(duì)審計(jì)內(nèi)容相同的項(xiàng)目，要組織審計(jì)組集中對(duì)賬，進(jìn)行橫向比較，揭示差異，促進(jìn)平衡。另外，高校審計(jì)部門要加強(qiáng)審計(jì)抽查工作，抽查結(jié)果與審計(jì)人員的業(yè)績(jī)考評(píng)及社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的聘用、報(bào)酬掛鉤。

　　3.明確跟蹤審計(jì)的角色定位

　　高校審計(jì)部門要建立事前議事機(jī)制，使審計(jì)人員做到到位而不越位，不代替建設(shè)管理部門的職責(zé)。審計(jì)人員在審計(jì)過程中要避免口頭答復(fù)的做法，對(duì)需要回答的問題，要通過議事機(jī)制來(lái)妥善處理。

　　4.提高委托跟蹤審計(jì)的時(shí)間效率

　　高校建設(shè)項(xiàng)目有工期要求，每個(gè)環(huán)節(jié)具有時(shí)效性，跟蹤審計(jì)的介入時(shí)間應(yīng)先于或同步于項(xiàng)目建設(shè)的進(jìn)度，才能及時(shí)跟進(jìn)，發(fā)現(xiàn)問題、分析解決問題，控制風(fēng)險(xiǎn)。跟蹤審計(jì)要為提高建設(shè)項(xiàng)目的效率服務(wù)，而不是影響工程進(jìn)度。

　�。ㄋ模┛茖W(xué)評(píng)價(jià)審計(jì)成果

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