稅收分析調(diào)研報(bào)告（通用14篇）
在人們素養(yǎng)不斷提高的今天，接觸并使用報(bào)告的人越來越多，報(bào)告根據(jù)用途的不同也有著不同的類型。為了讓您不再為寫報(bào)告頭疼，以下是小編為大家收集的稅收分析調(diào)研報(bào)告，希望能夠幫助到大家。
稅收分析調(diào)研報(bào)告 1
近年來，隨著房地產(chǎn)開發(fā)熱、村村通公路建設(shè)、新農(nóng)村建設(shè)等，對砂石料需求量逐年增大，促進(jìn)我縣砂石料行業(yè)有了較快的發(fā)展。然而，面對全縣已發(fā)展起來的砂石料經(jīng)營業(yè)戶，稅收征收管理工作卻出現(xiàn)了相對滯后的局面。
一、砂石料經(jīng)營稅收征管工作存在的主要問題
根據(jù)筆者調(diào)查掌握的情況看，砂石料經(jīng)營的稅收征管工作主要存在如下問題：
1、證照不齊無證經(jīng)營現(xiàn)象嚴(yán)重。截止目前，全縣砂石料經(jīng)營業(yè)戶中僅2戶辦理了營業(yè)執(zhí)照和砂石料開采許可證，其他的采砂業(yè)戶只辦理了臨時采砂許可證。還有大部分經(jīng)營業(yè)戶由于受經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動，為逃避監(jiān)督和管理，達(dá)到不繳或少繳稅款的`目的，根本不辦理稅務(wù)登記證，造成稅收管理真空和稅收的流失。
2、生產(chǎn)經(jīng)營不建賬，稅收征管難監(jiān)控。砂石料經(jīng)營業(yè)戶認(rèn)為生產(chǎn)工藝簡單，產(chǎn)品單一，不需建帳進(jìn)行會計(jì)核算。致使稅務(wù)檢查無據(jù)可查。即使有少數(shù)建帳戶，也不如實(shí)提供其帳務(wù)，隱瞞銷售收入的現(xiàn)象嚴(yán)重，稅務(wù)人員基本無法進(jìn)行管理監(jiān)控。
3、砂石料銷售不用發(fā)票,購貨單位不索取發(fā)票使偷稅成為可能。由于城鄉(xiāng)居民建房、房地產(chǎn)開發(fā)商，購進(jìn)砂石料時不需要發(fā)票，缺少索取發(fā)票的意識，使砂石料經(jīng)營業(yè)戶不需領(lǐng)購發(fā)票和開據(jù)發(fā)票,收入照樣能夠?qū)崿F(xiàn)。稅務(wù)人員無法獲得砂石料經(jīng)營業(yè)戶真實(shí)生產(chǎn)、銷售的信息，使偷稅成為可能。
4、生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜，稅款核定難。現(xiàn)在砂石料行業(yè)經(jīng)營中的一個最大特點(diǎn)是：砂石料經(jīng)營者不需把砂直接送到用砂單位和個人那里；用砂單位和個人也不需直接和砂石料經(jīng)營者接洽，而是由跑運(yùn)輸?shù)霓r(nóng)用車主與兩者聯(lián)系通過買和賣賺取運(yùn)費(fèi)。砂石料經(jīng)營者為了把砂石料銷出去，自已或組織親屬購置運(yùn)輸車輛運(yùn)砂，稅收管理員無法確切了解每個砂石料經(jīng)營業(yè)戶的生產(chǎn)和銷售情況，給稅款核定征收帶來很大困難。
5、納稅人納稅意識淡薄，申報(bào)管理難。由于經(jīng)營砂石料的群體，80%以上是農(nóng)村文化程度不高的農(nóng)民，對稅收的理解就是認(rèn)為掏他們口袋里的錢，很難自覺納稅。
二、加強(qiáng)砂石料行業(yè)稅收征管工作的對策
1、加大執(zhí)法力度。嚴(yán)格按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條、六十三條、六十四條之規(guī)定，要求納稅人按期及時辦理稅務(wù)登記證和申報(bào)納稅，違者依法給予及時處罰。依法執(zhí)行稅收政策，加大對偷稅的處罰，是體現(xiàn)稅法剛性的有力保證。
2、根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的大小，必須要求砂石料納稅人建立簡易賬，特別是我縣燒磚行業(yè)、預(yù)制件加工行業(yè)應(yīng)強(qiáng)制推行建帳工作，實(shí)行查帳征收；這樣就能從多個環(huán)節(jié)、多渠道督促砂石料經(jīng)營業(yè)戶銷售開據(jù)發(fā)票，用砂石料單位能夠取得發(fā)票，實(shí)現(xiàn)查賬征收，以票控稅的目的。
3、對那些確無建賬能力不能進(jìn)行會計(jì)核算的砂石料經(jīng)營業(yè)戶采取工人工資監(jiān)控、燃料動力監(jiān)控、產(chǎn)銷量實(shí)地監(jiān)控，堵好產(chǎn)銷兩個口。按照稅源管理辦法，加強(qiáng)監(jiān)督檢查，積極堵塞稅收漏洞。實(shí)行查賬與查定相結(jié)合的征收方式。
4、加強(qiáng)納稅宣傳輔導(dǎo)和提高服務(wù)質(zhì)量。將有關(guān)稅收法規(guī)送到納稅人手中，及時通報(bào)與納稅人有關(guān)的最新稅收政策，使納稅人明白稅收政策，了解國家稅收政策的變化，讓納稅人繳“明白稅”、“放心稅”，提高納稅人對稅收的重視程度，督促其正確進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，誠信納稅，進(jìn)而提高納稅人的納稅意識。
綜上所述，只要我們找準(zhǔn)砂石料行業(yè)稅收科學(xué)化、精細(xì)化管理的切入點(diǎn)，時刻關(guān)注砂石料行業(yè)的發(fā)展變化情況，適時調(diào)整征管策略，就能夠全面管理好砂石料開采加工行業(yè)，讓這些納稅人為我縣的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，增加財(cái)政收入充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。
稅收分析調(diào)研報(bào)告 2
一、企業(yè)基本情況
二、通過分析確定調(diào)研重點(diǎn)
從上表可以看出，成本的增長率率基本與收入增長率保持一致，而各項(xiàng)的費(fèi)用增長率卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于銷售增長率，所以將費(fèi)用列支是否合理作為調(diào)研重點(diǎn)。
三、調(diào)研疑點(diǎn)說明
針對以上重點(diǎn)，調(diào)研人員要求企業(yè)作出說明，與企業(yè)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)人員進(jìn)行了談話，要求企業(yè)對以上分析的重點(diǎn)作出說明。調(diào)研人員要求企業(yè)從稅收負(fù)擔(dān)率、產(chǎn)品制成率、單位能耗、廢料數(shù)量和售價四個指標(biāo)值和費(fèi)用大幅增長原因方面作出說明，企業(yè)作出了如下解釋：
1、產(chǎn)品制成率偏低是由于工人流動性強(qiáng)，熟練工少，生產(chǎn)中容易出次品，另一方面為了降低生產(chǎn)成本，夜間電費(fèi)低廉，盡可能開夜班，導(dǎo)致產(chǎn)品質(zhì)量與白天有差距。
2、單位能耗較高是企業(yè)產(chǎn)品品種較多，其中部分產(chǎn)品是外貿(mào)業(yè)務(wù)，交貨時間緊，同一規(guī)格產(chǎn)品連續(xù)生產(chǎn)時間短。中間換模具頻繁，所以單位能耗高。
3、廢料數(shù)量和售價方面，廢料由企業(yè)所在地人員承包收購，數(shù)量大致估算，價格的確偏低了一些，有部分廢管收入未申報(bào)。
4、營業(yè)費(fèi)用的增長是由于07有出口外銷，海運(yùn)費(fèi)的支出大大增加了營業(yè)費(fèi)用的'總額；財(cái)務(wù)費(fèi)用增長的原因是06年企業(yè)還是工貿(mào)一體，而07年是純工業(yè)資金的需要量更大，貸款額度加大；營業(yè)外支出企業(yè)列支的是地方三金，因?yàn)?6年三金還是包額的，而07年是按收入0.3%正常繳納的。
對于企業(yè)給出的解釋，調(diào)研人員到企業(yè)實(shí)地了解情況，運(yùn)用綜合分析手段，在該公司服務(wù)性調(diào)研過程中，具體做法主要有：
1、對企業(yè)報(bào)送的資料、數(shù)據(jù)整理分析，從公司的申報(bào)資料提取信息，進(jìn)行稅負(fù)分析。
2、根據(jù)同行業(yè)的產(chǎn)廢率，對公司的產(chǎn)廢申報(bào)情況進(jìn)行分析。
3、查看企業(yè)的貸款額度是否合理、利息支出是否符合同期貸款利率，費(fèi)用發(fā)票、海運(yùn)發(fā)票是否真實(shí)。
四、開展實(shí)地調(diào)查
評估人員根據(jù)日常征管中掌握相關(guān)信息，從稅收負(fù)擔(dān)率、產(chǎn)品制成率、單位能耗、廢料數(shù)量和售價、費(fèi)用列出等五個方面對企業(yè)情況進(jìn)行實(shí)地調(diào)查和分析。
�。ㄒ唬┒愂肇�(fù)擔(dān)率方面
2、20xx年外銷貨物享受“免抵退”政策對增值稅的影響。
3、20xx年末留抵稅額為225萬元。
綜上所述各個因素還原后，該公司20xx年、20xx年度增值稅稅負(fù)列表如下：
從上表可以看出，該公司07年增值稅稅負(fù)應(yīng)為2.84%,屬于正常范圍內(nèi)。
�。ǘ┵M(fèi)用方面：管理費(fèi)用中列支了固定資產(chǎn)8.05萬元，出國考察費(fèi)2.41萬元，需由個人承擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用合計(jì)0.33萬元，營業(yè)外支出其中罰款0.81萬元，與收入無關(guān)的支出6.87萬元，共計(jì)調(diào)增收入18.47萬元。
五、調(diào)研分析
在數(shù)據(jù)分析和實(shí)地調(diào)查基礎(chǔ)上，采集該企業(yè)相關(guān)信息，確定四個指標(biāo)參數(shù),分析企業(yè)實(shí)際情況。
稅收負(fù)擔(dān)率預(yù)警參數(shù)。
注：低檔建筑管是指質(zhì)量要求不高，用熱軋帶鋼直接加工成型，主要用于建筑市場產(chǎn)品。
該指標(biāo)主要通過對企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率的測算，將其與行業(yè)預(yù)警稅負(fù)進(jìn)行比對，對稅收負(fù)擔(dān)率異常的企業(yè)，可以對其關(guān)聯(lián)指標(biāo)進(jìn)一步展開分析，以發(fā)現(xiàn)企業(yè)納稅申報(bào)上可能存在的疑點(diǎn)。
產(chǎn)品制成率預(yù)警參數(shù)。
廢料數(shù)量和售價方面預(yù)警參數(shù)。
六、調(diào)研結(jié)論
通過以上數(shù)據(jù)分析和實(shí)地調(diào)研，可以得出結(jié)論：該公司存在倉庫銷售廢料未有出入庫，企業(yè)未準(zhǔn)確記載銷售賬、庫存材料賬，主要相關(guān)內(nèi)容記載不齊和未將全部銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行記載，費(fèi)用發(fā)票未經(jīng)嚴(yán)格審核，企業(yè)主動補(bǔ)申報(bào)銷售185萬元，補(bǔ)繳稅款98萬元。
七、調(diào)研體會
1、加強(qiáng)巡查，要求稅收管理員按季深入企業(yè)了解企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況,做好稅收分析。
2、健全監(jiān)控體系：要求企業(yè)按季上報(bào)《焊管企業(yè)生產(chǎn)情況表》，將采集數(shù)據(jù)與預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行比對。
3、特別關(guān)注異常企業(yè)，要求企業(yè)說明異常原因，不能說明具體原因的，根據(jù)情況進(jìn)入日常評估或移送稽查。
4、按季開好重點(diǎn)行業(yè)分析會，研討行業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)、辦法。探討行業(yè)管理中出現(xiàn)的熱點(diǎn)、難點(diǎn)，提高行業(yè)管理的規(guī)范性、統(tǒng)一性。
5、定期剖析稅收管理員行業(yè)管理質(zhì)量，參與稅收管理員績效考核。
稅收分析調(diào)研報(bào)告 3
近年來，國稅部門在強(qiáng)化加油站稅收征管，打擊加油站企業(yè)偷逃稅方面采取了一系列措施，取得了一定的成效。但隨著加油站企業(yè)的快速發(fā)展，各種新情況、新問題不斷產(chǎn)生，加油站稅收征管也面臨著一些新的問題，亟待我們逐步完善與健全。
一、加油站稅收征管存在的主要問題
�。ㄒ唬⿲�(shí)現(xiàn)銷售收入不申報(bào)和申報(bào)納稅數(shù)據(jù)不實(shí)。由于加油站晝夜經(jīng)營，分布廣，進(jìn)貨途徑多，顧客流動大，因此加油機(jī)表數(shù)與申報(bào)數(shù)經(jīng)常不符，實(shí)際庫存與賬表難以核實(shí)，為日常稅收征管帶來困難。一些加油站附設(shè)的商店、促銷贈送的禮品、汽車零配件修理修配等應(yīng)稅行為沒有申報(bào)銷售收入，有些加油站甚至將銷售收入掛在“應(yīng)收賬款”上，納稅申報(bào)質(zhì)量無法保障。
（二）機(jī)外售油問題嚴(yán)重。機(jī)外售油的主要表現(xiàn)是加油站購進(jìn)成品油后，直接批發(fā)給小型加油站，或直接銷售給工廠、專業(yè)車隊(duì)、農(nóng)業(yè)用戶，不通過稅控加油機(jī)銷售；對摩托車、出租車和個人消費(fèi)的輕質(zhì)油（汽油、柴油）通常用秤或油桶計(jì)量的方式銷售，也不通過加油機(jī)銷售。目前機(jī)外銷售已成為加油站行業(yè)偷逃稅的主要手法，由于稅務(wù)機(jī)關(guān)對機(jī)外銷售這一稅收違法行為很難控制，使得國家稅款大量流失。
�。ㄈ┒惪匮b置安裝使用存在問題。一是加油機(jī)具的使用管理混亂，稅控機(jī)具取數(shù)不準(zhǔn)確。對于加油機(jī)日常使用出現(xiàn)的硬件問題，稅控加油機(jī)生產(chǎn)廠家不能夠及時解決，造成加油企業(yè)加油數(shù)量與申報(bào)數(shù)不符。由于油品價格是隨著市場需求浮動，而主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不能定期校驗(yàn)稅控機(jī)參數(shù)，這樣就會因?yàn)閮r格浮動問題使稅控機(jī)的記錄金額始終小于加油金額。二是加油站稅控管理系統(tǒng)在實(shí)際使用中缺乏實(shí)用性，系統(tǒng)的利用率低，未能完全發(fā)揮稅控監(jiān)管的作用。如對各加油站的成品油銷售數(shù)量、金額、扣除數(shù)量、納稅情況的變動，不能及時利用系統(tǒng)形成橫向或縱向比對信息、無法統(tǒng)計(jì)需要數(shù)據(jù)，目前還需要配合手工記錄臺帳對系統(tǒng)數(shù)據(jù)整理運(yùn)用。
�。ㄋ模┴�(cái)務(wù)制度不健全�！冻善酚土闶奂佑驼驹鲋刀愓魇展芾磙k法》規(guī)定，對從事成品油銷售的加油站，無論其年應(yīng)稅銷售額是否超過180萬元，均按照增值稅一般納稅人進(jìn)行管理。部分加油站財(cái)務(wù)資料不全，財(cái)務(wù)制度不健全、財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)核算水平參差不齊，不能按增值稅一般納稅人的規(guī)定設(shè)置賬簿并準(zhǔn)確核算銷售額，特別是原有一些規(guī)模較小的加油站財(cái)務(wù)核算水平較低，銷售額的正確核算問題難以保障。
�。ㄎ澹┒悇�(wù)機(jī)關(guān)稅控監(jiān)管和日常管理偏松。當(dāng)前，稅務(wù)機(jī)關(guān)對成品油零售加油站管理普遍不到位，根據(jù)稅控裝置記錄的數(shù)據(jù)計(jì)征在某些細(xì)節(jié)上不盡完善，不能及時按企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)的變動發(fā)現(xiàn)企業(yè)的稅收問題。一是成品油銷售數(shù)量扣除方面管理混亂。目前對于扣除數(shù)量的審批和實(shí)際扣除情況稅務(wù)機(jī)關(guān)未給予應(yīng)有重視，使得企業(yè)存在未取得相應(yīng)批復(fù)便申報(bào)扣除數(shù)量，扣除大大超于批復(fù)上批準(zhǔn)的準(zhǔn)予扣除數(shù)量等現(xiàn)象。受理加油企業(yè)申報(bào)的稅務(wù)人員只能按企業(yè)《加油站月銷售油品匯總表》上填報(bào)的“應(yīng)扣除油量”掌握企業(yè)扣除數(shù)，加油站稅控管理系統(tǒng)也未涉及記錄企業(yè)每月扣除數(shù)量的功能，這就使加油企業(yè)可能出現(xiàn)年扣除數(shù)量大于流轉(zhuǎn)稅科審批的'數(shù)量的現(xiàn)象。二是稅控監(jiān)管乏力。征收期申報(bào)時，申報(bào)人員僅對企業(yè)上報(bào)的《加油站月份加油信息明細(xì)表》、《加油站月銷售油品匯總表》、《成品油購銷存數(shù)量明細(xì)表》與加油ic卡和增值稅申報(bào)表上的數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系進(jìn)行核對，對數(shù)據(jù)不符的現(xiàn)象缺乏事后調(diào)查，失去了稅控管理的意義。對加油站帳務(wù)監(jiān)督不嚴(yán)，致使有的加油站因財(cái)務(wù)制度不健全，無法對機(jī)內(nèi)和機(jī)外銷售做詳細(xì)記錄，造成申報(bào)數(shù)據(jù)的不準(zhǔn)確。
二、完善加油站稅收征管的建議
從實(shí)際工作上看，目前成品油零售加油站經(jīng)營方式和稅收征管有其特殊性，對特殊的問題，只能采取特殊的措施來解決。加強(qiáng)加油站的征管，堵住偷漏稅款的漏洞，筆者認(rèn)為應(yīng)采取如下舉措:
�。ㄒ唬┰O(shè)立專人專崗負(fù)責(zé)。加油站企業(yè)的稅控ic卡申報(bào)和管理應(yīng)設(shè)立專人專崗，負(fù)責(zé)申報(bào)時對企業(yè)上報(bào)的《加油站月份加油信息明細(xì)表》、《加油站月銷售油品匯總表》、《成品油購銷存數(shù)量明細(xì)表》與加油ic卡和增值稅申報(bào)表上的數(shù)據(jù)進(jìn)行核對，以及時對數(shù)據(jù)波動較大、稅負(fù)較低等異常情況進(jìn)行調(diào)查。在日常管理工作中及時了解企業(yè)的經(jīng)營情況，督促企業(yè)按照規(guī)定建立健全加油站日銷售臺賬，并負(fù)責(zé)通知企業(yè)對稅控裝置進(jìn)行維護(hù)。
（二）加大稅源監(jiān)控力度。一是采取“駐站測算售量”法，派員實(shí)地核準(zhǔn)加油站的實(shí)際銷售規(guī)模，以測算數(shù)據(jù)作為參照系數(shù)，對其他加油站進(jìn)行對比分析，以掌握加油站應(yīng)達(dá)到的實(shí)際稅負(fù)。二是加大對加油站的常規(guī)檢查力度。當(dāng)稅控裝置運(yùn)行到一段時間后，加油站總是要想方設(shè)法做手腳逃漏稅款。因此，加強(qiáng)對加油站的稅務(wù)常規(guī)檢查是一種傳統(tǒng)但不會過時的手段。內(nèi)容包括抄表和觀察實(shí)際銷售密度等，抄表后不給加油站留底，只交其負(fù)責(zé)人登記簽名后帶回，月終根據(jù)其申報(bào)的銷售情況對照，弄虛作假者加以重罰。這種作法，可以減少加油站做手腳的機(jī)會，從而有效防止稅款流失。三是嚴(yán)格臺賬登記制度，加強(qiáng)日常管理。加油站必須按日嚴(yán)格記錄銷售情況，按月結(jié)存，在申報(bào)納稅的同時報(bào)送附列資料，經(jīng)審核后，基層征收機(jī)關(guān)將相關(guān)加油信息錄入加油站稅控管理系統(tǒng)。
�。ㄈ⿲�(shí)行“實(shí)耗法”抵扣稅款。即按當(dāng)月銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)月銷售數(shù)量的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算。加油站作為一般納稅人享受進(jìn)項(xiàng)稅款抵扣，有的油站采用多進(jìn)貨少銷售的方法，使當(dāng)月甚至以后的好幾個月都沒法產(chǎn)生稅款。為保證稅款勻衡、足額入庫，防止加油站突然停業(yè)或破產(chǎn)導(dǎo)致實(shí)際已產(chǎn)生的增值稅款流失，建議每月按“實(shí)耗法”抵扣稅款。
�。ㄋ模⿵�(qiáng)化加油站納稅評估。成品油零售單位增值稅納稅評估屬于增值稅一般納稅人納稅評估的一個特殊組成部分。筆者認(rèn)為可建立一套成品油零售單位的納稅評估辦法，對在申報(bào)中發(fā)現(xiàn)的《加油站月份信息明細(xì)表》、《加油站月銷售油品匯總表》、《成品油購銷存數(shù)量明細(xì)表》與讀取的加油ic卡和增值稅申報(bào)表數(shù)據(jù)不符以及存在其他稅收問題的加油站列為本月納稅評估對象，移交納稅評估崗實(shí)施納稅評估，對低于最低稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)施稅務(wù)稽查。
（五）健全統(tǒng)一、規(guī)范的管理制度。建議制定加油站行業(yè)稅收征收管理辦法，并下發(fā)統(tǒng)一的流轉(zhuǎn)文書，明確規(guī)范的操作流程，包括稅控加油機(jī)的安裝與維修，稅控裝置的初始化，報(bào)稅信息卡的數(shù)據(jù)讀取與接收，納稅申報(bào)及附報(bào)資料的報(bào)送，自用油、代儲油、倒灌油、檢測用油的認(rèn)定與扣除辦法，征收方式的界定，納稅評估及稅務(wù)稽查的實(shí)施，加油站的違章處理等，對行業(yè)管理責(zé)任人員虛假登記稅源變化、虛假鉛封或擅自啟封加油機(jī)、虛假審批倒灌油和自測用油的行為，也要制定具體的考核追究辦法。
�。┘訌�(qiáng)部門統(tǒng)一協(xié)調(diào)。加裝稅控裝置基本上保證了反映加油站的銷售量和銷售額，然而，要想更準(zhǔn)確地反映其經(jīng)營情況，還須把住其油品進(jìn)口關(guān)。把住進(jìn)口關(guān)，可以準(zhǔn)確地了解庫存情況，剎住“帳外經(jīng)營”或“借庫經(jīng)營”等偷逃稅款的現(xiàn)象發(fā)生。當(dāng)前各加油站受管理的部門較多（目前對加油站實(shí)行檢查管理的有稅務(wù)、工商、公安、技術(shù)監(jiān)督等部門），但由于各部門各自為政，致使國稅部門無法完全控制進(jìn)罐油品的數(shù)量及庫存情況。為協(xié)調(diào)統(tǒng)一控制住油品進(jìn)罐關(guān)口，管住油料的體外循環(huán)，筆者建議，各有關(guān)部門應(yīng)成立一個聯(lián)合機(jī)構(gòu)，對加油站的油罐進(jìn)行統(tǒng)一管理。
稅收分析調(diào)研報(bào)告 4
在私營企業(yè)稅后利潤個人所得稅的征收方面，由于人們的稅收法制意識淡薄，稅收政策不完善，以及各地區(qū)稅務(wù)部門所執(zhí)行的政策不統(tǒng)一等因素，使得私營企業(yè)稅后利潤的個人所得稅征管流失嚴(yán)重，甚至在一些地區(qū)成為征收中的空白點(diǎn)，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：
一是企業(yè)帳務(wù)失真，成本不實(shí)，基本無稅可征。由于部分私營企業(yè)納稅義務(wù)觀念淡薄，法制意識不強(qiáng)，將偷逃稅收作為致富的捷徑。從筆者對蘇北某縣城40戶年產(chǎn)值在200萬元以上的私營企業(yè)的調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，20xx年度有27家企業(yè)賬面基本持平，另有9家虧損，4戶盈利企業(yè)的利潤也都在10萬元以下，只有一戶就稅后利潤繳納過個人所得稅。據(jù)業(yè)內(nèi)人士稱，有相當(dāng)一部分企業(yè)虧損是因?yàn)樗綘I企業(yè)主私欲熏心，為了達(dá)到逃稅的目的，視稅法于不顧，采取多進(jìn)成本、轉(zhuǎn)移收入等手段的結(jié)果，也有些企業(yè)在地方政府“發(fā)展私營經(jīng)濟(jì)”、“照顧企業(yè)困難”等政策的保護(hù)下，公然采取“變通”方式進(jìn)行偷稅。
二是稅務(wù)部門對應(yīng)稅所得的管理失控，征收力度不夠，對偷稅行為的處罰偏輕，稅收流失量大面廣。由于稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏對私營企業(yè)稅后利潤的有效監(jiān)管，未能建立一套完善的征管辦法，是否繳納個人所得稅基本上是取決于私營企業(yè)主的納稅意識。據(jù)調(diào)查統(tǒng)計(jì)表明，該縣有70%以上的私營企業(yè)主存在不申報(bào)個人所得稅或申報(bào)不實(shí)的現(xiàn)象。在20xx年度所得稅匯算及各稅統(tǒng)查中，全年查補(bǔ)這類稅款不足5萬元，無一例因未申報(bào)而被罰款，也沒有一件此類偷稅案件被立案查處。
三是稅收政策不完善，實(shí)施辦法不統(tǒng)一、征收方式不規(guī)范，也造成稅收流失嚴(yán)重。對私營企業(yè)稅后利潤征收個人所得稅，個人所得稅法中缺乏具體、明確的規(guī)定，如對查補(bǔ)部分的利潤是否征收個人所得稅、如何界定私營企業(yè)主的投資行為和消費(fèi)行為等，在實(shí)際操作中無章可循或有章難循。加之各地區(qū)的征管辦法差異較大，征管手段落后，執(zhí)行中存在一定的隨意性。
針對私營企業(yè)稅后利潤個人所得稅征收中存在的諸多問題，我們必須深入地進(jìn)行分析研究，采取積極有效的措施，努力提高征管能力。筆者認(rèn)為強(qiáng)化稅后利潤個人所得稅征管的著力點(diǎn)應(yīng)放在以下幾個方面：
一是深入開展稅收宣傳教育，提高公民納稅意識，除繼續(xù)運(yùn)用廣播、電視、報(bào)刊等新聞媒體進(jìn)行宣傳外還必須有針對性地進(jìn)行重點(diǎn)宣傳教育，如在中小學(xué)開設(shè)稅法常識課程，使新一代公民較早接受納稅義務(wù)教育；對新業(yè)戶的法人進(jìn)行強(qiáng)制性的稅法基本知識教育，對其辦稅人員進(jìn)行強(qiáng)制性的'稅收專業(yè)知識系統(tǒng)培訓(xùn)，對老業(yè)戶的法人及辦稅人員分批進(jìn)行經(jīng)常性稅法知識培訓(xùn)教育；在各級領(lǐng)導(dǎo)干部的輪訓(xùn)內(nèi)容中，也要安排稅法知識講座，增強(qiáng)其稅收法律意識和法律責(zé)任，營造一個良好的依法納稅的社會氛圍。
二是統(tǒng)一稅收政策，完善稅收征管機(jī)制，加強(qiáng)有效監(jiān)管。在統(tǒng)一私營企業(yè)稅后利潤征收個人所得稅稅收政策的基礎(chǔ)上，對征管規(guī)定進(jìn)一步加以完善和明確，消除私營企業(yè)主收入隱性化、非現(xiàn)金化、來源多渠道化等弊端，在收入公開化基礎(chǔ)上，建立覆蓋其全部個人收入的分類與綜合相結(jié)合的個人所得稅制度。嚴(yán)格執(zhí)行私營企業(yè)主個人財(cái)產(chǎn)、收入申報(bào)納稅制度，建立科學(xué)的納稅申報(bào)評審機(jī)制和稽查制度，加強(qiáng)對私營企業(yè)稅后利潤的監(jiān)控，健全納稅人的納稅檔案資料，建立私營企業(yè)彌補(bǔ)虧損和利潤分配臺賬等，實(shí)行跟蹤管理；準(zhǔn)確把握征稅前提和征稅環(huán)節(jié)，按照個人所得稅法設(shè)計(jì)的預(yù)定目標(biāo)正確地組織征收；合理確定扣除標(biāo)準(zhǔn)，鼓勵私營企業(yè)增加投入，進(jìn)一步擴(kuò)大再生產(chǎn)，可以考慮規(guī)定免征額，鼓勵私營企業(yè)主加大投入;對一些財(cái)務(wù)管理混亂、財(cái)務(wù)不健全的企業(yè)可實(shí)行定額征收，并附征個人所得稅；體現(xiàn)“多得多征，公平稅負(fù)”原則，不論是采取何種方式征收，都必須起到調(diào)節(jié)收入分配的作用，只對高收入者征稅。
三是加大稅務(wù)執(zhí)法力度，嚴(yán)厲打擊偷逃稅行為。實(shí)踐證明，偷逃稅行為只有通過不斷地嚴(yán)厲懲治者能得到遏制，因此，在嚴(yán)格征管的基礎(chǔ)上，要加大對稅務(wù)違法案件的處罰力度，使納稅人為偷稅行為所付出的代價遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于依法納稅的付出，對私營企業(yè)主申報(bào)不足、賬務(wù)核算不實(shí)等行為，除按規(guī)定加收滯納金外，應(yīng)當(dāng)予以重罰，情節(jié)嚴(yán)重的，還應(yīng)追究企業(yè)法人和財(cái)務(wù)人員的法律責(zé)任；同時還要廣泛開展社會共治，通過法律形式明確金融、司法、工商、社會中介等職能部門的配合義務(wù)，借鑒國外的有效監(jiān)管措施，對私營企業(yè)主的信貸行為，享有的醫(yī)療、教育、養(yǎng)老失業(yè)保險(xiǎn)等社會保障權(quán)益以及公共設(shè)施的使用權(quán)等同是否依法履行納稅義務(wù)掛勾，約束其欺騙稅務(wù)機(jī)關(guān)的僥幸心理和偷逃稅欲望。
稅收分析調(diào)研報(bào)告 5
板材加工、飼料生產(chǎn)作為xx地方特色產(chǎn)業(yè)，近幾年得到了快速發(fā)展，經(jīng)營戶快速擴(kuò)大，營業(yè)規(guī)模日益膨脹，已成為地方經(jīng)濟(jì)增長的新亮點(diǎn)。但由于這兩個行業(yè)源于作坊式經(jīng)營，雖歷經(jīng)發(fā)展?jié)u成規(guī)模，但仍呈現(xiàn)出生產(chǎn)方式簡單，內(nèi)部管理粗放等特點(diǎn)，這些因素給稅收管理帶來很大困難。xx縣局根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)對癥下藥，開動腦筋找對策，下大力氣抓管理，走“征收標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一化，日常管理規(guī)范化”的新路子，使得特色行業(yè)稅收征管逐漸步入正軌。
一、行業(yè)背景及征管狀況
�。ㄒ唬┌宀募庸I(yè)是依托恒山市場發(fā)展起來的后續(xù)產(chǎn)業(yè)。xx市場是xx地區(qū)最大的專業(yè)裝飾材料市場，產(chǎn)品涵蓋裝飾行業(yè)的大部分用料，如：各種板材、石膏線、木線、燈具電料等，業(yè)務(wù)輻射周邊京、津、內(nèi)蒙、山西、山東等7個省市自治區(qū)，每天的貨物交易非常頻繁。圍繞這個大市場，周邊興起了60多家板材加工廠，有針對性地生產(chǎn)各種細(xì)木板，密度板，刨花板等板材，產(chǎn)品大多通過市場流向各地。這些加工廠除個別形成規(guī)模生產(chǎn)以外，大部分還屬于家庭式生產(chǎn)，平均雇工在8—15人之間，生產(chǎn)設(shè)備（壓力機(jī)）1—2臺，每臺日產(chǎn)板材150—200張。
（二）xx是農(nóng)業(yè)大縣，種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)是該縣經(jīng)濟(jì)的一大主體，飼料加工作為種、養(yǎng)結(jié)合部位的一種產(chǎn)業(yè)在當(dāng)?shù)赜兄锰飒?dú)厚的優(yōu)勢，正是憑借這一優(yōu)勢飼料加工業(yè)發(fā)展迅速，xx年初統(tǒng)計(jì)，當(dāng)?shù)負(fù)碛酗暳霞庸て髽I(yè)20家，小型個體加工點(diǎn)30余家，年產(chǎn)飼料30多萬噸，產(chǎn)品除供應(yīng)本地養(yǎng)殖戶外，還銷往山西、內(nèi)蒙、山東等地，業(yè)務(wù)范圍較為廣泛。
�。ㄈ┱鞴茈y題。以上兩個行業(yè)經(jīng)營業(yè)戶多為個體，私營性質(zhì)，財(cái)務(wù)管理較混亂，經(jīng)營上受市場因素影響波動較大，生產(chǎn)情況很難掌握，給稅收核定，日常管理上造成很大困難，主要體現(xiàn)在：
1、征收依據(jù)難以掌握，大多數(shù)業(yè)戶無賬目設(shè)置，原料購入、產(chǎn)品發(fā)出、日常消耗很難查證，完全依賴于業(yè)主本人提供或管理人員以其他渠道獲得，因此，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確度大打折扣；有賬目設(shè)置的企業(yè)，很少有專業(yè)的財(cái)務(wù)人員把關(guān)，記的是流水賬，收入、成本、費(fèi)用摻雜在一起，會計(jì)科目運(yùn)用隨心所欲，雜亂無章，數(shù)字前后邏輯性差，許多問題不能做出合理解釋。上述情況使得管理人員很難確定征收標(biāo)準(zhǔn)，單慷ǘ鈁魘找恢址絞膠苣煙近真實(shí)稅負(fù)水平？
2、稅收負(fù)擔(dān)難以平衡。由于征收標(biāo)準(zhǔn)不一以及定額征收的不足，造成了不同區(qū)域或者同一地區(qū)不同納稅人之間稅款征收額度差別較大，同一規(guī)模同等消耗的經(jīng)營戶稅收負(fù)擔(dān)畸高畸低，征收結(jié)果很難讓人信服。
3、稅收秩序難以理順，征收依據(jù)不一致，稅收負(fù)擔(dān)不平衡，使許多納稅戶心存不滿，抵觸情緒較大，要么不提供經(jīng)營情況，要么提供虛假數(shù)據(jù)，謊報(bào)停業(yè)，拖延納稅的現(xiàn)象時有發(fā)生，納稅申報(bào)率徘徊不前（30%左右），管理上較為混亂，因此，實(shí)行新征管辦法的要求日益迫切。
二、政策依據(jù)及管理辦法
�。ㄒ唬┐_定征收依據(jù)
稅款的征收方式大致有：核實(shí)征收、核定征收、定期定額、代扣代繳、委托代征等形式，《征管法》第三十五條列舉了六種可由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額的情形，其中包括：依照法律、行政法規(guī)規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；應(yīng)當(dāng)設(shè)置且未設(shè)置賬簿的及雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證，費(fèi)用憑證殘缺不全難以查賬的等，另根據(jù)《征管法實(shí)施細(xì)則》第四十七條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額可按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定。我局經(jīng)過仔細(xì)研究分析認(rèn)為：板材加工和飼料生產(chǎn)業(yè)戶除個別大企業(yè)可酌情考慮按賬核實(shí)征收外，其他企業(yè)及個體工商戶因生產(chǎn)設(shè)備較為單一，能耗均為電能，因此可采用以電（機(jī)組）核稅的方法解決征收口徑不一，稅負(fù)不均的難題。
�。ǘ┙M織典型調(diào)查
以電核稅關(guān)鍵在于確立征收的尺度，單位電量（機(jī)組）核定稅額過高，勢必加大征收和管理的難度，相反地，單位電量（機(jī)組）稅額偏低又不能達(dá)到合理負(fù)擔(dān)，應(yīng)收盡收的目的。因此，為較好的把握征收尺度，縣局決定實(shí)行三步走策略：第一步：分行業(yè)摸清納稅戶數(shù)。以縣局名義下發(fā)通知，要求各基層所如實(shí)上報(bào)板材加工和飼料加工企業(yè)及個體戶數(shù)，報(bào)送材料要分項(xiàng)說明納稅戶經(jīng)濟(jì)類型、企業(yè)規(guī)模、帳目設(shè)置、納稅情況、征收方式等情況。通過初步摸底，對現(xiàn)有納稅戶狀況有了大體認(rèn)識；第二步，根據(jù)掌握的納稅戶情況，征管法規(guī)科將這些生產(chǎn)單位分類進(jìn)行了處理：對經(jīng)營規(guī)模較大，帳冊健全，核算較為規(guī)范，且已申請了核實(shí)征收方式的企業(yè)，按帳面反映的數(shù)額作為征收依據(jù)；其他不符合核實(shí)征收標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)、個體工商戶一律實(shí)行核定征收方式，即：飼料加工業(yè)戶以耗電量作為征收依據(jù)，板材加工業(yè)戶工藝流程實(shí)現(xiàn)了自動化控制，實(shí)行以電核稅，否則采用以在用壓力機(jī)數(shù)作為征收依據(jù)；第三步，為最大限度了解納稅人的稅收負(fù)擔(dān)能力，縣局對擬調(diào)查納稅戶戶按區(qū)域進(jìn)行分類抽取樣本，指定基層管理部門抽調(diào)專人搞調(diào)查，實(shí)施過程中共指派了4個管轄相關(guān)納稅戶較為集中的基層所對兩類行業(yè)共35戶納稅人（板材加工20戶，飼料加工15戶）進(jìn)行了專項(xiàng)調(diào)查，征管法規(guī)科對其中的6戶（板材、飼料各3戶）進(jìn)行了復(fù)核，所得數(shù)據(jù)較為系統(tǒng)地反映了兩類納稅戶的經(jīng)營情況，為出臺新征管措施打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)
�。ㄈ┱吲涮�
縣局根據(jù)典型調(diào)查結(jié)果，對照現(xiàn)行稅收政策，剔除了個別不合理費(fèi)用，綜合考慮了經(jīng)營戶非生產(chǎn)用電因素（照明各種電器等）針對不同行業(yè)制定了兩套管理辦法，即：《xx縣地方稅務(wù)局飼料加工業(yè)稅收管理暫行辦法》（正地稅征函[xx]1號），《xx縣地方稅務(wù)局板材業(yè)稅收征收管理暫行辦法》（正地稅征函[xx]4號），對兩個行業(yè)分別確定了3種稅款征收方式：
1、對帳目健全、會計(jì)資料完整，能夠依法核實(shí)其收入、支出、利潤，正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的業(yè)戶，實(shí)行查賬征收地方各稅；
2、能夠準(zhǔn)確核算收入總額或者能夠準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用支出而其他項(xiàng)目不能準(zhǔn)確核算的，按應(yīng)稅所得率征收所得稅（應(yīng)稅所得率在7%—20%之間掌握）；
3、上述情形之外的業(yè)戶采用以電或機(jī)組核定稅額的方法。飼料加工納稅人每度電負(fù)擔(dān)所得稅0.20元，板材加工業(yè)，對工藝流程從原材料開始的，實(shí)行定期定額征收方式，每月單臺壓力機(jī)稅收負(fù)擔(dān)額為1500—xx元，對工藝流程基本實(shí)現(xiàn)自動化從半成品開始生產(chǎn)的`，采用以電核稅的征管辦法（此類納稅戶由于較少，故采取單獨(dú)對待的原則），單獨(dú)測算，單個審批，同時還要求，納稅戶進(jìn)行納稅申報(bào)時應(yīng)同時提供會計(jì)報(bào)表、用電量、用工人數(shù)等有關(guān)資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)健全檔案資料管理，妥善保存各種稅務(wù)文書和納稅資料，在征收管理中，貫徹“民主評議、公開辦稅”的原則等。
三、制度落實(shí)及具體措施
為有效落實(shí)新管理辦法，穩(wěn)步推進(jìn)征收方式改革，減少工作中的阻力，各基層所按縣局統(tǒng)一要求實(shí)行了事前宣傳、事中監(jiān)督、事后回訪的工作方法，較好實(shí)現(xiàn)了新舊征管辦法的平穩(wěn)過渡。
（一）政策宣傳
各所根據(jù)實(shí)際情況自行設(shè)計(jì)，編寫并發(fā)放納稅事項(xiàng)通知書150余份，內(nèi)容涉及辦法的出臺依據(jù)，稅額征收標(biāo)準(zhǔn)日常管理要求等，為詳細(xì)解答納稅人的提問，除在征收大廳咨詢服務(wù)窗戶派人現(xiàn)場辦公外，管理人員還有針對性地到經(jīng)營大戶，納稅意識較淡薄戶上門說法，做政策解釋和思想疏導(dǎo)工作。
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征收人員對納稅人報(bào)送的納稅資料進(jìn)行認(rèn)真審核，尤其是對實(shí)行以電（機(jī)組）核稅的納稅人，將應(yīng)納稅額與附報(bào)的用電量，壓力機(jī)臺數(shù)加以對比，查找是否有填列不實(shí)的現(xiàn)象。為監(jiān)督納稅人的納稅義務(wù)履行情況，管理人員不定時地對納稅人的生產(chǎn)進(jìn)行暗訪，看是否有新的設(shè)備投入使用，同時還主動取得電力部門的大力支持，定期抄取各個企業(yè)的用電量，逐個對企業(yè)或個體納稅戶報(bào)送數(shù)據(jù)進(jìn)行對比，查看是否有謊報(bào)現(xiàn)象。
（三）政策反饋
市場行情千變?nèi)f化，納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況也會受其影響而上下波動，為及時了解新辦法的執(zhí)行情況，平衡納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，縣局制定了征管信息反饋制度，基層征管單位指定管理人員進(jìn)行政策回訪，聽取納稅戶的情況反映和有益見解，檢查制度落實(shí)過程中反映出的不足，切合實(shí)際地提出修改意見，以便縣局全面掌握情況，據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，新征管辦法執(zhí)行半年來，通過各種方式收到意見反饋15人次，縣局采納好建議3條。
四、征管效果及深遠(yuǎn)影響
�。ㄒ唬﹥蓚�行業(yè)管理辦法執(zhí)行半年來，相關(guān)政策得到了較好的落實(shí)，“民主評議，納稅公開”辦法的運(yùn)用，極大地調(diào)動了納稅戶參與的積極性，也有效避免了政策執(zhí)行過程中一方熱的現(xiàn)象，稅款征收更加透明，納稅公開更加可信。xx年1—6月，兩個行業(yè)共實(shí)現(xiàn)地方稅收100多萬元，其中板材加工業(yè)70多萬元，飼料加工業(yè)30多萬元，稅款征收率90%以上，稅收增幅超過10%，特色行業(yè)管理向前邁進(jìn)了一大步。
�。ǘ┩ㄟ^對板材及飼料加工行業(yè)的有效管理，初步解決了中小納稅戶粗放式經(jīng)營的征管難題，通過實(shí)行以電（機(jī)組）核稅的方法為統(tǒng)一征稅標(biāo)準(zhǔn)，消除納稅人之間相互猜疑心理，增加征收公平性，降低工作難度提供了一條捷徑，也為其他行業(yè)的稅收管理提供了借鑒。
稅收分析調(diào)研報(bào)告 6
近年來我國經(jīng)濟(jì)成分迅速多樣化，特別是股份制經(jīng)濟(jì)和民營經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，表明的“多元化企業(yè)制度”為核心的市場經(jīng)濟(jì)體系逐漸形成，稅收收入對公有制經(jīng)濟(jì)特別是國有經(jīng)濟(jì)的依賴程度減弱，分散了稅收來源單一的風(fēng)險(xiǎn)，稅收收入的均衡趨勢進(jìn)一步加強(qiáng)。稅收優(yōu)惠政策僅僅是吸引外資的一個方面，而不是決定性因素。集體、私營、股份制、有限責(zé)任等經(jīng)濟(jì)性制的大中小型企業(yè)日益增多。按照國家政策規(guī)定可享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)在不斷增長，政府對特定納稅人稅收鼓勵和照顧措施在區(qū)內(nèi)得以更好的執(zhí)行。
一、基本情況
企業(yè)所得稅是一個具有較強(qiáng)的調(diào)節(jié)功能的稅種，國家通過所得稅政策參與企業(yè)的利潤分配，以調(diào)節(jié)企業(yè)的利潤水平，實(shí)現(xiàn)其調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的職能。稅收優(yōu)惠是發(fā)揮其調(diào)節(jié)功能的重要手段之一，它通過國家對所得稅的轉(zhuǎn)讓，給企業(yè)以更多的留利，來促進(jìn)企業(yè)稅后收益的提高。
20xx年，審批各項(xiàng)稅收優(yōu)惠萬元；其中：減免所得稅企業(yè)戶，審批金額萬元，技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅企業(yè)戶，審批金額萬元。20xx年度，全年審批各項(xiàng)稅收優(yōu)惠萬元，其中，由于新政策簡化行政審批的出臺，原來由審批改為備案的技術(shù)開發(fā)費(fèi)稅前扣除企業(yè)戶和高新技術(shù)企業(yè)戶，備案金額分別為萬元。技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅企業(yè)戶，審批金額萬元，減免稅企業(yè)，審批金額萬元。
二、執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策的措施
在堅(jiān)持聚財(cái)為國、執(zhí)法為民的宗旨，堅(jiān)持組織收入原則，嚴(yán)格按政策辦事，堅(jiān)決防止和抵制違反政策的做法基礎(chǔ)上
1、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，成立了專門的審批領(lǐng)導(dǎo)小組；
2、加強(qiáng)宣傳，采取形式多樣的宣傳方法，不僅僅通過媒體進(jìn)行宣傳，而且開展送政策到企業(yè)，送政策到社區(qū)等活動。
3、加強(qiáng)服務(wù)，開展一門式服務(wù)，只要企業(yè)提出申請，要在最短的時間內(nèi)完成各項(xiàng)優(yōu)惠政策的審核，上報(bào)，備案等，各項(xiàng)工作。
通過廣泛的宣傳工作和深入細(xì)致的服務(wù)工作，稅收優(yōu)惠工作取得了很好的成果，對于穩(wěn)定社會秩序，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了積極的作用。
三、目前政策的執(zhí)過程中存在的一些問題
(一)對現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策支持力度不夠。
就拿下崗再就業(yè)政策為例：鼓勵現(xiàn)有企業(yè)新增崗位安置下崗失業(yè)人員，是再就業(yè)工程的一個重要方面，目前雖也有一些稅收支持政策，但從具體執(zhí)行的情況看，效果并不明顯，其主要原因是稅收優(yōu)惠幅度太低，現(xiàn)有企業(yè)當(dāng)年安置下崗失業(yè)人員既使達(dá)到規(guī)定比例，也只能免征30％的企業(yè)所得稅，減免稅幅度大大低于新辦企業(yè)，同時也低于勞動服務(wù)企業(yè)當(dāng)年安置待業(yè)青年達(dá)到規(guī)定比例免征50％企業(yè)所得稅的幅度；
其次是減免稅政策計(jì)算繁瑣復(fù)雜，使得納稅人理解起來很困難。有的企業(yè)到稅務(wù)機(jī)關(guān)來咨詢，一聽政策太復(fù)雜頭就大了，最后減免的稅款卻了了無幾，干脆就放棄了。這樣就形成了有優(yōu)惠政策卻沒有納稅人問津的尷尬局面。在實(shí)際工作中還發(fā)現(xiàn)，一部分納稅人繞開這條政策，把原有企業(yè)注銷，從新改名，以新辦企業(yè)的身份向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請減免稅。這一點(diǎn)稅收優(yōu)惠政策中雖然明文規(guī)定不能做為新辦企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策，但在實(shí)際操作中很難有效的進(jìn)行監(jiān)控，稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有實(shí)地審核權(quán)（也不可能每一戶都實(shí)地審核），這樣就使得一些現(xiàn)有企業(yè)，搖身一變成了新辦企業(yè)，鉆了我們政策的空子。
(二)、個體工商戶的稅收優(yōu)惠政策亟待完善。
個體工商戶的身份界定問題，引發(fā)不公平競爭。
如前所述，企業(yè)享受再就業(yè)稅收優(yōu)惠“門檻”過高，而作為個體工商戶就“簡單”的多，個體工商戶只要業(yè)主本人持有《再就業(yè)優(yōu)惠證》，即可以免征營業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加和個人所得稅。但個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，即使符合條件，也不能免繳個人所得稅。個體工商戶和企業(yè)的稅收優(yōu)惠條件不同，本不是大問題，問題在于兩者之間沒有一個明確的界定的標(biāo)準(zhǔn)。現(xiàn)行法規(guī)對企業(yè)設(shè)定的條件有規(guī)定，而對什么是個體戶，僅在國務(wù)院1987年發(fā)布的《城鄉(xiāng)個體工商戶管理暫行條例》第四條第二款中有這樣的表述：個體工商戶可以根據(jù)經(jīng)營情況請一、二個幫手，有技術(shù)的個體工商戶可以帶三、五個學(xué)徒。如果個體工商戶隨著經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大，請的“幫手”超過一、二個，帶的“學(xué)徒”多于三、五個，其還算不算是個體工商戶？目前無任何文件予以明確。在稅收實(shí)踐中，這個問題給稅收管理帶來諸多困惑，影響了再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的正確貫徹落實(shí)。如有的個體戶從業(yè)人員多達(dá)100余人（非下崗失業(yè)人員），經(jīng)營規(guī)模也很大，卻以下崗職工從事個體經(jīng)營，即向稅務(wù)部門申請享受下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠。這就給我們稅務(wù)機(jī)關(guān)帶來很大的難題，如不同意免稅，缺少過硬的理由和依據(jù)，怕是違反相關(guān)政策，甚至引起行政復(fù)議或訴訟等問題；
如果批準(zhǔn)其享受減免稅，肯定有背于再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的宗旨，引起不公平競爭，擾亂稅收征管秩序。
(三)減免稅種范圍過窄。
目前，下崗失業(yè)人員個人經(jīng)營時大都選擇商業(yè)零售、加工、修理、修配等行業(yè)，從事旅店、飲食、理發(fā)等服務(wù)行業(yè)的相對較少。按現(xiàn)行再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，對下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營的，3年內(nèi)只免征營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加和個人所得稅，不包括增值稅，免稅范圍窄，沒有考慮到大部分失業(yè)人員從事增值稅勞務(wù)的現(xiàn)實(shí)，對這部分再就業(yè)人沒從政策上沒有給予照顧，挫傷了下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營的積極性。減免稅范圍過窄，已成為影響再就業(yè)工作的瓶頸。
(四)享受再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的人群面小
在進(jìn)行“再就業(yè)”稅收優(yōu)惠政策宣傳的過程中，有不少的無業(yè)人員和勞教育釋放人員到現(xiàn)場咨詢，但這部分人卻不能享受的優(yōu)惠政策�！熬蜆I(yè)”和“再就業(yè)”就差一個字，有人能享受優(yōu)惠政策，有人就不能享受優(yōu)惠政策，就顯有悖公平，就業(yè)和再就業(yè)應(yīng)該是擺在我們面前同等重要的問題。
四、對完善稅收優(yōu)惠政策的建議。
具體還是拿下崗再就來說，目前，我國的就業(yè)壓力，源于大量的勞動力供給與有限的資源之間的`矛盾，這一國情決定了中國在經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略上應(yīng)采取就業(yè)優(yōu)先的增長模式。稅收作為國家重要的宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控手段，在鼓勵扶持下崗失業(yè)人員再就業(yè)方面理應(yīng)發(fā)揮其應(yīng)有的作用。再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行中其所以出現(xiàn)前述問題，根源在于對不同的納稅人，采取了政策上區(qū)別對待的方法，相應(yīng)的改進(jìn)和完善政策的思路，即是盡可能減少這種差別，根據(jù)這一原則，針對再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策落實(shí)過程中存在的問題提出以下完善建議：
（一）統(tǒng)一稅收優(yōu)惠的條件和幅度
現(xiàn)行再就業(yè)稅收優(yōu)惠的差別，不僅表現(xiàn)在企業(yè)和個體工商戶之間，即使在企業(yè)之間，服務(wù)型企業(yè)較工業(yè)企業(yè)不論在優(yōu)惠的條件上，還是優(yōu)惠的廣度和深度上，都優(yōu)越許多。政策設(shè)計(jì)的思路，也許認(rèn)為服務(wù)型企業(yè)有更大的發(fā)展?jié)摿Γ梢蕴峁└嗟木蜆I(yè)崗位，更適合于下崗失業(yè)人員再就業(yè)。但從實(shí)際效果看，這種區(qū)別對待的政策，恰恰可能是造成目前企業(yè)少有申請?jiān)倬蜆I(yè)稅收優(yōu)惠的重要因素。
鼓勵下崗失業(yè)人員再就業(yè)，沒有理由也無必要制定區(qū)別對待的政策。對不同性質(zhì)、類型，不同行業(yè)的納稅人給予平等政策待遇的具體思路是：對企業(yè)不論新老，不論行業(yè)，安置下崗失業(yè)人員不足30％的，按一定比例給予稅收優(yōu)惠，使政策易于理解，易于執(zhí)行；
達(dá)到30％的，新企業(yè)給予全額（包括營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅）免征優(yōu)惠，對于老企業(yè)和新辦企業(yè)同樣的待遇，充分?jǐn)U大再就業(yè)的渠道。
�。ǘ⿲�體工商戶宜實(shí)施定額扣減稅收優(yōu)惠。
現(xiàn)行稅收對下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營的優(yōu)惠政策在執(zhí)行中主要存在兩個問題，一是身份不易界定，二是對新、老經(jīng)營者和經(jīng)營效益不同者，難以做到公平稅負(fù)。對此，筆者認(rèn)為有三種解決辦法可供選擇：一是，可將優(yōu)惠政策改為按年度定額減免，對下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營的，不論新辦還是現(xiàn)有，也不論業(yè)主還是幫工，按人定額予以稅收減免,具體為：個體工商戶凡安置一名下崗失業(yè)人員（含業(yè)主本人）并簽訂1年以上期限勞動合同（指從業(yè)人員）的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，每年（期限3年）可享受2000元（或更高）定額稅收扣減優(yōu)惠，當(dāng)年不足扣減的，可結(jié)轉(zhuǎn)至下年度繼續(xù)扣減，但結(jié)轉(zhuǎn)期不得超過兩年。這種優(yōu)惠方式，既符合公平原則，也考慮到了優(yōu)惠政策的一致性和連續(xù)性，實(shí)踐中還比較容易操作；
第二種辦法就是個體戶雇工在2人以上的視同個人獨(dú)資企業(yè)對待，這樣達(dá)到個體戶和企業(yè)之間在稅收優(yōu)惠政策上比較公平，也可有效防止一些人鉆政策的空子。
(三)、擴(kuò)大優(yōu)惠的稅種范圍
現(xiàn)行再就業(yè)稅收減免的稅種，不包括增值稅；
對個人獨(dú)資、合伙企業(yè)個人所得稅也不予優(yōu)惠，造成對個人獨(dú)資、合伙的工業(yè)企業(yè)無稅可免，對從事商業(yè)、加工、修理業(yè)個體經(jīng)營的下崗失業(yè)人員的稅收優(yōu)惠也大打折扣，這樣就難以充分發(fā)揮稅收鼓勵、扶持下崗失業(yè)人員再就業(yè)的作用。減免增值稅的顧慮，可能在于增值稅在下一個環(huán)節(jié)要抵扣，具有“鏈條”的特點(diǎn)；
但實(shí)際中，小企業(yè)、個體工商戶相當(dāng)一部分并不開具增值稅專用發(fā)票，對這部分如能給予減免，并不影響增值稅“鏈條”的完整。個人獨(dú)資、合伙企業(yè)與個體工商戶的個人所得稅，都是按“生產(chǎn)經(jīng)營所得”征稅，在優(yōu)惠政策上給予歧視，不但從理論上難以解釋，在實(shí)際也是誘發(fā)其轉(zhuǎn)換身份、避稅的誘因。消除不平等的稅收政策待遇，將安置下崗失業(yè)人員的數(shù)量與稅收減免的多少掛起鉤，擴(kuò)大優(yōu)惠的稅種范圍，既可以全方位多渠道增加下崗失業(yè)人員再就業(yè)崗位，同時，也消除了企業(yè)特別是私營企業(yè)轉(zhuǎn)換身份、設(shè)法避稅的漏洞；
消除了享受減免稅優(yōu)惠的納稅人代開、虛開發(fā)票的可能，更有利于“以票控稅”管理辦法的施行，更便于基層稅務(wù)機(jī)關(guān)對下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的貫徹執(zhí)行。
（四）擴(kuò)大享受就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的人群范圍
我們現(xiàn)在的主題是“再就業(yè)”，但是從整個國家來講，來自“就業(yè)”的壓力和“下崗人員再就業(yè)”的壓力是一樣迫切的，把“再就業(yè)的政策”適應(yīng)主體擴(kuò)大到所有的“待就業(yè)者”，也就是大勢所趨。如果考慮這樣的話會使稅收的入受到很大影響，可以暫時把“從事個體經(jīng)營”的“再就業(yè)”優(yōu)惠政策的范圍擴(kuò)大到所有的“就業(yè)”者范圍，消除我們的稅收優(yōu)惠政策對一些“弱勢”的納稅群體的不平等待遇。從而在促進(jìn)“再就業(yè)”工作深入推進(jìn)的同時，促進(jìn)全國就業(yè)工作的開展。
稅收分析調(diào)研報(bào)告 7
近年來，xx地區(qū)房地產(chǎn)行業(yè)迅猛發(fā)展，促進(jìn)了當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展和稅收增長，但是，通過我們檢查發(fā)現(xiàn)，房地產(chǎn)行業(yè)存在需要資金量大，經(jīng)營周期長，預(yù)收預(yù)付賬款多，經(jīng)營方式多樣等經(jīng)營特點(diǎn)，由此，也隱藏著一些問題，針對存在的問題，如何進(jìn)一步加強(qiáng)稅務(wù)管理，堵塞漏洞，探討如下：
一、存在的問題
�。ㄒ唬┢髽I(yè)之間合作建房不按規(guī)定申報(bào)納稅。目前房地產(chǎn)行業(yè)己形成多種開發(fā)形式，有一部分房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以轉(zhuǎn)讓部分房屋的所有權(quán)為代價，換取部分土地的使用權(quán)，形成所謂的合作建房或名義上的代建房。按照稅法規(guī)定，合作建房的雙方均發(fā)生了銷售行為，應(yīng)分別交納銷售房地產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的相關(guān)稅收，應(yīng)該申報(bào)納稅。但在實(shí)際生活中，合作雙方常常不申報(bào)納稅。瞞報(bào)了這部分銷售收入，偷逃了稅款。
（二）以開發(fā)房屋抵頂所欠建筑商款項(xiàng)，不入帳，不做收入。只在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)表中體現(xiàn)，致使企業(yè)少計(jì)了應(yīng)稅收入，少繳納了企業(yè)所得稅。以房屋抵頂拆遷戶補(bǔ)償費(fèi)、銀行借款本息、支付工程款、獲取土地使用權(quán)等不計(jì)收入，偷逃企業(yè)所得稅。
（三）銷售款長期不結(jié)轉(zhuǎn)或少結(jié)轉(zhuǎn)收入。房地產(chǎn)開發(fā)商長期將銷售款、預(yù)收定金、房屋配套費(fèi)等掛在“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”等往來帳上，不與帳面的成本、費(fèi)用配比結(jié)算，造成帳面無應(yīng)稅所得或虧損，或者以實(shí)際收到款項(xiàng)確定收入實(shí)現(xiàn)，偷逃企業(yè)所得稅。分期收款銷售，不按照合同約定的時間確認(rèn)收入，以未清算、未決算為由拖延繳納企業(yè)所得稅。
（四）無正當(dāng)理由以明顯偏低的價格銷售開發(fā)產(chǎn)品，從而達(dá)到少繳營業(yè)稅和企業(yè)所得稅的目的。虛開發(fā)票減少計(jì)稅依據(jù)，實(shí)現(xiàn)“雙偷”。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)依銷售不動產(chǎn)發(fā)票開具金額確定售房收入繳納營業(yè)稅，土地增值稅所得稅等稅收，購房者以銷售不動產(chǎn)發(fā)票開具金額繳納契稅后，辦理《房屋所有權(quán)證》，可見銷售不動產(chǎn)發(fā)票開具金額是雙方繳納稅款的計(jì)稅依據(jù)，故雙方協(xié)議少開或不開銷售不動產(chǎn)發(fā)票，實(shí)現(xiàn)所謂“雙贏”，實(shí)則是實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅款的“雙偷”。
�。ㄎ澹┐湛铐�(xiàng)偷逃稅。將在銷售房產(chǎn)時一起收取的管道燃?xì)獬跹b費(fèi)、有線電視初裝費(fèi)不按價外費(fèi)用申報(bào)繳納營業(yè)稅，所得稅。將收取的'拆遷安置補(bǔ)償費(fèi)列“其他應(yīng)付款”，年末不申報(bào)納稅。
（六）“收入實(shí)收不轉(zhuǎn)”直接抵減應(yīng)付工程款，偷逃稅款。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因施工方延誤工期等原因收取的罰款收入及投資方對應(yīng)由房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)付施工方優(yōu)良工程及提前竣工獎勵收入不通過“營業(yè)外收入”科目核算，而直接抵減應(yīng)付工程款，從而減少會計(jì)利潤偷逃企業(yè)所得稅。
（七）與關(guān)聯(lián)方企業(yè)之間互轉(zhuǎn)收入和費(fèi)用。與關(guān)聯(lián)方企業(yè)之間，特別是同一地址辦公的關(guān)聯(lián)企業(yè)之間，由于業(yè)務(wù)往來頻繁，利益關(guān)系密切，互轉(zhuǎn)收入和費(fèi)用存在著很強(qiáng)的可操作性和隱蔽性，導(dǎo)致企業(yè)最終多計(jì)費(fèi)用或少計(jì)收入，偷逃稅款。
（八）多列預(yù)提費(fèi)用。一些企業(yè)采用“預(yù)提費(fèi)用”、“待攤費(fèi)用”帳目調(diào)整當(dāng)期利潤。特別是預(yù)提“公共配套”費(fèi)用數(shù)額大，在配套工程完工驗(yàn)收之后不及時結(jié)轉(zhuǎn)配套工程成本，對多提費(fèi)用的余額不及時調(diào)整、沖減商品房成本，而是長期滾動使用，減少應(yīng)納稅所得額，甚至有的企業(yè)在配套工程完工驗(yàn)收之后仍繼續(xù)計(jì)提或重復(fù)計(jì)提“預(yù)提費(fèi)用”，借以偷逃稅款。
（九）虛列或者虛增成本費(fèi)用，偷逃企業(yè)所得稅。具體表現(xiàn)為：
�。�1）將完工與未完工的項(xiàng)目混在一起，造成完工項(xiàng)目成本虛增；
（2）將開發(fā)項(xiàng)目之外的道路鋪設(shè)、小區(qū)綠化等工程成本列入開發(fā)成本。自用房產(chǎn)開發(fā)成本不從“開發(fā)產(chǎn)品”轉(zhuǎn)到“固定資產(chǎn)”，而是計(jì)入對外銷售商品房成本，偷逃企業(yè)所得稅。
�。�3）多列利息支出和經(jīng)營費(fèi)用。
�。�4）擴(kuò)大拆遷安置補(bǔ)償面積，減少可售面積，多結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營成本。
二、加強(qiáng)房地產(chǎn)行業(yè)稅收管理的對策和建議
�。ㄒ唬┟迮c房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的相關(guān)信息。有針對性的對房地產(chǎn)行業(yè)開發(fā)項(xiàng)目、開發(fā)地段、完工情況、銷售情況等進(jìn)行外圍的調(diào)查摸底。并對其售樓處進(jìn)行調(diào)查，向售樓處的工作人員了解被調(diào)查企業(yè)整個樓座的建筑總面積、已售數(shù)量、最低售價、預(yù)付款比例等內(nèi)容，推算出企業(yè)的銷售收入和應(yīng)預(yù)繳的所得稅數(shù)額。
�。ǘ┙⑸娑愋畔鬟f和協(xié)作機(jī)制，全面掌握房地產(chǎn)企業(yè)的第一手基礎(chǔ)信息資料。一是建立與房管、規(guī)劃、建設(shè)、金融等部門信息溝通制度，全面掌握房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的立項(xiàng)、開工日期、預(yù)計(jì)完工日期、建筑面積、銷售進(jìn)度、現(xiàn)金流量和預(yù)收房款情況、已交付產(chǎn)權(quán)情況等各種信息，力求通過信息交換和分析比對，最大限度地掌握有關(guān)涉稅信息。二是加強(qiáng)信息分析比對，對差異戶進(jìn)行實(shí)地核查，及時發(fā)現(xiàn)和解決漏征漏管問題。三是加強(qiáng)信息交換，進(jìn)一步了解掌握房地產(chǎn)項(xiàng)目開發(fā)的經(jīng)營規(guī)律，進(jìn)而準(zhǔn)確審核納稅申報(bào)資料，強(qiáng)化控管。
�。ㄈ┘訌�(qiáng)銀行賬戶預(yù)收款和關(guān)聯(lián)方等信息的監(jiān)控。爭取銀行部門的合作，對設(shè)立的預(yù)售房款賬戶進(jìn)行有效監(jiān)控，掌握銷售收入情況，實(shí)現(xiàn)源頭控管。通過實(shí)地調(diào)查了解等方式，及時掌握樓盤銷售的進(jìn)度，加強(qiáng)對售樓情況的適時監(jiān)控，保證銷售信息、預(yù)收房款真實(shí)、準(zhǔn)確，確保稅款及時、足額入庫。到企業(yè)關(guān)聯(lián)方進(jìn)行走訪調(diào)查，了解關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來關(guān)系，看其收入、費(fèi)用的劃分是否合理、合法。
�。ㄋ模┘訌�(qiáng)對虧損、微利和低價出售等疑點(diǎn)納稅戶的重點(diǎn)檢查。用房地產(chǎn)抵付各種應(yīng)付款項(xiàng)（包括以房抵債，以完工房地產(chǎn)抵付借款、銀行貸款，抵付回租租金，換取其他單位、個人的非貨幣資產(chǎn)、抵付各種應(yīng)付的建筑安裝工程款、廣告支出和其他支出，抵付職工獎勵支出等等）、以低價銷售給內(nèi)部職工等應(yīng)作為重點(diǎn)檢查對象，對不符合查賬征收條件的，嚴(yán)格按所得稅核定征收辦法核定稅款征收。
稅收分析調(diào)研報(bào)告 8
近年來，隨著國民經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展、社會城鎮(zhèn)化進(jìn)程不斷加快和城鎮(zhèn)建設(shè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，房屋租賃市場日益活躍起來，工業(yè)、商業(yè)、住宅和辦公等各類房屋的租賃活動不斷增多，城鎮(zhèn)房屋出租業(yè)得到了快速發(fā)展，這對發(fā)展經(jīng)濟(jì)和改善居民生活起到積極的推動作用，但房屋出租戶納稅意識淡薄，租賃雙方由于受經(jīng)濟(jì)利益的影響，想方設(shè)法隱瞞房屋租賃收入，這給房屋租賃業(yè)稅收征管工作帶來相當(dāng)大的困難，房屋租賃業(yè)稅收流失現(xiàn)象較為普遍。
一、房屋租賃業(yè)稅收征管存在的問題
1、房屋租賃大部分是個人與個人之間的租賃，收入控管難。
�。�1）房屋租賃行為大部分是出租戶將私有房屋出租給個人生活居住及出租給小型私營企業(yè)或個體經(jīng)營者，因承租者業(yè)務(wù)較小，交納房屋租金大部分是即時租賃，即時收取租金，不需要開具發(fā)票，業(yè)主多以自制收據(jù)或白條代替正式發(fā)票，租賃收入核查難度大，稅源難以控制。
（2）有相當(dāng)部分私房出租戶一年簽訂一次合同，一次性結(jié)清租金，有的甚至一次性結(jié)清幾年房租，由于稅務(wù)機(jī)關(guān)對租賃信息掌握的滯后，無法及時找到出租戶，承租戶又不愿代為繳納，給稅款征收工作帶來困難。
（3）部分下崗職工或不達(dá)起征點(diǎn)的業(yè)戶對國家下崗再就業(yè)和不達(dá)起征點(diǎn)稅收優(yōu)惠政策精神片面理解，認(rèn)為減免的稅收應(yīng)包括繳納房產(chǎn)類稅收，加之稅務(wù)機(jī)關(guān)稅法宣傳力度的不到位，納稅人對房產(chǎn)稅收的征管產(chǎn)生不少怨言，抵觸情緒很大。
2、租賃雙方惡意勾結(jié)，降低計(jì)稅依據(jù)，租賃收入認(rèn)定難。
�。�1）出租方將房屋出租后，正常使用和結(jié)算租金的是正式租賃合同，但為了達(dá)到少繳稅的目的，提供給稅務(wù)卻是虛假的合同（甚至是經(jīng)過公證處公證的假合同），其合同金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于原始簽訂并實(shí)際操作的合同，而稅務(wù)機(jī)關(guān)對其收入取證相當(dāng)難，由于其手續(xù)完備，稅務(wù)機(jī)關(guān)只能按照虛假合同計(jì)征稅收，雖然稅務(wù)機(jī)關(guān)有核定征收權(quán)限，但實(shí)際征管工作中難以操作。
�。�2）出租方將房屋出租后，不簽訂房產(chǎn)租賃合同，以內(nèi)部承包名義，簽訂虛假的聯(lián)營承包合同，按期從承租方取得固定收入，變相將實(shí)際的租金收入人為地轉(zhuǎn)化為聯(lián)營利潤，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以認(rèn)定。
3、特權(quán)思想嚴(yán)重，政府機(jī)關(guān)的稅款征收難
政府機(jī)關(guān)作為政府的財(cái)政供給對象，作為一個政府行政管理部門，發(fā)生房屋租賃納稅義務(wù)，理應(yīng)帶頭繳納相關(guān)稅(費(fèi))，但實(shí)際上這些單位特權(quán)思想占主導(dǎo)地位，內(nèi)部資產(chǎn)賬目不清，納稅意識非常淡薄，出租房產(chǎn)與自用房產(chǎn)混在一起，偷逃出租房屋的稅款，或以各種理由不繳或少繳出租房屋稅收，加大了稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管難度，給社會帶來很大的負(fù)面影響。
4、政府職能部門管理弱化，部門信息取得難。
由于城鎮(zhèn)化進(jìn)程不斷加快，銀行利率不斷降低，許多人將購置房產(chǎn)作為一種投資行為，這對市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展無疑是件好事，但由于目前政府職能部門管理的弱化，房屋租賃市場基本上處于管理無序、監(jiān)督不力的狀況。房屋出租經(jīng)營是一項(xiàng)特殊的經(jīng)濟(jì)活動，按照有關(guān)部門的規(guī)定，房屋租賃經(jīng)營應(yīng)取得房產(chǎn)管理部門頒發(fā)的《房屋租賃許可證》、公安部門頒發(fā)的《房屋租賃治安管理許可證》和鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道辦事處簽訂的《房屋租賃計(jì)劃生育責(zé)任書》等，但在實(shí)際工作中，經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)房屋出租基本上沒有納入這些部門的監(jiān)管范圍，稅務(wù)機(jī)關(guān)要想從這些部門獲取有價值信息難度可想而知。
5、 稅收法律法規(guī)不完善，稅收政策執(zhí)行難。
�。�1）根據(jù)稅法規(guī)定，房屋出租要繳納營業(yè)稅及附加、印花稅、房產(chǎn)稅，以及按收入扣減一定的費(fèi)用依10%或20%的稅率繳納個人所得稅等，稅收負(fù)擔(dān)較重；而自行經(jīng)營的納稅人僅按房產(chǎn)原值減除10-30%后的余額后，按1.2%的稅率征收房產(chǎn)稅，稅收負(fù)擔(dān)則相對較輕，不同的經(jīng)營方式，稅收負(fù)擔(dān)差異較大，有失稅收公平原則，稅款征收難度大。如，面積為200平方米、原值90萬元的房屋，年出租租金收入9.6萬元，按原值計(jì)算年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅0.86萬元，而出租經(jīng)營按租金收入計(jì)算年應(yīng)繳納各項(xiàng)稅收2.89萬元,為自行經(jīng)營按原值的3.34倍。
�。�2）國家稅務(wù)總局1998年下發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)對出租房屋房產(chǎn)稅征收管理的通知》文件規(guī)定“對出租房屋征收房產(chǎn)稅，出租房屋的單位和個人未按規(guī)定向房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，在清理檢查時，可規(guī)定承租人為房產(chǎn)稅的代扣代繳義務(wù)人”，在實(shí)際征管工作中具有很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)操作性，但上述規(guī)定與現(xiàn)行《征管法》和《營業(yè)稅暫行條例》相違背，容易引起稅務(wù)糾紛，還會縱容納稅人不主動履行申報(bào)納稅義務(wù)。
�。�3）房屋租賃稅收涉及稅種眾多，計(jì)稅依據(jù)也不盡相同，操作上極不方便，給稅收征管帶來諸多不便，不便于征納雙方的理解和執(zhí)行，不同
行政區(qū)域適用稅種的多寡，會產(chǎn)生稅負(fù)不公，容易造成征納矛盾的激化，有損稅法尊嚴(yán)。
6、稅源零星分散，稅源監(jiān)控難。
�。�1）房屋出租稅收征收成本高，征收效率低下，在“任務(wù)至上”的計(jì)劃管理和稅收考核體制下，往往對面廣量小、稅源分散的房屋出租稅收沒能給予足夠重視，加之監(jiān)控手段落后，國家稅收法規(guī)相對滯后情況，造成了許多出租戶游離于稅收監(jiān)管之外，使稅收增長速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于其稅源增長速度。
�。�2）房屋出租點(diǎn)多面廣，收入較為隱蔽，而基層稅務(wù)機(jī)關(guān)人手又少，征管力量薄弱，加上享受不達(dá)起征點(diǎn)或下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠的個體工商戶在辦理稅務(wù)登記證和相關(guān)減免稅手續(xù)后，就不再申報(bào)繳稅，對于已養(yǎng)成“以稅控管”習(xí)慣的基層稅務(wù)機(jī)關(guān)來說稅源控管難。
二、強(qiáng)化房屋租賃業(yè)稅收征管的建議
1、完善稅收法律，規(guī)范稅款征收。
（1）完善稅收法律體系。提高房產(chǎn)稅收政策的立法層次，使房屋租賃業(yè)稅收征管有章可循，借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，堅(jiān)持“寬稅基、少稅種，低稅率”的原則，將房屋租賃業(yè)稅收如房產(chǎn)稅、土地使用稅等稅收合并統(tǒng)一征收營業(yè)稅，設(shè)計(jì)合理的房屋租賃業(yè)營業(yè)稅稅率，建議選擇10%—20%之間較為適宜。
�。�2）完善房屋租賃監(jiān)管法規(guī)。一是規(guī)范房屋租賃市場政策稅收監(jiān)管措施，建立房屋租賃市場指導(dǎo)租金制度，以市場租金價格為依據(jù)，政府測算、制定并公布階段性租金，宏觀引導(dǎo)房屋租賃市場的良性發(fā)展，并實(shí)行房屋租賃登記備案程序，發(fā)生房屋租賃行為，租賃雙方必須簽訂房產(chǎn)管理部門印制統(tǒng)一格式的房屋租賃合同，合同金額執(zhí)行房產(chǎn)管理部門統(tǒng)一制訂的政府指導(dǎo)價，合同事項(xiàng)中注明應(yīng)繳納的稅款和合同需報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案等事項(xiàng)；二是考慮到出租方會通過合同、協(xié)議將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給承租方，法律應(yīng)明確規(guī)定房屋出租方出租房屋如果沒有按期申報(bào)納稅，限定承租方在規(guī)定期限內(nèi)找到出租方，并要求出租方按規(guī)定繳納稅款及滯納金，否則承租人將承擔(dān)連帶納稅義務(wù)，也可以通過法律規(guī)定直接由承租方繳納或由承租方擔(dān)負(fù)代扣代繳義務(wù)。
（3）改變房產(chǎn)稅收計(jì)稅依據(jù)。科學(xué)認(rèn)定房產(chǎn)出租行為經(jīng)營方式，租賃雙方必須提供實(shí)行房產(chǎn)證、身份證、營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證和承租合同等資料，確保能準(zhǔn)確區(qū)分房屋自營行為和租賃行為，對自營行為改從原值征收為從市值征收，定期評估房產(chǎn)價值，使計(jì)稅價值與房屋實(shí)際價值相差不大，從而實(shí)現(xiàn)從值與從價征收的稅負(fù)相對公平。
2、加強(qiáng)登記管理，健全征管檔案。
�。�1）加強(qiáng)登記管理。要求房屋出租人發(fā)生納稅義務(wù)，自租賃之日起30日內(nèi)，按照《征管法》的規(guī)定持房屋產(chǎn)權(quán)證明、租賃合同、居民身份證等資料，到房屋所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記或臨時稅務(wù)登記。
�。�2）加強(qiáng)部門配合。結(jié)合房地產(chǎn)稅收一體化管理，加強(qiáng)與國稅、地稅、公安、工商、房產(chǎn)、土地和城建等職能部門的聯(lián)系，建立科學(xué)的信息采集機(jī)制，積極開展房屋出租稅源普查，充分掌握房屋租賃的第一手資料，將所采集的資料與征管信息進(jìn)行比對，真正建立起分街道、分經(jīng)濟(jì)類型的稅源檔案，使稅源信息涵蓋房產(chǎn)原值、租金收入、產(chǎn)權(quán)所有者、承租者及經(jīng)營方式等各個方面。
�。�3）加強(qiáng)信息管理。建立房屋租賃業(yè)的協(xié)稅、護(hù)稅、動態(tài)的網(wǎng)絡(luò)信息平臺，開發(fā)出租房稅收管理軟件，規(guī)范數(shù)據(jù)信息采集過程，對房屋租賃實(shí)施動態(tài)監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)資源信息共享。
3、強(qiáng)化宣傳力度，提升納稅意識。
按照“貼近生活、貼近工作和貼近納稅人”的三貼近原則，充分利用媒體，做好房產(chǎn)稅收政策的`宣傳工作。
�。�1）房屋租賃涉及到社會各方面,有機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位、個體工商戶和個人等,還有不少中介機(jī)構(gòu)和服務(wù)性單位參與其中，針對房屋租賃稅收政策性強(qiáng)、涉及面廣、稅源分散、征管難度大、納稅意識差、稅收流失嚴(yán)重的實(shí)際情況，采取廣播、電視、報(bào)紙、政務(wù)公開欄、辦稅服務(wù)廳等多種渠道，廣泛宣傳房屋租賃稅法，幫助納稅人樹立依法主動申報(bào)納稅的觀念。
�。�2）發(fā)揮街道和社區(qū)居委會工作優(yōu)勢，采取逐戶走訪、個別宣傳、文體活動等多種形式宣傳和普及稅法知識，把房產(chǎn)稅收征管與社區(qū)評先評優(yōu)相結(jié)合，提升納稅人的納稅意識,在全社會真正形成誠信納稅的良好氛圍。
�。�3）廣泛宣傳依法誠信納稅典型，曝光涉稅違法犯罪大案要案，強(qiáng)化震懾教育作用，提高納稅人的稅法遵從度和稅法宣傳的針對性和實(shí)效性。
4、探索征管方式，實(shí)施源泉控管。
依據(jù)納稅人取得的租金特點(diǎn)，分別采取“查賬征收”、“核定征收”和“以票控稅”三種征管方式。一是對租金收入申報(bào)屬實(shí)，能提供真實(shí)有效的合同、協(xié)議和收費(fèi)依據(jù)的，以實(shí)際取得的租金收入按稅法規(guī)定依法計(jì)算征收各項(xiàng)稅款；二是對不申報(bào)租金收入或申報(bào)不實(shí)的，不能提供合同、協(xié)議和收費(fèi)依據(jù)或提供的合同、協(xié)議和收費(fèi)依據(jù)記載的租金收入明顯偏低的，由主管地方地稅機(jī)關(guān)按照房產(chǎn)管理部門制訂的政府指導(dǎo)租金標(biāo)準(zhǔn)，以納稅人實(shí)際出租的房屋建筑面積和適用的租金標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算出的應(yīng)稅租金收入，依法計(jì)算征收各項(xiàng)稅款；三是將“以票控稅”作為房屋租賃業(yè)稅收征管的一項(xiàng)重要手段，通過稅務(wù)統(tǒng)一發(fā)票對稅源進(jìn)行監(jiān)管，要求承租方辦理租金結(jié)算手續(xù)時應(yīng)取得租賃業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，出租人憑經(jīng)過房產(chǎn)管理部門監(jiān)證的租賃合同開具租賃業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，對取得租賃收入未開具租賃業(yè)統(tǒng)一發(fā)票的出租人或未能取得租賃發(fā)票的承租人，按照《征管法》和《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定予以處罰。
5、發(fā)揮協(xié)稅作用，依法委托代征
（1）建立規(guī)范化管理的私房租賃市場，根據(jù)房產(chǎn)稅收征管的特點(diǎn)，依法委托街道辦事處（居民委員會）、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府（村民委員會）、物業(yè)管理單位、建設(shè)管理部門等單位，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的政策依據(jù)和征管辦法，代征出租房屋稅款，并定期反饋房產(chǎn)稅收征管信息。
�。�2）利用政府行政手段和財(cái)政
會計(jì)核算中心的財(cái)務(wù)管理職能，全面準(zhǔn)確核算行政事業(yè)單位經(jīng)營房產(chǎn)原值和房租收入，在準(zhǔn)確掌握征管基礎(chǔ)資料的前提下，計(jì)算房產(chǎn)租賃稅收的應(yīng)納稅額，依法委代核算中心將房屋租賃稅款集中劃繳入庫。
6、加大稽查力度，打擊違法行為。
一是深入分析房屋租賃行為的新動向、新特點(diǎn)，有的放矢地開展房產(chǎn)稅收專項(xiàng)檢查，將重點(diǎn)稽查與日常征管有機(jī)結(jié)合，整頓和規(guī)范房產(chǎn)稅收秩序，實(shí)現(xiàn)以查促管，以查促收，建立以執(zhí)法責(zé)任制為主體的崗責(zé)體系和稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部橫向和縱向信息交流的征管體系，提高稅務(wù)稽查效能；二是加大處罰力度，實(shí)施小稅重罰，定期向社會公布房屋出租的稅款征收、減免稅、停歇業(yè)、處罰等情況，曝光涉稅違法犯罪行為，教育納稅人，震懾不法分子，設(shè)立舉報(bào)電話或信箱，接受社會監(jiān)督。
稅收分析調(diào)研報(bào)告 9
隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速增長和人口的不斷增加，土地、水、礦產(chǎn)等資源不足的問題越來越嚴(yán)重，生態(tài)建設(shè)和環(huán)境保護(hù)的形勢也日益嚴(yán)峻。發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)，建立資源節(jié)約型社會已經(jīng)迫在眉睫。審視我國現(xiàn)階段財(cái)稅政策，有必要調(diào)整和完善財(cái)稅政策，以促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
循環(huán)經(jīng)濟(jì)是以資源的高效利用和循環(huán)利用為核心，以“減量化、再利用、資源化”為原則，以低消耗、低排放、高效率為基本特征，符合可持續(xù)發(fā)展理念的經(jīng)濟(jì)增長模式，循環(huán)經(jīng)濟(jì)的增長模式是"資源→產(chǎn)品→再生資源"，合理的稅制安排有助于促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，循環(huán)經(jīng)濟(jì)的主要特征是廢棄物的減量化、資源化和無害化。發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)的基本途徑包括推行清潔生產(chǎn)、綜合利用資源、建設(shè)生態(tài)工業(yè)園區(qū)、開展再生資源回收利用、發(fā)展綠色產(chǎn)業(yè)和促進(jìn)綠色消費(fèi)等方面。發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)，可以解決經(jīng)濟(jì)與環(huán)境之間長期存在的矛盾，達(dá)到經(jīng)濟(jì)與環(huán)境的雙贏。
一、發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)需要稅收政策的支持
循環(huán)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展離不開國家稅收政策的支持，稅收手段既能很好地調(diào)節(jié)社會資源的分配，更可有效地引導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為。發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗(yàn)表明，通過調(diào)整和完善稅收政策、因勢利導(dǎo)，對于促進(jìn)資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會發(fā)展具有十分重要的作用。新企業(yè)所得稅法在推進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面躍升到了新的高度。新法重新規(guī)范了稅前扣除辦法和標(biāo)準(zhǔn)，建立了“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，區(qū)域優(yōu)惠為輔”的新稅收優(yōu)惠體系，加大了對環(huán)境保護(hù)、新技術(shù)研發(fā)等領(lǐng)域的扶持和鼓勵力度，體現(xiàn)了發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)、保護(hù)環(huán)境、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的思路，將有效激勵我國經(jīng)濟(jì)增長方式由粗放型向集約型轉(zhuǎn)變，能源消耗由高污染、高消耗向低消耗、循環(huán)型轉(zhuǎn)變，生產(chǎn)技術(shù)由粗放、滯后型向科技、創(chuàng)新型轉(zhuǎn)變，生態(tài)環(huán)境由高污染、高破壞向低污染、友好型轉(zhuǎn)變。
二、促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策
1、稅收政策鼓勵資源節(jié)約降耗。
�。�1）企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括：由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；常年處于強(qiáng)震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅實(shí)施條例第六十條規(guī)定折舊年限的60％；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。
�。�2）納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)地方稅務(wù)局審核后，報(bào)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。
（3）納稅人納稅確有困難的，可由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，定期減征或者免征房產(chǎn)稅。
2、稅收政策鼓勵資源綜合利用。企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時減計(jì)收入。減計(jì)收入是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。
3、稅收政策鼓勵加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)。
�。�1）企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除。
（2）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。企業(yè)從事的符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
�。�3）企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。這些稅收優(yōu)惠政策提高了環(huán)保企業(yè)乃至一般企業(yè)從事從事環(huán)境保護(hù)相關(guān)產(chǎn)品與技術(shù)開發(fā)的積極性，從而將直接有利于環(huán)保產(chǎn)業(yè)的發(fā)展壯大。
三、國外發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)的有關(guān)稅收政策借鑒
1、德國的生態(tài)稅政策。生態(tài)稅是對那些使用了對環(huán)境有害的材料和消耗了不可再生資源的產(chǎn)品而增加的一個稅種。生態(tài)稅的引入有利于政府從宏觀上控制市場導(dǎo)向，促使生產(chǎn)商采用先進(jìn)的工藝和技術(shù)，通過經(jīng)濟(jì)措施引導(dǎo)生產(chǎn)者的行為，改進(jìn)消費(fèi)模式和調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。
2、日本的退稅政策。政府對廢塑料制品類再生產(chǎn)處理設(shè)備，在使用年度內(nèi)除了普通退稅外，還按取得價格的14%進(jìn)行特別退稅。對廢紙脫墨處理裝置、處理玻璃碎片用的夾雜物剔除裝置、鋁再生制造設(shè)備、空瓶洗凈處理裝置等，除實(shí)行特別退稅外，還可獲得3年的固定資產(chǎn)稅退還。對公害防治設(shè)施可減免固定資產(chǎn)稅，根據(jù)設(shè)施的`差異，減免稅率分別為原稅金的40%—70%。同時，對各類環(huán)保設(shè)施，加大設(shè)備折舊率，在其原有折舊率的基礎(chǔ)上再增加14%—20%的特別折舊率。
3、美國的稅收優(yōu)惠。美國亞利桑那州1999年頒布的有關(guān)法規(guī)中，對分期付款購買回用再生資源及污染控制型設(shè)備的企業(yè)可減銷售稅10%。征收新鮮材料稅，促使人們少用原生材料、多進(jìn)行再循環(huán)；征收生態(tài)稅，除可再生能源外，其他能源都要收取生態(tài)稅；征收垃圾填埋和焚燒稅。從上世紀(jì)90年代起，美國政府開始了農(nóng)業(yè)“綠色補(bǔ)貼”的試點(diǎn)。其特點(diǎn)是，設(shè)置了一些強(qiáng)制性的條件，要求受補(bǔ)貼農(nóng)民必須檢查他們自己的環(huán)保行為，定期對自己農(nóng)場所屬區(qū)域的野生資源、森林、植被進(jìn)行情況調(diào)查。此外，對表現(xiàn)出色的農(nóng)戶，除提供“綠色補(bǔ)貼”外，還可暫行減免農(nóng)業(yè)所得稅，以資鼓勵。
四、我國促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收對策
與國外相對完善的生態(tài)稅收和循環(huán)經(jīng)濟(jì)稅收制度相比，我國的稅收制度在調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、引導(dǎo)循環(huán)經(jīng)濟(jì)方向等方面，仍然存在相當(dāng)?shù)牟罹�。促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有待進(jìn)一步完善稅制，為此建議采取實(shí)施以下稅收政策：
1、增強(qiáng)資源稅的環(huán)境保護(hù)功能。一是擴(kuò)大征收范圍。在現(xiàn)行資源稅的基礎(chǔ)上，將那些必須加以保護(hù)開發(fā)和利用的資源也列入征收范圍，如土地、海洋、森林、草原、灘涂、淡水和地?zé)岬茸匀毁Y源。二是調(diào)整計(jì)稅依據(jù)。由現(xiàn)行的以銷售量和自用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)調(diào)整為以產(chǎn)量為計(jì)稅依據(jù)，并適當(dāng)提高單位計(jì)稅稅額，特別是對非再生性、非替代性、稀缺性資源征以重稅，以此限制掠奪性開采與開發(fā)。三是將現(xiàn)行其他資
源性的稅種如土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅等并入資源稅，并將各類資源性收費(fèi)如礦產(chǎn)資源管理費(fèi)、林業(yè)補(bǔ)償費(fèi)、育林基金、林政保護(hù)費(fèi)、電力基金、水資源費(fèi)、漁業(yè)資源費(fèi)等也并入資源稅。四是制定必要的鼓勵資源回收利用、開發(fā)利用替代資源的稅收優(yōu)惠政策，提高資源的利用率，使資源稅真正成為發(fā)揮環(huán)境保護(hù)功能的稅種。
2、加大消費(fèi)稅的環(huán)境保護(hù)功能。把使用無法回收利用的原材料、資源消耗量大、嚴(yán)重污染環(huán)境的消費(fèi)品和消費(fèi)行為，列入消費(fèi)稅的征收范圍并征收較高的消費(fèi)稅；對使用新型或可再生能源的低能耗的交通工具實(shí)行低稅或免稅；對于資源消耗量小、能循環(huán)利用資源的產(chǎn)品和不會對環(huán)境造成污染的綠色產(chǎn)品、清潔產(chǎn)品不征收消費(fèi)稅，從而限制環(huán)境污染產(chǎn)品的生產(chǎn)和消費(fèi)。
3、通過取消出口退稅和加征出口關(guān)稅等限制一些資源性產(chǎn)品的出口，保護(hù)國內(nèi)資源；同時通過調(diào)節(jié)進(jìn)口關(guān)稅提高進(jìn)口產(chǎn)品的質(zhì)量，減少污染產(chǎn)品的進(jìn)口。
4、調(diào)整增值稅。采用“消費(fèi)型”增值稅。目前我們國家除了東北等部分試點(diǎn)地區(qū)以外其余的地區(qū)都采用“生產(chǎn)型”增值稅。大部分企業(yè)固定資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，從而抑制了企業(yè)投資發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)設(shè)備的積極性。為促進(jìn)企業(yè)購置除塵、污水處理和提高利用效率的環(huán)保設(shè)備，需要增加企業(yè)時這些設(shè)備的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的規(guī)定。
5、開征環(huán)境保護(hù)稅。將現(xiàn)行的排污、水污染、大氣污染（主要包括二氧化碳、二氧化硫、氮氧化合物）、工業(yè)廢棄物、城市生活廢棄物、噪音等收費(fèi)制度改為征收環(huán)境保護(hù)稅，建立起獨(dú)立的環(huán)境保護(hù)稅種，既喚起社會對環(huán)境保護(hù)的重視，又能充分發(fā)揮稅收對環(huán)保工作的促進(jìn)作用。
6、實(shí)施稅收激勵機(jī)制。通過稅收這個經(jīng)濟(jì)杠桿，實(shí)施稅收激勵機(jī)制，鼓勵循環(huán)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。如對利用“三廢”的生產(chǎn)行業(yè)和產(chǎn)品進(jìn)行減免稅；對生產(chǎn)環(huán)保產(chǎn)品的產(chǎn)業(yè)給予的政策傾斜，如對無污染的農(nóng)藥、化肥等可采取減免稅措施；對從事環(huán)�？茖W(xué)技術(shù)研究和成果推廣進(jìn)行支持，對單位及個人給予環(huán)保的投資、再投資、捐贈予以退稅或所得稅稅前扣除等；鼓勵企業(yè)防治污染設(shè)備加速折舊；對使用環(huán)保建材的建筑企業(yè)要予以減免稅費(fèi)等。
7、盡早開征燃油稅。燃油稅已經(jīng)在各個層面討論了很長時間，開征燃油稅對循環(huán)經(jīng)濟(jì)的建立，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展會起到較好的促進(jìn)作用。
稅收分析調(diào)研報(bào)告 10
征前減免是組織收入的重要組成部分，是稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要調(diào)控手段，也是依法治稅的重要管理內(nèi)容。20xx年，xx市國稅局為納稅人辦理征前減免7.25億元，同比增加5.99億元，增長476.07%，惠及1450戶不同類型納稅人，減免稅額約占全年國稅收入的38%，其中包括：為農(nóng)業(yè)示范園區(qū)17戶農(nóng)業(yè)企業(yè)辦理增值稅征前減免196萬元；為銷售農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料者、小規(guī)模出口企業(yè)、殘疾人勞務(wù)等260戶納稅人辦理增值稅征前減免60萬元;為137戶生產(chǎn)性外商投資企業(yè)辦理所得稅征前減免32718萬元；為3戶農(nóng)村信用合作聯(lián)社低稅率照顧減免所得稅999萬元；為農(nóng)民專業(yè)合作社免稅所得、民政福利企業(yè)、新辦商貿(mào)企業(yè)、新辦勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)、軟件企業(yè)以及小型微利企業(yè)低稅率優(yōu)惠等各類納稅人辦理所得稅征前減免39500萬元，有效地發(fā)揮了稅收調(diào)控經(jīng)濟(jì)的職能，促進(jìn)了xx地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
一、目前征前減免管理中存在的主要問題
依法減免是稅收優(yōu)惠政策的核心，在稅收征管中，一方面，我們必須樹立“應(yīng)收盡收”的治稅理念，另一方面，也應(yīng)當(dāng)牢固樹立“不兌現(xiàn)落實(shí)稅收優(yōu)惠政策也是收過頭稅”的理念，不斷創(chuàng)新與改革，切實(shí)加強(qiáng)征前減免管理，充分發(fā)揮稅收調(diào)控職能。但是，目前征前減免管理中卻存在著如下問題：
一是稅收政策調(diào)整頻繁增加了征前減免的管理難度。征前減免主要是指納稅人不需要繳納入國庫而直接由稅務(wù)機(jī)關(guān)減免的稅款，在資金占用方面給予納稅人實(shí)惠，在認(rèn)定手續(xù)辦理方面給予納稅人方便，但征前減免稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行，在納稅申報(bào)、稅收會統(tǒng)核算等方面給管理帶來了困難。特別是新企業(yè)所得稅法等稅收法律法規(guī)調(diào)整后，征前減免項(xiàng)目增多，適用對象擴(kuò)大，一方面要將政策宣傳到每一納稅人，另一方面是企業(yè)在追求生產(chǎn)經(jīng)營利益最大化中難免想方設(shè)法利用政策打擦邊球，特別是那些同時經(jīng)營應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目的企業(yè)，增加了納稅申報(bào)審核難度。
二是征管系統(tǒng)（ctais2.0）對征前減免管理要求不統(tǒng)一、資格認(rèn)定信息進(jìn)機(jī)操作不規(guī)范增加了核算和統(tǒng)計(jì)難度。由于征前減免優(yōu)惠認(rèn)定的手續(xù)和環(huán)節(jié)簡單，且減免稅金不須繳納入國庫而直接由稅務(wù)機(jī)關(guān)減免，因此，征前減免應(yīng)征稅金核算存在“取證”難，特別是數(shù)據(jù)省局大集中后，征管信息系統(tǒng)中對納稅人征前減免優(yōu)惠資格認(rèn)定及進(jìn)機(jī)操作沒有作明確而統(tǒng)一的要求，操作的不規(guī)范也帶來核算時數(shù)據(jù)歸集統(tǒng)計(jì)口徑的不一。如：對從事廢舊物資回收納稅人的免征稅款，20xx年征管系統(tǒng)申報(bào)征收模塊“征前減免”反映我局“廢舊物資回收”減免稅款2612萬元，而20xx年系統(tǒng)中這一模塊已不再反映這一部分的核算內(nèi)容；同樣的還有，對個體工商戶未達(dá)起征點(diǎn)的管理，系統(tǒng)中20xx年統(tǒng)一在“雙定戶未達(dá)起征點(diǎn)減免”中核算，20xx年只有少數(shù)納稅人反映了這一征前減免信息，且分散在““雙定戶未達(dá)起征點(diǎn)減免”和“記錄起征點(diǎn)以下減免”兩模塊。因此，征管系統(tǒng)中歸集反映的納稅人征前減免信息及數(shù)據(jù)的全面性、完整性都有待考量。
三是征管系統(tǒng)（ctais2.0）沒有涵蓋到所有按政策規(guī)定享受征前減免的納稅人。如目前的國有糧食企業(yè)、新華書店等，系統(tǒng)“征前減免”查詢模塊一直沒有歸集和反映這些納稅人的征前減免應(yīng)征稅金數(shù)據(jù)信息。
二、加強(qiáng)征前減免管理的主要實(shí)踐
為切實(shí)加強(qiáng)征前減免管理，xx市國稅局依托征管信息系統(tǒng)，借助聯(lián)動管理平臺，從以下幾方面改進(jìn)與創(chuàng)新了征前減免工作：
一是厘清征前減免對象，做好政策解讀和納稅輔導(dǎo)。認(rèn)真梳理現(xiàn)行納稅人享受的征前減免稅；嚴(yán)格執(zhí)行納稅人銷售額未達(dá)增值稅起征點(diǎn)的規(guī)定，切實(shí)將對個體工商戶未達(dá)起征點(diǎn)的減免認(rèn)定落在實(shí)處;及時厘清哪些納稅人可以享受到哪類征前減免項(xiàng)目及減免優(yōu)惠幅度。20xx年，對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，主要結(jié)合匯算清繳做好老外商投資企業(yè)進(jìn)入獲利年度確認(rèn)工作,該免則免，該減半征收則減半征收;對國有糧食購銷企業(yè)、福利企業(yè)等，主要利用年審做好資格確認(rèn)，對改制或發(fā)生其他變更后不符合享受優(yōu)惠政策的，該取消的立即取消;對新辦企業(yè)，則將政策宣傳工作前置到稅務(wù)登記環(huán)節(jié)，在對新辦稅務(wù)登記納稅人進(jìn)行巡查時就做好稅收政策解讀和納稅輔導(dǎo)工作，向納稅人免費(fèi)發(fā)放涉稅資料;此外，結(jié)合稅法宣傳，向地方黨政部門做好稅收優(yōu)惠政策宣傳工作，積極取得地方黨政部門對貫徹落實(shí)稅收優(yōu)惠政策的理解和支持。
二是厘清征前減免優(yōu)惠類型，實(shí)行分類聯(lián)動管理。將征前減免工作納入市局稅源聯(lián)動管理，通過市局與分局、市局各職能科室的聯(lián)動，提高對征前減免的管理效率；在具體執(zhí)行中實(shí)行分類管理，凡屬報(bào)批類的，稅政部門集中資料后定期或不定期提交市局減免退稅集體審議委員會審議后再辦理，該減則減，該免則免，該上報(bào)上一級稅務(wù)部門審批的上報(bào)上級機(jī)關(guān)，凡屬備案類減免退稅的，由基層分局受理、審核、確認(rèn)后報(bào)市局稅政部門備案。
三是厘清減免稅各管理部門的相關(guān)職能，形成管理合力。明確稅政部門的主要職責(zé)為：主要負(fù)責(zé)牽頭做好優(yōu)惠政策的宣傳、解讀，優(yōu)惠資格、優(yōu)惠方式的認(rèn)定，減免稅的審核報(bào)批，享受稅收優(yōu)惠資格納稅人的年審等工作;建立備案類減免稅管理臺賬，做好跟蹤管理；稅收政策調(diào)整或新政策出臺后，及時排查可以享受稅收優(yōu)惠的新對象，對應(yīng)該享受優(yōu)惠的，布置基層做好政策落實(shí)或送政策上門，保證國家政策落到實(shí)處。明確征管（法制）部門的相關(guān)職責(zé)是：負(fù)責(zé)申報(bào)進(jìn)機(jī)數(shù)據(jù)網(wǎng)上監(jiān)控審核，統(tǒng)一規(guī)范優(yōu)惠資格進(jìn)機(jī)，具體包括優(yōu)惠資格的認(rèn)定、以及認(rèn)定的范圍、適用的'稅率、認(rèn)定的幅度等是否符合政策；認(rèn)定信息進(jìn)機(jī)操作錄入的口徑是否規(guī)范，錄入的內(nèi)容是否完整，符合征前減免條件的納稅人有否及時進(jìn)行征（免）稅申報(bào)，減免稅款計(jì)算是否準(zhǔn)確等，對監(jiān)控發(fā)現(xiàn)問題，提交市局聯(lián)動管理小組處理：對發(fā)現(xiàn)不符合政策的，取消優(yōu)惠資格，對減免優(yōu)惠到期還在享受的，及時清理取消，該補(bǔ)稅的補(bǔ)稅。明確計(jì)統(tǒng)部門的主要職責(zé)是：根據(jù)征管系統(tǒng)做好征前減免稅款的分類核算、統(tǒng)計(jì)，并對征前減免優(yōu)惠調(diào)控力度在組織收入、在扶持xx企業(yè)、促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展等方面的作用作出客觀分析和評價。
四是厘清征前減免操作流程，提高政策執(zhí)行透明度和納稅遵從度。服務(wù)大廳受理納稅人征前減免優(yōu)惠資格認(rèn)定時，對照稅收政策及征管操作規(guī)范，能當(dāng)場辦理的即時辦結(jié)，按規(guī)定需要流程稅源部門的限時流轉(zhuǎn);稅源管理部門在實(shí)地巡查進(jìn)行優(yōu)惠資格確認(rèn)時，完成納稅輔導(dǎo)工作，告知納稅人在享受減免稅優(yōu)惠期間，無論當(dāng)期是否有銷售營業(yè)收入發(fā)生，都要依法申報(bào)銷售營業(yè)收入，包括減免稅情況。
三、 進(jìn)一步加強(qiáng)征前減免管理的籌劃及建議
為進(jìn)一步加強(qiáng)征前減免管理，xx市國稅局準(zhǔn)備在以下方面作更多的嘗試。
一是提高對征前減免管理重要性的認(rèn)識。征前減免稅金雖然不需要組織入庫，但也是稅收收入的重要組成部分，必須納入正常稅收征管并對相關(guān)政策作好規(guī)范性宣傳。特別是對這兩年新辦的“三農(nóng)”企業(yè)，要做好針對性、個性化政策宣傳，做好相關(guān)納稅輔導(dǎo)，充分提高社會的納稅意識，使享受征前減免的納稅人也能認(rèn)識到，即使銷售的免稅產(chǎn)品也要及時、足額申報(bào)免稅銷售營業(yè)收入，申報(bào)減免的應(yīng)征稅金，并做好應(yīng)征稅金分類核算。
二是進(jìn)一步推行征前減免分類管理。對直接減免和備案類減免的納稅人，著重加強(qiáng)申報(bào)管理，做好申報(bào)環(huán)節(jié)的監(jiān)控，重點(diǎn)核查納稅人對應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目是否分開核算和申報(bào)，而對審批類的減免優(yōu)惠要著重把好前期資格認(rèn)定關(guān)，把好應(yīng)稅、免稅項(xiàng)目核算關(guān)，把好優(yōu)惠稅率適用關(guān)，把好減免幅度、額度審核關(guān)。
三是進(jìn)一步強(qiáng)化依托征管信息系統(tǒng)流程對征前減免的管理。統(tǒng)一開發(fā)平臺，統(tǒng)一操作流程，統(tǒng)一操作方法，統(tǒng)一資料收集信息采集。通過征管系統(tǒng)流程控制來強(qiáng)化對征前減免的管理，通過征管系統(tǒng)操作規(guī)范來健全完善征前減免數(shù)據(jù)信息的歸集、核算和統(tǒng)計(jì)。
四是將征前減免管理滲透到稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評估和稅務(wù)稽查各個管理環(huán)節(jié)。既讓納稅人享受到應(yīng)該享受的稅收優(yōu)惠待遇，也同時要防范和杜絕納稅人騙取稅收優(yōu)惠，防止稅款的跑冒漏滴，對征前減免形成一個齊抓共管的良好局面。
五是借鑒所得稅匯算清繳。在次年資格年審、執(zhí)法檢查、專項(xiàng)檢查或其他稅收管理活動中，對納稅人上年度或某一段時期內(nèi)享受的征前減免稅款再進(jìn)行一次結(jié)算，同時準(zhǔn)確反饋稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行情況。
稅收分析調(diào)研報(bào)告 11
目前，非居民企業(yè)預(yù)提所得稅稅收征管在稅收政策上及日常稅收執(zhí)行中遇到了一些問題和難點(diǎn)，給稅收征管帶來一定壓力。
一、稅收政策上存在的幾個難點(diǎn)
1、納稅義務(wù)發(fā)生時間界定難�！镀髽I(yè)所得稅法》第三十七條規(guī)定：稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳。此條規(guī)定在實(shí)際操作中，往往比較難于掌握。到期應(yīng)支付的款項(xiàng)，是指企業(yè)支付人按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)成本、費(fèi)用的應(yīng)付款項(xiàng)。在實(shí)際操作中當(dāng)企業(yè)未按規(guī)定列支成本、費(fèi)用也未支付時是否要扣繳。又如：離岸股權(quán)轉(zhuǎn)讓往往采取“一次合同，分期支付”的方式進(jìn)行結(jié)算。那么，如何確認(rèn)其納稅義務(wù)發(fā)生時間和相應(yīng)的稅款繳納時間？是按合同簽訂后第一次付款時間、被投資企業(yè)股權(quán)變更時間還是按每次實(shí)際付款時間？況且在實(shí)際經(jīng)濟(jì)往來中，很多支付形式是非貨幣形式，如非居民通過實(shí)物或者勞務(wù)形式取得技術(shù)使用權(quán)的回報(bào)、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的債務(wù)重組等，對于此種情形，納稅義務(wù)發(fā)生時間的確定存在一定困難。
2、預(yù)提所得稅的計(jì)稅依據(jù)界定難。
�、攀杖氪_定難。《稅法》第十九條規(guī)定：非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第三條第三款規(guī)定的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入金額為應(yīng)納稅所得額；轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得以收入金額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。在實(shí)際征收過程中，問題并不是如此簡單。如支付特許權(quán)使用費(fèi)，很多企業(yè)是以銷售收入的一定比例來計(jì)提支付，那么這個計(jì)提比例是否恰當(dāng)？所提供的專用權(quán)等是否具有一定的時效性等值得研究。另外如外國企業(yè)轉(zhuǎn)讓國內(nèi)企業(yè)股權(quán)，很多是關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，通常存在轉(zhuǎn)讓的價格不真實(shí)、零價格轉(zhuǎn)讓或低價轉(zhuǎn)讓等問題，轉(zhuǎn)讓收入難以確定。
�、瞥杀敬_定難。這個問題主要體現(xiàn)在財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得上，其中以股權(quán)轉(zhuǎn)讓尤為突出。股權(quán)轉(zhuǎn)讓成本即股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的扣除數(shù)，是影響企業(yè)所得稅計(jì)算的一項(xiàng)關(guān)鍵因素。由于股權(quán)轉(zhuǎn)讓成本是一個歷史概念，以外幣投資形式的原始投資額是用歷史匯率還是以現(xiàn)時匯率計(jì)算轉(zhuǎn)讓成本？另外，股本成本價是指股東投資入股時企業(yè)實(shí)際支付的出資金額，或收購該項(xiàng)股權(quán)時該股權(quán)的原轉(zhuǎn)讓人實(shí)際支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額。如其中的資本公積金有的已完稅、有的未完稅，是否不加區(qū)分一并扣除？還是有選擇地扣除，或是根本不予扣除？目前尚無統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。
3、預(yù)提所得稅的申報(bào)和征收界定難。《稅法》第三十七條、第三十九條規(guī)定：對非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定……追繳該納稅人的應(yīng)納稅款。上述規(guī)定對于特殊情況可能無法發(fā)揮作用，如離岸股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方均是外國企業(yè)，轉(zhuǎn)讓行為一次發(fā)生，交易活動一次結(jié)算，讓受讓方履行扣款義務(wù)很不現(xiàn)實(shí)，由納稅人自行申報(bào)或稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳申報(bào)也很難做到。
4、預(yù)提所得稅的征收對象界定難。部分非居民企業(yè)既沒有在當(dāng)?shù)氐怯涀�，也沒有經(jīng)營場所，要找到這些企業(yè)并對其實(shí)施有效的稅收監(jiān)管非常困難，漏征失管的現(xiàn)象在所難免。
二、日常稅收征管中遇到的幾個問題
1、合同無中文版本。支付單位多數(shù)提供的合同為全英文版本，還有日文、德文、法文等。由于合同中許多關(guān)鍵用語均為專業(yè)詞匯，審核人無法讀懂，即使納稅人應(yīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供了翻譯稿，但由于不是正式文本，不能承擔(dān)相同于正式合同的責(zé)任，因此可信度也不高。
2、提供假合同。有部分企業(yè)在開具證明時發(fā)現(xiàn)該行為應(yīng)征稅時，立即回到公司，重新打印一份免稅行為的合同。由于國外公司不需蓋公章，只要在外方位置簽一個外文名即可，因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)無法依據(jù)合同來判斷該合同內(nèi)容的真?zhèn)巍８猩跽�，將�?yīng)稅收入以“化整為零”的方式逃避監(jiān)管，不履行納稅義務(wù)。
3、“事后申請”。大多數(shù)企業(yè)是在履行完合同或付款時才到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理涉稅事宜，這種“事后申請”給稅務(wù)機(jī)關(guān)的取證造成一定的困難，無法準(zhǔn)確確定應(yīng)納稅金額。
4、常設(shè)機(jī)構(gòu)偷逃稅款。一些外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立了代表機(jī)構(gòu)為境內(nèi)企業(yè)提供勞務(wù)，但合同以總公司名義簽訂，收款也由總公司收取，從而將其常設(shè)機(jī)構(gòu)的收入轉(zhuǎn)為境外總公司的收入，偷逃稅款。審核人員在開具證明時很難了解業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)，只能根據(jù)納稅人提供的合同為其開具證明。
三、加強(qiáng)預(yù)提所得稅稅收管理的幾點(diǎn)措施
鑒于上述情況，我們認(rèn)為，應(yīng)高度重視非居民企業(yè)預(yù)提所得稅的征管，通過實(shí)施“個案分析、個別巡查走訪、個性調(diào)研服務(wù)、個案評估檢查”的`“四聯(lián)動”，深化非居民企業(yè)預(yù)提所得稅的長效管理，確保國家稅款的安全和稅收秩序的規(guī)范。具體可采取以下多種措施：
1、擴(kuò)大監(jiān)控面，強(qiáng)化對轄區(qū)內(nèi)非居民企業(yè)稅源信息的收集。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時將非居民企業(yè)稅收征管納入責(zé)任區(qū)日常管理范疇，擴(kuò)大監(jiān)控面，尋找有效稅源，實(shí)施源泉控制，著力解決戶籍不明、稅源不清的問題。通過細(xì)分稅管員的管理責(zé)任，對轄區(qū)內(nèi)的非居民企業(yè)進(jìn)行“點(diǎn)對點(diǎn)”的全面普查，全面掌握并建立納稅人信息庫，重點(diǎn)調(diào)查其在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)而是否有來源于轄區(qū)的應(yīng)稅收入信息情況，重點(diǎn)關(guān)注扣繳義務(wù)人應(yīng)稅收入的支付情況，挖掘隱性稅源，防止稅款流失。
2、夯實(shí)管理基礎(chǔ)，全面實(shí)施納稅人事前備案登記制度。要規(guī)范納稅人的納稅行為，實(shí)施納稅人事前備案登記制度。要求境內(nèi)機(jī)構(gòu)、扣繳義務(wù)人將發(fā)生的應(yīng)稅支付項(xiàng)目、支付金額、支付對象、以及支付對象是否構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的舉證、簽訂的相關(guān)合同文本（中、英文雙語對照）等征管要素如實(shí)報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)事先備案，并建立企業(yè)付匯臺賬備查。
3、動靜結(jié)合，實(shí)現(xiàn)稅源的科學(xué)、細(xì)致和深度管理。一方面，稅務(wù)責(zé)任區(qū)要將預(yù)提所得稅及時納入日常稅源監(jiān)管范圍，通過落實(shí)管理員實(shí)地巡查，弄清情況、定期分析細(xì)比對、月度（季度）指標(biāo)嚴(yán)監(jiān)控、年度匯繳勤把關(guān)等綜合性聯(lián)動管理措施，實(shí)施稅前、稅中、稅后的全程動態(tài)管理，提高應(yīng)稅行為和納稅申報(bào)的真實(shí)性、及時性和準(zhǔn)確性。另一方面，辦稅服務(wù)廳征收窗口要強(qiáng)化對預(yù)提所得稅申報(bào)征收的書面審核。對納稅人提交的企業(yè)所得稅報(bào)告表進(jìn)行審查，尤其要對征免界限的劃分、適用稅率、納稅義務(wù)發(fā)生時間、計(jì)稅依據(jù)、相關(guān)證明資料等內(nèi)容進(jìn)行把關(guān)和比對，登記售付匯分類臺賬并將征收信息傳遞責(zé)任區(qū)管理員以加強(qiáng)后續(xù)跟蹤管理，確保窗口靜態(tài)管理向責(zé)任區(qū)動態(tài)管理的延伸。
4、交換情報(bào)，加大評估和檢查的.工作力度。在管理員實(shí)地考察核查的基礎(chǔ)上，切實(shí)加強(qiáng)對有疑點(diǎn)或有異常的支付項(xiàng)目逐級實(shí)施情報(bào)交換，以堵塞漏洞。與此同時，要從扣繳義務(wù)人、境內(nèi)機(jī)構(gòu)兩個層面上開展對非居民企業(yè)預(yù)提所得稅的個案專項(xiàng)評估和檢查。要立足分析巡查相結(jié)合，立足案頭評估與實(shí)地評估相結(jié)合，立足日常評估與匯繳相結(jié)合，立足評估與稽查相結(jié)合，立足評估檢查與事后整改相結(jié)合，著力解決申報(bào)信息不實(shí)問題，有效化解征管難點(diǎn)、疑點(diǎn)和盲點(diǎn)，充分發(fā)揮納稅評估“以評促管”的功效，充分發(fā)揮稽查打擊力度，切實(shí)維護(hù)稅收的公正性。
5、部門協(xié)調(diào)，開展與相關(guān)職能部門的聯(lián)動辦稅。建立健全協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)組織體系，暢通與地稅、外經(jīng)貿(mào)局、招商局、支付銀行、外管局等部門的協(xié)作和溝通，優(yōu)勢互補(bǔ)，及時獲取設(shè)立開業(yè)、合同簽定、資金支付、業(yè)務(wù)發(fā)生等第三方信息，形成合力，齊抓共管，放大管理效應(yīng)，不斷拓展治稅空間。
6、優(yōu)化服務(wù)，營造和諧互動的征納關(guān)系。對外，結(jié)合新所得稅稅法的貫徹實(shí)施，依托“稅企懇談”、“稅法解讀”、“重點(diǎn)企業(yè)走訪”等服務(wù)平臺，提前介入，通過現(xiàn)場辦稅、現(xiàn)場咨詢、現(xiàn)場問政、現(xiàn)場解決問題等多種形式，進(jìn)一步加大稅收政策的宣傳力度，有針對性開展納稅提醒，提高稅法的遵從度；對內(nèi)，加強(qiáng)干部的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)操作技能培訓(xùn)，提高干部非居民企業(yè)稅收管理水平。
7、理論聯(lián)系實(shí)際，注重對稅收政策的調(diào)研管理。鑒于目前稅收政策上尚存在的不明確性，建議上級局對相關(guān)稅收政策進(jìn)行專題調(diào)研，明確特殊情況下的稅收政策的執(zhí)行，如：離岸股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅義務(wù)時間；支付特許權(quán)使用費(fèi)的計(jì)稅依據(jù)；股權(quán)轉(zhuǎn)讓的成本；境內(nèi)被投資企業(yè)履行扣繳義務(wù)等，從而使稅收政策更趨合理、完善，更切合稅收工作的實(shí)際。
稅收分析調(diào)研報(bào)告 12
縣級（尤其是我們中西部不發(fā)達(dá)地區(qū)的縣）房地產(chǎn)業(yè)具有規(guī)模小銷價低購買力不能持久的“短平快”特點(diǎn)：一般都是是掛靠在大開發(fā)商下的小規(guī)模企業(yè)，運(yùn)作模式是購買一塊地興建一個小區(qū)或幾棟商住樓，銷售得差不多了也就撤走了另找商機(jī)，開發(fā)期一般是一二年至三五年間短期行為，開發(fā)商多是前幾年富起來的追逐豐厚行業(yè)利潤一擁而上的暴富者，素質(zhì)參差不齊。財(cái)務(wù)人員多是臨時騁請一些有背景或身分的當(dāng)?shù)馗挥嗳藛T，稅務(wù)財(cái)務(wù)不精通、不熟悉，核算不能達(dá)到規(guī)范要求。給稅收征管工作增大難度：
稅收征管現(xiàn)狀：工作被動，征管質(zhì)量不高
一、地區(qū)觀念短期效益驅(qū)動形成干擾：近年來經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)加大對招商引資力度，招商引資工作作為政績的一個主要方面，房地產(chǎn)業(yè)作為一個見效快、政績顯現(xiàn)行業(yè)得到各級政府的青睞，各地各級產(chǎn)生重發(fā)展重引資輕管理思想，為了引進(jìn)“鳳凰”紛紛出臺一些五花八門地方土政策，因人因地因情況具體一個單位一個政策，在稅收上開一些口子，給依法征稅人為設(shè)置了障礙，對稅務(wù)部門日常征管工作也時有干擾。
二、行業(yè)要求不高資金密集財(cái)務(wù)核算質(zhì)量低增加稅收征管難度：縣級房地產(chǎn)開發(fā)技術(shù)要求低門檻不高：找個掛靠單位，租個辦公場所，幾個相關(guān)行業(yè)人員拼湊一起手中有地就可以開張。筆者所在的武寧縣城是一個人口不足十萬的小縣城，投資數(shù)千萬元的房地產(chǎn)企業(yè)有十幾家，形為企業(yè)實(shí)為個體的開發(fā)商近百，良莠不一。房地產(chǎn)業(yè)相對又是資金密集運(yùn)作行業(yè)，密集資金運(yùn)作、生產(chǎn)周期較一般行業(yè)長、成本費(fèi)用項(xiàng)目多、會計(jì)核算復(fù)雜的特點(diǎn)要求房地產(chǎn)企業(yè)建立規(guī)范財(cái)務(wù)核算，目前稍具規(guī)模的開發(fā)商也只是幾個股東、三兩個財(cái)務(wù)人員，幾個工程人員組成，個體開發(fā)商更是股東打包來，事事自己動手心里一盤賬根本談不上財(cái)務(wù)核算。成本、費(fèi)用不實(shí)、隱瞞收入現(xiàn)象不同程度普遍存在，給稅收征管工作帶來被動。
三、稅收征管手段簡單化，所得稅、土地增值稅偷漏嚴(yán)重：由于成本費(fèi)用核算不實(shí)，建筑業(yè)目前執(zhí)行的20xx年工程預(yù)算指標(biāo)體系與實(shí)際出入較大，稅務(wù)部門一般以房地產(chǎn)銷售收入為基礎(chǔ)，對所得稅實(shí)行定率征收，對土地增值稅按預(yù)征率征收，收入比例與現(xiàn)狀不相符，以武寧縣為例今年上半年實(shí)際征收入庫房地產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅509萬元、所得稅170萬元、土地增值稅68萬元。房地產(chǎn)成為一個暴利行業(yè)已是一個不爭的事實(shí)，所得稅、土地增值稅少繳由此可風(fēng)一斑。
解決方法探討
一、思想上客觀分析房地產(chǎn)業(yè)的現(xiàn)狀，研究其發(fā)展形勢改變收入倚重思想：
1、從宏觀、微觀上向地方黨政領(lǐng)導(dǎo)客觀分析房地產(chǎn)業(yè)對地方經(jīng)濟(jì)長遠(yuǎn)影響，房地產(chǎn)業(yè)對經(jīng)濟(jì)發(fā)展來講是一把雙刃劍，它的產(chǎn)品是不動產(chǎn)屬于消費(fèi)行業(yè)，它創(chuàng)造的是短期繁榮和短期財(cái)政收入，不能像工商業(yè)那樣給地方帶來長期的.持續(xù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，過度繁榮吸引過多資金擠占了其它方面的投資，土地是有限的逐步增值的資源，過快開發(fā)是得不失，對房地產(chǎn)業(yè)不應(yīng)有倚重和依賴心理，國際慣例也都不會予以行業(yè)優(yōu)惠。
2、教育地稅干部克服畏難思想，采取緊盯戰(zhàn)術(shù)，多調(diào)查研究、多實(shí)地觀察、及時掌握工程進(jìn)度和銷售情況，實(shí)行動態(tài)跟蹤管理，不給偷漏稅者可行之機(jī)。
二、加大宣傳力度，強(qiáng)制規(guī)范行業(yè)財(cái)務(wù)核算，提高納稅人自行申報(bào)率和申報(bào)準(zhǔn)確率：稅收管理單位有針對性地逐戶進(jìn)行納稅輔導(dǎo)，明確稅收政策并將政策出臺的背景、宗旨、目的和違反政策的后果講清楚，敦促納稅人重視財(cái)務(wù)核算工作自覺及時進(jìn)行準(zhǔn)確的納稅申報(bào)。為稽查部門的處理處罰設(shè)置一個強(qiáng)有力的前提條件。
三、加強(qiáng)培訓(xùn)、提高技能、加強(qiáng)檢查、強(qiáng)化稅務(wù)稽查工作職能：稅務(wù)稽查作為打擊偷漏稅的職能部門，認(rèn)真鉆研房地產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)、核算業(yè)務(wù)，提高自身人員政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)，檢查時注意與相關(guān)部門聯(lián)系協(xié)作，積極搜集資料，夯實(shí)證據(jù)鏈，重點(diǎn)檢查所得稅、土地增值稅，處理時依法辦事，用足用好法律賦予的職能，嚴(yán)厲打擊偷漏稅不法行為，加大偷逃稅成本，讓心存僥幸者不敢也不能偷逃國家稅收
稅收分析調(diào)研報(bào)告 13
地稅局用信息化建設(shè)解決存在的突出問題努力提高稅收征管的質(zhì)量和效率，取得了顯著的提高：
隨著稅收征管改革的不斷深入，科學(xué)管理和現(xiàn)代化科技手段在稅收工作中發(fā)揮著越來越重要的作用。依托計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的先進(jìn)手段強(qiáng)化稅收管理，提高征管質(zhì)量和效率，實(shí)現(xiàn)稅收現(xiàn)代化，做好地稅信息化軟硬件的配置和協(xié)調(diào)，大力強(qiáng)化地稅干部的計(jì)算機(jī)操作水平，已成為現(xiàn)行和今后稅收征管努力發(fā)展的方向。近期，按照深入學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀的要求，我們下到基層第一線對信息化建設(shè)和稅收征管工作進(jìn)行了深入細(xì)致的調(diào)研，從調(diào)研的情況來看，雖然信息化建設(shè)通過幾年的建設(shè)和發(fā)展，已經(jīng)有了長足的進(jìn)步，稅收征管依托信息化建設(shè)，征管的質(zhì)量和效率有了較大的提高，但仍然存在諸多需要解決的問題，通過具體問題的分析，對稅務(wù)信息化建設(shè)以及其對稅收征管的促進(jìn)作用有了更加透徹的認(rèn)識。
一、州直地稅系統(tǒng)信息化建設(shè)的現(xiàn)狀和存在的突出問題
州直地稅系統(tǒng)信息化建設(shè)在信息化浪潮的推動下，經(jīng)過全系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)和同志們多年的艱苦奮斗，已經(jīng)取得了一定的成績，尤其通過近幾年的跨越式發(fā)展，信息化已經(jīng)廣泛應(yīng)用在稅務(wù)系統(tǒng)稅收征管的各個領(lǐng)域，從業(yè)務(wù)管理到事務(wù)管理，從基層到機(jī)關(guān)，信息化已經(jīng)深入到我們工作的每一個環(huán)節(jié)。稅收征管軟件的廣泛應(yīng)用推動了業(yè)務(wù)管理現(xiàn)代化；辦公自動化軟件的應(yīng)用推動了事務(wù)管理現(xiàn)代化；深入廣泛的信息技術(shù)培訓(xùn)推動了信息技術(shù)素質(zhì)的普遍提高。信息化大大降低了勞動強(qiáng)度，提高了工作效率，改善了對納稅人的服務(wù)，并從根本上改變著全體稅務(wù)干部的思想和行為。
看到發(fā)展也要看到問題的存在，在目前仍然存在諸多問題，首先是人的問題�？茖W(xué)發(fā)展觀的核心是以人為本，在稅務(wù)信息化建設(shè)中，人的問題就表現(xiàn)的相當(dāng)突出。主要表現(xiàn)為人員素質(zhì)參差不齊，尤其是既懂計(jì)算機(jī)又精通稅收業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才極為匱乏，計(jì)算機(jī)操作技能比較低，應(yīng)用水平較差。其次是對信息化建設(shè)的.認(rèn)識問題，目前多數(shù)同志對信息化的重要性有了一定認(rèn)識，但僅停留在一般認(rèn)識上，長期形成的思維方式仍很難轉(zhuǎn)變。因此，必要盡快轉(zhuǎn)變觀念，真正從思想上、理念上認(rèn)識到加快稅收信息化建設(shè)的必要性和緊迫性，樹立危機(jī)意識和責(zé)任意識。三是注重硬件的建設(shè)，對軟件的應(yīng)用上，數(shù)據(jù)的采集上，數(shù)據(jù)的分析運(yùn)用上不到位。四是外部信息的采集和信息的共享上存在很多問題。
二、對加快信息化建設(shè)，解決突出問題，不斷提升稅收征管質(zhì)量和效率的幾點(diǎn)思考：
�。ㄒ唬┙鉀Q人的問題
首先是領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)識的問題。作為稅務(wù)機(jī)關(guān)的各級主要領(lǐng)導(dǎo)，要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和現(xiàn)代化管理的需要，很顯然，原來的知識結(jié)構(gòu)，甚至思維方式已明顯不相適應(yīng)，必須在較短的時間內(nèi)進(jìn)行知識更新，轉(zhuǎn)變觀念，掌握現(xiàn)代化管理手段，否則就要落伍，甚至給稅收事業(yè)造成難以挽回的損失。面對迅速變化的形勢和繁重而艱巨的任務(wù)，如果各級領(lǐng)導(dǎo)干部尤其是一把手不能跟上時代的步伐，要搞好信息化建設(shè)是不可能的。其次是隊(duì)伍素質(zhì)的問題。目前整個稅務(wù)干部隊(duì)伍的`科技素質(zhì)較低，廣大干部職工的主觀能動性還遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有調(diào)動起來。要下決心把干部隊(duì)伍素質(zhì)的提高與其切身利益緊密聯(lián)系起來，通過強(qiáng)化和固化激勵、淘汰機(jī)制，促成“要我學(xué)”到“我要學(xué)”的真正轉(zhuǎn)變。同時，要切實(shí)加強(qiáng)專業(yè)技術(shù)隊(duì)伍建設(shè)。由于技術(shù)人員的培養(yǎng)周期長、成本高，我們應(yīng)當(dāng)立足于穩(wěn)定和提高現(xiàn)有隊(duì)伍，同時積極引進(jìn)人才、培養(yǎng)后備力量。要重視現(xiàn)代化管理對高科技和復(fù)合型人才的客觀需求及其在科學(xué)決策、規(guī)范管理中的作用和價值，重點(diǎn)培養(yǎng)既懂稅收業(yè)務(wù)又精通計(jì)算機(jī)技術(shù)、德才兼?zhèn)涞膹?fù)合型人才，充分發(fā)揮他們在稅收工作與現(xiàn)代化技術(shù)之間的橋梁作用。
�。ǘ┙鉀Q管理的問題
首先，要解決管理體制問題。先進(jìn)的技術(shù)本身如果沒有現(xiàn)代管理體系的支持和管理體制的扶持，就無法創(chuàng)造出超高的實(shí)用價值。今年，自治區(qū)地稅局提出了“健全制度、創(chuàng)新機(jī)制、落實(shí)責(zé)任”的工作主線，并圍繞這個工作主線，提出了今后一個時期地稅系統(tǒng)加強(qiáng)橫向崗責(zé)體系建設(shè)的工作思路。這就是機(jī)制、體制的創(chuàng)新，對信息化建設(shè)提出了更高的要求，同時也保障了信息化建設(shè)能有序的開展、提升。這就要求我們一是借助計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)已初具規(guī)模的條件，細(xì)化崗責(zé)體系，在做細(xì)做實(shí)上下功夫，充分發(fā)揮信息化管理的優(yōu)勢。要按照精確、細(xì)致、深入的要求，明確職責(zé)分工，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，完善崗責(zé)體系，加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，避免大而化之的粗放式管理，抓住稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)，區(qū)別不同情況，有針對性地采取措施，抓緊、抓細(xì)、抓實(shí)，不斷提高管理效能。
二是在勇于創(chuàng)新的同時，還要注重繼承。實(shí)事求是，探索規(guī)律，運(yùn)用現(xiàn)代管理方法和信息化手段，無一不需要創(chuàng)新才能實(shí)現(xiàn)；創(chuàng)新并不否定繼承，信息化也不能完全代替手工，必須堅(jiān)持在繼承的基礎(chǔ)上創(chuàng)新，堅(jiān)持人機(jī)結(jié)合進(jìn)行管理；尤其是長期以來基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和廣大稅務(wù)干部在稅收管理實(shí)踐中創(chuàng)造和積累的許多行之有效的經(jīng)驗(yàn)和管理方法，我們一定很好地繼承、運(yùn)用和發(fā)展。
其次，樹立良好的工作作風(fēng)�？茖W(xué)的事情來不得半點(diǎn)馬虎。在稅務(wù)信息化建設(shè)中，我們必須始終倡導(dǎo)求真務(wù)實(shí)的精神，以業(yè)務(wù)需求的規(guī)范和前瞻性為起點(diǎn)。實(shí)施信息化的每一步都要尊重知識，尊重人才，摒棄形式主義、本位主義和短期行為，按照信息技術(shù)的客觀規(guī)律改革我們的稅務(wù)工作。
第三，要加強(qiáng)信息化建設(shè)的規(guī)劃和管理。目前，在業(yè)務(wù)、行政、技術(shù)、后勤部門齊動手，網(wǎng)絡(luò)大規(guī)模興建，設(shè)備大批量采購，軟件開發(fā)遍地開花的情況下，在系統(tǒng)的兼容、信息的共享、軟硬件環(huán)境的匹配、對外交流的信息安全、投資的性能價格比等方面，都存在不少技術(shù)問題和隱患。要提高信息化建設(shè)的質(zhì)量，要做到既增長又升級，當(dāng)前的核心問題就是講求科學(xué)、質(zhì)量、統(tǒng)一規(guī)范。必須按照信息技術(shù)發(fā)展的客觀規(guī)律辦事，要發(fā)揮信息科技主管部門的管理職能，管理和服務(wù)兩手抓，兩手都要硬。
�。ㄈ┮喂虡淞�(yīng)用的觀念和意識
稅務(wù)系統(tǒng)對于信息技術(shù)的主要需求是基于應(yīng)用，而不是研發(fā)。信息技術(shù)應(yīng)用的前提是“內(nèi)容”，當(dāng)前，一個突出的問題是數(shù)據(jù)質(zhì)量。數(shù)據(jù)垃圾的產(chǎn)生有文化素質(zhì)的原因，有操作水平的原因，但最主要的是思想作風(fēng)、責(zé)任心和法制觀念的問題。必須杜絕為了提高質(zhì)量考核指標(biāo)而“機(jī)外監(jiān)控”，如違規(guī)操作和有意篡改數(shù)據(jù)等等。由于信息傳播具有速度快、廣度大、關(guān)聯(lián)性強(qiáng)的特點(diǎn)，報(bào)假數(shù)據(jù)、假信息的后果與寫假材料、說謊話有過之無不及。數(shù)據(jù)質(zhì)量的問題如果不及時解決，不僅會影響管理質(zhì)量，并且會貶低信息化建設(shè)的地位。
�。ㄋ模┐罅ν茝V應(yīng)用新征管軟件，規(guī)范軟件操作行為，力求征管軟件數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性，通過對稅收電子數(shù)據(jù)的分析和評測，有效提高稅收征管的質(zhì)量和效率。
隨著國稅金稅工程的成功運(yùn)行，地稅軟件的升級與接軌也成了日趨解決的問題，自治區(qū)地方稅務(wù)局及時把握全區(qū)動態(tài)，在全區(qū)推行新征管軟件上線是一項(xiàng)及時、準(zhǔn)確的重大決策。全州地稅干部嚴(yán)格按照區(qū)局的安排和部署，有序開展各項(xiàng)新征管軟件上線工作。
1、新征管軟件對使用人員的規(guī)范操作要求更高
新征管軟件上線，為日后的征收管理工作提供了更加快捷規(guī)范和管理與服務(wù)，同樣也對稅務(wù)干部提出了新要求。以前6.0的征管軟件，對各個環(huán)節(jié)的規(guī)范化流程操作，要求不是很嚴(yán)，可以一人多崗操作。現(xiàn)在的新征管軟件，嚴(yán)格統(tǒng)一了每位干部的登錄編碼，對每位登錄人員的操作都記錄在線，這樣個人在嚴(yán)格自身登錄權(quán)限的同時，也對自身管理權(quán)限負(fù)有直接的責(zé)任，一但出現(xiàn)問題，由于服務(wù)器在自治區(qū)局，各項(xiàng)權(quán)限也集中到了中軟公司和自治區(qū)局，問題必會暴露在全區(qū)視野范圍內(nèi)，解決也要通過區(qū)局解決，對于具體操作干部就提出了高素質(zhì)、高責(zé)任心的要求。各縣（市）局科、所、室工作人員要認(rèn)真按工作流程和要求嚴(yán)格操作，確保軟件運(yùn)行正確流程和無差錯。
2、認(rèn)真做到稅收信息化建設(shè)發(fā)展與全體稅務(wù)干部計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平相適應(yīng)
隨著稅收信息化建設(shè)的步伐不斷加快，對地稅干部信息化應(yīng)用水平的提高也就提出了更高的要求。為了更快適應(yīng)信息化建設(shè)發(fā)展與地稅干部信息化應(yīng)用水平同步，必須定期對地稅干部進(jìn)行全員學(xué)習(xí)培訓(xùn)，由淺入深，循序漸進(jìn)，步步提高，做好計(jì)算機(jī)日常應(yīng)用、各操作軟件應(yīng)用及網(wǎng)絡(luò)知識的掌握與提高。
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在網(wǎng)絡(luò)覆蓋面、數(shù)據(jù)集中度迅速提高的情況下，信息安全工作應(yīng)當(dāng)納入重要的議事日程。當(dāng)前主要是防范對計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的破壞和利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行的職務(wù)犯罪活動。計(jì)算機(jī)應(yīng)用的違規(guī)、違法犯罪則可能發(fā)生在戶籍管理、發(fā)票管理、稅款征收、處罰、退稅、稽查選案等環(huán)節(jié)，還有泄露納稅人商業(yè)機(jī)密的問題。
加強(qiáng)安全管理應(yīng)當(dāng)在網(wǎng)絡(luò)建設(shè)、對外信息交流，特別是內(nèi)部業(yè)務(wù)網(wǎng)與互聯(lián)網(wǎng)等公網(wǎng)連接時，在目前安全技術(shù)尚有待完善的情況下，要把握好“度”，把防范病毒、黑客和防止信息損失放在首位；軟件設(shè)計(jì)、應(yīng)用，特別是操作權(quán)限設(shè)置要做到各環(huán)節(jié)互相牽制、互相審核；要對原始數(shù)據(jù)的產(chǎn)生變化過程全面進(jìn)行記錄和監(jiān)控；嚴(yán)密監(jiān)控違規(guī)和異常操作，并及時查處。
�。┤轿粐�(yán)密稅源監(jiān)控，盡快實(shí)現(xiàn)稅收信息與社會相關(guān)部門信息的聯(lián)通與共享
一是與工商、技術(shù)監(jiān)督部門實(shí)現(xiàn)納稅人辦理工商登記和全國企事業(yè)單位機(jī)構(gòu)編碼系統(tǒng)的信息交流，從源頭控制漏征漏管戶，追查失蹤業(yè)戶，防止利用假停、歇業(yè)等手段偷稅。
二是國地稅機(jī)關(guān)聯(lián)網(wǎng)，交流相關(guān)稅種申報(bào)繳納和其它經(jīng)營狀況指標(biāo)情況；與銀行、保險(xiǎn)、建設(shè)、土地管理、交通（車輛管理）部門交流納稅人金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)等信息，掌握納稅人經(jīng)營、資產(chǎn)狀況。為稽核評稅、反避稅、稽查選案、稅收保全和查處“非正常戶”提供資料。
三是與公安部門實(shí)現(xiàn)人員戶籍、流動情況的交流，對納稅企業(yè)主要經(jīng)營人員的情況進(jìn)行了解，并為查處“非正常戶”提供線索。
當(dāng)前，稅務(wù)機(jī)關(guān)與社會信息的聯(lián)通和共享還存在一些現(xiàn)實(shí)的困難，跨部門信息交流僅靠自行協(xié)調(diào)是很難穩(wěn)定和長久的，這需要當(dāng)?shù)攸h委、政府的高度支持。新的稅收征管法在這方面有一定進(jìn)展，但力度仍然不夠。再就是相關(guān)政府部門的信息化建設(shè)水平也直接決定了雙方信息交流的實(shí)效。對于這項(xiàng)工作可以立足于各方信息共享、互助互惠，由點(diǎn)到面、自淺至深、循序漸進(jìn)地進(jìn)行，嚴(yán)格統(tǒng)一了每位干部的登錄編碼，對每位登錄人員的操作都記錄在線，這樣個人在嚴(yán)格自身登錄權(quán)限的同時，也對自身管理權(quán)限負(fù)有直接的責(zé)任，一但出現(xiàn)問題，由于服務(wù)器在自治區(qū)局，各項(xiàng)權(quán)限也集中到了中軟公司和自治區(qū)局，問題必會暴露在全區(qū)視野范圍內(nèi)，解決也要通過區(qū)局解決，對于具體操作干部就提出了高素質(zhì)、高責(zé)任心的要求。各縣（市）局科、所、室工作人員要認(rèn)真按工作流程和要求嚴(yán)格操作，確保軟件運(yùn)行正確流程和無差錯。
稅收分析調(diào)研報(bào)告 14
近年來，隨著房地產(chǎn)開發(fā)熱、村村通公路建設(shè)、新農(nóng)村建設(shè)等，對砂石料需求量逐年增大，促進(jìn)我縣砂石料行業(yè)有了較快的發(fā)展。然而，面對全縣已發(fā)展起來的砂石料經(jīng)營業(yè)戶，稅收征收管理工作卻出現(xiàn)了相對滯后的局面。
一、砂石料經(jīng)營稅收征管工作存在的主要問題
根據(jù)筆者調(diào)查掌握的情況看，砂石料經(jīng)營的稅收征管工作主要存在如下問題：
1、證照不齊無證經(jīng)營現(xiàn)象嚴(yán)重。截止目前，全縣砂石料經(jīng)營業(yè)戶中僅2戶辦理了營業(yè)執(zhí)照和砂石料開采許可證，其他的采砂業(yè)戶只辦理了臨時采砂許可證。還有大部分經(jīng)營業(yè)戶由于受經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動，為逃避監(jiān)督和管理，達(dá)到不繳或少繳稅款的目的，根本不辦理稅務(wù)登記證，造成稅收管理真空和稅收的.流失。
2、生產(chǎn)經(jīng)營不建賬，稅收征管難監(jiān)控。砂石料經(jīng)營業(yè)戶認(rèn)為生產(chǎn)工藝簡單，產(chǎn)品單一，不需建帳進(jìn)行會計(jì)核算。致使稅務(wù)檢查無據(jù)可查。即使有少數(shù)建帳戶，也不如實(shí)提供其帳務(wù)，隱瞞銷售收入的現(xiàn)象嚴(yán)重，稅務(wù)人員基本無法進(jìn)行管理監(jiān)控。
3、砂石料銷售不用發(fā)票,購貨單位不索取發(fā)票使偷稅成為可能。由于城鄉(xiāng)居民建房、房地產(chǎn)開發(fā)商，購進(jìn)砂石料時不需要發(fā)票，缺少索取發(fā)票的意識，使砂石料經(jīng)營業(yè)戶不需領(lǐng)購發(fā)票和開據(jù)發(fā)票,收入照樣能夠?qū)崿F(xiàn)。稅務(wù)人員無法獲得砂石料經(jīng)營業(yè)戶真實(shí)生產(chǎn)、銷售的信息，使偷稅成為可能。
4、生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜，稅款核定難。現(xiàn)在砂石料行業(yè)經(jīng)營中的一個最大特點(diǎn)是：砂石料經(jīng)營者不需把砂直接送到用砂單位和個人那里；用砂單位和個人也不需直接和砂石料經(jīng)營者接洽，而是由跑運(yùn)輸?shù)霓r(nóng)用車主與兩者聯(lián)系通過買和賣賺取運(yùn)費(fèi)。砂石料經(jīng)營者為了把砂石料銷出去，自已或組織親屬購置運(yùn)輸車輛運(yùn)砂，稅收管理員無法確切了解每個砂石料經(jīng)營業(yè)戶的生產(chǎn)和銷售情況，給稅款核定征收帶來很大困難。
5、納稅人納稅意識淡薄，申報(bào)管理難。由于經(jīng)營砂石料的群體，80%以上是農(nóng)村文化程度不高的農(nóng)民，對稅收的理解就是認(rèn)為掏他們口袋里的錢，很難自覺納稅。
二、加強(qiáng)砂石料行業(yè)稅收征管工作的`對策
1、加大執(zhí)法力度。嚴(yán)格按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條、六十三條、六十四條之規(guī)定，要求納稅人按期及時辦理稅務(wù)登記證和申報(bào)納稅，違者依法給予及時處罰。依法執(zhí)行稅收政策，加大對偷稅的處罰，是體現(xiàn)稅法剛性的有力保證。
2、根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的大小，必須要求砂石料納稅人建立簡易賬，特別是我縣燒磚行業(yè)、預(yù)制件加工行業(yè)應(yīng)強(qiáng)制推行建帳工作，實(shí)行查帳征收；這樣就能從多個環(huán)節(jié)、多渠道督促砂石料經(jīng)營業(yè)戶銷售開據(jù)發(fā)票，用砂石料單位能夠取得發(fā)票，實(shí)現(xiàn)查賬征收，以票控稅的目的。
3、對那些確無建賬能力不能進(jìn)行會計(jì)核算的砂石料經(jīng)營業(yè)戶采取工人工資監(jiān)控、燃料動力監(jiān)控、產(chǎn)銷量實(shí)地監(jiān)控，堵好產(chǎn)銷兩個口。按照稅源管理辦法，加強(qiáng)監(jiān)督檢查，積極堵塞稅收漏洞。實(shí)行查賬與查定相結(jié)合的征收方式。
4、加強(qiáng)納稅宣傳輔導(dǎo)和提高服務(wù)質(zhì)量。將有關(guān)稅收法規(guī)送到納稅人手中，及時通報(bào)與納稅人有關(guān)的最新稅收政策，使納稅人明白稅收政策，了解國家稅收政策的變化，讓納稅人繳“明白稅”、“放心稅”，提高納稅人對稅收的重視程度，督促其正確進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，誠信納稅，進(jìn)而提高納稅人的納稅意識。
綜上所述，只要我們找準(zhǔn)砂石料行業(yè)稅收科學(xué)化、精細(xì)化管理的切入點(diǎn)，時刻關(guān)注砂石料行業(yè)的發(fā)展變化情況，適時調(diào)整征管策略，就能夠全面管理好砂石料開采加工行業(yè)，讓這些納稅人為我縣的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，增加財(cái)政收入充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。
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