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內(nèi)部審計報告
隨著個人的文明素養(yǎng)不斷提升，報告使用的頻率越來越高，要注意報告在寫作時具有一定的格式。你所見過的報告是什么樣的呢？下面是小編幫大家整理的內(nèi)部審計報告，歡迎大家分享。
內(nèi)部審計報告1
一、主動對接，完善條件，加快推進征收準(zhǔn)備工作
各區(qū)政府，各有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)依據(jù)市政府批準(zhǔn)的20xx年度棚戶區(qū)改造、路橋改造、地下軌道交通、“三溝一河”綜合治理等實施計劃，各司其職、各負(fù)其責(zé)，相互支持、相互配合，切實做好相關(guān)征收準(zhǔn)備工作。
�。ㄒ唬┺k理征收相關(guān)手續(xù)。區(qū)政府作為房屋征收主體，應(yīng)當(dāng)依據(jù)市政府下達(dá)的各類工程項目實施計劃，主動與市發(fā)改、城鄉(xiāng)規(guī)劃、國土資源、征收等有關(guān)部門對接，并按計劃安排及時向有關(guān)部門書面申辦征收相關(guān)手續(xù)。各有關(guān)部門要依據(jù)各自法定職責(zé)，及時辦理相關(guān)征收手續(xù)，并向區(qū)政府出具行政文書及附屬資料。
1.市發(fā)改部門向區(qū)政府出具項目符合國民經(jīng)濟和社會發(fā)展規(guī)劃的審查意見，對項目是否符合國民經(jīng)濟和社會發(fā)展規(guī)劃予以審查，并明確界定項目的公共利益性質(zhì)和名稱。
2.市城鄉(xiāng)規(guī)劃部門向區(qū)政府出具項目符合城鄉(xiāng)規(guī)劃和專項規(guī)劃的審查意見和項目征收范圍圖，對項目是否符合城鄉(xiāng)規(guī)劃和專項規(guī)劃予以審查，并明確界定項目四至范圍。
3.市國土資源部門向區(qū)政府出具項目符合土地利用總體規(guī)劃的審查意見，對項目是否符合土地利用總體規(guī)劃予以審查，并明確界定項目用地中的國有土地四至范圍。
對征收需求迫切，確需集中辦理相關(guān)手續(xù)的，區(qū)政府可書面提請市征收辦組織有關(guān)部門集中協(xié)調(diào)、統(tǒng)一辦理。
�。ǘ┖税l(fā)房屋征收通告及暫停辦理相關(guān)手續(xù)通知。區(qū)政府在取得市發(fā)改、城鄉(xiāng)規(guī)劃、國土資源等部門相關(guān)手續(xù)后，向市征收辦書面申請房屋征收通告。市征收辦在受理區(qū)政府申請、審查相關(guān)手續(xù)并實地踏查后，對符合條件的，依法快速核發(fā)房屋征收通告，并在征收范圍內(nèi)和《日報》上予以公布；對不符合條件的，市征收辦指導(dǎo)區(qū)政府盡快完善、盡快。
市征收辦在核發(fā)房屋征收通告的同時，制發(fā)暫停辦理相關(guān)手續(xù)通知，由區(qū)征收辦送達(dá)有關(guān)部門，并負(fù)責(zé)將回執(zhí)送返市征收辦備案。
（三）選定房地產(chǎn)價格評估機構(gòu)。區(qū)征收辦在辦理房屋征收通告時，向市征收辦提報關(guān)于確定××項目房地產(chǎn)價格評估機構(gòu)的申請，明確項目所需房地產(chǎn)價格評估機構(gòu)數(shù)量、條件和要求；市征收辦在市住房局網(wǎng)站《關(guān)于參選××項目房地產(chǎn)價格評估機構(gòu)的通知》，已在我市登記備案的房地產(chǎn)價格評估機構(gòu)在規(guī)定期限內(nèi)向市征收辦書面提報參選申請；報名截止后，市征收辦組織區(qū)征收辦共同審查確定合格參選機構(gòu)名單，并在市住房局網(wǎng)站公布；區(qū)征收辦在征收范圍內(nèi)公布合格參選機構(gòu)名單、機構(gòu)基本情況、選定方式和期限等相關(guān)事項；當(dāng)?shù)厣鐓^(qū)組織被征收人在規(guī)定期限內(nèi)協(xié)商選定房地產(chǎn)價格評估機構(gòu)；在規(guī)定時間內(nèi)協(xié)商不成的，由區(qū)房屋征收部門通過組織被征收人按照少數(shù)服從多數(shù)的原則投票決定，或者采取搖號、抽簽等隨機方式確定。市征收辦、區(qū)監(jiān)察部門現(xiàn)場監(jiān)督，公證機構(gòu)現(xiàn)場公證。區(qū)征收辦應(yīng)當(dāng)在征收范圍內(nèi)公布選定結(jié)果，并報市征收辦備案。
《國有土地上房屋征收與補償條例》前已確定房地產(chǎn)價格評估機構(gòu)的，區(qū)征收辦應(yīng)當(dāng)現(xiàn)場公示房地產(chǎn)價格評估機構(gòu)名單和征求意見通知，被征收人可到房屋征收現(xiàn)場向區(qū)征收辦提出意見。無重大反對意見的，可繼續(xù)承擔(dān)房屋評估工作；有重大反對意見的，由市征收辦會同區(qū)征收辦按照上述程序重新選定。
�。ㄋ模┙M織房屋拆除企業(yè)招投標(biāo)。房屋征收通告后，區(qū)征收辦向市征收辦提報關(guān)于招標(biāo)確定××項目房屋拆除企業(yè)的申請，明確項目設(shè)置標(biāo)段數(shù)量、參加房屋拆除企業(yè)條件和要求；市征收辦在市住房局網(wǎng)站《關(guān)于實施××項目房屋拆除企業(yè)招投標(biāo)的通知》，已在我市登記備案的房屋拆除企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)向市征收辦書面提報招投標(biāo)申請；報名截止后，市征收辦組織區(qū)征收辦共同審查確定合格投標(biāo)企業(yè)名單，并在市住房局網(wǎng)站公布，同時公布招投標(biāo)方式、時間、地點和投標(biāo)書編制要求等事宜；合格投標(biāo)企業(yè)編制投標(biāo)文件，并在規(guī)定時間內(nèi)送區(qū)征收辦；市征收辦、區(qū)征收辦和項目提報單位共同確定標(biāo)底，組織合格投標(biāo)企業(yè)現(xiàn)場招投標(biāo)；合格投標(biāo)企業(yè)現(xiàn)場抽簽確定本企業(yè)投標(biāo)標(biāo)段，同一標(biāo)段內(nèi)投標(biāo)報價最接近標(biāo)底價的為該標(biāo)段中標(biāo)企業(yè)。區(qū)監(jiān)察部門現(xiàn)場監(jiān)督，公證機構(gòu)現(xiàn)場公證。區(qū)征收辦對中標(biāo)結(jié)果存檔，并報市征收辦備案。市征收辦在市住房局網(wǎng)站公布中標(biāo)結(jié)果。
（五）組織房屋調(diào)查登記。房屋征收通告后，區(qū)征收辦應(yīng)當(dāng)組織征收實施單位和房地產(chǎn)價格評估機構(gòu)，對征收范圍內(nèi)房屋的權(quán)屬、區(qū)位、用途、建筑面積等情況進行調(diào)查登記，并在征收范圍內(nèi)公布調(diào)查結(jié)果。對征收范圍內(nèi)未經(jīng)登記的建筑物，區(qū)征收辦應(yīng)當(dāng)報請區(qū)政府協(xié)調(diào)市城鄉(xiāng)規(guī)劃、國土資源、住房、行政執(zhí)法、監(jiān)察等部門聯(lián)合調(diào)查、認(rèn)定并處理。
對需在20xx年內(nèi)實施房屋征收但尚未納入年度征收計劃的項目，由項目所在區(qū)政府或項目提報單位向市征收辦書面提報房屋征收申請，市征收辦組織有關(guān)部門論證項目征收法定條件。論證通過后，市征收辦報請市政府批準(zhǔn)，區(qū)政府按照上述程序申辦相關(guān)征收手續(xù)。
二、以人為本，尊重民意，精細(xì)制定征收補償方案
各區(qū)政府應(yīng)當(dāng)依據(jù)房屋征收有關(guān)政策規(guī)定，緊密結(jié)合項目實際，做細(xì)、做實、做好征收補償方案，切實維護被征收人合法權(quán)益。
�。ㄒ唬⿺M定征收補償方案。區(qū)征收辦根據(jù)調(diào)查登記結(jié)果擬定征收補償方案報區(qū)政府。征收補償方案內(nèi)容包括：征收范圍、補償方式、補償政策、補助獎勵、產(chǎn)權(quán)調(diào)換房屋地點及戶型面積、搬遷過渡方式及期限等內(nèi)容。其中，合理確定產(chǎn)權(quán)調(diào)換房屋地點及戶型、面積是征收補償方案的核心內(nèi)容，區(qū)政府應(yīng)當(dāng)會同有關(guān)部門提前明確并落實到位。
�。ǘ┙M織論證征收補償方案。區(qū)政府應(yīng)當(dāng)將區(qū)征收辦擬定的征收補償方案，提前抄送給市發(fā)改、財政部門書面征求意見；邀請市征收和市駐區(qū)城鄉(xiāng)規(guī)劃、國土資源部門召開“××項目征收補償方案論證會議”，就項目性質(zhì)和征收范圍是否準(zhǔn)確、土地權(quán)屬是否清晰、補償標(biāo)準(zhǔn)是否合理、產(chǎn)權(quán)調(diào)換房屋是否落實、補助獎勵標(biāo)準(zhǔn)是否合適、被征收人能否接受等內(nèi)容進行分析論證，區(qū)政府應(yīng)當(dāng)形成論證決議，報市征收辦備案審核后公布。
�。ㄈ┕颊魇昭a償方案。區(qū)政府應(yīng)當(dāng)在征收范圍內(nèi)全文公布征收補償方案，并在《日報》征求意見通知（同時明確征求意見情況及方案修改情況公布方式、地點及時間等），征求公眾意見。區(qū)征收辦應(yīng)當(dāng)指定專人（至少2人）在征收現(xiàn)場辦公室收集整理反饋意見。市征收辦和區(qū)監(jiān)察部門現(xiàn)場公布投訴舉報電話予以監(jiān)督。
在公布征收補償方案、征求公眾意見的同時征求被征收人補償選擇意向，并由區(qū)政府組織區(qū)征收辦、街道辦事處、社區(qū)委員會和派出所等單位開展社會穩(wěn)定風(fēng)險評估，市征收辦和區(qū)局負(fù)責(zé)指導(dǎo)、監(jiān)督。
（四）測算并存儲征收補償資金。區(qū)征收辦依據(jù)征收補償方案編制項目征收補償資金測算，報市征收辦和市財政部門；市征收辦依據(jù)區(qū)征收辦提報的.征收補償資金測算及征收補償方案，編制項目征收補償資金概算，確定征收補償資金存儲額度；區(qū)政府或相關(guān)部門按照市征收辦確定的征收補償資金存儲額度，按時足額存入市征收辦征收補償專戶。
（五）修改征收補償方案。區(qū)征收辦根據(jù)收集整理的公眾意見，修改征收補償方案報區(qū)政府，并報市征收辦備案審核后在征收范圍內(nèi)公布征求意見情況和方案修改情況。
對舊城改造，半數(shù)以上被征收人認(rèn)為征收補償方案不符合征收條例規(guī)定的，區(qū)政府應(yīng)當(dāng)組織被征收人和公眾代表召開聽證會，并根據(jù)聽證會情況修改方案。
�。┱魇昭a償方案備案。征收補償方案修改公布后，區(qū)政府應(yīng)當(dāng)將修改后的征收補償方案報市征收辦備案。
三、依法行政，嚴(yán)格程序，及時作出房屋征收決定
各區(qū)政府應(yīng)當(dāng)堅持“依法行政、公平補償、決策民主、程序正當(dāng)”的基本原則，依法作出房屋征收決定。
（一）社會穩(wěn)定風(fēng)險評估備案。區(qū)政府根據(jù)社會穩(wěn)定風(fēng)險評估情況，綜合形成《××項目社會穩(wěn)定風(fēng)險預(yù)測評估報告》報市征收辦，視情制定社會穩(wěn)定風(fēng)險規(guī)避方案及應(yīng)急預(yù)案；市征收辦綜合評價后報市局、市維穩(wěn)辦備案。
�。ǘ┊a(chǎn)權(quán)調(diào)換安置房源落實。區(qū)政府根據(jù)被征收人補償意向，組織落實產(chǎn)權(quán)調(diào)換房屋，并將征收安置地修建性詳細(xì)規(guī)劃和建設(shè)工程設(shè)計方案，或易地產(chǎn)權(quán)調(diào)換證明資料報市征收辦備案。
�。ㄈ┭a償資金存儲足額到位。區(qū)政府或相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)及時足額存儲征收補償資金。
（四）作出房屋征收決定。上述條件具備后，區(qū)政府作出房屋征收決定報市征收辦備案審核后，在征收范圍內(nèi)和《日報》公告。
四、深入動員，公平補償，依法推進房屋征收工作
�。ㄒ唬┱匍_征收動員大會。房屋征收決定公告后，區(qū)征收辦組織被征收人召開征收動員大會。市征收辦和區(qū)行政執(zhí)法局、街道辦事處、社區(qū)委員會、派出所等單位參加。
�。ǘ┖炗喺魇昭a償協(xié)議。區(qū)征收辦應(yīng)當(dāng)在征收補償協(xié)議上加蓋法人章、法定代表人章、經(jīng)辦人簽字；被征收人本人應(yīng)當(dāng)在補償協(xié)議上簽字。如被征收人本人不能到場簽字，需加蓋名章并按指紋。區(qū)征收辦在簽訂補償協(xié)議后，收回被征收人國有土地使用權(quán)證和房屋所有權(quán)證。
（三）依法作出補償決定。對區(qū)征收辦與被征收人在征收補償方案確定的簽約期限內(nèi)達(dá)不成補償協(xié)議，或者被征收房屋所有權(quán)人不明確的，由區(qū)征收辦報請區(qū)政府依照征收條例規(guī)定，按照征收補償方案作出補償決定，并在征收范圍內(nèi)公告。補償決定報市征收辦備案。
�。ㄋ模┤媛男醒a償協(xié)議。對實行貨幣補償?shù)�，區(qū)征收辦應(yīng)當(dāng)將房屋征收補償費用使用申請書和征收補償費用發(fā)放明細(xì)表等報市征收辦審核；市征收辦審核同意后向銀行出具房屋征收補償費用轉(zhuǎn)款發(fā)放通知單，區(qū)征收辦通知被征收人到銀行自行取款。產(chǎn)權(quán)調(diào)換房屋的，區(qū)征收辦應(yīng)當(dāng)將產(chǎn)權(quán)調(diào)換房屋公開自選房號工作方案和房源明細(xì)等有關(guān)資料報市征收辦備案，區(qū)征收辦組織被征收人公開選定房屋。
內(nèi)部審計報告2
受審計委員會委托，我們對XX公司(以下簡稱)20xx年工程項目的管理情況進行了審計。在審計過程中，我們結(jié)合貴公司實際情況實施了包括詢問每個項目的'實際操作流程、審閱相關(guān)的項目資料、審查會計憑證與合同、進行現(xiàn)場觀察等程序�，F(xiàn)將審計情況報告如下:
一、整體情況如下表:
二、審計結(jié)論
經(jīng)過審計，對XX公司的工程項目管理得出以下結(jié)論:
�、夙椖课窗匆�(guī)定審批。
�、诠こ添椖抠Y料檔案管理不到位。
�、酃こ添椖课窗匆�(guī)定驗收。
④材料、設(shè)備采購管理不規(guī)范。
�、葙~務(wù)處理不規(guī)范。
�、藓贤芾聿灰�(guī)范。
三、審計建議
(1)問題①工程項目的立項、變更應(yīng)嚴(yán)格按照《XX公司治理文件系列》規(guī)定執(zhí)行;
(2)問題②③④項應(yīng)嚴(yán)格按照XX公司《項目管理規(guī)定》執(zhí)行;
(3)問題⑤工程項目賬務(wù)處理應(yīng)嚴(yán)格按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》執(zhí)行。
(4)問題⑥合同管理應(yīng)嚴(yán)格按照XX公司《經(jīng)濟合同管理辦法》執(zhí)行;同時，我們建議XX公司對以上問題盡快進行整改，并明確責(zé)任人，我們將擇期對整改情況進行后續(xù)審計。
內(nèi)部審計報告3
我們審計了后附的ABC公司(以下簡稱“貴公司”)財務(wù)報表，包括20xx年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表和資產(chǎn)減值準(zhǔn)備情況表、20xx年度的利潤表、所有者權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注。
一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任
按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和《企業(yè)會計xx》的規(guī)定編制財務(wù)報表是貴公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：
(1)設(shè)計、實施和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部xx，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報;
(2)選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅媥x;
(3)作出合理的會計估計。
二、注冊會計師的責(zé)任
我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。我們按照x注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。x注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進行風(fēng)險評估時，我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部xx，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦�，但目的并非xx部xx的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計xx的'恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。
三、審計意見
我們認(rèn)為，貴公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和《企業(yè)會計xx》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了貴公司20xx年12月31日的財務(wù)狀況以及20xx年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
內(nèi)部審計報告4
一、財務(wù)審計職能
�。ㄒ唬┍O(jiān)督職能的實施企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計制度的有效實施，離不開企業(yè)的監(jiān)督。首先，應(yīng)對其經(jīng)濟活動的合法性進行監(jiān)督。在進行審計過程中，要監(jiān)督其經(jīng)營活動是否符合國家的相關(guān)規(guī)定；對于企業(yè)的方針、政策及工作程序進行必要的監(jiān)督，進而保證經(jīng)濟運行的通暢；其次，對企業(yè)經(jīng)濟活動的真實性實行必要的監(jiān)督。在進行審計過程中，應(yīng)考察其財務(wù)收支統(tǒng)計是否真實，進而保證審計結(jié)果的真實性；再次，對經(jīng)濟活動有效性進行監(jiān)督；最后，監(jiān)督企業(yè)是否履行其經(jīng)濟責(zé)任。
（二）評價職能的實施首先，應(yīng)對企業(yè)內(nèi)部控制進行評價。內(nèi)部審計工作是內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個重要環(huán)節(jié)，能夠有效控制其他要素。為實現(xiàn)內(nèi)部的有效控制，應(yīng)加強對薄弱環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。其次，對企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會效益做出公正的評價。應(yīng)加強對收支狀況和生產(chǎn)經(jīng)濟活動的審計，對企業(yè)的業(yè)績做出客觀、公正的評價，通過對影響企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的因素進行分析，制定相應(yīng)的對策，推動企業(yè)的發(fā)展。
二、存在的問題
�。ㄒ唬┢髽I(yè)財務(wù)審計缺乏獨立性獨立性是財務(wù)審計工作的基本特征。我國企業(yè)財務(wù)審計部門由企業(yè)內(nèi)部設(shè)立，因此，受本企業(yè)、本部門的直接領(lǐng)導(dǎo)，缺少有力的監(jiān)督。獨立性不強，阻礙了企業(yè)財務(wù)審計作用的發(fā)揮。
�。ǘ⿲徲嫹秶芟尬覈髽I(yè)內(nèi)部財務(wù)審計僅僅局限于財務(wù)會計方面的審計，財務(wù)審計的實施也是從財務(wù)這方面開始的，無論是財務(wù)審計的隸屬還是歸屬都經(jīng)財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)。雖然企業(yè)也進行財務(wù)與審計的分離，但在公正性方面就受到很大的質(zhì)疑，因而不能有效地施展開來。而且我國企業(yè)在進行財務(wù)審計時往往只針對已發(fā)生的事件進行審計，涉及面不廣。雖然我國對財務(wù)審計機構(gòu)進行了改制，但財務(wù)審計仍處于較低的層次上。
（三）財務(wù)審計執(zhí)行力度不夠我國企業(yè)在財務(wù)審計方面往往有馬后炮的現(xiàn)象，通常在問題出現(xiàn)后再進行查錯補漏工作，缺乏有效的事前預(yù)警機制。企業(yè)只有提前做好預(yù)測，才能提高管理水平，進而提高經(jīng)濟效益。企業(yè)雖然在財務(wù)審計方面制定了相關(guān)的規(guī)定，但是在執(zhí)行上卻缺乏相應(yīng)的落實，影響了財務(wù)審計工作的有效性。
�。ㄋ模┤狈Ω咚刭|(zhì)的審計人員，審計手段落后部分企業(yè)審計人員由于缺乏專業(yè)的培訓(xùn)，在經(jīng)營管理方面沒有足夠的經(jīng)驗支撐，難以適應(yīng)發(fā)展趨勢，進而不利于財務(wù)審計的高效實施；企業(yè)管理人員也缺乏對審計人員的重視，使其業(yè)務(wù)能力難以提高；隨著信息化管理手段的不斷運用，運用計算機技術(shù)進行財務(wù)審計工作已成為一種趨勢，部分企業(yè)審計手段落后，影響了財務(wù)審計的效果。
三、財務(wù)審計改進措施
�。ㄒ唬⿲崿F(xiàn)審計工作的獨立性要充分發(fā)揮財務(wù)審計工作的職能，有效監(jiān)督企業(yè)資本運營，確保財務(wù)審計的獨立性是必不可少的。應(yīng)建立相應(yīng)的產(chǎn)權(quán)機制，使內(nèi)審機構(gòu)置身于產(chǎn)權(quán)主體的領(lǐng)導(dǎo)下，提高其權(quán)威性和獨立性，改變內(nèi)審無力的局面。依據(jù)我國企業(yè)現(xiàn)狀，確立以董事會、監(jiān)事會為主導(dǎo)的內(nèi)審機構(gòu)，有利于實現(xiàn)其財務(wù)審計工作的獨立性和權(quán)威性。
�。ǘ┩貙拰徲嫹秶獙崿F(xiàn)有效的財務(wù)審計管理，就必須拓展審計領(lǐng)域，不能只局限于財務(wù)會計這一方面。首先，應(yīng)由財務(wù)審計向管理審計方面拓展，展開對內(nèi)部控制的審計，并評價其有效性。還要開展專項業(yè)務(wù)的審計，并監(jiān)督其是否達(dá)到預(yù)期的目的；其次，變事后審計為事前、事中及事后相結(jié)合的審計方法，實現(xiàn)企業(yè)全方位、全過程的管理。這種審計方法還有利于問題的及時發(fā)現(xiàn)與解決，降低企業(yè)的經(jīng)營成本，提高企業(yè)的'經(jīng)濟效益；最后，財務(wù)審計工作逐漸實現(xiàn)由分散式管理向行業(yè)管理轉(zhuǎn)變。設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員對行業(yè)進行管理，有效監(jiān)督審計工作的實施。
�。ㄈ┙∪攧�(wù)審計機構(gòu)，加大執(zhí)行力度首先，應(yīng)逐漸完善財務(wù)內(nèi)部審計制度。內(nèi)審制度有利于提高財務(wù)審計工作的強制性和權(quán)威性，也有利于監(jiān)督審計人員，保證審計工作的真實準(zhǔn)確性，真正發(fā)揮財務(wù)審計工作的實際功效；其次，加強內(nèi)部財務(wù)審計人員的隊伍建設(shè)。內(nèi)審人員只有不斷拓寬自己的視野，才能有效地進行審計。
（四）信息化技術(shù)的廣泛應(yīng)用企業(yè)在財務(wù)審計中，應(yīng)逐漸轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計技術(shù)，采用現(xiàn)代化的審計手段，通過控制會計的信息系統(tǒng)，查閱相關(guān)的會計信息，實現(xiàn)多元化的審計程序，能夠高效、及時的發(fā)現(xiàn)財務(wù)會計中的相關(guān)問題，但是在使用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進行審計時應(yīng)做好數(shù)據(jù)加密工作，還應(yīng)注意防范計算機隨時出現(xiàn)的狀況，保證財務(wù)審計工作的有序進行。
�。ㄎ澹┨岣邔徲嬋藛T的素質(zhì)伴隨現(xiàn)代技術(shù)的不斷應(yīng)用，傳統(tǒng)的審計方法已不能適應(yīng)各種需求，這需要專業(yè)技能高、熟練掌握現(xiàn)代化技術(shù)的審計人員。還應(yīng)加強審計人員的繼續(xù)教育，以適應(yīng)不斷變化的市場環(huán)境，使其專業(yè)水平始終處于最前列。
內(nèi)部審計報告5
一、企業(yè)內(nèi)部審計報告應(yīng)用的現(xiàn)狀分析
當(dāng)前環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部審計結(jié)果應(yīng)用雖然較以前有了更具系統(tǒng)性和規(guī)范性的良好發(fā)展，但仍然存在一些問題值得我們思考與加強。
首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層配合度不足，導(dǎo)致審計報告應(yīng)用上的不到位和流于形式，無法落實于具體的財會管理實際。其次，審計報告應(yīng)用及問題整改過程中缺乏相應(yīng)的監(jiān)督約束機制，造成結(jié)果應(yīng)用不能有效落實，監(jiān)督約束難以真正發(fā)揮應(yīng)有作用。這些問題都直接制約了審計報告的有效利用，造成了企業(yè)財會管理工作長期無法得到本質(zhì)上的有效提升。
二、審計報告有效應(yīng)用的重要性
首先，內(nèi)部審計報告積極應(yīng)用能夠有效落實企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，幫助企業(yè)管理者充分認(rèn)識企業(yè)當(dāng)前財務(wù)狀況及管理現(xiàn)狀，幫助其制定更科學(xué)的預(yù)算目標(biāo)。其次，內(nèi)部審計報告有效應(yīng)用能夠切實加強企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險，實現(xiàn)有效風(fēng)控，將一切風(fēng)險最大限度扼殺在萌芽狀態(tài)，避免長時間問題遺留給企業(yè)造成實質(zhì)上的風(fēng)險與損失。再次，內(nèi)部審計作為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的有效輔助，其結(jié)果的有效應(yīng)用能夠充分保障財務(wù)管理在整個企業(yè)管理活動中的決策支持作用。
三、充分利用內(nèi)部審計報告的措施與建議
前文我們已經(jīng)簡要分析了內(nèi)部審計工作及結(jié)果應(yīng)用對于整個企業(yè)管理工作所具有的積極作用。而想要實現(xiàn)內(nèi)部審計報告的充分利用，必須從以下幾個方面著手。
�。ㄒ唬┘訌妰�(nèi)部審計報告規(guī)范性
首先，內(nèi)部審計報告編寫要堅持三方面原則：客觀性、重要性與簡潔性。客觀反映內(nèi)部審計工作所發(fā)現(xiàn)的財務(wù)問題；重要性是指財務(wù)問題的指出要區(qū)分輕重緩急，幫助企業(yè)管理者能夠在后續(xù)整改工作中更好的分清重點、了解主次，達(dá)到事半功倍的整改效果。簡潔性是從內(nèi)部審計報告的編寫出發(fā)，力求語言精煉、條理得當(dāng)，避免內(nèi)部審計報告的使用者產(chǎn)生誤解和混淆，提高內(nèi)部審計報告利用的效率。其次，在內(nèi)容上內(nèi)部審計報告要重視問題發(fā)現(xiàn)的正確性、及時性、客觀性與完整性。便于企業(yè)管理者能夠以審計報告為基礎(chǔ)開展更多相關(guān)工作。在內(nèi)部審計報告的整改意見給出上，要重點強調(diào)建設(shè)性，避免意見模糊給整改工作帶來的影響與阻礙，提高整改意見落實質(zhì)量。
�。ǘ⿲徲媹蟾媛鋵崣C制
首先，對審計報告進行及時公布，并根據(jù)整改意見的'輕重緩急進行分類處理，要求將整改責(zé)任落實在具體部門及管理人員頭上，避免職權(quán)混雜。其次，根據(jù)各部門不同情況進行單獨的內(nèi)部審計問題匯總與數(shù)據(jù)庫建設(shè)，將歷次內(nèi)部審計問題進行歸類整理，并對應(yīng)相對的整改意見，避免同一部門統(tǒng)一問題繁復(fù)出現(xiàn)，提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量及整改意見落實質(zhì)量。再次，內(nèi)部審計報告結(jié)果落實期間，應(yīng)周期性開展整改問題落實研究會議，并邀請主要部門負(fù)責(zé)人及監(jiān)督方參與，并對尚未解決的問題重新分析討論，跟進問題落實進度，避免拖沓和因為整改意見不當(dāng)而影響整改效果的問題發(fā)生。再次，將內(nèi)部審計報告中的整改問題落實情況與具體部門及人員的績效考核工作掛鉤，建立以整改為核心的新的績效考核體系，避免整改工作流于形式和走過場，提高工作質(zhì)量與管理層的責(zé)任心與積極性。
�。ㄈ┐蛲ú块T閉塞，提升財會總體質(zhì)量
有效利用內(nèi)部審計報告也應(yīng)當(dāng)重視其在部門溝通協(xié)調(diào)方面的作用發(fā)揮，通過走訪、審計、調(diào)研，不僅要發(fā)揮財務(wù)數(shù)據(jù)分析調(diào)查的作用，也應(yīng)當(dāng)積極發(fā)揮財會部門與業(yè)務(wù)部門溝通橋梁的作用，通過內(nèi)部審計這一方式，傳達(dá)企業(yè)財務(wù)管理工作基本精神，實現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)層、部門間的有效溝通，這樣不僅能夠?qū)崿F(xiàn)財務(wù)管理工作有序推進，對于內(nèi)部審計工作開展本身也能夠掃清障礙。
�。ㄋ模┘訌妼徲嬋藛T財務(wù)素?B提升
當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計人員隊伍雖然在素質(zhì)方面較前些年有了長足進步，但是由于企業(yè)改革發(fā)展的需求日益強烈，內(nèi)部審計工作的重要性日益突出，人員隊伍建設(shè)也是刻不容緩。尤其是為了加強內(nèi)部審計報告在企業(yè)財務(wù)管理方面的應(yīng)用力度及效用發(fā)揮。在審計人員的選拔與考核中應(yīng)當(dāng)重點強化其財務(wù)管理工作的基本理論學(xué)習(xí)與實踐經(jīng)驗積累，同時吸收企業(yè)財務(wù)管理部門負(fù)責(zé)人共同參與審計人員隊伍的教育與培養(yǎng)，提升其財務(wù)素養(yǎng)。此外，要加強對審計人員隊伍本身的規(guī)范與約束，尤其是要重視職業(yè)道德培養(yǎng)，通過系統(tǒng)性訓(xùn)練和授課、培訓(xùn)等形式加強職業(yè)道德以及審計人員職業(yè)敏感度提升，確保審計工作有序開展以及內(nèi)部審計報告的有效編寫，為落實整改意見創(chuàng)造良好基礎(chǔ)。
�。ㄎ澹﹥�(nèi)部審計報告與財務(wù)核算有機結(jié)合
財務(wù)核算為企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營及決策制定提供有效的數(shù)據(jù)支持，財務(wù)核算也一直是企業(yè)財務(wù)管理的核心內(nèi)容之一。利用內(nèi)部審計報告促進財務(wù)核算質(zhì)量提升方面應(yīng)當(dāng)充分做到以下幾點。首先，通過內(nèi)部審計實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)有效共享，避免部門間信息壁壘，提升財務(wù)部門獲取數(shù)據(jù)的有效性與及時性。其次，通過內(nèi)部審計有效推進企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理體系的科學(xué)與規(guī)范，避免權(quán)力高度集中與權(quán)利真空，讓財務(wù)核算失去監(jiān)督環(huán)境。再次，加強內(nèi)部審計報告中財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的聯(lián)系緊密性與同步性，通過審計與監(jiān)督，確保財務(wù)管理與業(yè)務(wù)開展始終同步，確保核算工作科學(xué)與合理。
內(nèi)部審計報告6
雖然內(nèi)部審計不參與單位的經(jīng)營管理活動，但隨著集團公司規(guī)模的擴大，內(nèi)部審計作為集團公司的經(jīng)濟監(jiān)督機構(gòu)，發(fā)揮著越來越重要的作用。集團公司內(nèi)部審計不同于社會審計，內(nèi)部審計報告與社會審計報告有很大區(qū)別。
社會審計遵循獨立審計準(zhǔn)則，內(nèi)部審計遵循內(nèi)部審計準(zhǔn)則。因此，它們在審計獨立性、審計方法、審計重點、審計目的和審計職責(zé)等方面是不同的，使內(nèi)部審計報告能夠?qū)?nèi)部控制的健全性和有效性、會計信息的真實性、合法性和完整性、經(jīng)營業(yè)績、經(jīng)濟責(zé)任和經(jīng)營合規(guī)性等進行檢查、監(jiān)督、評價、糾正和獎懲建議。
內(nèi)部審計報告作為完善內(nèi)部控制管理的參考依據(jù)，僅對集團公司的單位、部門和股東負(fù)責(zé)，并予以保密。而社會審計主要以會計報表為主，對會計報表發(fā)表意見，對外發(fā)布審計報告，具有驗證功能，需要對股東、債權(quán)人和社會公眾的使用者負(fù)責(zé)。社會審計發(fā)布的《管理建議書》僅指出內(nèi)部控制制度和執(zhí)行中的不足，并提出建議。
但內(nèi)部審計和社會審計在工作上是一致的，在審計內(nèi)容、審計依據(jù)、審計方法上有相似之處。因此，《獨立審計具體準(zhǔn)則第7號——審計報告》中的一些要求，如審計目的、審計對象、審計依據(jù)、審計責(zé)任、審計實施過程等，值得我們在重寫內(nèi)部審計報告時參考。需要指出的是，內(nèi)部審計報告更注重內(nèi)部控制，針對內(nèi)部控制制度和執(zhí)行中的不足，提出具體的審計意見和處罰建議，類似于《社會審計管理建議書》。以下是農(nóng)行集團公司出具的分行審計報告的一部分，旨在一起討論。
第一是農(nóng)行分行資金管理不規(guī)范
1.員工隨意借款，金額大，期限長，有的借款理由不充分，有的老賬不結(jié)新賬。截至審計日…的貸款金額…。借三個月以上就是……有……
審計意見:超過三個月的貸款一律無條件收回，不能收回的分行經(jīng)理和會計按4: 6承擔(dān)責(zé)任。今后不允許超過三個月的貸款，不允許非業(yè)務(wù)原因的貸款，員工辭職后要清理；否則，分行經(jīng)理和會計應(yīng)在4: 6承擔(dān)責(zé)任，從借款之日起按1%的月利率計算利息，并處以貸款金額20%的罰款。
2.存在xx金不能及時上繳公司賬戶的現(xiàn)象。比如農(nóng)行分行xx金abcx元，截止xx年xx月xx日，2.xx，近xx個月沒有上繳。
審計意見:嚴(yán)格控制財務(wù)制度，對不執(zhí)行財務(wù)規(guī)定的分行經(jīng)理、會計處以違法金額25%的罰款。
第二，庫存管理、庫存年限和結(jié)構(gòu)存在缺陷
1.業(yè)務(wù)員借貨現(xiàn)象普遍，數(shù)量多，日期長，令人費解。截至審核日，借出存貨XX件，折算成XX元，占存貨金額的XX%。
時間超過三個月?lián)Q算金額為XX元的有XX件，其中時間超過一年換算金額為XX元的有XX套。而且，有些業(yè)務(wù)員已經(jīng)離職了。比如XX借貨折算金額為XX元，他們?nèi)ツ贽o職了。
現(xiàn)有借貨不超過一個月沒有損壞的要盡快回收；借貨超過一個月?lián)p壞的責(zé)任人按售價的30%追回現(xiàn)金，無責(zé)任人的分公司經(jīng)理(或原經(jīng)理)、會計、保管員按3: 3: 4的比例扣款。這次清理通過后，以后借貨的理由要充分，要經(jīng)過分行經(jīng)理的批準(zhǔn)，并隨時接受分行會計的監(jiān)督。不允許借貨超過一個月，員工辭職后要清理借貨。否則，分公司經(jīng)理的會計保管員按零售價承擔(dān)3: 3: 4的責(zé)任。
2.庫存盤點賬目嚴(yán)重不一致
盤點的目的是發(fā)現(xiàn)錯誤，指出問題，從而提高管理控制。根據(jù)重要性原則，考慮到成本效益，本次審計錯誤定義如下:只要實盤與賬面不符，賬戶不一致，檢查時不做合并調(diào)整。具體財務(wù)操作一定要根據(jù)目前審計庫存情況認(rèn)真單獨統(tǒng)計，本次合并的合并和調(diào)整要進行調(diào)整。
3、根據(jù)年齡分析
按上次采購計算，超過3個月的庫存占總庫存的XX %；庫存超過6個月，占總庫存的XX %；超過一年的'庫存占總庫存的XX%。超齡存貨不僅每年耗費大量資金，而且成為困擾資金周轉(zhuǎn)的羈絆。
4.根據(jù)庫存結(jié)構(gòu)周轉(zhuǎn)分析，去年同期所有xx庫存均售出，今年上半年銷量為xx，而農(nóng)行分行庫存為xx，需要在xx個月內(nèi)售罄。
審計意見:在上述庫存的基礎(chǔ)上，統(tǒng)一檢查現(xiàn)有庫存，在檢查庫存年限的基礎(chǔ)上，完善財務(wù)軟件或xx系統(tǒng)對庫存的實時監(jiān)控，為公司的庫存管理和業(yè)務(wù)決策提供信息。同時，為了盤活庫存，加強資金流通，節(jié)約財務(wù)費用，緩解公司資金短缺的壓力，要求公司決策層在消化和調(diào)整庫存結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，制定有效的清倉和盈利管理制度，并作為長期戰(zhàn)略實施。
第三，費用的合理性難以界定
報銷費用單據(jù)不規(guī)范，比如有的招待費沒有注明為什么，招待誰；有的經(jīng)理和分公司審計師只有一個經(jīng)理，審計無法界定是否合理合法。
第四，低值易耗品管理存在缺口
在農(nóng)行分行，低值易耗品賬戶記錄無規(guī)格型號、無產(chǎn)地、無購買日期、無轉(zhuǎn)賬日期等。，不詳細(xì)、不及時、不全面、不規(guī)范；分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的到處亂，有的損壞不及時修復(fù)。如果有兩個書桌抽屜和門損壞而沒有修理，一把轉(zhuǎn)椅被損壞并放在四樓的入口處。
內(nèi)部審計報告7
1、加強企業(yè)內(nèi)部會計控制的必要性
企業(yè)內(nèi)部會計控制是指與保護企業(yè)財產(chǎn)物資的安全性、會計信息的真實性以及財務(wù)活動的合法性有關(guān)的控制系統(tǒng)。它的目標(biāo)是確保企業(yè)經(jīng)營活動的效率性和效果性，資產(chǎn)的安全性，經(jīng)濟信息和財務(wù)報告的可靠性。其主要作用：一是有助于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)實現(xiàn)經(jīng)管方針和目標(biāo)；二是保護企業(yè)各項資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失；三是保證企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營信息和財務(wù)會計資料的真實性和完整性。此外，它還能保證企業(yè)內(nèi)部財務(wù)活動的合法性。會計內(nèi)控最根本的目的在于規(guī)范會計行為，保證會計信息的真實完整。單位財務(wù)會計工作是一項綜合性的工作，滲透到單位經(jīng)營管理的各個方面。而會計資料特別是原始憑證是由單位各個部門的人員經(jīng)手的，牽涉到單位經(jīng)營管理的各個方面，在會計事項辦理過程中，可能因手續(xù)不全、憑證不足、各個環(huán)節(jié)控制不嚴(yán)而導(dǎo)致會計資料失真，或者個人營私舞弊，最終給單位造成損失。所以，建立健全互相牽制的會計內(nèi)控制度，需要統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一部署，各個部門共同協(xié)作，各個員工積極參與、有效執(zhí)行，才能真正發(fā)揮會計內(nèi)控的實際作用，為保證會計信息真實完整夯實基礎(chǔ)。
2、企業(yè)內(nèi)部會計控制失控存在的問題
企業(yè)內(nèi)部會計控制失控的原因有很多，不僅房地產(chǎn)企業(yè)，其他不同類型不同行業(yè)也都存在企業(yè)內(nèi)部會計控制失控的現(xiàn)象。在此我只列幾點最主要的。
2.1 崗位責(zé)任模糊不清
對崗位職責(zé)的設(shè)置應(yīng)貫徹相互牽制的原則，對不相容的職務(wù)實行分離，使不同崗位之間形成一種相互監(jiān)督、相互牽制的關(guān)系，這是內(nèi)部控制制度的原則。但是目前許多單位內(nèi)部中下層機構(gòu)之間，不同崗位之間以及不同人員之間無法形成有效的牽制，有的單位存在著不相容職務(wù)兼任的現(xiàn)象，崗位責(zé)任制形同虛設(shè)；有的單位管理人員“事必躬親”，親自操辦自己的涉及資金支付的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項等。
2.2 缺乏內(nèi)部人員的監(jiān)督檢查力度
當(dāng)前，有的單位在內(nèi)部控制制度上只是強調(diào)對審批程序的監(jiān)督，而不論內(nèi)部人員做得對不對，只要有內(nèi)部人員簽字，就算內(nèi)部控制監(jiān)督到位了�，F(xiàn)行的財務(wù)“一支筆”控制的監(jiān)督方式，雖然一方面解決了費用控制的責(zé)任歸屬問題，但有些會計人員放棄職責(zé)，領(lǐng)導(dǎo)簽字就照辦，我不負(fù)責(zé)，致使會計內(nèi)部監(jiān)督有名無實。
2.3 缺乏內(nèi)部審計
從單位管理角度來講，內(nèi)部審計是對內(nèi)部會計控制的控制。然而內(nèi)審監(jiān)督在某些單位由于受到利益關(guān)系和人際關(guān)系的制約，很難客觀、真實、公正地開展工作。
3、采取積極措施推動會計內(nèi)控水平的整體提高
針對企業(yè)內(nèi)部存在的內(nèi)控失控現(xiàn)象，我的觀點認(rèn)為：房地產(chǎn)企業(yè)要建立健全會計內(nèi)控制度，應(yīng)統(tǒng)一思想，提高管理水平，積極采取措施，推動會計內(nèi)控水平的整體提高。
3.1 單位領(lǐng)導(dǎo)充分重視，組織措施到位，高管人員以身作則，實行全員參與
會計內(nèi)控是一項系統(tǒng)的綜合工程，是單位管理的重要組成部分，不僅需要單位各管理部門之間的協(xié)同協(xié)作，更需要組織上的強有力的領(lǐng)導(dǎo)，單位負(fù)責(zé)人要親自出馬，對實施的全過程實行組織上的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)策劃、政策上統(tǒng)一制訂、實施上統(tǒng)一安排、實施效果統(tǒng)一檢查、統(tǒng)一獎懲，變少數(shù)部門的行為為單位管理部門的一致行為，變臨時行為為持之以恒的長期行為，變管理者行為為全員參加行為，特別是單位高管人員更要帶頭執(zhí)行制度，讓內(nèi)部會計控制約束單位內(nèi)部涉及會計事項的所有人員，使任何個人都不得擁有超越內(nèi)部會計控制的權(quán)力，單位高管人員既不“向上越權(quán)”，又不“向下越權(quán)”，更不超越職責(zé)插手事務(wù)，才能明確責(zé)任，規(guī)范運行，使會計內(nèi)控制度建立健全并持之以恒地有效實施。
3.2 提高內(nèi)部會計控制制度建設(shè)的意識，改“習(xí)慣”為制度，變“經(jīng)驗”為程序
提高內(nèi)部會計控制制度建設(shè)的意識，樹立風(fēng)險觀念，將一些習(xí)慣做法逐步加以歸納總結(jié)，形成書面制度，將一些好的“經(jīng)驗”做法整理成辦事流程，規(guī)范辦事程序，形成互相牽制的內(nèi)控制度，同時重視辦理會計事務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)及職業(yè)道德，杜絕經(jīng)濟業(yè)務(wù)過程的差錯及舞弊行為。
3.3 重視內(nèi)部審計控制，真正落實責(zé)任制，保證內(nèi)部會計控制制度的順利、有效
運行內(nèi)部審計控制是對內(nèi)部會計控制的再控制。單位的日常經(jīng)濟活動、管理制度是否合理、合規(guī)、有效，由日常的內(nèi)部審計機構(gòu)進行評價，可以把風(fēng)險消滅在萌芽狀態(tài)，防止問題成堆甚至觸犯法律；把審計結(jié)果與日常考核結(jié)合起來，真正落實責(zé)任制，加強監(jiān)督與獎懲制度，這是日常對單位內(nèi)控制度執(zhí)行情況的再監(jiān)督，也是保護員工的主要措施。有條件的單位均應(yīng)建立內(nèi)部審計機制，保證內(nèi)部會計控制制度的順利、有效運行。
4、制定科學(xué)完善的內(nèi)部會計控制規(guī)范
房地產(chǎn)企業(yè)要制定科學(xué)完善的內(nèi)部會計控制規(guī)范，以保證企業(yè)能夠健康的發(fā)展。
4.1 構(gòu)建系統(tǒng)性的內(nèi)部會計控制內(nèi)容
在制定內(nèi)部會計控制規(guī)范時，我們必須充分考慮的問題是，由于內(nèi)部會計控制工作所涉及的內(nèi)容非常廣泛，因此，內(nèi)部會計控制規(guī)范就應(yīng)當(dāng)是一個體系。從結(jié)構(gòu)上看，它可以分為兩個層次：第一層次是內(nèi)部會計控制基本規(guī)范。它主要是就涉及內(nèi)部會計控制的目標(biāo)、原則、內(nèi)容、方法、檢查、督導(dǎo)和實施等問題予以規(guī)范。第二層次是內(nèi)部會計控制具體規(guī)范。它主要是對單位內(nèi)部的各種具體會計工作進行規(guī)范。從內(nèi)容上看，它可以從五個不同的角度來進行規(guī)范設(shè)計：第一，是具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)部會計控制規(guī)范，如工程項目、采購與付款、銷售與收款、對外投資、籌資、擔(dān)保、成本費用的發(fā)生與支付等；第二，是具體會計要素項目變動的內(nèi)部會計控制規(guī)范，如貨幣資金、實物資產(chǎn)、證券資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等；第三，是具體會計業(yè)務(wù)處理崗位的內(nèi)部會計控制規(guī)范，如出納、記賬、報表、保管、經(jīng)銷、采購、收款等；第四，是具體會計管理崗位和管理環(huán)節(jié)的內(nèi)部會計控制規(guī)范，如授權(quán)、執(zhí)行、質(zhì)檢、驗收、審核、付款等；第五，是會計業(yè)務(wù)處理手段的內(nèi)部會計控制規(guī)范，如手工會計處理系統(tǒng)和電子數(shù)據(jù)處理會計系統(tǒng)等。通過制定不同的內(nèi)部會計控制規(guī)范，形成一個相對完善的體系，才能對規(guī)范單位內(nèi)部的會計控制工作起到重要的促進作用。
4.2 制定適合行業(yè)特點的企業(yè)內(nèi)部會計控制制度
4.2.1 控制環(huán)境的建立
有良好的控制環(huán)境，才能使內(nèi)部控制有效運行�？刂骗h(huán)境指的是建立或?qū)嵤┠稠椪甙l(fā)生影響的各種因素，主要反映單位管理者和其他人員對控制的`態(tài)度，認(rèn)識和行動。具體包括，管理者的思想和經(jīng)營作風(fēng)，單位組織結(jié)構(gòu)，人事工作方針及實施措施，影響本單位業(yè)務(wù)的各種外部關(guān)系等等。
4.2.2 會計系統(tǒng)的建立
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一個有效的會計系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)能做到：
�。�1）確認(rèn)并記錄所有真實的經(jīng)濟業(yè)務(wù)；
�。�2）及時并充分詳細(xì)地描述經(jīng)濟業(yè)務(wù)，以便在財務(wù)會計報告中對經(jīng)濟業(yè)務(wù)做出適當(dāng)?shù)姆诸悾?/p>
（3）計量經(jīng)濟業(yè)務(wù)的價值，以便在財務(wù)會計報告中記錄其適當(dāng)?shù)呢泿艃r值；
（4）確定經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的期間，以便將經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄在適當(dāng)?shù)臅嬈陂g；
�。�5）在財務(wù)會計報告中適當(dāng)?shù)乇磉_(dá)經(jīng)濟業(yè)務(wù)和披露相關(guān)事項。
4.2.3 控制程序的建立
控制程序的建立要圍繞如何將各種會計信息及時、完整、真實地傳送到財務(wù)會計部這個信息樞紐中心。為了防止作弊，不相容職務(wù)要分離，組織機構(gòu)之間要相互控制。
4.2.4 房地產(chǎn)開發(fā)成本的控制
針對房地產(chǎn)行業(yè)的具體情況，最重要的是要加強房地產(chǎn)開發(fā)下列財務(wù)指標(biāo)的控制。
�。�1）設(shè)備及材料采購的控制
對普通材料應(yīng)按照請購與審批、采購與檢驗的程序辦理，并將不相容的崗位分離開，以相互牽制，防止舞弊，降低采購成本。對設(shè)備與大宗材料的采購應(yīng)建立嚴(yán)格的請購審批制度：對預(yù)算內(nèi)的采購項目應(yīng)由工程部根據(jù)施工進度與工程預(yù)算提前向項目部提出采購申請；對預(yù)算外的采購項目在提起申請時還應(yīng)提供有關(guān)工程設(shè)計變更及施工變更的有關(guān)批文，經(jīng)批準(zhǔn)后再由采購部門通過市場分析與尋價，確定潛在供應(yīng)商。
�。�2）房地產(chǎn)施工成本的控制
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的發(fā)包工程較多，而各類工程項目所需的施工資質(zhì)也不同，為使開發(fā)成本降為最低而又要保證開發(fā)產(chǎn)品的質(zhì)量較好，應(yīng)采用公開招標(biāo)的方式選擇具有合格的相關(guān)施工資質(zhì)且經(jīng)過IS0國際質(zhì)量認(rèn)證的施工企業(yè)竟標(biāo)；在同等條件下盡量選擇以往曾合作成功的企業(yè)，以期形成未來的戰(zhàn)略伙伴，以利企業(yè)將來的發(fā)展。在施工過程中發(fā)生工程變更時，應(yīng)根據(jù)設(shè)計變更通知書等有關(guān)文件，配合工程監(jiān)理方與施工方及時辦理工程變更簽證手續(xù)，站在誠信的角度保護各方的合法權(quán)益。
�。�3）房地產(chǎn)開發(fā)費用的控制
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)費用中較大的是廣告費用、借款費用和售房人員的提成費用。重大的廣告支出應(yīng)實行集體審議決策制度；對普通廣告除進行總額控制、預(yù)算控制外，還應(yīng)在每年末對廣告支出與社會效
應(yīng)進行對比分析以制定下一年的廣告預(yù)算。
�。�4）財務(wù)的控制
財務(wù)控制的重點是凈現(xiàn)金流量。因為它是企業(yè)的命脈，只有在保證凈現(xiàn)金流量為正的情況下，才談得上投資報酬率，才談得上企業(yè)未來的發(fā)展，故此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)通過財務(wù)預(yù)算的方式控制其凈現(xiàn)金流量，以防止資金的閑置或斷裂。對預(yù)算外的重大現(xiàn)金流出應(yīng)上報董事會，并實行集體決策。對預(yù)算內(nèi)的現(xiàn)金流出應(yīng)盡量在保證企業(yè)信譽的條件下，結(jié)合信貸資金的流入時間，采取銀行承兌匯票的方式延遲付款期，最大限度地利用資金的機會成本為企業(yè)增效。對收入則應(yīng)及時入帳，以加速現(xiàn)金的正向流量。對財務(wù)的日常控制應(yīng)嚴(yán)格遵守從企業(yè)內(nèi)部控制的有關(guān)規(guī)定，實行授權(quán)審批制，并將不相容的崗位分離開，以保證企業(yè)內(nèi)部控制的有效性與完整性。
房地產(chǎn)企業(yè)必須通過建立和健全內(nèi)部會計控制的制度建設(shè)，形成完善的內(nèi)部牽制和監(jiān)督制約機制，規(guī)范單位會計行為，才能從源頭上和制度上治理腐敗，防范風(fēng)險，遏制經(jīng)濟犯罪行為，保證經(jīng)濟的健康發(fā)展和資產(chǎn)的安全完整。
內(nèi)部審計報告8
內(nèi)部審計是企業(yè)管理的一個重要組成部分，其在管理中所起的作用也日益凸現(xiàn)，有關(guān)內(nèi)部審計的質(zhì)量控制引起越來越多的關(guān)注，如何有效地開展內(nèi)部審計質(zhì)量控制，值得我們深思。筆者所在單位為中國航空工業(yè)集團公司所屬的一家大型國有企業(yè)，近年來大力推行精細(xì)化管理，審計人員以此為契機，在提高內(nèi)部審計質(zhì)量方面進行了大膽的創(chuàng)新與實踐，取得了一定成效。
一、抓好審前準(zhǔn)備，提高規(guī)范化程度
凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。充分的準(zhǔn)備工作有助于審計人員有計劃、有步驟、有目的、有重點地開展審計項目。然而，與目前發(fā)展相對較為規(guī)范的審計實施相比，審前準(zhǔn)備工作重視不足、審計資料填報模板不規(guī)范、審前調(diào)查不充分以及審計報告質(zhì)量評估標(biāo)準(zhǔn)不健全等現(xiàn)象還較為常見。筆者所在公司通過報簽《審計立項書》、更新審計資料填報模板、編制《審計訪談提綱》、審計方案采用集體研討的形式、健全審計項目質(zhì)量自我評估標(biāo)準(zhǔn)等一系列工作，審前準(zhǔn)備環(huán)節(jié)的工作規(guī)范程度大幅提升，現(xiàn)已基本固化成一套完整的審前準(zhǔn)備流程，為審計實施和后續(xù)審計的開展打下基礎(chǔ)，具體做法如下：
一是報簽《審計立項書》。按照審計任務(wù)來源，編制《審計立項書》，明確審計內(nèi)容，報董事長簽批后作為審計實施依據(jù)之一，增強被審計單位對審計項目的重視程度。
二是更新審計資料填報模板。結(jié)合所屬單位各自不同的組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)性質(zhì)、核算模式，細(xì)化更新了以前年度編制的審計資料填報模板，形成現(xiàn)有的更具有針對性和適用性的《生產(chǎn)單位審計表格模板》和《子公司審計表格模板》。如在適用于生產(chǎn)單位的填報模板中取消“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，增加“建立的各項管理制度和業(yè)務(wù)流程目錄”；適用于子公司的模板中增加“長期投資及收益表”、“企業(yè)年度工作報告”。同時，為每張表編制了填寫說明，對表格之間的勾稽關(guān)系加以解釋，方便被審計單位人員填報，使收集的審計資料可以突出被審計單位自身特點，更具有相關(guān)性和針對性。
三是編制《審計訪談提綱》。通過對被審計單位填報資料的了解，由審計組長結(jié)合審計目標(biāo)、審計范圍，針對不同單位、不同人員、有側(cè)重點地編制《審計訪談提綱》，指導(dǎo)審計人員在開展審前走訪調(diào)查時，盡可能地收集到全面、充分、相關(guān)和有用的財務(wù)、非財務(wù)信息，從而進一步確定重點審計領(lǐng)域、評估審計風(fēng)險和重要性水平。
四是審計方案集體研討常規(guī)化。根據(jù)審前調(diào)查走訪收集到的信息，審計組長編制審計實施方案，組織項目組成員集體研究討論，集思廣益，征詢采納各成員意見后對實施方案進行補充完善，提升其合理性和可行性，同時采用這種方式便于項目組成員熟悉審計內(nèi)容，保證現(xiàn)場審計有序開展。
五是建立審計項目質(zhì)量自我評估標(biāo)準(zhǔn)。完善《審計項目質(zhì)量自我評估標(biāo)準(zhǔn)》。將審計項目分為審前準(zhǔn)備、審計實施、審計報告三個階段，每個階段再分別細(xì)化為9個、14個、18個小項目，對每個小項目按照其重要性水平賦予相應(yīng)分值權(quán)重，由全體審計人員進行打分之后匯總得出最終成績，客觀、公正、合理地對審計項目質(zhì)量進行評價，以此來促進其質(zhì)量的提高。
二、做實審計實施，降低審計風(fēng)險
審計實施是審計項目的主體和重點部分，關(guān)系到審計報告的最終質(zhì)量和審計風(fēng)險的高低。目前，大多數(shù)企業(yè)審計實施階段還存在符合性測試力度較小、現(xiàn)場審計工作主要依靠審計人員的個人經(jīng)驗等缺陷。筆者結(jié)合所在公司實踐，認(rèn)為有重點地抓好以下三方面的工作，有利于提高審計質(zhì)量。
一是抓好審計證據(jù)質(zhì)量控制。按照內(nèi)部審計準(zhǔn)則的要求，審計證據(jù)要符合相關(guān)性、充分性和可靠性原則。審計證據(jù)的獲取須全面、客觀地反映問題本質(zhì)，揭示問題的內(nèi)在聯(lián)系，而不能僅憑個人愛好或主觀判斷；審計證據(jù)的獲得應(yīng)當(dāng)合理合法，真正涉及問題的本質(zhì)；審計證據(jù)的數(shù)量必須充分，足以反映審計事項的客觀事實。審計證據(jù)的獲取步驟一般分三步：一是事前收集；二是事中獲取，向被審單位及相關(guān)部門直接索取有關(guān)證明材料，現(xiàn)場審閱，抽查有關(guān)資料，實地盤點，實地調(diào)查、現(xiàn)場觀察、分析比較等方法；三是證據(jù)鑒定，篩選有價值的證據(jù)。筆者所在公司在提高審計證據(jù)也采取了一些積極手段，尤其突出事前和鑒定環(huán)節(jié)，找準(zhǔn)獲取審計證據(jù)的關(guān)鍵和方向，在實施時加大證據(jù)獲取和審核的力度，項目組負(fù)責(zé)人對審計證據(jù)進行實時審核，若發(fā)現(xiàn)審計證據(jù)不符合要求的，應(yīng)當(dāng)責(zé)成審計人員重新取證。
二是要加大內(nèi)部控制符合性測試力度。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計正在從傳統(tǒng)審計向管理審計轉(zhuǎn)變，更加關(guān)注內(nèi)控與風(fēng)險，挖掘管理深層次問題，去“讀懂?dāng)?shù)字背后的故事”。內(nèi)控符合性測試作為審計的一種手段，是實現(xiàn)這種轉(zhuǎn)變的重要抓手。通過內(nèi)控符合性測試與評價，可以揭露內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)和失控部位，從而達(dá)到改善企業(yè)管理，確定審計重點和范圍的目的。符合性測試的范圍越大，所能提供的有關(guān)政策或程序執(zhí)行有效性的證據(jù)就越充分。為確保審計效果，筆者所在公司對內(nèi)控測試的流程進行了梳理，測試前審計人員掌握制度，梳理測試重點，明確測試的流程和方法；測試過程中，通過查看臺賬、抽查單據(jù)記錄、調(diào)查走訪、現(xiàn)場實測、流程分析、交流溝通等方式進行，對發(fā)現(xiàn)的問題缺陷與相關(guān)業(yè)務(wù)人員、部門領(lǐng)導(dǎo)進行溝通確認(rèn)、反復(fù)論證，在取得有效證據(jù)和結(jié)果后才下結(jié)論，以保證測試客觀性、可行性，杜絕“走過場”。
三是推行三級復(fù)核審計工作底稿。審計工作底稿的“三級復(fù)核”指審計工作底稿完成之后，由審計組成員之間、審計組組長、業(yè)務(wù)處長分別進行復(fù)核，認(rèn)真審查各審計事項的判斷是否準(zhǔn)確，核查審計工作底稿所附證據(jù)是否符合合法性、相關(guān)性、充分性原則。各級復(fù)核人員明確其具體復(fù)核的內(nèi)容和承擔(dān)的責(zé)任，實現(xiàn)層層把關(guān)、級級負(fù)責(zé)，確保每一個審計項目的每一個環(huán)節(jié)始終都處于適當(dāng)層次的控制之中。審計工作底稿的復(fù)核是對審計工作底稿中所列審計事項及結(jié)論與審計證據(jù)是否相互支持的核對，從而可以合理保證審計意見的準(zhǔn)確性，降低審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量。
三、狠抓審計報告時效性，提高信息有用性
審計報告是審計項目的最終結(jié)果，是審計人員向管理層等傳遞信息的.主要載體，如果審計報告的時效性能夠增強，就會大大提高內(nèi)部審計在公司治理效果及增加企業(yè)價值等方面的作用。在當(dāng)今互聯(lián)網(wǎng)時代，尋找一個問題的答案只需幾秒，而內(nèi)部審計可能需要幾個月，甚至幾年才能得到一個想要的答案。如果審計報告出具的時間過長，提供的信息早已過時，沒有任何意義，內(nèi)部審計人員一定要及時完成審計工作，在合理的時間提供審計報告，而要做到這一點，審計過程中的每個環(huán)節(jié)都必須經(jīng)過重新設(shè)計：一是制定計劃，沒有計劃的審計就如同“沒有地圖的旅行”；二是現(xiàn)場審計中要避免“過度審計”；三是形成審計報告。最具有挑戰(zhàn)性的是編制審計報告。審計報告是內(nèi)部審計工作成果的集中體現(xiàn)，是整個審計過程質(zhì)量控制的重要和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，筆者所在單位在提高審計報告時效性方面的主要做法如下：
集體討論審計報告，縮短審計報告周期。審計報告出具的流程在企業(yè)里一般是由審計報告初稿完成后，由項目組長、處（室）部門負(fù)責(zé)人逐級對報告進行復(fù)核，由于審核人員看問題的角度和層次不同，造成報告反復(fù)修改，審計報告出具時間較長，影響了審計報告出具的時效性。為保證審計報告質(zhì)量，審計部門優(yōu)化審計報告出具流程，報告在項目組定稿后，提交由審計人員、業(yè)務(wù)處長、部門領(lǐng)導(dǎo)共同參與的集體研討，采用頭腦風(fēng)暴法，快速統(tǒng)一思想，將三級復(fù)核流程優(yōu)化，不但減少了報告修改時間，審計報告的完整性、審計結(jié)論的準(zhǔn)確性以及審計整改建議的科學(xué)性和可操作性也有所提高。項目組長根據(jù)審計項目組成員的工作底稿，整理、匯總?cè)〉玫膶徲嬜C據(jù)，做出合理、恰當(dāng)?shù)呐袛�，提出審計整改建議，出具審計報告并通過項目組成員討論后定稿。實行審計報告集體討論，能有效降低審計報告反復(fù)修改的時間，壓縮出具報告的時間，提高了審計報告的時效性。
四、重視后續(xù)審計，鞏固審計成果
后續(xù)審計是審計工作的終結(jié)階段，也是落實審計成果的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，有助于督促被審計單位有效履行整改職責(zé)，促進審計成果的利用，促進被審計單位管理水平、風(fēng)險防范能力的進一步提高。同時，其在提高審計質(zhì)量、維護審計工作嚴(yán)肅性、降低審計風(fēng)險、保證審計成果的延續(xù)性和規(guī)范性等方面也有重要意義�，F(xiàn)實審計中由于對后續(xù)審計重要性的認(rèn)識不夠，以及審計項目多、審計力量不足等一些客觀原因，重審計、輕后續(xù)的現(xiàn)象較為普遍，后續(xù)審計的組織方式、操作程序和審計內(nèi)容隨意性大、后續(xù)審計成效不明顯，這在一定程度上影響了審計作用的發(fā)揮。筆者所在單位針對這種情況進行了改進，具體做法如下：
一是優(yōu)化后續(xù)審計流程。為解決后續(xù)審計時間相對于整改落實節(jié)點相對滯后以及后續(xù)審計與前期審計流程分離等方面的問題，審計人員對原有審計回訪流程進行了優(yōu)化，增加被審計單位上報整改計劃環(huán)節(jié)，由審計部門審核后報董事長簽批后下發(fā)，明確時間節(jié)點、責(zé)任人等。
二是提高審計回訪頻次，跟蹤回訪被審計單位整改情況。對被審計單位存在問題整改情況進行跟蹤回訪和持續(xù)關(guān)注，確保審計成果轉(zhuǎn)化，促進公司風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和治理機制的完善。建立《審計項目過程控制記錄表》，根據(jù)被審計單位上報的整改計劃，按月對發(fā)現(xiàn)問題整改項數(shù)進行統(tǒng)計，實施動態(tài)管理，對已到整改時間節(jié)點的審計發(fā)現(xiàn)問題實行“拉條掛賬”，安排人員進行“一事一訪”，促進問題及時整改歸零。每月對整改情況進行跟蹤、記錄，每季度對審計回訪結(jié)果進行匯總整理，及時出具審計回訪報告，促使審計發(fā)現(xiàn)問題能夠按節(jié)點高質(zhì)量完成整改，確保審計發(fā)現(xiàn)問題及時歸零，有效鞏固前期審計成果。
通過對后續(xù)審計流程化、制度化，以及審計回訪頻次的提高，審計發(fā)現(xiàn)問題整改率有了顯著提高，有效提高了審計項目的整體質(zhì)量。
實施內(nèi)部審計質(zhì)量控制，是內(nèi)部審計生存發(fā)展的根基，是內(nèi)部審計的“生命線”和“事業(yè)線”，沒有質(zhì)量保證的內(nèi)部審計不但會失去服務(wù)對象，而且會失去自身存在的價值。提高企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量是一項系統(tǒng)，涉及審計資源計劃管理、審計方案質(zhì)量控制、審計項目現(xiàn)場管理、審計報告質(zhì)量控制、后續(xù)審計質(zhì)量管理等方方面面，也是一個動態(tài)的、連續(xù)的過程，包括事前的調(diào)查、計劃，事中的實施，事后的報告、檢查等環(huán)節(jié)，這些環(huán)節(jié)既相互銜接，又相互交叉，其中任何一個環(huán)節(jié)的疏忽都將影響整個審計的質(zhì)量。通過上述分析，筆者認(rèn)為抓準(zhǔn)、抓好內(nèi)部審計每個環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點對提升審計質(zhì)量尤其重要，只有不斷提高內(nèi)部審計質(zhì)量，才能充分發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)治理和風(fēng)險控制等方面的作用。
內(nèi)部審計報告9
我們受投資集團委托，集團財務(wù)中心于20xx年4月xx日成立內(nèi)審工作小組，對公司20xx年——20xx年三年經(jīng)營成果、20xx年4月31日財務(wù)狀況及內(nèi)部控制制度建立及執(zhí)行情況進行全面審計。公司系投資集團全資子公司，審計組是在確保公司管理層提供真實、完整的資料基礎(chǔ)上，依據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則和《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，實施了包括檢查、觀察、詢問、重新計算、盤點、分析程序等我們認(rèn)為必要的審計程序，現(xiàn)將審計結(jié)果報告如下：
一、經(jīng)營績效審計結(jié)果
根據(jù)審計調(diào)整及核實，經(jīng)過審計的結(jié)果顯示，20xx年該公司的收入為123，941，815.44元，利潤為—1，896，617.57元；20xx年收入為129，4xx，639.65元，利潤為—1，297，797.38元；20xx年收入為129，006，336.74元，利潤為—6，073，835.07元。三年累計虧損達(dá)到了9，268，250.02元。具體的審計利潤表可以在下方查看。
二、財務(wù)狀況審計結(jié)果
我們因為財務(wù)原因無法按年度或月度編制資產(chǎn)負(fù)債表。所以我們通過進行資產(chǎn)盤點和往來梳理的方式，將庫存盤點日定為20xx年4月31日，并通過審定確定公司的資產(chǎn)總額為126，455，617.93元，負(fù)債總額為125，723，932.05元。此外，費用已經(jīng)發(fā)生并掛到其他應(yīng)付款借方余額為3，259，834.29元，累計虧損為2，528，148.41元。具體詳細(xì)情況見資產(chǎn)負(fù)債清單（資產(chǎn)和負(fù)債的真實性和準(zhǔn)確性需要財務(wù)部門進一步確認(rèn)）。另外，對于xx16年以前的年度累計虧損，還需要進一步確認(rèn)。
三、內(nèi)部控制審計結(jié)果
根據(jù)20xx年度審批管理權(quán)限設(shè)定，我們查閱當(dāng)年憑證，涉及資金支付超過5萬元的（基本工資除外）憑證未按審批管理權(quán)限設(shè)定要求進行內(nèi)部控制，集團領(lǐng)導(dǎo)均未審批簽字。
四、預(yù)算執(zhí)行情況審計結(jié)果
通過對20xx年預(yù)算進行分析，預(yù)算數(shù)額偏高，全年預(yù)算支出比決算支出平均高出283萬元。詳見預(yù)算分析表。
另外，在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)：
1、線上銷售存在刷單行為，一旦發(fā)現(xiàn)，將對運營考核產(chǎn)生不良影響。刷單行為可能會導(dǎo)致平臺面臨法律風(fēng)險和資金風(fēng)險。為了控制這些風(fēng)險，平臺需要采取一系列措施。首先，為了避免刷單行為對運營考核產(chǎn)生負(fù)面影響，平臺應(yīng)當(dāng)建立完善的監(jiān)測機制和規(guī)則。通過使用高效的數(shù)據(jù)分析工具，實時監(jiān)控訂單數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)異常交易行為，并及時進行處理和追蹤。同時，平臺還應(yīng)加強對賣家端的審核和管理，對違規(guī)行為進行處罰，并公開宣傳打擊刷單行為的力度，提高賣家的誠信意識。其次，控制法律風(fēng)險需要平臺加強與相關(guān)部門的合作與溝通。與警方、工商局等部門建立穩(wěn)固的合作關(guān)系，共同打擊刷單行為，通過聯(lián)合執(zhí)法行動，對違規(guī)者進行制裁。此外，平臺應(yīng)加強自身的法律意識，遵守相關(guān)法律法規(guī)，盡量減少違規(guī)行為的發(fā)生。最后，平臺需要加強資金風(fēng)險的控制。一方面，建立資金監(jiān)管制度，加強對資金流向的監(jiān)控和審核，確保資金的安全。另一方面，平臺應(yīng)積極與銀行等金融機構(gòu)合作，建立起穩(wěn)定的支付渠道，提高資金結(jié)算的透明度和效率�？傊�，線上銷售中的刷單行為對運營考核有負(fù)面影響，同時也可能帶來法律風(fēng)險和資金風(fēng)險。為了控制這些風(fēng)險，平臺需要建立有效的監(jiān)測機制和規(guī)則，并加強與相關(guān)部門的.合作，同時加強資金風(fēng)險的控制，以確保線上銷售的健康發(fā)展。
2、關(guān)聯(lián)交易行為，公司員工成立的公司作為供應(yīng)商有限公司，年供貨金額50萬以上；
3、物流運費收費標(biāo)準(zhǔn)重量高于實際訂單重量，物流運費實際結(jié)算價格是否高于應(yīng)付訂單物流運費？需要進一步核對；
4、D端發(fā)貨開單金額與實際送貨金額不一致，導(dǎo)致平臺系統(tǒng)統(tǒng)計的收入與實際銷售額存在較大差異，需要進一步核實。
5、20xx年工資薪金及獎金支出高達(dá)880余萬元，占收入比7%。其中，20xx年年終獎支出260余萬元，臨時工工資支付80余萬元；
6、財務(wù)核算未嚴(yán)格按照企業(yè)會計準(zhǔn)則確認(rèn)收入、成本、費用，財務(wù)人員在核算過程中應(yīng)遵守謹(jǐn)慎性原則而未遵循；。經(jīng)過仔細(xì)審查，發(fā)現(xiàn)財務(wù)核算未嚴(yán)格依據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則確認(rèn)所涉及的收入、成本和費用。在核算過程中，財務(wù)人員沒有遵守謹(jǐn)慎性原則，對相關(guān)數(shù)據(jù)處理不夠謹(jǐn)慎。
7、20xx年12初，在雙十二即將來臨之際，切換進銷存系統(tǒng)，新舊系統(tǒng)庫存數(shù)據(jù)未能準(zhǔn)確銜接且未按財務(wù)制度要求錄入庫存期初數(shù)據(jù)，導(dǎo)致庫存數(shù)據(jù)無法核實。
鑒于以上審計問題，我們建議：
1、加強企業(yè)集團對旗下子公司的財務(wù)監(jiān)督，基本原則是由集團駐統(tǒng)一的財務(wù)負(fù)責(zé)人對各子公司的財務(wù)進行管理，以確保財務(wù)獨立性和公正性。
2、加強內(nèi)部控制管理，尤其是對貨幣資金內(nèi)部會計控制的加強，嚴(yán)格按照審批權(quán)限進行資金支付，堅決禁止未經(jīng)授權(quán)和審批的支付行為。同時，嚴(yán)禁個人私自收取營業(yè)款項、支付采購款項等行為。
3、加強內(nèi)部審計力度，形成按年審計慣例；
4、建立統(tǒng)一的集團財務(wù)管理制度，進一步規(guī)范財務(wù)核算，確保財務(wù)狀況真實性；
5、進一步提高信息化水平，減輕財務(wù)人員繁雜的工作量，提高財務(wù)人員財務(wù)管理水平；
6、加強全面預(yù)算管理，提高企業(yè)管理水平。
我們認(rèn)為，財務(wù)報表附注符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求，準(zhǔn)確反映了公司截至20xx年4月25日的財務(wù)狀況和過去三年的經(jīng)營成果。
內(nèi)部審計報告10
一、經(jīng)濟權(quán)威性
判斷單位內(nèi)部審計報告的經(jīng)濟信息權(quán)威，關(guān)鍵在于內(nèi)部審計的經(jīng)濟權(quán)威。在市場經(jīng)濟體制逐步建立的情況下，高校經(jīng)濟活動由單一性向多樣性方面，經(jīng)濟實力有了較快增長。但是經(jīng)濟發(fā)展需不需要內(nèi)部審計，答案是肯定的。經(jīng)濟管理告訴我們，內(nèi)部審計是單位內(nèi)控制度建設(shè)的重要組成部分，是為了內(nèi)控制度需要而設(shè)置的，也是規(guī)避經(jīng)濟活動風(fēng)險的重要監(jiān)督環(huán)節(jié)。因此，如果按照上述認(rèn)識建立起來的內(nèi)部審計機構(gòu)，其在單位內(nèi)部的經(jīng)濟權(quán)威是毫無疑問的。從另一個角度講，內(nèi)審人員看重的正是內(nèi)部審計的權(quán)威性，而被審對象懼怕的也是審計的權(quán)威性。所以，如果要讓內(nèi)部審計報告的經(jīng)濟信息具有價值，首先要規(guī)范我們的審計機構(gòu)，提高審計權(quán)威。否則人微言輕，審計報告中的經(jīng)濟信息價值就難以得到體現(xiàn)。
二、內(nèi)部審計報告的信息質(zhì)量
內(nèi)部審計報告和單位財務(wù)報告一樣都存在一個信息質(zhì)量。我們知道一個單位的財務(wù)報告的信息真實與否直接影響到單位的重大經(jīng)濟決策問題，如果是對外的財務(wù)報告信息有誤還會導(dǎo)致投資者的損失。與其一樣，審計報告中所提供的經(jīng)濟信息真實與否，不僅僅是針對被審計對象的，也不僅僅是是否影響審計權(quán)威的問題，關(guān)鍵是這個審計報告所提供的經(jīng)濟信息具有多大的價值，信息質(zhì)量如何。我們可以想象，如果審計報告所提供的'經(jīng)濟信息真實可靠，含金量較高，那么對經(jīng)濟管理的推動作用是毋庸置疑的，不僅領(lǐng)導(dǎo)會認(rèn)可采納，也使審計報告具有嚴(yán)肅性和威懾力。
當(dāng)然，審計報告的信息質(zhì)量高低，除了關(guān)系到審計人員的業(yè)務(wù)能力外，信息質(zhì)量的評判標(biāo)準(zhǔn)也相當(dāng)重要。在現(xiàn)實工作中，同一份審計報告，被審對象和委托者對于報告中的經(jīng)濟信息可能會有不同的理解，這是因為他們所處的地位不同決定的。但是，對于任何一方來講，審計報告所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)信息應(yīng)該是清晰、簡明、易懂，應(yīng)該客觀、公正、真實，這是最基本的判斷標(biāo)準(zhǔn)，也容易被大家認(rèn)可和接受。
對于審計報告中的經(jīng)濟信息評判，審計報告的編制質(zhì)量顯得尤為重要。在日常審計業(yè)務(wù)中，象財務(wù)收支審計、任期經(jīng)濟責(zé)任審計、重大項目專項審計和經(jīng)濟效益審計等審計報告中都包含了眾多的有用的經(jīng)濟信息。在審計實務(wù)操作過程中，被審對象所提供的財務(wù)資料，審計人員是難以認(rèn)定其真?zhèn)蔚�，這就象上市公司中的造假行為一樣，一時是難以發(fā)現(xiàn)的。所以，我們希望審計報告真實，首要前提是假設(shè)被審對象所提供的會計資料和其他被審資料真實，否則審計披露的經(jīng)濟信息就沒有價值。因此，審計人員應(yīng)該以自己的專業(yè)判斷能力，認(rèn)真加以識別被審對象所提供的財務(wù)會計資料的真實性，這是寫好審計報告的前提。
另外，當(dāng)收集了大量的財務(wù)數(shù)據(jù)后，還有一個確認(rèn)和分析過程，審計人員出于職業(yè)習(xí)慣，總希望把所審計內(nèi)容，以文字加以說明，或以經(jīng)濟數(shù)據(jù)加以清晰列示，但是這些文字說明和分析確認(rèn)的數(shù)據(jù)，一定是要體現(xiàn)《會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)財務(wù)通則》或《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》和行業(yè)分類會計、財務(wù)制度或其他相關(guān)財經(jīng)制度原則和要求。只要依據(jù)充分，分析嚴(yán)謹(jǐn)，正確，那么所構(gòu)思撰寫的審計報告必然會充分反映審計內(nèi)容，從而就會大大提高審計報告中經(jīng)濟信息的質(zhì)量，為被審計對象和委托者接受和利用。
三、單位管理者對審計報告的認(rèn)識有待提高
微觀學(xué)的告訴我們，任何一項經(jīng)濟活動都有一個成本與效益的關(guān)聯(lián)，審計活動也不例外。對于每個審計項目，審計人員幾乎都花費了大量的人力物力，其出具的內(nèi)部審計報告體現(xiàn)的是審計價值和審計成果，精明的管理者是會充分意識到審計報告中的經(jīng)濟信息價值的，他們會聽取和采納審計人員的意見和建議，從而去改進單位的經(jīng)濟管理工作。但是，確實也有不少單位的管理者沒有意識到審計報告中的經(jīng)濟信息價值，沒有去認(rèn)真審計報告，更談不上維護審計工作的權(quán)威了，如此這樣的局面維持下去，審計成了擺設(shè)。這些單位的主要管理者所以會在認(rèn)識上有偏差，是有多方面原因造成的，具體原因有：
1．所有者主體缺位。我們知道高校的校長或院長，并不是單位資產(chǎn)的所有者，公有經(jīng)濟下的高校和醫(yī)院的資產(chǎn)都是國有資產(chǎn)，他們只不過是受托經(jīng)營者，這樣的運行體制導(dǎo)致了管理者沒有內(nèi)在的追求效益的動力。就象包裝上市的股份公司一樣，法人治理結(jié)構(gòu)不完善，經(jīng)營機制沒有改變，上市只不過是一種圈錢行為罷了。上市公司暴露出來的眾多問題已經(jīng)說明這種體制下的經(jīng)營就是缺乏追求長期盈利的內(nèi)在動力。
2．專家、學(xué)者治理。高校和醫(yī)院都是知識密集型事業(yè)單位，這些具有高學(xué)歷、專家型的業(yè)務(wù)專家，對于、醫(yī)療、科研的重視和全身心投入遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于經(jīng)濟管理。這種“差別服務(wù)”導(dǎo)致了他們對于經(jīng)濟管理缺乏了解，也缺少資產(chǎn)運作能力，他們整天忙于業(yè)務(wù)，哪有時間坐下來看你寫的審計報告，更不會靜下心來審計報告中的經(jīng)濟信息了。這種采取行政任命的主要領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)然只能對上級負(fù)責(zé)了。
內(nèi)部審計報告11
隨著我國市場經(jīng)濟在不斷的發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)制度在逐漸的完善，企業(yè)的經(jīng)營管理也在發(fā)生著巨大的變化，然而內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制的重要陰雨，同時也使內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分，因此本文重點對內(nèi)部控制審計的含義及意義進行論述，針對當(dāng)前企業(yè)在內(nèi)部控制審計工作中存在的問題進行研究，在此基礎(chǔ)上提出解決問題的對策，不斷提高企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展效果。
隨著經(jīng)濟的飛速發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制制度也在不斷的完善，其中內(nèi)部控制審計作為重點內(nèi)容，促進了企業(yè)的良好發(fā)展，內(nèi)部控制審計是在委托注冊會計師的基礎(chǔ)上，由注冊會計師對企業(yè)內(nèi)部控制提出相關(guān)的審計意見和建議，其目的是為了提高企業(yè)財務(wù)報告的真實性，所以，對于注冊會計師而言，必須要對企業(yè)內(nèi)部控制體系深入的進行了解，并且要進行相關(guān)的審計設(shè)計及測試，最終達(dá)到對企業(yè)內(nèi)部控制審計問題有效解決的目的。
一、內(nèi)部控制審計研究
所謂內(nèi)部控制審計，指的是企業(yè)委托會計師事務(wù)所，對企業(yè)在運營有效期內(nèi)及基準(zhǔn)日的內(nèi)部控制設(shè)計的健全性與運行的有效性進行審計，并且提出審計意見，我國企業(yè)內(nèi)部審計科單獨進行，也可結(jié)合財務(wù)報告設(shè)計進行 ，在二者結(jié)合的思想中，可以充分的獲取證據(jù)，在內(nèi)部審計中對內(nèi)部控制提出先關(guān)意見和建議，此外，通過內(nèi)部控制審計，可以對財務(wù)報表審計中的控制風(fēng)險因素進行評價，以此來提高財務(wù)報表審計的質(zhì)量。
然而在加強內(nèi)部控制審計中，其意義表現(xiàn)在：(1)可以完善企業(yè)治理，加強管理。由于我國上市公司基本上都是由國有企業(yè)通過資產(chǎn)剝離或者是改制上市的，因此在公司的結(jié)構(gòu)中就出現(xiàn)了股權(quán)不合理的狀況，往往出現(xiàn)了在公司中董事會、監(jiān)事會不能發(fā)揮好監(jiān)督機制的作用，然而公司內(nèi)部審計機構(gòu)會對企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計以及具體的運行情況進行全面的掌控以及評價，這就需要通過內(nèi)部控制審計來加強公司的管理。(2)內(nèi)部控制審計是加強企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的需求。公司在正常的運行中，注冊會計師對于內(nèi)部審計的獨立性比較強。因此這就需要客觀的評價，最終將評價的結(jié)果作為企業(yè)內(nèi)部管理層次進行內(nèi)部控制建設(shè)的重要依據(jù)(3)能夠進一步滿足信息使用者的需要，由于注冊會計師通常認(rèn)定企業(yè)的內(nèi)部控制預(yù)期是有效的，因此在實施的過程中 將其程序在控制中，在遇到了不能順利進行時，才需要進行內(nèi)部控制測試，但是在企業(yè)內(nèi)部控制中，其自身具有獨立性，內(nèi)部控制審計報告的主要作用之一就是促使信息使用者，全面的了解企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的重要性，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營狀況制定相關(guān)對策，為決策的提出提供有力的依據(jù)。(4)加強內(nèi)部控制審計是順應(yīng)國際資本市場監(jiān)管變革的方向。國際市場中，美國、英國等國家明確額規(guī)定注冊會計師的`作用，要求其必須對公司管理層提供審計報告，除此以外還需要提供證實報告有效性的依據(jù)。要對上市公司管理層提供的內(nèi)部審計報告進行有效的證實 。這就表明在國際環(huán)境中，加強內(nèi)部控制審計是一種必要的趨勢。
二、我國企業(yè)內(nèi)部控制審計工作中的問題
機構(gòu)建立模式不夠合理、規(guī)范�，F(xiàn)階段，企業(yè)為了不斷提高自身的管理，內(nèi)部控制審計主要以兩種模式存在：第一，接受監(jiān)事會或董事會的直接領(lǐng)導(dǎo)管理;第二，受總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)管理。在第一種情況下，企業(yè)內(nèi)部審計是以獨立的身份進行委托的，這種模式下經(jīng)營者的業(yè)績在監(jiān)督的過程中造成了一定的缺陷，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營者不了解內(nèi)部控制審計;但是在接受總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)中，會遇 到本單位利益問題，在企業(yè)正常的經(jīng)營活動中就存在一定的風(fēng)險，出現(xiàn)了當(dāng)面對領(lǐng)導(dǎo)在違紀(jì)時，自身的內(nèi)部控制制度卻不能實施相應(yīng)的治理措施，長期以來就容易引發(fā)審計風(fēng)險，給企業(yè)的正常經(jīng)營帶來了弊端。
不能正確的定位審計工作。由于審計工作主要是對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)進行一定的審計，因此在企業(yè)運行中起到的是監(jiān)督的作用，但是在目前企業(yè)運行中，由于過于審計工作的認(rèn)識有誤解或者是偏差，為了達(dá)到一定的經(jīng)濟效益，在運行中存在監(jiān)督力度薄弱，內(nèi)部控制審計工作的積極作用難以發(fā)揮出來，導(dǎo)致企業(yè)面臨的風(fēng)險增大。
內(nèi)部審計法律法規(guī)體系不完善 。在內(nèi)部控制審計體系中，主要的法律依據(jù)為《注冊會計師法》與《審計法》，然而在企業(yè)的實際運行過程中，因為相關(guān)法律體系及相關(guān)制度不明確，導(dǎo)致審計控制的效果也難以體現(xiàn)出來。
經(jīng)營管理者對內(nèi)部控制審計的認(rèn)識不充分。對于企業(yè)管理層而言，對內(nèi)部控制審計沒有一個正確的認(rèn)識，將審計看做是內(nèi)部檢查，這種看法是對自身經(jīng)營權(quán)的一種限制，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制審計機構(gòu)難以發(fā)揮自身的優(yōu)勢。企業(yè)內(nèi)部審計部門也僅僅是以一種形式存在，缺乏實際意義，無法發(fā)揮審計的權(quán)威性與獨立性。
三、加強內(nèi)部控制審計的措施
首先要加強內(nèi)部控制，制定有效的評價標(biāo)準(zhǔn)。由于在內(nèi)部控制審計中，其評價的標(biāo)準(zhǔn)是注冊會計師對企業(yè)進行審計的重要依據(jù)，同樣也是企業(yè)建立健全內(nèi)部控制的重要依據(jù)。因此這就需要加強內(nèi)部控制，不斷的借鑒國外先進理念，并且根據(jù)自身企業(yè)運行的現(xiàn)狀制定適合本企業(yè)所能執(zhí)行的內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)。
系統(tǒng)、明確的定位審計工作。逐漸的提高內(nèi)部控制審計工作，這就需要將內(nèi)部審計部門設(shè)立專門的小組，并且對審計人員提供獨立的審計工作環(huán)境，這樣就能夠更加明確的定位審計工作，加強審計控制效果。
制定內(nèi)部控制審計準(zhǔn)則，完善內(nèi)部控制制度？加強內(nèi)部審計準(zhǔn)則中需要規(guī)范內(nèi)部審計，保證其在提高財務(wù)信息質(zhì)量中有著重要的作用，另外需要加強企業(yè)內(nèi)部審計的建設(shè)，確保注冊會計師對企業(yè)內(nèi)部控制制度進行有效的評價，對企業(yè)內(nèi)部的建設(shè)提出借鑒性的意見和建議 。
控制好審計的成本。在企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)過程中，為了防止出現(xiàn)重復(fù)審計的現(xiàn)象，對審計方法要合理的進行選擇與整合，對內(nèi)部審計的結(jié)果要合理應(yīng)用。這些基礎(chǔ)是建立在注冊會計師對內(nèi)部證據(jù)充分了解當(dāng)中，為內(nèi)部控制審計提供科學(xué)合理的依據(jù)，來保證審計成本最優(yōu)化控制。
逐漸完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。為了保證企業(yè)管理層次的不斷完善，對內(nèi)部控制審計要重點進行把握，合理安排整個企業(yè)的制度，為內(nèi)部控制制度的建設(shè)提供依據(jù)。在加強企業(yè)建設(shè)的同時，做好了會計體系建設(shè)，促進了公司內(nèi)部財務(wù)報表質(zhì)量的提高。
市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)最終的目的是為了獲得更高的經(jīng)濟利潤，因此這就需要做好內(nèi)部控制審計工作，不斷的完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，在改進審計工作方法中，提高企業(yè)的經(jīng)濟利潤。在法律法規(guī)、被審計單位以及會計師事務(wù)所中詳細(xì)分析其問題的存在，逐漸的加強控制措施，為保證我國企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)擁有完善的體系保障做出充分的準(zhǔn)備，避免因其內(nèi)部控制審計問題給企業(yè)的正常發(fā)展帶來了限制。
內(nèi)部審計報告12
摘要：國內(nèi)外企業(yè)逐漸重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)，內(nèi)部控制審計的重要性也顯得日漸突出，部分公眾公司的內(nèi)部控制審計報告同報表審計報告均為必須披露的年度報告，然而兩種審計項目之間既有聯(lián)系也有本質(zhì)區(qū)別，審計意見類型也未必一一對應(yīng)。
關(guān)鍵詞：控制審計；財務(wù)報告審計；審計意見類型
一、研究背景
內(nèi)部控制制度建設(shè)及對其有效運行的審計逐步受到重視，基于成本效益原則，整合審計也是目前大多數(shù)企業(yè)以及會計師事務(wù)所的選擇，然而20xx年信永中和事務(wù)所對新華制藥同時出具否定意見的內(nèi)部控制和無保留意見的財務(wù)報告審計意見，同時也是我國第一份被出具內(nèi)部控制審計否定意見的案例，這便引發(fā)了社會公眾的議論�；诖吮尘埃P者將對財務(wù)報告審計和內(nèi)部控制審計進行比較，并淺析兩者審計及其意見的聯(lián)系。
二、財務(wù)報告審計和內(nèi)部控制審計的概念
企業(yè)財務(wù)報告審計，是指企業(yè)聘請專業(yè)人員對公司財務(wù)報告所反映的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和資金變動情況的合法性、公允性，以及會計處理方法的一貫性進行審計驗證，并以此基礎(chǔ)做出客觀公正的審計意見，以便財報使用者進行正確的決策、監(jiān)督和控制。企業(yè)內(nèi)部控制審計，是指會計師事務(wù)所接受委托，對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進行審計，并發(fā)表審計意見。
三、財務(wù)報告審計和內(nèi)部控制審計的聯(lián)系與區(qū)別
（一）聯(lián)系
雖然財務(wù)報告審計是對該審計期間的經(jīng)營成果、財務(wù)狀況及資金變動情況進行審計，內(nèi)部控制審計是針對某一基準(zhǔn)日進行審計，但兩項審計工作都與企業(yè)的連續(xù)經(jīng)營密不可分，所以也都需要參考審計年度以及以前年度的企業(yè)狀況。
1、兩者最終目的一致。內(nèi)控審計與財報審計其最終目的都是為了提高被審計單位相關(guān)的財務(wù)信息質(zhì)量，讓財務(wù)信息使用者及利益相關(guān)者得到相關(guān)可靠的公告，減少信息不對稱帶來的不利影響，進而幫助其作出相應(yīng)的規(guī)劃和決策。2、兩者均采取風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ�。審計人員首先對被審計單位實施風(fēng)險評估程序，然后識別并評估被審計單位可能存在的風(fēng)險，根據(jù)此在按照相關(guān)的流程開展對應(yīng)的工作。3、兩者均需識別重點賬戶、重要交易類別等重點審計領(lǐng)域。該項工作在財務(wù)報告審計中進行的目的是判別是否可能存在重大錯報，在執(zhí)行內(nèi)部控制審計工作的時候需要重點注意的是：內(nèi)控需要讓評價賬戶和相關(guān)交易得到覆蓋。4、兩者在重要性水平的確定上相同。在實際工作中，兩項審計工作內(nèi)容都存在相似甚至相同之處，整合審計之下，則可以避免這部分工作的重復(fù)，同時一項審計也可以為另一項審計提供發(fā)現(xiàn)問題的突破口，兩者相輔相成。
�。ǘ﹨^(qū)別
財務(wù)報告審計旨在保證被審計單位三大財務(wù)報表以及報表附注的真實、合法、公允，是以數(shù)據(jù)為中心展開的審計工作，而內(nèi)部控制審計旨在確保被審計單位日常運行的規(guī)范性，以及對披露財務(wù)信息和非財務(wù)信息可靠性的保障。盡管內(nèi)部控制審計仍然以財務(wù)信息為主，但盡可能地關(guān)注被審計單位的非財務(wù)信息，并且如果發(fā)現(xiàn)非財務(wù)信息存在重大缺陷同樣影響內(nèi)部控制審計意見類型，是財務(wù)報告審計缺陷的補充。
1、業(yè)務(wù)類型不同。財務(wù)報表審計是基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)，內(nèi)部控制審計是直接報告業(yè)務(wù)。2、兩者對內(nèi)部控制了解和測試的目的不同，測試范圍也不同。財務(wù)報告審計測試內(nèi)部控制是為了減少實質(zhì)性程序的工作量，注冊會計師并非必須對內(nèi)部控制進行測試，只有在兩種特定情況下才有要求，最終都服務(wù)于對財務(wù)報表的真實、合法、公允發(fā)表審計意見。3、兩者內(nèi)部控制測試結(jié)果需要達(dá)成的可靠程度不同。由于在財務(wù)報告審計中，對控制測試的可靠性取決于減少實質(zhì)性程序工作量的'程度，所以對于選取測試的樣本量，彈性相對較大。然而在內(nèi)部控制審計中，注冊會計師最終出具的報告直接與被審計單位的內(nèi)部控制有效性相關(guān)，因而對控制測試結(jié)果的要求也就更高，樣本量也就更大。
一般情況下，除內(nèi)部控制已經(jīng)影響到財報審計意見類型以外，注冊會計師不會在財務(wù)報告審計報告中對外披露被審計單位的內(nèi)部控制的情況。然而內(nèi)部控制審計的目的則是評價企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計的完整性和運行的有效性，必然會披露被審計單位的內(nèi)部控制狀況。此外，財務(wù)報告共有五種審計意見類型，而內(nèi)部控制只有四種審計意見類型，不包括保留意見。
四、財務(wù)報告審計意見與內(nèi)部控制審計意見
由此可以看出，企業(yè)相關(guān)的內(nèi)控審計意見類型與財務(wù)報告審計意見類型不是相互對應(yīng)的，在執(zhí)行相關(guān)的內(nèi)控制度的過程中，注會發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)報告中內(nèi)控制度如果存在重大缺陷，就會出具否定意見；如果此重大缺陷還未引發(fā)企業(yè)財務(wù)報告的重大錯報，注會則出具標(biāo)準(zhǔn)意見的財務(wù)報告審計報告。內(nèi)部控制制度的有效是確保財務(wù)報告可靠的一方面，而非必要條件，并且被審計單位可以根據(jù)注冊會計師的意見進行調(diào)整，對調(diào)整后的財務(wù)報告發(fā)表合理的審計意見。而如果財務(wù)報告被出具否定意見，說明被審計單位財務(wù)報表的編制反映不真實、合法或公允，可以說其內(nèi)部控制的設(shè)計或運行極有可能存在重大缺陷，所以通常情況下也不會出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見。
五、結(jié)語
我國對于企業(yè)內(nèi)部控制治理仍然處于探索階段，相對于財務(wù)報告審計還存在許多不足，但同時整合審計也為財務(wù)報告審計提供了輔助和補充，更全面地為信息使用者、利益相關(guān)者等提供企業(yè)財務(wù)及非財務(wù)信息，然而內(nèi)部控制審計意見與財務(wù)報告審計意見之間并不存在直接關(guān)聯(lián)的關(guān)系。（作者單位：西南財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院）
內(nèi)部審計報告13
審計時間：xx年4月14日-xx年4月16日
審計重點：賬務(wù)處理的規(guī)范性、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性
審計結(jié)果：通過這幾天對集團公司下屬單位的賬務(wù)審計，首先對公司的整體框架和業(yè)務(wù)性質(zhì)有了一定的認(rèn)識，同時也發(fā)現(xiàn)了各單位的一些問題，主要包括賬務(wù)處理和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的規(guī)范性(問題見附件)。
審計意見：
1、規(guī)范往來科目(其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款)的具體使用，本次審計過程發(fā)現(xiàn)，集團公司各下屬單位往來科目使用混亂，不易明晰反映出實際經(jīng)濟業(yè)務(wù)走向和債權(quán)債務(wù)關(guān)系，容易導(dǎo)致實際操作過程中的經(jīng)濟風(fēng)險;
2.集團公司各下屬單位資金調(diào)動頻繁，資金管理缺乏計劃性和統(tǒng)籌性，部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)缺乏相應(yīng)負(fù)責(zé)人審批，容易導(dǎo)致資金管控風(fēng)險;
3.財務(wù)在進行具體賬務(wù)處理過程中，會計科目的具體使用非常不規(guī)范，在一定程度上影響了費用的真實反映;
4.部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)原始單據(jù)欠缺、不規(guī)范，不能作為原始入賬依據(jù)，但財務(wù)在具體業(yè)務(wù)操作過程中依此入賬，缺失會計核算的.嚴(yán)謹(jǐn)性;
5.集團公司各下屬單位均存在私自調(diào)賬的事項并缺乏有效的賬務(wù)調(diào)整審批意見，針對此類情況應(yīng)該嚴(yán)厲禁止;
6.日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)中的大額采購應(yīng)該采取有效的詢價手段，在實際審計過程中發(fā)現(xiàn)部分業(yè)務(wù)金額高于市場價格，針對此類情況應(yīng)該做到合理有效管控，保持公司權(quán)益的同時避免資產(chǎn)無效流失;
本次內(nèi)部審計是在未完全熟悉公司業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上進行的，審計標(biāo)準(zhǔn)是依據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則和個人以往工作經(jīng)驗，具體操作過程中的審計遺漏在所難免， 但本次審計操作是在較全面、認(rèn)真、仔細(xì)的情況下進行的，審計問題真實反映了集團公司的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)得失，同時也為以后內(nèi)部控制提供操作基礎(chǔ)。
內(nèi)部審計報告14
內(nèi)部審計報告是指內(nèi)部審計人員根據(jù)審計計劃對被審計單位進行必要的審計程序后所形成的書面文件，用以反映被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性。審計報告是內(nèi)部審計工作成果的體現(xiàn)。完成審計外勤工作后，內(nèi)部審計師應(yīng)當(dāng)撰寫審計報告，并與相關(guān)方溝通審計結(jié)果，以推動審計目標(biāo)的實現(xiàn)。在整個內(nèi)部審計工作中，撰寫審計報告和報告審計結(jié)果是至關(guān)重要的環(huán)節(jié)。
審計報告是審計工作質(zhì)量的重要體現(xiàn)之一。它準(zhǔn)確地反映了審計工作的成果大小和質(zhì)量高低。內(nèi)部審計報告的基調(diào)決定了報告的內(nèi)容導(dǎo)向，直接影響報告的成功與否。基調(diào)是指語言形式，而語言形式對于語言內(nèi)容的重要性已被語言學(xué)家廣泛探討。因此，合理選擇內(nèi)部審計報告的基調(diào)，注重審計報告的風(fēng)格，對于審計雙方的溝通至關(guān)重要。
一、關(guān)于內(nèi)部審計報告基調(diào)選擇問題的理論觀點綜述
有關(guān)內(nèi)部審計報告基調(diào)的觀點大致可以分成三類：第一類是問題導(dǎo)向說。內(nèi)部審計報告本身是問題導(dǎo)向的，挑被審計對象的毛病，將問題披露于眾，審計報告本身無法也不能大談被審計對象的業(yè)績，是披露問題，第二類是客觀基調(diào)說。內(nèi)部審計師的職責(zé)不僅僅是發(fā)現(xiàn)存在的負(fù)面問題，得出的結(jié)論不一定必然對審計業(yè)務(wù)客戶（被審計單位）不利；如果內(nèi)部審計師就被審計事項得出的結(jié)論既有肯定的，就應(yīng)該將兩種結(jié)論都包括在審計報告中。iia發(fā)布的《實務(wù)公告》中指出，在報告中肯定出色業(yè)績是恰當(dāng)?shù)摹皟?nèi)部審計報告基調(diào)的選擇是客觀、公正”第三類是被審計對象合意基調(diào)說。該說法強調(diào)內(nèi)部審計報告要迎合被審計對象管理層的意思，作被審計對象欣賞的審計報告。這一說法要求審計報告以展現(xiàn)成績?yōu)橹�。堅持這種說法的人大多是來自行政的領(lǐng)導(dǎo)干部。
二、內(nèi)部審計的基本立足點在于客觀監(jiān)督和 評價 被審計對象的履職情況
委托—代理關(guān)系中，委托方要了解受托方履行受托責(zé)任的情況，無法親自實施監(jiān)督，就必然會求助于獨立的或相對獨立的第三方進行監(jiān)督，這就產(chǎn)生了對審計的需求。內(nèi)部審計的本質(zhì)在于受托責(zé)任，是確保受托責(zé)任履行的.一種控制機制。受托責(zé)任是一切審計工作的出發(fā)點。審計的形式不外乎外部審計和內(nèi)部審計。內(nèi)部審計既是公司內(nèi)部控制的組成部分，又是內(nèi)部控制的確認(rèn)者。內(nèi)部審計工作可以部分外包，但完全外包內(nèi)部審計的模式的結(jié)果是難以令人滿意的。內(nèi)部審計無論從審計目標(biāo)、審計依據(jù)、審計程序。
國外，內(nèi)部審計的目標(biāo)是“評價并改善風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)”即嚴(yán)暉所說面向?qū)徲嬑瘑T會及高級管理層的，國內(nèi)的內(nèi)部審計要落后一些。被認(rèn)為是國內(nèi)最先進的內(nèi)部審計法律規(guī)范的《浙江省內(nèi)部審計工作規(guī)定》提到。內(nèi)部審計目標(biāo)是監(jiān)督、評價單位的經(jīng)濟活動和內(nèi)部控制的真實、合法和有效，這相當(dāng)于嚴(yán)暉所說面向?qū)徲嬑瘑T會及高級管理層的。雙軌報告”反應(yīng)式“雙軌報告階段”治理層希望內(nèi)部審計監(jiān)督管理層的受托責(zé)任履行情況，管理層希望內(nèi)部審計監(jiān)督其下屬的受托責(zé)任履行情況，無論是治理層。還是管理層來領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計工作，都希望通過內(nèi)部審計了解公司各層次職能部門的履職情況。
三、內(nèi)部審計報告的基調(diào)應(yīng)該是客觀性
獨立性是審計的核心原則。然而，內(nèi)部審計機構(gòu)與被審計對象在同一組織中工作，很難完全獨立于被審計對象。對于內(nèi)部審計來說，獨立性主要體現(xiàn)在其客觀性上。只有保持客觀和公正，才能真正實現(xiàn)獨立性。每個理性的管理者都會公平對待下屬，希望能客觀評估他們的業(yè)績，并采取有效的激勵和約束措施�；趦�(nèi)部審計工作的價值導(dǎo)向，內(nèi)部審計報告必須堅持客觀性。
報告是內(nèi)部審計師獲得管理層充分關(guān)注的絕佳機會；內(nèi)部審計師應(yīng)將內(nèi)部審計報告視為向企業(yè)總經(jīng)理展示其產(chǎn)品的機會；一次充分準(zhǔn)備、測試和構(gòu)思的公開展示，只有客觀的報告才能經(jīng)受住時間和事實的考驗。那些試圖迎合大眾口味、充斥虛假言辭的審計報告只能暫時愚弄人，最終還是會被事實所揭示。
內(nèi)部審計報告15
通過公司部門對國機重工（洛陽）產(chǎn)業(yè)園項目檢查審核工作，本次內(nèi)部審核是公司內(nèi)部審核，審核組按照ISO9001標(biāo)準(zhǔn)、GB/T24001-20xx/ISO 14001:20xx標(biāo)準(zhǔn)、28001職業(yè)健康管理體系標(biāo)準(zhǔn)、公司三標(biāo)一體文件、程序文件、適用的法律法規(guī)及《內(nèi)審審核管理程序》的相關(guān)要求，提前編制了《部門檢查表》并提前發(fā)至項目部。各審核小組接到審核實施計劃，按計劃在20xx年8月15日上午對項目資料經(jīng)檢查，下午對項目現(xiàn)場檢查及業(yè)主、監(jiān)理單位的回訪�，F(xiàn)場審核時審核組在項目的配合下，按審核實施計劃安排，分別對項目的概況、計劃實施、環(huán)境因素危險識別與評價、項目的目標(biāo)和指標(biāo)、法律和其他要求、信息溝通、供方控制、采購信息運行控制、采購產(chǎn)品驗證、施工過程、文件控制、運行控制、能力及培訓(xùn)意識、施工過程控制、過程確認(rèn)、產(chǎn)品標(biāo)示、顧客財產(chǎn)、產(chǎn)品防護、監(jiān)視測量設(shè)備、監(jiān)視測量、合規(guī)性評價、不符合及糾正和預(yù)防措施、人力資源、基礎(chǔ)設(shè)施、工作環(huán)境等相關(guān)工作，采用面談、觀察、抽查管理體系文件及體系運行產(chǎn)生的記錄等方法，進行了抽樣調(diào)查和認(rèn)真細(xì)致的檢查。審核組審核了包括項目的各有關(guān)職能部門，對審核發(fā)現(xiàn)的問題，與陪審人員進行溝通確認(rèn)。
項目不足的地方有以下幾點：
1. 資料混亂：（主要表現(xiàn)在檔案盒內(nèi)無資料臺賬、柜子上無資料目錄；記錄保管不善丟失、填寫不完整或不按要求填寫、沒有做記錄、審批記錄不到位等現(xiàn)象，此問題普遍存在；）
2. 環(huán)境亂：（主要表現(xiàn)在辦公室張貼的通訊錄及其他、辦公桌上的文件歸類不整齊、電腦無溫馨提示標(biāo)語，飲水機、打印機、電器開關(guān)、垃圾簍等無相關(guān)標(biāo)示、標(biāo)語等；臺帳沒有及時更新）
3. 勞保用品：（主要表現(xiàn)在安全帽使用無姓名、血型、性別、使用日期等，無應(yīng)急藥箱等，無登記臺賬）
4. 設(shè)備儀器：（主要表現(xiàn)在設(shè)備檢測記錄及檢測報告資料不齊全，總承包現(xiàn)場根本就沒有檢測設(shè)備：（卷尺、直尺、卡尺、全站儀、經(jīng)緯儀、水平儀、萬用表、接地電阻測試儀、望遠(yuǎn)鏡、焊接檢驗尺等）；滅火設(shè)施：（滅火器、消防桶、消防鍬等）；），生產(chǎn)設(shè)備的管理（主要表現(xiàn)為設(shè)備進廠沒有按規(guī)定的程序進行驗收，相關(guān)部門不能提供設(shè)備驗收單、設(shè)備滿足施工要求的`能力是否得到驗證相關(guān)部門不能提供證據(jù)；生產(chǎn)設(shè)備的保養(yǎng)不到位，設(shè)備驗收時未記入日記，臺帳沒有及時更新等。）；
5. 現(xiàn)場：（制度不齊全：如廁所衛(wèi)生制度、現(xiàn)場操作規(guī)程及制度、門衛(wèi)制度等；項目經(jīng)理變更無變更手續(xù)，及工程師在現(xiàn)場未獲公司授權(quán)；危險源變更無日期；日記不齊全，方案無審批意見等，方案不符合要求，計劃變更未修訂、審核、報批等，日記中未反應(yīng)當(dāng)天所發(fā)生重大過程事件，化學(xué)品進入現(xiàn)場未記錄，）
公司內(nèi)部檢查審核發(fā)現(xiàn)項目總承包存在的問題及管理出現(xiàn)的問題點正逐步減少，這充分證明公司對項目工程總承包管理的運作還是很重視，管理體系在遵守它“PDCA”式的發(fā)展規(guī)律不斷地持續(xù)改進，逐步走向完善，但與標(biāo)準(zhǔn)要求還有較大的差距。畢竟內(nèi)審工作時間緊、任務(wù)重，采取抽樣的形式，所以發(fā)現(xiàn)的還只是局部的問題，項目還要再認(rèn)真自我檢查一遍，看有沒有相類似的問題和其它未發(fā)現(xiàn)的問題，要注意舉一反三、全面整改。對本次內(nèi)審暴露出來的問題一定要抓緊時間整改，努力把工作做透、做實、做出成效來，對照體系文件將工作標(biāo)準(zhǔn)落實到整改上。
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