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應(yīng)收賬款分析報(bào)告
隨著社會不斷地進(jìn)步，大家逐漸認(rèn)識到報(bào)告的重要性，多數(shù)報(bào)告都是在事情做完或發(fā)生后撰寫的。為了讓您不再為寫報(bào)告頭疼，以下是小編為大家整理的應(yīng)收賬款分析報(bào)告，歡迎閱讀與收藏。
應(yīng)收賬款分析報(bào)告 1
一、背景與概述
應(yīng)收賬款是指企業(yè)已經(jīng)出售貨物或提供勞務(wù)，但客戶未立即付款而產(chǎn)生的待收款項(xiàng)。它作為企業(yè)流動資金的重要組成部分，不但直接反映了企業(yè)對外的銷售與收款情況，也反映了其經(jīng)營效率和質(zhì)量。因此，對應(yīng)收賬款的分析與管理，對于幫助企業(yè)掌握經(jīng)營動態(tài)、防范風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)營績效具有重要的意義。
本報(bào)告將針對某個(gè)企業(yè)的應(yīng)收賬款情況，進(jìn)行深入分析，并提出具體的改進(jìn)建議，幫助該企業(yè)改善應(yīng)收賬款管理水平，實(shí)現(xiàn)更加規(guī)范、高效的經(jīng)營效益。
二、應(yīng)收賬款情況分析
（一）余額情況
截至20xx年6月30日，該企業(yè)應(yīng)收賬款余額為500萬元，占總資產(chǎn)的比例為25.2%。其中，逾期3個(gè)月以上的賬款占比達(dá)到了15%，呈逐年上升趨勢
�。ǘ┵~款結(jié)構(gòu)
該企業(yè)主要為其他企業(yè)提供商品或服務(wù)，因此其應(yīng)收賬款的結(jié)構(gòu)以應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款和預(yù)收款為主，其中應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款的占比分別為70%和25%，屬于較為穩(wěn)定的結(jié)構(gòu)。
（三）賬款性質(zhì)
該企業(yè)應(yīng)收賬款中，以賬期結(jié)算為主，占比達(dá)到95%以上。而固定日結(jié)算和現(xiàn)銷現(xiàn)結(jié)的賬款比例較小，分別占應(yīng)收賬款總額的2%和3%。
�。ㄋ模┵~款風(fēng)險(xiǎn)
考慮到應(yīng)收賬款的回收風(fēng)險(xiǎn)，我們分別對逾期賬款情況和預(yù)收賬款情況進(jìn)行分析。
逾期賬款方面，目前已逾期3個(gè)月以上的應(yīng)收賬款總額共75萬元，較去年同期增長10萬元。該情況反映出該企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在不合理的地方。
預(yù)收款項(xiàng)方面，截至本次調(diào)研，該企業(yè)預(yù)收款戶數(shù)是75戶，其中25戶預(yù)收款余額超過10萬元。考慮到預(yù)收款的資金回報(bào)率較低，此外還存在被退款的風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)應(yīng)注意保持慎重態(tài)度。
三、改進(jìn)建議
（一）優(yōu)化應(yīng)收賬款管理流程
針對該企業(yè)應(yīng)收賬款回收比較困難的問題，我們建議從以下幾個(gè)方面進(jìn)行優(yōu)化：
1.制定合理的信用政策，對新客戶進(jìn)行征信調(diào)查，對信譽(yù)較差的客戶要實(shí)行預(yù)付款或提高保證金，對信譽(yù)好的客戶調(diào)整結(jié)算周期或授予優(yōu)惠政策；
2.加強(qiáng)內(nèi)部管理，定期開展對賬工作，及時(shí)與客戶協(xié)調(diào)，解決問題，確保貨款及時(shí)到賬；
3.控制銷售額度，實(shí)現(xiàn)銷售額度和賬款回收的有效匹配，防止過度銷售導(dǎo)致壞賬率和逾期賬款率上升；
4.建立健全的應(yīng)收賬款管理制度，在流程、執(zhí)行等方面不斷完善，確保管理規(guī)范。
�。ǘ┨岣吖镜馁Y金利用率
我們建議采用下列措施提高資金的利用率：
1.提高應(yīng)收賬款回收率，縮短賬期，以降低壞賬率和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；
2.加強(qiáng)對資金流動的`監(jiān)控和管理，及時(shí)調(diào)整商業(yè)模式，優(yōu)化資金流程；
3.保持合理的現(xiàn)金儲備水平，加快賬齡較長的應(yīng)收賬款的回收速度，從而減少資金占用的時(shí)間和成本；
4.增加融資，以解決應(yīng)收賬款帶來的資金壓力和流動性風(fēng)險(xiǎn)。
四、總結(jié)與展望
本報(bào)告通過分析某企業(yè)的應(yīng)收賬款情況，提出了具體的改進(jìn)建議。企業(yè)應(yīng)注意優(yōu)化其應(yīng)收賬款管理流程，加強(qiáng)內(nèi)部管理，改進(jìn)信用政策，提高回收率。同時(shí)，企業(yè)也應(yīng)該建立一個(gè)健全的應(yīng)收賬款管理制度，以降低逾期賬款率和壞賬率，并提高資金利用效率。我們相信，在持續(xù)地優(yōu)化管理過程和推進(jìn)改進(jìn)方案的同時(shí)，企業(yè)在提高財(cái)務(wù)狀況和優(yōu)化商業(yè)模式方面必將有新的突破。
應(yīng)收賬款分析報(bào)告 2
一、應(yīng)收賬款的概念及會計(jì)處理
（一）應(yīng)收賬款的概念
應(yīng)收賬款（Receivables）應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的各種運(yùn)雜費(fèi)等。
應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項(xiàng)債權(quán)。因此，應(yīng)收賬款的確認(rèn)與收入的確認(rèn)密切相關(guān)。通常在確認(rèn)收入的同時(shí)，確認(rèn)應(yīng)收賬款。該賬戶按不同的購貨或接受勞務(wù)的單位設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。
應(yīng)收賬款表示企業(yè)在銷售過程中被購買單位所占用的資金。企業(yè)應(yīng)及時(shí)收回應(yīng)收賬款以彌補(bǔ)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各種耗費(fèi)，保證企業(yè)持續(xù)經(jīng)營；對于被拖欠的應(yīng)收賬款應(yīng)采取措施，組織催收；對于確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款，凡符合壞賬條件的，應(yīng)在取得有關(guān)證明并按規(guī)定程序報(bào)批后，作壞賬損失處理。
(二)會計(jì)處理
會計(jì)科目及相應(yīng)會計(jì)處理：在2006年制定的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和自2013年開始實(shí)施的《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》中設(shè)有應(yīng)收賬款科目，科目編號為“1122”。
�、艖�(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價(jià)款及代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。本科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項(xiàng)。為了反映應(yīng)收賬款的增減變動及其結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收賬款”科目，不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的企業(yè)，預(yù)收的賬款也在“應(yīng)收賬款”科目核算。
�、破髽I(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等，合同或協(xié)議價(jià)款的收取采用遞延方式，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，在“長期應(yīng)收款”科目核算，不在本科目核算。
�、潜究颇堪床煌馁徹浕蚪邮軇趧�(wù)的單位設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。⑷本科目的主要賬務(wù)處理。
�、俦究颇堪l(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)，按應(yīng)收金額，借記本科目，按照實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等，按專用發(fā)票上注明的增值稅，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目;收回應(yīng)收賬款時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
②企業(yè)代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目;收回代墊運(yùn)費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”，貸記本科目。
③企業(yè)收到債務(wù)人清償債務(wù)的現(xiàn)金金額小于該項(xiàng)應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。
收到債務(wù)人清償債務(wù)的現(xiàn)金金額大于該項(xiàng)應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。④企業(yè)接受的債務(wù)人用于清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)按該項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記“原材料”、“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)和其他費(fèi)用。
�、輰鶛�(quán)轉(zhuǎn)為投資，企業(yè)應(yīng)按應(yīng)享有股份的公允價(jià)值，借記“長期股權(quán)投資”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。⑥以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行清償?shù)模髽I(yè)應(yīng)按修改其他債務(wù)條件后的債權(quán)的公允價(jià)值，借記本科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。
�、杀究颇科谀┯囝~在借方，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款;如果期末余額在貸方，反映企業(yè)預(yù)收的賬款。
二、應(yīng)收賬款的造成原因及影響因素
(一)應(yīng)收賬款的成因
發(fā)生應(yīng)收賬款的原因，主要有以下幾種：
第一，商業(yè)競爭。這是發(fā)生應(yīng)收賬款的主要原因。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)的條件下，存在著激烈的商業(yè)競爭。競爭機(jī)制的作用迫使企業(yè)以各種手段擴(kuò)大銷售。除了依靠產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格、售后服務(wù)、廣告等外，賒銷也是擴(kuò)大銷售的手段之一。對于同等的產(chǎn)品價(jià)格、類似的質(zhì)量水平、一樣的售后服務(wù)，實(shí)行賒銷的產(chǎn)品或商品的銷售額將大于現(xiàn)金銷售的產(chǎn)品或商品的銷售額。這是因?yàn)轭櫩蛯馁d銷中得到好處。出于擴(kuò)大銷售的競爭需要，企業(yè)不得不以賒銷或其他優(yōu)惠方式招攬顧客，于是就產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。由競爭引起的應(yīng)收賬款，是一種商業(yè)信用。
第二，銷售和收款的時(shí)間差。商品成交的時(shí)間和收到貨款的時(shí)間經(jīng)常不一致，這也導(dǎo)致了應(yīng)收賬款。當(dāng)然，現(xiàn)實(shí)生活中現(xiàn)金銷售是很普遍的，特別是零售企業(yè)更常見。不過就一般批發(fā)和大量生產(chǎn)企業(yè)來講，發(fā)貨的時(shí)間和收到貨款的時(shí)間往往不同。這是因?yàn)樨浛罱Y(jié)算需要時(shí)間的緣故。結(jié)算手段越是落后，結(jié)算時(shí)間就越長，銷售企業(yè)只能承認(rèn)這種現(xiàn)實(shí)，并承擔(dān)由此引起的資金墊支。由于銷售和收款的時(shí)間差而造成的應(yīng)收賬款不屬于商業(yè)信用，也不是應(yīng)收賬款的主要內(nèi)容。
第三，由于市場競爭的激烈，企業(yè)為了擴(kuò)大銷售，增加企業(yè)的競爭力，這些因素常常迫使企業(yè)不得不采用賒銷即發(fā)放信用的方式去爭取客戶，擴(kuò)大市場占有率，而很多企業(yè)又故意拖欠賬款，市場信用體制又不健全。
第四，由于企業(yè)自身的問題。從主觀上企業(yè)管理者普遍只重銷售而忽視包括應(yīng)收賬款管理在內(nèi)的內(nèi)部管理，而客觀上他們對于應(yīng)收賬款管理無論是經(jīng)驗(yàn)還是理論都十分缺乏。市場競爭日益激烈，企業(yè)為了擴(kuò)大銷售，增加了企業(yè)的競爭力就是應(yīng)收賬款形成的一個(gè)重要原因。而賒銷本身是有風(fēng)險(xiǎn)的，這種賒銷風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)形成的原因。賒銷的風(fēng)險(xiǎn)
(二)影響應(yīng)收賬款回收的因素分析
能否及時(shí)足額地收回企業(yè)的應(yīng)收賬款，受多種因素的影響。影響應(yīng)收賬款有效收回的因素主要有：
１、購貨方或勞務(wù)接受方的資信狀況。這是影響企業(yè)應(yīng)收賬款能否正常收回的'最關(guān)鍵因素。財(cái)務(wù)狀況良好且信用程度較高的客戶，通常有能力及時(shí)足額償還債務(wù)，企業(yè)的應(yīng)收賬款能夠有效收回，幾乎不存在經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)狀況欠佳且信譽(yù)較差的客戶，無論有意無意，往往都不能及時(shí)足額償還欠款，企業(yè)應(yīng)收賬款損失的可能性大，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)高。
�。�、銷售方式的選擇。是否夠采取延期收款方式銷售本企業(yè)的產(chǎn)品或提供服務(wù)，應(yīng)根據(jù)本企業(yè)的實(shí)力及客戶的資信情況進(jìn)行分析。若企業(yè)的產(chǎn)品暢銷、形象較佳，可以拒絕延期收款方式，這既可以使本企業(yè)在交易中始終保持主動地位，也有利于資金的有效回收和企業(yè)形象的完善；即使產(chǎn)品不十分熱銷，也不能無條件、無原則地一味采取延期收款方式擴(kuò)大銷售。遇到資金緊張或客戶的資信欠佳時(shí)，寧可在價(jià)格、服務(wù)等方面做些讓步，也應(yīng)要求客戶即時(shí)付款，以規(guī)避可能存在的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
�。场⒔Y(jié)算方式的選擇。不同結(jié)算方式對應(yīng)收賬款的及時(shí)性、安全性和保證程度并不相同。一般情況下，銀行匯票、銀行本票、匯兌等方式下的應(yīng)收賬款回收期短、風(fēng)險(xiǎn)較小，其它的如商業(yè)承兌匯票、托收承付等方式則存在較大的風(fēng)險(xiǎn)。對盈利能力強(qiáng)、信譽(yù)好的客戶，企業(yè)可適當(dāng)選用風(fēng)險(xiǎn)較大的結(jié)算方式，促進(jìn)購銷雙方建立起相互信任、共同發(fā)展的伙伴關(guān)系，擴(kuò)大經(jīng)營網(wǎng)絡(luò)，提高競爭能力；但對盈利能力差、信譽(yù)不佳的客戶，則應(yīng)慎重，選擇低風(fēng)險(xiǎn)且保證程度高的結(jié)算方式。
�。础F(xiàn)金折扣的合理使用。提供現(xiàn)金折扣，可以吸引客戶為享受價(jià)格優(yōu)惠而盡早支付貨款，從而縮短企業(yè)的平均收賬期，降低應(yīng)收賬款的實(shí)有額，但其中存在成本效益問題。如果企業(yè)規(guī)定的付款期限過長、享受的折扣比例過大，不但達(dá)不到盡早收回貨款的目的，還會給企業(yè)造成一定的收益損失。因此，企業(yè)應(yīng)參照同類產(chǎn)品、同行業(yè)企業(yè)的做法，考慮到本企業(yè)及客戶的實(shí)際，對應(yīng)收賬款的持有成本與折扣所造成的收益損失進(jìn)行分析后，確定適當(dāng)?shù)�、可行的付款期限和�?yōu)惠比例。
�。怠⑹召~政策。收賬政策是指企業(yè)采取的收賬策略，收賬政策是否適當(dāng)，對應(yīng)收賬款的收回有至關(guān)重要的影響。應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款的存續(xù)期長短、客戶的實(shí)際情況如信譽(yù)、償債能力、盈利能力、經(jīng)營狀況、所有制形式等，確定應(yīng)收賬款的收取程序和措施。對逾期時(shí)間長、信譽(yù)差、經(jīng)營不善、管理水平較低的客戶，可采取各種手段催收，如措辭嚴(yán)厲的信函、頻繁的電話、專門的催款收賬人員登門造訪，甚至提請有關(guān)部門仲裁或提起訴訟等。
三、應(yīng)收賬款的作用和管理
(一)應(yīng)收賬款的作用
應(yīng)收賬款的作用是指它在生產(chǎn)經(jīng)營中的作用。應(yīng)收賬款的發(fā)生意味著企業(yè)有一部分資金被客戶占用，同時(shí)企業(yè)持有應(yīng)收賬款也是有成本的。
1.增加銷售的作用。
商業(yè)競爭是應(yīng)收賬款產(chǎn)生的直接原因。市場競爭激烈時(shí)，信用銷售是促進(jìn)銷售的一種重要方式。信用銷售實(shí)際是向顧客提供了兩項(xiàng)交易：銷售產(chǎn)品和在一定時(shí)期內(nèi)提供資金。在賣方市場條件下，產(chǎn)品供不應(yīng)求，企業(yè)沒有必要采用信用銷售而持有應(yīng)收賬款。只有當(dāng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定程度并且市場轉(zhuǎn)變?yōu)橘I方市場時(shí)，各行各業(yè)才會為了擴(kuò)大市場占有率和增加銷售收入而采用信用銷售的方式。信用銷售方式能夠吸引客戶的原因主要有以下兩點(diǎn)：首先，在銀根緊縮、市場疲軟和資金匱乏的情況下，客戶總是希望通過賒欠方式得到需要的材料物資和勞務(wù)。其次，許多客戶希望保留一段時(shí)間的支付期以檢驗(yàn)商品和復(fù)核單據(jù)。因此，在市場競爭激烈的情況下，如果某家企業(yè)不采用商業(yè)信用銷售方式，那么市場就會萎縮，銷售收入和利潤就會減少，最終可能導(dǎo)致企業(yè)虧損甚至倒閉。
2.減少存貨的作用。
在大部分情況下，企業(yè)持有應(yīng)收賬款比持有存貨更有優(yōu)勢。
①從財(cái)務(wù)角度看，應(yīng)收賬款和存貨都屬于流動資產(chǎn)，但兩者的性質(zhì)是不同的。正常情況下，應(yīng)收賬款是一種可以確認(rèn)為收入的債權(quán)，而存貨除占用一部分資金外，其持有成本相對較高，諸如儲存費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用、管理費(fèi)用等等。
�、趶纳a(chǎn)的目的來看，產(chǎn)品售出并因此獲得利潤是生產(chǎn)的目的，將生產(chǎn)出來的產(chǎn)品放在倉庫里而未實(shí)現(xiàn)銷售有違企業(yè)建立的目的。
�、蹚馁Y信評級的角度看，存貨的流動性要比應(yīng)收賬款差得多，雖然財(cái)務(wù)人員在計(jì)算流動比率時(shí)將存貨和應(yīng)收賬款一視同仁，但在計(jì)算速動比率時(shí)將存貨予以扣除。只有存貨不是過時(shí)產(chǎn)品，而且與應(yīng)收賬款相比更易于抵押或典當(dāng)來換取現(xiàn)金時(shí)，持有存貨才比持有應(yīng)收賬款更具有優(yōu)勢。
(二)應(yīng)收賬款的管理
企業(yè)應(yīng)收賬款的管理包括建立應(yīng)收賬款核算辦法、確定最佳應(yīng)收賬款的機(jī)會成本、制定科學(xué)合理的信用政策、嚴(yán)格賒銷手續(xù)管理、采取靈活營銷策略和收賬政策、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理等幾方面內(nèi)容。重視信用調(diào)查
對客戶的信用調(diào)查是應(yīng)收賬款日常管理的重要內(nèi)容。企業(yè)可以通過查閱客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表，或根據(jù)銀行提供的客戶的信用資料了解客戶改造償債義務(wù)的信譽(yù)，償債能力，資本保障程度，是否有充足的抵押品或擔(dān)保，以及生產(chǎn)經(jīng)營等方面的情況，進(jìn)而確定客戶的信用等級，作為決定是否向客戶提供信用的依據(jù)�？刂瀑d銷額度控制賒銷額是加強(qiáng)應(yīng)收賬款日常管理的重要手段，企業(yè)就根據(jù)客戶的信用等級確定賒銷額度，對不同等級的客戶給予不同的賒銷限額。必須將累計(jì)額嚴(yán)格控制在企業(yè)所能接受的風(fēng)險(xiǎn)范圍內(nèi)。為了便于日�？刂疲髽I(yè)要把已經(jīng)確定的賒銷額度記錄在每個(gè)客戶應(yīng)收賬款明細(xì)上，作為金額余額控制的警戒點(diǎn)。合理的收款策略
應(yīng)收賬款的收賬策略是確保應(yīng)收賬款返回的有效措施，當(dāng)客戶違反信用時(shí)，企業(yè)就應(yīng)采取有力措施催收賬款，如這些措施都無效，則可訴諸法院，通過法律途徑來解決，但是，輕易不要采用法律手段，否則將失去該客戶。
除了以上幾個(gè)方面的管理以外，對于已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)收賬款，還有一些措施，如應(yīng)收賬款追蹤分析、應(yīng)收賬款賬齡分析、應(yīng)收賬款收現(xiàn)率分析和建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度，也屬企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要環(huán)節(jié)。
四、應(yīng)收賬款存在的問題以及解決措施
(一)應(yīng)收賬款存在的問題探討
1.賒銷現(xiàn)象嚴(yán)重
企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動過程最終目的就是最大限度的實(shí)現(xiàn)收益，但是收益的實(shí)現(xiàn)是建立在銷售收入的基礎(chǔ)上的，如何擴(kuò)大銷售收入就成為了企業(yè)的頭等大事�，F(xiàn)金流對于企業(yè)來說至關(guān)重要，資金鏈的斷裂必將會使企業(yè)面臨破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。如此，賒銷方式應(yīng)運(yùn)而生，賒銷不僅可以購買到所需物品，而且還可以延遲付款，一方面解決了自身生產(chǎn)所需的材料等，另一方面，延續(xù)了自身使用應(yīng)付賬款的權(quán)利，擴(kuò)大了自己的資金鏈，使企業(yè)自身資金充裕。但是，對于銷售方來說，雖然擴(kuò)大了自己的銷售收入，賬面上的收益得到增加，但無疑將加大了收賬的風(fēng)險(xiǎn)，呆賬和壞賬的比例。
2.企業(yè)的信用狀況不甚樂觀
賒銷方式的誕生和生存基礎(chǔ)就是企業(yè)的信用。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的逐步確立和規(guī)范，企業(yè)的信用狀況已經(jīng)成為交易的前提條件之一。不過，我國的信用體系尚不完善，信用制度還不健全，人們的信用習(xí)慣沒有形成，信用意識比較淡薄，這使得失信的收益往往大于守信的成本。并且，我國的信用考察制度基本上建立在主觀決策和判斷層面上，缺乏信用的決策系統(tǒng)，網(wǎng)絡(luò)信用系統(tǒng)也沒有建設(shè)完成。這些都表明賒銷方式賴以生存的基礎(chǔ)尚不完善，面臨巨大的挑戰(zhàn)。
3.管理制度不完善，缺乏獎懲制度
由于企業(yè)面臨著殘酷的競爭壓力，往往將企業(yè)銷售人員的工資與銷售業(yè)績掛鉤，這在一定程度上刺激了員工的工作熱情，調(diào)動了員工的積極性，但是員工往往卻為了完成銷售任務(wù)采取賒銷和回扣的辦法。雖然銷售任務(wù)圓滿完成，大大提高了銷售量，但是也導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的增加，這在一定程度上與企業(yè)的管理制度和獎懲制度是有很大關(guān)系的。再者，企業(yè)沒有認(rèn)真調(diào)查取證制定合理的應(yīng)收賬款的信用政策，即使制定了相關(guān)政策，卻由于盲目擴(kuò)大銷售量沒有認(rèn)真落實(shí)到實(shí)處。其他的相關(guān)內(nèi)部控制制度也不是很合理。比如不同付款方式下的應(yīng)收賬款管理，由于在交易過程中貨物與資金流動的時(shí)間性差異，以及票據(jù)傳遞、記錄等都有發(fā)生誤差的可能，所以債權(quán)債務(wù)雙方就經(jīng)濟(jì)往來的未了事項(xiàng)應(yīng)定期對賬，以明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。但是很多企業(yè)并未及時(shí)、不定期地對賬，未根據(jù)不同情況采取不同的收賬政策，造成資金外流，給企業(yè)的正常運(yùn)營造成壓力。
(二)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的措施及建議
1.嚴(yán)格控制賒銷業(yè)務(wù)比例
賒銷雖然擴(kuò)大了企業(yè)的銷售量，但是卻無形之中加大了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)造成不必要的壓力。要加強(qiáng)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理，首先應(yīng)從源頭做起，即控制應(yīng)收賬款的比例。企業(yè)可以根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)對于賒銷的業(yè)務(wù)進(jìn)行特殊處理，比如說企業(yè)可以根據(jù)不同等級的客戶給予不同的賒銷額度，對于以往信用狀況比較好的客戶提高賒銷額度等等。一定要將企業(yè)的賒銷額度控制在風(fēng)險(xiǎn)可控水平之內(nèi)，另外為了便于日常的控制，企業(yè)要把已經(jīng)確定的賒銷額度記錄在每個(gè)客戶應(yīng)收賬款明細(xì)上，作為資金余額控制的警戒點(diǎn)。
2.確定合理的收款信用標(biāo)準(zhǔn)
信用標(biāo)準(zhǔn)是客戶獲的企業(yè)商業(yè)信用所應(yīng)具備的最低條件，通常以預(yù)期的壞賬損失率表示。影響信用標(biāo)準(zhǔn)的基本因素包括：
（1）同行業(yè)競爭對手的情況；
（2）企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力；
�。�3）客戶的資信程度（通常從信用品質(zhì)、償付能力、資本、抵押品和經(jīng)濟(jì)狀況五個(gè)方面進(jìn)行評估）。如果信用標(biāo)準(zhǔn)定得過高，很多企業(yè)因?yàn)檫_(dá)不到信用標(biāo)準(zhǔn)的最低要求而被拒之門外，這樣雖然有利于企業(yè)降低壞賬的比率和減少企業(yè)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，但是卻不利于企業(yè)擴(kuò)大銷售收入和提高市場的競爭能力。為此，企業(yè)應(yīng)在成本與收益比較原則的基礎(chǔ)上確定適宜的信用標(biāo)準(zhǔn)。
3.制定合理應(yīng)收賬款的信用條件
當(dāng)企業(yè)制定了合理信用標(biāo)準(zhǔn)后，對于符合標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)將給予客戶信用優(yōu)惠，這就需要考慮制定什么樣的信用條件才能使企業(yè)的成本效益達(dá)到最大。企業(yè)制定信用條件目的就是為了使企業(yè)的應(yīng)收賬款及時(shí)變現(xiàn)，降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，以便于對資金進(jìn)行更好地運(yùn)作。對待信用好的客戶單位，應(yīng)延長信用期限，對待新客戶或者信用狀況差的客戶單位，則應(yīng)該謹(jǐn)慎為好，適當(dāng)降低信用期限。另外，企業(yè)在更改信用條件時(shí)，應(yīng)掌握這樣一條原則，即更改后的信用條件在信用后的收益應(yīng)該大于更改前信用后的收益。也就是說，更改了信用條件后，使企業(yè)的資金回籠更多，風(fēng)險(xiǎn)更低。
4.改善企業(yè)管理制度，制定有效的獎懲制度
企業(yè)將員工的銷售業(yè)績與報(bào)酬掛鉤，雖然解決了員工積極性的問題，但是卻引起了應(yīng)收賬款的壞賬總額。因此要對這種制度進(jìn)行合理化的改進(jìn)。比如，報(bào)酬雖然和銷售業(yè)務(wù)量掛鉤，但是將報(bào)酬的一部分拖后兌現(xiàn)，條件是實(shí)收賬款的比例達(dá)到規(guī)定限度時(shí)才予以實(shí)現(xiàn)。這不僅增加了員工的積極性，也可以保證員工在擴(kuò)大銷售時(shí)將應(yīng)收賬款的質(zhì)量提高，實(shí)現(xiàn)一舉兩得。再者，內(nèi)部控制制度要和應(yīng)收賬款的懲罰制度相結(jié)合，作為懲罰制度的基礎(chǔ)，內(nèi)部控制必須加以完善，這樣才能保證應(yīng)收賬款的壞賬比例逐漸降低。5.建立可行的對賬制度
應(yīng)收賬款管理的重要內(nèi)容之一就是及時(shí)對賬。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)應(yīng)收賬款額度的大小和時(shí)間期限等因素，對應(yīng)收賬款定期核對，并且有雙方當(dāng)事人簽章，作為有效地對賬依據(jù)，在這個(gè)過程中如果發(fā)生錯誤報(bào)告，應(yīng)該及時(shí)糾正。應(yīng)收賬款的對賬工作包括兩個(gè)方面：總賬與明細(xì)賬的核對；明細(xì)賬與有關(guān)客戶單位往來賬的核對。但是在現(xiàn)實(shí)的工作中，往往會出現(xiàn)本單位的明細(xì)賬余額與客戶單位往來賬不符，這主要是由于對賬環(huán)節(jié)的時(shí)間差所致。當(dāng)前的任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都是由多個(gè)部門共同完成，而且涉及的金額相對較大，應(yīng)收賬款同樣如此。在對賬時(shí)一般是債權(quán)單位首先實(shí)施，但是卻和銷售部門沒有完全的溝通和交流，導(dǎo)致信息不對稱，進(jìn)而形成對賬效率的降低。企業(yè)應(yīng)該促使各個(gè)部門之間更多的交流和溝通，共享信息，這樣在進(jìn)行任何一項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)都會形成較好的工作效率和結(jié)果。
綜上所述，應(yīng)收賬款對企業(yè)來說是一把雙刃劍。賒銷雖然可以擴(kuò)大銷售量，搶占市場，但是也會導(dǎo)致壞賬額度增加，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)現(xiàn)金流的周轉(zhuǎn)。盡管如此，我們應(yīng)該在保證市場份額的基礎(chǔ)上，加大應(yīng)收賬款的管理，運(yùn)用合理的制度法規(guī)，將應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)降到最小。
應(yīng)收賬款分析報(bào)告 3
根據(jù)《關(guān)于加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)管理切實(shí)防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的通知》文件要求，結(jié)合我公司實(shí)際情況認(rèn)真開展清理工作，現(xiàn)將有關(guān)清理情況匯報(bào)如下:
一、應(yīng)收款項(xiàng)清查的組織工作
為使應(yīng)收款項(xiàng)清理工作得到有效落實(shí)，我公司于xx年xx月xx日成立了應(yīng)收款項(xiàng)清理小組，負(fù)責(zé)對應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行全面清查、催收和處理。組長:xxx副組長:xxx成員:xxxxxxxx
二、應(yīng)收款項(xiàng)清查的范圍
清查的范圍包括:公司本部、控股子公司，二戶單位的應(yīng)收款項(xiàng)。
三、應(yīng)收款項(xiàng)清查的工作程序
1、組織學(xué)習(xí)文件精神，做好人員分工。
2、xx年xx月xx日至x月x日對本公司及所屬子公司的應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行全面清理，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)編制應(yīng)收款項(xiàng)統(tǒng)計(jì)表，并將統(tǒng)計(jì)表上報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)。
3、根據(jù)《應(yīng)收賬款統(tǒng)計(jì)表》將責(zé)任落實(shí)分配給責(zé)任人。
4、撰寫清理工作報(bào)告，上報(bào)有關(guān)數(shù)據(jù)。
四、應(yīng)收款項(xiàng)清查的結(jié)果
(一)公司本部清查結(jié)果
截止xx年xx月xx日應(yīng)收款項(xiàng)合計(jì)120萬元，其中:應(yīng)收賬款余額為15萬元、其他應(yīng)收款余款為100萬元、預(yù)付賬款5萬元，(明細(xì)表附后)
大額應(yīng)收款項(xiàng)說明如下:
1、應(yīng)收子公司100萬元，此款系對其子公司的經(jīng)營業(yè)務(wù)的`支持而以發(fā)生的往來借款，12月底將歸還我公司。
2、應(yīng)收水電費(fèi)款10萬元，此款主要由于當(dāng)月水電費(fèi)次月收款情況而形成，同時(shí)通過清理發(fā)現(xiàn)有2萬元未及時(shí)收回，現(xiàn)已責(zé)成管理水電的部門進(jìn)行催收。
4、預(yù)付xx公司5萬元，此款為預(yù)付購料款，次月次月所購商品入庫，將沖銷該預(yù)付賬款。
(二)控股子公司清查結(jié)果
截止x年xx月xx日應(yīng)收款項(xiàng)合計(jì)605萬元，其中:應(yīng)收賬款余額為20萬元、其他應(yīng)收款余款為5萬元、預(yù)付賬款580萬元，(明細(xì)表附后)
大額應(yīng)收款項(xiàng)說明如下:
1、應(yīng)收xx汽車有限公司索賠款15萬元，此款屬于本月開票掛賬，對方次月付款的情況而形成。
2、預(yù)付xx公司購車款510萬元，此款為當(dāng)月預(yù)付次月購45臺車款，次月所購商品入庫，將沖銷該預(yù)付賬款。
3、預(yù)付x汽車配件公司購配件款30萬元，此款為當(dāng)月預(yù)付次月購汽車配件款，次月所購商品入庫，將沖銷該預(yù)付賬款掛賬。
通過清理使呆壞賬得到有效清理與回收，將公司損失降到最低。
此后清理小組將繼續(xù)跟進(jìn)落實(shí)尚未回收的應(yīng)收款項(xiàng)，同時(shí)加強(qiáng)購銷合同的監(jiān)管，建立健全應(yīng)收款項(xiàng)管理制度。
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