審計(jì)的報(bào)告15篇
在日常生活和工作中，報(bào)告與我們愈發(fā)關(guān)系密切，通常情況下，報(bào)告的內(nèi)容含量大、篇幅較長(zhǎng)。一聽(tīng)到寫(xiě)報(bào)告馬上頭昏腦漲？下面是小編幫大家整理的審計(jì)的報(bào)告，歡迎大家分享。
審計(jì)的報(bào)告1
區(qū)分保留意見(jiàn)和否定意見(jiàn)
當(dāng)注冊(cè) 會(huì)計(jì) 師認(rèn)定整個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表是公允表達(dá)的情況下，由于某種事項(xiàng)的存在，使無(wú)保留意見(jiàn)的條件不完全具備， 影響 了被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的表達(dá)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)對(duì)影響事項(xiàng)提出保留意見(jiàn)。而只有當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師確信整個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表存在嚴(yán)重錯(cuò)報(bào)，以致根本不能按照 企業(yè) 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才發(fā)表否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。但在審計(jì)實(shí)務(wù)中，由于兩者的界限需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)判斷，曾出現(xiàn)許多用保留意見(jiàn)代替否定意見(jiàn)和對(duì)相似情況發(fā)表不同審計(jì)意見(jiàn)的事項(xiàng)，降低了審計(jì)報(bào)告的使用效能。
謹(jǐn)慎選用無(wú)法表示意見(jiàn)
當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了一定審計(jì)程序后，由于某些限制而使注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能對(duì)某些重要事項(xiàng)取得證據(jù)，無(wú)法完成取證工作，進(jìn)而無(wú)法判斷應(yīng)當(dāng)使用的措辭或 問(wèn)題 的歸屬時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留或無(wú)法表示意見(jiàn)。但在審計(jì)實(shí)務(wù)中，一些注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往不能區(qū)分保留意見(jiàn)和無(wú)法表示意見(jiàn)，常用無(wú)法表示意見(jiàn)代替其他審計(jì)意見(jiàn)。這不僅降低了審計(jì)報(bào)告的使用效能，也使 社會(huì) 公眾對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力產(chǎn)生了懷疑。
嚴(yán)格規(guī)范審計(jì)報(bào)告中的說(shuō)明段的編制
�。鄯治觯菰趯徲�(jì)實(shí)務(wù)中，當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定出具無(wú)保留意見(jiàn)時(shí)，如果為了有助于報(bào)告使用者更好地理解審計(jì)報(bào)告，需要對(duì)審計(jì)報(bào)告作一些補(bǔ)充說(shuō)明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在意見(jiàn)段后面增加強(qiáng)調(diào)說(shuō)明段，以提請(qǐng)會(huì)計(jì)報(bào)表使用者關(guān)注。但如果存在應(yīng)該強(qiáng)調(diào)說(shuō)明的`事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師卻沒(méi)有在審計(jì)報(bào)告中強(qiáng)調(diào)說(shuō)明，會(huì)計(jì)報(bào)表使用者可能因此注意不到充分的信息，影響其決策。該事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露華興公司涉及到無(wú)法預(yù)計(jì)的訴訟案件，可能會(huì)影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者決策，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該在審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)段后增加強(qiáng)調(diào)說(shuō)明段予以說(shuō)明。因此，該案例不應(yīng)該是標(biāo)準(zhǔn)報(bào)告，應(yīng)發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)說(shuō)明段的無(wú)保留意見(jiàn)。
�。鄯治觯菰趯徲�(jì)實(shí)務(wù)中，謹(jǐn)慎既是注冊(cè)會(huì)計(jì)師必備的品質(zhì)，又是注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)技術(shù)規(guī)范和職業(yè)道德的要求。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師以謹(jǐn)慎為借口推卸自身應(yīng)承擔(dān)的職責(zé)，把應(yīng)當(dāng)查證清楚且可以確認(rèn)的事項(xiàng)僅僅放在意見(jiàn)段后面的強(qiáng)調(diào)說(shuō)明段，可能會(huì)使會(huì)計(jì)報(bào)表使用者不知道如何使用這些信息，造成會(huì)計(jì)信息披露的混亂。如該事項(xiàng)中，按照 企業(yè) 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，華興公司應(yīng)該對(duì)最有可能發(fā)生的損失估計(jì)預(yù)計(jì)負(fù)債并作相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。但華興公司沒(méi)有對(duì)此進(jìn)行估計(jì)并做會(huì)計(jì)處理。對(duì)于這種情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)建議華興公司進(jìn)行調(diào)整，并在被審計(jì)單位拒絕調(diào)整時(shí)出具保留或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。但注冊(cè)會(huì)計(jì)師卻把這種事項(xiàng)僅僅在審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)段后的強(qiáng)調(diào)說(shuō)明段披露，這就沒(méi)有盡到注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)盡的責(zé)任。
�。鄯治觯輰徲�(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)給信息使用者傳遞真實(shí)、充分、及時(shí)的信息，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制說(shuō)明段時(shí)，不僅要把值得說(shuō)明的事實(shí)披露出來(lái)，還應(yīng)當(dāng)披露其涉及金額及其被審計(jì)單位不調(diào)整時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響金額。該事項(xiàng)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有充分披露計(jì)提壞賬準(zhǔn)備方法的改變及其對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響，信息披露不充分。
［事項(xiàng)9］注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)華興公司20xx年會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)出具了帶強(qiáng)調(diào)說(shuō)明段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，其強(qiáng)調(diào)說(shuō)明段披露：“貴公司上年度會(huì)計(jì)報(bào)表非由我所審計(jì)，我們對(duì)本年度會(huì)計(jì)報(bào)表期初余額不予置評(píng)�！�
�。鄯治觯葑�(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中雖然沒(méi)有責(zé)任對(duì)期初余額專門發(fā)表意見(jiàn)，但如上期會(huì)計(jì)報(bào)表已經(jīng)過(guò)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)當(dāng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師聯(lián)系，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，形成對(duì)期初余額的審計(jì)結(jié)論，并確定其對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)意見(jiàn)的影響。如果期初余額不存在影響本期會(huì)計(jì)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告時(shí)，就不應(yīng)在意見(jiàn)段之后的強(qiáng)調(diào)說(shuō)明段中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，以免被誤認(rèn)為是發(fā)表保留意見(jiàn)或者把責(zé)任分?jǐn)偨o前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。如期初余額對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表可能存在重大影響，但無(wú)法對(duì)其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。此事項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師說(shuō)明對(duì)本年度會(huì)計(jì)報(bào)表期初余額不予置評(píng)，不僅沒(méi)有盡到披露職責(zé)，也容易被 社會(huì) 公眾誤認(rèn)為是發(fā)表保留意見(jiàn)或者把責(zé)任分?jǐn)偨o前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。
審計(jì)的報(bào)告2
一、實(shí)習(xí)目的：
為期三個(gè)月的實(shí)習(xí)結(jié)束了，心中無(wú)限感概，這次的實(shí)習(xí)讓我受益良多，在這個(gè)審計(jì)的過(guò)程中，我體會(huì)到了會(huì)計(jì)和審計(jì)的博大精深，我體會(huì)到了自己理解的知識(shí)再整個(gè)行業(yè)中的一文不值，是多么的渺小，我要努力做好這個(gè)工作，希望能夠在會(huì)計(jì)的行業(yè)上站住腳。
二、實(shí)習(xí)內(nèi)容
2月初，我進(jìn)入了方圓稅務(wù)師事務(wù)所，進(jìn)行審計(jì)助理的實(shí)習(xí)。雖然我學(xué)的是會(huì)計(jì)專業(yè)，但是也學(xué)習(xí)了會(huì)審計(jì)方面的知識(shí)，而進(jìn)入稅務(wù)師事務(wù)所學(xué)習(xí)也對(duì)我將來(lái)的就業(yè)大有幫助。注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所從每年的十一二月份直到來(lái)年的三四月份，都是其業(yè)務(wù)的高峰期，對(duì)工作人員的需求十分急切，因而這時(shí)候他們通常都愿意接納較大量的應(yīng)屆畢業(yè)生作為實(shí)習(xí)生來(lái)補(bǔ)充原本所內(nèi)編制工作人員的不足。這樣我們應(yīng)屆畢業(yè)生與會(huì)計(jì)師事務(wù)所各取所需，達(dá)到雙贏的效果。而我正是在這個(gè)時(shí)候來(lái)到事務(wù)所學(xué)習(xí)，增加工作經(jīng)驗(yàn)的同時(shí)更為自己未來(lái)的就業(yè)打上基墊。因?yàn)樵谧?cè)會(huì)計(jì)師的工作流程通常都是先到企業(yè)里面取證，然后再回到所里面出報(bào)告，所以，出外勤是經(jīng)常的事。常常復(fù)印原始憑證，錯(cuò)賬調(diào)整，數(shù)目大的科目還要抽查進(jìn)行詢證。
�。ㄒ唬I(yè)務(wù)范圍：
1、審計(jì)業(yè)務(wù)
2、基本建設(shè)概預(yù)算審計(jì)
3、稅務(wù)代理業(yè)務(wù)
4、管理咨詢業(yè)務(wù)
5、匯算清繳業(yè)務(wù)。
�。ǘ┈F(xiàn)按照時(shí)間進(jìn)度將實(shí)習(xí)內(nèi)容報(bào)告如下：
我主要是參閱審計(jì)工作底稿，從中學(xué)習(xí)審計(jì)知識(shí)；而后整理工作底稿，更深入的了解審計(jì)工作以及各個(gè)科目之間，以及底稿本身系統(tǒng)的平衡和鉤稽關(guān)系；在對(duì)審計(jì)工作有了一定的了解之后，我實(shí)際的接觸了審計(jì)工作，參與了幾個(gè)單位的實(shí)際審計(jì)工作。以下是我在工作中對(duì)審計(jì)的認(rèn)識(shí)。
1、對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的初步認(rèn)識(shí)
審計(jì)是指對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)，屬于鑒證業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)審計(jì)證據(jù)形成審計(jì)意見(jiàn)，并根據(jù)具體情況出具審計(jì)報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)旨在提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度。
進(jìn)行審計(jì)的基礎(chǔ)是被審計(jì)單位的年度報(bào)表、總賬、明細(xì)賬、以及必要的憑證等。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)對(duì)以上信息的審計(jì)形成審計(jì)意見(jiàn)，并根據(jù)具體情況出具審計(jì)報(bào)告。審計(jì)的內(nèi)容主要是報(bào)表數(shù)與總賬，總賬與明細(xì)賬，總賬、明細(xì)賬與憑證的一致，以及賬實(shí)的一致，還包括對(duì)會(huì)計(jì)政策和各項(xiàng)稅收政策的執(zhí)行情況。
2、對(duì)審計(jì)報(bào)告的初步認(rèn)識(shí)
審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在實(shí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書(shū)面文件。審計(jì)報(bào)告可以分為：標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告包括帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告和非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告包括保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告、否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告、無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。
審計(jì)報(bào)告包括以下內(nèi)容：標(biāo)題；收件人；引言段；管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段；注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任段；審計(jì)意見(jiàn)段；注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽名和蓋章；會(huì)計(jì)事務(wù)所的名稱、地址及蓋章；報(bào)告日期等九項(xiàng)。
此外還存在對(duì)特殊目的的審計(jì)業(yè)務(wù)出具的審計(jì)報(bào)告。特殊目的的審計(jì)業(yè)務(wù)的含義是指：注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托，對(duì)按照特殊基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分，合同的遵守情況，簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告的業(yè)務(wù)。其審計(jì)報(bào)告主要有四種：對(duì)按照特殊基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分出具的審計(jì)報(bào)告，對(duì)合同的遵守情況出具的審計(jì)報(bào)告，對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告。按照特殊基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表通常包括按照計(jì)稅基礎(chǔ)、收付實(shí)現(xiàn)制基礎(chǔ)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的.報(bào)告要求編制的財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分包括特定項(xiàng)目、特定賬戶或特定賬戶的特定內(nèi)容。合同的遵守情況主要是指被審計(jì)單位合同中有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)條款的遵守情況發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。例如，對(duì)貸款合同遵守情況發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)；對(duì)專利技術(shù)、商標(biāo)使用權(quán)等轉(zhuǎn)讓協(xié)議遵守情況發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表則是指依據(jù)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表編制的簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表。
3、審計(jì)工作底稿的構(gòu)成和填制
工作底稿是我在工作中接觸到的最多的資料，是出具審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)審計(jì)，也是會(huì)計(jì)師事務(wù)所重要的檔案資料。
審計(jì)工作底稿作為審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)為審計(jì)報(bào)告提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗�，證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄，是重要的審計(jì)檔案。審計(jì)工作底稿通常包括總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃、分析表、問(wèn)題備忘錄、重要事項(xiàng)概要、詢證函回函、管理層聲明書(shū)、核對(duì)表、有關(guān)重大事項(xiàng)的往來(lái)信件（包括電子郵件）以及對(duì)被審計(jì)單位文件記錄的摘要或復(fù)印件。
資產(chǎn)類工作底稿、負(fù)債類工作底稿、所有者權(quán)益類工作底稿，損益類工作底稿主要是對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、當(dāng)期損益類科目的審定，是報(bào)表可信的保證，是出具審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)。主要對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、當(dāng)期損益類科目的審定，包括報(bào)表和總賬、總賬與明細(xì)賬、明細(xì)賬與憑證的核對(duì)。根據(jù)報(bào)表和總賬、總賬與明細(xì)賬的核對(duì)填制科目的審定表，根據(jù)總賬與明細(xì)賬、明細(xì)賬與憑證的核對(duì)填制科目抽測(cè)表。
在實(shí)習(xí)期間，我所參與的審計(jì)報(bào)告基本都是比較規(guī)范的單位，審計(jì)工作不是很復(fù)雜，做底稿一般比較順利，出具報(bào)告及審計(jì)過(guò)的報(bào)表和報(bào)表附注按照模版都很好出，但在審計(jì)工作中，一定要仔細(xì)認(rèn)真。
三、實(shí)習(xí)心得
在工作中，你不只為公司創(chuàng)造了效益，同時(shí)也提高了自己，象我這樣沒(méi)有工作經(jīng)驗(yàn)的新人，更需要通過(guò)多做事情來(lái)積累經(jīng)驗(yàn)。特別是現(xiàn)在實(shí)習(xí)工作并不象正式員工那樣有明確的工作范圍，如果工作態(tài)度不夠積極就可能沒(méi)有事情做，所以平時(shí)就更需要主動(dòng)爭(zhēng)取多做事，這樣才能多積累多提高。工作往往不是一個(gè)人的事情，是一個(gè)團(tuán)隊(duì)在完成一個(gè)項(xiàng)目，在工作的過(guò)程中如何去保持和團(tuán)隊(duì)中其他同事的交流和溝通也是相當(dāng)重要的。一位資深人力資源專家曾對(duì)團(tuán)隊(duì)精神的能力要求有這樣的觀點(diǎn)：要有與別人溝通、交流的能力以及與人合作的能力。合理的分工可以使大家在工作中各盡所長(zhǎng)，團(tuán)結(jié)合作，配合默契，共赴成功。
個(gè)人要想成功及獲得好的業(yè)績(jī)，必須牢記一個(gè)規(guī)則：我們永遠(yuǎn)不能將個(gè)人利益凌駕于團(tuán)隊(duì)利益之上，在團(tuán)隊(duì)工作中，會(huì)出現(xiàn)在自己的協(xié)助下同時(shí)也從中受益的情況，反過(guò)來(lái)看，自己本身受益其中，這是保證自己成功的最重要的因素之一。步入社會(huì)就需要了解基本禮儀，而這往往是原來(lái)作為學(xué)生不大重視的，無(wú)論是著裝還是待人接物，都應(yīng)該合乎禮儀，才不會(huì)影響工作的正常進(jìn)行。這就需要平時(shí)多學(xué)習(xí)，比如注意其他人的做法或向?qū)＜艺?qǐng)教。作為學(xué)生面對(duì)的無(wú)非是同學(xué)、老師、家長(zhǎng)，而工作后就要面對(duì)更為復(fù)雜的關(guān)系。無(wú)論是和領(lǐng)導(dǎo)、同事還是客戶接觸，都要做到妥善處理，要多溝通，并要設(shè)身處地從對(duì)方角度換位思考，而不是只是考慮自己的事。因?yàn)樽约喝狈?jīng)驗(yàn)，很多問(wèn)題而不能分清主次，還有些培訓(xùn)或是學(xué)習(xí)不能找到重點(diǎn)，隨著實(shí)習(xí)工作的進(jìn)行，我想我會(huì)逐漸積累經(jīng)驗(yàn)的。
在工作中僅僅能夠完成布置的工作，在沒(méi)有工作任務(wù)時(shí)雖能主動(dòng)要求布置工作，但若沒(méi)有工作做時(shí)可能就會(huì)松懈，不能做到主動(dòng)學(xué)習(xí)，這主要還是因?yàn)閼卸柙谧鞴�，在今后我要努力克服惰性，沒(méi)有工作任務(wù)時(shí)主動(dòng)要求布置工作，沒(méi)有布置工作時(shí)作到自主學(xué)習(xí)。在工作中，不允許絲毫的馬虎，嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真是時(shí)刻要牢記的。這是由工作性質(zhì)決定的，也是我自己選擇的，因?yàn)樵谖铱磥?lái)，只有被市場(chǎng)認(rèn)可的技術(shù)才有價(jià)值，同時(shí)我也認(rèn)為自己更適合做與人溝通的工作。但我畢竟是碩士研究生，需要作一些技術(shù)的研究工作，這就需要我個(gè)人多關(guān)注科研的最新進(jìn)展，同時(shí)，這也對(duì)我的工作有促進(jìn)作用。李廣成總裁，也是我的導(dǎo)師，在百忙之中都會(huì)抽出時(shí)間作研究工作并指導(dǎo)我的學(xué)習(xí)，我的時(shí)間比他充裕的多，也應(yīng)該可以多關(guān)注科研技術(shù)的進(jìn)展。雖然我們只是公司的實(shí)習(xí)生，但公司對(duì)待我們并不見(jiàn)外，無(wú)論是各種待遇，還是集體活動(dòng)，我們都和員工享受一樣的待遇。很是遺憾的是，足球，籃球都不是我擅長(zhǎng)的，希望今后的活動(dòng)中我能為公司進(jìn)我的一份力量。
進(jìn)行了這么為期三個(gè)多月的實(shí)習(xí)，我能夠初步的獨(dú)自一人完成審計(jì)報(bào)告的出具和審計(jì)底稿的處理，我想我愛(ài)上了這個(gè)職業(yè)，審計(jì)助理，我要努力考上注冊(cè)會(huì)計(jì)師。
審計(jì)的報(bào)告3
各位領(lǐng)導(dǎo)、同志們：
一年來(lái)，本人在公司領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心指導(dǎo)、其他同志的幫助支持下，圓滿地完成全年的工作和學(xué)習(xí)任務(wù)，在德、能、勤、績(jī)四個(gè)方面均取得了一定的進(jìn)展，同時(shí)對(duì)自己的弱點(diǎn)也有了清醒的認(rèn)識(shí)，明確了自己的努力方向�，F(xiàn)把一年來(lái)的工作、學(xué)習(xí)情況報(bào)告如下：
一、履行職務(wù)情況
我具體分管財(cái)務(wù)和審計(jì)工作，參與領(lǐng)導(dǎo)公司的財(cái)務(wù)管理、成本管理、預(yù)算管理、會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督等方面的工作。在日常管理工作中，較好地貫徹了公司經(jīng)營(yíng)管理方面的規(guī)定和精神，在稅務(wù)工作中較好地維護(hù)了企業(yè)利益，較好地遵守了國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)和上級(jí)主管部門的有關(guān)規(guī)定，在歷次稅務(wù)檢查、財(cái)務(wù)檢查中得到了稅務(wù)部門和主管業(yè)務(wù)部門的好評(píng)和肯定。
1、強(qiáng)化計(jì)劃管理，各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)圓滿完成
年初，按照公司的總體部署，組織人員認(rèn)真測(cè)算，反復(fù)向公司領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)、修改，編制了公司年度財(cái)務(wù)計(jì)劃。在此基礎(chǔ)上，通過(guò)多次同各單位對(duì)接，努力做到科學(xué)、合理地分解指標(biāo)，層層傳遞了壓力，逐級(jí)落實(shí)了責(zé)任。在計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程中，細(xì)化月度計(jì)劃管理，建立預(yù)警機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)計(jì)劃執(zhí)行中存在的問(wèn)題，對(duì)完成計(jì)劃指標(biāo)較差、問(wèn)題突出的單位，組織人員進(jìn)行重點(diǎn)跟蹤監(jiān)控，及時(shí)解決問(wèn)題，確保了計(jì)劃平穩(wěn)運(yùn)行，圓滿地完成了總局下達(dá)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。
2、進(jìn)一步強(qiáng)化成本費(fèi)用管理，加大成本控制力度。
成本費(fèi)用的管理是日常財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，在工作中我突出強(qiáng)調(diào)一定要嚴(yán)格控制成本費(fèi)用支出，加強(qiáng)成本費(fèi)用的定額管理，健全成本控制制度，認(rèn)真審核成本費(fèi)用的發(fā)生過(guò)程，防止跑、冒、滴、漏現(xiàn)象的發(fā)生。在具體工作中，認(rèn)真執(zhí)行公司制定的經(jīng)費(fèi)管理辦法，加大成本費(fèi)用控制力度。同時(shí)，最大可能的減免銀行債務(wù)，，充分利用政策，盡可能減少企業(yè)稅負(fù)。
3、全面落實(shí)企業(yè)年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，認(rèn)真落實(shí)天保工程核查驗(yàn)收工作
年初，按照公司的總體發(fā)展要求及施工分布情況，經(jīng)公司經(jīng)理辦公會(huì)討論通過(guò)了企業(yè)年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃。經(jīng)過(guò)一年的努力，各單位已經(jīng)較好地完成了各項(xiàng)指標(biāo)，為企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益奠定了基礎(chǔ)。同時(shí)，按照總局要求，對(duì)公司現(xiàn)在的專項(xiàng)資金計(jì)劃及使用情況進(jìn)行了自檢自查，無(wú)違紀(jì)現(xiàn)象發(fā)生。
4、認(rèn)真抓好審計(jì)工作，進(jìn)一步規(guī)范了企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為
認(rèn)真履行監(jiān)督職責(zé)，堅(jiān)持以效益為中心，組織開(kāi)展經(jīng)理離任責(zé)任審計(jì)、經(jīng)營(yíng)承包指標(biāo)考核審計(jì)、多種經(jīng)營(yíng)企業(yè)審計(jì)、基建工程審計(jì)等項(xiàng)。同時(shí)，緊緊圍繞企業(yè)經(jīng)濟(jì)工作總體目標(biāo)，擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面，加大內(nèi)部審計(jì)力度。通過(guò)采取幫審結(jié)合的辦法，進(jìn)一步規(guī)范了經(jīng)營(yíng)行為。通過(guò)審計(jì)，使各部門的管理要求滲透到各單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中，彌補(bǔ)了管理當(dāng)中的薄弱環(huán)節(jié)，提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
二、廉潔自律情況
作為分管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)，我始終保持清醒的頭腦，自覺(jué)遵守黨和國(guó)家有關(guān)廉潔自律的規(guī)定。以平常心看待手中的權(quán)力，利用好上級(jí)黨組織賦予自己的權(quán)力，多為企業(yè)的管理出力。
1、認(rèn)真學(xué)習(xí)黨關(guān)于廉潔自律的規(guī)定，學(xué)習(xí)中紀(jì)委提出的四大紀(jì)律八項(xiàng)要求和“三個(gè)不得”，堅(jiān)持心為企業(yè)所想，權(quán)為企業(yè)所用，不為自己謀私利。
2、用制度自律
我在工作中嚴(yán)格遵守相關(guān)的財(cái)經(jīng)法規(guī)和制度，特別是在簽訂經(jīng)濟(jì)合同、支付資金方面，按制度和程序辦事，不越權(quán)，不違規(guī)。在嚴(yán)格要求自己的同時(shí)，注重健全企業(yè)內(nèi)控制度，互相制約，使想犯錯(cuò)誤的`人也犯不成錯(cuò)誤，在會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)設(shè)置和人員輪職上制度化。
3、注重業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高個(gè)人素質(zhì)
在加快知識(shí)更新的時(shí)代，如果一個(gè)人不學(xué)習(xí)，就會(huì)被時(shí)代所淘汰，特別是我們財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，近年來(lái)改革力度變化較大，不學(xué)習(xí)就適應(yīng)不了工作的要求，更談不上工作的創(chuàng)新，為此，我不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)，注重參加會(huì)計(jì)的繼續(xù)教育，隨時(shí)掌握國(guó)家財(cái)經(jīng)、稅務(wù)等方面的變化，更好地適應(yīng)了工作要求。
三、存在的問(wèn)題和今后努力方向
回顧自己一年來(lái)的工作，雖然圍繞自身工作職責(zé)和年初確定的工作目標(biāo)，做了一定的工作，取得了一定的成績(jī)，但與組織的要求和同志們的期望相比，還存在一定的差距。我認(rèn)為自身還存在兩個(gè)問(wèn)題：實(shí)事的工作作風(fēng)，用自身良好的形象維護(hù)公司的整體形象。 五是研究強(qiáng)化公司整體運(yùn)作水平的新途徑，重點(diǎn)是盤活資產(chǎn)，提高資金使用效率。
在新的一年里，我將進(jìn)一步提高工作水平，履行崗位職責(zé)，為年再創(chuàng)輝煌貢獻(xiàn)自己的力量。
謝謝大家!
述職人：
20xx年xx月xx日
審計(jì)的報(bào)告4
一年來(lái)，在公司領(lǐng)導(dǎo)的親切關(guān)懷和指導(dǎo)下，我在審計(jì)部經(jīng)理的崗位上，帶領(lǐng)審計(jì)部的全體同仁嚴(yán)格按照年初制定的審計(jì)計(jì)劃，緊緊圍繞公司提出的“加大核查、審核、監(jiān)管力度，確保各項(xiàng)制度深入落實(shí)”這一工作目標(biāo)，積極主動(dòng)地在公司內(nèi)部開(kāi)展了審計(jì)工作。經(jīng)過(guò)全體同志們的共同努力，取得了一定成績(jī)，主要表現(xiàn)在：
1、從公司內(nèi)審工作的開(kāi)展上實(shí)現(xiàn)了由原來(lái)的淺層次、窄領(lǐng)域的簡(jiǎn)單審計(jì)向多方位、寬領(lǐng)域的綜合審計(jì)的轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)了從創(chuàng)建到各項(xiàng)工作得以健康發(fā)展的良性過(guò)渡。
2、從個(gè)人的工作能力發(fā)面，實(shí)現(xiàn)了從最初的不了解、不熟悉，工作過(guò)分謹(jǐn)慎小心，甚至有些領(lǐng)域不敢介入，到現(xiàn)在能大膽的、全面的開(kāi)展工作的轉(zhuǎn)變。
可以說(shuō)經(jīng)過(guò)一年的努力，我現(xiàn)在已經(jīng)全部融入到了這個(gè)充滿活力、朝氣的大家庭中，但這與領(lǐng)導(dǎo)對(duì)我的期望和要求還存有較大的差距。不過(guò)我相信有公司領(lǐng)導(dǎo)的信任，有在座的各位部門經(jīng)理的大力支持，再加上我們?nèi)w審計(jì)人員的勤奮工作，公司的內(nèi)審工作一定能一年會(huì)比一年有起色。同時(shí)也會(huì)能得到公司領(lǐng)導(dǎo)和同志們的認(rèn)可及歡迎。下面我從三個(gè)方面匯報(bào)工作：
一、20xx年的主要工作。
1、嚴(yán)格審計(jì)的紀(jì)律和制度
審計(jì)部是一個(gè)新設(shè)部室，領(lǐng)導(dǎo)寄予我們厚望，同志們也關(guān)注著我們的發(fā)展，我深知責(zé)任重大。為了使內(nèi)部審計(jì)工作在公司管理中得以順利開(kāi)展，審計(jì)部在成立后的第一次全體會(huì)議上，就根據(jù)制定的年度工作計(jì)劃，并結(jié)合內(nèi)部人員的具體業(yè)務(wù)能力，本著既要明確各自崗位職責(zé)，還要堅(jiān)持分工不分家的原則，進(jìn)行了內(nèi)部的第一手資料。先后兩次的市場(chǎng)走訪，形成了近萬(wàn)字的報(bào)告，把問(wèn)題找準(zhǔn)了，建議提對(duì)了，得到了公司領(lǐng)導(dǎo)的肯定和客戶、業(yè)務(wù)人員的好評(píng)。
2、工業(yè)園區(qū)建設(shè)項(xiàng)目的結(jié)算工作已接近尾聲。
根據(jù)工作計(jì)劃，并經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，組織了對(duì)工業(yè)園區(qū)建設(shè)項(xiàng)目施工單位報(bào)價(jià)的核對(duì)及園區(qū)設(shè)備計(jì)價(jià)等工作。園區(qū)項(xiàng)目建設(shè)跨度長(zhǎng)、項(xiàng)目多、投資大、施工單位多、資料零散，我們通過(guò)努力一一克服了這些困難，截止到10月底這項(xiàng)工作已基本結(jié)束。此項(xiàng)工作的順利開(kāi)展，既較好的維護(hù)了我們金正大公司的對(duì)外形象，也為公司取得了可觀的經(jīng)濟(jì)效益。
3、應(yīng)收賬款的回收工作進(jìn)展順利。
按照工作計(jì)劃，組織了應(yīng)收賬款的回收工作。為了使這項(xiàng)工作做得扎實(shí)有效，在公司財(cái)務(wù)部的通力配合下，首先對(duì)截止到20xx年xx月xx日之前的應(yīng)收賬款進(jìn)行了梳理，并根據(jù)內(nèi)部的落實(shí)情況編制了賬齡分析表。本著先清沒(méi)有問(wèn)題的客戶這一原則，組織實(shí)施了清查、清收工作。截止到今年10月底，共清收賬款176390元，較好的維護(hù)了公司的合法權(quán)益。
二、工作中存在的不足。
1、審計(jì)工作還存在盲點(diǎn)，如對(duì)經(jīng)濟(jì)合同的審查。
在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的各類經(jīng)濟(jì)合同是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。實(shí)施有效的經(jīng)濟(jì)合同審核也是內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)重要工作。早在審計(jì)部成立之初就制定出了要建立有效的的合同管理機(jī)制的工作計(jì)劃，提出了要全程參與施工合同、大型設(shè)備及物資采購(gòu)合同的擬定、評(píng)審乃至簽訂的建議和目標(biāo)，并要求與有關(guān)科室、部門共同配合對(duì)合同的主要條款和要素進(jìn)行評(píng)審、會(huì)簽，以達(dá)到簽訂的所有合同都滿足可行性、合法性、效益性的要求，并對(duì)合同的執(zhí)行情況進(jìn)行全過(guò)程跟蹤監(jiān)督。但是由于種種原因，特別是我自身的努力不夠，這項(xiàng)工作至今也沒(méi)有開(kāi)展起來(lái)，形成了審計(jì)工作的一個(gè)盲點(diǎn)。（今年我向公司提出了要成立合同管理領(lǐng)導(dǎo)小組的建議）
2、審計(jì)工作還不夠深入、細(xì)致。
審計(jì)工作是一項(xiàng)政策性、專業(yè)性很強(qiáng)的工作。在內(nèi)部審計(jì)工作當(dāng)中，既要本部門積極主動(dòng)，也需要其他科室部門的合作，更需要按公司計(jì)劃進(jìn)行。但是一年來(lái)可能由于我對(duì)公司要求的理解方面還存在差距，導(dǎo)致了我們工作中經(jīng)常表現(xiàn)出依賴性大、主動(dòng)性差和開(kāi)拓性不高的弱點(diǎn)。針對(duì)工作中反映出的三性，我又詳細(xì)的找出了工作中存在的二十個(gè)問(wèn)題（見(jiàn)附表）
3、審計(jì)的職能有待加強(qiáng)。
回顧一年來(lái)我們的審計(jì)工作，往往理順性、規(guī)范性的成分多，審計(jì)評(píng)價(jià)的成分少。之所以出現(xiàn)這種現(xiàn)象與我的思想認(rèn)識(shí)有關(guān)，更與我開(kāi)拓意識(shí)不強(qiáng)有關(guān)。我一直認(rèn)為這只是剛開(kāi)始，一切還不規(guī)范，審計(jì)工作頭緒比較亂，等理順好了以后的審計(jì)工作也就好開(kāi)展了。正是這種思想的存在，使我們?cè)诠ぷ髦袩o(wú)形的淡化了審計(jì)的職能。
4、本部門的人員對(duì)公司開(kāi)展的各項(xiàng)活動(dòng)參與不夠積極。
審計(jì)部成立之初，從對(duì)公司內(nèi)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作項(xiàng)目存在不確定性及為公司節(jié)約人力資源的角度考慮，組架不大�？蛇@樣一來(lái)，在保證正常的費(fèi)用審核和工資審核的前提下，再應(yīng)對(duì)其他活動(dòng)時(shí)，人員就顯得緊張了。特別是下半年園區(qū)建設(shè)工程結(jié)算核對(duì)工作開(kāi)展以來(lái)，審計(jì)部?jī)?nèi)每名成員的工作都無(wú)形中加重了，再參加公司舉行的活動(dòng)時(shí)就顯得力不從心了，所以對(duì)公司下半年特別是進(jìn)入三季度后組織的活動(dòng)，我表現(xiàn)得不是很積極，或多或少的影響了整體的活動(dòng)效果。
三、20xx年的工作計(jì)劃。
20xx年審計(jì)部的總體工作目標(biāo)是：在20xx年審計(jì)工作在公司經(jīng)營(yíng)管理中取得了重大突破的.基礎(chǔ)上，積極主動(dòng)地開(kāi)展企業(yè)的效益審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)公司財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)資料的審計(jì)，評(píng)價(jià)其真實(shí)性、合規(guī)性及效益性。充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督職能、評(píng)價(jià)職能和管理控制職能。在具體的工作中，進(jìn)一步調(diào)整工作思路，重點(diǎn)是要把審計(jì)工作的重心前移，將事后審計(jì)同事前、事中審計(jì)并重，努力使審計(jì)的批判性、保護(hù)性和建設(shè)性的作用得到最大程度的發(fā)揮。為公司的二次創(chuàng)業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。
具體的工作有以下方面：
1、繼續(xù)做好費(fèi)用及工資的審核。
這項(xiàng)工作做好了，就體現(xiàn)了審計(jì)是企業(yè)經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士的作用。20xx年由于我們非常注重與財(cái)務(wù)部的交流與溝通，這項(xiàng)工作開(kāi)展得還是比較順利的。特別是對(duì)車間及裝卸隊(duì)工資的審核結(jié)果上墻制度，既體現(xiàn)了審計(jì)的公正、公開(kāi)、公平，也從某種程度上對(duì)管理者起到了警示作用。
2、重點(diǎn)對(duì)公司基建項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。
企業(yè)的基建工程既是一個(gè)投資大的地方，也是一個(gè)容易出問(wèn)題給企業(yè)造成損失的地方。參照20xx三季度以來(lái)我們進(jìn)行的工業(yè)園區(qū)基建項(xiàng)目的工程驗(yàn)收、施工單位報(bào)價(jià)核對(duì)的工作，雖然過(guò)程很順利，也維護(hù)了公司的合法權(quán)益，但是這只是淺層次、簡(jiǎn)單的、事后的審核，并不能很好的體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)對(duì)投資項(xiàng)目的管理監(jiān)督的作用。
20xx年我們要保證不僅從形式上，還要在內(nèi)容上對(duì)基建項(xiàng)目進(jìn)行全方位的整體監(jiān)督審計(jì)，積極爭(zhēng)取總公司及相關(guān)部室的配合，努力做到從項(xiàng)目立項(xiàng)、工程投標(biāo)、施工隊(duì)伍選擇及具體施工合同的簽訂、施工過(guò)程中項(xiàng)目的變更簽證、建筑材料的選定和價(jià)格的確定，直至竣工決算的全過(guò)程參與，為審計(jì)工作能深入細(xì)致的開(kāi)展打下基礎(chǔ)，絕不只做最后收方工作的隨從者。
審計(jì)的報(bào)告5
根據(jù)《XX市審計(jì)局國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目委托審計(jì)協(xié)議書(shū)》（***號(hào)），自*年*月*日至*年*月*日，我們對(duì)項(xiàng)目的工程價(jià)款結(jié)算進(jìn)行了初步審計(jì)，現(xiàn)將初步審計(jì)情況報(bào)告如下：
一、工程概況
1、項(xiàng)目立項(xiàng)文號(hào)；
2、資金來(lái)源；
3、工程規(guī)模、主要特征；
4、工程參建單位：建設(shè)、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、供應(yīng)商等名稱；
5、工程開(kāi)、竣工時(shí)間；
6、工程招投標(biāo)情況（有無(wú)招標(biāo)、招標(biāo)方式、中標(biāo)價(jià)、招標(biāo)文件的簡(jiǎn)要描述）；
7、工程設(shè)計(jì)、施工主要變更情況（數(shù)量、比例、大宗變更的描述）；
8、工程質(zhì)量情況；
9、各合同情況簡(jiǎn)介（合同基本內(nèi)容及合同基本形式[總價(jià)/單價(jià)]）。
二、審計(jì)情況
1、列舉本次審計(jì)的有關(guān)法律、法規(guī)、定額、合同、招投標(biāo)文件的.依據(jù)；
2、根據(jù)工程價(jià)款結(jié)算資料，按審核依據(jù)得出的初步審核結(jié)果；
3、造成工程造價(jià)核減、核增的主要內(nèi)容及其原因的分析說(shuō)明，要有具體數(shù)字；
4、可能核減或核增的其它內(nèi)容及其原因。
三、附件：
1、提供工程結(jié)算審核對(duì)照明細(xì)表及其電子文件
2、提供各式底稿。
審計(jì)人員簽名、簽章
單位簽章
月度情況報(bào)告中要報(bào)告的主要內(nèi)容：
1、各工程專業(yè)的基本介紹及審計(jì)人員的安排情況；
2、目前審計(jì)工作進(jìn)度和審計(jì)情況；
3、審核中遇到的主要難點(diǎn)、焦點(diǎn)、有爭(zhēng)議的問(wèn)題以及解決問(wèn)題的想法、對(duì)策和下一步審計(jì)思路、安排。
審計(jì)的報(bào)告6
一、 基本情況
公司是我集團(tuán)水泥及熟料綜合型生產(chǎn)企業(yè)，擁有年產(chǎn)100萬(wàn)噸的熟料生產(chǎn)線一條，年產(chǎn)50萬(wàn)噸的水泥磨各一臺(tái)。廠區(qū)占地面積200余畝，擁有從業(yè)人員近200人。
公司實(shí)收資本4146萬(wàn)元，其中山東山水水泥集團(tuán)有限公司投入資本3946萬(wàn)元，占95.18%;雙鴨山新時(shí)代水泥公司投入資本200萬(wàn)元，占4.82%。 此次內(nèi)部審計(jì)的依據(jù)是《山東山水水泥集團(tuán)有限公司會(huì)計(jì)政策、財(cái)務(wù)管理制度及財(cái)務(wù)核算管理規(guī)范》(報(bào)批稿)及集團(tuán)相關(guān)制度規(guī)定，并參照xx年1月1日起執(zhí)行的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》，以及相關(guān)法規(guī)制度等進(jìn)行的。
二、 審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題
(一)貨幣資金循環(huán)
1、xx年5月17日進(jìn)點(diǎn)并立即進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)。盤點(diǎn)時(shí)，現(xiàn)金賬面余額11,306.94元，未入賬收入單據(jù)318,772.16元，未入賬支出單據(jù)289,490元，經(jīng)調(diào)整后賬面應(yīng)存余額40,589.10元。盤點(diǎn)實(shí)有現(xiàn)金19,090.70元，與賬面數(shù)差額21,498.4元，其中，白條抵庫(kù)21,500元。盤盈現(xiàn)金1.6元，經(jīng)詢問(wèn)系出納人員換崗交接時(shí)遺留差額及平時(shí)現(xiàn)金收付零頭所致。
2、在貨幣資金控制流程方面存有不相容崗位職務(wù)未分離的情況，出納人員負(fù)責(zé)收付款、制單、記賬。
3、銀行印鑒與支票未分離，或分離形同虛設(shè)。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，出納人員填制好銀行支票后直接在主管會(huì)計(jì)的抽屜中提取并加蓋銀行印鑒。支票未經(jīng)主管會(huì)計(jì)審核程序，印鑒分離形同虛設(shè)。
4、銀行余額調(diào)節(jié)表編制人為出納人員本身，形成“自賬自調(diào)”，不符合內(nèi)部控制規(guī)范。
5、在現(xiàn)金管理方面不規(guī)范，存在白條抵庫(kù)現(xiàn)象，如貨款退票未及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理等。
6、部分付現(xiàn)業(yè)務(wù)未及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，借款用途不清晰。
7、現(xiàn)金賬實(shí)不符，且原因可追溯至出納人員崗位交接時(shí)，現(xiàn)金長(zhǎng)短款未及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)處理。
(二)銷售與收款循環(huán)
1、從隨機(jī)抽查的21份水泥買賣合同中發(fā)現(xiàn)，有合同簽訂不規(guī)范的情況：
(1)均沒(méi)有填寫(xiě)合同編號(hào);
(2)有17份合同沒(méi)有填寫(xiě)數(shù)量;
(3)按集團(tuán)規(guī)定水泥銷售不得賒欠，但在簽訂的銷售合同上有“貨到付款”或“延期付款”的條款。經(jīng)詢問(wèn)，系業(yè)務(wù)員為拓展業(yè)務(wù)先墊資，再收款。表面上將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁到業(yè)務(wù)員身上，其實(shí)不然。因合同主體仍為公司本身，且業(yè)務(wù)員與客戶形成單線聯(lián)系，大筆貨款資金經(jīng)轉(zhuǎn)個(gè)人之手，很容易牽涉訴訟事項(xiàng)，形成潛在風(fēng)險(xiǎn)，并在財(cái)務(wù)對(duì)賬環(huán)節(jié)造成混亂。
(三)采購(gòu)與付款循環(huán)
由不良資產(chǎn)中“預(yù)付賬款”審計(jì)內(nèi)容可以看出，公司采購(gòu)業(yè)務(wù)員與供應(yīng)商單線聯(lián)系，采購(gòu)部門對(duì)供應(yīng)商信息沒(méi)有建立相應(yīng)信息臺(tái)賬，導(dǎo)致業(yè)務(wù)員離職后，與供應(yīng)商無(wú)法聯(lián)系，已付款或發(fā)票無(wú)法取得。同時(shí)，容易形成糾紛，構(gòu)成潛在訴訟風(fēng)險(xiǎn)。
(四)生產(chǎn)循環(huán)
公司成本核算方法采用分步法與品種法相結(jié)合。共分碎石、生料、熟料、水泥、包裝五個(gè)工段。產(chǎn)品主要有熟料、水泥。
經(jīng)審核，輔助生產(chǎn)成本主要有供料和電修，其成本費(fèi)用通過(guò)“生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本”歸集，化驗(yàn)室費(fèi)用通過(guò)“制造費(fèi)用”歸集。上述費(fèi)用均按固定比例(熟料60%，水泥40%)分配計(jì)入熟料及水泥工段基本生產(chǎn)成本。電耗成本按各車間抄表數(shù)分配，供電局與抄表總數(shù)之間差異，在“管理費(fèi)用”中核算，不再進(jìn)行分配。
關(guān)于輔助生產(chǎn)、化驗(yàn)費(fèi)用及電費(fèi)的分配，集團(tuán)各子公司所采用的分配方法不盡一致，缺乏科學(xué)且令人信服的依據(jù)，同時(shí)也造成集團(tuán)內(nèi)部各子公司之間成本費(fèi)用不是在一條起跑線上的對(duì)比,從而失去合理性。
材料核算，目前采用實(shí)際成本法。月底材料進(jìn)行暫估入庫(kù)核算，下月紅字沖回。大宗材料基本按固定單價(jià)計(jì)算暫估金額。經(jīng)抽查5種單價(jià)較高或耗用量較大的大宗材料，其暫估核算基本遵循一貫性，但暫估單價(jià)的確定依據(jù)為固定單價(jià)，未按合同價(jià)或采購(gòu)價(jià)等進(jìn)行調(diào)整，暫估產(chǎn)生的不合理價(jià)差因素由當(dāng)期成本承擔(dān)。
經(jīng)抽查盤點(diǎn)xx年5月22日消耗性材料，存在倉(cāng)庫(kù)部門與財(cái)務(wù)部門賬面金額不一致現(xiàn)象。差異的原因主要系暫估單價(jià)有誤、材料串庫(kù)或憑據(jù)傳遞失誤等。經(jīng)詢問(wèn)，目前倉(cāng)庫(kù)并行兩套系統(tǒng)和一套手工賬，倉(cāng)庫(kù)工作人員過(guò)少(僅三人)，工作量較大，加上為集團(tuán)上市準(zhǔn)備審計(jì)用資料，所以對(duì)賬環(huán)節(jié)被忽視。
從xx年度大宗材料平均采購(gòu)價(jià)格看，總體呈漲價(jià)趨勢(shì)，粉煤灰、礦渣、石灰石、原煤等幾種材料尤為明顯，其中：粉煤灰上漲80%、礦渣上漲14.2%、石灰石上漲25.68%、原煤上漲5.1%。其次，xx年度的大修費(fèi)用增多，也是成本上升的一方面原因。而從xx年與xx年的水泥及熟料的銷售價(jià)格對(duì)比看，整體上略有下降。
大宗原燃材料的消耗量確定，采用實(shí)地盤存制 “以存擠耗”，盤點(diǎn)方法采用目測(cè)尺量等，盤點(diǎn)結(jié)果參考化驗(yàn)室提供的配比結(jié)果做相應(yīng)調(diào)整。經(jīng)抽查7月和12月的配比化驗(yàn)結(jié)果并測(cè)算，與相應(yīng)料耗核對(duì)一致。
采用實(shí)地盤存制以存擠耗，計(jì)量準(zhǔn)確性較低，數(shù)據(jù)可調(diào)，成本控制不嚴(yán)，掩蓋了生產(chǎn)及管理中存在的問(wèn)題，使成本分析和考核數(shù)據(jù)失真。此次“畢馬威”審計(jì)質(zhì)疑的重點(diǎn)，并且為之付出了極大的成本。
這個(gè)問(wèn)題擬在今后審計(jì)工作中做進(jìn)一步研究。
(五)長(zhǎng)期投資
截至xx年12月31日，長(zhǎng)期投資余額為2900萬(wàn)元。經(jīng)了解，該投資系集團(tuán)公司的直接劃款與調(diào)整安排行為，xx年分別以投資濰坊山水公司500萬(wàn)元和投資青島黃島山水公司2400萬(wàn)元的名義劃款2900萬(wàn)元，創(chuàng)新公司未見(jiàn)相關(guān)投資協(xié)議及合同，對(duì)該投資不清楚，造成創(chuàng)新公司長(zhǎng)期投資“名存實(shí)無(wú)”的'虛賬。
在集團(tuán)即將上市的大環(huán)境下，應(yīng)理清各項(xiàng)資產(chǎn)權(quán)益關(guān)系，避免不必要的外部審計(jì)的質(zhì)疑。
(六)固定資產(chǎn)
1、管理和使用該項(xiàng)資產(chǎn)的部門未建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬，無(wú)固定資產(chǎn)卡片，未對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行編號(hào)管理。
2、資產(chǎn)使用部門未明確固定資產(chǎn)責(zé)任人。
3、未按規(guī)定進(jìn)行固定資產(chǎn)年度盤點(diǎn)，無(wú)年度固定資產(chǎn)盤點(diǎn)記錄，無(wú)月度固定資產(chǎn)抽盤記錄。
4、部分固定資產(chǎn)分類不合理，并影響計(jì)提折舊的合理性。按照集團(tuán)規(guī)定辦公設(shè)備應(yīng)按5年計(jì)提折舊，創(chuàng)新公司卻有部分辦公設(shè)備歸屬于電氣設(shè)備，并按電氣設(shè)備類的折舊年限10年計(jì)提折舊。公司擬在xx年進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。
(七)財(cái)務(wù)收支
1. 經(jīng)審核，企業(yè)的財(cái)務(wù)收支控制較好，費(fèi)用報(bào)銷由申請(qǐng)人寫(xiě)明事由，部門負(fù)責(zé)人、公司總經(jīng)理及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字認(rèn)可后，財(cái)務(wù)付款。
2. xx年度收到“長(zhǎng)清財(cái)政局就業(yè)補(bǔ)助”189.4萬(wàn)元，系地方財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)性撥款，應(yīng)計(jì)入補(bǔ)貼收入，調(diào)增xx年度利潤(rùn)總額189.4萬(wàn)元。以前年度也有類似事項(xiàng)，涉及金額1,116,300元。公司于xx年將上述金額共計(jì)3,010,300元轉(zhuǎn)入“補(bǔ)貼收入”。
3. 公司有報(bào)銷單據(jù)不合規(guī)現(xiàn)象，如個(gè)別月份有“樊忠欽”報(bào)電話費(fèi)，后附發(fā)票臺(tái)頭為“濟(jì)南靈巖水泥有限公司”。費(fèi)用單據(jù)臺(tái)頭與本公司名稱不一致，其費(fèi)用不允許所得稅前抵扣，形成潛在補(bǔ)稅義務(wù)，建議公司盡快辦理名稱變更手續(xù)。
4. 審計(jì)中發(fā)現(xiàn)有外部單位領(lǐng)用本公司材料用于工程項(xiàng)目等，公司未做材料銷售處理，未計(jì)提相應(yīng)增值稅和企業(yè)所得稅，形成潛在納稅與波及罰款。公司以前年度也有此種情況。僅xx年度，余熱發(fā)電項(xiàng)目領(lǐng)用材料46,338.69元，增加“其他應(yīng)收款”，未計(jì)提相應(yīng)稅金。
5. 公司按規(guī)定比例計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)，但有職工培訓(xùn)費(fèi)用未在經(jīng)費(fèi)中列支，直接計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用的現(xiàn)象，導(dǎo)致成本重復(fù)負(fù)擔(dān)。
6. xx年11月購(gòu)入靈巖水泥廠的土地使用權(quán)，財(cái)產(chǎn)手續(xù)未辦理完畢就確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。根據(jù)規(guī)定，資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)辦理完畢后方可確認(rèn)資產(chǎn)及進(jìn)行相應(yīng)攤銷處理。
7. 公司未計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按xx年計(jì)提工資額計(jì)算，應(yīng)補(bǔ)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)59,007.69元。
8. xx年度公司按工資總額14%計(jì)提職工福利費(fèi)，從xx年起施行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，應(yīng)付福利費(fèi)已不要求計(jì)提，發(fā)生的職工福利性開(kāi)支計(jì)入當(dāng)期損益。
(八)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，審計(jì)中發(fā)現(xiàn)xx年度多項(xiàng)潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如： 1、 以頂賬形式銷售，有頂賬單位與發(fā)票臺(tái)頭不一致現(xiàn)象，應(yīng)附有相應(yīng)協(xié)議。
2、 原材料視同銷售業(yè)務(wù)，未計(jì)提增值稅。
3、 財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)性撥款掛其他應(yīng)付款，未計(jì)補(bǔ)貼收入，形成企業(yè)所得稅納稅風(fēng)險(xiǎn)。該項(xiàng)撥款在xx年度轉(zhuǎn)作補(bǔ)貼收入處理。
4、 資源綜合利用項(xiàng)目規(guī)定的材料有一定的配比標(biāo)準(zhǔn)，創(chuàng)新公司在搭配上達(dá)不到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，公司修改了賬務(wù)數(shù)據(jù)。但相關(guān)生產(chǎn)及化驗(yàn)等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不會(huì)隨之更改，形成潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
6、xx年度公司因運(yùn)輸發(fā)票不能抵扣事項(xiàng)查補(bǔ)xx年至xx年稅款，僅補(bǔ)稅部分涉及金額65.7萬(wàn)元，其中，增值稅59.2萬(wàn)元，城建稅4.14萬(wàn)元，教育費(fèi)附加2.37萬(wàn)元。
xx年度有關(guān)運(yùn)輸發(fā)票實(shí)行認(rèn)證程序，會(huì)相應(yīng)減少上述損失。
7、公司存在計(jì)繳印花稅不足的現(xiàn)象。 (九)不良資產(chǎn) 1、其他應(yīng)收款
截止xx年底，其他應(yīng)收款余額為11,75.58萬(wàn)元。經(jīng)了解，其中應(yīng)收“長(zhǎng)清縣經(jīng)委”款項(xiàng)28萬(wàn)元，系xx年支付的租賃費(fèi)未開(kāi)具發(fā)票掛賬所致(共支付100萬(wàn)元，已開(kāi)具發(fā)票72萬(wàn)元)。此筆應(yīng)收款項(xiàng)已不屬于真正的債權(quán)，形成“虛資產(chǎn)”。
上述事項(xiàng)另涉及水電費(fèi)14,924.28元，系山體綠化工程施工期間的水電費(fèi)，掛賬“其他應(yīng)收款”，按合同條款不應(yīng)由施工單位承擔(dān)，應(yīng)做轉(zhuǎn)銷處理。
2、預(yù)付賬款
(1)“平陰金通物流”余額7,434元，xx年付款，因發(fā)票未取得而掛賬，已不符合債權(quán)性質(zhì);
(2)“青島仁濤工貿(mào)”余額4,200元，xx年付款;“南京建安機(jī)械廠”余額96,000元，xx年付款;大連中環(huán)噴霧公司”余額11,800元，xx年付款;“鹽城科寶建材公司”余額13,000元，xx年付款。上述預(yù)付款均因業(yè)務(wù)員辭職，無(wú)法與對(duì)方公司聯(lián)系，發(fā)票無(wú)法取得而掛賬，已不符合債權(quán)性質(zhì);
(3)“山東三川機(jī)械”余額10,000元，xx年付款，設(shè)備已到，但因質(zhì)量問(wèn)題要求退貨未果。建議對(duì)相關(guān)設(shè)備清理調(diào)賬;
(4)“承德實(shí)統(tǒng)計(jì)量公司”余額33,400元，系xx年購(gòu)買“計(jì)量稱”款項(xiàng)，因供應(yīng)商與集團(tuán)水泥事業(yè)部發(fā)生糾紛，未達(dá)成采購(gòu)協(xié)議，應(yīng)將該款項(xiàng)轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目，并按規(guī)定程序確認(rèn)壞賬;
(5)“兗州建筑公司濟(jì)南公司”余額30,000元，xx付款，工程已完工，因工程建設(shè)過(guò)程中更換建筑公司未取得發(fā)票而掛賬，已不符合債權(quán)性質(zhì),應(yīng)轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn),并補(bǔ)提相應(yīng)折舊。
3、在建工程
xx年度期初余額為386，383元。系購(gòu)入的未安裝未使用設(shè)備，建議公司進(jìn)行轉(zhuǎn)資或相關(guān)清理處臵。
4、固定資產(chǎn)清理
截至xx年底，固定資產(chǎn)清理科目余額14.83萬(wàn)元，xx年度無(wú)發(fā)生額。經(jīng)查，系以前年度處理報(bào)廢資產(chǎn)掛賬余額，已不屬于資產(chǎn)性質(zhì)。
按相關(guān)規(guī)定，“固定資產(chǎn)清理”科目年末如有余額不應(yīng)掛賬，應(yīng)按相應(yīng)規(guī)定作轉(zhuǎn)銷處理，待報(bào)批后按差額再做調(diào)整，建議公司按規(guī)定進(jìn)行處理。
(十)未分配利潤(rùn)
xx年度，公司實(shí)現(xiàn)賬面凈利潤(rùn)1468.53萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量為2895.46萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流入量與凈利潤(rùn)的比值達(dá)197.17%，凈利潤(rùn)質(zhì)量較好，主要得益于銷售回款率較高，達(dá)105.23%。
xx年度期初未分配利潤(rùn)5260.86萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1468.53萬(wàn)元，調(diào)減以前年度損益(補(bǔ)交以前年度電費(fèi)及調(diào)整以前年度壞賬準(zhǔn)備)72.44萬(wàn)元，調(diào)整后可供分配利潤(rùn)6656.95萬(wàn)元。提取法定盈余公積146.85萬(wàn)元后，可供投資者分配利潤(rùn)6510.10萬(wàn)元。
xx年度公司賬面利潤(rùn)總額1929.39萬(wàn)元，審計(jì)調(diào)增成本費(fèi)用22.34萬(wàn)元，調(diào)增補(bǔ)貼收入189.4萬(wàn)元;xx年度收到應(yīng)歸屬于xx年度的增值稅返還430.66萬(wàn)元;調(diào)整xx年度寄存未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)333.66萬(wàn)元;據(jù)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人提供情況，xx年度額外負(fù)擔(dān)集團(tuán)貸款利息80萬(wàn)元，負(fù)擔(dān)集團(tuán)保安培訓(xùn)費(fèi)用20萬(wàn)元�？紤]上述因素后，利潤(rùn)總額20xx.45萬(wàn)元，計(jì)劃目標(biāo)1800萬(wàn)元，完成116.64%。
三、審計(jì)建議
(一)規(guī)范現(xiàn)金管理，加強(qiáng)控制，實(shí)行有效的職責(zé)分離，嚴(yán)格借款手續(xù)和支票手續(xù)，嚴(yán)禁白條頂庫(kù)，隨時(shí)清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符。
(二)建議銷售公司規(guī)范合同管理，嚴(yán)禁個(gè)人接觸貨款資金，防止風(fēng)險(xiǎn)。
(三)建立供應(yīng)商銷售總平臺(tái)，分組管理，力避業(yè)務(wù)員單線操作。 (四)建立銷售人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任終身制，避免因銷售人員離職而引起的無(wú)法解決的后續(xù)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題。
(五)隨時(shí)掌握大宗材料價(jià)格變化，采用合理的暫估基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)部門與倉(cāng)庫(kù)部門應(yīng)及時(shí)核對(duì)賬務(wù)，并查明差異原因，做到賬賬相符。
(六)研究并嘗試“永續(xù)盤存制”的可行性，為集團(tuán)改革計(jì)量基礎(chǔ)提供參考意見(jiàn)。
(七)盡早與集團(tuán)協(xié)調(diào)理清長(zhǎng)期投資事項(xiàng)，進(jìn)行相應(yīng)會(huì)計(jì)調(diào)整處理。
(八)根據(jù)相關(guān)規(guī)定合理劃分固定資產(chǎn)類別，建立臺(tái)賬、編號(hào)，明確相關(guān)責(zé)任人，定期盤點(diǎn)資產(chǎn)，完善固定資產(chǎn)管理。
(九)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則，正確計(jì)提相應(yīng)期間的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。
(十)建立稅務(wù)籌劃體制，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免不必要的納稅損失。
(十一)不良資產(chǎn)在xx年底之前進(jìn)行相應(yīng)處理。
審計(jì)的報(bào)告7
實(shí)習(xí)是大學(xué)生必備階段，讓我們打開(kāi)了視野，增長(zhǎng)了見(jiàn)識(shí)，積累了社會(huì)經(jīng)驗(yàn)。
這次審計(jì)實(shí)習(xí)我們使用“審計(jì)之星”這一軟件。練習(xí)的內(nèi)容包括編制審計(jì)通知書(shū)、調(diào)整損益、資產(chǎn)負(fù)債表對(duì)比、現(xiàn)金流量表對(duì)比、上傳工作底稿、出具何種類型的審計(jì)報(bào)告等等。
課程實(shí)習(xí)是大學(xué)本科教育中的一個(gè)極其重要的'環(huán)節(jié)，特別對(duì)于我們財(cái)務(wù)管理專業(yè)學(xué)生而言更是如此，它是對(duì)我們學(xué)生的專業(yè)知識(shí)進(jìn)行綜合培養(yǎng)和檢閱的教學(xué)形式。學(xué)習(xí)了審計(jì)學(xué)之后，通過(guò)審計(jì)實(shí)習(xí)，能夠熟悉課堂學(xué)到的審計(jì)知識(shí)，了解審計(jì)實(shí)務(wù)的整個(gè)流程。因此，通過(guò)此次課程實(shí)習(xí)，我們不但了解一些具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理方法，還進(jìn)一步鞏固了審計(jì)的相關(guān)理論知識(shí)。除此之外，我們還能夠?qū)?shū)本所學(xué)專業(yè)知識(shí)與實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理相結(jié)合，學(xué)會(huì)理論聯(lián)系實(shí)際，提高分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的能力。其實(shí)這也正應(yīng)了“實(shí)踐是檢驗(yàn)真理的唯一標(biāo)準(zhǔn)”這句話，我們只有把從書(shū)本上學(xué)到的理論知識(shí)應(yīng)用于實(shí)際的實(shí)務(wù)操作中去，才能真正掌握好這門課的知識(shí)。
審計(jì)的報(bào)告8
1、練習(xí)目標(biāo)：
次要是填補(bǔ)審計(jì)理論講堂講授“夸夸其談”的不足。通過(guò)實(shí)訓(xùn)，使得學(xué)生能夠?qū)徲?jì)根本學(xué)問(wèn)、，審計(jì)根基理論和審計(jì)實(shí)務(wù)無(wú)機(jī)連系起來(lái)，并在“實(shí)戰(zhàn)”練習(xí)訓(xùn)練中加強(qiáng)對(duì)審計(jì)的感性認(rèn)識(shí)，加深對(duì)審計(jì)過(guò)程的領(lǐng)會(huì)，熟悉審計(jì)根基理論和技術(shù)的使用，為未來(lái)處置審計(jì)、會(huì)計(jì)工作打下的根本。
2、練習(xí)內(nèi)容：
以企業(yè)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表為實(shí)訓(xùn)材料，采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式進(jìn)行系統(tǒng)操作嘗試，包羅接管被審計(jì)單元的委托，簽定營(yíng)業(yè)商定書(shū)，編制審計(jì)總體策略和具體審計(jì)打算，使用查抄記實(shí)或文件、查抄無(wú)形資產(chǎn)、察看、扣問(wèn)，函證、從頭計(jì)較、從頭施行、闡發(fā)法式等次要審計(jì)法式，收集充實(shí)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)，編制審計(jì)工作草稿。最初對(duì)審計(jì)進(jìn)行拾掇、闡發(fā)、辨別、匯總，構(gòu)成得當(dāng)?shù)膶徲?jì)看法，并出具審計(jì)演講。
3、練習(xí)總結(jié)：
兩個(gè)禮拜嚴(yán)重的審計(jì)實(shí)訓(xùn)，時(shí)間就如許在忙碌中漸漸過(guò)去了，留給我的都是豐碩的經(jīng)驗(yàn)和深深的體味。我們實(shí)訓(xùn)的目標(biāo)是重視“講授”與“實(shí)踐”相連系，提高學(xué)生的脫手能力，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)學(xué)問(wèn)進(jìn)一步的理解，培育學(xué)生對(duì)審計(jì)學(xué)問(wèn)的矯捷使用以便于在當(dāng)前的就業(yè)不至于“手慌腳亂”!
在此次實(shí)訓(xùn)中，我深刻地體味到“什么是團(tuán)隊(duì)合作”，由于對(duì)一個(gè)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)是一件十分繁重的工作，一個(gè)小組必必要有一個(gè)有序的分工，然后再分析大師的`工作，最初才能做出最初的成果。
我們的實(shí)訓(xùn)總共分為7大模塊，分為：
1、打算階段審計(jì)實(shí)務(wù)操作;
2、發(fā)賣與收款輪回的審計(jì);
3、采購(gòu)與付款輪回的審計(jì);
4、出產(chǎn)與辦事輪回的審計(jì);
5、籌資與投資輪回的審計(jì);
6、貨泉資金的審計(jì);
7、審計(jì)報(bào)考。
因?yàn)槲覀冃〗M的人數(shù)較多，為了工作更無(wú)效率，所以我們采用了抽簽的方式進(jìn)行了分組和分派工作，針對(duì)前面6個(gè)模塊，平均2個(gè)小組擔(dān)任一個(gè)階段，第7個(gè)階段就按照各組的工作草稿等材料進(jìn)行拾掇并出具審計(jì)演講。
我和別的一位小組次要擔(dān)任第一階段即“打算階段審計(jì)實(shí)務(wù)操作”。我們“簡(jiǎn)單”而似乎又 “繁瑣”的實(shí)訓(xùn)步調(diào)如下：
1、開(kāi)展初步營(yíng)業(yè)勾當(dāng)，與委托單元簽定營(yíng)業(yè)商定書(shū);
2、通過(guò)材料，領(lǐng)會(huì)被審計(jì)單元及其，識(shí)別評(píng)估其嚴(yán)重錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);
3、針對(duì)評(píng)估的嚴(yán)重錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)打算實(shí)施的法式;
4、初步確定主要性程度與可接管的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);
5、編制總體審計(jì)策略與具體審計(jì)打算。
按照實(shí)訓(xùn)的步調(diào)，我們填制的表格有：根基環(huán)境表、銜接營(yíng)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)初步評(píng)價(jià)表、審計(jì)營(yíng)業(yè)商定書(shū)、橫向趨向闡發(fā)表、縱向趨向闡發(fā)表、比率趨向闡發(fā)表、闡發(fā)性測(cè)試環(huán)境匯總表、識(shí)別并評(píng)價(jià)與審計(jì)相關(guān)的主要的內(nèi)部節(jié)制的設(shè)想并確定其能否獲得施行、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)初步評(píng)價(jià)表、審計(jì)總體工作打算表。以上表格統(tǒng)稱為“打算階段審計(jì)工作草稿”�！ ∥业膶I(yè)是審計(jì)實(shí)務(wù)，但這是第一次真正意義上領(lǐng)會(huì)到審計(jì)是做什么的。懷著一份新穎和洽奇感起頭了實(shí)訓(xùn)的第一天。雖然之前有加入過(guò)會(huì)計(jì)模仿手工記賬的實(shí)訓(xùn)，但此次的感受卻完全分歧，特別是阿誰(shuí)工作空氣，幾乎端賴本人的能力和理解，剛起頭時(shí)，面臨著一堆的委托單元的材料，我竟然有點(diǎn)無(wú)從下手的感受，久久不知若何起頭，后來(lái)在教員的耐心指點(diǎn)下，起頭有了一點(diǎn)頭緒，一個(gè)上午4節(jié)課，就在分組，分派工作，和一堆疑問(wèn)中飛速過(guò)去了，但手中的工作還遠(yuǎn)遠(yuǎn)未達(dá)到本人所期望的要求進(jìn)度。因?yàn)樯衔缭?jīng)進(jìn)行了分工，其他組員是沒(méi)有來(lái)由幫你的，所以下戰(zhàn)書(shū)3節(jié)課，幾乎都在看材料，眼睛看到生疼，十分單調(diào)，也很累，可是看到起頭有點(diǎn)前進(jìn)了，雖然只是填了一張根基環(huán)境表，但看到，感受很充分!
有了第一天的經(jīng)驗(yàn)，第二天就比力容易上手了，一成天都是看材料，填表，會(huì)商，研究，有一種工作的義務(wù)感，團(tuán)隊(duì)合作的就愈加凸起了，若是是本人一小我的話是很堅(jiān)苦的，由于一小我的能力終究無(wú)限。接下來(lái)的幾天里，我們幾乎都按照第二天的模式進(jìn)行。
在第二個(gè)禮拜，6組幾乎都把本人擔(dān)任的工作完成了，由項(xiàng)目司理把各組的工作草稿收上去，并按照第7個(gè)模塊的工作流程提醒，又一次給大師放置了工作，后來(lái)在大師的配合勤奮下，一份堆積世人勤奮的審計(jì)演講降生了!
經(jīng)過(guò)這些天的審計(jì)實(shí)訓(xùn)，是我的審計(jì)學(xué)學(xué)問(wèn)在現(xiàn)實(shí)工作中獲得了驗(yàn)證，并具備了必然的根基現(xiàn)實(shí)操作能力。但在取得實(shí)效的同時(shí)，我也在操作的過(guò)程中發(fā)覺(jué)了本身的很多不足：好比本人不敷細(xì)心和沒(méi)有耐心，經(jīng)常會(huì)由于材料的單調(diào)而放松本人去想一些不相關(guān)的事，致使脫漏了某些細(xì)節(jié)，導(dǎo)致后來(lái)填表時(shí)為了隆重又要從頭看一遍，惹起了不需要的麻煩。
審計(jì)的報(bào)告9
總經(jīng)理：
根據(jù)20xx年度審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)委員會(huì)安排，自20xx年4月15日至20xx年5月10日，我們審計(jì)組對(duì)供應(yīng)部20xx年度采購(gòu)與付款情況進(jìn)行了審計(jì)。審計(jì)過(guò)程中得到了被審計(jì)部門的積極支持和配合，工作進(jìn)展順利。審計(jì)工作已經(jīng)結(jié)束，現(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下：
一、 基本情況
為了加強(qiáng)對(duì)公司物資采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，規(guī)范采購(gòu)與付款行為，防范采購(gòu)與付款過(guò)程中的差錯(cuò)和舞弊，公司根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》以及國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公司的實(shí)際情況，制定了《采購(gòu)與付款內(nèi)部控制制度》。
物資采購(gòu)流程分兩大類，一類是生產(chǎn)物料采購(gòu)，一類是五金物料采購(gòu)。生產(chǎn)物料的采購(gòu)，每月11日前生產(chǎn)部根據(jù)營(yíng)銷中心銷售預(yù)算情況編制需料計(jì)劃，供應(yīng)部在5個(gè)工作日內(nèi)根據(jù)需料計(jì)劃經(jīng)過(guò)詢價(jià)后編制訂貨計(jì)劃，報(bào)物管部審核總經(jīng)理批準(zhǔn)后與客戶簽訂采購(gòu)合同；而五金物料的采購(gòu)，則由使用部門自行填寫(xiě)申購(gòu)單，倉(cāng)庫(kù)核實(shí)庫(kù)存量及采購(gòu)量后，由供應(yīng)部詢價(jià)，報(bào)物管部審核總經(jīng)理批準(zhǔn)后與客戶簽訂采購(gòu)合同，某些零散的五金備件直接采購(gòu)。在允許的情況下采用不少于3家以上供應(yīng)商以資質(zhì)及詢價(jià)篩選的方式，在合格供方中比價(jià)擇優(yōu)采購(gòu)，而貨比3家的先后依據(jù)是：質(zhì)量、送貨時(shí)間（是否符合我司生產(chǎn)需求）、付款方式、價(jià)格。一般情況下，符合資質(zhì)的供方先將樣板送來(lái)，待公司檢驗(yàn)合格后，將其確認(rèn)為可比可選的對(duì)象。公司開(kāi)發(fā)供應(yīng)商的途徑有多種，以上網(wǎng)查詢搜索或由供應(yīng)商同行介紹為多。所選擇
的供應(yīng)商必須按商品的類別提供相應(yīng)的證照復(fù)印本，如原料（主料）需有營(yíng)業(yè)執(zhí)照、藥品生產(chǎn)許可證、藥品GMP證書(shū)、藥品注冊(cè)證；輔料需有營(yíng)業(yè)執(zhí)照、藥品生產(chǎn)許可證、藥品注冊(cè)證；中藥材需有營(yíng)業(yè)執(zhí)照、藥品經(jīng)營(yíng)許可證、GSP證書(shū)，且購(gòu)入的產(chǎn)地保持相對(duì)的穩(wěn)定；進(jìn)口商品遵守《進(jìn)品商品管理辦法》提供進(jìn)口商品注冊(cè)證、進(jìn)口藥材批件、進(jìn)品藥品檢驗(yàn)報(bào)告書(shū)。為確保所采購(gòu)的商品符合標(biāo)準(zhǔn)，質(zhì)管部每年底對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行考核評(píng)估、更新，并存檔。
供應(yīng)部在與客戶簽訂采購(gòu)合同時(shí)，都明確采購(gòu)物資的品名、規(guī)格、質(zhì)量執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)量、價(jià)格、交貨日期、運(yùn)輸方式、付款方式、違約責(zé)任等要素，并由授權(quán)人員代表簽訂。
供方按照合同規(guī)定的交貨日期將貨物送達(dá)公司倉(cāng)庫(kù)，倉(cāng)管員根據(jù)訂貨計(jì)劃簽收貨物，數(shù)量差異允許在5%-10%之間，但這種差異合同上沒(méi)有明確說(shuō)明，若差異較大，需請(qǐng)示領(lǐng)導(dǎo)。貨物簽收完畢后，倉(cāng)管員及時(shí)報(bào)檢，在收到檢驗(yàn)室及質(zhì)管部出具的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單后，便將該批貨物入賬，若不合格，則通知供應(yīng)部，一般情況下，供方選擇換貨。
倉(cāng)庫(kù)存放的物料都是分門別類的，部分貴重的藥材放在加鎖的地方，并限制人員接近。
貨物驗(yàn)收后，供方提供合法票據(jù)給我司，供應(yīng)部人員復(fù)核票據(jù)上的內(nèi)容與采購(gòu)合同、驗(yàn)收單上的是否一致，并根據(jù)合同上的付款要求填寫(xiě)付款申請(qǐng)單交送財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部?jī)?yōu)先考慮用銀行承兌匯票付款，并對(duì)資金計(jì)劃、合同約定的付款條件進(jìn)行嚴(yán)格審核，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，由出納辦理相關(guān)貨款結(jié)算。
公司09年的存貨周轉(zhuǎn)率為4.71次，比08年的4.11次有明顯提高。09年全年采購(gòu)額約18,897.65萬(wàn)元，共耗用19,023.10萬(wàn)元。
二、 審計(jì)內(nèi)容
本次審計(jì)采取了抽查的'方式進(jìn)行。
�。�1） 隨意抽查一個(gè)月的訂貨計(jì)劃書(shū), 檢查其是否符合當(dāng)期的采購(gòu)政策。原材料的訂貨計(jì)劃是否根據(jù)當(dāng)期的需料計(jì)劃實(shí)施, 是否按管理制度及權(quán)限規(guī)定要求辦理審批手續(xù), 是否按預(yù)先編號(hào)、保管訂貨計(jì)劃。
�。�2） 分析比較需料計(jì)劃、庫(kù)存量及訂貨計(jì)劃, 檢查其是否進(jìn)行合理安排。
�。�3） 檢查原材料的采購(gòu)價(jià)格是否經(jīng)過(guò)市場(chǎng)調(diào)查、比較、審批程序決定。
�。�4） 檢查采購(gòu)合同條款是否充分，有無(wú)損害公司利益，是否有指定人員審核，是否交財(cái)務(wù)部存檔，合同專用章是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)審批。
�。�5） 檢查是否按需料計(jì)劃申請(qǐng)訂貨計(jì)劃，跟蹤其實(shí)施過(guò)程，檢查其采購(gòu)價(jià)格、供應(yīng)商及審批情況，比較當(dāng)期實(shí)際生產(chǎn)及庫(kù)存狀況。
�。�6） 審核供應(yīng)商的發(fā)票與訂貨計(jì)劃、采購(gòu)合同、入庫(kù)單的名稱、單價(jià)、數(shù)量是否一致。
（7） 檢查是否存在超收，超收標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定；分析超收原料的價(jià)格與數(shù)量是否經(jīng)濟(jì)、是否合理。
�。�8） 查閱詢價(jià)是否有書(shū)面記錄并存檔，是否作為訂貨計(jì)劃審核的依據(jù)。
（9） 查閱供應(yīng)商的檔案是否健全并定期更新；是否定期對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行考評(píng)、且考評(píng)指標(biāo)是否合理，查閱近期的供應(yīng)商評(píng)價(jià)表，查看是否存在大量得分較低的供應(yīng)商。
�。�10）查閱公司是否有關(guān)于采購(gòu)批準(zhǔn)額度的權(quán)限規(guī)定。
�。�11）查閱公司的質(zhì)量原因造成退貨的標(biāo)準(zhǔn)及其執(zhí)行情況，查閱退貨的“出庫(kù)單”，檢查其是否按規(guī)定辦理審批手續(xù)，退貨是否充分、及時(shí)，供應(yīng)商是否簽字；退貨是否符合質(zhì)管部的建議，退貨時(shí)是否有質(zhì)管和財(cái)務(wù)核查。
三、 審計(jì)結(jié)果
（1） 訂貨計(jì)劃符合當(dāng)期的采購(gòu)政策，原材料的訂貨計(jì)劃都是根據(jù)當(dāng)期的需料計(jì)劃實(shí)施，且每份需料計(jì)劃都經(jīng)過(guò)生產(chǎn)部部長(zhǎng)復(fù)核，訂貨計(jì)劃則由總經(jīng)理審批，方能與供方簽訂采購(gòu)合同。供應(yīng)部將每月的需料計(jì)劃、訂貨計(jì)劃歸檔。
�。�2） 原材料的采購(gòu)價(jià)格均經(jīng)過(guò)市場(chǎng)調(diào)查，貨比3家，但部分原材料的供應(yīng)商只有一家符合我司資質(zhì)要求，最后由領(lǐng)導(dǎo)審批。
�。�3） 采購(gòu)合同條款充分，無(wú)損害公司利益，并指定授權(quán)人員代表簽訂，保管合同專用章，合同簽訂后交財(cái)務(wù)存檔，以便審核、付款。 （4） 一般情況下，訂貨計(jì)劃應(yīng)與生產(chǎn)部的需料計(jì)劃一致，但實(shí)際的采購(gòu)過(guò)程中，訂貨計(jì)劃中的品種、數(shù)量要比生產(chǎn)需料計(jì)劃多，是因?yàn)楣⿷?yīng)部考慮某品種庫(kù)存不多，而且日常耗用量比較大，供方也亦將漲價(jià)，為降低采購(gòu)成本，供應(yīng)部在沒(méi)有需料計(jì)劃的前提下，自行申購(gòu)，并由領(lǐng)導(dǎo)審批。
�。�5） 供應(yīng)商提供合法的票據(jù)，發(fā)票上的內(nèi)容與倉(cāng)庫(kù)收料單上的一致，由于存在超收或少收，所以發(fā)票上的數(shù)量與采購(gòu)合同存在一定的差異。
�。�6） 公司允許按合同數(shù)量的5%-10%的差異標(biāo)準(zhǔn)來(lái)簽收貨物，若在這范圍內(nèi)都是經(jīng)濟(jì)的、合理的，但要是超標(biāo)，需經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意才能簽收。而引起這差異的兩個(gè)主要原因是雙方的秤、電子磅存在差異和運(yùn)輸車輛空間問(wèn)題。
�。�7） 詢價(jià)均有書(shū)面記錄并存檔，是作為編制、審核訂貨計(jì)劃的依據(jù)。 （8） 供應(yīng)商檔案健全，按采購(gòu)類別的不同，供應(yīng)商所提供的有效證照復(fù)印本亦不同，每新增一家供應(yīng)商都配有一套完整的質(zhì)量體系評(píng)估報(bào)告，并每年底對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行一次復(fù)評(píng)，定期更新。
�。�9） 公司沒(méi)有明確的關(guān)于采購(gòu)額度的權(quán)限規(guī)定，但每張訂貨計(jì)劃都有總經(jīng)理批準(zhǔn)，合同的簽訂由采購(gòu)管理員負(fù)責(zé)。
�。�10）公司檢驗(yàn)室根據(jù)國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)質(zhì)量要求對(duì)所有采購(gòu)的原材料、包裝物進(jìn)行檢驗(yàn)，并在限期內(nèi)出具檢驗(yàn)報(bào)告，若有不合格品，憑檢驗(yàn)報(bào)告單通知供方退貨或換貨。在退貨時(shí)，質(zhì)管部與供應(yīng)部人員在旁核查，但不經(jīng)財(cái)務(wù)部。
審計(jì)的報(bào)告10
根據(jù)《關(guān)于做好審計(jì)中整改工作的通知》XX公司文件精神，結(jié)合我部審計(jì)檢查實(shí)際情況，對(duì)本單位的財(cái)政財(cái)務(wù)情況進(jìn)行了認(rèn)真的自查，現(xiàn)就自查情況報(bào)告如下：
一、健全組織，強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)
為確保此次自查工作順利進(jìn)行，我部成立了以副經(jīng)理為組長(zhǎng)的自查自糾清查小組，積極開(kāi)展自查自糾工作。
二、嚴(yán)格清查，不走過(guò)場(chǎng)
成立清查小組后，我部按要求認(rèn)真學(xué)習(xí)文件精神，對(duì)照自查內(nèi)容進(jìn)行自查。做到不走過(guò)場(chǎng)不留死角，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決存在的問(wèn)題。
三、認(rèn)真自查，及時(shí)自糾
按照《關(guān)于做好審計(jì)中整改工作的通知》的要求，我部對(duì)本單位執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律及有關(guān)政策的'情況以及內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的建立健全和執(zhí)行情況進(jìn)行了自查。
1、我部所有財(cái)政資金均按預(yù)算用途使用，支出真實(shí)合規(guī)。無(wú)違規(guī)以虛假x票報(bào)銷獲取費(fèi)用。
2、嚴(yán)格專項(xiàng)資金管理，做到專款專用，無(wú)截留、擠占和挪用的行為。無(wú)以虛假理賠或夸大損失擴(kuò)大賠付、虛假擴(kuò)大公估費(fèi)用、開(kāi)具陰陽(yáng)支票等多種違規(guī)形式獲取理賠資金。無(wú)以虛開(kāi)中介發(fā)票形式獲取手續(xù)費(fèi)資金等。
3、非稅收入征收合法合規(guī)，無(wú)亂收費(fèi)、亂罰款和截留非稅收入的行為。
4、認(rèn)真執(zhí)行收支兩條線的政策，無(wú)以支抵收和坐收坐支的現(xiàn)象。
5、認(rèn)真執(zhí)行規(guī)范津補(bǔ)貼政策，無(wú)在政策規(guī)定之外發(fā)放獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼的行為。
6、國(guó)有資產(chǎn)帳實(shí)相符，核算規(guī)范，無(wú)違規(guī)處置國(guó)有資產(chǎn)、截留處置收入的行為。
7、我部資金全部集中統(tǒng)一管理和核算，無(wú)“賬外賬”和“小金庫(kù)”。
8、我部根據(jù)本單位實(shí)際，建立并實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督和控制制度，相關(guān)人員在工作過(guò)程中嚴(yán)格遵守規(guī)章制度，有效地實(shí)施了內(nèi)部監(jiān)督和控制。
審計(jì)的報(bào)告11
一、審計(jì)問(wèn)題概述：
1、物資采購(gòu)無(wú)采購(gòu)計(jì)劃且大部分采購(gòu)未簽訂采購(gòu)合同。
2、未對(duì)客戶做資信評(píng)估
3、個(gè)別員工虛報(bào)差旅費(fèi)用
4、未設(shè)置押金導(dǎo)致周轉(zhuǎn)箱拖欠情況的發(fā)生
5、部分蔬菜無(wú)人驗(yàn)收，而由供貨方驗(yàn)收。
6、費(fèi)用報(bào)銷存在大量白條。 （剩下的麻煩你寫(xiě)一下）
二、公司總體情況
XXX公司存在嚴(yán)重的虧損：截止20xx年12月31日, 公司的財(cái)務(wù)狀況如下：總資產(chǎn)778,555.67元，流動(dòng)資產(chǎn)437,224.84元, 固定資產(chǎn)342,668.76元；負(fù)債為2,218,698.71元，流動(dòng)負(fù)債為2,218,698.71元；所有者權(quán)益為－1440,143.04元。這種情況說(shuō)明負(fù)債遠(yuǎn)大于資產(chǎn)，公司出現(xiàn)嚴(yán)重的虧損。
三、本次審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題
1、營(yíng)運(yùn)方面：
(1)采購(gòu)循環(huán):
審計(jì)發(fā)現(xiàn)：無(wú)年度物資采購(gòu)計(jì)劃且大部分物資采購(gòu)未與供應(yīng)商簽訂采購(gòu)合同。 公司未建立年度物資采購(gòu)計(jì)劃。
20xx年6月20日XX公司為了降低農(nóng)資采購(gòu)成本，制定并下發(fā)了《關(guān)于農(nóng)資采購(gòu)的規(guī)定》，規(guī)定中明確要求1、農(nóng)藥、種子、化肥等均需簽訂合同；
2、所有貨款支付，要同時(shí)符合合同、驗(yàn)收入庫(kù)的入庫(kù)單時(shí)才方可付款。違反規(guī)定、手續(xù)不全不予支付。
3、付款人要填寫(xiě)申請(qǐng)單，上報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可支付。
上述規(guī)定實(shí)際上并沒(méi)有得到有效執(zhí)行。目前在財(cái)務(wù)備案的僅有黃瓜、茄子兩份種子采購(gòu)合同，而菜心、芥藍(lán)、四季豆、青刀豆、脆王甜玉米、絲瓜、春秋霸王黃瓜、小冬瓜、紫紅薯、普通紅薯均未與供應(yīng)商簽訂合同。 風(fēng)險(xiǎn)影響：
審計(jì)建議：（這里你未對(duì)采購(gòu)合同的作業(yè)流程進(jìn)行查核，請(qǐng)?jiān)敿?xì)查）
�。�2）生產(chǎn)循環(huán)：
審計(jì)發(fā)現(xiàn)：未編制育苗、蔬菜生產(chǎn)組織計(jì)劃。 風(fēng)險(xiǎn)影響： 審計(jì)建議：
�。�3）銷售循環(huán)：
供港菜沒(méi)有銷售合同、市場(chǎng)開(kāi)發(fā)計(jì)劃、客戶資信檔案、港菜發(fā)出沒(méi)有價(jià)格。（請(qǐng)分不同的情況進(jìn)行說(shuō)明，并舉案例和事實(shí)來(lái)說(shuō)明情況，港菜發(fā)出沒(méi)有價(jià)格是否有出貨單，也請(qǐng)查核一下。）
�。�4）物流循環(huán)：
審計(jì)發(fā)現(xiàn)：未與物流運(yùn)輸公司簽訂運(yùn)輸合同且物流公司提供的發(fā)票為白條。
XXX-XX所有運(yùn)費(fèi)包括卸貨費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、代辦費(fèi)、二次搬運(yùn)費(fèi)已經(jīng)在港菜收入中代扣，無(wú)法反映真實(shí)銷售收入。此段運(yùn)費(fèi)也沒(méi)有任何合同或協(xié)議及合法票據(jù)，均為白條。財(cái)務(wù)在收到此類白條后未要求對(duì)方提供正規(guī)票據(jù)，而是將白條直接入賬。（請(qǐng)說(shuō)明是哪家公司，是怎么入選的，XXX—XXX累計(jì)支付的金額。）
風(fēng)險(xiǎn)影響：白條入賬易導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，且由于為簽訂合同，導(dǎo)致無(wú)法核實(shí)運(yùn)輸費(fèi)用的真實(shí)合理性。 審計(jì)建議：
�。ㄕ�(qǐng)按小標(biāo)題、現(xiàn)象、影響、改進(jìn)建議分別寫(xiě)）
�。�5）倉(cāng)庫(kù)循環(huán)：仔細(xì)倉(cāng)庫(kù)物品出入庫(kù)，臺(tái)賬、保管以及變質(zhì)蔬菜的報(bào)廢處置，倉(cāng)庫(kù)環(huán)境等。這個(gè)缺少檢查。
2、財(cái)務(wù)方面
�。�1）應(yīng)收賬款：截止查核日，賬面金額為:324,375.74元 其中占應(yīng)收賬款前五位為： 1、A57243.32元 2、B35860.10元3、C 10439.70元4、D 22460元 5、E 13755.72元
（請(qǐng)用圖表顯示，并按賬齡分30天 ,30天以外，以及公司的信用政策，對(duì)現(xiàn)有的應(yīng)收款進(jìn)行分析。）
�。�2）預(yù)付賬款 : （預(yù)付工程款）130,722.42元1、A 105,722.42元 2、B 25,000元 （工程是否開(kāi)始？如果屬于工程開(kāi)始了，個(gè)人覺(jué)得沒(méi)必要寫(xiě)，預(yù)付款關(guān)鍵在于長(zhǎng)期未得到服務(wù)和商品的分析，這種沒(méi)用）
(3)低值易耗品 :（電暖器） 1,400元
（刪掉沒(méi)用，除非你檢查了采購(gòu)申請(qǐng)、審批、驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用整個(gè)過(guò)程，發(fā)現(xiàn)存在問(wèn)題）
(四)庫(kù)存商品期末數(shù): 56,825.31元，其中明細(xì)如下：菜品:3654.51元,農(nóng)藥7159.80元，化肥20xx元，包材26378元，輔料1800元，種子11089元，農(nóng)資：4654元。 （缺少庫(kù)齡分析表）
�。ㄎ澹�、固定資產(chǎn)期末原值：342,688.76元，累計(jì)折舊1,377.93元，凈值341,310.83元; 11月份決算處理工程款：318855.76元，鋼架選菜棚66645元，冷庫(kù)場(chǎng)地39725.06元，蓄水池等81865.70元，育苗工棚130620元，共計(jì)核銷前期工程318855.76元。 （是否檢查了工程作業(yè)的整個(gè)流程？？？固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算。）
�。� 、應(yīng)付款期末數(shù)為2,347,690.68元 ，其中前五位明細(xì)如下：
二、20xx年度1月—12月經(jīng)營(yíng)結(jié)果情況
（4）營(yíng)業(yè)費(fèi)用
1、差旅費(fèi)用：個(gè)別員工虛報(bào)差旅費(fèi)用：
查核20xx.8．440#憑證，發(fā)現(xiàn)XX報(bào)銷謝仕仁家屬機(jī)票款，合計(jì)2260員。按公司差旅報(bào)銷制度，家屬機(jī)票不應(yīng)該屬于公司費(fèi)用；
2、20xx.7.26 345# 憑證 低值易耗品攤銷主要是攤銷公司膠筐 67,000元；（詳細(xì)檢查） 3、采用備用金管理制，使得費(fèi)用核銷時(shí)在款項(xiàng)支付之后，已造成即成事實(shí)，使得財(cái)務(wù)對(duì)費(fèi)用無(wú)法進(jìn)行有效管控。（重新檢查）
3、程序方面
�。�1）合同
1、合同條款不齊全且審核不全：查核20xx/8/20/324# 憑證，港菜運(yùn)費(fèi)17000元，與秦大物流公司所簽合同，條款中未見(jiàn)數(shù)量、重量、合同有效期、罰則，承運(yùn)方有簽字未蓋章。
2、業(yè)務(wù)操作無(wú)合同：查核20xx/10/28/29#憑證 育苗提成費(fèi) 2161.60 沒(méi)有協(xié)議、合同。
�。�2）制度
1、差旅費(fèi)用報(bào)銷無(wú)相關(guān)附件：查核20xx.3.31 205#憑證 陳總報(bào)廣州、上海差費(fèi) 10917.70，實(shí)報(bào)實(shí)銷，雖有審批但差旅報(bào)銷單無(wú)費(fèi)用的列支范圍、標(biāo)準(zhǔn)、依據(jù)，無(wú)法核實(shí)該筆報(bào)銷的真實(shí)性。
2、20xx.4.28 128#憑證 XXX報(bào)銷3月份、4月份招待費(fèi)15727元 ， 按財(cái)政部有關(guān)規(guī)定業(yè)務(wù)招待費(fèi)是按銷售收入的5‰之內(nèi)列支,實(shí)際支出46473.30 。（這個(gè)你瞎扯淡了，只要流程可以，而且在預(yù)算內(nèi)都可以，預(yù)算外只要有審批也可以，請(qǐng)你再說(shuō)清楚）
3、周轉(zhuǎn)箱未設(shè)置押金導(dǎo)致周轉(zhuǎn)箱拖欠情況的發(fā)生，且不易控制風(fēng)險(xiǎn)：XXX欠200個(gè)周轉(zhuǎn)箱，XXX欠1200個(gè)周轉(zhuǎn)箱，進(jìn)一步加強(qiáng)周轉(zhuǎn)箱核對(duì)及清理回收。建議對(duì)外周轉(zhuǎn)箱實(shí)行押金管理制。
4、沒(méi)有經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)的出入庫(kù)管理制度、合同管理制度及現(xiàn)金管理制度、差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、費(fèi)用報(bào)銷制度、成本控制制度等財(cái)務(wù)管理制度。
5、公司雖然制訂了農(nóng)資采購(gòu)規(guī)定，但也沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行。（請(qǐng)說(shuō)明具體情況）
�。�3）審批手續(xù)
1、10月份前雖參照別的庫(kù)房管理制度，但沒(méi)有有效執(zhí)行出入庫(kù)手續(xù)，例如自種菜沒(méi)有辦理入庫(kù)手續(xù)，自種菜、包材入庫(kù)沒(méi)有入庫(kù)單，庫(kù)房出入庫(kù)手續(xù)沒(méi)有認(rèn)真執(zhí)行，部分商品銷售出庫(kù)沒(méi)有價(jià)格，如港菜。
2、公關(guān)送出禮品菜送出前沒(méi)有出庫(kù)單及簽字審批手續(xù)，送出后不能及時(shí)處理，手續(xù)較隨意。對(duì)禮品菜公關(guān)缺乏審批程序。（見(jiàn)附件）
3、20xx、11、30 39#憑證給XX發(fā)貨 57243.32元 沒(méi)有出庫(kù)單只有對(duì)方的收貨單。
4、收XXX的蔬菜，無(wú)人旁站驗(yàn)收數(shù)量、質(zhì)量，是自己過(guò)磅、記錄，公司內(nèi)部無(wú)人把關(guān)蔬菜的重量、質(zhì)量。（數(shù)量、金額列個(gè)表，不然老總以為沒(méi)事）
�。�4）、票據(jù)單據(jù)：存在大量的`白條入賬的情況：（列表，這么看頭痛~~~）
1、20xx.5.12.47#憑證 XX購(gòu)蘑菇渣、裝卸費(fèi) 等4421元，其中3,090元是白條；
2、20xx.7.11.126#憑證 XXX報(bào)廣州至西安膠框運(yùn)費(fèi) 8000元，收據(jù)是白條，未見(jiàn)正式發(fā)票；20xx.8.8 147#憑證 報(bào)港菜運(yùn)費(fèi) 21200元 ，收款收據(jù)號(hào)5122# 是白條；20xx.8.20 324# 憑證 港菜運(yùn)費(fèi)17000元，收據(jù)是白條；
3、20xx.7.14．249#憑證 收港菜37905元 借：庫(kù)存現(xiàn)金—XXX 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ，憑證附件只有收款收據(jù)，沒(méi)有銷貨清單、銷售數(shù)量及價(jià)格僅以收款收據(jù)做為銷售依據(jù)，無(wú)法真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)；
4、20xx.10.30 31#XXX運(yùn)費(fèi)1150元 是白條。
5、20xx.12.1 5#報(bào)港菜運(yùn)費(fèi) 69,077元 大部分是白條。
建議：
1、加強(qiáng)過(guò)程監(jiān)督，制定合同管理制度，完善合同審批，所有的種子、化肥、農(nóng)藥、均應(yīng)簽訂合同，應(yīng)與長(zhǎng)期合作單位陜西宇通航空物流有限公司簽訂空運(yùn)合同，加強(qiáng)運(yùn)費(fèi)管理和控制；所有大額運(yùn)費(fèi)必須簽署合同及盡可能取得合法票據(jù)。費(fèi)用單據(jù)嚴(yán)格控制白條入賬。
2盡快建立適合公司的財(cái)務(wù)制度（差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、費(fèi)用報(bào)銷制度、現(xiàn)金管理制度、出入庫(kù)管理制度、借款審批等項(xiàng)制度），并有效執(zhí)行，已有的農(nóng)資采購(gòu)規(guī)定應(yīng)監(jiān)督執(zhí)行。明確庫(kù)管的職責(zé)及歸屬領(lǐng)導(dǎo)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)對(duì)庫(kù)管業(yè)務(wù)的指導(dǎo)、幫助、改進(jìn)，完善出入庫(kù)工作。
審計(jì)的報(bào)告12
1、審計(jì)報(bào)告的作用：
�。�1）鑒證作用。審計(jì)報(bào)告對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中所反映的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況的合法、公允和一貫具有鑒證作用。
�。�2）保護(hù)作用。審計(jì)報(bào)告在一定程度上對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)產(chǎn)、債權(quán)人和股東的權(quán)益及企業(yè)利害關(guān)系人的利益起到保護(hù)作用。
（3）證明作用。審計(jì)報(bào)告，可以證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中是否完成預(yù)定的審計(jì)程序，是否以審計(jì)工作底稿為依據(jù)客觀地表示審計(jì)意見(jiàn)；表示的審計(jì)意見(jiàn)是否與被審計(jì)單位的實(shí)際情況相一致；審計(jì)工作的質(zhì)量是否符合一定的要求。通過(guò)審計(jì)報(bào)告，可以證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任的履行情況。
2、審計(jì)報(bào)告的分類
�。�1）按照審計(jì)報(bào)告的性質(zhì)可分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告是指格式和措辭基本統(tǒng)一的審計(jì)報(bào)告，一般適用于對(duì)外公布。非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告是指格式和措辭不統(tǒng)一，可以根據(jù)具體審計(jì)項(xiàng)目的問(wèn)題來(lái)決定的審計(jì)報(bào)告。一般適用于非對(duì)外公布。
�。�2）按審計(jì)報(bào)告使用的目的可分為公布目的的審計(jì)報(bào)告和非公布目的的審計(jì)報(bào)告。公布目的的審計(jì)報(bào)告，一般是用于對(duì)企業(yè)股東、投資者、債權(quán)人等非特定利益關(guān)系者公布的附送會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告。非公布目的的審計(jì)報(bào)告，一般是用于經(jīng)營(yíng)管理、合并或業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓、融資等特定目的而實(shí)施的審計(jì)報(bào)告。
�。�3）按照審計(jì)報(bào)告的詳簡(jiǎn)程度可分為詳式審計(jì)報(bào)告和簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告。詳式審計(jì)報(bào)告又稱長(zhǎng)式審計(jì)報(bào)告，它是指對(duì)審計(jì)對(duì)象所有重要事項(xiàng)都要做詳細(xì)說(shuō)明和分析的審計(jì)報(bào)告。詳式審計(jì)報(bào)告一般適用于非公布目的，具有非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的特點(diǎn)，主要用來(lái)幫助企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)的。簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告，又稱短式審計(jì)報(bào)告。它是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)公布的.會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)后所編制的簡(jiǎn)明扼要的審計(jì)報(bào)告。簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告所反映的內(nèi)容是非特定多數(shù)的利害關(guān)系人共同認(rèn)為必要的審計(jì)事項(xiàng)，它具有記載法規(guī)或?qū)徲?jì)準(zhǔn)則所規(guī)定的特征，屬于標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)報(bào)告，一般適用于公布目的。
3、審計(jì)報(bào)告的一般原則
�。�1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在實(shí)施了必要的審計(jì)程序后，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)施總體性復(fù)核，并按照本準(zhǔn)則的要求，以經(jīng)過(guò)核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，形成審計(jì)意見(jiàn)，出具審計(jì)報(bào)告。
�。�2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)其出具的審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。
審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性是指審計(jì)報(bào)告應(yīng)如實(shí)反映注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍、審計(jì)依據(jù)、已實(shí)施的審計(jì)程序和應(yīng)發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。審計(jì)報(bào)告的合法性是指審計(jì)報(bào)告的編制和出具必須符合《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。
（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的需要調(diào)整的審計(jì)差異，應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位加以調(diào)整。如果被審計(jì)單位不接受調(diào)整建議，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)需要調(diào)整事項(xiàng)的重要程度，確定是否在審計(jì)報(bào)告中予以反映，以及如何反映。
�。�4）對(duì)于截止至審計(jì)報(bào)告日被審計(jì)單位仍未調(diào)整或披露的期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位予以調(diào)整或披露。如果被審計(jì)單位不接受建議，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)其類型和重要程度，確定是否在審計(jì)報(bào)告中反映，以及如何反映。
（5）對(duì)于截止至審計(jì)報(bào)告日被審計(jì)單位仍未披露的或有損失，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位予以披露。如果被審計(jì)單位不接受建議，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)其重要程度確定是否在審計(jì)報(bào)告中反映。
�。�6）注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽章后，徑送委托人，無(wú)需經(jīng)其他單位審定。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)同時(shí)附送已審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表。
�。�7）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求委托人按照審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的要求使用審計(jì)報(bào)告。委托人或其他第三者因使用審計(jì)報(bào)告不當(dāng)所造成的后果，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)關(guān)。
1、出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告的條件：
�。�1）會(huì)計(jì)報(bào)表的編制符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定。
�。�2）會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況。
（3）會(huì)計(jì)處理方法的選用符合一貫性原則。
（4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師已按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求，實(shí)施了必要的審計(jì)程序，在審計(jì)過(guò)程中未受阻礙和限制。
�。�5）不存在應(yīng)調(diào)整而被審計(jì)單位未予調(diào)整的重要事項(xiàng)。
2、出具帶解釋段的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告的情形：
�。�1）重大不確定事項(xiàng)。不確定事項(xiàng)是指對(duì)其結(jié)果無(wú)法做出合理估計(jì)，也無(wú)法預(yù)知其對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表反映的影響程度的事項(xiàng)，如勝敗概率相當(dāng)?shù)奈礇Q訴訟、大宗應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力、出現(xiàn)未保險(xiǎn)的地震、洪水災(zāi)害損失等。
（2）一貫性的例外事項(xiàng)。如果被審計(jì)單位某項(xiàng)會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)處理方法發(fā)生合理改變，并且已經(jīng)對(duì)這種改變的性質(zhì)和影響在報(bào)表的附注中做出充分披露說(shuō)明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍可認(rèn)為該單位選用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)處理方法符合一貫性原則。
�。�3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師同意偏離已頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。在某些特殊情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)認(rèn)為被審計(jì)單位的某項(xiàng)重要處理偏離會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是必要的，可以更公允地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，避免會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的誤解。
�。�4）強(qiáng)調(diào)某一事項(xiàng)。在某些特定情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師雖然打算發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，但仍想對(duì)某個(gè)與會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)的具體事項(xiàng)加以強(qiáng)調(diào)，因而可以在審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)段之后增加解釋段，對(duì)這些重大事項(xiàng)單獨(dú)進(jìn)行解釋說(shuō)明。
（5）涉及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作。注冊(cè)會(huì)計(jì)師有時(shí)要依賴其他單位的注冊(cè)會(huì)計(jì)師代為完成部分審計(jì)工作。如果對(duì)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作無(wú)法進(jìn)行復(fù)查，或由其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師代為完成的部分在整個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表中很重要，則應(yīng)在審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)段后面增加解釋段，以說(shuō)明其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作。
1、出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告的情形。保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，表達(dá)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審會(huì)計(jì)報(bào)表總體上給予肯定，但對(duì)某些事項(xiàng)有所保留的審計(jì)意見(jiàn)。存在下述情況之一時(shí)，應(yīng)出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告：
�。�1）個(gè)別重要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理或個(gè)別重要會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的編制不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定，被審計(jì)單位拒絕進(jìn)行調(diào)整。
�。�2）因?qū)徲?jì)范圍受到重要的局部限制，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求取得應(yīng)有的審計(jì)證據(jù)。
（3）個(gè)別重要會(huì)計(jì)處理方法的選用不符合一貫性原則。
2、出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告的情形。當(dāng)未調(diào)整事項(xiàng)、未確定事項(xiàng)、違反一貫性原則的事項(xiàng)等對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程度在一定范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以發(fā)表保留意見(jiàn)。但如果這些事項(xiàng)的性質(zhì)十分嚴(yán)重，或者其影響程度超出了一定的范圍，以至于整個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表無(wú)法被接受時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)當(dāng)出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告了。存在下述情況之一時(shí)，應(yīng)當(dāng)出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告：
�。�1）會(huì)計(jì)處理方法的選用嚴(yán)重違反了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定，被審計(jì)單位拒絕進(jìn)行調(diào)整。
�。�2）會(huì)計(jì)報(bào)表嚴(yán)重歪曲了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況，被審計(jì)單位拒絕進(jìn)行調(diào)整。
3、出具拒絕表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告的情形。保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)后形成的，并不是無(wú)法判斷使用的措辭或問(wèn)題的歸屬。當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于某些限制而不能對(duì)某些重要事項(xiàng)取得證據(jù)，沒(méi)有完成取證工作，因而無(wú)法判斷問(wèn)題的歸屬時(shí)，就應(yīng)當(dāng)出具拒絕表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。
拒絕表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，表達(dá)注冊(cè)會(huì)計(jì)師因無(wú)法收集到充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，而對(duì)被審會(huì)計(jì)報(bào)表拒絕表示審計(jì)意見(jiàn)。它意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表不能發(fā)表意見(jiàn)，既不能有所保留，也不能加以肯定或否定。
應(yīng)該說(shuō)來(lái)，拒絕表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告是各方都不愿意接受的審計(jì)報(bào)告，只有當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，由于受到委托人、被審計(jì)單位或客觀環(huán)境的嚴(yán)重限制，不能獲取必要的審計(jì)證據(jù)，以致無(wú)法對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表整體表示審計(jì)意見(jiàn)時(shí)，迫不得已才出具拒絕表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。
4、在出具上述三種審計(jì)報(bào)告時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中的意見(jiàn)段前增加說(shuō)明段，說(shuō)明出具該類審計(jì)報(bào)告的原因。注意，帶說(shuō)明段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的說(shuō)明段在意見(jiàn)段的后面。
5、使注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能提出標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的情況只有幾種，因其出現(xiàn)問(wèn)題的重要性水平不同，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需出具不同類型的審計(jì)報(bào)告。
重要性是考慮審計(jì)報(bào)告類型的主要因素。一般說(shuō)來(lái)，考慮重要性可從下面三個(gè)方面入手：
一是相對(duì)金額的大小；
二是可計(jì)量性；
三是具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的性質(zhì)。
1、編制審計(jì)報(bào)告的步驟：
�。�1）整理和分析審計(jì)工作底稿
�。�2）需要提請(qǐng)客戶調(diào)整的事項(xiàng)。除被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表不需要調(diào)整外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在致送審計(jì)報(bào)告時(shí)附送被審計(jì)單位調(diào)整后的會(huì)計(jì)報(bào)表。
�。�3）審計(jì)意見(jiàn)的類型和措辭的確定
�。�4）審計(jì)報(bào)告的編制和出具
2、編制和使用審計(jì)報(bào)告的要求
�。�1）內(nèi)容要全面完整。審計(jì)報(bào)告的書(shū)寫(xiě)格式，應(yīng)當(dāng)明確地表明收件人、簽發(fā)人、簽發(fā)單位等有關(guān)內(nèi)容。在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，一定要按照“范圍段”、“說(shuō)明段”和“意見(jiàn)段”的結(jié)構(gòu)編制，確保對(duì)審計(jì)對(duì)象、理由和結(jié)論等的明確表述。
�。�2）責(zé)任界限要分明。注冊(cè)會(huì)計(jì)師只對(duì)審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。也就是說(shuō)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任并不能替代或減輕客戶的會(huì)計(jì)責(zé)任。因此，必須在審計(jì)報(bào)告中明確這兩者的界限。
�。�3）審計(jì)證據(jù)要確鑿充分。這包括兩方面的含義：一是審計(jì)報(bào)告所列事實(shí)，必須確鑿可靠，引用資料必須經(jīng)過(guò)復(fù)核；另一方面，審計(jì)報(bào)告所列事實(shí)，必須具有充分性，應(yīng)足以支持審計(jì)意見(jiàn)的形成。只有這樣，才能使審計(jì)報(bào)告令人信服，達(dá)到客觀公正的要求。
�。�4）審計(jì)報(bào)告的使用要恰當(dāng)。審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)客戶特定時(shí)期內(nèi)與會(huì)計(jì)報(bào)表反映有關(guān)的所有重要方面發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，并不是對(duì)客戶的全部經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，對(duì)此，在使用審計(jì)報(bào)告時(shí)必須明確這一點(diǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求委托人按照審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的要求使用審計(jì)報(bào)告。委托人或其他第三者因使用審計(jì)報(bào)告不當(dāng)所造成的后果，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)關(guān)
審計(jì)的報(bào)告13
⑴標(biāo)題
�、僖话悴捎霉氖綐�(biāo)題：寫(xiě)明審計(jì)機(jī)關(guān)名稱、被審計(jì)單位名稱、審計(jì)內(nèi)容和文種,如《x x市審計(jì)局關(guān)于x x公司2x x x年財(cái)務(wù)收支的審計(jì)報(bào)告》
�、谑÷詫徲�(jì)機(jī)關(guān)名稱或被審計(jì)單位名稱：如《關(guān)于x x公司財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行情況的審計(jì)報(bào)告》、《關(guān)于加強(qiáng)和改進(jìn)農(nóng)業(yè)資金管理的審計(jì)報(bào)告》
⑵主送機(jī)關(guān)
呈報(bào)審計(jì)工作的派出機(jī)關(guān)或委托單位
⑶正文
�、僖裕焊爬ń榻B審計(jì)的依據(jù)、目的、時(shí)間、范圍、內(nèi)容、方式等有關(guān)情況
�、谇闆r：被審計(jì)單位的基本情況,包括企業(yè)的性質(zhì)、規(guī)模、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍、企業(yè)管理情況、固定資金及流動(dòng)資金的規(guī)模等,要用精確的數(shù)據(jù)反映審計(jì)期內(nèi)的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況
③審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題：對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的各種違紀(jì)事實(shí),應(yīng)歸納分類,逐項(xiàng)列出,并進(jìn)行原因分析,以分清責(zé)任
�、軐徲�(jì)評(píng)價(jià)：在查明問(wèn)題的'基礎(chǔ)上,就問(wèn)題的后果和產(chǎn)生問(wèn)題的主客觀原因進(jìn)行評(píng)價(jià)
⑤處理意見(jiàn)：對(duì)查明的問(wèn)題,依據(jù)國(guó)家政策、法令和財(cái)經(jīng)紀(jì)律提出處理意見(jiàn)。如對(duì)不恰當(dāng)?shù)厥褂秘?cái)政撥款和信貸資金的單位,應(yīng)提出停止撥款和貸款;對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的人員,應(yīng)提出追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任或法律責(zé)任
�、薷倪M(jìn)建議：針對(duì)問(wèn)題,提出幫助被審計(jì)單位改進(jìn)工作、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議。如關(guān)于加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建議;改進(jìn)核算工作的建議;如何防止發(fā)生違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律問(wèn)題的建議;等
⑷附件說(shuō)明：寫(xiě)明附件名稱及件數(shù)
⑸落款：審計(jì)人員的簽名、蓋章,并寫(xiě)明成文的年月日
審計(jì)報(bào)告正文部分的表述形式有：敘述式、條文式、表格式和綜合式四種,可根據(jù)審計(jì)報(bào)告的具體情況選用
審計(jì)的報(bào)告14
關(guān)于×公司×項(xiàng)目經(jīng)理部
完工（或前期、中期）經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)報(bào)告
公司審計(jì)部：
根據(jù)×公司《***年審計(jì)工作計(jì)劃》（*司*審[200*]**號(hào)）和集團(tuán)公司《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)項(xiàng)目成本管理工作的通知》（集司成本[20xx]160號(hào)……），公司派出審計(jì)組，于200？年？月？日至200？年？月？日，對(duì)公司×××項(xiàng)目部完工（或前期、中期）經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行了就地（或送達(dá)）審計(jì)。審計(jì)涉及的相關(guān)單位和部門對(duì)其提供的有關(guān)會(huì)計(jì)資料及其證明材料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)；審計(jì)的責(zé)任是對(duì)此進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。
我們的審計(jì)工作遵循了《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，現(xiàn)審計(jì)工作基本結(jié)束，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則第七號(hào)—審計(jì)報(bào)告》第四條的規(guī)定，現(xiàn)出具如下審計(jì)報(bào)告：
一、基本情況
（一）工程項(xiàng)目情況 1、工程承包范圍
1、由公司承建的×××工程項(xiàng)目的具體工程承包范圍為DK？？？+？？？至DK？？？+？？？，全長(zhǎng)？？千米，途經(jīng)×××市、×××市。 公司×××項(xiàng)目部于？年？月？日正式與集團(tuán)公司×××項(xiàng)目經(jīng)理部（或指揮部）簽訂《委托施工協(xié)議書(shū)》或《工程施工合同書(shū)》。
2、主要工程量
×××經(jīng)理部所轄施工管段內(nèi)共計(jì)橋梁？？座（其中：特大橋？座、大橋？座、中橋？座），橋梁全長(zhǎng)？延米，占管段里程的？%，……。
3、合同金額
需要詳細(xì)說(shuō)明工程項(xiàng)目的初始合同價(jià)格、變更（新增）合同價(jià)格以及有關(guān)索賠；
4、項(xiàng)目涉及的主要關(guān)系方
建設(shè)單位；監(jiān)理單位；設(shè)計(jì)單位；工程發(fā)包方。
5、物資供應(yīng)及管理具體說(shuō)明工程甲供、甲控材料以及自購(gòu)材料的詳細(xì)情況；并對(duì)工程項(xiàng)目材料物資管理情況進(jìn)行介紹和評(píng)價(jià) （二）機(jī)構(gòu)及人員情況
1、項(xiàng)目部機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員情況
項(xiàng)目部設(shè)綜合部、物設(shè)部、財(cái)務(wù)部……。截止200？年？月？日，項(xiàng)目部從業(yè)人員？人，其中：在崗職工？人，其他從業(yè)（外聘）人員？人。
2、外協(xié)隊(duì)伍配置情況
第一作業(yè)隊(duì)（×××建筑有限公司）：具體承建DK？及DK？，長(zhǎng)度？千米，路基、隧道、無(wú)碴軌道、橋梁下部……工程。承包范圍內(nèi)的工程合同金額約為？萬(wàn)元。
二、審計(jì)實(shí)施過(guò)程
1、審計(jì)過(guò)程簡(jiǎn)述
重點(diǎn)闡述審計(jì)過(guò)程中所采用的主要審計(jì)方法、步驟等，如：在實(shí)施審計(jì)中，審計(jì)組抽查了×××項(xiàng)目部提供的部分經(jīng)濟(jì)合同及主要經(jīng)營(yíng)管理文件，重點(diǎn)對(duì)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益實(shí)現(xiàn)情況、項(xiàng)目目標(biāo)責(zé)任成本、工程驗(yàn)工計(jì)價(jià)、債權(quán)債務(wù)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)……等進(jìn)行了審查，對(duì)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行了追溯和查詢；查閱了項(xiàng)目部開(kāi)工至200？年？月？日的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證、重要施工合同、施工日志、驗(yàn)工報(bào)表、會(huì)議記錄……及其它有關(guān)資料。
2、審計(jì)中的.特殊情況
重點(diǎn)說(shuō)明諸如項(xiàng)目未進(jìn)行審計(jì)的具體情況、原因；本次審計(jì)過(guò)程中遭遇的阻礙及困難以及被審計(jì)單位對(duì)本次審計(jì)給予的配合、支持等。
三、經(jīng)營(yíng)管理情況
財(cái)務(wù)狀況（單位：元）
預(yù)付賬款？萬(wàn)元，其中預(yù)付集團(tuán)外單位款？萬(wàn)元；其他應(yīng)收款？萬(wàn)元，其中應(yīng)收集團(tuán)外單位款？萬(wàn)元；其他流動(dòng)資產(chǎn)？萬(wàn)元；存貨？萬(wàn)元，其中：？萬(wàn)元為工程結(jié)算差；預(yù)收賬款？萬(wàn)元，其中：？萬(wàn)元為工程結(jié)算差；應(yīng)付賬款？萬(wàn)元，其中應(yīng)付集團(tuán)外單位款？萬(wàn)元，應(yīng)付賬款之中暫估應(yīng)付料款？萬(wàn)元；其他應(yīng)付款？萬(wàn)元，其中應(yīng)付集團(tuán)外單位款？萬(wàn)元等。
集團(tuán)公司項(xiàng)目經(jīng)理部、指揮部（或業(yè)主）資金撥付情況
截止200？年？月？日，甲方累計(jì)批復(fù)驗(yàn)工計(jì)價(jià)？萬(wàn)元，甲方累計(jì)共撥付資金？萬(wàn)元，扣甲供料款？萬(wàn)元，代扣稅款？萬(wàn)元，扣質(zhì)保金？萬(wàn)元，扣……？萬(wàn)元，集團(tuán)公司？項(xiàng)目經(jīng)理部（指揮部或業(yè)主）超（少）撥工程款？萬(wàn)元。
審計(jì)的報(bào)告15
一、項(xiàng)目基本情況
�。ㄒ唬┩顿Y計(jì)劃情況及資金來(lái)源
江津區(qū)***************經(jīng)重慶市江津區(qū)發(fā)展和改革委員會(huì)（津發(fā)改投〔20xx〕***號(hào)）批準(zhǔn)立項(xiàng)，工程總投資估算***萬(wàn)元。資金來(lái)源：爭(zhēng)取上級(jí)資金補(bǔ)助及業(yè)主自籌等多渠道籌集。
�。ǘ└潘闱闆r
本工程設(shè)計(jì)概算報(bào)經(jīng)重慶市江津區(qū)發(fā)展和改革委員會(huì)委托重慶新瑞會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司進(jìn)行了審查（新瑞造價(jià)〔20xx〕**號(hào)），審定概算（津發(fā)改投〔20xx〕***號(hào)）總投資*****萬(wàn)元，其中：第一部分工程費(fèi)用***萬(wàn)元；第二部分工程建設(shè)其他費(fèi)****萬(wàn)元；第三部分基本預(yù)備費(fèi)****萬(wàn)元。
（三）工程招投標(biāo)情況
本工程于20xx年5月7日公開(kāi)委托招標(biāo)。L1標(biāo)段共有50家投標(biāo)人購(gòu)買招標(biāo)文件，截止20xx年6月16日共有11家投標(biāo)人遞交了投標(biāo)文件；L2段共有34家投標(biāo)人購(gòu)買招標(biāo)文件，截止20xx年6月16日共有12家投標(biāo)人遞交了投標(biāo)文件；
該工程L1標(biāo)段的最高限價(jià)為20xx.57萬(wàn)元，L2標(biāo)段的最高限價(jià)為1157.51萬(wàn)元。
20xx年6月30日10：00，在重慶市江津區(qū)大西門房地產(chǎn)交易大樓六樓會(huì)議室，在重慶市江津區(qū)招標(biāo)辦、江津區(qū)發(fā)改委、江津區(qū)監(jiān)察局的監(jiān)督下，進(jìn)行了公開(kāi)開(kāi)標(biāo)，經(jīng)評(píng)標(biāo)委員會(huì)評(píng)定，重慶博達(dá)建設(shè)集
團(tuán)股份有限公司為L(zhǎng)1標(biāo)段第一中標(biāo)侯選人，重慶市江津區(qū)方正建筑工程有限公司為L(zhǎng)2標(biāo)段第一中標(biāo)候選人。并公示數(shù)日，未收到異議。重慶博達(dá)建設(shè)集團(tuán)股份有限公司為L(zhǎng)1標(biāo)中標(biāo)人，中標(biāo)價(jià)為人民幣****萬(wàn)元；重慶市江津區(qū)方正建筑工程有限公司為L(zhǎng)2標(biāo)中標(biāo)人，中標(biāo)價(jià)為人民幣********萬(wàn)元
�。ㄋ模┖贤炗喦闆r
于20xx年7月10日與重慶博達(dá)建設(shè)股份有限公司簽訂L1標(biāo)段施工合同，合同金額￥*********萬(wàn)元（含安全文明施工措施費(fèi)：￥***萬(wàn)元）。與重慶市江津區(qū)方正建筑工程有限公司簽訂L2 標(biāo)段施工合同，金額￥*****萬(wàn)元（含安全文明施工措施費(fèi)：￥****萬(wàn)元）
合同約定的結(jié)算方式：結(jié)算總價(jià)=∑主體工程結(jié)算價(jià)+基礎(chǔ)工程結(jié)算價(jià)+措施費(fèi)+規(guī)費(fèi)+安全文明施工專項(xiàng)費(fèi)用+稅金+分部分項(xiàng)工程量清單新增或變更等引起的增（減）子項(xiàng)綜合單價(jià)×增（減）子項(xiàng)結(jié)算工程量 +合同約定其它費(fèi)用。
�。ㄎ澹┕こ炭辈�、設(shè)計(jì)及監(jiān)理情況
20xx年10月委托重慶市得森建筑規(guī)劃設(shè)計(jì)研究院有限公司對(duì)玉觀廉租住房建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行設(shè)計(jì)。設(shè)計(jì)費(fèi)用為***萬(wàn)元。
20xx年3月3日，委托重慶南江地質(zhì)工程勘察院對(duì)本工程進(jìn)行地質(zhì)勘察。
20xx年7月3日發(fā)布該工程監(jiān)理招標(biāo)公告，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)共有9家投標(biāo)人申請(qǐng)購(gòu)買招標(biāo)文件，截止7月17日共有8家投標(biāo)人遞交了投標(biāo)文件。經(jīng)評(píng)標(biāo)委員會(huì)評(píng)標(biāo)推薦重慶凱弘工程咨詢有限公司為第一中標(biāo)候選人，中標(biāo)監(jiān)理服務(wù)費(fèi)為***萬(wàn)元。于20xx年7月20日簽訂監(jiān)理服務(wù)合同。
�。╅_(kāi)竣工時(shí)間
本工程L1標(biāo)段于20xx年8月10日開(kāi)工，20xx年6月20日竣工；合同工期270天，因各類原因施工單位提出延長(zhǎng)工期108天，經(jīng)業(yè)主現(xiàn)場(chǎng)代表審核同意延期***天。
�。ㄆ撸┕こ讨饕兏闆r
1、變更增加基礎(chǔ)超深；
2、保溫隔熱屋面原施工圖中為保溫砂漿，設(shè)計(jì)變更為擠塑聚苯保溫板；
3、電氣工程暗裝改為明敷，電氣配管改為槽板。
�。ò耍� 業(yè)主審核結(jié)算的初步意見(jiàn)
L1標(biāo)段合同價(jià)為****萬(wàn)元，施工單位報(bào)送審金額為********萬(wàn)元。超出合同主要原因：變更增加基礎(chǔ)超深以及其它相關(guān)設(shè)計(jì)變更、會(huì)議紀(jì)要等。經(jīng)委托大華建設(shè)項(xiàng)目管理有限公司重慶分公司審核結(jié)算，審定金額為*********萬(wàn)元（其中存在爭(zhēng)議*****萬(wàn)元）。
L2標(biāo)段合同價(jià)********萬(wàn)元，施工單位報(bào)送金額為*******萬(wàn)元。超出合同主要原因：變更增加基礎(chǔ)超深以及其它相關(guān)設(shè)計(jì)變更、會(huì)議紀(jì)要等。經(jīng)委托重慶嘉川建設(shè)工程造價(jià)咨詢有限公司審核結(jié)算，審定金額為*******萬(wàn)元（其中存在爭(zhēng)議********萬(wàn)元）。
�。ň牛� 存在爭(zhēng)議原因
兩個(gè)標(biāo)段均存在爭(zhēng)議為：施工合同P17約定“主體工程的結(jié)算價(jià)以中標(biāo)人投標(biāo)報(bào)價(jià)時(shí)的量?jī)r(jià)辦理結(jié)算。除因設(shè)計(jì)變更、招標(biāo)人確認(rèn)的`施工變更等因素外，無(wú)論實(shí)際工程量與工程量清單中的工程量相比其量差大小如何，招標(biāo)人均不再調(diào)整工程量，也不再對(duì)工程量清單中的
漏項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整。”施工單位核算主體工程量與招標(biāo)清單量有較大出入，要求對(duì)該部分錯(cuò)項(xiàng)按實(shí)結(jié)算，逐存在爭(zhēng)議。
二、工程效益自我評(píng)價(jià)
***************位于珞璜工業(yè)園B區(qū)玉觀片區(qū)，規(guī)劃用地61700平方米，房屋總建筑面積63000平方米，其中：住宅面積61200平方米，非住宅（配套公共用房）1800平米。套型建筑面積在30-50平方米范圍內(nèi)。共有住房合計(jì)1448套，能解決約3330人住宿問(wèn)題。
xxx有限公司
二Oxx年七月七日
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