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簡述管理建議書的性質(zhì)

時(shí)間:2024-08-16 13:14:58 建議書 我要投稿
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簡述管理建議書的性質(zhì)

  什么是管理建議書?管理建議書的性質(zhì)是什么?有什么作用?下面一起來看看吧!

簡述管理建議書的性質(zhì)

  管理建議書的性質(zhì)

  所謂管理建議書,是指注冊會(huì)計(jì)師在完成審計(jì)工作后,針對審計(jì)過程中已注意到的,可能導(dǎo)致被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)誤報(bào)告的 內(nèi)部控制重大缺陷提出書面建議。現(xiàn)行審計(jì)準(zhǔn)則要求,注冊會(huì)計(jì)師對審計(jì)過程中注意到的'內(nèi)部控制重大缺陷,應(yīng)當(dāng)告知被審計(jì)單位管理當(dāng)局,必要時(shí),可出具管理建議書。

  管理建議書的內(nèi)容

  (1)標(biāo)題。管理建議書的標(biāo)題應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一規(guī)范為“管理建議書”。

  (2)收件人。管理建議書的收件人應(yīng)為被審計(jì)單位管理當(dāng)局。

  (3)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)目的及管理建議書的`性質(zhì)。管理建議書應(yīng)當(dāng)指明審計(jì)目的是對會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。管理建議書僅指出了注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中注意到的內(nèi)部控制重大缺陷,不應(yīng)被視為對內(nèi)部控制發(fā)表的簽證意見。所提建議不具有強(qiáng)制性和公證性。

  (4)內(nèi)部控制重大缺陷及其影響和改進(jìn)建議。管理建議書應(yīng)當(dāng)指明注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中注意到的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及運(yùn)行方面的重大缺陷,包括前期建議改進(jìn)但本期仍然存在的重大缺陷。

  (5)使用范圍及使用責(zé)任。管理建議書應(yīng)當(dāng)指明其僅供被審計(jì)單位管理當(dāng)局內(nèi)部參考,因使用不當(dāng)造成的后果,與注冊會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所無關(guān)。

  (6)簽章。管理建議書應(yīng)當(dāng)由注冊會(huì)計(jì)師簽章,并加蓋會(huì)計(jì)師事務(wù)所公章。

  管理建議書的作用

  管理建議書的作用表現(xiàn)在兩個(gè)方面:

  一方面,由于注冊會(huì)計(jì)師的職業(yè)特點(diǎn),在審計(jì)過程中按規(guī)定需要檢查被審計(jì)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng),能夠了解被審計(jì)單位經(jīng)營管理中的關(guān)鍵所在。通過管理建議書,可以針對內(nèi)部控制弱點(diǎn),提供進(jìn)一步完善內(nèi)部控制,改進(jìn)會(huì)計(jì)工作,提高經(jīng)營管理水平的參考意見。這種意見最及時(shí),有效,能促使被審計(jì)單位注意加強(qiáng)控制,改善工作,以防止弊端的發(fā)生。

  另一方面,注冊會(huì)計(jì)師借助管理建議書,事先提出了改進(jìn)建議,可以把注冊會(huì)計(jì)師的.法律責(zé)任降低到最低限度。

  管理建議書的注意事項(xiàng)

  一方面,可能存在審計(jì)意見不準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn),如管理建議書提到的已被利用的重大缺陷,是否導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表出現(xiàn)未調(diào)整的重大差錯(cuò)、而審計(jì)報(bào)告未加以披露的風(fēng)險(xiǎn);

  另一方面,可能存在審計(jì)程序執(zhí)行不足從而導(dǎo)致審計(jì)證據(jù)不足的`風(fēng)險(xiǎn),如管理建議書提到的可能會(huì)被利用的重大控制缺陷,而未履行充分、完整的審計(jì)程序,只是以較小、具有代表性的樣本量,或者用其他測試來替代應(yīng)履行的實(shí)質(zhì)性測試。

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