大學(xué)生對機(jī)械制造公司的財務(wù)調(diào)查報告
我們眼下的社會,報告的用途越來越大,報告具有語言陳述性的特點(diǎn)。你所見過的報告是什么樣的呢?以下是小編收集整理的大學(xué)生對機(jī)械制造公司的財務(wù)調(diào)查報告,僅供參考,希望能夠幫助到大家。
我對機(jī)械制造有限公司(以下簡稱公司)的財務(wù)情況進(jìn)行調(diào)查。在調(diào)查過程中,得到了“公司”的支持和協(xié)助。我本著客觀,求實(shí)的原則,采取了詳查會計資料等一系列必要的方法,F(xiàn)將調(diào)查情況報告如下:
一、企業(yè)財務(wù)狀況
“公司”于1999年11月成立,從事摩、汽配生產(chǎn),現(xiàn)有注冊資本118萬元。至10月止該公司累計虧損440萬元,潛虧60萬元,實(shí)際虧損500萬元。經(jīng)營期間,累計實(shí)現(xiàn)銷售收入844萬元,銷售成本786萬元,管理費(fèi)用239.9萬元,財務(wù)費(fèi)用223.7萬元,銷售費(fèi)用10萬元,產(chǎn)品銷售稅金及附加2萬元,盈余公積虛掛23萬元。10月末資產(chǎn)總額1437萬元,負(fù)債1819萬元,所有者權(quán)益-382萬元,資產(chǎn)負(fù)債率126%,目前處于資不抵債的狀況。
由于公司領(lǐng)導(dǎo)層對財務(wù)管理意識不強(qiáng),從企業(yè)建立之初就沒有著手建立一套規(guī)范的財務(wù)運(yùn)作機(jī)制,以至于在以后的發(fā)展和擴(kuò)張中,使財務(wù)管理不可控制,幾年來企業(yè)連年虧損,步入了資不抵債的境地。這與其說是經(jīng)營上的失敗,不如說是財務(wù)上的失敗。
主要有:成本管理失控,成本控制管理是企業(yè)增加盈利的根本途徑,是企業(yè)求得生存的主要保障,公司從建立之初,沒有建立一整套的成本控制制度,沒有目標(biāo)成本預(yù)測,也沒有成本目標(biāo)考核制度,造成經(jīng)營當(dāng)中成本管理失控,其一、原材料攤消不合理,主要原材料未用完不辦理退庫手續(xù),使其材料在車間積壓或混用,使成本不符。其二、自制模具所產(chǎn)生的材料消耗,費(fèi)用,在各車間或工序領(lǐng)用時,不填用途或領(lǐng)用部門造成財務(wù)估計攤派,使其單位成本不實(shí)。其三、有的低值易耗品,輔助材料等未按財務(wù)制度建立有關(guān)明細(xì)帳或備查輔助帳,在計算時,一次性進(jìn)入制造費(fèi)用中,例:1月份低值易耗品,2月份54號憑證中的電焊機(jī),2月份58號憑證中電線等,未按逐月攤消,使當(dāng)期成本過高。其四、財務(wù)人員更換頻繁,在核算過程中不按連續(xù)性造成成本脫勾。其五、外協(xié)加工費(fèi)用攤派不合理,某產(chǎn)品需鍍鉻和烤漆后銷售,單位價格8元,不需加工單位價格3元,直接進(jìn)入產(chǎn)成品分配,造成部分產(chǎn)品成本加大,單位價格不實(shí),給銷售部門帶來誤導(dǎo)。其六、成品庫設(shè)置車間內(nèi)不符合管理制度,易造成混亂,材料庫由庫管員自填領(lǐng)料單,上報資料是自編表而不是原始單據(jù),從而出現(xiàn)了成品庫帳,材料庫帳與財務(wù)科帳不相符。由于這各方面原因使產(chǎn)品各品種的實(shí)際生產(chǎn)成本不準(zhǔn)確,無法對生產(chǎn)產(chǎn)品的品種結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理的調(diào)整。
事實(shí)上,“公司”經(jīng)營期間累計銷售成本786萬元,加上潛虧的60萬元,就已超過累計的銷售收入844萬元,不計算期間費(fèi)用就已出現(xiàn)虧損,可見成本之高。這樣的結(jié)果,在銷售價格不能提高或者經(jīng)營規(guī)模不能成倍增長或者產(chǎn)品結(jié)構(gòu)不調(diào)整的情況下,就會出現(xiàn)生產(chǎn)銷售得越多虧得越多。事實(shí)也是如此:00、01、02、的銷售收入分別是:11萬元、71.5萬元、323.7萬元、438萬元,虧損分別是:15.6萬元、104.4萬元、155.2萬元、141.5萬元,累計銷售收入844萬元。累計虧損440萬元(不含潛虧數(shù),含盈余公積-23萬元)。
二、財務(wù)狀況分析
“公司”從1999年11月成立,至10月止,經(jīng)營期間,累計實(shí)現(xiàn)銷售收入844萬元,銷售成本786萬元,銷售成本占銷售收入93%。累計發(fā)展管理費(fèi)用239.9萬元,財務(wù)費(fèi)用223.7萬元,合計464萬元,占累計虧損500萬元的95%,虧損500萬元,擠占流動資金周轉(zhuǎn),費(fèi)用的節(jié)約是效益增加的直接途徑。預(yù)付帳款250萬元長期不收回參與流動,又未見資金占用費(fèi)收入,必須變相增加財務(wù)費(fèi)用。固定資產(chǎn)凈值698萬元,占資產(chǎn)1457萬元的49%,流動資金沉淀比重偏重。負(fù)債總額1819萬元中,借款1532萬元占84.22%,其中部分資金成本高達(dá)24%。
舉債(借款)經(jīng)營本是企業(yè)發(fā)展和擴(kuò)張的一條捷徑,但企業(yè)采取舉債經(jīng)營形式的前提是資金周轉(zhuǎn)速度較好,利潤率較高,這樣才能為還債奠定基礎(chǔ)。“公司”的實(shí)際情況是,10月末的負(fù)債總額為1819萬元,其中:農(nóng)行借款就占1532萬元,是負(fù)債總額的84.22%,而在資金運(yùn)用上,固定資產(chǎn)凈值698萬元,虧損500萬元,兩項計1198萬元,這部分退出流動的資金占負(fù)債總額的65.86%,資金周轉(zhuǎn)緩慢勢成必然。不到35%的'資金流動難于承擔(dān)84%的資金成本,高比例的舉債失去了相應(yīng)的利潤率作保證,那么這個高舉債很快就成為導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗的主要因素之一。
三、財務(wù)管理中存在的問題
1、憑證附件不齊、原始單據(jù)不規(guī)范、報審制度不嚴(yán)格,例:
a、所付款項,無任何支、收單位或個人簽字憑據(jù)。1月17號憑、退股金110,000,00元,2月42號、46號憑、付運(yùn)費(fèi)29,288,85元,付代收款30,000,00元,3月17號憑、付材料款50,000,00元,基建款50,000,00元。
b、有此物資采購只有經(jīng)辦人3月7號憑購雜貨一批,無物資回廠入庫單或物資驗收人簽字,這是企業(yè)管理漏洞。元月1號憑、購yy摩托車配件制造公司90型汽缸頭1526個,實(shí)際入庫500個,還差526個未辦入庫,但91,560,00元貨款已全付,財務(wù)帳上未掛任何往來。
c、3月16號憑,直接預(yù)付缸頭款20,000,00元,無任何簽字和收款單位憑據(jù)。3月20號、40號憑、無任何領(lǐng)導(dǎo)簽字和收款人憑據(jù),直接在憑證上支付現(xiàn)金10,000,00元、20,000,00元。
2、不嚴(yán)格按現(xiàn)行權(quán)責(zé)發(fā)生制核算,說明財會基礎(chǔ)工作有待加強(qiáng),財務(wù)管理水平有待提高。
3、應(yīng)收款421萬元,其中:預(yù)付帳收304萬元,內(nèi)有250萬資金劃出長達(dá)19個月,又無利息收入反帳。
4、銀行存款帳戶未按開戶行、帳號分明細(xì),未定期編制銀行存款調(diào)節(jié)表,存在管理漏洞。
5、沒有建立完善的成本核算制度。每個產(chǎn)品品種沒有實(shí)行目標(biāo)成本制度,成本責(zé)任制。沒有建立成本考核獎懲制度成品庫帳,原材料庫帳與財務(wù)科帳不一致,成本計算缺乏準(zhǔn)確性。成本計算單元主要材料耗用量,無法對成本升降原因進(jìn)行定量分析。例:10月末,生產(chǎn)成本出現(xiàn)負(fù)成本125,576.89元,已完工未結(jié)轉(zhuǎn)的模具修理成本35,851.69元未轉(zhuǎn)入產(chǎn)品成本。反映出成本結(jié)轉(zhuǎn)不規(guī)范。
6、虛做銷售20萬元(假發(fā)出商品),利息支出20萬元,不及時記入財務(wù)費(fèi)用而掛往來帳,汽車銷售20萬元,得而復(fù)失。合計60萬元,實(shí)際是經(jīng)營期間的潛虧。預(yù)付帳款(加工費(fèi))逐月支付,現(xiàn)累計13,500,00元,財務(wù)無任何加工費(fèi)協(xié)議或合同書,長期掛帳,這樣繼續(xù)下去,給企業(yè)帶來的也是一個潛虧危險信號。
7、4月11日憑證,匯票匯出存款250萬元,付給武漢南華高速船舶工程公司,無請款單、無經(jīng)辦人、無領(lǐng)導(dǎo)簽字,記“預(yù)付帳款”帳,時間長達(dá)19個月,至今未收回,也未見利息收入。發(fā)出商品,12月25號、76號、89號憑中發(fā)內(nèi)蒙摩托車237輛,成本價格為792,870,78元,10月底結(jié)存594,267,67元/173輛,已沖銷售198,603,11元,資金調(diào)計嚴(yán)重不合規(guī)。
8、5月68號憑證,產(chǎn)品銷售收入11萬元。
9、借款利息未預(yù)提分?jǐn),影響?dāng)期成本費(fèi)用均衡計算。
10、材料領(lǐng)料單填制不規(guī)范,有的無申領(lǐng)人、無用途。甚至出現(xiàn)庫管員代填發(fā)料單。
11、記帳憑證的原始單據(jù)不正規(guī),有的收入用繳款單或其他單據(jù)為據(jù)。
12、未建立半成品加工核算帳務(wù)。
13、借款單、收據(jù)、報銷單的報批制度未嚴(yán)格執(zhí)行,各項規(guī)章制度傳閱,保管不健全。
四、改進(jìn)建議
的摩托車和汽車生產(chǎn)是本市的支柱產(chǎn)業(yè),對公司這樣的摩、汽配生產(chǎn)企業(yè),是一個機(jī)遇。公司經(jīng)過加強(qiáng)財務(wù)管理、降低制造成本、降低資金成本,企業(yè)走出困境是有希望的,F(xiàn)針對“公司”具體存在的問題,提出改進(jìn)建議附后。
1、盤活存量:及時清理收回應(yīng)收款項;清理固定資產(chǎn),對不用的固定資產(chǎn)變現(xiàn)。
2、加強(qiáng)銀行存款管理;按要求分設(shè)明細(xì)帳;按月編制銀行存款調(diào)節(jié)表,由會計勾兌,出納清理未達(dá)帳。
3、編制資金計劃(季或年)表,便于靈活掌握和調(diào)度資金,提高資金利用效率。
4、調(diào)整借款結(jié)構(gòu),降低籌資成本。
5、建立“模擬市場核算,實(shí)行成本否決”的經(jīng)營機(jī)制和管理制度。即:以市場為導(dǎo)向,成本為基礎(chǔ),盈利為目的。
6、測算每個產(chǎn)品的目標(biāo)成本,對每個品種的制造成本準(zhǔn)確計算,對虧損嚴(yán)重的品種暫停生產(chǎn)。
7、在掌握每個產(chǎn)品的制造成本上,調(diào)整產(chǎn)品生產(chǎn)結(jié)構(gòu),對適銷對路,盈利較好的品種要注意擴(kuò)大生產(chǎn)。
8、建立建全各項成本管理制度,從材料購、消、存,到產(chǎn)成品入庫、銷售等整個生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)制訂相應(yīng)的控制,稽核制度,嚴(yán)格執(zhí)行。
9、建立成本目標(biāo)考核制度。將目標(biāo)成本層層分解到各部門、個人后,要及時對實(shí)際成本進(jìn)行考核,并給予一定獎勵,鼓勵人人參與成本管理。
10、以財務(wù)科為主,不定期對成本核算過程進(jìn)行核對,分析差異原因,提出解決辦法。
11、建立“一枝筆”審批制度,嚴(yán)把開支關(guān)。
12、建立內(nèi)部財務(wù)管理制度,做到收支有合理依據(jù),帳帳相符、帳證相符、帳實(shí)相符。
13、嚴(yán)格執(zhí)行工業(yè)企業(yè)會計制度,會計核算要連續(xù)、系統(tǒng)、真實(shí)。
14、設(shè)立總會計師,加強(qiáng)對財務(wù)的稽核,及時堵漏洞。總領(lǐng)財務(wù)管理工作,做到職權(quán)結(jié)合,加強(qiáng)和提高管理水平。
15、聘請常年企業(yè)顧問,不定期對財務(wù)核算管理工作做出客觀公正的評價。對年度會計報表進(jìn)行審簽,提高報表使用的可信度。
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