跟蹤審計報告

　　在生活中，報告的使用成為日常生活的常態(tài)，寫報告的時候要注意內容的完整。你所見過的報告是什么樣的呢？下面是小編收集整理的跟蹤審計報告，歡迎閱讀與收藏。

跟蹤審計報告1

　�。ㄒ唬┤�過程跟蹤審計模式構建的意義

　　高校建設項目全過程跟蹤審計，是指高校審計部門及由其委托的社會審計機構依據國家有關法律、法規(guī)和相關規(guī)定，運用現(xiàn)代審計方法和技術手段，對高校建設項目的投資立項、勘察設計、施工準備、施工實施及竣工驗收等各階段業(yè)務管理活動的真實性、合法性和效益性進行連續(xù)、全面、系統(tǒng)的審查、監(jiān)督和評價。全過程跟蹤審計在高校建設項目的規(guī)范管理、提升績效和預防腐敗等方面發(fā)揮了重要作用。

　　1.有利于規(guī)范管理

　　高校建設項目具有建設周期長、投資金額大、控制環(huán)節(jié)多、計價次數多、處理關系復雜等特點，傳統(tǒng)的結算審計屬于事后審計，難以適應高校建設項目審計的要求。全過程跟蹤審計克服了事后監(jiān)督的局限性，審計人員提前介入到項目建設的各個重要階段和關鍵環(huán)節(jié)，對建設項目的決策、設計、招投標、施工、結算等各項工作，實施全過程全方位控制，能及時發(fā)現(xiàn)、糾正建設項目管理中出現(xiàn)的漏洞和問題，并向建設管理部門及時、準確、持續(xù)地反饋審計意見或建議，促進建設管理部門加強管理，堵塞漏洞，防范風險。

　　2.有利于提升績效全過程跟蹤審計注重

　　對高校建設項目的前期決策、設計、招投標的跟蹤審計以及施工階段的造價控制，有利于提高項目論證的可靠性、投資決策的科學性和設計方案的合理性。在全過程跟蹤審計模式下，審計人員從單純的合同執(zhí)行審計延伸到合同簽訂前對合同條款的審計，防止了因寫入不合理條款而使高校建設資金損失的問題；審計人員在審計過程中經常到建設項目施工現(xiàn)場，了解具體的施工過程，能及時對工程變更簽證事項的合法合規(guī)性、材料設備價格的合理性、隱蔽工程驗收情況等進行審計，為后期的審計結算確認簽證，并將問題和矛盾提前解決，避免事后相互扯皮。

　　3.有利于預防腐敗造成高�；�建領域

　　腐敗案件頻發(fā)的一個重要原因是缺乏有效監(jiān)督，決策、管理、監(jiān)督三者之間未能形成有效的制衡機制。高校建設項目實行全過程跟蹤審計，使審計人員提前介入建設過程，通過對物資采購、設計、招投標、施工、監(jiān)理等各方面的行為進行跟蹤審計，在建設項目的各個階段筑起了一道嚴密的防線，對權力形成制約，促使建設項目的各參與方一開始就依法規(guī)范自身的行為，認真履行各自職責。通過對建設項目全過程的監(jiān)督和控制，能有效預防舞弊案件的發(fā)生，使審計由“秋后算賬”轉變?yōu)榉牢⒍艥u，從源頭上控制腐敗行為的發(fā)生。

　�。ǘ�）全過程跟蹤審計模式的關鍵控制點

　　根據高校建設項目實施的基本程序，結合我國部分高校跟蹤審計工作的實踐，可以將高校建設項目全過程跟蹤審計模式分為投資立項、勘察設計、施工準備、施工實施、竣工驗收等五個審計階段。在實施審計時，可以在每個審計階段設置審計工作關鍵控制點，有助于審計人員選準介入時機，把握審計重點和難點。

　　1．投資立項階段關鍵控制點

　�。�1）審查決策程序。審查建設項目立項決策程序是否合法合規(guī)，建設方案是否在多方案比較、論證的基礎上進行決策，是否經有效批復。

　�。�2）審查可行性研究報告。審查可行性研究報告是否真實、完整、有效，擬建項目的建設規(guī)模、建設功能是否符合學校事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、學科發(fā)展規(guī)劃和校園建設總體規(guī)劃，投資規(guī)模是否適度。

　�。�3）審查投資估算。審查建設項目投資估算是否合理、資金來源是否落實，投資計劃是否得當。

　　2．勘察設計階段關鍵控制點

　�。�1）審查設計招標文件和設計合同。審查勘察設計等單位的資質是否符合建設項目的要求；勘察設計招標文件內容、合同內容是否合法、完整、準確，是否符合已批準的可行性研究報告；招投標程序及合同簽訂是否客觀、公正、嚴密。

　　（2）審查設計方案。審查設計單位和設計方案是否通過招投標方式征集；設計方案的論證，是否貫徹了優(yōu)化設計和限額設計的原則；是否組織有關權威專家對圖紙進行會審。

　�。�3）審查概（預）算編制。審查設計概算、施工圖預算是否按程序進行評審，編制方法是否合適；概（預）算內容是否真實、全面，有無漏項或增項；編制原則和計價依據是否現(xiàn)行適用；設計概算與投資估算是否符合，施工圖預算與設計概算是否符合。

　　3．施工準備階段關鍵控制點

　�。�1）審查招標文件。審查施工、監(jiān)理、代建等單位資質是否符合建設項目的要求；招標文件內容是否完整、嚴密，其中的暫定價、指定價等的確定依據是否明確；程序是否合法合規(guī)，評標工作是否公平、公正。

　�。�2）審查合同。審查合同是否違反相關國家法律法規(guī)，是否符合國家規(guī)定的合同文本；合同內容與招投標文件內容是否一致，合同條款是否全面、合理，有無遺漏關鍵性內容，有無不合理限制性條件；合同條款表達是否清楚。

　　（3）審查工程量清單和招標控制價。審查工程量清單編制的內容是否完整，編制說明是否與招標文件一致；清單項目特征描述是否清楚，是否有漏項、重項；招標控制價編制的依據、內容、取費標準和計算方式是否正確、合理。

　　4．施工實施階段關鍵控制點

　�。�1）審查隱蔽工程。審查隱蔽工程驗收制度，如隱蔽工程現(xiàn)場簽證的程序和手續(xù)等；隱蔽工程驗收是否由建設管理部門、施工單位、監(jiān)理單位和審計人員共同到現(xiàn)場驗收、簽證，否則不予承認；隱蔽工程記錄的內容是否詳細，與工程造價有關的信息反映是否全面。

　�。�2）審查主要材料及設備。審查材料招投標情況，建設管理部門是否按照相關規(guī)定組織公開招標，對于不需招標的其定價方式是否與審計組共同確定；材料、設備的采購是否進行了充分的市場調研，價格確定是否合理；在材料、設備進場使用或安裝前，是否根據合同約定對品牌、規(guī)格、型號、數量、價格進行確認。

　�。�3）審查工程進度款支付。審查所報進度是否與實際工程進度及實物工程量相符；進度款計量計價方式及支付辦法是否與合同約定相符，是否存在重復申報、虛報的現(xiàn)象，工程預付款是否按合同約定扣回等。

　　（4）審查工程變更和簽證。審查工程變更理由是否充分，程序是否規(guī)范，要嚴格控制由施工單位提出的變更；變更、簽證的手續(xù)是否完備；簽證內容、簽證材料價格是否真實；簽證是否及時，事后補簽不予承認；是否符合簽證批準權限；簽證計量計價方式是否與合同有關條款相符。

　　（5）審查索賠費用。審查索賠證據是否在履行合同過程中確實存在，是否反映實際情況；索賠證據的提出及取得是否在合同約定的時間內；證據是否具有法律效率；索賠的工程量計算、套價、取費和工期是否合理。

　　5．竣工驗收階段關鍵控制點

　�。�1）審查工程竣工結算。審查竣工結算資料是否完整，實際施工是否與竣工結算資料相符；工程造價結算方式與合同條款是否相符；工程量計算是否符合定額中的工程量計算規(guī)則，計量單位是否一致，計算結果是否準確；竣工項目的單價計量、定額套用、相關規(guī)費和稅金的計價標準是否準確、合理。

　　（2）審查竣工財務決算。審查竣工財務決算的編制依據和編制條件是否符合規(guī)定，數據填報是否真實、完整和準確；建設項目的內容與批復的概（預）算投資是否相符；建設項目結余資金是否真實，有無虛列來往帳隱瞞、轉移、挪用結余資金的行為，債權債務是否及時清理；交付的資產是否符合交付條件，核算是否準確；工程項目完成投資是否超概算。

　�。ㄈ�）全過程跟蹤審計模式的運行程序

　　根據上述審計階段的關鍵控制點，結合審計工作的常規(guī)程序，高校建設項目全過程跟蹤審計的運行程序可劃分為三個步驟。

　　1．審計準備

　�。�1）確定審計工作方案。高校審計部門依據學校年度審計計劃、年度建設項目工作計劃及相關規(guī)定，綜合單項建設項目的具體情況，進行審計立項，并確定跟蹤審計工作方案，并報學校批準。

　�。�2）成立審計組。根據學校批準的跟蹤審計工作方案，高校審計部門完成社會審計機構的`選聘、委托和合同簽訂等前期工作，成立由社會審計機構和高校審計部門共同組成的審計組。

　　2．審計實施

　�。�1）編制審計實施方案。審計組根據立項項目的實際情況，編制全過程跟蹤審計實施方案，經批準后實施。

　�。�2）下達審計通知書。向高校建設管理部門下達全過程跟蹤審計立項通知書和實施細則，明確告知建設項目全過程跟蹤審計關鍵控制點的業(yè)務活動、具體送審要求以及相應的審計時效承諾等事項。

　�。�3）送交送審資料。對于全過程跟蹤審計實施細則列為關鍵控制點的業(yè)務活動，建設管理部門應對送審內容進行審核，并根據審計時效承諾，提前送交送審資料。

　�。�4）出具審計意見書。收到建設管理部門相關業(yè)務活動的送審資料后，審計組按照規(guī)定的審計時效承諾，及時出具審計意見書。

　�。�5）反饋意見落實情況。送審業(yè)務活動審計完成后，建設管理部門應當在規(guī)定的工作時間內，將相關業(yè)務資料以及審計意見的采納與落實情況，以書面的形式報審計組備案。

　�。�6）出具階段性審計報告。審計組聽取被審計對象意見后，出具階段性審計報告，對于審計中發(fā)現(xiàn)的問題，提出限期整改的要求。

　�。�7）開展竣工結算審計。在項目竣工驗收合格后，建設管理部門提交完整有效的竣工結算送審資料，審計組開展建設項目竣工結算審計。

　�。�8）開展財務決算審計。在財務部門提交完整有效的竣工財務決算送審資料后，審計組開展建設項目竣工財務決算審計。

　　3．審計終結

　　（1）出具造價審計意見書。高校審計部門出具建設項目工程造價審計意見書，用于工程款項的尾款結算和審計費用的結算。

　　（2）出具最終審計報告。高校審計部門出具最終的審計報告，如實反映跟蹤審計過程中已發(fā)現(xiàn)問題的整改情況和尚未整改的問題，提出相應的審計意見和建議。

　　（3）歸檔審計資料。建設項目全過程跟蹤審計完成后，審計組對建設工程各階段的審計成果資料進行收集、匯總、整理和歸檔。

　　二、提升運行效果的對策

　　（一）建立健全規(guī)章制度

　　是提升模式運行效果的基礎為了使全過程跟蹤審計模式更好地服務于高校建設項目，應建立一套系統(tǒng)的規(guī)章制度。

　　1.建立健全校內跟蹤審計規(guī)章制度

　　高校應遵循國家有關法律法規(guī)、部門規(guī)章制度以及行業(yè)主管部門頒布的管理辦法和標準，圍繞高校建設項目的總體目標，在校級層面建立建設項目全過程跟蹤審計制度，如建設項目全過程跟蹤審計管理辦法、暫行規(guī)定、實施細則等，界定高校審計部門、建設管理部門、社會審計機構及相關職能部門的職責權限；明確建設項目全過程跟蹤審計的范圍、目標、主要內容及操作規(guī)程，形成完整、規(guī)范、操作性強的跟蹤審計管理工作流程，既為建設單位制訂項目管理制度提供可遵循的依據，也為審計部門提供衡量的標準；建設管理部門也要建立健全相應的配套措施，如變更聯(lián)系單管理辦法、建設資金管理辦法、合同管理辦法等具體制度，與跟蹤審計形成良好的制度銜接，使審計目標與建設目標協(xié)調一致，促進跟蹤審計與項目管理的和諧進行。

　　2.建立和完善委托跟蹤審計相關規(guī)章制度

　　當前，高校建設項目的全過程跟蹤審計基本上以委托社會審計機構或聘請社會審計人員的形式來開展，因此，建立和完善委托社會審計的相關制度顯得十分必要。高校審計部門要細化對社會審計機構選聘的程序和要求，制定聘請社會審計機構參與審計組的管理辦法。加強對委托社會審計的合同簽訂、過程監(jiān)督、報告核實、質量評價等重要管理環(huán)節(jié)的制度建設，以確保高校建設項目全過程跟蹤審計的質量，如制定審計組崗位職責制度、重點審計環(huán)節(jié)工作流程、審計工作匯報制度、審計交叉復核制度、委托跟蹤審計質量考評制度、審計組廉潔自律制度等。

　　（二）夯實跟蹤審計隊伍

　　是提升模式運行效果的關鍵高校建設項目全過程跟蹤審計可以由高校審計部門完成，也可以委托具有資質的社會審計機構完成，但要求跟蹤審計人員不僅要具備工程造價審計、財務審計及法律、經濟等相關學科的專業(yè)知識，而且還要具備良好的職業(yè)道德、職業(yè)技能和豐富的實踐經驗。

　　1.加強在職內部審計人員的培養(yǎng)

　　高校要為在職內審人員開展職業(yè)規(guī)劃和業(yè)務培訓，不斷提高內審人員的業(yè)務能力；鼓勵內審人員要勤下工地，掌握現(xiàn)場第一手資料，做好調查、咨詢、協(xié)調溝通等基礎工作，努力提高審計實戰(zhàn)經驗；要經常與兄弟高校及社會審計機構之間開展橫向審計業(yè)務交流，為內審人員提供學習新思想、新經驗、新方法的平臺。

　　2.適當引進

　　具有實際施工管理經驗的工程技術人員，充實高校內部審計隊伍，完善和優(yōu)化內部審計隊伍的專業(yè)知識結構。

　　3.聘請社會審計人員或社會審計機構

　　聘請具有與審計事項相關專業(yè)知識的人員參加審計組，或委托具有法定資質、社會信譽良好的社會審計機構實施審計，不僅可以減輕高校建設項目全過程跟蹤審計的工作量，而且可以提高跟蹤審計的效率。為此，在開展社會審計機構的招標過程中，要加大對社會審計機構的信譽、審計業(yè)績和質量、審計人員的學歷、職稱和工作經驗等方面的考核，選擇更優(yōu)的審計機構和審計人員。另外，社會審計機構和審計人員一般都具有專業(yè)傾向性，在不同的審計領域其實力各不相同，因此，要根據技能匹配原則，選擇與跟蹤審計內容匹配的社會審計機構，聘請與審計任務要求相適應的專業(yè)審計人員，從而提升審計效果，保證審計質量。

　�。ㄈ�）控制委托審計過程

　　是提升模式運行效果的保障在全過程跟蹤審計模式下，委托審計已成為高校工程建設過程中的一個主要控制環(huán)節(jié)。審計人員與被審計單位的頻繁互動，容易使審計人員偏離監(jiān)督者的定位，侵入管理者的職責范圍。審計人員一旦越位，全過程跟蹤審計所建立的權力制衡機制就會不復存在。因此，要強化對委托跟蹤審計過程的監(jiān)督、檢查與控制。

　　1.做好關鍵環(huán)節(jié)的直接控制把關做好建設項目的委托跟蹤審計

　　除了受托社會審計機構按合同履行職責外，高校審計部門還必須做好關鍵控制點的直接把關，如工程量清單審核、招標控制價編制、合同審核、隱蔽工程簽證、工程量變更簽證、材料價格簽證、工程進度款審簽、竣工結算審計等關鍵環(huán)節(jié)。

　　2.加強對委托跟蹤審計的復核

　　檢查高校審計部門要組織審計組進行定期匯報，討論、詢問有關問題，促進審計的深化和補漏；對審計內容相同的項目，要組織審計組集中對賬，進行橫向比較，揭示差異，促進平衡。另外，高校審計部門要加強審計抽查工作，抽查結果與審計人員的業(yè)績考評及社會審計機構的聘用、報酬掛鉤。

　　3.明確跟蹤審計的角色定位

　　高校審計部門要建立事前議事機制，使審計人員做到到位而不越位，不代替建設管理部門的職責。審計人員在審計過程中要避免口頭答復的做法，對需要回答的問題，要通過議事機制來妥善處理。

　　4.提高委托跟蹤審計的時間效率

　　高校建設項目有工期要求，每個環(huán)節(jié)具有時效性，跟蹤審計的介入時間應先于或同步于項目建設的進度，才能及時跟進，發(fā)現(xiàn)問題、分析解決問題，控制風險。跟蹤審計要為提高建設項目的效率服務，而不是影響工程進度。

　　（四）科學評價審計成果

跟蹤審計報告2

　　一、電力企業(yè)實施基建工程全過程跟蹤審計的作用

　�。ㄒ唬┨岣咂髽I(yè)經濟效益

　　與普通企業(yè)相比，電力企業(yè)基建工程往往投資巨大，切實有效地控制成本顯得尤為迫切。通過實施基建工程全過程跟蹤審計，雖然所投入的資源和時間相比傳統(tǒng)決算審計多出很多，但是它為電力企業(yè)創(chuàng)造的價值遠遠超過全過程跟蹤審計付出的成本。同時，由于審計監(jiān)督貫穿于項目的各個環(huán)節(jié)，項目質量本身的提高也能帶來電力企業(yè)投資收益的增加。

　　（二）克服傳統(tǒng)工程決算審計缺陷

　　傳統(tǒng)的工程決算審計通常是在工程竣工驗收以后進行的，實質上只是靜態(tài)的事后審計，審計的范圍主要是工程造價，無法動態(tài)地管控整個基建工程，對基建工程實施過程中出現(xiàn)的違反國家法律規(guī)定、違反企業(yè)制度規(guī)范的問題無法得到及時發(fā)現(xiàn)和解決。電力企業(yè)基建項目全過程跟蹤審計從立項、招標、實施、竣工、決算等各個環(huán)節(jié)進行動態(tài)、連續(xù)的審計監(jiān)督，審計人員參與到基建工程項目的各個方面，克服了傳統(tǒng)工程決算審計只關注工程結算造價審計的缺陷。

　�。ㄈ�）降低經營風險

　　目前，基建工程全過程跟蹤審計還沒有在整個電力企業(yè)中運用起來，這也導致了相當多的電力企業(yè)基建項目出現(xiàn)招投標違規(guī)、建設資金浪費、貪污 腐敗等問題。通過全過程跟蹤審計規(guī)范基建項目全業(yè)務工作流程、控制支出、節(jié)約成本，可以顯著提高電力企業(yè)基建項目管理水平，降低企業(yè)經營風險，維護電力企業(yè)整體利益。

　　二、電力企業(yè)基建工程項目全過程跟蹤審計的職能劃分

　　全過程跟蹤審計是將基建項目全過程劃分為若干階段，及時對各階段項目建設的真實性、合法性、效益性進行審計，并及時提出審計意見和建議。審計部門是基建項目過程跟蹤審計工作的歸口管理部門，負責組織與協(xié)調跟蹤審計工作，后勤工作部門、被審計單位、社會中介機構是跟蹤審計工作的參與配合單位。

　　審計部門負責整個跟蹤審計工作，具體制定跟蹤審計工作實施方案；成立審計工作小組，并明確審計項目負責人和審計組成員；選聘和考核跟蹤審計中介機構；審核社會中介機構出具的'審計意見或報告初稿。

　　后勤工作部門負責支持配合審計部門開展跟蹤審計工作；協(xié)調并督促施工、監(jiān)理、勘察設計等參建單位落實審計建議和意見；協(xié)助審計部門解決處理跟蹤審計中遇到的有關問題；向審計部門反饋意見或提出建議；牽頭落實審計問題的整改。

　　被審計單位負責接受審計部門開展跟蹤審計工作；及時、完整提供審計所需材料，提供必備的工作條件；落實審計整改意見和建議，上報整改落實情況；做好與審計機構、參建單位的溝通協(xié)調工作。

　　社會中介機構負責履行委托合同約定的工作職責，對審計建議、意見和審計報告承擔法律和經濟責任；審核投資估算、設計概算、招投標文件、施工合同、工程量清單及投標控制價、設計變更、工程簽證、材料設備價格、竣工結算等方面內容，提供審計意見或報告；審核工程進度款，跟蹤簽證隱蔽工程，參與工程竣工驗收；做好與參建單位的溝通協(xié)調工作。

　　三、電力企業(yè)基建工程項目全過程跟蹤審計的工作原則

　　電力企業(yè)基建項目全過程跟蹤審計需要科學管理，精準定位，將工程建設項目中的施工管理、第三方監(jiān)理、全過程審計有機地結合起來，最大限度地發(fā)揮電力企業(yè)建設工程項目的經濟效益和社會效益。跟蹤審計應遵循以下工作原則：

　�。ㄒ唬�審計目標與建設目標相一致原則

　　跟蹤審計是保障工程項目支出真實、程序合法、效益優(yōu)化的一種有效管理手段。歸根到底，跟蹤審計的目標是確保整個工程項目質量優(yōu)良，成本節(jié)約，它與建設的目標一致。

　　（二）以投資控制為主線

　　跟蹤審計的主要工作內容是關注工程項目的成本發(fā)生。著重關注建設項目的效益完成、資金運用情況，著重于建設項目的經濟、效率、效果。以投資控制為主線，對整個建設項目中的關鍵環(huán)節(jié)和重點領域開展工作，對于發(fā)現(xiàn)的問題隨時糾正、及時控制。

　�。ㄈ�）技術性與經濟性相結合

　　全?^程跟蹤審計克服了傳統(tǒng)工程決算審計只針對工程造價進行費用審核的缺點。將審計監(jiān)督貫穿工程項目的全過程。將工程的功能性審計放在突出的位置，實現(xiàn)造價與功能的有效結合，正確處理了技術與經濟的關系。

　�。ㄋ模┍O(jiān)督、評價與服務相結合

　　通過工程項目全過程跟蹤審計發(fā)現(xiàn)和查找工程項目中的問題和內控薄弱環(huán)節(jié)。及時就發(fā)現(xiàn)的問題與工程單位進行審計溝通，為建設單位工程質量與工程造價進一步優(yōu)化提供建設性意見。將審計監(jiān)督與評價、服務很好地結合起來。

　　四、電力企業(yè)基建工程項目全過程跟蹤審計的工作內容

　�。ㄒ唬╉椖拷ㄔO前期階段的工作內容

　　項目建設前期階段審計是指對項目程序的合法合規(guī)性、投資概算的真實合理性進行的審計。內容主要包括：

　�。�1）設計、監(jiān)理、施工供應商選擇程序規(guī)范情況。

　　（2）擴大初步設計、施工圖設計的依據和設計方案的論證、總概算的編制、審批等情況。

　　（3）審查項目前期建設階段工程進度情況，土地取得、拆遷補償、規(guī)劃許可、施工許可、建設及臨時暫用等審批手續(xù)辦理是否合法、合規(guī)、合理、及時。

　　（4）建設資金來源和落實情況。

　　（5）設計、監(jiān)理、施工合同訂立情況。

　�。�6）施工場地“三通一平”落實情況。

　�。�7）與建設項目立項有關的其他情況。

　�。�8）編制項目建設前期階段審計意見書。具體工作流程見圖1。

　　（二）項目建設實施階段的工作內容

　　項目建設實施階段審計是指審計部門在工程施工期間對工程管理、施工進度、工程材料、變更洽商等事項的審計。主要內容包括：

　�。�1）內部控制制度的建立和執(zhí)行情況。

　�。�2）工程全過程質量、工期、安全、費用控制情況。

　�。�3）工程參與各方權利、義務執(zhí)行情況。

　�。�4）隱蔽工程驗收記錄、施工進度月報情況。

　�。�5）現(xiàn)場簽證情況。

　�。�6）重大工程量差調整情況。

　�。�7）與工程施工期間管理有關的其他情況。

　�。�8）編制工程進度款結算報告。具體工作流程見圖2。

　�。ㄈ�）項目竣工結算階段工作內容

　　項目竣工決算階段審計是指審計部門對工程竣工后各項工程最終造價的審計。內容主要包括：

　　（1）工程結算編制的依據。

　　（2）工程量及主要材料用量、價格、人工費、材料費、機械使用費、定額套用等情況。

　�。�3）各項綜合取費基數、取費率等情況。

　�。�4）招標工程標底和工程量計價清單的執(zhí)行情況。

　�。�5）對施工單位的工程撥款和材料、設備價格控制等情況。

　�。�6）概算執(zhí)行情況。是否存在執(zhí)行概算外項目和單項超概算情況。

　�。�7）與工程竣工結算有關的其他情況。

　　（8）編制項目竣工結算報告和報表。具體工作流程見圖3。

　�。ㄋ模╉椖控攧諞Q算階段工作內容

　　項目財務結算階段審計是指審計部門對建設項目全部投資認定情況的審計。內容主要包括：

　�。�1）批準的設計方案和工程實際竣工情況。

　�。�2）竣工驗收和遺留問題的處置情況。

　　（3）建筑安裝工程投資、設備投資、待攤投資和其他投資的完成額以及交付使用資產結轉情況。

　　（4）編制工程財務決算報告和報表。具體工作流程見圖4。

　�。ㄎ澹╉椖客旯�審計評價階段工作內容

　　項目完工審計評價階段是指審計部門對項目竣工后移交投運情況進行審計。內容主要包括：

　�。�1）竣工決算報表的真實、合規(guī)和完整情況。

　�。�2）項目建設交付使用資產情況。

　�。�3）結余資金和結余物資情況。

　�。�4）工程竣工檔案情況。

　�。�5）項目產權證明材料辦理情況。

　　（6）項目投運后運行、評價及效益達標情況。

　�。�7）編制項目完工審計后評價報告。具體工作流程見圖5。

　　跟蹤審計單位應在項目立項批復后便開始介入，按照上述工作內容，分環(huán)節(jié)、全過程實施跟蹤審計。

　　五、電力企業(yè)基建工程項目全過程跟蹤審計成果運用

　　電力企業(yè)基建工程項目全過程跟蹤審計是企業(yè)加強自身內控機制建設的一項具體舉措，它的著重點不僅是要排查出各個環(huán)節(jié)的問題，更重要的是要將這些審計成果運用在企業(yè)的基建工程管理中來。

　�。ㄒ唬�審計部門應按關鍵節(jié)點出具階段性審計結論

　　結合基建項目建設特點，審計部門在項目開工、基礎完成、主體封頂、裝飾裝修、竣工驗收等關鍵節(jié)點完工后一定時間內，出具跟蹤審計成果。

　　（二）審計部門對發(fā)現(xiàn)的違紀違規(guī)問題提出建議

　　審計部門對發(fā)現(xiàn)的違紀違規(guī)問題，依照有關法律、法規(guī)及有關規(guī)定提出處理或處罰建議；對存在的突出問題或帶普遍性、傾向性的問題，提出審計意見。對被審計單位造成重大經濟損失的領導干部及相關人員，應當給予黨紀政紀處分的，移送紀檢監(jiān)察部門或有關部門處理。

　�。ㄈ�）后勤工作部門負責整改落實

　　后勤工作部門負責整改落實屬于本部門在管理層面存在的問題，并督促檢查被審計單位執(zhí)行審計決定、落實審計意見。針對問題，制定防范措施，完善內部控制，建立防范問題的長效機制。

　�。ㄋ模┍粚徲媶挝槐仨氁婪�、及時、有效地運用好審計成果

　　按照審計意見（決定）的要求完成整改。對審計移送處理事項，認真核實，分清責任，采取措施進行整改和處理。對審計揭示的問題，認真研究分析，健全機制，完善制度，規(guī)范流程，杜絕類似問題重復發(fā)生。

跟蹤審計報告3

　　一、項目基本情況。

　　本工程位于解放路與勝利路交叉口，總面積約46000平米，該項目主要對解放路、勝利路立交橋主橋及八條匝道進行病害修復和橋面改造，合同總價1195.7萬元，后期因實際需要納入了解放路、勝利路立交橋南北引道工程，共計三個合同段，最終工程結算總價款為1520.5411萬元。該工程于20xx年xx月xx日開工，計劃于20xx年xx月xx日竣工。

　　實際因增加引道工程等原因，該工程于20xx年xx月xx日才通過驗收。由于施工單位報審結算不及時及資料收集不完整，20xx年xx月工程才結算完畢。解放路、勝利路立交橋項目建設由蚌埠市城市排水有限責任公司組織實施，安徽恒泰工程監(jiān)理有限公司監(jiān)理，蚌埠市第五建筑安裝公司施工。

　　二、審核依據。

　　1、招標文件。

　　2、投標文件商務標。

　　3、中標通知書。

　　4、施工合同。

　　5、施工圖紙。

　　6、實際測量記錄。

　　7、各種經濟技術簽證等。

　　8、送審工程結算書。

　　三、人員配備與組織協(xié)調。

　　1、人員配備。

　　為做好跟蹤審計工作，我們成立了項目領導小組，由公司總經理（注冊造價工程師）任組長、由專業(yè)注冊造價工程師任項目經理，設立了現(xiàn)場跟蹤審計組、并同時設立了審計質量控制組，所選派人員均是工程造價專業(yè)資深技術人員。

　　2、組織協(xié)調。

　　項目領導小組負責各方協(xié)調工作，具體項目審計工作由項目經理總負責，現(xiàn)場計量與簽證由專業(yè)的工程師代表我公司簽字認可，項目經理根據現(xiàn)場工程師的簽字并審核后簽發(fā)相關資料，蓋單位跟蹤審計專用章確認。為保證項目順利實施，現(xiàn)場跟蹤審計組安排專人值班，無論節(jié)假日，只要工作需要，工程師均能隨時到現(xiàn)場，以保證隨時為業(yè)主提供相應服務。

　　四、主要工作內容。

　　1、收集整理審計依據及資料 項目組進駐現(xiàn)場后即著手收集相關依據及資料。主要有以下資料：

　�、僬袠宋募�。

　�、谕稑宋募�（商務標）。

　�、壑袠送ㄖ獣�。

　�、苁┕ず贤�。

　�、菔┕�圖紙。

　�、迣嶋H測量記錄。

　�、咦兏鼒D紙。

　�、喔鞣N經濟技術簽證等。

　　2、深入施工現(xiàn)場，掌握工程進展、變更等真實情況。

　　在日常工作中，我方現(xiàn)場審計人員經常深入工地，隨時掌握工程進展情況，建立了《跟蹤審計項目日志》，及時記錄當天發(fā)生的各項事宜。無論何時，只要現(xiàn)場需要，只要有關單位通知了我方，我方均會有專業(yè)的工程師深入現(xiàn)場，及時解決相關問題。

　　3、變更。

　�。�1）設計變更：

　　施工圖紙變更須經設計部門、業(yè)主和監(jiān)理工程師同意，并報送現(xiàn)場審計組。

　�。�2）施工方案變更：

　　須經業(yè)主和監(jiān)理工程師認可，同時應報送現(xiàn)場審計組。

　�。�3）工程量增減：

　　須經業(yè)主和監(jiān)理工程師認可，同時報送現(xiàn)場審計組。

　　（4）所有變更計量須在隱蔽前通知審計組人員到現(xiàn)場實測實量，隱蔽前核實，否則不予確認。

　　五、工作成果及總體審計效果。

　�。ㄒ唬┕ぷ鞒晒�。

　　經過跟蹤審計項目組的不懈努力，累計總送審金額1741.115萬元，最終審定工程總造價為1520.5411萬元，累計審減工程總造價220.6089萬元，審減率12.67%，審定金額詳見附表。

　�。ǘ�）總體審計效果。

　　跟蹤審計和事后審計相比，真實性更高。

　　我們認為，跟蹤審計所反映出來的工程造價的真實性更高，同時可以避免出現(xiàn)很多扯皮現(xiàn)象。如：南北引道工程施工單位報送橋面寬度為16米，現(xiàn)場計量為15.4米；橋頭搭板工程施工單位在引道和主橋報送中重復計量，現(xiàn)場計量時扣除相應工程量。如果不是跟蹤審計，這些費用在工程結算時是很難審核下來的。

　　六、審計建議。

　　1、實踐證明跟蹤審計與事后審計有無可比擬的優(yōu)勢，建議繼續(xù)推廣。

　　2、在今后的造價審計工作中，對計劃安排須進行跟蹤審計的工程項目，應爭取在項目開工前即安排進駐審計工作組，與工程實施保持同步，這將會給審計工作帶來很大程度上的.便利，從而避免出現(xiàn)扯皮現(xiàn)象。同時還可以促使業(yè)主單位強化管理，提高投資效益，也保證了工程款安全、準確和及時的支付，從而保障了項目建設資金安全、合法、有效使用。

　　3、目前我們實施的是施工階段全過程造價跟蹤審計，強調的只是施工階段的造價審計與控制。但工程投資控制效果的好與壞70%～80%主要取決于工程設計階段、招投標階段及合同簽訂階段，所以建議在以后的工程投資中盡可能的推行從設計、招標、合同直至竣工的全過程項目投資控制。

跟蹤審計報告4

　�。ǖ赬X期）

　　審計項目名稱：

　　編 制 時 間： 年 月 日 1

　　康定縣審計局:

　　我公司于XXXX年XX月XX日至XX月XX日派出XX名專業(yè)技術人員（XXX和XXX），前往施工現(xiàn)場（或XX縣XXXXXX單位）對XXXXXXXXXX項目進行XXXX（跟蹤、過程控制、結算）審計。

　　一、工程基本情況

　　1、工程項目名稱：

　　2、工程項目立項依據：

　　3、工程項目招投標及合同簽定情況：

　　4、工程建設基本情況：

　�。ㄗⅲ焊�蹤審計項目要附審計調查月報表）

　　二、本月審計人員審計工作實施情況

　　1、實施審計人員、審計工作時間：

　　2、審計工作過程概述：

　　3、審計中發(fā)現(xiàn)的問題，被審計單位對問題的反饋及采納情況（要附相關資料）：

　　審計發(fā)現(xiàn)的問題具體為四部份。

　�。�1）標題。

　　2

　�。�2）審計查出的'違法、違規(guī)事實（會計期間、具體行為）。

　�。�3）定性依據。表述為：以上行為違反了******（適用的相關法律、法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件、行業(yè)規(guī)定）的規(guī)定。

　　（4）審計建議。處理、處罰依據及處理、處罰意見。表述為：根據******（適用的處理、處罰依據）的規(guī)定，建議：責令改正，******（具體審計處理或處罰建議）。

　　每類問題一般應列有小標題。小標題應當是三個要素，即問題（定性）、金額（定量）及處理處罰建議意見。

　　在引用法律和法規(guī)時，一般應列明文件名稱、具體條款號；在引用規(guī)章和規(guī)范性文件時，一般應列明發(fā)文單位、文件名稱、發(fā)文號、具體條款號。

　　被審計單位對查出問題的反饋及采納情況單獨表述。

　　三、下月工作計劃

　　四、其他需要說明或協(xié)助的問題

　　審計工作月報編寫人（簽名）：

　　參加審計工作人員（簽名）：

　　出具審計月報的參審中介機構（簽章）：

跟蹤審計報告5

　　針對這種情況，我們嘗試了對交通建設項目實施全過程實時的跟蹤審計。這里所說的跟蹤審計不是一般的意義上的全過程審計（開工前財務收支審計、建設期間的財務收支審計和竣工決算審計），也不是指對審計決定（意見）落實情況進行檢查的后續(xù)審計。而是由出資人（代表國家出資的單位）派出審計組（或社會審計組織）到施工現(xiàn)場對工程的建設單位、監(jiān)理單位、施工單位所進行的工程建設（施工預算、施工組織、現(xiàn)場施工、工程計量、工程計價、工程變更和變更單價、工程結算、財務收支等）全過程進行實時的跟蹤審計監(jiān)督。

　　一、跟蹤審計試點情況

　　我們先后對長潭高速公路路面改造工程、株洲航電樞紐工程、長沙霞

　　凝港二期工程等項目進行了跟蹤審計試點，其中長潭高速公路路面改造工程已審計完畢，其余的跟蹤審計項目仍在進行過程中�，F(xiàn)將長潭高速公路路面改造工程跟蹤審計的情況介紹如下：

　　湖南省長沙至湘潭高速公路為京珠高速公路的一段，起于長沙市區(qū)東北牛角沖互通，止于湘潭馬家河，主線全長44.76公里，為雙向四車道，設計行車速度120km/h，路基寬度27.5m，路面寬度24m，路面類型為水泥砼路面。該路始建于1994年7月，1996年12月建成通車。

　　長潭高速公路通車以后交通流量很快就超過了原設計的流量，且大噸位車輛快速速增長，貨運車輛普遍嚴重超載，導致道路病害嚴重，由此引起行車速度降低、通行能力下降、交通事故發(fā)生率增加，以及養(yǎng)護成本上升。對此，我廳經組織專家論證和報經省政府批準，決定對長潭高速公路路面進行改造，并委托社會審計組織對該項目的工程結算進行了跟蹤審計試點。

　　長潭高速公路路面改造工程結算跟蹤審計的范圍為瀝青路面加鋪、路基防護、橋涵加固、路面防排水處理、交通工程、舊路處治、附屬工程等。該路面改造工程結算（建安部份）最終核定為350,337,620元，通過對工程施工預算、工程變更、計量支付和工程結算全過程跟蹤審計，共核減40,350,645元。具體分步審核結果如下：

　　1、施工階段預算審核：

　　該工程的幾個主要合同（1、2、3、4標）價格都是通過招標確定的，審計是工程已開工近2個月時才進場，因此,只對后續(xù)工程預算進行了審核，預算合計送審金額11,063,108元，審定金額為9,572,008元，核減金額1,491,101元。

　　2、施工階段變更令審核：

　　該項目變更令合計送審金額100,094,605元，審定金額為65,773,864元，核減金額34,320,742元。

　　3、施工階段計量支付及結算審核：

　　該項目計量支付及結算合計送審金額354,876,422元，審定金額為350,337,620元，核減金額4,538,802元。其中：

　�、俳ò补こ逃嬃恐Ц逗嫌嬎蛯徑痤~352,941,047元，審定金額348,461,165元，核減金額4,479,882元。

　�、诮煌ňS護工程計量支付合計送審金額1,935,375元，審定金額為1,876,455元，核減金額58,920元。

　　在該項目跟蹤審計中，我們將管理審計的理論運用到項目管理中。審

　　計組對該項目實施過程中計劃工程預算成本、已完工程預算成本、已完工程實際成本三大關鍵指標實行動態(tài)控制，及時分析、預測出現(xiàn)預算超支和計劃滯后的情況，從而加強了建設項目事前預測評價和事中控制。特別應該指出的是，審計過程中，我們督促建設單位建立了一套嚴格的計量支付程序，堅持先審計后付款和“一支筆”制度。具體來說就是審計組對每一個隱蔽工程和每一道工序都要會同建設單位、監(jiān)理到現(xiàn)場進行檢查驗收，對每筆計量支付和變更工程的單價和數量都要實行嚴格審查，從而確保了工程成本的合法、真實和準確，有效地控制了工程投資。

　　該項目概算總投資為42216萬元，竣工決算反映的工程造價為378,054,670.69元，節(jié)約投資44,105,329.31元。

　　該項目計劃工期為一年，20xx年5月29日開工，20xx年11月29日恢復通車，20xx年12月28日完成掃尾工程，實際工期7個月，比計劃工期提前5個月竣工。工程質量經湖南省交通建設質量監(jiān)督站檢驗評定為“優(yōu)良工程”。

　　從實施的效果來看，這次跟蹤審計比普通的事后審計具有明鮮的優(yōu)越性。審計組通過現(xiàn)場的實時監(jiān)督和對計量相關資料的嚴格審查，確保了工程計量和計價的合法性、真實性和準確性，特別是有效地防止了隱蔽工程上的虛假變更和高估冒算等問題的發(fā)生，大大提高了工程審計的質量，并充分發(fā)揮了審計監(jiān)督在控制工程造價，促進工程建設管理和廉政建設等方面的作用。

　　長潭高速公路的跟蹤審計的經驗，得到了廳領導的充分肯定，李安廳長指示，今后所有在建或新建的重點建設工程都要實行跟蹤審計。為此，我們制定了《湖南省交通建設項目跟蹤審計實施辦法》等一系列制度，使交通建設項目跟蹤審計制度成為一種長效機制。

　　二、主要作法和經驗

　�。ㄒ唬╊I導重視與支持是搞好跟蹤審計的重要前提

　　跟蹤審計是一種全新的審計方法，對此，建設、監(jiān)理、施工等單位一開始都多少感到有些迷感和不解，會提出種種理由拒絕、阻擾審計工作。有的提出交通部合同范本中沒有審計簽字程序，有的提出概算中沒有審計費預算，還有的認為會影響工程進度等等。長潭高速公路改造工程跟蹤審計進點時就遇到過上述類似問題。為此，我廳分管工程建設的詹新華副廳長在一次現(xiàn)場辦公會議上明確指示，開展跟蹤審計是廳黨組的決定，是加強造價控制的新舉措，各方面必須積極配合。正是由于廳黨組和主管廳領導強有力的支持，該項審計試點工作終得以順利開展。

　�。ǘ�）加強審計前培訓和宣教，提高全體工程建設者的認識是搞好跟蹤審計的重要保證

　　跟蹤審計工作是一項新生事物，建設單位、監(jiān)理、承包商都不熟悉。因此，在對某項目進行跟蹤審計之前，有必要組織各參建單位的負責人和相關部門的工作人員進行培訓，講解培訓內容主要是《審計法》關于國家建設項目審計的規(guī)定、《國家建設項目審計準則》（審計署20xx年3號令）、交通部《交通建設項目審計實施辦法》（交審發(fā)〔20xx〕64號）和《關于加強交通建設項目審計監(jiān)督的通知》（交審發(fā)〔20xx〕62號）等，上述這些法律法規(guī)都對跟蹤審計作了明確規(guī)定。通過培訓和宣講，使廣大參建人員認識到跟蹤審計工作的目的是為了加強投資控制，更加公正、合理、準確地對工程造價進行鑒證，這與建設單位、監(jiān)理單位的工作目標是一致的。同時，通過審計認定后，建設單位可以大膽地計量支付，相應的加快了工程結算速度，確保了施工單位合法的工程款的及時收回和民工工資的支付，這樣促進了工程進度的加快，對施工單位提高效益也是有利的。長潭高速公路改造工程跟蹤審計就是很好的證明。

　　至于審計費用問題，雖然交通部交公路發(fā)[1996]612號文《公路基本建設工程概算、預算編制辦法》中沒有明確審計費這一項目內容，但在國家財政部關于基本建設財務管理的規(guī)定中，待攤投資允許開支“審計費用”，按物價部門的收費政策計算，高速公路投資較大，審計基數和核減額也會較大。因此，我們認為，就是按物價部門現(xiàn)行的標準計算審計費，也可以滿足社會審計組織完成跟蹤審計任務的。而對于業(yè)主來說，支付的審計費相對于節(jié)約工程造價來說是完全合算和必要的。

　�。ㄈ�）實行審計項目招標制度，是確保審計質量的重要措施

　　在目前行政審計人員普遍較少的情況下，為了做好跟蹤審計工作，更多的時候是要借助社會審計組織的力量。如何選擇好的審計隊伍，確保其依法依規(guī)、公正廉潔地實施審計同樣成為搞好這項工作的重要環(huán)節(jié)和課題。為此，我們制定了《湖南省交通審計項目招標投標管理辦法》和《湖南省交通審計項目評標專家和評標專家?guī)旃芾頃盒修k法》，把工程審計招標的起點定為概算超過1億元或審計費估算價超20萬元的審計項目。通過招標選定社會審計組織，由出資人（代表國家出資的單位）委托其實施跟蹤審計。

　　為規(guī)范審計行為，加強審計本身的監(jiān)督，我們在招標文件和合同中明確，社會審計組織審計人員泄露秘密、、、等，損害出資人利益，影響工程造價和質量，委托單位應將情況通報其行業(yè)管理協(xié)會和資質資信登記部門，并列入“黑名單”通報全省交通系統(tǒng)，情節(jié)嚴重構成犯罪的，可提請司法機關依法追究刑事責任。凡列入“黑名單”的社會審計組織五年內不得進入我省交通系統(tǒng)從事審計業(yè)務。同時規(guī)定，社會審計組織對簽署的鑒定意見和提交的審計報告必須承擔審計責任。審計結果與國家審計等監(jiān)督機關復核結果存在差異時，社會審計組織應無條件出面作解釋工作。如果因社會審計組織的過失而造成的經濟損失，社會審計組織應依法予以賠償。

　�。ㄋ模└�蹤審計有所為、有所不為是順利完成任務的重要手段

　　審計工作的深度、廣度、時間直接牽涉到審計成本的大小，這也是必須綜合考慮的。如果面面俱到，則審計成本較大，審計力量也恐不及。因此，在審計合同（協(xié)議）書中，應明確跟蹤審計工作的范圍、重點和時間安排。從我們實施的情況來看，路面表層以下的隱蔽工程和變更工程應是審計工作的重點，每個施工現(xiàn)場應派兩人以上的審計人員全過程實時跟蹤，而路面表層以上的可視工程次之，可只在計量時進行審計。審計組不必參加質量驗收工作，但要查閱質量檢驗資料，只對合格和合格以上的工程進行計量。也不參加工程招投標，但可以審查標底、評標報告等有關資料，對招投標的過程和結果的`合法性、有效性有權發(fā)表意見。

　�。ㄎ澹┳龊脤徲嫿Y果溝通和協(xié)調工作，是按好跟蹤審計的重要環(huán)節(jié)

　　在跟蹤審計工作的實施過程中，不可避免地會出現(xiàn)一些審計組與建設單位、監(jiān)理方、施工承包商之間的不同意見，若協(xié)調不好，就影響工作。

　　我們的做法是，由出資人單位（審計委托單位）負責監(jiān)督、指導和協(xié)調跟蹤審計工作。對于建設單位、監(jiān)理方、施工承包商之間協(xié)商不成的一般問題，由出資人單位（審計委托單位）審計部門負責人負責協(xié)調，重大問題和涉及宏觀管理方面的問題由出資人單位（審計委托單位）主管領導召集審計、工程管理、計劃、財務等部門開會研究解決。

　�。�六）建立嚴格的審計程序，是搞好跟蹤審計質量的重要保證

　　跟蹤審計程序非常重要，跟蹤審計應遵循監(jiān)督而不替代管理職責的原則，堅持在建設單位內部管理的基礎上，實施再監(jiān)督。我們開展跟蹤審計是按下列程序進行的：

　　1、審計組（含社會審計組，下同）進點前應制定審計方案，明確審計范圍、內容、方式、程序、審計組人員分工及審計質量控制辦法、并考察施工地點，確定工作駐點。

　　2、審計組進點后應獨立租用方便到現(xiàn)場監(jiān)督的工作駐地，并自備交通工具，以旁站、巡查、測量、試驗等方法對工程施工量進行全過程現(xiàn)場審計監(jiān)督。

　　3、凡監(jiān)理處對承包商（供應商）進行計量驗收時，必須通知審計組同往；驗收后，施工單位、監(jiān)理單位、建設單位、審計組四方在驗收單上簽字。

　　監(jiān)理單位對承包商（供應商）進行質量驗收時，不必通知審計組；審計組只查閱質量檢驗證書，承認合格工程以上等級的計量。

　　4、審計組收到建設單位簽字的承包商計量支付申請后，專業(yè)造價工程師應逐項審核，提出核定數量和價款。若申報數量與審計現(xiàn)場驗收記錄不符或計價不準確時，專業(yè)造價工程師可修改計量支付文件，并編制審計簽證單（審計記錄），施工單位、建設單位、審計人員三方在簽證單上簽章認可。

　　5、審計組負責人只在最后審核無誤的計量支付文件上簽章。該計量支付文件報建設單位主管領導簽字后交建設單位財務部門辦理資金支付手續(xù)。

　　6、發(fā)生工程變更設計時，若需新定工程結算單價，先由施工單位申報，監(jiān)理簽證，工程管理部門審查后再交審計組審定。建設單位根據審計組審定的單價作為變更工程單價。

　　7、審計組對已完工的合同規(guī)定建設內容的單項工程應出具單項工程結算審核報告。建設單位在留足質保金的前提下，根據審核報告辦理工程價款結算。

　　8、建設中期審計組應向派出（委托）單位出具一至兩次投資控制情況和財務收支情況的審計報告。

　　9、全部工程基本完工且符合竣工驗收條件時，審計組應出具全部工程建安投資部份的工程結算審核報告和竣工財務決算審計報告。

　　10、審計簽證單或審計報告在征求被審單位意見時，一般采用當面交換意見、當面簽字確認的方法，如果當面不能達成一致意見，之后應采用書面交換意見的方法進一步協(xié)商；被審單位收到征求意見函后必須在十個法定工作日內反饋意見，未反饋意見的視同默認；審計組對被審單位反饋的意見應認真研究，認為反饋意見正確的要相應修改審計簽證單或審計報告，認為反饋意見不正確的可以簽署審計意見或出具審計報告，但應在附注中說明此事。

　　11、審計派出（委托）單位根據審計組出具的審計報告下達審計意見。委托單位如發(fā)現(xiàn)審計組出具的審計報告明顯存在不合法、不公正、不完整或報告形式不規(guī)范等問題，應要求其糾正。審計組應認真糾正并對糾正后的審核報告負責。

　　三、跟蹤審計比一般事后審計的優(yōu)點

　　（一）跟蹤審計與事后審計最大的區(qū)別在審計人員能及時地對隱蔽工程進行現(xiàn)場審計，確保了審計對路面表層以下工程真實性與準確性的監(jiān)督，大大提高了交通建設項目的審計質量。

　�。ǘ�）由于變更工程的單價由審計在現(xiàn)場根據實際情況審定，確保了變更工程計量與計價的準確、合理、合法，從而有效地控制了變更工程的造價。

　�。ㄈ�）有利于監(jiān)理工作。試點項目的監(jiān)理單位認為，在現(xiàn)場驗收工作中增加一層監(jiān)督，使監(jiān)理單位領導對基層監(jiān)理人員的工作感到放心一些。以前對工程造價實行事后審計，監(jiān)理處工作人員在工程完工后還要向審計組作較長時間的解釋工作。實行跟蹤審計，工程完、審計也完，有利于監(jiān)理人員及時投入新的工作。

　　（四）有利于維護競爭有序的交通建設市場。目前，有的交通建設項目中標價只相當于標底的60-70％，理論上肯定會要虧本。為什么有的施工單位敢于以低價投標，主要指望并且實際上只有通過工程變更才能賺到錢。這對于其他一些施工企業(yè)明顯是不公平的，所以，在自由競價投標工程項目的管理工作中實行跟蹤審計，對變更工程的計量與計價增加了一個監(jiān)督環(huán)節(jié)，這不僅對節(jié)約投資和廉政建設工作大有益處，而且也抑制了低價搶標的現(xiàn)象。

　�。ㄎ澹┯捎谑潞髮徲媽﹄[蔽工程結算存在的疑點只能先詢問（質疑）建設單位的相關負責人，建設單位因為已經簽字認可，肯定對自己的行為要作種種解釋和辯護，審計本來是審計施工單位的工程結算變成了與建設單位扯皮，跟蹤審計可避免這一現(xiàn)象的出現(xiàn)。

　　（六）跟蹤審計不僅能及時糾正工程預算、工程結算和變更等影響工

　　程造價的問題，還可以通過審計組認真、細致、負責的工作態(tài)度，廉潔自律的道德風范和在實際工作中逐步建立起的威信，制止和防范工程計量、計價的虛報與冒算，從長遠意義看，這才是跟蹤審計為出資人的投資控制作出的最大貢獻。

　�。ㄆ撸└�蹤審計是將管理審計、風險管理審計、內部控制審計、環(huán)保審計等新的審計理論和方法運用到交通建設項目中，有利于提高交通建設項目的管理水平。

跟蹤審計報告6

　　根據《中華人民共和國審計法》第二十二條的規(guī)定，我局派出審計組，自xxxx月xx日至xx月xx日，對xx(單位名稱)建設的xx(項目名稱)進行跟蹤審計。審計期間，審計組審查了你公司的xxxxx(工程資料名稱)等相關工程建設資料。xx(單位名稱)對審計要求提供的資料能積極配合。根據《中華人民共和國審計法》及有關法律規(guī)定，xx(單位名稱)對其提供的與審計相關的'工程資料及其他證明材料的真實性和完整性負責。衡東縣審計局的責任是依法獨立實施審計并出具審計報告。

　　一、建設項目基本情況至少應涵蓋以下幾個方面的內容

　　1、項目概況：

　　投資計劃文號，計劃投資金額及資金來源，工程建設地域范圍，建設內容;

　　2、建設程序履行情況：

　　設計單位，招標控制價，招標日期，開標日期，中標單位及中標金額，施工及設備采購合同簽訂日期及合同金額及施工合同建設內容，監(jiān)理單位及簽訂合同日期等;

　　3、工程建設完成情況：

　　項目開工日期，竣工驗收日期，工程變更情況，其他事項變化情況，工程款的支付情況等。

　　二、審計實施情況及評價

　　審計實施情況至少應涵蓋以下幾個方面的內容：

　　跟蹤審計采取方式，審計的內容及重點，審計采取的措施，參加相關會議，審計成果等

　　評價至少應涵蓋以下幾個方面的內容：

　　提供資料是否真實、完整、合法，是否建立健全內控制度，跟蹤審計發(fā)現(xiàn)的問題。

　　三、跟蹤審計意見的采納和整改情況至少應涵蓋以下幾個方面的內容：

　　在跟蹤審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題(以審計意見單等形式反映的問題)，建設單位、施工單位已整改或未整改的情況。

　　四、審計建議

　　至少應涵蓋以下幾個方面的內容：對審計發(fā)現(xiàn)的問題未整改提建議，對下階段接受工程結算審計提建議，對下階段工程竣工決算工作提建議。

　　五、其他建議

　　略

跟蹤審計報告7

　　關鍵詞：政策跟蹤審計；實施流程

　　一、引言

　　我國審計機關對跟蹤審計的探索起源于20世紀80年代末，但在隨后很長的一段時間內，這種審計方式并未得到廣泛應用。但近年來，隨著我國轉型升級力度不斷擴大，一批批重要的改革舉措以政策措施的形式頒布并實施，其中涉及教育、醫(yī)療、創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新、環(huán)保、新型城鎮(zhèn)化等各項內容。而地方各級機關單位對相關政策措施的執(zhí)行效果有強烈的關注以及了解政策執(zhí)行現(xiàn)狀的迫切需求。我國對政策跟蹤審計的需求不斷增加，審計的內容不斷擴充，范圍不斷加大。在20xx年9月2日的《審計署績效報告（20xx年度）》中指出：通過持續(xù)開展政策落實跟蹤審計，推動資金落實、項目實施、政策落地和追責問責，促進了國家重大決策部署貫徹落實�？梢�，政策措施落實跟蹤審計已成為當前乃至今后一個時期內國家審計的重要內容。但我國對于政策跟蹤審計探索的時間還很短，實踐經驗并不豐富，學術界對于政策跟蹤審計的文獻較少。因此，筆者選取了我國各省、市的6個政策跟蹤審計項目，分別為：審計署穩(wěn)增長等政策跟蹤審計、上海市審計局對援疆政策的跟蹤審計、青海省抗震救災政策跟蹤審計、南京市保障房工程跟蹤審計、北京市平原地區(qū)造林工程跟蹤審計以及浙江省特色小鎮(zhèn)政策跟蹤審計。通過梳理這6個政策跟蹤審計項目的實踐，從審計實施流程和評價內容兩個方面對我國政策跟蹤審計的經驗進行總結與思考，以期為后續(xù)的政策跟蹤審計的實施提供切實、可靠的參考。

　　二、審計實施流程

　　通過對6個項目分析發(fā)現(xiàn)，政策跟蹤審計路徑主要從審計準備、審計實施、審計報告三階段展開。（如圖）具體而言：

　�。�1）在審計準備階段，使用深入梳理政策、整合各方資源、實施審前調查、制定審計方案四步進行，即在選擇重大審計項目的基礎上，利用各方審計力量梳理各部門根據基本政策制定的各項措施，并通過問卷、訪談、調查等方法實施審前調查，從而制定適合實務的審計方案。由于審前調查的結果在很大程度上影響審計方案的設計，而審計方案的合理性、科學性對于該項目的順利開展起到關鍵作用。因此，審計署穩(wěn)增長項目、穩(wěn)增長等審計組經過專家指導以及一段時間的審前調查后，才能制定詳細、準確的審計方案。在南京保障房政策審計準備階段，因保障房政策涉及巨大的財政支出，同時也受到政府和群眾持續(xù)、高度的關注，故保障房政策的審計被列為南京市審計局的審計項目。審計組人員對保障房政策進行收集，梳理出相關要求和標準，經專家組共同討論，結合歷年審計結果，編制具體可行的審計方案。浙江特色小鎮(zhèn)審計組，采取政策措施清單、研討會、相關部門面談、專家咨詢等多種形式，不斷加深對政策的學習和理解。同時，對高校資源、政府資源、社會資源進行整合，實現(xiàn)各要素的最佳調配，發(fā)揮協(xié)同效應，從而提高審計效率，最大化地利用社會資源。在此基礎上，審計人員挑選幾個具有代表性、典型性的小鎮(zhèn)，趕赴現(xiàn)場觀察建設情況，獲取第一手資料。如在2016年4月，審計組對紹興黃酒小鎮(zhèn)實施審前調查，實地考察了小鎮(zhèn)的建設情況以及小鎮(zhèn)的規(guī)劃內容，對小鎮(zhèn)建設過程中出現(xiàn)的資金、人才、土地等各方面的情況詳細地詢問并多方求證，并以該調查的結果結合之前的分析，設計了一系列的填列表格，也為審計方案的確立打下基礎。平原造林工程是一項改善人居環(huán)境、造福廣大群眾的民生工程，受到社會廣泛關注。北京市審計人員與農林方面專家進行討論，共同制定科學合理的審計方案。而青海省審計廳在地震災害發(fā)生后，立刻將抗震救災政策的審計列為當下的重要審計項目。審計組以收集的相關救災政策為判斷依據，將救災資金和物資作為審計的重點，經專家和審計組人員共同討論，編制了審計方案。

　�。�2）在審計實施階段，使用發(fā)放審計通知書、整理基礎資料、實施現(xiàn)場審計、定期匯報交流四步進行，即審計組先通過現(xiàn)場等方式發(fā)放審計通知書正式開展審計工作，再利用網絡、問卷等收集并整理相關資料，隨后實施多次或反復的現(xiàn)場審計（主要包括提前溝通、進點會議、實地查看項目建設情況、個別約談、獲取審計證據、制作取證單及工作底稿等內容）并在實施過程中進行小組內部定期交流以保障審計順利實施。如審計署穩(wěn)增長審計小組人員通過發(fā)放審計通知書將審計的基本情況告知被審計單位，隨后特派辦與各省審計廳會對不同地區(qū)進行審計并定期相互交流，以實現(xiàn)特派辦之間信息互通，減少審計實施過程中的偏差，保障審計的順利實施。在保障房政策審計實施階段，從保障房開工建設開始，南京市審計部門先后組織了16個審計小組、72名審計人員，對四大片區(qū)保障房項目進行審計。通過一次次的實地調研，在專業(yè)工程師以及審計專家們的共同協(xié)助下，對施工設計、材料計價、材料采購的'招投標過程、財務制度的建設、資金的收支和管理等進行重點審查。特色小鎮(zhèn)審計小組在4月12日就印發(fā)審計通知書，將審計信息傳遞給各相關單位。北京市審計局在平原地區(qū)造林政策跟蹤審計中，重點審查土地利用、資金的籌集管理和使用、建設程序的合規(guī)性、施工建設管理等情況。同時向各鎮(zhèn)派出駐場審計人員，在種植期間對工程質量、安全、進度實施現(xiàn)場監(jiān)管，并公布駐場審計人員聯(lián)系方式，方便現(xiàn)場出現(xiàn)問題時能夠及時溝通。青海省審計廳對資金的來源、數額、分配去向、用途和管理使用情況等進行審計，以確保救災資金的有效使用。救災資金包括青海省級財政撥付的8000萬元、玉樹州財政撥付的4800萬元和玉樹州民政局發(fā)放的118萬元得到審計人員的確認。

　�。�3）在審計報告階段，使用撰寫征求意見書、相關方進行反饋、出具審計調查報告、審計資料整理歸檔四步進行，即審計組先撰寫征求意見書與相關方進行協(xié)商，使其提出不同意見并進行調查，從而最終出具審計報告并進行資料歸檔。如審計署每月將穩(wěn)增長等政策審計報告公布在其網站，目的在于揭示當前政策執(zhí)行存在的問題。在20xx年12月報告明確指出，江蘇、吉林、陜西等省的民生保障工作落實不到位、項目進展慢、未按時完成節(jié)能環(huán)保方面工作任務。這促進了這些省份進行改革，真正發(fā)揮了審計報告的價值。在浙江特色小鎮(zhèn)審計報告階段，征求意見書寄送至各特色小鎮(zhèn)所在市、縣政府和13個省級部門后，各單位及時將送達回證和反饋意見寄回。青海省審計組人員將獲取的資金使用、物資發(fā)放、遇難人數等可靠信息向相關部門進行匯報，促使救災政策進一步落實。南京市審計部門從保障房開工建設開始，先后組織了16個審計小組72名審計人員，對四大片區(qū)保障房項目進行審計。通過一次次的實地調研，在專業(yè)工程師以及審計專家們的共同協(xié)助下，對施工設計、材料計價、材料采購的招投標過程、財務制度的建設、資金的收支和管理等進行重點審查。

　　三、結論與啟示

　　1、結論

　　政策跟蹤審計實施主要從審計準備、審計實施、審計報告三階段展開。在審計準備階段，使用選擇審計項目、深入梳理政策、整合各方資源、實施審前調查、制定審計方案五步進行，即在選擇重大審計項目的基礎上，利用各方審計力量梳理各部門根據基本政策制定的各項措施，并通過問卷、訪談、調查等方法實施審前調查，從而制定適合實務的審計方案。在審計實施階段，使用發(fā)放審計通知書、整理基礎資料、實施現(xiàn)場審計、定期匯報交流四步進行，即審計組先通過現(xiàn)場等方式發(fā)放審計通知書正式開展審計工作，再利用網絡、問卷等收集并整理相關資料，隨后實施多次或反復的現(xiàn)場審計（主要包括提前溝通、進點會議、實地查看項目建設情況、個別約談、獲取審計證據、制作取證單及工作底稿等內容）并在實施過程中進行小組內部定期交流以保障審計順利實施。在審計報告階段，使用撰寫征求意見書、相關方進行反饋、出具審計調查報告、審計資料整理歸檔四步進行，即審計組先撰寫征求意見書與相關方進行協(xié)商，使其提出不同意見并進行調查，從而最終出具審計報告并進行資料歸檔。

　　2、啟示

　　通過對我國6個政策跟蹤審計項目實踐的總結，筆者認為在政策跟蹤審計實施時需注意以下幾個關鍵點，以提高審計效率和審計質量。首先，在審計準備階段要重視對政策理解，深化思想認識。對于所審計的相關政策要多次討論、深入理解才能真正了解政策意圖，才能確定正確的審計目標和審計對象，并及時發(fā)現(xiàn)問題。其次，在審計實施階段，絕不能忽視基礎資料的整理工作。政府審計的特點之一就是其審計對象的特殊性和報告的嚴肅性，基礎資料作為出具審計報告的重要依據，必須保證基礎資料的真實性、完整性、準確性，對基礎資料的審核要求應非常嚴格。最后，在審計報告階段，必須重視審計成果的展現(xiàn)，充分體現(xiàn)審計價值。隨著政策跟蹤審計浪潮來襲，社會各界對審計報告的要求也越來越高，必須著力提升政策跟蹤審計成果運用價值。

　　參考文獻

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　　[2]史吉乾：政策跟蹤審計的重點和方法探究[J].審計研究，2016（01）：17-19.

　　[3]譚志武：政策執(zhí)行情況跟蹤審計若干問題的認識———基于汶川地震災后恢復重建跟蹤審計的實踐[J].審計研究，2012（06）：19-23.

　　[4]宋依佳：政策執(zhí)行情況跟蹤審計若干問題探討[J].審計研究，2012（06）：10-14.

跟蹤審計報告8

　　協(xié)審單位：

　　日 期：

　　寧國市審計局：

　　根據貴局委派，我公司于XXXX年XX月XX日派出人員，進駐XXXXXX工程現(xiàn)場，根據審計(轉 載 于:wWw.cssYQ.COm 書 業(yè) 網:半年報,審計報告模板)局規(guī)章制度和審計方案要求，對該工程進行跟蹤審計�，F(xiàn)將XXXX年XX月XX日-XXXX年XX月XX日的月（季、半年、年）度審計情況報告如下：

　　一、 項目概況

　　項目基本情況。（位置、建設內容、總投資、總建筑面積、總合同價款等）；

　　審計組組成。組長XXX，主審XXX，成員XXX、XXX。

　　二、項目建設情況

　　1、工程建設情況。

　�。�1）該工程本月（本季度、本半年、本年）完成哪些主要內容，完成形象進度多少；本月（本季度、本半年、本年）完成多少投資金額，占合同總金額比例；本月（本季度、本半年、本年）工程實際進度較計劃提前或滯后，其原因是什么等。如工程劃分幾個標段，則各標段情況同前敘述。

　�。�2）至審計時，該工程完成總體形象進度比例多少，完成多少總投資金額，完成哪些主要內容；工程實際進度較計劃提前或滯后，其原因是什么等。如工程劃分幾個標段，則各標段情況同前敘述。

　　2、資金支付情況。

　　（1）本月支付施工進度款XX萬元（一期或一標XX萬元，二期或二標XX萬元，三期或三標XX萬元…..）。該工程累計共支付工程款XX萬元（一期或一標XX萬元，二期或二標XX萬元，三期或三標XX萬元…..）。（此條月報提交）

　�。�2）本季度（本半年、本年）該工程支出費用為XX萬元。其中工程建安投資支出XX萬元（一期或一標XX萬元，二期或二標XX萬元，三期或三標XX萬元…..）；工程設備投資支出XX萬元（一期或一標XX萬元，二期或二標XX萬元，三期或三標XX萬元…..）；工程其他投資支出XX萬元。（此條季報、半年報、年報提交）

　　（3）截止審計時，該工程項目總支出費用為XX萬元。其中工程建安投資支出XX萬元（一期或一標XX萬元，二期或二標XX萬元，三期或三標XX萬元…..）；工程設備投資支出XX萬元（一期或一標XX萬元，二期或二標XX萬元，三期或三標XX萬元…..）；工程其他投資支出XX萬元（可研費XX萬元，設計費XX萬元，監(jiān)理費XX萬元，勘察費XX萬元………….）。（此條季報、半年報、年報提交）

　　3、工程造價變更情況。

　　（1）本月涉及價款增減的具體情況。要有具體內容、原因、金額、是否經過變更管理程序等詳細情況。（此條月報提交）

　�。�2）本季度（本半年、本年）涉及價款增減的具體情況。要有具體內容、原因、金額、是否經過變更管理程序等詳細情況。（此條季報、半年報、年報提交）

　�。�3）至審計時，該工程變更增加造價XX萬元。主要原因：一是XXXXXXXXXXXX增加造價XXX萬元；二是XXXXXXXXXXXX增加造價XXX萬元；三是XXXXXXXXXXXX增加造價XXX萬

　　元………………….減少造價項目也應敘述。（此條季報、半年報、年報提交）

　　三、協(xié)審實施情況

　　（1）、本月（本季度、本半年、本年）完成跟蹤審計的`主要工作。

　　1、去施工現(xiàn)場巡查XX次，填寫審計證據單XX份，填寫審計記錄單XX份，主要記錄、取證事項。

　　2、填報整改通知書XX份，填報審計建議書XX份，主要內容及建議。

　　3、參加工地例會XX次，參加材料詢價采購XX次，主要內容。

　　4、工程發(fā)生的有關重要事件。

　　5、其他工作內容。

　�。�2）、本月（本季度、本半年、本年）跟蹤審計取得的成果。

　　對項目的造價、進度、質量、建設程序、內控制度、進度款的撥付等跟蹤審計取得的成果，通過跟蹤審計核減多少工程量，核減多少造價，通過建議完善了建設、施工等單位哪些制度，通過哪些合理化建議減少了工程造價等。能夠實際反映你本期通過審計取得的成果。

　�。�3）、上期發(fā)現(xiàn)問題的整改落實情況

　　對上期報告發(fā)現(xiàn)的問題進行復查，是否整改落實。

　　（4）、下期跟蹤審計的重點內容

　　根據下期項目施工內容和重點，擬定下期跟蹤審計的重點內容。

　　四、審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題

　　該項目在造價、進度、安全及質量控制、各參建單位內部控制制度、各參建單位資料管理等方面存在哪些問題。問題應客觀公正，詳細具體。

　　五、審計意見及建議

　　針對審計發(fā)現(xiàn)問題，提出具體可操作性建議。

　　附件：項目基本情況（信息表-1） 資金支出（信息表-2）（季、半年、年報提交）建設情況（信息表-3） 審計證據表（取證表-1） 審計記錄單（取證表-2） 整改通知書（建議表-1） 審計建議書（建議表-2） 審計業(yè)務臺賬表（臺賬表-3） 協(xié)審單位：（蓋章） 日 期：

跟蹤審計報告9

　　一、項目基本情況。

　　（一）項目立項審批情況，主要包括以下幾個方面的內容。

　　1、項目立項審批時間、文號、投資、建設規(guī)模、建設內容。

　　2、國土、環(huán)保、規(guī)劃、建設等相關審批手續(xù)履行情況。

　�。ǘ�）相關參建單位及招投標、直接發(fā)包情況，主要包括以下幾個方面的內容。

　　1、勘察設計、監(jiān)理、招標代理、質量檢測等單位，合同金額，以及其招投標情況。

　　2、分標段說明招投標情況、施工單位、中標或合同金額；直接發(fā)包工程、施工單位、合同金額及報批手續(xù)履行情況等。

　　（三）項目實際建設情況（包含開工及完工時間，以及相關完工驗收情況等）。

　　二、跟蹤審計實施情況。

　�。ㄒ唬┤藛T配備、駐場審計時間安排，人員到崗到位情況（包括人員調整、時間變動等情況）。

　　（二）結合項目特點，敘述跟蹤審計主要做法，內容包括。

　　1、采用的跟蹤審計方式，駐場時間。

　　2、對該項目建設主要內容、重點環(huán)節(jié)等采取的審計方式、方法、措施（結合審計實施方案中規(guī)定、審計內容、程序、步驟，是否履行且到位），提出了哪些審計意見和建議，建設單位采納情況，取得的成效。

　　三、審計結果。

　�。ㄒ唬┤〉贸尚�。

　　匯總說明跟蹤審計過程中取得的成效，包括發(fā)出審計意見建議份數、采納情況、節(jié)約建設資金；在工程管理、投資控制等方面的監(jiān)督中取得的成效。

　�。ǘ�）跟蹤審計發(fā)現(xiàn)的問題、提出審計意見內容及解決辦法。對已整改落實情況和尚未整改落實情況分別表述。

　　四、審計評價。

　　對該建設項目從立項到完工進行全面評價（項目建設程序履行情況、建設管理情況、技術服務單位履職情況及配合審計工作情況等），包括值得肯定方面與存在不足方面。對建設項目的功能、功效、缺陷等不作評價。

　　五、審計體會及建議。

　�。ㄒ唬└�蹤審計體會。

　　總結該建設項目跟蹤審計工作的經驗，排查工作中存在的.問題與不足，并需要分析原因，提出改進設想、措施，供今后在同類項目的跟蹤審計中借鑒。

　�。ǘ�）跟蹤審計建議。

　　目前工程建設中普遍存在的共性問題，從全局角度提出切實可行的建議（主要針對“三、審計結果”跟蹤審計發(fā)現(xiàn)的問題、提出的審計意見和尚未整改落實情況及“四、審計評價”存在的問題與不足方面提出意見建議）。

跟蹤審計報告10

　　關鍵詞:英國績效審計跟蹤審計啟示

　　一、跟蹤審計概述

　　我國審計機關開展跟蹤審計始于政府投資的建設項目領域。跟蹤審計不是與財政財務收支審計、績效審計（我國原稱為效益審計，后改稱“績效審計”）并列的一種審計類型，而是一種新的審計組織方式。從審計方式看，跟蹤審計將關口前移，在被審計事項發(fā)展的事前、事中、事后全過程進行監(jiān)督。從審計內容看，跟蹤審計在審查被審計事項財政財務收支合規(guī)性的基礎上，更加關注被審計事項的管理和績效情況。從審計項目管理看，跟蹤審計可以較好的融合財政財務收支審計和績效審計兩種審計方式，而在進行績效審計的方式選擇上卻更加靈活。

　　近年來，國家審計署已完成和正在實施的跟蹤審計項目有汶川地震抗震救災和災后恢復重建審計、奧組委財務收支及奧運工程審計、京滬高速鐵路建設項目審計等。地方審計機關也積極開展和探索跟蹤審計，如江蘇省審計廳先后實施南京奧體中心、滬寧高速公路擴建等項目，上海市審計局實施了上海世博會跟蹤審計。幾年來的跟蹤審計實踐表明，我國在跟蹤審計的組織方式、審計質量控制和擴大審計影響等方面取得了較好的成績。從跟蹤審計發(fā)揮的效果看，跟蹤審計有利于貫徹執(zhí)行國家法律法規(guī)、完善監(jiān)督體制、增加決策的透明度，有利于促進相關單位完善制度、規(guī)范管理，有利于提高建設項目和資金的效益�！秾徲嬍稹笆�二五”審計工作發(fā)展規(guī)劃（征求意見稿）》提出“加強對中央重大方針政策和宏觀調控措施貫徹落實情況的跟蹤審計，促進政令暢通，保障各項政策措施落實到位”，由此可見，跟蹤審計將成為國家審計的重要組織方式，是審計發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能的有效途徑。由于我國跟蹤審計正在探索階段，審計涉及的內容多范圍廣，在審計實施中,還存在審計風險評估和管理不科學、審計方法不統(tǒng)一、審計規(guī)范化不高等問題。因此，在總結我國跟蹤審計實踐經驗的基礎上，借鑒國外審計理論及實踐中的一些成功經驗和做法對跟蹤審計予以完善具有重要的現(xiàn)實意義。

　　二、英國績效審計可以借鑒的一些成功做法和經驗

　　(一)英國績效審計發(fā)展簡介

　　英國是世界上開展績效審計較早的國家之一，1983年英國頒布了《國家審計法》，賦予主計審計長開展績效審計的職責，確保了審計機關開展績效審計有法可依。英國國家審計署在1997年制定了績效審計準則和績效審計手冊，20xx年頒布了新版《績效審計手冊》（以下簡稱新版手冊）。近年來，英國績效審計在方法上和內容上都日趨成熟，并在實踐中不斷完善。績效審計在提高政府及公共部門服務質量、提高公共資金的使用效率方面發(fā)揮了明顯作用，績效審計提出的一些詳細建議幫助公共機構實施有益的變革，促使公共事業(yè)提高服務質量和改善總體管理水平。目前，績效審計報告現(xiàn)已成為英國議會責任監(jiān)督體系的重要組成部分，并得到了媒體的廣泛關注。

　　(二)英國績效審計一些成功做法和經驗介紹

　　在英國審計中并沒有提出跟蹤審計的概念，但英國績效審計在規(guī)范化、制度化的基礎上，不斷總結績效審計在規(guī)劃審計工作、簡化審計程序、縮短審計周期和審計質量控制等方面的經驗教訓，形成了比較完整的理論體系和制度體系。本文希望從英國績效審計中加強管理與創(chuàng)新相結合，倡導保持靈活性和創(chuàng)造力的審計理念，以及在風險評估和控制、加強審計質量控制、擴大審計影響等幾個方面加以介紹，以期對完善我國跟蹤審計，進一步發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能具有一定的借鑒意義。

　　1、規(guī)范管理、倡導創(chuàng)新的理念

　　制度化和規(guī)范化是英國績效審計的首要特點，保持靈活性和創(chuàng)造力是其審計工作要求一貫堅持的基本原則，強調審計人員在實施績效審計時要樹立創(chuàng)新意識，靈活開展工作，努力滿足議會、被審計單位及相關利益主體的要求。在多年的實踐中，英國國家審計法規(guī)體系逐漸完善，同時在實踐中不斷創(chuàng)新總結，建立了適用于所有績效審計項目的“績效審計循環(huán)”，提出“質量環(huán)節(jié)”概念，探索出許多行之有效的技術與方法，如質量控制法、調查法、問題解析法、碰頭會、統(tǒng)計分析法等，以保證績效審計順利開展。

　　2、重視風險管理,防范審計風險

　　評估項目風險，制定風險管理措施，是英國實施績效審計的重要內容。英國國家審計署認為績效審計項目存在審計風險，盡可能早地確認風險，有助于審計組設法加以控制，防范可能出現(xiàn)的更大風險，因此在績效審計項目要求采用風險基礎法制定績效審計計劃和方案。新版手冊提出為了控制風險，必須按風險分析（識別各種風險，在評估風險發(fā)生的可能性及其后果的基礎上確定各種風險的重要性，并判斷這樣的風險是否可接受）和風險管理（處理已知風險有關的計劃、監(jiān)測和控制活動）的程序來處理風險。

　　3、強化審計質量管理

　　英國績效審計提出了“質量環(huán)節(jié)”（Quality Thresholds）概念，將審計質量控制體系分為審計準備工作、審計實施、審計報告、審計信息和總結經驗教訓五個質量環(huán)節(jié)；列出了“質量環(huán)節(jié)”和與之對應的有關問題，在每個問題后面，都對回答該問題應取得的證據類型和應完成的工作內容提出了相關建議，以幫助審計組確定怎樣做出肯定的回答�！百|量環(huán)節(jié)”要求績效審計人員關注真正重要的問題，審計人員只有在對每一環(huán)節(jié)中提出的問題全部回答“是”的情況下，才能開始下一階段工作。

　　4、加強跟蹤檢查工作，評價審計效果

　　跟蹤檢查是英國績效審計循環(huán)的最后一個環(huán)節(jié)，是保證審計質量、評價審計效果的一項重要措施。該環(huán)節(jié)工作內容包括確認審計績效影響和實施建設性的事后監(jiān)督工作兩項。

　　(1)確認審計影響。英國國家審計署認為，開展績效審計是為了促進被審計單位改進工作，實踐中應以最大限度地擴大審計影響的方式有選擇地進行績效審計。績效審計影響分為量化的經濟影響、量化的非經濟影響和質的影響三類。

　　(2)實施建設性的事后監(jiān)督工作。事后監(jiān)督實質上是對績效審計項目的實施過程進行全面總結，通過總結經驗教訓，用以促進改進績效審計工作方式、方法，提高績效審計水平。事后監(jiān)督采用新聞媒體報道、外部監(jiān)督、征求被審計單位的反饋意見和審計組復核四種方式，其中，審計組復核是根據上述事后監(jiān)督前三種質量監(jiān)督方式的結果，開展“吸取教訓”式的審計復核工作，多數績效審計復核均向審計組和國家審計署提出了需要整改的建議，這對提高和改進績效審計工作方式產生了重要的影響。值得注意的是，在外部監(jiān)督方式中，英國國家審計署聘請外部機構復核已公布的審計報告，并由外部機構對每份報告的質量進行評價。目前，英國國家審計署績效審計報告質量的評價工作，由倫敦經濟學院的獨立專家組承擔。評價側重于以下方面：行政管理背景、結構安排及語言表述、圖表和統(tǒng)計資料、審計范圍、審計方法、審計結論和審計建議以及審計報告總體上是否成功等。為增加評價的權威性和有效性，專家組提出的評價意見也會提供給被審計單位。

　　三、完善我國跟蹤審計的幾點建議

　　(一)加強審計制度建設，促進跟蹤審計科學發(fā)展

　　我國合規(guī)性審計經過多年的審計實踐，已經形成了符合中國特色的審計制度體系，但績效審計的制度建設仍然滯后。對被審計對象管理和績效情況進行審計評價，是跟蹤審計的重要內容，因此完善績效審計對跟蹤審計發(fā)展具有巨大的推進作用。一是借鑒國外政府審計的成功經驗，積極推動績效審計的`法規(guī)建設，為績效審計的發(fā)展建立準則和依據，建立符合我國政治和經濟環(huán)境的績效審計模式和制度體系。二是總結跟蹤審計實踐的經驗和教訓，完善跟蹤審計制度建設，盡快編寫跟蹤審計指南，在做好合規(guī)性審計的基礎上，合理確定跟蹤審計的績效審計內容，探索跟蹤審計績效審計組織模式，并制定符合跟蹤審計項目特點的評價標準。

　　(二)優(yōu)化審計項目管理，積極創(chuàng)新，擴大跟蹤審計影響

　　跟蹤審計的對象除了項目之外，可以是社會關注度高的事項和政策的執(zhí)行情況。在事項和政策的跟蹤審計中，往往以資金為主線，項目為載體，既要關注資金，又要關注政策，在審計內容的選擇上，除了合規(guī)性的內容之外，還包括管理和績效方面的內容。一些重大突發(fā)性公共事項、國家重大政策措施的執(zhí)行涉及國民經濟和社會發(fā)展的各行各業(yè)，審計面對的情況復雜多樣，涉及的內容廣泛，資金量巨大，時間緊迫，審計任務十分艱巨，客觀上要求跟蹤審計要不斷創(chuàng)新跟蹤審計方式，積極探索實踐，確保實現(xiàn)跟蹤審計目標。因此，實施跟蹤審計在嚴格執(zhí)行國家審計準則等審計制度，保證審計質量防范審計風險的基礎上，要不斷探索創(chuàng)新：一是創(chuàng)新審計組織方式，整合審計資源，探索審計機關、社會中介組織或被審計單位內部審計力量協(xié)作機制，解決跟蹤審計任務重與審計人員不足，審計事項專業(yè)性強與審計人員知識結構單一之間的矛盾。二是創(chuàng)新審計意見的交換機制，解決跟蹤審計周期長和需要及時提出審計建議之間的矛盾，堅持查處和預防相結合，及時發(fā)現(xiàn)典型性問題和苗頭性問題，防止問題擴大化和造成巨大損失而無法挽回，建立跟蹤審計定期督促整改的長效機制，提高跟蹤審計的效果和影響力。三是創(chuàng)新審計管理，制定和完善跟蹤審計操作規(guī)范，以此規(guī)范跟蹤審計項目計劃、實施、報告、結果公布（公告）和審計整改檢查等管理。四是創(chuàng)新考核評價標準，建立跟蹤審計成果形成和利用機制，要將審計成果的導向性作用體現(xiàn)于審計管理的全過程，多層次、多形式、多途徑確保審計成果的及時和有效轉化，積極擴大審計影響。

　　(三)防范審計風險，完善審計質量控制體系

　　與其他審計方式比較，跟蹤審計具有審計周期長、時效性強和審計內容廣泛的特點，在審計實施中有創(chuàng)新和探索新的審計組織方式、審計程序和審計方法的內在要求，而創(chuàng)新和探索的過程中可能會加大審計風險或是新產生一些影響審計風險的新因素，因此在跟蹤審計中必須對加強審計質量控制、防范審計風險的工作內容高度重視。一是加強審計人員業(yè)務培訓，防范審計風險。一方面提高國家審計人員的素質,加強審計人員后續(xù)教育，拓寬審計人員的知識領域，提高審計人員的業(yè)務素質和執(zhí)行能力，開展風險教育，增加審計人員的風險意識和防范風險的責任意識；另一方面制定外聘專業(yè)人員和中介機構審計管理辦法，明確工作責任，實現(xiàn)審計資源的合理優(yōu)化并防范審計風險。二是制定跟蹤審計管理辦法，建立控制審計風險的有效機制，規(guī)范跟蹤審計項目計劃、實施和結果報告（公告）等各環(huán)節(jié)工作，加強過程控制。三是制定建立適合跟蹤審計特點的審計項目審理辦法。跟蹤審計項目由于其跨年度實施的特點，會形成一些特殊的操作程序和規(guī)范，要完善審理辦法，改進審計復核工作，促進審計人員落實審計質量控制的各項措施；四是建立審計質量責任追究制度，強化審計人員的責任意識，明確審計質量崗位責任，嚴格責任追究，加強審計項目全過程質量控制，防范審計風險。

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