審計(jì)調(diào)研報(bào)告范文（精選10篇）
在經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速的今天，我們都不可避免地要接觸到報(bào)告，我們在寫報(bào)告的時(shí)候要注意涵蓋報(bào)告的基本要素。為了讓您不再為寫報(bào)告頭疼，下面是小編為大家整理的審計(jì)調(diào)研報(bào)告范文，僅供參考，希望能夠幫助到大家。
審計(jì)調(diào)研報(bào)告 篇1
自人民銀行內(nèi)審機(jī)構(gòu)成立以來，通過開展多種形式的審計(jì)活動(dòng)，促進(jìn)了人民銀行強(qiáng)化內(nèi)部管理、規(guī)范業(yè)務(wù)操作。但近年來，人民銀行對內(nèi)審工作提出了更新、更高的要求，如何充分發(fā)揮內(nèi)審監(jiān)督作用，已成為當(dāng)務(wù)之急。
一、制約內(nèi)審監(jiān)督作用發(fā)揮的因素
(一)內(nèi)審管理體制缺乏“三性”
1.內(nèi)審工作未顯權(quán)威性。人行內(nèi)審機(jī)構(gòu)作為職能部門，在實(shí)施同級(jí)監(jiān)督過程中存在不少難度，其原因在于內(nèi)審工作缺乏權(quán)威性。一些部門對內(nèi)審職責(zé)、性質(zhì)、目的認(rèn)識(shí)存在偏差，錯(cuò)誤認(rèn)為“工作質(zhì)量有主管部門管，違紀(jì)問題有紀(jì)檢部門查，內(nèi)審是‘挑毛病、壞政績’的多余部門”，在審計(jì)時(shí)則表現(xiàn)為消極應(yīng)付，缺乏配合。
2.內(nèi)審工作缺少獨(dú)立性。作為人行職能部門，在本行直接領(lǐng)導(dǎo)之下，其審計(jì)規(guī)模、內(nèi)容和工作時(shí)間就難免不受干擾。同時(shí)，在內(nèi)審問題反映上，也存在避重就輕、有選擇地上報(bào)問題的情況。有的基層人行甚至把內(nèi)審機(jī)構(gòu)作為對付上級(jí)行審計(jì)檢查的工具，內(nèi)審職能作用也因此偏離了“正題”。
3.內(nèi)審工作不備超脫性。按照現(xiàn)行的內(nèi)審管理體制，內(nèi)審人員作為本行工作人員，其提撥、使用、評先、福利等各種切身利益都在本行范圍之內(nèi)，內(nèi)審人員開展的各項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)受到本單位的制約。在具體實(shí)施審計(jì)時(shí)，內(nèi)審人員往往會(huì)顧及人際關(guān)系和切身利益而“心軟”，審而不深，查而不全，處而不力。
(二)內(nèi)審監(jiān)督方式和手段“過時(shí)”
人行審計(jì)效果往往會(huì)因間隔時(shí)間長、當(dāng)事人變動(dòng)、資料不全而不盡人意�，F(xiàn)場審計(jì)方式雖然也能發(fā)現(xiàn)問題，但無法實(shí)施事前、事中、事后全過程的審計(jì)監(jiān)督。同時(shí)受審計(jì)人員、時(shí)間、成本的限制，審計(jì)時(shí)內(nèi)審人員不能全面詳細(xì)進(jìn)行檢查。為此，審計(jì)質(zhì)量和效果難以保證，審計(jì)作用未能盡現(xiàn)。內(nèi)審技術(shù)現(xiàn)代化進(jìn)程緩慢，部分工作仍停留在手工操作上，難于全面和有效監(jiān)督電子信息系統(tǒng)上的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，這種技術(shù)落差較大影響了內(nèi)審效率。
(三)內(nèi)審人員綜合素質(zhì)有“短板”
目前，人行內(nèi)審人員素質(zhì)參差不齊，知識(shí)面不全，綜合能力不高。相關(guān)審計(jì)專業(yè)培訓(xùn)次數(shù)少，造成內(nèi)審人員素質(zhì)難于跟上形勢需要。由于缺乏既熟悉各項(xiàng)業(yè)務(wù)和掌握審計(jì)技巧，又具備綜合分析能力和掌握現(xiàn)代科技信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的復(fù)合型人才，以致在審計(jì)檢查中往往表現(xiàn)底氣不足，難于發(fā)現(xiàn)深層次的問題，從而影響了工作質(zhì)量。
二、加強(qiáng)內(nèi)審監(jiān)督工作的對策
(一)改革管理體制，實(shí)行層層派出制
實(shí)行層層派出制的內(nèi)審組織體系，理順內(nèi)審機(jī)構(gòu)的隸屬關(guān)系。實(shí)施派出制，從理論上講，符合“下查一級(jí)”的監(jiān)督要求;從實(shí)效上看，有利于減少干擾，保證審計(jì)質(zhì)量和效果;從慣例上講，歐美一些主要發(fā)達(dá)國家的內(nèi)審機(jī)構(gòu)實(shí)行集權(quán)制，其獨(dú)立性、權(quán)威性和超脫性，都是由其內(nèi)審體制的組織地位來實(shí)現(xiàn)的，其機(jī)構(gòu)、人員集中在總部，直接對下屬各分支機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)監(jiān)督。
(二)健全“三項(xiàng)制度”，規(guī)范監(jiān)督程序
一是健全人行內(nèi)部監(jiān)督信息報(bào)告制度。通過內(nèi)部監(jiān)督信息報(bào)告制度，可以隨時(shí)掌握金融管理動(dòng)態(tài)、建立監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)庫檔案，在監(jiān)督過程中分析執(zhí)行金融方針政策、規(guī)章制度是否有偏差，并對其進(jìn)行綜合分析評價(jià)，找出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，確定審計(jì)重點(diǎn)，提出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。二是健全人行內(nèi)部監(jiān)督檢查制度。檢查制度又分定期檢查和不定期檢查。定期檢查制度是內(nèi)審工作的一種強(qiáng)有力的手段，有固定時(shí)間、固定內(nèi)容的連續(xù)性工作。不定期檢查制度是針對轄區(qū)內(nèi)重點(diǎn)、突出的問題，通過這種有目的、不確定時(shí)間的檢查活動(dòng)，可以突出重點(diǎn)，把握事物脈絡(luò)，找準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)入點(diǎn)。三是健全人行內(nèi)部控制評價(jià)制度。根據(jù)執(zhí)行內(nèi)部監(jiān)督信息報(bào)告制度、內(nèi)部檢查制度的情況，應(yīng)對全轄同級(jí)部門進(jìn)行年度整體評價(jià)。評價(jià)內(nèi)容包括組織體系，業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，業(yè)務(wù)活動(dòng)合規(guī)性、公正性、有效性，內(nèi)部控制制度及建設(shè)情況，干部履行職責(zé)情況等，其結(jié)果作為轄區(qū)內(nèi)人行年度工作考評的重要依據(jù)之一，使人行內(nèi)審工作具有威懾力。
(三)實(shí)施質(zhì)量控制，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
內(nèi)審監(jiān)督的效果還依賴于實(shí)施全面的審計(jì)工作質(zhì)量控制。審計(jì)工作質(zhì)量是指所有審計(jì)工作的總體質(zhì)量，涉及到組織的各項(xiàng)工作，貫穿于審計(jì)項(xiàng)目的全過程。既包括內(nèi)審部門的內(nèi)部組織和管理，又包括執(zhí)行具體審計(jì)項(xiàng)目過程中的質(zhì)量控制。審計(jì)質(zhì)量控制措施是指為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)以及規(guī)范審計(jì)行為而建立的一系列規(guī)章制度和相應(yīng)的技術(shù)方法等，它是對審計(jì)管理和審計(jì)工作過程的一種行為控制。只有客觀、公正地對其內(nèi)部控制系統(tǒng)的管理活動(dòng)進(jìn)行揭示、評價(jià)、查處、反饋，糾正缺陷，杜絕隱患，才能提高審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)工作質(zhì)量控制是提高審計(jì)工作質(zhì)量和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的保證。
(四)狠抓隊(duì)伍建設(shè)，提高整體素質(zhì)
應(yīng)制訂長期和系統(tǒng)學(xué)習(xí)培訓(xùn)計(jì)劃，實(shí)行“三三制”“兩個(gè)同步”。具體是指內(nèi)審人員在一年中用三分之一的時(shí)間和精力進(jìn)行審計(jì)檢查，用三分之一的時(shí)間和精力進(jìn)行調(diào)查、分析、總結(jié)，用三分之一的時(shí)間和精力進(jìn)行學(xué)習(xí)培訓(xùn);內(nèi)審部門與業(yè)務(wù)部門同步學(xué)習(xí)，內(nèi)審部門對業(yè)務(wù)部門同步監(jiān)督，使廣大內(nèi)審人員不斷在實(shí)踐中學(xué)習(xí)，在學(xué)習(xí)中提高。同時(shí)要學(xué)習(xí)外國先進(jìn)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，還要向社會(huì)審計(jì)學(xué)習(xí)，取他人之長補(bǔ)自己之短，提升內(nèi)審人員整體素質(zhì)。
審計(jì)調(diào)研報(bào)告 篇2
一、調(diào)查目的
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作為一種自律機(jī)制，在建立現(xiàn)代企業(yè)制度中起著重要的作用。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作是促進(jìn)企業(yè)建立健全內(nèi)部約束機(jī)制，維護(hù)國家的財(cái)經(jīng)法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度貫徹落實(shí)的必要保證。對企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)狀況進(jìn)行了調(diào)查分析。目前，企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)，從內(nèi)容上已圍繞信息的可靠性與完整性，政策、計(jì)劃、程序、法律和規(guī)定的遵循，保護(hù)資本的安全，資源的節(jié)約和有效使用，經(jīng)營目標(biāo)的完成等方面來展開工作。但內(nèi)部審計(jì)從目前的普遍成效來說還未發(fā)揮出應(yīng)有的支持內(nèi)部管理的作用，更無法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的目標(biāo)要求。
二、公司基本情況
保意建材城位于港城建材主戰(zhàn)場核心板塊，經(jīng)營面積達(dá)8000平方米 ，品類齊全、品牌林立。商城內(nèi)的品牌建材全部為保意自營，這一經(jīng)營模式自成體系，具有強(qiáng)大的生命力，在業(yè)界當(dāng)中屬于最先進(jìn)的經(jīng)營模式。保意建材城超大規(guī)模、超強(qiáng)品牌、超群理念、超級(jí)服務(wù)，領(lǐng)軍港城、領(lǐng)跑業(yè)界。保意企業(yè)十四年來以誠信為本，在港城業(yè)界有口皆碑。對于大型零售企業(yè)來說企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)與管理起了決定性的作用。
三、調(diào)查的內(nèi)容
�。ㄒ唬┰撈髽I(yè)經(jīng)營管理者對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)不足。受長期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人片面認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)就是檢查內(nèi)部經(jīng)濟(jì)問題，會(huì)影響企業(yè)職工的團(tuán)結(jié)和穩(wěn)定，有的認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)限制了自己的經(jīng)營自主權(quán)，削弱了自己的權(quán)威，有的將內(nèi)審機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，使內(nèi)審人員無職無權(quán)。
（二）審計(jì)處于低級(jí)階段且專業(yè)知識(shí)不足。目前內(nèi)部審計(jì)的職能應(yīng)是查錯(cuò)防弊型與管理服務(wù)型緊密結(jié)合。但現(xiàn)狀是由于基礎(chǔ)管理的缺陷，一般企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員還要每月度將大量精力用于復(fù)核糾正會(huì)計(jì)科目及經(jīng)營管理數(shù)據(jù)的正確性上，然后才能將部分精力投入到數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督，加上目前內(nèi)審人員普遍是現(xiàn)代企業(yè)管理知識(shí)匱乏，審計(jì)對企業(yè)經(jīng)營管理中的資本運(yùn)作、投資、成本管理、產(chǎn)品定價(jià)方案評審與選擇等重要領(lǐng)域，一般都無能力和條件開展審計(jì)工作。
�。ㄈ﹥�(nèi)部審計(jì)缺乏充分的獨(dú)立性，削弱了內(nèi)部審計(jì)決策的質(zhì)量。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的基本原則，是內(nèi)部審計(jì)人員開展審計(jì)工作的基本前提，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該和他們所審計(jì)的活動(dòng)保持獨(dú)立，這樣才能做出公正、無偏見的判斷。所以，內(nèi)部審計(jì)能否充分發(fā)揮作用與內(nèi)部審計(jì)機(jī)分享一個(gè)蘋果，各得一個(gè)蘋果，分享一種思想，各得兩種思想。分享是件快樂的事件，樂于分享的人，事業(yè)更容易成功。
構(gòu)和人員是否具備充分獨(dú)立性有關(guān)。然而，經(jīng)驗(yàn)證明，我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性嚴(yán)重不足，主要源于我國內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和組織形式以及我國內(nèi)部審計(jì)人員自身缺乏專業(yè)素質(zhì)。
眾所周知，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的機(jī)構(gòu)，在本企業(yè)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，為本企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)。因此，內(nèi)部審計(jì)在實(shí)施過程中不可避免地受本企業(yè)的利益限制。于是，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)很難站在客觀、公允的立場上對企業(yè)的經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況做出客觀公正、合理合法的評價(jià)。特別是當(dāng)面對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者參與或法人違紀(jì)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)往往是無能為力的。在這種情況下，作為企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門，如若服從于管理層意志，不能對企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行有效監(jiān)控，出具虛假審計(jì)報(bào)告，就會(huì)埋下巨大的隱患，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。此外，我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員和公司、單位其他部門人員同屬一個(gè)機(jī)構(gòu)，潛在的或?qū)嶋H出現(xiàn)的利益沖突是不可避免的，甚至內(nèi)部審計(jì)人員也要承擔(dān)企業(yè)的經(jīng)營責(zé)任，從而內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立性極易受損害，多數(shù)單位沒有配備專職審計(jì)人員，而是由其他業(yè)務(wù)人員兼任，也沒有賦予他們一定的職權(quán)，受執(zhí)業(yè)能力和專業(yè)素質(zhì)限制，也很難開展內(nèi)審工作。
�。ㄋ模╊I(lǐng)導(dǎo)授權(quán)不明確、充分。一個(gè)企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行力與企業(yè)文化的建設(shè)有很大關(guān)系，但客觀上受利益驅(qū)動(dòng)的影響更大，而企業(yè)決策層基本上沒有授予內(nèi)審對查證違紀(jì)違規(guī)問題的直依靠揭示、審計(jì)建議等審計(jì)職權(quán)很難實(shí)現(xiàn)審計(jì)糾錯(cuò)的期望目標(biāo)，對審計(jì)人員提出的問題與改進(jìn)意見有相當(dāng)部分被審計(jì)者是“虛心接受，屢教不改”。
（五）審計(jì)人員的考核激勵(lì)不科學(xué)。缺乏安全感的審計(jì)人員思想趨向消沉，工作缺乏責(zé)任心，工作中顯得“顧慮重重”，嚴(yán)重影響審計(jì)行為的有效性。而絕大部分企業(yè)對內(nèi)審人員工作的考核評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)忽視了這種特定現(xiàn)象，多采用懲罰激勵(lì)而少采用獎(jiǎng)勵(lì)激勵(lì)，往往使得內(nèi)審人員辛辛苦苦工作，換來“里外不是人”的感覺。
四、調(diào)查的體會(huì)與措施
�。ㄒ唬﹥�(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要合理定位。在科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)管理及及法人治理內(nèi)部控制組織框架中，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)是一個(gè)獨(dú)立部門，它應(yīng)直接對監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)，如有必要，遇有重大的內(nèi)部審計(jì)事在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制中，內(nèi)審部門應(yīng)有不可置疑的權(quán)威性，并具備股東大會(huì)或其常設(shè)機(jī)構(gòu)董事會(huì)明確授予適度的審計(jì)事項(xiàng)直接處置權(quán)。
針對內(nèi)審報(bào)告中提出的整改、處置意見和建議，應(yīng)及時(shí)予以研究并給予反饋，這樣才能保證在科學(xué)、完善的決策、執(zhí)行、監(jiān)督機(jī)制下，最大力度地完成企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。
�。ǘ┙⒑屯晟破髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的考核選拔制度。對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員要實(shí)行公開競聘、多級(jí)考試等選拔制度，采用“不拘一格選人才”的機(jī)制全方位地開發(fā)事業(yè)性強(qiáng)、業(yè)務(wù)素質(zhì)高、能主動(dòng)盡職的優(yōu)秀審計(jì)人才資源，并把他們配置到適合的管理或主管崗位上，不斷提高審計(jì)人才的使用效果，同時(shí)也從一定程度上滿足了審計(jì)人員的成就感和自我實(shí)現(xiàn)的需要。
（三）以提高內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性為出發(fā)點(diǎn)，改善企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，明確內(nèi)部審計(jì)責(zé)任。經(jīng)驗(yàn)表明，內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員的獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)其職能，發(fā)揮其作用的前提條件。因此，必須設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，使其獨(dú)立于其他職能部門，在領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系選擇上要提高內(nèi)審機(jī)構(gòu)的直屬領(lǐng)導(dǎo)層次（直屬領(lǐng)導(dǎo)層次越高，其獨(dú)立性越強(qiáng)）；必須設(shè)置專職的審計(jì)人員，使其不參與或負(fù)責(zé)其他職能部門的管理活動(dòng)和其他業(yè)務(wù)活動(dòng)，在其領(lǐng)導(dǎo)體制的選擇上也要考慮審計(jì)活動(dòng)與業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)的關(guān)系，避免一人既負(fù)責(zé)財(cái)會(huì)工作，又參與審計(jì)工作、既負(fù)責(zé)某項(xiàng)業(yè)務(wù)，又指揮對這項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的審計(jì)等職責(zé)不相容現(xiàn)象發(fā)生。此外，保證審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在開展業(yè)務(wù)中的實(shí)質(zhì)性獨(dú)立自主地選擇審計(jì)項(xiàng)目，確定審計(jì)重點(diǎn)，編制審計(jì)計(jì)劃，實(shí)施審計(jì)程序，完成審計(jì)報(bào)告。明確內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任也是提高審計(jì)獨(dú)立性的重要手段。應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)人員首先要明確其職責(zé)，以職責(zé)來決定人員，而不是確立人員后再賦予職責(zé)，通過劃分職責(zé)來確定內(nèi)部審計(jì)的權(quán)利，才能保證內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)和內(nèi)容與其職責(zé)達(dá)到統(tǒng)一。
�。ㄋ模┙⒔∪黜�(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)管理制度，實(shí)施審計(jì)質(zhì)量考核。重點(diǎn)應(yīng)推行“主審負(fù)責(zé)制”，對審計(jì)項(xiàng)目的整個(gè)過程，應(yīng)建立有效約束、嚴(yán)格把關(guān)的質(zhì)量控制機(jī)制，按照過錯(cuò)原則追究審計(jì)質(zhì)量問題的有關(guān)人員責(zé)任及領(lǐng)導(dǎo)連帶責(zé)任，即誰的過錯(cuò)誰負(fù)責(zé)，主管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)連帶責(zé)任。審計(jì)員對各自分管的工作負(fù)責(zé)，主審對整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)，并與獎(jiǎng)金、榮譽(yù)掛鉤。主管審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)主要對評價(jià)、定性、處理意見是否恰當(dāng)審簽，從而各司其職。
�。ㄎ澹┘訌�(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，提升審計(jì)工作水平。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度是否真正能為企業(yè)實(shí)現(xiàn)其最終目標(biāo)服務(wù)，不僅要有完善的內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)作為內(nèi)部審計(jì)人員的行為規(guī)范，更才可能較大幅度地提高審計(jì)人員素質(zhì)，使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)真正成為現(xiàn)代企業(yè)管理的臂膀，在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用，更好地為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)服務(wù)。
分享一個(gè)蘋果，各得一個(gè)蘋果，分享一種思想，各得兩種思想。分享是件快樂的事件，樂于分享的人，事業(yè)更容易成功。
審計(jì)調(diào)研報(bào)告 篇3
近年來，國家瞄準(zhǔn)貧困對象，突出重點(diǎn)區(qū)域，鎖定扶貧開發(fā)目標(biāo)，增加資金投入，不斷加大了攻堅(jiān)的力度。在“三位一體”的大扶貧格局下，無論是投入的直接幫扶貧困人口的資金規(guī)模，還是投入的產(chǎn)業(yè)發(fā)展或者基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等開發(fā)項(xiàng)目數(shù)量，都是空前的。資金管理是一個(gè)十分敏感的問題，而涉農(nóng)的扶貧資金更是焦點(diǎn)中的焦點(diǎn)，上上下下都十分關(guān)心。如何進(jìn)一步加強(qiáng)管理和規(guī)范操作，我認(rèn)為，應(yīng)在執(zhí)行好現(xiàn)有政策的前提下，要注重創(chuàng)新，既要規(guī)范延伸舊有的好制度、好辦法，又要積極應(yīng)對新情況、新問題，不斷推陳出新。下面，就我市扶貧資金管理工作的現(xiàn)狀做法、存在的問題和對策談一些初淺的看法。
一、現(xiàn)狀及主要做法
在國省扶貧辦的指導(dǎo)和市委、市政府的正確領(lǐng)導(dǎo)下，近十年來，我市通過積極爭取、整合、籌集、財(cái)政配套等方式，累計(jì)投入各類扶貧資金6.47805億元，其中20xx年投入1.86175億元。主要用于推進(jìn)全市扶貧攻堅(jiān)項(xiàng)目實(shí)施以及貧困人口的直接幫扶。面對來源廣泛、數(shù)量龐大的扶貧資金，市委農(nóng)村部和市扶貧辦把加強(qiáng)扶貧資金監(jiān)管納入重要議事日程，組織協(xié)調(diào)市、縣相關(guān)職能部門一道參與，突出強(qiáng)化管理這個(gè)關(guān)鍵，上下聯(lián)動(dòng)、多措并舉，對扶貧資金的來源、流向、審批、報(bào)賬等各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施了嚴(yán)格監(jiān)管。既確保了扶貧資金發(fā)揮效益，同時(shí)也確保了扶貧資金的安全、規(guī)范、高效，實(shí)現(xiàn)了雙贏的結(jié)果。
一是嚴(yán)格執(zhí)行專戶管理制。全市各扶貧部門對扶貧資金實(shí)行專戶儲(chǔ)存，專戶管理，�？顚Ｓ茫忾]運(yùn)行。任何單位和個(gè)人不得擅自調(diào)用項(xiàng)目資金，防止和杜絕擠占、挪用、貪污扶貧資金。
二是嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目審批制。對扶貧項(xiàng)目的報(bào)批執(zhí)行市、縣兩級(jí)評審制。各區(qū)縣（市）扶貧辦在上報(bào)扶貧項(xiàng)目前，會(huì)同農(nóng)業(yè)、發(fā)改、畜牧水產(chǎn)、林業(yè)等部門一同深入項(xiàng)目點(diǎn)現(xiàn)場考察，共同論證，提出考察論證報(bào)告，進(jìn)行縣級(jí)自評。市辦與財(cái)政部門再次進(jìn)行評審論證，確保扶貧項(xiàng)目資金投向合理。
三是嚴(yán)格執(zhí)行公告公示制。充分利用各級(jí)政務(wù)公開欄，向社會(huì)公開扶貧項(xiàng)目申報(bào)、立項(xiàng)、審批等方面的政策和程序。在扶貧項(xiàng)目實(shí)施過程中，實(shí)行資金公開、建設(shè)單位公開、竣工決算公開，接受群眾監(jiān)督，杜絕暗箱操作。對于重點(diǎn)項(xiàng)目，還制作項(xiàng)目建設(shè)平面示意圖，簡明扼要地介紹項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模、責(zé)任單位、資金投入額度、資金來源渠道、管理方式和管護(hù)措施等。
四是嚴(yán)格執(zhí)行報(bào)賬制。嚴(yán)格執(zhí)行群眾參與式管理，由項(xiàng)目村提出資金申請，項(xiàng)目村驗(yàn)收工程并經(jīng)審計(jì)部門審計(jì)后，由財(cái)政部門統(tǒng)一將資金撥付到項(xiàng)目實(shí)施單位。對于工程質(zhì)量不合格，或不能按要求提供有效憑證的，扶貧部門不予審批，財(cái)政部門不予報(bào)賬。
五是嚴(yán)格執(zhí)行驗(yàn)收考核制。對實(shí)施完畢的項(xiàng)目，按項(xiàng)目實(shí)施方案組織檢查驗(yàn)收，進(jìn)行績效考評。所有項(xiàng)目驗(yàn)收合格后，持項(xiàng)目驗(yàn)收單、項(xiàng)目驗(yàn)收報(bào)告方可報(bào)賬。
六是嚴(yán)格執(zhí)行年度審計(jì)制。由扶貧部門會(huì)同財(cái)政、審計(jì)部門，重點(diǎn)檢查扶貧項(xiàng)目實(shí)施和扶貧資金使用管理情況。采取現(xiàn)場察看實(shí)施項(xiàng)目是否按方案實(shí)施完畢、到財(cái)政部門察看項(xiàng)目資金是否按要求撥付到位等工作方式，加大資金審計(jì)力度，充分發(fā)揮財(cái)政、審計(jì)部門的監(jiān)督作用。
二、存在的問題
盡管我們對扶貧資金實(shí)行了相對嚴(yán)格的管理，但是因?yàn)榉鲐毠ぷ鼽c(diǎn)多線長面廣，牽涉的部門和扶貧對象多，資金的規(guī)模大小也不一，執(zhí)行的主體也各有不同，所以，難免在使用和管理中或多或少存在一些問題。
一是管理上還有待進(jìn)一步規(guī)范。扶貧資金來源渠道多、涉及部門廣，由于條塊分割等原因，難以實(shí)行有效地統(tǒng)一管理。分配使用權(quán)力多集中于職能部門，在資金的安排、審批等環(huán)節(jié)，還有一定的隨意性，存在不太規(guī)范的地方。
二是監(jiān)管上還有待進(jìn)一步完善。傳統(tǒng)的監(jiān)管模式下，部門各自為政，相互之間缺乏溝通，紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)組織的專項(xiàng)檢查往往是事后督查，很難做到全方位、全過程的監(jiān)督。特別是資金安排和項(xiàng)目管理鏈條長、環(huán)節(jié)多、專業(yè)性強(qiáng)，對扶貧資金賬目的審查耗費(fèi)時(shí)間長、效率較低，監(jiān)管范圍有限，監(jiān)管深度不夠。同時(shí)，由于基層監(jiān)督力量不足，使扶貧資金的安全存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。
三是責(zé)任落實(shí)上還有待進(jìn)一步加強(qiáng)。扶貧資金主管部門是扶貧資金管理的主體、監(jiān)督的主體，由于責(zé)任不明確、落實(shí)不到位等因素，個(gè)別單位往往重資金爭取，輕資金管理；重資金分配權(quán)力，輕資金監(jiān)管責(zé)任；分配資金時(shí)“插手”，監(jiān)管資金時(shí)“甩手”。對資金項(xiàng)目如何安全運(yùn)行，保質(zhì)保量完成建設(shè)任務(wù)，還需要進(jìn)一步加強(qiáng)責(zé)任意識(shí)。
四是執(zhí)行過程中或多或少還存在一些不到位的地方。個(gè)別涉農(nóng)職能部門在資金撥付過程中，因?yàn)橐恍┲骺陀^方面的原因，存在延期撥付、人情撥付、吃請回扣等不正之風(fēng)。個(gè)別鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村對各類補(bǔ)助補(bǔ)貼類資金的發(fā)放，未能嚴(yán)格落實(shí)公開制度，對發(fā)放對象、補(bǔ)貼人數(shù)、補(bǔ)貼金額公開不及時(shí)、不到位，工作缺乏透明度。
三、對策及建議
1、創(chuàng)新機(jī)制，建立規(guī)范健全的資金管理體系。要按照扶貧資金�？顚Ｓ玫氖褂迷瓌t和封閉運(yùn)行的總體要求，嚴(yán)格執(zhí)行《xx省財(cái)政扶貧資金管理辦法》等制度，對每筆資金從進(jìn)戶到劃撥、從使用到監(jiān)督、從驗(yàn)收到報(bào)賬，都有據(jù)可查。另外，在繼續(xù)堅(jiān)持扶貧項(xiàng)目招標(biāo)制和公示制的基礎(chǔ)上。一是推行合同制。對所有建設(shè)項(xiàng)目，嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目建設(shè)合同簽約，明確項(xiàng)目責(zé)任人、建設(shè)內(nèi)容及規(guī)模、項(xiàng)目投資補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)、項(xiàng)目管理、驗(yàn)收和獎(jiǎng)罰辦法等，按照合同法的規(guī)定管項(xiàng)目、建項(xiàng)目、驗(yàn)項(xiàng)目。二是加強(qiáng)整合。針對原來扶貧資金存在部門條塊分割，各自為政，職責(zé)不清，扶貧資金“效益遞減”的實(shí)際，要以縣為單位，以貧困村為主戰(zhàn)場，集中優(yōu)勢打殲滅戰(zhàn)。要在區(qū)縣（市）扶貧開發(fā)領(lǐng)導(dǎo)小組的指導(dǎo)下，加強(qiáng)資金整合。今后對扶貧專項(xiàng)資金、以工代賑資金等，要按照各投其資、各計(jì)其功的原則，在扶貧部門的統(tǒng)一部署下，由財(cái)政、扶貧、審計(jì)等部門統(tǒng)籌管理扶貧資金，把扶貧資金與部門任務(wù)、責(zé)任、權(quán)力整合，以村或者以片為平臺(tái)，實(shí)行統(tǒng)籌安排、綜合調(diào)度、捆綁使用、集中投放，最大限度的覆蓋貧困農(nóng)戶。三是積極創(chuàng)新。為徹底改變目前項(xiàng)目規(guī)劃早、申報(bào)慢、資金下達(dá)遲等突出問題，積極開展網(wǎng)上申報(bào)、審批，簡化辦事程序，每年年底前完成下年項(xiàng)目規(guī)劃、申報(bào)，翌年前半年完成資金計(jì)劃下達(dá)，確保項(xiàng)目早啟動(dòng)，早實(shí)施，貧困農(nóng)戶早受益。
2、規(guī)范操作，建立科學(xué)嚴(yán)密的項(xiàng)目運(yùn)行體系。一是建立健全項(xiàng)目庫儲(chǔ)備和申報(bào)、審批制度。對扶貧項(xiàng)目實(shí)行計(jì)劃管理，凡是納入項(xiàng)目庫的項(xiàng)目才可審批審報(bào)，對已經(jīng)確定的扶貧項(xiàng)目不能隨意變更，如確需調(diào)整，必須經(jīng)上級(jí)業(yè)務(wù)主管部門進(jìn)行審批。每個(gè)項(xiàng)目的申報(bào)必須有項(xiàng)目內(nèi)容和輻射帶動(dòng)貧困戶作為申報(bào)、審批的依據(jù)。二是要根據(jù)每個(gè)項(xiàng)目的特點(diǎn)，研究制定不同的項(xiàng)目運(yùn)行程序。分別從前期準(zhǔn)備、組織實(shí)施、檢查驗(yàn)收、賬目處理和歸檔立卷五個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)。三是根據(jù)不同項(xiàng)目，研究制定嚴(yán)密的檢查驗(yàn)收程序。實(shí)現(xiàn)縣建檔、鄉(xiāng)建簿、村建冊、戶建卡的規(guī)范化一條龍管理。
3、部門聯(lián)動(dòng)，建立高效合理的監(jiān)管體系。首先，要堅(jiān)持扶貧項(xiàng)目及資金集體審查。在將項(xiàng)目資金捆綁使用的同時(shí)，堅(jiān)持自下而上，分級(jí)負(fù)責(zé)的原則，協(xié)調(diào)各相關(guān)部門，強(qiáng)化各自職能，提高服務(wù)水平。建立健全資金劃撥、使用監(jiān)督管理機(jī)制。并對扶貧資金實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，定期進(jìn)行跟蹤檢查、逐項(xiàng)審計(jì)，杜絕資金擠占挪用等現(xiàn)象的發(fā)生。其次，要優(yōu)化監(jiān)管模式。采用系統(tǒng)化、網(wǎng)絡(luò)化的監(jiān)管模式，實(shí)現(xiàn)關(guān)口前移，使監(jiān)督重點(diǎn)由事后督查向全過程監(jiān)督轉(zhuǎn)變，使資金監(jiān)管貫穿于管理、審批、分配、撥付全過程。要編制涉農(nóng)資金審批流程圖，涉農(nóng)資金審核、分配、撥付、使用各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)行流程化管理。要依托網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，建立由涉農(nóng)資金電子網(wǎng)絡(luò)“監(jiān)管系統(tǒng)”和“公示系統(tǒng)”組成的電子網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管體系。通過“監(jiān)管系統(tǒng)”內(nèi)網(wǎng)，對涉農(nóng)資金進(jìn)行全程監(jiān)督、動(dòng)態(tài)監(jiān)管和實(shí)時(shí)監(jiān)控。依托涉農(nóng)資金監(jiān)管公示網(wǎng)站，將涉農(nóng)直補(bǔ)資金使用情況向社會(huì)公開，接受群眾監(jiān)督。實(shí)行“一卡（折）通”兌付，避免涉農(nóng)資金在層層流轉(zhuǎn)中被克扣、挪用等。第三，要建立聯(lián)系會(huì)議制度。由紀(jì)檢部門、扶貧部門、財(cái)政部門、審計(jì)部門、信訪部門、檢察院等機(jī)構(gòu)組成聯(lián)系會(huì)議，共同參與對扶貧資金的監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)信息共享，步調(diào)一致。
4、嚴(yán)明職責(zé)，建立層次分明、相互銜接的保障體系。一是要強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)，確�！笆虑啊庇腥俗�。建立黨委統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、黨政齊抓共管、紀(jì)委組織協(xié)調(diào)、部門各負(fù)其責(zé)、依靠農(nóng)民群眾支持和參與的領(lǐng)導(dǎo)體制以及工作機(jī)制。要明確分工，從整體上加強(qiáng)對扶貧資金管理工作的領(lǐng)導(dǎo)。特別是每筆扶貧資金撥付或者每個(gè)扶貧項(xiàng)目開始操作之前，都要明確專人負(fù)責(zé)，且要一“跟”到底。二是要強(qiáng)化檢查預(yù)防，確保“事中”有人管。充分發(fā)揮紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)和財(cái)政部門的監(jiān)督職能，定期和不定期對扶貧資金進(jìn)行監(jiān)督檢查，防止截留、擠占、挪用、套取、貪污等違紀(jì)違法行為發(fā)生，確保扶貧資金或項(xiàng)目在運(yùn)作過程中，能夠安全、合規(guī)、有效使用。三是要強(qiáng)化責(zé)任追究，確保“事后”有人問。資金或項(xiàng)目實(shí)施完之后，監(jiān)管部門都要及時(shí)跟進(jìn)。對扶貧資金主管部門在監(jiān)督管理工作中存在失職、監(jiān)督不到位、發(fā)現(xiàn)問題查處不力等行為，嚴(yán)格予以問責(zé)處理，提高制度的剛性約束。
審計(jì)調(diào)研報(bào)告 篇4
近年來，隨著公共財(cái)政制度的逐步建立和完善，產(chǎn)生了對公共財(cái)政資金支出效果進(jìn)行問效的要求，__區(qū)審計(jì)局按照人大、政府的要求和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一部署，陸續(xù)實(shí)施了一批績效審計(jì)項(xiàng)目，取得了很好的成績，獲得了上級(jí)的充分肯定，有力地促進(jìn)了我區(qū)績效審計(jì)工作的推進(jìn)。
一是加大對財(cái)政資金使用環(huán)節(jié)的審計(jì)監(jiān)督，提高財(cái)政資金使用效益。將績效審計(jì)的要求貫穿到財(cái)政審計(jì)的全過程，加大對政府采購、國庫集中支付和“收支兩條線”等制度、政策、措施執(zhí)行情況的審計(jì)監(jiān)督力度，有針對性地提出審計(jì)意見和建議，比如通過對車輛維修、加油和保險(xiǎn)未進(jìn)行政府采購問題，提出了加強(qiáng)技術(shù)管控，對非定點(diǎn)商家不予付款的建議，促使財(cái)政對國庫支付系統(tǒng)進(jìn)行改造升級(jí)，從付款源頭進(jìn)行管控，切實(shí)落實(shí)了監(jiān)管，得到了區(qū)人大、區(qū)政府的認(rèn)可。
二是圍繞促進(jìn)國有資產(chǎn)保值增值，對各預(yù)算單位管理的出租房屋開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，反映出出租合同簽訂不規(guī)范、內(nèi)容不完整、租金明顯偏低及個(gè)別租賃資產(chǎn)的漏管等問題，促使我區(qū)出臺(tái)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)國有資產(chǎn)管理工作的意見》、《區(qū)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理實(shí)施細(xì)則（試行）》及《街道國有資產(chǎn)管理實(shí)施細(xì)則》等管理措施，對國有資產(chǎn)進(jìn)行規(guī)范管理、堵塞漏洞、提高效率。
三是以涉及民生資金為重點(diǎn)，注重對政策措施落實(shí)情況的審計(jì)監(jiān)督。如對我區(qū)公衛(wèi)資金審計(jì)中，對提供醫(yī)療服務(wù)的八大類30項(xiàng)醫(yī)療業(yè)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行了評價(jià)，揭示了主管部門違規(guī)向基層分配資金、基層單位虛報(bào)工作量領(lǐng)取補(bǔ)助資金等問題；在保障性安居工程跟蹤審計(jì)中反映出專項(xiàng)資金閑置、部分項(xiàng)目未嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)程序等問題。引起了上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)注，并通過審計(jì)整改，促使衛(wèi)生部門提高服務(wù)質(zhì)量，提高居民健康檔案建檔率，財(cái)政部門對閑置的保障房資金統(tǒng)籌安排、及時(shí)使用，取得較大的影響。
四是加大對政府投資建設(shè)項(xiàng)目資金的跟蹤審計(jì)力度，確保建設(shè)資金的使用效率，助力建設(shè)項(xiàng)目的順利推進(jìn)。如對城建計(jì)劃落實(shí)情況的審計(jì)中，反映出項(xiàng)目開工率不高、中期計(jì)劃調(diào)整過多的問題，引起人大的關(guān)注；在對重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目的結(jié)算審計(jì)中針對審減率居高不下的問題，制定《政府性投資項(xiàng)目委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)管理辦法》，對工程造價(jià)進(jìn)行控制，對審減額過高的建設(shè)單位進(jìn)行處罰，促進(jìn)建設(shè)單位提高管理水平、節(jié)約財(cái)政資金。
一是上級(jí)理論指導(dǎo)不足。雖然提出績效審計(jì)的時(shí)間很早，但審計(jì)署至今尚未制定出績效審計(jì)的操作指南，基層審計(jì)機(jī)關(guān)也缺乏可以借鑒的成熟經(jīng)驗(yàn)，對績效審計(jì)的組織方式、開展模式、評價(jià)方法無法進(jìn)行規(guī)范統(tǒng)一，審計(jì)質(zhì)量難以保證。
二是績效評估指標(biāo)體系不成熟�？冃徲�(jì)的核心是對項(xiàng)目實(shí)行情況進(jìn)行評價(jià)，因而評價(jià)指標(biāo)的選取直接決定審計(jì)項(xiàng)目的成功與否。但當(dāng)前并沒有一套權(quán)威的、適用性廣的評價(jià)指標(biāo)體系，尤其是政府各部門提供的公共產(chǎn)品及內(nèi)部管理行為涉及面廣、各有特點(diǎn)，其經(jīng)濟(jì)、效率和效果各有差別，基層審計(jì)機(jī)關(guān)如何建立特定項(xiàng)目的適當(dāng)?shù)脑u價(jià)指標(biāo)，成為每一項(xiàng)審計(jì)的難點(diǎn)。
三是績效審計(jì)基礎(chǔ)薄弱，獲得數(shù)據(jù)難度大�？冃徲�(jì)必須建立在基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和資料真實(shí)完整的基礎(chǔ)上，否則就會(huì)使績效審計(jì)的質(zhì)量大幅度下降，而開展審計(jì)所應(yīng)用的數(shù)據(jù)很大一部分來源于部門的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，涉及業(yè)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)時(shí)期，同一事項(xiàng)涉及的數(shù)據(jù)還有可能由不同部門管理，如低保數(shù)據(jù)就涉及民政、公安、交管、工商、銀行等多個(gè)部門，數(shù)據(jù)管理的權(quán)限也各不相同，如何取得這些數(shù)據(jù)，并進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化處理，使之成為績效審計(jì)的可用數(shù)據(jù)，制約了績效審計(jì)的有效開展。
四是審計(jì)人員能力還不能適應(yīng)新的要求。由于績效審計(jì)方式和評價(jià)的特殊性，績效審計(jì)需要審計(jì)人員要具備較廣的知識(shí)面和較強(qiáng)綜合能力，只具備某一方面的知識(shí)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。目前基層審計(jì)機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)、審計(jì)專業(yè)人員多，計(jì)算機(jī)、法律、工程、統(tǒng)計(jì)、管理等專業(yè)人才少，復(fù)合型人才的缺乏也限制了績效審計(jì)的視野和思路。
一是制定績效審計(jì)的操作指南。對績效審計(jì)的立項(xiàng)、組織形式、證據(jù)取得、審計(jì)結(jié)果公開及運(yùn)用等方面作出具體的規(guī)定，建立起審計(jì)質(zhì)量控制體系，并對基層審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行相關(guān)理論指導(dǎo)。
二是探索建立適合我區(qū)的評價(jià)指標(biāo)。一方面對預(yù)算資金、資產(chǎn)配置、收益管理及取得的經(jīng)濟(jì)效益等對象，在參考既有的財(cái)政管理評價(jià)指標(biāo)的基礎(chǔ)上建立共性評價(jià)指標(biāo)，適用全區(qū)所有評價(jià)對象。另一方面，對特定部門或項(xiàng)目，在參考行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、歷史狀況及橫向?qū)Ρ冉Y(jié)果的基礎(chǔ)上，對社會(huì)效益、管理水平等分類別制定適用于不同預(yù)算部門和項(xiàng)目的個(gè)性評價(jià)指標(biāo)。
三是進(jìn)一步加大信息化建設(shè)力度。建立完善跨部門的數(shù)據(jù)查詢平臺(tái)，連接統(tǒng)計(jì)、房管、社保、公安等各部門，將各種查詢數(shù)據(jù)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化整理，建立數(shù)據(jù)分析模塊，對預(yù)算部門和實(shí)施項(xiàng)目的歷史與現(xiàn)狀、支出與效益、不同地區(qū)的差異進(jìn)行分析，使審計(jì)結(jié)論更具權(quán)威性和全面性。
四是引入專業(yè)化的中介咨詢機(jī)構(gòu)。根據(jù)需要適時(shí)聘請各類社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與績效審計(jì)，對一些專業(yè)性較強(qiáng)的項(xiàng)目可以建立專家人才庫，聘請行業(yè)專家參與目標(biāo)設(shè)定、指標(biāo)設(shè)計(jì)及結(jié)果評價(jià)的全過程，特別是對政府部門提供的公共產(chǎn)品取得的社會(huì)效益的評價(jià)，應(yīng)充分利用專業(yè)調(diào)查機(jī)構(gòu)，采用問卷調(diào)查、滿意度測評等方式進(jìn)行廣泛地取樣，增強(qiáng)審計(jì)結(jié)論的客觀性。
五是進(jìn)一步加強(qiáng)績效審計(jì)學(xué)習(xí)培訓(xùn)。采取請進(jìn)來、走出去、自助學(xué)等多種方式，對績效審計(jì)基本理論及涉及的統(tǒng)計(jì)分析、工程管理、社會(huì)管理、數(shù)據(jù)庫處理等專業(yè)進(jìn)行學(xué)習(xí)，邀請專家進(jìn)行有重點(diǎn)的針對式培訓(xùn)，擴(kuò)充審計(jì)人員的思路、提高審計(jì)人員的技術(shù)。
六是充分利用審計(jì)成果。將績效評價(jià)結(jié)果按照政務(wù)公開的要求進(jìn)行公示，作為績效問責(zé)的重要依據(jù)，同時(shí)也作為改進(jìn)預(yù)算管理和安排以后年度預(yù)算的重要依據(jù)，促進(jìn)部門優(yōu)化預(yù)算支出結(jié)構(gòu)，合理配置資源，提高財(cái)政資金的使用效益，不斷加強(qiáng)項(xiàng)目績效管理。
審計(jì)調(diào)研報(bào)告 篇5
一、 調(diào)研目的
本次調(diào)研是針對自己個(gè)人在實(shí)習(xí)生活中對實(shí)習(xí)單位的了解，揭露在實(shí)習(xí)單位發(fā)現(xiàn)的問題，繼而提出相應(yīng)的解決措施。
二、 調(diào)研單位情況簡介
我實(shí)習(xí)的單位是瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所，瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）是由原中瑞岳華和原國富浩華在平等協(xié)商基礎(chǔ)上于20xx年4月聯(lián)合成立的一家專業(yè)化、規(guī)�；H化的大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所，是我國第一批被授予A+ H股企業(yè)審計(jì)資格、第一批完成特殊普通合伙轉(zhuǎn)制的民族品牌專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，系美國PCAOB（公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)）登記機(jī)構(gòu)，業(yè)務(wù)涉及股票發(fā)行與上市、公司改制、企業(yè)重組、資本運(yùn)作、財(cái)務(wù)咨詢、管理咨詢、稅務(wù)咨詢等領(lǐng)域。瑞華所總部設(shè)在中國北京，執(zhí)業(yè)網(wǎng)絡(luò)遍及全國，具有雄厚的專業(yè)技術(shù)力量，凝聚了一大批具備深厚專業(yè)素養(yǎng)、豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、良好溝通能力及團(tuán)隊(duì)精神的行業(yè)精英。事務(wù)所現(xiàn)有從業(yè)人員9000多名、注冊會(huì)計(jì)師2600名、合伙人320名、全國會(huì)計(jì)領(lǐng)軍人才23名，多人擔(dān)任財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、國資委、中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)等機(jī)構(gòu)的專家委員。
瑞華所擁有豐富的戰(zhàn)略伙伴資源，包括國家電網(wǎng)、航天科工、中遠(yuǎn)集團(tuán)、東風(fēng)汽車、國旅集團(tuán)、國家核電等40多家國務(wù)院國資委直屬中央企業(yè)，中船重工、華誼兄弟、海信電器等340余家上市公司，鞍鋼股份、大唐國際、中新藥業(yè)、哈動(dòng)力、東北電氣等多家A+H股、A+S股企業(yè)，客戶遍布制造、采掘、電力、水利、交通、航運(yùn)、房地產(chǎn)、建筑、農(nóng)林、教育、醫(yī)藥、信息、新聞出版、文化娛樂、銀行保險(xiǎn)等行業(yè)，具有豐富的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)。 瑞華所秉持“誠信、專業(yè)、責(zé)任、創(chuàng)新”的精神，以高起點(diǎn)謀劃全局、高標(biāo)準(zhǔn)開展工作、高水平推動(dòng)發(fā)展、高要求砥礪精神，專業(yè)報(bào)國、服務(wù)社會(huì)、成就員工，推進(jìn)制度創(chuàng)新，拓展多元業(yè)務(wù)，培育高端人才，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控，深化信息建設(shè)，倡導(dǎo)技術(shù)引領(lǐng)，構(gòu)建合伙文化，擦亮專業(yè)品牌，為中國注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)提供專業(yè)領(lǐng)跑的力量。
三、 調(diào)研單位運(yùn)行機(jī)制問題
1.項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核環(huán)節(jié)失控，三級(jí)復(fù)核制度流于形式。項(xiàng)目經(jīng)理的復(fù)核是保證三級(jí)復(fù)核制度有效執(zhí)行的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。然而，在審計(jì)實(shí)務(wù)中，項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核環(huán)節(jié)失控，在我實(shí)習(xí)的過程中，瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所的大部分二級(jí)審核都直接由經(jīng)理助理執(zhí)行，由于二級(jí)復(fù)核失控，三級(jí)復(fù)核制度并沒有得到有效地貫徹執(zhí)行。雖然《注冊會(huì)計(jì)師法》明確規(guī)定了注冊會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任和對其違法行為的懲罰辦法，即警告、暫停執(zhí)業(yè)或吊銷注冊會(huì)計(jì)師證書，但是由于多數(shù)項(xiàng)目經(jīng)理只準(zhǔn)備在這一行業(yè)工作幾年后再跳糟，因而實(shí)際上對違紀(jì)注冊會(huì)計(jì)師的懲罰力度并不大。
2.執(zhí)業(yè)隊(duì)伍不穩(wěn)定，人才流動(dòng)過于頻繁。由于瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所主要做的是年報(bào)審計(jì)的的業(yè)務(wù)，主要集中于每年12月初至次年4月底，事務(wù)所在12月初大量接受實(shí)習(xí)生，業(yè)務(wù)的旺期過后，實(shí)習(xí)生中只有極少的人能最終留下來成為正式員工。這種狀況造成非專業(yè)熟練人員眾多，嚴(yán)重地影響了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的服務(wù)質(zhì)量，也使執(zhí)業(yè)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和后續(xù)教育工作難以真正有效地展開。
3.不正當(dāng)競爭現(xiàn)象盛行。審計(jì)市場的運(yùn)行機(jī)制并沒有因會(huì)計(jì)師事務(wù)所的脫鉤而得到明顯地改善，各會(huì)計(jì)師事務(wù)所通常是通過采取競相壓價(jià)、分成回扣等不正當(dāng)?shù)母偁幨侄蝸碚袛埧蛻艉捅Ｗ】蛻�。由于我國目前的社�?huì)審計(jì)關(guān)系中，三者(企業(yè)所有者、經(jīng)營管理者和注冊會(huì)計(jì)師)之間的委托代理關(guān)系實(shí)質(zhì)上已轉(zhuǎn)化為二者(企業(yè)經(jīng)營管理者和注冊會(huì)計(jì)師)之間的關(guān)系，導(dǎo)致了企業(yè)經(jīng)營者與會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間的監(jiān)督與制約關(guān)系失衡，從而使注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)喪失了獨(dú)立性這一最基本的特征。于是，一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所在同業(yè)競爭中為適應(yīng)這種失衡狀況，甚至與被審計(jì)單位共謀作弊，出具“虛假審計(jì)報(bào)告”、“虛假出資報(bào)告”等。不少學(xué)者認(rèn)為，中國審計(jì)市場的主要需求者是政府主管部門，而非真正的.市場，取得這些政府主管部門的認(rèn)可，是能否取得市場份額的關(guān)鍵，審計(jì)質(zhì)量成為次要的因素(劉峰、林斌，2000年)。這種“競爭”的結(jié)果不是人們所期望的優(yōu)勝劣汰，相反，是不斷出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)學(xué)上的“劣幣驅(qū)逐良幣”的現(xiàn)象。一些獨(dú)立性較強(qiáng)和審計(jì)質(zhì)量較高的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，由于未能提供符合客戶或地方政府官員要求的審計(jì)意見而遭受市場的排斥。
4.人力資源配置不合理。目前，瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所一方面人員過剩，有些人員的執(zhí)業(yè)素質(zhì)較差，不適合從事注冊會(huì)計(jì)師工作，但是又很難將其辭退；另一方面高素質(zhì)的執(zhí)業(yè)人員又太少，無法按執(zhí)業(yè)的實(shí)際需要合理設(shè)置工作崗位和配備執(zhí)業(yè)人員。這種不合理的人力資源結(jié)構(gòu)，也嚴(yán)重地挫傷了一些高素質(zhì)的注冊會(huì)計(jì)師的積極性。
四、 調(diào)研單位運(yùn)行機(jī)制治理對策
會(huì)計(jì)師事務(wù)所脫鉤后，只是初步完成了由行政事業(yè)單位的管理機(jī)制向社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的管理機(jī)制的轉(zhuǎn)變。這種轉(zhuǎn)變?yōu)闀?huì)計(jì)師事務(wù)所管理體制和運(yùn)行機(jī)制的創(chuàng)新奠定了基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所還應(yīng)當(dāng)盡快建立必要的內(nèi)部管理制度。
1.建立一套規(guī)范的事務(wù)所內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。脫鉤后的會(huì)計(jì)師事務(wù)所大都采取有限責(zé)任公司的形式，應(yīng)該依照《公司法》的規(guī)定建立一套規(guī)范化的法人治理結(jié)構(gòu)，建立和健全出資人大會(huì)、發(fā)起人會(huì)議和監(jiān)事會(huì)等內(nèi)部管理制度，真正落實(shí)主任會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)制。凡是涉及事務(wù)所章程、出資人和發(fā)起人的出資比例、主任會(huì)計(jì)師的確定和更換、經(jīng)營方針和策略等重大問題都必須通過出資人大會(huì)審議通過；在事務(wù)所章程中，明確規(guī)定主任會(huì)計(jì)師的產(chǎn)生辦法，包括每屆任期、違規(guī)處罰及罷免等條款，并經(jīng)發(fā)起人會(huì)議表決通過，然后根據(jù)章程的規(guī)定民主選舉主任會(huì)計(jì)師；事務(wù)所章程應(yīng)對出資人的增補(bǔ)和退出作出明確的規(guī)定，使優(yōu)秀的注冊會(huì)計(jì)師能夠通過一定的程序轉(zhuǎn)化為出資人，而某些不適應(yīng)注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)要求的或不能與大多數(shù)注冊會(huì)計(jì)師團(tuán)結(jié)協(xié)作的人，也能夠依照規(guī)定的程序離開事務(wù)所核心層；建立和健全主任會(huì)計(jì)師、部門經(jīng)理、項(xiàng)目經(jīng)理、注冊會(huì)計(jì)師、一般職員的崗位責(zé)任制，明確其責(zé)任和義務(wù)；制定一套較完善的人事管理制度和能夠體現(xiàn)執(zhí)業(yè)能力、責(zé)任的公平分配制度，面向社會(huì)公開招聘人才，并實(shí)行全員聘用合同制。
2.嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控制度和三級(jí)復(fù)核制。首先，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前，應(yīng)認(rèn)真評估審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)，并由主任注冊會(huì)計(jì)師嚴(yán)格把關(guān)。對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大的項(xiàng)目，應(yīng)堅(jiān)決拒絕簽約。其次，應(yīng)該統(tǒng)一規(guī)范各種審計(jì)業(yè)務(wù)工作底稿的形成過程和要求，保證其完整性、真實(shí)性、合法性和審計(jì)證據(jù)的充分有效性，有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第三，應(yīng)該對審計(jì)業(yè)務(wù)過程和審計(jì)工作底稿實(shí)行嚴(yán)格的三級(jí)復(fù)核制度，確保每一份審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和合法性。為此，必須將復(fù)核人的復(fù)核內(nèi)容、要求及其應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任具體化，尤其是應(yīng)與其承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)和利益掛鉤。
3.加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，及時(shí)更新執(zhí)業(yè)人員的業(yè)務(wù)知識(shí)，不斷提高執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師的綜合素質(zhì)。注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)不僅風(fēng)險(xiǎn)高，而且專業(yè)知識(shí)更新速度快，這就要求執(zhí)業(yè)人員必須不斷“充電”。因此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該將業(yè)務(wù)培訓(xùn)列入工作日程，擬定規(guī)劃，切實(shí)落實(shí)。尤其是應(yīng)該針對會(huì)計(jì)師事務(wù)所自身的執(zhí)業(yè)狀況，加強(qiáng)“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”、“執(zhí)業(yè)程序”等方面的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，增強(qiáng)注冊會(huì)計(jì)師識(shí)別與防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。同時(shí)，還應(yīng)把職業(yè)道德和職業(yè)責(zé)任作為培訓(xùn)的重要內(nèi)容結(jié)合典型事例進(jìn)行一事一議，通過“會(huì)診”、“剖析”來提高事務(wù)所的整體執(zhí)業(yè)水平。
4.及時(shí)進(jìn)行事務(wù)所人力資源的整合。人力資源的整合主要包括出資人的變更，主任會(huì)計(jì)師和部門經(jīng)理的確定，對高素質(zhì)注冊會(huì)計(jì)師的使用和一般人員的安排等。首先，應(yīng)將不適應(yīng)注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)要求的或不能與大多數(shù)注冊會(huì)計(jì)師團(tuán)結(jié)協(xié)作的出資人依照事務(wù)所章程規(guī)定的程序請退會(huì)計(jì)師事務(wù)所。其次，應(yīng)根據(jù)事務(wù)所章程的規(guī)定，通過發(fā)起人會(huì)議民主產(chǎn)生主任會(huì)計(jì)師，再由主任會(huì)計(jì)師提議并經(jīng)發(fā)起人會(huì)議同意后聘請各部門經(jīng)理，由部門經(jīng)理選聘有關(guān)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。推選出具有專業(yè)管理才能、精明能干、在發(fā)起人和出資人中享有威信并能代表出資人利益的主任會(huì)計(jì)師，是保證出資人大會(huì)的經(jīng)營決策和目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵。第三，應(yīng)加強(qiáng)與高素質(zhì)注冊會(huì)計(jì)師的思想溝通，為人才提供較好的工作條件，并通過完善收入分配制度使其能夠得到更多的經(jīng)濟(jì)實(shí)惠。同時(shí)，對于職業(yè)道德差和執(zhí)業(yè)素質(zhì)低下而可能給事務(wù)所帶來較大執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的人員，應(yīng)堅(jiān)決將其辭退。
5.大力發(fā)展咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)，拓展事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍。我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所要想在國際市場競爭中取得成功，除審計(jì)、會(huì)計(jì)咨詢、資產(chǎn)評估等傳統(tǒng)業(yè)務(wù)外，還應(yīng)根據(jù)客戶的需要拓展新業(yè)務(wù)領(lǐng)域，逐步開展投資咨詢、管理咨詢、IT咨詢、稅務(wù)咨詢、清算等新的服務(wù)業(yè)務(wù)。如代企業(yè)辦理設(shè)立注冊登記手續(xù)，協(xié)助企業(yè)擬定協(xié)議、合同、章程及其他經(jīng)濟(jì)文件，進(jìn)行投資環(huán)境評價(jià)，投資方案的可行性研究與分析，企業(yè)并購目標(biāo)的選擇與分析，企業(yè)并購后的整合，職工教育與培訓(xùn)項(xiàng)目設(shè)計(jì)等。
6.通過同業(yè)聯(lián)合與并購，實(shí)施規(guī)模經(jīng)營戰(zhàn)略。目前，我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所有4000多家，其中雇員人數(shù)在250人以上、年?duì)I業(yè)額超過5000萬人民幣的會(huì)計(jì)師事務(wù)所鳳毛麟角，同時(shí)大多數(shù)事務(wù)所缺乏高素質(zhì)的經(jīng)營管理者和注冊會(huì)計(jì)師，執(zhí)業(yè)質(zhì)量不高，抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱，不具備承接大型或特大型企業(yè)審計(jì)的能力，更不具備與國際大會(huì)計(jì)師事務(wù)所競爭的實(shí)力。國內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)采取措施形成規(guī)模大、服務(wù)功能強(qiáng)、內(nèi)部管理嚴(yán)格、執(zhí)業(yè)質(zhì)量高、布局合理的事務(wù)所集團(tuán)。具有一定規(guī)模和實(shí)力的會(huì)計(jì)師事務(wù)所可實(shí)行跨地區(qū)的同業(yè)強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合，也可加強(qiáng)與國外大會(huì)計(jì)公司合作，利用其龐大的業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)、先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)、規(guī)范的管理體系和運(yùn)行機(jī)制，迅速擴(kuò)大自己的經(jīng)營規(guī)模，全面提升其競爭力。
審計(jì)調(diào)研報(bào)告 篇6
一、審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題
�。ㄒ唬┦┕挝粓�(bào)審結(jié)算存在的問題。在審計(jì)中我們發(fā)現(xiàn)，有的施工企業(yè)利用建設(shè)單位對建設(shè)工程結(jié)算的知識(shí)了解較少，不能對建設(shè)工程結(jié)算進(jìn)行有效地監(jiān)督的情況，采用多計(jì)工程量，高套定額，編制假預(yù)算和假結(jié)算，重復(fù)計(jì)算工程量等手段，高估工程造價(jià)。
（二）審計(jì)工程結(jié)算審核面臨的問題。
1、承包工程合同簽定不規(guī)范，工程結(jié)算計(jì)價(jià)難以確定。在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)，建設(shè)、施工雙方承包工程合同簽訂不規(guī)范。在簽訂合同時(shí)不按投標(biāo)文件的內(nèi)容逐一填寫，尤其是建筑規(guī)模和中標(biāo)價(jià)，存在少填或者不填的現(xiàn)象，給工程計(jì)價(jià)取費(fèi)留下活口，目的是為了竣工后高報(bào)工程結(jié)算價(jià)格打下伏筆，使得原本十分嚴(yán)肅的合同失去約束作用，建設(shè)單位失去了對施工單位工程報(bào)價(jià)的有效監(jiān)督，容易造成決算價(jià)格偏高。同時(shí)，給工程結(jié)算造價(jià)審核帶來難度和風(fēng)險(xiǎn)。
2、建設(shè)單位不正常的舉動(dòng)，增加審計(jì)難度。審計(jì)的根本目的是幫助建設(shè)單位節(jié)省建設(shè)費(fèi)用，降低基建成本，提高投資效益。但基建結(jié)算審計(jì)并不受所有建設(shè)單位的歡迎，因?yàn)橛行┙ㄔO(shè)單位的基建管理人員在工程項(xiàng)目實(shí)施過程中與施工單位逐漸產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)瓜葛，因而這些人思想上有顧慮，認(rèn)為基建審計(jì)核減額越大，說明自己工作中存在的問題越多，甚至出現(xiàn)施工單位都予以認(rèn)可的核減，而建設(shè)單位反不認(rèn)可的咄咄怪事。此外，建設(shè)單位打著“降低工程成本，節(jié)約建設(shè)資金”的旗號(hào)，肢解工程項(xiàng)目，將一個(gè)本應(yīng)完整的單項(xiàng)工程肢解成若干子項(xiàng)發(fā)包給多個(gè)施工單位施工，除了要支付總承包單位服務(wù)費(fèi)，增加工程成本外，有的還指定基建材料，指定材料供貨商，甚至干脆代施工單位采購建筑材料等。所有這些建設(shè)單位不正常的舉動(dòng)，都增加了工程造價(jià)的審計(jì)難度。
3、材料成本難以確定�，F(xiàn)階段建筑材料市場不規(guī)范，價(jià)格混亂。材料材質(zhì)相同，價(jià)格不同；產(chǎn)地不同，價(jià)格不同；渠道不同，價(jià)格不同。市場價(jià)格差異懸殊，我們在審計(jì)過程中感覺到材料實(shí)際價(jià)格無法核實(shí)，成本難以測定。即使是審核其原始購貨發(fā)票，也由于外部建筑材料市場的混亂使得真?zhèn)坞y辨，況且回扣與折扣普遍，幅度不同，更增加其難度。
4、監(jiān)理單位沒有盡職造成工程結(jié)算審核難以深入。限于目前審計(jì)機(jī)關(guān)的技術(shù)力量和裝備水平，實(shí)施工程結(jié)算審計(jì)難以做到全程跟蹤審計(jì)，更無法采取技術(shù)掃描和鉆芯取樣等先進(jìn)檢測手段，因而審計(jì)所依賴的工程實(shí)施過程抽樣檢測資料只能以監(jiān)理部門提供的監(jiān)理日志為主要參考依據(jù)。但工程結(jié)算審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，監(jiān)理單位提供的監(jiān)理日志并不能客觀反映工程實(shí)施過程的真實(shí)情況，或填寫不規(guī)范，或當(dāng)時(shí)編造虛假記錄，或事后補(bǔ)做虛假記錄，或找不具監(jiān)理資質(zhì)的人員編造日志。所有這些，說明工程監(jiān)理單位沒有按規(guī)定進(jìn)行監(jiān)理驗(yàn)收，監(jiān)理存在“走過場”的現(xiàn)象。如我們在裝飾工程項(xiàng)目審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，居室裝修普遍存在較嚴(yán)重的質(zhì)量問題，墻面、頂棚抹灰層脫落，通體磚顏色深淺不一造成地面花，地縫大，地不平等現(xiàn)象。究其原因，除了施工單位偷工減料，沒有嚴(yán)格按材料工藝要求進(jìn)行施工，建設(shè)單位忽視對裝飾工程的質(zhì)量管理外，監(jiān)理單位沒有盡職是主要原因。這既給工程質(zhì)量造成很大隱患，又使工程結(jié)算審核難以深入進(jìn)行。
二、問題的成因簡析
�。ㄒ唬┖芏嗍┕て髽I(yè)的工程造價(jià)編制人員，在編制工程項(xiàng)目決算時(shí)為了省時(shí)間圖省事，往往不對竣工工程進(jìn)行實(shí)地現(xiàn)場勘察，甚至在對工程圖紙及相關(guān)變更材料均不熟悉的情況下就草率編制，導(dǎo)致已變更取消的工程項(xiàng)目在工程結(jié)算中仍然出現(xiàn)等高估冒算的情況。有的則有意增大工程造價(jià)，以提升其勞務(wù)費(fèi)的“含金量”，進(jìn)而造成工程造價(jià)增大。
�。ǘ┦┕挝皇┕み^程中對技術(shù)資料的未能完整歸檔或有意不建檔，造成建設(shè)單位在工程竣工后無法建立完整的工程資料檔案并按要求報(bào)送工程結(jié)算所需資料，從而使審計(jì)工作周期拉長、風(fēng)險(xiǎn)加大。
（三）建設(shè)單位缺乏工程技術(shù)專管人員和工程技術(shù)專業(yè)知識(shí)或工程技術(shù)人員職業(yè)道德水準(zhǔn)不高，造成工程項(xiàng)目施工中不合規(guī)的變更簽證增多，從而使得工程造價(jià)隨意增大。
審計(jì)調(diào)研報(bào)告 篇7
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指通過對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員及其所在地區(qū)、部門、單位財(cái)政收支以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，以監(jiān)督、評價(jià)和鑒證黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是全面考核和正確評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部，加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)的一項(xiàng)重大舉措。由此可見，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有高層次、嚴(yán)要求、政策性強(qiáng)、涉及面廣的特點(diǎn)。隨著社會(huì)的發(fā)展，人們的法律意識(shí)和自我保護(hù)意識(shí)逐步提高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也越來越為人們所重視。從審計(jì)實(shí)踐看，當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因歸納起來主要有以下兩個(gè)方面：
首先是審計(jì)機(jī)構(gòu)(人員)自身的因素。一是審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，憑經(jīng)驗(yàn)辦事。不以發(fā)展、變化的眼光看問題，常常自認(rèn)為對被審計(jì)單位情況很了解，因而情況調(diào)查不能深入。二是審計(jì)技術(shù)不精。審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，真正既懂財(cái)務(wù)又懂法律和其他相關(guān)專業(yè)知識(shí)的復(fù)合型人才很少。三是審計(jì)力量配備不足，審計(jì)人員配備與所應(yīng)承擔(dān)的審計(jì)任務(wù)不適應(yīng)，致使一線審計(jì)人員長期與時(shí)間賽跑，超負(fù)荷工作。四是管理不到位。當(dāng)審計(jì)機(jī)關(guān)管理松懈時(shí)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能性會(huì)大大增加。其次是審計(jì)環(huán)境因素：
一是審計(jì)法律環(huán)境不健全、不完善，致使審計(jì)過程中遇到新情況和新問題等難以認(rèn)定和處理。
二是審計(jì)獨(dú)立性受制約。
三是違規(guī)違紀(jì)行為更加隱蔽。
針對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的不同成因，筆者認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范最關(guān)鍵的還是要從以下幾個(gè)方面入手：
一、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。采取制度與教育并重的方式，雙管齊下，強(qiáng)化對審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。一要健全制度，如完善崗位責(zé)任制、審計(jì)過錯(cuò)追究制、考核激勵(lì)機(jī)制等制度；二要加強(qiáng)對審計(jì)人員的法制教育、職業(yè)道德教、風(fēng)險(xiǎn)教育等，提高其防范風(fēng)險(xiǎn)的自覺性和主動(dòng)性。
二、提高審計(jì)人員自身素質(zhì)。既要提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，又要提高審計(jì)人員的政治素質(zhì)。審計(jì)人員要不斷更新知識(shí)，學(xué)習(xí)掌握現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)和審計(jì)方法，掌握國家現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法規(guī)，堅(jiān)持“公開、公正、公平”和“以事實(shí)為依據(jù)、以法律為準(zhǔn)繩”原則，做到“事實(shí)查得清，道理說得明，處理能到位”。，
三、加強(qiáng)質(zhì)量控制。質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線，審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格按照審計(jì)署《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法》的要求，制訂嚴(yán)密的審計(jì)工作計(jì)劃和實(shí)施方案，并對審計(jì)工作每一道程序進(jìn)行嚴(yán)格審核把關(guān)，實(shí)施審計(jì)質(zhì)量全程監(jiān)控。
四、注重協(xié)調(diào)配合。對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題要實(shí)事求地依法處理。對嚴(yán)重違紀(jì)、違規(guī)、違法的經(jīng)濟(jì)案件或線索，要及時(shí)向相關(guān)有權(quán)處理的部門報(bào)告，堅(jiān)持部門聯(lián)動(dòng)，形成齊抓共管的局面，這樣才能妥善處理好審計(jì)工作中的“越位”與“缺位”現(xiàn)象，起到降低和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的作用。
審計(jì)調(diào)研報(bào)告 篇8
為進(jìn)一步推進(jìn)全市工會(huì)經(jīng)審工作的科學(xué)發(fā)展，更好地指導(dǎo)全市經(jīng)審工作的開展，結(jié)合開展“面·心·實(shí)”活動(dòng)，我們采取座談、問卷調(diào)查、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析等方式，對全市經(jīng)審工作情況進(jìn)行了調(diào)研。
一、工會(huì)經(jīng)審工作基本情況。
�。ㄒ唬┙M織建設(shè)情況。
全市現(xiàn)有工會(huì)組織3973個(gè)，工會(huì)經(jīng)審組織3842個(gè)。其中：縣（市）區(qū)所屬工會(huì)經(jīng)審組織3644個(gè)，局（委）所屬工會(huì)經(jīng)審組織181個(gè)，市總直屬基層工會(huì)經(jīng)審組織17個(gè)，組建率達(dá)到xx%。在組建工會(huì)或換屆選舉時(shí)，經(jīng)審委員會(huì)與同級(jí)工會(huì)委員會(huì)都能按照同時(shí)考察、同時(shí)報(bào)批、同時(shí)選舉產(chǎn)生的“三同時(shí)”原則選舉產(chǎn)生。
目前，全市有經(jīng)審委員11544人。6個(gè)縣（市）區(qū)工會(huì)已有5個(gè)配備了專職經(jīng)審主任，市、縣（市）區(qū)有經(jīng)審委員44人，經(jīng)審委員占工會(huì)委員人數(shù)的26%。全市經(jīng)審人員中具有內(nèi)部審計(jì)資格證書或會(huì)計(jì)從業(yè)人員資格證書的有328人。其中：會(huì)計(jì)、審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格初級(jí)職稱有208人、中級(jí)職稱99人，高級(jí)職稱21人。
（二）制度建設(shè)情況。
各級(jí)工會(huì)經(jīng)審組織注重經(jīng)審工作制度建設(shè)，建立和完善了工會(huì)內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，相繼制定和完善了經(jīng)費(fèi)審查議事制度、會(huì)議制度、學(xué)習(xí)制度、廉潔制度、檔案制度等各項(xiàng)審查審計(jì)制度。市總及各縣（市）區(qū)工會(huì)還分別建立了審計(jì)回訪制度、審計(jì)意見整改書面報(bào)告制度、審計(jì)整改責(zé)任追究制度、優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評選辦法、特邀審計(jì)員管理辦法、工會(huì)經(jīng)審主任述職報(bào)告等制度。這些制度的制定和執(zhí)行，有力地促進(jìn)了工會(huì)經(jīng)審工作的規(guī)范化建設(shè)。
�。ㄈ⿲彶閷徲�(jì)情況。
按照自治區(qū)總工會(huì)提出的“三個(gè)全覆蓋”的要求，各級(jí)工會(huì)經(jīng)審組織能夠認(rèn)真履行職責(zé)，積極開展同級(jí)審計(jì)工作，確保了同級(jí)審查審計(jì)全覆蓋工作目標(biāo)的完成，同級(jí)工會(huì)審計(jì)意見整改率達(dá)到了90%以上，有力地促進(jìn)了工會(huì)財(cái)務(wù)管理、提高了資金資產(chǎn)的使用績效。有基層工會(huì)的各級(jí)經(jīng)審組織還開展了對下審計(jì)工作，審計(jì)中堅(jiān)持對下抽查審計(jì)十項(xiàng)任務(wù)，有針對性地提出書面意見，指導(dǎo)幫助下級(jí)工會(huì)經(jīng)審組織健全經(jīng)審制度，規(guī)范審計(jì)行為，提高審計(jì)質(zhì)量。
�。ㄋ模I(yè)務(wù)建設(shè)情況。
近年來，隨著工會(huì)經(jīng)費(fèi)和資產(chǎn)總量不斷增加，各級(jí)工會(huì)特別是縣（市）區(qū)工會(huì)越來越重視工會(huì)經(jīng)審工作，基本做到了思想上重視、組織上保證、工作上支持、經(jīng)費(fèi)上保障，為經(jīng)審工作的開展創(chuàng)造了良好的環(huán)境和條件。工會(huì)經(jīng)審組織也順勢而上，注重搞好業(yè)務(wù)建設(shè)。一是加強(qiáng)經(jīng)審人員的能力培養(yǎng)。通過各種形式的培訓(xùn)，增強(qiáng)經(jīng)審人員業(yè)務(wù)操作能力，全面提高經(jīng)審工作水平。二是加強(qiáng)理論研究。一些經(jīng)審人員在做好經(jīng)審業(yè)務(wù)工作的同時(shí)，注重經(jīng)審工作的理論研究。在如何加強(qiáng)業(yè)務(wù)審計(jì)，提高經(jīng)審工作水平等方面撰寫文章，為加強(qiáng)和改進(jìn)經(jīng)審工作出謀劃策。
二、工會(huì)經(jīng)審工作的基本經(jīng)驗(yàn)。
�。ㄒ唬╊I(lǐng)導(dǎo)高度重視，是經(jīng)審工作順利開展的前提。
市總黨組及各縣（市）區(qū)工會(huì)高度重視經(jīng)審工作，從人員落實(shí)、經(jīng)費(fèi)保障等方面把經(jīng)審工作納入工會(huì)的整體工作之中。經(jīng)常聽取經(jīng)審工作匯報(bào)，研究解決經(jīng)審工作中存在的困難和問題，改善經(jīng)審工作條件和工作環(huán)境，確保了經(jīng)審工作順利開展。
�。ǘ┩怀鲋攸c(diǎn)工作，是經(jīng)審工作順利開展的基礎(chǔ)。
各級(jí)工會(huì)經(jīng)審組織堅(jiān)持依法審計(jì)、服務(wù)大局、突出重點(diǎn)、注重實(shí)效的工作方針，每年三月底以前完成對本級(jí)工會(huì)上一年度預(yù)算執(zhí)行情況（決算）、專項(xiàng)資金和固定資產(chǎn)管理使用的審計(jì)、當(dāng)年經(jīng)費(fèi)預(yù)算的審查通過、接受上級(jí)工會(huì)經(jīng)審組織的抽查審計(jì)和對本級(jí)審計(jì)質(zhì)量的評估，每年七月底以前完成本級(jí)上半年預(yù)算執(zhí)行情況的審查工作。并普遍推行了基層工會(huì)年度預(yù)算、預(yù)算執(zhí)行情況（決算）向職工公示，經(jīng)審組織審查審計(jì)結(jié)果向職工公示的“三公開”制度，建立主動(dòng)接受職工群眾評價(jià)和監(jiān)督機(jī)制，確保了審查審計(jì)質(zhì)量不斷提高。
�。ㄈ┙⒖己酥贫�，是經(jīng)審工作順利開展的保證。
全面推行基層工會(huì)經(jīng)審工作規(guī)范化建設(shè)和經(jīng)審主任述職制度，通過開展工會(huì)經(jīng)審工作規(guī)范化建設(shè)活動(dòng)，一方面不斷提升工會(huì)經(jīng)審工作水平，另一方面把審查審計(jì)工作內(nèi)容納入規(guī)范化建設(shè)考核標(biāo)準(zhǔn)，督促基層工會(huì)經(jīng)審組織認(rèn)真履行審查審計(jì)工作職責(zé)。通過建立經(jīng)審主任述職制度，增強(qiáng)了工會(huì)經(jīng)審會(huì)主任的履職意識(shí)，確保了審查審計(jì)工作任務(wù)的完成。
�。ㄋ模┨岣吒刹克刭|(zhì)，是經(jīng)審工作順利開展的關(guān)鍵。
根據(jù)《中國工會(huì)審計(jì)條例》和《自治區(qū)總工會(huì)關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)工會(huì)經(jīng)審工作的決定》，一方面市總及5個(gè)縣（市）區(qū)工會(huì)配備了專職經(jīng)審主任，建立了特約審計(jì)員制度，加強(qiáng)了經(jīng)審人員隊(duì)伍建設(shè)，使經(jīng)審工作有人抓有人管有人審；另一方面加大了對經(jīng)審人員的培訓(xùn)力度，使經(jīng)審人員素質(zhì)不斷提高，為經(jīng)審工作提供了人力支持，確保了經(jīng)審工作任務(wù)的落實(shí)。
三、工會(huì)經(jīng)審工作存在的問題。
通過調(diào)研我們認(rèn)為，雖然近年來我市各級(jí)工會(huì)經(jīng)審組織以同級(jí)審計(jì)為抓手，以推進(jìn)經(jīng)審工作規(guī)范化建設(shè)為載體，全面加強(qiáng)工會(huì)經(jīng)審工作，取得了新的突破，為服務(wù)和促進(jìn)工會(huì)全局工作發(fā)揮了重要作用。但也存在發(fā)展不平衡的現(xiàn)象，存在不少問題，主要表現(xiàn)在：
1、認(rèn)識(shí)不夠到位。我市基層工會(huì)中近九成是人數(shù)較少的企業(yè)，由于工會(huì)經(jīng)費(fèi)總量小，部分工會(huì)主席認(rèn)為經(jīng)費(fèi)數(shù)額不大，重視、支持力度不夠，說起來重要，做起來次要，忙起來不要，沒有把經(jīng)審工作擺上議事日程。
2、工作基礎(chǔ)薄弱。雖然按程序和要求建立了經(jīng)審組織，但有些基層工會(huì)沒有建賬立戶，獨(dú)立管理經(jīng)費(fèi)，有些沒有按要求建立預(yù)（決）算制度，致使審查審計(jì)無從入手。還有一些基層工會(huì)沒有建立相應(yīng)的經(jīng)審規(guī)章制度和工作規(guī)程，經(jīng)審組織名不符實(shí)，形同虛設(shè)，經(jīng)審監(jiān)督作用難以發(fā)揮。
3、同級(jí)審計(jì)難度較大。部分企業(yè)工會(huì)經(jīng)費(fèi)不能獨(dú)立管理，受企業(yè)老板控制，有些企業(yè)不愿提供相關(guān)會(huì)計(jì)資料，致使審查審計(jì)工作難以開展。有的工會(huì)主席對經(jīng)審會(huì)的審查意見不夠重視，對存在的問題未能認(rèn)真整改，致使審計(jì)實(shí)效大打折扣。
4、經(jīng)審人員素質(zhì)不高。隨著各級(jí)工會(huì)經(jīng)濟(jì)資源的增加和多元化，審查審計(jì)任務(wù)越來越重，對經(jīng)審人員業(yè)務(wù)能力的要求也越來越高。目前，我市經(jīng)審人員中具有會(huì)計(jì)和審計(jì)專業(yè)資格人員比例低，且多為兼職人員，流動(dòng)頻繁，崗位不穩(wěn)定。相當(dāng)一部分經(jīng)審人員對經(jīng)審業(yè)務(wù)知識(shí)不熟，實(shí)際操作能力弱，難以承擔(dān)起審查審計(jì)監(jiān)督職能，審查審計(jì)質(zhì)量不高，流于形式。
四、加強(qiáng)經(jīng)審工作幾點(diǎn)建議。
�。ㄒ唬┱J(rèn)真貫徹《中國工會(huì)審計(jì)條例》，提高對經(jīng)審工作重要性的認(rèn)識(shí)。
《條例》的頒布實(shí)施，標(biāo)志著工會(huì)經(jīng)審工作步入了法制化的進(jìn)程�！稐l例》不僅對工會(huì)經(jīng)審工作提出了總體要求，同時(shí)明確了工會(huì)審計(jì)的職責(zé)范圍和審計(jì)程序，具有很強(qiáng)的針對性、指導(dǎo)性和可操作性，為工會(huì)經(jīng)審工作提供了制度保障。貫徹《條例》是各級(jí)工會(huì)以及經(jīng)審組織的共同任務(wù)和執(zhí)行主體，因此，一方面各級(jí)工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)要把經(jīng)審工作納入工會(huì)工作之中統(tǒng)一部署，自覺地把工會(huì)經(jīng)審工作放到工會(huì)全局工作中去部署、去把握、去安排，定期聽取經(jīng)審工作匯報(bào)，掌握和了解經(jīng)審工作的整體情況，適時(shí)幫助和解決經(jīng)審方面的疑難問題；支持工會(huì)經(jīng)審組織依法履行職責(zé)，從組織機(jī)構(gòu)、制度建設(shè)、經(jīng)費(fèi)落實(shí)和措施保障上為經(jīng)審工作的開展創(chuàng)造良好條件；另一方面各級(jí)經(jīng)審組織要積極爭取各級(jí)工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)對工會(huì)經(jīng)審工作的重視和支持，利用多種渠道多種形式宣傳工會(huì)經(jīng)審工作，按照《條例》的基本要求，圍繞大局依法履行審查監(jiān)督職責(zé)，確保工會(huì)經(jīng)費(fèi)正確使用方向，確保工會(huì)資產(chǎn)安全。要準(zhǔn)確把握經(jīng)審工作在工會(huì)全局中的定位，理順工會(huì)經(jīng)審工作與工會(huì)全局工作的關(guān)系，理順領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)、監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系，增強(qiáng)經(jīng)審工作服務(wù)工會(huì)全局的意識(shí)，做到既監(jiān)督又服務(wù)，在監(jiān)督中服務(wù)，在服務(wù)中監(jiān)督，促進(jìn)工會(huì)全局工作不斷發(fā)展。
�。ǘ┱J(rèn)真開展對下審計(jì)，加強(qiáng)上級(jí)組織的指導(dǎo)與服務(wù)功能。
在目前一些基層經(jīng)審組織監(jiān)督制約機(jī)制還不夠健全，經(jīng)審工作的開展還面臨諸多困難的情況下，加強(qiáng)上級(jí)經(jīng)審組織的指導(dǎo)、服務(wù)、督查與協(xié)調(diào)顯得尤為重要。事實(shí)表明，很多基層經(jīng)審工作問題的解決，都是在上級(jí)經(jīng)審組織的檢查、指導(dǎo)、督促、過問下才得以順利進(jìn)行。通過對下審計(jì)，充分了解下情，努力使有關(guān)經(jīng)審工作的制度和規(guī)定在基層得到更好的貫徹執(zhí)行。做好指導(dǎo)服務(wù)工作，既是上級(jí)經(jīng)審組織義不容辭的責(zé)任，也是幫助下級(jí)解決實(shí)際問題、提高工會(huì)經(jīng)審工作整體水平的有效途徑。在對下審計(jì)中，堅(jiān)持“審、幫、促”相結(jié)合的原則，采取有針對性地分類指導(dǎo)的辦法。一是在對下審計(jì)前，下發(fā)通知書要求基層工會(huì)首先開展審?fù)?jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)，并出具審計(jì)報(bào)告。在此基礎(chǔ)上，再派出審計(jì)組對下審計(jì)，以此來督促基層工會(huì)經(jīng)審組織開展同級(jí)審計(jì)工作。二是對下一級(jí)工會(huì)審計(jì)評估下級(jí)工會(huì)審計(jì)質(zhì)量，促進(jìn)下級(jí)工會(huì)加強(qiáng)預(yù)算管理，完善財(cái)務(wù)制度，規(guī)范財(cái)務(wù)管理。三是針對下級(jí)工會(huì)經(jīng)審工作的薄弱環(huán)節(jié)，對下級(jí)工會(huì)提出加強(qiáng)經(jīng)審工作的意見，支持下級(jí)工會(huì)經(jīng)審組織開展經(jīng)審工作，協(xié)調(diào)解決下級(jí)工會(huì)經(jīng)審工作中存在的困難和問題。四是以審代培，現(xiàn)場說教，提高基層工會(huì)經(jīng)審組織審計(jì)業(yè)務(wù)水平。五是在對下審計(jì)中注重工會(huì)經(jīng)費(fèi)計(jì)撥審計(jì)，真正做到“以審促收”、應(yīng)收盡收，確保地稅代收后工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入穩(wěn)步增長。六是注重審查審計(jì)整改意見的落實(shí)，提高審查審計(jì)實(shí)效。七是總結(jié)推廣下級(jí)工會(huì)經(jīng)審組織的創(chuàng)新亮點(diǎn)工作。
�。ㄈ┘訌�(qiáng)組織建設(shè)，打造過得硬的經(jīng)審干部隊(duì)伍。
經(jīng)審組織建設(shè)和經(jīng)審干部隊(duì)伍建設(shè)是加強(qiáng)工會(huì)自身建設(shè)的重要內(nèi)容，是做好經(jīng)審工作、推進(jìn)經(jīng)審工作規(guī)范化建設(shè)的組織保證。只有切實(shí)加強(qiáng)經(jīng)審組織建設(shè)，建立健全經(jīng)審工作機(jī)構(gòu)，夯實(shí)經(jīng)審組織網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)，配好配強(qiáng)經(jīng)審干部，建設(shè)一支堅(jiān)持原則、熟悉業(yè)務(wù)、事業(yè)心強(qiáng)、嚴(yán)守紀(jì)律的高素質(zhì)的經(jīng)審干部隊(duì)伍，經(jīng)審各項(xiàng)工作的開展，才能真正落到實(shí)處。因此，一是建立健全工會(huì)經(jīng)審組織，做到工會(huì)經(jīng)審會(huì)與同級(jí)工會(huì)委員會(huì)同時(shí)考察、同時(shí)報(bào)批、同時(shí)選舉、同時(shí)發(fā)揮作用。對一些規(guī)模小、人數(shù)少的小企業(yè)，通過建立區(qū)域性、行業(yè)性工會(huì)聯(lián)合會(huì)的形式進(jìn)行整合，把賬戶設(shè)在工會(huì)聯(lián)合會(huì)，建立健全經(jīng)審組織，配備好經(jīng)審人員，為開展經(jīng)審工作奠定組織基礎(chǔ)。二是一方面建立工會(huì)特約審計(jì)員隊(duì)伍，聘請審計(jì)、會(huì)計(jì)方面的專業(yè)人員加入工會(huì)審計(jì)隊(duì)伍；另一方面加強(qiáng)對經(jīng)審人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，采取組織經(jīng)審人員參加各級(jí)工會(huì)和審計(jì)部門舉辦的經(jīng)審業(yè)務(wù)培訓(xùn)班，專家輔導(dǎo)與個(gè)人自學(xué)，以及以會(huì)代訓(xùn)、以審代培、互審互查、學(xué)習(xí)考察、觀摩交流、工作研討、審計(jì)文書展評等多種方式、多種途徑，大力加強(qiáng)對經(jīng)審人員的思想政治、政策水平、職業(yè)道德和業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)，使經(jīng)審人員掌握工會(huì)會(huì)計(jì)制度、工會(huì)預(yù)算管理辦法、工會(huì)審計(jì)操作規(guī)程及國家法律法規(guī)等相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)，培養(yǎng)和造就一支素質(zhì)較高、戰(zhàn)斗力較強(qiáng)、專兼職相結(jié)合的經(jīng)審骨干隊(duì)伍，為開展經(jīng)審工作提供人力支持。
�。ㄋ模┘訌�(qiáng)制度建設(shè)，推進(jìn)工會(huì)經(jīng)審工作規(guī)范化。
推進(jìn)工會(huì)經(jīng)審工作規(guī)范化建設(shè)，制度建設(shè)是關(guān)鍵。工會(huì)經(jīng)審工作必須嚴(yán)格按照有關(guān)的法律法規(guī)和規(guī)定程序進(jìn)行，依法按章行使監(jiān)督職責(zé)，用好的制度規(guī)范經(jīng)審工作行為，以好的機(jī)制保證工會(huì)經(jīng)審監(jiān)督職能的正確履行，達(dá)到提升經(jīng)審監(jiān)督能力、強(qiáng)化經(jīng)審監(jiān)督效能的目的。要緊緊抓住貫徹《條例》這一有利時(shí)機(jī)，以深入推進(jìn)經(jīng)審工作規(guī)范化建設(shè)為載體，切實(shí)加大建章立制考核監(jiān)督力度，逐步建立起科學(xué)、合理、切實(shí)可行的工會(huì)經(jīng)審工作制度體系，用健全的制度明確干什么，以規(guī)范化標(biāo)準(zhǔn)指導(dǎo)怎么干，做到有法可依、有章可循，使工會(huì)經(jīng)審工作沿著規(guī)范化、法制化、制度化的軌道前進(jìn)。
審計(jì)調(diào)研報(bào)告 篇9
能夠在會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事審計(jì)工作，并以此開始自己的財(cái)會(huì)職業(yè)生涯，一直被認(rèn)為是職業(yè)發(fā)展的一個(gè)良好的起點(diǎn)。因?yàn)闀?huì)計(jì)師事務(wù)所為員工提供了廣泛的專業(yè)培訓(xùn)，可以使員工積累豐富的行業(yè)經(jīng)驗(yàn)和經(jīng)歷深刻的職場歷練。隨著在事務(wù)所服務(wù)年限的不斷上升，有些審計(jì)師覺得已經(jīng)獲得了一定的經(jīng)驗(yàn)，從而選擇轉(zhuǎn)換職業(yè)的跑道，“跳槽”到另一個(gè)公司開始一個(gè)全新的工作。然而在中國以及其他國家，卻面臨著審計(jì)師離職率過高的問題，甚至導(dǎo)致在審計(jì)“忙季”一些審計(jì)項(xiàng)目不得不在人手不充足的情況下完成。審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)由于時(shí)間緊、任務(wù)重、人手少，常常會(huì)覺得工作沒有達(dá)到最理想的水平，從而在一定程度上影響了審計(jì)質(zhì)量。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所是以“人”為基礎(chǔ)的行業(yè)，人力資本是決定其生存和發(fā)展的重要資源。對于事務(wù)所來說，招聘并培訓(xùn)新人的成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于保留有經(jīng)驗(yàn)的現(xiàn)有人才的成本。尤其對于審計(jì)師行業(yè)來說，審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)和相關(guān)知識(shí)和技能的積累是幫助其提高審計(jì)質(zhì)量、有效管理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。目前我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所人才流失問題非常嚴(yán)重，在吸引和留住人才方面正面臨著巨大挑戰(zhàn)。
因此，及時(shí)全面地審視會(huì)計(jì)師事務(wù)所留任人才和吸引人才的戰(zhàn)略，評估這些戰(zhàn)略是否符合每一個(gè)審計(jì)師的切身需求和發(fā)展愿景就顯得尤為重要。為了解外部審計(jì)行業(yè)從業(yè)人員工作的真實(shí)現(xiàn)狀,以及審計(jì)行業(yè)對新一代年輕人才的吸引力，ACCA和瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所精誠合作，開展了面向全國的從事外部審計(jì)工作的員工滿意度調(diào)查。這也是在全國范圍內(nèi)針對整個(gè)行業(yè)開展的首次大型調(diào)研。
本次調(diào)研涵蓋了國際“四大”會(huì)計(jì)師事務(wù)所、國內(nèi)大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所以及其他中、小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所員工的反饋信息。除了進(jìn)行整體分析外，該調(diào)查還根據(jù)受訪者的職級(jí)、性別以及所在事務(wù)所的類型進(jìn)行了對比分析。在報(bào)告中，我們也會(huì)具體闡述在不同類型的受訪者中發(fā)現(xiàn)的調(diào)研結(jié)果的重大差異，希望調(diào)查結(jié)果能夠在關(guān)鍵人才的吸引和保留方面提供有益的見解，總結(jié)會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要改善的領(lǐng)域。
重要發(fā)現(xiàn)
職業(yè)選擇滿意度：約有68%的受訪者表示他們對目前從事外部審計(jì)這一職業(yè)表示滿意。這個(gè)比例相比其它三個(gè)國家的調(diào)研數(shù)據(jù)是比較理想的（新加坡、馬來西亞和泰國分別為38%、45%、49%）。但隨著職級(jí)的上升，受訪者的職業(yè)滿意度下降（審計(jì)員、經(jīng)理和合伙人級(jí)別分別為70%、67%和50%），這和新加坡、馬來西亞和泰國三國的調(diào)查結(jié)果相反。特別是我們注意到合伙人的滿意度只有50%（僅為20個(gè)樣本）。
有很多受訪者表示“經(jīng)理”級(jí)別是夾心層，隨著工作職責(zé)上升、工作范圍擴(kuò)大、客戶要求提高，來自于外界和內(nèi)部的工作壓力降低了工作滿意度。同時(shí)經(jīng)理級(jí)別也面臨更大的職業(yè)晉升壓力。來自不同類型事務(wù)所的受訪者在職業(yè)滿意度上差異不大（國內(nèi)大型事務(wù)所和國內(nèi)中小型事務(wù)所均為67%），男性和女性受訪者的差異也不大（均為68%）。
兩年緊箍咒？有24%的受訪者很有可能會(huì)在未來兩年內(nèi)離開審計(jì)師行業(yè)。在中國成為注冊會(huì)計(jì)師必須具備至少兩年的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)：有超過四分之三的員工希望在事務(wù)所繼續(xù)從事審計(jì)工作至少3年以上，其中有70%的受訪者認(rèn)為繼續(xù)從事3到6年的外部審計(jì)工作將對他們的整個(gè)職業(yè)發(fā)展最有幫助。不到六成的受訪者認(rèn)為，在離職時(shí)，他(她)的上司會(huì)真正關(guān)心其離開的原因并盡其所能挽留（新加坡、馬來西亞、泰國分別為56%、62%、80%）。
員工職業(yè)期望：員工求職重點(diǎn)關(guān)注“未來收入潛力”、“快速學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)”、“職業(yè)晉升機(jī)會(huì)”以及“工作安全感”（其重要度分別為4.2、4.1、4.0和4.0）。針對以上四點(diǎn)，員工的滿意度平均為3.6。此外，員工并不特別重視“長期海外工作機(jī)會(huì)”（其重要度排名最后，僅為2.9），而員工對這點(diǎn)的滿意度也僅為2.5。在跨國比較中，我們發(fā)現(xiàn)中國審計(jì)師更加重視快速學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)、工作安全感以及定期、有規(guī)劃的培訓(xùn)項(xiàng)目。而這三點(diǎn)均與直接薪酬福利無關(guān)。由于文化環(huán)境、社會(huì)結(jié)構(gòu)、社會(huì)福利和保障等不同，中國的審計(jì)師相對于其他國家的審計(jì)師來說，更加關(guān)注未來成長和學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)。
工作文化：在所調(diào)查的12項(xiàng)有關(guān)“工作文化”的因素中，“團(tuán)隊(duì)合作和互相支持”、“不太復(fù)雜的辦公室政治”以及“直接上司的支持”是受訪者最重視的三方面。在審計(jì)行業(yè)，由于工作都是基于項(xiàng)目制的，更加強(qiáng)調(diào)團(tuán)隊(duì)的合作。審計(jì)師在工作中常常可以建立如戰(zhàn)友般的情誼。我們看到新人在加入到一個(gè)優(yōu)秀的團(tuán)隊(duì)后，往往可以通過“以老帶新”的方式得到充分的在職培訓(xùn)和快速的自我提升，成長的過程也是累積友誼的過程。然而這對公司來說也是一把雙刃劍，因?yàn)橐坏﹫F(tuán)隊(duì)中有核心人物離職，很可能會(huì)產(chǎn)生離職的“多米諾效應(yīng)”。
關(guān)于工作文化方面，受訪者最不滿意的三個(gè)因素分別為：“工作與生活之間的平衡”、“晉升合伙人的規(guī)定”以及“客戶等第三方對項(xiàng)目截止日期的要求的合理性”。因此，員工的激勵(lì)與政策靈活性、透明度需要企業(yè)高度重視。
重要措施：調(diào)研中受訪者選擇了目前事務(wù)所最常用的提高人才吸引力的措施。根據(jù)調(diào)研結(jié)果，排名前三的重要措施是：靈活的工作時(shí)間（54%）、可以利用公休假做其他感興趣的事情（43%）、資助、補(bǔ)貼再深造以及取得執(zhí)業(yè)資格（26%）。
晉升合伙人：有38%的受訪者明確表示希望晉升成為合伙人。按事務(wù)所類型來看，規(guī)模較小的事務(wù)所員工期望晉升成為合伙人的比例較高（國內(nèi)中小所56%，國內(nèi)大型所34%，國際四大42%）。相比于女性員工，男性員工更期望晉升成為合伙人（男性比例48%，女性比例30%）。我們發(fā)現(xiàn)在不想成為合伙人的原因上，不同性別的受訪者表現(xiàn)出了比較大的差異。比如更多的女性擔(dān)心成為合伙人之后繼續(xù)承受加班和工作的壓力，同時(shí)也有更多的女性質(zhì)疑自己是否具備成為合伙人的能力，也有更多的女性表示可以到客戶那邊繼續(xù)自己的職業(yè)，例如加入財(cái)務(wù)、內(nèi)部審計(jì)或運(yùn)營團(tuán)隊(duì)，并有希望成為CFO、COO、CEO等。值得注意的是，有超過72%的受訪者認(rèn)為一個(gè)才能卓越、持之以恒、期望成為合伙人的員工通過努力奮斗可以在合理時(shí)間內(nèi)成為合伙人，有28%的受訪者認(rèn)為機(jī)會(huì)很低，主要原因集中在事務(wù)所沒有能力容納更多的合伙人，以及等待成為合伙人的候選者人數(shù)較多。
海外借調(diào)：有75%的受訪者愿意接受海外借調(diào)，主要因?yàn)楹Ｍ饨枵{(diào)能夠豐富職業(yè)經(jīng)歷，讓簡歷看起來更吸引人從而提高就業(yè)幾率等。另外有三成的受訪者認(rèn)為海外借調(diào)可以提高其晉升成為合伙人的幾率。審計(jì)員比經(jīng)理級(jí)別的受訪者對海外借調(diào)更感興趣(分別是38%和24%)。有17%的受訪者明確表示只喜歡短期的海外借調(diào)（在3個(gè)月到半年之間）。由于海外借調(diào)機(jī)會(huì)有限以及缺乏透明的選拔標(biāo)準(zhǔn)，僅有25%的受訪者認(rèn)為自己在提交海外借調(diào)的申請后，申請成功的幾率比較高。因此，我們鼓勵(lì)事務(wù)所開放更多的海外借調(diào)機(jī)會(huì)，幫助提供職業(yè)滿意度、降低離職率。另外，海外借調(diào)也可以促進(jìn)事務(wù)所組建更加多元化的工作團(tuán)隊(duì)。
女性員工的職業(yè)狀態(tài)：調(diào)查發(fā)現(xiàn)有29%的女性受訪者表示計(jì)劃在兩年內(nèi)離職（男性18%）；有75%的女性受訪者表示計(jì)劃在4年內(nèi)離職（男性61%）；有31%的女性明確表示不希望成為合伙人（男性15%）。在中國，女性往往擔(dān)負(fù)著更多的育兒和家庭責(zé)任。面對高強(qiáng)度的審計(jì)工作，女性員工常常無暇顧及家人，很難做到工作和家庭之間的平衡。因此，事務(wù)所管理人員應(yīng)該充分重視和了解女性員工的職業(yè)訴求，加強(qiáng)人力資源的穩(wěn)定性，明確女性員工的職業(yè)愿景，并提供清晰的晉升通道。同時(shí)，采納更加靈活的改善生活方式的相關(guān)舉措，幫助女性員工實(shí)現(xiàn)事業(yè)和生活的“雙豐收”。
兼聽則明：在調(diào)研中，無論是基本需求和發(fā)展還是企業(yè)文化方面的重要吸引因素，員工的滿意程度都低于預(yù)期，但是我們也發(fā)現(xiàn)事務(wù)所的員工具有較強(qiáng)的責(zé)任心，樂意為公司發(fā)展諫言。受訪人群中有73%的員工表示愿意就如何提高團(tuán)隊(duì)凝聚力或改善工作環(huán)境向事務(wù)所提出建議，但有超過一半的員工認(rèn)為他們提出的建議沒有得到重視與采納。
調(diào)研具體分析 吸引和留任人才的因素
本調(diào)查的評分范圍1-5分別代表受訪者對“職業(yè)發(fā)展基本需求因素”和“工作文化因素”的重要程度及滿意程度的打分，通過各因素的分值可以直觀地體現(xiàn)受訪者對各項(xiàng)主要吸引人才和留任人才的因素的重視程度及滿意程度，如圖5和圖6所示。圖中橫坐標(biāo)表示重要程度；圖中縱坐標(biāo)表示滿意程度；通過圖表，可以幫助我們快速識(shí)別在審計(jì)師職業(yè)發(fā)展中關(guān)鍵的留任和離任因素。
“關(guān)鍵的留任因素”是受訪者認(rèn)為非常重要且令人滿意的因素，該因素是受訪者繼續(xù)留在公司工作的理由�！爸饕x職因素”是受訪者認(rèn)為非常重要但不令人滿意的因素，該因素是促使受訪者離開公司或者工作崗位的理由。因此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以通過提高“主要離職因素”的滿意水平來增加員工繼續(xù)工作的概率。
某因素出現(xiàn)在哪一象限取決于所有因素的平均得分。例如，在圖6中，受訪者把幾乎所有因素都評級(jí)為重要或者非常重要，所以即使“靈活的時(shí)間”在重要性方面獲得了3.9的平均分，它卻被分在了“非主要離職因素”象限而不是“主要離職因素”。對各項(xiàng)因素進(jìn)行排序是為了更快速地確定優(yōu)先級(jí)，分布在“非主要離任因素”中的并不代表事務(wù)所可以忽視這些因素。
在中國的調(diào)研中，我們發(fā)現(xiàn)一個(gè)現(xiàn)象即各項(xiàng)因素的重要程度和滿意程度幾乎呈正相關(guān)性，也就是說重要程度打分越高的因素，員工對它的滿意程度也越高。和其它國家不同的是，在中國的調(diào)研中幾乎沒有哪項(xiàng)因素是明顯處于“關(guān)鍵的離任因素”和“錦上添花”，因此，我們對中國和其他國家的數(shù)據(jù)又進(jìn)行了更加深入的橫向比較。
審計(jì)調(diào)研報(bào)告 篇10
xx縣位于湖南省南部、永州市北部、國家認(rèn)定的革命老區(qū)。全縣總面積2538平方公里，轄28個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)、6個(gè)農(nóng)林場所、959個(gè)村(居委會(huì))，總?cè)丝?02萬。
20xx年1月，經(jīng)組織安排，我由縣委辦工會(huì)主席、縣委政研室主任調(diào)任縣審計(jì)局副局長。三年來的工作實(shí)踐，給我最大的感受是：雙重管理體制下的縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)，審計(jì)監(jiān)督難、審計(jì)執(zhí)法難、審計(jì)決定落實(shí)難，但最難的還是審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)�？梢赃@么說，縣級(jí)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)已到了刻不容緩的地步，其中存在的一些突出問題需引起上級(jí)審計(jì)主管部門的高度重視、認(rèn)真研究并妥善加以解決。
目前，縣級(jí)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)與發(fā)展形勢不相適應(yīng)的矛盾日益突出，主要存在四個(gè)方面的問題：
(一)審計(jì)力量青黃不接。
xx縣審計(jì)局成立于1984年，自成立以來，我們就一直狠抓隊(duì)伍建設(shè)，經(jīng)過20多年的發(fā)展，審計(jì)隊(duì)伍的綜合素質(zhì)、專業(yè)水平都有了較大的提高。但由于受編制制約等方面的原因，現(xiàn)有的專業(yè)技術(shù)人員都是上個(gè)世紀(jì)八、九十年代調(diào)入的，新世紀(jì)以來沒有調(diào)進(jìn)一名審計(jì)專業(yè)技術(shù)人員，有的審計(jì)業(yè)務(wù)出現(xiàn)后繼無人，專業(yè)力量嚴(yán)重不足，審計(jì)隊(duì)伍已到了青黃不接的地步。如基建預(yù)決算審計(jì)方面，全局只有1人熟悉業(yè)務(wù)。近幾年來，全局一線審計(jì)人員僅14人，每年要完成縣委、縣人大、縣政府交辦的100余個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)人員長期超負(fù)荷工作，極大地影響到審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)人員的身體健康。
(二)審計(jì)隊(duì)伍超編嚴(yán)重。
縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)基本上都存在超編現(xiàn)象。20xx年機(jī)構(gòu)“三定”改革中，核定我局機(jī)關(guān)行政編16名，事業(yè)編4名。20xx年縣政府給我局增加兩個(gè)事業(yè)編，同意我局從審計(jì)中心選考2名專業(yè)技術(shù)人員，但工資仍由我局自己解決。目前局機(jī)關(guān)有在職干部職工32人，超編10人，超編率達(dá)到45.2%。在職人員的增長直接導(dǎo)致兩個(gè)后果：工資總額增加，審計(jì)成本增加。僅超編人員這一塊，我局每年就要增加開支30余萬元，無形中影響了審計(jì)工作的有序開展。
(三)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)不太合理。
其一，專業(yè)結(jié)構(gòu)不合理�？h級(jí)審計(jì)隊(duì)伍專業(yè)現(xiàn)狀與審計(jì)工作發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需求有較大差距。如我局干部職工大部分成員第一學(xué)歷為中專，其中第一學(xué)歷為大專的4人，占10.8%，本科2人，占5.4%，絕大多數(shù)所學(xué)專業(yè)與審計(jì)無關(guān)。經(jīng)過繼續(xù)教育，全局擁有審計(jì)師、會(huì)計(jì)師等中級(jí)職稱13人，占在職人員的40.6%。大部分審計(jì)人員只偏重財(cái)務(wù)方面的知識(shí)，既懂財(cái)務(wù)審計(jì)，又掌握財(cái)政、金融、基建等專業(yè)知識(shí)的審計(jì)人員，非常稀少。其二，年齡結(jié)構(gòu)不合理�？h級(jí)審計(jì)隊(duì)伍年齡結(jié)構(gòu)普遍存在不合理的狀況，中老年干部比率偏高，30歲以下的年輕干部嚴(yán)重短缺。以我局為例，全局32名在職干部職工中，30歲以下的3人，占9.3%;30—40歲的9人，占28.1%;40—50歲14人，占43.8%;50—60歲的6人，占18.8%。年齡最大的59歲，最小的28歲，局班子平均年齡41.4歲，整個(gè)隊(duì)伍年齡老化且出現(xiàn)斷層，沒有形成合理梯隊(duì)。其三，隊(duì)伍結(jié)構(gòu)不合理。從我局職干部職工中來看，離崗?fù)损B(yǎng)2人，主任科員5人，班子成員10人，副科以上領(lǐng)導(dǎo)干部占在職干部總數(shù)53.1%，領(lǐng)導(dǎo)職數(shù)占有比例過大，造成“官多兵少”現(xiàn)象，審計(jì)任務(wù)重與審計(jì)資源缺乏之間的矛盾相當(dāng)突出。
(四)干部職工待遇偏低。
一方面，干部職工的經(jīng)濟(jì)待遇低。特別是實(shí)行津補(bǔ)貼制度后，審計(jì)部門的經(jīng)費(fèi)壓力更大。xx縣政府很重視審計(jì)工作，每年采取將審計(jì)罰沒款按50%的比例返還的方式，保證了審計(jì)部門的工作經(jīng)費(fèi)。盡管如此，我局基本上還是保工資、保運(yùn)轉(zhuǎn)、保穩(wěn)定，干部待遇在縣直單位處于中下游水平，與省市垂直單位更不能比。因?yàn)榇霾桓�，我局下屬單位縣審計(jì)技術(shù)服務(wù)中心15名工作人員中，就有6人外出務(wù)工。去年以來，局機(jī)關(guān)有3名干部提出外出另謀高就，因人手太緊而沒有被批準(zhǔn)。另一方面，工作任務(wù)重，一些正當(dāng)?shù)母＠鋈缂影嘌a(bǔ)助、探親假、帶薪休假等得不到保障。再一方面，政治待遇難以理順。因職數(shù)限制，審計(jì)干部升遷機(jī)會(huì)少，有的審計(jì)人員一輩子都沒有解決副科待遇。20xx年以來，從我局內(nèi)部提拔的副科以上干部僅5人。
二、問題產(chǎn)生的根源
產(chǎn)生上述問題的根源，主要是三個(gè)方面：
第一，編制有限。
縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)都有這樣的感覺：想進(jìn)人，但沒有編。編制問題是制約審計(jì)隊(duì)伍發(fā)展的最根本問題。根據(jù)公務(wù)員管理有關(guān)規(guī)定，縣級(jí)行政單位，必須經(jīng)省級(jí)人事主管部門審批，面向全省范圍招考。因我縣的行政機(jī)關(guān)工作人員已經(jīng)超編，近兩年省人事主管部門一直沒有同意我縣。因此，盡管我局曾多次請示縣政府，在全縣公開招考審計(jì)人員，但一直沒有得到落實(shí)。長此以往，審計(jì)隊(duì)伍青黃不接的現(xiàn)象必將更加突出。
第二，政策制約。
一方面，政策性安置任務(wù)重。縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)作為政府的職能部門，不可避免地要接受縣政府安排的一些政策性接收任務(wù)。20xx年以來，我局及下屬單位審計(jì)技術(shù)服務(wù)中心共調(diào)進(jìn)10名工作人員，除2名班子成員是縣委安排調(diào)進(jìn)外，其中照顧性“養(yǎng)老”從鄉(xiāng)鎮(zhèn)調(diào)進(jìn)主任科員3名，政策性安置復(fù)退軍人5名，科班出身的少，不懂業(yè)務(wù)的居多，影響了審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)。另一方面，公務(wù)員管理門檻高。湖南省人事主管部門規(guī)定，凡20xx年10月13日以后進(jìn)機(jī)關(guān)的非領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)的工作人員，以及上個(gè)世紀(jì)九十年代通過市級(jí)、縣級(jí)公務(wù)員過渡的工作人員，一律不予認(rèn)可公務(wù)員身份。我局審計(jì)中心8名工作人員就面臨這種情況，享受不了公務(wù)員應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)待遇，影響了他們的工作積極性。
第三，培訓(xùn)滯后。
目前，縣級(jí)審計(jì)隊(duì)伍的培訓(xùn)及后續(xù)教育工作滯后，是造成縣級(jí)審計(jì)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)不合理的主要因素。近幾年來，上級(jí)審計(jì)主管部門的業(yè)務(wù)培訓(xùn)并不多，而且培訓(xùn)的時(shí)間短，加之基層審計(jì)人員人手少，任務(wù)重，幾乎沒有時(shí)間參與業(yè)務(wù)培訓(xùn)，因此培訓(xùn)的實(shí)效性、針對性和實(shí)用性不太強(qiáng)。此外，對新進(jìn)審計(jì)隊(duì)伍的班子成員，上級(jí)主管部門并沒有統(tǒng)一組織專業(yè)培訓(xùn)，導(dǎo)致新進(jìn)班子成員的業(yè)務(wù)能力都不強(qiáng)，工作打不開局面。
三、參考建議
針對縣級(jí)審計(jì)隊(duì)伍存在的突出問題，特提出三點(diǎn)建議，供上級(jí)審計(jì)部門參考：
(一)進(jìn)一步理順管理體制，促進(jìn)審計(jì)隊(duì)伍健康發(fā)展。
一是改變現(xiàn)有的雙重管理體制，實(shí)行審計(jì)機(jī)關(guān)垂直管理。實(shí)行垂直管理，是適應(yīng)新形勢下對國家財(cái)政進(jìn)行有效監(jiān)督的需要，建議審計(jì)署在這方面加大改革力度。這不僅能有效保證地方審計(jì)機(jī)關(guān)的獨(dú)立性,也有利于全國審計(jì)系統(tǒng)加強(qiáng)業(yè)務(wù)建設(shè),形成一個(gè)有機(jī)的整體。二是發(fā)揮審計(jì)主管部門的作用，嚴(yán)把“進(jìn)人關(guān)”。堅(jiān)持凡進(jìn)必考的原則，對擬調(diào)入審計(jì)機(jī)關(guān)的人員，由上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)組織統(tǒng)一考試，在考試合格的基礎(chǔ)上，再由審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行全面考核，擇優(yōu)錄用。特別是對一些政策性安置，上級(jí)審計(jì)部門應(yīng)為縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)撐腰，嚴(yán)格把關(guān)。三是解決編制難題，暢通專業(yè)技術(shù)人員入口。針對縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)專業(yè)技術(shù)力量嚴(yán)重不足、而公務(wù)員編制需省級(jí)人事主管部門審批的現(xiàn)狀，懇請審計(jì)署從審計(jì)事業(yè)發(fā)展的長遠(yuǎn)角度考慮，與人力資源與社會(huì)保障部、國家公務(wù)員局協(xié)商研究，特事特辦，建立審計(jì)專業(yè)技術(shù)人員流入機(jī)制，給縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)一定的公務(wù)員編制，允許縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)每年面向社會(huì)招考審計(jì)、計(jì)算機(jī)、金融、工程預(yù)決算、法律等方面的專業(yè)人才，建立合理的人才梯隊(duì)，促進(jìn)審計(jì)事業(yè)可持續(xù)發(fā)展。
(二)進(jìn)一步創(chuàng)新激勵(lì)機(jī)制，提高基層審計(jì)人員待遇。
一是將縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的經(jīng)費(fèi)納入中央或省級(jí)財(cái)政，解決基層審計(jì)機(jī)關(guān)的后顧之憂。建議審計(jì)署實(shí)行“罰沒款上收，經(jīng)費(fèi)下?lián)堋钡霓k法，將縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的辦公經(jīng)費(fèi)及人員工資納入中央或省級(jí)財(cái)政管理范疇，減少因地方財(cái)政不足對審計(jì)機(jī)關(guān)的影響和制約。二是建立健全審計(jì)人員職務(wù)晉升機(jī)制。建議審計(jì)署商中組部、人力資源與社會(huì)保障部、國家公務(wù)員局，建立一套完善可行的審計(jì)系統(tǒng)公務(wù)員雙重管理辦法，特別在審計(jì)人員職務(wù)晉升上制定具體辦法規(guī)定，參考學(xué)歷、工齡、任職年限和考核結(jié)果等各方面的因素，對那些從事審計(jì)工作時(shí)間長、業(yè)績突出的干部解決副主任科員或主任科員待遇，充分調(diào)動(dòng)基層審計(jì)人員的積極性。
(三)進(jìn)一步強(qiáng)化教育培訓(xùn)，提高審計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)。
一是加大培訓(xùn)力度。建議審計(jì)署以省為單位，力爭用3—5年時(shí)間，對全國審計(jì)人員進(jìn)行輪番培訓(xùn)。特別對于新進(jìn)班子成員，有針對性地開展多層次、多渠道、多方式的教育培訓(xùn)，提高他們領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)、科學(xué)審計(jì)的能力和水平。二是改進(jìn)培訓(xùn)方式。延長培訓(xùn)時(shí)間，保證專業(yè)培訓(xùn)時(shí)間至少在兩個(gè)月以上。充分發(fā)揮南京審計(jì)學(xué)院的教育基地作用，加強(qiáng)對基層審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)骨干和班子成員的培訓(xùn)。審計(jì)特派辦、審計(jì)廳的專家應(yīng)多到基層審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行現(xiàn)場培訓(xùn)，手把手進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)。有系統(tǒng)地組織開展省級(jí)、市級(jí)、縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的經(jīng)驗(yàn)交流，相互切磋，交流經(jīng)驗(yàn)，共同提高。三是注重培訓(xùn)效果。進(jìn)一步注重加強(qiáng)對縣級(jí)審計(jì)人員的專業(yè)技能培訓(xùn)，重點(diǎn)對計(jì)算機(jī)應(yīng)用、基建投資審計(jì)、效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等領(lǐng)域進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，全面提高基層審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力。
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