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風(fēng)險調(diào)研報告
隨著個人的素質(zhì)不斷提高，我們都不可避免地要接觸到報告，要注意報告在寫作時具有一定的格式。一聽到寫報告馬上頭昏腦漲？以下是小編精心整理的風(fēng)險調(diào)研報告，僅供參考，歡迎大家閱讀。
風(fēng)險調(diào)研報告1
在市場經(jīng)濟條件下，每個企業(yè)都是在風(fēng)險中經(jīng)營的，電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)也不例外。當(dāng)前國家電力體制改革正在穩(wěn)步推進(jìn)，“廠網(wǎng)分離”迫使電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)把主要利潤來源從發(fā)電側(cè)轉(zhuǎn)向售電側(cè)，電力市場營銷的核心地位日益凸顯，相關(guān)的風(fēng)險不容忽視。
據(jù)中國能源網(wǎng)轉(zhuǎn)引中國電力網(wǎng)7月1日的報道，電費拖欠問題使得印度國家電力委員會破產(chǎn)，今年已經(jīng)虧空51億美元。由于大面積竊電，消費者拒絕交費，可觀的補貼和為農(nóng)民無償供電，國電委員會的財政一直飄紅，一些省的輸配電損失高達(dá)50。這是電力市場營銷風(fēng)險的生動例證。
一、電力市場營銷的主要風(fēng)險類型及其成因
1、電力欠費風(fēng)險。
當(dāng)前電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)遇到的最大問題是電費回收困難，以河南省電力公司為例，截止20xx年底，新欠和歷欠電費達(dá)7.95億元，約占全年應(yīng)收三項電費162.26億元的4.9。巨額電力欠費造成電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)虛贏實虧、資金周轉(zhuǎn)困難，形成了很大的財務(wù)風(fēng)險。
巨額電力欠費的形成，有用電企業(yè)經(jīng)營困難、社會法制不完善等外部原因，特別是近年來，國有企業(yè)以破產(chǎn)、改制方式“金蟬脫殼”、偷逃電費的情況日益嚴(yán)重，此外，農(nóng)電體制改革期間，被解聘的農(nóng)村電工大量拖欠電費甚至攜款外逃也時有發(fā)生。從內(nèi)因看，長期以來實行以資金結(jié)零“硬指標(biāo)”考核電費回收，忽視對電費回收過程的規(guī)范管理，瞞報欠費、墊交電費、挪用電費等違規(guī)行為屢禁不止，也是造成電力欠費居高不下的重要原因。
2、竊電及線損風(fēng)險。
竊電已經(jīng)成為電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)效益流失的主要原因之一。據(jù)國內(nèi)有關(guān)媒體報道，東北電網(wǎng)每年被竊電量約20億千瓦時，其中遼寧省達(dá)10億千瓦時，折合損失3億元。業(yè)內(nèi)人士指出，省級電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)因竊電受到的全部損失，可達(dá)到總供電量的1左右。
竊電之所以成為電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)的頑疾，主要是竊電具有“高收益”，同時由于對竊電分子的打擊不夠有力和不夠一貫，竊電又具有“低風(fēng)險”。
一般來說，竊電損失可以歸于管理線損的范疇，相對于竊電形成的損失，線損管理的粗放和對企業(yè)造成的潛在損失沒有得到得到足夠和充分的認(rèn)識。以河南省電力公司為例，20xx年售電量為386。99億千瓦時，線損率為8.83，如按上年線損率10.73計算，相當(dāng)于少損電量8.07億千瓦時，按20xx年售電均價395.12元計算，相當(dāng)于少損電費3.19億元。這一方面說明河南省電力公司20xx年線損管理工作取得了重大成果，另一方面也確實反映了線損管理中的巨大潛力。
當(dāng)前電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)的線損風(fēng)險，突出表現(xiàn)在基層單位線損指標(biāo)不真實上，主要原因有基層單位線損考核點計量裝置誤差超標(biāo)，供、售電量統(tǒng)計和抄表時間上的不對應(yīng)，線損率“四分”考核不落實，為完成上級線損考核指標(biāo)而人為造假等。
3、市場風(fēng)險。
電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)面臨的市場風(fēng)險主要來自電價和售電量兩方面。
當(dāng)前對電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)電價產(chǎn)生推高效應(yīng)的主要因素有：獨立發(fā)電企業(yè)投入巨資進(jìn)行環(huán)保改造等引起上網(wǎng)電價上漲，國家電價體系中新增輸、配電價，貼費取消后輸配電網(wǎng)絡(luò)建設(shè)資金缺口，多年來累積下來的巨額欠費風(fēng)險尚未釋放，城鄉(xiāng)電網(wǎng)改造的巨額投資貸款還本付息，城鄉(xiāng)居民“一戶一表”后運行維護(hù)、勞動定員和人工成本、商業(yè)投保等費用的增加，以及國家要求逐年增加利潤和調(diào)高電力稅收等政策的影響等。相應(yīng)的電價降低因素不足。
電價是由國家管制的，降低電價是電力市場化改革的既定目標(biāo)，如果電價水平低于電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)正常運營的成本，企業(yè)風(fēng)險會特別巨大而深遠(yuǎn)。
由于電能的需求彈性較小，現(xiàn)階段可能導(dǎo)致企業(yè)售電量下滑的主要影響因素有：地方經(jīng)濟不景氣、營業(yè)區(qū)劃轉(zhuǎn)或大用電客戶轉(zhuǎn)向獨立發(fā)電企業(yè)直接購電等。
4、“兩改一同價”的相關(guān)風(fēng)險。
主要有產(chǎn)權(quán)移交后增加的安全風(fēng)險和兩網(wǎng)改造的資金還貸風(fēng)險等。
隨著農(nóng)村電力資產(chǎn)的移交和城市居民“一戶一表”的推行，供電企業(yè)的安全責(zé)任也隨著產(chǎn)權(quán)延伸，因觸電人身傷亡等電力事故對電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)的索賠會越來越多，一次賠償少則幾萬元，多則十幾萬甚至幾十萬、上百萬元。
從荊州局幾個農(nóng)村縣市局的情況看，盡管當(dāng)前農(nóng)村居民實行的過渡期電價比城鎮(zhèn)居民生活用電電價高出0.3元左右，但由于線損較大、運行維護(hù)費用偏高，如支付貸款本息就形成虧損。
此外，農(nóng)用電力設(shè)施被盜也時有發(fā)生，如荊州局所屬公安縣電力局20xx年10月以來2年多時間，被盜低壓線路價值達(dá)100多萬元。
5、電力職工的人身安全風(fēng)險。
近幾年來，基層電力職工因抄表收費、查處竊電以及停電催費等工作原因，受到謾罵、圍攻、毆打等人身威脅和傷害事件呈現(xiàn)上升趨勢。
基層營銷職工普遍呼吁加強電力執(zhí)法工作，在對“你最希望解決的實際困難”進(jìn)行問卷調(diào)查時，近一半的職工選擇了“強化電力執(zhí)法”。
從本質(zhì)上說，電力市場營銷風(fēng)險的形成可以歸納為兩大方面的原因：從內(nèi)部看，是由于企業(yè)管理體制的不適應(yīng)和經(jīng)營管理的粗放，如欠費風(fēng)險、竊電及線損風(fēng)險等，這是下一步電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)自身努力的主要方向；從外部看，宏觀經(jīng)濟、法制環(huán)境和國家電力改革相關(guān)政策的影響，也給電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)帶來潛在的市場風(fēng)險和“兩改一同價”相關(guān)風(fēng)險、電力職工人身傷害風(fēng)險等，需要社會各界的共同努力。
二、電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)防范市場營銷風(fēng)險的主要對策
1、強化企業(yè)戰(zhàn)略管理，增強核心競爭力意識
電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)應(yīng)高度重視企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的研究、制訂和實施，確立電力市場營銷作為核心業(yè)務(wù)的戰(zhàn)略地位，大力培育核心競爭力。企業(yè)決策層要徹底改變“重發(fā)、輕供、不管用”思維定勢，樹立從電網(wǎng)規(guī)劃、設(shè)計到電網(wǎng)調(diào)度及運行都為市場營銷服務(wù)的“大營銷”觀念，加大對營銷部門的現(xiàn)代化投入，強化培訓(xùn)引入激勵機制，提高營銷人員整體素質(zhì)和待遇，不斷提高營銷工作質(zhì)量，大力推進(jìn)電力市場營銷實現(xiàn)機制創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新和管理創(chuàng)新。
電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)培育核心競爭力，還可以導(dǎo)入企業(yè)形象綜合識別系統(tǒng)（cis系統(tǒng)），一方面要倡導(dǎo)品牌意識，扎實開展優(yōu)質(zhì)服務(wù)，樹立富有親和力的企業(yè)形象。另一方面，要全方位開展行業(yè)“公關(guān)”，充分發(fā)揮行業(yè)協(xié)會的紐帶和溝通作用，在修改“電力法”、強化電力供應(yīng)和使用的法制秩序、“兩改一同價”、電價政策等重大問題上，積極爭取政府和社會各界的支持，為電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)創(chuàng)造良好的外部經(jīng)營環(huán)境。
2、強化供用電合同管理，增強依法經(jīng)營意識
在電力市場化改革的轉(zhuǎn)軌時期，不少電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)由于長期的壟斷地位和行政權(quán)力，還沒有把自己與用電客戶擺在同等的地位，沒有意識到供用電合同是供電企業(yè)與用電客戶之間建立民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的唯一契約，不簽訂合同、合同要素不全、合同涂改、不按合同執(zhí)行等不規(guī)范情況十分普遍。因此供用電合同的管理問題要擺在營銷工作的'突出位置。
要加大對合同管理的考核力度，把沒有與客戶簽訂供用電合同、不履行合同等導(dǎo)致企業(yè)重大損失的行為列為營業(yè)事故，嚴(yán)肅處理。
對電力客戶的違約用電、竊電以及拖欠電費、故意傷害電力職工等行為，要更多地運用合同法、電力法、擔(dān)保法、刑事訴訟法等法律武器，有力地維護(hù)企業(yè)合法利益不受侵害。
3、強化農(nóng)村電力市場營銷，增強一體化經(jīng)營意識
要理順農(nóng)村電力市場營銷的內(nèi)部管理體制，逐步由市場營銷部門開展城鄉(xiāng)一體化市場營銷工作，實現(xiàn)農(nóng)電工與系統(tǒng)職工同工同酬，或者由農(nóng)電工組建抄表公司實現(xiàn)獨立核算。要有計劃地提高農(nóng)電工的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作待遇，要加強對農(nóng)電工電費風(fēng)險金的管理，對農(nóng)村大用電客戶的電費宜直接交基層供電所收取或銀行代收，對每月電費較多的農(nóng)電工，還應(yīng)實行分次向農(nóng)電工給付發(fā)票和回收電費的辦法，最好每次給付發(fā)票不超過該電工所交風(fēng)險金，同時積極向農(nóng)村居民宣傳憑發(fā)票交付電費防止欺詐的問題。要加強農(nóng)電工工作質(zhì)量的審核和稽查，可以推廣農(nóng)電工交叉抄表，發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督機制，防止可能的電量電費流失。要扎實開展線損“四分”管理工作，認(rèn)真查處線損管理上的人為造假問題。
當(dāng)前防范欠費風(fēng)險要把重點放在營銷第一線的基層營業(yè)站所，可以采取以下措施：
嚴(yán)格執(zhí)行電費抄核收管理的有關(guān)規(guī)定，實行收支兩條線管理辦法，加大對隱瞞欠費、截留、挪用電費等違規(guī)行為的查處力度。
定期對各基層營業(yè)站（所）的電費發(fā)票與欠費情況進(jìn)行全面的清理、與收費人員對帳，明確追繳欠費的責(zé)任人員和時限，認(rèn)真進(jìn)行獎懲考核并形成制度。
禁止用電客戶用欠條領(lǐng)走電費發(fā)票，發(fā)生視同給付發(fā)票職工的個人借款進(jìn)行追繳；禁止收錢不給用電客戶等額發(fā)票行為；采取有力措施，促使用電客戶優(yōu)先領(lǐng)取欠費期1年以上的電費發(fā)票，防止形成呆死電費。
接收網(wǎng)改完成村前，必須與村組電工結(jié)清電費。
落實專人負(fù)責(zé)對重點用電客戶的欠費及其生產(chǎn)、破產(chǎn)、改制情況進(jìn)行監(jiān)控，防止企業(yè)借改制偷逃電費。
4、強化與保險公司的合作，增強風(fēng)險經(jīng)營意識
電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)要建立健全風(fēng)險防范機制，要落實專業(yè)部門，負(fù)責(zé)及時跟蹤研究外部環(huán)境變化給企業(yè)帶來的影響，對潛在的風(fēng)險能夠進(jìn)行科學(xué)的評估、及時的預(yù)警和有效的控制。
電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)在對風(fēng)險進(jìn)行全面研判的基礎(chǔ)上，可根據(jù)風(fēng)險類別，主動積極地與保險公司進(jìn)行合作，采取集中投保方式，重點防范觸電人身傷害事故、設(shè)施被盜、自然災(zāi)害、電力運行事故導(dǎo)致客戶損失、職工因工受傷等風(fēng)險。
風(fēng)險調(diào)研報告2
商業(yè)銀行操作風(fēng)險主要源于內(nèi)部管理不善、有章不循、違規(guī)操作、人為失誤、系統(tǒng)故障及外部事件等原因。此外，制度上的疏漏、道德風(fēng)險、越權(quán)交易、內(nèi)部人作案、外部不法分子欺詐等也經(jīng)常引發(fā)操作風(fēng)險。研究商業(yè)銀行操作風(fēng)險的具體表現(xiàn)形式，對于做好防范工作具有重要的意義。
一、商業(yè)銀行操作風(fēng)險的具體表現(xiàn)形式
（一）內(nèi)控制度沒有得到有效執(zhí)行。近年來，商業(yè)銀行對內(nèi)部各部門、各崗位在操作流程等方面的規(guī)定是硬性的、可操作的和具體的，但缺乏必要的培訓(xùn)和風(fēng)險意識教育，風(fēng)險防范意識薄弱，導(dǎo)致法制觀念不強，給正常業(yè)務(wù)經(jīng)營帶來極大的風(fēng)險。
�。ǘ┥虡I(yè)銀行內(nèi)控制度落實不到位�；鶎由虡I(yè)銀行人員少、“兼崗”人員多，加之本身重業(yè)務(wù)經(jīng)營，輕內(nèi)部管理，結(jié)果使內(nèi)控制度本來就缺乏的基層商業(yè)銀行，“兼崗”人員顧此失彼，不能很好地執(zhí)行內(nèi)控制度，缺乏應(yīng)有的控制力、監(jiān)督力、約束力，從內(nèi)部遏止金融風(fēng)險的發(fā)生。
�。ㄈ┥虡I(yè)銀行對員工的思想教育相對薄弱。基層商業(yè)銀行普遍存在重業(yè)務(wù)發(fā)展，忽視對員工遵章守法及樹立正確的人生觀、價值觀等思想教育的現(xiàn)象，特別是對員工八小時以外的行為基本沒有監(jiān)控。
（四）經(jīng)營業(yè)務(wù)單一，收入少，機構(gòu)只能減人增效，職工不能更好地安心工作。商業(yè)銀行改革的深化，對員工壓力不斷加大，加之個別機構(gòu)績效激勵機制不盡完善，影響員工尤其是基層員工的積極性、認(rèn)同感和歸屬感，也成為導(dǎo)致案件發(fā)生的一個原因。
（五）監(jiān)督檢查制度不到位。抓落實，監(jiān)督檢查是一個不可缺少的環(huán)節(jié)，可在實際工作中，一些商業(yè)銀行對業(yè)務(wù)規(guī)章制度和操作規(guī)程缺乏一套科學(xué)的、嚴(yán)密的、操作性強的日常檢查和評價標(biāo)準(zhǔn)，檢查不深不細(xì)，流于形式，敷衍了事，對存在明顯漏洞的業(yè)務(wù)操作也只是輕描淡寫地“告知”一下，沒有引起高度重視，從而使監(jiān)督檢查流于形式，落實中存在的偏差和問題不易被及時發(fā)現(xiàn)和解決，給弄虛作假、蓄意犯罪者提供了機會。
�。┴�(zé)任追究制度執(zhí)行不夠嚴(yán)格。在發(fā)生案件的地區(qū)和部門，一些商業(yè)銀行對違規(guī)違紀(jì)行為的查處輕描淡寫，處罰時不痛不癢；在處理一般的案件時心慈手軟，從輕發(fā)落；處理大案要案時，不嚴(yán)查深挖，縮小處理范圍，對自己不利的就拖、頂、壓，從而大大削弱了制度的'有效性和嚴(yán)肅性，一定程度上助長了違章操作的歪風(fēng)。
二、防范和控制商業(yè)銀行操作風(fēng)險的對策
（一）建立健全全方位的操作風(fēng)險防范體系。一是商業(yè)銀行基層網(wǎng)點要建立各職能部門、各崗位之間互動的監(jiān)督體制，前后臺相互制約的互動體系，充分發(fā)揮事后監(jiān)督崗位的作用，支行長及主管行長要定期、不定期進(jìn)行換位檢查。二是形成對規(guī)章制度有檢查、有落實、有反饋的良性循環(huán)機制，強調(diào)員工自我約束力和自我控制能力。三是堅持制度和流程的嚴(yán)肅性。把風(fēng)險防范全方位、多層次地滲透到單位的各個崗位和環(huán)節(jié)，充分發(fā)揮業(yè)務(wù)部門的能動性，以防范因操作不到位而引發(fā)的案件和差錯。
�。ǘ┏浞掷矛F(xiàn)有人力資源，建立全方位操作風(fēng)險監(jiān)督體系。一是商業(yè)銀行要把內(nèi)審部門作為一個具有獨立的、可操作的部門，充分發(fā)揮內(nèi)審部門的作用，同時對內(nèi)審部門也要實行事前、事中、事后全過程審計和交叉審計，實施合規(guī)性、責(zé)任性和風(fēng)險性并舉的審計原則，對有問題和薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行持續(xù)跟蹤檢查，努力將審計關(guān)口前移。二是審計部門要擺脫商業(yè)銀行內(nèi)部人控制的局面，建立由一級分行行長直接控制的部門，全面扭轉(zhuǎn)現(xiàn)行實際的局面。三是對重要崗位和敏感部位的員工實行八小時以外行為的監(jiān)管，最終形成銀行內(nèi)部自律約束、再監(jiān)督和外部監(jiān)督多維立體的操作風(fēng)險監(jiān)督體系。
�。ㄈ┘訌娝枷氲赖陆逃�，并引入獎罰并舉機制。要加強對員工業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)，提高操作人員的業(yè)務(wù)能力、法律意識、制度觀念和道德水平，降低因人為因素或員工對政策、制度、法律不了解而引發(fā)的操作風(fēng)險。在日常管理中積極倡導(dǎo)建立有力的風(fēng)險控制文化，將本行的內(nèi)部控制戰(zhàn)略和政策準(zhǔn)確無誤地傳導(dǎo)到各個層次的每一位管理者和員工，使操作風(fēng)險控制成為每一位員工日常工作中的首要目標(biāo)。同時，要引進(jìn)激勵機制，對全年安全無事故的員工要進(jìn)行獎勵，對因工作失誤或造成損失的操作風(fēng)險的員工要進(jìn)行處，甚至重罰，以最大限度地調(diào)動廣大員工的工作積極性，把操作風(fēng)險控制在最低點。
�。ㄋ模┙⒔�(jīng)營與內(nèi)部控制“兩條腿走路”的有效體制。首先，要加強內(nèi)控體制建設(shè)，從內(nèi)部管理入手，將環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的內(nèi)控制度真正引入到商業(yè)銀行業(yè)務(wù)運作的全過程。其次，建立具有高度獨立性、權(quán)威性、管理嚴(yán)謹(jǐn)，工作規(guī)范的內(nèi)控體制，以制度規(guī)范業(yè)務(wù)，約束人員。最后，將內(nèi)控的“事后查處”改變?yōu)椤笆虑胺婪丁�，防患于未然，一旦發(fā)現(xiàn)苗頭，立即采取措施化解風(fēng)險。同時，通過加大查處力度增強員工自覺執(zhí)行制度的自覺性，控制金融風(fēng)險。
（五）嚴(yán)格責(zé)任追究制度，加大責(zé)任追查力度。銀行業(yè)金融機構(gòu)在依法嚴(yán)懲犯罪當(dāng)事人的同時，決不能放緩對其他相關(guān)責(zé)任人的處理。一是重點追究在內(nèi)控制度執(zhí)行過程中的失職、瀆職行為，追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人的責(zé)任。二是高度重視一般違規(guī)行為的蔓延，要從小處著手，大處著眼，警鐘長鳴，常抓不懈，要把隱患解決在萌芽狀態(tài)，防微杜漸，形成內(nèi)控的威嚴(yán)防線。
風(fēng)險調(diào)研報告3
隨著農(nóng)村信用社改革步伐的不斷加快，縣聯(lián)社與基層農(nóng)村信用社的法律關(guān)系由獨立法人變?yōu)榻y(tǒng)一法人，基層信用社成為縣聯(lián)社真正意義上的上下級關(guān)系。為使農(nóng)村信用社達(dá)到“加快經(jīng)營機制轉(zhuǎn)換，加快業(yè)務(wù)發(fā)展，增強風(fēng)險防范能力”改革目標(biāo)，這就要求農(nóng)村信用社縮短管理鏈條，提高管理效率，降低管理成本，規(guī)范內(nèi)部管理、增強核心競爭力等。隨著新的管理體制和業(yè)務(wù)運行機制重新建立，網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)建設(shè)加快，新的業(yè)務(wù)品種不斷推出，各類風(fēng)險防控成為農(nóng)村信用社提高競爭力和公信力的一項緊迫任務(wù)。
一、農(nóng)村信用社頻發(fā)風(fēng)險案件的成因剖析
�、屣L(fēng)險防范意識不強。近幾年來，農(nóng)村信用社存在“重發(fā)展、輕風(fēng)險”、“重規(guī)模、輕質(zhì)量”、“重激勵、輕約束”的不良傾向，一定程度上忽視了重要部門、要害崗位人員風(fēng)險意識教育和監(jiān)督。管理層風(fēng)險理念淡薄、風(fēng)險意識不強，風(fēng)險防控斷鏈，導(dǎo)致網(wǎng)點管理不到位和管理失控；信用社管理者個人主觀決斷、盲目信任、照顧情面等行為，對規(guī)章制度、風(fēng)險防范視而不見；極少數(shù)員工人生觀、世界觀、價值觀發(fā)生偏差，片面追求個人得失和經(jīng)濟利益，違規(guī)違紀(jì)甚至違法，給單位造成經(jīng)濟損失和風(fēng)險。
㈡規(guī)章制度不健全。主要表現(xiàn)在規(guī)章制度缺乏全面性、系統(tǒng)性和適用性。有些規(guī)章制度與業(yè)務(wù)發(fā)展缺乏同步，新業(yè)務(wù)開發(fā)推廣和新的管理模式推行時，沒有相應(yīng)的配套的規(guī)章制度和風(fēng)險防范制度。
�、鐖�(zhí)行力弱化和缺失。從近幾年案件來看，員工的素質(zhì)決定著執(zhí)行的質(zhì)量與效果。崗位職責(zé)不清，相互監(jiān)督、相互制約乏力，員工對已制定下發(fā)的規(guī)章制度缺乏執(zhí)行的嚴(yán)肅性和約束力，漠視制度，如查庫制度、授權(quán)制度、交叉復(fù)核、更換密碼及密碼使用等制度執(zhí)行流于形式，以傳統(tǒng)、習(xí)慣操作代替制度執(zhí)行，從而造成管理漏洞、形成風(fēng)險隱患。
㈣處罰力度不夠。當(dāng)內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)了問題，由于懲處不力及隱患整改不及時、不到位，使一些人在執(zhí)行內(nèi)控制度上始終沒引起高度重視，存在僥幸心理，違章違制成本較低，讓不法分子趁虛而入或挺而走險釀成案件發(fā)生。
二、風(fēng)險管理的對策
�、遛D(zhuǎn)變觀念，正確處理發(fā)展與風(fēng)險的關(guān)系。提高風(fēng)險管理意識，以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，正確處理好業(yè)務(wù)規(guī)模與質(zhì)量、發(fā)展與風(fēng)險之間的關(guān)系。從過分追求數(shù)量和速度的粗放型外延式的發(fā)展方式轉(zhuǎn)變?yōu)橐孕б鏋槟康�，以質(zhì)量為前提，以規(guī)模為手段的安全運營、精細(xì)化管理和持續(xù)發(fā)展的內(nèi)涵式發(fā)展模式上來。
�、嫱晟埔�(guī)章制度和流程，提高執(zhí)行力。一是圍繞內(nèi)控管理的要求，對現(xiàn)有的規(guī)章制度進(jìn)行認(rèn)真檢查、梳理和評價，完善獨立審計與監(jiān)督制度、ab角崗位制度、強制休假與離崗審計制度、定期輪換制度與異地交流等制度。二是優(yōu)化和完善業(yè)務(wù)管理流程，形成崗位相互制約，有效防范關(guān)鍵崗位人員操作風(fēng)險，設(shè)定崗位職責(zé)，實行崗位的檢查、自查、報告制度，做到權(quán)責(zé)相關(guān)，崗位制約。部門的設(shè)置以保障業(yè)務(wù)活動的持續(xù)完整為前提，避免職能重復(fù)；崗位的設(shè)定以保證發(fā)揮職工的積極性為條件，避免崗位人員的閑置。三是建立健全對制度執(zhí)行力的考核處罰制度，嚴(yán)格落實責(zé)任追究制和末尾淘汰制。
�、鐝娀瘑T工教育管理，弱化道德風(fēng)險�！皥猿忠匀藶楸尽保M(jìn)一步強化對員工的教育培訓(xùn)，不斷提高全員強化管理和防范風(fēng)險、防控案件的'意識。一是要加強對員工法律法規(guī)的學(xué)習(xí)。重點組織抓好對員工的法律法規(guī)和各項規(guī)章制度的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，讓“合規(guī)經(jīng)營、合規(guī)操作、合規(guī)管理”成為每個干部員工的自覺行為和良好習(xí)慣。二是抓好警示教育、案件防控教育。采取案件剖析、請紀(jì)檢監(jiān)察或檢察院等部門專家講課培訓(xùn)等多種強化警示教育，以實例案件的深刻教訓(xùn)，增強干部職工的責(zé)任意識、自我保護(hù)意識和案件防控意識。同時，定期組織防搶、防盜、防安全事故、防案件的演練，提高應(yīng)急反應(yīng)能力和案件防控水平。三是要抓好員工的業(yè)務(wù)培訓(xùn)學(xué)習(xí)。對從事財務(wù)、信貸、儲蓄、票據(jù)、安全保衛(wèi)等重要業(yè)務(wù)崗位人員定期進(jìn)行業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，增強風(fēng)險防范意識，提高警覺能力。四是要抓好廉政建設(shè)。加強作風(fēng)建設(shè)和廉政建設(shè)，自覺約束自身的行為。全面提高金融從業(yè)人員特別是各級領(lǐng)導(dǎo)干部的思想政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)、職業(yè)道德素質(zhì)，弘揚新風(fēng)正氣，反對歪風(fēng)邪氣，形成良好行業(yè)風(fēng)氣。
(四)強化內(nèi)審監(jiān)督機制，加大內(nèi)控監(jiān)管力度。實施遞進(jìn)式監(jiān)管，即：員工加強學(xué)習(xí)，增強自控；員工相互制約，增強互控；信用社管理人員加強檢查，聯(lián)社加大稽核監(jiān)督工作力度，堅持“嚴(yán)查深糾”，進(jìn)一步，及時整改，促進(jìn)各項工作依法依規(guī)開展。轉(zhuǎn)變內(nèi)審方式，形成事前、事中預(yù)防性監(jiān)督檢查并重，經(jīng)濟處罰與行政懲處并重，積極運用計算機和其他先進(jìn)工具開展審計監(jiān)督工作。一是要進(jìn)一步健全完善稽核監(jiān)督和安全保衛(wèi)體系，加強稽核監(jiān)察、安全保衛(wèi)隊伍建設(shè)，調(diào)整充實稽核監(jiān)察、安全保衛(wèi)隊伍，明確職責(zé)權(quán)限，提高稽核、保衛(wèi)監(jiān)督檢查工作效率和質(zhì)量，樹立維護(hù)稽核、保衛(wèi)部門的權(quán)威性。二是采取多種措施提高稽核監(jiān)督的針對性和有效性。把崗位監(jiān)督、會計監(jiān)督、稽核監(jiān)督和其他監(jiān)督有機結(jié)合起來，形成立體交叉式的監(jiān)督體系。三是把經(jīng)營管理過程中的重點業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、關(guān)鍵部位和業(yè)務(wù)崗位作為稽核檢查的重點，規(guī)范業(yè)務(wù)經(jīng)營行為，確保各項規(guī)章制度有效執(zhí)行。四是落實信用社主任定期交流、強制休假以及重點崗位員工交流等制度，加強重要崗位業(yè)務(wù)行為的監(jiān)督。五是要建立內(nèi)部管理和案件防控的責(zé)任體系，明確每項業(yè)務(wù)工作的機構(gòu)負(fù)責(zé)人、崗位責(zé)任人、監(jiān)督責(zé)任人、稽核檢查責(zé)任人及其相關(guān)責(zé)任，形成覆蓋全部崗位、業(yè)務(wù)全程、所有環(huán)節(jié)的內(nèi)控管理責(zé)任系統(tǒng)，促進(jìn)各項制度落實。
�。ㄎ澹⿵娀瘷z查監(jiān)督工作，加大處罰力度。注重現(xiàn)場審計與非現(xiàn)場審計相結(jié)合，加大對業(yè)務(wù)操作中違規(guī)及業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中不履職、不盡職的處罰力度，提高現(xiàn)場檢查的覆蓋面、頻率和深度。對查出的違規(guī)違制的社和人，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定逗硬處罰，經(jīng)濟處罰、行政處分并用。嚴(yán)重失職的取消其任職或下崗學(xué)習(xí)，造成重大損失的移交司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。
風(fēng)險調(diào)研報告4
近幾年來，農(nóng)村信用社為了拓展業(yè)務(wù)，增強市場競爭能力，在結(jié)算業(yè)務(wù)上下了一番功夫，各種結(jié)算方式不斷出臺，結(jié)算渠道逐步暢通，同時，隨之而來的會計結(jié)算操作風(fēng)險日趨增大。從農(nóng)村信用社在會計結(jié)算操作風(fēng)險的預(yù)防和管理上來看，雖然采取了一系列舉措，會計結(jié)算操作風(fēng)險控制質(zhì)量明顯提高，發(fā)案率明顯下降，但與具有現(xiàn)代化的國際水平的會計結(jié)算風(fēng)險管理的基本要求還相差甚遠(yuǎn)。如何防范和化解結(jié)算風(fēng)險是農(nóng)村信用社當(dāng)前和今后管理活動中中一個十分迫切而又重要的內(nèi)容。因此，樹立風(fēng)險意識，采取切實有效的防范對策，最大限度地化解結(jié)算風(fēng)險，促使結(jié)算業(yè)務(wù)得以穩(wěn)健發(fā)展已成為當(dāng)務(wù)之急。本文擬就如何防范會計結(jié)算操作風(fēng)險問題談?wù)勛约捍譁\看法。
一、會計結(jié)算工作中存在問題
一是會計結(jié)算隊伍建設(shè)落后。目前，基層農(nóng)村信用社會計隊伍普遍存在人員素質(zhì)參差不齊、文化程度偏低、操作技術(shù)落后、人員結(jié)構(gòu)老化、職業(yè)道德有待加強的問題。對新的結(jié)算業(yè)務(wù)開展感到無所適從，操作方面容易出差錯，或者利用操作上的薄弱環(huán)節(jié)與外部人員相互勾結(jié)進(jìn)行詐騙。從近幾年的發(fā)案情況來看，結(jié)算部門內(nèi)部人員作案和與外部人員勾結(jié)作案的比較多，這與多年形成的選人、用人標(biāo)準(zhǔn)低、忽視對從業(yè)人員的道德教育、思想素質(zhì)教育和職業(yè)技能培訓(xùn)有很大的關(guān)系。
二是會計結(jié)算系統(tǒng)存在缺陷。目前，農(nóng)村信用社會計結(jié)算系統(tǒng)普遍存在核算體系過多，功能分散，流程復(fù)雜，清算時間較長，核算環(huán)節(jié)煩瑣，實時監(jiān)督不力、監(jiān)督手段落后、電子信息化水平低、會計信息反映情況滯后和信息不全等問題。會計職責(zé)尚未得到強化，會計業(yè)務(wù)操作能力差，前后臺混崗嚴(yán)重，操作員和復(fù)核員一人兼辦的現(xiàn)象時有發(fā)生，事權(quán)劃分模糊，出現(xiàn)差錯后責(zé)任不清。會計監(jiān)督、檢查、監(jiān)管停留在口頭上，各項制度掛在墻上，各種處罰措施浮在表面層次上。會計信息收集和會計分析工作基本是一片空白。
三是會計結(jié)算操作風(fēng)險防范意識淡薄。由于缺乏有效的監(jiān)督制約機制，部分操作人員制度觀念、法制觀念淡薄，突出表現(xiàn)在制度執(zhí)行方面隨意性較大，對會計結(jié)算風(fēng)險認(rèn)識不足。從近幾年案件暴露出來的原因來看，幾乎是與違章操作有關(guān)，基層信用社在抓管理和業(yè)務(wù)的`同時，不同程度的存在“一切為了業(yè)務(wù)，管理為業(yè)務(wù)讓路”的思想。認(rèn)為一談風(fēng)險控制就會犧牲業(yè)務(wù)拓展，一談業(yè)務(wù)拓展就得在某些環(huán)節(jié)為制度開綠燈。造成亂設(shè)科目、亂拉存款、亂*結(jié)算，隨意受理票據(jù)，隨意處理會計賬務(wù)的現(xiàn)象時有發(fā)生，使許多會計控制和業(yè)務(wù)監(jiān)督處于失控狀態(tài)。會計人員遵紀(jì)守法觀念淡薄，按章操作意識低下，不僅制約了業(yè)務(wù)發(fā)展，影響了會計結(jié)算質(zhì)量，同時也非常容易為犯罪分子所利用。
四是會計結(jié)算制度建設(shè)和內(nèi)控手段滯后。盡管在過去的業(yè)務(wù)經(jīng)營中基本形成的系統(tǒng)的會計結(jié)算操作制度，但由于目前核算流程變革很快，新業(yè)務(wù)發(fā)展迅猛，在制度更新方面已經(jīng)落后流程更新，此外，一些基層信用社在長期的業(yè)務(wù)實踐中形成了許多的習(xí)慣做法，其中有許多的做法已經(jīng)違背了現(xiàn)行的制度，但仍然按老一套的做法去處理各項業(yè)務(wù)，弱化了制度的系統(tǒng)性、嚴(yán)密性和有效性，以經(jīng)驗代替制度的做法留下了事故隱患。
二、會計結(jié)算操作風(fēng)險的防范對策
會計結(jié)算工作是農(nóng)村信用社業(yè)務(wù)工作中一項重要的基礎(chǔ)工作，操作風(fēng)險也非常之大。切實提高農(nóng)村信用社會計結(jié)算操作風(fēng)險意識，是提高農(nóng)村信用社經(jīng)營效益，促進(jìn)農(nóng)村信用社可持續(xù)發(fā)展的迫切需要。
㈠正確樹立風(fēng)險管理意識，是防范會計結(jié)算操作風(fēng)險的前提。
一是要強化管理層的風(fēng)險管理意識，確立正確的發(fā)展觀，培育全員風(fēng)險管理文化，風(fēng)險管理文化決定農(nóng)村信用社經(jīng)營業(yè)過程中的風(fēng)險管理理念和行為模式，特別是會計結(jié)算領(lǐng)域點多面廣，更要把科學(xué)的會計內(nèi)控管理文化作為基礎(chǔ),領(lǐng)導(dǎo)層在風(fēng)險管理中起著決策作用，領(lǐng)導(dǎo)者要時刻繃緊“風(fēng)險管理”這根弦。
二是操作人員要嚴(yán)格按照風(fēng)險管理的要求規(guī)范化操作，來不得半點馬虎。要正確處理業(yè)務(wù)發(fā)展和業(yè)務(wù)拓展的關(guān)系，在沒有有效風(fēng)險控制和管理的前提下，任何業(yè)務(wù)拓展都可能是一條不歸路，談風(fēng)險控制就犧牲業(yè)務(wù)拓展或談業(yè)務(wù)拓展就忽視風(fēng)險控制的思想和做法都是錯誤的。事實證明，如果只注重業(yè)務(wù)發(fā)展，疏于風(fēng)險管理，就容易發(fā)生各類案件，因此要根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，有條不紊地推進(jìn)各項風(fēng)險管理工作。
三是要建立健全的會計結(jié)算操作風(fēng)險數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)。通過測算的風(fēng)險信息要及時向董事會和風(fēng)險管理委員會進(jìn)行報告，確保風(fēng)險管理層及時掌握風(fēng)險管理狀況，從而采取多種形式化解結(jié)算風(fēng)險。
�、婕訌姇嫿Y(jié)算隊伍建設(shè)，是防范會計結(jié)算操作風(fēng)險的關(guān)鍵。
在市場快速發(fā)展的今天，風(fēng)險在經(jīng)濟生活中是客觀存在的，也是無時不有無處不在的，它滲透于人們的日常生活和工作中。在經(jīng)營活動中，人是起決定作用的因素，農(nóng)村信用社要防范結(jié)算風(fēng)險，重點加強人員的管理。
一是要充分利用現(xiàn)有條件，采取“請進(jìn)來，走出去”的方法定向培養(yǎng)風(fēng)險管理人才，不斷提高農(nóng)村信用社風(fēng)險管理水平，使基層信用社的操作風(fēng)險控制在可防范的有效范圍內(nèi)。
二是要加強從業(yè)人員的會計基礎(chǔ)理論、操作技術(shù)、核算知識等教育和培訓(xùn)。采取老師授課、自學(xué)、開辟測試中心實地操作輔導(dǎo)、強制訓(xùn)練、業(yè)務(wù)知識競賽等多種方式，把他們的學(xué)習(xí)成績與年終考核、績效掛鉤。努力提高他們的知識技能，提高業(yè)務(wù)水平和風(fēng)險控制能力。
三是要加強思想素質(zhì)教育和職業(yè)道德教育，深入開展以遵紀(jì)守法、愛崗敬業(yè)和優(yōu)質(zhì)文明服務(wù)為主要內(nèi)容的職業(yè)素質(zhì)教育，提高他們的思想道德水平，引導(dǎo)他們樹立正確的人生觀，世界觀和價值觀，增強危機感和緊迫感，消除思想雜念和隱患動機，自覺把精力集中到工作上來，自覺抵御風(fēng)險。
四是操作人員的崗位管理。要通過崗位輪換、強制休假、干部交流、定期考核和不定期稽核等措施，加強監(jiān)管制約，消除風(fēng)險隱患，從而提高風(fēng)險防范能力。
�、缃∪珪嫴僮黠L(fēng)險管理組織體系，是防范會計結(jié)算操作風(fēng)險的保證。
農(nóng)村信用社應(yīng)要求負(fù)責(zé)操作風(fēng)險管理層管理人員、會計主管人員對會計結(jié)算操作風(fēng)險管理中應(yīng)擔(dān)負(fù)的責(zé)任。由于會計主管人員所處的地位與履行的職責(zé)關(guān)系到結(jié)算體系的安全與發(fā)展，因此對各級會計主管人員的能力、品行及從業(yè)經(jīng)驗進(jìn)行評估，建立健全相應(yīng)的考核制度，按考核業(yè)績和判斷能業(yè)務(wù)控制能力，決定其職位和崗位。
一是要應(yīng)按照決策、執(zhí)行和監(jiān)督三個系統(tǒng)相互制約的會計操作風(fēng)險管理和內(nèi)部控制組織體系，形成事前、事中、事后的全程監(jiān)督制約。
二是要建立健全的內(nèi)控會計制度體系，在制訂中要充分考慮到各種因素的合理性，嚴(yán)密性，明晰性和可操作性。通過整章建制使管理工作制度逐步形成系統(tǒng)化、規(guī)范化和科學(xué)化。
三是要建立會計內(nèi)控運行監(jiān)督體系。監(jiān)督工作對結(jié)算操作風(fēng)險的重要性是不言而喻的一項工作，對各項工作的風(fēng)險要分門別類，按風(fēng)險程度大少進(jìn)行排除，同時對不同的操作人員也要進(jìn)行排隊，對不同的崗位使用不同的人。
㈣、建立健全會計結(jié)算監(jiān)督約束機制，是防范會計結(jié)算操作風(fēng)險的手段。
一是建立和落實會計檢查輔導(dǎo)制度。要合理調(diào)配、充實會計管理人員，配備專職會計檢查輔導(dǎo)員，充分發(fā)揮會計檢查輔導(dǎo)的規(guī)范、監(jiān)督和約束作用，要實行專項檢查與全面檢查、一般輔導(dǎo)與重點幫教相結(jié)合，加大檢查輔導(dǎo)力度，確保會計檢查輔導(dǎo)質(zhì)量。
二是全面推行會計事后監(jiān)督制度。要結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H，合理配備會計事后監(jiān)督人員，采取集中監(jiān)督或分散監(jiān)督的形式，對所有網(wǎng)點的業(yè)務(wù)操作人員實施全面監(jiān)督。
三是加強稽核檢查力度。在全面貫徹落實會計基本制度、內(nèi)控制度的同時，農(nóng)村信用社要認(rèn)真查擺當(dāng)前制度執(zhí)行中存在的漏洞，提出整改方案全面整改。對違規(guī)操作人員要從嚴(yán)從重處理，決不姑息遷就。
風(fēng)險調(diào)研報告5
學(xué)校食品安全直接關(guān)系到廣大師生的身體健康和生命安全，關(guān)系到學(xué)校的正常教學(xué)秩序。近年來，學(xué)校食品安全工作倍受社會的關(guān)注和重視，食品安全狀況有了很大改善，但隨著學(xué)校生源的增加和寄宿制學(xué)生的增多，部份學(xué)校食堂管理的后勤工作社會化，食品安全隱患依然嚴(yán)重，加之網(wǎng)絡(luò)發(fā)展，學(xué)校食堂飯菜質(zhì)量的負(fù)面輿情很易被學(xué)生在論壇、貼吧等發(fā)布迅速被轉(zhuǎn)發(fā)，引起家長的強烈反響，處置不好極易引發(fā)不穩(wěn)定的事件，因此，學(xué)校的食品安全不容忽視。
一、全市學(xué)校食堂基本情況
目前，我市有大中小學(xué)校、幼兒園和托幼機構(gòu)共 xxxx所，其中建立了食堂或伙房共有xxx個。全市實施農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)生營養(yǎng)改善計劃學(xué)校xxx所（含教學(xué)點），營養(yǎng)餐涉及學(xué)生xxxxxx人，目前，營養(yǎng)改善計劃已由“牛奶+火腿”模式改為食堂供餐的約xxx所學(xué)校，xxxx年，市政府要求在秋季開學(xué)時，農(nóng)村義務(wù)教育營養(yǎng)改善計劃全部改為食堂供餐模式。由于學(xué)校食品安全涉及人員眾多，涉及人群敏感，全市食品藥品監(jiān)管系統(tǒng)一直以來將學(xué)校食品安全監(jiān)管工作作為食品安全監(jiān)管工作的重中之重，嚴(yán)格按照規(guī)范和要求進(jìn)行監(jiān)管，市、縣兩級每年對學(xué)校都要開展x次以上專項檢查。
二、學(xué)校食堂風(fēng)險隱患分析
xxxx年以來，我市因為學(xué)校食品安全問題發(fā)生幾起事件，x起某鄉(xiāng)鎮(zhèn)小學(xué)因營養(yǎng)餐牛奶問題引起學(xué)生身體不適突發(fā)事件；抽檢學(xué)校自制食品不合格引發(fā)x起黃色輿情事件；食品安全突發(fā)事故x起。監(jiān)測到涉及學(xué)校食品輿情xx起，通過監(jiān)管和日常工作情況及輿情發(fā)現(xiàn)學(xué)校食品安全主要存在如下問題：
（一）學(xué)校管理責(zé)任落實不到位。一是個別學(xué)校主要領(lǐng)導(dǎo)對學(xué)校食堂食品安全工作重視不夠，對學(xué)校承擔(dān)食品安全主體責(zé)任、校長是學(xué)校食品安全第一責(zé)任人認(rèn)識不清，管理不到位，食堂從業(yè)人員食品安全意識淡薄。二是日常管理制度未全面落實，部分學(xué)校食品安全管理制度落實不到位。食堂存在食品原料及食品相關(guān)產(chǎn)品采購中沒有堅持索取并存留相關(guān)的證明文件（或索存不全）、冷藏食品沒有分類且生熟未分開儲存、食品留樣不規(guī)范、存在超加工經(jīng)營能力供餐的現(xiàn)象；三是部分學(xué)校存在無證經(jīng)營和從業(yè)人員無健康證明情況，不少食堂管理人員和工作人員對消毒方式和具體操作不清楚，未建立或執(zhí)行從業(yè)人員晨檢制度，造成從業(yè)人員易帶病上崗，存在安全隱患。
�。ǘ⿲W(xué)校食堂設(shè)施設(shè)備不齊全。部分學(xué)校食堂設(shè)施設(shè)備欠缺、老化、不規(guī)范。如食堂備餐間沒有設(shè)置具有洗手消毒更衣設(shè)施的`通過式預(yù)進(jìn)間，未安裝或有效安裝紫外線燈等消毒設(shè)施，餐飲具清洗池與洗菜池、洗肉池混用，部分餐飲具消毒保潔設(shè)施未正常運轉(zhuǎn)，防護(hù)設(shè)施欠缺。
�。ㄈ┦程昧鞒滩季植缓侠�。部分學(xué)校食堂的功能布局、操作流程不合理，特別農(nóng)村義務(wù)教育營養(yǎng)改善計劃由“牛奶+火腿腸”方式向食堂供餐轉(zhuǎn)變，監(jiān)管對象增多，安全隱患更多，監(jiān)管壓力倍增。部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)新建的學(xué)校食堂，未報請當(dāng)?shù)厥称匪幤繁O(jiān)督管理局進(jìn)行規(guī)劃指導(dǎo)，沒有按照原料進(jìn)入、粗加工、半成品制作、成品供應(yīng)的流程合理布局，使食品在粗加工、切配、成品制作、儲存過程中存在著交叉污染的可能，即使執(zhí)法人員要求學(xué)校重新布局整改，因房屋結(jié)構(gòu)限制和前期投入較大，學(xué)校難以配合，導(dǎo)致存在不同程度的食品安全隱患,可能導(dǎo)致食源性疾病或細(xì)菌性食物中毒事件的發(fā)生。
�。ㄈ┎糠质程迷o材料及成品檢驗不合格。一是購進(jìn)原料不合格，在近年一次監(jiān)督抽檢中，發(fā)現(xiàn)有學(xué)校食堂學(xué)校食堂大米和調(diào)味品（醬油、醋）有不合格情況，暴露出學(xué)校食堂進(jìn)貨把關(guān)不嚴(yán)，索證索票形同虛設(shè)，同時也反映出食品生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)品自檢也沒有任何實質(zhì)作用；二是超范圍使用食品添加劑，xxxx年，省局專項抽檢中，檢出我市某學(xué)校包子樣品中使用了含鋁食品添加劑，暴露出個別學(xué)校食堂沒有認(rèn)真學(xué)習(xí)食品安全相關(guān)法律法規(guī)，在培訓(xùn)時未仔細(xì)聽取監(jiān)管部門的要求，且使用食品添加劑隨意性大。
（四）食堂員工操作不規(guī)范。我市在近年網(wǎng)絡(luò)輿情監(jiān)測處置中，涉及學(xué)校食堂食品混有異物的x起，主要是反映食堂使用變質(zhì)原料，如紫菜湯有蛆、菜里有蟲、有毛發(fā)等，主要原因就是員工操作不規(guī)范，蔬菜清洗和加工不認(rèn)真檢查。
（五）學(xué)校飲用水問題。部分農(nóng)村小學(xué)沒有安裝自來水，采用的是自打井自備水源，雖然飲用水這塊工作由衛(wèi)計部門負(fù)責(zé)監(jiān)管，據(jù)了解也存在飲用水源不合格現(xiàn)象。市政府要求區(qū)市縣政府和教育部門加強不合格自備水源學(xué)校進(jìn)行整改，購買了凈水設(shè)備。隨著農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)校營養(yǎng)改善計劃向食堂供餐模式轉(zhuǎn)變，農(nóng)村學(xué)校食堂增多，對學(xué)校自備水源管理還需要進(jìn)一步加強。
�。┬@內(nèi)小賣部和學(xué)校周邊食品安全隱患較多。一是個別學(xué)校內(nèi)小賣部存在過期食品未清理、防鼠防蟲設(shè)施欠缺、食品與其他用品混放、進(jìn)貨臺賬建立不全等問題；二是校外的個別食品經(jīng)營門店存在無證經(jīng)營現(xiàn)象，未辦理《食品流通許可證》，從業(yè)人員無健康證明，大部分單位未建立并執(zhí)行進(jìn)貨查驗記錄制度，有經(jīng)營過期食品等問題；三是校園周邊食品流動攤販多，存在一定的安全隱患，很多家長質(zhì)疑攤販加工使用的食品原料是否合格，xxxx年發(fā)生x起反映流動攤販?zhǔn)称冯[患問題的輿情。
三、對策及建議
�。ㄒ唬┘訌姴块T聯(lián)動，開展學(xué)校食品安全專項檢查。各區(qū)市縣食品藥品監(jiān)管部門與教育體育部門將學(xué)校食堂食品安全工作作為重點工作來抓，充分利用監(jiān)管部門專業(yè)優(yōu)勢和主管部門行政資源優(yōu)勢，形成監(jiān)管合力，防止政出多門。每年春秋兩季開學(xué)前，市、縣（區(qū)市）兩級食品藥品監(jiān)管局聯(lián)合教體部門對學(xué)校食堂安排專項檢查工作，同時成立聯(lián)合檢查組和督導(dǎo)組，制定聯(lián)合執(zhí)法檢查方案，將監(jiān)管責(zé)任和任務(wù)分解到人，確保人員到位、檢查到位、督促整改到位、處罰措施到位。同時，市級部門成立督導(dǎo)檢查組對學(xué)校食堂食品安全工作進(jìn)行抽查，檢查結(jié)果形成督查通報，要以抽查發(fā)現(xiàn)的學(xué)校問題舉一反三，督促縣級食品藥品監(jiān)管部門、教育體育部門強化轄區(qū)內(nèi)學(xué)校食品安全工作，確保安全。
�。ǘ⿵娀O(jiān)管，嚴(yán)厲查處違法行為。一是各區(qū)市縣食品藥品監(jiān)管部門和教育行政主管部門深入強化學(xué)校食品安全主體責(zé)任，明確校長是學(xué)校食堂食品安全第一責(zé)任人，要求建立學(xué)校食堂食品安全責(zé)任追究制度，對玩忽職守、疏于管理，導(dǎo)致學(xué)校發(fā)生食品安全事故的，依據(jù)有關(guān)規(guī)定追究學(xué)校和相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。二是食品藥品監(jiān)督管理局加強對學(xué)校食堂、小賣部的監(jiān)督檢查，加強學(xué)校食堂食品抽檢監(jiān)測，對學(xué)校食堂食品及食品原料開展抽檢，嚴(yán)防不符合安全標(biāo)準(zhǔn)的食品和食品原料進(jìn)入校園。三是加大對校園周邊餐飲店、食品攤販的整治力度,對存在過期食品、無證經(jīng)營、無健康證、超經(jīng)營范圍的依法處理。
�。ㄈ╅_展規(guī)范化食堂建設(shè)。教育部門在學(xué)校新建、擴建、改建學(xué)校食堂時要按照《關(guān)于進(jìn)一步做好農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)生營養(yǎng)改善計劃有關(guān)工作的通知》（全國學(xué)生營養(yǎng)辦〔xxxx〕x號）要求，提前通報食品藥品監(jiān)管部門，食品藥品監(jiān)管部門提前進(jìn)行現(xiàn)場指導(dǎo)，按要求規(guī)范流程布局并提出設(shè)施設(shè)備要求。要求使用自備水源的學(xué)校，必須進(jìn)行水質(zhì)檢測，不合格的必須購買安裝凈水設(shè)施后，才能使用。
各區(qū)市縣局可以利用寒暑假指導(dǎo)督促部分布局流程不合理、設(shè)施設(shè)備簡陋老化的學(xué)校食堂升級改造，與教育部門聯(lián)合制定整改方案并嚴(yán)格檢查驗收，在開學(xué)之際兩部門聯(lián)合印發(fā)檢查方案，進(jìn)行認(rèn)真細(xì)致的監(jiān)督檢查。
（四）加強學(xué)生教育引導(dǎo)，學(xué)校開設(shè)食品安全課。教體部門貫徹落實省上開設(shè)“生態(tài)生命與安全課”的要求，將食品安全內(nèi)容納入課程學(xué)習(xí)，強化對學(xué)生的宣傳教育，增強學(xué)生食品安全意識，不購買校外流動攤販的三無食品、過期變質(zhì)食品。
�。ㄎ澹┘訌妼W(xué)校食品安全突發(fā)事件的應(yīng)急處置。學(xué)校要制訂突發(fā)事件應(yīng)急處置預(yù)案，成立工作領(lǐng)導(dǎo)小組，遇突發(fā)事件時，要及時向監(jiān)管部門報告，盡早提前處置輿情、事故，防控輿情、事故蔓延擴大，造成更大影響。
風(fēng)險調(diào)研報告6
內(nèi)部審計人員對接受的審計項目所采用的審計程序和方法不當(dāng)，未能發(fā)現(xiàn)重大錯弊或出具的審計結(jié)論失誤，從而產(chǎn)生不良后果，這就是內(nèi)部審計風(fēng)險。廣義的內(nèi)部審計風(fēng)險包括審計職業(yè)風(fēng)險和審計工作風(fēng)險。前者是指對內(nèi)部審計職業(yè)界的發(fā)展產(chǎn)生不利影響的因素與環(huán)境總和；后者是內(nèi)部審計主體對被審計單位經(jīng)營管理活動實施審計時，由于不確定因素影響或者由于審計人員能力所限，作出不恰當(dāng)?shù)膶徲嬇袛嗷蚴菍Υ嬖诘腻e弊未予揭示，從而造成損失的可能性。審計風(fēng)險是客觀存在的，不以審計人員的意志為轉(zhuǎn)移，審計活動自始自終存在著審計風(fēng)險并且具有潛在性。每個審計項目都有產(chǎn)生風(fēng)險的可能性。根據(jù)當(dāng)前執(zhí)法環(huán)境和法律背景的變化以及審計質(zhì)量現(xiàn)狀，國家審計、社會審計和企業(yè)的內(nèi)部審計，都必須面對審計風(fēng)險，必須增強審計風(fēng)險意識，提高審計質(zhì)量，防范和規(guī)避審計風(fēng)險。但就實際而言，目前還普遍存在審計風(fēng)險意識淡薄的問題。許多人誤認(rèn)為內(nèi)部審計在工作目標(biāo)上沒有特定要求，所提交的內(nèi)部審計報告不具有法律效力，內(nèi)部審計無所謂“風(fēng)險”可言；或者認(rèn)為內(nèi)部審計在本單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，只是“奉命行事”，即使出現(xiàn)工作上的誤差或疏漏，也無須承擔(dān)“風(fēng)險”。在這種思想指導(dǎo)下，內(nèi)部審計必然陷入一種被動和無所作為的困境，內(nèi)部審計工作質(zhì)量難以得到保證。因此，重視審計風(fēng)險的存在，規(guī)避和控制審計風(fēng)險顯得尤為重要。那么如何才能有效地規(guī)避與控制審計風(fēng)險呢？筆者認(rèn)為只有從根源上了解審計風(fēng)險的產(chǎn)生，才能尋求措施有效去防范和控制風(fēng)險。
一、內(nèi)部審計風(fēng)險形成的原因
1、內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊。審計人員的專業(yè)知識水平、分析判斷能力、工作經(jīng)驗都對審計工作質(zhì)量有重要影響。目前由于內(nèi)審人員總體素質(zhì)偏低，直接影響到內(nèi)審工作開展的深度和廣度。一是知識結(jié)構(gòu)和層次較為單一，業(yè)務(wù)理論和操作技能欠缺，相關(guān)知識比較缺乏，不能站在更高的角度去觀察分析審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，因此也很難寫出有力度的審計報告，為領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策提供有力依據(jù)。二是風(fēng)險意識、職業(yè)道德素質(zhì)欠缺。一些內(nèi)部審計人員在審計過程中具有很強的主觀隨意性，風(fēng)險意識淡薄，常常因操作行為不當(dāng)而導(dǎo)致內(nèi)部審計風(fēng)險產(chǎn)生。還有一些內(nèi)部審計人員職業(yè)道德欠佳，對審計工作缺乏責(zé)任心、使命感，甚至出現(xiàn)內(nèi)部審計“不作為”或“亂作為”現(xiàn)象。所有這些將給內(nèi)部審計工作的質(zhì)量、信譽帶來負(fù)面影響，從而導(dǎo)致審計風(fēng)險的出現(xiàn)。
2、內(nèi)審方式和方法的滯后性。內(nèi)審采取的方式和方法是否科學(xué)、適用，直接影響到審計質(zhì)量。一是審計方法模式滯后，目前仍停留在賬項基礎(chǔ)審計和制度基礎(chǔ)審計階段，而未向風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫲l(fā)展；二是無論采用判斷抽樣還是統(tǒng)計抽樣，它都是根據(jù)審計人員的經(jīng)驗主觀判斷，極易遺漏重要的項目；三是審計操作不規(guī)范，如審計人員為了降低審計成本隨意放棄一些自認(rèn)為不必要的審計程序，審計方法的選用不科學(xué)，審計報告的編寫不明確、不公允等。這些顯然會帶來審計風(fēng)險。
3、內(nèi)部審計環(huán)境的局限性。內(nèi)部審計環(huán)境的局限性增加了審計風(fēng)險的系數(shù)。內(nèi)部審計在性質(zhì)上屬于企事業(yè)單位自我約束的管理控制行為，審計人員工作范圍局限于本單位或本系統(tǒng)內(nèi)部。由于內(nèi)部審計人員與本單位員工長期共事，相互之間有一定的利益關(guān)系和感情聯(lián)系。單位終考核評比及競爭上崗方面普遍實行民主測評，內(nèi)審人員的“前途命運”往往又與被審計對象息息相關(guān)。這些在一定程度上使得內(nèi)審人員在審計過程中難免有所“顧忌”，放不開手腳，影響審計結(jié)果的客觀公正性，最終使內(nèi)部審計人員承擔(dān)較大的審計風(fēng)險。
4、審計單位內(nèi)部審計質(zhì)量控制的健全性。審計單位是否建立嚴(yán)格的內(nèi)部質(zhì)量控制制度，是否建立對審計人員的考核約束機制，執(zhí)行效果如何，都關(guān)系到內(nèi)審工作質(zhì)量和審計風(fēng)險。如果審計單位缺乏這方面的`制度和機制，就不能對審計過程和環(huán)節(jié)進(jìn)行有效控制，失去對審計人員行為的約束和監(jiān)督，使審計質(zhì)量得不到保證，從而影響審計結(jié)果的客觀公正性，進(jìn)而帶來審計風(fēng)險。
二、內(nèi)部審計風(fēng)險的防范和控制措施
針對內(nèi)部審計風(fēng)險成因及影響因素，應(yīng)采取以下防范和控制措施：
1、提高內(nèi)審人員的素質(zhì)
加強內(nèi)審隊伍建設(shè)，培養(yǎng)一批高素質(zhì)的專業(yè)審計人才是防范審計風(fēng)險的最有效措施。首先，必須改變目前的用人機制，選派那些具備相應(yīng)的技術(shù)資格和業(yè)務(wù)能力的人員充實內(nèi)審隊伍；其次，要加強對內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)及后續(xù)教育，更新知識結(jié)構(gòu)，使他們能及時掌握審計新技能、新方法，提高查證能力、分析判斷能力、審計協(xié)調(diào)能力、綜合解決問題能力。以適應(yīng)不斷發(fā)展的審計新形勢的需要，從業(yè)務(wù)技能上防范審計風(fēng)險。再次要強化審計人員的法律風(fēng)險意識，提高審計人員的依法行政意識，做到知法守法，依法辦事。
2、運用現(xiàn)代審計技術(shù)方法，防范和控制內(nèi)部審計風(fēng)險。
一是使用以制度基礎(chǔ)審計方法為核心，兼容抽樣審計法與詳細(xì)審計法的審計方法體系。運用制度基礎(chǔ)審計確定重點，對審計重點采取詳細(xì)審計，增加審計證據(jù)數(shù)量，減少失誤和差錯；對非審計重點采取抽樣審計法，確定合理的樣本量，作出審計判斷和結(jié)論。這樣，克服了傳統(tǒng)的、單一的審計方法的缺點，推動和促進(jìn)內(nèi)部控制的建設(shè)和執(zhí)行，使審計主客體之間良性互動，達(dá)到既提高審計效率，又防范和控制內(nèi)部審計風(fēng)險的目的。二是用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)改進(jìn)審計方法和段。當(dāng)前，要大力開發(fā)和應(yīng)用計算機輔助審計方法，迅速提高內(nèi)審人員計算機專業(yè)知識和技能，不斷開發(fā)設(shè)計計算機輔助審計軟件，建立審計作業(yè)平臺。以審計方法的創(chuàng)新，來提高審計質(zhì)量，降低內(nèi)部審計風(fēng)險。三是引進(jìn)目前最先進(jìn)的以風(fēng)險為導(dǎo)向的風(fēng)險基礎(chǔ)審計模式，以風(fēng)險的分析與控制為出發(fā)點，以保證審計質(zhì)量為前提，統(tǒng)籌運用各種測試方法，綜合各種審計證據(jù)，以控制審計風(fēng)險。
3、加快有關(guān)審計法規(guī)制度建設(shè)
當(dāng)前，世界上許多國家對內(nèi)部審計都有專門的法律規(guī)范，國際內(nèi)部審計師協(xié)會也制定有內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)等。國家應(yīng)抓緊制定、頒布內(nèi)部審計法規(guī)和內(nèi)部審計業(yè)務(wù)準(zhǔn)則，以統(tǒng)一內(nèi)部審計執(zhí)業(yè)規(guī)范，降低審計風(fēng)險。同時內(nèi)部審計還要借鑒國外的先進(jìn)經(jīng)驗，盡快地同國際慣例接軌，以謀求長足的發(fā)展。
4、增強內(nèi)部審計的獨力性
內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，是一種積極的管理審計，具有獨立性。增強內(nèi)審工作的獨力，強化內(nèi)審工作的地位，就能有效發(fā)揮內(nèi)部審計的職能作用，達(dá)到預(yù)期的審計效果。增強內(nèi)審工作的獨力性，首先是內(nèi)部審計機構(gòu)的獨力，在內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置上要充分保證它的獨力性，要使其具有超脫地位�；�?qū)嵭猩霞?/p>
主管單位審計派駐制，加強內(nèi)審工作的地位。其次，要打破內(nèi)部審計環(huán)境的局限性，多開展交叉審計，回避內(nèi)部審計人員與被審計單位的利益沖突，解除審計人員的各種束縛，調(diào)動審計人員工作的主動性和積極性。這樣內(nèi)部審計的結(jié)果才能客觀公正，有效規(guī)避審計風(fēng)險。
5、強化審計質(zhì)量控制，保證審計質(zhì)量
要有效地規(guī)避審計風(fēng)險，關(guān)鍵是提高審計質(zhì)量。質(zhì)量與風(fēng)險成反比關(guān)系，質(zhì)量越高，風(fēng)險越��；反之，質(zhì)量越低，風(fēng)險就越大。
完善的內(nèi)部質(zhì)量控制制度，是控制風(fēng)險的有力保障。而要提高審計工作質(zhì)量，就必須加強審計質(zhì)量控制制度建設(shè)，規(guī)范審計人員的審計行為。要建立審計人員、項目主審人和項目組長分級負(fù)責(zé)制度，審計工作底稿、事實確認(rèn)書以及審計報告復(fù)核制度，以及內(nèi)審質(zhì)量責(zé)任追究制度。明確每位審計人員、每個審計崗位的職責(zé)及質(zhì)量控制要求，在審計項目實施中對可能出現(xiàn)的質(zhì)量問題并由此引發(fā)的審計風(fēng)險要落實責(zé)任，嚴(yán)肅追究，并采取相應(yīng)的懲處措施。這樣就能強化審計人員的責(zé)任意識，質(zhì)量意識和風(fēng)險意識，減少或消除人為審計誤差，及時發(fā)現(xiàn)和解決審計過程中遇到的問題，以保證審計質(zhì)量，把風(fēng)險水平降低到最低水平。另外，還要建立一套審計質(zhì)量指標(biāo)體系，以加強對內(nèi)審人員工作質(zhì)量的考核，從而減少人為風(fēng)險。
6、建立風(fēng)險評估機制
內(nèi)部審計風(fēng)險的產(chǎn)生，除了審計人員自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平之外，最主要的來自企業(yè)的管理風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險。因此，審計人員協(xié)助被審計單位管理者進(jìn)行風(fēng)險控制和管理。建立風(fēng)險評估機制是降低內(nèi)部審計風(fēng)險的有效途徑。建立風(fēng)險評估機制，內(nèi)部審計人員首先要就企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境、決策目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)則和未來經(jīng)營狀況的變化，與管理者充分交流，對風(fēng)險性質(zhì)及大小取得共識，并以此確定審計范圍、重點審計對象及審計方法。其次要收集經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險的相關(guān)審計資料，明確每一審計項目的風(fēng)險概況，制定年度審計工作計劃。最后在具體實施審計項目階段，要評價實際產(chǎn)生的風(fēng)險及控制風(fēng)險的效果，提出有關(guān)風(fēng)險控制的建議。
風(fēng)險調(diào)研報告7
一、農(nóng)村信用合作社經(jīng)營小額信貸業(yè)務(wù)的現(xiàn)狀
1、農(nóng)村信用社是農(nóng)村金融的主力軍。國有商業(yè)銀行大規(guī)模撤離縣及縣以下基層機構(gòu)，目前仍在農(nóng)村開展業(yè)務(wù)的國有銀行分支機構(gòu)寥寥無幾。隨著國有商業(yè)銀行從縣域基層以下撤退，農(nóng)村信用合作社成為分支機構(gòu)最多的農(nóng)村正規(guī)金融機構(gòu)、也是農(nóng)村正規(guī)金融機構(gòu)中唯一與農(nóng)業(yè)農(nóng)戶有直接業(yè)務(wù)往來的金融機構(gòu)。
二、農(nóng)村信用合作社小額信貸的風(fēng)險表現(xiàn)
1、道德風(fēng)險：
與其他貸款不同，小額信貸以其“無需提供貸款抵押”的特點，在一定程度上體現(xiàn)了扶貧功能，降低了抵押過程中所需的各種成本。但其缺陷是農(nóng)信社對“無需提供貸款抵押”要承擔(dān)一定的道德風(fēng)險。道德風(fēng)險因素主要來自兩個方面。從農(nóng)村信貸機構(gòu)方面看,有的農(nóng)村信貸機構(gòu)內(nèi)部管理機制不完善，沒有形成對信貸人員行為的管制和激勵機制，有的農(nóng)村信貸機構(gòu)人員素質(zhì)低下，不能很好地處理小額信貸資金發(fā)放和收回過程中的調(diào)查、計劃、決策、信息處理和風(fēng)險管理工作，這是導(dǎo)致道德風(fēng)險的重要原因。從農(nóng)戶方面看，由于受小額信貸無抵押的影響，農(nóng)戶產(chǎn)生依賴思想。一部分農(nóng)民習(xí)慣性地認(rèn)為,小額信貸是扶貧貸款，是“救濟款”，是不需要償還的或不要利息的政府貼息貸款，還款意識薄弱，抱著能拖就拖的心理。有少數(shù)農(nóng)戶從貸款一開始就無還貸念頭，存在惡意拖欠行為。由于居住集中，有些農(nóng)民會效仿自己的鄰居、親朋好友惡意拖欠貸款，甚至不理解主動還貸的行為。還有個別農(nóng)戶把借來的小額信用貸款轉(zhuǎn)手放高利貸以牟取不法利益。有的借用信用證、身份證，冒名借用小額信用貸款。有的“湊零為整”，最終使貸款集中于一家一戶。種種情況說明由農(nóng)戶所引發(fā)的道德風(fēng)險不容忽視。
2、利率因素：
國際上成功小額貸款的存貸差要高達(dá)8%-15%左右。在中國，由于不需要建立新的金融組織來發(fā)放小額信貸，加之貸款的方式也較國外簡便，因此，成本可能比國外同類貸款低一些，但可能也需要5%-7%左右的利差。在目前農(nóng)村信用社資金成本在3.5%左右的情況下，貸款利率在8%-10%左右才能使項目自負(fù)盈虧。而從實際執(zhí)行結(jié)果看，我國絕大多數(shù)小額信貸項目執(zhí)行的都是低利率政策，都沒有從財務(wù)自立和可持續(xù)發(fā)展的角度制定一個合理的利率水平。在低利率的情況下，借貸者可能不注重貸款使用的效率，從而導(dǎo)致了高違約。另外，如果利率定得太低，雖對農(nóng)戶有利，卻易被非農(nóng)戶或其它部門分割搶占，引發(fā)各種腐敗現(xiàn)象。這樣，真正需要低息扶貧貸款的農(nóng)戶卻得不到貸款，而那些富裕農(nóng)戶、工商業(yè)者和政府干部反而能得到貸款。他們在獲得貸款后往往并不運用于生產(chǎn)經(jīng)營，按市場利率或灰色市場的高利率轉(zhuǎn)手貸出就能獲利。結(jié)果造成在低利率政策條件下，社會各階層都會出來爭奪這份資源，往往使貸款難以到達(dá)真正的貧困者手中，也使借款者難以產(chǎn)生精心經(jīng)營的壓力和動力。
3、信用評定制度不健全
小額信貸理論認(rèn)為，農(nóng)信社貸款對象應(yīng)是具有一定還款能力和還款愿望的中低收入階層，我國目前對還款能力和還款愿望的評價是以農(nóng)戶信用等級高低為標(biāo)準(zhǔn)的。因此，農(nóng)戶信用等級評定的準(zhǔn)確度與真實度成為決定還貸率高低的重要環(huán)節(jié)。而在實際操作中，由于信用檔案資料不夠準(zhǔn)確及時，評級帶有盲目性；信用評價受多方干擾與影響，如村干部照顧關(guān)系評級，帶有明顯的偏向性，虛報數(shù)據(jù)和信用等級；評級缺乏復(fù)審，呈單一性。信用等級不準(zhǔn)確，貸款額度核定不科學(xué)，甚至可能造成不夠條件獲得貸款的人也借此獲得貸款。一些地方政府、村委會在協(xié)助農(nóng)信社工作的`過程中，認(rèn)為信用的評定是一件有責(zé)無利的份外之事，還有些地方為了獲得“信用村（鎮(zhèn)）”的榮譽稱號，在信用評定工作中不嚴(yán)格把關(guān)，這給小額信貸埋下了極大的風(fēng)險隱患。
三、農(nóng)村信用社小額信貸風(fēng)險防范對策
1、建立和完善小額信貸的激勵機制
一是對農(nóng)戶的激勵。信用社可根據(jù)農(nóng)戶信用等級狀況和還款情況，建立動態(tài)的數(shù)據(jù)資料庫，對按時還款的農(nóng)戶給予更優(yōu)惠的服務(wù)。二是改變農(nóng)信社對信貸員的單一激勵機制，即由單一的負(fù)激勵轉(zhuǎn)變?yōu)檎?fù)激勵機制并舉。三是對信用社的激勵。人民銀行對收貸率高的信用社應(yīng)給予一定的政策傾斜，如在分配制度上給予更大的靈活性，在再貸款的安排上給予更優(yōu)惠的條件等。
2、確定合理的小額信貸利率
要讓參與小額信貸的金融機構(gòu)贏利，這是這些金融機構(gòu)愿意擴大并持續(xù)提供小額信貸的根本保證。隨著我國金融改革的逐漸深入，銀行商業(yè)化的程度提高，一個不可回避的現(xiàn)實是如果農(nóng)村信用社在小額信貸項目中長期處于虧損狀態(tài)又得不到有關(guān)部門的補助，那么目前開展得轟轟烈烈的小額信貸工作就不可能持久，也不可能更大規(guī)模地深入發(fā)展下去。要使參與小額貸款的金融機構(gòu)賺錢，國際經(jīng)驗證明最關(guān)鍵的因素是利率的高低。小額信貸與銀行一般貸款的操作程序不同 ，有額度小、成本高的特點，因此較高的存貸差才能彌補操作成本。
3、建立有效的信用等級評價制度
農(nóng)戶個人信用是信用社發(fā)放小額信用貸款的依據(jù)，是控制信用社貸款風(fēng)險的基本要求。第一，要進(jìn)一步完善信用評級指標(biāo)體系，統(tǒng)一操作規(guī)范，提高信用評級的層次和質(zhì)量，整體推進(jìn)農(nóng)村的信用環(huán)境建設(shè)。第二，要加強與村委的聯(lián)系，村委會是信用社與農(nóng)戶之間建立信貸關(guān)系的橋梁和紐帶，當(dāng)資金緊缺時可以幫助農(nóng)戶和信用社建立信貸聯(lián)系，為農(nóng)戶和信用社取得“雙贏”的效果做出貢獻(xiàn)。由于村“兩委”比農(nóng)信社信貸員更了解本村農(nóng)戶人品、經(jīng)營能力、經(jīng)濟收入狀況、信譽狀況等等，他們參與信用戶評定和授信額度核定，能有效防范不知情放貸風(fēng)險。同時，由于信用戶評定和授信額度由農(nóng)信社、村“兩委”和村民代表等集體核定，并張榜公布，接受村民監(jiān)督，在操作程序上可以有效地防范信貸過程中的內(nèi)部道德風(fēng)險和信息不清。第三，要加大信用等級評價的硬件投入，健全資料檔案，逐項認(rèn)證審查核實，并且對農(nóng)戶的信用檔案實行電子化管理。農(nóng)戶資料要真實、全面、準(zhǔn)確地反映農(nóng)戶實際情況。第四，要明確評級責(zé)任。農(nóng)戶的基本狀況及信用反映等由村組干部負(fù)責(zé)審查把關(guān)，并簽字負(fù)責(zé)，信用等級初評由信貸員負(fù)責(zé)，避免因不負(fù)責(zé)。
風(fēng)險調(diào)研報告8
商業(yè)銀行不僅是經(jīng)營貨幣的企業(yè)，更是管理風(fēng)險的企業(yè)。作為風(fēng)險管理的重要內(nèi)容，合規(guī)管理既是銀行實施有效內(nèi)控的一項基礎(chǔ)性工作，也是銀行實現(xiàn)“又好又快”發(fā)展的內(nèi)在要求。作為新成立的郵政儲蓄銀行，加強合規(guī)風(fēng)險管理顯得尤為重要。
一、目前郵儲銀行在合規(guī)風(fēng)險管理機制建設(shè)中存在的問題
風(fēng)險管理基礎(chǔ)薄弱。中國郵政儲蓄銀行是在郵政儲蓄的基礎(chǔ)上組建的，主要沿用的是原郵政儲蓄網(wǎng)點、設(shè)施、人員配制及組織管理結(jié)構(gòu)，部門設(shè)置還不完備，部門之間還存在重疊和交叉。缺乏必要的數(shù)據(jù)、技術(shù)手段和專業(yè)人才，這些都不利于推進(jìn)合規(guī)管理機制建設(shè)。
風(fēng)險管理理念尚未確立。郵儲銀行的員工由原郵政儲蓄的員工，社會招聘的新員工及一部分剛畢業(yè)的大學(xué)生組成，多數(shù)員工沒有經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)，對合規(guī)風(fēng)險管理就是經(jīng)營效益的理念認(rèn)識不夠，漠視風(fēng)險的粗放經(jīng)營觀念和行為依然存在，合規(guī)風(fēng)險管理意識沒有貫穿到業(yè)務(wù)拓展、經(jīng)營管理的全過程。
內(nèi)控制度不完善。郵儲銀行缺少一套統(tǒng)一完整的內(nèi)控制度，且內(nèi)控制度沒有形成檢查、評價與改進(jìn)的良性循環(huán)，直接影響了內(nèi)控的運行效力。郵儲銀行在開發(fā)新產(chǎn)品、拓展新業(yè)務(wù)時，沒有相應(yīng)地制定新制度，或是新制度滯后于現(xiàn)實發(fā)生的風(fēng)險，導(dǎo)致操作性不強。
二、加強合規(guī)風(fēng)險管理機制建設(shè)的基本思路
建立有效管理合規(guī)風(fēng)險的運行機制，才能確保銀行安全穩(wěn)健運行。結(jié)合郵儲銀行的實際，合規(guī)風(fēng)險管理機制包括以下幾點：
建立合規(guī)風(fēng)險組織體系。組建獨立的合規(guī)部門，在基層郵儲銀行配備合規(guī)風(fēng)險審查人員。積極推行合規(guī)部門（崗位）人員任職資格審查制度及資格評定制度，通過雙向選擇、競爭上崗的方式選擇具備專業(yè)技能，熟悉銀行經(jīng)營管理，經(jīng)驗豐富的合規(guī)崗位人員，完善風(fēng)險合規(guī)管理隊伍。建立起合規(guī)責(zé)任體系。明確合規(guī)部門是銀行專門實施合規(guī)風(fēng)險管理的職能部門，董事會和高管層對銀行合規(guī)經(jīng)營負(fù)最終責(zé)任，業(yè)務(wù)部門對合規(guī)風(fēng)險負(fù)直接責(zé)任，員工對其業(yè)務(wù)活動的合規(guī)性負(fù)責(zé)。此外，業(yè)務(wù)部門應(yīng)支持合規(guī)部門實施合規(guī)風(fēng)險監(jiān)測與評估，主動地進(jìn)行動態(tài)合規(guī)自我評估。
創(chuàng)建科學(xué)的'合規(guī)管理體系。一是建立健全合規(guī)制度。堅持“先訂制度再運作”的原則，加快合規(guī)風(fēng)險管理制度建設(shè)，并按照合規(guī)要求，對現(xiàn)行制度辦法和操作規(guī)程進(jìn)行梳理完善。 二是要切實建立扁平化、流程管理、崗責(zé)體系的合規(guī)風(fēng)險管理機制，確立清晰的報告路線和問責(zé)制、舉報制等，體現(xiàn)合規(guī)風(fēng)險管理在整個銀行管理工作中的核心地位和作用。三是建立健全合規(guī)問責(zé)機制。嚴(yán)格對違規(guī)行為責(zé)任進(jìn)行認(rèn)定與追究，并采取有效的糾正措施。進(jìn)一步完善績效考核辦法，將合規(guī)情況納入考核體系，加強合規(guī)管理，降低違規(guī)機率。
培育合規(guī)風(fēng)險管理的企業(yè)文化。一是全員參與。合規(guī)是銀行所有員工的責(zé)任，樹立“合規(guī)人人有責(zé)”、“合規(guī)創(chuàng)造價值”等理念，使合規(guī)成為銀行全部員工的行為準(zhǔn)則和自覺行動，才能保證合規(guī)管理的貫徹落實。二是提高員工合規(guī)能力。加強合規(guī)培訓(xùn)和宣傳，大力開展崗位操作和職業(yè)道德培訓(xùn)、政治思想教育和法制教育，規(guī)范員工的職業(yè)道德行為，增強員工合規(guī)意識和風(fēng)險識別能力，了解自己在操作中的風(fēng)險點，將合規(guī)理念貫穿到業(yè)務(wù)操作每一個環(huán)節(jié)和所辦理每筆業(yè)務(wù)中，在經(jīng)營發(fā)展上杜絕違規(guī)行為。此外，可以定期組織開展合規(guī)風(fēng)險大討論活動，鼓勵員工結(jié)合各自崗位職責(zé)，主動發(fā)現(xiàn)和暴露合規(guī)風(fēng)險隱患或問題，對相應(yīng)的業(yè)務(wù)政策、行為手冊和操作程序提出合理化建議或提出自身的落實計劃。
梳理各業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險點。加強梳理各項業(yè)務(wù)流程，對可能導(dǎo)致操作風(fēng)險的業(yè)務(wù)流程、環(huán)節(jié)或存在的風(fēng)險點一一記錄在案，收集和掌握一線業(yè)務(wù)人員對各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)操作風(fēng)險了解程度，根據(jù)梳理、排查情況，結(jié)合內(nèi)外審計發(fā)現(xiàn)的合規(guī)風(fēng)險隱患和監(jiān)管部門的合規(guī)風(fēng)險提示等制定防范措施，抓好內(nèi)部的協(xié)作配合，做到業(yè)務(wù)線、風(fēng)險合規(guī)線、內(nèi)部審計線“三線把關(guān)，三線合一”。只有通過各環(huán)節(jié)嚴(yán)密配合，銀行內(nèi)部有效的合規(guī)機制才能形成，合規(guī)風(fēng)險才能得到有效控制。
風(fēng)險調(diào)研報告9
實行定崗、定量、定收入。首先，加強對信貸人員的上崗培訓(xùn)和后續(xù)教育，不斷提高信貸人員敬業(yè)愛崗的工作責(zé)任心，提高駕馭風(fēng)險、處理復(fù)雜事務(wù)的綜合素質(zhì)，使其從單一操作型向綜合管理型轉(zhuǎn)變。其次，要制定崗位責(zé)任制，實行定崗、定量、定收入的考核辦法，逐步建立和引進(jìn)風(fēng)險基金機制，實行風(fēng)險資金保本上崗制度，防止不良貸款和不良債權(quán)的存在。第三，建立貸款決策責(zé)任人制度，實行責(zé)任制約，真正做到誰決策誰負(fù)責(zé)，誰發(fā)放的貸款出了風(fēng)險追究誰的責(zé)任。通過制度的考核，使信貸人員工作有定額，質(zhì)量有要求，業(yè)績有考核，風(fēng)險有負(fù)擔(dān)，營造一個責(zé)權(quán)利明確的經(jīng)營氛圍。這樣，不僅能充分發(fā)揮信貸人員在經(jīng)營管理中作用，同時還能防范銀行信貸風(fēng)險。
利用財務(wù)手段，干預(yù)和控制銀行的各種風(fēng)險。一是要及時提供各種財務(wù)信息，運用財務(wù)預(yù)測、預(yù)算、核算控制、分析、考核、決策等專業(yè)手段對各類風(fēng)險給予評價和估算，引進(jìn)風(fēng)險管理預(yù)警機制，將財務(wù)部門所能掌握的內(nèi)部財務(wù)、經(jīng)營、合規(guī)性信息和決策事件的外部市場信息以及風(fēng)險評估資料及時報告決策層；二是加強風(fēng)險比較制度，通過對各風(fēng)險值的測算，尋找出最佳的.經(jīng)營方案，及時反饋給有關(guān)部門，以便經(jīng)營部門作出決策；三是通過業(yè)績評價等財務(wù)手段，干預(yù)和監(jiān)督銀行的各種經(jīng)營風(fēng)險。總之，要建立事前、事中、事后三位一體的財務(wù)管理體系 ，充分發(fā)揮財務(wù)管理在銀行風(fēng)險防范中的作用。
風(fēng)險調(diào)研報告10
隨著財稅管理體制改革的不斷深化和人民銀行職能的調(diào)整，國庫工作的地位和職能作用日益突出。國庫作為國家預(yù)算執(zhí)行的重要參與者，擔(dān)負(fù)著經(jīng)理國家金庫，監(jiān)督管理國庫資金、確保國庫資金安全的重任。然而，隨著國庫資金清算新體系的建立，國庫資金清算業(yè)務(wù)風(fēng)險、監(jiān)管職責(zé)模糊風(fēng)險、法律缺失等風(fēng)險日益顯現(xiàn)，這給今后的國庫工作帶來了諸多困難，提出了更高的要求。
一、目前國庫工作中存在的風(fēng)險
（一）國庫會計核算系統(tǒng)設(shè)計自身存在的風(fēng)險。目前國庫部門運行的國庫會計核算系統(tǒng)（2．0版），無論是在功能上還是在安全設(shè)計的考慮上，相對于1．0版都有質(zhì)的飛躍，但在運行中也暴露出了諸多系統(tǒng)上的漏洞。
1、設(shè)計風(fēng)險。一是打印的組合報表沒有報表序號，不利于控制報表的漏缺、偷換，影響事后監(jiān)督和實地業(yè)務(wù)檢查。二是在人民銀行內(nèi)部的網(wǎng)絡(luò)上，人民銀行系統(tǒng)內(nèi)任何一臺內(nèi)聯(lián)網(wǎng)機器，只要安裝了2．0版軟件后，就很容易成為另一臺國庫終端機，這對風(fēng)險防范提出了新的挑戰(zhàn)。
2、操作風(fēng)險。在新的核算模式下，國庫部門由原來的單一資金渠道改變?yōu)槎嗲赖馁Y金通道，包括行庫往來、大額支付、同城票據(jù)交換、內(nèi)部往來四種清算方式。若業(yè)務(wù)不熟悉或工作不認(rèn)真及易產(chǎn)生差錯。
3、道德風(fēng)險。在系統(tǒng)設(shè)計存在缺陷、資金匯劃渠道增多、操作風(fēng)險加大的情況下，無疑增加了道德風(fēng)險防范的難度。因為國庫資金的支付清算最終由人來實現(xiàn)，如果個別國庫人員的人生觀、價值觀及思想道德發(fā)生偏差，國庫資金的安全將得不到有效保障。道德風(fēng)險是國庫風(fēng)險隱蔽性最強的風(fēng)險，看似看不見摸不著，但卻是應(yīng)首先防范的。
�。ǘ┓煞ㄒ�(guī)滯后帶來的風(fēng)險。一九九四年財稅體制改革，實行了分稅制，財稅體制發(fā)生了深刻的變化；金融改革的不斷深入，也使人民銀行職能發(fā)生了改變，但相應(yīng)的法律法規(guī)卻沒有跟上，使國庫工作出現(xiàn)了制度風(fēng)險。
1、相關(guān)法規(guī)滯后。國庫職能、職責(zé)的依據(jù)主要是《國家金庫條例》，這一條例實施于1985年3月，然而財政、稅務(wù)、金融的改革卻一刻也沒有停止，《國家金庫條例》卻沒有因改革而修訂過，這其中的許多條款已經(jīng)明顯不適應(yīng)于實際工作。
2、業(yè)務(wù)制度滯后。國庫業(yè)務(wù)中最常用的規(guī)章就是《中國人民銀行國庫資金清算業(yè)務(wù)處理手續(xù)（試行）》，而這一規(guī)章中有的規(guī)定并不符合實際。比如：國庫部門辦理大額支付往來業(yè)務(wù)時，接受來賬可打印支付系統(tǒng)專用憑證，而發(fā)起往賬未明確規(guī)定需打印支付系統(tǒng)專用憑證，同時國庫會計核算系統(tǒng)不能產(chǎn)生詳細(xì)的大額支付往賬清單，這無疑會給資金劃轉(zhuǎn)帶來風(fēng)險。同時，《中國人民銀行國庫資金清算業(yè)務(wù)處理手續(xù)（試行）》和中國人民銀行《大額支付業(yè)務(wù)處理辦法》的有些條款不一致，也給國庫資金清算造成了風(fēng)險。
3、內(nèi)控制度滯后。新系統(tǒng)的應(yīng)用，使核算和管理的重要空白憑證增多，并增加了支付系統(tǒng)操作員卡，密押機的保管、使用，這些對國庫部門來說都是一個新業(yè)務(wù)，如何加強印、押、證的管理成為國庫部門不容忽視的問題。而在實際工作中，由于管理人員對新業(yè)務(wù)、新知識還欠熟悉，容易造成管理手段不到位，管理制度不健全的現(xiàn)象，產(chǎn)生管理漏洞，給國庫資金安全帶來隱患。
�。ㄈ┍O(jiān)管職責(zé)模糊帶來的風(fēng)險�！吨袊嗣胥y行法》雖然賦予了各級人民銀行經(jīng)理國庫的職能，但沒有賦予國庫監(jiān)管職能。這使得人民銀行在國庫監(jiān)督中缺乏依據(jù)和乏力�！秶医饚鞐l例》及其《實施細(xì)則》，僅籠統(tǒng)規(guī)定國庫對預(yù)算收入入庫、庫款支撥、退庫等有監(jiān)督權(quán)，而對于入庫過程中發(fā)生的虛增收入、延壓庫款、資金流失、混庫、退庫及庫款支撥中存在的違規(guī)情況，未有明確的處罰規(guī)定及制裁措施。隨著財政國庫管理制度改革不斷深入，國庫在監(jiān)管中遇到的情況越來越多。特別是對庫款的支撥、預(yù)算收入的退庫，沒有具體、統(tǒng)一的操作規(guī)則，造成監(jiān)管職能模糊，無明確的權(quán)力去進(jìn)行有效的監(jiān)督。
�。ㄋ模┴斦A(yù)算管理體制帶來的風(fēng)險。目前進(jìn)行的財政國庫管理制度改革使財政資金能夠合規(guī)使用，堵住了不合理的開支，造福于社會各項事業(yè)的發(fā)展。但是，從近幾年的情況看，還存在一些財政開支繞過國家的規(guī)定，沒有按規(guī)定的用途使用，甚至流失的情況。主要表現(xiàn)為：
1、模糊理由支撥。財政部門對一些需要提供依據(jù)的撥款，往往提供一個內(nèi)容籠統(tǒng)的書面文件、紀(jì)要等作為依據(jù)，甚至多筆撥款都用一個文件，這些文件所列明的理由往往模棱兩可，而又讓人無法拒絕。再加之國庫缺少對財政資金使用的.監(jiān)測跟蹤制度，造成了國庫難以對大額財政資金走向的監(jiān)測、監(jiān)督。
2、庫款的集中支撥。這種情況主要存在于縣級財政�？h級財政實行由會計核算中心集中核算的預(yù)算管理體制，這給預(yù)算支出逃避國庫監(jiān)管帶來一定便利。比如：對一些無法提供合規(guī)依據(jù)的撥款，財政部門往往將資金統(tǒng)一撥往會計核算中心等財政部門在商業(yè)銀行賬戶，通過商業(yè)銀行賬戶分散資金支出，從而達(dá)到了避開國庫監(jiān)管的目的。
上述種種隱患，給人民銀行履行國庫職能帶來了諸多困難，只有不斷強化國庫風(fēng)險意識，也才能有效提高國庫服務(wù)水平，為貫徹好貨幣政策、財政政策提供支持。
二、防范風(fēng)險的措施
�。ㄒ唬┙∪珖鴰旆煞ㄒ�(guī)。首先應(yīng)盡快修訂《國家金庫條例》。要按照金融、財稅體制改革遇到的實際問題，明確國庫部門的監(jiān)管地位、監(jiān)管范圍，制訂具有約束力的國庫監(jiān)管章程。特別是要對中央、地方預(yù)算收入的退付庫款，要做出明確的規(guī)定，對于違規(guī)者國庫并有權(quán)拒絕受理。其次是要盡快對相關(guān)制度規(guī)定進(jìn)行修訂、補充、完善。包括對《國庫會計管理規(guī)定》、《國庫會計核算業(yè)務(wù)操作規(guī)程》、《人民銀行國庫資金清算業(yè)務(wù)處理手續(xù)》、《國庫同城清算管理辦法》、《大額支付系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理辦法》、《大額支付系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理手續(xù)》等作進(jìn)一步修改完善，從制度上來嚴(yán)密會計核算手續(xù)，規(guī)范業(yè)務(wù)操作，明確崗位職責(zé)，做到有章可循，依法行政，突出對風(fēng)險防范的約束力。
�。ǘ┩晟茋鴰鞎嫼怂阆到y(tǒng)軟件。一是要增設(shè)風(fēng)險防范手段，增加事后監(jiān)督核查程序，使當(dāng)日賬務(wù)通過程序自動轉(zhuǎn)入事后監(jiān)督崗，并且設(shè)置各種監(jiān)督項目，達(dá)到對整個業(yè)務(wù)流程及手續(xù)進(jìn)行核查的目的。二是要加強對軟件的細(xì)節(jié)改進(jìn)。如改進(jìn)新系統(tǒng)中計算機自動化管理功能，對編輯、打印轉(zhuǎn)賬憑證等行為進(jìn)行防控制，堵塞住不法分子補制、偽造、偷換憑證之門；增設(shè)打印的組合報表的序號，防止報表的漏缺、偷換等。
（三）加強國庫監(jiān)督檢查。一是要確立國庫監(jiān)管者的地位。國庫單一
賬戶的實施以及國庫核算方式的改變，對國庫監(jiān)督管理提出了更高的要求，國庫監(jiān)督管理的層面更深更寬，因此要用法律的形式確定國庫監(jiān)管者的地位和職責(zé)，確保國庫資金的安全和正確使用。二是要加大對國庫業(yè)務(wù)流程全方位的監(jiān)督檢查力度，逐步構(gòu)建事前、事中、事后三位一體的全方位資金監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，消除風(fēng)險隱患。三是要從國庫核算準(zhǔn)確性和資金清算安全性出發(fā)，健全國庫監(jiān)督機制，實現(xiàn)國庫監(jiān)督“零風(fēng)險”，為資金清算系統(tǒng)安全、準(zhǔn)確、高效運行和國庫資金的安全提供強有力的保障。
�。ㄋ模┘訌婈犖榻ㄔO(shè)。一是要按照崗位設(shè)置和人員配置要求，配足人員，避免內(nèi)部一人多崗行為，杜絕因人員不足造成的風(fēng)險。二是要開展多層次、多渠道的培訓(xùn)工作，并以各種形式促進(jìn)工作人員不斷學(xué)習(xí)新知識，掌握各項政策、法規(guī)和監(jiān)管制度，努力提高國庫人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和管理水平。三是要做好政治思想工作，加強職業(yè)道德教育，從思想上徹底清除享樂主義、拜金主義等腐朽觀念，使國庫人員樹立正確的人生觀、世界觀和價值觀。
風(fēng)險調(diào)研報告11
近幾年，經(jīng)濟金融的發(fā)展，財稅體制的變革，促使國庫會計業(yè)務(wù)有了飛速的發(fā)展。為此，人民銀行總行專門開發(fā)了《國庫會計核算系統(tǒng)（2.0版）》（以下簡稱《系統(tǒng)》），并配套印發(fā)了《國庫會計管理規(guī)定（試行）》，具體明確了國庫崗位設(shè)置和崗位職責(zé)。試行二年多來，由于種種原因，基層國庫一直被人員與崗位、業(yè)務(wù)與制度等實際問題交織和困擾著。國庫業(yè)務(wù)發(fā)展后，如何合理配置人力資源的問題，不可避免地擺在了各級國庫的面前。
一、國庫業(yè)務(wù)發(fā)展的現(xiàn)狀
多年來，國庫一直以“財政預(yù)算出納”的身份，按照財稅體制，依托銀行清算體系，對收繳入庫的財政資金進(jìn)行劃分、報解，并據(jù)此進(jìn)行統(tǒng)計分析和監(jiān)督管理。國庫業(yè)務(wù)相對簡單、直觀。進(jìn)入新世紀(jì)，由于財稅改革、中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)啟動、人民銀行職能轉(zhuǎn)換以及經(jīng)濟發(fā)展和多方管理的強化，使直接為財稅服務(wù)的國庫處于了風(fēng)口浪尖，業(yè)務(wù)發(fā)展之快、核算內(nèi)容之廣、管理項目之多，對國庫叢業(yè)人員的沖擊之大前所未有。
1、國庫會計業(yè)務(wù)操作形式的變化。改革開放以來，國庫業(yè)務(wù)核算手段經(jīng)歷了手工操作─半手工半計算機─以省和市為單位開發(fā)的各種程序─全國統(tǒng)一的核算系統(tǒng)─集核算和清算為一體的綜合系統(tǒng)。國庫核算內(nèi)容發(fā)生了結(jié)構(gòu)性變化，從單純的報解核算到國庫成為獨立的核算體系，參加了票據(jù)交換，使用了國庫內(nèi)部往來和加入了中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)。國庫會計崗位設(shè)置更加完整，增加了資金清算、事后監(jiān)督、檢查輔導(dǎo)等崗位。
財稅改革帶來國庫業(yè)務(wù)的變化。一是征收機關(guān)范圍擴大，由于納入財政預(yù)算管理的非稅性收入增加，導(dǎo)致諸如環(huán)保局、墻改辦等非財稅征收部門預(yù)算收入的征收機關(guān)，且類似情況將呈燎原之勢發(fā)展。二是代征方式多樣化和多級次多種類分成增加。如由于一些市級大型企業(yè)建在縣級區(qū)域，市級征收機關(guān)隨之下設(shè)，它所征收的收入就會出現(xiàn)分資金多級次劃分，同時非性收入和基金等多種類的劃分也以較快的速度在發(fā)展。三是國庫集中支付制度的實施，加大了國庫會計對財政支出的審核監(jiān)督業(yè)務(wù)。
經(jīng)濟發(fā)展和多方管理的強化對國庫業(yè)務(wù)的沖擊。改革開放后，經(jīng)濟迅速發(fā)展，納稅人和稅收都呈幾倍的增長。稅務(wù)部門撤消了稅收過渡戶，減少了匯總填票的形式，并不斷規(guī)范收繳程序，保證及時入庫。財政部門加強了支出管理，采取了細(xì)化支出項目、支出部門等方式。
上述三方面的原因，使得目前的各級國庫會計的業(yè)務(wù)數(shù)量、風(fēng)險隱患、經(jīng)理難度成倍增長，國庫人員特別是基層國庫人員不足的問題突出地顯現(xiàn)出來。為了維持業(yè)務(wù)的開展，不得不“東拼西湊”，“明一套暗一套”。
二、現(xiàn)階段國庫業(yè)務(wù)操作中存在的問題
1、安全風(fēng)險增加。國庫會計核算的風(fēng)險點是其出入口增加清算方式之前，風(fēng)險點有三處，包括入口的二處和出口的一處，入口一是從會計營業(yè)部門劃來的資金，二是財政、稅務(wù)送達(dá)國庫的撥款、退庫和資金劃轉(zhuǎn)。出口只有一個，就是通過與會計營業(yè)部門之間使用的“行庫往來”賬戶，而且這個出口，還有會計營業(yè)部門這道重要防線予以保護(hù)。增加清算功能后，其風(fēng)險點就成為六處了。這些風(fēng)險點，除保留以前的三處外，票據(jù)交換、國庫內(nèi)部往來和支付系統(tǒng)都是國庫資金不經(jīng)任何防線就能直接劃出的關(guān)口。這些風(fēng)險點中，三處風(fēng)險點在新增加的資金崗，所以為資金崗配備素質(zhì)高、懂業(yè)務(wù)的人員也就成為防范國庫資金風(fēng)險的必要。
人員崗位配置緊張帶來的問題。新的核算系統(tǒng)和清算方式開通后，完整的核算至少需要九名人員，所以基層國庫會計崗位與人員不協(xié)調(diào)的現(xiàn)象非常突出。
�、湃嗣胥y行縣（市）支行，由于其國庫部門不能單獨設(shè)立，原有的專職人員大部分只有三到四名，在核算人員增加一倍還少的情況下不得不采取由會計部門兼職國庫崗位的設(shè)置模式。國庫會計業(yè)務(wù)雖然是人民銀行會計核算體系的一個組成部分，執(zhí)行《中國人民銀行會計制度》，但是國庫業(yè)務(wù)因其會計對象、職責(zé)和任務(wù)以及服務(wù)對象與中央銀行會計業(yè)務(wù)有著先天的不同。所以會計人員兼職的國庫崗位不可能是業(yè)務(wù)量大、專業(yè)核算強的明細(xì)崗和綜合核算崗，只能兼職與會計業(yè)務(wù)有著異曲同工的資金崗。這樣，集國庫資金五分之四風(fēng)險為一體的資金崗卻是由會計工作纏身、不能主動應(yīng)崗的會計人員兼職，影響國庫工作的進(jìn)度和質(zhì)量且不說，就是核算系統(tǒng)為資金安全設(shè)置的層層防線，也幾乎是形同虛設(shè)。
�、浦行闹炷壳疤幱谥T多矛盾的中心地帶，新的核算系統(tǒng)運行后，一方面集中本級或下級的明細(xì)和匯總核算為一身（有的中心支庫還核算多級國庫業(yè)務(wù)），另一方面還保留有管理、輔導(dǎo)、檢查下級國庫和經(jīng)收處的職責(zé)，而且面臨著越來越重的分析調(diào)研任務(wù)。核算系統(tǒng)的崗位設(shè)置，使中心支庫疲于應(yīng)付核算和逐步開通的新業(yè)務(wù)，不能兼顧管理與調(diào)研分析工作，其服務(wù)質(zhì)量無從保證。
�、谴碇煊捎诖硇械捏w制、利益和重視程度不同，其國庫人員多采用專職兼職各半或違一人多崗。鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫則以兼職為主，這種現(xiàn)象造成風(fēng)險隱患加重，代理質(zhì)量低下。
3、操作流程中存在的問題。
操作流程中明確規(guī)定可以兼崗的只有資金清算中的四種清算方式的記賬可以為一人，復(fù)核可以為一人，這樣國庫會計核算體系完整地運作至少需要9人。其風(fēng)險點：一是明細(xì)記賬人員要對各種收入繳款書、撥款、退庫等憑證的真實性進(jìn)行審核。二是資金清算崗要將各種相應(yīng)的資金審核后再劃撥到各商業(yè)銀行和上解到上級國庫。為保證資金安全，系統(tǒng)先后采取了五層防范：一是采取了為明細(xì)記賬和資金清算崗分別配置了復(fù)核人員。二是資金崗使用密押形式控制異地劃轉(zhuǎn)資金。三是綜合核算與征收機關(guān)和上下級國庫進(jìn)行對賬。四是事后監(jiān)督再對所有業(yè)務(wù)進(jìn)行核對。五是會計主管對許多特殊業(yè)務(wù)情況、大額資金進(jìn)行審批，每月檢查所有業(yè)務(wù)。從這種崗位設(shè)置現(xiàn)狀來看，國庫的資金安全防范體系真可為“銅墻鐵壁”了。但是實際操作中，正是這種多層防范，重復(fù)勞動，責(zé)任不明的現(xiàn)狀一方面滋生了操作人員相互依靠，互相扯皮的思想。別一方面導(dǎo)致了國庫會計人員增量不增質(zhì)的現(xiàn)狀。并且這種操作流程還存在重復(fù)操作多、效率低、安全保障錯位的問題。
⑴重復(fù)操作多：有的業(yè)務(wù)需要資金崗與明細(xì)崗分別記賬與復(fù)核，也就是說一筆資金在系統(tǒng)內(nèi)就要經(jīng)過四人四次操作。這樣業(yè)務(wù)量和操作人員在沒有任何主觀因素的`情況下，客觀上就增加了二倍。
�、坪怂阈实停簶I(yè)務(wù)量較少的支庫，操作人員在系統(tǒng)內(nèi)操作的時間并不多，又因為資金崗與明細(xì)崗不能相互兼任，所以操作人員的大部分時間浪費在互相等待中。如某縣支庫，按業(yè)務(wù)量高峰的中旬計算：預(yù)算收入雖有400筆，但資金崗按交換行登記票據(jù)交換登記簿最多4筆，接收和發(fā)送票據(jù)交換差額1至2筆，向上級國庫上劃資金2筆，再加上只有少數(shù)業(yè)務(wù)日發(fā)生的撥款10筆，全天，資金崗只有18筆業(yè)務(wù)（這18筆業(yè)務(wù)全部與明細(xì)崗重復(fù)操作），卻占用了二個人。
⑶安全保障錯位：業(yè)務(wù)風(fēng)險點的增加，并不意味著所有資金崗的業(yè)務(wù)都有風(fēng)險，都需要層層把關(guān)。如：明細(xì)崗每日報解后生成的上劃款項，這部分款項經(jīng)明細(xì)崗和資金崗核對一致后，分別向上級國庫發(fā)送明細(xì)通訊和資金報文，上級國庫的兩崗接收后核算系統(tǒng)會自動進(jìn)行核對，如果有問題，上下級國庫都會及時發(fā)現(xiàn)。特別是縣支庫開通國庫內(nèi)部往來后，縣支庫于中心支庫的業(yè)務(wù)發(fā)生必須是同一日，所以這部分資金不會出現(xiàn)風(fēng)險。退一步講，即使是出現(xiàn)了錯誤，這部分資金仍然在國庫內(nèi)部流動，不經(jīng)撥款、轉(zhuǎn)賬和退庫，是不會出去國庫，形不成資金風(fēng)險的。所以這部分國庫資金完全不需要耗費時力的編押、核押，押錯時再發(fā)送查詢查復(fù)。同時，這部分資金如果不使用“報單”，使用內(nèi)部二聯(lián)次的憑證，就避免了補充報單三聯(lián)中有一聯(lián)沒有任何意義做法。也就是說國庫資金應(yīng)區(qū)分其性質(zhì)對待，不是一味地有了清算功能就“狼來了”所以要“一棍子打死”。
三、業(yè)務(wù)崗位及操作的改革設(shè)想
1、改進(jìn)《系統(tǒng)》，簡化崗位，使用專職人員�！断到y(tǒng)》應(yīng)將資金崗與明細(xì)崗合而為一，設(shè)置核算記賬崗和復(fù)核崗，預(yù)算收入業(yè)務(wù)：同城票據(jù)交換崗審核第一關(guān)，再有核算記賬崗和復(fù)核崗采用分別錄入總金額和明細(xì)金額的方法進(jìn)行核對。明細(xì)金額報解后，自動生成上劃上級國庫的資金，記賬崗發(fā)送明細(xì)通訊，復(fù)核崗發(fā)送匯總金額通訊。撥款、退庫與劃款等國庫部門的款項，核算記賬崗和復(fù)核崗分別審核錄入后，同城的由票據(jù)交換崗再審后方可提出，異地資金由核算復(fù)核崗按支付系統(tǒng)或內(nèi)部往來方式發(fā)出。對于國庫內(nèi)部往來資金，改變所有款項都需要編押的做法，只對經(jīng)過異地國庫劃往商業(yè)銀行的款項進(jìn)行編押。
這樣改變后，操作人員不但由9名減少為7名，業(yè)務(wù)量減少許多，也不影響事后監(jiān)督和會計主管職責(zé)的行使，業(yè)務(wù)量較少的縣支庫，會計主管還可兼事后監(jiān)督，系統(tǒng)維護(hù)人員則由行內(nèi)科技人員兼職。那么，這樣的支庫只需要五名國庫專職人員，對于人員非常緊張的縣支行，還是能夠保障的。
2、設(shè)計使用國庫內(nèi)部資金往來憑證�？梢越梃b中央銀行會計四集中后使用內(nèi)部憑證的做法。凡屬于國庫內(nèi)部資金往來，不需要使用重要空白憑證的“報單”，統(tǒng)一使用一式二聯(lián)的內(nèi)部憑證，一聯(lián)做接收賬戶的傳票，另一聯(lián)做對應(yīng)賬戶憑證的附件。
3、開發(fā)事后監(jiān)督程序，進(jìn)一步加強其職責(zé)的行使。目前，事后監(jiān)督仍然使用手工筆對方式，是否認(rèn)真核對每一筆賬務(wù)沒有制約機制。當(dāng)務(wù)之急是要開發(fā)使用事后監(jiān)督程序，強制事后監(jiān)督崗每日即對上一日的所有賬務(wù)進(jìn)行逐筆監(jiān)督。真正為國庫資金安全筑起一道長城。
風(fēng)險調(diào)研報告12
經(jīng)濟責(zé)任審計是指通過對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員及其所在地區(qū)、部門、單位財政收支以及相關(guān)經(jīng)濟活動進(jìn)行審計，以監(jiān)督、評價和鑒證黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任履行情況。實行領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計，是全面考核和正確評價領(lǐng)導(dǎo)干部，加強對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)的一項重大舉措。由此可見，經(jīng)濟責(zé)任審計具有高層次、嚴(yán)要求、政策性強、涉及面廣的特點。隨著社會的發(fā)展，人們的法律意識和自我保護(hù)意識逐步提高，審計風(fēng)險也越來越為人們所重視。從審計實踐看，當(dāng)前經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的成因歸納起來主要有以下兩個方面：
首先是審計機構(gòu)(人員)自身的因素。一是審計人員風(fēng)險意識不強，憑經(jīng)驗辦事。不以發(fā)展、變化的眼光看問題，常常自認(rèn)為對被審計單位情況很了解，因而情況調(diào)查不能深入。二是審計技術(shù)不精。審計人員知識結(jié)構(gòu)單一，真正既懂財務(wù)又懂法律和其他相關(guān)專業(yè)知識的復(fù)合型人才很少。三是審計力量配備不足，審計人員配備與所應(yīng)承擔(dān)的審計任務(wù)不適應(yīng)，致使一線審計人員長期與時間賽跑，超負(fù)荷工作。四是管理不到位。當(dāng)審計機關(guān)管理松懈時，審計風(fēng)險產(chǎn)生的可能性會大大增加。其次是審計環(huán)境因素：一是審計法律環(huán)境不健全、不完善，致使審計過程中遇到新情況和新問題等難以認(rèn)定和處理。二是審計獨立性受制約。三是違規(guī)違紀(jì)行為更加隱蔽。針對審計風(fēng)險的不同成因，筆者認(rèn)為，經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險防范最關(guān)鍵的還是要從以下幾個方面入手：
一、強化風(fēng)險意識。采取制度與教育并重的方式，雙管齊下，強化對審計人員的風(fēng)險意識。一要健全制度，如完善崗位責(zé)任制、審計過錯追究制、考核激勵機制等制度；二要加強對審計人員的法制教育、職業(yè)道德教、風(fēng)險教育等，提高其防范風(fēng)險的自覺性和主動性。
二、提高審計人員自身素質(zhì)。既要提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，又要提高審計人員的政治素質(zhì)。審計人員要不斷更新知識，學(xué)習(xí)掌握現(xiàn)代審計技術(shù)和審計方法，掌握國家現(xiàn)有的經(jīng)濟法律法規(guī)和經(jīng)濟責(zé)任審計法規(guī)，堅持“公開、公正、公平”和“以事實為依據(jù)、以法律為準(zhǔn)繩”原則，做到“事實查得清，道理說得明，處理能到位”。，
三、加強質(zhì)量控制。質(zhì)量是審計工作的生命線，審計人員應(yīng)嚴(yán)格按照審計署《審計機關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法》的要求，制訂嚴(yán)密的審計工作計劃和實施方案，并對審計工作每一道程序進(jìn)行嚴(yán)格審核把關(guān)，實施審計質(zhì)量全程監(jiān)控。
四、注重協(xié)調(diào)配合。對審計中發(fā)現(xiàn)的'問題要實事求地依法處理。對嚴(yán)重違紀(jì)、違規(guī)、違法的經(jīng)濟案件或線索，要及時向相關(guān)有權(quán)處理的部門報告，堅持部門聯(lián)動，形成齊抓共管的局面，這樣才能妥善處理好審計工作中的“越位”與“缺位”現(xiàn)象，起到降低和防范審計風(fēng)險的作用。
風(fēng)險調(diào)研報告13
流動性風(fēng)險是商業(yè)銀行經(jīng)營過程中最主要的風(fēng)險之一,在商業(yè)銀行經(jīng)營過程中，流動性風(fēng)險是一直存在的。流動性風(fēng)險是指銀行無力為負(fù)債的減少或資產(chǎn)的增加提供融資，即當(dāng)銀行流動性不足時，它無法以合理的成本迅速增加負(fù)債或變現(xiàn)資產(chǎn)獲得足夠的資金，從而影響其盈利水平。任何一家銀行如果出現(xiàn)流動性風(fēng)險，就可能失去許多潛在的盈利機會，并且流動性風(fēng)險具有聯(lián)動效應(yīng)，一旦流動性風(fēng)險進(jìn)一步加劇，極易導(dǎo)致存款人恐慌性地提兌存款，誘發(fā)擠兌風(fēng)波，最終導(dǎo)致銀行破產(chǎn)。流動性風(fēng)險問題解決不好，不僅可能導(dǎo)致商業(yè)銀行的破產(chǎn)清算，而且可能導(dǎo)致金融危機甚至整個國民經(jīng)濟的癱瘓。因此，如何有效管理流動性風(fēng)險已成為商業(yè)銀行風(fēng)險管理的核心內(nèi)容之一。
一、商業(yè)銀行流動性風(fēng)險的成因及管理的基本內(nèi)容
引起商業(yè)銀行流動性風(fēng)險的因素眾多，包括銀行資產(chǎn)與負(fù)債在量與期限結(jié)構(gòu)上的不匹配、資本金不足、盈利水平低下、資金備付率不足、客戶周期性資金需求變動、經(jīng)濟周期的影響、利率變動、中央銀行貨幣政策變動、以及其他突發(fā)性因素等等。商業(yè)銀行的任何一項經(jīng)營活動不善都有可能最終導(dǎo)致流動性風(fēng)險。但是，從商業(yè)銀行經(jīng)營管理的特點和各因素的可控性來分析，資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)不匹配是導(dǎo)致流動性風(fēng)險的最主要最直接因素。因此，商業(yè)銀行流動性風(fēng)險管理的實質(zhì)就是通過對其資產(chǎn)和負(fù)債流動性的有效管理，促進(jìn)其資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)的合理配置，最終將流動性風(fēng)險控制在可以承受的范圍內(nèi)。因而，有效地度量和分析銀行的流動性并保持資產(chǎn)、負(fù)債和表外業(yè)務(wù)的潛在流動性以及設(shè)法及時獲得流動性是商業(yè)銀行管理流動性風(fēng)險的基本內(nèi)容。
二、商業(yè)銀行流動性風(fēng)險管理中存在的問題
�。ㄒ唬┝鲃有燥L(fēng)險管理意識淡薄。長期以來，國有商業(yè)銀行承擔(dān)著促進(jìn)經(jīng)濟增長的.宏觀功能，有強大的國家信用支撐，因此人們總是將銀行的命運與政府的支持聯(lián)系在一起，認(rèn)為政府會承擔(dān)銀行的一切風(fēng)險，銀行不會倒閉，也不會發(fā)生流動性危機。另外，源源不斷的居民家庭儲蓄存款是商業(yè)銀行無流動性危機之憂的第二大原因。由于商業(yè)銀行對流動性風(fēng)險認(rèn)識不足，風(fēng)險管理還主要集中在信貸風(fēng)險上，缺乏流動性風(fēng)險自我控制的主動性和自覺性。
對下級銀行資金需求的主動性管理不足。在決策程序的具體操作上，總行主要負(fù)責(zé)分行之間的資金調(diào)劑、參與債券市場交易、進(jìn)行同業(yè)資金拆借，以便滿足下級行當(dāng)日或未來較短時間內(nèi)用于保證支付的資金需求，分行一般局限于上下級行之間的資金調(diào)撥。決策程序體現(xiàn)為下級銀行“倒逼”上級銀行，上級銀行基本上只是被動地接受下級銀行資金余缺的現(xiàn)實，并被動地做出反應(yīng)，而沒有對下級銀行凈融資需求進(jìn)行事前度量和預(yù)測，并采取事前的防范與控制措施以及部署相應(yīng)的流動性計劃和安排，缺乏對下級銀行資金需求的主動性管理。
�。ㄈ┝鲃有怨芾碇笜�(biāo)體系有局限性。目前商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債比例管理中，流動性評價指標(biāo)主要是備付金比例、資產(chǎn)流動性比例和中長期貸款比例。這些指標(biāo)內(nèi)容比較單薄，并不能全面反映銀行資產(chǎn)的流動性狀況,更沒有反映銀行的融資能力。而各銀行又不顧自身實際去套用、追求這幾項流動性指標(biāo),扭曲了流動性管理的本質(zhì)。
（四）商業(yè)銀行流動性管理缺位，流動性管理發(fā)展存在諸多制約因素。銀行是高負(fù)債運作的特殊企業(yè)，其負(fù)債的不確定性和硬性約束都要求銀行資產(chǎn)具有較強的流動性，流動性管理也就成為銀行經(jīng)營管理的首要任務(wù)和核心目標(biāo)。流動性管理具有內(nèi)生性，流動性管理的主體是商業(yè)銀行，而非中央銀行，它產(chǎn)生于商業(yè)銀行業(yè)務(wù)活動的內(nèi)在要求。我國的流動性管理表現(xiàn)出以中央銀行監(jiān)管為主的外生性特點。中央銀行的流動性監(jiān)管與商業(yè)銀行自身的流動性管理在目的、方式、效果上是完全不同的。目前我國以中央銀行為主體的流動性管理體制，以固定不變的流動性比例作為常規(guī)的監(jiān)管方式，過分強調(diào)中央銀行的監(jiān)管，忽視了流動性管理的內(nèi)生性，嚴(yán)格意義上的流動性管理在我國仍然處于缺位狀態(tài)。
�。ㄎ澹┮运拇髧秀y行為代表的我國銀行體系存在許多流動性隱患。一是資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)不合理，我國商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債比率一直居高不下，超負(fù)荷經(jīng)營；二是存貸款比例較高，對于全面衡量商業(yè)銀行的流動性風(fēng)險，該指標(biāo)存在著一定的缺陷，不能反映出存貸款在期限、質(zhì)量和收付方式等方面存在差異而產(chǎn)生的流動性風(fēng)險程度；三是中長期貸款比重過高，并且繼續(xù)增加趨勢明顯，資金使用日益長期化；四是活期存款占各項存款的比重較高，資金來源日益短期化；五是儲蓄存款占各項存款的比重呈下降趨勢；六是貸款質(zhì)量較差，管理水平有待提高。
三、商業(yè)銀行防范和化解流動性風(fēng)險的建議
�。ㄒ唬┤鎸嵤┵Y產(chǎn)負(fù)債管理。流動性風(fēng)險不是單純的資金管理問題，而是多種問題的綜合反映，因此，應(yīng)當(dāng)從資產(chǎn)負(fù)債綜合管理的角度來探討流動性風(fēng)險的防范。一是加強各級商業(yè)銀行法人體制，強化經(jīng)營系統(tǒng)調(diào)控功能；可以將銀行系統(tǒng)內(nèi)資金逐級、逐步集中，充分發(fā)揮資金管理行對于全系統(tǒng)內(nèi)資金的調(diào)控功能，建立健全一級法人體制下的內(nèi)部控制體系，規(guī)范各級銀行的經(jīng)營行為；建立應(yīng)對流動性風(fēng)險的內(nèi)部決策控制、實施控制、事后監(jiān)控和預(yù)警機制。二是建立高效、科學(xué)的系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)控反饋機制，管理行及時根據(jù)各分支機構(gòu)資金頭寸情況，進(jìn)行有效的資金調(diào)劑，建立起系統(tǒng)內(nèi)資金預(yù)測、統(tǒng)計和分析的管理體制。三是實現(xiàn)各商業(yè)銀行資金的優(yōu)化配置。通過強化資金在各行全系統(tǒng)調(diào)撥，充分利用好有限的資金資源，實現(xiàn)資金在全系統(tǒng)的優(yōu)化配置，以增強系統(tǒng)內(nèi)資金的效益性和流動性。
（二）通過創(chuàng)新降低流動性風(fēng)險。一是負(fù)債業(yè)務(wù)的創(chuàng)新，重點是通過主動型負(fù)債，增強負(fù)債的流動性。二是資產(chǎn)業(yè)務(wù)的創(chuàng)新，包括在逐步增加優(yōu)質(zhì)信貸資產(chǎn)比重的同時減少信貸資產(chǎn)總量占比，開展低風(fēng)險的中、短期投資業(yè)務(wù)等。三是中間業(yè)務(wù)的創(chuàng)新，通過提高商業(yè)銀行的化水平，完善其服務(wù)功能，大力開辦各種委托代理和中間服務(wù)業(yè)務(wù)，提高資產(chǎn)負(fù)債的總體流動性水平。
�。ㄈ┙①Y金合作救助機制。一是總行（分行）資金救助機制。二是當(dāng)?shù)匮胄匈Y金救助機制。三是同業(yè)資金救助機制，總行應(yīng)允許二級分行與當(dāng)?shù)貒猩虡I(yè)銀行建立資金救助合作關(guān)系，在特定的條件下允許二級分行向當(dāng)?shù)貒猩虡I(yè)銀行拆入資金解決頭寸資金不足問題。
�。ㄋ模﹥�(yōu)化資產(chǎn)配置，降低不良貸款率。首先，銀行本身應(yīng)提高資金運營水平，合理配置中長期貸款在銀行資產(chǎn)中的比重，有效防范資產(chǎn)的流動性風(fēng)險，并要鼓勵金融創(chuàng)新，豐富金融工具和金融衍生品，鼓勵提高銀行提供差異化金融產(chǎn)品及水平，借以降低信貸資產(chǎn)比率，優(yōu)化銀行資產(chǎn)配置。其次，要采取有力措施建立有效的約束機制，繼續(xù)完善審貸、放貸、貸后管理等業(yè)務(wù)流程，實行合理的考核及獎懲制度，成立獨立的內(nèi)審機構(gòu)，并嚴(yán)格遵守相關(guān)規(guī)定，提高信貸管理水平，降低不良貸款比率，徹底走出不良、剝離、不良的惡性循環(huán)。
（五）增強風(fēng)險管理的意識。風(fēng)險管理是銀行經(jīng)營的一個永恒的主題，不能有絲毫的懈怠。為此，商業(yè)銀行應(yīng)加強風(fēng)險防范教育，強化銀行的風(fēng)險意識，時刻敲響風(fēng)險的警鐘，牢固樹立風(fēng)險第一的思想，增強憂患意識，在經(jīng)營中力求穩(wěn)健，正確處理好安全性、流動性和盈利性的關(guān)系。在確保資金安全和正常流動的前提下，實現(xiàn)銀行的盈利。由于流動性風(fēng)險是銀行其他風(fēng)險的集中和最終表現(xiàn), 危害甚大，銀行應(yīng)對此有充分的認(rèn)識和警覺, 主動采取措施控制流動性風(fēng)險。
�。┙⒁�(guī)模適當(dāng)?shù)亩鄬哟瘟鲃有詢洌瑢崿F(xiàn)流動性與效益性的協(xié)調(diào)管理。一是面對銀行間同業(yè)融資利率持續(xù)走低的局面，進(jìn)一步加強市場營銷，通過擴大同業(yè)融資規(guī)模，提高資金運作收益。二是在債券市場收益率持續(xù)下降，長期利率風(fēng)險凸顯的情況下，為了積極防范利率風(fēng)險，同時又能夠消化更多的資金，要及時調(diào)整債券投資策略，合理安排債券投資期限結(jié)構(gòu)，加大中、短期央行票據(jù)的投資力度。
�。ㄆ撸�(gòu)建合理的流動性風(fēng)險監(jiān)管體系。國家貨幣當(dāng)局應(yīng)該根據(jù)商業(yè)銀行的經(jīng)營管理和市場狀況，制定出科學(xué)合理的流動性監(jiān)控指標(biāo)體系，包括存款準(zhǔn)備金率、不良貸款比率、流動資產(chǎn)比率、中長期貸款比率、行業(yè)貸款集中度等指標(biāo)、并分別對不同的銀行采取不同的要求。抑制經(jīng)濟過熱帶來的行業(yè)盲目擴張，以降低商業(yè)銀行貸款的呆壞賬風(fēng)險，同時避免經(jīng)濟出現(xiàn)緊縮，使商業(yè)銀行的經(jīng)營呈現(xiàn)良性互動的局面。
風(fēng)險調(diào)研報告14
經(jīng)濟金融的發(fā)展，財稅體制的變革，促使國庫會計業(yè)務(wù)有了飛速的發(fā)展。為此，人民銀行總行專門開發(fā)了《國庫會計核算系統(tǒng)（2.0版）》（以下簡稱《系統(tǒng)》），并配套印發(fā)了《國庫會計管理規(guī)定（試行）》，具體明確了國庫崗位設(shè)置和崗位職責(zé)。試行二年多來，由于種種原因，基層國庫一直被人員與崗位、業(yè)務(wù)與制度等實際問題交織和困擾著。國庫業(yè)務(wù)發(fā)展后，如何合理配置人力資源的問題，不可避免地擺在了各級國庫的面前。
一、國庫業(yè)務(wù)發(fā)展的現(xiàn)狀
多年來，國庫一直以“財政預(yù)算出納”的身份，按照財稅體制，依托銀行清算體系，對收繳入庫的財政資金進(jìn)行劃分、報解，并據(jù)此進(jìn)行統(tǒng)計分析和監(jiān)督管理。國庫業(yè)務(wù)相對簡單、直觀。進(jìn)入新世紀(jì)，由于財稅改革、中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)啟動、人民銀行職能轉(zhuǎn)換以及經(jīng)濟發(fā)展和多方管理的強化，使直接為財稅服務(wù)的國庫處于風(fēng)口浪尖，業(yè)務(wù)發(fā)展之快、核算內(nèi)容之廣、管理項目之多，對國庫叢業(yè)人員的沖擊之大前所未有。
1、國庫會計業(yè)務(wù)操作形式的變化。改革開放以來，國庫業(yè)務(wù)核算手段經(jīng)歷了手工操作─以省和市為單位開發(fā)的各種程序─全國統(tǒng)一的核算系統(tǒng)─集核算和清算為一體的綜合系統(tǒng)。國庫核算內(nèi)容發(fā)生了結(jié)構(gòu)性變化，從單純的報解核算到國庫成為獨立的核算體系，參加了票據(jù)交換，使用了國庫內(nèi)部往來和加入了中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)。國庫會計崗位設(shè)置更加完整，增加了資金清算、事后監(jiān)督、檢查輔導(dǎo)等崗位。
財稅改革帶來國庫業(yè)務(wù)的變化。一是征收機關(guān)范圍擴大。環(huán)保局、墻改辦等非財稅部門成為國庫的征收機關(guān)。二是代征方式多樣化和多級次多種類分成增加。三是國庫單一賬戶改革。
經(jīng)濟發(fā)展和多方管理對國庫業(yè)務(wù)的沖擊。納稅人和稅收都呈幾倍增長、稅務(wù)部門撤消了稅收過渡戶，減少了匯總填票的形式，并不斷規(guī)范收繳程序，保證稅款的及時入庫。財政部門加強了支出管理，采取了細(xì)化支出項目、支出部門等方式。
上述三方面的原因，使國庫的.業(yè)務(wù)數(shù)量、風(fēng)險隱患、經(jīng)理難度成倍增長，基層國庫人員不足的問題突出地顯現(xiàn)出來。但為了“遵守制度”，不得不“東拼西湊”，“明一套暗一套”。
二、現(xiàn)階段國庫業(yè)務(wù)操作中存在的問題
1、安全風(fēng)險增加。國庫取得清算功能之前，國庫會計核算的風(fēng)險點有三處，包括入口的二處和出口的一處。入口：一是從會計營業(yè)部門劃來的資金，二是財政、稅務(wù)送達(dá)國庫的撥款、退庫。出口：“行庫往來”，而且這個出口，還有會計營業(yè)部門這道重要防線予以保護(hù)。增加清算功能后，其風(fēng)險點就成為六處了。新增了票據(jù)交換、國庫內(nèi)部往來和支付系統(tǒng)，都是不經(jīng)任何外部防線就能直接劃出的關(guān)口。
人員崗位配置的問題。新的核算系統(tǒng)和清算方式開通后，完整的核算至少需要九名人員，所以基層國庫會計崗位與人員不協(xié)調(diào)的現(xiàn)象非常突出。
⑴人民銀行縣（市）支行，國庫部門不能單獨設(shè)立，原有的專職人員大部分只有三到四名，在核算人員增加一倍還少的情況下只能采取由會計部門人員兼職國庫崗位。
�、浦行闹炷壳疤幱谥T多矛盾的中心地帶，新的核算系統(tǒng)運行后，一方面集中本級或下級的明細(xì)和匯總核算為一身（有的中心支庫還核算多級國庫業(yè)務(wù)），另一方面還保留有管理、輔導(dǎo)、的職責(zé)。核算系統(tǒng)的崗位設(shè)置，使中心支庫疲于應(yīng)付核算和逐步開通的新業(yè)務(wù)，不能兼顧管理與調(diào)研分析工作，其服務(wù)質(zhì)量無從保證。
�、谴碇煊捎诖硇械捏w制、利益和重視程度不同，其國庫人員多采用專職兼職各半或違規(guī)一人多崗。鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫則以兼職為主，這種現(xiàn)象造成風(fēng)險隱患加重，代理質(zhì)量低下。
3、操作流程中存在的問題。制度規(guī)定可以兼崗的只有資金清算中的四種清算方式的記賬可以為一人，復(fù)核可以為一人，這樣國庫會計核算體系完整運作至少需要9人(明細(xì)記賬、明細(xì)復(fù)核、資金記賬、資金復(fù)核、同城票據(jù)交換、綜合管理、系統(tǒng)維護(hù)、會計主管、支庫事后監(jiān)督)。其風(fēng)險點：一是明細(xì)記賬人員要對各種收入繳款書、撥款、退庫等憑證的真實性進(jìn)行審核。二是資金清算崗要將各種相應(yīng)的資金審核后再劃撥到各商業(yè)銀行和上解到上級國庫。為保證資金安全，采取了五層防范：一是采取了為明細(xì)記賬和資金清算崗分別配置了復(fù)核人員。二是資金崗使用密押形式控制異地劃轉(zhuǎn)資金。三是綜合核算與征收機關(guān)和上下級國庫進(jìn)行對賬。四是事后監(jiān)督再對所有業(yè)務(wù)進(jìn)行核對。五是會計主管對許多特殊業(yè)務(wù)情況、大額資金進(jìn)行審批，每月檢查所有業(yè)務(wù)。從這種現(xiàn)狀來看，國庫的資金安全防范體系真可為“銅墻鐵壁”了。但是實際操作中，正是這種多層防范，重復(fù)勞動，責(zé)任不明的現(xiàn)狀，一方面滋生了操作人員相互依靠，互相扯皮的思想。一方面導(dǎo)致了國庫會計人員增量不增質(zhì)的現(xiàn)狀。出現(xiàn)了重復(fù)操作多、效率低、安全保障錯位等問題。
�、胖貜�(fù)操作多：有的業(yè)務(wù)需要資金崗與明細(xì)崗分別記賬與復(fù)核，也就是說一筆資金在系統(tǒng)內(nèi)就要經(jīng)過四人四次操作。這樣業(yè)務(wù)量和操作人員在沒有任何主觀因素的情況下，客觀上就增加了二倍。
�、坪怂阈实停簶I(yè)務(wù)量較少的支庫，操作人員在系統(tǒng)內(nèi)操作的時間并不多，又因為資金崗與明細(xì)崗不能相互兼任，所以操作人員的大部分時間浪費在互相等待中。如某縣支庫，按業(yè)務(wù)量高峰的中旬計算：預(yù)算收入雖有400筆，但資金崗按交換行登記票據(jù)交換登記簿最多4筆，接收和發(fā)送票據(jù)交換差額1至2筆，向上級國庫上劃資金2筆，再加上只有少數(shù)業(yè)務(wù)日發(fā)生的撥款10筆，全天，資金崗只有18筆業(yè)務(wù)（這18筆業(yè)務(wù)全部與明細(xì)崗重復(fù)操作），卻占用了二個人。
�、前踩Ｕ襄e位：業(yè)務(wù)風(fēng)險點的增加，并不意味著所有資金崗的業(yè)務(wù)都有風(fēng)險，都需要層層把關(guān)。如：明細(xì)崗每日報解后生成的上劃款項，這部分款項經(jīng)明細(xì)崗和資金崗核對一致后，分別向上級國庫發(fā)送明細(xì)通訊和資金報文，上級國庫的兩崗接收后核算系統(tǒng)會自動進(jìn)行核對，如果有問題，上下級國庫都會及時發(fā)現(xiàn)。特別是縣支庫開通國庫內(nèi)部往來后，縣支庫和中心支庫的業(yè)務(wù)發(fā)生必須是同一日，所以這部分資金不會出現(xiàn)風(fēng)險。退一步講，即使是出現(xiàn)了錯誤，這部分資金仍然在國庫內(nèi)部流動，不經(jīng)撥款、轉(zhuǎn)賬和退庫，是不會出去國庫，形不成資金風(fēng)險的。所以這部分國庫資金完全不需要耗費時力的編押、核押，押錯時再發(fā)送查詢查復(fù)。同時，這部分資金如果不使用“報單”，使用內(nèi)部憑證，就避免了補充報單三聯(lián)中有一聯(lián)沒有任何意義做法。也就是說國庫資金應(yīng)區(qū)分其性質(zhì)對待，不是一味地有了清算功能就“狼來了”所以要“一棍子打死”。
三、業(yè)務(wù)崗位及操作的改革設(shè)想
1、改進(jìn)《系統(tǒng)》，簡化崗位，使用專職人員。《系統(tǒng)》應(yīng)將資金崗與明細(xì)崗合而為一，設(shè)置核算記賬崗和復(fù)核崗，預(yù)算收入業(yè)務(wù)：同城票據(jù)交換崗審核第一關(guān)，再有核算記賬崗和復(fù)核崗采用分別錄入總金額和明細(xì)金額的方法進(jìn)行核對。明細(xì)金額報解后，自動生成上劃上級國庫的資金，記賬崗發(fā)送明細(xì)通訊，復(fù)核崗發(fā)送匯總金額通訊。撥款、退庫與劃款等國庫部門的款項，核算記賬崗和復(fù)核崗分別審核錄入后，同城的由票據(jù)交換崗再審后方可提出，異地資金由核算復(fù)核崗按支付系統(tǒng)或內(nèi)部往來方式發(fā)出。對于國庫內(nèi)部往來資金，改變所有款項都需要編押的做法，只對經(jīng)過異地國庫劃往商業(yè)銀行的款項進(jìn)行編押。
這樣改變后，操作人員不但由9名減少為7名，業(yè)務(wù)量減少許多，也不影響事后監(jiān)督和會計主管職責(zé)的行使，業(yè)務(wù)量較少的縣支庫，綜合核算崗兼職同城票據(jù)交換崗、會計主管兼職事后監(jiān)督，系統(tǒng)維護(hù)人員則由行內(nèi)科技人員兼職。那么，這樣的支庫只需要四名國庫專職人員，對于人員非常緊張的縣支行，還是能夠保障的。
2、設(shè)計使用國庫內(nèi)部資金往來憑證�？梢越梃b中央銀行會計四集中后使用內(nèi)部憑證的做法。凡屬于國庫內(nèi)部資金往來，不需要使用重要空白憑證的“報單”，統(tǒng)一使用一式二聯(lián)的內(nèi)部憑證，一聯(lián)做接收賬戶的傳票，另一聯(lián)做對應(yīng)賬戶憑證的附件。
3、開發(fā)事后監(jiān)督程序，進(jìn)一步加強其職責(zé)的行使。目前，事后監(jiān)督仍然使用手工筆對方式，是否認(rèn)真核對每一筆賬務(wù)沒有制約機制。當(dāng)務(wù)之急是要開發(fā)使用事后監(jiān)督程序，強制事后監(jiān)督崗每日即對上一日的所有賬務(wù)進(jìn)行逐筆監(jiān)督。真正為國庫資金安全筑起一道長城。
風(fēng)險調(diào)研報告15
及時轉(zhuǎn)變財務(wù)管理職能。效益原則是判斷一切財務(wù)行為成功與否的標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)前最為迫切的是財務(wù)職能的轉(zhuǎn)變，將傳統(tǒng)的帳務(wù)操作型向管理經(jīng)營型轉(zhuǎn)變。目前商業(yè)銀行最大的弊病就是只下達(dá)一些具體化的指標(biāo)，而不是考核利潤的`最大化，從而導(dǎo)致不計成本吸收存款；對各種代理業(yè)務(wù)缺乏盈利能力的分析；還有銀行卡業(yè)務(wù)，為了完成發(fā)卡數(shù)量、卡消費任務(wù)或卡存款量，從而導(dǎo)致發(fā)出的卡都是睡眠卡，更有甚者寧可違反結(jié)算原則等，長此下去不但造成資源浪費、籌資風(fēng)險，而且也形成結(jié)算風(fēng)險。因此，必須以財務(wù)部門為中心，建立成本控制系統(tǒng)，完善財務(wù)管理模式，對每筆存款業(yè)務(wù)或代理業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)必須進(jìn)行盈利能力的分析，以此再確定有關(guān)業(yè)務(wù)的定價，從而避免盲目性，要算好了再花，而不是花了再算，對成本高于收入的各種代理業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)實行“一票否決制”，同時要將盈利能力的分析推廣落實到業(yè)務(wù)經(jīng)營中的每項或每筆業(yè)務(wù)上，以確保經(jīng)營活動的效益性。
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