物資倉(cāng)庫(kù)管理計(jì)劃編制
物資倉(cāng)庫(kù)管理計(jì)劃編制
篇一：物流倉(cāng)儲(chǔ)計(jì)劃
物資倉(cāng)庫(kù)管理
1 范圍
本標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定了物資倉(cāng)庫(kù)管理的職責(zé)、管理內(nèi)容與方法、文件和記錄、附錄。
本標(biāo)準(zhǔn)適用于物資倉(cāng)庫(kù)管理。
2 職責(zé)
2.1 供應(yīng)部經(jīng)理負(fù)責(zé)對(duì)物資倉(cāng)庫(kù)管理制度的執(zhí)行管理、監(jiān)督檢查。
2.2 物資倉(cāng)管員負(fù)責(zé)對(duì)物資管理制度的執(zhí)行。
2.3 財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)倉(cāng)庫(kù)物資儲(chǔ)備資金定額，對(duì)倉(cāng)庫(kù)年中、年末物資盤存清點(diǎn)進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督。 3 管理內(nèi)容與方法
3.1 總則
3 為加強(qiáng)成本核算，提高公司的基礎(chǔ)管理工作水平，進(jìn)一步規(guī)范物資流通、保管和控制程序，維護(hù)公司資產(chǎn)的安全完整，加速資金周轉(zhuǎn)，特制定本制度：
3.1.2 倉(cāng)庫(kù)管理工作的任務(wù)：
3.1.2.1 做好物資出庫(kù)和入庫(kù)工作。
3.1.2.2 做好物資的保管工作。
3.1.2.3 做好各種防患工作，確保物資的安全保管。
3.2 倉(cāng)庫(kù)物資的入庫(kù)
3.2.1 對(duì)于物料的入庫(kù)，倉(cāng)管人員要認(rèn)真驗(yàn)收物資的數(shù)量、名稱是否與貨單相符，對(duì)于實(shí)物與貨單內(nèi)容不符的，不得辦理入庫(kù)手續(xù)，辦理入庫(kù)手續(xù)要如實(shí)反映。
3.2.2 對(duì)于貨物驗(yàn)收過(guò)程中所發(fā)現(xiàn)的有關(guān)數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格、品種等不相符現(xiàn)象，倉(cāng)管人員有權(quán)拒絕辦理入庫(kù)手續(xù)，并視具體情況報(bào)告主管人員處理。
3.3 倉(cāng)庫(kù)貨物的出庫(kù)
3.3.1 物資的出庫(kù)一律由倉(cāng)管員發(fā)放、交付，他人不得替代。
3.3.2 物資一律憑領(lǐng)料單、調(diào)撥單出庫(kù)，同時(shí)必須按級(jí)審批，手續(xù)符合要求，發(fā)放時(shí)倉(cāng)管員應(yīng)嚴(yán)格審查領(lǐng)料單及調(diào)撥單。對(duì)于一切手續(xù)不全的提貨，倉(cāng)管人員有權(quán)拒絕發(fā)貨，并視具體情況報(bào)告主管人員。
3.3.3 嚴(yán)格按規(guī)定的限額、規(guī)格、型號(hào)發(fā)放，并及時(shí)登記入賬，交財(cái)務(wù)簽收，以保證賬、卡、
物、資金四對(duì)口。
3.3.4 領(lǐng)料人員必須嚴(yán)格按規(guī)定填寫單據(jù)，做到正確、清晰、不涂改、不漏項(xiàng)，交倉(cāng)管員審核無(wú)誤后發(fā)料，并當(dāng)面清點(diǎn)交接。
3.3.5 對(duì)貴重物資的發(fā)放，必須由兩人發(fā)貨，當(dāng)面清點(diǎn)交接；劇毒危險(xiǎn)品的發(fā)放，要嚴(yán)格審核料單，并由保衛(wèi)人員在場(chǎng)監(jiān)督發(fā)料。
3.3.6 對(duì)直接撥車間、工地的采購(gòu)材料倉(cāng)管員要到現(xiàn)場(chǎng)清點(diǎn)，驗(yàn)收并及時(shí)辦理材料入、出庫(kù)手續(xù)。
3.3.7 倉(cāng)庫(kù)物資原則上一律不得借用，物資的調(diào)撥或銷售一律經(jīng)主管經(jīng)理批準(zhǔn)。
3.4 倉(cāng)庫(kù)貨物的保管
3.4.1 對(duì)入庫(kù)的物資要及時(shí)上架、登賬、建卡，保證物資的賬、卡、物、資金相符，做到日清月結(jié)，各臺(tái)帳、單據(jù)管理規(guī)范、字樣清楚，各數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、無(wú)誤。
3.4.2 對(duì)入庫(kù)的物資按倉(cāng)庫(kù)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行科學(xué)管理，實(shí)行四四定位（定庫(kù)、定架、定層、定位）、五五擺放（數(shù)量縱橫按5件擺放）。
3.4.3 對(duì)貴重及危險(xiǎn)品物資要專人保管，對(duì)化學(xué)易燃、易爆的原料要儲(chǔ)存合理，不許混庫(kù)。
3.5 倉(cāng)庫(kù)的盤存及報(bào)表
3.5.1 由財(cái)務(wù)部、供應(yīng)部負(fù)責(zé)定時(shí)對(duì)庫(kù)存物資的清點(diǎn)、盤存工作，并對(duì)清點(diǎn)盤存工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，編制物資盤存計(jì)劃和實(shí)施方案。
3.5.2 物資盤存的內(nèi)容：在庫(kù)物資的品種、數(shù)量、規(guī)格以及物資保管質(zhì)量狀況，有無(wú)生銹、霉?fàn)�、變質(zhì)、潮濕 。
3.5.3 庫(kù)存物資清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和差錯(cuò)，應(yīng)及時(shí)查明原因，并進(jìn)行相應(yīng)處理。如屬短缺及需報(bào)廢處理的，必須按審批程序經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)后才可進(jìn)行處理，否則一律不準(zhǔn)自行調(diào)整。發(fā)現(xiàn)物料失少或質(zhì)量上的問(wèn)題（如超期、受潮、生銹、老化、變質(zhì)或損壞等），應(yīng)及時(shí)的用書面形式向有關(guān)部門匯報(bào)。
3.5.4 做好倉(cāng)庫(kù)與運(yùn)輸環(huán)節(jié)的銜接工作，在保證貨物供應(yīng)、合理儲(chǔ)備的前提下，力求減少庫(kù)存量，并對(duì)貨物的利用、積壓產(chǎn)品的處理提出建議。
3.5.5 根據(jù)各種貨物的不同種類及其特性，結(jié)合倉(cāng)庫(kù)條件，保證倉(cāng)庫(kù)貨物定置擺放，合理有序，保證貨物的進(jìn)出和盤存方便。
3.5.6 倉(cāng)管員在月末結(jié)賬前要與車間及相關(guān)部門做好物料進(jìn)出的銜接工作，各相關(guān)部門的計(jì)算口徑應(yīng)保持一致，以保障成本核算的正確性。
3.5.7 必須正確及時(shí)報(bào)送規(guī)定的各類報(bào)表，每日上報(bào)倉(cāng)庫(kù)日?qǐng)?bào)表；每月27日前上報(bào)月收支存
報(bào)表，并確保其正確無(wú)誤。
3.6 倉(cāng)庫(kù)安全管理
3.6.1 對(duì)于易燃、易爆、劇毒等貨物，應(yīng)指定專人管理，并設(shè)置明顯標(biāo)志。
3.6.2 嚴(yán)格執(zhí)行安全工作規(guī)定，切實(shí)做好防火、防盜工作，保證倉(cāng)庫(kù)和貨物財(cái)產(chǎn)的安全。
3.6.3 倉(cāng)管人員每天上下班前要做到三“檢查”，確保財(cái)產(chǎn)貨物的完整。如有異常情況，要立即上報(bào)主管部門。
3.6.3.1 上班必須檢查倉(cāng)庫(kù)門鎖有無(wú)異常，物品有無(wú)丟失。
3.6.3.2 下班檢查是否鎖門、拉閘、斷電及不安全隱患。
3.6.3.3 檢查易燃、易爆物品是否單獨(dú)存儲(chǔ)、妥善保管。
3.6.4 嚴(yán)格遵守倉(cāng)庫(kù)保管紀(jì)律、規(guī)定，倉(cāng)庫(kù)保管紀(jì)律內(nèi)容規(guī)定：
3.6.4.1 嚴(yán)禁在倉(cāng)庫(kù)內(nèi)吸煙。
3.6.4.2 嚴(yán)禁無(wú)關(guān)人員進(jìn)入倉(cāng)庫(kù)。
3.6.4.3 嚴(yán)禁涂改賬目。
3.6.4.4 嚴(yán)禁在倉(cāng)庫(kù)堆放雜物、廢品。
3.6.4.5 嚴(yán)禁在倉(cāng)庫(kù)內(nèi)存放私人物品。
3.6.4.6 嚴(yán)禁在倉(cāng)庫(kù)內(nèi)閑談、談笑、打鬧。
3.6.4.7 嚴(yán)禁隨意動(dòng)用倉(cāng)庫(kù)消防器材。
3.6.4.8 嚴(yán)禁在倉(cāng)庫(kù)內(nèi)亂接電源，臨時(shí)電線，臨時(shí)照明。
4 文件和記錄
4.1倉(cāng)庫(kù)物資盈虧表。
4.2 多余、積壓物資統(tǒng)計(jì)表。
4.3 倉(cāng)庫(kù)日?qǐng)?bào)表。
產(chǎn)成品驗(yàn)收、貯存、保管、發(fā)運(yùn)管理
1 范圍
本標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定了產(chǎn)成品驗(yàn)收、貯存、保管、發(fā)運(yùn)的職責(zé)、管理內(nèi)容與方法、文件和記錄、
附錄。
本標(biāo)準(zhǔn)適用于產(chǎn)成品驗(yàn)收、貯存、保管、發(fā)運(yùn)的管理。
2 職責(zé)
質(zhì)檢中心負(fù)責(zé)產(chǎn)成品質(zhì)量的入庫(kù)檢驗(yàn)。
生產(chǎn)車間、供應(yīng)部負(fù)責(zé)產(chǎn)成品入庫(kù)數(shù)量的驗(yàn)收。
供應(yīng)部負(fù)責(zé)產(chǎn)成品入庫(kù)后的貯存、保管、發(fā)運(yùn)的具體實(shí)施。
3 管理內(nèi)容與方法
產(chǎn)成品入庫(kù)驗(yàn)收
產(chǎn)品入庫(kù)驗(yàn)收的基本條件
產(chǎn)品的質(zhì)量必須經(jīng)公司質(zhì)檢中心檢驗(yàn)合格，達(dá)到產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的要求，同時(shí)憑產(chǎn)品入庫(kù)單和質(zhì)檢單驗(yàn)收入庫(kù)。
產(chǎn)品的包裝必須完整、清潔、牢固、無(wú)破損，產(chǎn)品的各種標(biāo)志齊全、清楚，單件包裝數(shù)量符合允許公差。
各產(chǎn)品的堆放符合規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)要求，做到生產(chǎn)日期、規(guī)格、批號(hào)、等級(jí)不混、定位，堆放有序、整齊、清潔，既提高倉(cāng)貯率，又有利于產(chǎn)品的搬運(yùn)和驗(yàn)收。
產(chǎn)品的入庫(kù)驗(yàn)收，由生產(chǎn)車間產(chǎn)品管理人員和供應(yīng)部產(chǎn)品倉(cāng)管員，憑產(chǎn)品入庫(kù)單、質(zhì)檢單，在倉(cāng)庫(kù)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行，經(jīng)驗(yàn)收、清點(diǎn)雙方確認(rèn)無(wú)異議后，相互簽收驗(yàn)收單，一式四份，分別由生產(chǎn)車間、質(zhì)檢中心、供應(yīng)部保存，作為產(chǎn)品質(zhì)量和月度產(chǎn)量的統(tǒng)計(jì)依據(jù)。入庫(kù)的合格產(chǎn)品堆放現(xiàn)場(chǎng)要有標(biāo)色。
產(chǎn)品不符合入庫(kù)條件或雙方異議未得到處理前，供應(yīng)部產(chǎn)品倉(cāng)管員有權(quán)拒絕驗(yàn)收，并通知生產(chǎn)車間及相關(guān)部門，待作出整改后，再進(jìn)行產(chǎn)品的驗(yàn)收、入庫(kù)。
嚴(yán)禁不合格產(chǎn)品入庫(kù)。
產(chǎn)品的貯存保管
產(chǎn)成品的貯存、保管由供應(yīng)部組織管理制度的執(zhí)行、監(jiān)督和檢查，具體由產(chǎn)品倉(cāng)管員負(fù)責(zé)對(duì)產(chǎn)品貯存、保管工作進(jìn)行實(shí)施。
各產(chǎn)成品庫(kù)，均應(yīng)達(dá)到清潔、干燥、通風(fēng)。
庫(kù)房必須達(dá)到消防、治安標(biāo)準(zhǔn)，各消防安全措施具備，根據(jù)產(chǎn)品性質(zhì)，分別備用不同的消防器材。
各產(chǎn)品嚴(yán)格按生產(chǎn)日期、批號(hào)、規(guī)格、等級(jí)定位存放，各產(chǎn)品貯存現(xiàn)場(chǎng)要有標(biāo)色，嚴(yán)禁混堆，
貨位間必須保持一定距離，以便產(chǎn)品的發(fā)貨、清點(diǎn)和搬運(yùn)。
及時(shí)進(jìn)行對(duì)出、入庫(kù)產(chǎn)品的登記、結(jié)賬，做到日結(jié)月清，隨時(shí)核對(duì)賬、卡、物，保證各產(chǎn)品的收、發(fā)、存數(shù)量的準(zhǔn)確。
產(chǎn)品的包裝按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)達(dá)到要求，保持完整、牢固、清潔，各種標(biāo)、票簽齊全、明顯、 清晰。
3.2.7 各產(chǎn)品的收、發(fā)手續(xù)齊備，原始單據(jù)齊全，各臺(tái)賬記錄規(guī)范無(wú)差錯(cuò)，單據(jù)裝訂成冊(cè)，妥善保管。
3.2.8 對(duì)貯存的產(chǎn)品，由產(chǎn)品倉(cāng)管員進(jìn)行定期檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)向部門領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，并作出相應(yīng)的處理和采取必要的措施。
3.3 產(chǎn)品發(fā)運(yùn)
3.3.1 全公司產(chǎn)品的發(fā)運(yùn)工作，由產(chǎn)品發(fā)貨員根據(jù)公司產(chǎn)品銷售提貨單有關(guān)規(guī)定實(shí)施，供應(yīng)部經(jīng)理進(jìn)行監(jiān)督、檢查，同時(shí)對(duì)產(chǎn)品發(fā)貨過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，組織協(xié)調(diào)。
3.3.2 嚴(yán)格執(zhí)行產(chǎn)品的發(fā)運(yùn)計(jì)劃，并按公司銷售提貨單的要求，準(zhǔn)確按質(zhì)量發(fā)運(yùn)各類產(chǎn)品，嚴(yán)格禁止不同型號(hào)、等級(jí)的產(chǎn)品進(jìn)行混裝，確保產(chǎn)品的發(fā)運(yùn)質(zhì)量。
3.3.3 堅(jiān)持先產(chǎn)先發(fā)的發(fā)貨順序原則，以防產(chǎn)品積壓時(shí)間過(guò)久而變質(zhì)。
3.3.4 堅(jiān)持現(xiàn)場(chǎng)發(fā)貨，當(dāng)面清點(diǎn)交接，并對(duì)產(chǎn)品發(fā)運(yùn)進(jìn)行監(jiān)裝，對(duì)發(fā)現(xiàn)質(zhì)量不符、包裝破損的產(chǎn)品必須停發(fā)，作出記錄，并及時(shí)向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。
3.3.5 裝運(yùn)產(chǎn)品的車輛，必須保持清潔、干燥，要核對(duì)車號(hào)、車種、載重及安全設(shè)施，對(duì)裝運(yùn)危險(xiǎn)物品的車輛，須核對(duì)危險(xiǎn)品準(zhǔn)運(yùn)證，以確保產(chǎn)品運(yùn)輸安全。
3.3.6 對(duì)必須過(guò)磅的產(chǎn)品，過(guò)磅員履行好職責(zé)，準(zhǔn)確無(wú)誤地進(jìn)行過(guò)磅，產(chǎn)品發(fā)貨員應(yīng)及時(shí)核對(duì)磅碼單，并統(tǒng)計(jì)日產(chǎn)品發(fā)運(yùn)量。
3.3.7 產(chǎn)品發(fā)運(yùn)作業(yè)結(jié)束后，必須及時(shí)清點(diǎn)貨位，進(jìn)行復(fù)測(cè)發(fā)貨數(shù)量，同時(shí)做好相關(guān)的記錄。 4 文件和記錄
4.1 產(chǎn)品入庫(kù)交接驗(yàn)收單
4.2 產(chǎn)品收、發(fā)、存日?qǐng)?bào)表
4.3 產(chǎn)品包裝質(zhì)量抽查報(bào)告單
4.4 產(chǎn)品質(zhì)量證明書
5 附錄
5.1 本標(biāo)準(zhǔn)由建材事業(yè)部負(fù)責(zé)解釋。
篇二：CW-14年度盤存計(jì)劃
漳州宏源表業(yè)有限公司 年 度 盤 存 計(jì) 劃
NO:HY-D-CW-14/REV.A 2003.04.15
篇三：存貨例題
注冊(cè)會(huì)計(jì)師李浩在對(duì)華興公司2010年年報(bào)審計(jì)中負(fù)責(zé)存貨監(jiān)盤工作，在實(shí)施存貨監(jiān)盤時(shí)發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)：
1. 在對(duì)華興公司的A倉(cāng)庫(kù)的產(chǎn)成品——機(jī)床進(jìn)行實(shí)物清點(diǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)一些機(jī)床的賬、卡、物古老的數(shù)額不一致（如表6-3所示）。
2. 在對(duì)華興公司的B倉(cāng)庫(kù)存貨進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，觀察到如下情況：
（1）存貨d沒(méi)有懸掛盤點(diǎn)，經(jīng)詢問(wèn)，華興公司稱該批產(chǎn)品已經(jīng)出售給H公司。
（2）存貨e已經(jīng)過(guò)了保持期。
（3）存貨f中混有華興公司為C公司委托保管的存貨。
3. 在對(duì)華興公司的D倉(cāng)庫(kù)存貨進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，李浩觀察和檢查后發(fā)現(xiàn)D倉(cāng)庫(kù)的存貨盤點(diǎn)表存在較大差錯(cuò)。
4. 對(duì)于存貨g，由于其為輻射型存貨，李浩無(wú)法在現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)。
5. 對(duì)于存貨h，經(jīng)詢問(wèn)已被質(zhì)押。
要求：
1. 根據(jù)四種機(jī)床的賬、卡、物三者的數(shù)額，分析華興公司存貨控制可能存在的問(wèn)題。
2. 針對(duì)機(jī)床的財(cái)務(wù)明細(xì)賬數(shù)量與實(shí)物監(jiān)盤數(shù)量不一致情況，簡(jiǎn)要說(shuō)明應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些必
要的審計(jì)程序。
3. 討論對(duì)于存貨d，注冊(cè)會(huì)計(jì)師下一步應(yīng)當(dāng)如何實(shí)施審計(jì)測(cè)試。
4. 討論對(duì)于存貨e，注冊(cè)會(huì)計(jì)師下一步應(yīng)當(dāng)如何實(shí)施審計(jì)測(cè)試。
5. 討論對(duì)于存貨f，注冊(cè)會(huì)計(jì)師下一步應(yīng)當(dāng)如何實(shí)施審計(jì)測(cè)試。
6. 討論對(duì)于D倉(cāng)庫(kù)存貨盤點(diǎn)表存在的較大差錯(cuò)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何處理。
7. 討論對(duì)于存貨g，注冊(cè)會(huì)計(jì)師下一步應(yīng)當(dāng)如何實(shí)施審計(jì)測(cè)試。
8. 討論對(duì)于存貨h，注冊(cè)會(huì)計(jì)師下一步應(yīng)當(dāng)如何實(shí)施審計(jì)測(cè)試。
答案：1機(jī)床甲帳卡相符，但帳實(shí)不符，原因可能是由于丟失，被盜或機(jī)床損失后未銷賬銷卡導(dǎo)致的。
機(jī)床已帳卡相符，但出現(xiàn)盤盈，可能是機(jī)床入庫(kù)后未入賬建卡，或者機(jī)床報(bào)廢后實(shí)物沒(méi)處理
機(jī)床丙賬實(shí)相符，帳卡不相符，可能機(jī)床入庫(kù)后未建卡
機(jī)床丁卡實(shí)相符，明細(xì)賬多出，可能是已驗(yàn)收入庫(kù)但未入賬
以上問(wèn)題說(shuō)明該企業(yè)存貨收發(fā)制度不嚴(yán)格，存貨建賬建卡不及時(shí)，存貨保管存在缺陷
2 應(yīng)當(dāng)查明差異原因，并及時(shí)提請(qǐng)公司更正；應(yīng)考慮錯(cuò)誤的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下擴(kuò)大檢查范圍或提請(qǐng)公司重新盤點(diǎn)
3注會(huì)應(yīng)當(dāng)追加檢查華興公司與H公司簽訂的銷售合同，銷售發(fā)票等原始憑證，以證實(shí)存貨D是否已經(jīng)真正銷售了。如果銷售成立，應(yīng)當(dāng)把銷售物品與自身存貨分開(kāi)存放
4注會(huì)應(yīng)當(dāng)把存貨E已過(guò)期的事項(xiàng)紀(jì)錄下來(lái)，建議華興公司及時(shí)處理存貨E
5注會(huì)應(yīng)當(dāng)建議華興公司把C公司委托代保管的存貨與自身的存貨分開(kāi)存放，注會(huì)檢查C公司委托代保管的協(xié)議，必要時(shí)向C公司函證，以查證華興公司是否吧C公司委托代保管的存貨納入盤點(diǎn)表
6注會(huì) 應(yīng)當(dāng)建議華興公司重新盤點(diǎn)D倉(cāng)庫(kù)的存貨
7注會(huì)應(yīng)當(dāng)在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制值得信賴的基礎(chǔ)上采取以下措施：首先審閱購(gòu)貨生產(chǎn)和銷售記錄以獲取必要的審計(jì)證據(jù)。如果是危害性存貨，還應(yīng)當(dāng)獲取檢查被審計(jì)單位對(duì)其生產(chǎn)使用和處置的正式報(bào)告。其次像能夠接觸到相關(guān)存貨項(xiàng)目的第三方檢查人員發(fā)出詢證，。最后實(shí)施其他替代審計(jì)程序
8注會(huì)應(yīng)當(dāng)向債權(quán)人詢證與被質(zhì)押有關(guān)的內(nèi)容。如果此類存貨很重要，注會(huì)可考慮與被審計(jì)單位討論其已做質(zhì)押存貨的控制程序，必要時(shí)對(duì)此類存貨實(shí)施監(jiān)盤程序
A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)常年審計(jì)客戶E公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。E公司從事商品零售業(yè)，存貨占資產(chǎn)總額的60%。除自營(yíng)業(yè)務(wù)外，E公司還將部分柜臺(tái)出租，并為承租商提供商品倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)和期中測(cè)試結(jié)果，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為E公司有關(guān)存貨的內(nèi)部控制有效。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃于2011年12月31日實(shí)施存貨監(jiān)盤程序。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的存貨監(jiān)盤計(jì)劃部分內(nèi)容摘錄如下：
�。�1）在到達(dá)存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)后，監(jiān)盤人員觀察代柜臺(tái)承租商保管的存貨是否已經(jīng)單獨(dú)存放并予以標(biāo)明，確定其未被納入存貨盤點(diǎn)范圍；
�。�2）在E公司開(kāi)始盤點(diǎn)存貨前，監(jiān)盤人員在擬檢查的存貨項(xiàng)目上作出標(biāo)識(shí)；
�。�3）對(duì)以標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格包裝箱包裝的存貨，監(jiān)員根據(jù)包裝箱的數(shù)量及每箱的標(biāo)準(zhǔn)容量直接計(jì)算確定存貨的數(shù)量；
�。�4）在存貨監(jiān)盤過(guò)程中，監(jiān)盤人員除關(guān)注存貨的數(shù)量外，還特別關(guān)注存貨是否出現(xiàn)毀損過(guò)時(shí)及殘次等情況。
要求：請(qǐng)各組成員分別根據(jù)上述資料指出E公司存貨監(jiān)盤是否存在不當(dāng)之處，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
答案：1存貨監(jiān)盤計(jì)劃不存在不當(dāng)之處
2存在不當(dāng)之處。在E公司開(kāi)始盤點(diǎn)存貨前，監(jiān)盤人員不應(yīng)當(dāng)在擬檢查的存貨項(xiàng)目上做出標(biāo)識(shí)，注會(huì)檢查范圍不應(yīng)該讓被審計(jì)單位知道
3存在不當(dāng)之處。注會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格包裝箱包裝的存貨進(jìn)行開(kāi)箱查驗(yàn)，以防止內(nèi)裝存貨弄虛作假
4 存貨監(jiān)盤計(jì)劃不存在不當(dāng)之處
審計(jì)人員對(duì)ABC公司年終決算報(bào)表中的存貨項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)接近結(jié)賬日時(shí)存在下列問(wèn)題：
�。�1）年終存貨實(shí)地盤點(diǎn)時(shí)將其他單位寄存代銷的物品誤記其中。
�。�2）實(shí)際有1000個(gè)單位，年終盤點(diǎn)時(shí)誤記為100個(gè)單位。
�。�3）某物品銷售時(shí)未做銷售記錄，因其實(shí)物尚存在倉(cāng)庫(kù)，已將其列入期末存貨中。
�。�4）某物品銷售時(shí)未做銷售記錄，亦未包括在期末存貨中。
要求：根據(jù)以上資料，逐一分析這些錯(cuò)誤對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表所產(chǎn)生的影響。
下影響：
�、� 由于其他單位寄存代銷的物品誤計(jì)入期末存貨中，影響到存貨項(xiàng)目高估、如果被審計(jì)單位沒(méi)有對(duì)錯(cuò)誤加以更正，可能對(duì)本期報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目產(chǎn)生如
本期利潤(rùn)虛增。
�、�
�、� 由于盤點(diǎn)時(shí)存貨少計(jì)，影響到存貨項(xiàng)目低估和本期利潤(rùn)虛減。 由于銷售時(shí)未及時(shí)做銷售收入和銷售成本處理，并將所有權(quán)已轉(zhuǎn)移的貨
物計(jì)入期末存貨，最終影響應(yīng)收賬款項(xiàng)目低估、存貨項(xiàng)目高估，銷售收入、銷售成本和本期利潤(rùn)虛減。
④ 由于僅是結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本而未記錄銷售收入，最終影響賬款項(xiàng)目低估，
銷售收入和本期利潤(rùn)虛減。
（1）公司背景：南山公司是一家商品流通企業(yè)，主營(yíng)藥品的批發(fā)零售，注冊(cè)資本2000萬(wàn)元。截至2008年12月31日，南山公司的資產(chǎn)總額為19546萬(wàn)元，負(fù)債總額為13095萬(wàn)元，凈資產(chǎn)6451萬(wàn)元。2008年12月31日存貨余額為7232萬(wàn)元，占資產(chǎn)總額的37%。其中，存放在外埠的存貨占存貨期末余額比例為10%，占流動(dòng)資產(chǎn)比例為5%，點(diǎn)總資產(chǎn)比例為3.7%；期末存貨余額占期初資產(chǎn)總額比例為39%。2007年年度財(cái)務(wù)報(bào)表由A會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，2008年年度財(cái)務(wù)報(bào)表由B會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。
（2）公司存貨的管理狀況：南山公司存貨主要存放在公司三個(gè)庫(kù)房：整件庫(kù)房、零件庫(kù)房和存放特殊藥品的低溫庫(kù)房。另外，為外埠發(fā)貨方便，在外地租用三個(gè)當(dāng)?shù)仄髽I(yè)庫(kù)房，并由其代為保管。
南山公司存貨盤存制度為永續(xù)盤存制，每季度末盤點(diǎn)一次，盤點(diǎn)量占總量的70%以上，年末對(duì)所有存貨進(jìn)行全面盤點(diǎn)。因2008年年末業(yè)務(wù)繁忙，時(shí)間緊張，公司將2008年年末盤點(diǎn)時(shí)間定在2008年11月30日，在2008年12月31日則不再進(jìn)行全面盤點(diǎn)。
�。�3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在存貨監(jiān)盤中實(shí)施的審計(jì)程序：B會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)南山公司存貨的特點(diǎn)、盤存制度和存貨內(nèi)部控制的有效性等，在評(píng)價(jià)南山公司存貨盤點(diǎn)計(jì)劃的基礎(chǔ)上，編制了存貨監(jiān)督盤計(jì)劃，對(duì)南山公司2008年11月30日的全面盤點(diǎn)實(shí)施了監(jiān)盤。公司盤點(diǎn)分3組進(jìn)行，事務(wù)所派出審計(jì)人員3人，對(duì)每個(gè)盤點(diǎn)組進(jìn)行全程跟蹤監(jiān)盤。盤點(diǎn)方式
系從庫(kù)房存貨管理系統(tǒng)打印出存貨盤點(diǎn)表，按照盤點(diǎn)表的順序進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)，監(jiān)盤人員對(duì)盤點(diǎn)過(guò)程進(jìn)行觀察，抽取盤點(diǎn)表中的部分項(xiàng)目重新盤點(diǎn)并與盤點(diǎn)表進(jìn)行核對(duì)。
因存貨抽查盤點(diǎn)結(jié)果與公司盤點(diǎn)表記錄無(wú)重大差異，同時(shí)獲取了由公司外地銷售人員簽字的外埠存貨盤點(diǎn)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以此為依據(jù)確認(rèn)了南山公司2008年12月31日的存貨余額。
請(qǐng)?jiān)u價(jià)B會(huì)計(jì)師事務(wù)所CPA對(duì)南山公司的存貨審計(jì)程序。
2.答案：（1）實(shí)施存貨監(jiān)盤的檢查程序時(shí)，未測(cè)試存貨盤點(diǎn)記錄的完整性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)已盤點(diǎn)存貨進(jìn)行檢查時(shí)，僅從南山公司盤點(diǎn)表中抽取部分項(xiàng)目重新盤點(diǎn)，未能從存貨實(shí)物中選取部分項(xiàng)目追查至盤點(diǎn)表，這只能測(cè)試盤點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確性，不能測(cè)試盤點(diǎn)表的完整性。
（2）未將存貨盤點(diǎn)記錄與永續(xù)盤存記錄進(jìn)行核對(duì)。本案例中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核盤點(diǎn)結(jié)果匯總記錄時(shí)，未將存貨盤點(diǎn)結(jié)果與南山公司永續(xù)盤存記錄進(jìn)行核對(duì)。
�。�3）存貨盤點(diǎn)日不是資產(chǎn)負(fù)債表日時(shí)，未實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序以確定盤點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間存貨的變動(dòng)是否已作出正確的記錄。本案例中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)2008年11月30日的盤點(diǎn)結(jié)果，直接確認(rèn)2008年12月31日的存貨余額，未對(duì)盤點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間存貨的變動(dòng)是否已作出正確的記錄實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。
（4）未向外埠存貨保管人實(shí)施函證程序。本案例中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅獲取了由南山公司外埠銷售人員簽字的外埠存貨盤點(diǎn)表，未向保管人即當(dāng)?shù)匚锪髌髽I(yè)實(shí)施函證，獲取委托代管存貨的書面確認(rèn)函，以取得更具證明力和第三方審計(jì)證據(jù)。同時(shí)，對(duì)此類存貨還應(yīng)當(dāng)檢查南山公司的相關(guān)會(huì)計(jì)記錄和可能設(shè)置的備查記錄。
（5）未針對(duì)首次接受委托實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序，以獲取有關(guān)本期期初存貨余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，未考慮其可能對(duì)審計(jì)意見(jiàn)類型產(chǎn)生的影響。本案例中，B會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，南山公司期初存貨占期初資產(chǎn)總額的39%，對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大影響，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師未實(shí)施任何審計(jì)程序，以獲取有關(guān)本期期初存貨余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，也未考慮其可能對(duì)審計(jì)意見(jiàn)類型產(chǎn)生的影響。
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